增值稅納稅籌劃論文

　　增值稅的稅負轉嫁功能使商貿企業(yè)增值稅納稅籌劃活動(dòng)具有可能性。接下來(lái)是小編為您整理的增值稅納稅籌劃論文，希望對您有所幫助。

　　摘要：

　　隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的不斷推進(jìn)，納稅籌劃將來(lái)勢必在企業(yè)發(fā)展中占重要地位。而增值稅作為我國流轉稅的重要稅種，在涉及范圍、現行稅制等方面為企業(yè)進(jìn)行籌劃提供了廣闊的空間，對增值稅進(jìn)行納稅籌劃無(wú)疑有著(zhù)深刻的現實(shí)意義。

　　關(guān)鍵詞：商貿企業(yè)；納稅籌劃；增值稅

　　1商貿企業(yè)增值稅納稅籌劃的可行性和必要性

　　1.1商貿企業(yè)增值稅納稅籌劃的可行性

　�、僭鲋刀惖亩愗撧D嫁功能使商貿企業(yè)增值稅納稅籌劃活動(dòng)具有可能性。稅負轉嫁是指在商品交換中，企業(yè)通過(guò)提高或壓低價(jià)格的方法，把稅負轉嫁給購買(mǎi)者或供應商的一種經(jīng)濟現象。任何企業(yè)都存在稅負轉嫁的愿望，但要把這種愿望轉變?yōu)楝F實(shí)也不容易。

　�、诙愂照�策的引導性使商貿企業(yè)增值稅納稅籌劃具有可能性。不同行業(yè)的企業(yè)適用的增值稅政策的差異性、特定地區的企業(yè)適用的增值稅政策的差異性以及增值稅稅法構成要素的差異性使商貿企業(yè)增值稅納稅籌劃具有可行性。

　　1.2商貿企業(yè)增值稅納稅籌劃的必要性

　�、儆欣�于減少稅負節約成本。對于商貿企業(yè)而言要想追求最大的盈利，必須盡可能的控制成本。商貿企業(yè)涉及的主要稅種包括增值稅和企業(yè)所得稅，作為企業(yè)重要稅種的增值稅有著(zhù)很大的籌劃空間。商貿企業(yè)的零售業(yè)務(wù)、視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、進(jìn)口業(yè)務(wù)以及一些企業(yè)在零售商品的同時(shí)還兼營(yíng)加工、修理修配勞務(wù)都會(huì )涉及到增值稅的繳納。因此，商貿企業(yè)很有必要對增值稅進(jìn)行納稅籌劃從而降低稅負節約成本創(chuàng )造利潤，實(shí)現利潤最大化目標。

　�、谟欣�于納稅人更好的掌握和實(shí)施稅收法規。要想有效的實(shí)施納稅籌劃，納稅人必須隨時(shí)隨地密切注意國家稅收法律的變更及新政策的出臺，稅法一旦發(fā)生變化納稅人就會(huì )馬上采取行動(dòng)通過(guò)一些合法的操作來(lái)達到節稅的目的。商貿企業(yè)在減輕稅負的同時(shí)提高了納稅意識，在一定程度上推動(dòng)稅收法律及法規的貫徹、實(shí)施。

　�、塾欣�于商貿企業(yè)的發(fā)展。商貿企業(yè)通過(guò)對增值稅進(jìn)行納稅籌劃減少了企業(yè)的現金流出，同時(shí)增加了企業(yè)的可用資金及稅后收益，這符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的與動(dòng)機�？芍�配資金的增加有利于企業(yè)在其他方面更好的發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng )造了良好的條件。

　　2增值稅納稅籌劃方法在商貿企業(yè)中的具體運用

　　2.1采購結算方式的納稅籌劃

　　企業(yè)的采購結算方式主要分為兩種：一種是賒銷(xiāo)；一種是現金采購。無(wú)論采用哪種結算方式都應在稅法的允許范圍之內，商貿企業(yè)應盡量選擇對商貿企業(yè)有利的結算方式，延遲支付貨款的時(shí)間為企業(yè)取得無(wú)息貸款。具體的操作方法如下：

　�、僭诤炗啿少徍贤瑫r(shí)與供貨商協(xié)議采用分期付款或者賒銷(xiāo)的方式盡可能的拖延資金流出的時(shí)間。

　�、谂c供應商達成共識盡早提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以較早的進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅抵扣。企業(yè)通過(guò)減少當期貨幣資金支出的方式達到利益最大化的目的。

　　2.2通過(guò)兼營(yíng)行為進(jìn)行納稅籌劃

　　所謂的兼營(yíng)行為指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括應稅勞務(wù)和銷(xiāo)售貨物，又包括提供非應稅勞務(wù)，但是，并且這兩項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不同時(shí)發(fā)生在同一位購買(mǎi)者身上，即不發(fā)生在同一項銷(xiāo)售行為。根據我國稅法的規定，兼營(yíng)非應稅勞務(wù)的納稅人應分別核算貨物或應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，未分別核算或者不能準確核算的非應稅勞務(wù)應當與應稅勞務(wù)和貨物一并征收增值稅。對從事非增值稅應稅勞務(wù)的小規模納稅人來(lái)說(shuō)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，但是增值稅的征收率只有3%，這樣看來(lái)不分開(kāi)核算比較有利。在一般情況下，無(wú)論一般納稅人還是小規模納稅人分開(kāi)核算還是較為有利的。

　　2.3通過(guò)混合銷(xiāo)售行為進(jìn)行納稅籌劃

　　混合銷(xiāo)售行為指生活中有些銷(xiāo)售行為即涉及貨物有涉及非增值稅應稅勞務(wù)，即在同一項銷(xiāo)售行為中即包括銷(xiāo)售貨物又包括提供非應稅勞務(wù)。這種混合銷(xiāo)售行為給征管雙方在管理上帶來(lái)了很多困難，為了便于征收管理，增值稅實(shí)施細則中規定：對于從事生產(chǎn)、批發(fā)或零售企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，均視為銷(xiāo)售貨物，征收增值稅，即不可以分別核算。以上列舉單位以外的其他單位和個(gè)人在發(fā)生混合銷(xiāo)售行為時(shí)視為銷(xiāo)售非應稅勞務(wù)，不征收增值稅。

　　2.4增值稅稅收優(yōu)惠政策的有效利用

　　政府為了優(yōu)化資源配置、調整產(chǎn)業(yè)結構而制定了不少的稅收優(yōu)惠政策。根據商貿企業(yè)所體現的.稅負情況來(lái)看，至今商貿企業(yè)還未有任何一家已經(jīng)獲批得到增值稅稅收優(yōu)惠政策�？偟膩�(lái)說(shuō)我國商貿企業(yè)能夠享有的增值稅稅收優(yōu)惠政策與其他企業(yè)相比很少，不過(guò)通過(guò)細致的了解和解讀增值稅稅收優(yōu)惠政策，不難找出可以籌劃的空間。概括地說(shuō)，商貿企業(yè)可以大致通過(guò)下面這些方面考慮是否存在可以利用增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃的空間：

　�、俸侠淼囊巹澦�售商品的類(lèi)別結構，并在顧及企業(yè)盈利的前提下，充分合理的配置能夠和減征或免征增值稅的商品；

　�、诩皶r(shí)關(guān)注發(fā)生地震、洪水等自然災害地區、邊遠貧困縣以及國家政策規定需要扶植、鼓勵地區的有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策等。

　　2.5通過(guò)增值稅延期納稅進(jìn)行籌劃

　　增值稅延期納稅又叫做納稅期的遞延，指根據我國增值稅暫行條例的規定允許企業(yè)在一定期限內，延遲繳納或分期繳納稅款。從稅收法律規定上我們可以看出納稅期限最多只有一個(gè)月的期限，所以要根據納稅期限進(jìn)行籌劃幾率是很小的，利用推遲納稅發(fā)生時(shí)間這方面進(jìn)行籌劃才能延期納稅，為企業(yè)減少銀行利息的支出，節約貨幣資金給企業(yè)帶來(lái)更大的利潤。

　　3完善商貿企業(yè)對增值稅納稅籌劃的管理

　　3.1商貿企業(yè)在增值稅納稅籌劃中存在的問(wèn)題

　　商貿企業(yè)利用稅收法律知識并結合商貿企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具體的涉稅事項，來(lái)對增值稅進(jìn)行有效的納稅籌劃，通過(guò)減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)流動(dòng)資金等實(shí)現商貿企業(yè)利潤最大化的目標。

　　成功的納稅籌劃案例很多，但是由于納稅籌劃在我國還處于起步階段，在有的方面還不是很完善，造成有的納稅人對納稅籌劃不是十分了解，片面理解納稅籌劃的概念，有的企業(yè)認為納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)人員的事情，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)關(guān)只要交給財務(wù)部門(mén)就可以高枕無(wú)憂(yōu)了其他部門(mén)也無(wú)需關(guān)心；甚至有的企業(yè)認為只要跟稅務(wù)局搞好關(guān)系，有事可以通過(guò)疏通關(guān)系搞定；甚至有的企業(yè)，從局部或者整體看來(lái)稅務(wù)核算工作是符合規定的操作，但是仔細看的話(huà)就發(fā)現由于企業(yè)沒(méi)有密切注意國家稅收法律的變更及新政策的出臺并且對稅收政策沒(méi)有進(jìn)行系統細致的研究和分析導致企業(yè)在稅務(wù)核算工作中出現紕漏，看似合法的操作，其事實(shí)上已經(jīng)形成偷稅，從而受到稅務(wù)部門(mén)的處罰。因此商貿企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的同時(shí)也要完善企業(yè)對納稅籌劃的管理。為了使商貿企業(yè)更好的進(jìn)行納稅籌劃，大致從以下幾個(gè)方面完善企業(yè)對納稅籌劃的管理。

　　3.2完善的方法

　�、倨髽I(yè)領(lǐng)導要對納稅籌劃足夠重視。只有領(lǐng)導認識到納稅籌劃的重要性才能使納稅籌劃在企業(yè)正常的實(shí)施。領(lǐng)導應組織企業(yè)財務(wù)及核心人員系統地學(xué)習稅收政策，使企業(yè)員工正確認識納稅籌劃并及時(shí)、準確理解和把握稅收政策的內涵，尤其要加強對企業(yè)財務(wù)人員有關(guān)納稅籌劃方面知識的學(xué)習與培訓。

　�、谠黾悠髽I(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所之間的聯(lián)系。在如今社會(huì )，要進(jìn)行有效的納稅籌劃必須善于借力，廣泛學(xué)習各方面的知識，調動(dòng)各方面的能力。最好的方法就是借助稅務(wù)師事務(wù)所的力量，事務(wù)所在稅收政策和稅務(wù)情報方面有最準確、最新、最全面的信息，事務(wù)所有著(zhù)最專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人才，涉稅經(jīng)驗相當豐富，納稅籌劃水平高。納稅籌劃是一項對專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求高并且政策性強的工作對職員工作能力要求十分高，商貿企業(yè)除了要加強企業(yè)內部財務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)素質(zhì)外，同時(shí)還要加強同稅務(wù)師事務(wù)所的溝通與聯(lián)系，提高商貿企業(yè)的稅法意識、納稅籌劃實(shí)施能力和稅收政策的分析理解能力。

　�、奂皶r(shí)掌握稅收法律的變化，及時(shí)準確把握稅收政策。稅收知識面廣量大,并且在不斷變化之中，商貿企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須以合法性為基礎，這就要求商貿企業(yè)時(shí)刻關(guān)注稅收相關(guān)政策的變化，及時(shí)把握稅收政策動(dòng)態(tài)，也要求商貿企業(yè)的稅務(wù)人員必須要同時(shí)具備一定的財務(wù)知識和稅收法律知識，及時(shí)分析稅收法律變化后對企業(yè)納稅籌劃造成的影響并對企業(yè)原有的籌劃決策進(jìn)行變更以確保企業(yè)增值稅納稅籌劃的合法性及安全度，使商貿企業(yè)的納稅籌劃順利進(jìn)行。

　�、鼙３制髽I(yè)與主管稅務(wù)機關(guān)的良好關(guān)系。納稅人應和稅務(wù)機關(guān)遵守稅收合作信賴(lài)主義即公眾信任原則，一方面商貿企業(yè)作為納稅人應該及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款，另一方面稅務(wù)機關(guān)有責任向商貿企業(yè)提供稅收信息資料。商貿企業(yè)應充分信任稅務(wù)機關(guān)決策的準確性與公正性，同時(shí)稅務(wù)機關(guān)不能對商貿企業(yè)是否依法納稅有所懷疑，商貿企業(yè)有權利要求被稅務(wù)機關(guān)充分信任。

　　參考文獻：

　　[1]李海霞.某企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題的研究[D].大連海事大學(xué),2014.

　　[2]趙佳.基于會(huì )計政策選擇的企業(yè)納稅籌劃研究[D].內蒙古大學(xué),2014.

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