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關(guān)于增值稅論文
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在會(huì )計領(lǐng)域中，納稅籌劃一直以來(lái)就是一個(gè)廣受關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，它關(guān)系到每一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。特別是對于我國企業(yè)而言，隨著(zhù)稅制改革的逐年推進(jìn)、市場(chǎng)經(jīng)濟的日臻完善，為企業(yè)在增值稅納稅籌劃中掌握主動(dòng)權奠定基礎。企業(yè)的財務(wù)管理工作是現代企業(yè)管理工作中的重中之重，納稅籌劃又是其中不可或缺的部分，任何一個(gè)充滿(mǎn)活力的企業(yè)都會(huì )制定出優(yōu)秀的納稅籌劃體系來(lái)指導納稅籌劃工作，而良好的納稅籌劃工作將為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)真真切切的經(jīng)濟效益和非經(jīng)濟效益。
一、企業(yè)增值稅納稅籌劃的基本思路與步驟
1.企業(yè)增值稅納稅籌劃的基本思路
增值稅的籌劃主要是在遵循國家的稅收法律、法規的基本前提下，企業(yè)自行、委托代理人通過(guò)對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能會(huì )涉及到的增值稅及時(shí)指定的應對計劃，以實(shí)現最大限度的較少增值稅的稅收成本、獲得最大稅收收益的目的。企業(yè)可以根據自身的實(shí)際情況從增值稅的進(jìn)項抵扣、委托代購代銷(xiāo)貨物、混合銷(xiāo)售、折扣與折讓銷(xiāo)售等促銷(xiāo)手段、機構分離、貸款結算方式、利用納稅義務(wù)時(shí)間等方面對企業(yè)的增值稅進(jìn)行納稅籌劃。
2.企業(yè)增值稅納稅籌劃基本步驟
第一：認真收集、整理增值稅納稅籌劃的有價(jià)值的資料與信息。由于各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況不同、經(jīng)營(yíng)規模不同、經(jīng)營(yíng)范圍不同來(lái)制定不同的納稅籌劃。企業(yè)可以根據戰略目標、組織結構、投資的取向、企業(yè)高層領(lǐng)導的風(fēng)險于醫師、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況等的基礎上了解企業(yè)策劃主體的真正意圖。第二：了解企業(yè)的涉稅環(huán)境。企業(yè)在著(zhù)手進(jìn)行增值稅納稅籌劃前，必須先了解本企業(yè)的涉稅環(huán)境、了解相關(guān)的國家財稅政策等資料進(jìn)行整理、歸類(lèi)、總結、分析，在正確的到國家稅務(wù)機關(guān)的合作與支持下，有效的幫助企業(yè)實(shí)現納稅籌劃。對于條件相對較好的企業(yè)而言，可以建立一個(gè)屬于自己的稅收數據庫，方便日后使用。第三：確定具體的納稅籌劃目標。企業(yè)之所以選擇納稅籌劃的主要目的是為了實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。在經(jīng)過(guò)對相關(guān)資料的收集、與分析后，我們可以進(jìn)一步確定納稅籌劃的具體目標。
有的.企業(yè)將納稅風(fēng)險的最小胡作為納稅籌劃目標、有的將資金利用率最大化作為納稅籌劃目標、還有的將企業(yè)利潤最大化作為納稅籌劃目標。第四：制定具有備選性質(zhì)的納稅籌劃方案。經(jīng)過(guò)前面的步驟后，企業(yè)就可以利用擁有的資料，根據決策者的要求來(lái)制定出具有一定目標的納稅籌劃方案。
值得提醒的是，企業(yè)決策者的思想與決定將對方案的制定產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)納稅籌劃的制定者要將各種方案的利弊向企業(yè)的決策者解釋清楚，以便決策者能夠根據自身的需要來(lái)選擇合理的方案。第五：選擇最佳增值稅納稅籌劃方案。企業(yè)納稅籌劃方案的最終確定需要通過(guò)對籌劃技術(shù)進(jìn)行科學(xué)的組合、對風(fēng)險進(jìn)行分析才能最終予以確定。因此，在制定出不同的增值稅納稅籌劃方案后，企業(yè)應對方案的可行性、合法性、目標性等進(jìn)行多方面的分析與研究，并最終確定一個(gè)合適的方案。第六：實(shí)施已經(jīng)確定好的納稅籌劃方案。
企業(yè)選擇出最適合的增值稅納稅籌劃方案后，應將其提交到企業(yè)的管理部門(mén)中進(jìn)行審核與批準，然后就可以實(shí)施。在實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)應按照新的納稅籌劃方案對相關(guān)內容進(jìn)行處理與變更;應對實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監控，并對在實(shí)施過(guò)程中出現的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的監控，例如：相關(guān)工作人員的操作不規范、國家相關(guān)政策的調整、納稅籌劃方案中存在的漏洞等，對于發(fā)現的這些問(wèn)題應充分利用信息的反饋機制對增值稅納稅籌劃方案的效果進(jìn)行科學(xué)的、恰當的評價(jià)，看方案是否已經(jīng)實(shí)現了企業(yè)的經(jīng)濟效益，或者是否已經(jīng)實(shí)現了企業(yè)的結果。由于企業(yè)的增值稅納稅籌劃方案在設計時(shí)、執行時(shí)會(huì )遇到各種環(huán)境變化的影響，因此，實(shí)施的結果與預期值之間存在著(zhù)較大的差異，因此，必須及時(shí)對這些差異進(jìn)行分析、反饋，從而幫助企業(yè)的決策者及時(shí)調整方案。
二、企業(yè)增值稅納稅籌劃實(shí)施的建議
1.在企業(yè)內部建立完善的、科學(xué)的制度
對于大型企業(yè)而言，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，由于其組織體系龐大、組織結構復雜、各部門(mén)眾多、工作人員眾多等因素的影響，使得納稅籌劃工作很難在各部門(mén)之間實(shí)現其協(xié)調統一。如果沒(méi)有相關(guān)的納稅籌劃制度作保障，很難使得整個(gè)納稅籌劃體系得以順利實(shí)施。因此，企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅籌劃時(shí)，必須建立完善、科學(xué)的制度作保障。對于企業(yè)的管理層而言，必須高度重視納稅籌劃制度建設，將其視為企業(yè)的綱領(lǐng)性文件。并將這種思想深深植入每一名員工心中，使員工在心里產(chǎn)生對增值稅納稅籌劃的敬畏感。在建立納稅籌劃相關(guān)制度時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導者一定要組織專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行實(shí)地調研，聽(tīng)取一線(xiàn)員工的意見(jiàn)，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題所在，然后制定出相關(guān)的制度。
2.加強對納稅籌劃人員隊伍的培養
增值稅納稅人才是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵，只有良好的納稅籌劃隊伍才能實(shí)現最佳的納稅籌劃效果。因此，必須加強對納稅籌劃人才隊伍的建設，特別是企業(yè)的財務(wù)人員。對于很多大型企業(yè)而言，雖然擁有眾多的財務(wù)人員的，但是由于財務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)水平各不相同等因素的存在，很多財務(wù)人員對納稅籌劃工作的目標、程序、環(huán)節等并不了解。另外，很多企業(yè)的優(yōu)秀財務(wù)人員已經(jīng)走上了領(lǐng)導崗位，對企業(yè)的發(fā)展做著(zhù)統領(lǐng)性工作。對于納稅籌劃工作環(huán)節等雖然比較熟悉，但是由于工作繁忙也是分身無(wú)術(shù)。因此，必須加強對納稅籌劃人才隊伍的培訓�？梢詮膯T工入職培訓、晉升培訓等方面著(zhù)手，加入增值稅納稅籌劃的相關(guān)內容培訓。
3.不斷加強對涉稅風(fēng)險預警機制的完善
現代企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作是一項復雜的、科學(xué)的、系統的巨大工程，所面臨的涉稅風(fēng)險也較大。雖然，隨著(zhù)現代企業(yè)競爭的日趨激烈，風(fēng)險管理已經(jīng)成為現代企業(yè)不可或缺的重要方面，但是，很多企業(yè)對于涉稅風(fēng)險的重視程度還不足，對于一些企業(yè)而言，由于業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多、涉及到多稅種，因此，其涉稅風(fēng)險高于一般企業(yè)。因此，只有建立完善的、科學(xué)的風(fēng)險預警機制，才能使企業(yè)在風(fēng)險來(lái)臨之前做出明確的、科學(xué)的判斷，避免更大的損失出現。
4.實(shí)現與各地稅務(wù)機關(guān)的良好溝通
企業(yè)只有切實(shí)了解相關(guān)的稅收政策，才能對這些稅收政策進(jìn)行良好的、充分的利用。企業(yè)對于稅法中相關(guān)規定的理解不能有絲毫的誤差，這正是常說(shuō)的“失之毫厘謬以千里”的道理所在。對于納稅人與稅務(wù)機關(guān)而言，相互之間的對立統一的關(guān)系。因此，納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須及時(shí)與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行良好的溝通，從征稅機關(guān)中獲取到的準確的信息能夠加深企業(yè)對稅法的理解。在與稅務(wù)機關(guān)的溝通中一定要注意方式方法，一方面要汲取稅務(wù)機關(guān)對稅法的理解，另一方面在尋求納稅空間的同時(shí)不會(huì )被各種條條框框所羈絆�？傊�，企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃具有十分重要的意義，增值稅的納稅籌劃在企業(yè)的納稅減負方面起著(zhù)極為重要的作用。因此，企業(yè)必須根據自身的戰略發(fā)展方向、稅收法規的變化適時(shí)的調整納稅籌劃策略，切實(shí)落實(shí)企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作。
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