收支業(yè)務(wù)管理制度（精選15篇）
在快速變化和不斷變革的今天，人們運用到制度的場(chǎng)合不斷增多，制度對社會(huì )經(jīng)濟、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會(huì )公共秩序的維護，有著(zhù)十分重要的作用。大家知道制度的格式嗎？以下是小編整理的收支業(yè)務(wù)管理制度，希望能夠幫助到大家。
收支業(yè)務(wù)管理制度 1
一、收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額。包括業(yè)務(wù)收支結余、財政項目補助收支結余、科教項目收支結余。
二、業(yè)務(wù)收支結余應于期末扣除按規定結轉下年繼續使用的資金后，結轉至結余分配。為正數的，可以按照國家有關(guān)規定提取專(zhuān)用基金，轉入事業(yè)基金。為負數的，應由事業(yè)基金彌補，不得進(jìn)行其他分配，事業(yè)基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。實(shí)行收入上繳的地區要根據本地實(shí)際，制定具體的業(yè)務(wù)收支結余率、次均費用等控制指標。超過(guò)規定控制指標的部分應上繳財政，由同級財政部門(mén)會(huì )同主管部門(mén)統籌專(zhuān)項用于衛生事業(yè)發(fā)展和績(jì)效考核獎勵。財政項目補助收支結余、科教項目收支結余，結轉下年繼續使用。國家另有規定的`，從其規定。
三、醫院應加強結余資金的管理，按照國家規定正確計算與分配結余。醫院結余資金應按規定納入單位預算，在編制年度預算和執行中需追加預算時(shí)，按照財政部門(mén)的規定安排使用。醫院動(dòng)用財政項目補助收支結余，應嚴格執行財政部門(mén)有關(guān)規定和報批程序。
四、按照新《醫院財務(wù)制度》和《醫院會(huì )計制度》的實(shí)質(zhì)和內涵，學(xué)習新制度對加強醫院收支結余管理的舉措。依法組織收入，努力節約支出，加強經(jīng)濟活動(dòng)的財務(wù)控制和監督，防范財務(wù)風(fēng)險，提高醫院結余管理水平。
五、加強預算約束，實(shí)行全面預算管理。醫院所有收支應全部納入預算管理，科學(xué)合理編制預算，規范醫院財務(wù)行為，促進(jìn)醫院結余管理。
六、改革公立醫院補償機制，調整部分技術(shù)服務(wù)收費標準，加大政府投入，實(shí)現由服務(wù)收費和政府補助兩個(gè)渠道補償。完善醫療保障支付制度。增加醫院結余管理范圍。
七、加強醫院成本核算，強化成本控制，挖掘內部結余潛力。醫院應建立健全定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。從內部挖掘潛力，提高醫院結余水平。
八、清理往來(lái)款項，做到各項收支及時(shí)入賬，能夠正確、完整地反映醫院收支及結余的真實(shí)情況。
九、按照規定的計算方法正確計算、提取結余，做到收支配比。醫院應當按照規定的計算方法和計算內容對全年的收支活動(dòng)進(jìn)行全面的清查、核對、整理和結算。凡屬本年的各項收入，都要及時(shí)入賬，凡屬本年的各項支出都要按規定的支出渠道列報，正確計算、如實(shí)反映醫院全年收支結余情況。
收支業(yè)務(wù)管理制度 2
為了進(jìn)一步規范單位財務(wù)收支行為，加強財務(wù)管理和監督，提高資金的使用效益，根據《中小學(xué)校財務(wù)制度》及有關(guān)法規制度等，結合單位實(shí)際，制定本制度。
第一章收入管理制度
第一條單位的各項收入包括：財政補助收入、非財政補助收入。
1、財政補助收入，即單位從同級財政部門(mén)取得的各項撥款。包括：教育事業(yè)費撥款、其他經(jīng)費撥款、教育費附加撥款等。
財政補助收入的取得，必須經(jīng)過(guò)審批手續，單位必須以預算形式申請報批，教育局根據相關(guān)規定的定額、定項進(jìn)行核定，經(jīng)財政部門(mén)批準后以下達部門(mén)預算的形式撥付。
2、非財政補助收入，即單位從主管部門(mén)和上級單位取得的非財政補助收入、學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入及按規定收取的其他各項收入等。
其收入必須按照教育部門(mén)和相關(guān)部門(mén)的有關(guān)規定收費，不得擅自提高收費標準和增設收費項目，應以預算形式申請報批。
其中：按規定應當上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專(zhuān)戶(hù)核撥給學(xué)校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金，計入事業(yè)收入。
其他收入，包括非同級財政補助收入、其他非財政專(zhuān)項資金收入、投資收益、利息收入、捐贈收入、食堂凈收入等。屬于專(zhuān)項資金收入應依據教育局安排的專(zhuān)項經(jīng)費項目編入預算，以預算的形式報批。其他應按財務(wù)制度規定的合法程序操作。
第二條單位應當將各項收入全部納入部門(mén)預算，統一核算，統一管理。嚴禁賬外設賬、嚴禁公款私存。
第三條單位組織收入必須合法合規，各項收費必須嚴格執行國家規定的收費范圍、收費項目和收費標準，使用符合國家規定的合法票據。對按照規定上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金，應當按照國庫集中收繳的有關(guān)規定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。
第二章支出管理制度
第四條單位的各項支出包括：事業(yè)支出、其他支出。
1、事業(yè)支出，即單位開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項目支出�；局С鍪侵溉粘９ぷ靼l(fā)生的人員支出和公用支出。項目支出是指為完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出。
2、其他支出，包括單位除事業(yè)支出以外的利息支出、捐贈支出、資產(chǎn)處置損失等其他各項支出。
第五條單位經(jīng)費支出審批權限，實(shí)行單位負責人全面負責經(jīng)費支出審批，由財務(wù)部門(mén)歸口統一管理。
1、人員經(jīng)費支出按照國家規定的開(kāi)支標準和財政部門(mén)核定的預算執行，由單位人事管理部門(mén)負責審核，報單位負責人負責審批。
2、日常公用經(jīng)費支出按照財政部門(mén)核定的預算執行，單位負責人負責審批。
3、專(zhuān)項經(jīng)費支出應嚴格按照批準的項目用途專(zhuān)款專(zhuān)用，項目負責人對項目?jì)热葸M(jìn)行審核，重大項目的執行須分級負責，集體審核，單位負責人負責審批。
第六條經(jīng)費支出審批程序
一、人員經(jīng)費支出部分
1、基本工資（含長(cháng)休費）、津貼補貼、績(jì)效工資。由人事部門(mén)根據相關(guān)政策核準，財務(wù)造冊后人事復核，報單位負責人審批。
2、社會(huì )保障費。由人事部門(mén)根據相關(guān)政策，按上年單位及個(gè)人工資總額、社保部門(mén)規定的相關(guān)繳交比例核算，經(jīng)社保部門(mén)核準后，報單位負責人審批。
3、其他工資福利支出。長(cháng)期聘用人員勞動(dòng)報酬及津貼補貼等，根據財政部門(mén)核準的預算執行，財務(wù)部門(mén)造冊制單，報單位負責人審批。
4、離退休費、撫恤金、生活補助等支出。人事部門(mén)根據政策核定，財務(wù)部門(mén)根據人事部門(mén)核準的相關(guān)書(shū)面通知執行，報單位負責人審批。
5、教工子女托費由人事部門(mén)審核，報單位負責人審批。
二、公用經(jīng)費支出部分
1、公務(wù)費支出。公用事業(yè)費、差旅費、印刷費、清潔費、其他辦公費等，應當做好相關(guān)的'控制措施，總務(wù)部門(mén)做好核準，單位負責人審批后實(shí)施。
2、業(yè)務(wù)費支出。實(shí)驗材料費、教育活動(dòng)費、業(yè)務(wù)進(jìn)修費等，相關(guān)部門(mén)根據發(fā)展需要，做好相關(guān)的審核控制，業(yè)務(wù)部門(mén)核準，單位負責人審批后實(shí)施。
3、設備購置費支出。專(zhuān)用設備購置、辦公設備購置、圖書(shū)設備購置等。使用部門(mén)提出采購申請，相關(guān)的部門(mén)審核控制，單位負責人審批后，總務(wù)部門(mén)實(shí)施采購。財產(chǎn)保管員做好驗收入庫，納入固定資產(chǎn)核算管理。涉及政府采購項目，按政府采購規定的程序實(shí)施。
4、修繕費支出。零星修繕費、日常開(kāi)支的固定資產(chǎn)修理維護費等。使用部門(mén)提出修繕申請，總務(wù)部門(mén)核準，單位負責人審批后，總務(wù)部門(mén)組織實(shí)施。全年工程預算五萬(wàn)元以上（含五萬(wàn)）的項目，必須辦理工程項目申報審批手續，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準后方可實(shí)施。
第七條三公經(jīng)費的支出，嚴格控制因公出國（境）費、公務(wù)用車(chē)費、公務(wù)接待費支出，按相關(guān)的申報審批程序實(shí)施。
第八條項目支出應當按照批準的內容實(shí)施，按項目計劃進(jìn)度專(zhuān)款專(zhuān)用，單獨核算，不得擠占和挪用。
第九條單位應當嚴格執行有關(guān)財務(wù)規章制度規定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標準。加強支出管理，基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。
第十條單位負責人授權審批，被授權人必須在授權范圍內，按審批程序行使審批，不得越權審批。
第十一條單位對于重大事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與大額資金支付的款項，應當實(shí)行集體決策，任何個(gè)人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變決策的意見(jiàn)。
收支業(yè)務(wù)管理制度 3
為加強醫院醫療收支的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，特制定財務(wù)收支管理工作制度如下：
一、財務(wù)收入得管理
1、醫院日常的住院、門(mén)診收入由核算員按照規定的核對程序核對；住院、門(mén)診發(fā)票金額與住院、門(mén)診收支日報表是否一致，將核對后的日報表交給出納予以收款，每日應將業(yè)務(wù)收入及時(shí)，足額繳入銀行。
2、對日常業(yè)務(wù)以外上的零星收入，應開(kāi)據財政部門(mén)規定的統一收款收據，及時(shí)做好現金收繳和帳務(wù)處理工作，對房租等應收帳款，按合同規定的期限做好催收工作，保證收入的安全、完整。
二、財務(wù)支出管理
1、嚴格按照批準的預算和計劃所規定的'用途，建立和健全必要的支出管理制度和手續，講究資金使用效果。
2、嚴格執行國家的財政、財務(wù)制度和開(kāi)支標準，各項資金的使用必須劃清資金渠道，對購置大型貴重儀器設備和大型修繕，各科室應預先編造計劃，做好可行性研究，報院儀管會(huì )討論，由辦公室會(huì )議集體決定，由院長(cháng)審批后實(shí)施，專(zhuān)項資金做到專(zhuān)用，根據年度計劃，安排開(kāi)支。
3、醫院的各項經(jīng)費支出按照院長(cháng)和分管院長(cháng)的授權批準控制。
4、各物質(zhì)采購，需填寫(xiě)支票申請書(shū)，由科室負責人簽字并在支票領(lǐng)用單上簽名，購買(mǎi)后入庫存驗收，并在驗收單上簽上有關(guān)人員的姓名，每月終了，財務(wù)科應與各倉庫部門(mén)進(jìn)行庫存金額核對，做到帳帳相符，帳物相符。
5、修繕費，由總務(wù)科根據修繕項目，報出預算，經(jīng)院長(cháng)審批后，財務(wù)科按照預算開(kāi)支。
6、對于公出、進(jìn)修、探親等報銷(xiāo)均按照財務(wù)制度執行，報銷(xiāo)單據由有關(guān)職能科室負責人及財務(wù)會(huì )計審核后簽字，再由分管院長(cháng)在授權批準范圍內審批后方可報銷(xiāo)。
7、總務(wù)、行政、后勤線(xiàn)的日常開(kāi)支，在授權批準范圍由田付院長(cháng)負責審批并承擔責任。
8、醫療一線(xiàn)日常業(yè)務(wù)開(kāi)支，在授權范圍內由張建榮書(shū)記負責審批并承擔責任。
9、護理一線(xiàn)日常業(yè)務(wù)開(kāi)支，在授權批準范圍內由史水紅付院長(cháng)負責審批并承擔責任。
收支業(yè)務(wù)管理制度 4
1、收入管理
醫院收入是指醫院在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中依法取得的非償還性資金，以及從財政及主管部門(mén)取得的財政補助經(jīng)費。包括：財政補助收入、上級補助收入、醫療收入、藥品收入、其他收入。
�。�1）實(shí)行收入預算管理
根據單位上年度實(shí)際收入水平，結合當年的業(yè)務(wù)計劃及醫療收費標準調整情況來(lái)確定收入總額。
財政補助收入、上級補助收入應根據主管部門(mén)分配此項補助款額的意向或計劃預計編制。
醫療收入中的門(mén)診收入應從計劃門(mén)診人次和計劃門(mén)診人次費用計算，住院收入應以計劃病床占用日數（或計劃出院病人數）或計劃床日費用水平（或每出院病人醫療費用水平）計算，其他醫療收入應區分不同的服務(wù)項目，確定不同的總額，分別計算。
藥品收入實(shí)行核定收入，超支上繳的管理辦法，超出核定部分的收入按規定上繳衛生主管部門(mén)、醫院收入預算需經(jīng)主管部門(mén)審核并報財政部門(mén)核定。
每季開(kāi)展預算執行情況分析，考核、評價(jià)收入預算的執行情況，分析完成好壞的原因，發(fā)現簿弱環(huán)節和問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和意見(jiàn)，并為編制和執行下年度預算提供依據。
�。�2）嚴格執行國家規定的收費
醫院的各項醫療收費要認真執行國家的物價(jià)政策，做到應收則收，應收不漏，任何部門(mén)和個(gè)人不得巧立名目亂收費。醫院要設專(zhuān)職物價(jià)員，及時(shí)檢查和收集醫療收費情況，保證醫院收入的合法性、完整性。
�。�3）加強收費票據的管理
收費票據分財政部門(mén)統一監制的票據和自制票據。醫院門(mén)診、住院、進(jìn)修實(shí)習等收費必須使用財政部門(mén)統一監制的收費票據；醫院內部管理需要可使用自制收款票據。所有收費票據和自制收款票據須由財務(wù)部門(mén)統一管理，實(shí)行領(lǐng)用核銷(xiāo)制度。不得出借出讓收費票據，行政事業(yè)性收款收據不得用于經(jīng)營(yíng)性收費。
�。�4）醫院的全部收入納入財務(wù)部門(mén)統一核算和管理
醫院的收費部門(mén)主要由掛號室、門(mén)診收費處和住院收費處組成，其他各種收費及收款由財務(wù)處出納統一辦理，任何部門(mén)和個(gè)人都不得向病人或單位直接收取任何費用。
掛號、門(mén)診及住院收費員應將每日收到現金及支票于當天存入銀行，同時(shí)將收費日報表及附件送交財務(wù)處，財務(wù)處出納應根據收入憑證及時(shí)入帳。門(mén)診、住院收入不得坐支。
嚴禁私自設小金庫，不得將醫院收入轉到三產(chǎn)、工會(huì )、食堂等部門(mén)。
�。�5）加強對醫院收入的控制
設專(zhuān)職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門(mén)報來(lái)的收入憑證和存根的審核，如是否少收或多收，日報表金額是否與所附存根金額合計數一致，是否足額交庫等，藥品收入注意是否與藥房處方合計數一致；是否嚴格使用財政部門(mén)統一監制的收費票據，有無(wú)使用其他票據而使資金出現外流現象。
�。�6）為合理擴大醫院業(yè)務(wù)收入尋找途徑
業(yè)務(wù)收入是醫院補償消耗的主要手段，醫院要增加業(yè)務(wù)收入，除了合理按收費標準規定收費外，還要充分挖掘醫院內部潛力，利用現有設備和技術(shù)條件，擴大醫療服務(wù)項目，提高醫院的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益。
每季開(kāi)展業(yè)務(wù)收入完成情況的分析。根據收集的財務(wù)信息，從醫療業(yè)務(wù)工作量和收費水平二個(gè)因素影響著(zhù)手，結合全年各個(gè)時(shí)期收入進(jìn)度、水平，通過(guò)與預算對比，與上年同期實(shí)際對比，與同行業(yè)先進(jìn)水平對比，查找差距原因，預測發(fā)展趨勢，為醫院領(lǐng)導改進(jìn)工作和決策提供依據。
2、支出管理
醫院的支出是指醫院在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生中的資金耗費和損失，包括醫療支出、藥品支出、其他支出、財政專(zhuān)項補助支出。醫院和各項支出必須貫徹厲行節約，勤儉辦事業(yè)的原則，執行國家有關(guān)方針、政策，遵守財政、財務(wù)制度和財經(jīng)紀律。
�。�1）預算管理
支出預算的編制應本著(zhù)既要保證醫療業(yè)務(wù)正常運行，又合理節約的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務(wù)、人員編制、開(kāi)支定額和標準、物價(jià)因素等為基本依據。
醫療支出預算的編制
對人員經(jīng)費支出部分應根據醫療業(yè)務(wù)科室計劃年度平均職工人數、上年度人均支出水平、國家有關(guān)工資福利政策等計算編列。公用經(jīng)費支出部分，對公務(wù)費應以上年度人均實(shí)際支出水平為基礎，按計劃年度醫療業(yè)務(wù)科室平均職工人數、業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、經(jīng)費開(kāi)支定額計算；對業(yè)務(wù)費可在上年度實(shí)際開(kāi)支的基礎上，根據年度業(yè)務(wù)工作計劃合理計算；設備購置費根據計劃年度固定資產(chǎn)購置計劃，修購基金提取方法，比率計算編制；修繕費可根據需要和財力可能編制。
藥品支出預算的編制
藥品銷(xiāo)售成本應根據藥品收入預算和上年度的藥品綜合加成率（或綜合差價(jià)率）及藥品價(jià)格政策等因素計算確定，其他項目編列方法與醫療支出基本相同。
財政專(zhuān)項支出預算的編制
根據計劃年度財政預計安排的專(zhuān)項補助，結合項目的完工程度編制。
其他支出預算的編制
參考上年度實(shí)際開(kāi)支情況，考慮計劃年度內可能發(fā)生的相關(guān)因素，正確預計編制。
逐步采用零基預算方法編制預算。支出預算應報主管部門(mén)審核并經(jīng)財政部門(mén)核定。
加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成，醫院應將預算分解成部門(mén)預算，并加強對各項支出的事前和事中控制，每季對支出預算執行情況進(jìn)行分析，運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度，抓住關(guān)鍵問(wèn)題，研究對策，降低醫院成本，促進(jìn)醫院工作。
�。�2）定員定額管理
定員管理
根據規模大�。ㄖ饕情_(kāi)放床位數），業(yè)務(wù)工作量多少，及科研教育任務(wù)等因素合理確定職工人數，通過(guò)加強管理、提高效率等手段盡量減少人數，降低人員成本。
定額管理
醫院對各項消耗實(shí)行定額管理，主要內容和方法有：
與職工人數成比例增減關(guān)系的費用，以職工人數作為費用定額的計算單位。如人員經(jīng)費、公務(wù)費、行政辦公用水電費等支出。
與業(yè)務(wù)量有直接、半直接關(guān)系的費用，以業(yè)務(wù)量作為定額的計算單位。如業(yè)務(wù)用水、電費、業(yè)務(wù)印刷品費等，把業(yè)務(wù)量如床位數、門(mén)診人次等作為計算單位，制定相關(guān)費用的定額。
與某項業(yè)務(wù)收入成比例關(guān)系的費用，以該項業(yè)務(wù)收入的'一定比例，作為制定該費用支出定額的計算依據。如放射材料費支出、化驗材料支出、氧氣費支出、血費支出、其他材料支出等。
與實(shí)物消耗量有關(guān)的費用，以根據實(shí)物消耗量結合實(shí)物的價(jià)格計算制定。
與建筑面積有關(guān)的費用，以單位建筑面積作為費用定額的計算單位。如房屋修繕費、基建投資等。
總之，制定費用定額，要結合費用性質(zhì)選擇適當的計算單位方法。定額確定后必須認真執行、應
及時(shí)將定額指標下達到有關(guān)科室或個(gè)人，定期進(jìn)行定額的統計、考核、分析，并做到獎罰分明。
�。�3）實(shí)行成本核算
醫院成本包括醫療成本和藥品成本
醫院必須做好與成本核算有關(guān)的各項基礎工作，建立健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄。保證成本核算原始資料真實(shí)、完整。
�。�4）專(zhuān)項資金支出管理
專(zhuān)項資金包括財政部門(mén)和主管部門(mén)拔入專(zhuān)項資金和醫院內部形成的專(zhuān)用資金。醫院專(zhuān)項資金支出，要根據先提后用、量入為出，專(zhuān)款專(zhuān)用的原則。
凡是100萬(wàn)元以上的大型設備購置、大型修繕及基建項目，須經(jīng)醫院有關(guān)部門(mén)共同作社會(huì )效益、經(jīng)濟效益二方面可行性論證和效益評估，并按國家有關(guān)規定報批；各投資項目須嚴格按國家有關(guān)規定、合同及項目進(jìn)度支付款項，大型基建項目須在竣工半年內辦理決算手續。醫院須開(kāi)展投資項目效益分析，針對發(fā)現的問(wèn)題，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、挖掘潛力、提高投入資金使用效益的建議。
從財政部門(mén)或主管理部門(mén)取得有指定用途的專(zhuān)項資金應按照要求定期向主管部門(mén)報送專(zhuān)項資金使用情況的有關(guān)資料，項目完成后應報送專(zhuān)項資金支出決算和使用效果的書(shū)面報告，接受主管部門(mén)的檢查驗收。
醫院要加強對職工福利基金的管理。職工福利基金主要用于職工救濟、集體福利設施支出、單位職工食堂的補助及國家規定可由職工福利基金開(kāi)支的其他支出等，對重大的開(kāi)支項目，計劃安排和支出決算要充分發(fā)揚民主，接受群眾監督。
�。�5）嚴格控制支出，提高資金使用率
醫院應制定資金收支審批制度，并嚴格按審批程序辦理審批手續。醫院的各項支出要按批準的預算和規定的經(jīng)費開(kāi)支范圍、標準執行，建立健全各項支出管理制度，尤其是差旅費、業(yè)務(wù)招待費等與經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的消耗性支出，應嚴加控制，不得以領(lǐng)代報，以拔代支。資金的使用要在注重效益的同時(shí)，講究經(jīng)濟效益，做到少投入，多產(chǎn)出。
醫院發(fā)給職工的各種獎金及加班工資，應按上級有關(guān)文件執行，防止消費基金過(guò)快增長(cháng)。
購買(mǎi)國家專(zhuān)項控制商品及實(shí)行政府采購的商品，必須按規定報批。
收支業(yè)務(wù)管理制度 5
1、醫院收入是開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中依法取得非償還性資金，以及從財政及主管部門(mén)取得的財政補助經(jīng)費。包括：財政補助收入、醫療收入、和其他收入。
2、醫院的收入根據上年度實(shí)際收入水平結合當年的業(yè)務(wù)計劃及醫療收費標準調整情況來(lái)確定收入總額，經(jīng)主管部門(mén)審核并報財政部門(mén)核定。
3、醫院的各項醫療收費嚴格執行國家規定的收費標準，做到應收則收、應收不漏，不得巧立名目亂收費，及時(shí)檢查和收集醫療收費情況，保證醫療收費合法性、完整性。
4、醫院的全部收入納入財務(wù)部門(mén)統一核算和管理，任何部門(mén)和個(gè)人都不得向病人或單位直接收取任何費用，嚴禁私設小金庫，不得將醫院收入轉入到其他部門(mén)。
5、醫院支出是開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生中的`資金耗費和損失，包括：醫療支出、其他支出、財政項目補助支出。
6、醫院的支出應本著(zhù)要保證醫療業(yè)務(wù)正常運行，又要合理節約的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務(wù)、人員編制、開(kāi)支定額和標準，物價(jià)因素等為基本依據，報主管部門(mén)審核并經(jīng)財政部門(mén)核定。
7、對人員經(jīng)費支出部份根據醫療業(yè)務(wù)科室計劃年度平均職工人數、上年度人均支出水平，國家有關(guān)工資福利政策進(jìn)行編制，公用經(jīng)費支出部分，以上年度人均實(shí)際支出水平為基礎，按計劃年度平均職工人數，發(fā)展計劃，經(jīng)費開(kāi)支以年度工作計劃合理計算，根據需要和財力進(jìn)行編制。
8、嚴格遵守費用開(kāi)支范圍、開(kāi)支標準和資金使用規定，把好資金審批關(guān)，單位的各項支出由相關(guān)職能科室負責人簽字，交財務(wù)科審核，報財務(wù)主管領(lǐng)導審批后執行。
收支業(yè)務(wù)管理制度 6
為規范收支行為，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，促進(jìn)衛生院持續發(fā)展，根據《會(huì )計法》及《醫院財務(wù)制度》的有關(guān)規定，特制訂本制度。
一、收入管理
衛生院收入是指衛生院在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中依法取得的非償還性資金，以及從財政及主管部門(mén)取得的財政補助經(jīng)費。包括：財政補助收入、上級補助收入、醫療收入、藥品收入、其他收入。
�。ㄒ唬⿲�(shí)行收入預算管理
單位應根據上年度實(shí)際收入水平，結合當年的業(yè)務(wù)計劃及醫療收費標準調整情況來(lái)確定收入總額。
為了促進(jìn)收入預算順利實(shí)現，單位應每季開(kāi)展預算執行情況分析，考核、評價(jià)收入預算的執行情況，分析完成好壞的原因，發(fā)現薄弱環(huán)節和問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和意見(jiàn)，保證全年總收入預算的順利完成，并為編制和執行下年度預算提供依據。
�。ǘ﹪栏駡绦袊乙幎ǖ氖召M標準和加強收費票據的.管理
衛生院的各項收費要認真執行國家的物價(jià)政策，做到“應收則收，應收不漏”，但任何科室和個(gè)人不得發(fā)生巧立名目、分解項目、重復收費等亂收費行為。單位應根據實(shí)際情況配設專(zhuān)職（或兼職）物價(jià)員，及時(shí)檢查和收集收費情況，保證收入的合法性、完整性。
收費票據分為財政部門(mén)統一監制的票據和自制票據。衛生院的門(mén)診、住院等收費必須使用財政部門(mén)統一監制的收費票據；所有收費票據須由單位財務(wù)部門(mén)統一管理，由專(zhuān)人負責，實(shí)行領(lǐng)用核銷(xiāo)制度。不得出借、出讓收費票據，行政事業(yè)性收款收據不得用于經(jīng)營(yíng)性收費。
�。ㄈ﹩挝坏娜渴杖爰{入財務(wù)部門(mén)統一核算和管理。
衛生院的收費部門(mén)主要由財務(wù)科、掛號室、門(mén)診收費處和住院結算處組成，開(kāi)展的業(yè)務(wù)收費由掛號室、門(mén)診收費處、住院收費處負責，其他各種收費由財務(wù)室統一辦理，其他任何部門(mén)和個(gè)人都不得向病人或單位直接收取任何費用。
掛號、門(mén)診及住院收費處應將每日收到的現金及支票于當天存入銀行，或及時(shí)上交出納人員，同時(shí)編制“收費日報表”，并將“收費日報表”及附件（收支票據存根聯(lián)等）送交財務(wù)室，出納應根據收入憑證及時(shí)入賬，并在憑證上加蓋“現金收訖”章。
嚴禁業(yè)務(wù)科室截留收入，嚴禁私設小金庫。
�。ㄋ模┘訌妼︶t院收入的控制
衛生院應設專(zhuān)職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門(mén)報來(lái)的收入憑證和存根的審核，如是否少收或多收、日報表金額是否與所附存根金額合計數一致、是否足額交庫等；藥品收入應注意是否與藥房處方合計數一致；是否嚴格使用財政部門(mén)統一監制的收費票據，有無(wú)使用其他票據而使資金出現外流等現象。
�。ㄎ澹楹侠頂U大衛生院業(yè)務(wù)收入尋找途徑
業(yè)務(wù)收入是衛生院補償消耗的主要手段，衛生院要增加業(yè)務(wù)收入，除了按收費標準規定收費外，還要充分挖掘單位內部潛力，利用現有設備和技術(shù)條件，擴大醫療服務(wù)項目，提高單位的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益。
衛生院應根據實(shí)際開(kāi)展每季度業(yè)務(wù)收入完成情況的分析。根據收集的財務(wù)信息，從醫療業(yè)務(wù)工作量和收費水平二個(gè)因素影響著(zhù)手，結合全年各個(gè)時(shí)期收入進(jìn)度、水平，通過(guò)與預算對比，與上年同期實(shí)際對比，與同行業(yè)先進(jìn)水平對比，查找差距原因，預測發(fā)展趨勢，為改進(jìn)工作和決策提供依據。
二、支出管理
衛生院的支出是指在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生中的資金耗費，包括醫療支出、藥品支出、其他支出、財政專(zhuān)項補助支出。衛生院的各項支出必須貫徹“厲行節約，勤儉辦事業(yè)”的原則，執行國家有關(guān)方針、政策，遵守有關(guān)財務(wù)制度和財經(jīng)紀律。
�。ㄒ唬╊A算管理
支出預算的編制應本著(zhù)既要保證醫療業(yè)務(wù)正常運行，又要合理節約的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務(wù)、人員情況、開(kāi)支定額和標準、物價(jià)因素等為基本依據。
衛生院要加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成，根據衛生規�？蓪㈩A算分解成部門(mén)預算，并加強對各項支出的事前和事中控制，每季對支出預算執行情況進(jìn)行分析，運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度，抓住關(guān)鍵問(wèn)題，研究對策，降低成本，促進(jìn)工作。
衛生院要嚴格遵守國家規定的成本開(kāi)支范圍，正確劃分費用支出（正常業(yè)務(wù)開(kāi)支與資本性支出）的界限，不屬成本范圍的支出不應計入成本。
收支業(yè)務(wù)管理制度 7
一、管理體制
1、學(xué)校的收支管理工作原則上實(shí)行“統一領(lǐng)導、集中管理”的管理體制。
2、學(xué)校收支實(shí)行校長(cháng)負責制。
校長(cháng)全面領(lǐng)導學(xué)校的財務(wù)工作；學(xué)校成立財經(jīng)領(lǐng)導小組，組織和協(xié)調學(xué)校的財經(jīng)工作。
3、學(xué)校必須單設立財務(wù)在校長(cháng)的領(lǐng)導下，統一管理學(xué)校的各項財務(wù)工作，不得在財務(wù)處之外，設立同級財務(wù)機構。
4、學(xué)校財會(huì )業(yè)務(wù)接受學(xué)校的統一領(lǐng)導，遵守和執行學(xué)校統一制定的財務(wù)規章制度，定期向學(xué)校等上級部門(mén)報送財會(huì )報表，并接受財務(wù)監督和檢查。
5、學(xué)校開(kāi)設銀行帳號須由校級財務(wù)機構申報，并經(jīng)主管部門(mén)和財政部門(mén)批準，可以到銀行開(kāi)設基本結算帳戶(hù)。
二、管理辦法
�。ㄒ唬┚幹祁A算
1、量入為出：在保證學(xué)校結構工資的前提下，以教學(xué)為主，照顧一般，統籌兼顧，堅持實(shí)事求是，按需分配，留有余地，盡量做到少花錢(qián)，多辦事，辦好事。
2、必須專(zhuān)款專(zhuān)用，注重效益。
�。ǘ┦杖牍芾�
1、上撥經(jīng)費：根據主管局批準的預算計劃，按照學(xué)校教育工作和事業(yè)計劃的需要，按月編制用款計劃向上級申請撥款，做到計劃用款，專(zhuān)款專(zhuān)用。
2、各種預算外收入，均按有關(guān)標準收取。用上級規定的統一收據入帳管理，并按規定向物價(jià)局申請辦理“收費許可證”，并接受財政、物價(jià)部門(mén)的監督，每月終了，要將本月的.預算外收入及時(shí)專(zhuān)戶(hù)儲存。按月編制用款計劃，向上級申請撥款，堅持先撥后用的原則。
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1、強化預算約束，嚴格審批制度。實(shí)行“多人會(huì )簽”的審批辦法。是集中資金，落實(shí)責任，加強預算管理的重措施。
2、項目支出先請示后支出，報銷(xiāo)發(fā)票在原始憑證正面由經(jīng)辦人、分管領(lǐng)導、校長(cháng)審批簽字，才能報銷(xiāo)。未經(jīng)以上三人簽字一律不得在出納處報銷(xiāo)。
3、學(xué)校購入的各種物資，必須填寫(xiě)申購單，交校長(cháng)簽字后方可購買(mǎi)，急需購買(mǎi)的可電話(huà)報告后不填申購單。
4、學(xué)校預算內外的各種開(kāi)支，必須貫徹勤儉辦一切事業(yè)的方針，量入為出，按上級規定的各種標準辦理，并要有嚴格的審批手續。
5、學(xué)校的各種往來(lái)款項要及時(shí)清理，結算預領(lǐng)的差旅費應在出差回來(lái)后及時(shí)辦理結報，不得拖宕。
6、凡添購設施5000元以上的必須納入政府采購。
�。ㄋ模┵Y金管理
1、學(xué)校收款要給交款人開(kāi)據國家統一規定的正式收據（收費收據、銀錢(qián)收據），并將現金當日送入銀行。
2、學(xué)校支付現金，不得以本單位的現金收入中直接支付（即坐支）；
3、使用支票，要寫(xiě)明用途，由校長(cháng)簽字蓋章。
4、收付現金要日清月結，出納按期與會(huì )計核對帳目，保證帳帳相投，帳款相符，賬物核實(shí)。
5、任何人不得挪用公款，公款私存，“白條”抵帳。
三、財務(wù)監督
接受監督是為了更好的服務(wù)，要在服務(wù)中接受各方面的監督。接受上級的財務(wù)指導、檢查、審計；利用校務(wù)公開(kāi)欄公布學(xué)校收支情況，接受教職工的監督及社會(huì )的監督。
收支業(yè)務(wù)管理制度 8
一、總則
為規范部門(mén)收支業(yè)務(wù)管理行為，提高財務(wù)運營(yíng)效率，保障公司財務(wù)安全，制定本部門(mén)收支業(yè)務(wù)管理制度。
二、收入管理
1.收入單位
本部門(mén)的收入單位為人民幣（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“元”）。
2.收入憑證
本部門(mén)收入憑證包括合同、發(fā)票、收據等。
3.收入登記
�。�1）本部門(mén)對收入進(jìn)行登記，包括收入日期、收入類(lèi)別、收入金額、付款方等信息。
�。�2）由財務(wù)部門(mén)統一確定收入登記表格，并進(jìn)行審核。
4.收入入賬
�。�1）本部門(mén)對收入進(jìn)行入賬，應及時(shí)錄入財務(wù)系統，并向財務(wù)部門(mén)提供入賬憑證、資料。
�。�2）入賬之前需進(jìn)行反復核對，確保準確性。
5.收入核銷(xiāo)
�。�1）本部門(mén)對已核銷(xiāo)的收入，應及時(shí)進(jìn)行核銷(xiāo)操作，并提供核銷(xiāo)憑證給財務(wù)部門(mén)。
�。�2）核銷(xiāo)憑證應包括核銷(xiāo)日期、核銷(xiāo)金額、核銷(xiāo)原因等信息。
6.收入保管
�。�1）本部門(mén)應妥善保管收入憑證，防止丟失、損毀或篡改。
�。�2）憑證保管人應為有責任心、有經(jīng)驗的員工，定期進(jìn)行憑證數量核對。
7.收入考核
�。�1）本部門(mén)的收入情況應定期向公司管理層進(jìn)行報告，包括收入來(lái)源、收入金額、收入增減情況等。
�。�2）公司管理層對部門(mén)收入進(jìn)行考核，并制定相應的獎懲政策。
三、支出管理
1.支出分類(lèi)
本部門(mén)支出分為日常支出、項目支出、備用金支出等。
2.支出預算
�。�1）本部門(mén)需按照公司財務(wù)預算制定相應的支出預算，并報送財務(wù)部門(mén)審核。
�。�2）支出預算應包括預計支出金額、支出時(shí)間、支出事由等信息。
3.支出審批
�。�1）本部門(mén)支出需進(jìn)行嚴格審批程序，審批人員應為具有審批權限的職員。
�。�2）支出審批流程應明確，包括審批人員、審批順序、審批時(shí)間等。
4.支出報銷(xiāo)
�。�1）本部門(mén)支出報銷(xiāo)需進(jìn)行報銷(xiāo)申請，并提供相應的報銷(xiāo)憑證、資料。
�。�2）報銷(xiāo)憑證應包括報銷(xiāo)日期、報銷(xiāo)金額、報銷(xiāo)事由等信息。
�。�3）報銷(xiāo)申請需經(jīng)過(guò)審批程序后，方可進(jìn)行報銷(xiāo)。
5.支出支付
�。�1）本部門(mén)支出支付需使用正規渠道進(jìn)行，如轉賬、支票等。
�。�2）支付前需核對付款單位、金額等信息，確保準確性。
6.支出保管
�。�1）本部門(mén)應妥善保管支出憑證、票據，防止丟失、損毀或篡改。
�。�2）憑證保管人應進(jìn)行定期核對，確保憑證數量與實(shí)際支出相符。
7.支出考核
本部門(mén)支出情況應定期向公司管理層進(jìn)行報告，包括支出金額、支出對象、支出事由等。
四、備用金管理細則
1.備用金的設置
本部門(mén)可以設立一定額度的備用金，用于部門(mén)日常開(kāi)支，由部門(mén)負責人管理。
2.備用金的使用
�。�1）備用金的使用應符合公司制度和相關(guān)規定。
�。�2）備用金的使用需經(jīng)過(guò)申請、審批程序后方可使用，并提供相應的支出憑證。
3.備用金的報銷(xiāo)
�。�1）備用金的報銷(xiāo)需經(jīng)過(guò)嚴格程序，報銷(xiāo)申請應提供相應的報銷(xiāo)憑證、資料。
�。�2）報銷(xiāo)憑證應包括報銷(xiāo)日期、報銷(xiāo)金額、報銷(xiāo)事由等信息。
4.備用金的匯報
�。�1）備用金的使用情況需定期進(jìn)行記錄，匯總并向公司進(jìn)行報告。
�。�2）備用金的`使用應向公司管理層提供相應的報告材料，包括備用金余額、支出明細等。
五、審計規定
1.內部審計
�。�1）本部門(mén)應按照公司規定進(jìn)行定期內部審計，發(fā)現問(wèn)題應及時(shí)糾正。
�。�2）內部審計應由有責任心、有經(jīng)驗的員工進(jìn)行，確保準確性和公正性。
2.外部審計
本部門(mén)應按照公司規定進(jìn)行定期外部審計，接受公司財務(wù)部門(mén)的檢查和審計。
六、違規處理
1.收入違規處理
�。�1）如發(fā)現收入虛假、造假行為，將按公司相關(guān)規定進(jìn)行處理，包括取消收入、追回款項等。
�。�2）如發(fā)現收入侵占、挪用行為，將按法律規定進(jìn)行處理，并向有關(guān)部門(mén)報案。
2.支出違規處理
�。�1）如發(fā)現支出虛假、超標行為，將按公司相關(guān)規定進(jìn)行處理，包括追回款項、調整預算等。
�。�2）如發(fā)現支出侵占、挪用行為，將按法律規定進(jìn)行處理，并向有關(guān)部門(mén)報案。
七、附則
1.本制度自發(fā)布之日起生效，具體執行事宜由財務(wù)部門(mén)負責解釋。
2.本制度的修改和調整需經(jīng)過(guò)公司管理層批準。3.本制度未盡事宜，參照公司相關(guān)制度執行。
收支業(yè)務(wù)管理制度 9
一、財務(wù)管理原則
1.認真貫徹執行黨和國家財經(jīng)方針、政策、法令，執行和宣傳“會(huì )計法”，維護財政法規、財經(jīng)紀律，愛(ài)護國有資產(chǎn)的安全。
2.編制和執行學(xué)校的各項財務(wù)計劃，擬定學(xué)校詳細財務(wù)管理制度（方法），做好記賬、算賬、報賬工作。
3.堅持“量入而出、收支平衡”原則，精打細算，厲行節約，合理分配，提高資金運用效率。
4.學(xué)校的經(jīng)濟活動(dòng)由單位法人代表負責，財務(wù)人員幫助校長(cháng)管理學(xué)校日常財務(wù)工作。
5.學(xué)校財務(wù)工作系指學(xué)校行政及工會(huì )的工作，學(xué)校財務(wù)人員在上級財務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導下，統一處理各項財務(wù)工作。
6.依據財務(wù)監督制度的需要，設置會(huì )計崗位。
7.會(huì )計人員要做好學(xué)校財務(wù)預、決算工作，精確做好學(xué)校賬務(wù)、結算上報工作，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符、表表相符，認真執行會(huì )計崗位責任制所規定的各項職責。
8.學(xué)校要認真管理好現金、票據。嚴格執行財務(wù)制度及報銷(xiāo)手續，認真履行所規定的各項職責。
9.財務(wù)人員應當認真做好學(xué)校各項資金的管理工作。認真審核學(xué)校的各項財務(wù)收支憑證，各種憑證內容必需填寫(xiě)完好。財務(wù)人員有權拒絕受理不符合財務(wù)規定的業(yè)務(wù)，不做假，不設賬外賬，不設小金庫。
10.做好財務(wù)檔案工作，未經(jīng)領(lǐng)導同意不得向外人提供、傳閱、復印會(huì )計資料，妥當保管各種財務(wù)會(huì )計資料。
11.認真執行財產(chǎn)管理制度，并制定本單位財產(chǎn)管理方法，不擅自購置控購商品，執行政府選購制度。
13.不遵守財務(wù)制度，工作失職，造成學(xué)校經(jīng)濟或其它損失者，由學(xué)校賜予懲辦。
二、幼兒收費制度
1.收費應根據《收費答應證》所批準的收費工程、收費標準收費。收費答應證未列明的工程不得擅獨立項收費。
2.學(xué)校根據政務(wù)公開(kāi)的要求將核定的收費工程和收費標準，進(jìn)行張貼。
3.收費的工程和標準，接受財政部門(mén)和物價(jià)部門(mén)的檢查和人民群眾的監督。
4.學(xué)校依據工程收費并開(kāi)具由財政局統一購置的收據。
5.學(xué)校的`全部工程收費都必需納入學(xué)校的財務(wù)管理。
6.代辦費及列入教學(xué)計劃的服務(wù)性代辦工程，按規定的程序執行。
7.學(xué)校不得私設小金庫，不做假，不設賬外賬。所收取的各項款項應全部進(jìn)賬并存入銀行。不坐支。
三、財務(wù)收支審批制度
為了合法運用教育經(jīng)費，提高資金運用效益，杜絕鋪張現象，保證學(xué)校教育活動(dòng)地順當開(kāi)展和改善辦學(xué)條件，特作如下規定：
1.會(huì )計人員（會(huì )計主管）認真編制教育經(jīng)費預算，報學(xué)校領(lǐng)導審核，審核后再上報上級主管部門(mén)及財政部門(mén)審批，按下達審批后的預算，有計劃地執行。
2.根據國家規定的要求進(jìn)行收費，必需持證（收費答應證）收費，不得擅自擴大收費工程和提高收費標準，運用規定的票據。
3.社會(huì )捐贈，應按時(shí)入賬或上交主管部門(mén)，嚴禁私設小金庫或截留上交款。
4.各項收入必需全部納入學(xué)校預算，統一管理，統一核算，不得虛列支出，也不得隱匿收入。
5.教育經(jīng)費的開(kāi)支，必需嚴格執行國家規定的各項財經(jīng)法規，財經(jīng)紀律。
6.各種費用必需憑證報銷(xiāo)，會(huì )計應嚴格審核原始憑證，拒絕受理不合法、不標準的原始憑證。
7.合法標準的原始憑證，必需由經(jīng)手人，驗收人和主管人審批簽章后付款。
8.對違反財務(wù)和財經(jīng)紀律的行為有權拒絕付款，并按時(shí)向學(xué)校領(lǐng)導報告。
9.法人代表，要堅持按規定審批，對賜予報銷(xiāo)的原始憑證簽字。
10.凡列入專(zhuān)控商品和政府選購工程，必需經(jīng)批準前方能選購。
11.凡需用支票購置物品，必需按支票審批領(lǐng)用簽發(fā)手續辦理，支票要填寫(xiě)日期、用途及限額，選購者妥當保管好支票，防止遺失。
四、學(xué)校票據管理制度
嚴格遵守《行政事業(yè)性收費票據管理試行方法》保證行政事業(yè)性收費有序地進(jìn)行，并納入學(xué)校的統一管理。
1.依據財政部門(mén)的規定，辦理收費注冊登記手續，憑《票據購置證》《收費票據運用情況表》和已運用、作廢的收費票據存根，到財政部門(mén)購置收費票據。
2.收費票據必需由會(huì )計保管，按票據購置證填寫(xiě)的號碼分類(lèi)、登記，寫(xiě)清購進(jìn)日期，本數及編號。
3.領(lǐng)用人領(lǐng)用時(shí)，應在《票據領(lǐng)用薄》上簽名，并寫(xiě)明領(lǐng)用本數，起訖號碼。
4.需再領(lǐng)用收費票據時(shí)，需交清上次所領(lǐng)用的票據存根。
5.會(huì )計依據記賬聯(lián)與票據存根聯(lián)進(jìn)行銷(xiāo)號，在票據銷(xiāo)號單記明所銷(xiāo)票據的起訖號碼及金額，并要有銷(xiāo)號人簽章。
6.發(fā)現票據填寫(xiě)錯誤時(shí)，須重新填開(kāi)，并在錯誤的票據上加蓋“作廢”戳記，保存備查。
7.發(fā)現票據遺失，必需按時(shí)查明原因，分清責任，公開(kāi)聲明作廢，并報上級部門(mén)備案。
8.學(xué)校應妥當保管好票據存根，以便備查，并按財務(wù)制度規定期限報上級部門(mén)批準后進(jìn)行銷(xiāo)毀，不得私自處理。
五、會(huì )計檔案管理制度
1.會(huì )計檔案是國家檔案的重要組成部門(mén)，也是學(xué)校的重要檔案之一，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要史料的證據，學(xué)校必需切實(shí)地把會(huì )計檔案管好。
2.會(huì )計憑證，會(huì )計賬薄，會(huì )計報表和其它會(huì )計資料應建立檔案，妥當保管，有關(guān)電子數據，會(huì )計軟件資料等應當作為會(huì )計檔案進(jìn)行管理。
3.學(xué)校每年形成的會(huì )計檔案，都應由財務(wù)會(huì )計部門(mén)根據歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊保管。
4.會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)，由本單位檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀看法，會(huì )同財務(wù)會(huì )計部門(mén)共同鑒定，嚴格檢查，編造會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，報單位領(lǐng)導及上級主管部門(mén)批準后銷(xiāo)毀。
5.按規定銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)，應由檔案部門(mén)和財務(wù)會(huì )計部門(mén)共同派員監銷(xiāo)，也可請主管部門(mén)參與監銷(xiāo)。
6.監銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì )計檔案從前，應當認真進(jìn)行清點(diǎn)核對，銷(xiāo)毀后，在銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章，并將情況報告本單位領(lǐng)導及上級主管部門(mén)。
六、食堂財務(wù)管理制度
1.學(xué)校食堂，不能以同學(xué)為贏(yíng)利對象，學(xué)期結束或年末要結清伙食“尾子”，學(xué)校黨團、工會(huì )家委會(huì )要監督伙食團工作，保障同學(xué)利益。老師和同學(xué)伙食要分灶吃飯，分別核算，每月公布老師和同學(xué)伙食團賬目。
2.校長(cháng)要監管和指導學(xué)�；锸硤F財務(wù)工作，做到統一的會(huì )計科目，健全的會(huì )計核算，合理精確的伙食本錢(qián)。
3.學(xué)校食堂財務(wù)管理、收費管理、票據管理、財產(chǎn)管理、檔案管理、食堂財務(wù)的稽核管理、會(huì )計、出納、倉庫管理員的職責必需符合學(xué)校行政各項管理要求，以及學(xué)校對崗位職責的要求。
4.食堂搭伙費主要用于食堂購置和修理食堂裝備等，如發(fā)生超支學(xué)校應予以補貼。
5.學(xué)校食堂要建立倉庫管理制度。食堂負責人要強化對選購、驗收、入庫、領(lǐng)用的檢查，要按日進(jìn)行食物盤(pán)點(diǎn)，會(huì )計和倉庫保管員要憑單進(jìn)行記賬。
6.主動(dòng)主動(dòng)協(xié)作上級對財務(wù)和會(huì )計工作的檢查、審計等，照實(shí)完好的提供一切會(huì )計資料和信息。
七、賬務(wù)處理程序制度
要根據《會(huì )計法》和國家統一會(huì )計制度的規定建立賬務(wù)處理程序。
1.會(huì )計核算應當以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，根據規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，保證會(huì )計指標的口徑全都，互相可比和會(huì )計處理方法的前后全都。為此，必需根據國家統一的會(huì )計制度設置會(huì )計科目和會(huì )計賬簿。
2.會(huì )計人員應當依據審核無(wú)誤的原始憑證，編制記賬憑證，切實(shí)保證賬賬、賬實(shí)、賬表相符。
3.賬簿設置包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。必需填好賬簿啟用表和扉頁(yè)，往來(lái)款項科目不得運用綜合賬戶(hù)，需要結轉的科目肯定要按規定進(jìn)行明細結轉。
4.記賬憑證應當按時(shí)，不得積壓，登記完畢后，應當妥當保管，不得散亂喪失。
5.銀行存款日記賬、現金日記賬，必需每天登記并結出當天余額，同時(shí)應每月編制銀行余額調整表，對未達賬，應查明原因，一般不得超過(guò)一個(gè)月。
6.會(huì )計報表必需采納財政部規定的統一格式和填制要求，真實(shí)、正確、按時(shí)地編制好各類(lèi)報表以及各類(lèi)附表。
7.會(huì )計電算化應用的會(huì )計軟件操作規程必需經(jīng)有關(guān)財政部門(mén)驗收批準。記賬憑證或記賬憑證匯總表必需定期打印、裝訂。賬冊打印每年至少兩次。每月結賬前必需錄制軟件備份，以防信息喪失。
收支業(yè)務(wù)管理制度 10
一、總則
1、為了規范和完善我所的財務(wù)管理制度，加強財務(wù)監督，提高資金使用效率，更好地為離退休人員服務(wù)，在所原有財務(wù)管理制度的基礎上，結合工作實(shí)際及上級主管部門(mén)的有關(guān)要求，制定本財務(wù)管理制度。
2、財務(wù)管理工作應認真遵守國家法律、法規，并接受上級主管部門(mén)及其它有關(guān)單位的檢查和監督。．
3、會(huì )計核算管理要做好預算指標的控制、核算、分析工作，依法合理地使用資金，保證各項工作正常運行。
4、做好財務(wù)管理的各項基礎工作，資金流動(dòng)，資產(chǎn)管理，都應有完整的原始記錄，手續齊備，核算準確，并定期進(jìn)行資金和資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)清查工作。
二、會(huì )計管理與會(huì )計核算
1、嚴格執行《事業(yè)單位會(huì )計制度》等國家有關(guān)法律、法規，保證會(huì )計工作依法有序進(jìn)行，單位領(lǐng)導人（所長(cháng)）對會(huì )計工作負有領(lǐng)導責任。
2、在銀行設立基本賬戶(hù)、代發(fā)工資賬戶(hù)和國庫集中支付零余額賬戶(hù)，不得另設銀行賬戶(hù)或“小金庫”。
3、所財務(wù)設會(huì )計、出納各一人，負責會(huì )計管理與核算工作，財務(wù)人員隸屬所辦公室管理。本著(zhù)相關(guān)業(yè)務(wù)不得容崗的原則，出納不得兼任會(huì )計檔案保管和收入、費用、往來(lái)賬款的登記工作，會(huì )計亦不得兼任現金收支及保管工作。銀行所備印鑒不得由一個(gè)人保管。
4、按規定建立賬冊，做到設置合理，記載及時(shí)，反映準確，日清月結，每月至少對現金、銀行存款余額核對一次以上。每季度應就預算執行等財務(wù)狀況向所長(cháng)做書(shū)面報告，按規定時(shí)間和要求報送預、決算及其它報表、報告。
5、加強會(huì )計基礎工作，強化原始單據審核、憑證填制工作，做到科目使用準確，數字無(wú)誤，內容清晰，印章完備。會(huì )計憑證傳遞應合理、快速，不得積壓。對因特殊原因未處理完的業(yè)務(wù)在落實(shí)原因的情況下做出說(shuō)明并進(jìn)行相應的賬務(wù)處理。
6、加強庫存現金的'保管工作，不得超額存放大筆現金，不得用白條抵庫。會(huì )計憑證、賬冊、報表等會(huì )計資料由會(huì )計按規定方式、年限妥善保管，會(huì )計憑證等不得外借，因特殊原因其它單位需要使用的，經(jīng)所長(cháng)批準后可提供復印件并應進(jìn)行登記。
三、費用支出及報銷(xiāo)
1、各項費用應按省局下達的預算計劃和項目執行，不得任意改變或擴大使用方向，財務(wù)人員應配合全所工作科學(xué)合理地使用資金，做到收支平衡。
2、經(jīng)辦、審核及資金支付不得由一人兼任，費用支出由經(jīng)辦人提出計劃（申請），經(jīng)辦科室審核并報所長(cháng)批準后執行，凡涉及一萬(wàn)元以上的項目由所務(wù)會(huì )議研究審定。
3、采購及出差應在業(yè)務(wù)完成后七日內核實(shí)報銷(xiāo)，結清借款，對長(cháng)時(shí)間借款不結清又不償還的應限期歸還。
4、工作人員出差按照省財政廳下發(fā)的省內外差旅費辦法及有關(guān)規定報銷(xiāo)，超標準部分不予報銷(xiāo)。
四、專(zhuān)項資金管理
1、每年下達的專(zhuān)項資金應嚴格按照項目要求執行，項目執行時(shí)應確定負責人、執行人及驗收（審核）人，明確各自崗位的任務(wù)、要求和責任，以上崗位不得由一人兼任。
2、設備采購要明確產(chǎn)品名稱(chēng)、產(chǎn)地、型號、規格、價(jià)格；維修工程要明確項目、工期、質(zhì)量、施工材料、付款方式等內容。
3、五萬(wàn)元以上的項目應實(shí)行招標方式，對專(zhuān)業(yè)性較強的項目，如工程建筑、水電暖改造、專(zhuān)用設備采購等如因需要還應聘請或咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)監理或相關(guān)技術(shù)人員，以保證項目的順利實(shí)施，避免因工作失誤而帶來(lái)?yè)p失。
4、項目的合同、技術(shù)資料、預決算、驗收報告、支付憑證、會(huì )議記錄等文字資料應收集建檔、妥善保存。
5、涉及專(zhuān)業(yè)維修方面的工程，金額在二萬(wàn)元以上的項目，在竣工結算時(shí)應保留10%以上金額作為質(zhì)量保證金，在雙方約定期滿(mǎn)并無(wú)質(zhì)量問(wèn)題后支付，所有項目應在保修、維修、服務(wù)等方面應有協(xié)議約定。
6、專(zhuān)項支出項目在完成后或年內以書(shū)面形式連同有關(guān)資料向省局主管部門(mén)報告。
未盡事宜按照國家有關(guān)法律、法規及省局的有關(guān)規定執行。
收支業(yè)務(wù)管理制度 11
為規范收支行為，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，促進(jìn)衛生院持續發(fā)展，根據《會(huì )計法》及《醫院財務(wù)制度》的有關(guān)規定，特制訂本制度。
一、收入管理
收入是指在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中依法取得的非償還性資金，以及從財政及主管部門(mén)取得的財政補助經(jīng)費。包括：財政補助收入、上級補助收入、醫療收入、藥品收入、其他收入。
�。ㄒ唬⿲�(shí)行收入預算管理
單位應根據上年度實(shí)際收入水平，結合當年的業(yè)務(wù)計劃及醫療收費標準調整情況來(lái)確定收入總額。
為了促進(jìn)收入預算順利實(shí)現，單位應每季開(kāi)展預算執行情況分析，考核、評價(jià)收入預算的執行情況，分析完成好壞的原因，發(fā)現薄弱環(huán)節和問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和意見(jiàn)，保證全年總收入預算的順利完成，并為編制和執行下年度預算提供依據。
(二)嚴格執行國家規定的收費標準和加強收費票據的管理
各項收費要認真執行國家的物價(jià)政策，做到“應收則收，應收不漏”，但任何科室和個(gè)人不得發(fā)生巧立名目、分解項目、重復收費等亂收費行為。根據實(shí)際情況配設專(zhuān)職（或兼職）物價(jià)員，及時(shí)檢查和收集收費情況，保證收入的合法性、完整性。
收費票據分為財政部門(mén)統一監制的票據和自制票據。門(mén)診、住院等收費必須使用財政部門(mén)統一監制的收費票據；單位內部管理需要可使用自制或外購收款票據。所有收費票據和自制收款票據須由單位財務(wù)部門(mén)統一管理，由專(zhuān)人負責，實(shí)行領(lǐng)用核銷(xiāo)制度。不得出借、出讓收費票據，行政事業(yè)性收款收據不得用于經(jīng)營(yíng)性收費。
(三)單位的全部收入納入財務(wù)部門(mén)統一核算和管理。
收費部門(mén)主要由財務(wù)科、門(mén)診收費處和康復住院結算處組成，開(kāi)展的業(yè)務(wù)收費由門(mén)診收費處、康復住院收費處負責，其他各種收費由財務(wù)科統一辦理，其他任何部門(mén)和個(gè)人都不得向病人或單位直接收取任何費用。門(mén)診及康復住院收費處應將每日收到的現金及支票于當天存入銀行，或及時(shí)上交出納人員，同時(shí)編制“收費日報表”，并將“收費日報表”及附件（收支票據存根聯(lián)等）送交財務(wù)部門(mén)，出納應根據收入憑證及時(shí)入賬，并在憑證上加蓋“現金收訖”章。嚴禁業(yè)務(wù)科室截留收入，嚴禁私設小金庫。也不得將收入轉到工會(huì )、食堂等部門(mén)。
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設專(zhuān)職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門(mén)報來(lái)的收入憑證和存根的審核，如是否少收或多收、日報表金額是否與所附存根金額合計數一致、是否足額交庫等；藥品收入應注意是否與藥房處方合計數一致；是否嚴格使用財政部門(mén)統一監制的收費票據，有無(wú)使用其他票據而使資金出現外流等現象。
(五)為合理擴大業(yè)務(wù)收入
業(yè)務(wù)收入是補償消耗的主要手段，要增加業(yè)務(wù)收入，除了按收費標準規定收費外，還要充分挖掘單位內部潛力，利用現有設備和技術(shù)條件，擴大醫療服務(wù)項目，提高單位的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益。
根據實(shí)際開(kāi)展每季度業(yè)務(wù)收入完成情況的分析。根據收集的財務(wù)信息，從醫療業(yè)務(wù)工作量和收費水平二個(gè)因素影響著(zhù)手，結合全年各個(gè)時(shí)期收入進(jìn)度、水平，通過(guò)與預算對比，與上年同期實(shí)際對比，與同行業(yè)先進(jìn)水平對比，查找差距原因，預測發(fā)展趨勢，為改進(jìn)工作和決策提供依據。
二、支出管理
支出是指在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生中的資金耗費，包括醫療支出、藥品支出、其他支出、財政專(zhuān)項補助支出。各項支出必須貫徹“厲行節約，勤儉辦事業(yè)”的原則，執行國家有關(guān)方針、政策，遵守有關(guān)財務(wù)制度和財經(jīng)紀律。
�。ㄒ唬╊A算管理
支出預算的編制應本著(zhù)既要保證醫療業(yè)務(wù)正常運行，又要合理節約的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務(wù)、人員情況、開(kāi)支定額和標準、物價(jià)因素等為基本依據。
衛生院要加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成，根據衛生規�？蓪㈩A算分解成部門(mén)預算，并加強對各項支出的事前和事中控制，每季對支出預算執行情況進(jìn)行分析，運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度，抓住關(guān)鍵問(wèn)題，研究對策，降低成本，促進(jìn)工作。
嚴格遵守國家規定的成本開(kāi)支范圍，正確劃分費用支出（正常業(yè)務(wù)開(kāi)支與資本性支出）的界限，不屬成本范圍的支出不應計入成本。
(二)專(zhuān)項資金支出管理
專(zhuān)項資金包括財政部門(mén)和主管部門(mén)撥入的專(zhuān)項資金和醫院內部形成的有專(zhuān)門(mén)用途的資金。對專(zhuān)項資金支出，要根據量入為出、專(zhuān)款專(zhuān)用的原則。
凡是大型設備購置、大型修繕及基建等項目，須經(jīng)有關(guān)人員共同作社會(huì )效益、經(jīng)濟效益二方面的可行性論證和效益評估，并按有關(guān)規定程序報批，辦理相關(guān)手續；各投資項目須嚴格按國家有關(guān)規定、合同及項目進(jìn)度支付款項，大型基建項目須在竣工半年內辦理決算手續。開(kāi)展投資項目效益分析，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、挖掘潛力、提高投入資金的使用效益。
從財政部門(mén)或主管部門(mén)取得有指定用途的專(zhuān)項資金應當登記備查簿，并按要求向主管部門(mén)報送專(zhuān)項資金使用情況的有關(guān)資料，接受財政、審計及主管部門(mén)的檢查驗收。
加強對職工福利基金的管理。職工福利基金主要用于職工救濟、集體福利設施支出、單位職工食堂的補助及國家規定可由職工福利基金開(kāi)支的其他支出等，要有計劃安排列支和對支出進(jìn)行決算，并要充分發(fā)揚民主，接受群眾監督。
(三)嚴格控制支出，提高資金使用率
制定資金收支審批制度，并嚴格按審批程序辦理審批手續。建立健全各項支出管理制度，對差旅費、交通費、業(yè)務(wù)培訓費、其他費用等與經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的消耗支出，應嚴加控制，尤其是招待費，應嚴格按照《浙江省〈醫院財務(wù)制度〉補充規定》要求進(jìn)行控制列支。資金的使用要在注重社會(huì )效益的同時(shí)，講究經(jīng)濟效益，做到少投入，多產(chǎn)出。
發(fā)給職工的各種獎金及加班工資，實(shí)行績(jì)效工資制，按上級有關(guān)文件執行，其獎金總額不超過(guò)本單位國家規定工資的額度內。個(gè)人消費基金增長(cháng)率不得超過(guò)業(yè)務(wù)增長(cháng)率，以防止個(gè)人消費資金過(guò)快增長(cháng)。
建立每季成本費用和財務(wù)效益的分析制度，及時(shí)了解各項支出增減及結構變化情況，尤其是對在總支出中占有較大比例和一些純消耗性的項目要作重點(diǎn)分析，運用比較分析法、差額分析法、指標分解法、連環(huán)替代法、定基替代法等方法，查找變化原因，適時(shí)提出改進(jìn)工作的建議和措施，為進(jìn)行財務(wù)決策提供準確、科學(xué)的信息。
財產(chǎn)物資管理制度
財產(chǎn)物資是開(kāi)展各項醫療活動(dòng)的物質(zhì)基礎，是保障人民身體健康、發(fā)展衛
生事業(yè)的重要條件。為了有效地管理好財產(chǎn)物資，維護國家、集體的財產(chǎn)安全、完整，充分發(fā)揮其使用效益，特制定本制度。
財產(chǎn)物資管理對象主要
包括固定資產(chǎn)、庫存物資、藥品、貨幣資金和各項應收賬款項等。
一、固定資產(chǎn)管理
(一)固定資產(chǎn)的確認標準、分類(lèi)和計價(jià)
1、確認標準：
(1)一般設備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)業(yè)設備單位價(jià)值在800元以上，使用時(shí)間在一年以上；
(2)單位價(jià)值雖未達到規定標準，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資設備（主要指辦公用具），也屬于固定資產(chǎn)管理對象。
2、范圍和分類(lèi)：
(1)房屋及建筑物：凡產(chǎn)權屬于本單位的一切房屋建筑物及各種附屬設施。
(2)專(zhuān)業(yè)設備：是指用于開(kāi)展業(yè)務(wù)的各種醫療儀器、設備等。
(3)一般設備：是指辦公與事務(wù)用的設備、家具、用具、交通工具等。
(4)圖書(shū)：指單位購買(mǎi)各種專(zhuān)業(yè)圖書(shū)、技術(shù)圖書(shū)和重要雜志。
(5)其他固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類(lèi)范圍的其他固定資產(chǎn)。
3、固定資產(chǎn)的計價(jià)：
(1)購入固定資產(chǎn)，按購入價(jià)格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調試費用和進(jìn)口設備的進(jìn)口稅金等計價(jià)。
(2)新建房屋建筑物，按固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的實(shí)際支出計價(jià)。
(3)在原有基礎上進(jìn)行改建、擴建發(fā)生的房屋、建筑物，按其原值加上改建、擴建發(fā)生的實(shí)際支出，減去改建、擴建過(guò)程中拆除的固定資產(chǎn)原值和固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計價(jià)。
(4)自制的固定資產(chǎn)，按制造過(guò)程中發(fā)生的`實(shí)際成本計價(jià)。
(5)借款購建的固定資產(chǎn)，安裝完畢交付使用前發(fā)生的借款利息也應計入固定資產(chǎn)價(jià)值。
(6)接受損贈的固定資產(chǎn)，按市場(chǎng)同類(lèi)固定資產(chǎn)的價(jià)格計價(jià)。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項費用，應計入固定資產(chǎn)價(jià)值。
(7)無(wú)償調撥或由于撤并轉入的固定資產(chǎn)，按原單位賬面原值計價(jià)。
(8)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值計價(jià)。
(二)固定資產(chǎn)管理原則
固定資產(chǎn)實(shí)行統一領(lǐng)導、歸口管理、分級核算、責任到人的管理原則。設置專(zhuān)門(mén)管理機構或指定專(zhuān)人負責管理，并建立健全相應的管理制度。
1、建立健全三帳一卡制度
財會(huì )部門(mén)負責固定資產(chǎn)總賬和一級明細分類(lèi)賬，進(jìn)行金額核算；財產(chǎn)管理部門(mén)負責二級明細分類(lèi)賬，按類(lèi)別、品名、規格、型號，進(jìn)行數量金額核算；使用部門(mén)負責建卡(臺賬)，進(jìn)行數量管理。做到財會(huì )部門(mén)有賬、財產(chǎn)管理部門(mén)有賬有卡、使用科室有卡，便于清查核對，互相制約。
2、財產(chǎn)管理部門(mén)職責
按照固定資產(chǎn)的類(lèi)型分別由有關(guān)科室歸口管理，負責計劃、采購、驗收、編號、調配、維修、清查盤(pán)點(diǎn)、報廢、明細賬核算、資料檔案管理以及辦理調撥、變價(jià)、報損、報廢等有關(guān)報批手續，并組織實(shí)施。
3、使用部門(mén)的職責
負責本科室房屋、設備及其他財產(chǎn)的管理保養、登記賬卡、清理盤(pán)點(diǎn)工作，做好設備使用、維修、故障、事故等情況記錄。遇有丟失、損壞或故障需修理，應及時(shí)向單位有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導反映。按照“誰(shuí)使用、誰(shuí)負責”的原則，科室財產(chǎn)要指定專(zhuān)人管理，做到定期清點(diǎn)實(shí)物，賬(卡)實(shí)相符。
(三)固定資產(chǎn)購置使用的管理
本著(zhù)勤儉節約的精神，在充分考慮工作需要與實(shí)際可能的基礎上，按批準的計劃和預算辦理。
購置設備要按規定申報，大型儀器設備要進(jìn)行可行性論證�？尚行哉撟C要詳細說(shuō)明儀器設備的價(jià)格、性能、適用范圍，預測產(chǎn)生的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益等，并通過(guò)組織咨詢(xún)、考察等方法，對安裝條件、配裝能力、資金來(lái)源、技術(shù)力量和利用率情況進(jìn)行綜合論證。
對于購入、調入或自制設備，必須按發(fā)票、調撥單、完工單、合同等組織驗收，驗收必須認真及時(shí)，根據合同和發(fā)票內容驗質(zhì)驗量。如發(fā)現型號規格不符，性能不良，數量短少，質(zhì)量不符要求或殘缺損壞，短省配件、資料等情況，應立即向供貨單位聯(lián)系解決。
要及時(shí)辦理財產(chǎn)編號、建帳、入庫、分配等有關(guān)手續。對驗收合格的固定資產(chǎn)，要按財產(chǎn)類(lèi)別填寫(xiě)“購入(或調入)財產(chǎn)驗收單”，財務(wù)和財產(chǎn)管理部門(mén)根據發(fā)票(調撥單)、驗收單，登記固定資產(chǎn)總賬、明細賬和保管實(shí)物明細賬。做到責任明確，手續完備。
(四)固定資產(chǎn)處置的管理
固定資產(chǎn)的報廢、報損、出借、出租和調撥應有報告制度和審批手續。凡申請報損、報廢的，使用科室必須詳細說(shuō)明情況和原因，提出書(shū)面申請，單位應組織有關(guān)人員檢查鑒定，按審批經(jīng)權限（單價(jià)在5000元以下的固定資產(chǎn)報主管局審批，單價(jià)在5000元以上經(jīng)主管局審核后報財政部門(mén)審批）批準后方可銷(xiāo)賬，其殘值收入、變價(jià)收入應全部上交財務(wù)，記入“其他收入”。
(五)固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)
定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，年度終了前應當進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)。固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)工作，由財產(chǎn)管理部門(mén)統一組織并實(shí)施，使用科室共同清理，財務(wù)部門(mén)負責指導和監督。清查工作人員要深入到使用科室逐一盤(pán)點(diǎn)核對，發(fā)現余缺應及時(shí)記錄，查明原因，按規定程序辦理報批手續，待批準后調整帳卡，保證賬賬、賬物、賬卡三相符。
固定資產(chǎn)如有缺少或損失，應查明原因，屬于自然災害等特殊情況造成的，可按規定程序報批后銷(xiāo)賬；屬于責任事故，管理不善、玩忽職守或違反操作規程等而造成損失，應視情節，給予責任人以必要的經(jīng)濟、行政處罰，屬于違法的，應當依法嚴肅處理。
(六)修購基金的提取
按成本核算對象，根據賬面價(jià)值的一定比率提取修購基金�？紤]確定固定資產(chǎn)使用年限來(lái)分別計提修購基金較困難，一般根據上月末各項固定資產(chǎn)賬面價(jià)值按月計算提取。提取比率按以下規定標準執行：
1、房屋及建筑物的年提取率為3%；
2、專(zhuān)用設備的年提取率為15%；
3、一般設備、圖書(shū)及其他類(lèi)固定資產(chǎn)的年提取比率為10%（有條件的單位可根據浙財社[1999]4號文件的規定標準執行）。
計提比率及計算方式一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。
二、庫存物資管理
庫存物資是為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)而儲存的化驗材料、放射材料、低值易耗品等。
�。ㄒ唬┪镔Y購買(mǎi)及領(lǐng)用管理
庫存物資要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進(jìn)行管理。合理制定儲備定額標準，按供應計劃組織訂貨和采購，要使庫存物資的數量、質(zhì)量、規格、型號、性能符合單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，防止盲目采購，造成積壓、浪費；要盡量做到零庫存，隨買(mǎi)隨用。物資驗收要準確及時(shí)，驗質(zhì)驗量，對不符合合同規定的，應當及時(shí)向供貨單位提出賠償、退貨或換貨要求。凡經(jīng)檢驗合格的物資，應填寫(xiě)“購入物資驗收單”。經(jīng)常測算物資消耗量，要建立健全消耗定額執行情況的考核制度，獎罰分明。
(二)物資儲存管理
物資應定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年終必須進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧毀損等情況，應查明原因，分別情況、及時(shí)處理。盤(pán)盈的，以其價(jià)值沖減相應的支出項目。盤(pán)虧、毀損的，屬于正常損失部分，扣除殘料價(jià)值后，計入相關(guān)支出項目；盤(pán)虧、毀損中屬于非正常損失部分，經(jīng)有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導批準后，扣除過(guò)失人或保險公司賠償和殘料價(jià)值后，計入其他支出。
(三)低值易耗品的管理
由于低值易耗品可多次使用，對其實(shí)物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門(mén)要建立輔助賬，反映在用低值易耗品的分布、使用以及消耗情況。低值易耗品可在領(lǐng)用時(shí)實(shí)行一次性攤銷(xiāo)，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用、報廢相對集中的可分期攤銷(xiāo)。低值易耗品報廢收回的殘余價(jià)值，作為其他收入。
三、藥品管理
藥品是指單位為了開(kāi)展醫療活動(dòng)而儲存的各類(lèi)藥品。藥品管理要嚴格執行《藥品管理法》、藥品價(jià)格政策的有關(guān)規定，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。購藥過(guò)程和儲存管理發(fā)生的費用不得計入藥品成本價(jià)，而計入藥品支出項目中的相應科目中。
(一)采購管理
加強藥品采購管理，制定合理的儲存定額，在保證醫療業(yè)務(wù)活動(dòng)正常需要條件下，盡量節約資金占用；做好驗收工作，把好質(zhì)量關(guān)；認真藥品進(jìn)價(jià)的審核工作，降低進(jìn)價(jià)成本。
(二)儲存管理
加強藥品儲存管理，建立完整的盤(pán)點(diǎn)制度。針對人員較少、藥品購銷(xiāo)數量不多等情況，對藥品采取每月抽樣核查，每季進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，并結出余額，與財務(wù)保持賬賬相符，如實(shí)存與賬面發(fā)生差異，要查明原因，按照有關(guān)審批程進(jìn)行處理。對于特殊和貴重藥品要每日盤(pán)點(diǎn)。
(三)建立健全藥品出入庫制度
1、藥庫驗收，應根據隨貨同行聯(lián)所列品名、規格、數量、單價(jià)認真點(diǎn)收，驗收合格，填寫(xiě)“藥品驗收入庫單”。對不相符，不予驗收，并及時(shí)通知供貨方。
2、藥庫出庫時(shí)，要填寫(xiě)“藥品出庫單”一式三聯(lián)，藥庫、藥房（或其他領(lǐng)用科室）、財務(wù)部門(mén)各持一聯(lián)。
3、藥房要正確計算處方銷(xiāo)售額并與藥品收款額核對。做到“金額管理、數量統計、實(shí)耗實(shí)銷(xiāo)”。
(四)藥品調價(jià)、報廢
藥品調價(jià)應按規定及時(shí)處理，收到藥品調價(jià)通知，對藥庫、藥房中的需調價(jià)藥品要及時(shí)清點(diǎn)現存數量，并編制“藥品調價(jià)報告表”，送財務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。報廢時(shí)，對于藥品破損應根據不同原因根據會(huì )計制度的規定程序進(jìn)行處理。
四、貨幣資金管理
貨幣資金是單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資金，主要包括現金及銀行存款。單位應加強現金和銀行存款管理，要嚴格遵守《現金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》。
(一)現金管理
1、單位的現金統一由財務(wù)部門(mén)的出納崗位收取，并由其按規定登記“現金日記賬”，規定限額以上的現金應及時(shí)存入銀行，并應定期或不定期對現金繳存、庫存情況進(jìn)行檢查，以保證現金安全。
2、現金庫存要根據國家規定實(shí)行限額管理，不得白條抵庫。
3、嚴格按照國家《現金管理暫行條例》規定的用途使用現金，對外經(jīng)濟往來(lái)、對外地采購物資所需款項，除限額內允許支付現金外，應通過(guò)銀行辦理轉賬結算。
4、加強對現金的內部控制，庫存現金要做到日清月結，做到賬賬、賬款相符。
(二)銀行存款管理
1、銀行賬戶(hù)的管理
按照國家有關(guān)規定開(kāi)立銀行賬戶(hù)，據以辦理有關(guān)存款、取款及轉賬結算等業(yè)務(wù)，遵守銀行的有關(guān)制度，接受銀行監督；銀行賬戶(hù)不準出租、出借、套用或轉讓給其他單位或個(gè)人使用。
2、支票管理
支票應由專(zhuān)人妥善保管，按序簽發(fā)，并在支票領(lǐng)用登記本上進(jìn)行登記，不準簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠期支票，作廢支票應妥善保管和處理；領(lǐng)用支票，要事先辦理申請手續，領(lǐng)用人應妥善保管，嚴防丟失、被盜，并及時(shí)報賬、核銷(xiāo)；支票與印鑒應由兩人分別保管。
3、銀行存款的對賬
出納要根據收付憑證及時(shí)登記銀行日記賬，并與銀行對賬單進(jìn)行經(jīng)常性的核對，及時(shí)清理未達帳項�！般y行存款余額調節表”應由出納以外的會(huì )計人員編制。
4、存款管理
嚴禁公款私存，嚴禁擅自資金外借，未經(jīng)批準，不得在開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行辦理定期存款。對定期存款賬、單要分別保管，定期檢查核對，保證賬賬、賬單相符，杜絕挪用現象發(fā)生，保證資金安全。
五、應收帳款管理
應收款包括應收醫療款、應收在院病人醫藥費和其他應收款等。
(一)應收醫療款管理
應收醫療款要及時(shí)清理，對于未收回的醫療保險的病人費用，要進(jìn)行分類(lèi)明細核算，對于不能收回的部分，要分清原因和責任進(jìn)行處理；對超出三年以上確實(shí)無(wú)法收回的應收醫療款，根據規定程序報經(jīng)主管部門(mén)批準后，作壞賬處理。
(二)應收在院病人醫藥費管理
對應收在院病人醫藥費要及時(shí)結算，隨時(shí)了解預交款使用情況，發(fā)生欠費應及時(shí)催促病人續交，對于病情復雜、住院期長(cháng)、費用較高者，應采取分段結算辦法，以減少住院病人出院欠費金額。
(三)其他應收款管理
對其他應收款項，除進(jìn)行分類(lèi)明細核算外，還應隨時(shí)催收，及時(shí)清理結算，防止拖欠，減少呆帳的形成。對于因工作需要領(lǐng)用的個(gè)人備用金，應定期進(jìn)行核對，每年年終結清，次年重新辦理借用手續，保持資金完整無(wú)缺。對超出三年以上確實(shí)無(wú)法收回的其他應收款，根據規定程序報經(jīng)主管部門(mén)批準后，作壞賬處理。
收支業(yè)務(wù)管理制度 12
為嚴格遵守財務(wù)制度，維護財經(jīng)紀律，規范財務(wù)管理秩序，加強資金管理，保證資金安全，特制定本制度。
一、審批原則
根據國家財經(jīng)方針、政策及法規，結合本單位有關(guān)規定，本著(zhù)“厲行節約，勤儉辦事”的原則，嚴格遵守費用開(kāi)支范圍、開(kāi)支標準和資金使用規定，把好資金審批關(guān)。對違反財經(jīng)紀律、損害國家或集體利益的開(kāi)支，審批人員應當予以制止、核減或拒絕審批。
二、審批程序
單位的各項支出要在單位負責人領(lǐng)導下，根據規模和實(shí)際需要，制訂合理的支出審批權限，由財務(wù)部門(mén)統一執行，并根據批準的支出預算進(jìn)行分級歸口管理。財務(wù)部門(mén)應把好審核關(guān)，出納人員憑經(jīng)過(guò)審核的`合法憑證辦理付款手續，并在付款憑證上加蓋“現金付訖”或“轉賬付訖”戳記。不得由一人辦理貨幣支付業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
物資、藥品等材料采購，根據藥品、材料采購發(fā)票、驗收單，由經(jīng)辦人簽字、科室負責人（證明人）審核、財務(wù)主管領(lǐng)導審批；設備等固定資產(chǎn)的采購，根據發(fā)票、采購審批單、驗收單，由經(jīng)辦人簽字、科室負責人（證明人）審核，單位負責人審批，財務(wù)部門(mén)憑已審簽發(fā)票和有效合同及其他有關(guān)資料(大型設備采購應有可行性論證報告)辦理付款，凡屬于專(zhuān)項控制商品或政府采購商品，付款時(shí)必須附有關(guān)審批資料。大修、基建等項目用款，財務(wù)部門(mén)憑已簽定的合同及造價(jià)預算、工程進(jìn)度結算單、工程形象進(jìn)度表、工程決算審計部門(mén)結算單，經(jīng)基建部門(mén)、監理人和分管領(lǐng)導簽字，單位負責人審批后，按基建付款的有關(guān)規定辦理付款，工程竣工決算應由有審價(jià)資格的中價(jià)機構出具審計報告。100萬(wàn)元以上的項目，必須進(jìn)行項目投資分析，提供可行性研究報告。
差旅費借款由借款人提出書(shū)面申請，經(jīng)科室負責人簽署意見(jiàn)，報財務(wù)主管負責人審批，財務(wù)部門(mén)憑據付款；各種備用金由使用科室提出申請，分管領(lǐng)導簽署意見(jiàn)，財務(wù)部門(mén)根據業(yè)務(wù)需要核定，報主管財務(wù)領(lǐng)導審批后執行。年終對借款應予以清算，次年初辦理續借手續。
收支業(yè)務(wù)管理制度 13
為了加強會(huì )計檔案的科學(xué)管理,充分發(fā)揮會(huì )計檔案作為經(jīng)濟管理信息資源，反映經(jīng)濟管理面貌的歷史資料作用，為單位合理組織業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及提高經(jīng)濟效益提供有益的經(jīng)濟數據參考資料。依據《會(huì )計法》及《會(huì )計檔案管理辦法》的規定，特制定本制度。
一、會(huì )計檔案分類(lèi)
本制度所指的會(huì )計檔案是會(huì )計核算資料檔案，主要包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)報告、財務(wù)軟件和會(huì )計數據存儲介質(zhì)及其他會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料（指合同、養老金繳納清冊、工資冊、會(huì )計檔案保管清冊、原始始票據存檔等）等五大類(lèi)，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據。
二、會(huì )計檔案的整理
每月對會(huì )計憑證進(jìn)行整理裝訂成冊，年度結算后對會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿（包括現金日記賬和銀行日記賬）、會(huì )計報表（會(huì )計報告）、工資冊、藥品與庫存物資的盤(pán)點(diǎn)清單、銀行對賬單與銀行余額調節表及養老金繳納清冊等整理立卷、裝訂成冊并寫(xiě)好案卷目錄和年度案卷說(shuō)明，交會(huì )計檔案專(zhuān)柜存放。如進(jìn)行電算化記賬，其電算化會(huì )計數據信息應及時(shí)備份并以磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)等磁性介質(zhì)進(jìn)行保存，防止會(huì )計數據信息的丟失；并每月打印會(huì )計報表、科目匯總表、余額發(fā)生額明細表、往來(lái)帳余額表、銀行日記帳；年度終了后所有的電算化會(huì )計數據應打印輸出，以紙介質(zhì)形式連同其它會(huì )計檔案、電腦磁盤(pán)一同保管。
為了便于檔案的統計、保管和查找利用，必須對所有的案卷進(jìn)行排列和編號。并且在排列、編號上要盡量適應本單位會(huì )計檔案形成的特點(diǎn)和管理方式。會(huì )計檔案按“年度—類(lèi)別—保管期限分類(lèi)排列法”，即把一個(gè)會(huì )計年度中所形成的會(huì )計檔案，分為會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料四大類(lèi)。一個(gè)單位一年的會(huì )計檔案經(jīng)過(guò)分類(lèi)整理、裝訂、編號，然后都要登記案卷目錄。會(huì )計檔案案卷目錄是根據案卷內容和成分按一定次序編排的，用于檢索的'案卷名冊，是揭示和介紹了會(huì )計檔案的內容，是一個(gè)基礎的檢索工具。會(huì )計檔案案卷目錄的項目主要有：序號、案卷號、案卷標題、起止日期、張數、保管期限、備注等。
三、會(huì )計檔案的保管
進(jìn)庫檔案必須符合標準、妥善保管、專(zhuān)人負責、科學(xué)管理、存放整齊、排列有序、查找方便，并要做好防霉、防潮、防火、防盜。對磁介質(zhì)檔案還要做好防磁工作，每年至少翻一次，不斷改善保管條件，并要定期組織檢查，確保檔案安全完整。
要認真做好會(huì )計檔案資料的利用，為領(lǐng)導決策和提高經(jīng)濟效益服務(wù)。對查閱檔案要有嚴格的審批手續，凡內部各職能部門(mén)查閱，須經(jīng)財務(wù)負責人批準；外單位查閱須經(jīng)單位負責人批準，嚴格按審批內容進(jìn)行查閱，并辦理登記手續，嚴禁在會(huì )計檔案上涂改、拆封和抽換等。借閱檔案歸還時(shí)間最長(cháng)不得超過(guò)10天，超期應辦理延期手續，到期檔案管理人員應主動(dòng)催收，并對收回的檔案認真檢查有無(wú)缺損等情況。全套會(huì )計電算化系統文檔視同會(huì )計檔案保管，保管期截止至該系統停止使用或有重大修改后三年；各種會(huì )計檔案保管期限應根據《會(huì )計檔案管理辦法》有關(guān)規定執行。會(huì )計檔案的保管期限，從會(huì )計年度終了后第一天算起，分為永久、定期。具體保管期限如下：
1、會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿（包括總賬、明細分類(lèi)賬）保管期限為15年；
2、現金日記賬、銀行日記賬、保管期限為25年；
3、會(huì )計月報表和其他應保存的會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料保管5年；
年度會(huì )計報表與財年度決算報表、會(huì )計檔案保管清冊、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊保管期限為永久。
合并、撤銷(xiāo)單位的會(huì )計檔案，應根據不同情況辦理移交手續，交接雙方要在移交清冊上簽名。會(huì )計檔案管理人員調動(dòng)工作或因故離職，要將所管的會(huì )計檔案向接辦人移交清楚，并應上級主管部門(mén)、單位負責人及有關(guān)人員負責監交。
四、會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀
會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)，由單位檔案機構會(huì )同財務(wù)部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編造會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，經(jīng)單位負責人審查簽署意見(jiàn)后由會(huì )計、檔案部門(mén)共同派人監銷(xiāo)，其中未了債權、債務(wù)憑證、建設項目應抽出單獨立卷保管，直至債權、債務(wù)、建設項目結清為止。
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成本核算可以有效地利用衛生資源，降低醫療服務(wù)成本，從而提高單位的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益。為了加強成本管理，切實(shí)有效地開(kāi)展成本核算工作，特制定本制度。
一、建立健全成本管理和核算組織體系
單位應加強對成本管理、核算的組織和領(lǐng)導，建立健全中心、科室、個(gè)人三級成本核算組織體系。根據實(shí)際情況成立成本管理領(lǐng)導小組，成員由中心領(lǐng)導、財務(wù)人員及有關(guān)科室負責人組成，主要負責對中心成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導和落實(shí)。各相關(guān)科室應有兼職的成本核算員，負責基礎資料的統計編報工作。
二、做好成本核算的基礎工作
成本核算貫穿于醫療服務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，涉及到中心的所有科室和人員。因此必須做好與成本核算有關(guān)的各項基礎工作，建立健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄，保證成本核算原始資料真實(shí)、完整。
1、建立健全固定資
產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品、制劑等各項財產(chǎn)物資的計量、計價(jià)、驗收、領(lǐng)退、轉移、報廢、清查、盤(pán)點(diǎn)制度。
2、制定必要的消耗定額和人員定額，加強定員定額管理。
3、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的資料傳遞程序。
4、制定內部結算價(jià)格和內部結算制度。
三、成本核算的原則
為了正確核算各項成本，必須講究成本核算的質(zhì)量，符合成本核算的原則，成本核算應遵守以下原則：
(一)合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規定。不符合規定的費用不能計入成本。
(二)可靠性原則。即所提供的成本信息應與客觀(guān)經(jīng)濟事項一致，不能人為提高或降低成本，且這些信息還要有可核實(shí)性。
(三)配比的原則。即要求嚴格遵守權責發(fā)生制原則。
(四)按實(shí)際成本計價(jià)的原則。
(五)一致性原則。即成本核算所采用的方法前后各期必須保持一致，使各期的成本資料有統一的口徑，前后連貫，相互可比。
(六)重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應作重點(diǎn)核算，力求精確。
四、成本核算的范圍和項目分類(lèi)
成本核算的范圍包括以下內容，并按其經(jīng)濟用途可分類(lèi)八類(lèi)：
(一)人員經(jīng)費：指基礎性績(jì)效工資、獎勵性績(jì)效工資、社會(huì )保險費、其他工資等。
(二)材料消耗費用：指衛生材料、其他材料、低值易耗品等。
(三)固定資產(chǎn)折舊費和維修費：包括所有固定資產(chǎn)的折舊計提和日常維修費等。
(四)辦公用品及水、電、油、郵電、差旅、培訓等消耗性費用。
(五)藥品費：指藥品銷(xiāo)售成本。
(六)其他費用：指上述內容之外應計入成本的費用。
嚴格遵守國家規定的成本開(kāi)支范圍，正確劃分費用支出的界限，中心發(fā)生的下列費用，不應計入成本：
(一)醫療事故賠償支出；
(二)被沒(méi)收的財物損失及違反法律支付的各項滯納金、罰款；
(三)醫院捐贈、贊助支出；
(四)應在職工福利基金中開(kāi)支的支出；
(五)國家財務(wù)制度規定不得列入成本的其他支出。
五、成本核算對象
成本核算的對象包括單位總成本、科室成本、項目總成本和單位項目成本四個(gè)層次。成本核算的最終目標是醫療項目成本核算，在目前條件下，應先進(jìn)行科室成本核算，逐步向醫療項目成本核算過(guò)渡，有條件的可開(kāi)展單病種成本核算。
六、成本核算的程序
成本核算程序就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費用計入成本的過(guò)程。成本核算應按以下程序進(jìn)行：
(一)審核經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費用。根據成本開(kāi)支范圍，確定哪些費用計入成本，哪些費用計入其他支出或專(zhuān)項資金支出。
(二)直接成本直接計入。對應計入成本的費用要編制費用分配表(如材料費用分配表、工資費用分配表等)，少數業(yè)務(wù)可根據原始憑證直接登記成本明細帳。
(三)輔助服務(wù)費的歸集和分配。對水、電、供應室、洗衣房、總務(wù)維修等部門(mén)發(fā)生的費用進(jìn)行歸集，并按其服務(wù)的對象和提供的勞務(wù)數量，編制輔助服務(wù)費用分配表，計入相關(guān)成本明細帳。
(四)管理費用的歸集和分配。對行政管理科室所發(fā)生的費用及全院性費用進(jìn)行歸集，月末按一定的方法分攤計入各成本明細帳。
成本的核算過(guò)程，實(shí)際上是一定成本核算對象歸集和分配費用的過(guò)程。在歸集和分配費用時(shí)，應當遵循以下原則：對能按某種成本對象直接歸集的費用，應直接計入；對于不能直接確定的費用，則要按受益原則，通過(guò)一定的'科學(xué)方法進(jìn)行分配再計入。即直接費用直接計入，間接費用分配計人。
七、成本分析
成本分析是成本管理工作的一項重要內容，它是利用成本核算資料及其他有關(guān)資料，研究成本的形成和變動(dòng)情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動(dòng)。
在成本管理工作中，要定期對成本計劃的執行進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現衛生院超成本計劃的原因；要掌握成本的變動(dòng)規律，充分挖掘潛力，努力降低成本，從而提高衛生院的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益。
成本分析可以采用一般方法和專(zhuān)門(mén)方法進(jìn)行。一般方法的程序是：分析成本計劃完成情況→分析產(chǎn)生差異的原因→制訂降低成本的措施→編寫(xiě)成本分析報告。專(zhuān)門(mén)方法常用的有比較分析法、標準成本分析法、本量利分析法等。
(一)比較分析法。即計劃與實(shí)際對比，本期與上期對比，本中心與同類(lèi)型中心對比。
(二)標準成本分析法。是以預定的服務(wù)項目標準成本為基礎，將實(shí)際成本與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。
(三)本量利分析法。就是要在既定的成本水平和結構條件下，找出醫療工作量、醫療成本、收益三者結合的最佳點(diǎn)，使中心以較少的成本獲得較好的收益。
通過(guò)成本分析，可以提供相關(guān)成本資料：可以作為醫療資料分配及投資效益分析等經(jīng)營(yíng)決策的依據；可以作為管理者評估營(yíng)運績(jì)效及控制成本的依據。
八、強化衛生院內部成本管理意識
實(shí)行成本核算的最終目的是為了充分利用內部的衛生資源，更好地為人民群眾的健康服務(wù)。
應強化成本管理意識，做到人人關(guān)心成本核算，個(gè)個(gè)參與成本管理，從上到下形成一個(gè)良好的成本管理氛圍。因為成本管理工作涉及到每個(gè)人，所以應強人以“人”為中心的管理思想。
收支業(yè)務(wù)管理制度 15
為了加強收款票據的管理和監督，保障各項收入納入財務(wù)統一管理的軌道，堵塞漏洞，防患于未然，維護醫院經(jīng)濟秩序，特制定本制度。
一、收款票據的種類(lèi)及使用范圍
(一)財政部門(mén)統一監制的收款票據
行政事業(yè)性收款票據分為統一票據和專(zhuān)用票據兩大類(lèi)。醫療單位進(jìn)行醫療業(yè)務(wù)活動(dòng)對外收費必須使用財政部門(mén)統一監制的收款票據。
1、統一票據是指能夠適應一般的收款需要，具有通用性的收款票據(如：行政事業(yè)性收費統一票據和往來(lái)款收款收據)。
2、專(zhuān)用票據是指統一票據不能滿(mǎn)足收費的特殊需要，根據收費特點(diǎn)，特別制作的票據(如：門(mén)診、住院收款收據等)。專(zhuān)用票據分為定額票據和非定額票據兩種。
(二)財務(wù)科監制或購買(mǎi)的收款票據
指與服務(wù)對象及醫院內部發(fā)生經(jīng)濟往來(lái)，在醫院內部使用的收款憑證。包括住院病人預交款收據及其他收款收據等。
二、收費票據的購領(lǐng)與核銷(xiāo)
�。ㄒ唬┦召M票據的購置
1、醫療單位使用的行政事業(yè)統一票據和專(zhuān)用票據，須由財務(wù)部門(mén)派專(zhuān)人，向主管部門(mén)申請領(lǐng)購票據（財政部門(mén)統一監制的門(mén)診及住院收款收據）。
2、醫療單位內部收款票據，由財務(wù)部門(mén)根據單位業(yè)務(wù)需要，提供票據種類(lèi)、格式、數量等內容的印刷或購買(mǎi)計劃，經(jīng)中心領(lǐng)導批準，由相關(guān)科室辦理。并將樣式報衛生主管部門(mén)備案。
(二)收費票據的領(lǐng)用登記
1、醫療單位購入票據后，應由財務(wù)部門(mén)驗收入庫，并由專(zhuān)人登記收費票據的購入日期、名稱(chēng)、起止編號、規格及數量，并注明購入渠道。
2、收款員領(lǐng)取收費票據時(shí)要填寫(xiě)《收票票據登記冊》的有關(guān)內容并簽字，票據保管員要按人設分戶(hù)帳。
3、行政事業(yè)性統一票據只能由出納領(lǐng)用。
(三)收費票據退費、作廢、重制的規定
1、收費票據退費的規定(包括藥費、檢查費、治療費等的退費)：
(1)收回原收款收據、相關(guān)科室出具退費憑證及蓋有“已收訖章”的交款憑證(如化驗單)，作為退費憑證附件。
(2)退費前先檢查收款收據、相關(guān)科室出具的同意退費依據和原蓋有“收費專(zhuān)用章”的交款憑證及收款收據等資料，要求病員姓名、收費項目、金額相符，并把附件粘附于退費票據后。
(3)若出現部分退費的情況，操作流程如上，把原收據作全額退費處理，并重開(kāi)實(shí)收收據。
(4)退費票據連同收款日報表交財務(wù)部門(mén)。
2、收費票據作廢的規定
作廢票據要求一式三聯(lián)齊全，并且必須是當天結帳前發(fā)生的事項。作廢后必須在票據上簡(jiǎn)單說(shuō)明作廢原因。
3、掛號收據作廢、退號的規定
要求收回就診聯(lián)、報銷(xiāo)聯(lián)，且檢查號碼、姓名是否一致，只有當天的可以作廢、退號。作廢、退號的掛號收據粘貼在掛號員報送的結帳單上一起交財務(wù)部門(mén)。
(四)收費票據的.核銷(xiāo)
1、交回的收款收據存根聯(lián)，票據核銷(xiāo)員必須及時(shí)辦理注銷(xiāo)登記。銷(xiāo)號時(shí)必須以存根聯(lián)(或記帳聯(lián))及日報表為依據，具體依據如下：
(1)門(mén)診收款收據：以審核后的門(mén)診收費員結帳單(經(jīng)確認已繳款，下同)中的收款收據區間號碼及日報表為依據。
(2)住院收費收據：以經(jīng)審核后的住院收費員日報表中的收款收據區間號碼及日報表為依據。
(3)掛號收據：以經(jīng)審核后的掛號收據使用區間及結帳單為依據。
(4)行政事業(yè)單位統一收款收據：以領(lǐng)用人交回的存根聯(lián)為依據，并與記帳聯(lián)金額逐張核對。
2、醫療單位自制定額票據銷(xiāo)號時(shí)，以票據存根及經(jīng)確認已收款的憑證為核銷(xiāo)依據。
3、領(lǐng)用收款票據未核銷(xiāo)的，除特殊原因外，不得再予領(lǐng)��；對領(lǐng)用人未銷(xiāo)號完畢又開(kāi)始啟用新的收款票據，核銷(xiāo)員要查明原因。
4、對發(fā)生退費、作廢、重置票據等情況，核銷(xiāo)人員應逐張逐項審查、核對，確保收款的正確性。
三、收款票據的管理
(一)收款票據由單位指定專(zhuān)人負責驗收、保管、核銷(xiāo)。根據內部牽制原則出納不得兼保管或核銷(xiāo)。
(二)醫療收費票據只限于在醫院進(jìn)行醫療服務(wù)時(shí)使用，不得用于非醫療商業(yè)活動(dòng)，不得向外單位轉讓、借用、代開(kāi)，不得偽造收費票據，不得私刻監制章，未經(jīng)財政部門(mén)批準不得自行銷(xiāo)毀收費票據存根。
(三)票據保管員對收費票據的庫存數要每月核對一次，每季編報收款票據收、發(fā)、存報表和已領(lǐng)未銷(xiāo)號收票據明細報表(按類(lèi)別和領(lǐng)用人分別列示)。領(lǐng)、發(fā)、存帳表按規定存檔。至少保存5年。
(四)使用收費票據的單位，遺失、短少票據或存根的，應及時(shí)向衛生主管部門(mén)、財政部門(mén)報告，必要時(shí)應當在報刊上聲明作廢。
(五)未用完的訂本式收據不得跨年使用，年度終了財務(wù)部門(mén)應收回票據并對空頁(yè)逐張蓋“作廢”戳記。
四、責任追究
單位與個(gè)人違反財政票據管理規定的行為，根據《財政違法行為處分條例》（國務(wù)院令第427號）相關(guān)規定進(jìn)行處罰。
�。ㄒ唬﹩挝粦獙ζ睋芾碇贫ㄇ袑�(shí)可行的崗位責任制，對領(lǐng)用后未能妥善保管，而致使票據遺失的（包括已開(kāi)票據，未按規定銷(xiāo)毀存根行為），視情節輕重，責成相關(guān)責任人書(shū)面檢查、在本系統內通報批評、警告等處分。
�。ǘ⿷I(lǐng)用財政部門(mén)統一監制的門(mén)診及住院收款收據的單位，不得自行印制醫療票據對外收費，違反規定的將視情節輕重，追究法人責任，根據《財政違法行為處分條例》（國務(wù)院令第427號）第十六條進(jìn)行處罰，并責相關(guān)責任人書(shū)面檢查、在本系統內通報批評、警告等處分。
�。ㄈ┽t療單位未按規定使用收款票據，出讓、出借、代開(kāi)票據的，衛生行政部門(mén)將違規行為在當地主流媒體上公開(kāi)披露，根據《財政違法行為處分條例》進(jìn)行處罰，并按干部管理權限，對直接責任人給予行政警告、記過(guò)、解除職務(wù)等處罰，違反法律的依法追究法律責任。
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