內部控制意見(jiàn)及建議（通用15篇）
如何提出對內部控制的意見(jiàn)及建議?下面請參考公文站小編給大家整理收集的內部控制意見(jiàn)及建議，希望對大家有幫助。
內部控制意見(jiàn)及建議 篇1
(一)轉變觀(guān)念，走出對內部審計的認識誤區。內部審計畢竟是企業(yè)的內部事務(wù)，企業(yè)內部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來(lái)解決。發(fā)揮內部審計在內部控制中的更大作用，必須要有企業(yè)管理當局的積極呼應。只有企業(yè)領(lǐng)導尤其是最高決策層的領(lǐng)導轉變對內部審計的認識，才會(huì )對內部審計的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。因此，企業(yè)的各級領(lǐng)導必須充分認識到市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，加強企業(yè)內部審計工作，是強化內部控制的重要舉措;現代企業(yè)內部審計所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒(méi)有時(shí)間和精力去做的事;內部審計不是企業(yè)的第二紀委，而是企業(yè)管理當局的參謀或顧問(wèn)。
(二)進(jìn)一步提高內部審計的獨立性以及地位。獨立性則是內部審計機構的靈魂，其表現為形式上的獨立和實(shí)質(zhì)上的獨立。形式上的獨立表現為內部審計機構在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內部其他組織機構的束縛;實(shí)質(zhì)上的獨立表現為內部審計機構和人員在執行業(yè)務(wù)時(shí)除受資本所有者的委托事項及相關(guān)規章約束外，不受其他事項的干擾�？茖W(xué)、有效的內部審計機構設置是內部審計發(fā)揮作用的保障。內部審計機構在企業(yè)中處于什么樣的地位，內部審計部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)及其他各職能部門(mén)之間存在著(zhù)怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內審機構直接隸屬董事會(huì )或總經(jīng)理。董事會(huì )作為企業(yè)的最高經(jīng)營(yíng)決策機構，擁有最高的權威�？偨�(jīng)理作為企業(yè)決策執行系統的最高領(lǐng)導，也擁有非常高的權威。實(shí)踐證明，在董事會(huì )或總經(jīng)理領(lǐng)導下設立內審機構，有利于保持內審機構較強的獨立性和較高的權威性，從而有利于內部審計職能作用的有效發(fā)揮。因此，完善企業(yè)內部審計制度是健全內部控制的重要內容，內部審計對改進(jìn)內部控制相當關(guān)鍵。企業(yè)應該結合本單位的規模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等因素，建立相應的內審機構，內審機構應是獨立于財務(wù)部、人事部的一個(gè)獨立部門(mén)，它應直接對企業(yè)管理當局負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業(yè)內部發(fā)生重大的違規、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì )及其常設機構董事會(huì )報告。在企業(yè)內部監督機制中，內審部門(mén)應有不容置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見(jiàn)和處置建議，應及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
(三)以風(fēng)險導向審計作為內部審計的發(fā)展方向。隨著(zhù)風(fēng)險導向內部控制時(shí)代的來(lái)臨，內部審計的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制”轉向“風(fēng)險”。在風(fēng)險導向內部審計觀(guān)念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰略連接在一起，內部審計人員通過(guò)對當前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營(yíng)計劃相一致，依據風(fēng)險管理原則改變審核過(guò)程。當前我國企業(yè)內部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數據的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，管理審計尚未得到廣泛的開(kāi)展。因此，要順應內部審計科學(xué)發(fā)展的客觀(guān)規律，在實(shí)踐中有意識地推動(dòng)內向型管理審計的發(fā)展。從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風(fēng)險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過(guò)風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。
(四)內部審計要建立全程遞進(jìn)式的監控措施。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線(xiàn)，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以“防”為主的監控防線(xiàn)。在會(huì )計部分常規性核算的基礎上，內審部門(mén)對各個(gè)崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線(xiàn)。通過(guò)內部稽核、離任審計、落實(shí)舉報、紀律檢查、專(zhuān)項審計等手段，建立以“查”為主的監控防線(xiàn)。通過(guò)以上三個(gè)層次的內控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和會(huì )計風(fēng)險，將起到重要的作用。
(五)加強內部考核的力度，使內部審計工作制度化。為了保證內部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內部控制制度的執行情況進(jìn)行檢查和考核，由內審部門(mén)結合財務(wù)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)等職能部門(mén)來(lái)具體執行內部檢查工作。檢查內部控制制度是否得到有效遵循，對執行情況做出客觀(guān)評價(jià)，并對于嚴格執行內部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵。對于違規違章的，果斷給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
(六)提高內部審計人員的素質(zhì)。首先，要提高內部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能。經(jīng)濟的發(fā)展使企業(yè)之間的競爭不斷加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險普遍增大，內部審計在規避企業(yè)風(fēng)險、提高運營(yíng)效益和減少消耗等經(jīng)營(yíng)管理方面的作用日益加強，這要求企業(yè)的內部審計人員必須了解企業(yè)運營(yíng)的各個(gè)方面。在新形勢下，內審人員只有具備多種專(zhuān)業(yè)技能才能順利開(kāi)展內部審計工作，使內部審計發(fā)揮其應有的職能作用。其次，要對內部審計人員進(jìn)行思想教育和職業(yè)道德教育。企業(yè)應當經(jīng)常組織內部審計人員學(xué)習財經(jīng)法律法規和經(jīng)濟政策以及內部文件，不斷加強內審人員的思想道德教育，增強其從事內部審計工作的事業(yè)心和責任感。
內部控制意見(jiàn)及建議 篇2
(一)營(yíng)造良好的內部控制環(huán)境，強化內部控制意識
營(yíng)造一個(gè)良好的內部控制環(huán)境，首先要強化單位領(lǐng)導的內部控制意識，讓單位的領(lǐng)導真是認識到內控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導對內控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時(shí)，還要將這一意識貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結合，定期對職工進(jìn)行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執行內部控制工作，同時(shí)對內控工作進(jìn)行監督、反饋，以調動(dòng)單位各個(gè)職能部門(mén)和全體員工承擔內部控制責任的意識。
(二)完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性
事業(yè)單位內部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內控制度的同時(shí)，還應完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的有效實(shí)現。除此之外，事業(yè)單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價(jià)，在發(fā)現問(wèn)題時(shí)，應及時(shí)糾正。
(三)建立完善的集體決策和議事機制
事業(yè)單位的決策權應該受到相關(guān)機構的監督，比如，事業(yè)單位應對重大事項進(jìn)行認真的調查研究并對其進(jìn)行風(fēng)險分析，在經(jīng)過(guò)必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見(jiàn)，最終決策應通過(guò)黨組會(huì )、辦公會(huì )或部門(mén)與科室聯(lián)席會(huì )討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規避錯誤和風(fēng)險。
(四)加強財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過(guò)程的協(xié)同，強化資產(chǎn)管理
事業(yè)單位應把業(yè)務(wù)過(guò)程和財務(wù)管控有機地結合起來(lái)，讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過(guò)程中的舞弊。
事業(yè)單位還應加強固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，組織專(zhuān)門(mén)人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應依據清查中出現的問(wèn)題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內控制度。小型事業(yè)單位要設立專(zhuān)門(mén)的崗位，配備專(zhuān)、兼職的人員管理財產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設立專(zhuān)用設備管理部門(mén)，并配備相應的管理技術(shù)人員和維修人員，負責專(zhuān)用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術(shù)鑒定。
(五)加強預算外資金的監管，健全監督機制
事業(yè)單位在將預算外資金繳入財政賬戶(hù)的同時(shí)，也關(guān)心相關(guān)財政部門(mén)讓它支多少、怎么支的問(wèn)題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應體現以收定支，核定支出基數，并借鑒預算內一些有效的方法來(lái)建立一整套的開(kāi)支標準、考核依據及管理制度。健全監督機制，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，對不合理的支出能及時(shí)發(fā)現、及時(shí)糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現象的發(fā)生。
(六)開(kāi)展內部控制有效性評價(jià)工作，保證控制目標的實(shí)現
內部控制自我評價(jià)應由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統化的方法來(lái)進(jìn)行。在內部控制自我評價(jià)過(guò)程中，首先，應設立全面的評價(jià)指標，評價(jià)指標全面滲透到評價(jià)單位內部控制的全過(guò)程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時(shí)，評價(jià)指標要以事實(shí)為基礎，指標結構科學(xué)、清晰、合理，評價(jià)指標要具有獨立性，保證評價(jià)各個(gè)環(huán)節獨立。對內部控制制度自我評價(jià)過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，應結合事業(yè)單位內部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。
(七)緊跟時(shí)代腳步，利用現代化信息技術(shù)推動(dòng)內控建設
事業(yè)單位不能與現代化相脫節，要緊跟時(shí)代變化，大力采用現代化信息技術(shù)來(lái)提高內部控制的水平。結合現代化技術(shù)，對事業(yè)單位內部控制的手段和方法進(jìn)行及時(shí)的更新和補充，實(shí)現事業(yè)單位內部控制朝著(zhù)現代化、科學(xué)化的可持續方向發(fā)展。
(八)選拔合格人才，強化內控人員業(yè)務(wù)能力
事業(yè)單位在設立健全的內控機構后，配備的人員不僅要具備必要的專(zhuān)業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規、規章和國家統一會(huì )計制度，同時(shí)還應具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應成立一支應變能力強且專(zhuān)業(yè)技能扎實(shí)的人才隊伍，并對此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓或者專(zhuān)業(yè)進(jìn)修，加強他們對風(fēng)險的分析、應對能力，以及面對全新業(yè)務(wù)時(shí)的分析和應用能力，提高內部控制人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德意識，成為“又紅又專(zhuān)”的合格人才。
內部控制意見(jiàn)及建議 篇3
一、重視內部控制管理與現行體制法規的協(xié)調統一
內部控制涉及組織、人事和業(yè)務(wù)多方面。在我國現行體制下，如何協(xié)調企業(yè)內部控制管理是能否實(shí)現內部控制的重要因素。因此，財政部、審計署、中國人民銀行、證監會(huì )等部門(mén)應加強聯(lián)系，協(xié)調管理。同時(shí)，我國的干部管理體制決定了對國有企業(yè)內部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國內部控制法規建設中，還應注意相關(guān)法規的統一。
二、健全管理體系，明確管理權限，建立統一的管理信息系統
健全的管理體系是指對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行自始至終的控制。從資源利用角度看，應建立人力資源控制系統、物力資源控制系統、財力資源控制系統、信息資源控制系統。從經(jīng)營(yíng)環(huán)節看應有供應環(huán)節控制系統、生產(chǎn)環(huán)節控制系統和銷(xiāo)售環(huán)節控制系統，等等。內部各機構間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權限在每一個(gè)需要控制的地方都建立控制環(huán)節，進(jìn)行科學(xué)的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統，就是向企業(yè)內各級主管部門(mén)(人員)、其他相關(guān)人員以及企業(yè)外的有關(guān)部門(mén)(人員)提供信息的系統。通過(guò)管理信息系統，企業(yè)內部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時(shí)取得和交換他們在執行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。一個(gè)良好的信息系統應有助于提高內部控制的效率和效果。
三、 處理好控“點(diǎn)”與控“面”之間的關(guān)系
在實(shí)施企業(yè)內部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過(guò)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認真對待的問(wèn)題。企業(yè)一般是根據其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jì)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)內部控制的“關(guān)鍵點(diǎn)”一般應該設在三個(gè)位置上，并由董事會(huì )直接負責監管：一是資金。對企業(yè)資金的籌集、調度、使用、分配等實(shí)行嚴格的分級權限控制，防止資金的越權循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出按照會(huì )計制度實(shí)施嚴格的監管，防止出現虛假列支、隨意列支、無(wú)序分攤等舞弊行為。三是權力監控。對企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節、經(jīng)濟活動(dòng)操作者的權力實(shí)施有效監控，防止權力的越權使用和非程序化亂用，造成經(jīng)濟損失。
四、對內部控制實(shí)施單位負責人承諾制
這是內部控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講，內部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導人控制的隨意性或相互串通，搞內部人控制。因此，提高單位負責人自覺(jué)執行內部控制的意識顯得尤為重要。就我國一些企業(yè)的現狀分析，內部控制沒(méi)有很好地執行往往是企業(yè)負責人帶頭不執行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制形同虛設或只對下不對上�！稌�(huì )計法》明確規定，單位負責人負有執行《會(huì )計法》的法律責任。因此，筆者認為，企業(yè)對外出具報告由單位負責人承諾其內部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執行內部控制的要求，推動(dòng)我國企業(yè)內部控制制度的健康發(fā)展。
五、在財務(wù)報告中披露有關(guān)內部控制制度的相關(guān)信息
根據企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例的要求，年度、半年度財務(wù)會(huì )計報告應當包括：會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。筆者認為，企業(yè)在財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中應披露本期有關(guān)內部控制制度的設置、取消和重大變更等相關(guān)事項。評估說(shuō)明由此對內部控制五大組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督的影響，若上述事項引起企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)生變化則應具體披露相關(guān)的項目和所涉及的金額，提請財務(wù)報告使用者注意。
六、對企業(yè)的內部控制制度實(shí)施強制性外部專(zhuān)項審計
按照國際慣例，企業(yè)首先對自身內部控制進(jìn)行全面深入的自我評價(jià)，出具對外報告，然后由注冊會(huì )計師再對企業(yè)內部控制進(jìn)行專(zhuān)項審計，發(fā)表審計意見(jiàn)。在監控過(guò)程中，審計可以幫助企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險評估。面對內外環(huán)境的日益復雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險不斷提高，如何辨別、分折、防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，已成為企業(yè)內部控制制度的重要內容之一。在審計中，注冊會(huì )計師利用各種風(fēng)險分折技術(shù)，找出企業(yè)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險點(diǎn)和高風(fēng)險區域，提請企業(yè)通過(guò)增加、補充或規范各內部控制環(huán)節來(lái)減輕可能面臨的風(fēng)險，使風(fēng)險管理貫穿并滲透于企業(yè)內部控制的全過(guò)程。
七、建立企業(yè)工商年檢和銀行貸款體系的”內部控制“ 準入制度
這可以考慮在每年進(jìn)行的企業(yè)工商年檢中加入對內部控制制度的檢查。凡是沒(méi)有建立內部控制制度的企業(yè)一律不給予年檢通過(guò)，以促使企業(yè)建立健全相關(guān)的制度。此外，在銀行制訂的貸款條件中，也可以考慮加入對貸款申請企業(yè)內部控制方面的要求，凡是沒(méi)有建立內部控制制度的企業(yè)一律不給予貸款。
內部控制意見(jiàn)及建議 篇4
一是完善法人治理結構。只有完善法人治理結構，為商業(yè)銀行內控建設提供良好的制度環(huán)境，才能保證商業(yè)銀行在內控系統建設上的審慎性、內控操作的獨立性及內控運行的有效性。
二是成立獨立的內控評價(jià)部門(mén)。目前國內許多商業(yè)銀行雖然建立了內控制度，但對于內控評價(jià)部門(mén)卻少有設立。國外商業(yè)銀行在此方面大多做得較好。因此，商業(yè)銀行應盡快對內控機制的有效發(fā)揮提供制度保障，使其能夠有效地履行職責。
三是加強商業(yè)銀行內審工作。各家商業(yè)銀行應配備足夠的高素質(zhì)內部審計人員，并建立對內部審計人員實(shí)行定期專(zhuān)業(yè)培訓的制度。商業(yè)銀行內審部門(mén)應有權獲得商業(yè)銀行所有經(jīng)營(yíng)信息和管理信息，并對各個(gè)部門(mén)、崗位和各項業(yè)務(wù)實(shí)行全面的監控和評價(jià)。商業(yè)銀行的內部審計人員應當具有充分的獨立性，實(shí)行全行系統的垂直管理，保證內審人員聘任和解聘的公正性。
四是加強商業(yè)銀行風(fēng)險識別與評估工作。商業(yè)銀行在建立、健全風(fēng)險識別、評估體系時(shí)應由專(zhuān)門(mén)的機構負責制定識別、計量、監測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法，同時(shí)應注意風(fēng)險識別、評價(jià)系統應涵蓋銀行所有業(yè)務(wù)，提高商業(yè)銀行防范各種風(fēng)險的能力。
五是發(fā)揮監管對內控建設的推動(dòng)作用。監管當局應當將監管目標與商業(yè)銀行內在激勵機制有機結合，誘導商業(yè)銀行在實(shí)現自我利益的同時(shí)，有效實(shí)現監管目標。監管當局的監管在未來(lái)較長(cháng)時(shí)間內仍將是推動(dòng)商業(yè)銀行建立、健全內控的主要力量。
六是發(fā)揮市場(chǎng)約束力量，推動(dòng)商業(yè)銀行內控建設。通過(guò)市場(chǎng)紀律的約束，可以刺激商業(yè)銀行儲存雄厚的資本來(lái)防范潛在的風(fēng)險損失，保障金融體系的穩定。我國的四家國有商業(yè)銀行及上市的股份制商業(yè)銀行已經(jīng)開(kāi)始對社會(huì )公布經(jīng)審計的年度會(huì )計報表，并且在公布的經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明書(shū)中，對銀行的內控情況都作了簡(jiǎn)單的描述，讓我們看到了市場(chǎng)約束在加強商業(yè)銀行內控建設中發(fā)揮的積極作用。
內部控制意見(jiàn)及建議 篇5
1、xxxx年，公司重點(diǎn)圍繞“開(kāi)展財務(wù)審計、經(jīng)濟合同審計、項目跟蹤審計”等三個(gè)方面，對公司內部控制設計的有效性和運行的有效性進(jìn)行了全面系統的評價(jià)，提高了公司管理水平和風(fēng)險控制能力，形成了較為完整的《內部控制自我評價(jià)報告》，并通過(guò)了會(huì )計師事務(wù)所對公司內控的審計，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的《內控審計報告》。
監事會(huì )認為：公司現行的內部控制較為完整、合理及有效，能夠適應公司管理的要求和發(fā)展的需要，能夠較好地保證公司會(huì )計資料的真實(shí)性、合法性、完整性，能夠確保公司所屬財產(chǎn)物資的安全、完整，能夠嚴格按照法律、法規和公司章程規定的信息披露的內容和格式要求，真實(shí)、準確、完整、及時(shí)地報送及披露信息。公司內部控制制度自制定以來(lái)，各項制度得到了有效的實(shí)施。當然，這些內部控制制度雖已初步形成完善的體系，但隨著(zhù)公司不斷發(fā)展的需要，公司的內控制度還將進(jìn)一步健全和完善，并將在實(shí)際中得以有效的執行和實(shí)施。
公司內部控制的實(shí)際情況與《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》等規范性文件的規定和要求相符。
2、公司內部審計部門(mén)及人員配備齊全到位，保證了公司內部控制重點(diǎn)活動(dòng)的執行及監督充分有效。
3、xxxx年，公司未有違反深圳證券交易所《內部控制指引》及公司內部控制制度的情形發(fā)生。
綜上所述，監事會(huì )認為，公司內部控制自我評價(jià)全面、真實(shí)、準確，反映了公司內部控制的實(shí)際情況。
內部控制意見(jiàn)及建議 篇6
完善的內部控制體系能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和風(fēng)險防范意識，是現代企業(yè)管理的重中之重。隨著(zhù)國家一系列政策的出臺，鐵路投資迅速增長(cháng)，同時(shí)鐵路運輸企業(yè)也迎來(lái)了更多新的風(fēng)險。雖然，在多年的實(shí)踐工作中，鐵路運輸企業(yè)已逐漸建立了較為有效的內部控制制度體系，但是從整體上來(lái)看，還存在一些問(wèn)題，制約著(zhù)我國運輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
一、鐵路內部控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬﹥炔靠刂圃O計存在的問(wèn)題。第一，缺乏全面性和系統性。系統的內部控制能使各部門(mén)、各崗位結合起來(lái)，相互協(xié)調地朝共同的目標努力。目前，鐵路運輸企業(yè)各部門(mén)的制度缺乏系統性、銜接性，導致內部控制無(wú)法從整體上發(fā)揮作用；第二，設計的安排缺乏階段性特點(diǎn)。相對于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對獨立的經(jīng)營(yíng)權和財權，而現有的制度設計在劃分業(yè)務(wù)流程時(shí)，未考慮業(yè)務(wù)特點(diǎn)和復雜程度，導致內控設計不合理，實(shí)施過(guò)程中出現很多問(wèn)題；第三，缺少風(fēng)險評估且職責未有效分配。在設計內部控制時(shí)，未與各部門(mén)在風(fēng)險識別和控制方面進(jìn)行意見(jiàn)交換，也未將相應的控制責任有效分配到相應的部門(mén)或崗位，單純依靠財政部門(mén)制定的內部控制體系，沒(méi)有相關(guān)領(lǐng)導和職工的支持、參與，責任落實(shí)不到位。
�。ǘ﹥炔靠刂茍绦兄写嬖诘膯�(wèn)題。一方面由于鐵路運輸企業(yè)內部控制設計缺乏系統性，內部控制工作集中在財務(wù)部門(mén)，同時(shí)領(lǐng)導人員和相關(guān)工作人員對內部控制認識不足，各部門(mén)缺乏重要的協(xié)作意識，使內部控制不能順利執行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運輸企業(yè)不僅缺少高級專(zhuān)業(yè)人才，專(zhuān)業(yè)人才也較少，同時(shí)有些不具備專(zhuān)業(yè)資格的工作人員。專(zhuān)業(yè)人才的缺少不利于內部控制系統的完善與執行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。
�。ㄈ╋L(fēng)險控制意識缺乏。領(lǐng)導對內部控制的重要性的認識不足，只注重安全、運輸和日常事務(wù)的處理，而企業(yè)管理的風(fēng)險被忽視，風(fēng)險的識別和應對意識缺乏，沒(méi)有制定相應的風(fēng)險防范措施，風(fēng)險抵抗能力不足，致使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中不重視長(cháng)遠發(fā)展，內部控制失去意義。
�。ㄋ模┤狈τ行У目�(jì)效考評體系�？�(jì)效考評是對內部控制執行有效性的評價(jià)，其目的在于監督和完善內部控制。一個(gè)有效可行的評價(jià)體系首先要得到領(lǐng)導和員工的認可，才能順利實(shí)施。原來(lái)鐵路運輸企業(yè)考評制度的制定是通過(guò)職工代表大會(huì )的舉手表決，出于各種原因，表決者表達的并不完全是自己的真實(shí)意愿，導致考評制度在執行時(shí)受到阻礙。此外，鐵路運輸企業(yè)采用的考評制度是原先鐵道部統一制定的，這與企業(yè)、部門(mén)的現實(shí)績(jì)效以及過(guò)去的考評辦法之間缺乏連續性和統一性，從而影響績(jì)效評估的效果。
�。ㄎ澹﹥炔勘O督體系不完善。在鐵路運輸企業(yè)中，會(huì )出現各種問(wèn)題，例如資金問(wèn)題、合同問(wèn)題等，完善的審計制度能及時(shí)發(fā)現項目工程中存在的各種問(wèn)題，但目前鐵路運輸企業(yè)的監督體系不夠完善，缺乏強有力的內部監督；另一方面審計效果跟審計人員的素質(zhì)有關(guān)。企業(yè)內部審計人員配備不足，且審計部門(mén)缺乏獨立性，無(wú)法進(jìn)行有效的監督。雖然有些部門(mén)已經(jīng)采取措施進(jìn)行整改，但是效果不是很顯著(zhù)，且參差不齊。
二、改善鐵路運輸企業(yè)內部控制的建議
�。ㄒ唬└纳苾炔靠刂圃O計，注重系統性、階段性設計，構建風(fēng)險導向內部控制。內部控制是一個(gè)全員參與的過(guò)程，因此鐵路運輸企業(yè)在設計內部控制時(shí)要將全員組織起來(lái)，內部控制建設領(lǐng)導團隊應由高層領(lǐng)導者帶領(lǐng)，各部門(mén)負責人、專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)人員以及優(yōu)秀的員工都應參與進(jìn)來(lái)，保證各部門(mén)、各崗位之間的關(guān)鍵信息能及時(shí)反饋到內部控制建設團隊，形成全面、系統的內部控制體系，促進(jìn)內部控制的有效實(shí)施；另一方面，在系統性的基礎上，為了保障內部控制工作的階段性，可將其分為幾個(gè)階段進(jìn)行，使內部控制工作有章可循。
構建風(fēng)險導向內部控制，增強風(fēng)險應對能力。以風(fēng)險為導向的風(fēng)險管理、分析、設計和實(shí)施內部控制的過(guò)程，能夠降低企業(yè)面對風(fēng)險的幾率，實(shí)現企業(yè)目標。構建風(fēng)險導向內部控制應全面考慮整體風(fēng)險，識別不同層面的不同風(fēng)險和目標，制定風(fēng)險防范和應對措施，加強全員的風(fēng)險意識和企業(yè)應對風(fēng)險的能力。
�。ǘ﹥�(yōu)化內部控制執行，保障內部控制順利實(shí)施。優(yōu)化內部控制執行，首先要提高領(lǐng)導和員工對內部控制的認識�？梢酝ㄟ^(guò)加強宣傳，使管理者和員工清楚認識到內部控制的作用和目標，明白自身參與對于內部控制執行的作用，從而加強其責任感，自覺(jué)參與到內部控制工作中去。例如，通過(guò)將企業(yè)文化教育和內部控制理念結合起來(lái)，使內部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導向，為內部控制執行創(chuàng )造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過(guò)制定有效的人力資源政策，吸收更多高級專(zhuān)業(yè)人才，為內部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現場(chǎng)招聘，可以采用網(wǎng)絡(luò )招聘，針對不同的崗位分別招聘應屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗的工作人員。這樣，在執行內部控制工作時(shí)效率會(huì )更高。
�。ㄈ┰鰪婏L(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險控制系統。鐵路運輸企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，最可能遇到的風(fēng)險有經(jīng)營(yíng)、財務(wù)和資產(chǎn)等風(fēng)險，通過(guò)對這些風(fēng)險進(jìn)行的分析，建立風(fēng)險預測分析和應對系統。針對財務(wù)方面的風(fēng)險，最直接的誘發(fā)原因主要包括建設過(guò)程中前期投入規劃與風(fēng)險預警不明，造成投資損失；運輸過(guò)程中控制不力導致的會(huì )計信息失真，增加支出。建立風(fēng)險控制系統，減少人為控制，加強制度控制，在管理的過(guò)程中進(jìn)行財務(wù)控制，建立良性的資金流轉模式，從而有效地控制資金和債務(wù)風(fēng)險，達到財務(wù)控制的目標，促進(jìn)鐵路運輸企業(yè)可持續地發(fā)展。
�。ㄋ模┙⒂行У目�(jì)效評價(jià)體系。內部控制是一個(gè)過(guò)程，是通過(guò)納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現的。通過(guò)建立內部控制的績(jì)效評價(jià)體系，加強對內部控制實(shí)施情況的評估，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，并針對這些問(wèn)題識別內部執行的薄弱環(huán)節，加強此環(huán)節的控制，優(yōu)化控制。
�。ㄎ澹┩晟苾炔繉徲嬛贫�，加強內部監督力度。監督是內部控制有效實(shí)施的保障，鐵路運輸企業(yè)可以通過(guò)檢測控制政策和程序的執行情況，監督內部控制的不斷完善。內部審計是對完善內部控制具有關(guān)鍵作用，鐵路運輸企業(yè)應重視審計機構設置和機構健全性，合理提高審計工作的報告級次，招聘優(yōu)秀的審計人員組成審計團隊，為保證其獨立有效地履行審計職責，企業(yè)還應授予審計部門(mén)相應的權利，使審計部門(mén)能有一定的獨立性和權威性，以減少審計工作的阻力，使審計充分發(fā)揮作用。此外，還應定期對審計人員進(jìn)行審計技能和方法的培訓，使審計人員充分掌握專(zhuān)業(yè)知識，做好審計工作。
三、結語(yǔ)
完善的內部控制是鐵路運輸企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)并提高經(jīng)營(yíng)效率的保證。鐵路運輸企業(yè)應深入分析內部控制的有效性，針對性地設計有效的內控框架，并在實(shí)施過(guò)程中不斷檢驗和改善內部控制，使內部控制能發(fā)揮其作用，促進(jìn)鐵路運輸企業(yè)的快速發(fā)展。
內部控制意見(jiàn)及建議 篇7
一、相關(guān)概述
當前，在市場(chǎng)經(jīng)濟體制改革以及政治體制改革不斷深化的大背景下，包括鐵路企業(yè)在內的企業(yè)管理者越來(lái)越認識到內部會(huì )計控制在強化企業(yè)科學(xué)化管理中所扮演的重要角色。鐵路企業(yè)作為一類(lèi)較為特殊的運輸行業(yè)，要想在激烈的市場(chǎng)競爭中求得生存，贏(yíng)得發(fā)展就必須建立一套完整有效的內部會(huì )計控制制度。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會(huì )計信息的真實(shí)性，并確保國家各項法規以及企業(yè)規章制度的貫徹落實(shí)，且有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟管理活動(dòng)，落實(shí)崗位責任，對于鐵路企業(yè)改善自身經(jīng)營(yíng)管理具有重要的現實(shí)意義。
內部控制作為一項重要的管理職能和市場(chǎng)經(jīng)濟的基礎工作，是隨著(zhù)經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統。內部會(huì )計控制作為企業(yè)內部管理控制中的一種重要控制方式貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程，涉及的范圍大到整個(gè)企業(yè)，小到某個(gè)部門(mén)的某項具體業(yè)務(wù)，是一種通過(guò)開(kāi)展系統內部會(huì )計信息的傳遞，達到對企業(yè)管理控制和業(yè)務(wù)控制的綜合控制方式。內部會(huì )計控制的內容包含了可靠的內部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會(huì )計政策及會(huì )計程序，科學(xué)的預算制度，定期盤(pán)點(diǎn)制度以及嚴格的內部稽核制度等。
二、鐵路企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制的必要性分析
鐵路企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制具有必要性，體現為能夠在很大程度上減少企業(yè)在生產(chǎn)管理過(guò)程中可能出現的不必要浪費，對于完善鐵路企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理，提升管理效率和效果具有重要的現實(shí)意義。鐵路企業(yè)內部控制的核心環(huán)節就是內部會(huì )計控制，會(huì )計工作貫穿于鐵路企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，建立一套科學(xué)有效的內部會(huì )計控制制度不僅能夠有效保障企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，更能夠管控管理漏洞，保護資產(chǎn)完整安全。
同時(shí)，鐵路企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制也是保障會(huì )計信息資料真實(shí)完整的必要基礎，根據會(huì )計準則的要求，各個(gè)單位都應當建立相關(guān)的內部會(huì )計控制管理機制，在核查監督上不僅要覆蓋會(huì )計人員以及會(huì )計機構，還應當擴展至整個(gè)的財務(wù)管理制度上，準確把握內部會(huì )計控制的關(guān)鍵環(huán)節，逐步落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等方面，確保會(huì )計業(yè)務(wù)內部以及財務(wù)跟其他業(yè)務(wù)之間的相互制約，切實(shí)發(fā)揮內部會(huì )計控制的監督作用。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會(huì )計信息的真實(shí)性，并確保國家各項法規以及企業(yè)規章制度的切實(shí)落實(shí)，并有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟管理活動(dòng)，落實(shí)崗位責任。
三、強化鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制的建議措施
�。�1）強化會(huì )計基礎性規范，進(jìn)一步明確會(huì )計人員的職責和權限。對于鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制來(lái)講，會(huì )計核算工作是其主要的受控對象，內部控制的核心也是會(huì )計控制。為了強化會(huì )計內部控制的有效性，進(jìn)一步規范會(huì )計基礎工作，強化會(huì )計監督，應當減少企業(yè)會(huì )計核算的隨意性，這也是企業(yè)管理者進(jìn)一步加強內部會(huì )計控制的必要前提條件。進(jìn)一步提升會(huì )計人員的獨立性，充分發(fā)揮內部監督人員的監督管理職能，在進(jìn)行會(huì )計核算的過(guò)程中實(shí)施不相容職務(wù)分離。在進(jìn)行會(huì )計機構、會(huì )計人員的設置上以及會(huì )計核算、財務(wù)報告、會(huì )計監督的內容上都要嚴格按照會(huì )計基礎規范的要求，做好會(huì )計基礎性規范工作，依靠獎懲制度，切實(shí)加強鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制。
�。�2）進(jìn)一步提升鐵路企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)。會(huì )計人員是鐵路企業(yè)會(huì )計活動(dòng)的主體，自身職業(yè)素質(zhì)的高低直接關(guān)系著(zhù)企業(yè)內部會(huì )計控制的效率和效果。對于鐵路企業(yè)來(lái)講，不但要提升企業(yè)會(huì )計人員的職業(yè)道德水準以及業(yè)務(wù)能力水平，還應當使得企業(yè)會(huì )計人員了解和把握鐵路行業(yè)自身特點(diǎn)以及所面臨的形勢，熟悉行業(yè)生產(chǎn)工作流程，進(jìn)一步增強主人翁意識，拓展、提升、更新自身職業(yè)技能和知識，并逐步建立完善鐵路企業(yè)人才管理機制，為鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制的有效實(shí)施提供必要的保障。
�。�3）進(jìn)一步加強鐵路企業(yè)管理者的自控意識。鐵路企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制，很重要的一方面取決于職工自控意識的高低，其中，企業(yè)管理者的自控意識和行為又起著(zhù)決定性的作用。一些企業(yè)管理者對于內部會(huì )計控制的重要性意識不到位，思想上不重視，這常常會(huì )使得企業(yè)內部會(huì )計控制流于形式，難以發(fā)揮其有效性。按照規定，企業(yè)管理者應當對本單位的會(huì )計資料真實(shí)性以及完整性負責�；诖�，鐵路企業(yè)在制定自身內部會(huì )計控制的過(guò)程中，應當明確管理者的責任，只有這樣才能夠確保鐵路企業(yè)內部能夠自上而下貫徹內部控制的要求，推動(dòng)鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制的健康實(shí)施。
�。�4）強化鐵路企業(yè)審計監督，提升內部會(huì )計控制的質(zhì)量。對于鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制來(lái)講，審計監督是強化會(huì )計監督、提升會(huì )計信息質(zhì)量的有效途徑，能夠增強會(huì )計信息的可靠性以及準確性。缺少必要的審計監督很容易導致會(huì )計監督缺失，內部會(huì )計控制難以發(fā)揮作用。作為內部控制的重要環(huán)節，內部審計是對內部控制的檢查以及再控制，應當在企業(yè)機構設置上設置專(zhuān)門(mén)的審計崗位，建立并完善內部審計制度，對企業(yè)的原始憑證、會(huì )計賬簿、記賬憑證、會(huì )計報表等進(jìn)行核查，監督內部控制各項制度的落實(shí)執行情況。依靠?jì)炔繉徲嬒芾碇械氖д`和缺陷，改進(jìn)管理，增強效益和效率，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，糾正管理中的偏差，推動(dòng)企業(yè)內部會(huì )計控制的健康運行。
�。�5）對鐵路企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，強化內部會(huì )計控制的效果。通過(guò)對各項實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和對庫存現金、銀行存款及債權債務(wù)等進(jìn)行定期清查核對，可以確定各會(huì )計期間的資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，以便查明不符的原因，及時(shí)制定完善措施，確保會(huì )計信息的真實(shí)完整，從而達到把資產(chǎn)定期清查作為內部會(huì )計控制的一種強化手段的目的。鐵路企業(yè)機構龐大，資產(chǎn)種類(lèi)繁多，要想把資產(chǎn)清查這項工作堅持做好，就需要將它形成一種制度，明確資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序等，從而保證資產(chǎn)清查制度可以真正得以落實(shí)和執行，而不僅僅是紙上談兵。
鐵路企業(yè)隨著(zhù)資產(chǎn)投資規模的不斷擴大，所面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險也在逐步增強，加強內部會(huì )計控制的意義就顯得更為重大。強化內部會(huì )計控制能夠有效規范鐵路企業(yè)會(huì )計行為，確保會(huì )計資料的真實(shí)完整，及時(shí)發(fā)現并規避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的舞弊行為，有效保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，同時(shí)確保國家相關(guān)法規制度的貫徹落實(shí)。鐵路企業(yè)應當結合自身實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)，制定強化內部會(huì )計控制的有力措施，并嚴格貫徹落實(shí)，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供必要的保障。
內部控制意見(jiàn)及建議 篇8
當前，加強企業(yè)管理，提高企業(yè)自身的核心競爭力，是我國企業(yè)普遍面臨著(zhù)嚴峻挑戰。企業(yè)在加強外部管理的同時(shí)，也需要加強內部管理，首先必須抓好企業(yè)內部的會(huì )計控制。據相關(guān)資料顯示，企業(yè)如果要獲得更好的市場(chǎng)競爭能力和發(fā)展能力就必然需要好的內部會(huì )計控制制度。企業(yè)如果擁有完善的企業(yè)內部會(huì )計控制制度可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。
一、簡(jiǎn)述企業(yè)內部會(huì )計控制制度
企業(yè)內部會(huì )計控制制度，是企業(yè)為了加強內部管理，對其內部會(huì )計控制制定的一系列制度，它是為了提高企業(yè)的會(huì )計控制能力，降低企業(yè)會(huì )計方面的風(fēng)險，保證資金的合理有效使用，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，確保會(huì )計記錄的正確性和可靠性，最終實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標。2008年5月22日，財政部、證監會(huì )、審計署、銀監會(huì )、保監會(huì )共同印發(fā)了《企業(yè)內部控制基本規范》，根據規定，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展是企業(yè)內部會(huì )計控制的目標。其主要控制方法包括：
�。�1）職責分工控制法。
�。�2）授權批準控制法。
�。�3）預算控制法。
�。�4）會(huì )計系統控制方法。
�。�5）績(jì)效考評控制法。
�。�6）信息技術(shù)控制法。
�。�7）經(jīng)濟活動(dòng)分析控制法。
�。�8）財產(chǎn)保護控制法。
二、我國企業(yè)內部會(huì )計控制制度的還存在一些亟待解決的問(wèn)題。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會(huì )計控制的制度操作性不強制度的制定就是為了可執行，需要具有很好的操作性，但由于目前的企業(yè)一直是在不斷的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的內部會(huì )計控制必須隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，以前制定的制度可能就不完善了，變得滯后于企業(yè)的發(fā)展，導致制度操作性不強。有的企業(yè)在執行內部控制上過(guò)于原則，沒(méi)有同實(shí)際現狀相結合，造成原則性和可操作性沖突，限制了企業(yè)的積極發(fā)展。
�。ǘ┢髽I(yè)對內部會(huì )計控制的重要性認識不夠目前，不少企業(yè)管理者對企業(yè)內部會(huì )計控制的重要性認識不夠，一方面是制度制定的基礎薄弱，沒(méi)有比較完全、完善的控制制度;另一方面有的企業(yè)比較完善的制度卻因嫌其繁瑣，而不去有效的執行。很多企業(yè)管理層認為，內部控制是針對下屬和普通員工進(jìn)行的控制，對于建立內部會(huì )計控制制度不夠重視，態(tài)度冷漠，不支持會(huì )計工作，而員工也錯誤的認為自己是進(jìn)行內部控制的局外人，這些認識的存在就必然會(huì )降低企業(yè)各級管理者進(jìn)行控制的積極性，從而影響控制的效果。
三、企業(yè)內部會(huì )計控制制度的完善措施
�。ㄒ唬┢髽I(yè)的內部會(huì )計控制體系必須完善企業(yè)可以按照“防范”、“監督”、“審計”三個(gè)層次來(lái)構筑完善的企業(yè)內部會(huì )計控制體系。其中“防范”層次就是完善企業(yè)內部會(huì )計控制制度，構筑企業(yè)內部會(huì )計的防范體系;“監督”層次是先進(jìn)行會(huì )計核算，然后針對企業(yè)內部的各個(gè)崗位和各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常和周期性的監督體系;“審計”層次是以企業(yè)的稽核、審計、紀律監查部門(mén)為基礎，成立審計委員會(huì )，該委員會(huì )獨立于被審計部門(mén)，建立有效的以審計體系。
�。ǘ└掠^(guān)念提高企業(yè)內部會(huì )計控制的自覺(jué)性企業(yè)管理中的內部管理比較重要，而企業(yè)內部會(huì )計控制制度則和相關(guān)的人有著(zhù)密切的關(guān)聯(lián)，需要充分調動(dòng)人的積極性和創(chuàng )造性，不斷更新觀(guān)念提高企業(yè)內部會(huì )計控制的自覺(jué)性。企業(yè)內部會(huì )計制度的執行，需要企業(yè)管理者和會(huì )計控制人員明確內部控制的重要性。作為企業(yè)管理者需要不斷與時(shí)俱進(jìn)，更新企業(yè)管理觀(guān)念，提高對企業(yè)內部管理的認識，自覺(jué)在企業(yè)內部實(shí)施會(huì )計控制制度，不斷提高企業(yè)的會(huì )計控制能力。會(huì )計控制人員作為執行者必須掌握企業(yè)內部會(huì )計控制制度，依托制度對工作進(jìn)行規范，明確企業(yè)內部管理的流程，從未不斷提高做好內部會(huì )計控制的覺(jué)悟。只有不斷更新觀(guān)念，這樣才能保證企業(yè)會(huì )計內部控制的合理設置和有效執行。
�。ㄈ┢髽I(yè)要完善對內部會(huì )計控制的審計和監督手段審計和監督是保證企業(yè)內部會(huì )計控制制度執行的有效手段，由于很多企業(yè)對內部會(huì )計控制制度的審計監督不完善，企業(yè)要通過(guò)對企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制情況的調研，找出自身存在的漏洞，加強會(huì )計審計和監督工作力度，努力改進(jìn)，盡力減少企業(yè)會(huì )計內部的失控現象。另外，企業(yè)還應通過(guò)合理的獎懲手段，加強審計和監督工作的順利進(jìn)行，獎勵有貢獻的人員，處罰故意不執行企業(yè)內部會(huì )計控制制度的人員。
四、結論
隨著(zhù)現代企業(yè)管理的深入人心，企業(yè)要謀求現代化發(fā)展，企業(yè)內部會(huì )計控制就必然會(huì )受到企業(yè)的高度重視，如何正確、有效地完善企業(yè)內部會(huì )計控制制度，提高企業(yè)市場(chǎng)競爭力與企業(yè)管理水平，是每個(gè)企業(yè)發(fā)展都要遇到的重要課題。本文在前人研究的基礎上，簡(jiǎn)述了企業(yè)內部會(huì )計控制，分析了我國企業(yè)內部會(huì )計控制制度的現狀，最后提出了企業(yè)內部會(huì )計控制制度的完善措施。我們相信，只要企業(yè)建立完善的內部會(huì )計控制體系，更新觀(guān)念，加強內部會(huì )計控制制度的審計和監督，就能克服企業(yè)內部會(huì )計控制的不足，擁有完善的企業(yè)內部會(huì )計控制制度，這樣就可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。
內部控制意見(jiàn)及建議 篇9
本人來(lái)公司已經(jīng)將近1個(gè)月時(shí)間，對公司的運作、管理的風(fēng)格、企業(yè)的各種問(wèn)題和毛病都看在眼里，記在心里，在此本人對企業(yè)的現狀表示憂(yōu)慮，為了企業(yè)的生存與發(fā)展以及本人的工作責任感所驅使，提出這些問(wèn)題。
為什么呢？因為我感覺(jué)任何老板都不會(huì )承認自己能力的不足,也不會(huì )相信在這個(gè)自己一手建立的企業(yè)王國里，有誰(shuí)比自己更有能耐，更有能力、魄力去改變形成已久的各種習慣和風(fēng)格……所以，一般情況下，凡屬有一定層次和素質(zhì)較高的人員都知道：“要么去適應老板、適應企業(yè)，要么不能適應就只好走人�！比绻l(shuí)想改變企業(yè)現狀，改變老板觀(guān)念和風(fēng)格，那簡(jiǎn)直就是自尋煩惱、得不償失！
不過(guò)今天本人卻感覺(jué)應該給 總寫(xiě)一些東西，或許 總又會(huì )說(shuō)：“光提問(wèn)題有什么用，要解決問(wèn)題才行�！笔堑�，只發(fā)現問(wèn)題而不去解決問(wèn)題，要這些人干什么？可是，有些問(wèn)題提出來(lái)是需要老板改變觀(guān)念、改變方法才能解決的。在民營(yíng)企業(yè)中，只有老板意識到要改或別人提出要改，而老板也愿意改并且親自操持改革的情況下才可能改變和解決。我也相信我們老板也是想改變目前企業(yè)這種現狀，只是覺(jué)得不知如何改，不知從那里下手改，什么時(shí)候來(lái)改的問(wèn)題。由于公司問(wèn)題涉及方方面面，我個(gè)人的能力確實(shí)達不到，所以在此文中，我談問(wèn)題多，談解決問(wèn)題的方法不多，有的問(wèn)題實(shí)在是想不到解決的辦法！
一、 權力高度集中，導致中層“高度無(wú)能”
萬(wàn)嘉公司目前采取的管理模式，是一種高度集權式領(lǐng)導和管理模式。這種管理模式一旦形成且運行時(shí)間長(cháng)了，會(huì )產(chǎn)生嚴重的不良后果：
1、任何權力都集中在老板一個(gè)人手中，凡任何業(yè)務(wù)、事務(wù)、財務(wù)等企業(yè)每天都必須發(fā)生的工作和事情，都必須經(jīng)過(guò)老板簽字首肯才能為之，中層主管人員簽字純屬走過(guò)場(chǎng)，因為他們所簽發(fā)的任何文件和票據都還需要老板最后簽名批準方可有效，這種做法必定會(huì )造成浪費時(shí)間，延誤工作，推卸責任等問(wèn)題的產(chǎn)生；而把老板陷進(jìn)大量的事務(wù)之中，長(cháng)此以往老板哪里還有時(shí)間和精力去考慮企業(yè)更大的發(fā)展，怎么去設計、謀劃企業(yè)的未來(lái)？
2、權力高度集中，很容易讓員工們懷疑中層管理者的權力和作用，因為什么大小事情都得由老板說(shuō)了算，即使中層管理者決定了的工作和事情，到了老板那里，一旦通不過(guò)就什么也別想做了，這樣很容易導致中層管理者不是積極主動(dòng)工作，而是被動(dòng)聽(tīng)老板差譴而已。而久而久之，員工們就對中層管理者所安排的工作和事情處在一種“該聽(tīng)還是不聽(tīng)”的困惑之中；
3、由于中層管理者沒(méi)有自己在工作中的指揮權、決定權和人事、開(kāi)支等方面的調度支配權，因此，他們在工作中也就從不需要去動(dòng)腦子、去想辦法，一切都有老板來(lái)指揮和審批，時(shí)間一長(cháng)這些中層管理者變成麻木無(wú)能，毫無(wú)主見(jiàn)的擺設。
4、由于老板對中層管理者沒(méi)有根據其工作范圍和權限進(jìn)行授權，而導致他們工作中沒(méi)有責任感、沒(méi)有緊迫感，出了什么事情，大不了被老板莫名其妙的訓一頓后，任何經(jīng)濟責任和工作責任都可以不負，最后說(shuō)起來(lái)還是老板的問(wèn)題，要么是因老板沒(méi)簽字而耽誤了（工作執行）時(shí)間……，要么是到處詢(xún)價(jià)而耽誤了（物料采購）時(shí)間……總之，一切問(wèn)題都可以推給老板。
二、 老板用人思想觀(guān)念問(wèn)題
1、大多數私營(yíng)企業(yè)的老板都存在一種狹隘的用人思想觀(guān)念：“我花了錢(qián)請你來(lái)企業(yè)工作，那我就要知道你整天都在干什么？不然我的錢(qián)就給的很冤枉�！边@種思想是一種典型的狹隘用人思想。任何企業(yè)里的人員結構分為三個(gè)層面。第一個(gè)層面的人員是“先知先覺(jué)”型的，他們的工作主要是以思考、謀略、策劃和領(lǐng)導、組織、指揮為主要工作內容，比如企業(yè)的高級管理者，總經(jīng)理、副總經(jīng)理、顧問(wèn)等；第二個(gè)層面的人員是“后知后覺(jué)”型的，他們的工作是在先知先覺(jué)型的人員策劃、領(lǐng)導、安排下，在企業(yè)制定的戰略發(fā)展規劃下，組織帶領(lǐng)下屬毫無(wú)怨言地、全力以赴地、認認真真、踏踏實(shí)實(shí)地作好每一項既定工作和事情，他們是企業(yè)里的.中層管理者，比如部門(mén)經(jīng)理、部門(mén)主管人員等；第三個(gè)層面的人員是“不知不覺(jué)”型，他們是在后知后覺(jué)型人員的安排、指揮下埋頭工作，他們一般不能有別的想法和知覺(jué)，只要按照上面的意圖做事就行，即使做錯了，做壞了也與他沒(méi)有任何關(guān)系，除非他沒(méi)有按照上面的意圖做。他們是企業(yè)里為數最多的生產(chǎn)、事務(wù)的直接作業(yè)人員。
因此老板在用人思想觀(guān)念問(wèn)題的層面上搞清楚，企業(yè)所招進(jìn)的人員到底是屬于哪個(gè)層面的人員，然后才按照各個(gè)層面工作性質(zhì)的不同制定不同的工作職能和要求，否則，就可能因老板的狹隘用人思想觀(guān)念而導致高級人才的流失，那將是企業(yè)最大的悲哀！
2、由于民企狹隘的用人思想和觀(guān)念，往往帶著(zhù)一種雇傭主和被雇傭者的色彩（老板和打工者），許多老板很容易對員工產(chǎn)生一種傲慢、冷酷、歧視的行為舉止，這種現像是老板最容易犯的錯誤，也最容易傷害員工的自尊心，尤其是高級人才的自尊心。老板要明白一個(gè)道理，公司任何員工都是在為企業(yè)創(chuàng )造效益，是在幫助老板賺更多的錢(qián)，老板應該對他們尊重、敬重和愛(ài)護，如果沒(méi)有每一個(gè)員工的努力工作，那怎么會(huì )有企業(yè)的延續和發(fā)展？如果只靠老板自己或一小部分自己的親信，能把企業(yè)做起來(lái)嗎？所以老板要尊重每一個(gè)員工的存在價(jià)值，要想讓員工為企業(yè)多做貢獻，就必須禮賢下士地尊重員工所為企業(yè)提出的每一項意見(jiàn)和建議。
三、 老板識人、用人問(wèn)題
1、企業(yè)的管理就是對人的管理，一個(gè)老板他可以不懂生產(chǎn)，不懂技術(shù)，甚至不懂銷(xiāo)售，但他一定要懂得管人，因為企業(yè)的一切工作、事務(wù)都是靠人來(lái)操縱的。所以把人管好了，企業(yè)才能穩定地發(fā)展。那么如何管好人呢？
如果想要管好人，那必須首先能識人，因為如果你不了解這個(gè)人，你就無(wú)法知道他到底能干些什么，和不能干什么。如果一個(gè)老板只是憑著(zhù)自己一點(diǎn)直覺(jué)去了解人，那就可能“失之毫厘，謬之千里”，這些錯誤往往在許多民營(yíng)企業(yè)中屢見(jiàn)不鮮，因而也往往導致對人的才干上的錯誤判斷，要么“高能低用”，要么“低能高用”，而這些行為都會(huì )給企業(yè)帶來(lái)嚴重后果。
所以識人是關(guān)鍵，能識好人還要能用好人。有些企業(yè)老板他也能識人，但他就偏偏不按人才能力的大小、素質(zhì)的高低、品德的好壞去知人善用，而是非要搞什么“相互掣肘、內部制衡”，明明是“害群之馬”，卻偏偏委以重任；而對那些想為企業(yè)作些事情，有能力、有思想、品德高尚之優(yōu)秀員工卻經(jīng)�！安恍家活櫋鄙踔劣幸饣驘o(wú)意地粗暴指責、傷害……企業(yè)的老板在用人方面要學(xué)會(huì )“一視同仁、恩威并施、寬嚴并舉”，要在員工感情上舍得花些小錢(qián)，這也是留住人才的一條措施。但對明顯的“害群之馬”則要堅決清除毫不手軟！
2、企業(yè)的人文環(huán)境太差，這個(gè)問(wèn)題實(shí)際上也是老板對員工用人、識人方面的一種表現，也是對員工不尊重的一種體現。一個(gè)人除了通過(guò)自己的技能、知識和勞動(dòng)獲取一份相應的報酬外，他還需要在生活上得到最基本的資源保障；在情感上得到企業(yè)和老板的關(guān)注；在人性和心理上還需要得到企業(yè)、老板的尊重！我們實(shí)際上要尊重企業(yè)里每一個(gè)員工的存在價(jià)值，因為企業(yè)里任何一件事情都必須要靠人來(lái)完成，哪怕是打掃衛生的工作，它也需要由人來(lái)完成。所以，改善企業(yè)的人文環(huán)境、改善員工的工作、生活條件、配置合理的相關(guān)資源勢在必行，而在這些方面，企業(yè)根本就不需要花很多錢(qián)就能改善的事情，一來(lái)能真正體現老板以人為本的人性化管理思想風(fēng)格，二來(lái)又可以體現出企業(yè)文化建設和老板愛(ài)護員工、尊重員工的博大胸懷，同時(shí)也能提高企業(yè)凝聚力、向心力，這確實(shí)是一舉多得的好事，為什么我們就不去考慮呢？
四、 企業(yè)工作流程問(wèn)題
1、就目前公司的工作流程而言，可以用“煩瑣”二字進(jìn)行概括。我們每一項工作都要經(jīng)過(guò)好幾道人的簽名、簽字、核準、審批等繁雜手續才能完成，這本身就會(huì )給工作造成諸多問(wèn)題，也會(huì )因此而延誤許多時(shí)間。有些事情，既然有部門(mén)主管，就由他們來(lái)決定，只要在他們管轄范圍內，有他們的簽字批準就可以生效，為什么他們簽字了老板還要再簽名，而本來(lái)能很快解決的問(wèn)題，就是因為要最后老板簽字才能去做，而老板事情太多（像這樣不多才怪）一時(shí)疏忽或忘了簽字時(shí)，就有可能耽誤事情或工作，到最后或什么時(shí)候又想起來(lái)時(shí)，已經(jīng)是“時(shí)過(guò)境遷”再做已失去意義。
2、在工作流程上公司不能將一些問(wèn)題根據“輕重緩急”的原則區別處理，而下面從主管到員工都已麻木了，也根本就不去考慮這些問(wèn)題，不論是大事還是小事，是急事還是慢事都一概按“規矩”辦，這樣做到底是在維護老板的權威呢（有人認為簽字就是權力的像征，而實(shí)際上簽字則更多的是責任），還是為了避免產(chǎn)生責任？這種工作流程的設置看上去是為了避免出錯，而實(shí)際上給企業(yè)增加了許多不必要的環(huán)節，更可怕的是無(wú)形中造成對公司員工的一種不信任感，中層主管形同虛設，他們永遠都不會(huì )有歸宿感、責任感和工作積極性！
五、 老板授權問(wèn)題
1、集權管理是一種管理方式，但權力高度集中則會(huì )導致下屬沒(méi)有任何責任，因為，權力就意味著(zhù)責任，有多大的權力就有多大的責任，小權力小責任，大權力大責任，沒(méi)有權力也就沒(méi)有責任，這是一個(gè)最基本的常識，所以老板在工作中沒(méi)有授權，或授權不清晰、不明確，就會(huì )造成下屬在工作中出現問(wèn)題不是推諉就是扯皮，最終追究起來(lái)時(shí)，責任反而都是老板的。所以授權問(wèn)題是企業(yè)工作的重要問(wèn)題，老板必須要有這方面的心理準備，要想下屬都能承擔責任，都能正常發(fā)揮自己的才干，那么你就必須授以相應的工作和管理權限，否則企業(yè)只會(huì )倒退不會(huì )進(jìn)步！
2、授權問(wèn)題是一個(gè)觀(guān)念問(wèn)題，為什么公司最近遇到了這么多問(wèn)題？這完全與我們這種高度集權管理模式有直接關(guān)系�，F代民營(yíng)企業(yè)都基本從過(guò)去那種高度集權管理模式進(jìn)化到“集權領(lǐng)導，分權管理”的模式，他們已經(jīng)知道“管理是靠發(fā)揮別人的才智為自己做好要做的各項工作”這個(gè)道理，為此，既然要別人為你做事，那就要給予別人為了做好這些事情相匹配的資源和權力，否則“又要馬兒跑得好，又要馬兒不吃草”的事情是很難在現實(shí)生活中找到的。老板對這個(gè)問(wèn)題想不通，那么一切工作只能是按現在這種狀況維持，公司不會(huì )有大的起色。如果想改變，想做到合理授權，那就要真誠實(shí)意地擬訂授權范圍和授權對像。授權管理實(shí)際上就是企業(yè)管理的核心內容，我們要防止走兩個(gè)極端，要么什么權也不給，哪怕一分錢(qián)也要經(jīng)
過(guò)老板批；要么就徹底放權，老板什么都不管，這些做法都是企業(yè)管理中的大忌。授權管理是在老板的控制范圍內，給予適合被授權者工作職能范圍內行使的領(lǐng)導、指揮、工作的權力；放權，則是權力轉移，搞不好會(huì )造成權力使用者的權力欲望的膨脹而最終給企業(yè)帶來(lái)災難和造成嚴重經(jīng)濟損失！
六、 信息誤導問(wèn)題
1、老板身邊有很多制造信息、發(fā)布信息的人物，這嚴重左右著(zhù)老板的思維和判斷，有些人看起來(lái)是在關(guān)心企業(yè)、關(guān)心老板，但實(shí)際上是為了自己在企業(yè)中的地位，是自己在老板心目中的位置，有些人沒(méi)有什么實(shí)際才干，只能做“一般工作”的這樣一些員工，他們生怕哪一天老板注重別的員工而“冷落”了他們，所以他們就有事沒(méi)事地制造和散布一些聽(tīng)起來(lái)好像是為老板著(zhù)想，為公司著(zhù)想的信息去影響老板，一來(lái)可以借老板之手打擊那些他們認為對自己有威脅的員工，二來(lái)可以讓老板覺(jué)得自己對公司、對老板忠心。有時(shí)候老板也不去了解誰(shuí)是誰(shuí)非，誰(shuí)對誰(shuí)錯，一旦搞錯了，激怒了被冤枉者而產(chǎn)生什么問(wèn)題和后果時(shí)，那些個(gè)制造是非信息的人們則“退避三舍、緘口不語(yǔ)”，最后老板卻成了矛盾的中心，時(shí)間長(cháng)了，別人很容易在背后指責老板是一個(gè)沒(méi)有涵養、胸懷狹小，愛(ài)聽(tīng)小人匯報的“庸人”，這樣會(huì )嚴重損害老板在員工心目中的威望和人格魅力！這種問(wèn)題如果長(cháng)期繼續下去是非�？膳碌�。
2、老板為什么會(huì )對這些人的話(huà)就“信以為真”呢？難道老板就沒(méi)有自己對一些問(wèn)題的分析和判斷能力，人云亦云。如果真是這樣，這就恰恰被人利用，那就說(shuō)明這些人對老板的心理情況非常了解，而老板在沒(méi)有對一些問(wèn)題的真相了解之前就對某某人大加指責，甚至是無(wú)端的訓斥，這樣做會(huì )導致對人才身心嚴重的傷害，這就很可能因老板這種“莫名”的訓斥、指責行為，而使那些真正有才干能為企業(yè)發(fā)展作些事情的優(yōu)秀人才的流失，給企業(yè)造成程度不同的損失。那么萬(wàn)嘉將永遠是那么幾個(gè)跟隨老板的“元老”，那他們永遠只能做“死事”，對企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展起不到任何幫助，甚至會(huì )導致企業(yè)倒退。
七、 公司風(fēng)氣不正
1、公司管理缺乏人性化，從工作環(huán)境到生活環(huán)境都讓員工感到“糟糕”。公司絕大部分員工都對公司有極大的抱怨甚至是怨恨情緒，他們在公司工作也只是抱著(zhù)“做一天和尚撞一天鐘”的心態(tài)，沒(méi)有一個(gè)人會(huì )把公司當成自己的“家”來(lái)愛(ài)護。為什么到關(guān)鍵時(shí)刻就容易出問(wèn)題？為什么部門(mén)主管安排的工作就可以慢慢做，甚至拖著(zhù)不做？這還成什么體統！
2、公司員工與員工之間相互打擊、排擠，甚至為了達到目的而進(jìn)行人生、人格攻擊和誣陷；由于大家知道老板愿意聽(tīng)匯報，這就更加使一些“心懷叵測”之小人有機可乘，把工作匯報變成向老板打小報告的名正言順的事情，而我們老板卻覺(jué)得這很好，可以通過(guò)員工相互間的爭斗而了卻因員工太團結而給老板產(chǎn)生的威脅。如果是這種想法那就大錯特錯，這只能助長(cháng)這種打小報告的不良行為的風(fēng)氣的加重，到頭來(lái)搞得人人自危，還有誰(shuí)會(huì )為企業(yè)干活？這個(gè)問(wèn)題在咱們公司我還沒(méi)怎么發(fā)現，但是我仍然將它作為一個(gè)問(wèn)題寫(xiě)出來(lái)，以期對單總以后的工作有一定的提醒作用。
3、老板平時(shí)看似兇嚴，但一旦真有什么事卻一籌莫展，公司那么多問(wèn)題，指望外來(lái)的幾個(gè)人能激活公司，難道靠自己內部就不能讓人員動(dòng)起來(lái)嗎？干工作得靠大多數。所以單總應該著(zhù)力改造這批“老人”。坦白講，這批人雖然能力不是很強，積極性雖然不是很高，但他們穩定性高，忠誠度高，應該找幾個(gè)值得培養的人好好培養。
八、 員工思想動(dòng)態(tài)
1、目前企業(yè)員工，稍微有點(diǎn)能力的，沒(méi)有幾個(gè)有長(cháng)期為企業(yè)服務(wù)的思想。許多管理人員只是一邊工作一邊聯(lián)系下家，一旦條件合適立即提出辭職一走了之。一個(gè)企業(yè)若要有長(cháng)足的發(fā)展和進(jìn)步，就必須有一支能踏踏實(shí)實(shí)為企業(yè)服務(wù)而相對穩定的員工隊伍，尤其是中高層管理
人員，否則企業(yè)管理人員和生產(chǎn)、技術(shù)骨干老是想著(zhù)跳槽，想著(zhù)離開(kāi)企業(yè)，那么這個(gè)企業(yè)和企業(yè)的老板就要認真反思了！
2、員工人心思動(dòng)的原因有很多，除了工作環(huán)境和生活環(huán)境等方面的不如意外，最根本的還是對企業(yè)所承諾的薪水待遇不能滿(mǎn)足要求而不滿(mǎn)。搞得員工“灰頭土臉”沒(méi)有一點(diǎn)工作激情。我們都必須按照當初的諾言?xún)冬F員工的薪水和待遇，否則企業(yè)將永遠受到員工的要挾。
九、 財務(wù)報銷(xiāo)簽批問(wèn)題
1、公司財務(wù)報銷(xiāo)手續繁雜、層層審批，當然對錢(qián)財的管理應該嚴格和細致，任何企業(yè)老板都不希望自己的錢(qián)財被“別人”亂花，更不允許任何員工在經(jīng)濟開(kāi)支上面有任何不軌的企圖。這些人們都可以理解，但我們?yōu)榱朔乐钩霈F不良行為和問(wèn)題，我們可以建立有關(guān)的管理、監督約束機制和制度，而不是人為地設置重重障礙。
2、企業(yè)財務(wù)管理提倡“一支筆”管理，這是說(shuō)在企業(yè)里凡屬用錢(qián)事情，都由老板簽字生效。而這種管理是建立在老板對各部門(mén)授權（包括對經(jīng)濟開(kāi)支的授權）的情況下，由老板簽字備考。在緊急情況下老板不在家時(shí)，財務(wù)只要核準有部門(mén)主管簽批的在授權范圍內的用錢(qián)和開(kāi)支，都可以及時(shí)支付、報銷(xiāo)和處理，否則就可能因老板不能及時(shí)簽批而造成重大工作延誤或失誤。這種事情往往在私企里經(jīng)常發(fā)生，到那時(shí)老板想發(fā)火都不知罵誰(shuí)好。
十、 工作責任問(wèn)題
1、由于老板在工作中沒(méi)有向各部門(mén)授權或授權不明確，而造成工作中出現問(wèn)題大家都可以從下一直往上推，最后推給老板。為什么呢？因為在許多工作中，尤其是在重大問(wèn)題的處理和涉及到經(jīng)濟問(wèn)題，下面任何人都沒(méi)有決定權和處置權，而企業(yè)工作有哪幾項又跟經(jīng)濟沒(méi)有關(guān)系的呢？所以只要企業(yè)是這種高度集權的管理方式，就會(huì )經(jīng)常出現工作責任不清，無(wú)法追究，最后不了了之的局面。
2、目前公司還有一個(gè)比較明顯的不良現像，那就是中層主管人員的責任意識淡薄，甚至推卸責任。正因為個(gè)別人缺乏工作責任意識，對自己因能力、經(jīng)驗、性格（不能合群）等方面造成的工作延誤、錯誤和問(wèn)題，卻不能很好檢討、反省承擔責任，最后采取補救措施。而是出了問(wèn)題或預感要出問(wèn)題時(shí)，就事先尋找借口、設好圈套讓領(lǐng)導或協(xié)作部門(mén)不知內情而陷入問(wèn)題之中，以便為自己解脫責任或減輕責任，甚至把本該是自己的責任推給領(lǐng)導和同事。這種手段是一種極卑鄙惡劣的行為，像這種人都能留在公司，那么公司里一些正直的，想為公司做點(diǎn)事情的員工只好“敬而遠之”離公司而去！這個(gè)問(wèn)題應該引起老板的高度重視，否則時(shí)間長(cháng)了會(huì )給企業(yè)帶來(lái)巨大的災害！
3、由于公司沒(méi)有建立健全工作責任追溯制度，即使有明顯責任問(wèn)題也不知如何追究其當事人的責任，比如，公司物品被盜，而我們則對直接當事人——值班保安和公司有直接嫌疑的部門(mén)不進(jìn)行徹底的責任追究，以至錯過(guò)追查被盜物資下落的最佳時(shí)機，像這樣，公司不制定嚴格的“連帶責任追溯”制度，我想，這些監守自盜的行為就會(huì )隔三叉五的發(fā)生，不信，就等著(zhù)下次類(lèi)似的問(wèn)題再次發(fā)生吧！
十一、企業(yè)缺乏人性化管理，缺乏良好文化氛圍
1、在我們的企業(yè)里缺少老板與員工的正面交流和溝通，缺少老板在感情上對員工的投入；缺少以人為中心的管理思想；而員工則缺少以廠(chǎng)為家、愛(ài)崗敬業(yè)的良好職業(yè)精神和職業(yè)道德……而這些個(gè)“缺少”都與企業(yè)精神培養、企業(yè)文化建設息息相關(guān)，作為老板應時(shí)刻把員工記在心理，每一個(gè)員工都是企業(yè)的財富，他們都是在為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值和財富，我們要尊重每個(gè)人的勞動(dòng)，更要給予每個(gè)人相應的報酬和福利，在生活上、在情感上在人性上更多一些關(guān)懷和愛(ài)護，要讓每一個(gè)員工在企業(yè)里都有在家的感覺(jué)，都有歸屬感，親情感，只有這樣我們的企業(yè)才會(huì )穩步發(fā)展，我們的員工隊伍才會(huì )逐步穩定，那我們想要的人才也才會(huì )愿意加盟到我們企業(yè)中來(lái)！
內部控制意見(jiàn)及建議 篇10
2002年8月，我們就對外投資的內部控制問(wèn)題在北京、深圳、武漢等地進(jìn)行了專(zhuān)題調研。我們發(fā)現，各單位都認識到可行性研究及決策對投資項目的風(fēng)險和效益的重要影響，并且也制定了對外投資的管理辦法，但投資項目立項后的管理與監督問(wèn)題并未引起各單位的足夠重視。因此，我們認為，在對外投資業(yè)務(wù)的全過(guò)程控制中，不僅要重視可行性研究和決策，以規避投資失誤帶來(lái)的風(fēng)險，同時(shí)也要重視立項后的管理與監督，以規避經(jīng)營(yíng)和管理不善帶來(lái)的風(fēng)險。
立項后內部控制的主要內容：
對外投資立項后的內部控制，主要是指資產(chǎn)投出與管理、資產(chǎn)處置、監督與評價(jià)等環(huán)節中的控制問(wèn)題。資產(chǎn)投出與管理環(huán)節的控制，主要是指單位用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對外投資轉賬過(guò)程中應實(shí)施的控制，及資產(chǎn)投出后對投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過(guò)程中應實(shí)施的控制。資產(chǎn)投出過(guò)程中控制的內容包括：用貨幣資金對外投資，是否經(jīng)過(guò)請款、審批、付款三個(gè)環(huán)節，是否有確鑿的原始憑證作為記賬的依據；用實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)對外投資，其資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)具有相關(guān)資質(zhì)的社會(huì )中介機構進(jìn)行評估，評估結果是否經(jīng)過(guò)決策機構（如董事會(huì )）的認可；是否存在以國家規定的專(zhuān)儲物資及國家規定不得用于投資的其他物資對外投資的行為；無(wú)形資產(chǎn)投資總額是否超過(guò)有關(guān)法規規定的比例；資產(chǎn)經(jīng)批準投出后，是否及時(shí)辦理了資產(chǎn)轉賬手續。對投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過(guò)程中應實(shí)施的控制主要包括：對投資企業(yè)是否委派了產(chǎn)權代表，如董事或財務(wù)總監；對委派的代表是否建立了相應的管理制度；對投資資產(chǎn)是否建立了健全的管理制度，是否按資產(chǎn)的不同種類(lèi)進(jìn)行了會(huì )計核算；對因投資所賺取的利息、股息、紅利及其他收益，是否按時(shí)收取并及時(shí)入賬；對投資過(guò)程中形成的各種決議、合同、協(xié)議及其他應保存的文件是否由專(zhuān)人保管。
資產(chǎn)處置環(huán)節的控制是指對外投資項目合同期滿(mǎn)或因經(jīng)營(yíng)不善提前終止合同時(shí)應實(shí)施的控制。主要內容包括：對外投資處置是否經(jīng)最高決策機構或其他有關(guān)部門(mén)的批準；投資項目終止時(shí)，是否按國家關(guān)于企業(yè)清算的有關(guān)規定對其財產(chǎn)、債權、債務(wù)進(jìn)行全面的清查；在清算過(guò)程中，是否有抽調和轉移資金、私分和變相私分資產(chǎn)、亂發(fā)獎金和補貼的行為；清算結束后，各項資產(chǎn)和債權是否及時(shí)收回并辦理了入賬手續。
監督與評價(jià)環(huán)節的控制是指對整個(gè)投資業(yè)務(wù)的前幾個(gè)環(huán)節的監督過(guò)程及投資后的評價(jià)過(guò)程中應實(shí)施的控制。主要內容包括：監督對外投資業(yè)務(wù)是否設立了不同的崗位及相應的職責分離；是否按照授權批準權限履行了基本程序，是否有越權審批的行為；資產(chǎn)投出與管理是否按照事先制定的制度或規定辦理；是否建立了對投資項目的后評價(jià)制度，其評價(jià)結果是否納入了企業(yè)的業(yè)績(jì)評價(jià)體系。
立項后內部控制的現狀：
在調研過(guò)程中，我們了解到不同單位對立項后各環(huán)節采取的控制措施不盡相同。在一般情況下，按審批權限經(jīng)決策機構批準的投資項目是由負責提出投資建議和進(jìn)行可行性研究的部門(mén)運作，也有的根據戰略發(fā)展統籌安排，成立項目小組。如深圳市高速公路開(kāi)發(fā)公司對投資項目實(shí)行項目小組負責制，項目小組為介于負責業(yè)務(wù)的職能部門(mén)與公司投資審議委員會(huì )之間的議事機構，由公司領(lǐng)導、負責投資業(yè)務(wù)的職能部門(mén)及相關(guān)部門(mén)的有關(guān)人員及擬派往該項目的部分董事、監事和其他人員組成，負責投資項目實(shí)施初期過(guò)程中重要事項的處理工作。中糧集團對投資項目按照誰(shuí)立項誰(shuí)運作的原則組織實(shí)施。
在資產(chǎn)投出過(guò)程中，對以貨幣資金投資的已立項投資項目，由項目負責人按項目進(jìn)展程度提出撥款申請，財務(wù)部根據決議，并與相關(guān)部門(mén)聯(lián)簽后，安排項目的融資并按期撥款。如中國航空工業(yè)第一集團公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)航空一集團）下屬的中航技總公司規定：撥款申請需要由綜管部、財務(wù)部聯(lián)簽，并且規定了投資撥款申請單的報送期限，當期支付金額在500萬(wàn)元人民幣或50萬(wàn)美元以?xún)鹊捻毺崆耙粋�(gè)月；超過(guò)上述數額的須提前三個(gè)月，以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)投資的項目，按合同、協(xié)議約定或評估確認的價(jià)值計價(jià)，并經(jīng)董事會(huì )或總經(jīng)理辦公會(huì )審批確認后，作為投資資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據，項目負責人連同財務(wù)會(huì )計部門(mén)及時(shí)辦理資產(chǎn)轉移及轉賬手續。
在投資資產(chǎn)管理過(guò)程中，企業(yè)購入的有價(jià)證券與現金一樣由出納人員保管，并以有價(jià)證券的不同種類(lèi)設置明細賬進(jìn)行核算。如華夏證券有限公司由計劃財務(wù)部派出2名會(huì )計人員到證券投資部，負責對每天證券交易中品種的變動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。對外投資決策過(guò)程中涉及到的文件和資料，如投資決議、項目合同、協(xié)議等，一般匯總移交到資料室保存。對投資企業(yè)的管理主要通過(guò)派出董事或總經(jīng)理、委派財務(wù)總監或會(huì )計主管進(jìn)行。
在資產(chǎn)處置過(guò)程中，對經(jīng)營(yíng)管理不善造成嚴重虧損、扭虧無(wú)望或實(shí)際已資不抵債的被投資企業(yè)，一般按《破產(chǎn)法》和企業(yè)章程的有關(guān)規定提出破產(chǎn)申請，并按法院審理的最終結果承擔投資人的權利和義務(wù)，對實(shí)際發(fā)生的損失，由項目主辦單位申報決策機構審批核銷(xiāo)。被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)時(shí)，應提前向企業(yè)提交投資終止或延長(cháng)的方案報告，經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門(mén)會(huì )簽后報企業(yè)董事會(huì )或總經(jīng)理辦公會(huì )批準。在清算過(guò)程中要按照國家會(huì )計制度規定，由清算機構提出清算報告，經(jīng)出資各方同意后交企業(yè)財務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)財務(wù)事項。
對投資項目實(shí)施監督與評價(jià)，一般由管理部門(mén)實(shí)施跟蹤監督，并對投資效果進(jìn)行評價(jià)。有的由專(zhuān)門(mén)的對外投資審查機構如投資審查委員會(huì )負責，沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)機構的由投資管理部或綜合管理部負責。中國糧油食品進(jìn)出口（集團）有限公司規定，投資項目申請單位有義務(wù)在項目實(shí)施后的三年內向投資審查委員會(huì )書(shū)面報告項目的實(shí)施情況，委員會(huì )可提請經(jīng)營(yíng)班子委派審計、財務(wù)部門(mén)監督投資項目的經(jīng)營(yíng)管理和財務(wù)狀況，并可就投資項目指示有關(guān)部門(mén)實(shí)施后評價(jià)程序，評價(jià)的內容包括：投資方向是否正確，投資金額是否到位，是否與預算相符，股權比例是否變化，投資環(huán)境政策是否變化，與可行性報告進(jìn)行差異比較分析等，并將評價(jià)結果納入中糧業(yè)績(jì)管理體系。委員會(huì )將不定期進(jìn)行巡視檢查，可就發(fā)現的重大問(wèn)題或經(jīng)營(yíng)異常，成立專(zhuān)題調查組進(jìn)行檢查，并向董事會(huì )提出有關(guān)處置意見(jiàn)。
存在的問(wèn)題及建議：
從以上調研的情況可以看出，各單位對投資項目立項后都實(shí)施了不同程度的控制，在不同的環(huán)節采取了不同的控制措施。但從整體來(lái)看，還存在一些薄弱環(huán)節。
一是投資后管理和對投資資產(chǎn)的處置內控制度較為薄弱。有的雖然制定了相關(guān)的內部控制制度，但制度明顯執行不力或基本沒(méi)有執行；有的對外投資的管理辦法中涉及投資后管理、投資資產(chǎn)處置、監督與評價(jià)的內容很少，即使有也只是一些要求，并沒(méi)有具體的控制措施；有些企業(yè)大額資金投出后，對投資項目不參與經(jīng)營(yíng)管理，只是坐等投資回報，致使對外投資造成巨大損失；對投資效果考核沒(méi)有制定出相應的指標體系及獎懲措施。
二是在資產(chǎn)投出過(guò)程中反映問(wèn)題比較多的是無(wú)形資產(chǎn)的評估作價(jià)問(wèn)題。對外投資管理中普遍認為全資和控股的企業(yè)比較好管理，參股的企業(yè)很難行使管理權。在對外投資監督與評價(jià)過(guò)程中，普遍存在的問(wèn)題是無(wú)法確定一個(gè)合理的評價(jià)指標對項目執行人進(jìn)行考核評價(jià)。在資產(chǎn)處置過(guò)程中受政策和人情因素的影響，致使虧損的投資項目無(wú)法及時(shí)清理。
針對以上問(wèn)題，我們建議：
1、各單位要重視投資立項后的管理、監督與評價(jià)的控制問(wèn)題，并建立相關(guān)的崗位責任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限。對外投資業(yè)務(wù)較多或有條件的單位，應設立投資管理部，負責對外投資內部控制制度的制定，監督對外投資各環(huán)節中控制措施的有效執行，并負責對投資效果進(jìn)行評價(jià)。對具體的投資項目應指定項目負責人及項目監督人，要求項目負責人對投資的效益及效果負責，要求項目監督人對項目全過(guò)程實(shí)施跟蹤監督。
2、以無(wú)形資產(chǎn)對外投資時(shí)，應合理評估其效用期限，并以社會(huì )中介機構評估價(jià)作為核算的依據；以控股形式對外投資時(shí)，應慎重選擇經(jīng)營(yíng)者，委派董事和財務(wù)總監對經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行監督，并要求董事和財務(wù)總監定期向單位匯報，重大事項及時(shí)匯報；以參股的形式對外投資時(shí)，應慎重地選擇投資對象，全面考察其誠信，采取更加謹慎或穩妥的方式簽定合同、協(xié)議。如武漢漢商集團以參股方式與法國家樂(lè )福合資，采取固定回報的方式確定投資報酬，以保證投資收益及避免投資損失；北京西單友誼集團對以西單商場(chǎng)名稱(chēng)經(jīng)營(yíng)的單位一次性收取掛牌經(jīng)營(yíng)費。
3、在對項目執行人的考評中，應要求項目執行人定期匯報項目的執行情況，并對其制定具體的獎懲措施。實(shí)行風(fēng)險抵押金的辦法比較可取，風(fēng)險抵押金可以按項目負責人個(gè)人收入的一定比例計算，按月劃入財務(wù)部門(mén)設立的專(zhuān)用賬戶(hù)。如項目對外投資效益好，則償還風(fēng)險抵押金并給予相應的獎勵；如因經(jīng)營(yíng)問(wèn)題造成虧損，則用風(fēng)險抵押金作補償。
4、對投資效益不好或因經(jīng)營(yíng)不善造成嚴重虧損的項目，應根據項目執行的情況及時(shí)作出處置決定，以將損失降低到最低限度；在投資資產(chǎn)的處置過(guò)程中，要按有關(guān)規定進(jìn)行資產(chǎn)清理，并對可轉讓和回收資產(chǎn)正確估價(jià)，保證資產(chǎn)的及時(shí)回收和及時(shí)入賬。
內部控制意見(jiàn)及建議 篇11
一、內控制度實(shí)施開(kāi)展情況
學(xué)校自2014年開(kāi)展實(shí)施內部控制工作以來(lái)，相繼完成了三項重點(diǎn)工作。一是建立了風(fēng)險評估領(lǐng)導機構，細化了職責分工。成立了經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估工作小組，辦公室設在財務(wù)處。校長(cháng)任組長(cháng)，主管財務(wù)的副校長(cháng)任常務(wù)副組長(cháng)，副職校領(lǐng)導任副組長(cháng)，兩辦、總務(wù)處、教務(wù)處、資產(chǎn)處、審計處等相關(guān)部門(mén)負責人為成員。同時(shí)，相關(guān)處室在經(jīng)濟活動(dòng)中的主體地位得到了明確，項目部門(mén)的職責分工得到了細化，如：在之前職責分工的基礎上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設備、科研用家具、科研耗材等從教學(xué)分離，歸科研外事處負責；將學(xué)生活動(dòng)燈光、音響、網(wǎng)絡(luò )設備等宣傳文化設施歸宣傳部負責。二是完善了相關(guān)經(jīng)濟制度建設。學(xué)校在預算業(yè)務(wù)控制層面，積極推進(jìn)預算績(jì)效管理，完善修訂相關(guān)制度兩個(gè)；在收支業(yè)務(wù)層面，從財務(wù)管理、差旅費管理、公務(wù)卡管理、報銷(xiāo)審批、公務(wù)接待、公車(chē)管理等6方面進(jìn)行了規范完善；在政府采購業(yè)務(wù)控制層面，從物品招標范圍、流程、驗收等3個(gè)方面，制定了一攬子管理辦法；在資產(chǎn)控制層面，從資產(chǎn)的管理、保管、調劑、租借、處置、賬實(shí)核對等6個(gè)方面，完善了《學(xué)校固定資產(chǎn)管理暫行辦法》；在財務(wù)控制業(yè)務(wù)層面，從崗位設置、印章保管等兩個(gè)方面，進(jìn)行了明確細化；在建設項目控制層面，從基建工程的決策程序、實(shí)施過(guò)程、設計變更到投資預算的調整等4個(gè)方面，修訂完善了《學(xué)�；üこ坦芾硪幎ā�；在合同控制層面，從合同會(huì )簽、履行、結算到統計、分類(lèi)和歸檔等6個(gè)方面，修訂完善了《學(xué)校經(jīng)濟合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學(xué)校不但在6個(gè)層面的內部控制與管理得到加強，而且各項經(jīng)濟活動(dòng)的決策、審批、執行流程更加明晰，各類(lèi)經(jīng)濟行為也更加規范。三是初步形成了風(fēng)險評估反饋機制。學(xué)校風(fēng)險評估反饋機制的重要載體為內部控制會(huì )。在內部控制制度實(shí)施初期，為統一認識，提高重視，學(xué)校每半年召開(kāi)一次內部控制工作會(huì )議，由財務(wù)處、審計處分別介紹內部控制制度開(kāi)展實(shí)施情況，指出學(xué)校在經(jīng)濟活動(dòng)中存在的問(wèn)題，提出相應的整改建議或完善措施。之后，學(xué)校根據內部控制工作的實(shí)施情況，調整了會(huì )議內容，將年中會(huì )議內容調整為選取部門(mén)職能部門(mén)介紹本部門(mén)在內部控制執行過(guò)程中取得的經(jīng)驗、存在的不足和完善的方向，年末，再由財務(wù)處會(huì )同審計處對學(xué)校進(jìn)行一次全面、系統和客觀(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估，并形成書(shū)面報告提交工作會(huì )審議。
二、內控制度實(shí)施中存在的問(wèn)題
1.風(fēng)險評估工作小組不被重視。內部控制工作是一項系統任務(wù)，也是一項長(cháng)期工作，是各相關(guān)職能部門(mén)的共同責任。然而，在實(shí)施內部控制管理過(guò)程中，高職院校往往忽略風(fēng)險評估工作小組的重要性，片面的將內控管理職責放在財務(wù)部門(mén)或內部審計部門(mén)，這樣做，不利于形成高職院校各部門(mén)在內部控制中的溝通協(xié)調和聯(lián)動(dòng)機制，使得內部控制無(wú)法貫穿高職院校經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行和監督全過(guò)程，失去了對學(xué)校經(jīng)濟活動(dòng)的全面控制，違背了內部控制的全面性原則。
2.風(fēng)險評估指標體系不完善。風(fēng)險評估工作的有效實(shí)施，離不開(kāi)風(fēng)險評估報告制度的建立，而風(fēng)險評估報告內容是否能夠全面、系統和客觀(guān)的反映經(jīng)濟活動(dòng)存在的風(fēng)險，則離不開(kāi)評估指標體系的建設。然而，財政部頒布的《行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業(yè)單位內部控制基本要求和應用指導，并未對其內部控制的有關(guān)內容和范圍給出指導意見(jiàn)，這也是目前，高職院校無(wú)法建立科學(xué)、完善的風(fēng)險評估指標體系的根本原因。
3.風(fēng)險評估評價(jià)主體不全面。在高職院校內部控制評價(jià)體系中，應該包含內部評價(jià)和外部評價(jià)兩個(gè)部分，內部評價(jià)主體應為學(xué)校風(fēng)險評估工作小組，外部評價(jià)主體應為專(zhuān)業(yè)的審計師或會(huì )計師事務(wù)所，內部評價(jià)優(yōu)勢在于全面，外部評價(jià)優(yōu)勢在于客觀(guān)。然而，在實(shí)際工作中，我們對風(fēng)險評估主體不夠全面，往往注重內部評價(jià)，忽視外部評價(jià)，造成學(xué)校在重要經(jīng)濟活動(dòng)或經(jīng)濟活動(dòng)的重大風(fēng)險容易受到領(lǐng)導主觀(guān)偏好影響，導致內部控制重要性原則出現偏差。
三、建議
1.發(fā)揮風(fēng)險評估工作小組作用。一是人員。風(fēng)險評估小組成員應以學(xué)校財務(wù)、審計人員為主，各職能部門(mén)人員為輔。二是時(shí)間。風(fēng)險評估小組工作開(kāi)展時(shí)間，按照全面性原則要求，結合財務(wù)決算工作實(shí)際，安排在次年3月份，時(shí)間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應采取統一組織、集中辦公；四是工作內容，確定評價(jià)內容、評價(jià)指標、評價(jià)手段，再按步驟開(kāi)展評價(jià)工作，形成評價(jià)報告。
2.完善風(fēng)險評估指標體系。在設置學(xué)校內部控制評價(jià)體系時(shí)必須全面，只有設置全面的評價(jià)指標，產(chǎn)出的評價(jià)結果才科學(xué)合理。為此，我們可以通過(guò)梳理學(xué)校各類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節，系統分析經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，設定風(fēng)險系數作為基礎指標，再結合業(yè)務(wù)處理過(guò)程中確定的關(guān)鍵點(diǎn)，篩選出關(guān)聯(lián)度較高、意義重要的指標，只有這樣才能實(shí)現評價(jià)的真正意義。
3.引入外部評價(jià)主體。高職院校在開(kāi)展內部控制評價(jià)過(guò)程中，應采取內外相結合方式，在內部評價(jià)的基礎上，定期或不定期的聘請審計師或會(huì )計師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)人員，對學(xué)校的內部控制工作進(jìn)行獨立、客觀(guān)、公正的評價(jià)，從而保證學(xué)校內部控制工作的健康可持續開(kāi)展。
內部控制意見(jiàn)及建議 篇12
一、當前人民銀行會(huì )計內部控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬⿻�(huì )計內部控制制度不夠健全統一。人民銀行自實(shí)施會(huì )計內部控制以來(lái)，出臺了一系列制度、實(shí)施辦法，隨著(zhù)電子商務(wù)系統在人民銀行的運用以及業(yè)務(wù)發(fā)展的深入和變化，對一些會(huì )計電子行為的規范在制度中沒(méi)有規定，或者規定過(guò)于落后，實(shí)際業(yè)務(wù)和制度出現了相脫節的情況，這一方面是因為人民銀行會(huì )計組織分散在各部門(mén)，各部門(mén)的會(huì )計業(yè)務(wù)職能不同、側重點(diǎn)不一樣，在制定制度時(shí)會(huì )出現標準難以統一的情況，無(wú)法形成有效統一的控制局面。另一方面是制度未能與時(shí)俱進(jìn)，與當前的業(yè)務(wù)發(fā)展結合不夠緊密，致使制度缺乏可操作性和難以評估的尷尬局面，如強制休假、定期輪崗等制度雖然制定了，但很難得到真正落實(shí)。加之制度修訂不及時(shí)，無(wú)形中從源頭上造成了大量工作的堆積和重復。
�。ǘ⿻�(huì )計內部控制認識不足。一項制度要能很好的貫徹實(shí)施，首先是對制度的認識要到位。人民銀行要有效地貫徹執行會(huì )計內部控制制度，就必須將會(huì )計內部控制制度提高到一定的層次和認識。要將會(huì )計內部控制制度納入人民銀行的整體管理體系。讓所有的從業(yè)人員認識到會(huì )計內部控制制度的重要性，并能在實(shí)踐工作中落實(shí)。但從當前人民銀行會(huì )計內部控制制度的實(shí)踐來(lái)看，人民銀行，尤其是基層人民銀行對于會(huì )計內部控制制度認識不足，普遍存在著(zhù)重業(yè)務(wù)核算，輕內部管理的問(wèn)題，放松了內控的管理。人民銀行會(huì )計核算和支付清算等業(yè)務(wù)伴隨著(zhù)信息化的發(fā)展日趨網(wǎng)絡(luò )化，而當前許多會(huì )計重大事項只能通過(guò)人工控制來(lái)完成，一些會(huì )計內控活動(dòng)只能依靠手工登記簿來(lái)記載，不僅手段落后，而且控制環(huán)節不嚴密，影響了內部控制管理的效果。
�。ㄈ⿻�(huì )計組織形式不夠合理。當前人民銀行的會(huì )計工作采取的是“縱向集中、橫向分散”的組織模式，這種模式雖然在制度的落實(shí)及業(yè)務(wù)指導方面顯現出極大的優(yōu)越性，但是卻與運用廣泛的會(huì )計電算化、信息化發(fā)展出現了嚴重的不協(xié)調。主要表現在會(huì )計信息橫向溝通不暢。由于會(huì )計業(yè)務(wù)在各業(yè)務(wù)職能部門(mén)，管理較為分散，不利于會(huì )計信息和會(huì )計資源的分享與利用。與此同時(shí)，會(huì )計業(yè)務(wù)分散在各個(gè)部門(mén)，部門(mén)之間相對協(xié)調難度增大，這無(wú)形之中就增加了會(huì )計的風(fēng)險，也造成了許多會(huì )計業(yè)務(wù)工作的重復。而縱向集中又影響和限制了內部控制的效果。當前人民銀行在會(huì )計崗位設置、核算模式的操作方面仍然沿用以前的手工核算方式，這種方式缺乏成本效益觀(guān)念，浪費了大量人力、物力，還增加了管理環(huán)節，不利于風(fēng)險控制。
�。ㄋ模﹥炔靠刂圃u估機制還不夠完善。人民銀行會(huì )計內部控制管理要見(jiàn)效益，必須要對其進(jìn)行風(fēng)險評估。也就是從一定程度和意義上來(lái)說(shuō)，風(fēng)險評估是控制活動(dòng)的前提和基礎，制度的風(fēng)險控制效果與風(fēng)險評估具有緊密的聯(lián)系。人民銀行雖然制定了內部控制的一些要求，但對于基層人民銀行而言，評估機制尚不健全，這就導致在實(shí)際工作中，沒(méi)有制度可循，而沒(méi)法對執行效果進(jìn)行跟蹤和評價(jià)，無(wú)形中增加了風(fēng)險隱患。
二、加強和改進(jìn)人民銀行會(huì )計內部控制的建議
人民銀行會(huì )計內部控制要切實(shí)發(fā)揮作用，取得實(shí)效，就必須針對存在的問(wèn)題不斷改進(jìn)、完善，同時(shí)積極借鑒和探索國內外的先進(jìn)經(jīng)驗，從而達到資源共享，降低風(fēng)險。主要應該從以下幾方面下足功夫。
�。ㄒ唬┙⒔∪嗣胥y行會(huì )計基礎制度。首先，要盡快修訂和完善現有的內部控制制度。要將現在執行的內部控制辦法，結合中央銀行會(huì )計工作的電子化進(jìn)程情況，綜合地方人行的實(shí)際情況，對內控制度進(jìn)行修改和完善，這樣就使得各種會(huì )計行為有制度可循，在工作上也容易明確各自的崗位職責，形成一個(gè)完整的內部會(huì )計控制體系。其次，要迎合現在會(huì )計電算化的要求，科學(xué)合理設置會(huì )計核算部門(mén)的權限，針對不同業(yè)務(wù)部門(mén)的工作側重點(diǎn)不同，設置不同的權限，形成有效的制衡機制。最后，要進(jìn)一步完善授權制度，制定各業(yè)務(wù)授權管理辦法，實(shí)現權責對等。
�。ǘ┛茖W(xué)評估會(huì )計內部風(fēng)險控制。一是制定一整套科學(xué)的風(fēng)險評估指標體系。對可能出現的風(fēng)險進(jìn)行分析，對風(fēng)險的可能性及影響進(jìn)行評估，從而采取有效措施，會(huì )計內部機構應該結合內外環(huán)境的變化，及時(shí)收集信息并加以分析利用，并對照之前的評估指標，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，糾正問(wèn)題，解決問(wèn)題。二是建立會(huì )計內部控制信息報告制度，要對定期的評估結果予以公布，這樣方便各部門(mén)及時(shí)發(fā)現工作中的問(wèn)題，采取相應的應對措施，制定可行的應對方案，避免系統性風(fēng)險的產(chǎn)生。
�。ㄈ﹥�(yōu)化資源配置，形成會(huì )計監督相互制衡的合力。會(huì )計內控管理要見(jiàn)效益，監督是關(guān)鍵。人民銀行會(huì )計內部控制要積極發(fā)揮內部審計的作用，及時(shí)轉變審計方式，由傳統的事后控制轉變?yōu)槭虑翱刂�，事中控制。建立健全風(fēng)險預警機制，此外，在業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程中，形成以會(huì )計工作聯(lián)席會(huì )議為紐帶，加強部門(mén)之間的協(xié)調溝通，加強信息交流，建立會(huì )計信息通報制度，切實(shí)樹(shù)立“大會(huì )計”理念，提高風(fēng)險防控水平。最后，在制度保障的前提下，強化對會(huì )計從業(yè)主管的責任意識，充分發(fā)揮會(huì )計主管的監督管理職能。
�。ㄋ模┘訌姇�(huì )計人員教育，建立正向激勵約束機制。要在管理中將以人為本的理念滲透到工作中的每一個(gè)細節，改善辦公條件，定期對會(huì )計從業(yè)人員開(kāi)展有針對性的培訓，維護會(huì )計人員的權益，逐漸培養出一批“一專(zhuān)多能”的員工，認真落實(shí)定期輪崗制度，發(fā)掘會(huì )計從業(yè)人員的愛(ài)好和專(zhuān)業(yè)潛力，并對表現突出的員工做到及時(shí)獎勵，完善獎懲制度，做到賞罰分明，有效激勵。
內部控制意見(jiàn)及建議 篇13
一、港口企業(yè)內部會(huì )計控制運行機制的背景
近年來(lái)我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，對原有的經(jīng)濟體制進(jìn)行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著(zhù)改革的浪潮，逐步成為現代化企業(yè)改革的標志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關(guān)注本企業(yè)在港口的進(jìn)出貨量而忽略對集團內部會(huì )計控制，也有許多管理者直接將內部會(huì )計控制看作集團經(jīng)濟效益的對立面，這都說(shuō)明企業(yè)對會(huì )計控制重要性的認識程度不夠，使得會(huì )計工作很難真正的發(fā)展起來(lái)，影響了企業(yè)的會(huì )計控制的運行，致使企業(yè)經(jīng)濟效益真正的受到侵害。
二、關(guān)于優(yōu)化港口企業(yè)有關(guān)內部會(huì )計控制機制的建議
�。ㄒ唬⿵娀瘯�(huì )計內部控制運行機制
作為企業(yè)管理者，應該把工作的重點(diǎn)放在如何使企業(yè)內部運行穩步進(jìn)行和如何擴大企業(yè)規模這幾個(gè)方面。通過(guò)定期考察，可以進(jìn)一步加強對企業(yè)內部會(huì )計控制運行機制�？疾飕F有的運行機制是否有什么問(wèn)題，對于出現控制不當的環(huán)節進(jìn)行修改和完善。同時(shí)可以建立獎懲制度，做到動(dòng)力與壓力相結合，自這種制度下，會(huì )更加有利于內部員工嚴格遵循內部運行機制，最終達到優(yōu)化企業(yè)內部會(huì )計控制運行機制的目的。
�。ǘ┘訌娖髽I(yè)內外部有關(guān)會(huì )計控制機制的審計與監督
對于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時(shí)制止，應該由內部審計及時(shí)發(fā)現并制止，從而保護企業(yè)財產(chǎn)安全。獨立性、制度化是審計部門(mén)作為企業(yè)的“診斷醫生”必須遵守的規章法則，要做到全面預算、嚴格把握好各個(gè)環(huán)節，最終把企業(yè)已經(jīng)出現的情況和可能出現的情況及時(shí)扼殺，從加強企業(yè)管理的角度去及時(shí)改正企業(yè)存在的問(wèn)題并且彌補企業(yè)不足。
�。ㄈ┨岣邥�(huì )計人員綜合素質(zhì)
會(huì )計人員作為接觸企業(yè)內部會(huì )計控制機制運行的第一責任人，它對會(huì )計人員的素質(zhì)及對專(zhuān)業(yè)的掌握程度有嚴格的要求。它是對于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機構、營(yíng)銷(xiāo)、市場(chǎng)、信息、材料、法律等多方面專(zhuān)業(yè)知識的整合，如果企業(yè)的會(huì )計人員綜合素質(zhì)未達到該有的文化素養，那么內部會(huì )計控制的問(wèn)題也會(huì )逐漸暴露出來(lái)。重視會(huì )計人員的綜合素質(zhì)的培養，可以為他們定期報班培訓，從而提高自身的專(zhuān)業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會(huì )計人員的綜合素質(zhì)。
�。ㄋ模﹪澜髽I(yè)內部管理人員身兼多職
在我國，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴謹，使得這種現象較為常見(jiàn)。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長(cháng)由一人擔任，也經(jīng)常出現一個(gè)人擔任多個(gè)部門(mén)的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會(huì )使各部門(mén)之間權責不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會(huì )出現一人獨攬大權的場(chǎng)面。如果一人專(zhuān)政，會(huì )導致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會(huì )導致資金隨意撥動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。要避免這種情況，就要做到內部會(huì )計控制工作，杜絕職務(wù)相容現象，做到各部門(mén)各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。
內部控制意見(jiàn)及建議 篇14
1、完善醫院會(huì )計內部控制的重要性
會(huì )計內部控制是醫院財務(wù)管理工作的重要內容， 基于我國醫療改革工作的深入推進(jìn)， 完善醫院會(huì )計內部控制工作顯得格外重要：首先， 加強醫院會(huì )計內部控制可以從源頭上保證會(huì )計信息的真實(shí)性， 提高會(huì )計決策的準確性。醫院日常經(jīng)營(yíng)決策的制定必須要依賴(lài)準確的會(huì )計信息， 而內部控制可以保證會(huì )計資料的真實(shí)可靠， 避免會(huì )計信息存在弄虛作假的成分， 因此醫院內部控制工作對于醫院的整體經(jīng)營(yíng)決策而言具有重要的作用。其次完善內部控制可以提升醫院固定資產(chǎn)價(jià)值， 避免國有資產(chǎn)流失。根據相關(guān)的工作經(jīng)驗， 醫院固定資產(chǎn)流失現象比較突出， 尤其是大型醫療固定資產(chǎn)存在重復購買(mǎi)的現象， 而完善會(huì )計內部控制可以實(shí)現對醫院固定資產(chǎn)的優(yōu)化配置， 減少醫院大型醫療設備重復購買(mǎi)的現象， 有效提升醫院的財務(wù)管理水平；最后完善會(huì )計內部控制有助于完善醫院管理水平， 規避財務(wù)風(fēng)險。在醫院經(jīng)營(yíng)中存在各種財務(wù)風(fēng)險， 如由于對住院費用核算不準確而導致醫院出現虧損現象， 長(cháng)此以往必然會(huì )給醫院造成巨大的經(jīng)濟損失。
2、醫院會(huì )計內部控制所存在的問(wèn)題
醫院會(huì )計內部控制工作經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展， 已經(jīng)取得較大的成效， 例如醫院內部控制制度正日益完善， 醫院對內部控制工作的重視程度也逐漸提升。但是在醫院內部控制工作取得較大成效的同時(shí)， 我們也要看到其中所存在的問(wèn)題。
2.1 醫院內部控制執行力度不夠
雖然醫院制定了嚴格的內部控制制度， 但是在實(shí)踐中由于種種因素導致醫院內部控制執行力度不夠：一是醫院對于醫療費用的控制存在不到位的現象。例如在醫改背景下， 掛號費成為醫院會(huì )計改革的重要內容， 但是醫護人員在掛號費的收取上存在隨意性， 部分醫護人員往往不收取患者的掛號費， 甚至部分醫護人員不按規定收取患者的掛號費等。二是醫院的內部控制落實(shí)不到位。盡管醫院制定了嚴謹的內部控制制度， 但是其具體到各個(gè)科室卻存在落實(shí)不到位的現象。
2.2 醫院內部控制績(jì)效考核不完善
隨著(zhù)醫改的不斷深入， 加強內部控制成為醫院適應新常態(tài)發(fā)展的必然要求， 但是醫院內部控制績(jì)效考核卻存在諸多缺陷：一方面醫院內部控制評價(jià)主體單一。醫院內部控制主體仍然局限在醫院管理層， 而忽視了基層醫護人員的主體地位。另一方面內部控制考核評價(jià)指標過(guò)于單一， 缺乏細致完善。目前對于內部控制績(jì)效評價(jià)的指標主要是按照醫院的盈虧數等指標， 而忽視了對內部控制評價(jià)過(guò)程的指標設置。
2.3 醫院內部控制環(huán)境薄弱
內部控制環(huán)境是內部控制的基礎， 其直接關(guān)系到醫院內部控制的質(zhì)量， 通過(guò)分析醫院內部控制環(huán)境發(fā)現主要存在以下問(wèn)題：一是醫院內部控制組織機構設置不合理。醫院內部控制機構更多是從服務(wù)行政管理工作角度而設置， 而忽視了對基礎人員的管理， 導致醫院機構設置重疊現象突出。二是醫院制度不健全。雖然醫院實(shí)行的是院長(cháng)負責制， 但是由于缺乏對院長(cháng)的有效約束， 導致醫院院長(cháng)的內部控制意識較為淡薄。三是醫院的內部審計職能不到位。雖然加強對醫院的內部審計是降低財務(wù)風(fēng)險的重要舉措， 但是實(shí)際上醫院內部審計工作人員受限于醫院管理， 以致內部審計人員難以站在公平、公正的角度去客觀(guān)評價(jià)醫院的內部控制工作。
3、完善醫院會(huì )計內部控制的具體途徑
3.1 加強對醫院內部控制的監督， 提高執行力度
針對醫院內部控制制度的重要性， 醫院必須要通過(guò)完善內部控制監督體系提升其執行力度：首先醫院必須要加強對內部控制的監督。內部控制屬于全員參與的工作體系， 因此醫院必須要加強對每個(gè)部門(mén)、每個(gè)工作人員的監督， 以此提升醫院內部控制執行的力度。例如醫院可將內部控制執行情況作為醫院工作人員薪酬考核的重要指標。其次醫院要強化對內部控制制度的落實(shí)情況。醫院應加強對財產(chǎn)物資的安全管控， 構建事前、事中以及事后相結合的財務(wù)管理模式。
3.2 完善內部控制績(jì)效考核體系， 細化考核指標設置
醫院必須要基于實(shí)際情況構建完善的績(jì)效考核體系：一方面醫院要針對醫院內部控制工作的實(shí)際情況構建相應的績(jì)效考核模式， 尤其要拓展內部考核主體， 將基層工作人員納入到內部控制績(jì)效考核評價(jià)主體的范疇中， 實(shí)現內部控制考核評價(jià)結果的公正性。另一方面要細化考核指標設置， 將成本費用納入到績(jì)效考核體系中。
3.3 優(yōu)化內部控制環(huán)境建設， 強化內部審計職能
一是醫院必須要積極構建適應會(huì )計內部控制制度實(shí)施的環(huán)境， 以良好的內部控制環(huán)境提升內部控制執行效率。例如醫院要構建完善的內部控制制度， 強化工作人員的內部控制意識等。二是強化醫院預算控制。醫院預算管理是內部控制的關(guān)鍵， 醫院應通過(guò)科學(xué)編制預算報表、合理控制預算支出等方式， 提高醫院資金使用的有效率。三是加強內部審計工作， 保證內部審計的獨立性。醫院要組建獨立的內部審計機構， 提高內部審計人員的獨立性， 加強對財務(wù)管理活動(dòng)的全程審計。
總之， 在醫改背景下進(jìn)一步完善醫院會(huì )計內部控制具有重要的意義， 完善內部控制是醫院實(shí)現規范化、系統化運行模式的重要途徑。因此醫院財務(wù)人員必須要結合醫院實(shí)際情況構建系統的會(huì )計內部控制體系， 以此推動(dòng)我國醫療事業(yè)的健康發(fā)展。
內部控制意見(jiàn)及建議 篇15
一、完善行政事業(yè)單位內部控制機制的重要性
(一)完善內部控制機制是提升經(jīng)濟效益的根本途徑 完善的內部控制機制可以通過(guò)加強對行政事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)發(fā)揮其巨大的作用，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率和經(jīng)濟預算的真實(shí)性，從而有利于提高行政事業(yè)單位的整體效益性，有助于其實(shí)現戰略目標。行政事業(yè)單位只有通過(guò)完善內部控制機制，用健全的制度來(lái)明確內部各個(gè)資產(chǎn)崗位的職責，做到分工明確，才能有效地保護資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)濟效益。
(二)有利于強化預算執行，是降低行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的必然選擇 完善的內部控制制度，有利于行政事業(yè)單位強化預算執行力度，使財務(wù)預算的約束性增強，確保行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)目標的完成。完善的內部控制機制有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性，維持其健康穩定發(fā)展，將風(fēng)險降低在可控范圍之內。
(三)有利于強化內部審計，是維持行政事業(yè)單位穩定健康發(fā)展的重要手段 內部審計作為行政事業(yè)單位內部控制的一個(gè)重要組成部分，對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審查，促進(jìn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動(dòng)的順利開(kāi)展。完善的內部控制機制，更能夠促進(jìn)內部審計工作發(fā)揮更為有效的作用，是維持行政事業(yè)單位健康穩定發(fā)展的重要手段。
二、我國行政事業(yè)單位內部控制機制的現狀與存在問(wèn)題
(一)對內部控制制度的認識不足 在長(cháng)期的計劃經(jīng)濟體制的影響下，行政事業(yè)單位在思想觀(guān)念上仍然局限于計劃經(jīng)濟模式，缺乏內在的改革動(dòng)機和活力，同時(shí)也導致當前我國行政事業(yè)單位對內部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統管理方式的影響，目前，我國大部分行政事業(yè)單位對內部控制制度缺乏基本的了解，存在認知偏差。將單位內部財務(wù)管理制度與內部控制制度相混淆，導致內部控制制度不全面，加大了行政事業(yè)單位財務(wù)監管的難度，容易造成會(huì )計信息失真。
(二)制度約束力不強，執行力差 行政事業(yè)單位內部控制制度建設的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國行政事業(yè)單位的改革并未堅持立法先行的原則，在內部控制的落實(shí)上依靠從上到下的行政強制推行，在內部監督上依靠?jì)炔繂?wèn)責的方式實(shí)施。這種制度措施導致行政事業(yè)單位內部控制制度的約束力不強，執行力差。由于行政事業(yè)單位的非營(yíng)利性和目標的不可精確計量性，難以精確評價(jià)其工作成效，對于相對模糊的崗位責任，難以把握其控制節點(diǎn)。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發(fā)揮好相互監督制約機制的作用。
(三)行政事業(yè)單位內部控制的環(huán)境因素太差 我國行政事業(yè)單位用來(lái)實(shí)施內部控制的環(huán)境因素太差，存在著(zhù)一些不良現象，主要為以下幾點(diǎn)：第一，行政事業(yè)單位內部制衡機制難以形成，受到長(cháng)期以來(lái)“一把手負責制”的影響，可能導致監管機構和內部審計機構都難以發(fā)揮真正有效的作用，極有可能導致監管機構缺乏獨立性和真實(shí)性，喪失監管的作用;第二，我國行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)數據和會(huì )計資料失真現象嚴重，事業(yè)單位粉飾跨級報表、授意操縱會(huì )計利潤的現象屢見(jiàn)不鮮，這種會(huì )計報表弄虛作假的行為，對行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利，也難以真正建立起有效的內部控制機制。第三，行政事業(yè)單位人力資源政策落后，沒(méi)有建立起科學(xué)的選人、用人機制，績(jì)效管理機制不完善。
三、完善我國行政事業(yè)單位內部控制機制的策略與建議
(一)增強行政事業(yè)單位內部控制意識 行政事業(yè)單位內部控制制度建立和能否得到真正實(shí)施，從根本上看取決于人的執行力�！罢温肪�(xiàn)確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負責人要充分認識內部會(huì )計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現單位經(jīng)濟目標等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強內部會(huì )計控制制度建設，明確各崗位工作人員在內部會(huì )計控制制度中的責任和要求，責任落實(shí)到位，建立有效的相互制衡和激勵獎懲機制，充分調動(dòng)整個(gè)內部會(huì )計控制隊伍的積極性，形成單位內部會(huì )計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。
(二)加強行政事業(yè)單位預算控制的管理 預算是行政事業(yè)單位一年收入與開(kāi)銷(xiāo)費用的具體計劃，因此，合理的預算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業(yè)單位的內部控制機制的關(guān)鍵是加強預算控制管理，在預算編制時(shí)努力做到零基預算，進(jìn)一步細化預算，核定具體收支額度，明確各項支出的方向和用途，提高項目資金的使用效率。降低風(fēng)險性就必須要求項目資金細化到具體項目，在預算執行環(huán)節應強化預算剛性約束。
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