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基建工程審計工作的風(fēng)險及對策初探
在基建工程的設計和投標階段，審計的內容比較多，包括對不同建設工程的設計方案要給予充分的論證和技術(shù)優(yōu)化、對于基建工程預算的工程數量要保證無(wú)漏項、基建工程概算要基本準確并要嚴格符合現行規定、對相關(guān)的經(jīng)濟指標要通過(guò)定額標準給予合理的并切實(shí)可行的分析。接下來(lái)小編為你帶來(lái)基建工程審計工作的風(fēng)險及對策初探，希望對你有幫助。
一、基建工程審計工作存在的風(fēng)險及原因分析
1.基建工程設計和招投標階段存在的審計風(fēng)險及原因。
在招投標過(guò)程中存在一些不合理或者不合法的因素，由于操作的規范性不夠統一，在招投標的過(guò)程中往往會(huì )出現主觀(guān)的隨意性，有時(shí)可能存在一些資質(zhì)等級缺乏或不足的施工企業(yè)會(huì )通過(guò)不正當的手段承包工程。即使在招標小組評標過(guò)程中也會(huì )出現缺乏合理性和客觀(guān)性的情況。因此，不嚴格把關(guān)的情況時(shí)有發(fā)生，并產(chǎn)生審計風(fēng)險。在設計和招投標階段產(chǎn)生審計風(fēng)險主要來(lái)自?xún)蓚�(gè)方面：第一，基建工程設計上的缺陷引發(fā)了審計風(fēng)險。在基建工程施工的進(jìn)程中，勘測的深淺、設計水平的高低、資料的詳細程度都能夠引發(fā)審計風(fēng)險，從而導致在施工過(guò)程中出現錯誤或者漏項，迫使施工方案進(jìn)行臨時(shí)變革。事實(shí)上基本是設計的質(zhì)量越低，工程審計所面臨的風(fēng)險也就越大。第二，基建工程招投標審計的評價(jià)標準不統一，法制法規不健全，導致招投標過(guò)程中面臨審計風(fēng)險。目前，我國有關(guān)如何審計建設項目的招投標沒(méi)有具體的規定，審計人員在審計實(shí)踐的過(guò)程中沒(méi)有一致的標準或者評價(jià)體系，審計工作具有嘗試性。采用不相同的審計評價(jià)體系，缺乏全面性和定量指標、隨意性較大、主觀(guān)判斷過(guò)多，難以令人信服。
2.基建工程施工階段存在的審計風(fēng)險及原因。
在基建工程施工階段經(jīng)常面臨的審計包括進(jìn)度款的審計沒(méi)有符合施工合同支付的條款，計價(jià)項目的準確性較差，施工進(jìn)度和工程量核定之間缺乏一致性。另外，施工過(guò)程中變更簽證由于缺少充分的依據導致水分大、內容虛假、簽證的時(shí)效性不強、簽證內容重復，從而使審計工作陷入困境，導致實(shí)際操作和施工合同之間經(jīng)常出現沖突，索賠事項時(shí)有發(fā)生。這些風(fēng)險若不嚴格進(jìn)行控制將會(huì )給審計工作帶來(lái)較大的風(fēng)險。施工過(guò)程中出現的不符合施工的合同規定計價(jià)以及面臨的簽證等風(fēng)險，其原因主要歸結于在施工的過(guò)程中一些材料的規格不同或者采用新型材料等原因，而相關(guān)部門(mén)有沒(méi)有搜集其材料價(jià)格，因此自審計認定過(guò)程中就形成了風(fēng)險。同時(shí)，部分供貨商和施工單位之間已經(jīng)建立起了長(cháng)期的供應關(guān)系，對施工單位而言，可以通過(guò)較低的價(jià)格購買(mǎi)進(jìn)來(lái)。但是，在決算中要按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行編制，這對詢(xún)價(jià)的準確造成了一定的影響，由此便使施工單位自行采購價(jià)的真實(shí)性和合理性遭到了質(zhì)疑，尤其是得不到甲方的認同時(shí)，由此就會(huì )產(chǎn)生一定的矛盾和沖突。
3.基建工程竣工階段存在的審計風(fēng)險及原因。
改階段審計工作面臨的問(wèn)題和風(fēng)險主要體現在兩個(gè)方面，一是項目竣工不按照施工合同的規定進(jìn)行結算，二是由于審計方法、結算方式和計價(jià)基礎的調整也會(huì )出現出錯的情況。主要表現在建設單位和施工單位采取“大包干”、“一口價(jià)”等辦法辦理結算，其次是有的施工單位規定的編制工程預算不細致、結算部具體、重復計算、多計算費用等高估工程造價(jià)。還存在工地代表、工程技術(shù)人員以及工程質(zhì)監部門(mén)不能完整的記錄隱蔽工程導致無(wú)法準確計算工程量，最后使結算不能反映工程的實(shí)際價(jià)格。該階段的存在審計風(fēng)險的主要原因在于基建管理人員的素質(zhì)普遍偏低，影響了送審工程結算的準確性和真實(shí)性�；ü芾砣藛T的素質(zhì)差，在基建項目監管中不了解基本建設的專(zhuān)業(yè)知識，監管不能發(fā)揮應有的作用，容易讓施工單位鉆空子，蒙混過(guò)關(guān)。監理工程師的素質(zhì)不高，使的對施工進(jìn)度和質(zhì)量的監管沒(méi)有得到應有的重視，在工程量的認定上存在一定的風(fēng)險。
二、基建工程審計過(guò)程的風(fēng)險防范
1.加強基建審計的規章制度建設。
對相關(guān)審計工作的規章制度進(jìn)行完善，為招投標監管的工作給予制度保障；同時(shí)，招投標監管部門(mén)之間應該緊密配合，加大聯(lián)合執法檢查的力度和范圍，將監管鏈條盡量延伸到工程建設投標之后的監管。保證基建審計工作能夠按照合理化、規范化的道路發(fā)展。在規避假借資等法律風(fēng)險方面，監管部門(mén)應該形成監管合力，健全必要的基建審計制度，是基建審計工作有法可依。重點(diǎn)要放在基建審計制度的落實(shí)方面，只有嚴格按照基建審計的鬼法展開(kāi)工作，才能保證審計工作的公正客觀(guān)性，才能保證審計質(zhì)量、規避審計風(fēng)險，使基建審計工作健康有序的開(kāi)展開(kāi)來(lái)。
2.更新基建審計方法，保證審計質(zhì)量。
基建審計部門(mén)要不斷更新審計方法和手段以適應形勢需要，提高基建審計工作的水平和質(zhì)量，使審計工作在基建工程中發(fā)揮更大的作用。首先，基建審計工作要結合工程的特點(diǎn)，打破傳統的傳統手抄筆錄的審計方式，更具實(shí)際情況創(chuàng )新審計思路和手段，采用較為先進(jìn)的審計工具，如計算機，提高審計的工作效率，避免時(shí)滯性帶來(lái)的審計風(fēng)險。其次，審計部門(mén)要將審計工作實(shí)現現代化和電算化作為工作重點(diǎn)，將審計的前期計劃、相關(guān)測試結果、審計程序和審計建議等全部實(shí)現電子化模式儲存和記錄，減少審計過(guò)程中的錯誤風(fēng)險。
3.搭建基建審計平臺。
在基建工程招投標過(guò)程中，首先，招投標主管部門(mén)要對招標信息、招標條件和公告進(jìn)行控制，并通過(guò)招投標辦公室進(jìn)行組織協(xié)調，并對合同的履行狀況、相關(guān)人員的到位情況、項目經(jīng)理的任職情況進(jìn)行監督處理。并把工作重點(diǎn)放在招標文件的審核、投標保證金的收繳、資格的預審和開(kāi)、評、定標的現場(chǎng)進(jìn)行監督。其次，要為審計工作的開(kāi)展提供平臺。要充分利用網(wǎng)站、媒體等現代化宣傳平臺發(fā)布招投標信息，使基建工程能夠全程接受公眾和媒體的監督。對業(yè)務(wù)的流程要制定詳細的規劃，對不同階段的職責進(jìn)行全程管理監督和明確的分工，使招投標的公平公正性得到保證。對招投標過(guò)程中的不利因素進(jìn)行比較，避免圍標、串標和弄虛作假的行為出現。要明確相關(guān)單位領(lǐng)導人的權責，保證基建審計工作的順利進(jìn)行。
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