內控制度

　　內控制度簡(jiǎn)單的說(shuō)就是內部對經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會(huì )計信息的正確可靠的一種制度。以下是小編為大家整理的內控制度，供大家參考。

　　內控制度一般分為兩種模式:

　　1、金融企業(yè)的各級管理部門(mén)為了保護金融資產(chǎn)的安全完整，協(xié)調經(jīng)濟活動(dòng)，利用企業(yè)內部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，并形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規范化、系統化，使之成為一個(gè)嚴密的、較為完整的體系·

　　2、公司企業(yè)為使公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險為零風(fēng)險，而在公司企業(yè)內部對各部門(mén)流程/程序運作進(jìn)行設定控制點(diǎn)作業(yè)，做好流程/程序的內部控制的管理制度·

　　內控制度基本結構

　　控制環(huán)境

　　即指對建立或實(shí)施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動(dòng)。具體包括:管理者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)；單位組織結構；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權和責任的方法；管理者監控和檢查工作時(shí)所用的控制方法；人事工作方針及實(shí)施措施；影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。

　　控制程序

　　即指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。它包括下列內容:經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動(dòng)批準權；明確有關(guān)人員的職責分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載；財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業(yè)務(wù)及其計價(jià)要進(jìn)行復核等。

　　會(huì )計系統

　　即指單位為了匯總、分析、分類(lèi)、記錄、報告單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和程序。有效的會(huì )計系統應當能做到:確認并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；及時(shí)并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財務(wù)會(huì )計報告中記錄其適當的貨幣價(jià)值；確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄在適當的會(huì )計期間；在財務(wù)會(huì )計報告中適當地表達經(jīng)濟業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項。

　　建立實(shí)施

　　一個(gè)單位要實(shí)行內部控制，重點(diǎn)應當在組織結構及職責分工、授權批準、會(huì )計記錄、資產(chǎn)保護、職工素質(zhì)、預算管理和報告制度等重要環(huán)節組織實(shí)施。

　　授權批準控制

　　授權批準是指單位在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過(guò)程中必須經(jīng)授權批準以進(jìn)行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權客體，又是對下級管理人員授權的主體。

　　授權標準的形式通常有一般授權和特別授權之分。一般授權是辦理常規性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權力、條件和有關(guān)責任者作出的規定，這些規定在管理部門(mén)中采用文件形式或在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中規定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關(guān)系。在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規定的權限范圍和有關(guān)職責自行辦理。特別授權指受權處理非常規性業(yè)務(wù)，比如重大籌資行為、投資決策、股票發(fā)行等。

　　內部控制要求明確一般授權和特別授權的責任和權限，以及每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權批準程序。

　　組織結構控制

　　實(shí)行和完善內部控制，首先要從本單位的組織結構開(kāi)始，主要包括:確定單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，以及為每個(gè)組織單位內部劃分責任權限。

　　根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過(guò)程中，應當遵循不相容職務(wù)相分離的原則。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。單位的經(jīng)濟活動(dòng)通�？梢詣澐治鍌�(gè)步驟，即:授權、簽發(fā)、核準、執行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對獨立的人員或部門(mén)實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內部控制作用的發(fā)揮。

　　會(huì )計記錄控制

　　會(huì )計記錄控制的要求是保證會(huì )計信息反映及時(shí)、完整、準確、合法。一個(gè)單位的會(huì )計機構實(shí)行會(huì )計記錄控制，要建立會(huì )計人員崗位責任制，對會(huì )計人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應對記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續編號，通過(guò)復式記賬，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)帳戶(hù)中進(jìn)行登記，以防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)的遺漏、重復，揭示某些弊端問(wèn)題。

　　資產(chǎn)保護控制

　　資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、盤(pán)點(diǎn)控制，廣義上說(shuō)，資產(chǎn)保護控制，可以包括對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節進(jìn)行控制。

　　接近控制主要是指嚴格控制無(wú)關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權批準的人同才能夠接觸資產(chǎn)。一般情況下，現金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等變現能力較強的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員直接接觸，間接接觸可通過(guò)保管、批準、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權批準控制來(lái)達到。

　　盤(pán)點(diǎn)控制是指對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并將盤(pán)點(diǎn)結果與會(huì )計記錄進(jìn)行比較，盤(pán)點(diǎn)結果與會(huì )計記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正�，F象。

　　職工素質(zhì)控制

　　職工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、使用、培養、獎懲等方面對職工素質(zhì)進(jìn)行控制。招聘是保證單位的職工應有素質(zhì)的重要環(huán)節。單位的人事部門(mén)和用人部門(mén)應共同對應聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測試、調查、試用，以確保受聘人員能夠適應工作要求。

　　如果管理層重視對單位內職工的投資、管理和使用，合理配置組織內的人力資源，職工所創(chuàng )造的價(jià)值必然會(huì )增加；反之，就會(huì )造成人力資源價(jià)值的不充分發(fā)揮，甚至損失和浪費。

　　預算控制

　　預算控制是內部控制的一個(gè)重要方面。經(jīng)過(guò)批準的預算就是單位的法令，單位內部的各部門(mén)都必須嚴格履行，完不成預算，將要受到處罰。預算控制也是一個(gè)系統，該系統的組織由預算編制、預算執行、預算考核等構成。預算控制的內容可以涵蓋單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預算控制。

　　預算的執行層由各預算單位組織實(shí)施，并輔之以對等的權、責、利關(guān)系，由內部審計部門(mén)負責監督預算的執行，通過(guò)預算的編制和實(shí)施，檢查預算的執行情況，比較分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進(jìn)措施。

　　風(fēng)險控制

　　企業(yè)所面臨的風(fēng)險按形成的原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩大類(lèi)。

　　經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)盈利帶來(lái)的不確定性。比如，由于原材料供應地的政治經(jīng)濟情況變化等帶來(lái)的供應方面的風(fēng)險，新產(chǎn)品、新技術(shù)開(kāi)發(fā)試驗不成功，生產(chǎn)組織不合理等因素帶來(lái)的生產(chǎn)方面的風(fēng)險，銷(xiāo)售決策失誤等帶來(lái)的銷(xiāo)售方面的風(fēng)險，此外還有勞動(dòng)力市場(chǎng)供求關(guān)系變化，自然環(huán)境變化，稅收調整以及其他宏觀(guān)經(jīng)濟政策的變化等方面等因素，也會(huì )直接或間接地影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險多數情況來(lái)源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應采取有效的內控措施加以防范。

　　財務(wù)風(fēng)險又稱(chēng)籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。對財務(wù)風(fēng)險的控制，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資本結構，維持適當的負債水平，既要充分利用舉債經(jīng)營(yíng)這一手段獲取財務(wù)杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時(shí)也要注意防止過(guò)度舉債而引起的財務(wù)風(fēng)險的加大，避免陷入財務(wù)困境。

　　編制業(yè)績(jì)報告

　　業(yè)績(jì)報告也稱(chēng)責任報告，是單位內部各級管理層掌握信息，加強內部控制的報告性文件，也是內部控制的重要組成部分。業(yè)績(jì)報告是為單位內部控制服務(wù)的，屬于管理會(huì )計的范疇，因此，編制業(yè)績(jì)報告必須與單位內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任。業(yè)績(jì)報告可以有日報、周報、月報、季報、年報等，并通過(guò)文件的形式予以規定。

　　如何建立控制度?

　　企業(yè)內部控制是現代企業(yè)管理的重要手段。內部控制有效與否，直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的興衰成敗。企業(yè)實(shí)行有效的內部控制制度，有助于促進(jìn)企業(yè)拓展生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益，下面《老板》雜志就簡(jiǎn)單介紹一下如何建立企業(yè)內部控制制度:

　　1、健全管理法律法規和公司制度

　　企業(yè)管理內部控制，在很大程度上取決于規章制度的監管，而監管力度的大小與國家頒布的相關(guān)法律法規和公司制定的制度有關(guān)。所以，國家法律在各行業(yè)財務(wù)管理中需明確各項權利和職責，對違法行為進(jìn)行嚴格懲罰，同時(shí)，不斷完善各項規章制度，加快各項管理的有效實(shí)施；企業(yè)管理者需要明確各崗位的工作職責和要求，保證工作和管理的順利實(shí)施。

　　2、組織機構控制

　　組織機構的控制包括組織機構的設置、分工的科學(xué)性、部門(mén)崗位責任制、人員素質(zhì)的控制。在設置內部機構時(shí)，企業(yè)管理者既要考慮工作的需要，也應兼顧內部控制的需要，使機構設置既精煉又合理。因此，對企業(yè)內部組織結構和職責分工要有整體規劃。

　　3、預算控制

　　預算控制是內部控制的重要組成部分，其內容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資等諸多方面。所以企業(yè)管理者進(jìn)行預算控制，是為達到企業(yè)既定目標而編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財務(wù)等的年度收支總體計劃。

　　4、風(fēng)險防范控制

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟中，企業(yè)不可避免的會(huì )遇到各種風(fēng)險，因此為防范規避風(fēng)險，企業(yè)管理者應建立風(fēng)險評估機制。企業(yè)常有的風(fēng)險評估內容有籌資風(fēng)險評估、投資風(fēng)險評估、信用風(fēng)險評估。

　　5、財產(chǎn)保全控制

　　企業(yè)的各種財產(chǎn)物資只有經(jīng)過(guò)授權，才可以被接觸或處理，以保證資產(chǎn)的安全。主要內容有：

　�。�1）限制接近資產(chǎn)。只有經(jīng)過(guò)企業(yè)管理者授權批準的人員才能夠接觸現金、其他易變現資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)等。

　�。�2）定期盤(pán)點(diǎn)實(shí)物。企業(yè)管理者建立對資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，對盤(pán)點(diǎn)中出現的差異應進(jìn)行調查，對盤(pán)虧資產(chǎn)應分析原因、查明責任。

　�。�3）財產(chǎn)保險。企業(yè)管理者通過(guò)對資產(chǎn)投保增加實(shí)物受損后的補償機會(huì )，從而保護實(shí)物的安全。

　　內控制度的搭建

　　1、內部控制的設計指南

　　鉑略咨詢(xún)Linked-F認為：一個(gè)公司如果沒(méi)有內部控制設計，那么內部控制是不存在的。所以要了解內部控制設計的一些基本的策略，基本的策略是什么，內部控制有哪些重要的原則。比如說(shuō)我們經(jīng)常講的職能的分權（separationofduty）這就是內部控制重要的原則，除了這個(gè)原則以外，我們還有什么原則需要遵循呢？我們需要哪些內部控制的手段可以幫助我們減少內部控制方面的風(fēng)險呢？這些就是我們在設計內部控制的時(shí)候可以去使用的東西，可以作為我們基本的調料或原材料，使我們在設計內部控制的時(shí)候可以用這些手段，另個(gè)地方要注意那些原則。所以我們要總結出內部控制設計的策略、原則和手段。另外，內部控制的設計集中體現在文檔指南，所以文檔指南應該如何去設計和書(shū)寫(xiě)。越來(lái)越多的經(jīng)理人，包括會(huì )前有一些問(wèn)題提到我們流程的梳理到底是誰(shuí)應該做的事情，我們內部控制就是要幫助他們做流程的再造。雖然我們內部控制經(jīng)理是和各個(gè)職能的經(jīng)理在專(zhuān)業(yè)方面是有差異的，但是毋庸置疑，我們越來(lái)越多的被卷入到了流程改造、標準化、和流程再造方面的工作區。所以為了做好這個(gè)工作，我們必須有一個(gè)非常清晰，非常完整的技術(shù)體系要掌握，這個(gè)體系我把它叫做企業(yè)模型技術(shù)。這個(gè)企業(yè)所有的規章制度統統加起來(lái)我們可以把它叫做企業(yè)模型，企業(yè)整個(gè)的運轉都是在模型所規定的規則內進(jìn)行的，當然，有很多事情是例外的，不可能為每一件事去建立規則，所以那些經(jīng)常出現的，主要的業(yè)務(wù)類(lèi)型，要建立規則，讓各個(gè)工作人員，各個(gè)崗位的去執行，按照標準去做，但是對于偶爾出現的，可以不建規則，特事特辦，這些我們叫做例外管理，但是企業(yè)里大部分發(fā)生的事情都是重復性的，所以對于大部分的很多重復性的事件來(lái)講，我們對每一件事情都做一個(gè)標準化的流程，就成為我們內部控制人員必須關(guān)注的一項工作了，所以我們要掌握企業(yè)模型，企業(yè)建模的技術(shù)，對于我們內部控制人員，真是一項非常好的財富，所以在第三個(gè)設計指南話(huà)題里面，我們要把企業(yè)模型的技術(shù)掌握起來(lái)，所以我講課我會(huì )講到，第一個(gè)是策略、原則和手段。第二個(gè)是內部控制的文檔指南，它是整個(gè)內部控制體系設計的一個(gè)靈魂。第三個(gè)是企業(yè)建模技術(shù)的應用如何在內部控制的設計過(guò)程中去應用我們企業(yè)建模的技術(shù)。那么企業(yè)建模技術(shù)是什么樣子呢？我們就是要在這個(gè)環(huán)節去掌握。第四個(gè)方面，就是要有能力，將內部控制、文檔指南具體到一個(gè)流程，我們怎么幫助我跟他們合作時(shí)的風(fēng)險識別出來(lái)，并加以應對�；蛘哒f(shuō)我怎么在空白的領(lǐng)域，空白的企業(yè)，如何去建立它的內部控制體系，這就需要有詳細設計的能力。

　　2、詳細設計

　　詳細設計內部控制體系，是需要有很深厚的功底的，這也是鉑略咨詢(xún)Linked-F會(huì )員關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。它主要是分成三個(gè)方面，一個(gè)是內控環(huán)境的一種設計，第二個(gè)是內控手段的設計和相對機制的設計。這里重點(diǎn)是在內控手段，因為內控手段有十個(gè)領(lǐng)域要去做，包括采購、資產(chǎn)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、會(huì )計、人事、信息、雜物、財務(wù)、綜合。內部控制涉及到企業(yè)的方方面面，所以首先要有一個(gè)體系性的框架的東西在心里。然后，一個(gè)一個(gè)地去設計剛才所說(shuō)的內控指南的策略、原則、手段、技術(shù)在內控文檔指南的整個(gè)體系設計的指導下，每一個(gè)要素對內部控制環(huán)境，對內部控制手段的每一個(gè)領(lǐng)域，以及針對機制的詳細的設計。

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