審計調查報告范文（通用7篇）
須要明白一個(gè)情況或一個(gè)事件的時(shí)候，我們通常要進(jìn)行專(zhuān)項的調查，我們在調查結束后還需要完成調查報告。在寫(xiě)之前，要先考慮好內容和結構喔！下面是小編精心整理的審計調查報告范文（通用7篇），歡迎大家分享。
審計調查報告 篇1
一、專(zhuān)項審計調查報告的內容和結構
專(zhuān)項審計調查報告應包括調查依據、實(shí)施的基本情況、被調查事項的基本情況及總體評價(jià)、調查發(fā)現的主要問(wèn)題、原因分析以及建議。對于以上內容，應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法，是撰寫(xiě)專(zhuān)項審計報告的寫(xiě)作技巧問(wèn)題。所謂結構，就是報告的內容如何分段而構成一個(gè)整體的問(wèn)題。具體包括如何開(kāi)頭、如何結尾，如何羅列調查出的問(wèn)題，審計的評價(jià)、原因分析、意見(jiàn)和建議如何體現等。結構安排得當，能使審計調查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。結合實(shí)踐，專(zhuān)項審計調查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調查的概況。在寫(xiě)明審計調查報告的標題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調查概況。寫(xiě)明根據什么可簡(jiǎn)單的交代調查的緣由、內容、目的等。
第二部分：主要寫(xiě)審計調查過(guò)程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫(xiě)好這部分，是審計調查報告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調查事項的基本情況及總體評價(jià)
基本情況主要說(shuō)明與調查目標有關(guān)的被調查事項背景信息，總體評價(jià)主要是針對調查結果發(fā)表評價(jià)意見(jiàn)。評價(jià)要針對被調查單位財經(jīng)工作和存在的問(wèn)題，依據調查結論，進(jìn)行評價(jià)，做到把握總體、客觀(guān)適當，充分體現整體性和宏觀(guān)性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價(jià)。
(二)問(wèn)題的集中、分類(lèi)和分析
從諸多的調查材料中，尋找帶有共性的問(wèn)題，將其相對集中在一起，按順序單列起來(lái)。反映問(wèn)題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類(lèi)錯誤等現象。每類(lèi)問(wèn)題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問(wèn)題產(chǎn)生的主觀(guān)原因和客觀(guān)原因、歷史原因和現實(shí)原因，分析問(wèn)題要切中要害，要從大量的財務(wù)數據和非財務(wù)資料中歸納出規律性從中發(fā)現客觀(guān)實(shí)質(zhì)，真正找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問(wèn)題的審計調查建議
要針對具體問(wèn)題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規等標本兼治的建議、促進(jìn)整改和規范等解決實(shí)際問(wèn)題的具體措施。如審計調查中發(fā)現某縣計生經(jīng)費投入不到位問(wèn)題，在寫(xiě)建議時(shí)不能簡(jiǎn)單寫(xiě)出加大計生經(jīng)費的投入�？梢越ㄗh政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類(lèi)管理，據實(shí)測定，進(jìn)一步細化預算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結尾。主要寫(xiě)清編寫(xiě)審計調查報告的審計機關(guān)的名稱(chēng)，并注明報告日期。
二、撰寫(xiě)專(zhuān)項審計調查報告的步驟
(一)整理審計調查記錄，分類(lèi)歸類(lèi)
在審計調查工作結束之前，應對審計調查全過(guò)程進(jìn)行認真的檢查和總結，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無(wú)關(guān)緊要和可有可無(wú)的材料，選擇具有代表性的事實(shí)材料，針對審計實(shí)施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應予補足；證據不充分，應進(jìn)一步充實(shí)；數據未核實(shí)的，應抓緊核準；工作底稿不齊，應繼續補充，將審定后的材料，按照不同內容，進(jìn)行分類(lèi)，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專(zhuān)項審計調查與其它文章不同，需要靠大量的事實(shí)材料說(shuō)話(huà)，在收集和選擇整理歸類(lèi)的基礎上，可按照問(wèn)題的主次，統籌安排，確定表現形式，編寫(xiě)較為詳細的調查提綱。
(三)起草調查報告，修改定稿
通過(guò)資料的整理和提綱的擬訂，審計調查的基本內容已經(jīng)具備，只有用文字組織說(shuō)明，調查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過(guò)研究，認真加以修改，盡可能做到完整無(wú)缺。
三、撰寫(xiě)專(zhuān)項審計調查報告應注意的幾個(gè)問(wèn)題
寫(xiě)好專(zhuān)項審計調查報告是審計程序的重要一環(huán)，是對審計調查事項的準確、客觀(guān)、高度概括和評價(jià)，是為領(lǐng)導提供宏觀(guān)決策的依據。撰寫(xiě)時(shí)應注意以下問(wèn)題：
(一)注意內容和形式的統一
內容決定形式，形式為內容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫(xiě)法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計中，會(huì )遇到各種各樣和意想不到的問(wèn)題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語(yǔ)言要樸素、簡(jiǎn)練、確切，結論要有證有據
審計調查報告是應用文，不要用華麗的辭藻和過(guò)多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。
(三)文風(fēng)要實(shí)事求是，法規引用要正確
寫(xiě)審計調查報告，就是要求事實(shí)準確，文字表述無(wú)誤，引用法規正確。發(fā)現多少問(wèn)題，就寫(xiě)多少問(wèn)題；是什么問(wèn)題就寫(xiě)什么問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話(huà)。如：在審計調查時(shí)發(fā)現計生經(jīng)費投入嚴重不足，可以寫(xiě)出以下事實(shí)，表明問(wèn)題的嚴重：“某縣某年應投入計生經(jīng)費2410萬(wàn)元，實(shí)際投入670萬(wàn)元，實(shí)際投入占應投入的27.8%�！弊⒅匕咽聦�(shí)說(shuō)清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實(shí)，又要防止大事劃小，小事劃無(wú)。
審計調查報告 篇2
經(jīng)濟責任審計存在多種表現形式，按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外，包括工商銀行在內的一些商業(yè)銀行為了加強關(guān)鍵崗位人員的管理，有效防范操作風(fēng)險和道德風(fēng)險，已開(kāi)始擴大任期經(jīng)濟責任審計，嘗試實(shí)施了強制休假離崗審計工作。這一審計模式將審計對象從高級管理人員擴展至具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位工作人員，審計范圍進(jìn)一步擴大，審計監督職能也進(jìn)一步完善。對此，本文以工商銀行的具體實(shí)踐為基礎，對關(guān)鍵崗位人員的強制休假離崗審計這一經(jīng)濟責任審計特殊表現形式進(jìn)行分析探討，力求擴展經(jīng)濟責任審計外延，豐富對經(jīng)濟責任審計的理解。
一、經(jīng)濟責任審計的一般定義
通常認為經(jīng)濟責任審計是指對企業(yè)負責人任職期間經(jīng)濟責任履行情況實(shí)施的審計。通過(guò)審計分清企業(yè)負責人應負有的直接責任和主管責任，包括對所在單位資產(chǎn)、負債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的驗證，以及對有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)應負責任的界定和評價(jià)。
具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟責任審計主要是指對商業(yè)銀行高級管理人員經(jīng)濟責任審計，是對商業(yè)銀行高級管理人員任職期間貫徹執行國家經(jīng)濟金融方針、政策、法規及履行職責情況，經(jīng)營(yíng)決策和管理行為，所在單位經(jīng)營(yíng)目標完成情況等作出的客觀(guān)、公正的審計和評價(jià)。
二、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的定義
關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計是經(jīng)濟責任審計擴大化的一種表現形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強制休假和離崗審計的定義。
�。ㄒ唬╆P(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節且涉及風(fēng)險控制點(diǎn)，承擔較高風(fēng)險責任，根據有關(guān)規定應當進(jìn)行重點(diǎn)管理和監督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據本行的實(shí)際情況進(jìn)行定義和分類(lèi)。
�。ǘ⿵娭菩菁伲簭娭菩菁偈侵父鶕L(fēng)險控制工作需要，在不事先征求本人意見(jiàn)和不提前告知本人的情況下，臨時(shí)強制要求關(guān)鍵崗位人員在規定期限內休假并暫停行使職權，同時(shí)對其進(jìn)行離崗審計的一種制度安排。
�。ㄈ╇x崗審計：離崗審計是指各級機構在安排關(guān)鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既業(yè)務(wù)操作的合規性等情況實(shí)施審計的行為。
�。ㄋ模┙�(jīng)濟責任審計與強制休假離崗審計的聯(lián)系和區別
正如前文所說(shuō)強制休假離崗審計是經(jīng)濟責任審計的擴展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟責任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統意義上的經(jīng)濟責任審計略有不同。一是審計對象較傳統意義上的經(jīng)濟責任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統經(jīng)濟責任審計更多地是指管理人員任職期滿(mǎn)即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開(kāi)展審計。強制休假離崗審計則是針對關(guān)鍵崗位人員任職時(shí)間較長(cháng)但因某些原因還不能按規定進(jìn)行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險安排其離崗休假并對其工作進(jìn)行審計，審計結束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續工作。對于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進(jìn)行強制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區別，對于承擔管理責任的的關(guān)鍵崗位人員其審計內容和范圍應與傳統經(jīng)濟責任審計一致。對承擔具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計內容和范圍與其工作職責相一致，不涉及各類(lèi)管理指標等內容，審計內容和范圍相對單一。
三、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對象的界定
在明確了關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的基本定義后，要進(jìn)一步實(shí)施關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計就必須對審計對象進(jìn)行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節且涉及風(fēng)險控制點(diǎn)，承擔較高風(fēng)險責任，根據有關(guān)規定應當進(jìn)行重點(diǎn)管理和監督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運營(yíng)模式不盡相同，所以對關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長(cháng)、二級分行行級負責人、業(yè)務(wù)部門(mén)主要負責人；二是二級分行以下各級機構負責人；三是空白重要憑證管理崗、上門(mén)收款崗、上門(mén)服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押?jiǎn)T、經(jīng)辦行密押主管、對公客戶(hù)經(jīng)理、個(gè)人客戶(hù)經(jīng)理、消費信貸調查崗、值班經(jīng)理崗、財務(wù)核算崗、事后監督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對賬中心經(jīng)辦、現金營(yíng)運中心主任、現金營(yíng)運中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶(hù)證書(shū)管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機構的負責人，其承擔更多的是管理責任，故對這些人員的離崗審計基本與經(jīng)濟責任審計相同。其他關(guān)鍵崗位人員因為更多的是承擔一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。
四、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實(shí)施方法
關(guān)于如何對關(guān)鍵崗位人員實(shí)施強制休假離崗審計，不同的商業(yè)銀行根據本行實(shí)際有著(zhù)不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點(diǎn)闡述關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實(shí)施流程。
�。ㄒ唬⿲徲嫷慕M織實(shí)施。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門(mén)和內控合規部門(mén)以及各業(yè)務(wù)主管部門(mén)分工負責。每年年初各級行人力資源部門(mén)需根據本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會(huì )同各業(yè)務(wù)主管部門(mén)編制離崗審計對象人選計劃，并通知內部審計部門(mén)組織離崗審計；內控合規部門(mén)在接到人力資源部門(mén)相關(guān)審計通知后負責離崗審計的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門(mén)則視需要協(xié)同內控合規部門(mén)實(shí)施離崗審計工作。
�。ǘ⿲徲嫷闹饕獌热�。在中國工商銀行，對關(guān)鍵崗位人員的離崗審計主要以該關(guān)鍵崗位的內控管理職責和業(yè)務(wù)操作流程為依據，一般情況下包括履行崗位職責情況，執行本崗位相關(guān)內控管理規定的情況以及履職時(shí)限內所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規性。具體內容還需依據不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險點(diǎn)分別確定。
�。ㄈ⿲徲嫷牧鞒�。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門(mén)提前兩個(gè)工作日通知相應內控合規部門(mén)組織離崗審計；二是由內控合規部門(mén)根據實(shí)際情況，自行組成審計組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)共同組成審計組，并確定審計組組長(cháng)和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內控管理職責和業(yè)務(wù)操作流程為依據，編制《離崗審計方案》，經(jīng)內控合規部門(mén)負責人批準后執行；四是開(kāi)出《離崗審計通知書(shū)》，開(kāi)展現場(chǎng)審計工作并確認審計事實(shí)，五是出具審計報告，并征求被審計人的意見(jiàn)；最后是由主管行長(cháng)簽發(fā)和發(fā)送審計報告，并對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行后續整改。
五、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作中存在的困難和問(wèn)題
當前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開(kāi)展了多年的'經(jīng)濟責任審計工作，也積累了較多經(jīng)驗。但在關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經(jīng)濟責任審計的實(shí)施過(guò)程中還存在一些問(wèn)題和困難，同時(shí)也制約著(zhù)經(jīng)濟責任審計的發(fā)展。
�。ㄒ唬╆P(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內控嚴密的商業(yè)銀行，設置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多�？陀^(guān)上導致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領(lǐng)導崗位，各分支機構負責人以及各部門(mén)負責人、各科室負責人以外，還有運營(yíng)類(lèi)、營(yíng)銷(xiāo)類(lèi)等20多個(gè)不同類(lèi)型的關(guān)鍵崗位，其中光對公、對私客戶(hù)經(jīng)理的從業(yè)人員數量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經(jīng)濟責任審計對象要多出很多，客觀(guān)上加大了審計人員的工作量。
�。ǘ╆P(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統一、有效的評價(jià)指標，審計質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機構承擔管理責任的人員和承擔業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責任的崗位人員兩類(lèi)。前一類(lèi)人員的離崗審計即是傳統的經(jīng)濟責任審計，其審計內容、范圍、評價(jià)指標等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質(zhì)量。后一種類(lèi)型即為本文重點(diǎn)探討的適用強制休假離崗審計的關(guān)鍵崗位人員。這類(lèi)人員眾多，涉及營(yíng)銷(xiāo)、運營(yíng)、操作等不同工種，對于這類(lèi)人員的審計還未能形成統一的審計評價(jià)指標，也沒(méi)有相對標準化的審計模式，對審計質(zhì)量不易把握。例如對客戶(hù)經(jīng)理的審計、對大堂值班經(jīng)理的審計，除對其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評判標準，再加上商業(yè)銀行崗位設置和崗位職責未能完全標準化的情況下，審計工作更難以規范。
�。ㄈ┗鶎訉徲嬋藛T素質(zhì)、力量較為薄弱。當前，商業(yè)銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計一般以承擔較多經(jīng)營(yíng)任務(wù)的基層支行開(kāi)展。由于要承擔各類(lèi)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，支行審計人員的數量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專(zhuān)業(yè)審計人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計工作帶來(lái)了一定的困難。
�。ㄋ模╇x任審計過(guò)程中各職能部門(mén)較難充分協(xié)調。
按照現有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作一般由人事部門(mén)根據崗位輪換計劃提出。但在實(shí)際工作中，往往只有審計部門(mén)單槍匹馬實(shí)行審計。由于各部門(mén)審計、考核和調查的組織形式和考核標準不一致，在時(shí)間上往往不能統一進(jìn)行，從而造成審計工作不充分。
六、完善關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作的對策和措施
鑒于關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計存在以上一些問(wèn)題和困難，本文結合工商銀行近年的審計實(shí)踐，提出一些完善該類(lèi)審計工作的對策和措施。
�。ㄒ唬┙Y合商業(yè)銀行運營(yíng)管理實(shí)際，完善關(guān)鍵崗位設置，建立規范的輪崗機制。由于開(kāi)展關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進(jìn)行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據本行實(shí)際，科學(xué)合理的設置關(guān)鍵崗位，建立規范的輪崗機制是減少審計工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認真執行，對于客戶(hù)經(jīng)理等營(yíng)銷(xiāo)崗位則應定期更換其服務(wù)對象，實(shí)施“輪戶(hù)”管理，從而大量減少需開(kāi)展強制休假離崗審計的對象。
�。ǘ┙藴驶膷徫宦氊熀凸ぷ髁鞒�，推進(jìn)關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評價(jià)規范化。由于對關(guān)鍵崗位人員的審計缺乏標準和評價(jià)指標。因此建議商業(yè)銀行對本行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統一的崗位職責，明確工作內容和要求。同時(shí)梳理關(guān)鍵崗位操作過(guò)程中的風(fēng)險點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標準化，以流程圖的形式進(jìn)行固化。如此，審計人員則可以按照標準化工作職責和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，并對相應風(fēng)險點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計分析，從而保障審計規范，提高審計質(zhì)量。
�。ㄈ┘訌妼鶎訉徲嬋藛T的培訓和指導，提高審計人員的素質(zhì)。由于基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質(zhì)量除需加強人員保障外，還必須加強對基層審計人員的培訓和指導。上一級審計部門(mén)應定期組織培訓，提高基層行審計人員的理論修養。在開(kāi)展審計工作時(shí)，要有計劃的征調基層審計人員參與，在實(shí)踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門(mén)應考慮制定并下發(fā)類(lèi)似于《經(jīng)濟責任審計手冊》等內容的指導意見(jiàn)，指導基層審計人員開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作，保障審計工作的標準化和規范化。
�。ㄋ模┘訌姴块T(mén)間的協(xié)調配合，充分利用各專(zhuān)業(yè)和部門(mén)的考核結果。
商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計需各個(gè)部門(mén)相互配合才能有序開(kāi)展。以工商銀行為例，該項審計工作在支行層面應已內控管理委員會(huì )為平臺進(jìn)行協(xié)調，合規經(jīng)理牽頭，各相關(guān)科室人員參與，相互協(xié)作，并充分利用被審計人的年度考核結果、支行、網(wǎng)點(diǎn)的內控評價(jià)結果以及各專(zhuān)業(yè)檢查結果，從而提高經(jīng)濟責任審計效率，降低審計成本。
審計調查報告 篇3
首先，要明確審計調查目標：審查供電所營(yíng)銷(xiāo)管理制度的執行情況、評價(jià)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的合法、合規性和效益性。只有目標明確了，才有行動(dòng)的方向。
其次，要了解所被審計鄉鎮供電所的基本情況，如供電所的沿革、人員構成情況、供電區域內人口構成及經(jīng)濟發(fā)展狀況、供電負荷發(fā)展情況、過(guò)去受公司考核的情況以及營(yíng)銷(xiāo)管理內部控制的建立健全情況和其執行情況等。通過(guò)了解這些情況，可以為評價(jià)被審計單位的營(yíng)銷(xiāo)管理進(jìn)行恰當評價(jià)提供有益的參考，制定切實(shí)有效的審計工作方案，合理安排審計資源，節約審計費用，提計審計效率和效果。
第三，要重視獲取審計證據的充分性和適當性考慮。作為內部審計人員，始終要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價(jià)審計證據的充分性和適當性。
1、審計證據的充分性
由于審計證據的數量受錯報風(fēng)險的影響，錯報的風(fēng)險越大，需要的審計證據可能就越多，我們就應實(shí)施越多的測試工作，將檢查風(fēng)險降至我們可接受的水平，以將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平范圍內。從目前鄉鎮供電所營(yíng)銷(xiāo)管理的現狀看，由于管理人員的素質(zhì)、管理制度建立健全狀況，以及我們了解到的管理情況，我們應當高度重視審計證據充分性的考慮，提高審計質(zhì)量，規避審計風(fēng)險。
2、審計證據的適當性
內部審計人員在進(jìn)行審計取證過(guò)程中，需要特別關(guān)注審計證據的適當性問(wèn)題，保證所下審計結論的正確性。審計證據的適當性包括兩個(gè)方面：一是相關(guān)性，它要求所獲取的審計證據與我們的審計目標相關(guān)，有針對性地獲取審計證據可以確保審計證據的相關(guān)性。比如，為審查明被審計單位抄表率的完成情況，可以通過(guò)查閱被審計單位的抄表臺賬獲得相關(guān)信息，作為審計工作底搞的組成部分，審計人員應當要求被審計單位提供審計人員所關(guān)注抄表臺賬的復印件，以支持審計人員所下的抄表率情況的結論。二是可靠性，一般而言，從外部獨立來(lái)源獲取的審計證據比從其他來(lái)源獲取的審計證據更可靠，內部控制有效時(shí)內部生成的審計證據比內部控制薄弱時(shí)內部生成的審計證據更可靠，直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠，以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。如，供電所要證實(shí)供電所欠收電費的余額，根據工作需要，要對相關(guān)客戶(hù)進(jìn)行函證，以證實(shí)被審計單位欠收電費余額的真實(shí)性，這時(shí)，客戶(hù)的回函比供電所提供的證實(shí)電費余額的依據更有可靠性。
第四，重視與相關(guān)單位和人員的溝通。為掌握更多的線(xiàn)索，內部審計人員要充分與被審計單位和人員溝通，一方面與相關(guān)職能部門(mén)溝通，如市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)科等部門(mén)，了解他們平時(shí)報送相關(guān)資料的及時(shí)性、準確性，發(fā)生預案時(shí)處理的情況等。另一方面可以采用模擬的方式詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員有關(guān)制度的執行情況，執行流程等，以及相關(guān)人員對本單位管理方面的看法，從各個(gè)不同的角度獲取信息。同時(shí)還要積極走訪(fǎng)客戶(hù)，了解供電營(yíng)銷(xiāo)人員日常工作中的表現，存在的問(wèn)題，解決問(wèn)題所采取的辦法和措施以及是否存在損害公司和客戶(hù)合法權益的情況。
第五，要采取科學(xué)的方法，認真分析所獲取的信息，正確撰寫(xiě)審計工作底稿，最終形成可靠的審計結論。
同時(shí)，在本次審計結束以后，要組織檢查和督促被審計單位對審計意見(jiàn)的整改落實(shí)，使審計調查工作發(fā)揮切實(shí)的效用。
最后，我們要規范審計工作流程，以嚴密審計程序樹(shù)立良好的審計形象，以形成對被審計單位威懾，使被審計單位認識到公司對審計工作重視，正確看待和支持審計調查工作，使營(yíng)銷(xiāo)審計調查工作得以順利開(kāi)展，確保在預定的時(shí)間內完成審計工作任務(wù)。
審計調查報告 篇4
省審計局：
根據局第xx次會(huì )議決定，我們于xx年7月1～15日對我省xx外貿公司與香港xx公司合營(yíng)辦廠(chǎng)引進(jìn)設備情況進(jìn)行了審計，現將審計結果報告如下：
(一)基本情況
xx外貿公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權的地方工貿企業(yè)。該公司現有職工436人，設八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠(chǎng)。該公司1983年被批準自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來(lái)，經(jīng)過(guò)廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷(xiāo)售額達736萬(wàn)元，出口創(chuàng )匯145萬(wàn)美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠(chǎng)的設備陳舊，因而繼續擴大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng )匯的能力受到了限制。
xx年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線(xiàn)索，該公司決定與香港xx公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機絲螺釘。xx年3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠(chǎng)房1300平方米，負責招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線(xiàn)全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷(xiāo)。雙方總投資115萬(wàn)美元，其中機器設備總金額94.96萬(wàn)美元。按投資比例，我方承擔六成，產(chǎn)品外銷(xiāo)60%，內銷(xiāo)40%，注冊資本64萬(wàn)美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。
(二)存在的問(wèn)題
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問(wèn)題不少，主要表現在：
1.項目建議書(shū)和可行性研究報告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請理由缺乏事實(shí)根據。建議書(shū)說(shuō)，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場(chǎng)對機絲螺釘的需求。經(jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設備各項技術(shù)指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對方謊言，香港xx公司實(shí)際上是一家五金商店，規模不大，注冊資本僅10萬(wàn)元港幣，且從未搞過(guò)機絲螺釘的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠(chǎng)低價(jià)買(mǎi)來(lái)的二手貨。xx外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書(shū)中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機絲螺釘的經(jīng)驗豐富，銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、資金來(lái)源可靠及設備先進(jìn)，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來(lái)源不可靠，分析粗糙�！皥蟾妗钡馁Y料來(lái)源不是建立在實(shí)際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫(huà)葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說(shuō)明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港xx公司投資設備的情況，經(jīng)有關(guān)部門(mén)建議，xx外貿公司于xx年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進(jìn)的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀(guān)察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對出廠(chǎng)年號，也未進(jìn)行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為xx產(chǎn)品，特別是在不了解同類(lèi)設備國內外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對方報價(jià)合理，并向國內寫(xiě)了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門(mén)把關(guān)不嚴，官僚主義嚴重。
當xx外貿公司上報項目建議書(shū)和可行性研究報告時(shí)，其主管部門(mén)對“建議書(shū)”和“報告”內容未作任何調查核實(shí)，就批轉同意立項，并呈文合營(yíng)辦廠(chǎng)批準機構，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設備的項目?jì)�，其他有關(guān)部門(mén)亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為xx外貿公司盲目與香港xx公司合資經(jīng)營(yíng)機絲螺釘引進(jìn)設備開(kāi)了方便之門(mén)。
(三)處理意見(jiàn)
1.鑒于引進(jìn)設備正處安裝階段，尚未運轉生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車(chē)生產(chǎn)，掌握設備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港xx公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規定責成xx外貿公司立即向香港xx公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門(mén)立即通知xx外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續履行合同條款。
4.建議中國銀行xx分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少?lài)依麧櫴艿竭M(jìn)一步損害。
5.建議合營(yíng)主管部門(mén)組成一個(gè)專(zhuān)門(mén)小組，對合營(yíng)事項進(jìn)行一次全部清查，對責任者根據事實(shí)后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
審計調查報告 篇5
新形勢下農村信用社內部審計質(zhì)量評估的調查報告新形勢下內部審計質(zhì)量評估較之于農村信用社意義重大。眾所周知，農村信用社穩定發(fā)展的根本是內部控制的完善性和有效性。內部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中有著(zhù)舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內部控制的有效性，就需要不斷進(jìn)行內部控制評估，使內部控制能夠得到持續改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類(lèi)風(fēng)險。
一、農村信用社內部審計質(zhì)量評估現狀分析
�。ㄒ唬┺r村信用社內部審計現狀
1、農村信用社內部審計基本情況。
隨著(zhù)農村信用社改革深入，審計工作呈現蓬勃發(fā)展，總體以真實(shí)性、合規性、風(fēng)險性為審計主要目標。近年來(lái)更加注重審計項目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計體系與內部控制體系的關(guān)系建設，取得了長(cháng)足進(jìn)步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設，其職能作用尚待進(jìn)一步開(kāi)發(fā)�？傊�，充分發(fā)揮農村信用社內部審計的職能作用，對于深化農村信用社風(fēng)險管理，確保農村信用社經(jīng)營(yíng)穩健發(fā)展，意義十分巨大。
2、制約農村信用社內部審計職能發(fā)揮的因素。
�。�1）體制建設落后。絕大多數基層單位設立了獨立的審計部門(mén)，但是審計部門(mén)以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計部門(mén)缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門(mén)和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門(mén)一定的“特權”，但是仍然無(wú)法擺脫其內部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉化而來(lái)，其人員關(guān)系往來(lái)、人情脈絡(luò )熟絡(luò )，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
�。�2）審計方法落后。隨著(zhù)科技化、信息化首都不斷的滲透到農村信用社的各個(gè)領(lǐng)域，農村信用社已逐步入全面的信息化。但是內部審計工作仍然采取現場(chǎng)審計為主，審計多采取內從紙介質(zhì)的會(huì )計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數據和信息的方式。審計抽樣過(guò)于片面，概括性不清，得出數據不夠嚴謹。
�。�3）審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門(mén)審計人員基層鍛煉時(shí)間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開(kāi)展審計項目，而不是采取根據實(shí)際需要開(kāi)展，特別是項目任務(wù)重時(shí)就會(huì )忽略了對審計人員的業(yè)務(wù)培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務(wù)部門(mén)重管理輕指導�；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調研、只是簡(jiǎn)單的定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問(wèn)津。
�。ǘ┺r村信用社內部審計質(zhì)量評估開(kāi)展情況
1、尚未開(kāi)展內部審計質(zhì)量評估。
農村信用社作為地方性中小金融機構，目前還沒(méi)有正式開(kāi)展內部審計質(zhì)量評估工作，該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級決策者來(lái)看，農村信用社內部對內部審計質(zhì)量評估開(kāi)展工作十分重視，并且組織了部分審計骨干從事該工作的研究，并針對農村信用社內部實(shí)際開(kāi)展了一系列的調查和實(shí)驗，包括不斷規范審計工作流程并實(shí)施內部審計報告審核制度，雖然與真正意義上的國際內部審計質(zhì)量評估存在本質(zhì)差距，但并沒(méi)有組織建設者們的熱情。
2、內部審計質(zhì)量評估標準難統一。
農村信用社是一個(gè)極其附在的金融體系，從省聯(lián)社到縣（市）級聯(lián)社都存在獨立的法人，并且發(fā)展狀況不盡相同，如果采取統一的內部審計質(zhì)量評估標準不盡合理。盡管省級聯(lián)社內部審計部門(mén)對縣（市）級聯(lián)社內部審計工作進(jìn)行了多種形式的監督檢查，從定量和定性?xún)蓚�(gè)方面盡可能的統一標準，但如果地區發(fā)展不平衡或者省級聯(lián)社本身制定的標準存在內容不全面、評估不科學(xué)的漏洞，那么內部審計質(zhì)量評估仍舊有很長(cháng)的路要走。
3、軟件設施見(jiàn)識尚不夠完善。
一方面缺乏人才，農村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟和農村市場(chǎng)，這就決定了長(cháng)期以來(lái)農村信用社的人才戰略是適應農村市場(chǎng)的相對“低端”的人才類(lèi)型，而這一類(lèi)人雖然能夠在農村市場(chǎng)風(fēng)聲水起，但對于具有國際范兒偏“洋火”的內部審計質(zhì)量評估接受起來(lái)簡(jiǎn)直是難于上青天。另一方面是信息化建設落后，農村信用社經(jīng)歷了長(cháng)期的復雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建設就是其中一個(gè)方面，直接表現就是，絕大多數客戶(hù)經(jīng)理甚至是中層管理人員計算機水平非常有限，這就導致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項目不能好好利用，直接導致了內部審計質(zhì)量評估的被動(dòng)性。
二、當前農村信用社內部審計質(zhì)量評估存在的難點(diǎn)及對策
�。ㄒ唬┺r村信用社內部審計質(zhì)量評估存在的難點(diǎn)
1、內部意識方面。
內部審計質(zhì)量評估的難以保持獨立性，農村信用社較多管理層對內部審計工作的認識未轉變，不能將審計部門(mén)作為獨立行使職責的部門(mén)，而是視作本單位設置的附屬部門(mén)，單位的管理人員長(cháng)期的重經(jīng)營(yíng)輕管理，將更多的精力投放在業(yè)務(wù)增長(cháng)和效益推進(jìn)上，管理層對內部審計工作的改革和創(chuàng )新絲毫不在意。而被審計單位更是得過(guò)且過(guò)，采取一切應對手段甚至動(dòng)用人情關(guān)系公關(guān)，絲毫認識不到審計質(zhì)量評估的重要意義，暮光短淺，只顧當時(shí)利益。
2、外部環(huán)境方面。
一方面缺乏長(cháng)期開(kāi)展的動(dòng)力，內部審計質(zhì)量評估目前在我國沒(méi)有強制性要求開(kāi)展，企業(yè)只是根據自身需求選擇性開(kāi)展，多數企業(yè)開(kāi)展項目前首先論證成本，而作為業(yè)務(wù)發(fā)展并不是很超前且創(chuàng )新性不夠強大的農村信用社來(lái)說(shuō)更加缺乏推動(dòng)力。另一方面農村信用社做為金融企業(yè)，不僅對股東和職工負責，更重要的是要為地方經(jīng)濟發(fā)展負責，為整個(gè)社會(huì )的金融認知和金融進(jìn)步承擔社會(huì )責任，各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據一席之地又一邊制定這沉重的任務(wù)指標使全體員工在壓力中艱難跋涉，所有的經(jīng)歷全部用在發(fā)展業(yè)務(wù)和收益上，很難拿出十足的經(jīng)歷發(fā)展內部審計質(zhì)量評估項目。
�。ǘ┙鉀Q內部審計質(zhì)量評估問(wèn)題的對策
對農村信用社基層單位內部審計工作質(zhì)量的評估，建議采用內部自我評估方式，即由省級聯(lián)社內部審計部門(mén)組織有關(guān)人員，采用科學(xué)合理的方法，對轄屬范圍內所有基層單位內部審計工作從定量和定性?xún)蓚�(gè)方面進(jìn)行綜合評估。
1、大力宣傳內部審計質(zhì)量評估的作用及優(yōu)點(diǎn)。
農村信用社開(kāi)展內部審計質(zhì)量評估，主要原因有兩點(diǎn)，一是監督審計職能，使審計工作能夠更好的防范業(yè)務(wù)風(fēng)險。二是更好的整合審計資源，加強審計成果的合理運用�；谝陨蟽牲c(diǎn)，由省級聯(lián)社集中開(kāi)展內部審計質(zhì)量評估，一方面省級聯(lián)社在開(kāi)展外部質(zhì)量評估中會(huì )積累豐富的經(jīng)驗，有能力對各基層單位開(kāi)展強有效果的內部審計質(zhì)量進(jìn)行評估。另一方面目前各基層單位內部審計工作采用外部評估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評估可能會(huì )起到相反的作用。運用省級聯(lián)社開(kāi)展的相對“外部”的評估方式，給予適當的緩沖時(shí)間，更有利于其向外部評估方式順利過(guò)渡。
2、優(yōu)化內部審計質(zhì)量評估手段。
一是優(yōu)化財務(wù)評估指標。財務(wù)指標是衡量農村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，但內部審計工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現為一種長(cháng)期效應或隱性效性，無(wú)法直接衡量和準確度量。因此，財務(wù)評估指標應主要考核內部審計部門(mén)的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰略目標的實(shí)現、是否為防范風(fēng)險和改善運營(yíng)等發(fā)揮了源頭控制作用。二是完善客戶(hù)反饋�？蛻�(hù)評估指標主要反映客戶(hù)對內部審計工作質(zhì)量的評價(jià)。決策方可通過(guò)問(wèn)卷調查、采訪(fǎng)等方式，組織相關(guān)人員進(jìn)行無(wú)記名方式考核�？己税瑢炔繉徲嫻ぷ鞯钠谕�、認可以及對風(fēng)險的關(guān)注程度、內部審計建議和意見(jiàn)被采納的比例等。指標值越高，單位內部審計質(zhì)量越高；指標值越低，其內部審計質(zhì)量越低。三是跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評估指標。審計業(yè)務(wù)流程反映了內部審計業(yè)務(wù)開(kāi)展及項目管理的規范程度。業(yè)務(wù)流程評估指標具體涵蓋內部審計部門(mén)對審計流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數、實(shí)際工作是否按審計流程執行、從審計工作結束到出具審計報告的天數等。四是注重學(xué)習與成長(cháng)評估指標。內部審計人員的學(xué)習和成長(cháng)能力最終決定內部審計部門(mén)的可持續發(fā)展�；鶎訂挝粦撟⒅貎炔繉徲嬋藛T的教育程度、職稱(chēng)人數比例、持內部審計證和國際注冊?xún)炔繉徲嫀熑藬当壤�、培訓費用增長(cháng)率等。通過(guò)設置學(xué)習與成長(cháng)指標，督促各單位配置政治素養高、專(zhuān)業(yè)勝任能力強的人員充實(shí)到內部審計工作崗位。
審計調查報告 篇6
一、審計調查基本情況
(一)項目基本情況
為貫徹落實(shí)全市教育工作會(huì )議和全國農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃電視電話(huà)會(huì )議及《國務(wù)院辦公廳關(guān)于實(shí)施農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃的意見(jiàn)》(國辦發(fā)〔20xx〕54號)精神，鳳慶縣于20xx年9月7日全面啟動(dòng)了中小學(xué)寄宿學(xué)生早餐計劃，為每名中小學(xué)寄宿制學(xué)生(含農村學(xué)前班)每天發(fā)放一個(gè)熟雞蛋，惠及201所學(xué)校的30713名寄宿學(xué)生。20xx年xx月28日全面實(shí)施農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃試點(diǎn)工作，全縣農村義務(wù)教育學(xué)生享受到一個(gè)熟雞蛋、一杯學(xué)生奶(價(jià)值2元)的營(yíng)養早餐和一個(gè)串葷(價(jià)值1.5元)的營(yíng)養午餐，資金除國家為每生每天補助3元外，縣財政為每生每天補助0.5元，并安排專(zhuān)項資金解決為學(xué)生提供營(yíng)養餐產(chǎn)生的水、電、燃料、人員工資等費用。20xx年春季學(xué)期，全縣實(shí)施農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃試點(diǎn)工作的學(xué)校共256所，覆蓋所有農村義務(wù)教育學(xué)校，4xx05名學(xué)生受益。農村寄宿制學(xué)前班學(xué)生xx40人和城區寄宿制義務(wù)教育學(xué)生860人繼續實(shí)施原來(lái)的早餐計劃，即為每名學(xué)生每天提供一個(gè)熟雞蛋。鳳慶縣通過(guò)政府采購，雞蛋和牛奶分別由云南雙江三祥養殖有限公司、云南歐亞乳業(yè)有限公司及昆明雪蘭牛奶有限責任公司配送到鄉鎮，營(yíng)養午餐通過(guò)學(xué)校食堂供餐(194校)和家庭托餐(62校)解決。
(二)審計調查的對象和范圍
本次審計調查的對象和范圍是縣財政局、縣教育局、各鄉(鎮)教辦室及調查實(shí)施營(yíng)養改善項目計劃的20個(gè)學(xué)校20xx年9月至20xx年7月31日營(yíng)養改善項目情況。
(三)營(yíng)養改善項目資金情況
20xx年9月至20xx年7月31日，鳳慶縣安排營(yíng)養改善項目資金3077.30萬(wàn)元，其中：中央補助資金2043.18萬(wàn)元，市級補助資金68.58萬(wàn)元，縣級配套資金965.54萬(wàn)元。
(四)營(yíng)養改善項目計劃信息公示情況
鳳慶縣定期公布學(xué)生營(yíng)養改善計劃資金總量、實(shí)施學(xué)校名單以及受益學(xué)生人數等信息，各實(shí)施學(xué)校、學(xué)校食堂和托餐家庭按要求定期公布經(jīng)費賬目、配餐標準、帶量食譜以及用餐學(xué)生名單等信息，自覺(jué)接受學(xué)生、家長(cháng)和社會(huì )監督。
二、審計調查營(yíng)養改善項目實(shí)施學(xué)校情況
審計調查了鳳慶縣13個(gè)鄉鎮實(shí)施營(yíng)養改善項目計劃的21所學(xué)校，確保每個(gè)鄉鎮至少調查1所學(xué)校。
(一)學(xué)校營(yíng)養改善項目資金情況
21所學(xué)校營(yíng)養改善項目專(zhuān)項資金收支清楚，各項支出能夠按照資金性質(zhì)列支，專(zhuān)款專(zhuān)用，學(xué)校結余資金也按規定管理與使用。
(二)學(xué)校食堂情況
在調查的21所學(xué)校中，4所學(xué)校食堂屬于學(xué)校直接管理，其中：1所學(xué)校的食堂工勤人員為公益性崗位，3所學(xué)校的食堂工勤人員為學(xué)校臨時(shí)聘請；2所學(xué)校食堂屬于家庭托餐；15所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營(yíng)，其中：14所學(xué)校不收取承包費，1所學(xué)校每年收取食堂租金8萬(wàn)元。有2所學(xué)校的食堂承包給學(xué)校教師的家屬，其中：1所完小食堂由中心校報賬員的妻子承包，對學(xué)生的服務(wù)態(tài)度差，食堂衛生條件差，補助資金由報賬員支付給其妻子，缺乏監管制約。
(三)營(yíng)養早餐、午餐及晚餐的滿(mǎn)意度情況
審計調查學(xué)生586人，營(yíng)養早餐滿(mǎn)意402人，占69%，不滿(mǎn)意184人，占31%；營(yíng)養午餐滿(mǎn)意375人，占64%，不滿(mǎn)意xx人，占36%；498名學(xué)生在學(xué)校吃晚餐，晚餐滿(mǎn)意365人，占73%，不滿(mǎn)意133人，占27%。審計調查教師64人，營(yíng)養早餐滿(mǎn)意58人，占91%，不滿(mǎn)意6人，占9%；營(yíng)養午餐滿(mǎn)意61人，占95%，不滿(mǎn)意3人，占5%；52位教師在學(xué)校吃晚餐，晚餐滿(mǎn)意50人，占96%，不滿(mǎn)意2人，占4%。審計調查工勤人員14人，營(yíng)養早餐、營(yíng)養午餐及晚餐滿(mǎn)意100%。
三、存在的問(wèn)題及原因
(一)學(xué)校食堂大多數仍然屬于承包經(jīng)營(yíng)
鳳慶縣營(yíng)養改善項目實(shí)施學(xué)校256所，其中：25所學(xué)校食堂由學(xué)校直接經(jīng)營(yíng)，后勤人員工資由財政與學(xué)校承擔；168所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營(yíng)，學(xué)校負責指導與監管，其中：162所學(xué)校不收取食堂承包者任何費用，6所學(xué)校收取食堂承包者一定的管理費或食堂租金；1所學(xué)校由教師親自做飯；62所學(xué)校無(wú)條件自辦食堂，實(shí)行家庭托餐。
(二)學(xué)校食堂硬件條件落后，實(shí)行零利潤經(jīng)營(yíng)難度較大
實(shí)施營(yíng)養改善計劃以來(lái)，鳳慶縣學(xué)校食堂就餐條件得到了一定的改善，但部分學(xué)校食堂面積狹窄、食堂冷藏、消毒設備缺乏。根據省、市、縣要求，所有學(xué)校食堂20xx年底必須退出承包經(jīng)營(yíng)模式，改由學(xué)校直接管理，實(shí)行零利潤經(jīng)營(yíng)，審計調查認為學(xué)校食堂由學(xué)校直接管理，實(shí)行零利潤經(jīng)營(yíng)難度較大，主要原因一是部分學(xué)校無(wú)食堂；二是學(xué)校食堂退出承包后，后勤服務(wù)人員編制不足，聘用人員的工資經(jīng)費困難，而農村中小學(xué)基本沒(méi)有區域布局調整后的富余教師；三是部分學(xué)校因與外商簽訂10年食堂承包合同，學(xué)校食堂所有設備由外商投資，如何完善退出機制，尚待有關(guān)部門(mén)研究。
(三)營(yíng)養早餐品種單一，在一定程度上造成資金浪費
按照鳳慶縣農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃試點(diǎn)方案，營(yíng)養早餐由學(xué)校每天早上發(fā)給每名學(xué)生一個(gè)熟雞蛋和一杯學(xué)生奶，但學(xué)生天天早上吃熟雞蛋，有部分學(xué)生已經(jīng)出現不想吃的情況，在一定程度上造成資金浪費。
(四)特殊群體學(xué)生營(yíng)養改善問(wèn)題
在營(yíng)養改善項目計劃實(shí)施過(guò)程中，有的學(xué)生因身體狀況特殊，不能吃雞蛋或純牛奶；有的學(xué)生因民族特殊，如回族，不能吃豬肉，這部分特殊群體學(xué)生的營(yíng)養改善問(wèn)題如何解決，尚待有關(guān)部門(mén)制定具體的實(shí)施方案，以促進(jìn)營(yíng)養改善項目的公平。
審計調查報告 篇7
按照省審計廳統一安排，市、縣兩級審計機關(guān)從5月中旬至6月底，對全市20xx年度農村居民最低生活保障專(zhuān)項資金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)農村低保）的籌集、管理、使用和相關(guān)政策的執行情況進(jìn)行了審計調查，全市共延伸調查了4 8個(gè)鄉鎮，124個(gè)行政村，964戶(hù)農戶(hù)，抽查享受低保人數3708人，查閱低保檔案l289份�，F將調查情況報告如下：
一、低保工作開(kāi)展及資金收支情況
我市于20xx年建立和實(shí)施了農村低保制度，市政府制定印發(fā)了《渭南市農村居民最低生活保障實(shí)施細則》，經(jīng)過(guò)多年的運行和探索，管理辦法不斷完善，資金運作程序進(jìn)一步規范，全市實(shí)現了社會(huì )化發(fā)放，大荔、白水、蒲城等縣還結合縣情進(jìn)一步完善了《農村居民最低生活保障實(shí)施細則》。
至20xx年末，全市享受農村低保885.15戶(hù)，保障人數27.34萬(wàn)人，占全市農業(yè)人口430.71萬(wàn)人的6.34％，全市農村低保平均標準1161.75元／年人，人均補差水平661.87元／年人，農村居民人均年純收入3337.25元，低保標準占人均純收入的34.81％；人均補差水平占人均純收入的18.85％。
20xx年市縣兩級共收到低保資金25186.68萬(wàn)元，其中：收到省級撥入農村低保資金22419.7萬(wàn)元（含省管大荔縣3455.7萬(wàn)元），市縣兩級配套資金2757萬(wàn)元，利息收入9.98萬(wàn)元。當年支出23629.46萬(wàn)元，其中：市本級使用20萬(wàn)元，各縣（市、區）使用資金23609.46萬(wàn)元。市縣兩級當年結余資金1557.22萬(wàn)元，年末累計結余4887.89萬(wàn)元（財政部門(mén)結余4650萬(wàn)元，民政部門(mén)結余237.89萬(wàn)元）。
二、審計評價(jià)
審計調查結果表明：市、縣兩級人民政府高度重視農村低保工作，市民政、財政部門(mén)在低保政策執行和資金管理方面作了大量工作，各縣（市、區）在落實(shí)農村低保政策，籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應的管理辦法，低保政策執行中事權、財權分離，資金基本達到專(zhuān)戶(hù)儲存、分賬管理，為農村27.34萬(wàn)貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣（市、區）政策執行不到位，農村低保資金在管理、使用中還存在著(zhù)滯留、擠占、挪用等問(wèn)題需加以完善和糾正。
三、存在問(wèn)題
�。ㄒ唬┴斦块T(mén)未按規定安排配套資金l469.2萬(wàn)元
20xx年市縣兩級應配套4226.20萬(wàn)元，實(shí)際安排配套資金2757萬(wàn)元，占應配套資金的65.2％，少配套資金1469.2萬(wàn)元。其中：市本級537萬(wàn)元，高新區29萬(wàn)元，蒲城縣451萬(wàn)元，大荔縣141.11萬(wàn)元，韓城市311.09萬(wàn)元。
�。ǘ﹥蓚�(gè)縣低保資金未實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲存，分賬管理
調查發(fā)現，澄城、韓城兩縣（市）農村低保資金未實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲存，分賬管理，造成各項專(zhuān)款年末結余混在一起，難以分清。
�。ㄈ├⑹杖胛从嬋朕r村低保資金收入63375.84元
20xx年市財政局將低保資金當年產(chǎn)生的利息收入63038.1元，華縣民政局將低保資金產(chǎn)生的利息收入337.74元未計入低保資金。
�。ㄋ模⿺D占低保資金56.53萬(wàn)元
1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬(wàn)元用于五保戶(hù)支出；大荔縣段家鄉東高垣村將7戶(hù)21人11214元低保金集中領(lǐng)取、平均發(fā)放給村上70歲以上老人；大荔縣許莊鎮周家村以低保名義給村小組長(cháng)發(fā)工資6228元。
2.蒲城上王鄉分水嶺村平均分配低保資金4.99萬(wàn)元。
3.韓城市民政局從農村低保地方配套資金中提取工作經(jīng)費11.4萬(wàn)元，用于補充經(jīng)費不足。
�。ㄎ澹┺r村信用社滯留資金80.38萬(wàn)元
20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶(hù)二、三、四季度共收到低保資金80.38萬(wàn)元，每次滯留時(shí)間超過(guò)一個(gè)月，未能做到及時(shí)發(fā)放。
�。胺潜５帽！闭加休^大比例
從市審計局對潼關(guān)、華縣、大荔、蒲城四個(gè)縣入戶(hù)調查情況看，“非保得�！睉�(hù)數占到調查戶(hù)數的10.53％。潼關(guān)、華縣和蒲城五保戶(hù)重復享受低保金39人；華縣和蒲城貧困、特困重復享受5戶(hù)18人；潼關(guān)縣還存在多報家庭人口數申請享受低保金問(wèn)題。
�。ㄆ撸┑捅Ｕ邎绦兄写嬖诘闹饕獑�(wèn)題
1.未完全做到按戶(hù)施保
經(jīng)調查發(fā)現各縣均存在未按戶(hù)施�，F象。全市共入戶(hù)調查了964戶(hù)，通過(guò)公安戶(hù)籍部門(mén)調查了3030多戶(hù)，有797戶(hù)未按戶(hù)施保，占到調查戶(hù)的20％，差異人數1306人。
2.低保檔案管理不規范
從調查情況看，大部分縣（市、區）檔案資料不完整，普遍存在以申請表代替申請書(shū)；不少檔案缺少支撐申請理由的證明材料；普遍缺少低保戶(hù)收入測算、核實(shí)資料，走訪(fǎng)調查記錄等，基層鄉鎮檔案僅由村級填寫(xiě)了簡(jiǎn)單的家庭情況，有的審批表甚至存在審批簽字手續不全、蓋章不全等問(wèn)題，檔案管理有待完善。
3.執行低保程序不夠規范
一是農村居民家庭收入的測算存在著(zhù)一定的主觀(guān)性和隨意性，由于農村居民的家庭收入很難核定，鄉鎮、村在實(shí)際操作中基本采取民主評議的辦法來(lái)評定困難程度，確認保障資格；二是申請、審批程序不夠規范，個(gè)別享受低保家庭，沒(méi)有個(gè)人申請資料，未經(jīng)村委會(huì )評議，個(gè)別家庭審批表民政部門(mén)批準時(shí)間在前，鄉鎮審核在后，日期前后矛盾；三是不少縣未嚴格落實(shí)農村低保對象公示制度，不少群眾對本村享受低保的家庭不清楚；四是部分縣市低保對象動(dòng)態(tài)管理不夠，應退盡退難以實(shí)現。
四、問(wèn)題產(chǎn)生的原因
�。ㄒ唬⿵恼{查情況看，各縣（市、區）存在未完全按戶(hù)施保問(wèn)題，其主要原因：一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯，實(shí)為兩個(gè)家庭，但公安局的戶(hù)籍資料是一個(gè)家庭，與實(shí)際有差距；另一方面因低保名額受人數限制，村干部為了平衡矛盾，將有限的資金惠及更多的農戶(hù)，形成按人施保。
�。ǘ⿵恼{查情況看，各縣（市、區）均存在“非保得�！眴�(wèn)題，其主要原因是農村低保對象界定難，農村低保對象資格認定主要的依據是計算其家庭年人均純收入，但農民收入中實(shí)物收入占相當比例，價(jià)值轉化過(guò)程中存在較大的隨意性，難以貨幣化；二是低保核查手段落后，申報環(huán)節主要靠村干部的操作，容易出現人情保、關(guān)系保；三是邊緣人群難以區分，由于農村貧困人口相對較多，對于家庭人均純收入在保障標準附近的農戶(hù)資格認定，往往把握不準，具體執行標準難以統一；四是政策宣傳不到位，不少群眾誤以為，只要進(jìn)入低保就能永久享受待遇，同時(shí)，部分鄉鎮、村干部在對待低保戶(hù)退保問(wèn)題上，不愿意得罪人，造成應退出的難以退出。
�。ㄈ⿵恼{查情況看，各縣（市、區）低保檔案管理不規范、資料不完整，其主要原因：一是農村低保是一項處于探索階段的新工作，一些政策和制度還不夠完善；二是現有從事農村低保工作人員職責不明，業(yè)務(wù)水平參差不齊，不能滿(mǎn)足實(shí)際工作需要；三是近年來(lái)，農村低保一直在擴面，工作量不斷增加，不少民政工作站未配備專(zhuān)門(mén)的工作電腦，有關(guān)數據的統計需借用或與其他部門(mén)合用，客觀(guān)上影響了管理的規范性。
根據上述調查情況，提出如下意見(jiàn)：
�。ㄒ唬┙Y合鄉鎮機構改革，迸一步加強基層民政工作。目前鄉鎮民政工作普遍存在辦公條件落后，人員少，業(yè)務(wù)能力低，政策觀(guān)念不強等問(wèn)題，而包含農村低保在內的涉及各項救助救濟工作量大、面寬，政策性強，因此，建議各級政府在鄉鎮機構改革中進(jìn)一步明確職責，充實(shí)人員，提高素質(zhì)，改善條件，發(fā)揮鄉鎮一級橋梁和紐帶作用。
�。ǘ┩晟频捅ο蠼缍藴�。低保家庭收入的測算和動(dòng)態(tài)管理既是農村低保管理中的難點(diǎn)，又是農村低保管理中的重點(diǎn)。政府應完善《渭南市農村居民最低生活保障實(shí)施細則》，制定明確的測算收入標準，細化測算方法，加強收入測算的可操作性，盡可能的做到收入測算的準確性，同時(shí)要考慮家庭必不可少的剛性支出，如：大病醫療支出、子女上學(xué)支出、家庭主要成員失去勞動(dòng)能力等，積極探索動(dòng)態(tài)管理的方法。
�。ㄈ┙⑥r村低保信息數據庫。審計調查發(fā)現，不少縣存在享受低保戶(hù)不以戶(hù)主名義申請低保、重復享受低�，F象，管理部門(mén)應建立農村低保家庭信息管理數據庫，對享受低保的家庭每個(gè)成員的住址、身份證號碼、收入來(lái)源等信息納入數據庫管理，避免重復施保，提高管理水平。
�。ㄋ模┘訌姳O督檢查。各級監察、財政、民政、審計等部門(mén)應從各自職責出發(fā)，加強對低保等各項民生資金的政策執行、資金運用進(jìn)行經(jīng)常性的監督，糾正存在問(wèn)題，確保黨和政府的惠民政策落到實(shí)處。
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