企業(yè)會(huì )計制度13篇

　　在現在的社會(huì )生活中，制度的使用頻率呈上升趨勢，制度泛指以規則或運作模式，規范個(gè)體行動(dòng)的一種社會(huì )結構。這些規則蘊含著(zhù)社會(huì )的價(jià)值，其運行表彰著(zhù)一個(gè)社會(huì )的秩序。一般制度是怎么制定的呢？下面是小編精心整理的企業(yè)會(huì )計制度，希望對大家有所幫助。

企業(yè)會(huì )計制度1

同志們：

　　今天，在這里舉辦《小企業(yè)會(huì )計制度》培訓班，這對于整頓會(huì )計工作秩序，規范小企業(yè)會(huì )計行為，提高小企業(yè)會(huì )計人員素質(zhì)，在全市加快推行《小企業(yè)會(huì )計制度》的步伐必將起到重要的作用。下面我講幾點(diǎn)意見(jiàn)，供大家參考。

　　一、充分分認識發(fā)布實(shí)施《小企業(yè)會(huì )計制度》的重要意義

　　在我市，小企業(yè)規模小，數量多，在全市各類(lèi)企業(yè)總數和國內生產(chǎn)總值中均占有較大的比重。但在實(shí)際工作中，相當一部分小企業(yè)會(huì )計機構不很健全、各項會(huì )計制度不夠完善、會(huì )計人員素質(zhì)相對較低、會(huì )計信息質(zhì)量有待提高。無(wú)證上崗、無(wú)會(huì )計檔案資料的現象亟待改善。因此，財政部20xx年4月17日發(fā)布實(shí)施的《小企業(yè)會(huì )計制度》，對于進(jìn)一步貫徹《中華人民共和國會(huì )計法》和《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》，整頓和規范會(huì )計工作秩序，規范小企業(yè)會(huì )計行為，促進(jìn)小企業(yè)的健康發(fā)展，具有非常重要的現實(shí)意義。

　　二、切實(shí)加強對宣傳貫徹實(shí)施《小企業(yè)會(huì )計制度》的.組織領(lǐng)導

　　全面貫徹實(shí)施《小企業(yè)會(huì )計制度》是一項系統工程，宣傳培訓起著(zhù)更重要的作用。各縣區、各部門(mén)應當高度重視，切實(shí)加強領(lǐng)導。各地區根據本地的實(shí)際情況充分利用各種媒體等多種形式加強對《小企業(yè)會(huì )計制度》的宣傳和培訓工作，在本轄區內形成全面貫徹落實(shí)《小企業(yè)會(huì )計制度》的氛圍。各縣區財政部門(mén)應將此次培訓納入會(huì )計人員繼續教育內容，是廣大小企業(yè)會(huì )計人員全面了解制度的內容，掌握制度的方法。按照《小企業(yè)會(huì )計制度》的規定，督促小企業(yè)依法建帳，如實(shí)記載經(jīng)營(yíng)事項，核算虧損，正確編制財務(wù)報告。對于沒(méi)有按照《小企業(yè)會(huì )計制度》核算，或者帳目嚴重匯亂的小企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)依法加強稅收征管，財政部門(mén)督促小企業(yè)負責人應當根據企業(yè)的實(shí)際情況和人員繼續教育手冊》，作為會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)檢查登記的必備條件之一。要求大家嚴格遵守培訓課堂紀律、按時(shí)聽(tīng)課，爭取學(xué)有所成，學(xué)有所獲回去后要將有關(guān)精神和主要培訓內容向領(lǐng)導做好匯報，制定好培訓計劃，層層落到實(shí)處，確保培訓、宣傳和貫徹實(shí)施到位。市財政局將把這次新制度培訓和政策銜接規定的實(shí)施情況作為會(huì )計管理的主要內容之一進(jìn)行考核。

　　謝謝大家！

企業(yè)會(huì )計制度2

　　一、總 說(shuō) 明

　　(一)為了貫徹執行《企業(yè)會(huì )計準則》，規范農業(yè)企業(yè)的會(huì )計核算，特制定本制度。

　　(二)本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有農業(yè)企業(yè)，包括不同所有制及隸屬于各部門(mén)、各單位的農業(yè)企業(yè)以及農業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)”)所屬的單獨核算的工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位。

　　(三)企業(yè)應按本制度的規定，設置和使用會(huì )計科目。在不影響會(huì )計核算要求和會(huì )計報表指標匯總，以及對外提供統一的會(huì )計報表格式的前提下，可以根據實(shí)際情況，自行增設、減少或合并某些會(huì )計科目。

　　本制度統一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì )計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì )計科目之間留有空號，供增設會(huì )計科目之用。

　　企業(yè)在填制會(huì )計憑證、登記帳簿時(shí)，應填列會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱(chēng)。

　　(四)企業(yè)向外報送的會(huì )計報表的具體格式和編制說(shuō)明由本制度規定;企業(yè)內部管理需要的會(huì )計報表，可參照本制度設計的格式由企業(yè)自行規定。

　　企業(yè)向外報送的會(huì )計報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動(dòng)表、利潤分配表和主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細表，應按月或按年報送主管財政機關(guān)、主管部門(mén)和開(kāi)戶(hù)銀行。國有企業(yè)的年度會(huì )計報表應同時(shí)報送同級國有資產(chǎn)管理部門(mén)。

　　月份會(huì )計報表應于月份終了后6天內報出;年度會(huì )計報表應于年度終了后35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。

　　會(huì )計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　向外報出的會(huì )計報表應依次編定頁(yè)數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會(huì )計師(或代行總會(huì )計師職權的人員)和會(huì )計主管人員簽名或蓋章。

　　企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總數半數以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會(huì )計報表。

　　(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋?zhuān)�需要變更時(shí)，由財政部修訂。

　　(六)本制度自1993年7月1日起執行。

　　二、會(huì )計科目

　　(一)會(huì )計科目表

　　順序號 編號 名稱(chēng)

　　一、資產(chǎn)類(lèi)

　　1 101 現金

　　2 102 銀行存款

　　3 109 其他貨幣資金

　　4 111 短期投資

　　5 112 應收票據

　　6 113 應收帳款

　　7 114 壞帳準備

　　8 116 應收家庭農場(chǎng)款

　　9 118 內部往來(lái)

　　10 119 其他應收款

　　11 121 材料采購

　　12 123 原材料

　　13 128 農用材料

　　14 129 低值易耗品

　　15 131 材料成本差異

　　16 132 在途商品

　　17 133 庫存商品

　　18 134 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

　　19 136 幼畜及育肥畜

　　20 137 產(chǎn)成品

　　21 139 待攤費用

　　22 141 長(cháng)期投資

　　23 151 固定資產(chǎn)

　　24 155 累計折舊

　　25 156 固定資產(chǎn)清理

　　26 159 在建工程

　　27 161 無(wú)形資產(chǎn)

　　28 171 遞延資產(chǎn)

　　29 181 待處理財產(chǎn)損溢

　　二、負債類(lèi)

　　30 201 短期借款

　　31 202 應付票據

　　32 203 應付帳款

　　33 204 應付家庭農場(chǎng)款

　　34 205 待轉家庭農場(chǎng)上交款

　　35 206 專(zhuān)項應付款

　　36 209 其他應付款

　　37 211 應付工資

　　38 214 應付福利費

　　39 221 應交稅金

　　40 222 應交包干利潤

　　41 223 應付利潤

　　42 229 其他應交款

　　43 231 預提費用

　　44 241 長(cháng)期借款

　　45 251 應付債券

　　46 261 長(cháng)期應付款

　　三、所有者權益類(lèi)

　　47 301 實(shí)收資本

　　48 311 資本公積

　　49 313 盈余公積

　　50 321 本年利潤

　　51 322 利潤分配

　　四、成本類(lèi)

　　52 401 農業(yè)生產(chǎn)成本

　　53 411 工業(yè)生產(chǎn)成本

　　54 421 運輸成本

　　55 431 施工成本

　　56 441 輔助生產(chǎn)成本

　　57 450 制造費用

　　五、損益類(lèi)

　　58 501 營(yíng)業(yè)收入

　　59 502 營(yíng)業(yè)成本

　　60 503 營(yíng)業(yè)費用

　　61 504 營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　62 511 其他業(yè)務(wù)收入

　　63 512 其他業(yè)務(wù)支出

　　64 521 管理費用

　　65 522 財務(wù)費用

　　66 531 投資收益

　　67 541 營(yíng)業(yè)外收入

　　68 542 營(yíng)業(yè)外支出

　　附注：

　　企業(yè)可以根據實(shí)際需要，對上列會(huì )計科目作必要增、減或合并：

　　1.企業(yè)內部所屬單位實(shí)行單獨核算的，企業(yè)可增設“撥付所屬資金”科目;所屬單獨核算單位可增設“上級撥入資金”科目。

　　2.有調劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設“外匯價(jià)差”科目。

　　3.企業(yè)內部周轉使用的備用金，可增設“備用金”科目。

　　4.預收、預付帳款較多的企業(yè)，可增設“預付帳款”科目和“預付帳款”科目。

　　5.采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。

　　6.有采用分期收款方式銷(xiāo)貨的企業(yè)，可增設“分期收款發(fā)出商品”科目。

　　7.采用計劃成本進(jìn)行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè)，可增設“產(chǎn)品成本差異”科目。

　　8.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可增設“應付短期債券”科目。

　　9.企業(yè)可將“農業(yè)生產(chǎn)成本”科目分為“農業(yè)生產(chǎn)成本”、“林業(yè)生產(chǎn)成本”、“畜牧業(yè)生產(chǎn)成本”、“漁業(yè)生產(chǎn)成本”、“副業(yè)生產(chǎn)成本”、“機械作業(yè)成本”等六個(gè)科目。

　　10.還有未包括在會(huì )計科目表范圍內的其他資產(chǎn)、其他負債的企業(yè)，可根據具體情況，增設有關(guān)會(huì )計科目進(jìn)行核算。

　　(二)會(huì )計科目使用說(shuō)明(略)

　　(二)會(huì )計報表編制說(shuō)明

　　資產(chǎn)負債表(農會(huì )01表)

　　一、本表反映企業(yè)月末、年末的資產(chǎn)、負債和投資人權益的情況。

　　二、本表各項目的“年初數”，應根據上年度“資產(chǎn)負債表”中各項目的年末數填列。如果本年度“資產(chǎn)負債表”各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容同上年度的不一致，應將上年度“資產(chǎn)負債表”名項目的名稱(chēng)和期末數按本年度的規定進(jìn)行調整，填入本表年初數欄，并在年度會(huì )計報表說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。

　　三、本表各項目的“期末數”，應根據各有關(guān)科目及所屬明細科目的期末余額分析填列。

　　四、本表各項目的內容及填列方法：

　　1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的期末余額合計數，應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

　　2.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，應根據“短期投資”科目的期末余額填列。

　　3.“應收票據”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目?jì)�，其中已貼現的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。

　　4.“應收帳款”項目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務(wù)、服務(wù)以及辦理工程結算等業(yè)務(wù)，應向購買(mǎi)單位或應向接受勞務(wù)、服務(wù)單位收取的帳款，應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。如為借方余額，以“-”號表示。

　　5.“壞帳準備”項目，反映企業(yè)按規定提取的尚未轉銷(xiāo)的壞帳準備，根據“壞帳準備”科目的期末余額填列。

　　6.“預付帳款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的貨款，應根據“應付帳款”科目中所屬有關(guān)明細科目的借方余額合計填列。

　　7.“應收家庭農場(chǎng)款”項目，反映企業(yè)應向家庭農場(chǎng)收取的各種款項及暫付款項，應根據“應收家庭農場(chǎng)款”科目的期末余額填列。

　　8.“其它應收款”項目，反映企業(yè)除應收票據、應收帳款及應收家庭農場(chǎng)款以外的其他應收及暫付款項，應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。編制匯總會(huì )計報表時(shí)，“內部往來(lái)”項目相抵后的借方差額，在本項目?jì)忍盍小?/p>

　　9.“存貨”項目，反映期末結存在途的、在庫的和正在生產(chǎn)過(guò)程中的各項存貨的實(shí)際成本，應根據“材料采購”、“原材料”、“農用材料”、“庫存商品”、“在途商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“產(chǎn)成品”、“幼畜及育肥畜”和生產(chǎn)成本類(lèi)科目的期末余額計算填列。

　　10.“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷(xiāo)的各項費用，應根據“待攤費用”科目的期末借方余額填列�！邦A提費用”科目期末如有借方余額在本項目?jì)确从?增設“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，該項目如有借方余額，也在本項目?jì)确从场?/p>

　　11.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現的尚待批準轉銷(xiāo)或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盈虧、毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失，應根據“待處理財產(chǎn)損益”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細科目的期末余額填列。

　　12.“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項目以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本，應根據有關(guān)科目的期末余額填列。

　　13.“長(cháng)期投資”項目，反映企業(yè)不準備在一年內變現的投資。長(cháng)期投資中，將于一年內到期的債券在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下“一年內到期的長(cháng)期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據“長(cháng)期投資”科目的期末余額扣除一年內到期的長(cháng)期債券投資后的數額填列。

　　14.“固定資產(chǎn)原價(jià)”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內，融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應在本表下端另行反映。這兩個(gè)項目應根據“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。同時(shí)，應計算出固定資產(chǎn)凈值，在“固定資產(chǎn)凈值”項目?jì)忍盍小?/p>

　　15.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費用和變價(jià)收入等各項金額的差額，應根據“固定資產(chǎn)清理”科目的期末金額填列。如為貸方余額，本項目數字應以“-”號表示。

　　16.“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。包括交付安裝的設備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出，預付出包工程的價(jià)款，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的成本，尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，經(jīng)濟林木投產(chǎn)前累計發(fā)生的費用，小型農田水利建設支出和以工代賑工程建成前所發(fā)生的費用等。本項目應根據“在建工程”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末余額填列。

　　17.“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現的尚待批準核銷(xiāo)或作其他處理的固定資產(chǎn)的盤(pán)虧和毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細科目的.期末余額填列。

　　18.“無(wú)形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)期末各項無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額，應根據“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　19.“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出、土地開(kāi)發(fā)費以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的長(cháng)期待攤費用，應根據“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。

　　20.“其他長(cháng)期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(cháng)期資產(chǎn)，應根據有關(guān)科目期末余額填列。

　　21.“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的各種借款，應根據“短期借款”科目的期末余額填列。

　　22.“應付票據”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等開(kāi)出的、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應根據“應付票據”科目的期末余額填列。

　　23.“應付帳款”項目，反映企業(yè)因購買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應等而應付給供應單位的款項，應根據“應付帳款”科目的所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。

　　24.“預收帳款”項目，反映企業(yè)向購貨單位預收的貨款，應根據“應收帳款”科目所屬明細科目貸方余額合計填列。

　　25.“應付家庭農場(chǎng)款”項目，反映企業(yè)期末應付、暫收家庭農場(chǎng)的各種款項，應根據“應付家庭農場(chǎng)款”科目期末余額分析填列。

　　26.“待轉家庭農場(chǎng)上交款”項目，反映家庭農場(chǎng)按合同規定，應向企業(yè)上交利潤和各項費用等款項，應根據“待轉家庭農場(chǎng)上交款”科目的期末余額填列。

　　27.“專(zhuān)項應付款”項目，反映企業(yè)由國家撥入的具有專(zhuān)項用途的各項撥款，包括政策性社會(huì )性支出撥款、小型農田水利支出撥款和以工代賑購貨券等，應根據“專(zhuān)項應付款”科目期末貸方余額填列。如為借方余額本項目數字應以“-”號填列。

　　28.“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個(gè)人的款項，應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。在編制匯總會(huì )計報表時(shí)，“內部往來(lái)”項目相抵后的貸方差額，在本項目?jì)忍盍小?/p>

　　29.“應付工資”項目，反映企業(yè)期末應付未付的職工工資，應根據“應付工資”科目的期末貸方余額填列。

　　30.“應付福利費”項目，反映企業(yè)按照規定提取的職工福利費及家庭農場(chǎng)上交的福利費的期末余額，應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列;如為借方余額，應以“-”號填列。

　　31.“未交稅金”項目，反映企業(yè)期末應交未交的各種稅金，應根據“應交稅金”科目余額填列(多交數以“-”號表示)。

　　32.“未交包干利潤”項目，反映實(shí)行財務(wù)包干辦法的企業(yè)，期末應交未交包干利潤，應根據“應交包干利潤”科目的期末余額填列。

　　33.“未付利潤”項目，反映企業(yè)應支付給投資者及其他單位或個(gè)人的利潤，應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。

　　34.“其他未交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金、包干利潤、應付未付利潤以外的各種款項，應根據“其他應交款”科目期末余額填列(多交數以“-”號填列)。

　　35.“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提而尚未支付的各項費用，應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。

　　36.“其他流動(dòng)負債”項目，反映除以上流動(dòng)負債以外的其他流動(dòng)負債，應根據有關(guān)科目的期末余額填列。

　　37.“長(cháng)期借款”項目，反映企業(yè)借入的尚未歸還的一年期以上的借款本息，應根據“長(cháng)期借款”科目的期末余額填列。

　　38.“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息，應根據“應付債券”科目的期末余額填列。

　　39.“長(cháng)期應付款”項目，反映企業(yè)期末除長(cháng)期借款和應付債券以外的其他各種長(cháng)期應付款項。如在采用補償貿易方式下引進(jìn)國外設備，尚未歸還外商的設備價(jià)款;在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。本項目應根據“長(cháng)期應付款”科目的期末余額填列。

　　40.“其他長(cháng)期負債”項目，反映除以上長(cháng)期負債項目以外的長(cháng)期負債，應根據有關(guān)科目期末余額填列。

　　上述長(cháng)期負債各項目中將于一年內到期的長(cháng)期負債，在本表流動(dòng)負債類(lèi)下的“一年內到期的長(cháng)期負債”項目?jì)攘硇蟹从�。上述長(cháng)期負債各項目均應根據有關(guān)科目期末余額扣除一年內到期的長(cháng)期負債的余額填列。

　　41.“實(shí)收資本”項目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額，應根據“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。

　　42.“資本公積”項目，反映企業(yè)“資本公積”期末的余額，應根據“資本公積”科目的期末余額填列。

　　43.“盈余公積”項目，反映企業(yè)“盈余公積”期末的余額，應根據“盈余公積”科目期末余額填列。

　　44.“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配利潤，應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目?jì)纫浴?”號反映。

企業(yè)會(huì )計制度3

　　第一章總則

　　第一條為規范公司財務(wù)會(huì )計行為，依據《會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì )計準則》等有關(guān)法律、法規，結合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條公司會(huì )計工作的基本任務(wù)是貫徹執行國家財政政策和會(huì )計法規，強化財務(wù)管理，加強財務(wù)監督，規范各項財務(wù)收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實(shí)反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法納稅，接受股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )等內部機構以及財政、稅收、審計、證券監管等有關(guān)部門(mén)和行業(yè)主管部門(mén)的監督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產(chǎn)，增收節支，為公司領(lǐng)導當好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng )造最大利潤，為股東創(chuàng )造最大收益提供服務(wù)。

　　第三條公司會(huì )計工作由公司財務(wù)副總直接負責。財務(wù)副總應當根據《會(huì )計法》的規定，確保公司會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性;負責公司財務(wù)計劃的制定和監督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營(yíng)方針和資本運作政策;負責公司會(huì )計機構的設置，對財會(huì )人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議，并確保會(huì )計機構、會(huì )計人員依法興職責;負責協(xié)調金融、財政、稅務(wù)、審計、證券監管等方面的關(guān)系。

　　第四條公司設立財務(wù)部，負責財務(wù)會(huì )計方面的日常工作，財務(wù)部經(jīng)理負責公司財務(wù)收支計劃的執行，主管公司的會(huì )計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務(wù)規章制度，規范各級財務(wù)管理實(shí)施細則，統一公司會(huì )計核算辦法，配合財務(wù)副總協(xié)調外部關(guān)系。

　　第五條分公司設單獨財務(wù)機構，配備必要的財務(wù)人員，嚴格執行《財務(wù)會(huì )計制度》和公司《財務(wù)管理制度》，接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導。必要時(shí)，根據不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應的財務(wù)管理細則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專(zhuān)職會(huì )計和出納人員，參照本制度根據企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財務(wù)制度，并接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)指導。

　　第七條公司會(huì )計機構和會(huì )計人員應當依照會(huì )計法律法規的規定，按照真實(shí)、完整的要求，進(jìn)行會(huì )計核算，實(shí)行會(huì )計監督，并向公司董事會(huì )、總經(jīng)理定期匯報會(huì )計工作情況，報送財務(wù)會(huì )計報告和其他必要資料。第八條公司會(huì )計年度采用公歷年度，會(huì )計核算億人民幣為記賬本位幣，會(huì )計記賬采用借貸記賬法。第九條公司審核原始憑證、填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、編報財務(wù)會(huì )計報告和管理會(huì )計檔案，應當遵循有關(guān)法律法規和本制度的要求。

　　第二章會(huì )計管理體制

　　第十條公司董事長(cháng)、財務(wù)副總根據崗位職責分工負責本公司的財務(wù)會(huì )計工作，并對會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性負責，財務(wù)部負責具體的日常會(huì )計工作。第十一條公私財務(wù)負責人為財務(wù)副總，依法行如下會(huì )計管理職責：

　　(一)依法設立會(huì )計機構、配備會(huì )計人員，并支持他們的工作，保障會(huì )計人員依法履行職責;(二)正確執行相關(guān)法律法規和規章制度，糾正違反財務(wù)會(huì )計制度的行為;(三)最終審批公司所有財務(wù)支出事項;

　　(四)對會(huì )計工作情況及會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責，簽署對外公布的財務(wù)會(huì )計報告;(五)法律法規規定或上級主管部門(mén)授予的其他職責。

　　第十二條會(huì )計機構應當按照有關(guān)法律法規的規定、上級主管部門(mén)及公司主要負責人的要求，強化會(huì )計崗位責任制度、內部控制制度和會(huì )計稽核制度。

　　第十三條公司領(lǐng)導、部門(mén)經(jīng)理其他員工應當按照本制度的規定，在各自的權限內真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財務(wù)收支進(jìn)行具體的預算管理和目標控制時(shí)，對有關(guān)的原始資料負有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責任。

　　第三章會(huì )計機構和會(huì )計人員

　　第十四條公司財務(wù)部為依法設立的會(huì )計機構，并根據工作需要配備相應的會(huì )計人員。財務(wù)部設經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì )計(或稱(chēng)主辦會(huì )計)、會(huì )計(或稱(chēng)輔助會(huì )計)、預算管理、出納等崗位。

　　第十五條各分、子公司設立相應的財務(wù)機構，其財務(wù)人員根據公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規范管理的需要，在條件成熟時(shí)，公司可逐步實(shí)行會(huì )計派制。

　　第十六條公司委派的財會(huì )人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導，即財會(huì )人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業(yè)務(wù)管理由公司負責。

　　第十七條公司委派財務(wù)人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)議處理。

　　第十八條公司對委派財務(wù)人員實(shí)行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規定。

　　第十九條在實(shí)行會(huì )計委派之前各分公司、子公司的財會(huì )人員，可參加公司專(zhuān)門(mén)組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。

　　第二十條實(shí)行會(huì )計委派制的分公司、子公司，其委派的財會(huì )人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨立性。

　　第四章主要會(huì )計政策

　　第二十一條本公司執行的會(huì )計及財務(wù)制度為：《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》、《公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計制度》等。

　　第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì )計年度。

　　第二十三條記帳原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。

　　第二十四條企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。

　　第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法計提折舊。

　　第二十六條按照有關(guān)規定計提壞賬轉北，存貨跌價(jià)準備和其他資產(chǎn)減值準備。

　　第五章會(huì )計科目的設置

　　第二十七條公司執行財政部頒發(fā)的`《企業(yè)會(huì )計制度》，《企業(yè)會(huì )計準則》和《公司經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計制度》，并根據具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用總賬會(huì )計科目，其明細科目根據編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟活動(dòng)分析的需要合理設置。

　　第二十八條財務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì )計科目，在實(shí)際工作中可根據實(shí)際情況適當增設相關(guān)會(huì )計科目。

　　第六章會(huì )計原始憑證與記賬憑證

　　第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì )計處理的文件、合同、發(fā)票收據等各種書(shū)面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結算但、嚴守但、工資表、收款收據、支票存根、匯款回單等。

　　各項財務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄，應當具備規定的內容，充分證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數量和金額。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。

　　第三十條各種原始憑證必須規范，符合會(huì )計核算的要求，其應具備如下一些內容：(一)名稱(chēng)：原始憑證必須有特定的名稱(chēng)，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標題;(二)日期：一般是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間;(三)業(yè)務(wù)內容：業(yè)務(wù)內容應當清楚，并表明該記錄設計的經(jīng)濟性質(zhì)。(四)數量;(五)單價(jià);

　　(六)金額：各原始憑證上記載的金額應當填寫(xiě)清楚，計算準確，大小寫(xiě)必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應當封頂;

　　(七)接受原始憑證的單位名稱(chēng);

　　(八)出具原始憑證單位的名稱(chēng)：以行政公章、財務(wù)專(zhuān)用章標識時(shí)，印章必須清晰可辨;(九)有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認可。

　　第三十一條原始憑證出現錯誤，必須按規定進(jìn)行更正。

　　(一)文字出現錯誤時(shí)，必須由開(kāi)除單位予以更正，并在更正處加蓋公章;

　　(二)數字和金額出現錯誤時(shí)，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開(kāi)

　　具;(三)如果原始憑證由兩個(gè)單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。第三十二條同類(lèi)經(jīng)濟也的原始憑證數量較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務(wù)專(zhuān)用章，同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務(wù)部制定的統一、規范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權限的相關(guān)人員簽名或蓋章。

　　第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類(lèi)型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：

　　(一)證明款項和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證，包括證明款項是否支付、有價(jià)證券是否交割的資料，以及證明款項(或有價(jià)證券)種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權屬的資料;

　　(二)證明財務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來(lái)源取向和審批過(guò)程的資料，以及證明財物價(jià)值、種類(lèi)、性質(zhì)和權屬的資料;

　　(三)證明債權債務(wù)發(fā)生和結算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計算過(guò)程和依據資料，以及證明債權債務(wù)相對人、清償責任人的資料;

　　(四)證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證，包括確定其增建原因、來(lái)源去向及審批過(guò)程的資料，以及確定所增減資本(基金)種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權屬的資料;

　　(五)證明收入、支出、費用、成本計算業(yè)務(wù)的憑證，包括記錄其計算過(guò)程、計算依據和審批過(guò)程的資料，以及證明收入(支出、費用、成本)種類(lèi)、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料;

　　(六)證明財務(wù)成果計算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說(shuō)明計算(處理)依據和過(guò)程的資料，以及說(shuō)明財務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。

　　第三十五條主要憑證必須符合國家法律、法規和會(huì )計制度的規定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。

　　第三十六條輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。

　　第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應當單獨按照檔案管理辦法進(jìn)行分類(lèi)整理，及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱(chēng)、編號。

　　第三十八條對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門(mén)和需要查詢(xún)的部門(mén)，應當同時(shí)保管相關(guān)原始憑證的原件。

　　第三十九條會(huì )計人員應當認真審核原始記錄，并在通過(guò)審核紀錄上簽字。審核的內容包括：(一)經(jīng)紀業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的，內容是否真實(shí)、合法、合規;(二)原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰;(三)經(jīng)辦人是否經(jīng)過(guò)授權活在授權范圍內填制內容;(四)數量、單價(jià)、金額的計算是否正確;(五)必備內容是否完備齊全。

　　第四十條會(huì )計人員在受理原始記錄時(shí)，對于不真實(shí)的，有權拒絕受理，并可將情況報告單位負責人;對不完整的，有權退回，經(jīng)辦人補正后再受理。

　　第四十一條會(huì )計人員應當依據真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會(huì )計處理，并按照本制度的相關(guān)規定將原始憑證附在記賬憑證后面。

　　第四十二條需要進(jìn)行會(huì )計處理的原始憑證按照如下的程序進(jìn)行傳遞。

　　(一)經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關(guān)人員簽字;

　　(二)有關(guān)人員簽字后，交會(huì )計人員審核;

　　(三)按有關(guān)規定經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、公司負責人簽字批準;(四)會(huì )計人員受理原始記錄，進(jìn)行會(huì )計處理。

　　第四十三條會(huì )計人員制作記賬憑證，應當以真實(shí)、完整的原始憑證為依據。無(wú)法取得原始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。

　　第四十四條記帳憑證應當使用財務(wù)會(huì )計軟件按規定進(jìn)行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：

　　(一)以本人的身份進(jìn)入財務(wù)會(huì )計軟件填制憑證的界面;(二)必備內容，包括日期、摘要、應借應貸科目及金額等，，填寫(xiě)要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記載的內容相符;附件注明原始憑證張數，時(shí)間按編制當天日起填寫(xiě);填寫(xiě)要正確使用會(huì )計科目，保證科目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致;(三)接待的金額要相等;(四)按所附原始憑證準確填寫(xiě)與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡(jiǎn)明扼要;購買(mǎi)多種物品應注明主要物品的名稱(chēng);往來(lái)業(yè)務(wù)憑證，借款和報銷(xiāo)業(yè)務(wù)應具備對方單位名稱(chēng)或個(gè)人所屬部門(mén)及姓名;提取現金應注明原因;收支的結轉，費用的預提攤銷(xiāo)應注明期間。

　　第四十五條審核人員、出納人員、總賬會(huì )計通過(guò)財務(wù)會(huì )計軟件審核記賬憑證和記賬后，應當輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。

　　第四十六條通過(guò)財務(wù)會(huì )計軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應當符合《跨及基礎工作規范》和會(huì )計電算化有關(guān)工作的規范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會(huì )計憑證的裝訂應當符合會(huì )計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應當附有會(huì )計科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調節表和銀行對賬單。

　　第四十七條會(huì )計憑證的歸檔，保管等事項按照《會(huì )計檔案管理辦法》的規定辦理。

　　第七章會(huì )計賬簿的設置

　　第四十八條財務(wù)部按《會(huì )計法》的規定，設置會(huì )計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。

　　第四十九條根據電算化的要求，當期所有記賬憑證數據和明細賬數據都儲存于計算機。

　　第五十條明細賬根據會(huì )計核算系統，結帳后數據自動(dòng)生成資產(chǎn)、負債、權益、損益四大類(lèi)明細賬。賬本格式按照會(huì )計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類(lèi)多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。

　　第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開(kāi)設若干個(gè)銀行存款賬戶(hù)時(shí)，應按開(kāi)設的賬戶(hù)分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據銀行收(付)款、現金收(付)款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時(shí)不得出現銀行存款或現金的紅字。第五十二條各種租借設備、物資、有價(jià)證券、應收應付票據、項目核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統一固定的格式，要做到內容真實(shí)完整、數字準確、摘要清楚、登記及時(shí)，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁(yè)、跳行的，應按規定的辦法更正，并由會(huì )計人員和會(huì )計機構負責人在更正處蓋章。第五十三條財務(wù)部應按規定定期對會(huì )計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí)，做到帳證、帳賬、帳表、帳實(shí)相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調動(dòng)或發(fā)生非常事件，也應及時(shí)對帳。

　　第五十四條會(huì )計賬簿安銀行存款日記賬、現金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。

　　第五十五條本公司使用財務(wù)會(huì )計軟件進(jìn)行會(huì )計核算，軟件輸出的會(huì )計帳簿應當符合國家統一會(huì )計制度的要求，并及時(shí)裝訂。除會(huì )計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。通過(guò)會(huì )計軟件輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁(yè)、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的順序進(jìn)行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序寧打印和裝訂。

　　第五十六條會(huì )計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進(jìn)行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進(jìn)行改正。

　　第五十七條通過(guò)會(huì )計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁(yè)上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達因人和財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應當在裝訂的會(huì )計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時(shí)，科目發(fā)生及余額表后應當附有當年的年度會(huì )計報表。通過(guò)會(huì )計軟件輸出的正式帳簿，由會(huì )計機構按照會(huì )計檔案管理的規定進(jìn)行保管。第五十八條會(huì )計賬簿的電子數據應當每月備份一次，每次備份時(shí)應當在至少兩臺不同的計算機硬盤(pán)上各保存一份。電子數據在年末結賬后，應當備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理的規定妥善保管。

　　第八章所有者權益和負債的核算

　　第五十九條所有者權益是指投資者(股東)對本公司凈資產(chǎn)的所有權，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　第六十條資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門(mén)登記的資本。實(shí)收資本(股本)是指股東按出資合同、協(xié)議規定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依法定程序贈的部分。

　　第六十一條實(shí)收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金(現金)，未經(jīng)股東會(huì )同意，不得以債權、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折投入資。

　　第六十三條經(jīng)營(yíng)期內，投資者對其投入的資本，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規定，分享本公司的收益或承擔本公司風(fēng)險。

　　第六十四條本公司負債包括各種銀行貨款、往來(lái)借款、應付和預收款項及其他負債。

　　第九章固定資產(chǎn)的核算

　　第六十五條使用年限在一年(不含一年)以上，單位價(jià)值在20xx元(不含20xx元)以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動(dòng)資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時(shí)，應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。

　　第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設立分類(lèi)登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤(pán)點(diǎn)制度。

　　第六十七條財務(wù)部門(mén)要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)、清查，每年年終前為定期盤(pán)點(diǎn)清查的時(shí)間。

　　第六十八條所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規定進(jìn)行折舊或攤銷(xiāo)。第六十九條對固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，由財務(wù)部、行政事務(wù)部調查核實(shí)，弄清情況，提出意見(jiàn)，逐筆報領(lǐng)導審批，財務(wù)部門(mén)根據規定作帳務(wù)處理。

　　第十章貨幣資金的核算

　　第七十條公司的貨幣資產(chǎn)包括現金、銀行存款和其它貨幣資金。

　　第七十一條財務(wù)部門(mén)必須定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對帳，并確保賬款相符。第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規定。

　　第十一章長(cháng)期和短期投資的核算

　　第七十三條公司的對外投資案投資回收期的長(cháng)短可分為短期投資和長(cháng)期投資。短期投資，是指能夠隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年(含1年)的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長(cháng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現貨或不準備隨時(shí)變現的債券、長(cháng)期債券投資。長(cháng)期投資應當單獨進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

　　第七十四條公司的證券投資必須符合信用，穩健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。第七十五條購入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規定的利率計算應收利息，分期計入損益。

　　第七十六條出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)加權平均法等確定其實(shí)際成本。計價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額，計入當期損益。

　　第七十七條購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(cháng)期債券，實(shí)際支付的款項與票面價(jià)值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第七十八條對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規定進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　第十二章其他類(lèi)資產(chǎn)的核算

　　第七十九條公司其他類(lèi)資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第八十條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。

　　第八十一條無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。

　　第八十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷(xiāo)的費用，包括開(kāi)辦費、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的修理費以及攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的其他待攤費用等。

　　第八十三條開(kāi)辦費是指籌建期間發(fā)生的費用，自營(yíng)業(yè)之日起分5年分期攤入營(yíng)業(yè)費用。

　　第十三章經(jīng)營(yíng)成本的核算

　　第八十五條在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項支出等按規定計入成本。第八十六條營(yíng)業(yè)及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經(jīng)費、辦公費、會(huì )議費、其它費用等。第八十七條費用控制及管理嚴格按有關(guān)制度執行。

　　第十四章經(jīng)營(yíng)收入的核算

　　第八十八條經(jīng)營(yíng)收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得營(yíng)業(yè)性收入。第八十九條代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費計入公司營(yíng)業(yè)收入。第九十條一般貿易類(lèi)業(yè)務(wù)可按交易額計算公司營(yíng)業(yè)收入。

　　第十五章投資收益與營(yíng)業(yè)外收支的核算

　　第九十一條投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。第九十二條營(yíng)業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長(cháng)款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無(wú)法支付的應付款項等。

　　第十六章納稅、利潤及其分配

　　第九十三條本公司利潤總額按下列公式計算：利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-應納所得稅

　　營(yíng)業(yè)利潤=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)利潤-營(yíng)業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用國債投資收益根據規定不繳企業(yè)所得稅。

　　第九十四條所得稅后利潤根據公司章程的規定，按如下順序分配：(一)彌補上一年度的虧損;(二)提取法定公積金10%;(三)提取任意公積金;(四)支付股東股利;公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會(huì )決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。

　　第九十五條本公司須依法申報和交納營(yíng)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應納稅種。

　　第十七章會(huì )計報表的種類(lèi)與編制

　　第九十六條會(huì )計人員應當根據會(huì )計賬簿的記錄編制會(huì )計報表。本公司應分年，半年、季度和月度填制下列報表。

　　第九十七條企業(yè)向外提供的會(huì )計報表包括：資產(chǎn)負債表;利潤表;現金流量表;資產(chǎn)減值準備明細表;利潤分配表;股東權益增減變動(dòng)表;分部報表;其他有關(guān)附表。內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務(wù)明細表等，企業(yè)應根據管理的實(shí)際需要設計編制內部管理報表，并根據企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類(lèi)，調整報表內容、報表格式。內部管理財務(wù)報表的設計、編制、報送須經(jīng)財務(wù)副總批準，其它任何部門(mén)和人員無(wú)權直接要求財務(wù)部門(mén)提供財務(wù)報表、財務(wù)數據。

　　第九十八條各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應、準確;本期報表與上期報表之間的有關(guān)數據必須相互銜接。

　　第九十九條向外爆出的報表如發(fā)現有錯誤，應及時(shí)辦理訂正手續，除本單位留存報表外，還應同時(shí)通知接受報表的單位;錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務(wù)報表在報送之前必須由分管財務(wù)的財務(wù)副總和其它高管審核、簽字。上報會(huì )計報表時(shí)，應當制作會(huì )計報表封面，并加蓋告你公司公章。公司負責人、財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理和報表編制人應當在報表封面上簽章。

　　第十八章會(huì )計工作交接

　　第一百條會(huì )計人員調動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續的，不得調動(dòng)或離職。

　　第一百零一條接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。離職會(huì )計人員辦理移交手續前，必須及時(shí)做好以下工作：

　　(一)已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會(huì )計憑證的，應當填制完畢;

　　(二)為登記賬目應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;

　　(三)整理應該移交的各項資料，對未了事項寫(xiě)出書(shū)面材料;

　　(四)編制已較輕冊，列明應當移交的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、印章、現金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務(wù)軟件及密碼、數據瓷盤(pán)及有關(guān)資料等。第一百零二條會(huì )計人員辦理移交時(shí)，必須有監交人負責監交。一般會(huì )計人員交接，由財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理負責監交;財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財務(wù)工作的財務(wù)副總(或其授權代理人)負責監交。第一百零三條移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會(huì )計電算化工作的，要對有關(guān)電子數據在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

　　第一百零四條財務(wù)部副經(jīng)理以及以上級別的財務(wù)人員移交時(shí)，還必須將全部財務(wù)會(huì )計工作、重大財務(wù)收支和會(huì )計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問(wèn)題，應當寫(xiě)出書(shū)面材料。

　　第一百零五條交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊頁(yè)數上注明：?jiǎn)挝幻�稱(chēng)，交接日期，交接雙方和監交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁(yè)數以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

　　第一百零六條接替人員應當繼續使用移交的會(huì )計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì )計記錄的連續性。

　　第十九章附則

　　第一百零七條本制度由財務(wù)部負責解釋和修訂。第一百零八條本制度經(jīng)公司辦公會(huì )審定通過(guò)后實(shí)施。

企業(yè)會(huì )計制度4

　　第一章 總說(shuō)明

　　一、為了規范保險企業(yè)的會(huì )計核算，便于貫徹執行《企業(yè)會(huì )計準則》，特制定本制度。

　　二、本制度適用于設在中華人民共和國境內的保險企業(yè)。

　　三、企業(yè)應按本制度的規定設置和使用會(huì )計科目，在不影響會(huì )計核算要求和會(huì )計報表指標匯總，以及對外提供統一的會(huì )計報表格式的前提下，可以根據實(shí)際情況自行增設、減少或合并某些科目。

　　本制度統一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì )計電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在會(huì )計科目之間留有空號，供增設會(huì )計科目之用。

　　企業(yè)在填制會(huì )計憑證、登記帳簿時(shí)，應填制會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱(chēng)。

　　四、企業(yè)向外報送的會(huì )計報表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規定。企業(yè)內部管理需要的會(huì )計報表由企業(yè)自行規定。

　　企業(yè)會(huì )計報表應按期報送當地財稅機關(guān)、主管部門(mén)。

　　企業(yè)年度會(huì )計報表應于年度終了后三個(gè)月內報出。法律、法規另有規定的，從其規定。

　　會(huì )計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　向外報出的會(huì )計報表應依次編定頁(yè)數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會(huì )計師(或代行總會(huì )計師職權的人員)和會(huì )計主管人員簽名或蓋章。

　　企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會(huì )計報表。

　　五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋?zhuān)�需要變更時(shí)，由財政部修訂。

　　六、本制度自1993年7月1日起實(shí)施。

　　第二章 基本業(yè)務(wù)會(huì )計核算規定

　　一、保險業(yè)務(wù)核算分類(lèi)

　　綜合性的保險企業(yè)，必須將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會(huì )計核算，即分別建帳、分別核算損益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的社會(huì )保險業(yè)務(wù)，亦應單獨進(jìn)行核算。

　　非人身險業(yè)務(wù)可分為：財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、農村種植業(yè)和養殖業(yè)保險、責任保險、信用保險、人身意外傷害保險等;人身險業(yè)務(wù)分為：人壽保險、養老保險、健康保險等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的再保險業(yè)務(wù)，可分別分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。

　　二、非人身險業(yè)務(wù)核算

　　1.信用險業(yè)務(wù)可實(shí)行三年結算損益的核算辦法，即每一會(huì )計年度新發(fā)生的`保險業(yè)務(wù)，其前兩個(gè)會(huì )計年度的營(yíng)業(yè)收支余額，以提存長(cháng)期責任準備金并于次年轉回的方式滾存到第三個(gè)會(huì )計年度終了時(shí)結算利潤。

　　2.返還性?xún)扇�保險業(yè)務(wù)，以保戶(hù)儲金的運用獲得的收益作為保費收入。保戶(hù)儲金的收益包括利息收入、投資收益等。每期按保戶(hù)儲金及預定利率計算出返還性?xún)扇�保險的保費收入后，從利息收入和投資收益帳戶(hù)中轉入保費收入帳戶(hù)。

　　三、人身險業(yè)務(wù)核算

　　1.人身險保費收入按實(shí)際收到的保費入帳。人身險保單在實(shí)際收到保費后確認生效。躉交保費在交費時(shí)一次性記入保費收入帳戶(hù)。

　　2.年終決算，應計算三差益損，并進(jìn)行分析說(shuō)明。

　　四、準備金的核算

　　1.未到期責任準備金，為會(huì )計核算期末，按規定從本期尚未到期責任的保費收入中提取的準備金。未到期責任準備金一般采用提存本期、轉回上年同期的辦法。通常提存期為十二個(gè)月。提取及轉回的未到期責任準備金計入當期損益。

　　2.未決賠款準備金，為結算損益年度的年終決算時(shí)，根據已報來(lái)未決賠款提取的準備金。未決賠款準備金一般采用按已報來(lái)未決賠款的一定比例提取。提取的未決賠款準備金計入當期支出，次年轉回作收入處理。

　　3.長(cháng)期責任準備金，為實(shí)行三年結算損益的保險業(yè)務(wù)，在未到結算年度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支余額提取的準備金。提取的責任準備金計入當期損益，次年轉回作收入處理。

　　4.人身險責任準備金，為年終會(huì )計決算按人身險保單全部責任精算數提取的準備金。提取的人身險責任準備金計入當期損益，次年轉回作收入處理。

　　5.存出(或存入)分保準備金，為再保險業(yè)務(wù)按合約規定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金。存出、存入分保準備金通常根據帳單按期扣存和返還，扣存期限一般為十二個(gè)月，至次年同期歸還。

　　五、備抵性準備的核算

　　1.備抵性準備包括：壞帳準備、貸款呆帳準備、投資風(fēng)險準備。

　　壞帳準備，指按應收保費、應收利息和應收分保帳款帳戶(hù)余額的一定比例提取的壞帳準備。

　　貸款呆帳準備，指按貸款余額的一定比例提取的呆帳準備。

　　投資風(fēng)險準備，指按長(cháng)期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險準備。

　　2.各種備抵性準備應按國家規定提取和使用。提取的各種備抵性準備計入當期損益。發(fā)生壞帳、貸款呆帳、投資損失，應分別沖銷(xiāo)壞帳準備、呆帳準備、風(fēng)險準備。已沖銷(xiāo)的各種備抵性準備，以后又收回的，應沖回相應的備抵性準備。

　　3.各種備抵性準備應在資產(chǎn)負債表中分別單獨反映。

　　壞帳準備在“應收保費”、“應收利息”、“應收分保帳款”項目下作備抵項目反映。

　　貸款呆帳準備在“貸款”項目下作備抵項目反映。

　　投資風(fēng)險準備在“長(cháng)期投資”項目下作備抵項目反映。

　　六、外匯業(yè)務(wù)核算

　　有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統帳制的核算方法。

　　采用外匯分賬制的企業(yè)，應設置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過(guò)“外幣兌換”科目�！巴鈳艃稉Q”科目的帳簿格式應采用多欄式帳簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合為人民幣金額。

　　采用外匯統帳制核算的企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶(hù)的增加減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。會(huì )計期末，企業(yè)應將外幣帳戶(hù)的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶(hù)的期末人民幣余額。調整后的各外幣帳戶(hù)的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益。

　　外幣金額折合人民幣時(shí)，可采用變動(dòng)匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率;也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的國家牌價(jià)作為折合率。

企業(yè)會(huì )計制度5

　　一、總則

　�。ㄒ唬�為規范公司財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展需要，依照《企業(yè)會(huì )計制度》的《會(huì )計法》特制定本辦法。

　�。ǘ�）本辦法是處理財務(wù)事項的規范和準則，適應公司所有單位和部門(mén)。

　�。ㄈ�）公司總經(jīng)理授權會(huì )計負責人，具體負責本企業(yè)的財務(wù)管理工作，嚴格執行《會(huì )計法》，遵守國家法律、法規及財經(jīng)紀律；

　　根據公司實(shí)際，按照精簡(jiǎn)、效能原則確定內部財務(wù)管理機構設置及財會(huì )人員的配備；

　　依照《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》及國家的其它有關(guān)政策規定下達、落實(shí)收入、成本費用、利潤考核指標，按規定簽批報銷(xiāo)有關(guān)費用開(kāi)支；

　　接受財政、審計、稅務(wù)機關(guān)的監督等。

　　認真宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策；

　　審核重要財務(wù)開(kāi)支事項；

　　研究解決執行中的問(wèn)題，負責組織內部財務(wù)核算，并向有關(guān)部門(mén)報送財務(wù)報表等。

　�。ㄋ模┕�司財務(wù)管理體制，按照統一領(lǐng)導，統一管理的原則。

　�。ㄎ澹┙�立健全內部財產(chǎn)物資管理制度，財產(chǎn)物資計量驗收制度，完善內部經(jīng)濟責任制，增收節支，降低消耗，增加盈利。

　�。�六）財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標任務(wù)，利用價(jià)值形式組織財務(wù)活動(dòng)，強化財務(wù)管理，搞好經(jīng)濟核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中心任務(wù)開(kāi)展財務(wù)工作，為完成和超額完成各項目標任務(wù)作出不懈的努力。

　　要做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務(wù)收支要注重日�？刂婆c管理、分析和考核要做到資料齊全，數字準確清晰，分析要有理有據，運用事前計劃預測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經(jīng)濟效益。

　�。ㄆ撸┘訌娯攧�(wù)管理基礎工作，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉移及各項資產(chǎn)的毀損等，都應符合統一規范的各種原始記錄的格式、內容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時(shí)做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實(shí)、完整、準確、清晰、及時(shí)健全財務(wù)核算資料。

　　各項財產(chǎn)物資的供應計劃、定貨與采購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應根據公司內計量驗收標準執行。規定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、領(lǐng)用轉移、產(chǎn)品的入庫、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續齊全，計量準確。

　　做好財產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查、財產(chǎn)物資如有盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損；

　　在查明原因，分清責任，按規定程序報經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準后，應進(jìn)行相應的賬務(wù)處理，做到賬、卡、物三相符。

　　加強內部的財務(wù)收支預算管理，按預算辦理財務(wù)事務(wù)。

　　二、資金籌集的管理

　�。ㄒ唬┵Y金籌集嚴格按《企業(yè)會(huì )計制度》的有關(guān)規定執行，除公司依照法定程序籌集資本金外，一律不得擅自籌集資本金，在經(jīng)營(yíng)期間內，各項財產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失，除另有規定外，不得直接增減資本金。

　�。ǘ�）籌集資金的要求：

　　研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟效益。

　　1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時(shí)間，這是節約資金使用的必要條件。

　　2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統一起來(lái)進(jìn)行分析。

　　3、認真選擇籌資的來(lái)源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。

　�。ㄈ�）合理運用負債經(jīng)營(yíng)1、流動(dòng)負債是指將在一年（含一年）或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付票據、預收賬款、應付工資、應付股利、應交稅金其它暫收應付款項、預提費用、應付福利費和一年內到期的長(cháng)期借款等。

　　2、長(cháng)期負債是指償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種負債，包括長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款。

　　3、流動(dòng)負債的應計利息支出，計入財務(wù)費用，長(cháng)期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入長(cháng)期待攤費用；

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計入財務(wù)費用；

　　與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，計入購建固定資產(chǎn)的價(jià)值，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，計入財務(wù)費用，存款利息沖件利息支出。

　　三、流動(dòng)資產(chǎn)的管理

　　流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內嚴格按《企業(yè)會(huì )計制度》的有關(guān)規定對流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。

　�。ㄒ唬┝鲃�(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。

　�。ǘ�）各項流動(dòng)資產(chǎn)的內部管理制度1、嚴格執行國家現金管理制度和銀行結算辦法，按國務(wù)院頒布的《現金管理暫行條例》規定范圍使用現金。

　　2、應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。

　�、賹�應收賬款、其它應收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來(lái)款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對，在確保相符的基礎上，明確責任，積極清理“三角債”，及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實(shí)做到根據生產(chǎn)需要，資金情況確定采購批量。對其它應收款要及時(shí)清收，尤其個(gè)人借款要嚴格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個(gè)人收入抵頂借款。

　�、俅龜傎M用是公司已經(jīng)支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以?xún)龋ê�一年）的各項費用。按批準的范圍，將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項攤銷(xiāo)的費用列入待攤費用處理，應按受益期在一年內分期平均攤銷(xiāo)，計入成本費用，如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價(jià)值一次全部轉入當期成本費用。

　�、趬馁~損失根據《企業(yè)會(huì )計制度》的規定執行，在期末分析各項應收款項的可回收性，并預計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提準備金，除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時(shí)間內無(wú)發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應收賬款），不得全額計提壞賬準備。

　�。ㄈ�）存貨的管理制度：

　　1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料和物料等。包括：各類(lèi)材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。

　　2、存貨的計價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。

　�、儋徣氪尕浀膶�(shí)際成本：包括買(mǎi)價(jià)（不包括應負擔的增值稅）、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理?yè)p耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。

　�、谧灾拼尕浀膶�(shí)際成本：包括自制過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關(guān)的成本對象。

　�、畚�托外單位加工存貨的實(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。

　�、芡顿Y者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)。

　�、萁邮芫栀浀拇尕�，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實(shí)際成本，無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類(lèi)存貨的市價(jià)計價(jià)。

　�、薇P(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)存貨的市場(chǎng)價(jià)格計價(jià)入賬。

　　3、領(lǐng)用、發(fā)出和結存的計價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計價(jià)、按加權平均法計算出材料成本，車(chē)間每月按生產(chǎn)計劃開(kāi)領(lǐng)料單，負責人簽字蓋章，并由單位負責人簽字，超過(guò)計劃和超過(guò)定額領(lǐng)用的物資在辦手續的同時(shí)，必須有分管的領(lǐng)導簽字。

　　4、清查、盤(pán)點(diǎn)及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結果與賬面記錄及時(shí)核對，對于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損與報廢的存貨及時(shí)查明原因，報公司領(lǐng)導批準后，分別情況予以處理。

　　盤(pán)盈的存貨，沖減管理費用，盤(pán)虧、毀損與報廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險公司賠償或殘料價(jià)值后，計入管理費用；

　　存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價(jià)值后，計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　5、存貨的期末計價(jià)：存貨在期末時(shí)應按成本與可變現價(jià)值就低計量，對可變現凈值低于成本的差額，計提存貨跌價(jià)準備。

　　四、固定資產(chǎn)管理制度

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的計價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：

　　折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)管理權限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所有的機器設備類(lèi)、固定資產(chǎn)的數量、原值、已提折舊、凈值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進(jìn)行管理，辦理固定資產(chǎn)驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導批準后方可進(jìn)行。年終對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無(wú)損。

　�。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的內部管理制度1、固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準下達預算項目進(jìn)行，不能擅自購置增加固定資產(chǎn)。

　　2、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用，需到財務(wù)部辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用表，領(lǐng)取固定資產(chǎn)編號及標簽，領(lǐng)用人應對領(lǐng)取的固定資產(chǎn)負責。

　　2、固定資產(chǎn)的報廢，對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護、保養，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫(xiě)出報廢原因的報告書(shū)，報有關(guān)領(lǐng)導批準，辦理報廢轉帳手續。

　　3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會(huì )計制度》規定，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)部門(mén)費用，根據實(shí)際，規定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷(xiāo)或預提。

　　4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的安全、完整、達到賬實(shí)相符，必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。

　　固定資產(chǎn)清查，主要是對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢及其他存在的問(wèn)題進(jìn)行清查，以明確責任。清查的問(wèn)題如屬管理不善造成的經(jīng)濟損失，要追究有關(guān)部門(mén)人員的責任，并處以經(jīng)濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當期損益。

　�。�六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價(jià)：

　　自營(yíng)工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價(jià)，設備安裝工程，按照所安裝設備的原價(jià)、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價(jià)。加強在建工程全過(guò)程管理，制定執行可行性分析，專(zhuān)項審批、工程材料物、機械設備采購及保管、工程驗收等制度。

　　出包工程，按照應當支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費計價(jià)。

　　在建工程發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。

　　在建工程結束應將其列入在建工程，節余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。

　�。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn)，在建工程的期末計價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應當在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應當計提固定資產(chǎn)、在建工程減值準備。

　　五、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

　�。ㄒ唬�無(wú)形資產(chǎn)：

　　無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(cháng)期使用，但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的長(cháng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利權、商標權、土地使用權、商譽(yù)等。

　　1、無(wú)形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計價(jià)：

　�、偻顿Y者做為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照評估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。

　�、谫徣氲臒o(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、手續費及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。

　�、圩孕虚_(kāi)發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無(wú)形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價(jià)④接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無(wú)法取得單據，參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計價(jià)入賬。

　　2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：

　　無(wú)形資產(chǎn)計價(jià)入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，不留余額（無(wú)殘值）。無(wú)形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：

　�、俜�律和合同分別規定有效期限和受益年限的'，按照法定有效期限與合同或者公司申請書(shū)規定的受益年限就短的原則確定。

　�、诜�律無(wú)規定有效期限，公司合同規定受益年限的，按照合同或者公司申請書(shū)規定的受益年限確定。

　�、鄯�律和合同均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不超過(guò)10年的期限攤銷(xiāo)。

　�。ǘ�）長(cháng)期待攤費用：

　　長(cháng)期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期在1年以上的各項費用，包括開(kāi)辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費用。

　　1、遞延資產(chǎn)的計價(jià)與攤銷(xiāo)：

　�、匍_(kāi)辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應計入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出。開(kāi)辦費在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止收集，并開(kāi)始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月起一次記入開(kāi)始生產(chǎn)當月的損益。

　�、诮�(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(cháng)使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數額較大，并受益期超過(guò)一年的作為長(cháng)期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷(xiāo)。

　�、酃潭ㄙY產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷(xiāo)方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。

　　六、成本和費用的管理

　�。ㄒ唬┏杀竞唾M用管理是公司財務(wù)管理的核心內容，努力降低成本費用，對于加強在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益具有重要作用。

　�。ǘ�）成本費用管理堅持統一領(lǐng)導，分級核算的原則，實(shí)行財務(wù)部、車(chē)間二級核算，執行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實(shí)處。

　�。ㄈ�）產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本（即產(chǎn)品生產(chǎn)成本）（四）成本核算的一般程序：

　　1、對生產(chǎn)費用進(jìn)行審核和控制，確定計入產(chǎn)品成本項目。

　　2、將應計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進(jìn)行分配和歸集，計算出各種產(chǎn)品的成本。

　　3、對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。

　�。ㄎ澹┏杀镜挠嬎惴椒�，采用“品種法”“分批法”計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用（要有明細制度）（六）期間費用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當期應從當期的損益中扣除，期末無(wú)余額。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營(yíng)業(yè)費用。

　�。ㄆ撸┏杀举M用的匯集、分配和計算，嚴格執行“權責發(fā)生制”原則。

　　七、銷(xiāo)售收入、利潤及其分配

　�。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入的內容：

　　銷(xiāo)售收入是指公司銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它業(yè)務(wù)收入。

　　產(chǎn)品銷(xiāo)售收入包括銷(xiāo)售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷(xiāo)售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。

　�。ǘ�）銷(xiāo)售收入的確認：

　　銷(xiāo)售收入按“權責發(fā)生制”確認在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權平均法”核算。

　　交款提貨銷(xiāo)售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無(wú)論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現。

　　預收貨款銷(xiāo)售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認收入的實(shí)現。

　　委托其他單位代銷(xiāo)的商品產(chǎn)品、收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單后，不管款項是否收到，確認收入的實(shí)現。

　　其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買(mǎi)方，并取得買(mǎi)方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現。

　　自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設、對外投資或作為固定資產(chǎn)時(shí)，不確認銷(xiāo)售收入，但應比較同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)計算應交增值稅及消費稅。

　　對銷(xiāo)售退回的收入，應沖減退回當月的銷(xiāo)售收入，同時(shí)沖減退回當月的銷(xiāo)售成本。

　�。ㄈ�）銷(xiāo)售收入的日常管理加強銷(xiāo)售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財務(wù)管理貨款的結算程序及銷(xiāo)售退回手續等有關(guān)的銷(xiāo)售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實(shí)責任制，嚴格其他銷(xiāo)售收入的各項手續制度，確保收入及時(shí)入帳。

　�。ㄋ模├麧櫦捌浞峙�1、利潤的構成及其核算稅前利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+補貼收入+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤+其他銷(xiāo)售利潤—營(yíng)業(yè)費用—管理費用—財務(wù)費用產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入—產(chǎn)品銷(xiāo)售成本—產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入=銷(xiāo)售收入—銷(xiāo)售退回—銷(xiāo)售折讓—銷(xiāo)售折扣其他銷(xiāo)售利潤=其他銷(xiāo)售收入—其他銷(xiāo)售成本—其他銷(xiāo)售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加包括：應有銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。

　　2、利潤的預測和分析要加強對利潤的預測與分析，根據年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃，經(jīng)濟責任制方案及市場(chǎng)等情況，結合實(shí)際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計劃，確定目標利潤，并按月、季、年考核成績(jì)，分析利潤完成情況，通過(guò)與目標計劃等對比、分析，發(fā)現問(wèn)題，即使糾正，確保利潤的實(shí)現。

　　3、營(yíng)業(yè)外支出管理營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入和支出。

　　營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等。

　　營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒(méi)收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產(chǎn)盤(pán)虧毀壞是按照原價(jià)扣除累計折舊后，過(guò)失人及保險公司賠款后的差額，固定資產(chǎn)報廢是指清理報廢的變價(jià)收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。

　�、诜浅�損失：是指自然災害造成的各項資產(chǎn)凈損失，（扣除保險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。

　�、酃�益救濟性捐贈：是指通過(guò)中國境內非盈利的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災害地區，貧困地區的捐贈。

　�、苜r償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

　　要嚴格劃分營(yíng)業(yè)外支出與成本、費用開(kāi)支范圍，不得將由營(yíng)業(yè)外支出的開(kāi)支列作成本、費用，亦不得將成本費用計入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出的范圍嚴格按國家規定，不得擴大。

　　4、利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：

　　利潤由公司財務(wù)按規定進(jìn)行統一分配，按國家規定做相應的調整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：

　�、偬崛》ǘㄓ�余公積、法定公益金。

　�、谔崛∪我庥�余公積。

　�、燮渌�按規定應分配和未分配的利潤。

　　八、財務(wù)報告與經(jīng)濟效益的評價(jià)

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)報告：財務(wù)報告是反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會(huì )計期間經(jīng)營(yíng)成果，現金流量的文件，包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

　　公司按照國家財政部門(mén)的規定的報表種類(lèi)及格式上報，月、季主要報表是：資產(chǎn)負債表、損益表。

　　年度報表是：資產(chǎn)負債表、；

　　利潤表、現金流量表。

　　財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)：主要說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，利潤實(shí)現和分配，資金增減和周轉。對本期或者下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，以及需要說(shuō)明的其他事項。

　�。ǘ�）經(jīng)濟效益評價(jià)分析：

　　公司按照建立現代企業(yè)制度的要求，為綜合評價(jià)公司的財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，根據財政部制定的規章制度，特指定以下十項主要評價(jià)指標。

　　1、銷(xiāo)售利潤率：反映企業(yè)銷(xiāo)售收入的獲得水平。計算公式：

　　銷(xiāo)售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入×100%其中產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入：指扣除銷(xiāo)售折讓?zhuān)�折扣和退回之后的銷(xiāo)售凈額。

　　2、總資產(chǎn)報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。計算公式：

　　總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額×100%其中：（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2

　　3、資本收益率：指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：

　　資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本×100%

　　4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計算公式：

　　資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值

　　5、資產(chǎn)負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：

　　資產(chǎn)負債表=負債總額/資產(chǎn)總額×100%

　　6、①流動(dòng)比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力，又稱(chēng)短期償債能力比率。計算公式：

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債×100% ②速動(dòng)比率：指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的比率。它是衡量公司在某一時(shí)間運用隨時(shí)可變現的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計算公式：

　　速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債×100%其中：流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨

　　7、應收帳款周轉率：也稱(chēng)收帳比率，用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式：

　　應收帳款周轉率=賒銷(xiāo)凈額/平均應收帳款余額×100%其中：賒銷(xiāo)凈額=銷(xiāo)售收入—現銷(xiāo)收入—銷(xiāo)售退回折讓折扣，平均應收帳款余額=（期初應收帳款余額+期末應收帳款余額）/2

　　8、存貨周轉率：用于衡量公司在一定時(shí)期內存貨資產(chǎn)的周轉次數，反映產(chǎn)、供、銷(xiāo)平衡效率的一種尺度，公式如下：

　　存貨周轉率=產(chǎn)品銷(xiāo)售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=（期初存貨成本=期末存貨成本）/2

　　9、社會(huì )貢獻率：是衡量運用全部資產(chǎn)為國家或社會(huì )創(chuàng )造或支付價(jià)值的能力。公式如下：

　　社會(huì )貢獻率=企業(yè)社會(huì )貢獻總額/平均資產(chǎn)總額×100%企業(yè)社會(huì )貢獻總額：即企業(yè)為國家或社會(huì )創(chuàng )造或支付的價(jià)值總額，包括（含資金、津貼等工資性收入），勞動(dòng)退休統籌及社會(huì )福利支出、利息指出凈額，應交增值稅，應交產(chǎn)品消費稅及附加，應交所得稅，凈利潤等。

　　10、社會(huì )積累率：衡量企業(yè)社會(huì )貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式：

　　社會(huì )積累率=上交國家財政總額/企業(yè)社會(huì )貢獻總額×100%上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加，應交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務(wù)分析的基本方法，通過(guò)與上年周期或同行業(yè)對比，以及成本降低率，效益增長(cháng)等分析，考核各項任務(wù)完成情況，找出原因，指定措施。

　�。ㄈ�）編制要求

　　1、公司財務(wù)根據登記完整，核實(shí)無(wú)誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實(shí)，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系銜接。

　　2、報表及說(shuō)明要報送及時(shí)，印章齊全，書(shū)寫(xiě)認真。

　　3、公司將財務(wù)報表作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內容，切實(shí)抓細抓好，不斷提高報表質(zhì)量，適應管理的要求，用以知道經(jīng)營(yíng)管理工作。

　　4、財務(wù)報告及財務(wù)報送時(shí)間。

　　公司財務(wù)部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務(wù)分析或說(shuō)明和公司經(jīng)濟效益分析指標。

企業(yè)會(huì )計制度6

　�。ㄒ唬�為了規范小企業(yè)的會(huì )計核算，提高會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規，制定本制度。

　�。ǘ�）本制度適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)。

　　本制度中所稱(chēng)“不對外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)”，是指不公開(kāi)發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿易委員會(huì )、原國家發(fā)展計劃委員會(huì )、財政部、國家統計局20xx年制定的《中小企業(yè)標準暫行規定》（國經(jīng)貿中小企[20xx]143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。

　�。ㄈ�）符合本制度規定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執行《企業(yè)會(huì )計制度》。

　　1、按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)。不能在執行本制度的同時(shí)，選擇執行《企業(yè)會(huì )計制度》的有關(guān)規定；選擇執行《企業(yè)會(huì )計制度》的小企業(yè)，不能在執行《企業(yè)會(huì )計制度》的同時(shí)，選擇執行本制度的有關(guān)規定。

　　2、集團公司內部母子公司分屬不同規模的情況下，為統一會(huì )計政策及合并報表等目的，集團內小企業(yè)應執行《企業(yè)會(huì )計制度》。

　　3、按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開(kāi)發(fā)行股票或債券等，應轉為執行《企業(yè)會(huì )計制度》；如果因經(jīng)營(yíng)規模的變化導致連續三年不符合小企業(yè)標準的，應轉為執行《企業(yè)會(huì )計制度》。

　�。ㄋ模┬∑髽I(yè)可以根據有關(guān)會(huì )計法律、法規和本制度的規定，在不違反本制度規定的前提下，結合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會(huì )計核算辦法。

　�。ㄎ澹┬∑髽I(yè)應當根據會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計機構，或者在有關(guān)機構中設置會(huì )計人員并指定會(huì )計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構代理記賬。

　�。�六）小企業(yè)填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、管理會(huì )計檔案等，應按照《會(huì )計基礎工作規范》和《會(huì )計檔案管理辦法》的規定執行。

　�。ㄆ撸┬∑髽I(yè)的會(huì )計核算應當以持續、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目，會(huì )計期末編制財務(wù)會(huì )計報告。

　　本制度所稱(chēng)的會(huì )計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會(huì )計期末，是指月末和年末。

　�。ò耍┬∑髽I(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。

　　業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會(huì )計報告應當折算為人民幣。

　　小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應當將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶(hù)，應當采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合。

　　期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶(hù)的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。

　�。ň牛┬∑髽I(yè)的會(huì )計記賬采用借貸記賬法。

　�。ㄊ�）小企業(yè)會(huì )計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會(huì )計記錄可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。

　�。ㄊ�一）小企業(yè)在會(huì )計核算時(shí)，應當遵循以下基本原則：

　　1、小企業(yè)的會(huì )計核算應當以實(shí)際發(fā)生的交易或事項為依據，如實(shí)反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　2、小企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì )計核算，而不應僅以法律形式作為會(huì )計核算的依據。

　　3、小企業(yè)提供的會(huì )計信息應當能夠滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的需要。

　　4、小企業(yè)的會(huì )計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。

　　5、小企業(yè)的會(huì )計核算應當按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，會(huì )計指標應當口徑一致、相互可比。

　　6、小企業(yè)的會(huì )計核算應當及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

　　7、小企業(yè)的'會(huì )計核算和編制的財務(wù)會(huì )計報告應當清晰明了，便于理解和運用。

　　8、小企業(yè)的會(huì )計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡在當期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。

　　9、小企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會(huì )計期間內的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會(huì )計期間內確認。

　　10、小企業(yè)的各項資產(chǎn)在取得時(shí)應當按照實(shí)際成本計量。其后，各項資產(chǎn)賬面價(jià)值的調整，應按照本制度的規定執行。除法律、法規和國家統一會(huì )計制度另有規定外，企業(yè)不得自行調整其賬面價(jià)值。

　　11、小企業(yè)的會(huì )計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì )計年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。

　　12、小企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，應當遵循謹慎性原則。

　　13、小企業(yè)的會(huì )計核算應當遵循重要性原則，在會(huì )計核算過(guò)程中對交易或事項應當區別其重要性程度，采用不同的核算方法。

　�。ㄊ�二）小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應按以下原則處理：

　　1、以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　2、非貨幣性交易中如果發(fā)生補價(jià)，應區別不同情況處理：

　�。�1）支付補價(jià)的小企業(yè)，應以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補價(jià)和應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　�。�2）收到補價(jià)的小企業(yè)，應按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應確認的損益：

　　換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值—（補價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值）×換出資產(chǎn)賬面價(jià)值—（補價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值）×應交的稅金及教育費附加+應支付的相關(guān)稅費

　　應確認的損益=補價(jià)×[1—（換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應交的稅金及教育費附加）÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值]

　　3、在非貨幣性交易中，如果同時(shí)換入多項資產(chǎn)，應按換入各項資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額和應支付的相關(guān)稅費等進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　�。ㄊ�三）小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項，應按以下規定處理：

　　1、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現金清償某項債務(wù)的，債務(wù)人應將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現金之間的差額，確認為資本公積；債權人應將重組債權的賬面價(jià)值與收到的現金之間的差額，確認為當期損失。

　　2、以非現金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉讓的非現金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失；債權人應將重組債權的賬面價(jià)值作為受讓的非現金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　如果債務(wù)人以多項非現金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權人應按取得的各項非現金資產(chǎn)的公允價(jià)值占非現金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對重組應收債權的賬面價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費之和進(jìn)行分配，按分配后的價(jià)值作為各項非現金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　3、以債務(wù)轉為資本的，債務(wù)人應將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權人因放棄債權而享有的股權的賬面價(jià)值之間的差額確認為資本公積；債權人應將重組債權的賬面價(jià)值作為受讓的股權的入賬價(jià)值。

　　4、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，應分別情況處理：

　�。�1）作為債務(wù)人，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應付金額，應將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應付金額，減記的金額確認為資本公積；如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值等于或小于將來(lái)應付金額，則不作賬務(wù)處理。

　�。�2）作為債權人，如果重組債權的賬面價(jià)值大于將來(lái)應收金額，應將重組債權的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應收金額，減記的金額確認為當期損失；如果重組債權的賬面余額等于或小于將來(lái)應收金額，則不作賬務(wù)處理。

　�。ㄊ�四）本制度中所稱(chēng)的賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等）；賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的金額。

　�。ㄊ�五）小企業(yè)應按本制度的規定，設置和使用會(huì )計科目：

　　1、在不影響對外提供統一財務(wù)會(huì )計報告的前提下，可以根據實(shí)際情況自行增設或減少某些會(huì )計科目。

　　2、明細科目的設置，除本制度已有規定外，在不違反本制度統一要求的前提下，可以根據需要自行確定。

　　3、本制度統一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì )計電算化。企業(yè)不應隨意打亂重編。某些會(huì )計科目之間留有空號，供增設會(huì )計科目之用。

　�。ㄊ�六）小企業(yè)年度財務(wù)會(huì )計報告，除應當包括本制度規定的基本會(huì )計報表外，還應提供會(huì )計報表附注的內容。本制度中規定的基本會(huì )計報表是指資產(chǎn)負債表和利潤表。企業(yè)也可以根據需要編制現金流量表。

　　小企業(yè)應按照本制度規定，對外提供真實(shí)、完整的財務(wù)會(huì )計報告。企業(yè)不得違反規定，隨意改變財務(wù)會(huì )計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的財務(wù)會(huì )計報告有關(guān)數據的會(huì )計口徑。

　�。ㄊ�七）執行本制度的小企業(yè)，轉為執行《企業(yè)會(huì )計制度》時(shí)，應按會(huì )計政策及其變更的相關(guān)規定進(jìn)行處理。

企業(yè)會(huì )計制度7

　　一、20xx小企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度

　　小企業(yè)會(huì )計制度是為了規范小企業(yè)的會(huì )計核算，提高會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規，制定本制度，根據財政部的財會(huì )〔20xx〕17號文件，該制度從20xx年1月1日廢止。實(shí)行《小企業(yè)會(huì )計準則》。

　　二、如何辦理財務(wù)會(huì )計制度備案

　　依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統一稅收執法文書(shū)式樣的通知》(國稅發(fā)〔20xx〕179號)

　　本文書(shū)(表)已實(shí)行“免填單”服務(wù)：即納稅人可以不填寫(xiě)表格，直接由稅務(wù)機關(guān)受理人員根據納稅人提供的證明資料或其口述，打印出制式文書(shū)，再由納稅人核對、簽章確認后，按規定程序辦結該涉稅事項。

　　使用說(shuō)明

　　1、本表依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條設置。

　　2、適用范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內將其財務(wù)、會(huì )計制度或財務(wù)、會(huì )計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案時(shí)使用。采用電子計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件的.名稱(chēng)和版本號及有關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案。

　　3、填表說(shuō)明：

　　(1)低值易耗品攤銷(xiāo)方法：包括一次攤銷(xiāo)法、分期攤銷(xiāo)法、五五攤銷(xiāo)法;

　　(2)折舊方法：包括直線(xiàn)折舊法(平均年限法、工作量法)、加速折舊法(雙倍余額遞減法、年數總和法、盤(pán)算法、重置法、償債基金法和年金法等);采用加速折舊法的，在備注欄注明批準的機關(guān)和附列資料;

　　(3)成本核算方法：納稅人根據財務(wù)會(huì )計制度規定采用的具體的存貨計價(jià)方法或產(chǎn)成品、半成品成本核算方法;

　　(4)會(huì )計核算軟件：采用電子計算機記賬的，填寫(xiě)記賬軟件的名稱(chēng)和版本號，并在備注欄注明批準使用的機關(guān)和附列資料;

　　(5)會(huì )計報表：包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表及各種附表，在“名稱(chēng)”欄按會(huì )計報表種類(lèi)依次填寫(xiě);

　　4、本表為a4型豎式，一式二份，稅務(wù)機關(guān)和納稅人各一份。

企業(yè)會(huì )計制度8

　　第一章總則

　　第一條、為了規范施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，根據《企業(yè)財務(wù)通則》，結合施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的特點(diǎn)及其管理要求，制定本制度。

　　第二條、本制度適用于中華人民共和國境內的各類(lèi)施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))，包括全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類(lèi)經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類(lèi)組織形式的企業(yè)。

　　其他行業(yè)獨立核算的施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)也適用本制度。

　　第三條、企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日之內，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設立批準證書(shū)、營(yíng)業(yè)執照、合同、章程等文件的復制件。

　　企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項時(shí)，應當在依法辦理變更登記之日起30日內，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復制件。

　　第四條、企業(yè)應當建立健全財務(wù)管理制度，完善內部經(jīng)濟責任制，嚴格執行國家規定的各項財務(wù)開(kāi)支范圍和標準，如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關(guān)的檢查監督。

　　第五條、企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

　　第六條、企業(yè)應當做好財務(wù)管理基礎的工作。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應當及時(shí)做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確，完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時(shí)定額，定期或者不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查。

　　第二章資金籌集

　　第七條、企業(yè)籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。

　　國家資本金為有權代表國家投資的政府部門(mén)或者機構以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

　　個(gè)人資本金為社會(huì )個(gè)人或者本企業(yè)內部職工以個(gè)人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

　　外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門(mén)和臺灣地區投資者投入企業(yè)形成的資本金。

　　第八條、企業(yè)應當按照法律、法規和合同、章程的規定，及時(shí)籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起6個(gè)月內籌足;分期籌集的，最后一期出資應當在營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起3年內繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低于15%，并且在營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起3個(gè)月內繳清。

　　投資者未按照投資合同、協(xié)議章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資可以依法追究其違約責任。

　　第九條、企業(yè)在籌集資本金過(guò)程中，吸收的投資者的無(wú)形資產(chǎn)(不包括土地使用權)的出資不得超過(guò)企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊，需要超過(guò)20%的，應當經(jīng)有關(guān)部門(mén)審查批準，但是最高不得超過(guò)30%。法律另有規定的，從其規定。

　　企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。

　　第十條、企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會(huì )計師驗資并出具驗資報告，由企業(yè)據以發(fā)給投資者出資證明書(shū)。

　　第十一條、企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規定的，從其規定。

　　投資者按照出資比例或者合同、章程的規定，分享企業(yè)利潤和分擔風(fēng)險及虧損。

　　第十二條、企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入)，接受捐贈的財產(chǎn)，資產(chǎn)的評估確認價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額，以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

　　資本公積金按照法定程序，可以轉增資本金。

　　第十三條、企業(yè)的負債分為流動(dòng)負債和長(cháng)期負債。

　　流動(dòng)負債包括短期借款、應付短期債券、應付票據、應交稅金、應付購貨款、應付分包工程款、應付工程款、應付工資、應付投資者利潤、應付股利和其他應付款，預收工程款、預收備料款、預收銷(xiāo)貨款、預收購房定金、預收代建工程款、預提費用，以及從成本、費用中提取的職工福利費等。

　　長(cháng)期負債包括長(cháng)期借款、長(cháng)期應付款、應付長(cháng)期債券等。

　　發(fā)行的長(cháng)期債券按照債券面值計價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額，

　　在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

　　第十四條、企業(yè)流動(dòng)負債的應計利息支出，計入財務(wù)費用。

　　企業(yè)長(cháng)期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開(kāi)辦費;生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費用;清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價(jià)值。

　　第十五條、企業(yè)應當按期償還各種負債,如發(fā)生因債權人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應付款項,計入營(yíng)業(yè)外收入。

　　第三章流動(dòng)資產(chǎn)

　　第十六條、流動(dòng)資產(chǎn)包括現金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

　　第十七條、其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。

　　第十八條、應收及預付款項包括應收工程款、應收銷(xiāo)貨款、其他應收款、應收票據、待攤費用、預付分包工程款、預付分包備料款、預付工程款、預付備料款、預付購貨款等。

　　應收票據應按照面值計價(jià)。貼現應收票據的實(shí)得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。

　　第十九條、企業(yè)可以于年度終了，按照年末應收帳款余額的1%計提壞帳準備金，計入管理費用。

　　企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷(xiāo)的壞帳，增加壞帳準備金。

　　不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷(xiāo)的壞帳，沖減管理費用。

　　第二十條、存貨包括主要材料、其他材料、周轉材料、設備、低值易耗品、機械配件、在建工程、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、結構件、商品等。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)臨時(shí)出租房、周轉房視同存貨。

　　第二十一條、存貨按實(shí)際成本計價(jià)。

　　購入的，按買(mǎi)價(jià)加運雜費、采購保管費和稅金等計價(jià)。

　　建設單位供應的，按合同確定價(jià)值計價(jià)。

　　自制的，按照制造過(guò)程中的各項實(shí)際支出計價(jià)。

　　委托外單位加工的，按實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運雜費和加工費等計價(jià)。

　　投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)。

　　盤(pán)盈的，按照同類(lèi)存貨的實(shí)際成本計價(jià);沒(méi)有同類(lèi)存貨的，按照市價(jià)計價(jià)。

　　接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運雜費、保險費、稅金計價(jià);無(wú)發(fā)票帳單的，按同類(lèi)存貨的市價(jià)計價(jià)。

　　按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實(shí)際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。

　　第二十二條、企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本;采用計劃成本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異將計劃成本按成本計算期調為實(shí)際成本。

　　第二十三條、企業(yè)領(lǐng)用的周轉材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤入工程成本和管理費用。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在用出租房、周轉房按其耐用年限分期平均攤入成本。

　　第二十四條、企業(yè)對存貨應當定期或不定期盤(pán)點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損以及報廢的存貨應當及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理。

　　盤(pán)盈的存貨，沖減管理費用。盤(pán)虧、毀損和報廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險公司賠款和殘料價(jià)值后，計入采購保管費或管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除過(guò)失人或者保險公司賠款和殘料價(jià)值后，計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第四章固定資產(chǎn)

　　第二十五條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也應當作固定資產(chǎn)。

　　企業(yè)根據實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

　　第二十六條、固定資產(chǎn)分為以下六類(lèi)：

　　一、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括生產(chǎn)和行政管理用房屋及建筑物、施工機械、運輸設備、生產(chǎn)設備、儀器及試驗設備和其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn);

　　二、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括職工宿舍、招待所、學(xué)校、幼兒園、托兒所、俱樂(lè )部、食堂、醫院等單位使用的房屋、設備等固定資產(chǎn);

　　三、租出固定資產(chǎn);

　　四、未使用固定資產(chǎn);

　　五、不需用固定資產(chǎn);

　　六、融資租入的固定資產(chǎn)。

　　第二十七條、固定資產(chǎn)按照下列方法計價(jià)：

　　購入的，按照買(mǎi)價(jià)加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調試費和繳納的稅金等計價(jià)。

　　自行建造的，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計價(jià)。

　　在原有固定資產(chǎn)基礎上進(jìn)行改、擴建的，按照固定資產(chǎn)原價(jià)加上改、擴建發(fā)生的支出減去改、

　　擴建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計價(jià)。

　　投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)。

　　融資租入的，按照租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價(jià)。

　　接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額(無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類(lèi)設備市價(jià))加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、稅金、安裝調試費等計價(jià)。

　　盤(pán)盈的，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計價(jià)。

　　企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調節稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　第二十八條、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造而發(fā)生的尚未交付使用以前的專(zhuān)項工程支出，按照實(shí)際成本計價(jià)。

　　第二十九條、專(zhuān)項工程發(fā)生報廢或毀損，按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入專(zhuān)項工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間，計入開(kāi)辦費;在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　專(zhuān)項工程交付使用前因試運轉發(fā)生的支出計入工程成本，發(fā)生的營(yíng)業(yè)性收入扣除稅金后沖減工程成本。

　　第三十條、完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應按照工程全部支出數估價(jià)轉入固定資產(chǎn)，并從交付使用次月起計提折舊;辦理竣工決算后，按其實(shí)際價(jià)值調整原估價(jià)入帳的固定資產(chǎn)原值和已計提折舊。

　　第三十一條、企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機械和運輸設備，經(jīng)財政部批準，可采用雙倍余額遞減法或年數總和法計提折舊。

　　第三十二條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限(見(jiàn)附表一)實(shí)行工作量法的，其總行駛里程，總工作小時(shí)可按同類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

　　企業(yè)按照上述規定，有權選擇具體折舊方法和折舊年限，在開(kāi)始實(shí)行年度前報主管財政機關(guān)備案。

　　平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：

　　1-預計凈殘值率

　　年折舊率=————————×100%

　　折舊年限

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3～5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，由企業(yè)自主確定，報主管財政機關(guān)備案。

　　采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式為：

　　(一)按照行駛里程計算折舊的公式：

　　原值×(1-預計凈殘率)

　　單位里程折舊額=————————————

　　總行駛里程

　　(二)按照工作小時(shí)計算折舊的公式：

　　原值×(1-預計凈殘值率)

　　每工作小時(shí)折舊額=——————————————

　　總工作小時(shí)

　　采用雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：

　　2

　　年折舊率=————×100%

　　折舊年限

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

　　實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷(xiāo)。 采用年數總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：

　　折舊年限-已使用年數

　　年折舊率=----------------×100%

　　折舊年限×(折舊年限+1)÷2

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×月折舊率

　　折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業(yè)提出申請，并在變更年度前報主管財政機關(guān)批準。

　　第三十三條、計提折舊固定資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、在用施工機械、運輸設備、生產(chǎn)設備、儀器及試驗設備、其他固定資產(chǎn)，季節性停用、修理停用的固定資產(chǎn)，融資租賃方式租入和經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　不計提折舊的固定資產(chǎn)，包括除房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)等。

　　提前報廢的固定資產(chǎn)，不補提折舊，其凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第三十四條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。

　　企業(yè)按規定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。

　　第三十五條、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)費用。修理費用發(fā)生不均衡的、數額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采取預提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出應先沖減預提費用，實(shí)際支出數大于預提費用的差額，計入有關(guān)費用;小于預提費用的差額沖減有關(guān)費用。

　　第三十六條、固定資產(chǎn)有償轉讓或清理報廢的變價(jià)收入扣除清理費用后的凈收益與其帳面凈值(固定資產(chǎn)原值減累計折舊)的差額，計入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　第三十七條、企業(yè)對固定資產(chǎn)應每年盤(pán)點(diǎn)一次。

　　盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減去估計累計折舊的凈收益，計入營(yíng)業(yè)外收入。盤(pán)虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按其原值扣除累計折舊、變價(jià)收入、過(guò)失人或保險公司賠償以及殘值后的凈損失，計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　企業(yè)在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開(kāi)辦費。

　　第五章無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

　　第三十八條、無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(cháng)期使用但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、非專(zhuān)利技術(shù)、

　　商譽(yù)等。

　　第三十九條、無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。

　　投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價(jià)。

　　購入的，按照實(shí)際支付價(jià)款計價(jià)。

　　自行開(kāi)發(fā)并且依法申請取得的，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計價(jià)。

　　接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)計價(jià)。

　　除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。

　　非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計價(jià)，應當經(jīng)法定評估機構評估確認。

　　第四十條、無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。有效使用期限按照下列原則確定：

　　法律和合同或者企業(yè)申請書(shū)分別規定有法定有效期限和受益年限的，按照兩者孰短的原則來(lái)確定。

　　法律沒(méi)有規定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書(shū)中規定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書(shū)規定的受益年限確定。

　　法律和合同或者企業(yè)申請書(shū)均未規定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于20xx年的期限確定。

　　第四十一條、企業(yè)轉讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規另有規定外，計入其他業(yè)務(wù)收入。

　　第四十二條、遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷(xiāo)期限在1年以上的固定資產(chǎn)修理支出以及其他待攤費用等。

　　開(kāi)辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益利息等支出。

　　下列費用不包括在開(kāi)辦費內：應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應當計入資產(chǎn)價(jià)值的利息支出、匯兌損益等。

　　開(kāi)辦費自生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按不得短于5年的期限分期攤入管理費用。

　　以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內，分期攤入成本或者管理費用。

　　第四十三條、其他資產(chǎn)包括臨時(shí)設施、特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

　　臨時(shí)設施是指企業(yè)為保證施工和管理的進(jìn)行而建造的各種簡(jiǎn)易設施，包括現場(chǎng)臨時(shí)作業(yè)棚、機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶等設施;臨時(shí)鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、輕便鐵道;臨時(shí)道路、圍墻;臨時(shí)給排水、供電、供熱等管線(xiàn);臨時(shí)性簡(jiǎn)易周轉房，以及現場(chǎng)臨時(shí)搭建的職工宿舍、食堂、浴室、醫務(wù)室、理發(fā)室、托兒所等臨時(shí)性福利設施。

　　臨時(shí)設施以建造時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出計價(jià)，按工程受益期限分期攤入工程成本，報廢清理回收的殘值扣除清理費用列作營(yíng)業(yè)外收支。

　　特準儲備物資是指具有專(zhuān)門(mén)用途，但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

　　第六章對外投資

　　第四十四條、企業(yè)根據國家法律、法規規定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。包括短期投資和長(cháng)期投資。

　　企業(yè)不得以國家專(zhuān)項儲備的物資以及國家規定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

　　第四十五條、企業(yè)的對外投資，按照下列原則確定：

　　以現金、存款等貨幣資金方式對外投資的，按照實(shí)際支付的金額計價(jià)。

　　以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式向其它單位投資的，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)。資產(chǎn)評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

　　企業(yè)認購的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計價(jià)。實(shí)際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價(jià)。

　　溢價(jià)或者折價(jià)購入的長(cháng)期債券，其實(shí)際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，在債券到期前分期計入投資收益。

　　企業(yè)認購的股票，按實(shí)際支付價(jià)款計價(jià)。實(shí)際支付款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應收股利后的'差額計價(jià)。

　　第四十六條、企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長(cháng)期投資，對被投資單位沒(méi)有控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或減少而變動(dòng)擁有實(shí)際控制權的，應當采用權益法核算，按照被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔的數額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時(shí)增加或者減少企業(yè)的長(cháng)期投資，并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤時(shí)，相應減少企業(yè)的長(cháng)期投資。

　　第四十七條、企業(yè)對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔的虧損，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補交所得稅。

　　第四十八條、企業(yè)收回的對外投資與長(cháng)期投資帳戶(hù)的帳面價(jià)值的差額，計入投資收益或者投資損失。

　　第七章成本和費用

　　第四十九條、企業(yè)在工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售產(chǎn)品等過(guò)程中發(fā)生的各項支出，按照國家規定計入成本、費用。

　　第五十條、施工企業(yè)工程成本分為直接成本和間接成本。

　　直接成本是指施工過(guò)程中耗費的構成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。

　　人工費包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質(zhì)的津貼、勞動(dòng)保護費等。

　　材料費包括施工過(guò)程中耗用的構成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用和周轉材料的攤銷(xiāo)及租賃費用。

　　機械使用費包括施工過(guò)程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費。

　　其他直接費包括施工過(guò)程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時(shí)設施攤銷(xiāo)費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、

　　工程點(diǎn)交費、場(chǎng)地清理費等。

　　間接成本是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動(dòng)保護費、排污費及其他費用。

　　第五十一條、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費以及開(kāi)發(fā)間接費用。

　　土地征用及拆遷補償費包括土地征用費、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費及有關(guān)地上、地下附著(zhù)物拆遷補償的凈支出、安置動(dòng)遷用房支出等。

　　前期工程費包括規劃、設計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測繪、三通一平等支出。

　　建筑安裝工程費包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費。

　　基礎設施費包括開(kāi)發(fā)小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛、綠化等工程發(fā)生的支出。

　　公共配套設施費包括不能有償轉讓的開(kāi)發(fā)小區內公共配套設施發(fā)生的支出。

　　開(kāi)發(fā)間接費用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開(kāi)發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動(dòng)保護費、周轉房攤銷(xiāo)等。

　　第五十二條、企業(yè)內部獨立核算的工業(yè)生產(chǎn)、運輸、物資供銷(xiāo)、服務(wù)等單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本的劃分，比照有關(guān)行業(yè)財務(wù)制度的規定辦理。

　　第五十三條、企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用，計入當期損益。

　　第五十四條、銷(xiāo)售費用是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項費用，以及專(zhuān)設銷(xiāo)售機構的各項費用。包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷(xiāo)手續費、銷(xiāo)售服務(wù)費，以及專(zhuān)設銷(xiāo)售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經(jīng)費。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售費用還包括開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售之前改裝修復費、看護費、采暖費等。

　　第五十五條、管理費用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動(dòng)保險費、待業(yè)保險費、董事會(huì )費、咨詢(xún)費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉讓費、技術(shù)開(kāi)發(fā)費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失，存貨盤(pán)虧、毀損和報廢(減盤(pán)盈)損失，以及其他管理費用。

　　公司經(jīng)費包括公司總部管理人員工資、獎金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他公司經(jīng)費。

　　差旅費標準由企業(yè)參照當地政府規定的標準，結合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主管財政機關(guān)備案。

　　工會(huì )經(jīng)費是指按職工工資總額2%計提撥交給工會(huì )的經(jīng)費。

　　職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學(xué)習先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。

　　勞動(dòng)保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括提取的離退休統籌基金)、價(jià)格補貼、醫藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫療保險的費用)、易地安家補助費、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休干部的各項經(jīng)費。

　　待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規定交納的待業(yè)保險基金。

　　董事會(huì )費是指企業(yè)最高權力機構(如董事會(huì ))及其成員為執行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會(huì )議費等。

　　咨詢(xún)費是指企業(yè)向有關(guān)咨詢(xún)機構進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢(xún)時(shí)支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費用。

　　審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會(huì )計師進(jìn)行查帳驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

　　訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。

　　排污費是指企業(yè)按規定交納的排污費用。

　　綠化費是指企業(yè)對本廠(chǎng)區進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。

　　稅金是指企業(yè)按照規定支付的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　　土地使用費是指企業(yè)使用土地而支付的費用。

　　土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞的國家不征用土地所支付的土地損失補償費。

　　技術(shù)轉讓費是指企業(yè)使用非專(zhuān)利技術(shù)而支付的費用。

　　技術(shù)開(kāi)發(fā)費是指企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書(shū)資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

　　無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是指專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。

　　業(yè)務(wù)招待費指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內據實(shí)列入管理費用內：全年營(yíng)業(yè)收入在1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)年營(yíng)業(yè)收入的5‰;全年營(yíng)業(yè)收入超過(guò)1500萬(wàn)元(含1500萬(wàn)元)但不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的3‰;全年營(yíng)業(yè)收入超過(guò)5000(含5000萬(wàn)元)不足一億元的，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的2‰;全年營(yíng)業(yè)收入超過(guò)一億元(含一億元)的，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的1‰。

　　第五十六條、職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。國家另有規定的，從其規定。

　　職工福利費主要用于職工的醫藥費(包括企業(yè)參加職工醫療保險交納的醫療保險費)，醫護人員的工資、醫務(wù)經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規定開(kāi)支的其他職工福利支出。

　　第五十七條、財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務(wù)費用。

　　第五十八條、待攤和預提費用，應遵循權責發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付，分期攤銷(xiāo)的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分擔的數額。攤銷(xiāo)期限一般不應超過(guò)12個(gè)月。在費用尚未發(fā)生以前需從成本中預提的費用項目和標準，由企業(yè)根據具體情況確定，報主管財政機關(guān)備案。預提數與實(shí)際數發(fā)生差異時(shí)應及時(shí)調整提取標準。多提數一般應在年終沖減成本費用。預提費用當年能結清的，年終財務(wù)決算不留余額;需要保留余額的，應在財務(wù)報告中予以說(shuō)明。

　　第五十九條、企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;沒(méi)收的財物，

　　支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規規定以外的各種付費;國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

　　第八章?tīng)I業(yè)收入、利潤及利潤分配

　　第六十條、營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、以及銷(xiāo)售產(chǎn)品等所取得的收入。

　　施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入包括工程價(jià)款收入(含工程索賠收入，向發(fā)包單位收取的臨時(shí)設施基金、勞動(dòng)保險基金、施工機構調遷費)、勞務(wù)、作業(yè)收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、設備租賃收入、材料銷(xiāo)售收入、多種經(jīng)營(yíng)收入，以及其他業(yè)務(wù)收入。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入包括土地轉讓收入、商品房銷(xiāo)售收入、配套設施銷(xiāo)售收入、代建工程結算收入、出租房租金收入，以及其他業(yè)務(wù)收入。

　　第六十一條、施工企業(yè)工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)，以出具的"工程價(jià)款結算帳單"經(jīng)發(fā)包單位簽證后，確認為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現;產(chǎn)品銷(xiāo)售和商品交易以發(fā)出商品，同時(shí)收訖貨款或取得應收貨款憑證時(shí)，確認為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現。

　　第六十二條、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的土地、商品房在移交后，將結算帳單提交買(mǎi)方并得到認可時(shí)，確認為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現;代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續，價(jià)款結算帳單經(jīng)委托單位簽證后，確認為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現;出租房屋按合同、協(xié)議約定的承租方付租日期應付的租金，確認為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現。

　　以賒銷(xiāo)或分期收款方式銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，以本期收到的價(jià)款或按合同約定的本期應收款，確認為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現。

　　第六十三條、企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷(xiāo)售退回、折讓或折扣，沖減銷(xiāo)售收入。

　　第六十四條、企業(yè)利潤總額包括營(yíng)業(yè)利潤、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。

　　第六十五條、營(yíng)業(yè)利潤為營(yíng)業(yè)收入減去銷(xiāo)售稅金及附加，再減去營(yíng)業(yè)成本、管理費用、銷(xiāo)售費用和財務(wù)費用等后的余額。

　　銷(xiāo)售稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金，作為減少銷(xiāo)售稅金處理。

　　施工企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤包括工程結算利潤、產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤、勞務(wù)、作業(yè)利潤、材料銷(xiāo)售利潤、多種經(jīng)營(yíng)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤(包括技術(shù)轉讓利潤，聯(lián)合承包節省投資分成收入，提前竣工投產(chǎn)利潤分成收入等)。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤包括土地轉讓利潤、商品房銷(xiāo)售利潤、配套設施銷(xiāo)售利潤、代建工程結算利潤、出租房經(jīng)營(yíng)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。

　　第六十六條、投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的余額。

　　投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息，投資到期收回或中途轉讓取得的款項高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權益法核算股權投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數額等。

　　投資損失包括對外投資分擔的虧損，投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價(jià)值差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數額等。

　　第六十七條、企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入和支出。營(yíng)業(yè)外收支的凈額，為營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的差額。

　　營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈和出售凈收益，因債權人原因確實(shí)無(wú)法支付的應付款項、罰款收入、教育費附加返還款，以及其他非營(yíng)業(yè)性收入。

　　營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售的凈損失,非季節性的停工損失,非常損失，自辦技工學(xué)校經(jīng)費，職工子弟學(xué)校經(jīng)費，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。

　　第六十八條、企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下1年度的稅前利潤等彌補;下1年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

　　第六十九條、企業(yè)實(shí)現的利潤總額，按照國家規定作相應調整后，依法繳納所得稅。

　　第七十條、企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定者外，按照下列順序分配;

　　(一)被沒(méi)收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

　　(二)彌補企業(yè)以前年度虧損。

　　(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項的10%提取，盈余公積金達到注冊資金50%時(shí)可不再提取。

　　(四)提取公益金。

　　(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

　　第七十一條、股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：

　　(一)支付優(yōu)先股股利。

　　(二)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì )決議提取和使用。

　　(三)支付普通股股利。

　　企業(yè)當年無(wú)利潤時(shí)，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會(huì )特別決議可以按照不超過(guò)股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

　　第七十二條、盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。

　　第七十三條、公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利支出。

　　第九章外幣業(yè)務(wù)

　　第七十四條、企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項收付、往來(lái)結算和計價(jià)等業(yè)務(wù)。

　　第七十五條、企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記帳本位幣。

　　記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應報主管財政機關(guān)批準，并在財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中予以說(shuō)明。

　　第七十六條、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應當將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)(原則為中間價(jià)，下同)或者是當月1日的國家外匯牌價(jià)。

　　第七十七條、月份終了，企業(yè)應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務(wù)等各種外幣帳戶(hù)(不包括按調劑價(jià)單獨記帳的外幣項目)的余額，按照月末的國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

　　第七十八條、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如為凈損失，計入開(kāi)辦費，從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷(xiāo);如為凈收益，自企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉銷(xiāo)，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用。清算期間發(fā)生的計入清算損益，

　　其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價(jià)值。

　　第七十九條、企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶(hù)按當日國家外匯牌價(jià)或者當月一日的國家外匯牌價(jià)折合，實(shí)收資本帳戶(hù)按合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價(jià)折合;合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合。

　　有關(guān)資產(chǎn)帳戶(hù)與實(shí)收資本帳戶(hù)采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

　　第八十條、企業(yè)發(fā)生外匯調劑業(yè)務(wù)時(shí)，按照下列原則處理：

　　企業(yè)按照買(mǎi)入外匯調劑價(jià)單獨記帳的，支用時(shí)，按照買(mǎi)入時(shí)的帳面調劑價(jià)折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價(jià)可以采用逐筆辯認法、先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)平均法等方法確定。企業(yè)調劑外匯不實(shí)行單獨記帳的，買(mǎi)入的調劑外匯按照國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額，外匯調劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，作為調劑外匯價(jià)差。在支用調劑外匯時(shí)，屬于購買(mǎi)資產(chǎn)或者支付費用的,調劑外匯價(jià)差計入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值或者有關(guān)費用;屬于償還債務(wù)的,調劑外匯價(jià)差計入財務(wù)費用。賣(mài)出調劑外匯時(shí)，實(shí)際取得款項與按國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額的差額，應當沖銷(xiāo)調劑外匯價(jià)差，如有余額，作為匯兌損益處理;賣(mài)出其他外匯時(shí)，作為匯兌損益處理。

　　第十章企業(yè)清算

　　第八十一條、企業(yè)宣布終止時(shí)，應當成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案、清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單，處理企業(yè)債權、債務(wù)，向投資者收取已認繳而未繳納的出資，清結納稅事宜以及處置企業(yè)剩余財產(chǎn)。

　　第八十二條、清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時(shí)企業(yè)的全部財產(chǎn)和清算期間取得的資產(chǎn)。

　　已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn);擔保物的價(jià)款超過(guò)所擔保的債務(wù)數額的部分，屬于清算財產(chǎn)。 清算期間，未經(jīng)清算機構同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

　　第八十三條、清算財產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據，也可以評估確認價(jià)值或者變現收入等為依據。

　　第八十四條、清算期間發(fā)生的法定清算機構的成員工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費以及清算過(guò)程中所必需的其他支出，計入清算費用，由企業(yè)現有財產(chǎn)優(yōu)先支付。

　　第八十五條、企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤(pán)盈或盤(pán)虧，財產(chǎn)變價(jià)凈收入，因債權人原因確實(shí)無(wú)法歸還的債務(wù)，確實(shí)無(wú)法收回的債權，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計入清算收益或清算損失。

　　第八十六條、企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內，下列行為無(wú)效,清算機構有權追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳：

　　一、隱匿私分或者無(wú)償轉讓財產(chǎn);

　　二、非正常壓價(jià)處理財產(chǎn);

　　三、對原來(lái)沒(méi)有財產(chǎn)擔保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔保;

　　四、對未到期的債務(wù)提前清償;

　　五、放棄自己的債權。

　　第八十七條、企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務(wù)：

　　一、應付未付的職工工資、勞動(dòng)保險費等;

　　二、應繳未繳國家的稅金;

　　三、尚未償付的債務(wù)。

　　不足清償同一順序債務(wù)的，按照比例清償。

　　第八十八條、企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規定者外，按照下列原則處理：

　　有限責任公司，除公司章程另有規定者外，按照投資各方的出資比例分配。

　　股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配;優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配;如果剩余財產(chǎn)不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

　　第八十九條、清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表，連同中國注冊會(huì )計師查帳報告一并報送主管財政機關(guān)。

　　第十一章財務(wù)報告與財務(wù)評價(jià)

　　第九十條、企業(yè)應當定期向主管財政機關(guān)等政府部門(mén)和其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

　　公開(kāi)發(fā)行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監管機構等提供年度的有關(guān)財務(wù)報表。

　　第九十一條、企業(yè)報送的年度財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動(dòng)表以及有關(guān)附表。年度財務(wù)報告于年度終了后在規定的時(shí)間內連同中國注冊會(huì )計師的查帳報告一并報主管財政機關(guān)。

　　第九十二條、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，應主要說(shuō)明下列內容：

　　一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤實(shí)現和分配、資金增減和周轉、財務(wù)收支、稅金繳納、各項物資財產(chǎn)變動(dòng)等情況。

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況應當分別安工程、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、機械作業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)等進(jìn)行說(shuō)明。

　　二、對某些重要項目采用的財務(wù)會(huì )計方法及其變動(dòng)的情況和原因;對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項;資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項;為便于正確理解財務(wù)報告需要說(shuō)明的其他事項。

　　第九十三條、企業(yè)總結、考核和評價(jià)財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財務(wù)指標包括償債能力指標、營(yíng)運能力指標和盈利能力指標。

　　償債能力指標主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，用于評價(jià)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總體變現能力和償還短期債務(wù)能力;資產(chǎn)負債率，反映企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)狀況。

　　營(yíng)運能力指標主要有存貨周轉率，反映企業(yè)使用經(jīng)濟資源或資本的效率及有效性。

　　盈利能力指標主要有資本金利潤率、銷(xiāo)售利稅率、凈值報酬率等，反映企業(yè)的盈利能力和投資效益。

　　主要財務(wù)指標計算公式如下：

　　流動(dòng)資產(chǎn)

　　流動(dòng)比率=——————×100%

　　流動(dòng)負債

　　速動(dòng)資產(chǎn)

　　速動(dòng)比率=——————×100%

　　流動(dòng)負債

　　負債總額

　　資產(chǎn)負債率=——————×100%

　　總資產(chǎn)

　　銷(xiāo)貨成本

　　存貨周轉率=——————×100%

　　平均存貨

　　利潤額

　　資本金利潤率=——————×100%

　　資本金總額

　　利稅總額

　　銷(xiāo)售利稅率=——————×100%

　　銷(xiāo)售額

　　利稅額

　　凈資產(chǎn)報酬率=——————×100%

　　平均股東權益

　　企業(yè)可以根據實(shí)際情況，采有上述指標以外的一些比率進(jìn)行分析。

　　第十二章附則

　　第九十四條、企業(yè)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規定，結合企業(yè)的實(shí)際情況，制訂內部財務(wù)管理辦法，并報主管財政機關(guān)備案。各地區、各部門(mén)不再另行制定企業(yè)財務(wù)制度。

　　第九十五條、本制度由中國人民建設銀行總行商財政部修訂和解釋。

　　第九十六條、本制度自1993年7月1日起施行。

企業(yè)會(huì )計制度9

　　企業(yè)是引導市場(chǎng)經(jīng)濟的重要組成部分，對于提升我國的綜合國力，實(shí)現市場(chǎng)經(jīng)濟與國際經(jīng)濟的接軌具有重要的作用，隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國出臺了相應的新會(huì )計制度，將企業(yè)發(fā)展帶到了新的市場(chǎng)領(lǐng)域中。企業(yè)需要適應當下時(shí)代的發(fā)展趨勢，準確了解新會(huì )計制度的內容，從而建立完善的企業(yè)財務(wù)管理制度，保障企業(yè)在接下來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的合法性和穩定性。未來(lái)企業(yè)需要以新會(huì )計制度為指導依據，完善新會(huì )計制度的內容和要素，從而建立企業(yè)發(fā)展行之有效的財務(wù)管理對策。

　　一、新會(huì )計準則概述

　　新會(huì )計制度是我國對傳統會(huì )計制度和政策的進(jìn)一步完善，世界經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢下提出的會(huì )計戰略，為適應企業(yè)發(fā)展與國家經(jīng)濟變換環(huán)境下提出的有效對策。新會(huì )計制度反映了我國近幾年來(lái)的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，是我國根據未來(lái)發(fā)展情況所提出來(lái)的推動(dòng)經(jīng)濟的必然要求。新會(huì )計制度是在國際經(jīng)濟的背景下，根據我國企業(yè)的發(fā)展來(lái)制定的，我國新會(huì )計制度以資產(chǎn)負債為主，注重于企業(yè)會(huì )計中的核算整合工作。

　　二、新會(huì )計制度對企業(yè)財務(wù)管理的影響

　　(一)對財務(wù)管理目標的影響財務(wù)管理目標會(huì )隨著(zhù)企業(yè)的不斷經(jīng)營(yíng)發(fā)生相應的變化，在企業(yè)發(fā)展的不同階段，財務(wù)管理的'目標也各不相同。新會(huì )計制度的背景下，我國企業(yè)財務(wù)管理目標有了一定的改變，企業(yè)需要根據經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段的不同，從而制定出準確合理的財務(wù)管理目標，新會(huì )計制度的指導下，企業(yè)的財務(wù)管理目標需要避免結構分散的缺陷，財務(wù)管理目標需要與財務(wù)報表信息相結合，從而協(xié)調好企業(yè)員工投資者之間的利益關(guān)系，將企業(yè)價(jià)值最大化呈現。

　　(二)對企業(yè)內部發(fā)展的影響企業(yè)內部的良好發(fā)展關(guān)系到企業(yè)的整體運營(yíng)狀況，企業(yè)內部常常有可能因為領(lǐng)導力不足或者發(fā)展進(jìn)程不完善等原因導致企業(yè)內部出現矛盾，在新會(huì )計制度的背景下，企業(yè)領(lǐng)導層就需要全面解讀和掌握新會(huì )計制度的理念和內容，從而建立企業(yè)內部發(fā)展進(jìn)程，為企業(yè)內部發(fā)展奠定基礎。新會(huì )計制度下，企業(yè)內部的發(fā)展勢必會(huì )更加偏重于財務(wù)管理，為了能夠在提升財務(wù)管理的基礎上更好地規劃企業(yè)的生產(chǎn)運營(yíng)，企業(yè)領(lǐng)導者就需要根據新情況來(lái)完善企業(yè)內部信息系統，從而提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，不斷提升企業(yè)財務(wù)管理工作人員的能力。

　　(三)對企業(yè)決策服務(wù)的影響企業(yè)的決策將決定企業(yè)發(fā)展的步伐和進(jìn)程，企業(yè)決策服務(wù)在新會(huì )計制度下面臨著(zhù)更多的挑戰和困難，新會(huì )計政策下，企業(yè)需要不斷提升財務(wù)管理水平，才能夠為企業(yè)長(cháng)久的經(jīng)營(yíng)管理提供理論支持和指導依據。新會(huì )計政策上企業(yè)財務(wù)管理勢必會(huì )面臨著(zhù)更大的風(fēng)險和安全評估，企業(yè)需要加強對企業(yè)風(fēng)險的管理，加強對企業(yè)負債、薪酬等方面的規定，從而讓企業(yè)的決策管理更加科學(xué)明確。

　　三、新會(huì )計準則下企業(yè)提升財務(wù)管理水平的有效對策

　　(一)提高財務(wù)管理意識新會(huì )計制度下，企業(yè)需要不斷強化企業(yè)工作人員對于財務(wù)管理的認識，并且了解到財務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，加強對會(huì )計整理、風(fēng)險防范的監督和掌管。首先，企業(yè)需要加強對新會(huì )計制度內容的學(xué)習，提升企業(yè)人員對于新會(huì )計制度的了解和認識；其次，企業(yè)需要在新會(huì )計制度的指導下，加強對企業(yè)財務(wù)管理的監督和管控，減低經(jīng)濟大環(huán)境下對于會(huì )計風(fēng)險的評估和認定，從而減低各類(lèi)財務(wù)管理的安全事故發(fā)生，從而讓新會(huì )計制度在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮更大的效果。

　　(二)完善財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度是提升企業(yè)財務(wù)管理水平的關(guān)鍵對策，隨著(zhù)新會(huì )計制度的出臺，人們需要了解企業(yè)財務(wù)管理制度的關(guān)鍵內容和要點(diǎn)，從而結合新會(huì )計制度制定出完善的財務(wù)管理制度，對財務(wù)管理的概念、會(huì )計人員的工作進(jìn)行準確的規定，除此之外，財務(wù)管理工作人員需要了解新會(huì )計制度中的內容和要素，結合自身企業(yè)的實(shí)際運營(yíng)狀況，來(lái)以往的財務(wù)管理制度上建立起健全的財務(wù)管理制度，從而指導企業(yè)財務(wù)管理工作的展開(kāi)。

　　(三)優(yōu)化財務(wù)管理方式在經(jīng)濟全球化的背景下，企業(yè)需要優(yōu)化財務(wù)管理方式才能夠在日益復雜的企業(yè)大環(huán)境下，防范企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險和會(huì )計隱患，從而引導企業(yè)向著(zhù)更加完善、合理的方向發(fā)展。首先，企業(yè)需要加大對財務(wù)管理的重視，加強對企業(yè)財務(wù)分析的重視，加強企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中對于財務(wù)管理的監督，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理方式，使得財務(wù)管理方式更加簡(jiǎn)單化、快捷化、方便化。其次，企業(yè)還需要建立財務(wù)監督體系，使得企業(yè)財務(wù)管理工作符合新會(huì )計制度的要求，企業(yè)也需要改變經(jīng)營(yíng)理念，在財務(wù)管理的過(guò)程中加大資金和物力的投入。

　　(四)加大財務(wù)人才培養企業(yè)財務(wù)管理人員需要不斷提高自身的綜合素質(zhì)，才能夠提升財務(wù)管理質(zhì)量。首先，完善企業(yè)財務(wù)人員的知識體系，想企業(yè)財務(wù)人員宣傳相應的財務(wù)知識和會(huì )計理念，除此之外，企業(yè)還需要開(kāi)展相應的財務(wù)人員培訓和教育活動(dòng)，培養財務(wù)人員的工作能力與綜合素質(zhì)。在學(xué)習了相應的新會(huì )計制度之后，還需要將新會(huì )計制度的內容和要素融入到財務(wù)管理工作中，適當調整財務(wù)管理工作的制度和工作方式，確保企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。

　　四、結束語(yǔ)

　　綜上所述，新會(huì )計制度的出臺為企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)了新的局面，同時(shí)也是應對新的經(jīng)濟發(fā)展狀況的必經(jīng)之路，對于我國的經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)的財務(wù)管理都提出了新的方向指導。在新會(huì )計制度背景下，企業(yè)需要進(jìn)一步完善財務(wù)管理的制度，提升企業(yè)的財務(wù)管理意識，從而提升企業(yè)財務(wù)管理水平，提高企業(yè)在市場(chǎng)的綜合競爭力。

企業(yè)會(huì )計制度10

　　第一章、總則

　　第一條、為了規范企業(yè)的會(huì )計核算，真實(shí)、完整地提供會(huì )計信息，根據《中華人民共和國會(huì )計法》及國家其他有關(guān)法律和法規，制定本制度。

　　第二條、除不對外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，在中華人民共和國境內設立的企業(yè)(含公司，下同)，執行本制度。

　　第三條、企業(yè)應當根據有關(guān)會(huì )計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會(huì )計核算辦法。

　　第四條、企業(yè)填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、管理會(huì )計檔案等要求，按照《中華人民共和國會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》和《會(huì )計檔案管理辦法》的規定執行。

　　第五條、會(huì )計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　第六條、會(huì )計核算應當以企業(yè)持續、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

　　第七條、會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制財務(wù)會(huì )計報告。會(huì )計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì )計中期。

　　本制度所稱(chēng)的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

　　第八條、企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。

　　業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會(huì )計報告應當折算為人民幣。

　　在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務(wù)會(huì )計報告，應當折算為人民幣。

　　第九條、企業(yè)的會(huì )計記賬采用借貸記賬法。

　　第十條、會(huì )計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會(huì )計記錄可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì )計記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。

　　第十一條、企業(yè)在會(huì )計核算時(shí)，應當遵循以下基本原則：

　　(一)會(huì )計核算應當以實(shí)際發(fā)生的交易或事項為依據，如實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。

　　(二)企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì )計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會(huì )計核算的依據。

　　(三)企業(yè)提供的會(huì )計信息應當能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，以滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的需要。

　　(四)企業(yè)的會(huì )計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。

　　(五)企業(yè)的會(huì )計核算應當按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，會(huì )計指標應當口徑一致、相互可比。

　　(六)企業(yè)的會(huì )計核算應當及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

　　(七)企業(yè)的會(huì )計核算和編制的財務(wù)會(huì )計報告應當清晰明了，便于理解和利用。

　　(八)企業(yè)的會(huì )計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

　　(九)企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會(huì )計期間內的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會(huì )計期間內確認。

　　(十)企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時(shí)應當按照實(shí)際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會(huì )計制度另有規定者外，企業(yè)一律不得自行調整其賬面價(jià)值。

　　(十一)企業(yè)的會(huì )計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì )計年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應當作為資本性支出。

　　(十二)企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。

　　(十三)企業(yè)的會(huì )計核算應當遵循重要性原則的要求，在會(huì )計核算過(guò)程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會(huì )計報告使用者據以作出合理判斷的重要會(huì )計事項，必須按照規定的會(huì )計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會(huì )計報告中予以充分、準確地披露;對于次要的會(huì )計事項，在不影響會(huì )計信息真實(shí)性和不至于誤導財務(wù)會(huì )計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡(jiǎn)化處理。

　　第二章、資產(chǎn)

　　第十二條、資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益。

　　第十三條、企業(yè)的資產(chǎn)應按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　第一節、流動(dòng)資產(chǎn)

　　第十四條、流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或耗用的資產(chǎn)，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。

　　本制度所稱(chēng)的投資，是指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財富，或為謀求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。

　　第十五條、企業(yè)應當設置現金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和其他金融機構的名稱(chēng)和存款種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

　　有外幣現金和存款的企業(yè)，還應當分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細核算。

　　現金的賬面余額必須與庫存數相符;銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調節表調節相符。

　　本制度所稱(chēng)的賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的項目(如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準備等)。

　　第十六條、短期投資，是指能夠隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資應當按照以下原則核算：

　　(一)短期投資在取得時(shí)應當按照投資成本計量。短期投資取得時(shí)的投資成本按以下方法確定：

　　1.以現金購入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款，包括稅金、手續費等相關(guān)費用。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資成本。

　　已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現金，先作為其他貨幣資金處理，待實(shí)際投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款或實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資的成本。

　　2.投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價(jià)值，作為短期投資成本。

　　3.企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按應收債權的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按應收債權的賬面價(jià)值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關(guān)稅費后的余額，作為短期投資成本。涉及補價(jià)的，按以下規定確定受讓的短期投資成本：

　　(1)收到補價(jià)的，按應收債權賬面價(jià)值減去補價(jià)，加上應支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本;

　　(2)支付補價(jià)的，按應收債權的賬面價(jià)值加上支付的補價(jià)和應支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。

　　本制度所稱(chēng)的賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的凈額。如短期投資科目的賬面余額減去相應的跌價(jià)準備后的凈額，為短期投資的賬面價(jià)值。

　　4.以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。涉及補價(jià)的，按以下規定確定換入的短期投資成本：

　　(1)收到補價(jià)的，接換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費減去補價(jià)后的余額，作為短期投資成本;

　　(2)支付補價(jià)的，接換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費和補價(jià)，作為短期投資成本。

　　以原材料換入的短期投資，如該項原材料的進(jìn)項稅額不可抵扣的，則換入的短期投資的入賬價(jià)值還應當加上不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。以原材料換入的存貨、固定資產(chǎn)等，按同一原則處理。

　　(二)短期投資的現金股利或利息，應于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但已記入應收股利或應收利息科目的現金股利或利息除外。

　　(三)企業(yè)應當在期末時(shí)對短期投資按成本與市價(jià)孰低計量，對市價(jià)低于成本的差額，應當計提短期投資跌價(jià)準備。

　　企業(yè)計提的短期投資跌價(jià)準備應當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中，短期投資項目按照減去其跌價(jià)準備后的凈額反映。

　　(四)處置短期投資時(shí)，應將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當期投資損益。

　　企業(yè)的委托貸款，應視同短期投資進(jìn)行核算。但是，委托貸款應按期計提利息，計入損益;企業(yè)按期計提的利息到付息期不能收回的，應當停止計提利息，并沖回原已計提的利息。期末時(shí)，企業(yè)的委托貸款應按資產(chǎn)減值的要求，計提相應的減值準備。

　　第十七條、應收及預付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項債權，包括：應收款項(包括應收票據、應收賬款、其他應收款)和預付賬款等。

　　第十八條、應收及預付款項應當按照以下原則核算：

　　(一)應收及預付款項應當按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來(lái)戶(hù)名等設置明細賬，進(jìn)行明細核算。

　　(二)帶息的應收款項，應于期末按照本金(或票面價(jià)值)與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，并確認為利息收入，計入當期損益。

　　(三)到期不能收回的應收票據，應按其賬面余額轉入應收賬款，并不再計提利息。

　　(四)企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，按以下規定處理：

　　1.債務(wù)人在債務(wù)重組時(shí)以低于應收債權的賬面價(jià)值的現金清償的，企業(yè)實(shí)際收到的金額小于應收債權賬面價(jià)值的差額，計入當期營(yíng)業(yè)外支出。

　　2.以非現金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應按應收債權的賬面價(jià)值等作為受讓的非現金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　如果接受多項非現金資產(chǎn)的，應按接受的各項非現金資產(chǎn)的公允價(jià)值占非現金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對應收債權的賬面價(jià)值進(jìn)行分配，并按照分配后的價(jià)值作為所接受的各項非現金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　3.以債權轉為股權的，應按應收債權的賬面價(jià)值等作為受讓的股權的入賬價(jià)值。

　　如果涉及多項股權的，應按各項股權的公允價(jià)值占股權公允價(jià)值總額的比例，對應收債權的賬面價(jià)值進(jìn)行分配，并按照分配后的價(jià)值作為所接受的各項股權的入賬價(jià)值。

　　4.以修改其他債務(wù)條件清償債務(wù)的，應將未來(lái)應收金額小于應收債權賬面價(jià)值的差額，計入當期營(yíng)業(yè)外支出;如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，則或有收益不應當包括在未來(lái)應收金額中。待實(shí)際收到或有收益時(shí)，計入收到當期的營(yíng)業(yè)外收入。

　　如果修改其他債務(wù)條件后，未來(lái)應收金額等于或大于重組前應收債權賬面余額的，則在債務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處理，但應當在備查簿中進(jìn)行登記。修改債務(wù)條件后的應收債權，按本制度規定的一般應收債權進(jìn)行會(huì )計處理。

　　本制度所稱(chēng)的債務(wù)重組，是指債權人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項�；蛴惺找�，是指依未來(lái)某種事項出現而發(fā)生的收益，未來(lái)事項的出現具有不確定性。

　　(五)企業(yè)應于期末時(shí)對應收款項(不包括應收票據，下同)計提壞賬準備。

　　壞賬準備應當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。

　　第十九條、待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以?xún)?含1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預付保險費、一次性購買(mǎi)印花稅票和一次性購買(mǎi)印花稅稅額較大需分攤的數額等。

　　待攤費用應按其受益期限在1年內分期平均攤銷(xiāo)，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價(jià)值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷(xiāo)。

　　待攤費用應按費用種類(lèi)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。

　　第二十條、存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，包括各類(lèi)材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨應當按照以下原則核算。

　　(一)存貨在取得時(shí)，應當按照實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本按以下方法確定：

　　1.購入的存貨，按買(mǎi)價(jià)加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的挑選整理費用和按規定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實(shí)際成本。

　　商品流通企業(yè)購入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規定應計入商品成本的稅金，作為實(shí)際成本，采購過(guò)程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。

　　2.自制的存貨，按制造過(guò)程中的各項實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。

　　3.委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實(shí)際成本。

　　商品流通企業(yè)加工的商品，以商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費用和按規定應計入成本的稅金，作為實(shí)際成本。

　　4.投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價(jià)值，作為實(shí)際成本。

　　5.接受捐贈的存貨，按以下規定確定其實(shí)際成本：

　　(1)捐贈方提供了有關(guān)憑據(如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議)的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本。

　　(2)捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據的，按如下順序確定其實(shí)際成本：

　�、偻�類(lèi)或類(lèi)似存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費作為實(shí)際成本;

　�、谕�類(lèi)或類(lèi)似存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按所接受捐贈的存貨的預計未來(lái)現金流量現值，作為實(shí)際成本：

　　6.企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應收債權換入存貨的。按照應收債權的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額后的差額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本。涉及補價(jià)的，按以下規定確定受讓存貨的實(shí)際成本：

　　(1)收到補價(jià)的，按應收債權的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額和補價(jià)，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本;

　　(2)支付補價(jià)的，按應收債權的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，加上支付的補價(jià)和應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本。

　　7.以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額后的差額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本。涉及補價(jià)的，按以下規定確定換入存貨的實(shí)際成本：

　　(1)收到補價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額后的差額，加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費。減去補價(jià)后的余額，作為實(shí)際成本;

　　(2)支付補價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額后的差額，加上應支付的相關(guān)稅費和補價(jià)，作為實(shí)際成本。

　　8.盤(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際成本。

　　(二)按照計劃成本(或售價(jià)，下同)進(jìn)行存貨核算的企業(yè)，對存貨的計劃成本和實(shí)際成本之間的差異，應當單獨核算。

　　(三)須用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，應當采用先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計價(jià)法或后進(jìn)先出法等確定其實(shí)際成本;按照計劃成本核算的，應按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實(shí)際成本。

　　低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等應在領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法可以采用一次攤銷(xiāo)或者分次攤銷(xiāo)。

　　(四)存貨應當定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。盤(pán)點(diǎn)結果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并根據企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會(huì )或董事會(huì )，或經(jīng)理(廠(chǎng)長(cháng))會(huì )議或類(lèi)似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。盤(pán)盈的存貨，應沖減當期的管理費用;盤(pán)虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，如在期末結賬前尚未經(jīng)批準的，應在對外提供財務(wù)會(huì )計報告時(shí)先按上述規定進(jìn)行處理，并在會(huì )計報表附注中作出說(shuō)明;如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會(huì )計報表相關(guān)項目的年初數。

　　(五)企業(yè)的存貨應當在期末時(shí)按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價(jià)準備。

　　在資產(chǎn)負債表中，存貨項目按照減去存貨跌價(jià)準備后的凈額反映。

　　第二節、長(cháng)期投資

　　第二十一條、長(cháng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現或不準備隨時(shí)變現的債券、長(cháng)期債權投資和其他長(cháng)期投資。

　　長(cháng)期投資應當單獨進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

　　第二十二條、長(cháng)期股權投資應當按照以下原則核算：

　　(一)長(cháng)期股權投資在取得時(shí)應當按照初始投資成本入賬。初始投資成本按以下方法確定：

　　1.以現金購入的長(cháng)期股權投資，按實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款(包括支付的稅金、手續費等相關(guān)費用)，作為初始投資成本;實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利后的差額，作為初始投資成本。

　　2.企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(cháng)期股權投資，或以應收債權換入長(cháng)期股權投資的，按應收債權的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。涉及補價(jià)的，按以下規定確定受讓的長(cháng)期股權投資的初始投資成本：

　　(1)收到補價(jià)的，按應收債權的賬面價(jià)值減去補價(jià)，加上應支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本;

　　(2)支付補價(jià)的，按應收債權的賬面價(jià)值加上支付的補價(jià)和應支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。

　　3.以非貨幣性交易換入的長(cháng)期股權投資，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。涉及補價(jià)的，應按以下規定確定換入長(cháng)期股權投資的初始投資成本：

　　(1)收到補價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費減去補價(jià)后的余額，作為初始投資成本;

　　(2)支付補價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費和補價(jià)，作為初始投資成本。

　　4.通過(guò)行政劃撥方式取得的長(cháng)期股權投資，按劃出單位的賬面價(jià)值，作為初始投資成本。

　　(二)企業(yè)的長(cháng)期股權投資，應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。企業(yè)對被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(cháng)期股權投資應當采用成本法核算;企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(cháng)期股權投資應當采用權益法核算。通常情況下，企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當采用權益法核算。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當采用成本法核算。

　　(三)采用成本法核算時(shí)，除追加投資、將應分得的現金股利或利潤轉為投資或收回投資外，長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值一般應當保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，作為當期投資收益。企業(yè)確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過(guò)上述數額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。

　　(四)采用權益法核算時(shí)，投資最初以初始投資成本計量，投資企業(yè)的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額處理，按一定期限平均攤銷(xiāo)，計入損益。

　　股權投資差額的攤銷(xiāo)期限，合同規定了投資期限的，按投資期限攤銷(xiāo)。合同沒(méi)有規定投資期限的，初始投資成本超過(guò)應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不超過(guò)20xx年的期限攤銷(xiāo);初始投資成本低于應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不低于20xx的期限攤銷(xiāo)。

　　采用權益法核算時(shí)，企業(yè)應當在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實(shí)現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額(法律、法規或公司章程規定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外，如承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)支付的承包利潤、外商投資企業(yè)按規定按照凈利潤的一定比例計提作為負債的職工獎勵及福利基金等)，調整投資的賬面價(jià)值，并作為當期投資損益。企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，減少投資的賬面價(jià)值。企業(yè)在確認被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應以投資賬面價(jià)值減記至零為限;如果被投資單位以后各期實(shí)現凈利潤，投資企業(yè)應在計算的收益分享額超過(guò)未確認的虧損分擔額以后，按超過(guò)未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價(jià)值。

　　企業(yè)按被投資單位凈損益計算調整投資的賬面價(jià)值和確認投資損益時(shí)，應當以取得被投資單位股權后發(fā)生的凈損益為基礎。

　　對被投資單位除凈損益以外的所有者權益的其他變動(dòng)，也應當根據具體情況調整投資的賬面價(jià)值。

　　(五)企業(yè)因追加投資等原因對長(cháng)期股權投資的核算從成本法改為權益法，應當自實(shí)際取得對被投資單位控制、共同控制或對被投資單位實(shí)施重大影響時(shí)，按股權投資的賬面價(jià)值作為初始投資成本，初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額，作為股權投資差額，并按本制度的規定攤銷(xiāo)，計入損益。

　　企業(yè)因減少投資等原因對被投資單位不再具有控制、共同控制或重大影響時(shí)，應當中止采用權益法核算，改按成本法核算，并按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。其后，被投資單位宣告分派利潤或現金勝利時(shí)，屬于已記入投資賬面價(jià)值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。

　　(六)企業(yè)改變投資目的，將短期投資劃轉為長(cháng)期投資。應按短期投資的成本與市價(jià)孰低結轉，并按此確定的價(jià)值作為長(cháng)期投資初始投資成本。擬處置的長(cháng)期投資不調整至短期投資，待處置時(shí)按處置長(cháng)期投資進(jìn)行會(huì )計處理。

　　(七)處置股權投資時(shí)，應將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當期投資損益。

　　第二十三條、長(cháng)期債權投資應當按照以下原則核算：

　　(一)長(cháng)期債權投資在取得時(shí)，應按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下方法確定：

　　1.以現金購入的長(cháng)期債權投資，按實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款(包括稅金、手續費等相關(guān)費用)減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權利息，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續費等相關(guān)費用金額較小，可以直接計入當期財務(wù)費用，不計入初始投資成本。

　　2.企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(cháng)期債權投資，或以應收債權換入長(cháng)期債權投資的，應按應收債權的賬面價(jià)值，加上應支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。涉及補價(jià)的，應按以下規定確定換入長(cháng)期債權投資的初始投資成本：

　　(1)收到補價(jià)的，按應收債權的賬面價(jià)值減去補價(jià)，加上應支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本;

　　(2)支付補價(jià)的，按應收債權的賬面價(jià)值加上支付的補價(jià)和應支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。

　　3.以非貨幣性交易換入的'長(cháng)期債權投資，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。涉及補價(jià)的，應按以下規定確定換入長(cháng)期債權投資的初始投資成本：

　　(1)收到補價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費減去補價(jià)后的余額，作為初始投資成本;

　　(2)支付補價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費和補價(jià)，作為初始投資成本。

　　(二)長(cháng)期債權投資應當按照票面價(jià)值與票面利率按期計算確認利息收入。

　　長(cháng)期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關(guān)稅費，與債券面值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià);債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續期間內于確認相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)方法可以采用直線(xiàn)法，也可以采用實(shí)際利率法。

　　(三)持有可轉換公司債券的企業(yè)，可轉換公司債券在購買(mǎi)以及轉換為股份之前，應按一般債券投資進(jìn)行處理。當企業(yè)行使轉換權利，將其持有的債券投資轉換為股份時(shí)，應按其賬面價(jià)值減去收到的現金后的余額，作為股權投資的初始投資成本。

　　(四)處置長(cháng)期債權投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長(cháng)期債權投資賬面價(jià)值的差額，作為當期投資損益。

　　第二十四條、企業(yè)的長(cháng)期投資應當在期末時(shí)按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應當計提長(cháng)期投資減值準備。

　　在資產(chǎn)負債表中，長(cháng)期投資項目應當按照減去長(cháng)期投資減值準備后的凈額反映。

　　第三節、固定資產(chǎn)

　　第二十五條、固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。

　　第二十六條、企業(yè)應當根據固定資產(chǎn)定義，結合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、每類(lèi)或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據。

　　企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、每類(lèi)或每項固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法等，應當編制成冊，并按照管理權限，經(jīng)股東大會(huì )或董事會(huì )，或經(jīng)理(廠(chǎng)長(cháng))會(huì )議或類(lèi)似機構批準，按照法律、行政法規的規定報送有關(guān)各方備案，同時(shí)備置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、預計凈殘值、預計使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應當按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。

　　未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。

　　第二十七條、固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應當根據具體情況分別確定：

　　(一)購置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，技實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。

　　外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設備而收到稅務(wù)機關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。

　　(三)投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。

　　(四〕融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。

　　本制度所稱(chēng)的最低租賃付款額，是指在租賃期內，企業(yè)(承租人)應支付或可能被要求支付的各種款項(不包括或有租金和履約成本)，加上由企業(yè)(承租人)或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值。但是，如果企業(yè)(承租人)有購買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購價(jià)預計將遠低于行使選擇權時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定企業(yè)(承租人)將會(huì )行使這種選擇權，則購買(mǎi)價(jià)格也應包括在內。其中，資產(chǎn)余值是指租賃開(kāi)始日估計的租賃期屆滿(mǎn)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值。

　　企業(yè)(承租人)在計算最低租賃付款額的現值時(shí)，如果知悉出租人的租賃內含利率，應采用出租人的內含利率作為折現率;否則，應采用租賃合同規定的利率作為折現率。如果出租人的租賃內含利率和租賃合同規定的利率均無(wú)法知悉，應當采用同期銀行貸款利率作為折現率。

　　如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或低于30%的，在租賃開(kāi)始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　(五)在原有固定資產(chǎn)的基礎上進(jìn)行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。

　　(六)企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應收債權換入固定資產(chǎn)的，按應收債權的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值。涉及補價(jià)的，按以下規定確定受讓的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：

　　1.收到補價(jià)的，按應收債權的賬面價(jià)值減去補價(jià)，加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值;

　　2.支付補價(jià)的，按應收債權的賬面價(jià)值加上支付的補價(jià)和應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值。

　　(七)以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值。涉及補價(jià)的，按以下規定確定換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：

　　1.收到補價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費減去補價(jià)后的余額，作為入賬價(jià)值;

　　2.支付補價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費和補價(jià)，作為入賬價(jià)值。

　　(八)接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規定確定其入賬價(jià)值：

　　1.捐贈方提供了有關(guān)憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值。

　　2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：

　　(1)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值;

　　(2)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來(lái)現金流量現值，作為入賬價(jià)值。

　　3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價(jià)值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。

　　(九)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。

　　(十)經(jīng)批準無(wú)償調入的固定資產(chǎn)，按調出單位的賬面價(jià)值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入賬價(jià)值。

　　固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應當包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購置稅等相關(guān)稅費。

　　第二十八條、企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應當按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、增值稅額、運輸費、保險費等相關(guān)費用，作為實(shí)際成本，并按照各種專(zhuān)項物資的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

　　工程完工后剩余的工程物資，如轉作本企業(yè)庫存材料的，按其實(shí)際成本或計劃成本，轉作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，應按減去增值稅進(jìn)項稅額后的實(shí)際成本或計劃成本，轉作企業(yè)的庫存材料。

　　盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;工程已經(jīng)完工的，計入當期營(yíng)業(yè)外收支。

　　第二十九條、企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應當按照工程項目的性質(zhì)分項核算。

　　在建工程應當按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。

　　第三十條、企業(yè)的自營(yíng)工程，應當按照直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量;采用出包工程方式的企業(yè)，按照應支付的工程價(jià)款等計量。設備安裝工程，按照所安裝設備的價(jià)值、工程安裝費用、工程試運轉等所發(fā)生的支出等確定工程成本。

　　第三十一條、工程達到預定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運轉所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。企業(yè)的在建工程項目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉過(guò)程中形成的、能夠對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷(xiāo)售或轉為庫存商品時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收入或按預計售價(jià)沖減工程成本。

　　第三十二條、在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續施工的工程成本;如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營(yíng)業(yè)外支出。

　　第三十三條、所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計的價(jià)值轉入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的規定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續后再作調整。

　　第三十四條、下列固定資產(chǎn)應當計提折舊：

　　(一)房屋和建筑物;

　　(二)在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具;

　　(三)季節性停用、大修理停用的固定資產(chǎn);

　　(四)融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　達到預定可使用狀態(tài)應當計提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內辦理竣工決算手續的，按照實(shí)際成本調整原來(lái)的暫估價(jià)值，并調整已計提的折舊額，作為調整當月的成本、費用處理。如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價(jià)值暫估入賬，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續后，再按照實(shí)際成本調整原來(lái)的暫估價(jià)值，調整原已計提的折舊額，同時(shí)調整年初留存收益各項目。

　　第三十五條、下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

　　(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn);

　　(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(三)已提足折舊繼續使用的固定資產(chǎn);

　　(四)按規定單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

企業(yè)會(huì )計制度11

　　第一章總則

　　第一條為了規范金融企業(yè)的會(huì )計核算，提高會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》等有關(guān)法律、法規，制定本會(huì )計制度。

　　第二條本制度適用于中華人民共和國境內依法成立的各類(lèi)金融企業(yè)(簡(jiǎn)稱(chēng)金融企業(yè)，下同)，包括銀行(含信用社，下同)、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務(wù)公司等。

　　第三條金融企業(yè)的會(huì )計核算應當以持續、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

　　第四條金融企業(yè)的會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制財務(wù)會(huì )計報告。會(huì )計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì )計中期。

　　本制度所稱(chēng)的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

　　第五條金融企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。

　　業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會(huì )計報告應當折算為人民幣。

　　在境外設立的中國金融企業(yè)向國內報送的財務(wù)會(huì )計報告，應當折算為人民幣。

　　第六條金融企業(yè)的會(huì )計記賬采用借貸記賬法。

　　第七條金融企業(yè)的會(huì )計核算，應當遵循以下基本原則：

　　(一)金融企業(yè)的會(huì )計核算應當以實(shí)際發(fā)生的交易或事項為依據，如實(shí)反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。

　　(二)金融企業(yè)應當按照交易或事項的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟現實(shí)進(jìn)行會(huì )計核算，不應當僅僅按照它們的法律形式作為會(huì )計核算的依據。

　　(三)金融企業(yè)提供的會(huì )計信息應當能夠反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，以滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的需要。

　　(四)金融企業(yè)的會(huì )計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。

　　(五)金融企業(yè)應當按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行會(huì )計核算，會(huì )計指標應當口徑一致、相互可比。

　　(六)金融企業(yè)的會(huì )計核算應當及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

　　(七)金融企業(yè)的會(huì )計核算應當清晰明了，便于理解和利用。

　　(八)金融企業(yè)的會(huì )計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;

　　凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

　　(九)金融企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會(huì )計期間內的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會(huì )計期間內確認。

　　(十)金融企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時(shí)應當按照實(shí)際成本計量。各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會(huì )計制度另有規定者外，金融企業(yè)一律不得自行調整其賬面價(jià)值。

　　(十一)金融企業(yè)的會(huì )計核算，應當遵循謹慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益，也不得少計負債或費用。

　　(十二)金融企業(yè)的會(huì )計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì )計年度相關(guān)的，應當作為收益性支出;凡支出的效益與幾個(gè)會(huì )計年度相關(guān)的，應當作為資本性支出。

　　(十三)金融企業(yè)的會(huì )計核算應當遵循重要性原則，對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財務(wù)會(huì )計報告使用者據以做出合理判斷的重要會(huì )計事項，必須按照規定的會(huì )計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會(huì )計報告中予以充分的披露;對于次要的會(huì )計事項，在不影響會(huì )計信息真實(shí)性和不至于誤導會(huì )計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡(jiǎn)化處理。

　　第八條金融企業(yè)應當根據有關(guān)會(huì )計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會(huì )計核算辦法。

　　第二章資產(chǎn)

　　第九條資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益。

　　金融企業(yè)的資產(chǎn)應按流動(dòng)性進(jìn)行分類(lèi)，主要分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，還應按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長(cháng)期貸款。

　　第一節流動(dòng)資產(chǎn)

　　第十條流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年內(含1年)變現或耗用的資產(chǎn)。

　　第十一條金融企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括庫存現金、存放款項、拆放同業(yè)、貼現、應收利息、應收股利、應收保費、應收分�？�、應收信托手續費、存出保證金、自營(yíng)證券、清算備付金、代發(fā)行證券、代兌付債券、買(mǎi)入返售證券、短期投資、短期貸款等。

　　(一)存放款項，是指金融企業(yè)在中央銀行、其他銀行或非銀行金融機構存入的用于支付清算、提取及繳存現金的款項，以及按吸收存款的一定比例繳存中央銀行的準備金存款等，包括存放中央銀行款項和存放同業(yè)款項。存放款項，應按實(shí)際存放的金額入賬。

　　(二)拆放同業(yè)，是指金融企業(yè)因資金周轉需要而在金融機構之間借出的資金頭寸。資金拆放應按實(shí)際拆出的金額入賬。

　　(三)貼現，是指金融企業(yè)向持有未到期商業(yè)匯票的客戶(hù)或其他金融機構辦理貼現的款項。金融企業(yè)辦理貼現，應按票面金額入賬。

　　(四)應收利息，是指金融企業(yè)發(fā)放貸款及購買(mǎi)債券等，按照適用利率和計息期限計算應收取的利息以及其他應收取的利息。應收利息應按當期發(fā)放貸款本金、購買(mǎi)債券面值等和適用利率計算并確認的金額入賬。

　　(五)應收股利，是指金融企業(yè)因股權投資而應收取的現金股利。應收股利應按當期應收金額入賬。

　　(六)應收保費，是指金融企業(yè)應向投保人收取但尚未收到的保費。應收保費應按當期應收金額入賬。

　　(七)應收分�？�，是指金融企業(yè)之間開(kāi)展分保業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應收款項。應收分�？顟�于收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按照分保業(yè)務(wù)賬單標明的金額入賬。

　　(八)應收信托手續費，是指從事信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)應收的各項手續費。應收信托手續費應按當期應收的手續費金額入賬。

　　(九)存出保證金，是指金融企業(yè)按規定交存的保證金，包括交易保證金、存出分保準備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應按實(shí)際存出的金額入賬。

　　(十)自營(yíng)證券，是指金融企業(yè)為了獲取證券買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入而買(mǎi)入的、能隨時(shí)變現的且持有期間不準備超過(guò)1年或雖不能隨時(shí)變現但其發(fā)行期或購入至到期日的剩余期限不滿(mǎn)1年(含1年)的股票、債券、

　　基金和權證等經(jīng)營(yíng)性證券。自營(yíng)證券應當按照清算日買(mǎi)入時(shí)的實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本包括買(mǎi)入時(shí)成交的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費。

　　(十一)清算備付金，是指從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。清算備付金應按實(shí)際交存的金額入賬。

　　(十二)代發(fā)行證券，是指金融企業(yè)接受委托代理發(fā)行的股票、債券等。代發(fā)行證券應當按照承銷(xiāo)合同規定的價(jià)格入賬。

　　(十三)代兌付債券，是指金融企業(yè)接受委托代理兌付債券而實(shí)際支付或墊付的款項。代兌付債券應按實(shí)際兌付的金額入賬。

　　(十四)買(mǎi)入返售證券，是指金融企業(yè)按規定進(jìn)行證券回購業(yè)務(wù)而融出的資金。

　　買(mǎi)入返售證券應當按照實(shí)際支付的款項入賬。

　　(十五)短期投資，是指能夠隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年(含1年)的債券等。

　　1.短期投資在取得時(shí)應當按照初始投資成本計量。短期投資初始投資成本按以下方法確定：

　　(1)以現金購入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款，包括稅金、手續費等相關(guān)費用作為短期投資初始投資成本。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等，應當作為應收款項單獨核算，不構成短期投資初始投資成本。

　　(2)收到投資者作為投入資金的債券等，如為短期投資，按投資各方確認的價(jià)值作為短期投資初始投資成本。

　　2.短期投資的利息，應當于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但已記入“應收利息”的除外。

　　3.金融企業(yè)應當在期末時(shí)對短期投資按成本與市價(jià)孰低計量。

　　4.處置短期投資時(shí)，應當將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款等的差額，確認為當期投資損益。

　　第二節貸款

　　第十二條貸款，是指金融企業(yè)對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。

　　金融企業(yè)發(fā)放的貸款，主要包括短期貸款、中期貸款和長(cháng)期貸款。

　　(一)短期貸款，是指金融企業(yè)根據有關(guān)規定發(fā)放的、期限在1年以下(含1年)的各種貸款，包括押貸、抵押貸款、保證貸款、信用貸款、進(jìn)出口押匯等。從事信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)用自有資金發(fā)放的1年期(含1年)以?xún)鹊馁J款也包括在內。

　　短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末，按照貸款本金和適用的利率計算應收利息。抵押貸款應按實(shí)際貸給借款人的金額入賬。

　　(二)中期貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在1年以上5年以下(含5年)的各種貸款。

　　(三)長(cháng)期貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在5年(不含5年)以上的各種貸款。

　　第十三條金融企業(yè)發(fā)放的中長(cháng)期貸款的核算，應當遵循以下原則：

　　(一)本息分別核算。金融企業(yè)發(fā)放的中長(cháng)期貸款，應當按照實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末，應當按照貸款本金和適用的利率計算應收取的利息，并分別貸款本金和利息進(jìn)行核算。

　　(二)商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算。

　　(三)自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算。自營(yíng)貸款是指金融企業(yè)以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險由金融企業(yè)承擔，并由金融企業(yè)收取本金和利息。委托貸款是指委托人提供資金，由金融企業(yè)(受托人)根據委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險由委托人承擔。

　　金融企業(yè)發(fā)放委托貸款時(shí)，只收取手續費，不得代墊資金。金融企業(yè)因發(fā)放委托貸款而收取的手續費，按收入確認條件予以確認。

　　(四)應計貸款和非應計貸款分別核算。非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款。應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。當貸款的本金或利息逾期90天時(shí)，應單獨核算。

　　當應計貸款轉為非應計貸款時(shí)，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷(xiāo)。

　　從應計貸款轉為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應沖減本金;本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入。

　　第十四條金融企業(yè)發(fā)放的貸款應當在期末按本制度規定計提貸款損失準備。

　　在資產(chǎn)負債表中，應計貸款與非應計貸款應當分別列示。

　　第三節長(cháng)期投資

　　第十五條長(cháng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現或不準備隨時(shí)變現的債券投資、其他債權投資和其他長(cháng)期投資。

　　長(cháng)期投資應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

　　第十六條金融企業(yè)的長(cháng)期股權投資應當按照以下規定核算：

　　(一)長(cháng)期股權投資在取得時(shí)按照初始投資成本入賬。

　　1.以現金購入的長(cháng)期股權投資，按實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款(包括支付的稅金、手續費等相關(guān)費用)作為初始投資成本;實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利后的差額，作為初始投資成本。

　　2.通過(guò)行政劃撥方式取得的長(cháng)期股權投資，按劃出單位的賬面價(jià)值，作為初始投資成本。

　　3.以非現金資產(chǎn)換入的長(cháng)期股權投資，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。

　　4.以債轉股的方式取得的長(cháng)期股權投資，按實(shí)際債轉股應收債權的賬面價(jià)值，作為初始投資成本。

　　(二)長(cháng)期股權投資的核算，應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法。

　　金融企業(yè)對被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(cháng)期股權投資應當采用成本法核算;金融企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(cháng)期股權投資應當采用權益法核算。通常情況下，金融企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表

　　決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，應當采用權益法核算。

　　金融企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上但不具有重大影響的，應當采用成本法核算。

　　(三)采用成本法核算時(shí)，除追加投資(例如，將應分得的現金股利或利潤轉為投資)或收回投資外，長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值一般應當保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，作為當期投資收益。

　　(四)采用權益法核算時(shí)，投資最初以初始投資成本計量，以后根據投資企業(yè)享有被投資單位所有者權益份額的變動(dòng)，對投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調整。

　　1.采用權益法核算時(shí)，初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額處理，按一定期限平均攤銷(xiāo)，計入損益。

　　股權投資差額的攤銷(xiāo)期限，合同規定了投資期限的，按投資期限攤銷(xiāo)。合同沒(méi)有規定投資期限的，初始投資成本超過(guò)應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，

　　按不超過(guò)20xx年的期限攤銷(xiāo);初始投資成本低于應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不低于10年的期限攤銷(xiāo)。

　　2.采用權益法核算時(shí)，應當在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實(shí)現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額(法律、法規或公司章程規定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外)，調整投資的賬面價(jià)值，并作為當期投資損益。金融企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，減少投資的賬面價(jià)值。金融企業(yè)在確認被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應以投資賬面價(jià)值減記至零為限;如果被投資單位以后各期實(shí)現凈利潤，投資的企業(yè)應在計算的收益分享額超過(guò)未確認的虧損分擔額以后，按超過(guò)未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價(jià)值。

　　金融企業(yè)按被投資單位凈損益計算調整投資的賬面價(jià)值和確認投資損益時(shí)，應當以取得被投資單位股權后發(fā)生的凈損益為基礎。對被投資單位除凈損益以外的所有者權益的其他變動(dòng)，也應當根據具體情況調整投資的賬面價(jià)值。

　　3.因追加投資等原因對長(cháng)期股權投資的核算從成本法改為權益法，應當自實(shí)際取得對被投資單位控制、共同控制或對被投資單位實(shí)施重大影響時(shí)，按經(jīng)追溯調整后股權投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本，初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額，作為股權投資差額，并按本制度的規定攤銷(xiāo)，計入損益。

　　金融企業(yè)因減少投資等原因對被投資單位不再具有控制、共同控制或重大影響時(shí)，應當中止采用權益法核算，改按成本法核算，并按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。

　　其后，被投資單位宣告分派利潤或現金股利時(shí)，屬于已記入投資賬面價(jià)值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減投資成本。

　　(五)金融企業(yè)改變投資目的，將短期投資(含自營(yíng)證券)劃轉為長(cháng)期投資，應按短期投資(含自營(yíng)證券)的成本與市價(jià)孰低結轉，并按此確定的價(jià)值作為長(cháng)期投資新的投資成本。擬處置的長(cháng)期投資不調整至短期投資(含自營(yíng)證券)，待處置時(shí)按處置長(cháng)期投資進(jìn)行會(huì )計處理。

　　(六)處置股權投資時(shí)，應將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款等的差額，作為當期投資損益。

　　第十七條金融企業(yè)的長(cháng)期債權投資應當按照以下規定進(jìn)行核算：

　　(一)長(cháng)期債權投資在取得時(shí)，應按取得時(shí)的實(shí)際成本，作為初始投資成本。

　　以現金購入的長(cháng)期債券投資，按實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款(包括稅金、手續費等相關(guān)費用)減去已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續費等相關(guān)費用金額較小，可以直接計入當期投資收益，不計入初始投資成本。

　　(二)長(cháng)期債權投資應當按照票面價(jià)值與票面利率按期計算確認利息收入。

　　長(cháng)期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關(guān)稅費，與債券面值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià);債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續期間內于確認相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)方法可以采用直線(xiàn)法，也可以采用實(shí)際利率法。

　　(三)持有可轉換公司債券的金融企業(yè)，可轉換公司債券在購買(mǎi)以及轉換為股份之前，應按一般債券投資進(jìn)行處理。當金融企業(yè)行使轉換權利，將其持有的債券投資轉換為股份時(shí)，應按其賬面價(jià)值減去收到的現金后的余額，作為股權投資的初始投資成本。

　　(四)處置長(cháng)期債權投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長(cháng)期債權投資賬面價(jià)值等的差額，作為當期投資損益。

　　第十八條金融企業(yè)的長(cháng)期投資應當在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計量。

　　第四節固定資產(chǎn)

　　第十九條金融企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：

　　(一)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;

　　(二)使用年限超過(guò)1年;

　　(三)單位價(jià)值較高。

　　第二十條金融企業(yè)應當根據固定資產(chǎn)定義，結合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、每類(lèi)或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據。

　　金融企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、每類(lèi)或每項固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值(預計殘值減去預計清理費用，下同)、折舊方法等，應當編制成冊，并按照管理權限，經(jīng)股東大會(huì )或董事會(huì )，或行長(cháng)(經(jīng)理)會(huì )議或類(lèi)似機構批準，按照法律、行政法規的規定報送有關(guān)各方備案，同時(shí)備置于金融企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。金融企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于金融企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、預計凈殘值、預計使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應當按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。

　　未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。

　　第二十一條金融企業(yè)取得固定資產(chǎn)時(shí)，應按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應當根據具體情況分別確定：

　　(一)購置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值。

　　如果以一筆款項購入多項沒(méi)有單獨標價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。

　　(三)收到投資者作為投入資金投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。

　　(四)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開(kāi)始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　(五)在原有固定資產(chǎn)的基礎上進(jìn)行改建、擴建的(包括技術(shù)改造、更新改造等，下同)，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。

　　(六)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，按實(shí)際抵債部分的賬面價(jià)值加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值。

　　(七)接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規定確定其入賬價(jià)值：

　　1.捐贈方提供了有關(guān)憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值。

　　2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：

　　(1)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值;

　　(2)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來(lái)現金流量現值，作為入賬價(jià)值。

　　3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的`價(jià)值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。

　　(八)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按以下規定確定其入賬價(jià)值：

　　1.同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值。

　　2.同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來(lái)現金流量現值，作為入賬價(jià)值。

　　(九)經(jīng)批準無(wú)償調入的固定資產(chǎn)，按調出單位的賬面價(jià)值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入賬價(jià)值。

　　固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應當包括金融企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購置稅等相關(guān)稅費。

　　第二十二條金融企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應當按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、增值稅額、運輸費、保險費等相關(guān)費用作為實(shí)際成本，

　　并按照各種專(zhuān)項物資的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

　　工程完工后剩余的工程物資，轉作本企業(yè)庫存材料的，按其實(shí)際成本或計劃成本，轉作庫存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，應按減去增值稅進(jìn)項稅額后的實(shí)際成本或計劃成本，轉作庫存材料。

　　盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;工程已經(jīng)完工的，計入當期營(yíng)業(yè)外收支。

　　第二十三條金融企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項目較多且工程支出較大的金融企業(yè)，應當按照工程項目的性質(zhì)分項核算。

　　在建工程應當按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。

　　第二十四條金融企業(yè)的自營(yíng)工程，應當按照直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量;采用出包工程方式的金融企業(yè)，按照應當支付的工程價(jià)款等計量。設備安裝工程，按照所安裝設備的價(jià)值、工程安裝費用、工程試運轉等所發(fā)生的支出確定工程成本。

　　第二十五條金融企業(yè)的在建工程達到預定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運轉所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。在建工程項目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉過(guò)程中形成的、能夠對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷(xiāo)售或轉為庫存商品時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收入或按預計售價(jià)沖減工程成本。

　　第二十六條金融企業(yè)的在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續施工的工程成本;如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營(yíng)業(yè)外支出。

　　第二十七條金融企業(yè)所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計的價(jià)值轉入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的規定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續后再作調整。

　　第二十八條金融企業(yè)下列固定資產(chǎn)應當計提折舊：

　　(一)房屋和建筑物;

　　(二)各類(lèi)設備;

　　(三)大修理停用的固定資產(chǎn);

　　(四)融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　達到預定可使用狀態(tài)應當計提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內辦理竣工決算手續的，按照實(shí)際成本調整原來(lái)的暫估價(jià)值，并調整已計提的折舊額，作為調整當月的費用處理。如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價(jià)值暫估入賬，并計提折舊;

　　待辦理了竣工決算手續后，再按照實(shí)際成本調整原來(lái)的暫估價(jià)值，調整原已計提的折舊額，同時(shí)調整年初留存收益各項目。

　　第二十九條金融企業(yè)下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

　　(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(二)已提足折舊繼續使用的固定資產(chǎn);

　　(三)按規定單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　第三十條金融企業(yè)應當根據固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值，并根據科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。

　　固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。

　　金融企業(yè)因改建、擴建等原因而調整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應當根據調整后價(jià)值，預計尚可使用年限和凈殘值，按選定的折舊方法計提折舊。

　　對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，應當按照規定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預計尚可使用年限、預計凈殘值，以及所選用的折舊方法，計提折舊。

　　第三十一條金融企業(yè)一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。

　　固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。

　　應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預計凈殘值;如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備的，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備。

　　第三十二條與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過(guò)了原先的估計，如延長(cháng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計金額不應超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。

　　除上述以外的與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續支出，應當作為費用直接計入當期損益。

　　第三十三條金融企業(yè)由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當期營(yíng)業(yè)外收支。

　　第三十四條金融企業(yè)對固定資產(chǎn)應當定期或者至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。對盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應當查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告，并根據金融企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會(huì )或董事會(huì )，或行長(cháng)(經(jīng)理)會(huì )議或類(lèi)似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，計入當期營(yíng)業(yè)外收入;盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或者保險公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計入當期營(yíng)業(yè)外支出。

　　如盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務(wù)會(huì )計報告時(shí)應按上述規定進(jìn)行處理，并在會(huì )計報表附注中作出說(shuō)明;如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會(huì )計報表相關(guān)項目的年初數。

　　第三十五條金融企業(yè)對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內部轉移等，都應當辦理會(huì )計手續，并應當設置固定資產(chǎn)明細賬(或者固定資產(chǎn)卡片)進(jìn)行明細核算。

　　第三十六條金融企業(yè)的固定資產(chǎn)應當在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計量，可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。

　　在資產(chǎn)負債表上，固定資產(chǎn)減值準備應當作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。

　　第五節無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

　　第三十七條金融企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，是指為提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(cháng)期資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)分為可辨認無(wú)形資產(chǎn)和不

　　可辨認無(wú)形資產(chǎn)�？杀嬲J無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、土地使用權等;不可辨認無(wú)形資產(chǎn)是指商譽(yù)。

　　金融企業(yè)自創(chuàng )的商譽(yù)，以及未滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)確認條件的其他項目，不能作為無(wú)形資產(chǎn)。

　　第三十八條金融企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應按實(shí)際成本入賬。取得時(shí)的實(shí)際成本應按以下方法確定：

　　(一)購入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。

　　(二)收到投資者作為投入資金投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認的價(jià)值作為實(shí)際成本。首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應按該項無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本。

　　(三)接受捐贈的無(wú)形資產(chǎn)，應按以下規定確定其實(shí)際成本：

　　1.捐贈方提供了有關(guān)憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本。

　　2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據的，按如下順序確定其實(shí)際成本：

　　(1)同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本;

　　(2)同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈的無(wú)形資產(chǎn)的預計未來(lái)現金流量現值，作為實(shí)際成本。

　　第三十九條金融企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。

　　已經(jīng)計入各期費用的研究與開(kāi)發(fā)費用，在該項無(wú)形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權利時(shí)，不得再將原已計入費用的研究與開(kāi)發(fā)費用資本化。

　　第四十條金融企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷(xiāo)，計入損益。如預計使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限按如下原則確定：

　　(一)合同規定受益年限但法律沒(méi)有規定有效年限的，攤銷(xiāo)期不應超過(guò)合同規定的受益年限;

　　(二)合同沒(méi)有規定受益年限但法律規定有效年限的，攤銷(xiāo)期不應超過(guò)法律規定的有效年限;

　　(三)合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷(xiāo)期不應超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者。

　　如果合同沒(méi)有規定受益年限，法律也沒(méi)有規定有效年限的，攤銷(xiāo)期不應超過(guò)20xx年。

　　第四十一條金融企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開(kāi)發(fā)或建造自用項目前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按本制度規定的期限分期攤銷(xiāo)。金融企業(yè)因利用土地建造自用項目時(shí)，將土地使用權的賬面價(jià)值全部轉入該在建工程。

　　第四十二條金融企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應將所得價(jià)款與該項無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計入當期損益。

　　金融企業(yè)出租的無(wú)形資產(chǎn)，應當按照本制度有關(guān)收入確認原則確認所取得的租金收入;同時(shí)，確認出租無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)費用。

　　第四十三條金融企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)應當按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計量，可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計提無(wú)形資產(chǎn)減值準備。

　　第四十四條金融企業(yè)的其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長(cháng)期待攤費用、存出資本保證金、抵債資產(chǎn)、應收席位費等。

　　(一)長(cháng)期待攤費用，是指金融企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長(cháng)期待攤費用處理。

　　長(cháng)期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的受益期限內分期平均攤銷(xiāo)。租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷(xiāo);

　　其他長(cháng)期待攤費用應當在受益期內平均攤銷(xiāo)。

　　股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續費或傭金等相關(guān)費用，減去股票發(fā)行凍結期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價(jià)中不夠抵銷(xiāo)的，或者無(wú)溢價(jià)的，若金額較小的，直接計入當期損益;若金額較大的，可作為長(cháng)期待攤費用，在不超過(guò)2年的期限內平均攤銷(xiāo)，計入損益。

　　除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長(cháng)期待攤費用中歸集，待金融企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當月起一次計入開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當月的損益。

　　如果長(cháng)期待攤的費用項目不能使以后會(huì )計期間受益的，應當將尚未攤銷(xiāo)的該項目的攤余價(jià)值全部轉入當期損益。

　　(二)存出資本保證金，是指金融企業(yè)從事保險業(yè)務(wù)按規定比例繳存的、用于清算時(shí)清償債務(wù)的保證金。存出資本保證金應于金融企業(yè)成立后按注冊資本的20%提取，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　(三)金融企業(yè)取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值。待處理抵債資產(chǎn)應單獨核算。

　　抵債資產(chǎn)處置時(shí)，如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額計入營(yíng)業(yè)外收入;如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額計入營(yíng)業(yè)外支出;保管過(guò)程中發(fā)生的費用直接計入營(yíng)業(yè)外支出。處置過(guò)程中發(fā)生的費用，從處置收入中抵減。

　　抵債資產(chǎn)在期末應當按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計量。

　　(四)應收席位費，是指金融企業(yè)向法定交易場(chǎng)所支付的交易席位費用。交易席位費用應當按照實(shí)際支付的金額入賬，并按20xx年的期限平均攤銷(xiāo)。

　　第六節資產(chǎn)減值

　　第四十五條金融企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了時(shí)對各項資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據謹慎性原則，合理地預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備。

　　各項資產(chǎn)減值準備應當合理計提，但不得設置秘密準備。如有確鑿證據表明金融企業(yè)不恰當地運用了謹慎性原則設置秘密準備的，應當作為重大會(huì )計差錯予以更正，并在會(huì )計報表附注中說(shuō)明事項的性質(zhì)、調整金額，以及對金融企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響。

　　第四十六條金融企業(yè)的短期投資應按成本與市價(jià)孰低計量，市價(jià)低于成本的部分，應當計提短期投資跌價(jià)準備。

　　金融企業(yè)在采用短期投資成本與市價(jià)孰低計價(jià)時(shí)，可以根據其具體情況，分別采用按投資總體、投資類(lèi)別或單項投資計提跌價(jià)準備，如果某項短期投資比較重大(如占整個(gè)短期投資10 %及以上)，應以單項投資為基礎計算并確定計提的跌價(jià)準備。

　　從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其自營(yíng)證券也按上述原則計提跌價(jià)準備。

　　第四十七條金融企業(yè)應當在期末分析各項應收款項(含拆出資金、應收保費等，但不包括貸款的應收利息)的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，

　　計提壞賬準備。計提壞賬準備的方法由金融企業(yè)自行確定。金融企業(yè)應當制定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規的規定報有關(guān)各方備案，并備置于金融企業(yè)所在地。

　　壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。

　　在確定壞賬準備的計提比例時(shí)，應當根據以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現金流量等相關(guān)信息予以合理估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時(shí)間內無(wú)法償付債務(wù)等，以及3年以上的應收款項)，下列各種情況不能全額提取壞賬準備：

　　(一)當年發(fā)生的應收款項;

　　(二)計劃對應收款項進(jìn)行重組;

　　(三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項;

　　(四)其他已逾期，但無(wú)確鑿證據表明不能收回的應收款項。

　　第四十八條金融企業(yè)應當在期末分析各項貸款(不包括保戶(hù)押貸和委托貸款，下同)的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的貸款損失。對預計可能產(chǎn)生的貸款損失，計提貸款損失準備。貸款損失準備應根據借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔保人的支持力度和金融企業(yè)內部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性，合理計提。

　　貸款損失準備包括專(zhuān)項準備和特種準備兩種。專(zhuān)項準備按照貸款五級分類(lèi)結果及時(shí)、足額計提;具體比例由金融企業(yè)根據貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。特種準備是指金融企業(yè)對特定國家發(fā)放貸款計提的準備，具體比例由金融企業(yè)根據貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。

　　提取的貸款損失準備計入當期損益，發(fā)生貸款損失沖減已計提的貸款損失準備。

　　已沖銷(xiāo)的貸款損失，以后又收回的，其核銷(xiāo)的貸款損失準備予以轉回。

　　計提貸款損失準備的資產(chǎn)，是指金融企業(yè)承擔風(fēng)險和損失的貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、無(wú)擔保貸款)、銀行卡透支、貼現、信用墊款(如銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、信用證墊款等)、進(jìn)出口押匯等。

　　對由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買(mǎi)方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也應當計提貸款損失準備。

　　金融企業(yè)對不承擔風(fēng)險的委托貸款等，不計提貸款損失準備。

　　第四十九條金融企業(yè)應當在期末對長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查。

　　如果由于市價(jià)持續下跌、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化，導致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應當計提長(cháng)期投資減值準備;如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長(cháng)期閑置等原因，導致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應當計提固定資產(chǎn)減值準備;如果由于新技術(shù)的產(chǎn)生等原因，導致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應當計提無(wú)形資產(chǎn)減值準備。

　　本制度所稱(chēng)的可收回金額，是指資產(chǎn)的銷(xiāo)售凈價(jià)與預期從該資產(chǎn)的持續使用和使用壽命結束時(shí)的處置中形成的預計未來(lái)現金流量的現值兩者之中的較高者。其中，銷(xiāo)售凈價(jià)是指資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格減去所發(fā)生的資產(chǎn)處置費用后的余額。

　　長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)減值準備，應按單項項目計提。

　　第五十條對有市價(jià)的長(cháng)期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

　　(一)市價(jià)持續2年低于賬面價(jià)值;

　　(二)該項投資暫停交易1年或1年以上;

　　(三)被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損;

　　(四)被投資單位持續2年發(fā)生虧損;

　　(五)被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現其他不能持續經(jīng)營(yíng)的跡象。

　　第五十一條對無(wú)市價(jià)的長(cháng)期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

　　(一)影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損;

　　(二)被投資單位所供應的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化;

　　(三)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等;

　　(四)有證據表明該項投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給金融企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的其他情形。

　　第五十二條如果金融企業(yè)的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應當計提減值準備。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應當全額計提減值準備：

　　(一)長(cháng)期閑置不用，在可預見(jiàn)的未來(lái)不會(huì )再使用，且已無(wú)轉讓價(jià)值的固定資產(chǎn);

　　(二)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn);

　　(三)其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給金融企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。

　　已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。

　　第五十三條金融企業(yè)在建工程預計發(fā)生減值時(shí)，如長(cháng)期停建并且預計在3年內不會(huì )重新開(kāi)工的在建工程，也應當根據上述原則計提資產(chǎn)減值準備。

　　第五十四條當存在下列一項或若干項情況時(shí)，應當將該項無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉入當期損益：

　　(一)該無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能為金融企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益;

　　(二)該無(wú)形資產(chǎn)不再受法律的保護，且不能為金融企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益。

　　第五十五條當存在下列一項或若干項情況時(shí)，應當計提無(wú)形資產(chǎn)的減值準備：

　　(一)該無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為金融企業(yè)創(chuàng )造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響;

　　(二)該無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當期大幅下跌，在剩余攤銷(xiāo)年限內預期不會(huì )恢復;

　　(三)其他足以表明該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過(guò)可收回金額的情形。

　　第五十六條金融企業(yè)應當在期末對抵債資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果抵債資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應當計提減值準備。

　　第五十七條金融企業(yè)計算的當期應計提的資產(chǎn)減值準備如果高于已提資產(chǎn)減值準備的賬面余額，應按其差額補提減值準備;如果低于已計提資產(chǎn)減值準備的賬面余額，應按其差額沖回多提的資產(chǎn)減值準備，但沖減的資產(chǎn)減值準備，僅限于已計提的資產(chǎn)減值準備的賬面余額。

　　已確認并轉銷(xiāo)的資產(chǎn)損失，如果以后又收回，應當相應調整已計提的資產(chǎn)減值準備。

　　第五十八條如果金融企業(yè)濫用會(huì )計估計，應當作為重大會(huì )計差錯，按照重大會(huì )計差錯更正的方法進(jìn)行會(huì )計處理，即金融企業(yè)因濫用會(huì )計估計而多提或少提的資產(chǎn)減值準備，在轉回的當期，應當遵循原渠道沖回或補計的原則(如原追溯調整的，當期轉回時(shí)仍然追溯調整至以前各期;原從上期利潤中計提的，當期轉回時(shí)仍然調整上期利潤)，不得作為增加當期的利潤處理。

　　五十九條處置已經(jīng)計提減值準備的各項資產(chǎn)，應當同時(shí)結轉已計提的減值準備。

　　金融企業(yè)對于不能收回的應收款項、貸款、長(cháng)期投資等應當查明原因，追究責任。

　　對有確鑿證據表明確實(shí)無(wú)法收回的應收款項、貸款、長(cháng)期投資等，如債務(wù)單位或被投資單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現金流量嚴重不足等，根據金融企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會(huì )或董事會(huì )，或行長(cháng)(經(jīng)理)會(huì )議或類(lèi)似機構批準作為資產(chǎn)損失，沖銷(xiāo)已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。

企業(yè)會(huì )計制度12

　　第一節企業(yè)會(huì )計組織機構的設計

　　一、企業(yè)會(huì )計組織機構的設置形式

　　1、會(huì )計與財務(wù)合并設置形式：中小型企業(yè)

　　2、會(huì )計與財務(wù)分別設置形式：大中型企業(yè)

　　二、企業(yè)會(huì )計組織機構及其崗位職責設計的原則

　　1、適應性：設計應與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模、特點(diǎn)、管理要求相適應，保證企業(yè)會(huì )計信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效

　　2、系統性：設計是一個(gè)系統工程，會(huì )計作為企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分，其組織機構是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統下的一個(gè)子系統，在設計時(shí)不僅應充分注意會(huì )計工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節及其崗位責任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應注意會(huì )計部門(mén)與其他職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)之間崗位責任的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì )計組織機構和會(huì )計崗位責任制系統

　　3、責權對等：在設計會(huì )計崗位責任制時(shí)，必須明確規定每一位管理者應付的職責，并相應的賦予其一定的權力，做到有職必有權，有權必有責，權責對等

　　4、控制性：通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節設置必要的會(huì )計內部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監督，使企業(yè)會(huì )計組織機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監控系統

　　控制手段主要包括會(huì )計記錄、核算、分析、稽核和報告等

　　5、效率性：設計必須體現精簡(jiǎn)、高效的`要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環(huán)境

　　會(huì )計組織機構的設置應以提高工作效率為基本前提

　　第二節企業(yè)會(huì )計組織機構內部分工的設計模式

　　一、總會(huì )計師領(lǐng)導下的集中核算模式：以總會(huì )計師為領(lǐng)導，以會(huì )計部（或處、科）經(jīng)理（或處長(cháng)、科長(cháng)）為主管，以審計部（或處、科）為專(zhuān)職監督部門(mén)的一種會(huì )計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設置總會(huì )計師崗位、會(huì )計與財務(wù)分設的企業(yè)。

　　二、會(huì )計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式：以會(huì )計部經(jīng)理為領(lǐng)導的一種會(huì )計工作的分工模式。一般適用于中小型、不設置總會(huì )計師崗位、會(huì )計與財務(wù)分設（或不專(zhuān)設財務(wù)管理部門(mén)，并將有關(guān)財務(wù)管理工作作為會(huì )計部的附帶職能）的企業(yè)。

　　三、財會(huì )主管領(lǐng)導下的集中核算模式：以財務(wù)與會(huì )計主管為領(lǐng)導，并且通常只設財會(huì )主管、會(huì )計和出納等少數幾個(gè)崗位（甚至只設會(huì )計與出納兩個(gè)崗位）的一種會(huì )計工作的分工模式。一般適用于小型的會(huì )計與財務(wù)合并設置的企業(yè)。

　　四、總會(huì )計師（或會(huì )計部經(jīng)理）領(lǐng)導下的分散核算形式：以總會(huì )計師為領(lǐng)導，下設財務(wù)、會(huì )計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細核算工作交由分廠(chǎng)（或車(chē)間等部門(mén)）完成的一種會(huì )計工作的分工模式。

　　第三節小型企業(yè)會(huì )計組織機構和崗位職責的設計

　　一、小型企業(yè)會(huì )計組織機構設計

　�。ㄒ唬┨攸c(diǎn)：通常將會(huì )計與財務(wù)合并設置為一個(gè)部門(mén)或成為某部門(mén)下屬的一個(gè)子部門(mén)。當財務(wù)與會(huì )計業(yè)務(wù)量稍大些，并且財務(wù)管理工作日益復雜和重要時(shí)，也可單獨設置會(huì )計部門(mén)，并在會(huì )計部門(mén)內部進(jìn)行簡(jiǎn)單分工，財會(huì )機構一般設置為“科”或“室”。

　�。ǘ�）會(huì )計崗位設置：通常設置會(huì )計主管、出納、明細帳會(huì )計、總賬會(huì )計等崗位，并配備財務(wù)會(huì )計人員2至6人。

　�。ㄈ�）會(huì )計機構運作要求：

　　1、分清出納與會(huì )計、總賬與明細賬、應收應付往來(lái)賬與總賬、管理庫存現金、銀行存款的人與編制銀行存款調節表的人的職責范圍，并由專(zhuān)人分別任職

　　2、設置會(huì )計憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì )計記錄的完整、系統

　　3、要配備代職人員，以便在會(huì )計、出納臨時(shí)離開(kāi)工作崗位數天時(shí)，能由其接替，以保證連續處理會(huì )計的記錄及其他業(yè)務(wù)

　　4、要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作，以保證會(huì )計工作質(zhì)量

　　5、要由精通會(huì )計業(yè)務(wù)的人擔任管理部門(mén)主管，以監督各項會(huì )計工作的正常進(jìn)行

　　二、小型企業(yè)會(huì )計崗位職責的設計

　　會(huì )計崗位責任制：明確各項會(huì )計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì )計工作崗位或會(huì )計人員的一種會(huì )計工作責任制度

　　1、會(huì )計主管崗位基本職責和要求

　　2、出納崗位基本職責和要求

　　3、總分類(lèi)帳會(huì )計崗位基本職責和要求

　　4、明細分類(lèi)賬崗位基本職責和要求

企業(yè)會(huì )計制度13

　　一、總則

　　1、依據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》制定本制度;

　　2、為規范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門(mén)及員工對公司財務(wù)部工作進(jìn)行有效地監督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財務(wù)管理制度，維護公司及員工相關(guān)的合法權益，制定本制度;

　　財務(wù)管理細則

　　一、總原則

　　1、公司財務(wù)實(shí)行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書(shū)面授權，財務(wù)負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書(shū)面授權。

　　2、嚴格執行《會(huì )計法》和相關(guān)的財務(wù)會(huì )計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門(mén)的檢查、監督，保證會(huì )計資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準確、完整。

　　二、財務(wù)工作崗位職責

　　(一)財務(wù)經(jīng)理職責

　　1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負責選拔、培訓和考核財會(huì )人員。

　　2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務(wù)模式，指導建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時(shí)負責對公司內部財務(wù)管理制度的執行情況進(jìn)行檢查和考核。

　　3、進(jìn)行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門(mén)降低消耗、節約費用、提高經(jīng)濟效益。

　　4、其他相關(guān)工作。

　　(二)財務(wù)主管職責

　　1、負責管理公司的日常財務(wù)工作。

　　2、負責對本部門(mén)內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見(jiàn)。

　　3、負責對本部門(mén)財務(wù)人員的管理、教育、培訓和考核。

　　4、負責公司會(huì )計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會(huì )計電算化管理方式等。

　　5、嚴格執行國家財經(jīng)法規和公司各項制度，加強財務(wù)管理。

　　6、參與公司各項資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門(mén)工作的指導、監督、檢查。

　　7、組織指導編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預決算，并監督貫徹執行;協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進(jìn)行控制、分析及考核。

　　8、負責監管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷(xiāo)毀。

　　9、 參與價(jià)格及工資、獎金、福利政策的制定。

　　10、 完成領(lǐng)導交辦的其他工作。

　　(三)會(huì )計職責

　　1、按照國家會(huì )計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時(shí);

　　2、發(fā)票開(kāi)具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;

　　3、會(huì )計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監督，會(huì )計檔案的保存和管理工作;

　　4、完成部門(mén)主管或相關(guān)領(lǐng)導交辦的其他工作。

　　(四)出納職責

　　1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

　　2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

　　3、對每天發(fā)生的銀行和現金收支業(yè)務(wù)作到日清月結，及時(shí)核對，保證帳實(shí)相符。

　　三、現金管理制度

　　1、所有現金收支由公司出納負責。

　　2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實(shí)相符。

　　3、庫存現金超過(guò)3000元時(shí)必須存入銀行。

　　4、出納收取現金時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門(mén)、出納、會(huì )計各留存一聯(lián)。

　　5、任何現金支出必須按相關(guān)程序報批(詳見(jiàn)支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫(xiě)借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來(lái)或借款后三天內向出納還款或報銷(xiāo)(詳見(jiàn)差旅費報銷(xiāo)規定)。

　　6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷(xiāo)。

　　四、支票管理

　　1、支票的`購買(mǎi)、填寫(xiě)和保存由出納負責。

　　2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無(wú)誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;每工作日結束后。

　　3、出納收取支票時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門(mén)、出納、會(huì )計各留存一聯(lián)。

　　4、支票的使用必須填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單” ，由經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理、 財務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計劃外部分)簽字后出納方可開(kāi)出。

　　5、所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱(chēng)。

　　6、所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　五、印鑒的保管

　　1、銀行印鑒必須分人保管。

　　2、財務(wù)專(zhuān)用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責保管。

　　六、現金、銀行存款的盤(pán)查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會(huì )計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤(pán)查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

　　2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)的對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達帳項應由會(huì )計編制“銀行存款余額調節表”進(jìn)行檢查核對。

　　3、其它依據相關(guān)會(huì )計制度及法規執行。

　　支出審批制度

　　一、目的

　　1、為簡(jiǎn)化支出審批手續，提高工作效率。

　　2、防止因私占用公司財產(chǎn)。

　　二、適用原則

　　(一)使用商業(yè)單位制，經(jīng)營(yíng)計劃和財政預算內，授權行使終審權。(經(jīng)理/部門(mén)負責人對該單位之營(yíng)業(yè)指標負全責)。

　　(二)部門(mén)經(jīng)理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經(jīng)理或部門(mén)主管等。

　　(三)授權方式可分為兩類(lèi)：

　　三、審批程序

　　1、計劃內報銷(xiāo)：

　　經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、 分管經(jīng)理(部門(mén)負責人)、財務(wù)部

　　2、超計劃報銷(xiāo)：

　　經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、 分管經(jīng)理(部門(mén)負責人)、財務(wù)

　　四、計劃審批內容

　　1、購買(mǎi)日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營(yíng)中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營(yíng)管理中心統一購買(mǎi)并庫存，各部門(mén)登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門(mén)的費用。每月底由運營(yíng)管理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細表(經(jīng)各部門(mén)簽字確認)。

　　2、固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機房與OA設備)：其購買(mǎi)由各部門(mén)報申請計劃，經(jīng)部門(mén)負責人簽字，公司總經(jīng)理批準，公司技術(shù)部、運營(yíng)管理中心統一協(xié)調核準后，對協(xié)調或購買(mǎi)情況寫(xiě)出需求報告，報公司總經(jīng)理批準統一購買(mǎi)，金額在1萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)購入必須報總經(jīng)理審批。

　　3、參展/會(huì )費：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門(mén)經(jīng)理審批，財務(wù)部審核付款。本地展會(huì )原則上不得支付會(huì )務(wù)費;外地展會(huì )如在參展費中包含會(huì )務(wù)費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會(huì )，予以報銷(xiāo)往返車(chē)票與會(huì )務(wù)費;不住會(huì )的，報銷(xiāo)車(chē)票與差旅補助。

　　3、凡是參加境外展覽會(huì )，必須至少提前一個(gè)月向公司總經(jīng)理提交專(zhuān)項申請報告，注明參展必要性、參展人數、費用預算等。經(jīng)批準后方可執行。

　　4、差旅費：各部門(mén)根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數、由部門(mén)經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。各部門(mén)經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書(shū)面請示總經(jīng)理經(jīng)批準后方可執行)。

　　5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認，并報公司總經(jīng)理批準后財務(wù)發(fā)放。

　　6、業(yè)務(wù)費用：業(yè)務(wù)費用包括業(yè)務(wù)交通費(含油費、保養費、過(guò)路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業(yè)務(wù)招待費。經(jīng)總經(jīng)理批準的計劃內業(yè)務(wù)費用由部門(mén)經(jīng)理審批;計劃外業(yè)務(wù)費用報公司總經(jīng)理審批。

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