審計廳審計項目管理辦法
第一條為了加強審計項目質(zhì)量控制，規范審計項目審理工作，根據《審計法》、《審計法實(shí)施條例》和《國家審計準則》及其他有關(guān)規定，結合我局實(shí)際，制定本辦法。
第二條本辦法適用于區審計局直接實(shí)施完成的審計和審計調查項目。
第三條本辦法所稱(chēng)審理，是指法制科依據審計法和審計準則的有關(guān)規定，對業(yè)務(wù)科室提交的反映審計（調查）項目過(guò)程和結果的相關(guān)資料進(jìn)行審查、修改的行為。
第四條審計（調查）項目審理工作分為一次審理和二次審理兩個(gè)階段。一次審理在審計組完成現場(chǎng)審計，按規定提出審計組的審計報告向被審計單位書(shū)面征求意見(jiàn)前進(jìn)行；二次審理在審計組收到被審計單位反饋意見(jiàn)，按規定提出審計機關(guān)審計結果類(lèi)文書(shū)代擬稿后進(jìn)行。
第五條審理工作采取報送審理的方式進(jìn)行。必要時(shí)，審理人員可以到審計現場(chǎng)進(jìn)行審理，或經(jīng)總審計師提出意見(jiàn)報分管局領(lǐng)導同意后，直接到被審計單位核實(shí)有關(guān)情況。
第六條審計組組長(cháng)（或其指定人員）在編制審計組的審計（調查）報告之前，應當按照審計準則的規定對審計記錄和審計證據進(jìn)行審核，提出明確的審核意見(jiàn)。
第七條審計組所在科室負責人在審計組將審計（調查）項目相關(guān)資料提交法制科一次審理前，應當組織審計組成員討論審計（調查）報告等內容，并按照審計準則的規定進(jìn)行復核，提出一次復核意見(jiàn)。
第八條審計組完成現場(chǎng)審計，按規定提出審計組的審計報告向被審計單位書(shū)面征求意見(jiàn)前，應當將下列資料提交法制科進(jìn)行一次審理：
�。ㄒ唬⿲徲嫻ぷ鞣桨�、審計實(shí)施方案及調整方案；
�。ǘ┱{查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據材料；
�。ㄈ⿲徲嫿M代擬的審計（調查）報告（征求意見(jiàn)稿草稿）；
�。ㄋ模⿲徲嫿M所在科室出具的一次復核意見(jiàn)；
�。ㄎ澹⿲徲嫸ㄐ�、處理處罰適用的必要的法律、法規、規章和規范性文件；
�。┢渌嚓P(guān)資料。
第九條審理人員在一次審理過(guò)程中，應當以審計實(shí)施方案為基礎，重點(diǎn)關(guān)注審計實(shí)施的過(guò)程及結果，主要審理下列內容：
�。ㄒ唬⿲徲媽�(shí)施方案確定的審計事項是否完成；
�。ǘ⿲徲嫲l(fā)現的重要問(wèn)題是否在審計（調查）報告中反映；
�。ㄈ┲饕聦�(shí)是否清楚、相關(guān)證據是否適當、充分；
�。ㄋ模┻m用法律法規和標準是否恰當；
�。ㄎ澹┰u價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)是否恰當；
�。⿲徲嫞ㄕ{查）報告中對發(fā)現問(wèn)題的定性和處理與同類(lèi)項目同類(lèi)問(wèn)題是否一致；
�。ㄆ撸⿲徲嫵绦蚴欠穹弦幎�；
�。ò耍┢渌枰P(guān)注的重要事項。
第十條審理人員經(jīng)一次審理，提出審理意見(jiàn)后，應當及時(shí)提請法制科負責人召開(kāi)審理會(huì )議，進(jìn)行集體研究討論。
一次審理會(huì )議一般由法制科科長(cháng)主持，審理人員、審計組相關(guān)人員參加，也可以吸收其他科室相關(guān)人員參加。必要時(shí)，法制科可提請總審計師主持一次審理會(huì )議，法制科負責人、審理人員、審計組所在科室負責人、審計組組長(cháng)、審計組相關(guān)人員和其他有關(guān)人員參加。
第十一條審理人員應當對一次審理的主要過(guò)程和結果進(jìn)行記錄，對發(fā)現的主要問(wèn)題提出意見(jiàn)，經(jīng)一次審理會(huì )議主持人確認后，形成一次審理意見(jiàn)書(shū)。
第十二條根據一次審理發(fā)現的有關(guān)問(wèn)題，法制科在出具一次審理意見(jiàn)書(shū)時(shí)，應根據情況提出下列明確意見(jiàn)：
�。ㄒ唬┮髮徲嫿M補充重要審計證據；
�。ǘ┲赋鰧徲嫞ㄕ{查）報告中存在的問(wèn)題，提出修改意見(jiàn)。
第十三條審計組及所在科室應當對一次審理意見(jiàn)書(shū)提出的問(wèn)題及意見(jiàn)認真進(jìn)行研究，積極采納合理意見(jiàn)，并對審理意見(jiàn)的采納情況逐一向法制科作出書(shū)面說(shuō)明，無(wú)法采納的要說(shuō)明具體原因。審理意見(jiàn)的采納情況說(shuō)明和修改后的'審計（調查）報告（征求意見(jiàn)稿）應當及時(shí)提交法制科。
第十四條法制科應將審計組及所在科室修改后的審計（調查）報告（征求意見(jiàn)稿）及有關(guān)資料及時(shí)報總審計師審核，總審計師簽署審核意見(jiàn)后，由審計組所在科室報分管局領(lǐng)導，經(jīng)分管局領(lǐng)導批準后，以審計機關(guān)的名義征求被審計單位的意見(jiàn)。
第十五條審計組應當及時(shí)將審計（調查）報告（征求意見(jiàn)稿）送被審計單位征求意見(jiàn)，如召開(kāi)交換意見(jiàn)會(huì )的，應提前兩天通知法制科，法制科可以安排審理人員參加會(huì )議。審計組應認真研究被審計單位的反饋意見(jiàn)，對被審計單位有異議的事項進(jìn)行核實(shí)并作出書(shū)面說(shuō)明。
在此基礎上，審計組應代擬審計機關(guān)的審計（調查）報告；對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應當由審計機關(guān)進(jìn)行處理處罰的，代擬審計決定書(shū)；對依法應當由其他有關(guān)部門(mén)糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責任人員責任的事項，代擬審計移送處理書(shū)；對審計發(fā)現的顯著(zhù)輕微違法違規問(wèn)題，審計期間已經(jīng)整改的或者建議由被審計單位自行整改的，代擬審計建議書(shū)。
審計組所在科室負責人應當對上述資料和業(yè)務(wù)文書(shū)進(jìn)行復核，提出二次復核意見(jiàn)。
第十六條審計組收到被審計單位反饋意見(jiàn)，按規定提出審計機關(guān)審計結果類(lèi)文書(shū)代擬稿后，應當將本辦法第八條規定的資料連同下列資料一并提交法制科進(jìn)行二次審理。
�。ㄒ唬┍粚徲媶挝粚φ髑笠庖�(jiàn)的審計（調查）報告的反饋意見(jiàn)、審計組對被審計單位反饋意見(jiàn)采納情況的書(shū)面說(shuō)明；
�。ǘ┐鷶M的審計機關(guān)審計（調查）報告等審計結果類(lèi)文書(shū)；
�。ㄈ⿲徲嫿M所在科室的二次復核意見(jiàn)。
第十七條審理人員在二次審理過(guò)程中，主要審理下列內容：
�。ㄒ唬┍粚徲媶挝粚φ髑笠庖�(jiàn)的審計（調查）報告有異議的事項及審計組的核實(shí)情況說(shuō)明；
�。ǘ⿲徲嫿M及所在科室對審計（調查）報告的修改情況；
�。ㄈ⿲徲嫿M及所在科室代擬的審計結果類(lèi)文書(shū)表述是否清楚，適用法律、法規和規章是否正確，評價(jià)、定性、處理、處罰和移送是否恰當，編制是否規范。
第十八條審理人員經(jīng)二次審理，提出審理意見(jiàn)后，召開(kāi)審理會(huì )議可區別情況處理：
對審計組及所在科室采納一次審理意見(jiàn)、被審計單位無(wú)重大異議事項，二次審理無(wú)具體審理意見(jiàn)的，可不再召開(kāi)二次審理會(huì )議，經(jīng)法制科科長(cháng)同意后直接出具二次審理意見(jiàn)書(shū)；對有異議的項目，法制科按一次審理會(huì )議的模式組織二次審理會(huì )議。
第十九條審理人員應當對二次審理的主要過(guò)程和結果進(jìn)行記錄，對發(fā)現的主要問(wèn)題提出意見(jiàn)，經(jīng)二次審理會(huì )議主持人確認后，形成二次審理意見(jiàn)書(shū)。
第二十條根據二次審理發(fā)現的有關(guān)問(wèn)題，法制科在出具二次審理意見(jiàn)書(shū)時(shí)應明確提出代擬的審計結果類(lèi)文書(shū)中存在的問(wèn)題，提出修改意見(jiàn)。
第二十一條審計組及所在科室應當對二次審理意見(jiàn)書(shū)提出的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行研究，認真修改審計結果類(lèi)文書(shū)，并對審理意見(jiàn)采納情況逐一向法制科作出書(shū)面說(shuō)明，不采納的要說(shuō)明具體原因。審理意見(jiàn)采納情況的書(shū)面說(shuō)明和修改后的代擬的審計結果類(lèi)文書(shū)應當及時(shí)提交法制科。
第二十二條法制科根據審計組及所在科室對二次審理意見(jiàn)采納情況的說(shuō)明，認為有必要的，可以對代擬的審計結果類(lèi)文書(shū)直接進(jìn)行修改，對重要修改情況形成書(shū)面說(shuō)明，并經(jīng)審計組所在科室確認后，將修改后的審計結果類(lèi)文書(shū)及有關(guān)資料報送總審計師審核。
第二十三條審計組所在科室應當將經(jīng)總審計師審核后的審計結果類(lèi)文書(shū)報送分管局領(lǐng)導。
第二十四條涉及基建投資審計中心的項目送法制科審理前，均需經(jīng)基建投資審計中心主任審核。
第二十五條審理人員在審理過(guò)程中應當加強與業(yè)務(wù)科室的溝通，充分交換意見(jiàn)，全面了解相關(guān)情況。業(yè)務(wù)科室、審計組及有關(guān)人員應當積極配合。
第二十六條審理過(guò)程中遇有爭議或涉及重大事項，法制科和審計組所在科室應當及時(shí)向總審計師和分管局領(lǐng)導報告。
第二十七條法制科對報送資料不齊全或不符合要求的，經(jīng)法制科負責人同意應當退回業(yè)務(wù)科室要求補充完善。
第二十八條審計組在將審計（調查）項目書(shū)面材料提交法制科審理的同時(shí)，應當將審計結果類(lèi)文書(shū)電子版通過(guò)審計管理系統（OA）提交有關(guān)審理人員。
審計組補充完書(shū)面資料、提交審計結果類(lèi)文書(shū)電子稿后，法制科應分別控制在7個(gè)和5個(gè)工作日內完成一次和二次審理。如遇重大項目或集中審理項目等特殊情況時(shí)，經(jīng)總審計師批準，可適當延長(cháng)審理時(shí)間。
第二十九條審理結束后，法制科會(huì )同相關(guān)業(yè)務(wù)科室按規定程序提請召開(kāi)審計業(yè)務(wù)會(huì )議，審定審計結果類(lèi)文書(shū)。
第三十條法制科應當合理組織、安排審理人員，明確內部分工和相應責任。遇有特殊情況，經(jīng)局長(cháng)同意，可向業(yè)務(wù)科室臨時(shí)借調審計人員參與審理工作。
審理人員要注重提高業(yè)務(wù)水平，切實(shí)做到嚴謹細致，確保審理質(zhì)量，防范審理風(fēng)險。
第三十一條審計組及所在科室人員、法制科及審理人員審計質(zhì)量控制和責任，按照審計準則的相關(guān)規定執行。
第三十二條審計組及所在科室提交審理的審計結果類(lèi)文書(shū)、審理意見(jiàn)書(shū)的相關(guān)內容和審計結果類(lèi)文書(shū)的修改情況，應當作為審計項目質(zhì)量檢查、考核的依據。
法制科應當定期通報審理過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題。
第三十三條審計組應當將提交的審計（調查）報告一次審理稿、審理意見(jiàn)書(shū)、業(yè)務(wù)科室對審理意見(jiàn)采納情況的書(shū)面說(shuō)明、重要修改情況書(shū)面說(shuō)明等審計文書(shū)，歸入審計檔案。
第三十四條本辦法自之日起施行。
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