【通用】?jì)炔靠刂?5篇

內部控制1

　　一管理是個(gè)不斷完善的過(guò)程

　　風(fēng)險管理概念：損失/不確定性等

　　風(fēng)險管理的特征：客觀(guān)性/普遍性/偶然性/可測性/可變性

　　風(fēng)險的類(lèi)型：環(huán)境風(fēng)險/經(jīng)營(yíng)風(fēng)險/財務(wù)風(fēng)險

　　企業(yè)做大個(gè)人的管理能力顯得非常渺小，只有通過(guò)科學(xué)的控制才有效。

　　風(fēng)險可以事先管理，企業(yè)時(shí)時(shí)刻刻承擔著(zhù)風(fēng)險如同人的一生活著(zhù)就有風(fēng)險都可能得病。

　　二內部控制的定義：內部控制是一個(gè)過(guò)程，皆在保證財務(wù)報告的準確性，可靠性。

　　內部控制整體架構：控制環(huán)境/風(fēng)險評估/控制活動(dòng)/信息溝通/監督

　　內部控制遵循的原則：全面性原則/重要性原則/制衡性原則/適應性原則/成本效益原則

　　內部控制五要素a內部環(huán)境（治理結構/機構設置/責權分配/內部審計/人力資源/企業(yè)文化）

　　b風(fēng)險評估（不相容崗位設置：會(huì )計與出納分開(kāi)，管物與管賬分開(kāi)，采購談判價(jià)格與供應商分開(kāi)，責權分離。授權審批控制即所有人都有審批權，會(huì )計系統控制即財務(wù)報表的真實(shí)性，財產(chǎn)保護控制即企業(yè)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，預算控制即全面預算管理）

　　c內部監督（分為日常監督與專(zhuān)項監督）

　　d信息與溝通（各種信息的收集方式與渠道，電子信息的應用，部門(mén)之間的溝通與協(xié)調）

　　三企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險：a貨幣資金風(fēng)險：貨幣資金即企業(yè)現金與銀行現金，貨幣資金的安全必須崗位不相容才能保證，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入好說(shuō)明公司持續穩定，貨幣資金應日清或第三人清查或審計清查。對企業(yè)預留印鑒專(zhuān)人保管?chē)澜�一人保管全部印鑒，經(jīng)授權人簽字后使用印鑒,現金和銀行存款的`控制：庫存現金限額制度/規定現金開(kāi)支范圍/專(zhuān)人定期核對銀行帳/定期不定期盤(pán)點(diǎn)

　　b應收賬款風(fēng)險：客戶(hù)到期不付款或無(wú)能力付款，前期要正確評估客戶(hù)的資信程度，如同銀行貸款程序，千萬(wàn)別把業(yè)務(wù)員培養成只會(huì )賣(mài)貨不會(huì )收錢(qián)的業(yè)務(wù)員，商務(wù)談判能力決定著(zhù)應收款。應收賬款的監督應每季或半年做應收賬款的信用等級風(fēng)險評估（有表格），應收賬款的增長(cháng)率不能高于主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(cháng)率（否則公司吃老本倒閉），超過(guò)4年的壞賬應放入計提壞賬會(huì )使企業(yè)凈資產(chǎn)優(yōu)良。應收賬款如何攤銷(xiāo)？賬齡法：一年以?xún)忍?-5%，二年以?xún)忍?0-20%，三年以?xún)忍?0-50%，四年以?xún)忍?0-80-100%

　　c預收款的內部風(fēng)險控制：責任分工與授權，銷(xiāo)售與發(fā)貨控制，收款控制。

　　d存貨風(fēng)險管理：價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險，產(chǎn)品過(guò)時(shí)風(fēng)險，自然損失風(fēng)險在管理上要設立安全庫存量，銷(xiāo)售人員要了解庫存結構努力銷(xiāo)售應有庫存來(lái)降低采購降低庫存，不得有同一部門(mén)或一人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。采購業(yè)務(wù)的不相容崗位：請購（技術(shù)后勤）與審批（部門(mén)主管），詢(xún)價(jià)與確定供應商，采購驗收與相關(guān)會(huì )計記錄等，庫房保管員要建立收發(fā)存明細臺賬記錄物質(zhì)出入庫相信情況。

　　e資產(chǎn)結構風(fēng)險：一個(gè)企業(yè)的實(shí)力表現在1總資產(chǎn)2年銷(xiāo)售收入3企業(yè)員工，企業(yè)資產(chǎn)不是越大越好是越合理越好，變現能力越強越好，財務(wù)總監要考慮公司現金流與總資產(chǎn)的合理，出納應每天給劉會(huì )現金余額表，銷(xiāo)售部每星期報現金匯款計劃。企業(yè)要把降低費用作為獲利的一個(gè)根本永遠。

　　f投資風(fēng)險評估：風(fēng)險來(lái)源表，風(fēng)險的分類(lèi)和分組對項目管理其他方面的要求

　　內部控制環(huán)境五要素：治理結構，機構設置，責權分配，內部審計，人力資源政策，企業(yè)文化。

　　內部控制制度設置：a人事制度控制：建立勞動(dòng)合同，針對不同級別的管理人員建立不同級別的考核制度，形成規范，系統考核體系評價(jià)員工據此獎勵任用，建立公司骨干員工隊伍，有針對性培養，建立內部薪酬體系（薪酬總額與業(yè)績(jì)指標掛鉤辦法，基本工資發(fā)放，高級管理人員年薪管理辦法）。

　　b人力資源控制：建立嚴格的招聘程序保證應聘者符合要求，制定員工工作范圍，用于引導員工行為，定期培訓用于提高員工素質(zhì)，堅持績(jì)效考核獎罰分明，對重要崗位員工（銷(xiāo)售采購財務(wù)）建立信用保險機制，崗位輪換，提高福利增強凝聚力。

　　內部控制制度的方法：1預算2內部審計3個(gè)人現場(chǎng)觀(guān)察。

　　近期及未來(lái)財務(wù)應該調整的工作交予財務(wù)劉會(huì )高會(huì )。

內部控制2

　　內部控制是一個(gè)過(guò)程，是任何組織管理系統中不可缺少的部分，是任何組織為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止發(fā)現和糾正錯誤，保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施和程序。從20世紀90年代起，我國開(kāi)始加大對企業(yè)內部控制的推動(dòng)作用，內部控制理論研究不斷深入，取得了很大進(jìn)展，有關(guān)內部控制方面的規定也逐漸出臺，對明確和規范企業(yè)的各部門(mén)、各環(huán)節、各崗位的職責和行為，提高管理效益，保護資產(chǎn)安全和完整，具有十分重要意義。特別是行政事業(yè)單位，由于其單位性質(zhì)的特殊性，大都存在著(zhù)管理松弛，內控弱化，資產(chǎn)流失，營(yíng)私舞弊，損失浪費等問(wèn)題，加強內部控制制度建設就顯得尤其重要。

　　行政事業(yè)單位內部控制制度涉及單位內部各個(gè)部門(mén)，貫穿于單位內部的各項工作，必須根據行政事業(yè)單位的性質(zhì)和特點(diǎn)建立適合的內部控制系統。內部控制系統應包括貨幣資金控制系統、收入支出預算控制系統、對外投資控制系統、固定資產(chǎn)控制系統、財會(huì )電子信息化系統、會(huì )計崗位設計控制、會(huì )計業(yè)務(wù)環(huán)節及核算控制。

　　一、內部控制制度在行政事業(yè)單位管理中的作用

　　(一)保護會(huì )計信息真實(shí)、可靠

　　隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，會(huì )計信息越來(lái)越成為政府管理部門(mén)、投資者、以及社會(huì )公眾進(jìn)行宏觀(guān)調控、投資決策、以及評價(jià)財務(wù)狀況的重要參考依據。

　　行政事業(yè)單位通過(guò)內部控制程序實(shí)施職責分工、建立內部互相牽制制度，確保行政事業(yè)單位內部各部門(mén)各司其職，互相協(xié)調和制約，避免了工作有誤時(shí)責任不清、互相推諉的現象。健全、有效、嚴格的內部控制能夠保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實(shí)、完整的記錄下來(lái)，保證會(huì )計信息的真實(shí)、可靠。

　　(二)保護國有資產(chǎn)的安全，完整

　　行政事業(yè)單位的財產(chǎn)都屬于國有資產(chǎn)。在瞬息萬(wàn)變的社會(huì )環(huán)境下，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現，糾正錯誤及舞弊行為，保護行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全、完整是行政事業(yè)單位實(shí)行內部控制制度的基本目標和責任所在。通過(guò)對財產(chǎn)物資的驗收、保管、領(lǐng)用、清查、記賬等環(huán)節的控制，來(lái)防止損失浪費，提高使用效率，保護資產(chǎn)的安全與完整(三)確保國家有關(guān)法律法規和內部規章制度的貫徹執行通過(guò)內部控制制度建設，確保國家有關(guān)法律法規，特別是會(huì )計方面的法律法規的貫徹執行，督促行政事業(yè)單位建立、健全內部控制制度及其他各項規章制度，并確保貫徹執行。

　　二、行政事業(yè)單位內部控制制度存在的主要問(wèn)題

　　(一)人員素質(zhì)低

　　內部控制制度是由人建立的，還要由人來(lái)執行，因此，行政事業(yè)單位人員素質(zhì)的高低決定著(zhù)內部控制制度的執行效果。如果員工在心理上、技能上、行為方式上未能達到內部控制的基本要求，對控制制度、控制目標、控制程序、控制措施誤解、誤判。那么，即使內部控制制度再健全，恐怕也很難發(fā)揮應有的作用。而行政事業(yè)單位因為多年來(lái)積淀下來(lái)的工作不積極、不主動(dòng)、缺乏責任心、得過(guò)且過(guò)，往往造成制度執行的偏差、打折，造成內控制度形同虛設。

　　(二)內部控制意識薄弱

　　目前大多數的行政事業(yè)單位仍處于傳統的管理方式，習慣于行政指揮，往往是一把手說(shuō)了算，輕視內部控制制度，缺乏嚴格的管理制度和科學(xué)的管理方法，無(wú)章可循和有章不循的現象較為突出，會(huì )計內部控制制度的'基礎十分薄弱。在工作中遇到具體問(wèn)題往往不按規定程序辦理，使內部控制失去了應有的嚴肅性。

　　即使單位內部建立了內部控制制度，也只是制定了一些書(shū)面文件，在實(shí)際操作中有一定的難度。這主要是單位管理者對內部控制認識不足，以及組織機構和人員素質(zhì)等控制環(huán)境等各方面的原因，造成了內部控制制度執行起來(lái)力度不夠，崗位職責、職權劃分不夠明確，起不到相互制約、相互監督的作用。

　　(三)行政事業(yè)單位權利制約失衡

　　由于行政事業(yè)單位的特殊性，往往會(huì )出現一支筆現象。對領(lǐng)導層往往缺乏有效的監督和制約。權利制約機制要求出納、會(huì )計、會(huì )計主管、事后監督要完全分離。以起到相互制約、相互牽制、查錯防弊和防范核算風(fēng)險的作用。

　　但目前，由于行政事業(yè)單位會(huì )計核算部門(mén)的會(huì )計人員不足或者業(yè)務(wù)水平較低，難以按崗位配置人員以達到有效制衡。如有的會(huì )計人員即從事出納工作又從事記賬，即掌控支票又掌控支票印鑒等。這是會(huì )計核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因。

　　(四)缺乏評價(jià)、監督機制

　　目前，財政部門(mén)僅對企業(yè)制定了《企業(yè)內部控制制度規范》，還沒(méi)有形成行政事業(yè)單位內部控制的整體框架，因此，行政事業(yè)單位的內部控制制度就缺乏統一的標準和體系，致使檢查監督和評價(jià)都沒(méi)有可參照的條文，監督和檢查就流于形式，效果不理想。在內控制度的涉及和評價(jià)上，往往各自為政、就事論事。同時(shí)，建立內控制度是一個(gè)涉及單位內部方方面面的大工程。需要各方面的協(xié)調，但往往是領(lǐng)導說(shuō)了算，制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監督。

　　三、行政事業(yè)單位內部控制制度完善措施

　　(一)提高人員素質(zhì)

　　現代社會(huì )是人才競爭，服務(wù)的競爭，但歸根結底還是人才。只有高素質(zhì)的人才，才能創(chuàng )造出優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。內部控制是否有效，關(guān)鍵在于人的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德水平。因此，加強人才培養，提高員工各方面的素質(zhì)是內部控制能否得到有效執行的一個(gè)重要方面。

　　(二)強化單位負責人的責任

　　根據目前行政事業(yè)單位的內部控制現狀，之所以?xún)炔靠刂茮](méi)有得到很好的執行，主要原因往往是單位負責人沒(méi)有帶頭執行。單位負責人沒(méi)有充分認識內部會(huì )計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整，防范欺詐和舞弊行為，實(shí)現單位經(jīng)濟目標等方面的重要性�；蛘邇炔靠刂浦粚ο虏粚ι�。也有的負責人認為，內部控制不能創(chuàng )造效益，還占用人員，增加成本，因此，對內部控制不是十分重視。但是《會(huì )計法》明確規定，單位負責人負有執行《會(huì )計法》的法律責任，提高單位負責人的內部控制意識，強化單位負責人的責任，就尤為重要。同時(shí)提高全體人員對內部控制制度建設重要性的認識，明確各自的責任，建立有效的相互制衡、激勵、獎懲機制，形成單位內部會(huì )計控制人人參與，人人有責的良好氛圍。

　　(三)建立相對獨立的內部審計部門(mén)，加強內部審計制度

　　內部審計作為內部控制體系的一個(gè)重要方面，其主要工作是監督本部門(mén)的方針政策執行情況。內部審計部門(mén)的缺失，是造成內部控制制度執行不力的主要原因。因此，在單位內部應建立一個(gè)相對獨立的內部審計機構，有效地行使監督權。要正確認識內部審計的職能，科學(xué)合理地設立內審機構，使其保持必要的獨立性和權威性。

　　然而，由于我國長(cháng)久以來(lái)行政事業(yè)單位都不重視內部審計的作用，審計人員和會(huì )計人員互相兼任，使內審部門(mén)根本發(fā)揮不了應有的作用。因此，要想充分的發(fā)揮內審的作用，就必須使內審人員獨立出來(lái)，建立獨立的內部審計機構，直接對領(lǐng)導層負責。同時(shí)加強內部審計制度建設，高素質(zhì)的人才、完善的制度，二者的有機結合才能發(fā)揮出內審的作用。

　　(四)加強內部牽制制度

　　內部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)人或者一個(gè)部門(mén)獨立完成一項業(yè)務(wù)的全過(guò)程。在設計建立內部牽制制度時(shí)，要優(yōu)先明確哪些是不相容的。內部牽制制度由不相容職務(wù)分離、適當授權、相互制約等環(huán)節組成，要明確規定各個(gè)部門(mén)和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。

　　如出納人員不得兼管稽核、檔案、保管、收入，費用、賬務(wù)登記等;審批人員不得記賬;銀行印鑒不能有一個(gè)人保管等等。同時(shí)，對重要崗位建立輪換機制，根據不同崗位的重要程度，嚴格執行崗位輪換制度，通過(guò)換崗工作的交接，揭示出內部控制制度上和管理上的缺陷。

　　(五)加強內部控制的監督與評審

　　行政事業(yè)單位應建立相對獨立的審計部門(mén)，保證內部審計的獨立性和權威性。內審人員的責任不再局限于監督單位的內部控制是否被執行，而是通過(guò)獨立的檢查和評價(jià)活動(dòng)，針對內部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切合實(shí)際的建議和措施，促進(jìn)管理當局進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)還應借助政府和社會(huì )的外部審計力量對內部控制的雙重監督�？傊�，內部控制制度的實(shí)施，要綜合運用全方位、全過(guò)程的管理模式，運用行政手段、經(jīng)濟手段、法律手段，才能達到預期的效果，才能真正健全行政事業(yè)單位的內部控制制度。

內部控制3

　　1、 整理開(kāi)票數據，定期準時(shí)正確開(kāi)具發(fā)票；

　　2、每周負責整理日常報銷(xiāo)單據，及時(shí)審核后按照規定日期做好網(wǎng)銀付款和系統錄入；

　　3、根據AP付款申請每周定期安排網(wǎng)銀支付和系統錄入；

　　4、根據公司財務(wù)制度和有關(guān)管理辦法規定，進(jìn)行各項費用的報銷(xiāo)審核；

　　5、負責編制現金憑證、銀行憑證，及其他文檔的裝訂；

　　6、上級安排的`其他臨時(shí)任務(wù)。

內部控制4

　�。玻笆兰o４０年代至７０年代初，在內部牽制思想的基礎上，產(chǎn)生了內部控制制度的概念。內部控制制度是企業(yè)的一項基本制度，是約束企業(yè)行為的一種規范，是國家政策、法律法規在內部管理中的具體體現，它規范了企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的具體處理方法、程序和措施等。沒(méi)有企業(yè)內部控制制度，企業(yè)的規范化財務(wù)管理將無(wú)從說(shuō)起。我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟為企業(yè)內部控制制度的實(shí)施提供了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)內部控制制度的落實(shí)又促進(jìn)了社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟進(jìn)一步發(fā)展。加強企業(yè)內部控制制度建設，不僅是《會(huì )計法》、《公司法》的基本要求，而且是煙草企業(yè)規范創(chuàng )新的要求。

　　一、煙草企業(yè)內部控制制度的現狀

　　我國實(shí)行煙草專(zhuān)賣(mài)管理體制已經(jīng)有了二十余年的發(fā)展歷程，積累了一定的內部管理經(jīng)驗，大多數企業(yè)都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，基本業(yè)務(wù)管理大都有章可循，但是內部控制制度的基礎仍較薄弱。相當一部分企業(yè)對建立內部控制制度重視不夠，有的并未建立健全內部控制制度，有些企業(yè)甚至對內部控制制度還存在很多誤解，認為內部控制就是內部成本控制、內部資產(chǎn)安全控制等。有些企業(yè)有章不循、執法不嚴，只是將已建立的一套內部控制制度“寫(xiě)在紙上，貼在墻上”。有的企業(yè)在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，遇到具體問(wèn)題以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人或小團體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。

　　煙草企業(yè)內部控制制度最薄弱的環(huán)節在貨幣資金、采購業(yè)務(wù)和長(cháng)期投資三方面。貨幣資金管理混亂，資金使用的隨意性大量存在。采購業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣”現象較為嚴重。企業(yè)對外擔保數額較大，隱藏著(zhù)潛在的風(fēng)險，表現為：對外投資數額大，項目分散，科技含量低，回報率低。此外，由于縣級公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，運轉環(huán)節少，人數不多，因此，在內部控制制度建設上普遍存在以下問(wèn)題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好地分離制約；二是重大事項決策和執行沒(méi)有很好地分離制約；三是財產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內部審計機構不健全，沒(méi)有制定完善的內部審計制度。

　　煙草企業(yè)是一種典型的國有壟斷企業(yè)，實(shí)行政企合一的高度計劃管理模式。其內部控制制度執行得不好，從根本上講，是由于政企不分、權責不清、企業(yè)的“產(chǎn)權主體缺位”、“監督者虛位”以及對企業(yè)經(jīng)營(yíng)者行為缺乏有效的監督約束機制造成的。要改變煙草企業(yè)內部控制制度不健全、現有內部控制制度執行不力的狀況，必須深化改革，實(shí)行內部控制制度的創(chuàng )新。

　　二、煙草企業(yè)內部控制制度的創(chuàng )新

　�。ㄒ唬└母餆煵萜髽I(yè)管理體制是創(chuàng )新的前提

　　加快現代企業(yè)制度建設，實(shí)行政企分開(kāi)，真正實(shí)現產(chǎn)權清晰、權責明確、管理科學(xué)，從產(chǎn)權制度上保證內部控制制度建設制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現代企業(yè)制度要求的中國煙草集團公司，真正實(shí)現人、財、物的高度統一管理，充分發(fā)揮煙草專(zhuān)賣(mài)專(zhuān)營(yíng)的優(yōu)勢。集團公司從人事、投資和財務(wù)三個(gè)方面對下屬公司實(shí)施內部控制。集團公司通過(guò)任命經(jīng)理、確定總的年度報酬和下屬公司職位數量來(lái)實(shí)施人事方面的控制；對資金支出實(shí)行審批制度，以控制資金支出水平，降低投資風(fēng)險；在財務(wù)控制方面，集團公司主要通過(guò)對經(jīng)營(yíng)單位下達利潤、凈資產(chǎn)和現金流量等財務(wù)預算指標和定期編制預算執行報告來(lái)考核下屬公司的財務(wù)業(yè)績(jì)。

　�。ǘ�）樹(shù)立內部控制意識是創(chuàng )新的關(guān)鍵

　　內部控制制度執行得如何，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負責人的內部控制意識和行為又是關(guān)鍵。因此，提高單位負責人自覺(jué)執行內部控制制度的意識尤為重要。從煙草企業(yè)的現狀來(lái)看，不是沒(méi)有內部控制制度，而是沒(méi)有很好地執行，往往是企業(yè)負責人帶頭不執行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制制度形同虛設或只對下不對上。因此，今后在制定內部控制有關(guān)規定時(shí)，要明確單位負責人應負的責任。只有這樣才能使企業(yè)落實(shí)內部控制，從而推動(dòng)我國煙草行業(yè)內部控制制度的實(shí)施。

　�。ㄈ�）創(chuàng )新要處理好“控點(diǎn)”與“控面”之間的關(guān)系

　　科學(xué)的內部控制制度，不僅要對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，而且要對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節實(shí)行重點(diǎn)控制。只有面的控制與點(diǎn)的控制有機結合，才能充分發(fā)揮內部控制制度的作用。煙草企業(yè)內部控制的重點(diǎn)有三個(gè)方面：一是資金，對企業(yè)資金的籌集、使用、分配等實(shí)行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)；二是成本費用，對企業(yè)的各項成本費用支出實(shí)施嚴格的監管，防止出現舞弊行為；三是權力使用，對企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)操作者的權力實(shí)施有效監控，防止權力濫用，造成經(jīng)濟損失。

　�。ㄋ模﹫猿峙c時(shí)俱進(jìn)，加強制度建設是創(chuàng )新的保證

　　實(shí)施內部控制制度的目標是為了保證企業(yè)健康發(fā)展，從一定意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導航的，其自身沒(méi)有資本再生的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是創(chuàng )新。２１世紀是知識經(jīng)濟時(shí)代，是創(chuàng )新時(shí)代。只有堅持與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng )新，企業(yè)才能適應市場(chǎng)變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。有活力的內部控制制度應是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng )新的制度。

　�。保�知識經(jīng)濟推動(dòng)了內部控制理論的創(chuàng )新。在知識經(jīng)濟條件下，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復雜，而且愈來(lái)愈不穩定，其變化難以預測；顧客需求的多樣化要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行柔性管理。因此，內部控制制度建設應著(zhù)眼于增強企業(yè)的應變能力和學(xué)習能力，實(shí)行權變控制和分權控制。

　�。玻�資訊與溝通系統在內部控制中的地位更加顯現。在知識經(jīng)濟時(shí)代，對知識的獲取、共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長(cháng)的`關(guān)鍵因素。不論是獲取、共享知識，還是利用知識，都需要資訊與溝通系統作為載體。資訊與溝通系統是否良好，決定著(zhù)企業(yè)能否及時(shí)收集到大量的信息，能否實(shí)現信息在企業(yè)各層次、各部門(mén)之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進(jìn)行知識創(chuàng )新，占領(lǐng)市場(chǎng)至高點(diǎn)。因此，建立統一、高效、開(kāi)放的資訊與溝通系統，是其他一切控制運行的平臺，應當成為企業(yè)創(chuàng )新內部控制制度的重中之重。

　�。常�企業(yè)文化建設成為內部控制制度建設的重要內容。知識經(jīng)濟使企業(yè)組織呈網(wǎng)絡(luò )化、扁平化、分權化和柔性化趨勢，資訊和知識的傳播變?yōu)榘l(fā)散式，非正式組織成為越來(lái)越重要的傳播渠道。企業(yè)各個(gè)動(dòng)態(tài)工作單元在根據市場(chǎng)變化進(jìn)行自主決策時(shí)，更多地依賴(lài)個(gè)人判斷和相互溝通。這意味著(zhù)企業(yè)的非正式組織和非正式制度應當納入未來(lái)的內部控制體系。在知識經(jīng)濟時(shí)代，人們的工作更多地表現為對知識的利用和創(chuàng )新，工業(yè)經(jīng)濟時(shí)代對作業(yè)的每一步驟進(jìn)行嚴密控制的方法已經(jīng)過(guò)時(shí)，注重對工作績(jì)效進(jìn)行評價(jià)成為可行的控制方式，定期檢查績(jì)效評估的標準是否仍然有效，將成為對內部控制進(jìn)行監督的更好方式。

　�。矗�注重環(huán)境對內部控制制度執行效果的影響。知識經(jīng)濟使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理不僅僅是科學(xué)，更是一門(mén)藝術(shù)。人力資源成為企業(yè)的核心資源，一切控制都要圍繞人的主觀(guān)能動(dòng)性的發(fā)揮。不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境要求企業(yè)對變化做出敏捷反應，減少管理層次，分散決策，主動(dòng)建立和加強良性的控制環(huán)境，引導、激勵人們正確地履行職責，以實(shí)現企業(yè)的目標。

內部控制5

　　一、企業(yè)內部會(huì )計控制的內涵

　　一般將企業(yè)內部會(huì )計控制分為以下幾類(lèi)：

　　(一)基礎控制

　　基礎控制是保證企業(yè)實(shí)現內部會(huì )計控制的首要基礎，是通過(guò)會(huì )計活動(dòng)與會(huì )計程序記錄一切符合法律的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保會(huì )計業(yè)務(wù)的準確性和完整性，在發(fā)現錯誤時(shí)及時(shí)采取方法解決并加以記錄。

　　(二)紀律控制

　　紀律控制包括內部稽核和內部牽制兩個(gè)方面。其中內部稽核是指由企業(yè)內部專(zhuān)門(mén)設定的審計部門(mén)，對會(huì )計主管人員和工作人員進(jìn)行內部審查和核實(shí)的工作。內部牽制是通過(guò)對企業(yè)人員進(jìn)行職責化的工作分工，在工作中能夠起到相互監督和制約作用的工作安排。

　　(三)實(shí)物控制

　　實(shí)物控制是針對保護企業(yè)內部物資財產(chǎn)的完整與安全而采取的一種制度。在實(shí)施中包括檢查入庫、出庫手續等，只有建立科學(xué)的保管檢查制度，才能使得企業(yè)物資得到有效的保護。

　　二、企業(yè)內部會(huì )計控制的問(wèn)題

　　企業(yè)內部會(huì )計基礎環(huán)節薄弱，在管理過(guò)程中混亂，造成會(huì )計信息不完整或缺失的現象發(fā)生，都將不利于企業(yè)的穩健發(fā)展，這些都是由于沒(méi)有健全的會(huì )計控制規范制度造成的。

　　(一)重視程度不夠

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展突飛猛進(jìn)的情況下，我國企業(yè)內部會(huì )計控制制度已經(jīng)不能跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，在經(jīng)營(yíng)中的管理理念和規章制定已經(jīng)難以與經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調，企業(yè)內部的會(huì )計管理人員對于會(huì )計控制制度的認識還很薄弱，仍舊用傳統陳舊的方式對會(huì )計業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬和算賬。很多企業(yè)沒(méi)有對會(huì )計控制制度進(jìn)行實(shí)踐運用，在很多會(huì )計業(yè)務(wù)的往來(lái)中，還是照章辦事，導致控制制度失去監管性和嚴肅性。有些管理人員甚至會(huì )為了一己私利，對記錄的會(huì )計業(yè)務(wù)弄虛作假，造成會(huì )計處理出現無(wú)章可循的現象。

　　(二)控制制度不健全

　　企業(yè)內部會(huì )計控制制度滯后，不能對相關(guān)的會(huì )計業(yè)務(wù)進(jìn)行規范和監督，主要表現在三個(gè)方面：第一，很多企業(yè)根本沒(méi)有建立內部會(huì )計控制制度，大多數的民營(yíng)企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)管理中往往是依靠企業(yè)家自身對經(jīng)濟市場(chǎng)的掌握能力和經(jīng)驗積累，做出會(huì )計業(yè)務(wù)指導和規劃，這些企業(yè)家通常不熟悉會(huì )計業(yè)務(wù)，更沒(méi)有樹(shù)立實(shí)行會(huì )計控制的意識。第二，很多企業(yè)將內部財務(wù)制度與會(huì )計控制制度相混淆，這就容易造成會(huì )計核算監督行為的不準確性和隨意性，將不能更有效的.反應企業(yè)經(jīng)濟狀況。第三，當今社會(huì )是電子商務(wù)的時(shí)代，在互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展的時(shí)代中，要想取得市場(chǎng)競爭的有利地位，就要實(shí)行會(huì )計電算化手段，建立會(huì )計控制制度，才能對企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)更好的順應時(shí)代發(fā)展。

　　(三)監督管理力度不足

　　企業(yè)內部監督管理是會(huì )計內控制度中尤為重要的一部分，將會(huì )提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)進(jìn)行自我經(jīng)營(yíng)管理。但是我國目前企業(yè)的內部監督管理工作實(shí)施的力度不足，并沒(méi)有發(fā)揮和履行真正的職能。內部監督管理部門(mén)如同虛設，多數狀態(tài)下名存實(shí)亡，影響企業(yè)內部會(huì )計控制進(jìn)一步完善和發(fā)展。

　　三、企業(yè)內部會(huì )計控制建設的意義

　　企業(yè)內部會(huì )計控制的發(fā)展和規范問(wèn)題，已經(jīng)成為了影響企業(yè)穩健發(fā)展的重要因素，要更好的適應經(jīng)濟發(fā)展要求，就要大力完善控制制度的建設和創(chuàng )新。特別是在中國加入世貿組織以后，企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境更為復雜，承受的競爭壓力更為激烈。

　　(一)會(huì )計控制是市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展規律的要求

　　目前我國的市場(chǎng)經(jīng)濟正處于調整的階段，但是經(jīng)濟發(fā)展的平均速度卻遠高于其它國家，進(jìn)入國貿組織后承受著(zhù)國內與國外雙重競爭壓力，致使企業(yè)處于劣勢的發(fā)展態(tài)勢，發(fā)展受阻，舉步維艱。企業(yè)要想在復雜的環(huán)境中成功的生存下來(lái)，就必須從企業(yè)內部開(kāi)始轉變，要調整企業(yè)發(fā)展的方向，建設企業(yè)內部的管理機制，而財務(wù)管理是支撐企業(yè)正常運轉的重中之重，所以企業(yè)要加快開(kāi)機控制制度的建設，爭取讓企業(yè)早日實(shí)現規范化運行。

　　(二)會(huì )計控制是社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境提出的要求規范企業(yè)內部會(huì )計控制制度，是為了順應和諧社會(huì )發(fā)展的要求，完整的會(huì )計控制制度可以保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性和合法性，可以避免與其它企業(yè)之間產(chǎn)生惡劣競爭，造成不良影響。會(huì )計控制制度可以保護在發(fā)生經(jīng)濟活動(dòng)時(shí)的供應商、客戶(hù)、債券人和債務(wù)人的合法權益，有助于企業(yè)樹(shù)立威信和形象，實(shí)現誠信社會(huì )的發(fā)展。

　　四、企業(yè)內部會(huì )計控制建設的目標

　　我國財政部在20xx年發(fā)布的文件中明確規定，企業(yè)內部會(huì )計控制的規范建設目標，第一是為了幫助企業(yè)規范會(huì )計行為，確保會(huì )計信息和資料的真實(shí)和完整。第二是為了消除風(fēng)險隱患，及時(shí)發(fā)現和制止舞弊行為帶來(lái)的不良影響。第三是為了貫徹和落實(shí)國家相關(guān)法律法規的標準和要求，遵循嚴格的法律制度。企業(yè)在運行過(guò)程中，處在利害關(guān)系群體中的是所有者與經(jīng)營(yíng)管理者，這兩類(lèi)群體的會(huì )計控制建設目標有所不同。企業(yè)所有者的目標，是為了規范經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程的行為，是為了保證會(huì )計資料的完整和會(huì )計信息的真實(shí)，是為了總體提升會(huì )計業(yè)務(wù)的質(zhì)量。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者的目的是為了規范決策機制，使得決策方案具有科學(xué)性，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益最大化的目標得以實(shí)現，要利用規范的會(huì )計控制制度規避風(fēng)險，樹(shù)立風(fēng)險意識，保證企業(yè)資金及財產(chǎn)的安全性，確保財務(wù)報告的真實(shí)有效性，有助于提升企業(yè)的信用等級。

　　五、企業(yè)內部會(huì )計控制建設的措施

　　(一)改善企業(yè)內部的治理結構企業(yè)內部的管理機構是建立規范會(huì )計控制制度的基礎，要通過(guò)改善內部的治理機構來(lái)改變企業(yè)會(huì )計控制不科學(xué)、不合理的現狀。明確企業(yè)管理人員的職責，平衡管理者和執行者的關(guān)系，成立監督管理部門(mén)，都是為了會(huì )計控制制度建立奠定的基礎。

　　(二)制定實(shí)施性高的會(huì )計控制制度在制定會(huì )計控制制度時(shí)，應當全面的考慮企業(yè)的實(shí)際狀況，不能脫離實(shí)際，制度的建立一定要適合企業(yè)的發(fā)展和運營(yíng)。在制度之前，還要了解和熟悉國家頒布的法律法規，要符合相關(guān)規定的要求。企業(yè)內部會(huì )計控制制度的規范化建立，要結合各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展規律，和內部崗位的責任劃分，要有針對性的對企業(yè)關(guān)鍵的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行更為嚴格的控制。

　　(三)控制會(huì )計控制制度建設的成本在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì )有一部分影響力小的業(yè)務(wù)發(fā)生，對于這類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制成本要降到最低，不用花費過(guò)多的人力和物力，只需要適當的進(jìn)行嚴格的監督控制即可。一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生相當繁瑣，會(huì )影響整體經(jīng)營(yíng)管理的運行效率，在實(shí)際情況中就要針對這種情況適當的做出權衡和選擇，制定特別的制度對其進(jìn)行監管。

　　六、結束語(yǔ)

　　企業(yè)內部會(huì )計控制制度的建立，要順應時(shí)代的發(fā)展要求，要符合相關(guān)制度的規定，更要符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的需求。在建設的過(guò)程中，要充分考慮到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的規律，提高企業(yè)管理者的服務(wù)意識和經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)務(wù)水平，這將有助于企業(yè)盡快的完成經(jīng)營(yíng)機制的轉變，加強全體職員的競爭意識、成本意識和節約意識，共同為企業(yè)發(fā)展做出努力和貢獻。

內部控制6

　　一、當前我國煤礦企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀

　　會(huì )計基礎欠缺：基礎性財務(wù)與會(huì )計管理工作尚待進(jìn)一步完善。在煤礦企業(yè)的財務(wù)問(wèn)題中，會(huì )計核算所需基本憑證混亂、會(huì )計所需手續履行欠缺，企業(yè)會(huì )計制度落后、會(huì )計內控體系空白等基本問(wèn)題卻顯得尤為突出。而煤礦企業(yè)的管理者由于會(huì )計知識欠缺，其某些決策也經(jīng)常會(huì )造成資金調度不合理，企業(yè)整體運營(yíng)受阻的問(wèn)題，這些問(wèn)題最終可能導致嚴重的后果：企業(yè)財務(wù)陷入不可逆的困境或者企業(yè)破產(chǎn)。雖然企業(yè)內部會(huì )計控制目標要求企業(yè)應將資金合理安排到采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節，做到資金收支鏈條的完好運轉。而在煤礦企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，依然會(huì )出現資金運用計劃性差，具有較大的隨意性，某些管理人員盲目采購生產(chǎn)資料，導致生產(chǎn)資料沒(méi)還沒(méi)有用完就被淘汰；或是過(guò)分關(guān)注“面子工程”，企業(yè)房屋建筑等過(guò)度講究豪奢，造成企業(yè)有限的資金運用不合理；或是企業(yè)對資金的預算管理不細致，出現大額資金差額，導致資金浪費；或是企業(yè)資金批復管控不嚴，審批權限要求過(guò)低，導致資金侵占，真正需要資金的項目無(wú)法落成。

　　二、煤礦企業(yè)完善內部會(huì )計控制的措施

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)員工對內部會(huì )計控制的認識

　　對于企業(yè)而言，如果想要健康有效的發(fā)展，必須擁有良好的內部會(huì )計控制建設觀(guān)念與意識。只有不斷推動(dòng)企業(yè)的內部會(huì )計控制制度的建設，才能從根本上提高企業(yè)的內部控制能力。因此，煤礦企業(yè)需要加大培訓力度，尤其是對上層管理機構的培訓力度，目的主要在于提高他們對于內部會(huì )計控制制度建設的'重視度，只有重視度提高了，才可能會(huì )去引進(jìn)新的內部會(huì )計控制方法，才會(huì )重視企業(yè)實(shí)行的內部會(huì )計控制，真正落實(shí)內部會(huì )計控制的要求，不把已有的內部會(huì )計控制制度當兒戲，這樣才能最終實(shí)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險，保證企業(yè)生產(chǎn)的正常進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)也要加大內部會(huì )計控制建設在普通員工的宣傳與推廣力度，減小推行內部會(huì )計控制的阻力，也可以提高企業(yè)員工的素質(zhì)，實(shí)現企業(yè)至上而下對于實(shí)施內部會(huì )計控制工作的支持，有利于推進(jìn)內部會(huì )計控制在煤礦企業(yè)內部的實(shí)施。除此之外，內部會(huì )計控制主要由企業(yè)財務(wù)人員完成，企業(yè)財務(wù)會(huì )計人員的職業(yè)道德和素質(zhì)對企業(yè)財務(wù)會(huì )計信息的準確性、可靠性都有重大的影響。因此，對于煤礦企業(yè)來(lái)說(shuō)，加大對企業(yè)財務(wù)人員的培訓及提高對他們的素質(zhì)要求，也是完善煤礦企業(yè)內部會(huì )計控制制度中不可或缺的一點(diǎn)。

　�。ǘ�）嚴格把握企業(yè)資金動(dòng)向，從嚴管理資產(chǎn)

　　由于煤炭行業(yè)的特殊性，因此煤礦企業(yè)需要特別注意本企業(yè)的資金動(dòng)向。內部會(huì )計控制制度的完善可以促進(jìn)企業(yè)對資金流和資產(chǎn)的把控，而同時(shí)，也只有嚴格把握企業(yè)資金的動(dòng)向，內部會(huì )計控制制度才能夠較好的施行，并產(chǎn)生良好的效果。從煤礦企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，許多企業(yè)已經(jīng)通過(guò)對自身內部管理體制的改革來(lái)把握企業(yè)資金的動(dòng)向，這無(wú)疑也會(huì )促進(jìn)內部會(huì )計控制制度在企業(yè)內的推行，當企業(yè)無(wú)論管理者還是普通員工都意識到企業(yè)資金使用需要嚴格把關(guān)時(shí)，便都會(huì )嚴格按照企業(yè)內部控制制度來(lái)辦事，這將促進(jìn)企業(yè)內部會(huì )計控制制度的推行。同時(shí)，現有的煤礦企業(yè)也應根據本企業(yè)自身的特殊狀況，建立符合本企業(yè)要求的安全生產(chǎn)管理制度、財務(wù)會(huì )計控制制度、投融資決策管理制度、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等，這將進(jìn)一步把握企業(yè)資金動(dòng)向，并完善企業(yè)的內部會(huì )計控制體系，使得企業(yè)內部會(huì )計控制制度走向規范化、系統化。

　�。ㄈ�）加強企業(yè)內部財務(wù)監管力度

　　一個(gè)企業(yè)想要發(fā)展，必須要加強企業(yè)內部的監督機制，而監督機制的不斷完善也會(huì )提高內部會(huì )計控制能力�，F階段，我國煤礦企業(yè)從公司治理上可以通過(guò)完善監事會(huì )及相應的制度來(lái)發(fā)揮監事會(huì )的監督作用，以加強煤礦企業(yè)對其自身內部財務(wù)的監管能力。在制度建設上，企業(yè)應該注重從資金的預算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；除此之外，煤礦企業(yè)還要加大對企業(yè)內部財務(wù)的審計力度，這樣才能更加有效的發(fā)揮財務(wù)的監督作用。同時(shí)，煤礦企業(yè)要堅持“有法必依”的思路，以制度管人，對于違反企業(yè)財經(jīng)法規的事件必須嚴格追究，防止任何例外的事件發(fā)生。只有通過(guò)嚴格有效的財務(wù)監管，充分發(fā)揮財務(wù)管制的權威性，才能使煤炭企業(yè)的日常管理更有效率，才能夠從根本上發(fā)揮財務(wù)管理的核心作用。

　　三、結論

　　我國煤礦企業(yè)在面對競爭不斷加劇能源市場(chǎng)時(shí)，需要有足夠的心理準備面對這場(chǎng)硬戰，同時(shí)也必須通過(guò)增強自身實(shí)力的方式，努力在這場(chǎng)競爭中取得優(yōu)勢地位。而煤礦企業(yè)只有做好內部會(huì )計控制，進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平，才能減少自身面臨的風(fēng)險，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。也只有解決好現在該行業(yè)內部會(huì )計控制所面臨的問(wèn)題，不斷提高企業(yè)內部會(huì )計控制能力，才能為我國煤炭能源行業(yè)在國際競爭中取得重要地位打好基礎。

內部控制7

　　摘要：:企業(yè)維護自身合法權益的途徑有多種，其中最有效最具有法律效應的是通過(guò)合同來(lái)維護企業(yè)的權益。在市場(chǎng)經(jīng)濟的背景下，企業(yè)重視合同的管理工作，合理的把控好合同風(fēng)險，為企業(yè)的穩定發(fā)展奠定了良好的基礎。本文闡述了企業(yè)內部合同管理的目標，合同的管理流程，并分析了合同管理存在的風(fēng)險，還研究了企業(yè)控制合同的流程。

　　關(guān)鍵詞：:企業(yè)內部;合同;管理

　　一、企業(yè)合同主要的管理目標

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)最主要制度就是合同管理制度，可以通過(guò)對企業(yè)內部的控制來(lái)有效的維護自身合法權益，規范合同管理的流程，以保證合同內容條款的完整，防范一些法律上的風(fēng)險。(1)財務(wù)目標：保證企業(yè)的資金安全，在預算的范圍內合理控制成本，使用資金。(2)運營(yíng)目標：符合企業(yè)所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的要求，在不違反時(shí)間的約定和技術(shù)的要求前提下，能夠把合同所約定的事項完成，保證合同可靠并且具有較高執行力，保障順利的完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。(3)合規目標：嚴格的遵守國家的法律法規，執行一些審批程序和有關(guān)流程，防止合同在簽訂或執行時(shí)出現違反國家法律法規的現象。

　　二、合同管理的流程

　　合同管理的流程主要是兩部分，一是合同簽訂的流程，簽訂合同的流程主要是前期的談判準備、擬定合同文本及最終審核等環(huán)節。在簽訂合同的這些環(huán)節當中，需要相應的責任部門(mén)來(lái)實(shí)施控制，合同的準備、談判以及擬稿需要合同經(jīng)辦部門(mén)來(lái)負責，審核部門(mén)要對合同內的主體資格、財務(wù)、技術(shù)要求以及法律風(fēng)險等內容負責，為審批人守關(guān)。二是合同履行的流程，在合同簽訂完后，就要履行合同，這就需要企業(yè)管理來(lái)加強合同的跟蹤，保證合同在簽訂后正常履行。

　　三、合同的風(fēng)險

　　在簽訂合同履行合同的過(guò)程中會(huì )存在各種風(fēng)險，造成合同風(fēng)險的原因眾多，可以概括為兩方面，即外部環(huán)境和內部環(huán)境因素，可以通過(guò)評估分析的方式，采取一些措施來(lái)盡量降低風(fēng)險的程度。外部環(huán)境因素主要是經(jīng)濟的環(huán)境，國家政策和相關(guān)法規這些認為無(wú)法控制的因素，在企業(yè)簽訂合同之前就要把所有可能出現的風(fēng)險預測到，盡可能的把風(fēng)險轉移，以降低損失。(1)營(yíng)運上的風(fēng)險：在企業(yè)的運營(yíng)中缺失某環(huán)節的合同管理，可能會(huì )使經(jīng)濟效益和預期的目標相差甚遠甚至有損利益，造成這些風(fēng)險的原因主要是合同所擬定的條款不夠嚴謹，沒(méi)有表述清楚雙方的權利義務(wù)和責任而產(chǎn)生的經(jīng)濟糾紛和損失。還可能是評價(jià)不夠準確導致決策上存在失誤，使合同的需求和業(yè)務(wù)所要發(fā)展的目標不一致。(2)財務(wù)上的風(fēng)險：由于合同的條款或者合同雙方的商業(yè)信用原因，造成合同在履行后產(chǎn)生的最終結果達不到預期的目標，出現的收益下降，產(chǎn)生經(jīng)濟損失。造成財務(wù)風(fēng)險的原因主要有預算制定的不夠合理，成本沒(méi)有得到控制，合同上規定的支付條件和付款進(jìn)度不太合理，使資金遭受損失。

　　四、合同的控制流程

　　(一)合同簽訂前準備時(shí)期的控制

　　合同的需求必須是和企業(yè)的發(fā)展目標及戰略相符合的，明確制定合同申請的制度，沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準不能簽訂合同，確保合同的需求和企業(yè)的發(fā)展目標是相吻合的。在簽訂合同前要調查市場(chǎng)的行情和行業(yè)信息，了解合同的主體履行合同的能力以及合法性和資質(zhì)信譽(yù)等狀況，通過(guò)分析進(jìn)行比較選擇，擬定合同的談判方案以及策略。

　　(二)合同簽訂時(shí)期的控制

　　組織談判小組進(jìn)行談判，談判小組只能承諾自己授權范圍內的事務(wù)，可進(jìn)行保密的管控談判策略和談判過(guò)程。談判的過(guò)程和結果都要記錄，并且談判雙方要簽字確認。然后根據談判的結果來(lái)編寫(xiě)合同的文本，并由公司的.職能部門(mén)審核，主要審核合同是否合法，內容是否嚴密和可行。把合同進(jìn)行分級授權管理，在限額的范圍內可以批準簽訂合同，超過(guò)限額的合同，要有管理權限的上級審核通過(guò)后才可以授權公司對外簽署，合同簽字蓋章之后要登記編號然后歸到檔案部門(mén)管理，有關(guān)財務(wù)收支的要留一份原件給財務(wù)部門(mén)記賬所用。

　　(三)合同履行時(shí)期的控制

　　在合同簽訂之后要嚴密的實(shí)時(shí)監控合同的履行狀況，把合同責任分解到各個(gè)相關(guān)部門(mén)做好工作之間的銜接。在合同執行過(guò)程中搜集合同執行的資料，記錄合同執行的過(guò)程，出現糾紛時(shí)可作為證據來(lái)維護自身合法的權益。

　　五、結束語(yǔ)

　　企業(yè)內部管理合同制度是公司管理的主要制度，它對公司經(jīng)濟活動(dòng)的展開(kāi)和獲得良好的收益起著(zhù)很重要的作用。在企業(yè)的內部來(lái)推行對合同的管理和控制，可以有效的維護企業(yè)自身的合法權益，保障合同的內容完整，條款明確且嚴謹，在一定程度上降低了法律上的風(fēng)險，降低甚至避免企業(yè)的經(jīng)濟損失。

　　參考文獻:

　　[1]崔文剛.內部控制視角下環(huán)保企業(yè)合同管理探析[J].會(huì )計師,20xx(04):42-43.

內部控制8

　　1 企業(yè)內控審計與報表審計兩者之間的區別與聯(lián)系

　　“整合審計”概念的提出給國內大部分企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟與技術(shù)方面的巨大考驗，但與此同時(shí)，也使得愈來(lái)愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計建設，從而起到引導國內企管理念變革、推動(dòng)企管向更先進(jìn)方向發(fā)展的積極效應。所以，要想試行整合審計，就要做好內控審計與報表審計兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。

　　1.1 內控審計與報表審計的主要區別

　　1.1.1 審計目標和對象不同

　　內控審計強調的是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)運作有重大影響的事項的審計與監督，而財務(wù)報表審計則將其目標定位于對企業(yè)財務(wù)報告的有效性分析與審計，進(jìn)而形成財務(wù)報告審計機制，故兩者的審計目標與審計對象存在差異。

　　1.1.2 測試范圍和目的不同

　　內控審計需要對企業(yè)內控的設計及運行進(jìn)行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業(yè)列報的財務(wù)報表有重大影響的關(guān)鍵事項，進(jìn)而尋找可靠數據指標以形成審計意見(jiàn)，故其測試的范圍、樣本量和內容都相對較小。

　　1.1.3 評價(jià)深度和準確度不同

　　內控審計除需對內控有效性發(fā)表審計意見(jiàn)外，還需要對審計過(guò)程中注意到的重大內控缺陷予以披露并對現存問(wèn)題進(jìn)行嚴格區分，從而形成精準的分析與評估，故對內審深度要求較高。而財務(wù)報表審計只是為了給后續實(shí)質(zhì)性?xún)瓤貙徲嫻ぷ魈峁┫鄳�依據，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內控有效性的�?shí)質(zhì)影響即可，因而評價(jià)結論在準確度與深度上要求略低。

　　1.2 內控審計與報表審計的主要聯(lián)系

　　談到兩者的聯(lián)系，具體表現為兩者在審計業(yè)務(wù)類(lèi)型、風(fēng)險導向理念、審計操作流程與方法等多方面體現出的一致性。畢竟，無(wú)論是基于何種指標的審計，其運用的審計理論都應具有高度適用性，另外，財務(wù)報表審計首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治及自身行業(yè)特色，并依據審計風(fēng)險模型對企業(yè)現行報表數據進(jìn)行評估，獲取審計證據;而內控審計也是基于企業(yè)風(fēng)險導向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險程度越高，審計關(guān)注則越多，再加上內控的日常審計主要是側重于財務(wù)報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認等方面聯(lián)系頗為密切。

　　2 整合審計可行性分析

　　雖然內控審計與財務(wù)報表審計存在差異，但兩者在審計目標和技術(shù)操作上卻存在相似之處，因此，實(shí)現兩者的整合審計十分可行。

　　2.1 整合審計具有理論基礎

　　企業(yè)內控審計與財務(wù)報表審計的最終服務(wù)對象都是財務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權人、監管部門(mén)等在內的各方人員，同時(shí)兩者的最終目的也都是為了通過(guò)提高他們對企業(yè)公布信息的信賴(lài)程度而維護和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎，因此，理論上的可行將推動(dòng)整合審計的發(fā)展。

　　2.2 整合審計具有實(shí)踐基礎

　　現階段，部分企業(yè)實(shí)行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過(guò)程進(jìn)行整合，終將大大削減像審計證據收集、整體情況了解等這些基礎且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實(shí)現資源共享必然會(huì )節約時(shí)間成本外，雙方資源的機會(huì )成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進(jìn)一步實(shí)踐提供良好基礎。

　　2.3 整合審計具有智力支持

　　隨著(zhù)審計工作的深入落實(shí)及對企業(yè)的卓越貢獻，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內注冊會(huì )計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場(chǎng)競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會(huì )行業(yè)應拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應十分充足。此外，整合審計也并沒(méi)有忽略注會(huì )獨立性的體現，由于事務(wù)所和注冊會(huì )計師本身都會(huì )對兩個(gè)出具的審計意見(jiàn)負責，所以，根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務(wù)的客觀(guān)問(wèn)題，這不僅體現了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。

　　3 企業(yè)整合審計協(xié)同機制構建

　　現階段，整合審計構建與落實(shí)還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計的前進(jìn)道路，進(jìn)而以此帶動(dòng)業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進(jìn)步與長(cháng)足發(fā)展。

　　3.1 構建執行規范與操作指南

　　目前，整合審計備受青睞，但現行整合審計卻沒(méi)有與之配套的專(zhuān)項指引與具體規范加以指導，使其在實(shí)際操作與實(shí)施中，僅存概括性總體要求及簡(jiǎn)易操作方法，從而呈現出一種重理念輕實(shí)際的現實(shí)問(wèn)題。因此，要想使整合審計能夠長(cháng)久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實(shí)施、程序等方方面面的細化指引、規范及操作方案，甚至還要依據不同行業(yè)制定不同的執行指南，以更好地服務(wù)于會(huì )計師事務(wù)所的審計工作。

　　3.2 進(jìn)一步加強注會(huì )素質(zhì)建設

　　注冊會(huì )計師是新型整合審計的主要執行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個(gè)審計過(guò)程的始終，故審計質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會(huì )計師的職業(yè)素養與操守有著(zhù)緊密聯(lián)系。一般而言，國內大型會(huì )計師事務(wù)所在企業(yè)進(jìn)行整合審計時(shí)常采用分組合作方式，這就對一個(gè)注冊會(huì )計師的'整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機密方面的審計結果不便對外報告，故一些審計師在審計過(guò)程中也表現得只是走走過(guò)場(chǎng)，未能深入考察，這些做法都無(wú)法滿(mǎn)足整合審計的要求。由此可見(jiàn)，目前事務(wù)所還缺乏整合審計方面的注冊會(huì )計師，因此，未來(lái)的人才吸納應多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會(huì )行業(yè)實(shí)現良好發(fā)展。

　　3.3 精細區分審計界限與范疇

　　在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內控與財務(wù)報表進(jìn)行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過(guò)這個(gè)問(wèn)題，如若這樣進(jìn)行將會(huì )大大加重企業(yè)成本負擔。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應綜合考量，采用整合審計方式進(jìn)行兩者的協(xié)同審計。這里有一點(diǎn)值得強調：就是在整合審計過(guò)程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時(shí)，為了防止審計人員審計時(shí)的主觀(guān)臆斷，應明令禁止其直接引用報表審計的證據或結論，也只有這樣才能真正劃清財務(wù)報表與非財務(wù)報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。

　　3.4 構建溝通協(xié)調的合作氛圍

　　為了更好地完成整合審計工作，在執行過(guò)程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職，并強化雙方及時(shí)而全面地溝通與協(xié)調的機制。具體地，企業(yè)應在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動(dòng)提供審計依據;同時(shí)，審計人員也應隨時(shí)與企業(yè)相關(guān)部門(mén)溝通，避免閉門(mén)造車(chē)和主觀(guān)傾向作祟，這樣一來(lái)可使雙方都能夠更加積極、認真對待審計工作，二來(lái)也能使注會(huì )提出的建設性意見(jiàn)很快落實(shí)與反饋，從而促進(jìn)企業(yè)整改。

　　3.5 大力加強企業(yè)信息化管控

　　處在科技迅猛發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)已逐步實(shí)現了財務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計應用上停滯不前。注會(huì )在內控審計時(shí)，需綜合考察其設計與執行的貫徹一致性及合理性，設計的合理性可通過(guò)企業(yè)章程進(jìn)行預判，但執行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進(jìn)ERP系統就可對企業(yè)內控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權限進(jìn)行事先設定，以保證內控執行的一貫性，從而使注會(huì )在整合審計工作中的難度大為降低，同時(shí)信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應縮短了時(shí)間，提升了工作效率，進(jìn)而達到整合審計的總體目標。

　　4 企業(yè)整合審計執行著(zhù)力點(diǎn)

　　整合審計可通過(guò)內控與財務(wù)報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風(fēng)險，并借著(zhù)二者優(yōu)勢使審計質(zhì)量大大提升。但審計人員在使用共享信息時(shí)應保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會(huì )造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續，進(jìn)而導致結論偏頗。故整合審計應保持高度的機動(dòng)靈活性，每一步驟的繼續推進(jìn)均需大量的職業(yè)判斷，才能切實(shí)保障審計的質(zhì)量提升。

　　4.1 計劃階段

　　在審計計劃階段，風(fēng)評、規模、工作量及協(xié)作程度等都應被看作是開(kāi)展整合審計初始計劃的關(guān)鍵因素，需重點(diǎn)考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應在這一環(huán)節加以制定，主要包括審計范圍、方向、時(shí)間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節中可能出現的缺陷進(jìn)行及時(shí)修正，以保證審計計劃的順利施行。

　　4.2 執行階段

　　在審計過(guò)程中，為了確保內控審計與報表審計同等重要，應先對企業(yè)內控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據此了解錯報來(lái)源。當然，對企業(yè)整合審計還應以?xún)瓤貙徲嬕�求為藍本，在研究?jì)瓤刂贫惹疤嵯�，對企業(yè)內控流程進(jìn)行精心設計，以保證審計工作的運行更加有效。

　　4.3 評價(jià)階段

　　大量實(shí)例表明，現階段的注冊會(huì )計師對報表審計關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內部控制審計，國家已在相關(guān)文件中規定了現代企業(yè)內部控制普遍存在缺陷的類(lèi)型，即為設計與運行缺陷，并按影響程度具體細化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀(guān)作用較小。而在整合審計評價(jià)階段，需發(fā)揮人為主觀(guān)作用對各項缺陷進(jìn)行嚴格評價(jià)，以便最大限度地規避缺陷和連鎖效應的惡性循環(huán)。

　　4.4 報告階段

　　報告階段的注會(huì )要借助職業(yè)能力對整個(gè)審計階段做出結果判斷，并最終形成報告報出。當然，注冊會(huì )計師在出具審計報告時(shí)，應綜合考量企業(yè)的客觀(guān)情況，如審計范圍受限，審計時(shí)間倉促等，皆會(huì )造成審計判斷的客觀(guān)性部分失效，所以，事務(wù)所應根據內控及財務(wù)報表的報告服務(wù)對象差異單獨出具審計報告，進(jìn)而體現整合審計的協(xié)同與獨立。

　　國內的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進(jìn)內控審計的長(cháng)效健康發(fā)展，使財務(wù)報表與內控審計質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會(huì )行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內控水平的整體提高，故相信實(shí)現整合審計，便可以促使國內企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實(shí)現企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏(yíng)。

內部控制9

　　摘要：新醫改背景下，公立醫院內部控制具有重要意義，能規范財會(huì )行為、避免各類(lèi)風(fēng)險、提高經(jīng)濟效率、促進(jìn)醫院發(fā)展。但目前公立醫院內部控制存在一些不足，主要表現為領(lǐng)導重視程度不夠、固定資產(chǎn)管理不善、內控制度相對缺失、交流溝通存在不足等方面。為應對這些問(wèn)題，應該采取對策提高內部控制重視程度，加強醫院固定資產(chǎn)管理，健全完善內部控制制度，增進(jìn)不同部門(mén)聯(lián)系溝通，并重視財務(wù)會(huì )計風(fēng)險評估，提高財會(huì )人員綜合素質(zhì)。

　　關(guān)鍵詞：新醫改；公立醫院；內部控制

　　引言

　　在公立醫院的運營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，內部控制具有重要作用。結合實(shí)際情況，完善內部控制制度，并嚴格落實(shí)各項規定和措施，有利于實(shí)現公立醫院各項資源的優(yōu)化配置，確保各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規的要求，進(jìn)而節約醫院運行成本，降低風(fēng)險，促進(jìn)公立醫院運行效益提升，提高其社會(huì )影響力和市場(chǎng)競爭力。但在新醫改背景下，公立醫院內部控制仍然存在不足，相關(guān)制度措施沒(méi)有很好適應新醫改各項工作的需要，對提高醫療服務(wù)質(zhì)量和公立醫院的競爭力產(chǎn)生不利影響，需要采取措施改進(jìn)和完善。本文結合新醫改的時(shí)代背景，探討分析公立醫院內部控制存在的問(wèn)題，并提出完善對策，希望能為實(shí)際工作的有效開(kāi)展提供啟示。

　　一、新醫改背景下公立醫院內部控制的意義

　　公立醫院內部控制具有完整的內部控制體系，具體是指以公立醫院的基本情況為基礎，結合法律法規和政策措施，對公立醫院的醫療服務(wù)和經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督與控制，及時(shí)發(fā)現和處理存在的不足，進(jìn)而促進(jìn)各項制度得到有效落實(shí)。讓內部控制制度有效運行和發(fā)揮作用，還有利于優(yōu)化資源配置，提升公立醫院財務(wù)會(huì )計工作的透明度，避免違規違紀現象發(fā)生，推動(dòng)公立醫院的經(jīng)濟和社會(huì )效益提升。1.規范財會(huì )行為。公立醫院通過(guò)完善的內部控制制度，有利于更好約束和規范財會(huì )的各項活動(dòng)，促進(jìn)各項工作規范有序進(jìn)行。并保證財會(huì )信息的真實(shí)性、準確性與可靠性，為公立醫院做出相應決策提供參考和依據。2.避免各類(lèi)風(fēng)險。公立醫院的運行過(guò)程中，財會(huì )工作可能面臨相應的風(fēng)險。例如，工作人員素質(zhì)偏低，相關(guān)制度不健全，對市場(chǎng)基本情況了解不全面等。為有效防范和控制財會(huì )風(fēng)險，健全完善內部控制制度是不可忽視的工作，在內部控制制度的約束下，有利于對各類(lèi)財會(huì )風(fēng)險的預防和控制，為公立醫院財會(huì )工作順利開(kāi)展提供保障。3.提高經(jīng)濟效益。完善內部控制，有利于及時(shí)查漏補缺，更好約束和規范公立醫院的財會(huì )工作。同時(shí)還可以對公立醫院運營(yíng)過(guò)程中存在的不足及時(shí)修復和完善，降低不必要的損失，有利于公立醫院的經(jīng)濟效益提高。4.促進(jìn)醫院發(fā)展。在內部控制的約束和規范下，有利于國家的相關(guān)法律法規和政策措施得到有效落實(shí)，推動(dòng)財會(huì )工作的制度化和規范化。同時(shí)還可以對醫院各項資源進(jìn)行優(yōu)化配置，規范并調節醫院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完善服務(wù)設施，提高服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)公立醫院可持續發(fā)展，有利于提升公立醫院的影響力和市場(chǎng)競爭力。

　　二、新醫改背景下公立醫院內部控制的問(wèn)題

　　雖然內部控制具有重要作用，但在新醫改的時(shí)代背景下，一些公立醫院沒(méi)有嚴格落實(shí)相關(guān)規定，制約了內部控制作用的充分發(fā)揮，存在的問(wèn)題主要表現在以下幾方面：1.領(lǐng)導重視程度不夠。公立醫院的一些管理人員對內部控制的認識不到位，制約了內部控制質(zhì)量和效果的提升，難以全面提高工作效率。醫院一些科室和部門(mén)也沒(méi)有充分認識內部控制的作用，內部控制制度的執行效果不佳，導致公立醫院在日常運行中，相應的決策和制度措施沒(méi)有嚴格落實(shí)，制約了公立醫院財會(huì )工作效率提升，甚至可能帶來(lái)不必要的損失，對醫院可持續發(fā)展和市場(chǎng)競爭力提高也帶來(lái)不利影響。2.固定資產(chǎn)管理不嚴。固定資產(chǎn)管理是內部控制的重要內容，但一些公立醫院固定資產(chǎn)核算不清晰，進(jìn)而導致資產(chǎn)購置不合理，固定資產(chǎn)購置存在隨意性，甚至可能導致公有資產(chǎn)私自拍賣(mài)現象發(fā)生，造成國有資產(chǎn)流失，給公立醫院聲譽(yù)和發(fā)展帶來(lái)不利影響。3.內控制度相對缺失。在新醫改的背景下，一些醫院結合實(shí)際情況采取措施，制定并完善內部控制制度，取得一定效果。但這些制度未能有效適應新醫改背景下公立醫院發(fā)展的需要，一些制度措施不完善，甚至存在制度設置不合理的情況。例如，責任制沒(méi)有嚴格落實(shí)，相關(guān)工作人員的責任意識淡薄。財務(wù)會(huì )計風(fēng)險預防措施不到位，當出現問(wèn)題與不足時(shí)只能采取事后補救措施，制約成本控制效果提升。再加上監督機制缺乏，難以對風(fēng)險進(jìn)行有效的預控，制約醫院成本控制水平提高。4.交流溝通存在不足。內部控制制度在實(shí)際運營(yíng)中，主要由管理層使用，普通員工對制度了解不到位。內部控制信息公開(kāi)程度也相對較低，數據和信息保密，導致一般工作人員難以了解內部控制系統的`功能與作用。不同科室、工作人員之間缺乏有效的交流與溝通，信息存在不對稱(chēng)現象，對內部控制決策的科學(xué)性與合理性帶來(lái)不利影響，甚至加大決策風(fēng)險。

　　三、新醫改背景下公立醫院內部控制的對策

　　為彌補內部控制存在的不足，促進(jìn)公立醫院財會(huì )工作順利進(jìn)行，提高其服務(wù)質(zhì)量和市場(chǎng)競爭力，為廣大患者提供滿(mǎn)意的服務(wù)，結合新醫改的時(shí)代背景，可以采取以下改進(jìn)和完善對策。1.提高內部控制重視程度。公立醫院運行中，相關(guān)領(lǐng)導和工作人員要充分認識內部控制的重要作用，嚴格落實(shí)各項制度措施，促進(jìn)內部控制的有效性提升。管理人員要重視內部的宣傳，營(yíng)造良好氛圍，讓醫院內部各科室更加重視內部控制，進(jìn)而實(shí)現全員參與內部控制的各項工作，調動(dòng)各方的積極性與主動(dòng)性，促進(jìn)醫院內部控制效果提升，確保公立醫院經(jīng)營(yíng)管理成效，節約運營(yíng)成本。另外還要重視公立醫院內部控制制度的落實(shí)和執行，保證各項制度措施落實(shí)到位，提高內部控制的實(shí)效性，有效規范和防范公立醫院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，降低不必要的損失，推動(dòng)公立醫院更好更快發(fā)展。2.加強醫院固定資產(chǎn)管理。重視固定資產(chǎn)核算，及時(shí)、全面掌握公立醫院運營(yíng)的各項基本情況，推動(dòng)公立醫院可持續發(fā)展。采用科學(xué)合理的核算方式，提高核算結果的準確性與可靠性，防止公立醫院公有資產(chǎn)流失。重視公立醫院資產(chǎn)管理，健全資產(chǎn)購置審批流程，杜絕審批流程不完善的情況發(fā)生，避免資產(chǎn)購置出現隨意性和盲目性現象。另外還要健全固定資產(chǎn)管理制度，明確相關(guān)人員職責，避免資產(chǎn)流失，維護公立醫院的利益，避免出現不必要的損失。3.健全完善內部控制制度。健全內部控制制度，確保各項工作開(kāi)展有章可循，推動(dòng)內部控制制度化和規范化，有效提升內部控制水平。例如，建立風(fēng)險評估機制，對公立醫院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行評估，然后采取預控措施，防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險發(fā)生。嚴格執行各項制度，明確工作人員職責，建立并落實(shí)責任制，保證內部控制措施有效執行和落實(shí)。健全內部控制的事前、事中控制措施，完善內部控制的審批機制，提高公立醫院財務(wù)會(huì )計工作透明度，推動(dòng)各項工作有效進(jìn)行。4.增進(jìn)不同部門(mén)聯(lián)系溝通。對內部控制系統進(jìn)行科學(xué)合理利用，將內部控制各項制度措施應用到公立醫院日常管理之中。確保內部控制數據和信息資料公開(kāi)，讓公立醫院全員清晰認識內部控制的作用，調動(dòng)全員參與內部控制的積極性，提高工作效率。增進(jìn)不同科室和相關(guān)部門(mén)聯(lián)系，加強相互聯(lián)系與溝通。重視計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應用，防止信息不對稱(chēng)現象發(fā)生，進(jìn)而增進(jìn)不同部門(mén)、各科室之間的互動(dòng)，提高內部控制決策科學(xué)性與合理性，防止不必要損失出現，促進(jìn)公立醫院經(jīng)濟效益和社會(huì )效益提升。5.重視財務(wù)會(huì )計風(fēng)險評估。健全財務(wù)會(huì )計風(fēng)險評估體系，設立審計部門(mén)，加強審計監督，監督財務(wù)部門(mén)各項工作。落實(shí)各項制度措施，完善獎懲激勵機制，調動(dòng)工作人員積極性，讓他們嚴格遵循規范要求開(kāi)展財務(wù)會(huì )計的各項工作。建立重大經(jīng)濟決策審批機制，加強審核、監督和預算，將風(fēng)險降至最低。6.提高財會(huì )人員綜合素質(zhì)。重視基礎知識扎實(shí)、計算機應用水平高、責任心強的工作人員的引進(jìn)，充實(shí)公立醫院財會(huì )隊伍，促進(jìn)工作人員綜合素質(zhì)提升。重視對他們的管理和培訓，促進(jìn)工作人員綜合素質(zhì)提升。健全獎懲激勵機制，調動(dòng)工作人員熱情，讓他們?yōu)楣�立醫院內部控制做出更大貢獻。

　　四、結束語(yǔ)

　　總之，在新醫改的背景之下，采取相應措施，加強公立醫院內部控制是不可忽視的內容。為此，作為公立醫院的相關(guān)領(lǐng)導和財會(huì )工作人員，應該充分認識內部控制的重要作用，明確存在的不足，結合新形勢和新情況，采取有效措施，完善內部控制制度，從而更好約束和規范公立醫院財務(wù)會(huì )計的各項工作，順應新醫改的時(shí)代發(fā)展和各項要求，促進(jìn)內部控制水平提高，為公立醫院各項工作開(kāi)展提供保障，也為提升公立醫院的服務(wù)質(zhì)量和市場(chǎng)競爭力創(chuàng )造條件。

內部控制10

　　隨著(zhù)現代社會(huì )市場(chǎng)經(jīng)濟的深入發(fā)展，交通行業(yè)的高速公路快速發(fā)展起著(zhù)至關(guān)重要的作用，加強內部會(huì )計控制制度建設成為高速公路經(jīng)營(yíng)管理工作中的核心內容。本文從高速公路內部會(huì )計控制制度建設的實(shí)際情況出發(fā)，簡(jiǎn)明扼要地闡述了內部會(huì )計控制制度建在高速公路管理中的必要性，分析了目前高速公路內部會(huì )計控制制度建設存在的問(wèn)題，并提出了相應的完善措施建議。

　　隨著(zhù)國家高速公路建設事業(yè)的不斷發(fā)展，如何加強高速公路事業(yè)內部會(huì )計控制制度建設是關(guān)系到事業(yè)興衰成敗的一項重要工作，也是高速公路相關(guān)事業(yè)的當務(wù)之急。建立和健全高速公路內部會(huì )計控制制度，全面推進(jìn)內部會(huì )計控制制度建設，不僅有利于明確和規范企業(yè)內部職責行為、保證經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現、提高管理效率、保護資產(chǎn)的安全與完整，也是高速公路經(jīng)營(yíng)走向成熟、邁向和諧發(fā)展的標志。做好高速公路內部會(huì )計控制制度建設，是加強內部財務(wù)會(huì )計監管，提高高速公路經(jīng)營(yíng)效率的重要一環(huán)。

　　一、內部會(huì )計控制制度建設在高速公路管理中的必要性

　　高速公路建立內部會(huì )計控制制度是對整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監督與控制，進(jìn)一步提高會(huì )計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全與完整，確保法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施程序。它不僅包括內部牽制，而且包括為保證會(huì )計信息質(zhì)量而采取的控制方法、措施和程序。根據美國COSO委員會(huì )《內部控制—整體框架》認為內部控制包含控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。中國財政部在制定《基本規范》時(shí)充分吸收和借鑒了該文件的合理成分。比如，規定內部控制應隨著(zhù)環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調整和管理要求的不斷修訂完善，體現了控制環(huán)境的理念等等。內部會(huì )計控制制度是高速公路加強內部管理的一項基礎設施建設，內部會(huì )計控制規范對于貫徹落實(shí)《會(huì )計法》、加強企業(yè)內部管理，對于在冊會(huì )計師審計的順利開(kāi)展，都具有極其重要的意義。同時(shí)，也是高速公路經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)自我調節、自我約束的內在機制，在高速公路經(jīng)營(yíng)管理系統中具有舉足輕重的作用。建立健全高速公路的內部會(huì )計控制制度，是高速公路穩健發(fā)展的重要保障。

　　二、目前高速公路內部會(huì )計控制制度建設主要存在的.問(wèn)題

　　1、內部會(huì )計控制制度的建設發(fā)展較慢，有的已不適應新形勢下高速公路發(fā)展的需要。福建省高速公路目前屬于自收自支的事業(yè)單位，已有多年的發(fā)展歷程，積累了一定的內部管理經(jīng)驗，一般來(lái)說(shuō)，都有一定程度、一定范圍的內部會(huì )計控制制度，基本業(yè)務(wù)的內部管理都有章可循。但隨著(zhù)近幾年高速公路的快速發(fā)展，其原有的內部會(huì )計控制制度難以適應新形勢、新環(huán)境的要求，有些內容已經(jīng)比較陳舊，設計不全面，操作性不強，有的高速公路管理處甚至現在還沒(méi)有建立起一個(gè)能夠完全涵蓋經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的內部會(huì )計控制體系，許多經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)缺乏有效的財務(wù)控制措施。

　　2、在對內部會(huì )計控制制度的認識上存在誤區，觀(guān)念較為淡薄。由于目前福建省高速公路的養護經(jīng)費管理已納入預算管理，有的領(lǐng)導認為，只要經(jīng)營(yíng)管理中控制養護經(jīng)營(yíng)支出不超財政預算就行，在管理上缺乏內部會(huì )計控制制度管理理念;在有的高速公路管理處，很多人甚至領(lǐng)導都會(huì )認為，內部會(huì )計控制制度就是會(huì )計部門(mén)的事，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)。通常在一個(gè)管理處，內部會(huì )計控制制度的建立和執行都是要求會(huì )計部門(mén)獨自完成，而沒(méi)有考慮到內部會(huì )計控制制度只有各個(gè)部門(mén)相互牽制，共同協(xié)作，才能真正發(fā)揮作用。

　　3、內部會(huì )計控制制度在執行和監管上力度較弱。有的高速公路管理處雖然建立了一系列有關(guān)會(huì )計業(yè)務(wù)處理的規章制度，但是有章不循，監管上也缺乏力度，內部會(huì )計控制制度，只停留在書(shū)面上，表面上內部會(huì )計控制制度裝訂成冊、上墻，但實(shí)際上，對內部會(huì )計控制制度的執行情況不聞不問(wèn)，許多內部會(huì )計控制制度根本沒(méi)有落到實(shí)處，真是所謂的把內部會(huì )計控制制度“印在紙上，貼在墻上”，其目的只是應付有關(guān)部門(mén)的檢查和審計，造成了內部會(huì )計控制制度形同虛設，也使其失去了應有的剛性和嚴肅性。

　　4、人員素質(zhì)較低，有待于進(jìn)一步提高。有的高速公路管理處組建較早，當時(shí)的人員結構比較復雜，有的人員是從別的行業(yè)轉過(guò)來(lái)的，如各市的交通系統所屬的企業(yè);有的是從社會(huì )招工進(jìn)來(lái)的，社會(huì )上的廠(chǎng)礦企業(yè);有的是從大、中專(zhuān)院校畢業(yè)分配下來(lái)的，此類(lèi)人員較少，這就造成了人員素質(zhì)參差不齊，再加之高速公路又已經(jīng)發(fā)展多年了，有的職工思想僵化、觀(guān)念陳舊，這些都嚴重制約了高速公路內部會(huì )計控制制度的發(fā)展，形成了內部會(huì )計控制制度創(chuàng )新路上的障礙物。

　　三、完善高速公路內部會(huì )計控制制度的對策措施

　　1、完善規章制度、創(chuàng )新內控機制。進(jìn)一步完善規章制度，規章制度是構筑內部會(huì )計控制的基本要素，是各項業(yè)務(wù)應當遵循的標準和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規問(wèn)題的依據。高速公路的內部會(huì )計控制制度建設，并不是永恒不變的，隨著(zhù)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的發(fā)展和變化，內部會(huì )計控制過(guò)程就要做相應改變，這就要求每一個(gè)高速公路管理處每時(shí)每刻都要注重內部會(huì )計控制制度建設，在內部會(huì )計控制制度建設中發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題，又發(fā)現新問(wèn)題，又解決新問(wèn)題，重復著(zhù)這樣的一個(gè)循環(huán)過(guò)程。同時(shí)，內部會(huì )計控制制度建設又不是千篇一律的，每個(gè)高速公路管理處都要通過(guò)分析控制風(fēng)險來(lái)確定控制點(diǎn)，再結合單位自身特點(diǎn)，根據實(shí)際情況來(lái)選擇適宜的內部會(huì )計控制措施。

　　2、轉變陳舊觀(guān)念、增強創(chuàng )新意識。高速公路的內部會(huì )計控制，也應建立在成本與效益的原則基礎上，不能只片面地強調養護經(jīng)營(yíng)支出不超財政預算就行，要結合各管理處的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)際，進(jìn)行績(jì)效考評，通過(guò)有效的內部會(huì )計控制制度的建設，真正把財政預算撥付的資金用到實(shí)處，使有限的資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益。

　　3、加強執行力度、強化監督管理。在內部會(huì )計控制制度的執行力度上，各高速公路管理處要克服以往重視非經(jīng)常性發(fā)生的事項控制而輕視經(jīng)常性發(fā)生的事項控制的這一傾向，在日常經(jīng)營(yíng)管理中，進(jìn)一步強化責任管理、制度管理，規范控制行為，建立健全集良好的會(huì )計控制環(huán)境、完善的會(huì )計控制體系和可靠充分的控制程序為一體的單位內部會(huì )計控制管理機制。在監管方面，形式一直比較單一，完全依賴(lài)于高速公路管理局內部的審計部門(mén)，但由于內部審計部門(mén)有其獨立性較差的先天不足，所以監管之力還是有限，今后應著(zhù)重借助外部審計力量來(lái)加強監管之力，并可結合年終審計對高速公路內部會(huì )計控制體系進(jìn)行評審，并出具評審報告。

　　4、以人為本，要在提高經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)上下工夫。各高速公路管理處的內部會(huì )計控制要充分發(fā)揮經(jīng)營(yíng)管理人員的作用，依靠提高經(jīng)營(yíng)管理人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規意識，變現在的人員壓力為人才動(dòng)力，來(lái)制定經(jīng)營(yíng)管理目標，設置核算控制機制。高速公路管理處最終形成的應是：領(lǐng)導親自?huà)鞄�，財�?huì )部門(mén)主導、全體職工共同參與，圍繞高速公路管理處經(jīng)營(yíng)管理目標，堅定不移，齊心協(xié)力，完善和執行內部會(huì )計控制制度，提高管理水平，實(shí)現管理處各項資產(chǎn)價(jià)值的最大化。

內部控制11

　　為全面推進(jìn)工商部門(mén)內部控制建設工作，根據《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見(jiàn)》（財會(huì )〔20xx〕24號）,按照《寧德市財政局轉發(fā)財政部關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價(jià)工作的通知》（寧財會(huì )〔20xx〕7號）要求，結合本部門(mén)實(shí)際，制定本方案。

　　一、工作目標

　　內部控制建設工作是以全面執行《行政單位內部控制規范》為抓手，以規范單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運行為主線(xiàn)，以?xún)炔靠刂屏炕�評價(jià)為導向，以信息系統為支撐，突出規范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動(dòng)運行流程、制約措施，逐步將控制對象從經(jīng)濟活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內部權力運行，到20xx年，基本建成權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學(xué)的內部控制體系，更好發(fā)揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設中的重要作用。

　　二、基本要求

　�。ㄒ唬┤�面覆蓋。內部控制建設是對所有行政事業(yè)單位提出的總要求，貫穿權力運行全過(guò)程，要按照單位全覆蓋、權力全覆蓋、流程全覆蓋的要求，有序推進(jìn)內部控制建設工作。

　�。ǘ�）突出重點(diǎn)。圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節，針對重要崗位、重要事項，通過(guò)規范的業(yè)務(wù)流程和科學(xué)的控制方法，強化內部權力運行制約，防止權力濫用。

　�。ㄈ�）注重結合。做好合理內控與依法行政的結合、權力制衡與提質(zhì)增效的結合、流程控制和風(fēng)險管理的結合、發(fā)現問(wèn)題與解決問(wèn)題的結合，既制約權力，又要發(fā)揮出權力應有的管理效率與服務(wù)效能。

　�。ㄋ模┏掷m完善。加強內部控制建設是項持久工程、系統工程，要隨著(zhù)外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動(dòng)的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，逐步提高單位內部控制能力和水平。

　　三、主要任務(wù)

　�。ㄒ唬┙缍�權力事項。按照“職權法定、權責一致”的要求，對權力事項進(jìn)行全面清理確認，明確權力行使的依據、權力運行的規則和范圍。（牽頭科室：政策法規科）

　�。ǘ�）規范崗位設置。按照分權制衡的原則，規范崗位設置，分事行權、分崗設權、分級授權，并定期輪崗，確保崗位設置、崗位分工的合理性和科學(xué)性，發(fā)揮內部控制的作用。（牽頭科室：人教科）

　�。ㄈ�）優(yōu)化權力流程。對權力運行流程按事項和崗位進(jìn)行細化和分類(lèi)，制定作業(yè)規范，合理分解權力。（牽頭科室：政策法規科）

　�。ㄋ模┙∪�控制體系。圍繞權力流程中的崗位職責和權力風(fēng)險點(diǎn)，依據法律法規、政策規定、廉政要求、工作職責、工作標準，制定內部控制措施，形成操作性強、具體管用、切實(shí)可行的內部控制體系，重要措施以制度形式固化。（牽頭科室：財裝科）

　�。ㄎ澹┩七M(jìn)信息公開(kāi)。權力事項、運行流程等內容在一定范圍內公開(kāi)。每年進(jìn)行單位內部控制自我評價(jià)，并將自我評價(jià)情況報告作為部門(mén)決算報告和財務(wù)報告的重要組成內容進(jìn)行報告。逐步建立內部控制信息公開(kāi)機制，更好的發(fā)揮信息公開(kāi)對內部控制建設的促進(jìn)和監督作用。（牽頭科室: 財裝科）

　　(六）嚴格考評問(wèn)責。建立健全內部控制的監督檢查和問(wèn)責機制，通過(guò)日常監督和專(zhuān)項監督，檢查內部控制實(shí)施過(guò)程中存在的突出問(wèn)題、管理漏洞和薄弱環(huán)節，進(jìn)一步改進(jìn)和加強內部控制。將內部控制制度實(shí)施情況與干部考核、追責問(wèn)責結合起來(lái)，全面提升管理成效。（牽頭科室：監察室）

　　四、工作步驟

　�。ㄒ唬�權力排查階段（11月）

　　東僑區工商局及市局機關(guān)各科室要充分認識內部控制建設的重要性，開(kāi)展“熟悉內控、理解內控、掌握內控”的宣傳活動(dòng)，增強全體干部參與內部控制建設的積極性和主動(dòng)性，營(yíng)造內部控制建設的良好環(huán)境。認真對本單位、本科室權力事項進(jìn)行全面梳理確認，明確權力行使的依據、權力運行的規則和范圍。

　�。ǘ�）內控建設階段（11中旬—12月中旬）

　　從規范崗位設置、優(yōu)化權力流程、健全控制體系三個(gè)方面著(zhù)手，制定具體內部控制措施、修訂或新制定的制度清單，明晰內部權力事項、崗位職責、控制措施等情況，實(shí)現權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。

　�。ㄈ�）總結提升階段（12月下旬）

　　位內部控制建設領(lǐng)導小組辦公室負責組織對各單位、各科室內部控制建設情況的監督檢查，對不符合要求的.，要采取有效措施整改完善。對好的做法和經(jīng)驗組織經(jīng)驗交流，總結推廣，加快內部控制建設步伐。

　　五、保障措施

　�。ㄒ唬┘訌婎I(lǐng)導。成立市工商局內部控制領(lǐng)導小組，由局黨組書(shū)記、局長(cháng)任組長(cháng)，黨組成員、副局長(cháng)、紀檢組長(cháng)任副組長(cháng)，各科室、直屬單位負責人為成員的內部控制領(lǐng)導小組，領(lǐng)導小組辦公室設在財裝科，辦公室主任由財裝科科長(cháng)兼任，具體負責單位內部控制建設工作的指導、協(xié)調、督辦和檢查等工作。各科室要充分認識全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設的重要意義，把制約內部權力運行、強化內部控制，作為當前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來(lái)抓，切實(shí)加強對單位內部控制建設的組織領(lǐng)導，協(xié)同推進(jìn)內部控制建設和監督檢查工作。東僑區工商局要對照本實(shí)施方案，相應制定本單位的工作方案，上報局內部控制建設領(lǐng)導小組辦公室備案。

　�。ǘ�）明確職責。按照黨風(fēng)廉政建設責任制的要求，各單位、各科室主要負責人對建立與實(shí)施內部控制的有效性承擔領(lǐng)導責任，是內部控制建設的第一責任人，必要高度重視，確保制度健全、執行有力、監督到位。財裝科負責做好領(lǐng)導小組辦公室的各項工作，制定實(shí)施方案，開(kāi)展專(zhuān)題培訓，梳理本部門(mén)業(yè)務(wù)流程（包含預算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等），明確業(yè)務(wù)環(huán)節，分析風(fēng)險隱患，建立健全相關(guān)制度，開(kāi)展內部控制風(fēng)險評估、內部控制基礎性評價(jià)。監察室負責對權力運行的監督，每年對內部控制建設情況開(kāi)展行政督查。辦公室負責合同管理制度建設，加強合同管理控制，梳理合同管理、固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，分析風(fēng)險隱患，制定風(fēng)險防控措施。人教科負責建立議事決策機制、崗位責任制，制定內部控制建設問(wèn)責機制。政策法規科負責做好權力清單梳理和匯總、指導優(yōu)化權力流程等工作，切實(shí)規范內部權力運行。其他科室、直屬單位負責梳理本部門(mén)權力事項內控清單，報送年度業(yè)務(wù)專(zhuān)項預算需求、預算執行、績(jì)效目標及監控情況。

　�。ㄈ�）合力推進(jìn)。建立內部控制聯(lián)席工作機制，辦公室、政策法規、人教、監察、財裝等部門(mén)要加強會(huì )商和信息共享，協(xié)調聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)內部控制落實(shí)到位。定期、不定期開(kāi)展監督檢查，及時(shí)發(fā)現內部控制薄弱環(huán)節，查找原因，堵塞漏洞，完善內部控制體系，全面推進(jìn)內部控制建設。

內部控制12

　　一、小型企業(yè)內部會(huì )計控制

　　內部會(huì )計控制是一個(gè)企業(yè)內部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業(yè)的資產(chǎn)完整與安全，避免出現會(huì )計漏洞，需要進(jìn)行內部控制。內部控制主要是指通過(guò)利用企業(yè)內部分工而形成的相互制約與相互聯(lián)系，加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益。內部會(huì )計控制是指企業(yè)對與會(huì )計相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，如實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、對外投資與采購付款等。企業(yè)內部會(huì )計控制主要有四個(gè)功能。首先可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，二是提高會(huì )計信息的正確性與可靠性，三是促進(jìn)國家法律法規切實(shí)執行，另外可以提高企業(yè)的管理效率。但我國的企業(yè)，尤其是小型企業(yè)在會(huì )計內部控制中存在的問(wèn)題卻非常嚴重，如果不加以干涉，有可能會(huì )對國家經(jīng)濟造成嚴重影響。

　　二、小型企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題

　　1.缺乏必要的控制制度與規范

　　每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對于內部控制管理，也會(huì )有所不同，小型企業(yè)在進(jìn)行內部會(huì )計控制中，沒(méi)有制度，或是直接引用其他企業(yè)的財務(wù)管理制度，在執行過(guò)程中發(fā)生眾多難以操作的問(wèn)題一些企業(yè)的會(huì )計科目設置不合理，出現任意修改、涂抹的情況，甚至會(huì )計數據都存在變更的現象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側面反映出企業(yè)沒(méi)有一個(gè)完善的控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著(zhù)巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規范只為了應付檢查，而對于自身的管理卻沒(méi)有任何的指導意義，做表面文章，導致內部控制出現嚴重問(wèn)題。

　　2.管理者與會(huì )計人員觀(guān)念存在問(wèn)題

　　小型企業(yè)的管理者一般為創(chuàng )業(yè)者，從技術(shù)專(zhuān)業(yè)人才向管理者角色轉變過(guò)程中，沒(méi)有吸收到足夠多的管理水平與知識，對于企業(yè)內部控制更沒(méi)有明確的想法，造成企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中偏重于技術(shù)管理，而對于運營(yíng)管理與財務(wù)管理出現問(wèn)題。小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權與所有權往往都集中在管理者一人或幾人中，對于內部會(huì )計控制重要性認識不足，或者認為這種控制只是對除管理者外的其他人員進(jìn)行約束，這種觀(guān)念造成內部控制失真，對于內部控制中出現的問(wèn)題也不及時(shí)糾正，往往說(shuō)一句話(huà)就過(guò)去了，認為小型企業(yè)沒(méi)必要為了內部控制中的問(wèn)題嚴肅處理，久而久之也就會(huì )出現大的問(wèn)題。小型企業(yè)的會(huì )計人員一般為無(wú)證上崗，對于財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識缺乏，更對于相關(guān)的法律法規知識欠缺，這些人員與企業(yè)的管理者有著(zhù)親近的關(guān)系，為了維護管理者或所有者的利益，會(huì )計人員有可能會(huì )做帳外帳，對于投資者等利益相關(guān)方的利益造成嚴重損害。

　　3.缺乏監督管理機制

　　企業(yè)的內部會(huì )計控制監督管理主要由兩部分組成，一是政府監督，二是社會(huì )監督。我國的`企業(yè)外部管理體系較完善，但對于小型企業(yè)的適用性卻不高。小型企業(yè)在內部設置相關(guān)的監督機構，也往往流于形式，工作人員水平低，無(wú)法體現出監督的價(jià)值與作用。四、小型企業(yè)內部會(huì )計控制策略研究首先企業(yè)要建立完善的內部會(huì )計控制制度，對于制度進(jìn)行有效創(chuàng )新，建立符合本企業(yè)發(fā)展的制度，這樣在執行過(guò)程中才能夠操作。每個(gè)企業(yè)都有其個(gè)性化，在建立制度時(shí)，要對企業(yè)的內部環(huán)境與外部環(huán)境進(jìn)行細致研究與結合，根據本企業(yè)的管理手段與運作方式，按照相關(guān)的控制規范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門(mén)間，要相互配合，各行其職，對于發(fā)現的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行糾正處理。其次，要創(chuàng )造良好的內部會(huì )計控制環(huán)境。企業(yè)的管理者與會(huì )計人員要對國家最新的法律法規內容進(jìn)行學(xué)習，加強風(fēng)險意識與危機意識。通過(guò)組織培訓與學(xué)習，提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)技能與職業(yè)道德水平，建立以誠信為本、操守為重的行業(yè)規范，堅持不做假帳，保證會(huì )計信息真實(shí)可靠。最后要通過(guò)完善監督制度的方式對內部會(huì )計控制執行情況進(jìn)行監督，對體系中組織間的比較，查找不足與問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行改善。

　　三、結語(yǔ)

　　內部會(huì )計控制對于小型企業(yè)的發(fā)展有著(zhù)重要的作用，對于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規范、國民經(jīng)濟的發(fā)展都有著(zhù)巨大的推動(dòng)作用。通過(guò)不斷完善企業(yè)內部會(huì )計控制制度、監督機制的模式，提高管理者與會(huì )計人員的技能與素質(zhì)，了解最新的法律法規，才能夠針對本企業(yè)，制定出最適合的發(fā)展思路，提高企業(yè)的管理效率，不斷提高各方利益。

內部控制13

　　隨著(zhù)高校教育體制改革的深化及辦學(xué)規模的擴大，我國高校發(fā)展逐漸多樣化，學(xué)校各項經(jīng)營(yíng)開(kāi)支和基建投資成倍增長(cháng)，籌資渠道逐步多元化，機遇增加的同時(shí)也面臨日趨復雜的風(fēng)險。內外環(huán)境的復雜化也賦予了內部審計更大的價(jià)值潛力。高校內部審計工作顯得越發(fā)重要，審計工作的領(lǐng)域也逐步擴寬。內審部門(mén)不僅承擔著(zhù)財務(wù)收支審計，還承擔著(zhù)基建工程審計、內部控制審計、經(jīng)濟效益審計等審計工作。作為高�！懊庖呦到y”的高校內部審計必須與時(shí)俱進(jìn)，加快由傳統審計向現代審計的轉型，充分發(fā)揮審計職能，為高校發(fā)展服務(wù)。

　　一、內部審計風(fēng)險的概述

　　高校內部審計，是指高校內部審計機構和人員通過(guò)對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認、評價(jià)、咨詢(xún)，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng )造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標的實(shí)現。高校內部審計風(fēng)險是指高校存在重大問(wèn)題的經(jīng)濟活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端或漏洞，而內部審計人員認為經(jīng)濟活動(dòng)是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性。

　　二、高校內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　1. 高校內部審計獨立性不強。高校的內部審計機構作為學(xué)校的內設監督機構，對學(xué)校各項活動(dòng)行使監督職能。但由于部門(mén)設置的平行性、行政關(guān)系的密切性，審計人員和被審計人員之間存在利益相關(guān)性。內部審計機構在對學(xué)校相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行審計時(shí)，會(huì )受到部門(mén)利益以及學(xué)校領(lǐng)導的影響，嚴重影響內部審計人員職業(yè)判斷的客觀(guān)性和公正性。因此，在這種多重關(guān)系的影響，內部審計工作的開(kāi)展有時(shí)容易確實(shí)自主性，獨立性，導致審計結果失真、失實(shí)，不能充分發(fā)揮其審計監督職能，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

　　2. 內部控制不健全。從國家政策層面看，對于內部控制的建立，我國已制定一系列法律法規，但基本都是適用于企業(yè)內部控制。對于高校內部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內部控制的建立及完善就缺乏相應的法律法規作為依據，無(wú)法對內部控制的建立提供有效的指導。從學(xué)校的重視程度來(lái)看，作為高度重視教學(xué)和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學(xué)科研中，而忽略高校內部控制的建設及執行，沒(méi)有建立內部控制體系，只有簡(jiǎn)單的管理制度。而高校內部控制的相對薄弱、內部控制制度的不健全必將導致內部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生，形成審計風(fēng)險。

　　3. 內部審計人員不足，綜合素質(zhì)不高。作為內部審計機構的重要組成，審計人員隊伍建設將直接影響審計工作的好壞。當前，高校審計部門(mén)人員少，且大部分人員是從其他部門(mén)轉化而來(lái)，缺乏專(zhuān)業(yè)的培訓，不具有審計專(zhuān)業(yè)性。同時(shí)，審計人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內部審計人員存在專(zhuān)業(yè)勝任能力不強問(wèn)題。如果審計人員在工作的時(shí)候沒(méi)有具備這些方面的素質(zhì)，對會(huì )計資料反映的經(jīng)濟活動(dòng)所得出的審計結果肯定是差強人意的，審計風(fēng)險也就在所難免了。

　　三、高校內部審計風(fēng)險的控制措施

　　1. 逐步打造高素質(zhì)的審計隊伍。如今，高校的管理體制日益完善，對審計業(yè)務(wù)的要求也越來(lái)越高，這就迫切需要建立一支穩定的、合格的、高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計隊伍。從風(fēng)險意識、職業(yè)道德、執業(yè)技能等方面，全方位提高內部審計人員的素質(zhì)，以控制審計主體的不當行為而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。審計人員應不斷增強審計風(fēng)險意識，注意防范風(fēng)險、規避風(fēng)險，在審計過(guò)程中，準確評估風(fēng)險的大小及其存在的可能性，進(jìn)而確定審計工作重點(diǎn)。審計人員應始終以嚴格的審計行業(yè)標準嚴格要求自己，嚴格執行監督職能。審計人員應掌握會(huì )計、管理、審計、法律等各方面知識，不斷的學(xué)習新法規、新知識、新技能，提高政策、業(yè)務(wù)水平，從而勝任審計崗位。

　　2. 優(yōu)化內部審計環(huán)境。合理配置人員，樹(shù)立專(zhuān)家數據庫; 加強溝通和宣傳，提高高校教職工對內審的認識。設置獨立的內部審計機構，成立校審計委員會(huì )，并對其負責和報告工作，實(shí)現內部審計機構的“形式上的'獨立”和內部審計人員“實(shí)質(zhì)上的獨立”。利用計算機、網(wǎng)絡(luò )、軟件等信息處理技術(shù)建立信息化平臺，通過(guò)開(kāi)展審計軟件和測試數據技術(shù)的培訓，嘗試構建“現場(chǎng)審計實(shí)施系統”和“聯(lián)網(wǎng)審計實(shí)施系統”，推進(jìn)計算機輔助審計的經(jīng)�；�和全面化。

　　3. 加強內部審計質(zhì)量管理。加強內審規章制度建設。內部審計部門(mén)的規范管理是提高審計質(zhì)量控制的前提。高校的審計部門(mén)要持續關(guān)注有關(guān)審計的規章制度，健全內部審計質(zhì)量的內部規范體系，明確內部審計工作的宗旨、目標和范圍、職責和權限以及內部審計的獨立性，使審計工作深入和細致的開(kāi)展。制訂相應的內部審計準則，規范內部審計人員的工作，明確其職責和權限，保持審計人員高度的職業(yè)謹慎，提高執業(yè)水平，降低審計風(fēng)險。不斷進(jìn)行審計創(chuàng )新，完善審計技術(shù)和方法。推進(jìn)審計質(zhì)量考核評價(jià)。一方面，根據內部審計的相關(guān)規范對高校內部審計的各個(gè)方面進(jìn)行全面系統的綜合管理。另一方面，對項目從審計業(yè)務(wù)安排到審計報告出具進(jìn)行全過(guò)程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計質(zhì)量管理體系，在審計過(guò)程中有效的減少和消除人為誤差，強化審計的質(zhì)量控制，才能有效地規避審計風(fēng)險。

內部控制14

　　摘 要：內控執行力作為內控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點(diǎn)。如何確保內控管理體系高效執行成為亟待研究和解決的問(wèn)題。筆者通過(guò)分析廣州石油培訓中心內控體系執行中存在的問(wèn)題，提出了相應的解決辦法。

　　關(guān)鍵詞：內部控制；執行；問(wèn)題

　　廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開(kāi)始正式執行內部控制體系，體系執行已逾兩年，如何提高執行力成為我們面臨的一個(gè)難題。

　　一、存在的問(wèn)題

　　實(shí)踐發(fā)現，廣州石油培訓中心內部控制體系執行中存在的主要問(wèn)題包括：

　　1、管理人員全面貫徹內部控制管理的理念不強

　　雖然廣州石油培訓中心已建成內控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進(jìn)行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價(jià)測試，但我們還是發(fā)現，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在全面執行內控之前，出現了業(yè)務(wù)執行部門(mén)為“內控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來(lái)高效的執行力。全面貫徹內控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉變，才能真正從企業(yè)內部提升執行力。

　　2、內控檢查和評價(jià)的獨立性未得到充分保證

　　廣州石油培訓中心內控管理部門(mén)設在財務(wù)機構，測試人員也有部分屬于財務(wù)人員，這樣的人員和機構設立使得他們既是內控的主要執行者，又是內控的建設者和評價(jià)者，內控檢查和評價(jià)效力大打折扣。一個(gè)企業(yè)或單位建立的內控體系執行好壞，應由第三方來(lái)檢查、評價(jià)，充分保證其獨立性，進(jìn)而才能確保其結果的客觀(guān)性。此外，評價(jià)人員水平參差不齊，專(zhuān)業(yè)水準也是影響檢查和評價(jià)結果的重要因素，這些不確定性使得評價(jià)工作無(wú)法切實(shí)發(fā)揮它真正的作用。

　　二、解決的方法

　　針對上述問(wèn)題，我們展開(kāi)研究，提出以下建議的解決方法。

　　1、提高監督能力，重視內部審計

　　監督是內部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過(guò)監督，可以促使企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位嚴格執行內部控制，以保證內部控制運行的有效性；通過(guò)監督，可以發(fā)現內部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進(jìn)意見(jiàn)，以促進(jìn)內部控制體系的不斷改進(jìn)[1]。要想提升執行力就必須提高監督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內部控制監督措施，還應重視內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在內控檢查和評價(jià)中的作用。因為內部審計是一項專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，審計人員必須具備高素質(zhì)和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實(shí)施內控監督過(guò)程中避免形式化，同時(shí)，內控審計不僅關(guān)注結果，更關(guān)注過(guò)程，從而杜絕舞弊和違紀違規行為，能夠很好的確保內控體系的'有效執行。

　　2、構建評價(jià)體系，理論轉化為實(shí)踐

　　廣州石油培訓中心每年年底都會(huì )依據集團公司內控評價(jià)辦法完成內控自我評價(jià)報告，內控評價(jià)作為內控設計合理性和執行有效性的“最后一道防線(xiàn)”，廣州石油培訓中心應該構建一個(gè)完備的內控評價(jià)體系，以支撐評價(jià)工作的開(kāi)展。評價(jià)體系的構建本身就是一項系統工程，包括構建原則和體系設計，如評價(jià)主體、評價(jià)內容、評價(jià)指標、評價(jià)程序、評價(jià)方法等等，最關(guān)鍵的則是需要結合廣州石油培訓中心的內控現狀來(lái)制定評價(jià)細則，并付諸實(shí)施，不斷完善，最終形成適應企業(yè)的、可操作性強的內控評價(jià)指標體系。

　　3、堅持以人為本，提高內控認識

　　任何制度的制定、執行和完善都離不開(kāi)人，內控管理制度也不例外。內控的執行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì)，對強化內部控制的執行有著(zhù)不可替代的作用。各級人員對內部控制的認識應逐步提高，理解內部控制的涵義，認同內部控制的實(shí)施，才能摒棄陳舊傳統的管理思路，全面貫徹內部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業(yè)文化建設時(shí)，涵蓋進(jìn)內控管理理念的宣貫和培訓，促進(jìn)內控工作日�；�，使得內控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內控執行力的提升也就不再是個(gè)口號了。

　　三、進(jìn)一步的思考

　　1、正確認識內部控制的局限性

　　內部控制局限性的表現是多方面的，如管理層越權，勾結，人為錯誤，成本問(wèn)題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內部控制歸根結底是對人的控制，內部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結，越權舞弊，再?lài)烂艿膬瓤乜刂瞥绦蚨疾荒芊乐�；如果管理者故意弄虛作假，對設置或實(shí)施的內部控制不予理睬，也會(huì )使得建立的內部控制如同虛設。試想一下，再完善的內部控制僅停留在紙上而不落實(shí)，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內控體系執行中，不能將內控視為“銅墻鐵壁”、“無(wú)堅不摧”。

　　2、正確認識內部控制的動(dòng)態(tài)性

　　內控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過(guò)程，而是一個(gè)經(jīng)過(guò)初始建設、形成系統、并隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展而持續改進(jìn)、不斷完善并最終形成內控文化的過(guò)程，內部控制是一定時(shí)間內、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會(huì )使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內部控制失去作用2]。在執行過(guò)程中，要不斷對內部控制體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展變化，內部控制也應不斷的充實(shí)和完善。所以，執行內控體系也必須強調體系的動(dòng)態(tài)性和持續改進(jìn)性，而在強調動(dòng)態(tài)性的同時(shí)，又不可以忽略穩定性，必須處理好兩者之間的關(guān)系，這也將是今后業(yè)界內部控制發(fā)展研究的方向之一。

　　參考文獻：

　　[1]徐榮才,李三喜.內部控制規范化操作指南.北京:人民郵電出版社,20xx，159頁(yè)

　　[2]劉德恒，構建國有企業(yè)內部控制框架，中國總會(huì )計師，20xx（03）

內部控制15

　　為積極穩妥地推進(jìn)建立以源頭治理和過(guò)程控制為核心的企業(yè)內控體系，健全和完善對全資、控股、參股公司的管理控制體系，全面提升集團公司管理水平，強化集團公司在國際化建設過(guò)程中防范風(fēng)險的能力，促進(jìn)集團公司戰略發(fā)展目標的實(shí)現，特制定本方案。

　　一、集團公司內部控制體系建設的基本情況

　　集團公司非常重視內部控制制度的建設，這些制度的有效執行對提高集團公司管理水平和各階段發(fā)展目標的實(shí)現起到了積極的促進(jìn)作用。但是，從我們對股份公司、樹(shù)林公司等單位內控體系建設調研的情況，以及國務(wù)院國資委對中央企業(yè)開(kāi)展內控體系建設的總體要求看，目前的各項管理制度還沒(méi)有真正融為一體，成為一套系統化的體系。由此導致了職能部門(mén)之間管理界面不清晰、管理責任不到位:下級單位對上級多頭匯報、多頭請示：同級業(yè)務(wù)單位之間業(yè)務(wù)交叉，工作標準參差不齊。這些問(wèn)題和矛盾的存在，制約著(zhù)集團公司整體科學(xué)管理水平的進(jìn)一步提高，與集團公司的戰略發(fā)展目標也不相適應，需要我們對現有的各項管理制度進(jìn)行梳理并系統化，以形成一套科學(xué)、完整的制度化體系。

　　二、內部控制體系建設的必要性

　　內部控制是由企業(yè)決策層、管理層和其他人員實(shí)施的，為實(shí)現企業(yè)戰略發(fā)展目標提供合理保證的過(guò)程。建立健全和不斷完善內部控制體系是國內外企業(yè)長(cháng)期管理實(shí)踐經(jīng)驗的結晶，布助于約束和規范企業(yè)管理行為的基本準則，有效規避風(fēng)險。

　　(一）實(shí)施內控體系建設是實(shí)現集團公司整體協(xié)調發(fā)展目標的需要。

　　"十一五"期間，集團公司將以保障國家油氣安全供應為己任，突出實(shí)施資源、市場(chǎng)和國際化戰略，率先建成一流的社會(huì )主義現代化和具有較強國際競爭力的跨國企業(yè)集團。隨著(zhù)集團公司的發(fā)展，尤其是實(shí)施國際化經(jīng)營(yíng)戰略，客觀(guān)上需要集團公司理順內部管理流程，針對關(guān)鍵的風(fēng)險控制點(diǎn)，采取積極穩妥可行的措施，建立起一套科學(xué)、有效的內部控制體系，增強抵御內外部風(fēng)險的能力，為實(shí)現集團公司的整體協(xié)調發(fā)展目標創(chuàng )造適合的.環(huán)境和氛圍。

　　(二〉實(shí)施內控體系建設是集團公司提升科學(xué)管理水平的需要。內部控制是企業(yè)科學(xué)管理的重要內容，是實(shí)現企業(yè)目標的重要依托。建立并認真執行一套設計科學(xué)、簡(jiǎn)潔適用、運行有效的內控體系，將有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現和掌握經(jīng)營(yíng)管理中的突出風(fēng)險，有助于企業(yè)強化內部管理控制措施，有助于用規范和制度約束管理行為，有助于企業(yè)整合優(yōu)化內部資源配置，提高資源的使用效率和效果。通過(guò)對內控體系的長(cháng)

　　期有效執行和不斷完善，將使集團公司各個(gè)層面的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于受控狀態(tài)，全面提升集團公司的科學(xué)管理水平。

　�。ㄈ�）實(shí)施內控體系建設是集團公司履行出資人職責的需要。

　　建立現代企業(yè)制度，完善法人治理結構是實(shí)現集團公司發(fā)展目標的重要組織保障。這就要求必須推行內控體系建設，規范出資人與經(jīng)理人之間的代理關(guān)系和授權管理，明確各自的職責和權限，強化信息在取、傳遞和溝通，促使被投資企業(yè)實(shí)現信息的透明化和信息披露的完整、充分、必要，使集團公司能夠從管理上、制度上形成一套規避風(fēng)險的運行機制，及時(shí)獲取充分有效的信息用于分析和化解面臨的各種風(fēng)險，實(shí)施有力監督，增強有效防范風(fēng)險的能力，防止出現內部人控制或降低內部人控制的程度，以維護集團公司作為出資人的權益。

　　(四)實(shí)施內控體系建設是集團公司實(shí)施依法治企的需要。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，以及在參與國內外競爭的過(guò)程中，企業(yè)的各項活動(dòng)必須遵循注冊地和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)地的法律法規和規章制度，服從政府部門(mén)的監管，以最大限度地實(shí)現自我保護，合理控制法律風(fēng)險和政治風(fēng)險。集團公司作為國際化經(jīng)營(yíng)的公司，面臨著(zhù)諸多不同的法律環(huán)境和政治環(huán)境。這都需要我們有一套科學(xué)的管理制度，作為保障企業(yè)實(shí)現依法經(jīng)營(yíng)

　　的管理控制措施，降低實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的不確定性。

　　三、內部控制體系建設的指導思想和原則

　　集團公司內部控制體系建設的指導思想是 :按照國務(wù)院國資委的要求，瞄準國際大公司的內控建設水平，立足改革發(fā)展全局，堅持"統籌規劃、接體設計"的原則，以源頭治理和過(guò)程控制為核心，以防范風(fēng)險和提高效率為重點(diǎn)，對現有管理制度、職責分工和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，力求促進(jìn)各項管理工作實(shí)現程序化、規范化、制度化、標準化，建立一套設計科學(xué)、簡(jiǎn)潔適用、運行有效的內部控制體系，使集團公司所有企事業(yè)單位和所有經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節都處于受控狀態(tài)，有效防范風(fēng)險，增強抵御風(fēng)險的能力，實(shí)現經(jīng)濟資源的高效配置，為實(shí)現集團公司戰略發(fā)展目標提供合理保障。

　　在具體工作中，要堅持以下原則 :

　　(一)尊重現實(shí)、注重實(shí)效。

　　內控體系建設是以企業(yè)的現狀為基礎，按照相關(guān)的法律法規和規章制度，全面梳理和優(yōu)化企業(yè)管理業(yè)務(wù)流程，力求有效控制風(fēng)險的管理過(guò)程。在建設過(guò)程中，要充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，遠期目標和近期目標相結合，優(yōu)先解決目前管理工作中的薄弱環(huán)節，使確立的內控體系能夠廣為接受、易于執行、行之有效。

　　(二)涵蓋整體、突出重點(diǎn)。

　　內部控制體系建設涉及集團公司及各單位經(jīng)營(yíng)管理活

　　動(dòng)的各個(gè)層面，涵蓋全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，貫穿于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程。在具體實(shí)施上既要不留死角，又要堅持重要性原則，突出對重要單位、重要業(yè)務(wù)、重要流程和重要風(fēng)險點(diǎn)的管理和控制，把企業(yè)的風(fēng)險控制在合理水平。

　　(三)統一設計、分層實(shí)施。從集團公司總體情況看，各單位的組織結構不盡相同，業(yè)務(wù)覆蓋面和l管理水平也存在較大的差異。為保證內控體系建設工作的有序開(kāi)展，集團公司將對擬建立的內控體系統一組織、統一規劃、統一標準、統一設計。各單位要結合本單位實(shí)際情況，按照集團公司的統-要求，按照內部組織結構或業(yè)務(wù)類(lèi)型分層次、分階段認真組織實(shí)施。

　　(四)試點(diǎn)先行、逐步推開(kāi)。

　　內控體系建設是一項新穎的工作。這要求我們必須首先選擇好試點(diǎn)，并做好'試點(diǎn)單位的工作，在取得成功經(jīng)驗和汲取教訓的基礎上，全面推開(kāi)，以保證內控體系建設工作的有序開(kāi)展和穩步推進(jìn)。

　　四、內部控制體系建設的目標和任務(wù)

　　內控體系建設是一項復雜的系統工程，具奮長(cháng)期性、艱巨性的特點(diǎn)。合理確定工作的總體目標，明確各階段的任務(wù)，有利于內控體系建設工作的穩妥開(kāi)展。

　　按照內控體系建設的指導思想和原則，集團公司內控建設的總體目標是:爭取通過(guò)兩年左右時(shí)間的努力，基本建立和

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