2024年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》測試試題
在日常學(xué)習和工作生活中，我們很多時(shí)候都會(huì )有考試，接觸到試題，借助試題可以檢驗考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。什么樣的試題才是科學(xué)規范的試題呢？以下是小編為大家收集的2024年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》測試試題，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》測試試題 1
單項選擇題(本題型20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1、根據現行會(huì )計制度的規定，下列交易或事項中，不影響股份有限公司利潤表中營(yíng)業(yè)利潤金額的是( )
A、計提存貨跌價(jià)準備
B、出售原材料并結轉成本
C、按產(chǎn)品數量支付專(zhuān)利技術(shù)轉讓費
D、清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
2、2005年2月1日，甲公司將收到的乙公司開(kāi)出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現，取得貼現款280萬(wàn)元。合同約定，在票據到期日不能從乙公司收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據系乙公司于2005年1月1日為支付購買(mǎi)原材料款而開(kāi)出的，票面金額為300萬(wàn)元，到期日為2005年5月31日。假定不考慮其他因素。2005年2月份，甲公司該應收票據貼現影響利潤總額的金額為( )
A、0
B、5萬(wàn)元
C、10萬(wàn)元
D、20萬(wàn)元
3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.甲公司委托乙公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續加工應稅消費品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，代收代交的消費稅額為80萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實(shí)際成本為( )
A、720萬(wàn)元
B、737萬(wàn)元
C、800萬(wàn)元
D、817萬(wàn)元
4、甲公司采用計劃成本對材料進(jìn)行日常核算。2005年12月，月初結存材料的計劃成本為200萬(wàn)元，成本差異貸方余額為3萬(wàn)元;本月入庫材料的計劃成本為1000萬(wàn)元，成本差異借方發(fā)生額為6萬(wàn)元;本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬(wàn)元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應負擔的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結存材料的實(shí)際成本為( )
A、399萬(wàn)元
B、400萬(wàn)元
C、401萬(wàn)元
D、402萬(wàn)元
5、在長(cháng)期股權投資采用權益法核算時(shí)，下列各項中，應當確認投資收益的是( )
A、被投資企業(yè)實(shí)現凈利潤
B、被投資企業(yè)提取盈余公積
C、收到被投資企業(yè)分配的現金股利
D、收到被投資企業(yè)分配的股票股利
6、甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬(wàn)股，支付價(jià)款總額為175.52萬(wàn)元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬(wàn)元，支付手續費0.35萬(wàn)元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現金股利4萬(wàn)元。2005年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股6.25元。2005年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬(wàn)元，支付手續費0.36萬(wàn)元。甲公司2005年度對乙公司股票投資應確認的投資收益為( )。
A、7.54萬(wàn)元
B、11.54萬(wàn)元
C、12.59萬(wàn)元
D、12.60萬(wàn)元
7、2005年1月1日，甲公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓預計尚可使用20年。2005年1月15日，甲公司開(kāi)始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬(wàn)元。預計下次裝修時(shí)間為2013年6月30日。裝修形成的固定資產(chǎn)預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司該裝修形成的固定資產(chǎn)在2005年度應計提的折舊為( )
A、10萬(wàn)元
B、20萬(wàn)元
C、25萬(wàn)元
D、50萬(wàn)元
8、2005年1月1日，甲公司將某商標權出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金15萬(wàn)元。租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.甲公司在出租期間內不再使用該商標權。該商標權系甲公司2004年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為180萬(wàn)元，預計使用年限為15年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費，甲2005年度出租該商標權所產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤為( )
A、-12萬(wàn)元
B、2.25萬(wàn)元
C、3萬(wàn)元
D、4.25萬(wàn)元
9、甲公司購入設備安裝某生產(chǎn)線(xiàn)。該設備購買(mǎi)價(jià)格為2500萬(wàn)元，增值稅額為425萬(wàn)元，支付保險、裝卸費用25萬(wàn)元。該生產(chǎn)線(xiàn)安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費用33萬(wàn)元。該原材料的增值稅負擔率為17%.假定該生產(chǎn)線(xiàn)達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為( )。
A、2650萬(wàn)元
B、2658萬(wàn)元
C、2675萬(wàn)元
D、3100萬(wàn)元
10、2005年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2005年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年度，該固定資產(chǎn)應計提的折舊為( )
A、128萬(wàn)元
B、180萬(wàn)元
C、308萬(wàn)元
D、384萬(wàn)元
11、某公司于2003年1月1日購入一項無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預計使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。該無(wú)形資產(chǎn)2003年12月31日預計可收回金額為261萬(wàn)元，2004年12月31日預計可收回金額為224萬(wàn)元。假定該公司于每年年末計提無(wú)形資產(chǎn)減值準備，計提減值準備后該無(wú)形資產(chǎn)原預計使用年限、攤銷(xiāo)方法不變。該無(wú)形資產(chǎn)在2005年6月30日的賬面價(jià)值為( )。
A、210萬(wàn)元
B、212萬(wàn)元
C、225萬(wàn)元
D、226萬(wàn)元
12、根據現行會(huì )計制度的規定，下列各項中，不計入管理費用的是( )。
A、支付的勞動(dòng)保險費
B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
C、違反銷(xiāo)售合同支付的罰款
D、支付的離退休人員參加醫療保險的醫療保險基金
13、甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元;支付發(fā)行費用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%.2005年12月31日該應付債券的賬面余額為( )。
A、308008.2萬(wàn)元
B、308026.2萬(wàn)元
C、308316.12萬(wàn)元
D、308348.56萬(wàn)元
14、下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合現行會(huì )計制度規定的是( )。
A、訂制軟件收入應根據開(kāi)發(fā)的完成程度確認
B、與商品銷(xiāo)售分開(kāi)的安裝費收入應根據安裝完工程度確認
C、屬于提供后續服務(wù)的特許權費收入應在提供服務(wù)時(shí)確認
D、包括在商品售價(jià)中但可以區分的服務(wù)費收入應在商品銷(xiāo)售時(shí)確認
15、下列各項中，應計入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A、支付的廣告費
B、發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費用
C、自然災害造成的存貨凈損失
D、攤銷(xiāo)的出租無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值
16、2004年1月1日，甲建筑公司與客戶(hù)簽訂承建一棟廠(chǎng)房的合同，合同規定2006年3月31日完工;合同總金額為1800萬(wàn)元，預計合同總成本為1500萬(wàn)元。2004年12月31日，累計發(fā)生成本450萬(wàn)元，預計完成合同還需發(fā)生成本1050萬(wàn)元。2005年12月31日。累計發(fā)生成本1200萬(wàn)元，預計完成合同還需發(fā)生成本300萬(wàn)元。2006年3月31日工程完工，累計發(fā)生成本1450萬(wàn)元。假定甲建筑公司采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2005年度對該合同應確認的合同收入為( )。
A、540萬(wàn)元
B、900萬(wàn)元
C、1200萬(wàn)元
D.1440萬(wàn)元
17、乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設備。租賃合同規定：(1)該設備租賃期為6年，每年支付租金8萬(wàn)元;(2)或有租金為4萬(wàn)元;(3)履約成本為5萬(wàn)元;(4)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為7萬(wàn)元;(5)與承租人和乙公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為3萬(wàn)元。乙公司2006年1月10日對該租出大型設備確認的應收融資租賃款為( )。
A、51萬(wàn)元
B、55萬(wàn)元
C、58萬(wàn)元
D、67萬(wàn)元
18、2004年12月31日，甲公司將銷(xiāo)售部門(mén)的一大型運輸設備以330萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項已收存銀行。該運輸設備的賬面原價(jià)為540萬(wàn)元，已計提折舊180萬(wàn)元，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。2005年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該運輸設備租回供銷(xiāo)售部門(mén)使用。租賃開(kāi)始日為2005年1月1日，租賃期為3年;每年租金為80萬(wàn)元，每季度末支付20萬(wàn)元。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素。甲公司2005年使用該售后租回設備應計入營(yíng)業(yè)費用的金額為( )。
A、30萬(wàn)元
B、80萬(wàn)元
C、90萬(wàn)元
D、110萬(wàn)元
19、甲公司2006年3月在上年度財務(wù)會(huì )計報告批準報出后，發(fā)現2004年10月購入的專(zhuān)利權攤銷(xiāo)金額錯誤。該專(zhuān)利權2004年應攤銷(xiāo)的金額為120萬(wàn)元，2005年應攤銷(xiāo)的金額為480萬(wàn)元。2004年、2005年實(shí)際攤銷(xiāo)金額均為480萬(wàn)元。甲公司對此重大會(huì )計差錯采用追溯調整法進(jìn)行會(huì )計處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應調增的金額是( )。
A、217.08萬(wàn)元
B、241.2萬(wàn)元
C、324萬(wàn)元
D、360萬(wàn)元
20、根據現行會(huì )計制度的規定，對于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列會(huì )計處理中正確的是( )。
A、合并利潤表應當將處置該子公司的損益作為營(yíng)業(yè)外收支計列
B、合并利潤表應當包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費用
C、合并利潤表應當將該子公司年初至處置日實(shí)現的凈利潤作為投資收益計列
D、合并利潤表應當將該子公司年初至處置日實(shí)現的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計列
注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》測試試題 2
一、單項選擇題(本題型共13小題，每小題2分，共26分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認為正確的答案，用鼠標點(diǎn)擊相應的選項。)
1.下列各項表述中，屬于會(huì )計人員職業(yè)道德要求的是( )。
A.提高企業(yè)透明度，規范企業(yè)行為
B.考核管理層經(jīng)濟責任的履行情況
C.提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)可持續發(fā)展
D.抵制會(huì )計造假行為，維護國家財經(jīng)紀律和經(jīng)濟秩序
【答案】D
【解析】選項A、B、C不符合題意，均屬于會(huì )計的作用，選項D符合題意，是會(huì )計人員職業(yè)道德“堅持準則，守責敬業(yè)”要求的內容，本題應選D。
2.甲公司自行建造一個(gè)礦井，于2023年末完工并辦理竣工決算手續，累計發(fā)生的支出包括：(1)消耗材料支出5000萬(wàn)元；(2)外包第三方乙公司進(jìn)行建筑施工，合同價(jià)款為3000萬(wàn)元，已支付給乙公司2500萬(wàn)元；(3)建造期間發(fā)生工程物料收發(fā)計量差錯盤(pán)虧100萬(wàn)元。此外，甲公司預計采礦結束后需進(jìn)行環(huán)境恢復，預計發(fā)生的支出現值為200萬(wàn)元。2023年末甲公司上述礦井的成本為( )。
A.7500萬(wàn)元
B.7700萬(wàn)元
C.8200萬(wàn)元
D.8300萬(wàn)元
【答案】D
【解析】2023年未甲公司上述礦井的成本＝5000＋3000＋100＋200＝8300(萬(wàn)元)，本題應選D。
3.下列各項關(guān)于企業(yè)土地增值稅會(huì )計處理的表述中，正確的是( )。
A.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，由當期收入負擔的土地增值稅應沖減收入
B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)在項目竣工決算后收到退回多交的土地增值稅計入利潤表的其他收益項目
C.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)在項目竣工前預售商品房，將預交的土地增值稅計入利潤表的稅金及附加項目
D.企業(yè)轉讓作為固定資產(chǎn)核算的土地使用權及地上建筑物時(shí)，資產(chǎn)處置收益中應扣除應交納的土地增值稅
【答案】D
【解析】選項A不正確，兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費一應交士地增值稅”科目;
選項B不正確，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費一一應交土地增值稅”科目;
選項C不正確，企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規定預交的土地增值稅，借記“應交稅費應交士地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目;
選項D正確，轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著(zhù)物一并在“固定資產(chǎn)“或”在建工程”科目核算的，轉讓時(shí)應交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”在建工程“科目，貸記”應交稅費一一應交土地增值稅科目，即資產(chǎn)處置收益中應扣除應交納的十地增值稅。本題應選D。
4.甲公司為了拓展業(yè)務(wù)贏(yíng)得客戶(hù)訂單發(fā)生的下列各項支出中，屬于為取得合同而發(fā)生的增量成本的是( )。
A.投標過(guò)程中聘請外部律師發(fā)生的支出
B.為參與客戶(hù)招標而準備投標資料發(fā)生的支出
C.根據訂立合同金額的5％向代理商支付的代理費
D.根據年度訂單數量及個(gè)人綜合表現考評確定的銷(xiāo)售人員年度獎金
【答案】C
【解析】選項A、B不符合題意，聘請外部律師發(fā)生的支出、準備招投標資料發(fā)生的支出，無(wú)論是否取得合同都會(huì )發(fā)生，不屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，應計入當期損益;選項C符合題意，訂立合同支付的代理費屬于為取得合同發(fā)生的增量成本;選項D不符合題意，根據銷(xiāo)售人員的年度訂單數量及個(gè)人綜合表現考評確定的年度獎金，不是為取得合同發(fā)生的增量成本，其并不能直接歸屬于可識別的合同，本題應選C。
5.下列各項關(guān)于企業(yè)中期財務(wù)報表編制的表述中，正確的是( )。
A.報告中期內處置了唯一的子公司，則該中期無(wú)需編制合并財務(wù)報表
B.相比年度財務(wù)數據而言，中期財務(wù)報表中存貨的計價(jià)可在更大程度上依賴(lài)于會(huì )計估計
C.每年的員工集中培訓活動(dòng)于10月份舉辦，各季度的中期財務(wù)報表中應按比例預估計提相關(guān)培訓費
D.第三季度發(fā)生了會(huì )計估計變更，則應調整同一個(gè)會(huì )計年度內第一至第三季度的相關(guān)財務(wù)報表項目金額
【答案】B
【解析】選項A表述錯誤，報告中期內處置了所有應納入合并范圍的子公司的，中期財務(wù)報告應包括當年子公司處置前的相關(guān)財務(wù)信息。選項B表述正確，為了體現企業(yè)編制中期財務(wù)報告的及時(shí)性原則，與年度財務(wù)數據的計量相比，中期財務(wù)報告計量在很大程度上依賴(lài)于估計，相比年度財務(wù)數據而言，中期財務(wù)報表中存貨的計價(jià)可在更大程度上依賴(lài)于會(huì )計估計。選項C表述錯誤，企業(yè)在會(huì )計年度中不均勻發(fā)生的費用(如員工培訓費)，應當在發(fā)生時(shí)予以確認和計量不應在中期財務(wù)報表中預提或者待攤。選項D表述錯誤，對于會(huì )計估計變更，在同一會(huì )計年度內，以前中期財務(wù)報表項目在以后中期發(fā)生了會(huì )計估計變更的，以后中期財務(wù)報表應當反映該會(huì )計估計變更后的金額，但對以前中期財務(wù)報表項目金額不作調整。本題應選B.
6.2023年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)出于短期獲利的目的從公開(kāi)市場(chǎng)買(mǎi)人股票，該股票當年產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元；(2)部分生產(chǎn)設備發(fā)生減值，計提固定資產(chǎn)減值準備1000萬(wàn)元；(3)租入某辦公樓，同時(shí)確認使用權資產(chǎn)和租賃負債800萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司預計2023年以及未來(lái)期間均有足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2023年度所得稅會(huì )計處理的表述中，正確的是( )。
A.確認遞延所得稅資產(chǎn)300萬(wàn)元
B.確認遞延所得稅負債250萬(wàn)元
C.因股票的公允價(jià)值變動(dòng)確認遞延所得稅負債的同時(shí)調整其他綜合收益50萬(wàn)元
D.由于使用權資產(chǎn)和租賃負債金額相等，不確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
【答案】B
【解析】選項A表述錯誤，事項（2）計提固定資產(chǎn)減值準備1000萬(wàn)元，導致資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計稅基礎，產(chǎn)生1000萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)＝1000×25％＝250（萬(wàn)元）；事項（3）中，租賃負債的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元;確認遞延所得稅資產(chǎn)＝800×25％＝200（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)金額總計＝200＋250＝450（萬(wàn)元）。選項B表述正確，事項（1）股票產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元，導致資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計稅基礎，產(chǎn)生200萬(wàn)元應納稅暫時(shí)性差異，確認遞延所得稅負債＝200×25％＝50（萬(wàn)元），事項（3）中，使用權資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計稅基礎為0，產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元，確認遞延所得稅負債＝800×25％＝200（萬(wàn)元），遞延所得稅負債金額總計＝200＋50＝250（萬(wàn)元）。選項C表述錯誤，因股票的公允價(jià)值變動(dòng)確認遞延所得稅負債的同時(shí)調整所得稅費用50萬(wàn)元選項D表述錯誤，事項（3）中承租人在租賃期開(kāi)始日初始確認租賃負債并計入使用權資產(chǎn)的租賃交易不適用關(guān)于豁免初始確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的規定。企業(yè)對該單項交易因資產(chǎn)和負債的初始確認所產(chǎn)生的應納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，應當在交易發(fā)生時(shí)分別確認相應的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)，本題應選B。
7.甲公司2023年度從財政取得的下列各項資金中，屬于政府補助的是（ ）。
A.收到政府撥付的資金，政府要求甲公司將這筆資金用于技術(shù)改造，成果歸甲公司所有
B.出口貨物在免征增值稅的同時(shí)取得政府退回的出口貨物前道環(huán)節發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額
C.將其位于城區的廠(chǎng)區搬遷至郊外，原廠(chǎng)址用地移交給政府收儲，政府為此支付甲公司土地補償金
D.中標國家高效照明產(chǎn)品的招標項目，以中標協(xié)議供貨價(jià)格減去財政補貼資金后的價(jià)格銷(xiāo)售給終端用戶(hù)，并按規定從財政取得相應的補貼資金
【答案】A
【解析】政府補助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對企業(yè)的無(wú)償撥款稅收返還、財政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等選項A屬于，為政府無(wú)償撥款，選項B不屬于，實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項稅選項C不屬于該交易是與政府互惠性交易，不符合政府補助無(wú)償性的特點(diǎn):選項D不屬于，財政補貼資金是甲公司照明產(chǎn)品對價(jià)的組成部分，應當按照收入準則的規定進(jìn)行會(huì )計處理，本題應選A。
8.甲公司2022年度財務(wù)報表經(jīng)董事會(huì )批準于2023年3月15日報出。下列各項有關(guān)甲公司會(huì )計處理的表述中，正確的是（ ）。
A.2023年2月，甲公司產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格出現波動(dòng)，導致毛利為負數，但甲公司并未因此計提2022年末的存貨跌價(jià)準備
B.2023年1月，甲公司決定出售某事業(yè)部的全部資產(chǎn)，并于2023年3月10日簽訂了出售協(xié)議，甲公司于2022年末將上述資產(chǎn)組劃分為持有待售類(lèi)別
C.2023年1月，甲公司被環(huán)保部門(mén)檢查，根據2022年度已頒布的2022甲公司一貫使用的排污方式不符合環(huán)保標準，需進(jìn)行整改，甲公司未在2022年末就預計整改支出計提預計負債
D.2022年末，甲公司違反了長(cháng)期借款協(xié)議，銀行有權隨時(shí)要求甲公司清償相關(guān)借款。2023年2月，經(jīng)甲公司與銀行協(xié)商，銀行同意不會(huì )在未來(lái)1年內要求清償。甲公司于2022年末將該借款劃分為非流動(dòng)負債
【答案】A
【解析】選項A表述正確，市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)導致的毛利為負，在2022年末該事項不存在，不應計提2022年末的存貨跌價(jià)準備。選項B表述錯誤該事項屬于2023年新發(fā)生的事項，不能調整2022年的報表。選項C表述錯誤該事項在2022年已經(jīng)發(fā)生，應當作為調整事項，調整2022年的報表。選項D表述錯誤與銀行協(xié)商發(fā)生在2023年，屬于2023年新發(fā)生的事項，不能因此調整負債的劃分，該事項屬于非調整事項，本題應選A。
9.2023年，甲公司從乙公司采購原材料的金額占甲公司年度采購總額的70％；甲公司與丙公司共同投資設立了一家重要的合營(yíng)企業(yè)；甲公司借調技術(shù)專(zhuān)家到丁公司工作，負責丁公司一項為期2年的重要研發(fā)項目；甲公司總經(jīng)理的兒子投資設立并控制戊公司，同時(shí)擔任戊公司的董事長(cháng)。不考慮其他因素，下列各項中與甲公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（ ）。
A.乙公司
B.丙公司
C.丁公司
D.戊公司
【答案】D
【解析】選項A不符合題意，與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門(mén)、政府部門(mén)和機構，以及因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個(gè)客戶(hù)、供應商、特許商、經(jīng)銷(xiāo)商和代理商之間，不構成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。選項B不符合題意，與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。選項C不符合題意，服務(wù)提供方在編制財務(wù)報表時(shí)，不應僅僅因為向服務(wù)接受方提供了關(guān)鍵管理人員服務(wù)就將其認定為關(guān)聯(lián)方，而應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第36號一一關(guān)聯(lián)方披露》判斷雙方是否構成關(guān)聯(lián)方并進(jìn)行相應的會(huì )計處理選項D符合題意，該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)，與其存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。本題應選D
10.甲公司2022年購入一項專(zhuān)利，該專(zhuān)利的法律保護期間為20年，自購入之日起還剩15年。甲公司預計該專(zhuān)利所處的領(lǐng)域技術(shù)更新迭代較快，預期使用該專(zhuān)利能夠帶來(lái)經(jīng)濟利益的期間為8年。根據甲公司管理層對該無(wú)形資產(chǎn)制定的使用計劃，在使用滿(mǎn)3年后，該專(zhuān)利將出售給第三方�；谏鲜銮闆r，甲公司在無(wú)形資產(chǎn)的后續計量中，估計的使用壽命是（ ）。
A.3年
B.8年
C.15年
D.20年
【答案】A
【解析】某些無(wú)形資產(chǎn)的取得源自合同性權利或其他法定權利，其使用壽命不應超過(guò)合同性權利或其他法定權利的期限。但如果企業(yè)使用資產(chǎn)的預期期限短于合同性權利或其他法定權利規定的期限的，則應當按照企業(yè)預期使用的期限確定其使用壽命。本題中，甲公司計劃在使用滿(mǎn)3年后，將該專(zhuān)利出售給第三方，因此甲公司該無(wú)形資產(chǎn)估計的使用壽命是3年。本題應選A
11.企業(yè)以公允價(jià)值計量非金融資產(chǎn)，應當考慮該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟利益的能力。下列各項關(guān)于最佳用途的表述中，正確的是（ ）。
A.政府為保護生態(tài)環(huán)境禁止在保護區內進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，則保護區內土地不能以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)作為最佳用途估計公允價(jià)值
B.某軟件資產(chǎn)必須配合其他技術(shù)才能達到最佳用途，但企業(yè)并不具備這些必要的技術(shù)，因此不能基于該最佳用途估計公允價(jià)值
C.企業(yè)擁有的用于出租的寫(xiě)字樓出現大量樓層閑置，而該寫(xiě)字樓旁邊的同品牌公寓出租情況良好，企業(yè)應以用于公寓出租作為寫(xiě)字樓的最佳用途，并據此估計公允價(jià)值
D.企業(yè)的土地目前用于工業(yè)用途的價(jià)值為600萬(wàn)元，假設用于建造住宅的價(jià)值為800萬(wàn)元，但需發(fā)生拆除改造及變更用途的成本約300萬(wàn)元，企業(yè)應以建造住宅為最佳用途，并據此估計公允價(jià)值
【答案】A
【解析】選項A表述正確，企業(yè)在判定非金融資產(chǎn)最佳用途時(shí)，應當考慮該用途是否為法律上所允許，企業(yè)在計量日對非金融資產(chǎn)的使用必須未被法律禁止。選項B表述錯誤，企業(yè)應當從市場(chǎng)參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途，而非從企業(yè)自身角度考慮.選項C表述錯誤，企業(yè)在判定非金融資產(chǎn)最佳用途時(shí)，應當考慮該用途在實(shí)物上是否可能，即應當考慮市場(chǎng)參與者在對該非金融資產(chǎn)定價(jià)時(shí)所考慮的資產(chǎn)實(shí)物特征，該企業(yè)用于出租的寫(xiě)字樓不能作為公寓使用因此不能據此估計其公允價(jià)值。選項D表述錯誤，企業(yè)在判定非金即資產(chǎn)最佳用途時(shí)，應當考慮在法律上允許且實(shí)物上可能的情況下不應考慮在財務(wù)上是否可行，即市場(chǎng)參與者通過(guò)使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現金流量，從而在補償將該非金融資產(chǎn)用于這一用途所發(fā)生的成本之后，仍然能夠滿(mǎn)足市場(chǎng)參與者所要求的投資回報，企業(yè)的士地假設用于建造住宅的價(jià)值為800萬(wàn)元，但需發(fā)生拆除改造及變更用途的成本約300萬(wàn)元，扣除成本后的價(jià)值為500萬(wàn)元，小于其用于工業(yè)用途的價(jià)值，因此不能以建造住宅為最佳用途估計其公允價(jià)值。本題應選A。
12.2022年10月30日，甲公司公布了經(jīng)董事會(huì )批準的員工結構優(yōu)化計劃，50歲以上生產(chǎn)部門(mén)的員工，45歲以上研發(fā)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)的員工，可自愿選擇離職，按服務(wù)年限獲得相應的補償金，在辦理離職手續后半年內按月平均支付。該計劃自公布之日起立即生效2022撤銷(xiāo)，有效期至2023年2月28日。2022年11月，部分員工自愿選擇離職，并于2022年11月30日辦理離職手續，應支付的補償金為240萬(wàn)元，2022年12月又有部分員工自愿辦理離職，并于2022年12月31日辦理離職手續，應支付的補償金為300萬(wàn)元。此外，甲公司預計在2023年上述計劃有效期內，很可能還會(huì )有部分員工選擇離職，預計應支付的補償金為200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司于2022年度應確認的辭退福利費用金額是（ ）。
A.40萬(wàn)元
B.130萬(wàn)元
C.540萬(wàn)元
D.740萬(wàn)元
【答案】D
【解析】選項D正確，甲公司于2022年度應確認的辭退福利費用金額＝11月30日發(fā)生的辭退福利240＋12月31日發(fā)生的辭退福利300＋預計年后有效期內的辭退福利200＝740（萬(wàn)元）本題應選D
13.甲公司于2022年8月15日與乙公司簽訂設備租賃合同，甲公司當日即從乙公司廠(chǎng)區取走該設備，2022運輸。該設備于2022年9月1日到達甲公司廠(chǎng)區，經(jīng)過(guò)必要的安裝和調試后，于2022年10月1日達到預定可使用狀態(tài)。乙公司在租賃合同中同意給予甲公司一段時(shí)間的免租期，從2022年10月15日起開(kāi)始計算租金。甲公司租入該設備的租賃期開(kāi)始日是（ ）。
A.2022年8月15日
B.2022年9月1日
C.2022年10月1日
D.2022年10月15日
【答案】A
【解析】租賃期開(kāi)始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。甲公司于2022年8月15日起就已擁有對該設備使用權的控制，因此該設備的租賃期開(kāi)始日是2022年8月15日。本題應選A。
cpa會(huì )計真題及答案2022年-節選多選題
多項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）
1．下列各項企業(yè)內部開(kāi)發(fā)活動(dòng)在滿(mǎn)足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至開(kāi)發(fā)項目達到預定用途前發(fā)生的費用或支出中，構成無(wú)形資產(chǎn)成本的有（ ）
A.使用其他專(zhuān)利權發(fā)生的攤銷(xiāo)額
B.為使用該無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的培訓支出
C.按照借款費用處理原則計算的資本化利息
D.同時(shí)支持多項開(kāi)發(fā)活動(dòng)但無(wú)法明確分配到各項目的支出
答案：AC
解析：選項A、C符合題意，內部研發(fā)活動(dòng)形成的無(wú)形資產(chǎn)成本，由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng )造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預定的方式運作的所有必要支出組成�？芍苯託w屬于無(wú)形資產(chǎn)的成本包括：開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗費的材料、勞務(wù)成本、注冊費、其他專(zhuān)利權和特許權的攤銷(xiāo)（選項A）、資本化的利息支出（選項C）等。選項B不符合題，為運行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓費支出等，不構成無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。選項D不符合題意，因無(wú)法明確分配到各項目，不構成無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。
2．下列各項關(guān)于企業(yè)確定存貨可變現凈值及存貨跌價(jià)準備會(huì )計處理的表述中，正確的有（ ）
A.在確定存貨可變現凈值時(shí)應考慮持有存貨的目的
B.以資產(chǎn)負債表日取得最可靠的證據估計的售價(jià)作為確定可變現凈值的基礎
C.持有的存貨數量小于相關(guān)銷(xiāo)售合同中的訂購數量，應以銷(xiāo)售合同的價(jià)格作為可變現凈值的計量基礎
D.在確定存貨可變現凈值時(shí)，應考慮資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生市場(chǎng)行情變化導致的存貨價(jià)格波動(dòng)
答案：ABC
解析：選項A、B表述正確，選項D表述錯誤，企業(yè)在確定存貨的可變現凈值時(shí)，應當以取得的確鑿證據為基礎，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素。但是，資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間存貨售價(jià)發(fā)生波動(dòng)的，如有確鑿證據表明其對資產(chǎn)負債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據，則在確定存貨可變現凈值時(shí)應當予以考慮，否則，不應予以考慮。選項C表述正確，如果企業(yè)持有存貨的數量少于銷(xiāo)售合同訂購數量，實(shí)際持有與該銷(xiāo)售合同相關(guān)的存貨應以銷(xiāo)售合同所規定的價(jià)格作為可變現凈值的計算基礎。
3.企業(yè)采用公允價(jià)值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債時(shí)，下列各項表述正確的有（ ）
A.企業(yè)應當以相關(guān)資產(chǎn)或負債最有利市場(chǎng)的價(jià)格為基礎計量公允價(jià)值
B.企業(yè)在以公允價(jià)值計量相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，不應考慮僅針對特定資產(chǎn)持有者的限制
C.企業(yè)應假定市場(chǎng)參與者在計量日出售資產(chǎn)或轉移負債的交易，是當前市場(chǎng)情況下的有序交易
D.企業(yè)應當充分考慮市場(chǎng)參與者之間可能的交易
答案：BC
解析：選項A表述錯誤，企業(yè)以公允價(jià)值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債，應當假定出售資產(chǎn)或者轉移負債的有序交易在該資產(chǎn)或負債的主要市場(chǎng)進(jìn)行；不存在主要市場(chǎng)的，企業(yè)應當假定該交易在相關(guān)資產(chǎn)或負債的最有利市場(chǎng)進(jìn)行。選項B表述正確，企業(yè)以公允價(jià)值計量相關(guān)資產(chǎn)，應當考慮出售或使用該資產(chǎn)所存在的限制因素。如果該限制針對資產(chǎn)持有者，則此類(lèi)限制并不是該資產(chǎn)的特征，只會(huì )影響當前持有該資產(chǎn)的企業(yè)，而其他企業(yè)可能不會(huì )受到該限制的影響，企業(yè)以公允價(jià)值計量該資產(chǎn)時(shí)，不應考慮針對該資產(chǎn)持有者的限制因素。選項C表述正確，企業(yè)以公允價(jià)值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債，應當假定市場(chǎng)參與者在計量日出售資產(chǎn)或者轉移負債的交易，是當前市場(chǎng)情況下的有序交易。選項D表述錯誤，企業(yè)以公允價(jià)值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債，應當充分考慮市場(chǎng)參與者之間的交易。市場(chǎng)參與者應當相互獨立，不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；市場(chǎng)參與者應當熟悉情況；市場(chǎng)參與者應當有能力并自愿進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或負債的交易，而非被迫或以其他強制方式進(jìn)行交易。
4．甲公司持有乙公司80％的股權，能夠控制乙公司。2020年10月10日，甲公司與丙公司簽訂的有關(guān)出售乙公司50％股權的協(xié)議約定，雙方應于2021年3月31日辦理完成股權過(guò)戶(hù)登記手續。合同簽訂日，丙公司預付了購買(mǎi)價(jià)款的20%。甲公司出售上述50％股權后，將喪失對乙公司的控制權，但會(huì )繼續長(cháng)期持有乙公司剩余30％的股權，并能夠對乙公司施加重大影響。上述出售安排滿(mǎn)足持有待售的條件，下列各項關(guān)于甲公司2020年度財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（ ）。
A.個(gè)別資產(chǎn)負債表中將所持乙公司80％的股權在持有待售資產(chǎn)項目列示
B.個(gè)別資產(chǎn)負債表中將擬出售乙公司50%股權對應的長(cháng)期股權投資在持有待售資產(chǎn)項目列示
C.合并資產(chǎn)負債表中將乙公司的資產(chǎn)總額在持有待售資產(chǎn)項目列示，負債總額在持有待售負債項目列示
D.合并資產(chǎn)負債表中將乙公司的資產(chǎn)總額與負債總額相抵后的凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負債項目列示
答案：AC
解析：選項A、C符合題意，選項B、D不符合題意，企業(yè)因出售對子公司的投資等原因導致其喪失對子公司的控制權，出售后企業(yè)對剩余股權采用權益法核算的，在母公司個(gè)別財務(wù)報表中應將對子公司投資整體劃分為持有待售類(lèi)別，在合并財務(wù)報表中應將子公司所有資產(chǎn)和負債劃分為持有待售類(lèi)別。因此，甲公司應在個(gè)別報表中將所持乙公司80%的股權在持有待售資產(chǎn)項目列示；在合并報表中將乙公司的資產(chǎn)總額在持有待售資產(chǎn)項目列示，負債總額在持有待售負債項目列示。
5．甲公司的某類(lèi)產(chǎn)品由于技術(shù)落后出現虧損，用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的長(cháng)期資產(chǎn)也出現了減值跡象，2020年12月31日，甲公司對用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的長(cháng)期資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。相關(guān)資產(chǎn)包括廠(chǎng)房、設備M和設備N(xiāo)，甲公司將其作為一個(gè)資產(chǎn)組，賬面價(jià)值合計為800萬(wàn)元，其中，廠(chǎng)房的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，設備M的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，設備N(xiāo)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。廠(chǎng)房的公允價(jià)值減處置費用后的凈額為360萬(wàn)元，設備M和設備N(xiāo)的公允價(jià)值或未來(lái)現金流量現值無(wú)法合理估計。整個(gè)資產(chǎn)組的可收回金額為600萬(wàn)元。下列各項關(guān)于資產(chǎn)減值損失在該資產(chǎn)組內各項資產(chǎn)分配的表述中，正確的有（ ）
A.廠(chǎng)房應確認減值損失100萬(wàn)元
B.設備M應確認減值損失25萬(wàn)元
C.設備N(xiāo)應確認減值損失120萬(wàn)元
D.資產(chǎn)組應確認減值損失200萬(wàn)元
答案：CD
解析：資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元>其可收回金額600萬(wàn)元，資產(chǎn)組總減值200萬(wàn)元（選項D正確）。其中廠(chǎng)房的公允價(jià)值減處置費用后的凈額為360萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，故廠(chǎng)房分攤的減值金額不能超過(guò)40萬(wàn)元，分攤后的賬面價(jià)值不低于360萬(wàn)元。①首次分攤減值，廠(chǎng)房分攤減值金額為40萬(wàn)元（選項A錯誤）；設備M分攤減值金額 =200100/（400+100+300）=25（萬(wàn)元）；設備N(xiāo)分攤減值金額=200×300/（400+100+300）=75（萬(wàn)元），總計分攤減值金額140萬(wàn)元；②二次分攤減值金額=200-140=60（萬(wàn)元），其中設備M分攤減值金額=60×100/（100+300）=15（萬(wàn)元），設備N(xiāo)分攤減值金額 =60300/（100+300）=45（萬(wàn)元）。設備M分攤總減值金額=25+15=40（萬(wàn)元）（選項B錯誤）；設備N(xiāo)分攤總減值金額=75+45=120（萬(wàn)元）（選項C正確）。
6.2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將一批閑置設備出售給乙公司，已辦理了設備移交手續。該批設備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計提折舊700萬(wàn)元，出售價(jià)格400萬(wàn)元已收存銀行，用于補充甲公司流動(dòng)資金；同時(shí)，合同約定，乙公司有權要求甲公司于2022年1月1日以440萬(wàn)元的價(jià)格回購該批設備。甲公司預計回購時(shí)點(diǎn)該批設備的市場(chǎng)價(jià)格將遠低于440萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司會(huì )計處丙公理的表述中，正確的有（ ）。
A.該交易應作為租賃交易進(jìn)行會(huì )計處理
B.收到的出售設備款項400萬(wàn)元應確認為負債
C.2020年1月1日應確認出售設備的資產(chǎn)處置損益
D.回購價(jià)格與出售價(jià)格的差額，應在2020年1月1日至2022年1月1日期間分期確認利息費用
答案：BD
解析：選項A錯誤，甲公司負有應客戶(hù)要求回購設備義務(wù)的，回購價(jià)格440萬(wàn)元遠高于回購時(shí)點(diǎn)設備的市場(chǎng)價(jià)格，故乙公司有重大的經(jīng)濟動(dòng)因行使其權利要求甲公司回購，且回購價(jià)格440萬(wàn)元高于原售價(jià)400萬(wàn)元，應作為融資交易進(jìn)行會(huì )計處理。選項B、D正確，選項C錯誤，甲公司應當將該交易視為融資交易，不應當終止確認該設備，而應當在收到客戶(hù)款項時(shí)確認金融負債400萬(wàn)元，并將該款項和回購價(jià)格的差額40萬(wàn)元在回購期間內確認為利息費用。
7．不考慮其他因素，下列各項關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的交易中，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ ）。
A.甲公司將其用于出租的公寓樓與乙公司的一棟辦公樓進(jìn)行交換
B.甲公司將其擁有的專(zhuān)利權作價(jià)投入丙公司，取得丙公司25％的股權
C.甲公司將其擁有的一輛運輸貨物的卡車(chē)與丁公司的兩輛小轎車(chē)進(jìn)行交換
D.甲公司將其用于出租的公寓樓與戊公司用于出租的公寓樓進(jìn)行交換，兩棟樓的租金總額相同，但租戶(hù)的財務(wù)及信用狀況存在明顯差異
答案：ABCD
解析：選項A符合題意，出租的公寓樓與辦公樓，其產(chǎn)生的未來(lái)現金流量顯著(zhù)不同，因而具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。選項B、C符合題意，不同類(lèi)非貨幣性資產(chǎn)之間的交換，其產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式不同，一般來(lái)說(shuō)其產(chǎn)生的未來(lái)現金流量風(fēng)險、時(shí)間分布或金額也不相同，因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。選項D符合題意，雖為同類(lèi)非貨幣性資產(chǎn)之間的交換，但租戶(hù)的財務(wù)及信用狀況存在明顯差異，其產(chǎn)生的未來(lái)現金流量風(fēng)險不同，因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
8．下列各項企業(yè)發(fā)生的其他綜合收益中，以后期間可以重分類(lèi)進(jìn)損益的有（ ）。
A.境外子公司的外幣報表折算差額
B.現金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中的有效套期部分
C.按持股比例計算應享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)因重新計量設定受益計劃產(chǎn)生的其他綜合收益
D.以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資在持有期間內發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)
答案：ABD
解析：選項A、B、D符合題意，選項C不符合題意，以后會(huì )計期間滿(mǎn)足規定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益：①采用權益法核算的長(cháng)期股權投資，被投資單位實(shí)現的可重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益；②以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）產(chǎn)生的其他綜合收益（選項D）;③金融資產(chǎn)重分類(lèi)計入其他綜合收益的金額；4存貨或自用房地產(chǎn)轉換為以公允價(jià)值計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額；⑤現金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分（選項B）;⑥外幣財務(wù)報表折算差額（選項A）。
9.2020年6月，甲公司向其全資子公司（乙公司）銷(xiāo)售商品1000件，銷(xiāo)售價(jià)格為100元/件，成本為90元/件，貨款已結清。截至2020年12月31日，乙公司已將上述商品中的700件對外出售，銷(xiāo)售價(jià)格為105元/件。2020年12月31日，乙公司從甲公司購人尚未對外出售的商品的可變現凈值為85元/件，乙公司共計提了存貨跌價(jià)準備0.45萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司編制2020年度合并財務(wù)報表的抵消或調整中，正確的有（ ）
A.存貨應抵消7萬(wàn)元
B.營(yíng)業(yè)收入應抵消10萬(wàn)元
C.營(yíng)業(yè)成本應抵消9.7萬(wàn)元
D.資產(chǎn)減值損失應抵消0.3萬(wàn)元
答案：BCD
解析：對于內部銷(xiāo)售收入的抵消，甲公司應按照內部銷(xiāo)售收入的數額，借記營(yíng)業(yè)收入項目，貸記營(yíng)業(yè)成本項目；同時(shí)，按照期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現內部銷(xiāo)售損益的數額，借記營(yíng)業(yè)成本項目，貸記存貨項目。另外，乙公司本期期末內部購進(jìn)存貨的可變現凈值為25500元（300×85），成本為30000元（300×100），故乙公司計提存貨跌價(jià)準備4500元，但該批存貨在合并財務(wù)報表中的成本為27000元（300×90），合報中應計提存貨跌價(jià)準備為1500元（27000-25500）。故乙公司個(gè)別報表中多計提了3000元（4500-1500）存貨跌價(jià)準備，因此在合并報表中應予抵消。
甲公司編制2020年度合并財務(wù)報表的抵消分錄如下：（單位：元）
借：營(yíng)業(yè)收入100000【1000×100】
貸：營(yíng)業(yè)成本100000
借：營(yíng)業(yè)成本3000
貸：存貨3000【（1000-700）×（100-90）】
借：存貨3000
貸：資產(chǎn)減值損失3000
根據分錄，存貨應抵消0萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入應抵消10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本應抵消97萬(wàn)元，資產(chǎn)減損失應抵消03萬(wàn)元。
10．甲公司擁有乙公司和丙公司兩家子公司，丁公司是乙公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，戊公司是丙公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。不考慮其他因素，下列各公司之間構成關(guān)聯(lián)方的有（ ）
A.甲公司與丁公司
B.乙公司與丙公司
C.丙公司與丁公司
D.丁公司與戊公司
答案：ABC
解析：選項A、C符合題意，企業(yè)與所屬企業(yè)集團的其他成員單位（包括母公司和子公司）的合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)互為關(guān)聯(lián)方。選項B符合題意，乙公司與丙公司同為甲公司的子公司，其互為關(guān)聯(lián)方。選項D不符合題意，兩方或兩方以上受同一方重大影響的企業(yè)之間不構成關(guān)聯(lián)方。
11．企業(yè)在財務(wù)報表附注中披露自會(huì )計利潤到所得稅費用的調整過(guò)程，下列各項中，屬于應調整的項目有（ ）
A.稅法規定的非應稅收入
B.子公司適用不同稅率的影響
C.稅法規定的不可抵扣的成本、費用或損失
D.使用前期未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的影響
答案：ABCD
解析：選項A符合題意，稅法規定的非應稅收入應納稅調減。選項B符合題意，母、子公司適用不同稅率，站在合并報表角度，應計算稅率差的影響數并進(jìn)行相應的調整。選項C符合題意，稅法規定的不可抵扣的成本、費用或損失應納稅調增。選項D符合題意，前期未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損，若當期有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣虧損，則可當期稅前扣除。
12．企業(yè)在采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量時(shí)，下列各調節項目中，應在凈利潤基礎上作為調整增加的項目有（ ）
A.公允價(jià)值變動(dòng)損失
B.遞延所得稅資產(chǎn)減少
C.經(jīng)營(yíng)性應付項目的減少
D.計人財務(wù)費用的利息支出
答案：ABD
解析：選項A符合題意，公允價(jià)值變動(dòng)損失不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益，應在凈利潤的基礎上進(jìn)行調增。選項B符合題意，遞延所得稅資產(chǎn)減少，所得稅費用增加，減少凈利潤，但實(shí)際沒(méi)有支付現金的費用，應在凈利潤的基礎上進(jìn)行調增。選項C不符合題意，經(jīng)營(yíng)性應付項目的減少，應在凈利潤的基礎上進(jìn)行調減。選項D符合題意，計入財務(wù)費用的利息支出不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益，應在凈利潤的基礎上進(jìn)行調增。
cpa會(huì )計真題及答案2021年-節選
一、單選題(共計13題，每題2分)
1.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的表述中，正確的是( )。
A使用壽命下確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要攤銷(xiāo),當出現減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測試
B.劃分為持有待售的無(wú)形資產(chǎn)應按尚可使用年限攤銷(xiāo)
C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),其殘值一般應當視為零
D.專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn),按期攤銷(xiāo)計入管理費用
參考答案：C
參考解析：選項A：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，每個(gè)會(huì )計期末應當進(jìn)行減值測試;選項B：持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo);選項D計入生產(chǎn)成本或制造費用。
2.2020年1月1日,甲公司以1200萬(wàn)元購買(mǎi)乙公司10%的股權,乙公司為非上市公司,甲公司將對乙公司的投資分類(lèi)為以公允價(jià)值為計量的變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日,甲公司在確定對乙公司投資的公允價(jià)值時(shí)，下列各項表述中，正確的是（ ）
A.甲公司可以采用乙公司同行業(yè)上市公司的市盈率對乙公司股權進(jìn)行估值
B.甲公司可以采用現金流量折現法進(jìn)行估值，使用稅后現金流量和稅后折現率
C.鑒于持有乙公司的投資尚未超過(guò)一年,以1200萬(wàn)元作為公允價(jià)值
D.甲公司同時(shí)采用市場(chǎng)法和收益法進(jìn)行估值，甲公司選擇估值結果較高的市場(chǎng)法估值結果作為乙公司股權的公允價(jià)值
參考答案：B
參考解析：選項A錯誤，采用上市公司比較時(shí)候，可以使用市場(chǎng)乘數包括市盈率、市凈率等，選用的是可比上市公司不是同業(yè)上市公司：選項B正確，分母分子的口徑應當一致;使用了排除通貨膨脹影響的現金流量的，應當采用實(shí)際利率;使用稅后現金流量的，應當采用稅后折現率;使用稅前現金流量的，應當采用稅前折現率;選項C錯誤，甲公司對乙公司的投資是以公允價(jià)值計量的，不管時(shí)間長(cháng)短，不得以入賬價(jià)值計量期末價(jià)值;選項D錯誤，企業(yè)在選擇估值方法上無(wú)論選擇哪種方法確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價(jià)值時(shí)候并不存在優(yōu)先順序。
3.甲公司2020年發(fā)生的投資事項包括:(1)以300萬(wàn)元購買(mǎi)乙公司30%的股權，發(fā)生相關(guān)交易費用5萬(wàn)元，投資日乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，甲公司對公司能夠施加重大影響:(2)通過(guò)發(fā)行甲公司股份的方式購買(mǎi)丙公司20%的股權,與發(fā)行股份相關(guān)的交易費用為8萬(wàn)元，投資日甲公司發(fā)行的股份的公允價(jià)值為450萬(wàn)元，丙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元,甲公司對丙公司能夠施加重大影響;(3)同一控制下企業(yè)合并購買(mǎi)丁公司80%的股權，支付購買(mǎi)價(jià)款800萬(wàn)元，發(fā)生交易費用10萬(wàn)元，合并日丁公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元;(4)非同一控制下企業(yè)合并購買(mǎi)60%的股權，支付購買(mǎi)價(jià)款1000萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)交易費用20萬(wàn)元，購買(mǎi)日戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1450萬(wàn)元、下列各項關(guān)于甲公司上述長(cháng)期股權投資相關(guān)會(huì )計處理的表述中，正確的是（ ）
A.對乙公司長(cháng)期股權接資的初始投資成本為300萬(wàn)元
B.對丁公司長(cháng)期股權投資的初始投資成本為800萬(wàn)元
C.對丙公司長(cháng)期股權投資的初始投資成本為458萬(wàn)元
D.對戊公司長(cháng)期股權拉資的初始投資成本為1000萬(wàn)元
參考答案：D
參考解析： 購入乙公司的30%股權施加重大影響初始投資額為支付對價(jià)+交易費用=300+5=305(萬(wàn)元)選項A錯誤，購入丙公司20%施加重大影響初始投資額為支付對價(jià)+相關(guān)費用，與發(fā)行股票的交易費用沖減資本公積 ，故初始投資額等于450，選項C錯誤，購入同一控集團下丁公司的80%初始投資為最終控制方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值*份額+原購買(mǎi)商譽(yù) ，本題中購入丁公司初始投資額=600*0.8=480,選項B錯誤，購入戊公司屬于非同一控制的初始投資額是支付對價(jià)=1000萬(wàn)元，選項D正確。
4.甲公司2019年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬(wàn)元,2019年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬(wàn)股,2019年4月1日分派股票股利,以總股本1000萬(wàn)股為基數每10股送4股。2020年7月1日新發(fā)行股份300萬(wàn)股,2021年3月1日，以2020年12月31日股份總數1700萬(wàn)股為基數，每10股以資本公積轉增股本2股。甲公司2020年度財務(wù)報告于2021年4月15日經(jīng)批準對外報出。不考慮其他因素，甲公司在2020年度利潤表中列示的2019年度基本每股收益是（ ）
A.1.71元/股
B.1.41元/股
c.1.38元/股
D.1.43元/股
參考答案：D
參考解析：本題要重新計算列報期間的每股收益。
2019年度基本每股收益 =2400/[(1000+1000x0.4)x1.2]=1.43
5.2020年12月31日，甲公司與乙公司設立丙公司,丙公司注冊資本為1000萬(wàn)元，甲公司用賬面價(jià)值700萬(wàn)元，公允價(jià)值1000萬(wàn)元的房屋對丙公司出資，占兩公司股權的80%;乙公司以現金250萬(wàn)元對丙公司出資,占丙公司股權的20%,甲公司控制丙公司，不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司下列各項會(huì )計處理的表述中，正確的是（ ）
A.合并財務(wù)報表中，少數股東權益為250萬(wàn)元
B.合并財務(wù)報表中，房屋的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元
C.個(gè)別財務(wù)報表中，確認對丙公司的長(cháng)期股權投資800萬(wàn)元
D.個(gè)別財務(wù)報表中，不應確認資產(chǎn)處置損益300萬(wàn)
參考答案：A
參考解析：個(gè)別財務(wù)報表中，應以公允價(jià)值作為長(cháng)期股權投資的入賬價(jià)值，C錯誤;個(gè)別報表中應確認資產(chǎn)處置損益300萬(wàn)，D錯誤;合并報表中，內部交易損益予以抵銷(xiāo)，房屋賬面價(jià)值為700萬(wàn)。
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