注冊會(huì )計師考試《審計》選擇題檢測試題及答案

　　一、單項選擇題

　　1.ABC會(huì )計師事務(wù)所承接了乙上市公司的2011年度財務(wù)報表審計工作，A注冊會(huì )計師作為項目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計業(yè)務(wù)約定書(shū)溝通。A注冊會(huì )計師的下列說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.審計準則是注冊會(huì )計師審計財務(wù)報表的標準

　　B.管理層已認可并理解其承擔的責任是注冊會(huì )計師進(jìn)行審計的目標

　　C.注冊會(huì )計師對財務(wù)報表的編制和被審計單位的內部控制承擔責任

　　D.注冊會(huì )計師應當要求管理層就其對財務(wù)報告責任提供書(shū)面聲明

　　2.如果是連續審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，可能需要注冊會(huì )計師提醒被審計單位管理層關(guān)注或修改現有業(yè)務(wù)約定條款的是( )。

　　A.注冊會(huì )計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告

　　B.會(huì )計師事務(wù)所內部做了重大調整

　　C.被審計單位對上期財務(wù)報表作出重述

　　D.被審計單位所有權發(fā)生重大變動(dòng)

　　3.在完成審計業(yè)務(wù)前，如果被審計單位將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會(huì )計師認為合理的理由是( )。

　　A.被審計單位限制注冊會(huì )計師接觸審計所需資料

　　B.被審計單位限制注冊會(huì )計師接觸相關(guān)人員

　　C.被審計單位提出大幅度削減審計費用

　　D.被審計單位對原來(lái)要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求變更為財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

　　4.在制定具體審計計劃時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮包括的內容是( )。

　　A.計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.為審計目的確定重要性

　　C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

　　D.計劃召開(kāi)項目組會(huì )議的時(shí)間

　　5.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是( )。

　　A.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報時(shí)注冊會(huì )計師發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性

　　B.重大錯報風(fēng)險是在考慮相關(guān)的內部控制之前，某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的某一認定易

　　于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性

　　C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前就存在的

　　D.重大錯報風(fēng)險可以通過(guò)合理實(shí)施審計程序予以控制

　　6.在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述不正確的是( )。

　　A.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果是反向關(guān)系

　　B.注冊會(huì )計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風(fēng)險

　　C.注冊會(huì )計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

　　D.注冊會(huì )計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時(shí)，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見(jiàn)

　　7.在執行審計業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì )計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。

　　A.通過(guò)調高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

　　B.通過(guò)調低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

　　C.在確定計劃的重要性水平時(shí)，應當考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解

　　D.在確定計劃的重要性水平時(shí)，應當考慮實(shí)施進(jìn)一步審計程序的結果

　　8.在確定重要性水平時(shí)，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是( )。

　　A.毛利 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.費用總額 D.所有者權益

　　9.下列關(guān)于實(shí)際執行的重要性水平的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.實(shí)際執行的重要性水平就是計劃的重要性水平

　　B.實(shí)際執行的重要性水平指的是低于財務(wù)報表層次的重要性水平，不包含低于特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

　　C.通常而言，實(shí)際執行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%

　　D.如果是連續審計，以前年度審計調整較少，那么實(shí)際執行的重要性接近財務(wù)報表總體重要性的50%

　　10.下列關(guān)于評價(jià)審計過(guò)程中的識別出的錯報的理解中，不正確的是( )。

　　A.在評價(jià)未更正錯報的影響之前，注冊會(huì )計師可能有必要依據實(shí)際的財務(wù)結果對重要性作出修改

　　B.在評價(jià)未更正錯報的影響之前，注冊會(huì )計師不能對重要性作出修改

　　C.注冊會(huì )計師需要考慮每一單項錯報，以評價(jià)其對相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的影響，包括評價(jià)該項錯報是否超過(guò)特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平(如適用)

　　D.確定一項分類(lèi)錯報是否重大，注冊會(huì )計師需要進(jìn)行定性評估

　　二、多項選擇題

　　1.注冊會(huì )計師在審計業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應當開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有( )。

　　A.針對保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應的質(zhì)量控制程序

　　B.評價(jià)項目組成員的獨立性

　　C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(jiàn)

　　D.評價(jià)項目組成員的專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　2.ABC會(huì )計師事務(wù)所擬與丙上市公司簽訂2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書(shū)，下列選項中，應當包含在該業(yè)務(wù)約定書(shū)的有( )。

　　A.財務(wù)報表審計的目標與范圍

　　B.注冊會(huì )計師的責任

　　C.被審計單位治理層的責任

　　D.提及注冊會(huì )計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說(shuō)明

　　3.在制定總體審計策略的階段，注冊會(huì )計師應當做的工作有( )。

　　A.測試被審計單位內部控制活動(dòng)的有效性

　　B.評價(jià)被審計單位會(huì )計估計的合理性

　　C.與被審計單位管理層討論實(shí)施審計程序的時(shí)間

　　D.編制擬審計的財務(wù)信息所依據的財務(wù)報告編制基礎

　　4.總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時(shí)，注冊會(huì )計師需要考慮的事項有( )。

　　A.影響被審計單位經(jīng)營(yíng)信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的重大變化

　　B.行業(yè)法規變化和新的報告規定

　　C.會(huì )計準則及會(huì )計制度的變化

　　D.影響被審計單位的法律環(huán)境的變化

　　5.在確定對項目組成員指導、監督與復核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮的主要因素有( )。

　　A.針對客戶(hù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施的相應質(zhì)量控制程序

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險

　　C.獨立性要求

　　D.執行審計工作的項目組成員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和勝任能力

　　6.下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有( )。

　　A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

　　B.如果一項錯報單獨可能影響財務(wù)報表使用者依據財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

　　C.在審計開(kāi)始時(shí)，就必須對重大錯報的規模和性質(zhì)做出一個(gè)判斷，只包括制定財務(wù)報表層次的重要性，不包括特定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和披露的重要性水平

　　D.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應當考慮對個(gè)別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響

　　7.當可接受的檢查風(fēng)險降低時(shí)，注冊會(huì )計師可能采取的措施有( )。

　　A.擴大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　B.將計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末

　　C.消除控制風(fēng)險

　　D.消除固有風(fēng)險

　　8.下列關(guān)于重要性概念的理解中，不正確的有( )。

　　A.應當從性質(zhì)和數量?jì)蓚�(gè)方面合理確定重要性水平

　　B.在根據被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露以確定其重要性時(shí)，注冊會(huì )計師不需要考慮治理層和管理層的看法和預期

　　C.重要性水平越高，審計風(fēng)險越高;重要性水平越低，審計風(fēng)險越低

　　D.如果審計過(guò)程中情況發(fā)生重大變化，注冊會(huì )計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平

　　9.下列情形中，注冊會(huì )計師可能認為需要在審計過(guò)程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有( )。

　　A.被審計單位決定處置一個(gè)重要組成部分

　　B.注冊會(huì )計師獲取新的信息

　　C.注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中發(fā)現，實(shí)際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時(shí)使用的預期本期財務(wù)成果相比存在很大差異

　　D.審計過(guò)程中累積錯報的匯總數接近財務(wù)報表整體的重要性

　　10.在評價(jià)未更正錯報的影響時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有( )。

　　A.注冊會(huì )計師需要累積明顯微小錯報

　　B.注冊會(huì )計師應當從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

　　C.在評價(jià)未更正錯報的影響之前，注冊會(huì )計師可能有必要依據實(shí)際的財務(wù)結果對重要性作出修改

　　D.注冊會(huì )計師應當考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

　　參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】依據審計準則，適用的財務(wù)報告編制基礎為注冊會(huì )計師提供了用以審計財務(wù)報表的標準，選項A錯誤;按照審計準則的規定執行審計工作的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任，選項B錯誤;注冊會(huì )計師不對財務(wù)報表的編制或被審計單位的相關(guān)內部控制承擔責任，選項C錯誤。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】對于連續審計，下列因素可能導致注冊會(huì )計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現有的業(yè)務(wù)約定條款：

　　(1)有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍;

　　(2)需要修改約定條款或增加特別條款;

　　(3)被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動(dòng);

　　(4)被審計單位所有權發(fā)生重大變動(dòng);(選項D)

　　(5)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規模發(fā)生重大變化;

　　(6)法律法規的規定發(fā)生變化;

　　(7)編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎發(fā)生變更;

　　(8)其他報告要求發(fā)生變化。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】下列原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)，如：(1)環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對原來(lái)要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。前三個(gè)選項都不是變更業(yè)務(wù)的合理理由，選項D是合理理由。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心;選項BCD均屬于總體審計策略的內容。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】本小題考查的是對重大錯報風(fēng)險的概念理解，選項A是審計風(fēng)險的概念;選項B是固有風(fēng)險的概念;重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前就存在的;依據審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會(huì )計師通過(guò)風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，故選項C正確，選項D不正確。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】 選項C，檢查風(fēng)險只能控制不能消除。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】注冊會(huì )計師不能通過(guò)不合理地人為調高重要性水平，降低審計風(fēng)險，選項AB錯誤;進(jìn)一步審計程序的結果是進(jìn)一步審計程序后才能知道的，不影響如何確定計劃的重要性水平，選項D錯誤。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】非經(jīng)常性的收益，如營(yíng)業(yè)外收入不具有穩定性和代表性，所以不能以非經(jīng)常性收益作為計算重要性水平的基準。參見(jiàn)教材160頁(yè)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】實(shí)際執行的重要性水平指的是低于財務(wù)報表層次的重要性水平，也包含低于特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額，選項AB錯誤;如果是連續審計，以前年度審計調整較少，那么實(shí)際執行的重要性接近財務(wù)報表總體重要性的75%，選項D錯誤。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】注冊會(huì )計師在確定重要性時(shí)，通常依據對被審計單位財務(wù)結果的估計，因為此時(shí)可能尚不知道實(shí)際的財務(wù)結果。因此，在評價(jià)未更正錯報的影響之前，注冊會(huì )計師可能有必要依據實(shí)際的財務(wù)結果對重要性作出修改。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會(huì )計師在審計業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應當開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有：

　　(1)針對保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應的質(zhì)量控制程序;(選項A)

　　(2)評價(jià)遵守職業(yè)道德規范的情況;(選項B、D)

　　(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(jiàn)。(選項C)

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】該業(yè)務(wù)約定書(shū)可以沒(méi)有被審計單位治理層的責任。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】在制定總體審計策略時(shí)應當考慮的因素包括：(1)審計范圍;(2)報告目標、時(shí)間安排和所需溝通;(3)審計方向;(4)審計資源。其中選項C屬于時(shí)間安排的內容，選項D屬于審計范圍的內容;其中AB屬于具體審計計劃的內容，選項A測試被審計單位內部控制活動(dòng)的有效性，是在控制測試中進(jìn)行的;選項B是在審計會(huì )計估計的時(shí)候進(jìn)行的。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項都是正確的。

　　5.

　　【答案】BD

　　【解析】對項目組成員指導、監督與復核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮的主要因素有：(1)被審計單位的規模和復雜程度;(2)審計領(lǐng)域;(3)評估的重大錯報風(fēng)險(選項B);(4)執行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力(選項D)。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】在審計開(kāi)始時(shí)，就必須對重大錯報的規模和性質(zhì)做出一個(gè)判斷，這包括制定財務(wù)報表層次的重要性和特定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和披露的重要性水平，選項C錯誤。某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎上作出的，由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個(gè)別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項D的表述不準確。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】控制風(fēng)險和固有風(fēng)險是始終存在的，不能消除，選項C和D不正確。

　　8.

　　【答案】BC

　　【解析】在根據被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露以確定其重要性時(shí)，注冊會(huì )計師可能需要考慮治理層和管理層的看法和預期，選項B錯誤。重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低;重要性水平越低，審計風(fēng)險越高，選項C錯誤。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】由于存在下列原因，注冊會(huì )計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過(guò)程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個(gè)重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計程序，注冊會(huì )計師對被審計單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。例如，注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中發(fā)現，實(shí)際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時(shí)使用的預期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。選項ABC正確，選項D錯誤。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價(jià)未更正錯報時(shí)不需要再考慮明顯微小錯報，選項A錯誤。

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