注冊會(huì )計師考試《財務(wù)成本》習題
單項選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2016年甲公司購入設備安裝某生產(chǎn)線(xiàn)。該設備購買(mǎi)價(jià)格為3 000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，支付保險、裝卸費用50萬(wàn)元。該生產(chǎn)線(xiàn)安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)際成本為60萬(wàn)元(公允價(jià)值70萬(wàn)元)，發(fā)生安裝工人工資等費用10萬(wàn)元。此外支付為達到正常運轉發(fā)生測試費20萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費20萬(wàn)元，員工培訓費1萬(wàn)元。均以銀行存款支付。假定該生產(chǎn)線(xiàn)達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為( )。
A.3 221.9萬(wàn)元
B.3 376萬(wàn)元
C.3 377萬(wàn)元
D.3 200萬(wàn)元
【答案】D
【解析】其入賬價(jià)值=3 000+50+40+60+10+20+20=3 200(萬(wàn)元)。員工培訓費1萬(wàn)元不計入固定資產(chǎn)成本;增值稅進(jìn)項稅可以抵扣，生產(chǎn)用原材料進(jìn)項稅額不用轉出，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品不需要確認銷(xiāo)項稅額。
2、下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是( )。
A.在建工程試運行收入
B.建造期間工程物資盤(pán)盈凈收益
C.建造期間工程物資盤(pán)虧凈損失
D.為在建工程項目取得的財政專(zhuān)項補貼
【答案】D
【解析】選項D，為在建工程項目取得的財政專(zhuān)項補貼屬于政府補助，應計入遞延收益，待相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷(xiāo)時(shí)，按照相關(guān)資產(chǎn)的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉入當期損益。
3、甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價(jià)款120萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項稅額20.4萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬(wàn)元。4月10日，設備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬(wàn)元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，相應的增值稅進(jìn)項稅額為1.02萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為6.3萬(wàn)元。設備于20×9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設備20×9年應計提的折舊是( )。
A.6.37萬(wàn)元
B.6.39萬(wàn)元
C.6.42萬(wàn)元
D.7.44萬(wàn)元
【答案】A
【解析】設備的.入賬價(jià)值=120+0.6+0.8+6=127.4(萬(wàn)元);20×9年應計提折舊=127.4/10×6/12=6.37(萬(wàn)元)。
4、20×1年11月20日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的設備價(jià)款為950萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為161.5萬(wàn)元，款項已通過(guò)銀行支付。安裝A設備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36萬(wàn)元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬(wàn)元。20×1年12月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司20×4年度對A設備計提的折舊是( )。
A.136.8萬(wàn)元
B.144萬(wàn)元
C.187.34萬(wàn)元
D.190萬(wàn)元
【答案】B
【解析】甲公司A設備的入賬價(jià)值=950+36+14=1 000(萬(wàn)元)。計算過(guò)程如下：
20×2年的折舊額=1 000×2/5=400(萬(wàn)元)
20×3年的折舊額=(1 000-400)×2/5=240(萬(wàn)元)
20×4年的折舊額=(1 000-400-240)×2/5=144(萬(wàn)元)
5、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為85萬(wàn)元。為購買(mǎi)該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬(wàn)元。設備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額為8.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年數總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為( )。
A.102.18萬(wàn)元
B.103.64萬(wàn)元
C.105.82萬(wàn)元
D.120.64萬(wàn)元
【答案】C
【解析】20×7年該設備應計提的折舊額=(500+20+50+12)×10/55=105.82(萬(wàn)元)
6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月1日，甲公司對某項生產(chǎn)用機器設備進(jìn)行更新改造。當日，該設備原價(jià)為500萬(wàn)元，累計折舊200萬(wàn)元，已計提減值準備50萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費用100萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅額)為100萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的機器設備于20×6年9月10日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機器設備的入賬價(jià)值為( )。
A.430萬(wàn)元
B.467萬(wàn)元
C.680萬(wàn)元
D.717萬(wàn)元
【答案】A
【解析】更新改造后該機器設備的入賬價(jià)值=(500-200-50)+100+80=430(萬(wàn)元)
7、甲公司采用年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊，發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規定，2017年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬(wàn)元。至1月31日，A生產(chǎn)設備的成本為18 000萬(wàn)元，已計提折舊9 000萬(wàn)元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年;環(huán)保裝置預計使用5年。甲公司2017年度A生產(chǎn)設備及環(huán)保裝置應計提的折舊是( )。
A.937.50萬(wàn)元
B.993.75萬(wàn)元
C.1 027.50萬(wàn)元
D.1 125.00萬(wàn)元
【答案】C
【解析】企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟利益的流出，因此，發(fā)生的成本是計入安裝成本;環(huán)保裝置按照預計使用5年來(lái)計提折舊;A生產(chǎn)設備按照8年計提折舊。2017年計提的折舊金額=A生產(chǎn)設備(不含環(huán)保裝置)(18 000/16×1/12)+A生產(chǎn)設備(不含環(huán)保裝置)9 000/8×9/12+環(huán)保裝置600/5×9/12=1 027.5(萬(wàn)元)。
8、甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為320萬(wàn)元，預計處置費用為5萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)購買(mǎi)于20×0年12月11日，原值為1000萬(wàn)元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時(shí)已達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應予列報的金額是( )。
A.315萬(wàn)元
B.320萬(wàn)元
C.345萬(wàn)元
D.350萬(wàn)元
【答案】A
【解析】20×7年6月30日，甲公司該項固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/10×6.5=350(萬(wàn)元)，該項固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費用后的凈額=320-5=315(萬(wàn)元)，應對該項資產(chǎn)計提減值準備=350-315=35(萬(wàn)元)，故該持有待售資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示金額應為315萬(wàn)元。
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