（合集）企業(yè)內部控制論文15篇
在日常學(xué)習和工作中，大家都寫(xiě)過(guò)論文吧，論文寫(xiě)作的過(guò)程是人們獲得直接經(jīng)驗的過(guò)程。那么一般論文是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編幫大家整理的企業(yè)內部控制論文，希望能夠幫助到大家。
企業(yè)內部控制論文1
摘要:目前的社會(huì )制度、經(jīng)濟發(fā)展情況以及企業(yè)本身發(fā)展規劃等方面都存在一定問(wèn)題，致使我國企業(yè)在內部會(huì )計控制中產(chǎn)生了種種問(wèn)題。大多數企業(yè)對內部控制的認識仍然不夠充分。因此，需要人們對企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題進(jìn)行更加深刻的討論。本文通過(guò)對企業(yè)內部會(huì )計的意義及現狀進(jìn)行分析，探討其存在的問(wèn)題，并且對此項問(wèn)題給予合理的解決方案。以期為企業(yè)今后的發(fā)展提供有效建議。
關(guān)鍵詞:企業(yè) 內部會(huì )計 控制管理 制度
伴隨著(zhù)經(jīng)濟迅速發(fā)展以及市場(chǎng)競爭逐漸嚴重，社會(huì )對企業(yè)的要求在日益增長(cháng)。企業(yè)內部控制管理手段是企業(yè)達到目標的重要路徑，其與企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有緊密的聯(lián)系，并且能夠將企業(yè)的競爭力有效提升。但是，需要認清的是我國企業(yè)內部控制仍處于相對落后的地位，在其發(fā)展的過(guò)程中還需不斷改進(jìn)，對企業(yè)內部會(huì )計控制的建設之路還需繼續探索，因此，對企業(yè)內部會(huì )計控制的認知及管理進(jìn)行強化，具有重要的現實(shí)意義。
一、企業(yè)內部會(huì )計控制的重要作用
企業(yè)內部會(huì )計控制制度的建設能夠為企業(yè)在執行國家經(jīng)濟法律法規以及規章制度時(shí)，提供有效的制度保證，其在內部控制中發(fā)揮著(zhù)重要的作用，將企業(yè)內部會(huì )計控制制度完善能夠使各部門(mén)的職責等更加具體，確保經(jīng)營(yíng)目標及時(shí)實(shí)現，并將企業(yè)管理效率以及資產(chǎn)的安全性大大提高，進(jìn)而使會(huì )計秩序更加規范化。
二、企業(yè)內部會(huì )計控制存在較多問(wèn)題
(一)企業(yè)內部會(huì )計控制系統具有漏洞
內部控制的內容中包含了企業(yè)內部會(huì )計控制，內部控制監管又隸屬于監管的'內容，其被人們劃分為專(zhuān)項監督以及日常監督兩個(gè)方面，內部控制監管具有監督企業(yè)內部控制建立狀況的作用，監督企業(yè)活動(dòng)及時(shí)、有效的開(kāi)展。從專(zhuān)項監督方面來(lái)講，大多數企業(yè)并未建設監督機構，是企業(yè)其他部門(mén)工作人員代替其進(jìn)行監督工作，但是其他部門(mén)人員專(zhuān)業(yè)度不高，在遇到專(zhuān)業(yè)度比較高的問(wèn)題時(shí)，往往會(huì )出現問(wèn)題。就日常監督方面來(lái)講，大多數企業(yè)的日常監督工作過(guò)于形式化，如監督工作不夠具體、工作力度不充足以及不能及時(shí)反映問(wèn)題等，這些問(wèn)題會(huì )對企業(yè)內部控制造成損傷。
(二)企業(yè)內部會(huì )計控制評價(jià)系統不健全
企業(yè)決策者為了能夠對企業(yè)進(jìn)行有效地管理，進(jìn)而提出了更加完善的管理要求，管理人員根據具體的措施進(jìn)行企業(yè)管理工作，能夠使企業(yè)內部會(huì )計工作水平提高。大多數企業(yè)內部控制還沒(méi)有建設全面的評價(jià)系統，其不僅沒(méi)有將企業(yè)內部信息進(jìn)行細分與記錄，還沒(méi)有在企業(yè)首次面臨問(wèn)題時(shí)，及時(shí)發(fā)出危險預警并對風(fēng)險進(jìn)行評價(jià)，更沒(méi)有在風(fēng)險帶來(lái)?yè)p失后，采取積極向上的態(tài)度面對風(fēng)險問(wèn)題，并且在控制企業(yè)內部表現能力較差，評價(jià)不夠完善，不能夠在問(wèn)題發(fā)生時(shí)，及時(shí)將問(wèn)題產(chǎn)生的原因檢查出來(lái)，對問(wèn)題的處理工作造成嚴重的后果。
(三)企業(yè)內部會(huì )計控制人員管理欠佳
企業(yè)內部會(huì )計控制的工作質(zhì)量是由其工作人員的能力決定的，但就目前狀況來(lái)講，大多數企業(yè)還是采取以往的會(huì )計人員管理模式來(lái)對人才進(jìn)行管理，即使更新的會(huì )計制度已經(jīng)出臺，年輕的會(huì )計管理人員也已掌握了新的會(huì )計制度，但是在企業(yè)管理層面中，年齡較大的人員占據了絕大部分并仍然使用以往的會(huì )計制度。此種情況致使年輕工作人員處于左右為難的境地中，但是考慮到自身的利益，他們只能放棄自己的想法，按照領(lǐng)導的指示進(jìn)行工作，放棄更好、更快的工作方法，依然一直停留在舊制度中，最終對內部會(huì )計工作發(fā)展造成不利影響。
三、使企業(yè)內部會(huì )計控制強化的具體方案
(一)企業(yè)應重視內部會(huì )計控制
企業(yè)管理者想要加強內部會(huì )計控制，首要進(jìn)行的是建設科學(xué)的內部會(huì )計控制管理理念，此項做法需要企業(yè)管理者改變傳統的經(jīng)營(yíng)思想，尊重內部控制作用，并且積極開(kāi)展培訓，為企業(yè)員工灌輸科學(xué)的內控管理理念，進(jìn)行企業(yè)全員學(xué)習，通過(guò)此種措施，企業(yè)公司各個(gè)部門(mén)的員工才能夠意識到內部會(huì )計控制的重要作用，對該工作才能夠具有真正的覺(jué)悟，從而使企業(yè)員工工作效率進(jìn)一步提升，最終為企業(yè)發(fā)展做出更多貢獻。
(二)將企業(yè)內部會(huì )計控制結構改善
將企業(yè)內部會(huì )計控制結構進(jìn)行完善，第一個(gè)方面是要設置科學(xué)合理的組織結構，能夠將職責范圍明確出來(lái)。第二是要在企業(yè)內部實(shí)行權責明確、科學(xué)管理、激勵與約束相結合的管理制度，使企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者以及員工之間和諧相處，并建立一套有效的激勵體制。三是制定考核和獎勵制度并按此執行，對于執行制度較好者，應給予必要精神與物質(zhì)的獎勵；對于違反制度者，應給予相應的行政與經(jīng)濟處罰，以此達到有效目的。
(三)將人力資源管理控制完善
人力資源管理政策在會(huì )計內部控制中發(fā)揮著(zhù)巨大作用。企業(yè)應加強對管理會(huì )計人員的引進(jìn)，使得從事會(huì )計管理人員與其崗位相匹配，避免技術(shù)型人才對企業(yè)進(jìn)行管理，真正使管理會(huì )計人員為企業(yè)管理作出貢獻，從而確保內部工作正常進(jìn)行。
四、結束語(yǔ)
隨著(zhù)社會(huì )的不斷地進(jìn)步，企業(yè)想要擁有穩固、長(cháng)久的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展之路，就必須在企業(yè)中建立完善的內部控制體系，其建立影響著(zhù)企業(yè)今后的發(fā)展，是企業(yè)內部控制的中心，內部會(huì )計控制對企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有重要現實(shí)意義。在具體實(shí)施內部會(huì )計控制制度時(shí)，還需注意其合理化、普及性以及側重性等特點(diǎn)，從而使企業(yè)經(jīng)濟效益達到最大標準。良好的內部控制制度是企業(yè)發(fā)展的基礎，只有在法律的約束下，人人遵守法制，做好自己的本職工作，才能夠使其穩定、長(cháng)久地運行。
參考文獻：
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企業(yè)內部控制論文2
一、家族式企業(yè)內部控制制度存在的問(wèn)題
(一)內環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結構比較簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著(zhù)密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權與經(jīng)營(yíng)權分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風(fēng)險控制
很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險控制并不是十分重視，認為需要做風(fēng)險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷(xiāo)路，追求利潤，盲目地擴大規模，其所面臨的風(fēng)險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動(dòng)不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢(xún)私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險。最后，缺乏嚴格統一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過(guò)程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì )導致企業(yè)內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶(hù)的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒(méi)有進(jìn)行深入分析內部審計，是企業(yè)進(jìn)行內部控制的重要手段，但是目前來(lái)說(shuō)，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒(méi)有派專(zhuān)職人員執行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內部控制制度的監督職能流于形式。
二、家族式企業(yè)內部控制制度的優(yōu)化建議
通過(guò)上而提到的研究發(fā)現，我國家族式企業(yè)的仟務(wù)的重中之重，就是要結合自身的經(jīng)濟發(fā)展特點(diǎn)完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續的發(fā)展，保證效率，提高存在價(jià)值和必要性
(一)優(yōu)化內部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結構，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權，同時(shí)通過(guò)設立股東大會(huì )、董事會(huì )等法人治理機構，使企業(yè)的.經(jīng)營(yíng)權和所有權相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內部控制制度執行者的態(tài)度，把內部控制制度作為標準，監督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來(lái)，認真履行好各自的職責。
(二)重視風(fēng)險控制
建立風(fēng)險防范系統，通過(guò)分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險評估系統，對風(fēng)險的各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規避風(fēng)險;建立風(fēng)險應急機制消除或降低風(fēng)險:建立風(fēng)險責任機制尋找負責對象，通過(guò)合理獎懲制度給相關(guān)責任人敲響警鐘，規避風(fēng)險。
(三)加強控制措施
在人員控制方面應該進(jìn)行職責劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權批準控制，實(shí)現權責分離:在工作流程方面制定嚴格規范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通
就內部而言，家族式企業(yè)內部員工要將工作中出現的例外事項及時(shí)主動(dòng)的報告給相應層級的管理者，同時(shí)加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用FRY系統，重視建立客戶(hù)檔案信息，及時(shí)的反應業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐
(五)加強內部監督
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內部員工對于內部監督的理解，管理者更要增強監督意識。其次，派遣專(zhuān)職人員執行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來(lái)從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無(wú)效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個(gè)體進(jìn)行評價(jià)而且還要對內部整體審核。
三、結語(yǔ)
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線(xiàn)。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長(cháng)，許多外因內因都阻礙著(zhù)家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對這一問(wèn)題，我們必須確定切實(shí)可行的內部控制制度。本篇文章通過(guò)內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內部控制制度。最終結合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
企業(yè)內部控制論文3
摘要：對于中小企業(yè)來(lái)講，成功與失敗的一個(gè)很重要因素就是有沒(méi)有進(jìn)行良好的內部控制，而對內部控制加以延伸與拓展的是對風(fēng)險的管理。隨著(zhù)我國中小企業(yè)深化改革的不斷深入和外部競爭形勢日趨嚴峻，很多中小型企業(yè)在積極探索和構建企業(yè)內部控制和風(fēng)險管理體系，在這個(gè)前提下來(lái)使中小企業(yè)遇到的各類(lèi)風(fēng)險得到規避與解決。以風(fēng)險管理作為切入點(diǎn)，本文對此進(jìn)行了剖析，風(fēng)險管理與企業(yè)內部控制間的關(guān)聯(lián)是本文首先加以分析的，接著(zhù)對中小企業(yè)內部控制的現時(shí)狀況以風(fēng)險管理的角度作了分析，然后從風(fēng)險管理角度把一些針對于改善中小企業(yè)的內部控制的意見(jiàn)加以闡述。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內部風(fēng)險；風(fēng)險控制；建議措施
眾所周知，隨著(zhù)我國經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)正迫切需要調整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結構，但隨著(zhù)企業(yè)改革的深入，使得改革的內源動(dòng)力不足，外部環(huán)境復雜，競爭變得日益激烈。并且于既定的目標水平來(lái)講，我國的中小企業(yè)內控效果還相去甚遠。所以，對中小企業(yè)內控制度的當前狀況和其所存在的缺陷，從風(fēng)險管理層面加以論述，是很有必要的。然后，再把相應的、針對性的改善措施找出來(lái)，在現實(shí)的指導意義上來(lái)說(shuō)，對中小企業(yè)的健康、持續發(fā)展很重要。
一、風(fēng)險管理視角下的企業(yè)內部控制
(一)風(fēng)險管理導向下的企業(yè)內部控制涵義
內部控制是指在保證公司董事會(huì )及類(lèi)似機構、管理層及其他員工遵守有關(guān)法律、法規利益的前提下，成為一個(gè)過(guò)程來(lái)對財務(wù)報告的持續、有效、可靠加以實(shí)現。對企業(yè)管理效率的提升是要求的目標，這在《企業(yè)內部控制基本規范》已作要求，其可以使企業(yè)的發(fā)展戰略實(shí)現得到促進(jìn)，如風(fēng)險識別與評估，風(fēng)險監督與控制等方面的目標內容。
(二)風(fēng)險管理和企業(yè)內部控制的關(guān)系
高度目標統一的我國中小企業(yè)內控制度和風(fēng)險管理是辯證統一的關(guān)系，對企業(yè)管理目標的實(shí)現是二者共同的目標，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各類(lèi)風(fēng)險的防范是構建軍內控制度的目的，而風(fēng)險管理又可以使中小型企業(yè)可持續、健康發(fā)展得到進(jìn)一步促進(jìn)；另外，互相依存與制約的風(fēng)險管理與內部控制關(guān)系很密切。對企業(yè)所潛在產(chǎn)生的風(fēng)險管理能夠進(jìn)行有效辨識，但另一方面，對企業(yè)內部風(fēng)險的`防范與解決又需要依靠?jì)炔靠刂浦贫葋?lái)進(jìn)行。
二、風(fēng)險管理視角下中小企業(yè)內部控制現狀
(一)中小企業(yè)內控制度不完善
在新的經(jīng)濟常態(tài)下，中小企業(yè)需要及時(shí)調整生產(chǎn)、銷(xiāo)售和管理步伐，以更好地促進(jìn)中小企業(yè)的持續健康發(fā)展。當前改革已進(jìn)入深度發(fā)展時(shí)期，這就要求中小企業(yè)需要加強內部控制和風(fēng)險控制，那些內部控制制度以及實(shí)施過(guò)程中存在不足的中小企業(yè)，主要表現在以下幾個(gè)方面：首先對自己日常工作的重要性認識不足，由于中小企業(yè)內部控制的相關(guān)規則和規范不完善，導致內部控制制度難以落實(shí)；再就是部分企業(yè)設立董事會(huì )、監事會(huì )和內部審計部門(mén)和其他行政監管機構，這些機構之間的內部關(guān)系相對比較復雜，使得對這些機構的內部控制很難得以實(shí)現，從而無(wú)法使其發(fā)揮其應有的作用，導致內部控制制度不能有效地實(shí)施并到位。
(二)風(fēng)險控制意識淡薄，風(fēng)險識別能力不強
部分中小型企業(yè)在實(shí)施內部控制方面，風(fēng)險管理意識淡薄，風(fēng)險管理體系不完善。同時(shí)，由于缺乏風(fēng)險意識，定性和定量的風(fēng)險分析，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險監測和管理機構；風(fēng)險評估與相應預警機制不完善；風(fēng)險防范和管理能力低下。特別是近年來(lái)，隨著(zhù)制造企業(yè)轉型發(fā)展和擴大，在追求高回報的同時(shí)，往往忽視了高風(fēng)險業(yè)務(wù)范圍擴大的交易類(lèi)型，對金融風(fēng)險的嚴重缺乏風(fēng)險管理的能力，管理風(fēng)險和破產(chǎn)的風(fēng)險明顯提高。中小企業(yè)在不斷完善與發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟形勢下，要想健康地發(fā)展自己的戰略目標，必須要有長(cháng)遠的戰略規劃。但是據有關(guān)數據顯示，對于風(fēng)險管理的重要性，我國的很多中小企業(yè)的意識并不是很強，在風(fēng)險管理的整體意識上很弱。在日常經(jīng)濟活動(dòng)中并不去預測可能帶來(lái)的風(fēng)險，只有風(fēng)險來(lái)臨或已經(jīng)處于危險之中，才緊張、無(wú)暇應對，缺乏整個(gè)系統在企業(yè)風(fēng)險管理中的觀(guān)點(diǎn)和戰略思維。中小企業(yè)對于內部風(fēng)險控制的前后時(shí)期相對比較緩慢，甚至一些企業(yè)誤認為，只有企業(yè)資本市場(chǎng)競爭較弱的企業(yè)或者資本相對比較薄弱的企業(yè)才對風(fēng)險進(jìn)行，完全沒(méi)有必要來(lái)浪費公司的寶貴資源。這些風(fēng)險管理意識淡薄的現象主要體現在政府相關(guān)部門(mén)、企業(yè)管理人員和企業(yè)內部所有員工。
(三)內控執行監督不到位
當前我國絕大多數的中小型企業(yè)所采取的內部監督機制主要是基于內部審計的方式。在內部控制與風(fēng)險管理方面相當缺少，即便是有一些成績(jì)產(chǎn)生在中小企業(yè)的內審工作中，也會(huì )因為受到各種管理和生產(chǎn)因素的作用而使審計無(wú)法獨立再進(jìn)行下去，在客觀(guān)性評價(jià)方面使內控和風(fēng)險管理受到制約。
三、風(fēng)險管理視角下的中小企業(yè)內部控制改進(jìn)建議
(一)提升內控重視程度，構建完備內部控制環(huán)境
對于中小企業(yè)的內部控制，首先需要企業(yè)管理層和全體員工參與既定業(yè)務(wù)目標的實(shí)施，從而可以增強信息之間的溝通以及提高中小企業(yè)的營(yíng)運效率。正如上面所述，加強中小企業(yè)對于風(fēng)險內部的控制，需要企業(yè)上下全體員工的參與。只有這樣，才可以借助于現代企業(yè)管理制度，加強中小型企業(yè)內部的組織，文化，制度等控制建設。具體的實(shí)施措施是首先需要建立以企業(yè)內部治理結構為基礎的獨立董事制度，加強內部控制和風(fēng)險管理監督。
(二)強化風(fēng)險管理意識，構建風(fēng)險管理長(cháng)效機制
隨著(zhù)中小企業(yè)改革的不斷深化以及相關(guān)供應鏈的不斷發(fā)展，使得我國中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險逐步增加，從而進(jìn)一步導致行業(yè)的不確定性逐漸增大。所以對于中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應該注重強化企業(yè)的風(fēng)險管理意識。對于風(fēng)險管理意識可以從加強中小企業(yè)內部風(fēng)險的識別、風(fēng)險的評估、風(fēng)險分析以及風(fēng)險管理的角度入手。只有這樣才可以進(jìn)一步提高風(fēng)險管理的意識，準確及時(shí)地預測未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險。其次需建立建立和完善長(cháng)期風(fēng)險管理機制，從而中小型企業(yè)可以做到提前預測風(fēng)險，從而企業(yè)可以根據存在的風(fēng)險迅速制定科學(xué)有效的防范措施和應對策略。最后，還需要加強對內部控制和風(fēng)險管理人員的相關(guān)培訓。
(三)強化內部監控機制，完善外部監控體系
從風(fēng)險視角管理的角度分析，對于中小型企業(yè)應該建立健全內部監督機制以及外部監督機制，從而進(jìn)一步提高中小企業(yè)的內部控制以及風(fēng)險管理能力。為此，我們可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行論述：首先，我們需要不斷加強中小企業(yè)的內部控制機制，理順中小企業(yè)內部權責以及關(guān)鍵部門(mén)的主要業(yè)務(wù)流程，控制部門(mén)內部的主要風(fēng)險并嚴格對其進(jìn)行實(shí)時(shí)監督。特別需要強調的是要構建起政府和社會(huì )外部監督機制，才能使內部控制與風(fēng)險管理得到持續的完善，使外部的控制得到增強。
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企業(yè)內部控制論文4
摘要：
本文介紹了承秦高速公路秦皇島段前拉馬溝大橋空心薄壁高墩中采用的滑模施工技術(shù)，在保證工程施工進(jìn)度、質(zhì)量的同時(shí)，還較好地滿(mǎn)足了墩身外觀(guān)質(zhì)量的要求。根據滑模的施工特點(diǎn)和施工效果，對這一技術(shù)提出了其應用前景。
關(guān)鍵詞：滑模;高墩;質(zhì)量要求
滑升模板施工是高層建筑較為先進(jìn)的一種施工工藝，具有施工進(jìn)度快、工程質(zhì)量好、施工安全、勞動(dòng)強度低、便于操作等優(yōu)點(diǎn)。在我國橋梁高墩施工中，滑升模板已被廣泛采用。并不斷得以改進(jìn)完善。承秦高速公路秦皇島段前拉馬溝大橋，該橋位于山區，地形起伏很大。起訖樁號為k 121 +391.5-k 122 +280.5，全橋總長(cháng)889 m.上部構造采用22×40 m預應力連續T梁，下部構造采用空心薄壁橋墩，承臺及鉆孔灌注樁基礎。前拉馬溝大橋的墩身為3mx7 m的空心薄壁高墩，最高墩身為41 m。根據工期的要求，要選用一種高效快速的墩身施工方法，采用的工藝又必須能確保墩身外表及內在的質(zhì)量要求。因此空心薄壁墩采取滑升模板施工技術(shù)，下面介紹滑模技術(shù)在空心薄壁高墩施工中的'應用。
一、滑模施工技術(shù)設計。
1、滑模裝置設計。
�。�1）模板系統：
采用槽鋼制作的雙橫梁“開(kāi)”形提升架，8號槽鋼所做內外各兩道環(huán)型圍圈，間距700mm，標準鋼模板(以3015為主，配少量1515鋼模板)。
�。�2）操作平臺系統：
操作平臺采用12號槽鋼“輻射梁”布置方式，中心盤(pán)設計高度1.2m，下拉桿使用書(shū)25圓鋼，形成三角式桁架，外挑1.5m。三角架平臺，下設內外吊腳手架，平面鋪3m寬Smm厚松木板。整個(gè)操作平臺采用焊接式連接，以提高其整體剛度和穩定性。
�。�3）液壓提升系統：
每套液壓系統由液壓油泵、滾珠式液壓千斤頂及輸油管道組成，通過(guò)荷載計算確定所需的千斤頂數量，根據千斤頂數量選用合適的液壓控制臺。施工中，液壓系統設備及部件均應有備用件，以備更換。
2、對砼的要求。
�。�1）混凝土出模強度鑒別。
�、匍_(kāi)工前由試驗室對混凝土出模強度做試配試驗，做到心中有數。
�、诂F場(chǎng)鑒別出模砼，用手指按壓無(wú)明顯指坑，反復按數次無(wú)較重的水印。
�。�2）滑升速度及砼出模強度。
根據氣候情況擬訂每天24小時(shí)連續作業(yè)，一般每天應滑2.5——3.0 m，砼出模強度應控制在0.3——0.35Mpa。
�。�3）對砼配合比試配要求。
考慮到雨季施工，初凝時(shí)間控制在2小時(shí)左右。終凝時(shí)間控制在6·8小時(shí)之間，顆粒級配合理，砼坍落度控制在4——6cm之間為宜。
二、滑模施工。
1、滑模設備檢修。
�。�1）液壓控制臺：試運行使其正常。
�。�2）千斤頂空載爬行試驗使其行程達到一致，各密封處無(wú)滲漏。
2、滑模裝置的組裝。
安裝提升架一安裝內外圍圈一綁扎豎向鋼筋和提升橫梁下水平鋼筋-安裝模板一安裝操作平臺及內吊架一安裝液壓提升系統一檢查、試驗插入支撐桿一安裝外吊架及安全網(wǎng)(滑升2m以后)
3、滑升程序。
分初升、正�；湍┥齻�(gè)階段，進(jìn)入正�；笕缧钑和；�(如停水、停電或風(fēng)力在六級以上等)，則需采取�；胧�(�；┕たp做成V形)。
�。�1）初升。
連續澆筑2、3個(gè)分層，高60——70cm，當砼達到初凝至終凝之間，即底層砼強度達到0.3——0.35Mpa時(shí)，即可進(jìn)行試升工作，初升階段的砼澆筑工作應在3小時(shí)內完成。試升時(shí)，先將模板升起Scm，即提升千斤頂l、2行程，當砼出模后不坍落，又不被模板帶起時(shí)(用手指按壓可見(jiàn)指痕，砂漿又不粘手指)，即可進(jìn)行初升初升階段一次可提升20。30cm。
�。�2）正�；�。
每澆筑一層砼，提升模板一個(gè)澆筑層，依次連續澆筑，連續提升。采用間歇提升制，提升速度大于0.1ml小時(shí)，正常氣溫下，每次提升模板的時(shí)間應控制在l小時(shí)左右，當天氣炎熱或因某種原因砼澆筑一圈時(shí)間較長(cháng)時(shí)，應每隔20——30分鐘開(kāi)動(dòng)一次控制臺，提升1、2個(gè)行程。
�。�3）末升滑升至接近頂部時(shí)，最后一層砼應一次澆筑完畢，砼必須在一個(gè)水平面上。
�。�4）�；椒�。在最后一層砼澆筑4小時(shí)內，每隔半小時(shí)提升一次，直到模板與砼不再粘連為止。
�。�5）支承桿空滑加固。當采用空滑方法處理庫底板施工或滑升至庫壁頂標高空滑時(shí)，應對支承桿進(jìn)行加固處理，加固方法采用一根大于20min的短鋼筋綁扎在支承桿上。
4、砼施工。
�。�1）應以脫模強度作為澆筑砼和滑升速度的依據，每天滑升高度應大于2.5m，空心薄壁墩為高聳構筑物，脫模強度控制在0.3——0.35Mpa為宜。
�。�2）必須分層均勻按順逆時(shí)針交替交圈澆筑，每層在同一水平面上。
�。�3）每層澆筑厚度為300，400mm.各層間隔時(shí)間應不大于砼的凝結時(shí)間(相當于砼達0.35KN/cm貫人阻力值)。當間隔時(shí)間超過(guò)時(shí)，對接茬處應按施工縫的要求處理。
�。�4）砼振動(dòng)時(shí)，振動(dòng)器不得直接觸及支撐桿、鋼筋和模板，振動(dòng)器應插入前一層砼內，但深度不宜超過(guò)50mm，在模板滑升的過(guò)程中，不得振搗砼。
�。�5）砼出模后應及時(shí)修飾，表面不平時(shí)用木方拍實(shí)刮平，用抹子壓光抹平。對于拉裂和坍落及保護層脫落等問(wèn)題，搓抹人員應在混凝土凝固前及時(shí)修補。
5、施工水平、垂直度控制與糾偏方法。
�。�1）水平控制。
采用限位卡加叉形套控制法，在提升架上方的支承桿上設置限位卡，距離以一個(gè)提升高度或一次控制高度為準，一般為30——50cm，在千斤頂上方設叉形套，使所有千斤頂行程一致。
�。�2）糾偏。
采用以下三種方法糾偏，且應徐緩進(jìn)行。
�、俨僮髌脚_傾斜糾偏法。抬高平臺傾斜法：一次抬高小于2個(gè)千斤頂行程。
�、谡{整操作平臺荷載糾偏法。在爬升較快千斤頂部位加荷，壓低其行程，使其平臺逐漸恢復原位。
�、壑С袟U準導向糾偏法。當用上述兩種方法仍不能達到目的時(shí)，采用此法繼續糾偏，其辦法有兩種：
a、在提升架千斤頂橫梁的偏移一側加墊楔形鋼墊，人為造成千斤頂傾斜。
b、切斷支承桿重新插入鋼靴，把鋼靴有意的反向偏位，造成反向傾斜，由于支承桿的導向關(guān)系，帶動(dòng)井架上升，達到糾偏的目的�；Ｊ强偨Y和吸收其它模板的施工經(jīng)驗，而形成的一種內外圈導向，液壓頂升，整體快速自升結構的連續施工體系，設計適用、制造簡(jiǎn)單、施工方便，具有一般模板無(wú)法取代的優(yōu)點(diǎn)�；Ｊ┕みB續不間斷、施工速度快，橋墩沒(méi)有接縫，整體性好。
施工中應正確組裝模板，控制好模板強度，同時(shí)應勤觀(guān)測、勤測量，注意預防并及時(shí)糾正滑模系統及砼墩身的偏斜和扭轉，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題及時(shí)正確處理，確保施工順利進(jìn)行。
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企業(yè)內部控制論文5
內部會(huì )計控制是企業(yè)為了加強對其會(huì )計工作進(jìn)行有效管理而制定的一系列標準和規章制度，對于保護企業(yè)的財產(chǎn)和增強企業(yè)的管理有很好的輔助作用。內部會(huì )計控制由一系列的控制措施構成，它的目的就是保護建筑企業(yè)的財產(chǎn)安全和會(huì )計工作的完整性和可靠性。
作為我國的基礎性產(chǎn)業(yè)，建筑行業(yè)的發(fā)展對我國經(jīng)濟的發(fā)展有很大的影響，在我國企業(yè)體制改革深度進(jìn)行的大背景下，加上我國近期對基礎性行業(yè)的投入日益增大，使得建筑企業(yè)在經(jīng)歷美好春天的同時(shí)，也避免不了企業(yè)要經(jīng)歷競爭壓力的寒冬。由于我國建筑企業(yè)之前體制的不完善，使得企業(yè)內部隱藏的問(wèn)題日益暴露了出來(lái)，對我國建筑企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的阻礙，尤其是諸如內部會(huì )計控制等方面。
1.內部會(huì )計控制的分類(lèi)和原則
內部會(huì )計控制包括分工控制、授權控制、會(huì )計系統控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制和內部報告控制，它們共同組成了全方位、多角度的會(huì )計控制防線(xiàn)。
它的原則包括健全性原則、經(jīng)濟性原則、適用性原則和協(xié)調性原則。其中的經(jīng)濟性原則是指為了提高經(jīng)濟效益而采取的一系列控制措施，其主要目的是為了增強對企業(yè)經(jīng)濟的管理和監督：適用性原則是指內部會(huì )計控制的制度設計需要根據單位的實(shí)際需要以及單位的具體情況來(lái)設定，使其具有適度的、高效的控制力，而不至于出現過(guò)度控制或控制力弱的情況，盡量以合理的控制成本達到最佳的控制效果;協(xié)調性原則即指使各部門(mén)的控制處于平穩協(xié)調的狀態(tài)，以最大效果保持單位的經(jīng)濟效益。此外內部會(huì )計控制還應隨著(zhù)外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調整和管理要求的提高而不斷修訂和完善。
2.我國建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀和不足
隨著(zhù)現代建筑企業(yè)的發(fā)展，其面臨的經(jīng)常是資金巨大、項目工程周期長(cháng)和項目風(fēng)險大的問(wèn)題，而資金的分配主要是由企業(yè)內部會(huì )計部門(mén)負責管理，所以建筑企業(yè)的內部會(huì )計管理就變的越來(lái)越重要了。
由于我國國情的特殊性，國家對經(jīng)濟體制的改革進(jìn)行的較晚，再加上我國建筑企業(yè)與其他企業(yè)相比，其對自身的改革又滯后了一步，使得我國建筑企業(yè)的內部會(huì )計控制面臨著(zhù)較多的難題。
(1)建筑企業(yè)對內部會(huì )計控制的關(guān)注度不夠。由于建筑企業(yè)關(guān)注過(guò)多的是項目施工的執行進(jìn)度和項目的質(zhì)量以及對公司帶來(lái)的利益，對企業(yè)的內部會(huì )計控制沒(méi)有給予很大的重視和關(guān)注度，部分員工及領(lǐng)導甚至會(huì )認為內部會(huì )計控制只是為了應對國家檢查而做的面子工程，對相關(guān)的文件也只是略知一二，沒(méi)有從本質(zhì)上提高對內部會(huì )計控制的認識，這對企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展是不利的。
(2)建筑企業(yè)內部機構設置不合理。為了減少機構的設置和人員聘用費用的開(kāi)支，我國建筑企業(yè)往往使設立的財務(wù)部同時(shí)執行財務(wù)和會(huì )計兩項職能，而這兩項職能的意義和面向的對象是不一樣的，比如財務(wù)主要偏向決策、控制等方面的職能，而會(huì )計則偏重反映和監督，而且它們控制的事前、事中或事后的范圍也是不一樣的。所以如果將兩者混淆的話(huà)，會(huì )造成企業(yè)內部分工的各種矛盾，使企業(yè)的財務(wù)管理更加的復雜化，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。而目前部分建筑企業(yè)仍然沿用原來(lái)落后的管理制度，使得企業(yè)的內部會(huì )計控制不能適應現代企業(yè)的發(fā)展需要。
(3)建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的崗位職責不分明。建筑企業(yè)內部的機構和崗位等之間沒(méi)有明確的界限劃定，使得多種職能如造價(jià)或審計等設置在同一部門(mén)，出現了某個(gè)部門(mén)執行多種職能的情況，發(fā)生財務(wù)問(wèn)題之后沒(méi)有明確的責任歸屬，這樣內部會(huì )計控制就如同虛設，失去了應起的監督管控的作用。
3.加強建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的措施
為了加強對建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的管理，建議從以下三個(gè)方面采取必要的措施和手段，以促進(jìn)建筑企業(yè)的健康發(fā)展。
3.1建立明確的產(chǎn)權結構，加強對會(huì )計責任和權力的控制
隨著(zhù)我國經(jīng)濟制度的不斷發(fā)展和完善，適應我國特殊市場(chǎng)經(jīng)濟的`現代企業(yè)制度應運而生。我國的公司法對企業(yè)制度的建立有著(zhù)相關(guān)的標準，其中有“產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的規則，這些對建筑企業(yè)相關(guān)制度的建立可以起到很好的參考作用。通過(guò)產(chǎn)權機制改革，可以使建筑企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者以及勞動(dòng)者之間形成相互的激勵作用和控制作用，然后通過(guò)科學(xué)的體制和責任制度的分配，使各自的利益得到保護。對會(huì )計人員的管理，應該在現有的會(huì )計法律制度和會(huì )計行業(yè)規范的基礎上，對會(huì )計人員的相關(guān)行為進(jìn)行限制和約束，并對會(huì )計人員的相關(guān)責任和權力進(jìn)行監督和分配。對于比較大型的建筑企業(yè)，可以通過(guò)對同行業(yè)中其他企業(yè)的成功經(jīng)驗進(jìn)行借鑒，并針對本企業(yè)的具體特點(diǎn)制定適合自己的內部會(huì )計管理制度：而對于一些小型的建筑企業(yè)，由于財力、人力等原因，可以將其內部會(huì )計控制制度的制定交予相關(guān)部門(mén)，避免無(wú)會(huì )計相關(guān)工作經(jīng)驗的外部人員的參與。對財務(wù)和會(huì )計的設置應分開(kāi)進(jìn)行，以確保建筑企業(yè)中不同的部門(mén)或崗位執行不同的職責，并可以起到互相監督和制約的作用。
3.2加強對建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制
隨著(zhù)現代建筑企業(yè)涉及的項目規模和資金成本的不斷增大，以及在建筑施工過(guò)程中存在問(wèn)題的多樣性和復雜性，如賒賬、交易付款方式等，這些都加大了建筑企業(yè)的資金和財務(wù)風(fēng)險。為此，建筑企業(yè)應該樹(shù)立很強的財務(wù)風(fēng)險意識，時(shí)刻防備財務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生;同時(shí)，應該建立相應的財務(wù)風(fēng)險控制機制，通過(guò)一系列的手段，如風(fēng)險評估或風(fēng)險分析等，對建筑企業(yè)財務(wù)可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行防范，使得企業(yè)的財務(wù)狀況能夠對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行真實(shí)的反映。為了保證建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的有效實(shí)施，需要對建筑企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)歷的每個(gè)環(huán)節進(jìn)行監督和控制。作為最重要也是首要的一步，建筑企業(yè)應該根據自身的實(shí)力和財務(wù)情況來(lái)制定自己的投資決策，尤其要對項目的可實(shí)施性進(jìn)行研究和評估，對其進(jìn)行嚴謹的審核和預算，然后再進(jìn)行投資決策，以盡量減少項目的投資風(fēng)險。在對概預算的控制環(huán)節上，內部會(huì )計控制的重點(diǎn)是審核概預算的真實(shí)性、完整性和準確性。在招投標和資金控制方面，內部會(huì )計管理需要對相關(guān)部分進(jìn)行嚴格的審核、編制和控制等，并需要重點(diǎn)加快資金的流動(dòng)，以提高資金的利用率，同時(shí)達到進(jìn)一步降低企業(yè)投資項目成本的目的。
3.3加強對建筑企業(yè)內部會(huì )計的監督
在目前的情況下，多數建筑企業(yè)對財務(wù)的管理均是以事后控制為主要的實(shí)施方式，這樣會(huì )存在一定的弊端和滯后性，應將其改為全過(guò)程控制，同時(shí)以事前和事中控制為主，將財務(wù)中的資金管理轉變?yōu)樨攧?wù)監督，避免資金管理的滯后性，并加強對建筑企業(yè)資金的管理，由于建筑企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)比較復雜，諸如會(huì )計憑證的審核傳遞和核算方法等，對這些業(yè)務(wù)進(jìn)行復核控制可以確保其信息質(zhì)量的真實(shí)性和完整性、在建筑企業(yè)內部實(shí)施有效的內部會(huì )計控制監督機制，可以對企業(yè)中存在的財務(wù)問(wèn)題做到及時(shí)的發(fā)現，并采取相應的措施糾正此問(wèn)題，達到從源頭遏制其發(fā)生的目的。建議從以下兩個(gè)方面入手：①確保建筑企業(yè)內部審核機構的獨立性，使其與其他機構獨立開(kāi)來(lái)，防止業(yè)務(wù)和職能的混淆，同時(shí)保證審核機構的權威性，以保證其工作能夠順利、無(wú)阻礙的實(shí)施，這些對于建筑企業(yè)內部會(huì )計控制避免落于形式能起到很好的監督作用，同時(shí)也要提高領(lǐng)導者和審計人員的意識和素質(zhì)，除了對各類(lèi)報表進(jìn)行監督，對其執行的情況也要進(jìn)行相應的檢查，以盡早發(fā)現錯誤或者漏洞，便于之后盡快的進(jìn)行整改;②形成立體的企業(yè)內部會(huì )計控制監督體系，通過(guò)實(shí)行群眾的監督使得企業(yè)內部財務(wù)、會(huì )計的信息公開(kāi)透明化，這樣有助于建筑企業(yè)內部會(huì )計控制制度的建立和完善，同時(shí)可以建立效果評價(jià)系統，以促進(jìn)內部會(huì )計控制的進(jìn)行。
4.結束語(yǔ)
綜上所述，建筑企業(yè)內部會(huì )計控制對建筑企業(yè)的健康發(fā)展和成長(cháng)起著(zhù)舉足輕重的作用。為了使建筑企業(yè)能在現代社會(huì )的激烈競爭中能很好的發(fā)展，應通過(guò)現代化的手段，對建筑企業(yè)落后的經(jīng)營(yíng)模式或行政管理制度進(jìn)行改革，加強其內部會(huì )計管理，以全面增強建筑企業(yè)對內部會(huì )汁的管理，從而提高公司的管理效率和經(jīng)濟利益。
企業(yè)內部控制論文6
一、目前國有以及國有控制企業(yè)控制現狀
目前，雖然我國國有以及國有控股企業(yè)建立了內部控制系統，但是缺乏有效監督，導致內部控制沒(méi)有發(fā)揮出重要的作用。其主要原因就是企業(yè)人員總體素質(zhì)不高，內審執行力度不夠，導致內部控制監督的作用得不到有效的發(fā)揮。就目前情況來(lái)說(shuō)，多數國有以及國有控股企業(yè)沒(méi)有建立內部審計機構，由領(lǐng)導對內部審計工作不夠重視，企業(yè)內部控制管理的標準不規范，各行其是，造成了監控主體的缺位，缺乏有效的監督。
二、目前我國國有及國有控股企業(yè)存在的問(wèn)題
隨著(zhù)企業(yè)與企業(yè)之間的競爭力越來(lái)越大，國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要部分，也是帶動(dòng)全球經(jīng)濟的主要力量。國有及國有控股企業(yè)的發(fā)展直接影響到國民經(jīng)濟以及人們生活水平的提高。盡管內部控制在企業(yè)生產(chǎn)機構等各方面廣泛引用，但是還是存在不足。近此年來(lái)，仍然發(fā)生很多案件，例如中石油以及銀行等，都暴露了我國國有及國有控股企業(yè)存有嚴重的問(wèn)題。據調查，存在以下幾個(gè)方面:權力機構問(wèn)題、人力資源管理階層的問(wèn)題、對企業(yè)的風(fēng)險意識以及對企業(yè)的全面評估預算、內部監督的執行力等相關(guān)內容都存在著(zhù)不足。隨著(zhù)產(chǎn)業(yè)結構的改革，國有企業(yè)的發(fā)展前景開(kāi)闊，企業(yè)內部特殊控制所占的地位也越來(lái)越重要。因此，我國企業(yè)存在的這此問(wèn)題不容忽視。
三、國有及國有控股企業(yè)內部控制的特殊性
簡(jiǎn)單的說(shuō)，企業(yè)內部控制特殊的中心就是產(chǎn)權問(wèn)題。當然，產(chǎn)權并不只是財產(chǎn)的所有權，其中還包括財產(chǎn)的管理權與使用權。在管理層方面，國企高層有董事會(huì )、高級經(jīng)理，以及他們聘請的一此中層干部和員工。在這此復雜的關(guān)系中，擁有較高的財產(chǎn)支配權就會(huì )促使企業(yè)管理層利用一此手段騙取獎勵的沖動(dòng)，從而敗壞道德。因此，國有企業(yè)內部控制也是非常重要的，成為企業(yè)不可缺少的一部分。
1.公司管治問(wèn)題。它主要指由公司的最高管理層股東、董事會(huì )以及經(jīng)理組成的運行機制和制度的安排。簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是維護股東、公司以及社會(huì )公共利益，讓公司能夠正常的運行。它包括企業(yè)的人力管理階層、權力機構的產(chǎn)生以及權力的分配等相關(guān)內容，這此都成為企業(yè)內部控制體系的核心內容。
2.權力機構的定位。在國企管理模式下，所采取的組織結構都是通過(guò)董事會(huì )以及最高經(jīng)理管理層來(lái)實(shí)現的，然而他們都是在黨委領(lǐng)導的決定下履行職能，因此，這此復雜的關(guān)系定位問(wèn)題就出現了。例如:召開(kāi)職工代表大會(huì )的時(shí)候，董事會(huì )、最高管理層以及黨委會(huì )權力的分配就出現了差異。董事會(huì )受到黨委會(huì )的制裁，權力變得削弱，這也是目前國企需要解決的問(wèn)題。只有明確權力的分配權，才能確定管理層對誰(shuí)負責的問(wèn)題。
3.企業(yè)高管層權力復雜。就目前大多數企業(yè)，董事長(cháng)身負兩個(gè)職位，董事長(cháng)兼總經(jīng)理，這樣對公司經(jīng)理層的管理監督也嚴重削弱了，使得經(jīng)理層的權力得不到發(fā)揮，失去了制衡。這種現象在大型企業(yè)表現的極為嚴重。迄今為止，母子公司的關(guān)系較為突出，這樣的管理方式不僅讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力減弱，管理效率也大大降低了。
4.人力資源的改革。企業(yè)內部控制主要以層層授權為基準，強調上級對下級的管理與控制，這樣的管理方式，往往忽視了高層管理自身的弊端，導致企業(yè)內部控制沒(méi)有時(shí)效性。因此，對企業(yè)高層管理采取的方式只能通過(guò)鼓勵與約束相結合的方法來(lái)實(shí)現。針對現在的國有控股而言，企業(yè)出現管理層與部分職工持股的現象。眾所周知，國企是國家大型企業(yè)，關(guān)系著(zhù)國家經(jīng)濟，一旦被國外的企業(yè)所壟斷，后果不堪設想。然而國有控股意味著(zhù)保證國有資產(chǎn)的增高，并不意味著(zhù)收購某個(gè)企業(yè)。
5.企業(yè)內部管理問(wèn)題。一個(gè)好的企業(yè)離不開(kāi)管理，就目前企業(yè)來(lái)看，部分企業(yè)在管理方面還存在缺陷，因此我們必須重視內部控制問(wèn)題。一方面，加強企業(yè)內部的監督，鼓勵員工舉報制度，并根據實(shí)際情況做出調查分析，給予獎勵。另一方面，嚴格按照規章制度工作，杜絕外來(lái)領(lǐng)導勝任企業(yè)高層管理的現象，盡量避免政府領(lǐng)導的任命。
四、國有及國有企業(yè)內部控制的解決策略
(一)加強企業(yè)內部控制的執行力
總的'來(lái)說(shuō)，要想解決企業(yè)內部控制的問(wèn)題，其根本就是制度的建立。要想企業(yè)的各項制度都得到完善，在強化企業(yè)內部控制的過(guò)程中，企業(yè)應該建立一項專(zhuān)門(mén)的制度。隨著(zhù)我國企業(yè)風(fēng)險管理剛剛得到改進(jìn)，在內部控制的要求也有所需求。企業(yè)應該在風(fēng)險評估的基礎上建立有效的企業(yè)內部控制程序，建立完整與標準的運作流程，讓企業(yè)得到更好的管理。眾所周知，企業(yè)的內部控制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理密不可分，要想內部控制得到完善，首先要分析目前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。針對大多數企業(yè)來(lái)講，現有的內部控制在工作效率上不能得以體現，發(fā)揮不了內部控制的真實(shí)意義。因此，我們必須將內部控制和經(jīng)營(yíng)管理結合在一起，優(yōu)化業(yè)務(wù)，提高內部控制的效果。
(一)加強企業(yè)內部控制監督的執行力
目前，大多數國有及國有企業(yè)控股都不能進(jìn)行有效的自我評估。多數企業(yè)僅僅局限在內部的管理要求上，缺乏實(shí)際性的操作，企業(yè)內部的監督往往是形式，因此也不能根據發(fā)現的內部控制問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，難以達到企業(yè)內部控制的根本目的。然而大多數企業(yè)在內部控制上不能形成有效的投訴舉報，對部分問(wèn)題的出現不能及時(shí)匯報，因此監督作用不能得到有效的發(fā)揮。雖然部分國企有這樣的負責人，也成立了紀檢監察，但針對違紀行為，實(shí)名舉報較少，整體上不能進(jìn)行及時(shí)的調查處理。反反復復，日積月累，這此刁、的問(wèn)題逐漸擴大，因此對企業(yè)的內部監督也就忽視了，不能發(fā)揮監督的重要作用。所以，我們必須加強企業(yè)的監督執行力，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展。
(三)轉變傳統觀(guān)念，深刻認識內部控制的重要意義
近年來(lái)，我國國有企業(yè)的管理理念不斷改革，企業(yè)內部控制被賦予了更加豐富的內涵，對企業(yè)未來(lái)有著(zhù)重要的影響。因此，我國國有企業(yè)必須轉變傳統觀(guān)念，建立完善、高效的內部控制制度。首先，企業(yè)領(lǐng)導必須深刻的認識到內部控制制度的重要作用。企業(yè)核心競爭力的形成需要依靠健全的內部控制制度來(lái)推進(jìn)，從這個(gè)理念出發(fā)，切實(shí)提升企業(yè)戰略管理的高度，并且明確各個(gè)內部控制工作內容和重點(diǎn)。其次，國企管理者應該有較強的意識為企業(yè)營(yíng)造良好的內部控制義化，將內部控制理念落實(shí)到每個(gè)管理者和員工的心中，并且貫穿整個(gè)經(jīng)營(yíng)運作流程，規范企業(yè)行為，為企業(yè)的可持續發(fā)展奠定基礎。
五、結語(yǔ)
目前，國有及國有控股企業(yè)存在嚴重的內部控制問(wèn)題，管理制度不完善。因此，我們必須針對這此出現的問(wèn)題加以改進(jìn)。眾所周知，國企的生存與發(fā)展，代表著(zhù)國民經(jīng)濟的增長(cháng)以及人們生活水平的提高。要想企業(yè)得到飛速的發(fā)展，企業(yè)內部控制問(wèn)題不容忽視。如今也已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要方式，為企業(yè)的風(fēng)險以及經(jīng)營(yíng)目標提供了有利的舉措。在實(shí)施企業(yè)內部控制問(wèn)題中，要與企業(yè)自身相結合，進(jìn)行有效的制度管理，對企業(yè)所存在的問(wèn)題，制定合適的方法來(lái)解決，這樣企業(yè)內部控制問(wèn)題才能發(fā)揮到極限，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展奠定良好的基礎。
企業(yè)內部控制論文7
企業(yè)內部會(huì )計控制系統是企業(yè)內部管理和控制系統的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內部會(huì )計控制系統的作用，需要在企業(yè)內部進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內部會(huì )計控制系統和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內部會(huì )計控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對企業(yè)內部會(huì )計控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制系統改進(jìn)的策略，希望能為以后的企業(yè)內部會(huì )計控制工作提供一些幫助。
一、企業(yè)內部會(huì )計控制理論概述。
企業(yè)內部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營(yíng)者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益有很大差別，投資者為了對經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規則，從而形成了早期的企業(yè)內部控制。隨著(zhù)企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內部控制的類(lèi)型也逐漸增多，企業(yè)內部會(huì )計控制就是企業(yè)內部控制的一種形式。
1、會(huì )計控制的概念。
會(huì )計控制主要包括兩部分的內容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個(gè)就是要保證會(huì )計信息的準確性。企業(yè)會(huì )計控制就是針對這兩部分內容制定的一些控制規則和管理措施。雖然，企業(yè)內部會(huì )計控制主要包括上述兩個(gè)內容，但企業(yè)內部會(huì )計控制的實(shí)施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競爭中生存下來(lái)。鑒于這一點(diǎn)，企業(yè)內部會(huì )計控制的內容還涉及到其它方面。
2、信息技術(shù)條件下的內部會(huì )計控制。
信息技術(shù)涉及到內容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運行等。企業(yè)內部會(huì )計控制的范圍限定于企業(yè)內部的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行企業(yè)內部會(huì )計控制主要包括四個(gè)階段：第一階段就是利用現代信息技術(shù)進(jìn)行會(huì )計信息收集和整理；第二階段就是通過(guò)分析收集到的會(huì )計信息進(jìn)行相關(guān)決策；第三階段就是利用會(huì )計信息實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標；第四階段就是利用信息技術(shù)對企業(yè)會(huì )計行為進(jìn)行全程的監督。在傳統的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式中，會(huì )計的功能就是計算，不參與管理。但在現代企業(yè)中，會(huì )計已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說(shuō)企業(yè)內部控制就是企業(yè)內部會(huì )計控制。
二、信息技術(shù)對企業(yè)內部會(huì )計控制的影響。
1、信息技術(shù)對控制要素的影響。
信息技術(shù)的出現沒(méi)有改變企業(yè)內部控制的模式，但卻使企業(yè)內部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內部會(huì )計控制出現了一些新的特征。
第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內部會(huì )計控制系統的設立和實(shí)行的多種類(lèi)型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠對控制環(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結構等。
第二，風(fēng)險評估的要素影響。所謂風(fēng)險評估就是指根據企業(yè)運行的實(shí)際情況建立合理的風(fēng)險評估體系對企業(yè)內外部風(fēng)險進(jìn)行系統化地評價(jià)，從而決定采用何種風(fēng)險應對策略。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行風(fēng)險評估，應按照一定的步驟進(jìn)行。首先，要設定風(fēng)險評估的目標。風(fēng)險評估目標的設定對于預測風(fēng)險和控制風(fēng)險都有很大的幫助。其次，要確定主要風(fēng)險因素。通過(guò)測評風(fēng)險的重要性來(lái)判斷哪些風(fēng)險是主要風(fēng)險、哪些風(fēng)險是次要風(fēng)險，進(jìn)而決定主要控制的風(fēng)險類(lèi)型。最后，利用信息技術(shù)手段對風(fēng)險進(jìn)行控制；
2、信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制的變化。
信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現在下述幾個(gè)方面：第一，企業(yè)內部會(huì )計控制的`載體發(fā)生了變化。在傳統的企業(yè)會(huì )計控制系統中所有的會(huì )計行為憑證都是紙質(zhì)版的，如果在紙質(zhì)版的會(huì )計憑證上進(jìn)行修改會(huì )很容易被人發(fā)現的，這在某種程度上也是可以預防會(huì )計違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會(huì )計行為大多是利用計算機完成，如果企業(yè)的會(huì )計信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現會(huì )計違法操作的現象；第二，企業(yè)內部會(huì )計控制的內容發(fā)生了變化。隨著(zhù)信息技術(shù)在企業(yè)內部會(huì )計控制中應用范圍的不斷擴大，企業(yè)內部會(huì )計控制的內容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內容都是傳統會(huì )計控制模式下不需要考慮的問(wèn)題。例如，在進(jìn)行企業(yè)內部會(huì )計控制的過(guò)程中需要考慮計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的安全性問(wèn)題、會(huì )計信息備份問(wèn)題等；
三、信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制系統的改進(jìn)。
1、完善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境。
完善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境需要做到下述幾點(diǎn)：
第一，要完善企業(yè)的法人治理結構。即要保證董事會(huì )在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境的前提，對于改善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境具有很大的幫助。
第二，要重視企業(yè)內部審計工作。目前，很多企業(yè)的內部審計部門(mén)都形同虛設，無(wú)法達到預期的效果。要改變這種現狀，一方面需要提高審計部門(mén)在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內部審計的制度，規范企業(yè)內部審計的流程。
第三，要建立完善的激勵機制。激勵機制的存在對于改善企業(yè)內部會(huì )計控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì )計工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會(huì )計違法操作，避免出現違法行為。
2、改進(jìn)風(fēng)險控制。
改進(jìn)風(fēng)險控制的措施包括兩個(gè)方面的內容。
第一就是要進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險防控。信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制的內容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統的風(fēng)險識別和風(fēng)險防控策略，重新對企業(yè)中的會(huì )計數據信息進(jìn)行分析，建立新的分析評估機制，確定風(fēng)險的等級以及相應的控制方法。
第二，要對企業(yè)內部會(huì )計控制進(jìn)行創(chuàng )新。企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競爭中生存下來(lái)就需要根據企業(yè)的實(shí)際情況建立合理的內部會(huì )計控制制度。企業(yè)可以利用現代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、信息技術(shù)等，對企業(yè)的內外部經(jīng)濟環(huán)境進(jìn)行重新的定位。
四、總結。
總之，隨著(zhù)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內部會(huì )計控制發(fā)生了很大的變化，無(wú)論是內部控制的載體、內容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應改變現有的企業(yè)內部會(huì )計控制系統，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內部會(huì )計控制的效率。
企業(yè)內部控制論文8
一、企業(yè)內部控制體系概述
中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過(guò)程中，必定會(huì )面臨各種各樣的風(fēng)險，如決策管理風(fēng)險、政策法規風(fēng)險、制度缺失風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等，從我國中小企業(yè)內部控制的實(shí)踐來(lái)看，因內部控制失效而導致的企業(yè)危機時(shí)有發(fā)生。然而，在風(fēng)險面前，企業(yè)并不是無(wú)能為力的，可以通過(guò)建立內部控制體系來(lái)防范和化解風(fēng)險，從傳統的復核、牽制等財務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險管理。
企業(yè)內部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制系統、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀(guān)表達生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規范。內部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率、提高抗風(fēng)險力和市場(chǎng)競爭力，持續健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內控體系存在的問(wèn)題對中小企業(yè)實(shí)現可持續發(fā)展有著(zhù)十分重要的意義。
二、中小企業(yè)內部控制體系構建及執行中存在的問(wèn)題
內部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒(méi)有有效的內部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無(wú)從談起，當前，中小企業(yè)內部控制不能有效執行的現象比較普遍，突出存在以下問(wèn)題：
(一) 組織架構不合理
中小企業(yè)受規模條件限制，組織簡(jiǎn)單，人員配置上，往往一人身兼數職，分工不明確。另外，部門(mén)及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門(mén)間缺少有效的協(xié)調和牽制，管理脫節，影響企業(yè)的正常運行。
(二) 管理層內部控制觀(guān)念淡薄
現階段，大多數中小企業(yè)的管理層過(guò)于重視企業(yè)的業(yè)績(jì)和利潤，風(fēng)險意識淡薄，對內部控制重要性的認識還不到位，內控意識不強，在做決策時(shí)帶有很強的主觀(guān)臆斷和盲目性，認為個(gè)人對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的直接觀(guān)察和判斷已足夠，不需要建立內部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險應對及控制機制，管理出現漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現重大風(fēng)險就容易陷入困境。
(三) 內部控制體系不健全
目前，大多數的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統性，內部控制制度過(guò)于片面、零散，沒(méi)有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數中小企業(yè)通常側重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的事前預測和控制較少，內部缺乏有效的風(fēng)險預警機制，往往在爆發(fā)問(wèn)題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內部控制無(wú)法貫徹執行。
(四) 缺乏有效的審計監督機制
內部審計、監督是內部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒(méi)有設立審計監督部門(mén)，或者雖然設立了審計監督部門(mén)，卻沒(méi)有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監督職能?chē)乐厝趸�，流于形式，不能及時(shí)發(fā)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運行情況進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，影響了內部控制的執行力和有效性。
三、建立和完善中小企業(yè)內部控制的對策
( 一) 建立合理的.組織架構
中小企業(yè)應當從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結合企業(yè)自身特點(diǎn)構建組織架構，注重管理層級、部門(mén)職能的科學(xué)劃分，使得各部門(mén)的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制有效性的發(fā)揮，起著(zhù)至關(guān)重要的作用。
( 二) 管理層提高內控認識，更新管理理念
內部控制強調以人為本，發(fā)揮人的主觀(guān)能動(dòng)性，只有各級管理層強化風(fēng)險意識，用法律法規、道德規范、行為準則來(lái)約束自己的行為，才能真正落實(shí)企業(yè)的各項規章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，規范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將內部控制真正落到實(shí)處，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。
( 三) 設置科學(xué)的內部控制程序，持續完善內控體系
中小企業(yè)應根據自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節控制點(diǎn)，建立和持續完善系統、科學(xué)、行之有效的內部控制體系。
一是在制定內部控制制度時(shí)，既要滲透到各項業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個(gè)部門(mén)和人員，做到全方位、全過(guò)程、全員控制，不留管理漏洞。
二是內控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結合的原則。事前控制通過(guò)觀(guān)察分析、收集信息、掌握規律、預測趨勢，正確預測未來(lái)可能出現的問(wèn)題，提前采取措施防患于未然。事中控制著(zhù)眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導、檢查、監督，及時(shí)糾正偏差，以保證每項活動(dòng)按照規定程序和目標進(jìn)行。事后控制強調分析執行情況和結果，找出問(wèn)題和原因，總結經(jīng)驗教訓，并擬定糾正和防止再出現問(wèn)題的措施。設置科學(xué)的內控程序，持續完善內控體系，把各項控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現的問(wèn)題和弊端，保證企業(yè)穩定持續的發(fā)展。
( 四) 發(fā)揮審計監督作用
隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機制的轉變，內部審計監督的控制作用越來(lái)越重要，已成為內部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內部審計監督機構的建設，設置獨立的審計監督部門(mén)，賦予審計監督人員工作的獨立性和權威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規性進(jìn)行全面監督審計，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，切實(shí)抓好整改，堅持年度審計和不定期專(zhuān)項審計相結合，保證審計監督職能的有效發(fā)揮。
( 五) 建立、健全企業(yè)全面預算管理機制
全面預算是企業(yè)對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)、財務(wù)活動(dòng)等未來(lái)情況進(jìn)行預期并控制的管理行為及制度安排。在現代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價(jià)等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險，提高企業(yè)防控風(fēng)險的能力，還能提高企業(yè)內控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實(shí)現戰略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現，更是一種高效的內控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內部控制。
全面預算是內部控制的基礎，是提高內部控制執行力的手段。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內部控制，在企業(yè)內部推行有關(guān)管理、監督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩運營(yíng)起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場(chǎng)競爭中的有效工具和法寶。
通過(guò)企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過(guò)全面預算與內部控制的有效結合，建立起一個(gè)相對穩定完善的管理架構，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現價(jià)值最大化。
四、結語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，存在的問(wèn)題也復雜多樣，因此，在建立完善內控體系時(shí)，不能生搬硬套，應當結合各企業(yè)的行業(yè)、規模、內外環(huán)境等情況，采用靈活機動(dòng)的方式，設計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內部控制體系，并持續創(chuàng )新、完善。優(yōu)秀的內部控制體系有利于改善公司治理結構，能夠解決企業(yè)存在的問(wèn)題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的運行效率和抗風(fēng)險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中持續經(jīng)營(yíng)、穩定發(fā)展、脫穎而出。財
企業(yè)內部控制論文9
根據系統論的觀(guān)點(diǎn)和聯(lián)系的觀(guān)點(diǎn)，內部控制系統與外界經(jīng)常進(jìn)行能量交換，而控制環(huán)境正是能量的直接承受者。所以，針對我國目前現狀來(lái)討論內部控制環(huán)境的改善問(wèn)題，筆者認為，宜內外兼顧，尤其是要注重人的因素。因為不管多么好的制度，如果人的困素不起作用，那么制度終將失敗。具體而言，針對內部控制環(huán)境發(fā)展的滯后性，我們應該做好以下幾個(gè)方面的工作：
1、加強董事會(huì )在內部控制體系中的作用。我國企業(yè)的董事會(huì )在內部控制體系中嚴重缺位，這對改善內控環(huán)境是極為不利的。要改善此種狀況，首先要強化董事會(huì )在公司治理結構中的主導地位，突出董事會(huì )在建立和完善內部控制體系過(guò)程中的核心作用；其次是實(shí)行獨立董事制度，通過(guò)對董事會(huì )這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約力，最大限度地維護所有股東的權益；再次是明確董事會(huì )內部分工，設立專(zhuān)門(mén)委員會(huì )，從而加強內部管理控制。這些專(zhuān)門(mén)委員會(huì )應包括審計委員會(huì )、預算管理委員會(huì )、價(jià)格委員會(huì )、薪酬委員會(huì )和投資委員會(huì )等，應該由專(zhuān)門(mén)董事充當這些委員會(huì )的委員，使其在內部審計、預算編制和控制、對外采購、薪酬激勵機制的建立、投融資決策等一系列對內部控制至關(guān)重要的活動(dòng)中發(fā)揮監控作用，從而有利于企業(yè)會(huì )計信息真實(shí)性的提高、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標的實(shí)現及保護所有者資產(chǎn)的安全和完整。
2、重視倫理道德規范建設，建立良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)內部控制應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)中的每一個(gè)員工目標明確，觀(guān)念趨同，內部控制才更有實(shí)效。更何況，在新經(jīng)濟下，倫理道德具有極高的價(jià)值。企業(yè)內部控制的邏輯起點(diǎn)應當是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來(lái)企業(yè)內部控制的總綱。
企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(cháng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀(guān)、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為內部控制程序的執行創(chuàng )造良好的人文環(huán)境。
3、充分體現以人為本的思想，促進(jìn)經(jīng)理人市場(chǎng)的培育和發(fā)展。企業(yè)內部控制要強調以人為本的思想，強調溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜。這才更有利于企業(yè)形成強有力的群體，調動(dòng)每一個(gè)人的積極性。而且，從西方經(jīng)濟的發(fā)展歷程來(lái)看，離不開(kāi)一個(gè)完善成熟的經(jīng)理人市場(chǎng)。經(jīng)理層是內部控制制度的執行者與執行情況的反饋者，他們對內部控制制度作用的發(fā)揮是不言而喻的。同時(shí)，還應注意協(xié)調激勵與監督機制，保持經(jīng)理層的穩定性與公司政策的穩定性，保證內部控制制度的順利實(shí)施。
4、利用外部中介組織，特別是會(huì )計師事務(wù)所的建議作用。注冊會(huì )計師在執業(yè)中一般要對內部控制進(jìn)行符合性測試，在必要的情況下還要對管理當局提出管理建議書(shū)。企業(yè)可以充分利用會(huì )計師事務(wù)所的工作成果，了解自身內部控制中的不足，借此獲得改進(jìn)內部控制的機會(huì )。
5、重視“人為為人”的集體主義精神建設，實(shí)現內控最高境界�！叭藶椤笔侵该總�(gè)人要注意自身的行為修養，提升自己的人格境界，然后從“為人”的.角度出發(fā)，控制好自己的行為，創(chuàng )造一個(gè)良好的人際關(guān)系，大家互相支持，互相激勵，充分發(fā)揮好自己的主觀(guān)能動(dòng)性。只有形成了“人為為人”的良好互動(dòng)機制，企業(yè)內部控制才能在新的環(huán)境下實(shí)現質(zhì)的飛躍。企業(yè)內部控制的最高境界（目標）是實(shí)現自我控制，自我管理。在良好的內控環(huán)境下，一個(gè)企業(yè)的每一個(gè)成員都能自發(fā)、自覺(jué)地按照規范和目標行事，發(fā)揮自己的潛力，維護企業(yè)的利益，努力實(shí)現企業(yè)目標。在奮斗過(guò)程中注意各種關(guān)系的協(xié)調，力爭做到整體和諧、動(dòng)態(tài)優(yōu)化，達到內部控制“無(wú)為而治”的最高境界。
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟全球化的形成，我國的企業(yè)將面對更加激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境。建立良好的內部控制制度將有助于我國企業(yè)在未來(lái)激烈的競爭中求得生存和發(fā)展。
企業(yè)內部控制論文10
一、我國企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
有些中小企業(yè)會(huì )計基礎工作不規范，控制方法運用不合理。近年來(lái),有些中小企業(yè)由于會(huì )計工作秩序混亂、核算不實(shí)，導致會(huì )計基礎工作不到位較為嚴重，會(huì )計沒(méi)有起到很好的控制作用。主要表現在:第一，不相容職務(wù)沒(méi)有恰當分離，出現人為捏造會(huì )計事實(shí)、篡改會(huì )計數據、設置賬外賬等現象，造成會(huì )計信息失真，第二，缺乏會(huì )計人員的相互制約和相互監督機制，造成從事和隱瞞不合規行為的發(fā)生。第三，有些單位對一部分費用的適用范圍無(wú)明確規定,使這些費用缺少約束監督機制,導致?lián)]霍浪費,使企業(yè)利益受到損失。
從業(yè)人員職業(yè)素養不高影響了內部會(huì )計控制制度的實(shí)施。在現代企業(yè)內部會(huì )計控制管理的過(guò)程中，會(huì )計人員是會(huì )計信息的直接制造者，尤其在分析客觀(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)方面，不同素質(zhì)的會(huì )計人員在進(jìn)行判斷、估計及推理時(shí)可能因為自身的能力和水平的不同而得到不同的分析結果。如果單位內部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位的要求，也會(huì )影響內部會(huì )計控制功能的正常發(fā)揮。內部會(huì )計控制是由人建立的，也是由人來(lái)行使的，如果單位內部行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上未能達到實(shí)施內部會(huì )計控制的基本要求，對內部會(huì )計控制的程序或措施經(jīng)常誤解、誤判，那么再好的內部會(huì )計控制也很難充分發(fā)揮作用。如果會(huì )計及其相關(guān)崗位的人員素質(zhì)跟不上其他管理崗位的人員素質(zhì)，那么就有可能導致企業(yè)內部會(huì )計控制水平落后于企業(yè)的整體管理水平,最后造成企業(yè)管理中的瓶頸,制約企業(yè)的發(fā)展。
成本效益關(guān)系制約著(zhù)內部會(huì )計控制。單位實(shí)施內部會(huì )計控制的成本效益問(wèn)題也會(huì )對其效能產(chǎn)生影響。每一個(gè)單位的資源都是有限的，但是制定和實(shí)施內部會(huì )計控制又必須消耗一定的資源，如設計控制環(huán)節、設置崗位、配備人員、保證各控制環(huán)節的運行等都必須付出一定的成本。設立的控制環(huán)節越多、控制措施越復雜，與其相對應的控制成本也就越高，同時(shí)也會(huì )對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率造成一定的影響。因此,在設計和實(shí)施內部會(huì )計控制時(shí)，企業(yè)肯定要考慮控制成本與控制效果之比。當實(shí)施某項業(yè)務(wù)的控制成本大于其控制效果時(shí)，企業(yè)就會(huì )認為沒(méi)有必要設置這一控制環(huán)節或控制措施，這樣某些小錯弊的發(fā)生就可能得不到很好的控制。因此，在企業(yè)內部會(huì )計控制制定時(shí),大多企業(yè)會(huì )把其與成本效益的關(guān)系相結合，這樣就對內部會(huì )計控制的設計和實(shí)施產(chǎn)生了一定的制約。
內部審計機構設置不合理。目前在我國有很多企業(yè)沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)的內部審計部門(mén)，或有些企業(yè)雖然有內部審計部門(mén)，但讓它歸屬于財務(wù)部門(mén)，與財務(wù)部的領(lǐng)導人相同，導致內部審計在形式上缺乏應有的獨立性。缺乏獨立性會(huì )使內部審計成為花架子，內審機構形同虛設，使得內部控制力度層層遞減,管理效應層層弱化，最后的結果就是造成企業(yè)競爭力降低,經(jīng)營(yíng)效益下滑。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)只是把審核會(huì )計賬目作為內部審計的工作,而在內部稽查、評價(jià)企業(yè)內各組織機構執行指定職能的效率和內部會(huì )計控制制度是否完善等方面，卻未能充分發(fā)揮其應有的作用。
二、完善我國企業(yè)內部會(huì )計控制的幾點(diǎn)建議和措施
上述提到的關(guān)于現階段我國內部會(huì )計控制的幾個(gè)問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)了很大的影響，同時(shí)也給會(huì )計人員執行內部會(huì )計控制制度帶來(lái)了一定的沖擊和壓力。建立和完善內部會(huì )計控制關(guān)系著(zhù)企業(yè)的生存和發(fā)展，對現代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展起著(zhù)非常重要的作用，它既體現會(huì )計信息的全面性、客觀(guān)性和真實(shí)性，也給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員提供重要信息，減少會(huì )計信息的不相對稱(chēng)，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理可以準確高效的運行。所以建立健全內部會(huì )計控制制度是企業(yè)當前的一項緊迫任務(wù),那么應該如何完善我國內部會(huì )計控制制度呢?下面將給出幾點(diǎn)建議和措施：
加強企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境建設。許多企業(yè)忽視了控制環(huán)境基礎的建設工作,仍然把內部會(huì )計控制視為規章制度的制定和執行問(wèn)題。突出表現在沒(méi)有樹(shù)立統一的、正確的企業(yè)文化和道德標準，導致出現許多違法經(jīng)營(yíng)或不公正處理與利益相關(guān)者關(guān)系的行為。在內部會(huì )計控制中，控制環(huán)境是最基本的構成要素,而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內部會(huì )計控制制度是由人制定的，也是靠人去執行和完善的。人既是內部會(huì )計控制的主體，同時(shí)也是內部會(huì )計控制的客體。如果企業(yè)能夠建立起統一的'企業(yè)文化，內部人員勾心斗角、竄通舞弊等現象就能得到有效地遏制。我們可以從這些方面加強:一是樹(shù)立責任意識,加強經(jīng)營(yíng)管理,使企業(yè)中的每個(gè)員工都明確自己應盡的義務(wù)和必須履行的職責;二是樹(shù)立全員意識,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作是企業(yè)各級領(lǐng)導、各個(gè)部門(mén)及全體員工的共同工作，需要全員經(jīng)營(yíng)，齊抓共管，形成合力；三是樹(shù)立財務(wù)會(huì )計人員參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意識，徹底改變財務(wù)管理人員缺位、末位、錯位、越位、空位等現象，調動(dòng)廣大財會(huì )人員參與的積極性。
健全會(huì )計內部控制制度體系，切實(shí)提高執行力。建立內部控制制度的基礎就是要對企業(yè)內部的各層次、各崗位進(jìn)行合理有效的分工，企業(yè)在會(huì )計內部控制制度設計上要確立分層定位的思想。首先對企業(yè)內各部門(mén)定崗定責，明確分工，堅持不相容職務(wù)相分離和互相牽制的原則，以達到內部會(huì )計控制的效果;其次會(huì )計內部控制體系要從決策層、管理層、操作層來(lái)分別設計，同時(shí)要適當考慮制度設計的彈性，保證制度具有可操作性;最后，還應建立科學(xué)有效的會(huì )計制度評價(jià)體系，以評價(jià)促建設，充分發(fā)揮內部會(huì )計控制評價(jià)和監督作用，能夠清楚了解內部會(huì )計控制的薄弱環(huán)節，為今后有效地防范和化解風(fēng)險指明方向，使管理水平得到不斷的提高。
提高會(huì )計人員的職業(yè)道德素養和專(zhuān)業(yè)技能。在全球化程度日益加劇的今天，我國企業(yè)受到了外國企業(yè)特別是跨國企業(yè)的挑戰，企業(yè)面對的競爭壓力越來(lái)越大，這就迫切要求我國早日建立健全內部會(huì )計控制制度，提高企業(yè)內部會(huì )計控制的效率和效果。因此,財務(wù)人員的職業(yè)道德素養、知識更新及業(yè)務(wù)能力對于內部會(huì )計控制建設至關(guān)重要。所以每個(gè)企業(yè)都應高度重視會(huì )計人才的培養和職工隊伍素質(zhì)的提升,把職工的教育放到管理的重要位置上來(lái)，有計劃地采取安排全員學(xué)習，聘請專(zhuān)家培訓講課、派出人員學(xué)習等方式,培養一批肯學(xué)習、求上進(jìn)、業(yè)務(wù)精的財務(wù)人員，使之能夠與時(shí)俱進(jìn)更好的為企業(yè)服務(wù)，創(chuàng )造更大的價(jià)值。
強化內部審計，協(xié)調外部監管。企業(yè)內部審計是一種對經(jīng)濟活動(dòng)的事前監督和過(guò)程控制，它可以將某些差錯舞弊等違規行為消滅在萌芽狀態(tài)。企業(yè)要充分拓展內部審計的職能作用，把內部會(huì )計控制制度的審計作為內部審計的重點(diǎn)工作來(lái)安排。同時(shí)內部審計還應協(xié)調好與外部審計的關(guān)系，最主要的是與注冊會(huì )計師審計的關(guān)系。外部監管的來(lái)源主要有政府部門(mén)、債權人、股東等，政府主要從財政、審計、稅務(wù)、證券監管等方面進(jìn)行監督，債權人和股東的監管工作主要通過(guò)股東大會(huì )和董事會(huì )來(lái)完成。因此企業(yè)要根據自己的實(shí)際情況，制定出合理的內部審計制度和方法,并且將其落到實(shí)處，特別是對企業(yè)的重要業(yè)務(wù)和復雜業(yè)務(wù)加強監督，確保內部會(huì )計控制的有序執行。同時(shí)還要提高注冊會(huì )計師的審計質(zhì)量，使其在實(shí)施審計的過(guò)程中能夠保持獨立、公正、客觀(guān)的原則。
企業(yè)內部控制論文11
一、電力企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀
(一)企業(yè)內部會(huì )計控制缺乏有效性。首先,會(huì )計人員與會(huì )計崗位設置不合理。如會(huì )計人員不夠,甚至非專(zhuān)職,造成責權利不明，會(huì )計崗位分離設置不到位，業(yè)務(wù)出現相互交叉；其次，會(huì )計工作流程缺乏實(shí)質(zhì)性,審核不嚴格。如在會(huì )計核算與處理過(guò)程中，會(huì )計的事前審核、事中復核和事后監督未按規定制度執行，已訂立的企業(yè)內部會(huì )計控制制度流于形式;再次，會(huì )計監督不力。我國電力企業(yè)中，建立內部審計機構的企業(yè)并不多，即使已經(jīng)建立了內部審計機構的企業(yè),也未能真正充分發(fā)揮作用，有些企業(yè)只是為了應對相關(guān)部門(mén)的檢查監督,而并不注重內部會(huì )計控制制度的執行情況,使內部會(huì )計控制制度流于形式。有的集團母公司與分公司或與子公司之間不具有明確的核算與財務(wù)關(guān)系，造成母公司對其分公司或子公司的監督與控制非常不力。
(二)企業(yè)會(huì )計信息失真嚴重。其主要表現于:第一，有些電力企業(yè)賬目不清晰，企業(yè)賬賬、賬實(shí)之間核對不上；會(huì )計信息并不能反映企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;第二,企業(yè)財務(wù)管理基礎混亂、會(huì )計基礎信息失真。有的企業(yè)為了小集團的利益，利用賬外賬轉移資金,截留或隱瞞各種收入，導致有些資金體外循環(huán)。第三,會(huì )計操作缺乏規范性，導致會(huì )計信息缺乏可靠性。
(三）費用支出控制不力，導致虧損某些電力企業(yè)不嚴格控制費用支出，造成較大的損失和浪費。第一，有些電力企業(yè)為了擴大營(yíng)銷(xiāo)力度，允許部門(mén)經(jīng)理開(kāi)支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無(wú)明確規定,更無(wú)約束監督機制，最終導致部門(mén)經(jīng)理?yè)]霍浪費，造成費用開(kāi)支過(guò)大，企業(yè)成本費用率大幅偏高，擴大營(yíng)銷(xiāo)帶來(lái)的利潤有限，使本來(lái)微利的企業(yè)出現虧損狀況；第二，內部管理控制未規范執行，造成資產(chǎn)出現較大損失。有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內控管理薄弱，物資購銷(xiāo)制度松弛，職責分離不夠明確，對存貨采購、驗收、等職責由同一人或同一組人擔任，未按規定手續辦理存貨的采購與發(fā)出，也未及時(shí)與會(huì )計記錄相核對，使賬實(shí)不符，長(cháng)期就會(huì )形成較大金額的潛在虧損,甚至引起現金流量的問(wèn)題。
二、電力企業(yè)內部會(huì )計控制薄弱的原因分析
(一）企業(yè)領(lǐng)導層風(fēng)險意識不夠，管理層的理念是內部控制的重要因素之一。從我國電力企業(yè)來(lái)看,企業(yè)領(lǐng)導層并未真正重視內部控制的應用，甚至風(fēng)險意識較差，沒(méi)有提到應有的高度,也就缺乏有效的風(fēng)險管理機制。還有些企業(yè)領(lǐng)導重視經(jīng)營(yíng),把企業(yè)利潤放在核心地位,而輕視了管理與風(fēng)險控制,對內部會(huì )計控制管理理念認識更不到位,缺乏對企業(yè)內部會(huì )計控制建設的.指導，忽視內部控制制度的建立和實(shí)施，這是電力企業(yè)內部會(huì )計控制得不到建設和執行的重要原因。
(二)監督體系未有效執行,監管乏力。目前，我國電力企業(yè)已經(jīng)形成較為健全的監督體系，架構主要由內部監督、政府監督和社會(huì )監督，政府監督和社會(huì )監督同稱(chēng)為外部監督；內部監督主要通過(guò)財務(wù)、審計、紀委等部門(mén)實(shí)行監督，社會(huì )監督主要通過(guò)審計、稅務(wù)、物價(jià)等部門(mén)實(shí)行監督。但是從現實(shí)情況來(lái)看,較為健全的監督體系卻未得到全面有效的執行，監督體系實(shí)施效果較差。經(jīng)分析，其主要原因在于:首先是健全完善的監督體系中，內部外部監督的職能交叉在一起，缺乏統一可行的標準，管理與指導的力度不夠，缺乏足夠的信息溝通，監督缺乏重點(diǎn)與針對性;其次是監督體系雖然設定了具體的目標，但在執行過(guò)程中，卻偏離了目標，有的企業(yè)甚至會(huì )出現監督過(guò)程以平衡預算和創(chuàng )收為目的，監督的真正職能未能得到發(fā)揮；再次是監督體系中的考核獎懲機制不夠健全或未得到有效落實(shí)�？己伺c獎懲是落實(shí)計劃與實(shí)現目標的重要措施，但電力企業(yè)的監督過(guò)程中往往忽視了這一環(huán)節,將考核與獎懲流于形式。
(三)會(huì )計人員素質(zhì)有待提高。電力企業(yè)會(huì )計人員素質(zhì)不高的主要表現在于:會(huì )計人員有的不具有相應的執業(yè)、從業(yè)資格。電力企業(yè)中有些財務(wù)人員并不具備專(zhuān)業(yè)的會(huì )計知識，甚至不具有相應的資格;有些會(huì )計人員對相關(guān)法律法規不夠了解，在領(lǐng)導的指揮下制造虛假會(huì )計信息’造成會(huì )計信息失真,財務(wù)報表被歪曲等。電力企業(yè)會(huì )計人員素質(zhì)低下的原因主要在于：一方面是新會(huì )計準則頒布與實(shí)施后,更多專(zhuān)業(yè)性的應用對會(huì )計人員提出了更高的要求，亟須對會(huì )計人員加強培訓；另一方面，目前電力企業(yè)會(huì )計人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)培訓素質(zhì)較低,起不到提高會(huì )計人員素質(zhì)的作用。
三、加強電力企業(yè)內部會(huì )計控制的主要對策
(一)建立健全執行有效的內部會(huì )計控制體系。健全完善的內部會(huì )計控制體系應包括三個(gè)層次：首先是要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中融入相互_制相互制約的制度建立預防為主的監控防線(xiàn)。財務(wù)控制必須滲透到企業(yè)的法人治理結構與組織管理的各個(gè)層次；其次是要設立會(huì )計核算過(guò)程中的監督機制。企業(yè)應當在會(huì )計核算的基礎上對會(huì )計部門(mén)各個(gè)崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題并防范;再次是要完善會(huì )計核算后的檢查驗證機制。為了保證企業(yè)內部控制制度能有效地發(fā)揮作用，應由企業(yè)主要領(lǐng)導牽頭，在有關(guān)部門(mén)挑選人員組成工作小組定期對內部控制制度的執行情況進(jìn)行檢查與考核。
(二)建立內部會(huì )計控制檢查考核和評價(jià)機制。為確保內部會(huì )計控制制度的有效執行,并不斷健全完善，企業(yè)需要強化對內部會(huì )計控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制,促使會(huì )計控制工作真正落到實(shí)處，同時(shí)需要確立一個(gè)權威部門(mén)來(lái)監督內部控制制度的實(shí)施，并通過(guò)績(jì)效指標來(lái)檢測內控制度的有效運行。由此可見(jiàn),檢查、考核評價(jià)與激勵機制是內部會(huì )計控制制度建設的重要組成部分。而對企業(yè)的內部會(huì )計控制進(jìn)行檢查和評價(jià)是內部審計機構的職能之一，因此應由企業(yè)內部審計機構具體負責內部會(huì )計控制的檢查、考核與評價(jià)。檢查、考核與評價(jià)只是手段，其真正意義在于督促企業(yè)各級管理主體認真執行內部會(huì )計控制制度，并使其更加健全完善，以不斷提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。
(三)加大電力企業(yè)會(huì )計人員培訓力度。電力企業(yè)應從以下幾個(gè)方面著(zhù)手提高會(huì )計隊伍素質(zhì)：首先要對在崗會(huì )計人員重新進(jìn)行業(yè)務(wù)能力考核,具體內容可以根據崗位需要設置包括會(huì )計制度、會(huì )計基礎，計算機操作能力等方面的知識。其次應為企業(yè)準備培養復合型的財會(huì )人才，以適應企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)可以挑選出綜合素質(zhì)較好的人員進(jìn)行計算機、英語(yǔ)、會(huì )計的專(zhuān)業(yè)學(xué)習，培養出既懂會(huì )計專(zhuān)業(yè)，又掌握現代化技術(shù)的復合型人才。再次要加緊對財會(huì )人員的后續教育，加強現代化的企業(yè)管理理論、新會(huì )計準則的培訓，不斷提高財會(huì )隊伍素質(zhì)。
企業(yè)內部控制論文12
引言
將加強內部會(huì )計控制制度建設作為整個(gè)財會(huì )工作的重點(diǎn)這一條在《會(huì )計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風(fēng)險高低進(jìn)行最初正確的判斷，企業(yè)內部的控制也起著(zhù)很重要的作用。我國的會(huì )計控制制度要想在國際上處于一個(gè)比較領(lǐng)先的水平，就必須針對已經(jīng)出現的問(wèn)題做出相應的對策。
一、會(huì )計控制存在的問(wèn)題
1.制度本身的缺失。我國現今許多企業(yè)的負責人都是自己白手起家的，缺乏一定的專(zhuān)業(yè)素養，對于市場(chǎng)形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗、個(gè)人的判斷力和無(wú)畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應現代化經(jīng)濟發(fā)展的需要。這一類(lèi)人依靠自己的原始積累資本在市場(chǎng)上大展拳腳，從某種意義上來(lái)說(shuō)，建立企業(yè)內部的會(huì )計控制制度會(huì )束縛他們的手腳，所以很多負責人不愿意建立這種會(huì )計控制制度。內部會(huì )計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚(yú)”的機會(huì )，經(jīng)營(yíng)者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長(cháng)此以往，對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展極為不利。在實(shí)現利潤最大化的同時(shí)，企業(yè)應該思考如何建立有效的內部會(huì )計控制制度來(lái)為今后的發(fā)展保駕護航。
2.制度形同虛設，執行力度不夠。制度定得再完美，沒(méi)有真正去落實(shí)，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒(méi)有吃更可怕，有制度不執行比沒(méi)有制定制度更可怕，二者是同一個(gè)道理。在投資者和監管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設立內部會(huì )計控制制度，但制度的設立并不代表制度的落實(shí)。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過(guò)海，將制度當作自己行使權力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風(fēng)險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng )新的一等獎，但是為什么這么好的制度設計還是沒(méi)能阻止中航油的失敗呢？總結下來(lái)不過(guò)一句“有制度，不執行”罷了。既然已經(jīng)有了前車(chē)之鑒，我們就應該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒(méi)有建立內部會(huì )計控制制度的企業(yè)應該加快制度的建設，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應該進(jìn)一步確保制度的落實(shí)。
3.制度科學(xué)性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡(luò )一樣錯綜復雜，要想整個(gè)體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學(xué)性和連貫性，任何一個(gè)環(huán)節的失誤都有可能造成整個(gè)企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內部會(huì )計控制都屬于馬后炮類(lèi)型的，在事前并不能進(jìn)行有效的風(fēng)險預測，也不能及時(shí)發(fā)出預警，事發(fā)時(shí)也不能及時(shí)控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒(méi)有用的補救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過(guò)去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內控成本在無(wú)形中增加了。還有一些企業(yè)永遠將金錢(qián)放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨一條，錢(qián)財必須放在首位，這樣的經(jīng)營(yíng)理念遲早會(huì )造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營(yíng)利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個(gè)管理系統跟不上實(shí)際的步伐，造成會(huì )計控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關(guān)鍵在于有沒(méi)有認真去落實(shí)。
4.會(huì )計人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專(zhuān)門(mén)會(huì )計人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會(huì )計控制當作一種形式化的過(guò)場(chǎng)。企業(yè)內部的審計人員并不具備專(zhuān)業(yè)素養，知識的儲備量也遠不能滿(mǎn)足應用的要求，但為了節省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調了解會(huì )計相關(guān)知識的人員。在正式上崗前，也沒(méi)有對他們進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的培訓，完全是一種由著(zhù)他們自生自滅的態(tài)度，本著(zhù)這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來(lái)的會(huì )計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會(huì )計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過(guò)程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進(jìn)行發(fā)票填寫(xiě)時(shí)很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。
5.會(huì )計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會(huì )有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應的調整，否則就不能適應、滿(mǎn)足新環(huán)境的需要。會(huì )計控制與一個(gè)企業(yè)的財政緊密相連，而企業(yè)的財政受諸多因素的'影響，最是變化莫測，需要時(shí)時(shí)關(guān)注，如果不能及時(shí)根據財政狀況的變化對會(huì )計控制做出相應的調整，最后等來(lái)的只能是失敗。當然，再多變化的制度也是萬(wàn)變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個(gè)一切制度的出發(fā)點(diǎn)，萬(wàn)不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著(zhù)完全從零開(kāi)始建立新的內部會(huì )計控制，而是要在舊有的基礎上取其精華去其糟粕，爭取整個(gè)會(huì )計控制的進(jìn)一步完善。
二、會(huì )計控制的對策
1.加強環(huán)境建設。合理的企業(yè)組織結構有助于各個(gè)部門(mén)清楚掌握自身的責任與職能，也會(huì )促進(jìn)結構內部各個(gè)制度間的自我完善。企業(yè)領(lǐng)導層的思想觀(guān)念、行事作風(fēng)對一個(gè)企業(yè)環(huán)境的建設有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會(huì )計控制制度內的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領(lǐng)導們樹(shù)立一個(gè)良好的榜樣，帶頭遵守各項規章制度，對于手中的權力絕不濫用，將自身的工作成果與會(huì )計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領(lǐng)導層還必須有一定的見(jiàn)識，重視會(huì )計控制制度的建設并且積極支持這項工作，多多開(kāi)展一些法規建設，在整個(gè)企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個(gè)企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內部環(huán)境的建設，外部環(huán)境的建設如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監督有利于內部會(huì )計控制工作的展開(kāi)，輿論監督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內部的違規現象進(jìn)行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開(kāi)報道違規操作的現象，與百姓一起推動(dòng)會(huì )計控制制度的建設。有關(guān)部門(mén)對會(huì )計師資格證的審查力度也應適當地加大，逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。
2.嚴格制度的執行。眾多的案例表明會(huì )計控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因為制度沒(méi)有被認真落實(shí)到實(shí)處。各企業(yè)在制定制度時(shí)必須根據自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內部會(huì )計控制，鞋子舒不舒服自己穿著(zhù)最清楚，一項制度要想能夠順利地運作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過(guò)程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實(shí)際執行的制度間肯定會(huì )有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個(gè)時(shí)候制度的嚴肅性和權威性是絕不容被威脅和挑戰的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴格執行的另一個(gè)保障，事無(wú)巨細都可以落實(shí)到人，這是最理想的狀態(tài)。
3.提高人員素質(zhì)�，F代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個(gè)因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒(méi)有人才，一切的規劃都只能是說(shuō)說(shuō)而已，永遠都沒(méi)有可能變成現實(shí)。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng )造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會(huì )計控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎的知識儲備外，定期的培訓也是必需的，通過(guò)培訓，員工可以鞏固原有的知識，填補知識漏洞，學(xué)習新的技術(shù)，也只有通過(guò)培訓，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會(huì )知道自己與別人的差距，才會(huì )有進(jìn)步。
4.增強預算約束力。建立起從董事會(huì )到預案管理委員會(huì )的整套預算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會(huì )就應該負責預算方案的整體制定情況，預算管理員就應該對預算的具體實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)的監督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個(gè)預算有條不紊地進(jìn)行，才能對內部會(huì )計控制的預算起到有效的約束作用。而在編制預算之前對整個(gè)公司財政狀況應該有一個(gè)整體的調查，提前對市場(chǎng)進(jìn)行分析考察，考察全年的經(jīng)濟走勢，然后避免盲目的預算編制工作，使整個(gè)指標更趨于合理化、客觀(guān)化。新一年的預測結果必須與之后的設計預算結果進(jìn)行比對，找出不足，爭取在下一年的預算中避免不必要的失誤，使預算能夠真正對會(huì )計控制起到幫助作用。
5.實(shí)現良好的信息溝通。會(huì )計控制需要以龐大的數據作為基礎，這就要求企業(yè)內部的信息溝通能力一定要發(fā)達，如果信息溝通的能力達不到要求，會(huì )計控制工作在展開(kāi)時(shí)就不能有效把握整體的情況，整個(gè)工作就像在黑夜中前進(jìn)，很容易出現判斷失誤。但是，信息如果能夠及時(shí)有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會(huì )計控制就會(huì )容易很多。
結語(yǔ)
總體來(lái)說(shuō)，我國關(guān)注企業(yè)內部會(huì )計控制建設的公司數量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時(shí)間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著(zhù)這些問(wèn)題的逐步解決，我國的企業(yè)內部會(huì )計控制建設一定會(huì )越來(lái)越好。
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企業(yè)內部控制論文13
企業(yè)內部會(huì )計控制與企業(yè)盈利狀況和經(jīng)濟決策息息相關(guān)，直接對企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展產(chǎn)生影響。本文以企業(yè)內部會(huì )計控制為主線(xiàn)，研宄了目前會(huì )計控制中存在的主要問(wèn)題，并針對這些問(wèn)題的解決策略展開(kāi)研宄，現介紹如下：
1內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
1.1人員素質(zhì)參差不齊
主要表現在以下三點(diǎn)：（1)職業(yè)道德素質(zhì)亟待提升。企業(yè)有諸多內部會(huì )計控制工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)亟待提升，因其工作態(tài)度缺乏嚴謹性與客觀(guān)性，在評價(jià)內部會(huì )計控制時(shí)通常也有較大的隨意性；（2)內部會(huì )計控制工作人員的知識結構缺乏合理性。內部會(huì )計控制人員知識結構均比較單一，一般只具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識，沒(méi)有管理或者金融知識儲備。由于企業(yè)內部會(huì )計控制缺乏上述復合型人才，故而無(wú)法適應當前競爭激烈且復雜多變的市場(chǎng)環(huán)境；（3)內部會(huì )計控制人員在管理時(shí)沒(méi)有得到良好控制。由于企業(yè)高層管理者沒(méi)有科學(xué)認識到內部會(huì )計控制機構的重要性，故而比較隨意與主觀(guān)，這樣必然導致內部會(huì )計控制在企業(yè)內部得不到重視。
1.2內部會(huì )計控制機構設置缺乏合理性
由于內部會(huì )計控制機構與人員均屬于企業(yè),這就在一定程度上限制了內部會(huì )計控制的獨立性，其主要職責為企業(yè)領(lǐng)導對人員進(jìn)行管理，內部會(huì )計控制工作開(kāi)展后得出的結果也在一定程度上可認定為是企業(yè)管理者的主觀(guān)反映或者意志體現，這樣就無(wú)法確保其公正性與客觀(guān)性。在當前的內部會(huì )計控制機構設置模式中，諸多機構在財務(wù)部門(mén)設置內審部門(mén)或者合并設立內審與監察部門(mén)，還有可能出現內部工作人員由會(huì )計兼任，或者即使人員屬于內部會(huì )計控制部門(mén)，但是卻要聽(tīng)從其他部門(mén)管理者調遣的現象。這些現象都在極大程度上影響了內部會(huì )計控制部門(mén)的獨立性，無(wú)法充分體現該部門(mén)的權威性，所得成果的公平性與客觀(guān)性也遭受質(zhì)疑。
1.3風(fēng)險意識較弱
隨著(zhù)我國成為WT0的一員，企業(yè)之間逐漸開(kāi)展越來(lái)越激烈的競爭，企業(yè)所面臨的環(huán)境變化以及生存風(fēng)險更加復雜。當前對于企業(yè)而言，主要的風(fēng)險來(lái)自市場(chǎng)、信貸、營(yíng)運、法律、技術(shù)以及聲譽(yù)等。在上述風(fēng)險中，營(yíng)運風(fēng)險對于多數企業(yè)而言最為重要。然而無(wú)論何種風(fēng)險，企業(yè)都需對風(fēng)險管理機制予以構建，以對風(fēng)險予以辨認、管理以及分析，并對高風(fēng)險領(lǐng)域予以確認，以強化管理。然而當前基于我國上市企業(yè)現狀，發(fā)現無(wú)法充分且清晰認識市場(chǎng)與形勢的現象普遍存在，企業(yè)多存在自信心膨脹與想當然的盲目擴張現象，沒(méi)有形成擁有一定髙度的風(fēng)險意識，更沒(méi)有建立可以對風(fēng)險予以辨認、管理以及分析的機制，致使上市公司抗風(fēng)險能力與應變能力較差。
1.4缺乏健全的控制組織
主要體現在兩個(gè)方面：（1)缺乏健全的人員考核評價(jià)機制。當前企業(yè)內部多存在不過(guò)問(wèn)內部審計工作人員工作的現象，沒(méi)有獎懲措施，不管是勤勞、偷懶、遲到還是早退都無(wú)人過(guò)問(wèn)，人員均依靠責任心與個(gè)人覺(jué)悟去開(kāi)展工作，這樣不僅難以落實(shí)審計意見(jiàn)，也會(huì )磨滅工作人員的熱情，進(jìn)而喪失工作積極性；（2)國內諸多企業(yè)在開(kāi)展內部審計時(shí)沒(méi)有設置監督主體。審計委員會(huì )的重要職責為對企業(yè)內部審計工作予以指導，同時(shí)還要對內部審計工作質(zhì)量予以監督。當前僅有少數上市企業(yè)在證監會(huì )的`指示下成立了審計委員會(huì )，其他多數企業(yè)幾乎都未設立。部分企業(yè)雖然設立了審計委員會(huì )，但是卻未發(fā)揮實(shí)際作用，形同虛設。此外，企業(yè)通常只有一個(gè)內部審計部門(mén)，缺乏競爭對手，這樣就無(wú)法快速成長(cháng)，也沒(méi)有對自身進(jìn)行優(yōu)化改善的動(dòng)力。
2.提升我國企業(yè)內部會(huì )計控制的策略
2.1提升風(fēng)險意識
當前社會(huì )競爭極其激烈，對于每一個(gè)上市公司而言，不管其產(chǎn)業(yè)、性質(zhì)、結構以及規模如何，都會(huì )遇到失敗的風(fēng)險以及成功的挑戰。面對諸多風(fēng)險企業(yè)應引導所有工作人員對風(fēng)險意識予以培養，只有充分了解到風(fēng)險，才能夠自主對內部控制予以強化，并積極抵御風(fēng)險。而后，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中亦需強化對風(fēng)險的管理。當前社會(huì )與經(jīng)濟在不斷發(fā)展，使得經(jīng)濟環(huán)境產(chǎn)生較大變化，企業(yè)面臨著(zhù)更大的信息系統、資產(chǎn)以及兼并重組風(fēng)險，故而企業(yè)需對風(fēng)險預測、評估、控制以及約束機制予以建立健全，同時(shí)還需制定對風(fēng)險予以規避、轉移以及分散的技術(shù)措施，對風(fēng)險予以有效防范和控制。
2.2強化管理力度與職責要求
只有促使審計部門(mén)的業(yè)務(wù)指導權與管理權合為一體，才可基于宏觀(guān)層面促使內部審計控制主體得以形成。內部審計部門(mén)在報告工作時(shí)其上級管理部門(mén)為董事會(huì )或者委員會(huì )。內部審計部門(mén)的權威性很高，可隨時(shí)審計各個(gè)部門(mén)或者工作人員，甚至董事長(cháng)和股東。當前在西方發(fā)達國家中，若企業(yè)規模較大，其董事會(huì )均會(huì )設立審計委員會(huì )，該委員會(huì )的主要職責在于對企業(yè)內部監督予以決策管理，不會(huì )涉及到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，只起監督作用。若審計部門(mén)提出了建議或者意見(jiàn)，被審計者需在規定期限內將其落實(shí)到位。在西方企業(yè)內部審計工作之所以成效顯著(zhù)，離不開(kāi)內部審計組織的權威性、地位高以及獨立性。
2.3提升內部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
2.3.1強化職業(yè)道德建設。內部審計行業(yè)必須對職業(yè)道德規范予以建立健全，確立道德標準，進(jìn)行職業(yè)道德教育后使道德修養獲得提升，并通過(guò)不同渠道、方式以及途徑開(kāi)展職業(yè)道德監督，確保審計結果的公正與客觀(guān)性。
2.3.2健全相關(guān)職稱(chēng)規范。需對內部審計技術(shù)職稱(chēng)考試予以建立健全，這樣可保證內部審計人員有較高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平。內部審計人員的優(yōu)質(zhì)不僅體現在其擁有扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識，還應具備管理方面的知識。因此在內部審計技術(shù)職稱(chēng)考試中均應將上述內容涵蓋在內，只有通過(guò)考試才能獲取證書(shū)，才能確保內部審計從業(yè)人員的高質(zhì)量。
2.3.3強化從業(yè)資格。這樣可從根源上保證從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。一名專(zhuān)業(yè)且合格的審計人員，其專(zhuān)業(yè)知識與實(shí)踐基礎必須扎實(shí)與嚴格。同時(shí)，內部審計行業(yè)也應該確保每位通過(guò)審計考核的人員均具備注冊會(huì )計師資格。為提升審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，他們亦需接受相關(guān)考核，只有擁有內部審計協(xié)會(huì )頒發(fā)的資格證書(shū)，才能有參與內部審計工作的權利。
2.3.4注重管理培訓�？裳垖�(zhuān)業(yè)教師進(jìn)行授課，對各種新技術(shù)與新知識予以掌握。而后為部門(mén)人員提供考察或者培訓機會(huì )，開(kāi)展后續教育，可每年進(jìn)行多次。要確保培訓的針對性，同時(shí)知識寬度要大，以開(kāi)闊人員眼界，對經(jīng)驗予以交流。
2.4強加監督指導
在企業(yè)內部審計工作中，審計組長(cháng)具有重要作用，為確保內部審計質(zhì)量，需將審計組長(cháng)的作用充分發(fā)揮出來(lái)。對于審計組長(cháng)的要求是，不僅要具備綜合業(yè)務(wù)能力，還要具備專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗，因此水平與能力對于內部審計質(zhì)量有著(zhù)直接影響。審計組長(cháng)不僅要做好各項審計項目質(zhì)量控制工作，還應該充分發(fā)揮協(xié)調作用。此外，企業(yè)還需對書(shū)面化質(zhì)量控制單予以建立，以明確劃分各個(gè)人員的目標、職責以及相應懲處措施等，進(jìn)而培養內部審計工作人員的質(zhì)量控制意識，使其在工作中更加主動(dòng)與積極。
3.結語(yǔ)
作為企業(yè)內部會(huì )計控制工作者，首先需提升工作意識，不斷增強會(huì )計能力，在完善的體制管理下降低不良因素對會(huì )計控制產(chǎn)生的影響�？傊�，企業(yè)內部會(huì )計控制需認識到目前存在的問(wèn)題，并在不斷實(shí)踐中加以改進(jìn)，提升內部控制質(zhì)量。
企業(yè)內部控制論文14
摘要:從構建風(fēng)險
管理
體系入手,分析完善的內部控制系統是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的有效途徑,針對企業(yè)內部控制失效是導致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險發(fā)生的重要原因,從中剖析并提出加強內部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的基本策略。
關(guān)鍵詞:風(fēng)險管理;內部控制;企業(yè)
中圖分類(lèi)號:F720.7文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(20xx)01-0028-03
目前, 風(fēng)險管理是企業(yè)管理中的一個(gè)相對薄弱環(huán)節, 風(fēng)險意識不強, 風(fēng)險管理
工作
薄弱, 是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險事件的重要原因。20xx年6月,國資委制定并發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》, 對于建立健全風(fēng)險管理長(cháng)效機制, 推動(dòng)風(fēng)險管理工作具有重要意義。20xx年6月
財政
部發(fā)布企業(yè)內部控制基本規范, 將于20xx年7月1日起在大中型企業(yè)實(shí)施, 該規范強調企業(yè)應當建立和實(shí)施風(fēng)險評估程序。然而, 縱觀(guān)中國企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理, 尚存在許多問(wèn)題, 在新的
經(jīng)濟
形勢下需要以新的措施和方法予以改進(jìn)。
一、風(fēng)險管理概念
1.風(fēng)險。風(fēng)險是傷害、損毀或損失的機會(huì ),或是損失的可能性程度。我們可以推而廣之,風(fēng)險就是由某種不利因素產(chǎn)生并可能造成實(shí)際損失,致使
組織
目標無(wú)法實(shí)現或降低實(shí)現目標的效率的可能性。企業(yè)風(fēng)險除涵蓋一般的風(fēng)險項目外,更包括了財務(wù)風(fēng)險、形象風(fēng)險、營(yíng)運風(fēng)險、
環(huán)境
風(fēng)險、法律風(fēng)險、人力風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險等等,而根據美國損失控制協(xié)會(huì )對于美國企業(yè)18 000例巨災的
統計
,其中70%未設置風(fēng)險管理系統的企業(yè),在遭受巨災后五年內會(huì )結束營(yíng)業(yè)。
2.風(fēng)險管理。全面風(fēng)險管理是一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程受董事會(huì )、管理層和其他人員的影響。這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰略制定一直貫穿到企業(yè)的各項活動(dòng)中,用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件和管理風(fēng)險,使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內,從而合理確保企業(yè)取得既定的目標。從某種角度來(lái)說(shuō),風(fēng)險管理是企業(yè)通過(guò)對潛在意外或損失的識別、衡量和分析,并在此基礎上進(jìn)行有效的控制,用最經(jīng)濟合理的方法處理風(fēng)險,以實(shí)現最大的`安全保障的科學(xué)管理方法。
二、風(fēng)險管理系統構建
根據風(fēng)險管理理論,風(fēng)險管理系統的構建主要有以下幾個(gè)方面:
1.內部環(huán)境。企業(yè)的內部環(huán)境是所有風(fēng)險管理要素的基礎,為其他要素提供規則和結構。企業(yè)的內部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰略目標的制定、風(fēng)險的識別、評估和對策,還影響企業(yè)內部控制活動(dòng)、監督行為的制定和執行。
2.目標制定。根據企業(yè)的愿景,管理者制定企業(yè)的戰略目標,選擇戰略并確定其他與之相關(guān)的目標并在企業(yè)內層分解和落實(shí)。
3.事項識別。事項識別是確定哪些因素會(huì )給經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)風(fēng)險。有來(lái)自于企業(yè)外部的因素和內部的因素。內部因素反映了管理層的選擇,包括基礎設施、員工、流程和技術(shù)等。同時(shí)還要關(guān)注企業(yè)的過(guò)去和未來(lái)。
4.風(fēng)險估測和評價(jià)。風(fēng)險估測和評價(jià)模塊主要是在風(fēng)險識別的基礎上,對風(fēng)險進(jìn)行量化,預測和評估風(fēng)險大小,為風(fēng)險控制提供依據。風(fēng)險評估主要包括兩個(gè)方面:風(fēng)險損失頻率估計和風(fēng)險損失程度估計。估計風(fēng)險損失頻率,主要是通過(guò)計算損失次數的概率分布,這需要考慮三個(gè)因素:風(fēng)險暴露數、損失形態(tài)和危險事故,三項因素的不同組合,影響著(zhù)風(fēng)險損失次數的概率分布。如果企業(yè)建有完善的風(fēng)險管理信息系統,也可根據信息系統提供的歷史數據來(lái)估計損失頻率。一般依據風(fēng)險發(fā)生的可能性可將風(fēng)險分成五類(lèi): (1)幾乎不發(fā)生,約每一百年或更長(cháng)時(shí)間發(fā)生一次;(2)可能但未曾發(fā)生,約每二十年發(fā)生一次;(3)發(fā)生過(guò)數次,約每五年發(fā)生一次;(4)經(jīng)常發(fā)生,每?jì)赡臧l(fā)生一次;(5)絕對發(fā)生,一年發(fā)生一次或幾次。不同的企業(yè)還可予以細分。
5.風(fēng)險控制。風(fēng)險管理是一項系統工程,對風(fēng)險的控制應該貫穿于整個(gè)風(fēng)險系統之中。風(fēng)險控制包括實(shí)施風(fēng)險管理方案以便在項目過(guò)程中對風(fēng)險事件做出回應。當變故發(fā)生時(shí),需要重復進(jìn)行風(fēng)險識別,風(fēng)險量化以及風(fēng)險對策研究一整套基本措施。
6.風(fēng)險管理評價(jià)。由于市場(chǎng)條件不同,各主體面臨的風(fēng)險也是不同的。為了對風(fēng)險進(jìn)行及時(shí)的控制和管理,必須對風(fēng)險的識別、估測、評價(jià)及管理方法進(jìn)行定期檢查、修正,以保證風(fēng)險管理方法適應新的狀況。
三、風(fēng)險管理與內部控制的關(guān)系
內部控制關(guān)注的是經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險。內部控制評估管理活動(dòng)中突出的是風(fēng)險點(diǎn),負責重要的風(fēng)險控制活動(dòng),在風(fēng)險管理中居于十分重要的地位,沒(méi)有內部控制,風(fēng)險管理無(wú)從談起。內部控制只能提供合理的保證而不是絕對的保證。內部控制框架的新發(fā)展是建立企業(yè)風(fēng)險管理框架。
四、企業(yè)實(shí)施內部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險過(guò)程中存在的問(wèn)題
中國企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理運行中主要存在以下方面的問(wèn)題:
1.內部控制對控制環(huán)境的關(guān)注不夠。內部控制理論認為, 內部環(huán)境對于企業(yè)戰略目標的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織以及風(fēng)險的識別都有著(zhù)非常深刻的影響。中國主要是從會(huì )計控制的角度來(lái)規范內部控制,而一些企業(yè)的內部控制之所以失效,很大程度上緣于缺乏良好的內部控制環(huán)境。例如,中國企業(yè)缺乏有效的現代企業(yè)治理機制,很多公司雖然形式上設立了董事會(huì )、監事會(huì )、審計委員會(huì )等,但實(shí)際中,因一股獨大、內部人控制等原因,中小股東利益得不到切實(shí)保護。
2.內部控制不能應對凌駕于內部控制之上的風(fēng)險。內部控制主要側重于服務(wù)高層管理者控制資產(chǎn)、業(yè)務(wù)的需要,側重于對企業(yè)中層管理者和員工的控制,對于高層管理者如總經(jīng)理、執行董事缺乏制約能力,而企業(yè)往往會(huì )因為缺乏對公司高層管理者的有效控制和監管而帶來(lái)風(fēng)險。
3.中國企業(yè)風(fēng)險管理水平較低,風(fēng)險管理手段落后。風(fēng)險管理思想和理論尚未融人中國企業(yè)管理過(guò)程中,重收益、輕風(fēng)險企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)水平低,風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對等風(fēng)險管理技術(shù)手段落后。
4.風(fēng)險管理中過(guò)多強調傳統的內部控制風(fēng)險,對傳統內部控制之外的風(fēng)險關(guān)注不足。目前中國企業(yè)對于傳統意義上的內部控制比較重視,強調分工和牽制,但對于內部控制之外的風(fēng)險卻缺乏關(guān)注,如外部重大不利事件、法律變化、技術(shù)變化、收購兼并等風(fēng)險游離于內部控制之外。
5.未能建立起有效的風(fēng)險管理信息系統,風(fēng)險管理決策缺乏定量依據。各類(lèi)風(fēng)險數據、損失數據是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要決策基礎,在一定程度上,通過(guò)擴充豐富這類(lèi)資源,可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)彈性。因此,實(shí)踐上就要求中國各類(lèi)企業(yè)建立一個(gè)完整的信息系統對這類(lèi)資源進(jìn)行收集、挖掘和利用。由于缺乏這類(lèi)基礎數據的支持,使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策依據不足,帶來(lái)企業(yè)風(fēng)險管理的被動(dòng)狀況。
五、改進(jìn)內部控制與風(fēng)險管理框架的措施
加強內部控制,從而防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險,其重點(diǎn)就應是會(huì )計系統和控制程序建立健全。應考慮交易授權;職責隔離;對財產(chǎn)的有形控制以保證其安全;精確記錄交易數據及匯總保存;周期性地核對和分析數據;有規律地將經(jīng)過(guò)分析數據得到的信息與預期結果進(jìn)行比較�？刂瞥绦蚝突顒�(dòng)應由職員的日常職責構成,通過(guò)財務(wù)會(huì )計控制,及時(shí)發(fā)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。另外,會(huì )計系統和控制程序的設計應特別關(guān)注收入和費用循環(huán),因為大多數欺詐行為都發(fā)生在這些環(huán)節上。具體從以下幾個(gè)方面得以加強:
第一,構建起健全、有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險控制機制。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險控制機制是指在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險管理中所形成的互相聯(lián)系、互相制約的功能體系。構建完善的經(jīng)營(yíng)控制機制是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的關(guān)鍵所在。(1)建立起經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的全過(guò)程控制機制。(2)建立和完善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險預警機制。規避資本營(yíng)運和資金管理風(fēng)險最為有效的是建立經(jīng)營(yíng)預警系統,加強經(jīng)營(yíng)危機管理。建立經(jīng)營(yíng)預警系統,對企業(yè)的資本營(yíng)運過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監督,通過(guò)對財務(wù)報表和財務(wù)指標的分析,一旦發(fā)現某種異常征兆就著(zhù)手應變,以避免或減少風(fēng)險損失。(3)實(shí)行全員風(fēng)險管理,健全風(fēng)險控制的動(dòng)力機制。實(shí)行全員風(fēng)險管理,將風(fēng)險,將風(fēng)險機制引入企業(yè)內部,使管理者、職工、企業(yè)共同承擔風(fēng)險責任,做到權、責、利三位一體。
企業(yè)內部控制論文15
1企業(yè)內部控制審計的現狀
對于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來(lái)說(shuō)，內部控制審計工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過(guò)程進(jìn)行監督，而內部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過(guò)程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標準，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和進(jìn)步。而且業(yè)內部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它所進(jìn)行內部控制審計的主要對象就是企業(yè)內部所進(jìn)行的控制制度，并保證當工作人員出現危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。
但是由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內部所進(jìn)行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒(méi)有認識到自行內部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結果水平較低。而且，企業(yè)內部也沒(méi)有完善的制度來(lái)保障控制審計工作的進(jìn)行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒(méi)有將審計控制工作當作重要任務(wù)來(lái)完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過(guò)程中存在著(zhù)一定的缺陷。
2企業(yè)內部控制審計工作存在的主要問(wèn)題
2.31對企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內部控制審計工作
對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權的，所以根本不需要上級進(jìn)行匯報或者得到上級的允可，也沒(méi)有具體的制度對基金籌集工作進(jìn)行限制。所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì )出現使用資金過(guò)多，流動(dòng)之間無(wú)法發(fā)揮效益，或者出現資金缺乏等現象，都會(huì )嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話(huà)，會(huì )在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會(huì )存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現非法借貸，在借貸的過(guò)程中，一部分企業(yè)會(huì )出現由于無(wú)法償還高息導致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計工作是十分重要的。
2.2對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內部控制審計工作
企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，如果企業(yè)無(wú)法以良好的內部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現采購材料過(guò)多而無(wú)法使用，造成企業(yè)財政損失的現象。這主要就是由于企業(yè)內部控制采購業(yè)務(wù)的部門(mén)與審計部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì )計部門(mén)所進(jìn)行記錄的數量與實(shí)際的使用數量不相符，影響內部控制審計工作結果的真實(shí)性，這就會(huì )對企業(yè)的經(jīng)濟造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
2.3對企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內部控制審計工作
對于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現在對企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調查以及分析的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫資產(chǎn)的所屬權。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內部控制審計工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過(guò)程中，很容易出現資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒(méi)有真正的付諸實(shí)踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現虧損現象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無(wú)法對這些現象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對個(gè)別資產(chǎn)所屬權進(jìn)行分析的過(guò)程中，特別在庫資產(chǎn)權屬不清，而且沒(méi)有合法的手續進(jìn)行保障，嚴重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
2.4對企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內部控制審計工作
企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售計劃、銷(xiāo)售管理以及銷(xiāo)售總結的過(guò)程。由于未對企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內部控制審計，所以很容易在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中出現虛假銷(xiāo)售，而且產(chǎn)品銷(xiāo)售的價(jià)格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無(wú)法收回，財產(chǎn)損失的責任無(wú)人承擔，在很大程度上影響著(zhù)企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對銷(xiāo)售管理沒(méi)有進(jìn)行良好的控制審計工作，所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無(wú)法及時(shí)采取措施進(jìn)行應對，從而造成企業(yè)的損失。
3解決內部控制審計存在的問(wèn)題的具體對策
3.1優(yōu)化內部控制審計環(huán)境
想要提高內部控制審計的工作質(zhì)量，優(yōu)化內部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進(jìn)行內部控制審計的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內部控制審計制度，從而對工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的.風(fēng)險。最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門(mén)之間進(jìn)行相互監督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟與發(fā)展。
3.2完善各項管理制度和工作流程
對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。其次，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟以及國家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì )發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認識到這一問(wèn)題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì )進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。
比如，在對資金活動(dòng)進(jìn)行內部控制審計時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。又或者在對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內部控制審計時(shí)，企業(yè)就可以加強資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執行進(jìn)行檢查和評價(jià)，對不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內部控制審計工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
3.3加強企業(yè)內部監督制度和健全內部控制制度
對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，健全內部控制制度能夠保障企業(yè)各項制度的正常運行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問(wèn)題并采取一定的措施進(jìn)行解決，而且還可以對各個(gè)工作部門(mén)的工作進(jìn)行評價(jià)鼓勵。還可以明確一定的責任，為企業(yè)所進(jìn)行的內部控制審計工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內部的監督制度，從而對企業(yè)內部控制審計工作進(jìn)行良好的監督和評價(jià)。這就需要企業(yè)能夠建立健全監督機構，保證能夠根據自身的特點(diǎn)建立一定的監督制度，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監督。其次，企業(yè)一定要重視對工作人員的分配，保證每個(gè)崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅持，對工作人員進(jìn)行培訓，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進(jìn)行更好的內部控制審計工作，使企業(yè)在如今激烈的市場(chǎng)競爭中脫穎而出，并且在未來(lái)中取得更好的進(jìn)步。
4結論
總之，對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行高質(zhì)量高水平的內部控制審計工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認識到自身所存在的問(wèn)題，并采取一定的措施對這些問(wèn)題進(jìn)行解決。為內部控制審計工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進(jìn)工作的更好進(jìn)行。
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