[優(yōu)選]企業(yè)內部控制研究論文9篇

　　無(wú)論是在學(xué)校還是在社會(huì )中，大家都有寫(xiě)論文的經(jīng)歷，對論文很是熟悉吧，論文一般由題名、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻和附錄等部分組成。你知道論文怎樣寫(xiě)才規范嗎？以下是小編幫大家整理的企業(yè)內部控制研究論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

企業(yè)內部控制研究論文1

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的高效發(fā)展，我國的大部分企業(yè)的工作模式和內部控制管理工作都發(fā)生了明顯的變化，對于內部控制工作來(lái)說(shuō)，制定發(fā)展的總體目標，提升預算管理工作的力度是提升企業(yè)內部管理工作的重點(diǎn)，同時(shí)也是提升企業(yè)經(jīng)濟效益和社會(huì )效益的重點(diǎn)。但是，在具體的工作中，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)之間的工作還存在著(zhù)嚴重不協(xié)調性，內部控制工作需要進(jìn)一步改進(jìn)和控制。

　　1制定內部預算管理辦法

　　企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要根據企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)來(lái)制定相對比較科學(xué)的管理方案。在預算編制工作中，工作人員要選擇切實(shí)可行的方式，在工作范圍，方式以及各類(lèi)項目上加強控制。建立相對比較集中的內部控制方式，同時(shí)還應該對企業(yè)的運轉方式進(jìn)行改進(jìn)和完善。通常情況下，企業(yè)所采取的方式就是建立預算管理委員會(huì )。這一部門(mén)的權威性比較突出，可以處理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中出現的各類(lèi)復雜的問(wèn)題。在預算管理委員會(huì )的工作中，委員這一職務(wù)的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財務(wù)、技術(shù)以及市場(chǎng)等不同的方面。委員會(huì )成員應該對市場(chǎng)的運行規律進(jìn)行嚴格地掌握，然后根據市場(chǎng)運行的特點(diǎn)以及企業(yè)內部的生產(chǎn)情況來(lái)對內部的價(jià)格進(jìn)行控制。在具體的工作中，管理人員需要對相關(guān)的工作人員進(jìn)行業(yè)績(jì)考核，建立相對比較完善的審核制度，提升財務(wù)管理工作的重要性，將全面預算工作落到實(shí)處�？傮w來(lái)看，全面預算管理工作主要是在保證財務(wù)預算穩定性的前提下進(jìn)行的，但是在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，工作人員對于財務(wù)預算以及財務(wù)管理行為存在著(zhù)嚴重地誤解�？偸菍㈩A算看做是企業(yè)運行中的支出部分，但是事實(shí)上，企業(yè)的財務(wù)預算還包含企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)環(huán)節。因此，人們的思想觀(guān)念還受到傳統預算管理方式的禁錮。

　　2選擇科學(xué)的預算編制程序，提升編制預算的.一致性

　　從這一點(diǎn)上看，預算結構的制定可以表現為不同的形式，通常情況下，比較常見(jiàn)的和比較典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下結合的方式優(yōu)點(diǎn)比較突出。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在對預算編制方式進(jìn)行選擇的過(guò)程中，主要是以企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)規模的大小以及部門(mén)設立的復雜程度等因素來(lái)進(jìn)行。為了增強企業(yè)內部會(huì )計控制工作的高效性。制定相對比較科學(xué)的編制預算目標意義重大。在具體的編制工作中，工作人員需要對相關(guān)的預算指標加強了解，同時(shí)還應該以基本的預算金額為重點(diǎn)，彌補預算信息上的不足，制定相對比較科學(xué)的預算方案，減少企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的價(jià)格爭議現象。保證預算結果的準確性。另外，采用上下結合的預算編制方式還可以有效的實(shí)現預算意識和預算目標的統一，從根本上看，工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預算編制工作中的嚴重不足，提升預算目標的協(xié)調性。具體來(lái)說(shuō)，編制程序可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行具體的分析，第一，企業(yè)需要實(shí)現制定相對比較科學(xué)和合理的預算思路和目標。第二是各個(gè)子公司可以根據預算的思路，并且結合自身的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)制定草案的編制。第三是，預算管理委員會(huì )還應該提升預算工作的協(xié)調性和穩定性。第四是委員會(huì )需要根據各子公司和相關(guān)的負責人進(jìn)行協(xié)調，最終通過(guò)預算審核的標準。第五，通過(guò)相關(guān)的預算方案的制定以及相關(guān)法案形式的執行工作，以此為依據來(lái)提升預算編制工作的準確性和規范性。

　　3嚴格執行與監督，實(shí)現控制的有效性

　　預算管理成敗與否的關(guān)鍵是預算是否得到有效的執行。在預算執行過(guò)程中，作為各責任中心的子公司、二級單位必須向預算管理委員會(huì )報送執行計劃進(jìn)度，這既是委員會(huì )對預算進(jìn)行過(guò)程監控的依據，也是考慮是否調整年度預算的重要參考。預算管理委員會(huì )可以利用計算機網(wǎng)絡(luò )系統對各責任中心的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理如會(huì )計核算進(jìn)行跟蹤。這樣，一方面可以使董事會(huì )、總經(jīng)理對預算執行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，另一方面也進(jìn)一步卡住了會(huì )計信息失真的源頭，從而減少虛假會(huì )計信息。預算的執行和監督是緊密聯(lián)系的，有力監督是有效執行的重要保障。為加大監督力度，監督工作可以由預算管理委員會(huì )協(xié)同企業(yè)內審部門(mén)共同完成。內審部門(mén)一方面可以借助網(wǎng)絡(luò )系統在預算執行過(guò)程中對各二級單位實(shí)施突擊審查，另一方面也可以在期末根據財務(wù)部門(mén)匯總結果進(jìn)行定期審查。

　　4抓住控制關(guān)鍵點(diǎn)，全面評估執行情況，嚴考核硬兌現

　　加強對預算收支的真實(shí)性、合規性的監督，對預算執行結果嚴考核硬兌現，維護預算的嚴肅性，使預算管理真正成為企業(yè)控制經(jīng)濟活動(dòng)的有效手段。內部會(huì )計控制應針對業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等各個(gè)環(huán)節。因此，為了抓住預算管理中的關(guān)鍵環(huán)節，必須對預算執行結果進(jìn)行全面評估與考核。預算管理委員會(huì )及相關(guān)部門(mén)對預算當期實(shí)際發(fā)生數與預算數之間存在的差異，不論有利還是不利，都要認真分析原因，并找到內部會(huì )計控制中的強項和弱項，總結經(jīng)驗教訓，制定改進(jìn)措施。再在此基礎上對預算完成情況、預算編制的準確性與及時(shí)性進(jìn)行考核，肯定成績(jì)，找出問(wèn)題，制定和實(shí)施科學(xué)合理的獎懲制度。

　　5及時(shí)反饋與調整，確�？刂七m時(shí)性

　　內部會(huì )計控制要遵循適時(shí)性原則，即“內部會(huì )計控制應隨著(zhù)外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善�！币蚨�，預算管理必須及時(shí)進(jìn)行信息反饋與調整，以適應環(huán)境的變化。利用網(wǎng)絡(luò )系統把會(huì )計結算與核算的結果反饋給董事會(huì )、總經(jīng)理，使企業(yè)高層在遠離預算執行現場(chǎng)的情況下仍能及時(shí)了解和控制預算執行過(guò)程。結束語(yǔ)綜上所述，預算管理在企業(yè)的管理當中有著(zhù)非常重要的作用，對于規范經(jīng)營(yíng)者的行為有著(zhù)非常好的推動(dòng)作用，所以在管理的過(guò)程中一定要加強對重點(diǎn)環(huán)節的監督，只有這樣才能更好的保證企業(yè)的正常運行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

企業(yè)內部控制研究論文2

　　在計算機應用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險和問(wèn)題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業(yè)內部控制和審計就成為了日益頻繁的話(huà)題。加強企業(yè)內部控制審計對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實(shí)行內部控制審計時(shí)還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過(guò)窄等問(wèn)題，為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應加強內部環(huán)境建設、建立風(fēng)險評估機制、加強企業(yè)控制活動(dòng)、提高對內控審計的重視度、加強員工的專(zhuān)業(yè)能力以及建立良好內控審計的體制等。

　　互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)沖擊著(zhù)無(wú)數的傳統行業(yè)，使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現出了很大的不適應。隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )安全問(wèn)題也逐漸受到了越來(lái)越多的重視�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統金融交流的同時(shí)，也給企業(yè)安全帶來(lái)了更大挑戰。雖然企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)時(shí)會(huì )面臨更大的風(fēng)險，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現出主導金融行業(yè)未來(lái)發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會(huì )被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內部控制及審計工作是企業(yè)的重點(diǎn)研究方向。

　　一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內部控制審計的概述

　�。ㄒ唬┗ヂ�(lián)網(wǎng)金融

　　互聯(lián)網(wǎng)金融在大數據和云計算上的優(yōu)勢是傳統金融無(wú)法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機結合后的產(chǎn)品�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò )平臺的金融市場(chǎng)、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。

　�。ǘ�）內部控制審計

　　內部控制審計是評價(jià)企業(yè)內部控制是否有效的一個(gè)過(guò)程，企業(yè)實(shí)行內部控制有助于企業(yè)規避風(fēng)險，提升企業(yè)應對問(wèn)題的能力，而內控審計就是找出企業(yè)內部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀(guān)依據。

　�。ㄈ�）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實(shí)施企業(yè)內部控制審計的重要性

　　互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來(lái)更多便利的同時(shí)也讓企業(yè)面臨著(zhù)更多的風(fēng)險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機和網(wǎng)絡(luò )，而伴隨著(zhù)計算機和網(wǎng)絡(luò )被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實(shí)行內部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險。另外，網(wǎng)絡(luò )詐騙等違法犯罪活動(dòng)也時(shí)刻威脅著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結算等活動(dòng)時(shí)的正當權益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應該對內部控制以及內控審計產(chǎn)生足夠的重視。

　　二、我國企業(yè)在內部控制審計中存在的主要問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)對內部控制審計的重要性認識不足

　　我國的企業(yè)內部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實(shí)施的，既不是企業(yè)的內在需求，也沒(méi)有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內部控制審計的做法會(huì )在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認為自身需要進(jìn)行內部控制審計，因此它們會(huì )忽視因被強制執行內部控制審計而獲得的利益，從而認為內部控制審計沒(méi)有必要。那些企業(yè)家不愿承認的是，正因為政府強制要求實(shí)行內部控制審計制度，它們才避免了很多問(wèn)題和風(fēng)險，所以企業(yè)對內部控制和內控審計的忽視在一定程度上阻礙了內部控制審計的發(fā)展。

　�。ǘ�）企業(yè)內部控制審計缺乏獨立性

　　為了避免偏見(jiàn)、舞弊、相互勾結等行為，在實(shí)施內部控制以及內部控制審計時(shí)一定要具有相當的獨立性，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門(mén)之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內控審計機構的獨立性也會(huì )大大降低。缺乏獨立性的內部控制審計部門(mén)將難以發(fā)揮好它應盡的職責，導致企業(yè)會(huì )計信息失真，出現大量惡性造價(jià)事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內部控制審計時(shí)具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現自身存在的問(wèn)題。

　�。ㄈ�）企業(yè)內部控制審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不足

　　目前我國企業(yè)的內控審計人員在專(zhuān)業(yè)素質(zhì)上是不足以適應企業(yè)內控審計需要的，他們普遍存在知識結構單一以及行業(yè)經(jīng)驗不足問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì )嚴重影響企業(yè)內控審計的質(zhì)量。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運作的節奏，如果內部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)內部控制審計的范圍過(guò)于狹窄

　　我國的企業(yè)內部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應，因我國的企業(yè)內控審計制度是在政府的干預下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內控和審計時(shí)并不會(huì )給予相關(guān)機構很多的活動(dòng)空間和權力，因此企業(yè)內控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰，企業(yè)的運營(yíng)和管理比以前更加復雜，所以，相比之下，企業(yè)的內控審計所涉及的范圍就比以前更小。

　　三、如何加強互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內部控制及審計

　�。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)內部環(huán)境建設

　　控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認知，企業(yè)在這個(gè)環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并履行其職責。一般來(lái)說(shuō)，控制環(huán)境包括了治理機構、機構設置和全責分配等方面，可能還會(huì )涉及到企業(yè)文化、人事策略等問(wèn)題，在進(jìn)行企業(yè)內部控制和審計時(shí)要對這些問(wèn)題進(jìn)行嚴格監督，確保企業(yè)健康穩定地運行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時(shí)代，企業(yè)在運行時(shí)會(huì )面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數據和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門(mén)設置的問(wèn)題，如果沒(méi)有足夠良好的內控和審計環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行部門(mén)整合時(shí)就會(huì )產(chǎn)生諸多問(wèn)題，最終會(huì )對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。

　�。ǘ�）建立快速反應的風(fēng)險評估機制

　　伴隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著(zhù)更多的風(fēng)險。風(fēng)險評估是辨識和評價(jià)企業(yè)風(fēng)險的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險管理機制時(shí)所能提供的最可靠的依據。目前，市場(chǎng)的機制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)下，更多不健康的企業(yè)應運而生，市場(chǎng)已經(jīng)不像之前那樣穩定和可靠，企業(yè)所面臨的風(fēng)險正顯著(zhù)加劇。風(fēng)險評估需要企業(yè)對內外的影響作出適當的應對，可以采取風(fēng)險識別或完善風(fēng)險管理制度的方法。

　�。ㄈ�）加強企業(yè)的控制活動(dòng)

　　加強企業(yè)的控制活動(dòng)能夠有效應對企業(yè)可能會(huì )遭遇到的風(fēng)險�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的關(guān)鍵是大數據和云計算，龐大的數據量只能通過(guò)計算機才能計算，如果在錄入數據時(shí)產(chǎn)生了任何一點(diǎn)人為的錯誤（故意或無(wú)意）都難以察覺(jué)，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業(yè)內部控制的'活動(dòng)、不加強企業(yè)內控審計的活動(dòng)，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

　�。ㄋ模┩晟破髽I(yè)的信息溝通機制

　　互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代意味著(zhù)信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時(shí)候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時(shí)一定要加強并完善企業(yè)的信息溝通機制，及時(shí)與合作伙伴或客戶(hù)溝通，而這也是企業(yè)在進(jìn)行內部控制和審計時(shí)應該重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

　�。ㄎ澹┨岣咂髽I(yè)對于內部控制審計的重視程度

　　互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，企業(yè)會(huì )面臨比以前更多的問(wèn)題和困擾，如果還不重視內部控制和審計，勢必會(huì )被時(shí)代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內控和內控審計，然后才能自上而下的貫徹內控和審計的意識�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時(shí)代對企業(yè)提出了更大的挑戰，而管理層首先要明白這樣的挑戰會(huì )給企業(yè)本身帶來(lái)多大的影響。在管理層貫徹了加強企業(yè)內控和審計的意識之后，就應迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過(guò)宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

　�。�六）加強企業(yè)內部控制隊伍的建設

　　人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強企業(yè)內控和審計方面，強化內控和審計團隊的建設是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內控和審計人員結構、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗以及培養優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強內控和審計：在優(yōu)化人員結構方面，企業(yè)應要求審計師具備財務(wù)、會(huì )計、統計、企業(yè)管理、概率、線(xiàn)性規劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，計算機和網(wǎng)絡(luò )是最重要的交流工具，所以應嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗方面，可以參考成功企業(yè)的內部控制和審計人員的選拔、考核制度，結合自身的特點(diǎn)，制定合理的考核制度；在培養優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應該加強對內控和審計人員的教育工作，主要包括專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強內控和審計人才隊伍建設時(shí)應充分結合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的特點(diǎn)，重點(diǎn)培養他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內部控制和內部控制審計的工作。

　�。ㄆ撸┙�立高效的企業(yè)內部控制審計體制

　　根據國際上的經(jīng)驗來(lái)看，政府審計和企業(yè)內部控制審計的權力是平行的，沒(méi)有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業(yè)的內部控制和審計。為了更好地應對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應結合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)完善內部控制審計的制度，使其充分適應互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩地運行和發(fā)展。

　　四、結束語(yǔ)

　　互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機遇和挑戰，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對于內部控制和內部控制審計的需求會(huì )越來(lái)越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下完善內部控制和審計不僅能讓企業(yè)抓住更多機會(huì )，也有利于企業(yè)規避隨之而來(lái)的更多的風(fēng)險和困擾。

企業(yè)內部控制研究論文3

　　一、企業(yè)內部控制體系概述

　　中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過(guò)程中，必定會(huì )面臨各種各樣的風(fēng)險，如決策管理風(fēng)險、政策法規風(fēng)險、制度缺失風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等，從我國中小企業(yè)內部控制的實(shí)踐來(lái)看，因內部控制失效而導致的企業(yè)危機時(shí)有發(fā)生。然而，在風(fēng)險面前，企業(yè)并不是無(wú)能為力的，可以通過(guò)建立內部控制體系來(lái)防范和化解風(fēng)險，從傳統的復核、牽制等財務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險管理。

　　企業(yè)內部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制系統、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀(guān)表達生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規范。內部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率、提高抗風(fēng)險力和市場(chǎng)競爭力，持續健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內控體系存在的問(wèn)題對中小企業(yè)實(shí)現可持續發(fā)展有著(zhù)十分重要的意義。

　　二、中小企業(yè)內部控制體系構建及執行中存在的問(wèn)題

　　內部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒(méi)有有效的內部控制，企業(yè)的'管理和發(fā)展就無(wú)從談起，當前，中小企業(yè)內部控制不能有效執行的現象比較普遍，突出存在以下問(wèn)題：

　　(一) 組織架構不合理

　　中小企業(yè)受規模條件限制，組織簡(jiǎn)單，人員配置上，往往一人身兼數職，分工不明確。另外，部門(mén)及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門(mén)間缺少有效的協(xié)調和牽制，管理脫節，影響企業(yè)的正常運行。

　　(二) 管理層內部控制觀(guān)念淡薄

　　現階段，大多數中小企業(yè)的管理層過(guò)于重視企業(yè)的業(yè)績(jì)和利潤，風(fēng)險意識淡薄，對內部控制重要性的認識還不到位，內控意識不強，在做決策時(shí)帶有很強的主觀(guān)臆斷和盲目性，認為個(gè)人對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的直接觀(guān)察和判斷已足夠，不需要建立內部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險應對及控制機制，管理出現漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現重大風(fēng)險就容易陷入困境。

　　(三) 內部控制體系不健全

　　目前，大多數的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統性，內部控制制度過(guò)于片面、零散，沒(méi)有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數中小企業(yè)通常側重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的事前預測和控制較少，內部缺乏有效的風(fēng)險預警機制，往往在爆發(fā)問(wèn)題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內部控制無(wú)法貫徹執行。

　　(四) 缺乏有效的審計監督機制

　　內部審計、監督是內部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒(méi)有設立審計監督部門(mén)，或者雖然設立了審計監督部門(mén)，卻沒(méi)有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監督職能?chē)乐厝趸�，流于形式，不能及時(shí)發(fā)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運行情況進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，影響了內部控制的執行力和有效性。

　　三、建立和完善中小企業(yè)內部控制的對策

　　( 一) 建立合理的組織架構

　　中小企業(yè)應當從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結合企業(yè)自身特點(diǎn)構建組織架構，注重管理層級、部門(mén)職能的科學(xué)劃分，使得各部門(mén)的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制有效性的發(fā)揮，起著(zhù)至關(guān)重要的作用。

　　( 二) 管理層提高內控認識，更新管理理念

　　內部控制強調以人為本，發(fā)揮人的主觀(guān)能動(dòng)性，只有各級管理層強化風(fēng)險意識，用法律法規、道德規范、行為準則來(lái)約束自己的行為，才能真正落實(shí)企業(yè)的各項規章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，規范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將內部控制真正落到實(shí)處，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。

　　( 三) 設置科學(xué)的內部控制程序，持續完善內控體系

　　中小企業(yè)應根據自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節控制點(diǎn)，建立和持續完善系統、科學(xué)、行之有效的內部控制體系。

　　一是在制定內部控制制度時(shí)，既要滲透到各項業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個(gè)部門(mén)和人員，做到全方位、全過(guò)程、全員控制，不留管理漏洞。

　　二是內控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結合的原則。事前控制通過(guò)觀(guān)察分析、收集信息、掌握規律、預測趨勢，正確預測未來(lái)可能出現的問(wèn)題，提前采取措施防患于未然。事中控制著(zhù)眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導、檢查、監督，及時(shí)糾正偏差，以保證每項活動(dòng)按照規定程序和目標進(jìn)行。事后控制強調分析執行情況和結果，找出問(wèn)題和原因，總結經(jīng)驗教訓，并擬定糾正和防止再出現問(wèn)題的措施。設置科學(xué)的內控程序，持續完善內控體系，把各項控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現的問(wèn)題和弊端，保證企業(yè)穩定持續的發(fā)展。

　　( 四) 發(fā)揮審計監督作用

　　隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機制的轉變，內部審計監督的控制作用越來(lái)越重要，已成為內部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內部審計監督機構的建設，設置獨立的審計監督部門(mén)，賦予審計監督人員工作的獨立性和權威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規性進(jìn)行全面監督審計，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，切實(shí)抓好整改，堅持年度審計和不定期專(zhuān)項審計相結合，保證審計監督職能的有效發(fā)揮。

　　( 五) 建立、健全企業(yè)全面預算管理機制

　　全面預算是企業(yè)對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)、財務(wù)活動(dòng)等未來(lái)情況進(jìn)行預期并控制的管理行為及制度安排。在現代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價(jià)等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險，提高企業(yè)防控風(fēng)險的能力，還能提高企業(yè)內控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實(shí)現戰略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現，更是一種高效的內控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內部控制。

　　全面預算是內部控制的基礎，是提高內部控制執行力的手段。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內部控制，在企業(yè)內部推行有關(guān)管理、監督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩運營(yíng)起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場(chǎng)競爭中的有效工具和法寶。

　　通過(guò)企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過(guò)全面預算與內部控制的有效結合，建立起一個(gè)相對穩定完善的管理架構，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現價(jià)值最大化。

　　四、結語(yǔ)

　　總的來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，存在的問(wèn)題也復雜多樣，因此，在建立完善內控體系時(shí)，不能生搬硬套，應當結合各企業(yè)的行業(yè)、規模、內外環(huán)境等情況，采用靈活機動(dòng)的方式，設計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內部控制體系，并持續創(chuàng )新、完善。優(yōu)秀的內部控制體系有利于改善公司治理結構，能夠解決企業(yè)存在的問(wèn)題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的運行效率和抗風(fēng)險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中持續經(jīng)營(yíng)、穩定發(fā)展、脫穎而出。財

企業(yè)內部控制研究論文4

　　一、引言

　　近年來(lái)隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇，集團企業(yè)面臨的內外部環(huán)境越來(lái)越復雜，風(fēng)險發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風(fēng)險控制不當，就有可能對集團企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團企業(yè)迫切需要采取科學(xué)的手段，提升風(fēng)險管控能力。近幾年來(lái)，盡管在外部監管機構的規制要求下，越來(lái)越多的集團企業(yè)認識到良好的風(fēng)險管理和內部控制機制的重要性，開(kāi)始關(guān)注全面風(fēng)險管理，進(jìn)行內部控制建設�？墒�，有許多集團企業(yè)沒(méi)有將內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機融合，使內部控制沒(méi)有起到應有的風(fēng)險管控作用。因此，集團企業(yè)在建立全面風(fēng)險管理機制時(shí)，應該將內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機結合，以風(fēng)險管控為導向，以?xún)炔靠刂茷榍腥朦c(diǎn)，構建基于內部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。

　　二、基于內部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系架構

　　在當今社會(huì )，集團企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內部條件都在劇烈地變化著(zhù)，其內部控制建設和風(fēng)險管理需要在充分考慮集團企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險管理需求的基礎上，統一體系要素和體系結構，確保整個(gè)集團企業(yè)不同層級的風(fēng)險管理與內部控制機制銜接一致。因此，需要整體設計基于內部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系架構。該體系總體架構由“核心理念、基本內涵和主要內容”組成。

　　1基于內部控制的集團企業(yè)全面管理的核心理念

　　基于內部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理將內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機結合，把內部控制作為基礎平臺，開(kāi)展風(fēng)險管控活動(dòng)。其核心理念是:風(fēng)險管理與內部控制是辯證的統一體，內部控制是風(fēng)險管理的工具和手段，集團企業(yè)內部控制系統存在的目的在于全過(guò)程地治理威脅其戰略目標實(shí)現的風(fēng)險，即事前實(shí)施風(fēng)險預控，事中進(jìn)行風(fēng)險防控，事后最小化風(fēng)險。這就意味著(zhù)需要從以下兩點(diǎn)進(jìn)行分析:

　　2基于內部控制的集團企業(yè)全面管理的基本內涵

　　內部控制與風(fēng)險管理是基于內部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系對立統一的兩面，其基本內涵為:以集團企業(yè)戰略目標為指導，將風(fēng)險管理和內部控制納入統一的一體化管理框架。首先，以風(fēng)險為導向，在“全面風(fēng)險管理”層次上對內部控制進(jìn)行思考與定位，在全面評估風(fēng)險的基礎上，分析、設計、構建“風(fēng)險導向的內部控制體系”;然后，以?xún)炔靠刂茷槠脚_，通過(guò)內部控制活動(dòng)，在集團企業(yè)的風(fēng)險偏好范圍內管控風(fēng)險，最終將風(fēng)險控制在可接受的范圍內，為企業(yè)戰略目標的實(shí)現提供合理保證。

　　總之，基于內部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理，通過(guò)內部控制為全面風(fēng)險管理找到著(zhù)力點(diǎn)和切入點(diǎn)，能夠有效避免風(fēng)險管理和內部控制的分離，防止風(fēng)險管理流于形式，以促進(jìn)全面風(fēng)險管理機制在集團企業(yè)內部有效運轉。

　　三、基于內部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理的運行機制

　　以?xún)炔靠刂茷榛�礎的全面風(fēng)險管理的運行機制主要包括設立全面風(fēng)險管理目標、構建風(fēng)險導向的內部控制體系、實(shí)施風(fēng)險管控、開(kāi)展全面風(fēng)險管理考評、明確全面風(fēng)險管理預警體系和建立全面風(fēng)險管理報告體系等。

　　1設立全面風(fēng)險管理目標

　　基于內部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理應該始終圍繞支持集團企業(yè)戰略目標的實(shí)現面開(kāi)展工作，使風(fēng)險管控與集團企業(yè)戰略目標相適應，并將風(fēng)險控制在集團企業(yè)可承受的范圍內，為確保集團企業(yè)戰略目標的實(shí)現提供合理保障，以實(shí)現“最大限度的企業(yè)價(jià)值”。因此，需要在集團企業(yè)戰略目標的指引下，設立全面風(fēng)險管理目標。

　　第一，進(jìn)行集團企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團企業(yè)所處的內外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報告。

　　第二，制定集團企業(yè)風(fēng)險管理方針�；�于環(huán)境分析報告，制定集團企業(yè)對各種重大風(fēng)險和重要風(fēng)險領(lǐng)域的風(fēng)險管理方針。

　　第三，設定集團企業(yè)戰略目標。為了保證集團企業(yè)建立科學(xué)、合理戰略目標，將集團企業(yè)戰略與風(fēng)險管理有機結合起來(lái)，將風(fēng)險偏好與集團企業(yè)戰略相聯(lián)系。在集團企業(yè)戰略目標設定過(guò)程中，需要充分考慮各種風(fēng)險的影響，使集團企業(yè)戰略目標與風(fēng)險管理方針相吻合，保證集團企業(yè)戰略目標與其風(fēng)險偏好相一致，確保集團企業(yè)發(fā)展戰略、風(fēng)險管理方針與價(jià)值創(chuàng )造相一致。因此，在制定集團企業(yè)戰略時(shí)，一方面使集團企業(yè)發(fā)展戰略符合既定的風(fēng)險管理方針，另一方面，通過(guò)風(fēng)險管理為促進(jìn)集團企業(yè)戰略目標的實(shí)現提供合理保障。

　　第四，制定集團企業(yè)運營(yíng)目標。以集團企業(yè)風(fēng)險管理方針和戰略目標為依據，設定運營(yíng)目標，據此確定三年或五年滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)計劃。在運營(yíng)目標的.設定和經(jīng)營(yíng)計劃編制過(guò)程中，要充分考慮各種運營(yíng)風(fēng)險，并使運營(yíng)目標、經(jīng)營(yíng)計劃與風(fēng)險管理方針和戰略目標相容。

　　第五，建立集團企業(yè)全面風(fēng)險管理目標體系。根據運營(yíng)目標，制定集團企業(yè)全面風(fēng)險管理總目標以及分子公司、各部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的具體風(fēng)險管理目標，形成集團企業(yè)全面風(fēng)險管理目標體系。

　　2實(shí)施風(fēng)險管控

　　主要從以下幾個(gè)方面實(shí)施風(fēng)險管控:

　　一是梳理集團企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程，進(jìn)行流程描述，分析流程所涉及的主要風(fēng)險點(diǎn)和潛在的隱患，同時(shí)確定各種風(fēng)險涉及的責任部門(mén)與崗位。例如：能源集團風(fēng)險管理涉及的責任部門(mén)。

　　二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確風(fēng)險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動(dòng)及其檢驗方法。

　　三是編制《集團企業(yè)崗位風(fēng)險管控手冊》，明確每個(gè)崗位的風(fēng)險管理職責和權限等，促進(jìn)全面風(fēng)險管理機制在集團企業(yè)內部得到有效實(shí)施，切實(shí)強化日常風(fēng)險管理，使全面風(fēng)險管理真正落到實(shí)處。

　　3建立全面風(fēng)險管理報告。體系全面風(fēng)險管理報告體系是集團企業(yè)利益相關(guān)者之間實(shí)現風(fēng)險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系，必須建立規范的風(fēng)險管理報告體系，全面風(fēng)險管理報告體系的核心就是要根據利益相關(guān)者的信息需求，建立滿(mǎn)足風(fēng)險管理目標要求的風(fēng)險管理工作報告機制，包括風(fēng)險管理工作匯報的內容、形式及程序、報告負責人、報告周期、覆蓋范圍、報告內容、形式、程序及報告分送名單等。

　　全面風(fēng)險管理報告體系不僅包括風(fēng)險管理流程中應形成的各種類(lèi)型的風(fēng)險管理報告及其內容要求，還要建立這些報告如何在集團企業(yè)利益相關(guān)者之間、風(fēng)險管理各職能機構之間傳遞的風(fēng)險管理報告機制。

　　綜合上述分析，文章構建基于內部如何將內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機結合，構建基于內部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系是集團企業(yè)全面風(fēng)險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團企業(yè)為背景，以風(fēng)險管控為導向，以?xún)炔靠刂茷榍腥朦c(diǎn)，構建了基于內部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內涵，給出了其基本內容。其次，重點(diǎn)研究了基于內部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系的運行機制，主要包括:設立風(fēng)險管理目標、構建風(fēng)險導向的內部控制體系、實(shí)施風(fēng)險管控、進(jìn)行風(fēng)險管理考評，明確風(fēng)險管理的預警體系與報告體系等方面。

企業(yè)內部控制研究論文5

　　隨著(zhù)我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著(zhù)國內與國際市場(chǎng)的雙重壓力。而正是這復雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險無(wú)處不在。然而從目前我國的內部控制與風(fēng)險管理上來(lái)看仍不容樂(lè )觀(guān)。因此，從風(fēng)險管理角度對內部控制制度進(jìn)行分析與探討，并建立切實(shí)可行的內不控制制度則尤為重要。以下筆者即結合個(gè)人多年從事財務(wù)工作的實(shí)踐經(jīng)驗，對企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行研究，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，以供參考。

　　一、企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理現狀

　　1.企業(yè)內部控制環(huán)境過(guò)于紊亂

　　內部控制環(huán)境作為一個(gè)企業(yè)的基本基調，其在一定程度上直接影響著(zhù)企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說(shuō)內部控制環(huán)境勢與內部控制活動(dòng)、風(fēng)險管理方式有著(zhù)至關(guān)重要的影響。然而縱觀(guān)目前我國企業(yè)的內部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內部控制環(huán)境過(guò)于紊亂，以至于整個(gè)公司在治理結構上權責不分明，內部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監督、激勵機制更是尚未形成系統化、規范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書(shū)面上，而這也嚴重的抑制了內部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險。

　　2.企業(yè)在風(fēng)險評估管理上發(fā)展水平緩慢

　　風(fēng)險評估作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實(shí)現的目標進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險分析，實(shí)現對其的風(fēng)險管理。也正因如此，做好風(fēng)險評估工作則尤為重要。然而縱觀(guān)目前我國企業(yè)在風(fēng)險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險評估、風(fēng)險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險管理理念，以至于當前風(fēng)險管理工作仍局限在少數業(yè)務(wù)職能部門(mén)的具體活動(dòng)之中，而不能將風(fēng)險管理融入到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統之中，也就無(wú)法對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與戰略發(fā)展提供有力支持。

　　3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通

　　信息溝通是整個(gè)企業(yè)內部控制體系框架與內在要素的重要連接體，其是企業(yè)內部控制有效實(shí)施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內部控制能否徹底貫徹、執行有著(zhù)重要的影響，其還對企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)、戰略目標規劃有著(zhù)重要的影響。然而縱觀(guān)目前我國企業(yè)在信息溝通上的實(shí)際情況，我們可以絕大多數企業(yè)在信息溝通上普遍存在問(wèn)題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問(wèn)題而在內部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進(jìn)而導致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內部各部門(mén)間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調不夠重視，部門(mén)間信息溝通缺失。

　　4.企業(yè)缺乏對內部控制的合理評價(jià)

　　企業(yè)在內部控制的建設過(guò)程中，要不斷的測試，不斷的評價(jià)，才能夠實(shí)現內部控制制度的不斷完善，進(jìn)而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險，應對企業(yè)的內外部環(huán)境變化。也正因如此，內部控制評價(jià)作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其早已受到了社會(huì )各界的高度關(guān)注。然而，縱觀(guān)現今我國企業(yè)的內部控制評價(jià)，我們可以看出，對其的研究仍集中在內部控制鑒證方面，而忽視了內部審計評價(jià)。以至于企業(yè)在面對時(shí)下復雜、多變的組織結構以及激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無(wú)法從內部控制評價(jià)中提取有效的風(fēng)險信息，進(jìn)而無(wú)法對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理做出效的調節、溝通與約束。與此同時(shí)，通過(guò)分析，我們也可以知道建立健全的內部控制制度、提供真實(shí)的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進(jìn)行內部控制評價(jià)是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價(jià)給予支持與合理化建議。

　　二、企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理的問(wèn)題的改進(jìn)建議

　　1.為企業(yè)內部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境

　　通過(guò)大量實(shí)際數據分析，我們可以從以下幾個(gè)方面入手，為內部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內部控制意識，才能夠使內部控制制度落實(shí)到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務(wù)，每一個(gè)環(huán)節都能夠按照規章制度辦理，從而通過(guò)法律法規的從旁引導，建立健全的內部控制制度與風(fēng)險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價(jià)值觀(guān)，其不僅是一種無(wú)形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎上建立內部控制，勢必能夠克服內部控制的局限性，并成為高效執行內部控制制度的先決條件。尤其是通過(guò)實(shí)際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價(jià)值觀(guān)下，達到最大程度的統一，進(jìn)而在增強內部控制執行力度，并有效預防企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險；第三，完善公司法人治理結構，建立一個(gè)相互制約的控制環(huán)境。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結構的完善，首先就應該建立一個(gè)獨立的董事會(huì )，并確立其在內部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會(huì )與公司內部董事相比，其與公司的`利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會(huì )在行使權力時(shí)，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風(fēng)險的同時(shí)，也規范了企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理。

　　2.進(jìn)一步加強企業(yè)的信息溝通

　　建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時(shí)掌握企業(yè)員工的勞動(dòng)狀況，提供正確、及時(shí)、全面的信息內容。同時(shí)，還能夠提高企業(yè)各部門(mén)和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內部控制有效實(shí)施的重要基礎。因此，為了進(jìn)一步做好企業(yè)的內部控制與風(fēng)險管理，就必須要進(jìn)一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內部控制體系內，企業(yè)與客戶(hù)、供應商和銀行等，實(shí)現信息的實(shí)時(shí)溝通，各種信息置于統一的信息平臺之上，財務(wù)數據將直接來(lái)源于業(yè)務(wù)數據，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )與供應商、客戶(hù)和銀行核對，供相關(guān)人員查詢(xún)，可以及時(shí)發(fā)現差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個(gè)內部控制的網(wǎng)絡(luò )，從而更好地防范風(fēng)險。

　　3.加強對內部控制的監督與風(fēng)險管理的考核

　　加強對內部控制的監督與風(fēng)險管理的考核工作，不僅能夠對內部控制與風(fēng)險管理機制所存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，還能夠使其得到更有效的執行。所以，設置專(zhuān)門(mén)機構，并制定科學(xué)的堅固與考核制度則尤為重要。同時(shí)，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)也應該定期對內部控制的實(shí)施情況進(jìn)行自檢，以確保內部控制可行性的同時(shí)，得以切實(shí)的貫徹與落實(shí)。而對違反企業(yè)內部控制流程的各項行為，企業(yè)應該給予嚴厲的處罰，以此為內部控制提供一個(gè)強有力的軟約束力。

　　4.可適當采取內部審計外包服務(wù)

　　內部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內部控制中介機構。而因為這種中介機構與企業(yè)自身并沒(méi)有太多的利益關(guān)系，也相對更為專(zhuān)業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內部控制的設計、評價(jià)與監督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險的防范。尤其是無(wú)論在內部控制的建立上，還是在內部控制的健全上，其都是個(gè)系統工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專(zhuān)業(yè)機構，不僅能夠為企業(yè)節約大量的財力、人力，還能夠節約大量的時(shí)間，所以采取內部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執行中與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應該根據企業(yè)的實(shí)際需求情況，適當采取內部審計外包服務(wù)，對企業(yè)自身的內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行輔助完善。

　　三、結束語(yǔ)

　　綜上所述，本文筆者對企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個(gè)復雜的系統，其外部環(huán)境與內部環(huán)境的復雜性共同決定了企業(yè)系統的復雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理工作則成為企業(yè)所有部門(mén)共同面臨的一個(gè)綜合性課題。尤其是時(shí)下全球化經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險更是無(wú)處不在。因此，在企業(yè)內部控制系統研究中，我們應該從風(fēng)險管理的角度對企業(yè)內部控制進(jìn)行分析，并運用先進(jìn)的內部控制與風(fēng)險管理手段，健全企業(yè)內部控制系統，進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的長(cháng)久穩定發(fā)展做出有意義的貢獻。

企業(yè)內部控制研究論文6

　　摘要：財務(wù)管理作為現代企業(yè)管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開(kāi)完善的內部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內部控制制度對財務(wù)管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內部財務(wù)控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內部財務(wù)控制制度的實(shí)施提出了幾點(diǎn)建議和對策。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內部控制制度；企業(yè)；內部監督；流程管理

　　一、企業(yè)內部控制制度對財務(wù)管理的重要性

　　1.企業(yè)內部控制能夠提高財產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內部財務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于財產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財務(wù)內部控制工作的開(kāi)展，需要明確規定各業(yè)務(wù)辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責，建立內部制約和牽引機制，從而降低企業(yè)財產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見(jiàn)，企業(yè)實(shí)施內部控制是確保財務(wù)管理有效性、財產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。

　　2.企業(yè)內部控制能夠確保會(huì )計資料和信息的'真實(shí)性和可靠性?xún)炔靠刂浦贫仁侨�過(guò)程控制的重要組成部分，而會(huì )計信息的可靠性和真實(shí)性又是企業(yè)內部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內部控制嚴格規范、擬定了會(huì )計資料的控制措施，例如，會(huì )計資料的審核制度，既要一一進(jìn)行審核，又要對審核結果進(jìn)行復核、匯總；其次，企業(yè)內部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會(huì )計資料的真實(shí)性。

　　3.企業(yè)內部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場(chǎng)競爭力內部控制制度是強化企業(yè)市場(chǎng)競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效措施，內部財務(wù)控制制度的構建不僅能夠合理的進(jìn)行資金調度，增強資金效用的發(fā)揮，還能夠加強企業(yè)的自我規范和約束能力，從而為促進(jìn)企業(yè)長(cháng)期、穩定、可持續性的發(fā)展創(chuàng )造良好條件。

　　二、企業(yè)內部財務(wù)控制制度所存的主要問(wèn)題

　　1.財務(wù)管理與控制理論欠缺，內部控制意識淡薄首先，財務(wù)管理部門(mén)是企業(yè)運轉的核心部門(mén)，因此，很多學(xué)者在對企業(yè)的財務(wù)控制進(jìn)行研究的過(guò)程中，更多的側重于大型企業(yè)，而內部財務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進(jìn)國家，所以，總體看來(lái)，既符合我國企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內部財務(wù)控制要求，又融合發(fā)達國家內部控制先進(jìn)經(jīng)驗的、具有中國特色的內部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務(wù)管理和控制方面，片面認為實(shí)施內部財務(wù)控制僅僅隸屬于財務(wù)部門(mén)的職責范圍，各部門(mén)的配合度較低，由此致使企業(yè)內部財務(wù)控制制度的發(fā)展滯后緩慢。

　　2.內部財務(wù)監管機制不到位，內部審核功能弱化企業(yè)在實(shí)施內部財務(wù)控制的過(guò)程中，需要有完善的內部監管機制來(lái)進(jìn)行監督，而我國企業(yè)進(jìn)行內部監督的主要手段是成立內部審計系統。我國企業(yè)在內部審計制度上存在的問(wèn)題可以匯總為：第一，內部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒(méi)有獨立的審計部門(mén)；第二，擁有內部審計系統的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內部審計流程和操作缺少規范性，形式主義嚴重；第三，內部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現象嚴重。

　　3.內部財務(wù)控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)行內部控制，需要建立完善的考評機制，考評內容包括財務(wù)手續的齊全性、資金管理的有效性、財務(wù)違規的正確處理情況、財務(wù)風(fēng)險規避能力以及內部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進(jìn)行內部財務(wù)控制時(shí)還難以準確考評效果，且效率低下。

　　三、加強企業(yè)內部財務(wù)控制制度的要點(diǎn)和策略

　　1.加強內部財務(wù)控制理念，健全內部財務(wù)控制制度第一，企業(yè)內部控制既包括對人、財、物的協(xié)調控制，又包括對權、責、利的準確劃分，總之，企業(yè)內部財務(wù)控制涉及的環(huán)節、部門(mén)較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內部控制的重要性，并在轉變管理理念的基礎上，下達指令，并動(dòng)員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內部財務(wù)控制制度，規范業(yè)務(wù)操作流程、建立內部控制評價(jià)標準、完善考核體系，重視內部審計監督職能的發(fā)揮等。

　　2.加強企業(yè)財務(wù)內部審計管理，優(yōu)化內部控制整體環(huán)境第一，建立獨立的內部審計監管機構，但是需要注意內部審計監管機構，要獨立于管理層，不受管理層權能限制，因此，可以由董事會(huì )成員組成。第二，要及時(shí)調整監管手段和方法，監管人員要嚴格遵循內部財務(wù)控制的規范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進(jìn)行全方位監督和管理。

　　3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務(wù)管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準人要與執行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業(yè)內部財務(wù)控制的考核和評價(jià)，構建科學(xué)、合理的內部控制考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務(wù)管理的有效性奠定基礎。

　　4.加強企業(yè)內部財務(wù)控制的信息化建設企業(yè)應該積極構建財務(wù)信息系統，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務(wù)信息系統的構建能夠有效的貫徹內部財務(wù)控制策略，從而及時(shí)反饋、解決內部控制中存在的問(wèn)題。

　　參考文獻

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企業(yè)內部控制研究論文7

　　1 企業(yè)內控審計與報表審計兩者之間的區別與聯(lián)系

　　“整合審計”概念的提出給國內大部分企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟與技術(shù)方面的巨大考驗，但與此同時(shí)，也使得愈來(lái)愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計建設，從而起到引導國內企管理念變革、推動(dòng)企管向更先進(jìn)方向發(fā)展的積極效應。所以，要想試行整合審計，就要做好內控審計與報表審計兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。

　　1.1 內控審計與報表審計的主要區別

　　1.1.1 審計目標和對象不同

　　內控審計強調的是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)運作有重大影響的事項的審計與監督，而財務(wù)報表審計則將其目標定位于對企業(yè)財務(wù)報告的有效性分析與審計，進(jìn)而形成財務(wù)報告審計機制，故兩者的審計目標與審計對象存在差異。

　　1.1.2 測試范圍和目的不同

　　內控審計需要對企業(yè)內控的設計及運行進(jìn)行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業(yè)列報的財務(wù)報表有重大影響的關(guān)鍵事項，進(jìn)而尋找可靠數據指標以形成審計意見(jiàn)，故其測試的范圍、樣本量和內容都相對較小。

　　1.1.3 評價(jià)深度和準確度不同

　　內控審計除需對內控有效性發(fā)表審計意見(jiàn)外，還需要對審計過(guò)程中注意到的重大內控缺陷予以披露并對現存問(wèn)題進(jìn)行嚴格區分，從而形成精準的分析與評估，故對內審深度要求較高。而財務(wù)報表審計只是為了給后續實(shí)質(zhì)性?xún)瓤貙徲嫻ぷ魈峁┫鄳�依據，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內控有效性的�?shí)質(zhì)影響即可，因而評價(jià)結論在準確度與深度上要求略低。

　　1.2 內控審計與報表審計的主要聯(lián)系

　　談到兩者的聯(lián)系，具體表現為兩者在審計業(yè)務(wù)類(lèi)型、風(fēng)險導向理念、審計操作流程與方法等多方面體現出的一致性。畢竟，無(wú)論是基于何種指標的審計，其運用的審計理論都應具有高度適用性，另外，財務(wù)報表審計首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治及自身行業(yè)特色，并依據審計風(fēng)險模型對企業(yè)現行報表數據進(jìn)行評估，獲取審計證據;而內控審計也是基于企業(yè)風(fēng)險導向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險程度越高，審計關(guān)注則越多，再加上內控的日常審計主要是側重于財務(wù)報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認等方面聯(lián)系頗為密切。

　　2 整合審計可行性分析

　　雖然內控審計與財務(wù)報表審計存在差異，但兩者在審計目標和技術(shù)操作上卻存在相似之處，因此，實(shí)現兩者的整合審計十分可行。

　　2.1 整合審計具有理論基礎

　　企業(yè)內控審計與財務(wù)報表審計的最終服務(wù)對象都是財務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權人、監管部門(mén)等在內的各方人員，同時(shí)兩者的最終目的也都是為了通過(guò)提高他們對企業(yè)公布信息的信賴(lài)程度而維護和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎，因此，理論上的可行將推動(dòng)整合審計的.發(fā)展。

　　2.2 整合審計具有實(shí)踐基礎

　　現階段，部分企業(yè)實(shí)行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過(guò)程進(jìn)行整合，終將大大削減像審計證據收集、整體情況了解等這些基礎且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實(shí)現資源共享必然會(huì )節約時(shí)間成本外，雙方資源的機會(huì )成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進(jìn)一步實(shí)踐提供良好基礎。

　　2.3 整合審計具有智力支持

　　隨著(zhù)審計工作的深入落實(shí)及對企業(yè)的卓越貢獻，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內注冊會(huì )計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場(chǎng)競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會(huì )行業(yè)應拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應十分充足。此外，整合審計也并沒(méi)有忽略注會(huì )獨立性的體現，由于事務(wù)所和注冊會(huì )計師本身都會(huì )對兩個(gè)出具的審計意見(jiàn)負責，所以，根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務(wù)的客觀(guān)問(wèn)題，這不僅體現了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。

　　3 企業(yè)整合審計協(xié)同機制構建

　　現階段，整合審計構建與落實(shí)還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計的前進(jìn)道路，進(jìn)而以此帶動(dòng)業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進(jìn)步與長(cháng)足發(fā)展。

　　3.1 構建執行規范與操作指南

　　目前，整合審計備受青睞，但現行整合審計卻沒(méi)有與之配套的專(zhuān)項指引與具體規范加以指導，使其在實(shí)際操作與實(shí)施中，僅存概括性總體要求及簡(jiǎn)易操作方法，從而呈現出一種重理念輕實(shí)際的現實(shí)問(wèn)題。因此，要想使整合審計能夠長(cháng)久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實(shí)施、程序等方方面面的細化指引、規范及操作方案，甚至還要依據不同行業(yè)制定不同的執行指南，以更好地服務(wù)于會(huì )計師事務(wù)所的審計工作。

　　3.2 進(jìn)一步加強注會(huì )素質(zhì)建設

　　注冊會(huì )計師是新型整合審計的主要執行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個(gè)審計過(guò)程的始終，故審計質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會(huì )計師的職業(yè)素養與操守有著(zhù)緊密聯(lián)系。一般而言，國內大型會(huì )計師事務(wù)所在企業(yè)進(jìn)行整合審計時(shí)常采用分組合作方式，這就對一個(gè)注冊會(huì )計師的整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機密方面的審計結果不便對外報告，故一些審計師在審計過(guò)程中也表現得只是走走過(guò)場(chǎng)，未能深入考察，這些做法都無(wú)法滿(mǎn)足整合審計的要求。由此可見(jiàn)，目前事務(wù)所還缺乏整合審計方面的注冊會(huì )計師，因此，未來(lái)的人才吸納應多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會(huì )行業(yè)實(shí)現良好發(fā)展。

　　3.3 精細區分審計界限與范疇

　　在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內控與財務(wù)報表進(jìn)行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過(guò)這個(gè)問(wèn)題，如若這樣進(jìn)行將會(huì )大大加重企業(yè)成本負擔。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應綜合考量，采用整合審計方式進(jìn)行兩者的協(xié)同審計。這里有一點(diǎn)值得強調：就是在整合審計過(guò)程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時(shí)，為了防止審計人員審計時(shí)的主觀(guān)臆斷，應明令禁止其直接引用報表審計的證據或結論，也只有這樣才能真正劃清財務(wù)報表與非財務(wù)報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。

　　3.4 構建溝通協(xié)調的合作氛圍

　　為了更好地完成整合審計工作，在執行過(guò)程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職，并強化雙方及時(shí)而全面地溝通與協(xié)調的機制。具體地，企業(yè)應在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動(dòng)提供審計依據;同時(shí)，審計人員也應隨時(shí)與企業(yè)相關(guān)部門(mén)溝通，避免閉門(mén)造車(chē)和主觀(guān)傾向作祟，這樣一來(lái)可使雙方都能夠更加積極、認真對待審計工作，二來(lái)也能使注會(huì )提出的建設性意見(jiàn)很快落實(shí)與反饋，從而促進(jìn)企業(yè)整改。

　　3.5 大力加強企業(yè)信息化管控

　　處在科技迅猛發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)已逐步實(shí)現了財務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計應用上停滯不前。注會(huì )在內控審計時(shí)，需綜合考察其設計與執行的貫徹一致性及合理性，設計的合理性可通過(guò)企業(yè)章程進(jìn)行預判，但執行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進(jìn)ERP系統就可對企業(yè)內控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權限進(jìn)行事先設定，以保證內控執行的一貫性，從而使注會(huì )在整合審計工作中的難度大為降低，同時(shí)信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應縮短了時(shí)間，提升了工作效率，進(jìn)而達到整合審計的總體目標。

　　4 企業(yè)整合審計執行著(zhù)力點(diǎn)

　　整合審計可通過(guò)內控與財務(wù)報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風(fēng)險，并借著(zhù)二者優(yōu)勢使審計質(zhì)量大大提升。但審計人員在使用共享信息時(shí)應保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會(huì )造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續，進(jìn)而導致結論偏頗。故整合審計應保持高度的機動(dòng)靈活性，每一步驟的繼續推進(jìn)均需大量的職業(yè)判斷，才能切實(shí)保障審計的質(zhì)量提升。

　　4.1 計劃階段

　　在審計計劃階段，風(fēng)評、規模、工作量及協(xié)作程度等都應被看作是開(kāi)展整合審計初始計劃的關(guān)鍵因素，需重點(diǎn)考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應在這一環(huán)節加以制定，主要包括審計范圍、方向、時(shí)間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節中可能出現的缺陷進(jìn)行及時(shí)修正，以保證審計計劃的順利施行。

　　4.2 執行階段

　　在審計過(guò)程中，為了確保內控審計與報表審計同等重要，應先對企業(yè)內控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據此了解錯報來(lái)源。當然，對企業(yè)整合審計還應以?xún)瓤貙徲嬕�求為藍本，在研究?jì)瓤刂贫惹疤嵯�，對企業(yè)內控流程進(jìn)行精心設計，以保證審計工作的運行更加有效。

　　4.3 評價(jià)階段

　　大量實(shí)例表明，現階段的注冊會(huì )計師對報表審計關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內部控制審計，國家已在相關(guān)文件中規定了現代企業(yè)內部控制普遍存在缺陷的類(lèi)型，即為設計與運行缺陷，并按影響程度具體細化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀(guān)作用較小。而在整合審計評價(jià)階段，需發(fā)揮人為主觀(guān)作用對各項缺陷進(jìn)行嚴格評價(jià)，以便最大限度地規避缺陷和連鎖效應的惡性循環(huán)。

　　4.4 報告階段

　　報告階段的注會(huì )要借助職業(yè)能力對整個(gè)審計階段做出結果判斷，并最終形成報告報出。當然，注冊會(huì )計師在出具審計報告時(shí)，應綜合考量企業(yè)的客觀(guān)情況，如審計范圍受限，審計時(shí)間倉促等，皆會(huì )造成審計判斷的客觀(guān)性部分失效，所以，事務(wù)所應根據內控及財務(wù)報表的報告服務(wù)對象差異單獨出具審計報告，進(jìn)而體現整合審計的協(xié)同與獨立。

　　國內的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進(jìn)內控審計的長(cháng)效健康發(fā)展，使財務(wù)報表與內控審計質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會(huì )行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內控水平的整體提高，故相信實(shí)現整合審計，便可以促使國內企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實(shí)現企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏(yíng)。

企業(yè)內部控制研究論文8

　　一、引言

　　改革開(kāi)放以來(lái)，我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據統計，截至20xx年底我國中小企業(yè)總數已占全國企業(yè)總數的99%以上，創(chuàng )造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮就業(yè)�？梢哉f(shuō)中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。

　　然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也面臨著(zhù)很多方面的問(wèn)題，其中最為突出的問(wèn)題便是我國的中小企業(yè)內部會(huì )計控制制度不健全，內部會(huì )計控制水平較低。隨著(zhù)這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問(wèn)題對中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來(lái)越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應對未來(lái)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險和挑戰，就必須要加強自身的內部會(huì )計控制制度建設。

　　二、中小企業(yè)內部會(huì )計控制概述

　　內部會(huì )計控制的內涵。企業(yè)的內部會(huì )計控制是指對企業(yè)會(huì )計活動(dòng)的有效性和會(huì )計記錄、會(huì )計報表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內部控制。具體來(lái)說(shuō)就是企業(yè)為了有效管理會(huì )計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規程和守則。內部會(huì )計控制是由一系列具體的控制環(huán)節和控制措施組成，其基本目的在于保護會(huì )計資料的完整性、可靠性和真實(shí)性，同時(shí)也是為了更好的保護企業(yè)財產(chǎn)安全。

　　內部會(huì )計控制的意義。中小企業(yè)做好內部會(huì )計控制可以使企業(yè)較好的保證會(huì )計法律、方針、政策在本企業(yè)內部的貫徹執行。同時(shí)還能有效的維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內部會(huì )計控制水平也能較好的防范和規避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險�？傊�，中小企業(yè)內部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。

　　三、我國中小企業(yè)內部會(huì )計控制中存在的問(wèn)題

　　目前我國中小企業(yè)在內部會(huì )計控制方面存在很多問(wèn)題，具體表現為以下幾方面：

　　內部控制制度不健全。目前，多數企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節，使中小企業(yè)會(huì )計工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì )計信息失真現象極為嚴重。如不少企業(yè)常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì )計人員分工中的“內部牽制”原則均沒(méi)有建立，甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規的財會(huì )部門(mén)，會(huì )計、出納、審核等事項由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì )計報表及一系列的會(huì )計分析等也就毫無(wú)意義。

　　企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷(xiāo)制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開(kāi)支；有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節進(jìn)行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規定程序辦理領(lǐng)用出庫，財務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規定時(shí)間進(jìn)行財產(chǎn)清查和盤(pán)點(diǎn)，對多年來(lái)的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷(xiāo)和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

　　內部會(huì )計控制主體的職業(yè)素養較低。中小企業(yè)財會(huì )人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會(huì )隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì )計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導對會(huì )計制度、會(huì )計準則一竅不通，卻目無(wú)法規，獨斷專(zhuān)行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

　　缺乏有效的監督機制。目前我國對于企業(yè)監督雖然己經(jīng)形成了包括政府監督和社會(huì )監督在內的企業(yè)外部監督體系。但是由于我國中小企業(yè)數量眾多，并且財務(wù)制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關(guān)人員數量有限以及社會(huì )監督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動(dòng)力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內部會(huì )計控制制度建設很難引起企業(yè)管理層的重視。

　　四、加強我國中小企業(yè)內部會(huì )計控制的`對策

　　鑒于我國中小企業(yè)在內部會(huì )計控制方面遇到的這些問(wèn)題，筆者在進(jìn)行相關(guān)深入思考的基礎上給出幾點(diǎn)改進(jìn)對策。

　　加快建立完善企業(yè)的內控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規劃控制機制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個(gè)人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務(wù)的授權批準制度從而對企業(yè)內部各部門(mén)或職員處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)權限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員來(lái)實(shí)施內控監督和評價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內控環(huán)節不斷改進(jìn)控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺(jué)性，使企業(yè)干部職工積極參與到內部控制的體系中去。

　　加強企業(yè)預算控制，規范經(jīng)費支出。賬、錢(qián)、物分管原則從目前中小企業(yè)內部控制的主要問(wèn)題來(lái)看，嚴格貫徹賬、錢(qián)、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時(shí)企業(yè)的各項經(jīng)費支出要嚴格按照企業(yè)規定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現象。

　　不斷提高企業(yè)內部會(huì )計人員的職業(yè)素養。中小企業(yè)可通過(guò)定期開(kāi)展高級會(huì )計人才專(zhuān)業(yè)知識技能培訓活動(dòng)，通過(guò)活動(dòng)，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會(huì )計政策、法律法規，利于中小企業(yè)領(lǐng)導者及會(huì )計人員及時(shí)了解最新的會(huì )計知識，快速讀懂會(huì )計報表，進(jìn)而提高分析財務(wù)報表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財會(huì )決策。

　　加強中小企業(yè)的內部會(huì )計監督力度。中小企業(yè)應以?xún)炔繒?huì )計控制的相關(guān)要求為依據，完善并實(shí)施內部會(huì )計控制制度。為使內部會(huì )計控制制度發(fā)揮出其應有作用，中小企業(yè)必須對內部會(huì )計控制制度執行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內部會(huì )計控制制度的落實(shí)情況。此外，還應盡快建立企業(yè)的內部審計機構，內部審計機構的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強、思想素質(zhì)高、敢說(shuō)真話(huà)、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。

企業(yè)內部控制研究論文9

　　摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內部控制能夠提升管理水平，增強企業(yè)的市場(chǎng)競爭實(shí)力，對企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內部控制管理工作，則會(huì )給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)埋下隱患，所以說(shuō)加強企業(yè)內部控制體系建設極為重要。

　　關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內部控制體系

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制建設的意義

　　(一)內部控制有利于企業(yè)規范經(jīng)營(yíng)方式

　　房地產(chǎn)項目具有投資規模大、資金量需求高、開(kāi)發(fā)周期長(cháng)等特點(diǎn)，所以其投資風(fēng)險相對于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)也較大，采用合適且有效的內部控制程序能夠對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行全面監督，及時(shí)發(fā)現業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，節約運營(yíng)成本。

　　(二)內部控制能夠保障企業(yè)資源安全

　　企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計信息之間有著(zhù)緊密的聯(lián)系，有效的內部控制能夠提升會(huì )計信息質(zhì)量，保障會(huì )計信息的真實(shí)性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程能夠獲得高質(zhì)量的會(huì )計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實(shí)施內部控制可以監督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過(guò)程，從而保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。

　　(三)內部控制有利于企業(yè)持續穩定發(fā)展

　　內部控制實(shí)施過(guò)程中可以加入對企業(yè)各部門(mén)的監督考核，將及時(shí)的將企業(yè)運營(yíng)實(shí)際情況反映出來(lái)，良好的內控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現企業(yè)戰略目標。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制現狀

　　(一)內部控制認識不足

　　很多企業(yè)對內部控制缺乏足夠的重視，將內部控制定義為工作制度的匯總，沒(méi)有理解清楚內部控制的真正含義，內控制度工作未實(shí)現系統化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監控辦法，內控工作的實(shí)用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動(dòng)執行，最終導致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒(méi)有發(fā)揮出其本應發(fā)揮的作用。

　　(二)內控環(huán)境差

　　企業(yè)內控環(huán)境問(wèn)題主要表現在以下幾個(gè)方面：第一，治理結構不完善，企業(yè)內部沒(méi)有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學(xué)性；第二，一些經(jīng)理人的風(fēng)險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動(dòng)力，對風(fēng)險內控的責任心也無(wú)法被調動(dòng)起來(lái)；第三，企業(yè)文化建設缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有認識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所起的作用，對內部文化建設投入精力不足，不能夠將企業(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營(yíng)戰略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒(méi)有足夠的企業(yè)文化，這個(gè)問(wèn)題需引起企業(yè)高度的重視。

　　(三)企業(yè)內部信息溝通及傳遞不暢

　　隨著(zhù)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò )技術(shù)也逐漸應用到了企業(yè)的運營(yíng)管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運營(yíng)效率。從目前實(shí)際工作情況來(lái)看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統來(lái)支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門(mén)間的工作存在割裂的現象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實(shí)，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時(shí)性。

　　(四)內部監督不到位

　　制度的執行需要輔以有效的監督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但在制度執行的過(guò)程中卻缺乏有效的監督，直接導致內部控制制度執行不力，執行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門(mén)和審計部門(mén)沒(méi)有實(shí)現真正意義上的分離，內部審計監督工作缺乏應有的獨立性，嚴重的影響了內部審計的'效果。

　　三、強化房地產(chǎn)企業(yè)內部控制體系的思考

　　(一)提升企業(yè)內部控制重視程度，不斷完善制度流程

　　內部控制體系是一項系統而復雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門(mén)自己的工作，而是需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導人，企業(yè)的管理者應該加強對內部控制的認識，在相關(guān)工作開(kāi)展過(guò)程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時(shí)刻保持內控意識，嚴格要求自己的行為。

　　(二)優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

　　內部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結構、企業(yè)文化等多方面內容，它是內控工作順利開(kāi)展的前提保障，會(huì )對內部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內部控制環(huán)境，具體包括以下幾個(gè)方面：第一，完善企業(yè)治理結構，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結構的的主體，同時(shí)也是內控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導作用，企業(yè)的內控工作才能順利開(kāi)展；第二，采取培訓的方式來(lái)提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認識到內部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長(cháng)期任務(wù)來(lái)對待；第三，完善人力資源機制，加強企業(yè)文化建設，人力資源制度和企業(yè)文化是內部控制在企業(yè)實(shí)施的土壤，它能夠時(shí)刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實(shí)現管理目標，而且有效的人力機制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調動(dòng)員工的主人翁意識。

　　(三)加強企業(yè)內部信息的溝通及傳遞

　　企業(yè)可通過(guò)信息化建設將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)融入信息系統，鞏固內控建設成果，提升企業(yè)的內控執行力。內控信息化建設涉及到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，可以說(shuō)是一項較大的工程，企業(yè)要根據自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應的信息集成系統，整個(gè)過(guò)程可分為四個(gè)階段來(lái)有計劃的實(shí)施，具體為：第一階段，財務(wù)系統提升建設、OA系統及門(mén)戶(hù)系統建設、人力資源系統建設、項目管理系統建設；第二階段，項目管理系統建設、售樓系統建設、會(huì )員管理系統建設；第三階段，風(fēng)險管控模塊實(shí)施；第四階段，實(shí)現決策支持管理。

　　(四)做好企業(yè)內部監督工作

　　內部監督機制是內部控制有效執行的重要保證，企業(yè)要完善內部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內部審計部門(mén)的工作獨立性，并對審計相關(guān)人員培訓，鼓勵審計人員在工作過(guò)程中要堅持原則,對內部控制過(guò)程中的問(wèn)題點(diǎn)深入分析，并制定解決問(wèn)題的對策，通過(guò)審計工作消除風(fēng)險隱患。

　　參考文獻:

　　[1]趙成偉.企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及對策[J].經(jīng)濟述評，20xx(4)：58-60

　　[2]楊磊.試論加強房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的對策[J].科技信息，20xx(26)：50

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