稅收籌劃論文
在日常學(xué)習和工作中，大家都嘗試過(guò)寫(xiě)論文吧，借助論文可以達到探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的目的。如何寫(xiě)一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編整理的稅收籌劃論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
稅收籌劃論文1
依法納稅是每個(gè)企業(yè)應盡的社會(huì )義務(wù)，但作為獨立核算的經(jīng)濟單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節稅，以實(shí)現企業(yè)利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。
1.稅收籌劃對企業(yè)的重要意義
稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實(shí)現企業(yè)想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規避風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價(jià)值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時(shí)，稅收籌劃的開(kāi)展，還可以給企業(yè)帶來(lái)另外的一些收益，比如說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，更好的學(xué)習稅收法律法規，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現更多的價(jià)值創(chuàng )造，在企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展來(lái)看，稅收籌劃的意義越來(lái)越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規以及各項稅收政策為先導，結合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財活動(dòng)籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，狹義的稅收籌劃指節稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節稅籌劃的基礎上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說(shuō)，企業(yè)必須遵守國家的各項法律、法規。主要表現在三個(gè)方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟法規要求;三是時(shí)刻關(guān)注國家法律、法規政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領(lǐng)來(lái)指導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且是發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側重的是對稅收的預測和計劃，事中的涉稅側重的是對整個(gè)方案的控制和實(shí)施，而事后的涉稅側重于總結分析。
2.2.3系統性原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要注重整體性原則，時(shí)刻維護企業(yè)的整體目標，同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動(dòng)，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內。
2.2.4財務(wù)利益最大化原則企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟效益和價(jià)值的最大化，則應考慮稅收籌劃的直接成本和機會(huì )成本，考慮是否會(huì )有其他費用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的產(chǎn)生�；I劃過(guò)程應以企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展為目標，考慮長(cháng)遠利益。
2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項單一的財務(wù)活動(dòng)，作為企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開(kāi)展必須服從企業(yè)整體的財務(wù)目標，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，只片面追求自身效應的提高，而不為企業(yè)長(cháng)遠利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機制，擾亂企業(yè)的理財秩序，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國稅收籌劃中所存在的問(wèn)題
目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著(zhù)以下幾個(gè)問(wèn)題。
3.1企業(yè)稅收籌劃意識薄弱
企業(yè)在稅收籌劃上存在認識不足，且籌劃意識薄弱的問(wèn)題，主要表現在三個(gè)方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財務(wù)人員認識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創(chuàng )造的價(jià)值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預測與重點(diǎn)把握不當
目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個(gè)被動(dòng)的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，缺乏分析，對稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位，不區分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會(huì )去考慮賬務(wù)處理達到節稅的目的，這都是稅收籌劃事前預測不夠造成的被動(dòng)效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足
稅收籌劃不等于盲目的節稅，對稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節稅措施的同時(shí)，企業(yè)所付出的代價(jià)是否已經(jīng)遠遠超過(guò)企業(yè)所減少的稅額，這是被大多數企業(yè)所忽視的問(wèn)題。這種盲目的節稅不但不會(huì )為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟收益，反而會(huì )擾亂企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，打亂企業(yè)的內部管理機制，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，得不償失。［1］
3.4對稅收籌劃的風(fēng)險認識不足
稅收籌劃作為一種預測性的計劃決策方法，風(fēng)險難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險的因素有很多:首先，這是一項主觀(guān)行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著(zhù)一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會(huì )造成不同程度的風(fēng)險。而目前大多數企業(yè)存在一種誤導，那就是過(guò)分信任稅務(wù)籌劃機構，而忽視了其本身存在的風(fēng)險。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認識，加強稅收籌劃人才隊伍建設
目前，稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才在我國十分缺乏，相關(guān)部門(mén)應將專(zhuān)業(yè)人才隊伍的建設提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設重視起來(lái)，加大投入，建立相關(guān)培訓制度和政策。一是，定期組織學(xué)習國家的稅收法律法規，更好地掌握國家的稅收籌劃現狀;二是，組織財務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓，并采取繼續教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實(shí)例與理論成果刊物，進(jìn)行系統的探討和學(xué)習;四是，加大稅收籌劃課程在高校的開(kāi)展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實(shí)現稅收籌劃人才隊伍建設儲備力量。
4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內資和外資兩方面來(lái)考慮，在我國目前來(lái)看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營(yíng)超過(guò)十年［8］。
4.2.2地點(diǎn)的選擇企業(yè)可以在設立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠，設立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區，享受?chē)业臏p免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟特區、沿海開(kāi)發(fā)區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區和“老、少、邊、窮”地區等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時(shí)也為稅收籌劃創(chuàng )造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇我國對下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識密集型項目及基礎設施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來(lái)源于我國對產(chǎn)業(yè)結構的調整要求。
4.3合理規避稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生，來(lái)自于政策、法規和市場(chǎng)環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項事前預測性的決策方法，風(fēng)險必不可免。因此，對于風(fēng)險的考慮，更應作為稅收籌劃的一個(gè)重要方面，盡量預測風(fēng)險，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險的因素，并針對不同因素采取相應的對策，以實(shí)現規避風(fēng)險的目的。規避風(fēng)險最重要的一點(diǎn)就是要把握整體，站在全局的高度統籌規劃企業(yè)的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系，時(shí)刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展動(dòng)向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實(shí)現企業(yè)效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規的規定下，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，可將其應納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無(wú)償獲得一筆零成本的資金，也就是說(shuō)，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉、增加股東權益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內得到一筆高所得，國家規定對這筆高所得可以在以后若干個(gè)納稅期內分期進(jìn)行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實(shí)際稅款，因此延期納稅還可以轉嫁通貨膨脹的風(fēng)險。
5.結論
稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要組成部分，已得到社會(huì )各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對稅收籌劃的認識也在逐步加強。在市場(chǎng)經(jīng)濟飛速發(fā)展，稅收法制化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，越來(lái)越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來(lái)發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng )造企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應把握稅收籌劃的總體原則，在國家法律、法規許可的范圍內進(jìn)行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心競爭力。順應國家政策導向，使稅收籌劃的運用更具理性，則是我們每個(gè)納稅企業(yè)的責任和義務(wù)。
稅收籌劃論文2
摘要：現階段，我國很多醫療器械企業(yè)尚沒(méi)有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數醫療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常會(huì )出現各種各樣的問(wèn)題，稅收管理很難實(shí)現有效性，這都是由于企業(yè)自身沒(méi)有對稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃。為推動(dòng)我國醫療器械企業(yè)健康可持續發(fā)展，使我國醫療水平得到提升，醫療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問(wèn)題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了相應的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。
關(guān)鍵詞：醫療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì )大眾越來(lái)越關(guān)注醫療改革問(wèn)題�，F階段，我國進(jìn)入了老齡化社會(huì )，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對醫療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫療器械市場(chǎng)環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫療器械企業(yè)能夠實(shí)現良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過(guò)對當前國家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國家法律法規的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟行為進(jìn)行統籌規劃，或是當納稅方出現變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應繳稅額得到減少�？偟膩�(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種經(jīng)濟行為。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿(mǎn)足國家法律要求才不會(huì )使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險；第二，目的性。稅收籌劃工作開(kāi)展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經(jīng)濟行為事前進(jìn)行規劃和安排。
2醫療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識
當前有許多醫療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng )新或是科技成果研發(fā)為核心，當技術(shù)研發(fā)出來(lái)后便創(chuàng )立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會(huì )導致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫療器械企業(yè)管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì )主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫療器械企業(yè)中占據較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì )重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會(huì )得到提升。
2.2在合法前提下節省企業(yè)稅收
對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì )為企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒(méi)有做好稅收籌劃工作，導致企業(yè)面臨著(zhù)稅收稅負問(wèn)題。一些小的醫療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導致企業(yè)受到嚴重稅務(wù)風(fēng)險的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門(mén)對這些偷稅漏稅醫療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì )受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現可持續發(fā)展，就要在符合法律規定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì )聘請一些專(zhuān)業(yè)人士來(lái)輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì )加強企業(yè)內部的管理力度，因此，醫療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場(chǎng)競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開(kāi)展對醫療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
3.1缺少稅收籌劃意識
結合當前醫療器械企業(yè)發(fā)展現狀分析。我國醫療器械企業(yè)眾多，大規模的企業(yè)占比比較少，主要以小規模醫療器械企業(yè)為主。從整體上來(lái)看，我國醫療器械市場(chǎng)秩序比較混亂，透過(guò)這些問(wèn)題我們了解到醫療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說(shuō)企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，只為使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占據更多份額，即使面臨法律風(fēng)險也會(huì )通過(guò)偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)負責稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財務(wù)部門(mén)人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì )計人員來(lái)負責的。還有一些醫療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關(guān)政策有著(zhù)深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒(méi)有結合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì )導致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒(méi)有為企業(yè)帶來(lái)一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng )新意識薄弱
現階段，有關(guān)醫療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng )新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng )新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫療器械市場(chǎng)中的很多設備都具有一定的相似性，重復性的設備占據多數，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng )新能力，在市場(chǎng)競爭中就會(huì )非常被動(dòng)，很難占據競爭優(yōu)勢，只是一味通過(guò)降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現實(shí)的。所以，醫療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng )新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負擔。
3.3對稅務(wù)政策的認知不足
近年來(lái)，我國稅收政策在不斷調整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫療器械企業(yè)由于對稅收政策變動(dòng)沒(méi)有過(guò)多關(guān)注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無(wú)法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規劃有利于企業(yè)實(shí)現利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì )影響到稅收籌劃方案的執行。有許多醫療器械企業(yè)就是因為對稅收政策變動(dòng)的靈敏性較差，而且沒(méi)有結合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗來(lái)制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導致企業(yè)無(wú)法及時(shí)對當前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調整，使企業(yè)不得不面臨嚴重的稅負問(wèn)題。
4醫療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強自身的稅收籌劃意識
無(wú)論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無(wú)論是企業(yè)管理者還是財務(wù)人員都要認識到納稅的重要性。對于醫療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來(lái)發(fā)展所造成的嚴重后果。為此，要在企業(yè)內部構建財務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規，確保稅收籌劃工作的開(kāi)展在法律規定范圍內。此外，還要提升企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開(kāi)展的有效性很大程度都與財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)素養以及執行能力有關(guān)系，作為財務(wù)人員，要能夠做到嚴格依照相關(guān)法律及政策要求開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過(guò)程中，要結合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)現狀，如果稅收政策出現調整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內容進(jìn)行對比調整，當企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對稅收籌劃方案進(jìn)行調整，確保稅收籌劃方案在符合法律規定的前提下，能夠滿(mǎn)足企業(yè)當前經(jīng)營(yíng)現狀和當前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過(guò)程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應當結合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟變動(dòng)等多種因素都會(huì )對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來(lái)更多利潤，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃過(guò)程中可以通過(guò)以下兩種方式實(shí)現經(jīng)濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更多利潤�，F階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認識過(guò)于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險并提升企業(yè)整體利潤。
4.3結合企業(yè)財務(wù)管理目標執行稅收籌劃工作
醫療器械企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規定的前提下，減少稅收負擔。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì )制定很多方案，而每個(gè)方案的側重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì )對企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)影響，一些稅收籌劃方案可以在不調整當前財務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對當前財務(wù)管理模式進(jìn)行調整后才能實(shí)施。只是針對方案中稅收金額降低程度來(lái)選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結合企業(yè)短期和長(cháng)期的財務(wù)管理目標來(lái)選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開(kāi)展。
5結語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，伴隨醫療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫療器械市場(chǎng)也在朝著(zhù)規范化的方向發(fā)展。當前稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展關(guān)系到醫療器械企業(yè)的利潤，為實(shí)現自身利潤最大化，企業(yè)管理者要增強稅收籌劃意識，并時(shí)刻關(guān)注當前稅收政策的變動(dòng)情況，在合法的前提下，結合企業(yè)自身發(fā)展現狀和財務(wù)管理目標制定財務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負擔，避免稅收風(fēng)險發(fā)生，進(jìn)而推動(dòng)醫療器械企業(yè)實(shí)現良性發(fā)展。
參考文獻
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稅收籌劃論文3
一、稅收籌劃與涉稅風(fēng)險
1.在稅收政策方面存在的風(fēng)險相關(guān)稅收政策的出臺與執行都有一定的時(shí)效性，如果稅收籌劃過(guò)程中不把握稅收政策的時(shí)效性，那么涉稅風(fēng)險必然存在。目前，我國規定稅收稅種可以根據不同的納稅人采取不同的納稅與計稅方法，優(yōu)惠的稅收政策只有符合規定特征或條件的納稅人才能享有。優(yōu)惠的稅收政策能夠給企業(yè)某項稅收優(yōu)惠或利益增加，但同時(shí)也會(huì )限制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，大大降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的靈活性。優(yōu)惠的稅收政策不是一成不變的，優(yōu)惠稅收政策根據社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展水平和人們的生活水平發(fā)生相應的變化，相關(guān)稅收政策、稅收措施發(fā)生變化，這使企業(yè)稅收籌劃的難度加大，甚至導致企業(yè)稅收籌劃失敗。
2.在企業(yè)經(jīng)營(yíng)信譽(yù)方面存在的風(fēng)險現代經(jīng)濟社會(huì )中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的信譽(yù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著(zhù)重要作用。稅收籌劃在信譽(yù)方面的風(fēng)險表現在企業(yè)不確定的稅收籌劃使企業(yè)承擔名譽(yù)損失與信用危機。企業(yè)一旦被認定為逃稅偷稅或信譽(yù)黑戶(hù)，這會(huì )使企業(yè)成為稅務(wù)機關(guān)稽查工作的重點(diǎn)對象，嚴格苛刻的稅收活動(dòng)反而增大企業(yè)稅收應付成本，信譽(yù)損失危害到與其他企業(yè)的合作，最終影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其市場(chǎng)份額。
3.在法律方面存在的風(fēng)險稅收籌劃措施方案在設計制定過(guò)程中可能存在著(zhù)法律方面的風(fēng)險，主要是承擔法律相關(guān)責任的不確定性。稅收籌劃是依據國家的相關(guān)法律法規來(lái)進(jìn)行的，通過(guò)稅收政策中的法律等漏洞與相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策來(lái)達到企業(yè)減稅的目的。由于優(yōu)惠稅收政策有一定的特征條件，企業(yè)要想享受優(yōu)惠稅收政策來(lái)減少稅負，這就需要符合特征條件，并限制了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中不能夠很好地把握合理避稅的度，這導致很多企業(yè)的避稅行為成為逃稅偷稅，而偷稅逃稅需要企業(yè)納稅人承擔相關(guān)的法律承認，逃稅偷稅嚴重的話(huà)還要承擔刑事責任，另外，還要補齊應繳稅款與相關(guān)罰款。
4.在行政執法方面存在的風(fēng)險相關(guān)稅務(wù)機關(guān)行政執法上的偏差導致企業(yè)稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險，涉稅風(fēng)險影響企業(yè)的稅收籌劃，嚴重的話(huà)導致稅收籌劃失敗。稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)納稅人的法律地位相同，但在稅收法律上的權利與義務(wù)不同，兩者是管理者與被管理者的對等關(guān)系，因此，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅籌劃方案、合理性、通過(guò)率以及利益多少等都有一定的認定權。另外，稅務(wù)機關(guān)的行政執法人員的素質(zhì)參差不齊，這導致出現稅收政策偏差問(wèn)題。
二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的防范策略
(一)稅收籌劃要合理，以防涉稅風(fēng)險
稅收籌劃工作有一定的復雜性，為了保證稅收籌劃的合理科學(xué)性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰略應包括防范涉稅風(fēng)險的控制防范措施，并提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者籌劃意識，規劃統籌、協(xié)調企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險管理，使企業(yè)在國家法律法規下正常地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
(二)完善稅收籌劃的風(fēng)險管理機制，評估納稅，降低涉稅風(fēng)險率
納稅指標可從稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅的稅負指標以往的判斷計算中得到，主要包括企業(yè)納稅人的成本、利益、資產(chǎn)累計、費用以及收入等會(huì )計信息。企業(yè)要充分了解稅務(wù)機關(guān)的納稅指標，并把企業(yè)的收入、成本、利潤以及資產(chǎn)等控制在合理安全的范圍內，設置合理的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險預警值，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性。根據納稅指標的預警值，企業(yè)合理調整稅收籌劃措施，評估納稅，從而減少稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險。
(三)建立健全稅收法律法規
企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策與稅收方面的法律漏洞來(lái)實(shí)現減少稅負，這在一定程度上完善了稅收方面的法律法規，并使企業(yè)加深了對稅收政策的認識，嚴格清楚界定稅收籌劃的性質(zhì)，做好稅收調控來(lái)進(jìn)行企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，而國家通過(guò)稅收經(jīng)濟調控功能來(lái)實(shí)現國家稅務(wù)的正常運行。另外，為了完善稅收法律，大力支持合理的企業(yè)稅收籌劃，國家可用優(yōu)惠的稅收政策來(lái)引導企業(yè)合理稅收籌劃，減少稅務(wù)機關(guān)的法律權限，加強稅法執行力度，促使企業(yè)合理避稅，保障其正常健康發(fā)展。
(四)提高稅務(wù)機關(guān)行政執法人員的職業(yè)素質(zhì)，建立健全企業(yè)所得稅制度
提高稅務(wù)機關(guān)行政執法人員的職業(yè)素質(zhì)，減少稅收政策的偏差，從而使企業(yè)依據稅收政策的稅收籌劃行為更加合理、科學(xué)。政府建立健全企業(yè)所得稅制度，方便了稅務(wù)機關(guān)征收稅務(wù)工作的開(kāi)展，利于使企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的稅收分配更加合理，避免了企業(yè)經(jīng)營(yíng)資源的浪費，協(xié)調、統一經(jīng)濟發(fā)展區域的稅收標準，促使納稅企業(yè)所在區域的經(jīng)濟貿易的發(fā)展，從而大力提高企業(yè)經(jīng)濟效率。
三、結束語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)做好稅收籌劃過(guò)程中的涉稅風(fēng)險防范措施，保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性，發(fā)揮稅收籌劃的積極作用從而規避涉稅風(fēng)險，實(shí)現企業(yè)稅收利益最大化，提高企業(yè)的社會(huì )經(jīng)濟效益。
稅收籌劃論文4
我國的小微企業(yè)占國內企業(yè)總數的98%，為推動(dòng)就業(yè)，促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展，維護社會(huì )安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來(lái)，小微企業(yè)由于稅負重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低納稅成本，是小微企業(yè)在運營(yíng)和發(fā)展中需要解決的重要問(wèn)題。
一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述
�。ㄒ唬┬∥⑵髽I(yè)稅收籌劃
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的統稱(chēng)，是根據企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標標準進(jìn)行劃分的。按照財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。所謂稅收籌劃亦稱(chēng)“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節稅目的而制定的科學(xué)節稅規劃，也就是在稅法規定的范圍內，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)減輕或化解納稅風(fēng)險的籌劃。
�。ǘ┒愂栈I劃對小微企業(yè)的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現利益最大化。稅收的無(wú)償性決定了稅收對于企業(yè)來(lái)說(shuō)必然是越少越好。稅收籌劃通過(guò)稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配的資金，有利于實(shí)現企業(yè)的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要有前瞻性、長(cháng)遠性，同時(shí)遵循成本效益原則，才能實(shí)現利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也在朝著(zhù)更加合理的方向發(fā)生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。小微企業(yè)在規模和資金方面都存在諸多限制，公司內部有很多制度都不夠規范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度，提高企業(yè)的會(huì )計管理水平，這樣必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識，增加后續稅源。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃得來(lái)的是正當合法的利益，沒(méi)有偷稅漏稅的風(fēng)險。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃保障了自己的合法權益，有利于增加納稅人自覺(jué)納稅的意識和稅收法制觀(guān)念，這就為增加后續稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設立完整規范的會(huì )計賬證表，準確進(jìn)行會(huì )計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì )計賬證表健全、規范，會(huì )計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險。
�。ㄈ┪覈∥⑵髽I(yè)稅收籌劃的現狀
近些年來(lái)，我國小微企業(yè)雖然數量上在持續增加，但因為經(jīng)營(yíng)狀況困難導致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見(jiàn)不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據統計，小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒(méi)有系統的稅收政策來(lái)減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問(wèn)題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業(yè)運行成本愈來(lái)愈高，利潤空間愈來(lái)愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問(wèn)題難以開(kāi)展，企業(yè)困境依然。
二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)管理者素養，增強其稅收籌劃意識
企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養對整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著(zhù)至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)的同時(shí)也要重視財務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來(lái)的長(cháng)遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場(chǎng)，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優(yōu)惠政策。
�。ǘ┰鰪妼ζ髽I(yè)稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)培訓，提高人員素質(zhì)
現階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應重視財務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養。一方面，要安排固定時(shí)間加強對內部人員稅收籌劃的學(xué)習、培訓，另一方面，應積極吸納高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，培養一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專(zhuān)業(yè)的團隊。最后，財務(wù)人員也應該加強相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國家的法規政策，根據企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件，合法合規合理地進(jìn)行稅收籌劃。
�。ㄈ┮幏稌�(huì )計核算行為
對于小微企業(yè)涉稅事項應該規范其核算行為，比如正確使用會(huì )計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會(huì )計處理方法作為企業(yè)基本的會(huì )計處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟事項有時(shí)會(huì )存在著(zhù)不同的會(huì )計處理方法，而不同的會(huì )計處理方法對于企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì )有不同的影響，當然這些會(huì )計處理方法都是被稅法所認可的�！镀髽I(yè)會(huì )計準則》中規定，不同行業(yè)有不同的會(huì )計處理方法，所以企業(yè)可以根據自身情況選擇適當的會(huì )計處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來(lái)達到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會(huì )計法律法規的情況出現。
�。ㄋ模┙y籌規劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規制度就顯得至關(guān)重要。首先，國家應重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì )經(jīng)濟群體，各個(gè)政府部門(mén)相互協(xié)調，統一觀(guān)念，提高立法的級次，擴大對小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國家應根據實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規政策中表達不明、含糊不清的地方，簡(jiǎn)便操作步驟，簡(jiǎn)化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動(dòng)國家經(jīng)濟更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩定性，建立專(zhuān)門(mén)針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認定標準，加快其增值稅轉型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展奠定了一個(gè)好的基礎，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國家整體經(jīng)濟實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀(guān)上也優(yōu)化了社會(huì )資源配置。
三、結束語(yǔ)
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)都是獨立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧的經(jīng)濟實(shí)體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標。小微企業(yè)在整個(gè)國民經(jīng)濟中占據著(zhù)重要地位，對我國整體經(jīng)濟的發(fā)展起著(zhù)重要的推動(dòng)作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長(cháng)的研究歷史，但是在國內尤其是小微企業(yè)內部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問(wèn)題。因此在小微企業(yè)內部開(kāi)展一場(chǎng)稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負擔，增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。
稅收籌劃論文5
在高新企業(yè)的財務(wù)綜合管理當中稅收籌劃工作也是其中非常主要的構成部分，對企業(yè)自身的長(cháng)久良性發(fā)展有著(zhù)密切的聯(lián)系，同時(shí)和企業(yè)的正常生產(chǎn)運行等多個(gè)方面也有著(zhù)緊密的聯(lián)系，企業(yè)的稅收籌劃做為一項較為繁雜的系統性工作，這就要求有關(guān)人員在具備扎實(shí)的稅收理論知識與實(shí)踐操作經(jīng)驗的基礎上還應對高新企業(yè)自身的實(shí)際生產(chǎn)運行狀況及企業(yè)內部具體的資金運行活動(dòng)充分的熟悉，才能夠制定出合理的'適合企業(yè)自身的納稅計劃，同時(shí)還能夠依據企業(yè)自身的具體狀況做出客觀(guān)有效的評價(jià)。
一、現階段的高新企業(yè)當中進(jìn)行稅收籌劃的特點(diǎn)分析
1。 高新企業(yè)進(jìn)行納稅的特征
高新企業(yè)是近幾年來(lái)才出現的一種企業(yè)類(lèi)型，這種企業(yè)重點(diǎn)從事高新技術(shù)的研發(fā)以及生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)；高新企業(yè)在進(jìn)些年來(lái)的不斷發(fā)展當中逐漸的總結出了以下特征：
�。�1） 高新企業(yè)通常是具備知識密集和技術(shù)密集型的企業(yè)實(shí)體；
�。�2） 企業(yè)在生產(chǎn)和運行的當中運營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)風(fēng)險性和資金成本投入巨大的特性；
�。�3） 正是因為高新企業(yè)具有資金成本投入巨大和規模較大的特性所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益也是非常巨大的，使的資金投入能夠獲得巨大的回報具備極高的增值性特征，國家的政府方面對于高新企業(yè)的發(fā)展也非常重視，對其在稅收方面給予了較多的優(yōu)惠政策，比如降低對高新企業(yè)稅收的稅率和適當的減免一些稅金等等；企業(yè)自身只有在生產(chǎn)和市場(chǎng)運行當中取得了一定的經(jīng)濟效益取得盈利的前提下在能夠真正的享受?chē)医o予稅收方面的優(yōu)惠政策，所以對企業(yè)來(lái)獲得越高的盈利額所享受的優(yōu)惠稅收減免額度也就越高，然而對于部分虧損的企業(yè)和盈利而較低的企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有產(chǎn)生有效的激勵作用；由于國家給予高新企業(yè)稅收方面的扶持政策在高新企業(yè)剛成立的初始階段難以真正的享受到政策帶來(lái)的實(shí)惠，在企業(yè)成立和發(fā)展的初始階段企業(yè)將研發(fā)技術(shù)以產(chǎn)品的形式投入到市場(chǎng)當中獲得一定的經(jīng)濟效益，然而稅收的額度也隨之增加這就為企業(yè)的資金方面帶來(lái)了一定的壓力，因此企業(yè)自身就應在財務(wù)管理工作當中依據自身企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)并且結合政府給予的稅收政策，進(jìn)行充足的考慮之后再做出適合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅收籌劃計劃。
2。 企業(yè)在制定稅收規劃的過(guò)程中應遵循的基本原則
在制定企業(yè)稅收籌劃的進(jìn)展當中以及高新企業(yè)稅收的特征，要與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利狀況有機的結合，把減少納稅金額為目標在法律法規允許基礎上進(jìn)行科學(xué)合理的規劃和設計，繼而使企業(yè)的經(jīng)濟利益得到提高，但是在規劃稅收籌劃時(shí)必須遵循下述幾項基本原則：
�、俅_保稅收規劃符合法律法規的規定，只有合法的稅收籌劃才能夠對企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展起到良性的促進(jìn)作用也是最根本的必要條件，同時(shí)避免企業(yè)偷稅漏稅現象的發(fā)生；因此企業(yè)在制定多個(gè)納稅計劃的最基本前提就是依法制定依法執行和落實(shí)，從備選的多個(gè)納稅計劃當中選用最合理的稅收方案；
�、谄髽I(yè)自身所制定的稅收規劃應具備一定的預測性；由于高新企業(yè)作為一個(gè)新興的企業(yè)類(lèi)型，在資金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面有著(zhù)較高的風(fēng)險性所獲得的經(jīng)濟效益也極高；因此在企業(yè)進(jìn)行資本收集和項目投資前要對稅收這一因素進(jìn)行充分的考慮，以此為前提制定出企業(yè)自身最適合的稅收籌劃方案；③企業(yè)自身所制定的稅收籌劃方案應具備明確的目標，就是使企業(yè)盡可能的或和更高的經(jīng)濟利益；稅收籌劃的目標性主要體現在將企業(yè)納稅的時(shí)間向后拖延與選用最適合企業(yè)自身的納稅計劃等多個(gè)方面。
二、在企業(yè)財務(wù)管理的視野當中提高企業(yè)稅收籌劃的具體策略
1。 嚴格的貫徹和履行國家與稅收有關(guān)的法律法規
高新企業(yè)對于企業(yè)內部的財務(wù)管理工作要對稅收相關(guān)的法律法規充分的了解和熟悉，同時(shí)嚴格的貫徹和落實(shí)稅收有關(guān)法律法規的具體內容，遵循法律規章制度進(jìn)行經(jīng)濟行為活動(dòng)；同時(shí)稅收籌劃相關(guān)工作的展開(kāi)也應嚴格的遵循法律法規的基本內容來(lái)切實(shí)的執行，一旦超出了法律規定的界限觸犯了法律出現偷稅漏稅的情況，這對于企業(yè)長(cháng)久的發(fā)展有著(zhù)嚴重的不良影響；國家在企業(yè)的稅收問(wèn)題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權益得到有利的保障，在相關(guān)法律當中規定納稅人義務(wù)的同時(shí)也給予了納稅人相應的權利，目的在于使我國的稅收秩序得到合理的平衡和穩定。
2。 提高企業(yè)稅收籌劃的全面性
企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)要充分的結合企業(yè)自身的生產(chǎn)運營(yíng)狀況和經(jīng)濟條件等因素進(jìn)行綜合性的統籌規劃，從總體的角度出發(fā)顧全企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展和大局制定出科學(xué)合理的適合企業(yè)自身可持續性發(fā)展的納稅計劃，進(jìn)一步的提高企業(yè)稅收籌劃的全面性；由于在部分企業(yè)制定稅收籌劃方案當中經(jīng)常會(huì )出現和自身經(jīng)濟運行矛盾的情況，還有和企業(yè)自身發(fā)展目標互相沖突的現象，出現此類(lèi)問(wèn)題的根源就是在制定稅收籌劃時(shí)沒(méi)有從整體的角度進(jìn)行周全考慮，所以說(shuō)企業(yè)制定稅收籌劃方案的時(shí)候應從企業(yè)發(fā)展目標和總體的角度進(jìn)行充分的考慮確保稅收籌劃方案的全面型。
3。 對國家給予高新企業(yè)的扶持政策要充分的利用起來(lái)
國家通過(guò)宏觀(guān)調控的手段對高新企業(yè)做出了較多的扶持和優(yōu)惠政策，目的在于使國家的總體經(jīng)濟水平得到更好的發(fā)展；現今是市場(chǎng)經(jīng)濟高新企業(yè)可以對對國家給予高新企業(yè)的優(yōu)惠政策充分的進(jìn)行利用，這當中主要有減免一定的稅金，將稅率降低和固定資產(chǎn)折舊等各種扶持政策；高新企業(yè)作為國家重點(diǎn)培養和扶持的產(chǎn)業(yè)之一，在未來(lái)一定會(huì )給出更多更好的優(yōu)惠政策，因此作為高新企業(yè)自身來(lái)要結合企業(yè)自身的優(yōu)點(diǎn)和特長(cháng)對優(yōu)惠政策加以利用，切實(shí)的提高自身經(jīng)濟效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。
三、結語(yǔ)
總而言之，國家在企業(yè)的稅收問(wèn)題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權益得到有利的保障，在相關(guān)法律當中規定納稅人義務(wù)的同時(shí)也給予了納稅人相應的權利，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)應具備合法性、預測性以及全面性，繼而切實(shí)的提高企業(yè)自身經(jīng)濟效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。
稅收籌劃論文6
一、稅收的重要性及績(jì)效工資稅收的相關(guān)規定
1.事業(yè)單位績(jì)效工資稅收的組成事業(yè)單位績(jì)效工資稅收一般情況下包括兩種類(lèi)型，一是個(gè)人工資、薪金的稅金，另一種是個(gè)人一次性發(fā)放的全年獎金的所得稅。而事業(yè)單位績(jì)效工資包含這兩種類(lèi)型的主要原因是績(jì)效工資是以在事業(yè)單位工作的個(gè)人的主要工資為主要工資內容的，而其所獲得的獎金，是因為單位根據不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用，而在這不同的工作效用中，每個(gè)人的完成工作情況、工作的環(huán)境、工作的難易程度、工作的責任大小以及突發(fā)情況發(fā)生的處理方式同樣不一樣的，而單位對一些工作積極、工作態(tài)度認真的工作人員，會(huì )在全年結束時(shí)，發(fā)放一定量的獎金，這是對他們績(jì)效考核的結果，也是單位對他們的工作的肯定與感謝，以及對他們未來(lái)工作的鼓勵與激勵。而這個(gè)“獎金”，也是事業(yè)單位工作人員通過(guò)自己工作的個(gè)人所得。根據我國《稅法》的規定，這些獎金同樣需要按照法律的規定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為，按照法律規定是違法的。
2.事業(yè)單位績(jì)效工資稅收的規定在上文的分析中可以得知，事業(yè)單位績(jì)效工資分為了2種主要類(lèi)型，那么，績(jì)效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對工資或薪金征收的所得稅。根據我國相關(guān)法律的規定，工資、薪金的收入是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這是事業(yè)單位工作人員個(gè)人月收入的主要組成成分，也是其最有可能繳納稅收的地方。根據我國《稅法》的相關(guān)規定，個(gè)人每月需要繳納的個(gè)人所得稅是個(gè)人的工資或薪金扣除其所承擔的醫療保險金、失業(yè)保障金、基本養老金與住房公積金(即“三險一金”)后，再減去3500元，這樣所剩余的錢(qián)就是其個(gè)人所得中需要繳納稅款的部分。而根據我國《稅法》的規定，這些需要繳納稅款的錢(qián)是按照九級超額累進(jìn)稅率計算并繳納的。換句話(huà)來(lái)說(shuō)，假若事業(yè)單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險一金”和3500元后并沒(méi)有剩余，那么他便不需要繳納這部分的個(gè)人所得稅了。這種稅收的規定，不僅保護了低收入人員的利益，同時(shí)又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務(wù)。第二種是對其個(gè)人所得的全年一次性獎金進(jìn)行征稅。根據查閱相關(guān)資料，全年一次性獎金的具體規定是事業(yè)單位等根據工作人員個(gè)人的全年考核綜合情況，根據其對事業(yè)單位全年經(jīng)濟效益帶來(lái)的影響，向其發(fā)放的一次性獎金。而這一次性獎金可以通過(guò)年終加薪、實(shí)行年薪制或績(jì)效工資等多種辦法進(jìn)行發(fā)放。而對事業(yè)單位工作員工的這種所得進(jìn)行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個(gè)月內發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎金，作為一次性獎金收入，按12個(gè)月分解后確定適用稅率和相應的速算扣除數并據此全額計算納稅，另一種是在不同月份發(fā)放，納稅人可選擇其中一個(gè)月取得的年度獎金進(jìn)行計算納稅。
二、事業(yè)單位績(jì)效工資稅收籌劃技術(shù)
(一)績(jì)效工資稅收籌劃技術(shù)的含義
稅收籌劃技術(shù)是指納稅人使用一定的方式方法，在合法合理的情況下，使自己盡可能少的繳納稅款的知識與技術(shù)。換句話(huà)說(shuō)，假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法，那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉變?yōu)椤懊舛惾恕�。當然，這種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為�？�(jì)效工資稅收籌劃技術(shù)一般包括免稅技術(shù)、扣除技術(shù)、稅率差異技術(shù)等。
(二)績(jì)效工資稅收籌劃技術(shù)的具體內容
免稅技術(shù)也是最為實(shí)用的技術(shù)，它是指納稅人熟練掌握各種相應的稅收政策，并對這些稅收技術(shù)進(jìn)行合理合法的運用，使得納稅人的稅率相應地降低，而當納稅人的稅率降低，那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當然，納稅人還可以通過(guò)參加一些免稅的活動(dòng)來(lái)達到自己免稅的目的。在我國相關(guān)的規定中，有以下幾大類(lèi)個(gè)人所得是免稅的。一是基本的養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。相對于“三險”而言，住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國的住房公積金可分為單位繳納和個(gè)人繳納兩個(gè)部分，在我國的相關(guān)規定中，單位和個(gè)人繳納的住房公積金分別應當在不超過(guò)雇員上年度月平均工資12％(可小于等于百分之十二)，雇員實(shí)際繳納存儲的住房公積金，允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除，然而，單位和雇員共同繳納存儲的住房公積金月平均工資，不允許超過(guò)其工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進(jìn)行免稅政策，這種政策是政府對弱勢群體照顧的方式之一，也是政府表示自己對學(xué)術(shù)研究者的鼓勵與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入不征稅，而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項目具體包括：、差旅費津貼、獨生子女補貼、誤餐補助等。當然，納稅人在使用免稅技術(shù)時(shí)，應該本著(zhù)誠實(shí)守信的原則，萬(wàn)不可為了自身利益，在報稅時(shí)，將原本屬于個(gè)人所得的內容歸屬到免稅范圍內。假若這樣做，納稅人不僅沒(méi)有履行自己的納稅的義務(wù)，更是有了違法的行為。當然除了免稅技術(shù)還有扣除技術(shù)和稅率減稅奇數，扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節稅，或調整各個(gè)計稅期的扣除額而相對節稅的稅收籌劃技術(shù)。這種技術(shù)一般包括提供培訓機會(huì )、轉化費用和提供周轉住房三種。而稅率減稅技術(shù)利用稅率的差異而直接節減稅收的稅收籌劃技術(shù)。
三、結語(yǔ)
納稅是每個(gè)中國公民的基本義務(wù)，作為時(shí)刻享受?chē)曳⻊?wù)與福利的中國公民，應該具有一定的主動(dòng)納稅意識，因為納稅歸根結底最后也是造福了自己。而作為我國基礎的事業(yè)單位，更是應該帶頭做好納稅工作，在利用績(jì)效工資的稅后籌劃技術(shù)降低自己的稅款的同時(shí)及時(shí)且準時(shí)的繳納稅款。
稅收籌劃論文7
一、醫院稅收籌劃思路
1.充分計列扣除項目建設稅基
在我國無(wú)論哪個(gè)稅種其納稅額度都應該和收入額度保持正相關(guān)關(guān)系。醫院為了降低納稅開(kāi)支，可以結合本院實(shí)際情況減少確定的收入額，它是醫院稅收籌劃的常用方法也是相對比較重要的方法。但是，這種方法在籌劃過(guò)程中并不通過(guò)做假的賬、亂列成本、費用等，那樣便不是籌劃而是偷稅。醫院稅收籌劃從大的角度來(lái)說(shuō)是充分列計扣除項目以減少稅基。因此，醫院在購進(jìn)藥物、儀器、設備時(shí)應該慎重考慮是否能夠取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或抵扣的憑證。
2.適用低稅率的籌劃
醫院在運行過(guò)程中和應納稅額直接相關(guān)的還有稅率。稅率的基本形式類(lèi)型比較多，常見(jiàn)的有：比例稅、定額稅、超額稅等。而適用低稅率則是籌劃的又一個(gè)基本的技術(shù)。目前，我國適用低稅率主要有以下兩種情況，具體如下：(1)享受優(yōu)惠政策。(2)和收入額關(guān)系密切。如：職工在工作過(guò)程中個(gè)人所得稅的工資薪金收入采用超額累進(jìn)稅率，職工收入越高，適用的稅率也就越高。
3.延期籌劃
對于醫院而言，如果不能少納稅，晚納稅也是好的。這種做法從大的角度來(lái)說(shuō)好比醫院無(wú)償占用一筆稅款，或者說(shuō)醫院取得無(wú)息貸款。但是，延期籌劃也應該建立在符合我國稅收政策基礎上呢，對于不具備條件而延期申報納稅，將會(huì )加收滯納金，必要時(shí)給予罰款等處罰。醫院應該根據本院情況評定本院是否符合延期籌劃要求，且最長(cháng)期限為3個(gè)月。
二、如何運用會(huì )計政策籌劃醫院稅收
1.選擇存貨計價(jià)方式
對于醫院來(lái)說(shuō)，存貨計價(jià)可供選擇的方案相對比較多，在實(shí)行比率稅制的情況下，對存貨計稅方式進(jìn)行選擇時(shí)必須充分考慮市場(chǎng)物價(jià)因素對價(jià)格可能產(chǎn)生的影響。對于一些藥品和衛生器材而言在藥品的原材料等進(jìn)價(jià)出現上漲時(shí)，可以選擇后進(jìn)先出法計價(jià)，使得期末存貨成本得到下降而本期存貨賣(mài)出成本得到提高，這樣能夠保證醫院繳納額相對比較低，既能夠保證醫院的順利運行，同時(shí)還能夠減輕醫院的稅負擔，增加醫院利潤。
2.合理選擇費用列支方式
對于一個(gè)醫院而言，其運行中要使損耗的費用得到補償，醫院應該將國家允許列支的費用足額列支，包括按照相關(guān)規定提足折舊費、福利費等。同時(shí)，醫院在預計可能發(fā)生的損失和費用，對于一些預計的損失和費用等應該提前計入，如：醫院設備的維修費用等。對于醫院固定資產(chǎn)它的折舊額時(shí)產(chǎn)品成本的組成部分，而每年折舊額的大小和企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。目前，醫院使用的固定資產(chǎn)折舊的方法主要有：直線(xiàn)法、工作量法以及加速折舊法等。不同的折舊方法表現為固定資產(chǎn)的使用期限內，總的折舊額是相等的，但是計入納稅期的折舊額卻存在差異。因此，醫院應該根據設備使用年限等選擇合適的折舊方式，降低交稅金額，達到醫院稅收籌劃的目的。
三、規定的優(yōu)惠政策
1.優(yōu)惠政策的時(shí)效性
醫院是我國一項公共服務(wù)企業(yè)，醫院享受著(zhù)國家多種優(yōu)惠政策。但是，許多稅收優(yōu)惠政策都規定了政策的執行時(shí)間。醫院在稅收籌劃時(shí)如果未注意到文件規定的時(shí)間，盲目的進(jìn)行籌劃，其籌劃風(fēng)險也是可想而知的。
2.稅收優(yōu)惠政策的方向性
隨著(zhù)我國醫療技術(shù)的飛速發(fā)展，各行業(yè)、各地區以及不同的醫院之間也有了很大的差別，國家對一些城鎮醫院給予了較大的稅收優(yōu)惠政策。醫院可以利用這些機會(huì )來(lái)選擇醫院的新投資方向，及時(shí)抓住機遇，及時(shí)、充分的利用這些優(yōu)惠政策，給醫院帶來(lái)較大的稅收收益，從而達到稅收籌劃的目的。
四、醫院稅收籌劃
1.組織形式的選擇
醫院在運行過(guò)程中在設立時(shí)都會(huì )涉及組織形式的選擇問(wèn)題等，在日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，供醫院選擇的組織形式也越來(lái)越多，不同的組織形式稅收負擔不盡相同。醫院應該本院實(shí)際情況、規模等盡可能選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
2.籌資過(guò)程中的稅收籌劃
近年來(lái)，籌資也成為了醫院經(jīng)濟活動(dòng)的前提和基礎。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，醫院可以通過(guò)多種渠道、多種方式進(jìn)行籌資，如：醫院內部積累、醫院職工投資入股、向銀行貸款等，不同籌資方法的稅收負擔也是不盡相同的。因此，醫院在籌資決策時(shí)，應該根據不同的籌資組合進(jìn)行科學(xué)的比較和分析，在高經(jīng)濟效益的前提下盡可能選擇一個(gè)稅收少的籌資方式，從而提高醫院利潤最大化。
稅收籌劃論文8
【摘要】目前有許多企業(yè)財務(wù)管理中對于稅收籌劃的應用仍舊存在一定的誤解及問(wèn)題，這不僅阻礙了企業(yè)正常的稅收籌劃工作的有序開(kāi)展，還易于使得企業(yè)無(wú)端遭遇不必要的稅務(wù)風(fēng)險，從而使得相關(guān)稅務(wù)機關(guān)對其不當的稅收行為處以滯納金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責任。因而，有必要對于企業(yè)在其財務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃出現的問(wèn)題進(jìn)行一定的剖析，并針對問(wèn)題提出相應的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的應用入手，并提出企業(yè)財務(wù)管理中對于稅收籌劃的應用存在的問(wèn)題，最終提出相應的解決策略。相信通過(guò)本文較為粗淺的論述，為企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃正常開(kāi)展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業(yè)實(shí)現財務(wù)管理目標發(fā)揮應有的作用。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理;稅收籌劃;問(wèn)題;對策
由于我國對于稅收籌劃開(kāi)展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現了一定的稅務(wù)風(fēng)險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實(shí)這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱(chēng)作稅務(wù)籌劃（英文為T(mén)axPlanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過(guò)對納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動(dòng)。
一、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應用
企業(yè)財務(wù)管理涉及融資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而上述財務(wù)管理活動(dòng)與稅收籌劃有著(zhù)一定的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的決策過(guò)程中，稅收籌劃是一個(gè)較為關(guān)鍵的環(huán)節，因而提高財務(wù)管理中的稅收籌劃可以有效的規避稅收風(fēng)險的同時(shí)，節約一定的納稅成本。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)融資過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)融資過(guò)程涉及融資成本及財務(wù)風(fēng)險兩方面問(wèn)題，因而企業(yè)的融資過(guò)程中的稅收籌劃應綜合考慮上述問(wèn)題。以租賃業(yè)務(wù)為例進(jìn)行說(shuō)明，企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)分為融資性租賃與經(jīng)營(yíng)性租賃兩方面。融資性租賃：會(huì )計準則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計提折舊并計入當其的生產(chǎn)成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應納稅所得額；經(jīng)營(yíng)性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費用可以計入當期費用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應針對自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。
�。ǘ┢髽I(yè)投資中的稅收籌劃
我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區有著(zhù)一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟特區、沿海開(kāi)放城市的經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區和老少邊窮地區。企業(yè)在進(jìn)行對外投資決策過(guò)程中，應該顧及國家對于特定地區的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區。
�。ㄈ┢髽I(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，收入及費用的確認時(shí)點(diǎn)會(huì )決定企業(yè)的所得稅繳納的時(shí)間，因而對于收入及費用的確認問(wèn)題應該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會(huì )計政策的選擇。對于收入確認問(wèn)題，在本著(zhù)稅法遵從度原則基礎上，盡量推遲確認的時(shí)間或是分期確認；對于費用盡可能提前確認或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)的折舊及推銷(xiāo)期限，從而加大當期的費用，減少應納稅所得額。
二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應用存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)對于稅收籌劃的認知度不夠
我國的社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟機制還有待進(jìn)一步的完善，稅收相關(guān)法律制度的變動(dòng)幅度相對較大，一些企業(yè)的財務(wù)人員對于稅收法律及相關(guān)稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認知度方面存在一定的問(wèn)題。具體存在著(zhù)兩方面的誤區。一方面，認為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對于稅收法律沒(méi)有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導思想，并對于稅收違法行為的風(fēng)險承擔不很清楚，從而出現了這種錯覺(jué)；另一方面，是覺(jué)得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務(wù)管理在稅收籌劃中的應用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應服從于價(jià)值最大化目標，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應該具有一定的全局意識。
�。ǘ┖鲆暥愂栈I劃過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險存在
稅收籌劃所涉及的專(zhuān)業(yè)較多，如稅法、會(huì )計、管理學(xué)以及其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識，其本身具有一定的風(fēng)險。同時(shí)，客觀(guān)地講近些年來(lái)隨著(zhù)國內稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一些不必要的財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險。實(shí)際工作中，有些企業(yè)認為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險，所謂“只見(jiàn)利而不見(jiàn)害”，這種觀(guān)點(diǎn)是要不得的。
�。ㄈ┫嚓P(guān)的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著(zhù)較好把控的綜合性人才，但從目前來(lái)看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認為稅收籌劃工作可以外包給社會(huì )中介機構進(jìn)行。但是，問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其他所面臨的問(wèn)題都存在著(zhù)千差萬(wàn)別，中介機構對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來(lái)則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定的風(fēng)險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應該站在財務(wù)管理的視角上進(jìn)行，這就需要對于企業(yè)的整體運營(yíng)狀況有一個(gè)把握，這是一個(gè)局外人難以做到的。因而，相關(guān)人才的缺乏是企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應用中存在的又一個(gè)問(wèn)題。
三、解決企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在問(wèn)題的相應策略
�。ㄒ唬┨嵘龑τ诙愂栈I劃的認識，注意稅務(wù)風(fēng)險防范
合法性是稅收籌劃的一個(gè)重要指導思想，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中一定要提高對于稅法及其他相關(guān)法律的遵從度，而不能盲目的為了節省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設經(jīng)歷了很多專(zhuān)家、學(xué)者的實(shí)踐論證，還是很?chē)烂艿�，想鉆稅法的空子來(lái)搞稅收籌劃難度還是較大的。同時(shí)，企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還要注意相關(guān)風(fēng)險的規避，而不能盲目的為了節稅而節稅，不顧及稅務(wù)風(fēng)險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題，要給予高度重視。
�。ǘ┒愂栈I劃以財務(wù)管理為指導思想
企業(yè)價(jià)值最大化是財務(wù)管理的主要目標，因而企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中要遵循為財務(wù)管理服務(wù)的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應考慮財務(wù)管理中的相關(guān)指標如本量利、EBIT、投資回收期、投資報酬率指標，這樣才會(huì )使得稅收籌劃更具有實(shí)用性。
�。ㄈ┳⒁舛愂杖瞬诺呐囵B及引進(jìn)
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務(wù)人員中選擇，這是因為自己的財務(wù)人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有著(zhù)一個(gè)客觀(guān)的認識，從而在開(kāi)展稅收籌劃中相對能夠得心應手。因此，企業(yè)應該對于自身的財務(wù)人員加強相關(guān)稅收政策、法規的培訓，鼓勵其參加一些諸如注冊會(huì )計師或是稅務(wù)師的考試，從而提高其業(yè)務(wù)水平。另外，還可以適當引進(jìn)稅務(wù)業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到企業(yè)中來(lái)，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著(zhù)我國國內社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的地位日漸增高。企業(yè)實(shí)施財務(wù)管理過(guò)程中通過(guò)稅收籌劃實(shí)現了節約納稅成本、降低及規避稅務(wù)風(fēng)險，并提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，從而為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現價(jià)值最大化財務(wù)管理目標發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用�？梢哉f(shuō)，稅收籌劃是企業(yè)加強自身財務(wù)管理過(guò)程中相當重要的一個(gè)環(huán)節及工作重點(diǎn)。因此，企業(yè)應該從提升稅收籌劃的認知度、加強稅收籌劃中的財務(wù)管理指導思想以及稅收人才的培養等幾方面入手，來(lái)提高企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應用的水平。
參考文獻
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稅收籌劃論文9
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃研究的背景及意義
上世紀初，九十年代末開(kāi)始，中國房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，極大的促進(jìn)國民經(jīng)濟的發(fā)展，成為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，如何實(shí)施企業(yè)納稅籌劃，已成為提升房地產(chǎn)企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵。稅收成本已然是房地產(chǎn)企業(yè)重要的成本項目，極大地影響著(zhù)企業(yè)的綜合競爭實(shí)力。
房地產(chǎn)企業(yè)科學(xué)的納稅籌劃，不但能有效的降低企業(yè)的稅收開(kāi)支，還能防范稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力，實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的戰略目標，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，土地增值稅是房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種，是國家宏觀(guān)調控的重要手段，對其的研究更有利于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃策略
1.土地增值稅稅收籌劃的目標。例如減輕稅負，達成經(jīng)濟效益最大化，進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)的有效土地增值稅稅收籌劃，減少企業(yè)的應納稅額，降低土地增值稅稅負。延期納稅，獲得資金時(shí)間價(jià)值，通過(guò)延緩稅款，獲得資金的時(shí)間價(jià)值，同時(shí)也是稅收籌劃的目的，解決房地產(chǎn)企業(yè)資金困難。履行納稅義務(wù)，實(shí)現涉稅零風(fēng)險。及時(shí)掌握稅收法規，避免涉稅風(fēng)險帶來(lái)的機會(huì )成本，維護企業(yè)的合法權益。
2.土地增值稅稅收籌劃考慮的因素。人的因素，相關(guān)人員必須具備高水平的知識，才能準確把握。信息因素，通過(guò)各方的環(huán)境出發(fā)，尋找各種籌劃方案，通過(guò)信息的對比，進(jìn)行修正，選優(yōu)實(shí)施。環(huán)境因素，主要是針對的社會(huì )法治環(huán)境是否完善。
三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險控制
1.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的主要風(fēng)險。稅收籌劃方案存在知識和信息局限，往往嚴重脫離企業(yè)實(shí)際情況，缺乏全局觀(guān)念、戰略觀(guān)念，沒(méi)有站在戰略高度設計。政策風(fēng)險，例如土地增值稅政策發(fā)生變動(dòng)，產(chǎn)生籌劃風(fēng)險。執法風(fēng)險，由于稅務(wù)部門(mén)不予認同，產(chǎn)生的不合法行為。成本風(fēng)險，籌劃成本超過(guò)了籌劃收益。土地增值稅籌劃成功，但綜合稅負反而上升等風(fēng)險。
2.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險形成的主要原因。稅收籌劃是主觀(guān)的。稅收籌劃方案設計往往取決于設計人員的主觀(guān)判斷。征納雙方對稅收籌劃的認可存在分歧，稅務(wù)機關(guān)是否認可，直接影響到方案能否達到預期的目的。稅收籌劃會(huì )受房地產(chǎn)企業(yè)的內外部條件限制，外部條件主要是適用的稅收政策，內部條件主要是內部從事的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)活動(dòng)。稅務(wù)機關(guān)執法力度的加強。稅收籌劃需要支付籌劃成本，所以房地產(chǎn)企業(yè)要遵循成本效益法則，控制籌劃成本。
3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險控制。
(1)完善稅收籌劃信息管理機制。要廣泛收集相關(guān)稅務(wù)信息，主要是針對稅收法律法規方面的信息，全面的了解我國稅收法律法規，全面了解土地增值稅的相關(guān)政策，對整體的企業(yè)現狀全面研究，對稅收問(wèn)題進(jìn)行整體考慮，必須聯(lián)系各個(gè)稅種之間的制約關(guān)系，例如要了解行政聽(tīng)證、復議等方面的法律制度。同樣要全面的收集稅收籌劃信息主體的相關(guān)內容，企業(yè)是稅收籌劃的主體，受到內部各因素的制約，因此稅收籌劃的方案應該根據企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況、內部管理情況、人力資源情況等進(jìn)行稅收籌劃。全面綜合的考慮才能有效的避免風(fēng)險的發(fā)生。
要提高稅收籌劃信息質(zhì)量，信息必須是準確、及時(shí)、完整的，相關(guān)人員在取得信息時(shí)，要熟練的掌握國家的政策，準確理解法規意圖，及時(shí)反映國家的稅收法規的變化，信息必須是完整的、全面的，才能提高稅收籌劃信息的質(zhì)量。
(2)提高稅收籌劃人員素質(zhì)，針對土地增值稅稅收籌劃涉及到多個(gè)領(lǐng)域，如法律、財會(huì )、稅務(wù)、建筑等各個(gè)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)的知識，所以合格的稅收籌劃人員必須具備熟練的財務(wù)會(huì )計知識、法律、稅務(wù)、建筑知識，良好的溝通與統籌能力，良好的職業(yè)道德，注重培訓和后續教育，不斷的提高籌劃人員的知識和技能。
(3)建立稅收籌劃方案修正制度，政府部門(mén)也在不斷的對土地增值稅稅收法規進(jìn)行修訂和完善，房地產(chǎn)企業(yè)作為稅收籌劃的主體，經(jīng)營(yíng)的情況也在不斷的變化，根據變化中的稅收籌劃策略，為企業(yè)帶來(lái)了各種風(fēng)險，企業(yè)必須根據環(huán)境的變化，及時(shí)調整計劃，將風(fēng)險降低到最低限度。
(4)積極尋求稅務(wù)機關(guān)支持，政府稅務(wù)機關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門(mén)，具有對企業(yè)的相關(guān)政策咨詢(xún)有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢(xún)，給予專(zhuān)業(yè)的指導，由于各個(gè)地方的征管方式和征管地點(diǎn)的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應當多與稅務(wù)機關(guān)溝通，及時(shí)獲得溝通，達成雙贏(yíng)的共識，將稅收籌劃風(fēng)險降低到最低。
(5)事后采取積極有效的補救措施，稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會(huì )采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險不可避免，仍然會(huì )受到突如其來(lái)因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內將風(fēng)險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。
(6)土地增值稅的核心是增值率，房地產(chǎn)企業(yè)項目的應稅收入和扣除項目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個(gè)因素進(jìn)行開(kāi)展，減少稅費開(kāi)支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。
四、總結
本文立足于土地增值稅的稅收籌劃，進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃策略探討。房地產(chǎn)企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟主體，實(shí)現企業(yè)效益最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標，企業(yè)必須強化內部和外部稅務(wù)籌劃管理，進(jìn)行合理合法的稅收籌劃，減少稅收費用支出，才能防患于未然，最終實(shí)現雙贏(yíng)的局面。
稅收籌劃論文10
摘要：我國自20xx年5月1日起，在全國范圍內全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅納稅人均納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅�！盃I(yíng)改增”制度的推行給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)諸多影響，其在成本、利潤方面的影響更是攸關(guān)企業(yè)的生死存亡，房地產(chǎn)企業(yè)管理層必須對此予以高度重視。本文闡述“營(yíng)改增”政策的落實(shí)對房地產(chǎn)企業(yè)的影響進(jìn)而分析在此背景之下，對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行性。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；“營(yíng)改增”；房地產(chǎn)企業(yè)
1“營(yíng)改增”政策對房地產(chǎn)企業(yè)的影響
1.1“營(yíng)改增”政策的積極影響
�。�1）減稅效益�！盃I(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內稅，即以交易金額為依據直接計算繳納稅金，計算繳納的稅金直接以交易金額為依據，而改為增值稅后，增值稅是價(jià)外稅，即將交易金額轉換成不含稅收入再計算應繳增值稅。這種層層疊加的計稅方式對房地產(chǎn)企業(yè)原有的重復征稅、退稅、不能抵扣等現象進(jìn)行了有效控制。（2）市場(chǎng)合理化競爭。在營(yíng)業(yè)稅實(shí)施背景之下，企業(yè)按照規定稅率進(jìn)行繳稅，計算方式簡(jiǎn)單。在向增值稅調整之后，通過(guò)進(jìn)項抵扣的計稅方式使得房地產(chǎn)企業(yè)出于減稅等原因會(huì )對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結構進(jìn)行重新規劃，將原有松散的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行集約化管理�！盃I(yíng)改增”帶來(lái)的房地產(chǎn)企業(yè)部門(mén)結構調整使得一些規模較小，運營(yíng)不規范的房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法真正享受到“營(yíng)改增”的稅收優(yōu)惠效益，與其他規范化經(jīng)營(yíng)合理化管理的中大型房地產(chǎn)企業(yè)間的競爭劣勢進(jìn)一步加劇，從而在房地產(chǎn)市場(chǎng)上形成了優(yōu)勝劣汰的競爭局勢。
1.2“營(yíng)改增”政策的消極影響
�。�1）稅率調整的影響。在營(yíng)業(yè)稅稅率實(shí)行期間，房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，而在“營(yíng)改增”之后變?yōu)?1%。這使得部分在“營(yíng)改增”之前建造完工，但在“營(yíng)改增”施行之后尚未完全銷(xiāo)售的房地產(chǎn)企業(yè)由于無(wú)進(jìn)項抵扣、售價(jià)無(wú)法更改等原因面臨嚴重損失。（2）行業(yè)規范性與進(jìn)項抵扣問(wèn)題。同樣考慮到“營(yíng)改增”之后的11%稅率遠高于營(yíng)業(yè)稅施行時(shí)期的5%，部分房地產(chǎn)企業(yè)可能因為上游供應商規模較小，不具有增值稅專(zhuān)項發(fā)票的開(kāi)票權、開(kāi)發(fā)過(guò)程中諸如征地賠償等項目難以取得允許抵扣的金稅額發(fā)票等現象，導致房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項稅額不能全額抵扣，進(jìn)而加重房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔。（3）對房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動(dòng)性提出要求。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)周期較長(cháng)，進(jìn)項發(fā)票需要建造項目完全竣工之后才能取得，而在房地產(chǎn)的預售環(huán)節就需要繳稅。這使得“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)短時(shí)間內難以適應統一的稅收政策，無(wú)法較快速的進(jìn)行企業(yè)管理結構、項目實(shí)行的等方面的規范化調整，企業(yè)很有可能出現資金鏈斷裂、項目無(wú)法按時(shí)進(jìn)行等現象。（4）“營(yíng)改增”使得稅收負擔由建筑業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)轉移。由于供應商等環(huán)節造成的建筑企業(yè)的進(jìn)項問(wèn)題與11%的稅賦將增加建筑企業(yè)的壓力。作為建筑企業(yè)的合作伙伴，房地產(chǎn)企業(yè)不可避免地受到建筑企業(yè)交稅壓力的影響。實(shí)際上，面臨稅收壓力的建筑業(yè)企業(yè)只有把稅收負擔向房地產(chǎn)企業(yè)轉移才能保持正常的運營(yíng)。而這種稅負的轉移可能帶來(lái)商品房定價(jià)的進(jìn)一步上升。
2“營(yíng)改增”帶來(lái)的稅負變化
“營(yíng)改增”對企業(yè)稅收體系的影響最直觀(guān)的表現在，“營(yíng)改增”后企業(yè)直接以增值稅代替了營(yíng)業(yè)稅。另外，除了企業(yè)應繳稅種發(fā)生變化，企業(yè)各稅種的應繳稅額也發(fā)生了變化，甚至還會(huì )影響企業(yè)應繳的各項費用。因而，“營(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)的應納稅種、各稅種應納稅額、總應納稅額都會(huì )發(fā)生變化。為了更加直觀(guān)地反映出“營(yíng)改增”對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對A公司在“營(yíng)改增”下的稅收情況進(jìn)行分析，A公司是一家位于上海市的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其在20xx年投標成功了浦東的一項房地產(chǎn)項目，項目已在20xx年1月開(kāi)工，預計20xx年下半年竣工，企業(yè)收入總額R萬(wàn)元，成本及稅率如下（1）營(yíng)業(yè)稅稅改后應交稅額變?yōu)?，取而代之企業(yè)需要繳納增值稅；計算增值稅時(shí)，有別于營(yíng)業(yè)稅的簡(jiǎn)單計算，增值稅需要分別核算進(jìn)項稅額與銷(xiāo)項稅額，企業(yè)應交稅額的大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費稅+營(yíng)業(yè)稅）×（7%+3%），由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅的變化，勢必影響營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費稅的總和，城建稅與教育費附加的應交稅額也發(fā)生變化，其變化稅額由“營(yíng)改增”后營(yíng)業(yè)稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價(jià)外稅，企業(yè)的收入要由原來(lái)的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城建稅和教育費附加的變化，這使得企業(yè)的土地增值稅額也會(huì )發(fā)生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項稅收的變化，企業(yè)所得稅稅額也會(huì )受到影響，其中，“營(yíng)改增”前，企業(yè)所得稅的所得額為企業(yè)收入減去各項成本、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營(yíng)改增”后，企業(yè)所得額為企業(yè)不含稅收入減去各項成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發(fā)生了改變，企業(yè)所得稅額也改變了。
3“營(yíng)改增”之后房地產(chǎn)企業(yè)的應對措施
考慮到進(jìn)項稅抵扣在“營(yíng)改增”政策中的重要作用，房地產(chǎn)企業(yè)應當加大進(jìn)項環(huán)節的把控。對此，本文提出以下建議：3.1加強增值稅發(fā)票管理工作針對“營(yíng)改增”的進(jìn)項抵扣環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)應當杜絕在營(yíng)業(yè)稅模式下的采購等環(huán)節不要發(fā)票、不區分對方企業(yè)納稅身份等現象，在增值稅模式下相同采購價(jià)格應選擇一般納稅人進(jìn)行采購以獲取專(zhuān)用發(fā)票，而從小規模納稅人進(jìn)行的采購需要適當壓低價(jià)格以彌補增值稅無(wú)法抵扣的損失；在工程決算階段，應及時(shí)與施工企業(yè)進(jìn)行工程決算并取得專(zhuān)用發(fā)票，以便降低當期稅負。另外，在取得對應的專(zhuān)用發(fā)票后應積極做好增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理工作，以實(shí)現增值稅進(jìn)項稅額的有效抵扣。3.2利用過(guò)渡政策進(jìn)行稅收籌劃財政部公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》中包含了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的過(guò)渡性政策，該規定指出：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的開(kāi)工日期在20xx年4月30日前的房地產(chǎn)項目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計稅�！狈康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以通過(guò)比較一般納稅人和小規模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對象。此外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還可以利用該行業(yè)增值稅稅率明顯低于一般物品銷(xiāo)售17%的稅率，開(kāi)展稅務(wù)籌劃以獲取更多可抵扣進(jìn)項稅額，在為企業(yè)降低稅負的同時(shí)也能為企業(yè)后期測算“營(yíng)改增”后稅負盈虧平衡點(diǎn)提供支持。3.3進(jìn)行積極的銷(xiāo)售政策轉變基于“營(yíng)改增”對企業(yè)的影響，房地產(chǎn)企業(yè)應當積極轉變營(yíng)銷(xiāo)策略。在定價(jià)一定的基礎上，“營(yíng)改增”可以對企業(yè)的成本和費用進(jìn)行一定程度的較少，從而使企業(yè)獲得更多的利潤，但是也會(huì )增加其他企業(yè)在不同階段的成本。為了應對這種情況，可以對不同的企業(yè)做出不同的歸類(lèi)，對“營(yíng)改增”下的不同競爭對手采取不同的關(guān)注。積極調整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。利用進(jìn)項稅額的抵扣優(yōu)勢進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴展，以促進(jìn)自身業(yè)務(wù)的升級。房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)不要局限于普通住宅的開(kāi)發(fā)，可以向多元化的方向發(fā)展。對于一般的房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，可以對商場(chǎng)、商業(yè)性地產(chǎn)等進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，并讓新的投資點(diǎn)成為業(yè)務(wù)的增長(cháng)點(diǎn)。
4結語(yǔ)
雖然我國“營(yíng)改增”改革是以減稅為目標，在總體上可以減輕企業(yè)稅負，但從企業(yè)角度來(lái)看，“營(yíng)改增”改革不可避免的會(huì )對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收負擔、經(jīng)營(yíng)成本、財務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)模式造成較大影響�！盃I(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)在獲得減稅機遇的同時(shí)，也會(huì )面臨諸多問(wèn)題，甚至面臨稅負上升的風(fēng)險，威脅企業(yè)的健康發(fā)展。因而，在“營(yíng)改增”的政策還沒(méi)有完全成熟的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)要積極學(xué)習相關(guān)的稅負政策，全面看到“營(yíng)改增”帶來(lái)的積極和消極影響，不斷規范自己的經(jīng)營(yíng)和管理模式，積極進(jìn)行稅收的相關(guān)籌劃，結合自身的發(fā)展情況，做出科學(xué)合理的決策。
參考文獻
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稅收籌劃論文11
當前，我國房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國家出臺了一系列政策控制房?jì)r(jià)，但房?jì)r(jià)卻居高不下，令人望而生畏，也給我國的經(jīng)濟和人民生活帶來(lái)了很大的問(wèn)題。在房企處于嚴冬期，稅收籌劃迫切萬(wàn)分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問(wèn)題。雖然在稅收籌劃過(guò)程中可能會(huì )出現各種問(wèn)題，但采取合理方法則能帶來(lái)大驚喜。
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現存問(wèn)題
土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的希望，但是也存在著(zhù)很多問(wèn)題：
(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面
從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實(shí)施上來(lái)看，總體來(lái)說(shuō)取得成效，但是依舊趨于片面，稅務(wù)籌劃目標不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場(chǎng)降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒(méi)有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導致稅收籌劃的片面發(fā)展。
(二)對國家出臺相關(guān)政策理解淺顯
21世紀以來(lái)，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問(wèn)題的住房問(wèn)題迅速被炒熱，且熱度持續上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現象，政府利用土地增值稅對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀(guān)調控。但是，在實(shí)際政策的實(shí)行過(guò)程中，有很多企業(yè)無(wú)法適應國家政策，不能帶來(lái)成效。更有甚者對這一政策的理解出現錯誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的波動(dòng)。
(三)在稅收籌劃中風(fēng)險意識較薄弱
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場(chǎng)的經(jīng)濟發(fā)展問(wèn)題，在稅收籌劃中不可避免地存在風(fēng)險，這種風(fēng)險包括房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟的波動(dòng)幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽(tīng)，給不法企業(yè)可乘之機。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過(guò)程中，稅務(wù)人員和企業(yè)的風(fēng)險意識薄弱，這具有極大的隱患性。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法
面對波密詭譎的房地產(chǎn)市場(chǎng)，企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：
(一)合理籌劃增值稅的扣除項目
房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項目金額，以此達到降低增值率，減小稅收負擔的目的。這其實(shí)也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲存力量，減輕企業(yè)負擔。企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中，應該采取科學(xué)、合理的方法，僅靠貸款不是長(cháng)久之計，只會(huì )讓負債一直增加，對企業(yè)來(lái)說(shuō)并無(wú)益處，而通過(guò)扣除項目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來(lái)信心。
(二)合理利用國家出臺相關(guān)政策
為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩運行，國家出臺了一系列政策，合理利用國家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了福音。據《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時(shí)，如果增值稅額中沒(méi)有超過(guò)扣除項目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會(huì )想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對房地產(chǎn)市場(chǎng)必要的經(jīng)濟調節，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的負稅壓力。
(三)合理通過(guò)建房進(jìn)行稅收籌劃
在稅法相關(guān)規定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶(hù)進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)。這樣一來(lái)，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟效益，還減少企業(yè)繳納費用。其二是合作建房，即在土地開(kāi)發(fā)過(guò)程中，一方負責土地，一方負責資金，雙方進(jìn)行合作建房。通過(guò)這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對于合作雙方來(lái)說(shuō)都是互利共贏(yíng)的結果，值得采納。
(四)積極尋求稅務(wù)機關(guān)支持
政府稅務(wù)機關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門(mén)，具有對企業(yè)的相關(guān)政策咨詢(xún)有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢(xún)，給予專(zhuān)業(yè)的指導，由于各個(gè)地方的征管方式和征管地點(diǎn)的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應當多與稅務(wù)機關(guān)溝通，及時(shí)獲得溝通，達成雙贏(yíng)的共識，將稅收籌劃風(fēng)險降低到最低。
(五)事后采取積極有效的補救措施
稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會(huì )采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險不可避免，仍然會(huì )受到突如其來(lái)因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內將風(fēng)險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。
(六)土地增值稅的核心是增值率
房地產(chǎn)企業(yè)項目的應稅收入和扣除項目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個(gè)因素進(jìn)行開(kāi)展，減少稅費開(kāi)支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。
三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：
(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應市場(chǎng)競爭
在當前日趨激烈的市場(chǎng)競爭條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對企業(yè)稅收制度的一種調整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應市場(chǎng)競爭。目前，政府針對房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進(jìn)行了宏觀(guān)調控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟效益，在激烈的市場(chǎng)競爭之中獲得生存機會(huì )。
(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理水平
房地產(chǎn)市場(chǎng)的‘高溫’現象促使國家加大對該行業(yè)宏觀(guān)調控的力度，雖然解決了一些問(wèn)題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理造成不少麻煩。國家干預力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財務(wù)管理水平自然會(huì )降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動(dòng)率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預力度過(guò)大的問(wèn)題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理水平。
(三)有利于實(shí)現房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化
在房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)運中需要繳納各種稅，而在這些形形色色的稅務(wù)之中，土地增值稅給企業(yè)帶來(lái)的負稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務(wù)。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負稅壓力，給企業(yè)喘息的機會(huì )，減少稅務(wù)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)帶來(lái)巨大利益。
四、結束語(yǔ)
房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負稅壓力，還能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)渡過(guò)房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進(jìn)行稅收籌劃，不僅對企業(yè)自身有好處，對房地產(chǎn)市場(chǎng)也是個(gè)很好的調控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該吸取教訓，積極配合，用好的方法達到好的目的。
參考文獻：
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稅收籌劃論文12
稅收籌劃是納稅人將國家稅收的法律法規以及政策作為導向，在遵守國家稅收法律法規以及稅收政策的前提下，為了能夠有效處理本企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營(yíng)、理財活動(dòng)，從而獲得稅收利益最大化的納稅方案。稅收對于企業(yè)來(lái)說(shuō)就是影響企業(yè)生存的重要因素，因為它關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤與現金流量，所以企業(yè)的重要一個(gè)財務(wù)管理環(huán)節就是做好稅收籌劃，特別是對油田企業(yè)來(lái)說(shuō)。制定合理科學(xué)的稅收籌劃政策，認真分析財務(wù)管理首稅收籌劃的影響程度，這樣有助于油田企業(yè)提高自身的管理水平，提高企業(yè)的效益。
一、油田企業(yè)的稅收籌劃對財務(wù)管理的意義
油田企業(yè)制定合理的科學(xué)的稅收籌劃有助于實(shí)現油田企業(yè)的財務(wù)管理目標，可以提高油田企業(yè)的管理水平，還有助于油田企業(yè)增強市場(chǎng)競爭力，開(kāi)拓更廣闊的市場(chǎng)，并且如果制定了一個(gè)合理的稅收籌劃有助于企業(yè)更加了解國家的相關(guān)的稅收政策、信息、法規、處理條例以及法律，從而有助于總體規劃稅收籌劃，建立健全稅收籌劃風(fēng)險管理機制，進(jìn)而合理規范避稅籌劃風(fēng)險。最終實(shí)現企業(yè)的目的即尋求利潤的最大化。實(shí)行稅收籌劃還有助于最大化企業(yè)財務(wù)目標-利益，提高納稅人的納稅意識。
二、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的原則
油田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃策略時(shí)應當注意以下幾個(gè)原則：第一，合法性原則。合法性原則是指在油田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)在不違反國家的法律法規的情況下，制定合適油田企業(yè)的稅收籌劃策略，而且策略必須隨著(zhù)我國法律的變化而變化。第二，成本效益原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是需要付出一定的成本的，油田企業(yè)籌劃應該遵循成本效益的原則，以達到通過(guò)降低企業(yè)的稅收負擔，獲得企業(yè)利潤的最大化。只有在稅收收益能夠超過(guò)成本的情況下，才能實(shí)施這項策略。第三，整體性原則。整體性原則表現在時(shí)間和空間兩個(gè)方面，稅收籌劃不應當只追求一時(shí)的利益，應當考慮在未來(lái)很長(cháng)的時(shí)間中都可以減輕企業(yè)的稅收負擔，而空間上是指稅收籌劃關(guān)注的是企業(yè)整體的稅收變化。
三、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的方法
(一)根據企業(yè)自身的特點(diǎn)選擇合適的稅收籌劃方法
目前，企業(yè)采取的主要稅收籌劃方法是：對于適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案進(jìn)行制定和選擇；利用國家有關(guān)的的稅收優(yōu)惠政策；利用稅法及文件相關(guān)條款；納稅期遞延；進(jìn)行稅負轉嫁等。但是只是進(jìn)行單純地套用這些方法會(huì )不適合本企業(yè)的發(fā)展模式，油田企業(yè)應該利用本企業(yè)的優(yōu)勢和特點(diǎn)選擇一種或是兩種符合自身發(fā)展模式的納稅籌劃方法，各個(gè)方法有其特點(diǎn)和方法，不能只是為了降低稅負而不考慮自身的狀況，應當小心謹慎。(二)油田企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展離不開(kāi)投資，合理籌劃應納稅款可以通過(guò)選擇合適的伙伴、投資行業(yè)、期限以及方式來(lái)進(jìn)行，同時(shí)，企業(yè)應該密切關(guān)注國家的政策以及法律，根據變化來(lái)判斷在哪個(gè)行業(yè)投資以利于納稅籌劃。因為我國很可能實(shí)施消費稅增值稅，所以在進(jìn)行投資固定資產(chǎn)時(shí)應當謹慎，注意稅收基金中扣除的固定資產(chǎn)投資額。由于我國的油氣資源多分布在西部，所以油田企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)多考慮西部，并且西部地區的稅收優(yōu)惠政策較多。
(三)油田企業(yè)籌資的稅收籌劃
籌資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎，所以企業(yè)進(jìn)行在籌資過(guò)程中也應當重視企業(yè)的資本利用效率，這是與盈利能力、償債能力一起體現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。在盈利能力方面，企業(yè)可以降低運營(yíng)成本。在償債能力方面，通過(guò)企業(yè)增加資金的流動(dòng)性即通過(guò)轉移、合理以及減少稅收負擔，是企業(yè)的資金更加靈活。企業(yè)的財務(wù)管理活動(dòng)主要包括籌資投資、利潤分配這兩種財務(wù)決策活動(dòng)，而起關(guān)鍵作用的就是企業(yè)的籌資，所以為了提高企業(yè)的管理水平，必須加強企業(yè)的財籌資能力。
(四)油田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理稅收籌劃
油田企業(yè)有許多的的業(yè)務(wù)核算類(lèi)型，因此在經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)施稅收籌劃具有重要意義，在油氣資產(chǎn)一方面，根據規定，采用兩種方法進(jìn)行計提折耗，一般采用產(chǎn)量法，這樣就可以節省大量的納稅支出，在固定資產(chǎn)方面，企業(yè)應選用合適的方法選用經(jīng)營(yíng)租賃或是融資租賃，以達到能夠最大提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效率。
四、結束語(yǔ)
石油是國家重要戰略物資，是世界上重要的化工原料和能源基礎，關(guān)系到各個(gè)國家的經(jīng)濟安全和經(jīng)濟發(fā)展，所以我國的石油企業(yè)是有著(zhù)不可忽視的地位，擔負著(zhù)重大的責任，在全國能源越來(lái)越緊張，全球資源爭斗越來(lái)越緊張的當代，我國必須提高石油企業(yè)的管理水平，提高綜合能力。通過(guò)稅收籌劃的方式能夠是企業(yè)結合自身情況運用科學(xué)合理的方式來(lái)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，以提高企業(yè)的競爭力。根據本文關(guān)于油田企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)所要注意的原則，應當探究適合自己企業(yè)的方法，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須注意與日常管理相結合，通過(guò)良好的管理與實(shí)施正確的稅收策劃，這樣才有助于企業(yè)在國際和國內的競爭中占據競爭優(yōu)勢。
作者：白子千 李晶晶 單位：中國石油集團天然氣股份有限公司長(cháng)慶油田分公司第十一采油廠(chǎng)
稅收籌劃論文13
引言
一個(gè)國家稅收環(huán)境的外在表現集中體現在這個(gè)國家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上,稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個(gè)里程碑,它標志著(zhù)我國的稅制建設又提高了到了一個(gè)嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下,企業(yè)應當進(jìn)行怎樣的稅收籌劃,這已成為我國企業(yè)當前所要進(jìn)行的一項重大課題。筆者認為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應當從以下幾個(gè)方面來(lái)討論:
1、稅收籌劃在企業(yè)投資決策方式方面的策略
新企業(yè)所得稅法中明確規定:國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅收入。依據這一規定,企業(yè)可以在使用企業(yè)內部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對外投資的相關(guān)決策時(shí),優(yōu)先選擇購買(mǎi)股票或者購買(mǎi)債券等形式的投資,但是應當以購買(mǎi)國債以及符合相關(guān)政策所規定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點(diǎn)。在綜合考慮投資風(fēng)險以及投資收益等多個(gè)方面影響因素的基礎上,同其他形式的債券以及股利而言,企業(yè)進(jìn)行針對于免稅收入項目的投資應當看作是一個(gè)比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。
除此之外,為了促使我國產(chǎn)業(yè)結構的不斷優(yōu)化,我國政府在修訂新稅法的過(guò)程中,也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規定�；谶@一方面的改變,企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)也應當選擇那些政府鼓勵發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。
2、稅收籌劃在企業(yè)組織形式方面的策略
每一個(gè)企業(yè)在設立之初都會(huì )面臨組織形式的選擇問(wèn)題,在我國當前市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的過(guò)程中,可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類(lèi)很多,但是不同的組織形式就會(huì )對應著(zhù)不同的稅收負擔。因此,新設立的企業(yè)應當依據自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
例如,有限責任公司的組織形式同合伙經(jīng)營(yíng)這一組織形式進(jìn)行對比,就會(huì )發(fā)現:有限責任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅,又要在進(jìn)行股利分配的時(shí)候由股東繳納個(gè)人所得稅;而合伙經(jīng)營(yíng)這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個(gè)人所得稅就可以了。除此之外,新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規定:“在我國境內設立不具備法人資格營(yíng)業(yè)機構的居民企業(yè),應當匯總納稅�！边@一規定表明:總分支機構形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納,而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。
3、企業(yè)納稅方式方面的稅收籌劃策略
新企業(yè)所得稅法中明確規定,企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí),應當是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作,所以,當企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設立時(shí),是選擇設立子公司還是選擇設立分公司,這就會(huì )對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來(lái)不同的影響。在我國相關(guān)法律的規定中,子公司是一個(gè)能夠獨立承擔責任的獨立法人,子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進(jìn)行稅款的合并繳納,而是應當依照規定以獨立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨繳納。如果子公司的經(jīng)營(yíng)所在地所執行的稅率低于母公司所在地的稅率時(shí),子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納,從而降低整個(gè)企業(yè)組織的稅收負擔。但是,分公司卻不是獨立的法人,分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說(shuō),不管分公司所在地的稅率是高還是低,都不會(huì )對企業(yè)組織的稅收負擔產(chǎn)生影響�；谝陨戏治�,我們可以得到:企業(yè)可以根據總分公司與母子公司在納稅方面的不同規定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排,以達到降低企業(yè)組織整體稅負水平的目的。
4、稅基型企業(yè)的稅收籌劃策略
新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標準方面都做了很大的調整。
4.1 新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資標準,企業(yè)均可以按照工資以及相應的職工福利費的實(shí)際支出據實(shí)扣除,從而縮小了內資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當然,新企業(yè)所得稅法同時(shí)也規定,工資支出應當真正具備真實(shí)性以及合理性,否則稅務(wù)機關(guān)就有權調整工資的扣除數。
4.2 新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費用的列支標準、捐贈扣除標準以及研發(fā)費用加計扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會(huì )計利潤的12%,這一規定不僅使企業(yè)費用的計算更加簡(jiǎn)便,而且使企業(yè)捐贈公益事業(yè)越多,獲得的稅收優(yōu)惠也越多,這無(wú)疑也會(huì )提高企業(yè)捐贈公益事業(yè)的積極性與主動(dòng)性。
5、稅率型的企業(yè)稅收籌劃
由于20xx年實(shí)施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比,名義稅率會(huì )下降8%,因此企業(yè)應合理調整經(jīng)營(yíng)方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進(jìn)行了整合,但仍然保留了對小型微利企業(yè)實(shí)行較低的稅率,因此企業(yè)可以根據自身經(jīng)營(yíng)規模和盈利水平的預測,在權衡之下,可將有限的盈利水平控制在限額以下,以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的企業(yè)應盡量往小型微利企業(yè)界定標準靠攏,以適用20%的低稅率;對于現有將高新技術(shù)僅作為部門(mén)核算的公司,應將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來(lái),成立獨立的高新技術(shù)企業(yè),以適用15%的稅率。對于有分支機構的企業(yè)而言,如果總分支機構都有盈利,且分支機構的盈利水平較低,可考慮將分支機構設為子公司,以爭取較低的稅率,降低集團總體的稅負。
結束語(yǔ)
新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應當僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰”,它需要社會(huì )多個(gè)領(lǐng)域內方方面面的協(xié)調與配合,要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案,充分考慮機會(huì )成本問(wèn)題。除此之外,我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應當忽視涉稅風(fēng)險,要在收益與風(fēng)險之間進(jìn)行必要的權衡,從而爭取更大的財務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規定,避免稅收違法行為的出現與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結合點(diǎn),成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔的稅收負擔最輕,又使國家賦予稅收法規中的政策意圖得以實(shí)現,對國家、對企業(yè)都有利。因此,國家對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度,稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的有機組成部分。
稅收籌劃論文14
為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎金征稅問(wèn)題，1月26日，國家稅務(wù)總局頒布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[20xx]9號），此規定自20xx年1月1日起實(shí)施。新規定的頒布及實(shí)施，大大拓展了年終獎稅收籌劃的空間。年終獎的稅收籌劃涉及億萬(wàn)工薪階層的切身利益，因而具有廣泛的實(shí)際意義。
一、年終獎稅負，新辦法比舊辦法低，但并未給低薪階層帶來(lái)福音
對于全年一次性獎金（俗稱(chēng)“年終獎”），舊辦法規定，對境內個(gè)人取得的數月獎金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨作為一個(gè)月的工資，不扣除費用，全額作為所得直接按適用稅率和速算扣除數計算應納稅款。
而新辦法規定，行政機關(guān)、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的全年一次性獎金仍作為單獨一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，具體為將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，見(jiàn)表1。
新辦法降低了年終獎的適用稅率，例如，年終獎為6000元，舊辦法適用稅率為20%，而新辦法適用稅率僅為5%。大大降低市民年終獎稅負，年終獎將可以更多地“落袋”。因此，國家稅務(wù)總局通過(guò)對年終獎?dòng)嫸惙椒ǖ恼{整，將工薪階層過(guò)重的稅收負擔降下來(lái)，改變目前以工薪稅收占主體的個(gè)人所得稅格局（工薪稅收占個(gè)人所得稅收的比重為65%）。
通過(guò)分析發(fā)現，年終獎?dòng)嫸惙椒ǖ恼{整，并未給年薪在15600元以下的低收入者帶來(lái)福音，而年薪超過(guò)15600元以上的中高收入者從中受益，并且收入越高，受益越多。（詳見(jiàn)第4、5部分）。因此，要真正減輕低薪階層的稅收負擔，應增加扣除項目或提高扣除標準。
二、年終獎稅負，理論算法又比實(shí)際算法低，實(shí)際算法更為合理
根據新辦法，稅務(wù)部門(mén)在實(shí)際計算年終獎個(gè)人所得稅時(shí)，將年終獎除以12，按其商數確定適用月工資薪金所得稅率和速算扣除數。而根據稅收理論，速算扣除數應按下列公式計算：
本級速算扣除數＝上一級最高稅基×（本級稅率－上一級稅率）＋上一級速算扣除數公式(1)
因此，實(shí)際算法與理論算法的稅率一致，但實(shí)際速算扣除數與理論速算扣除數存在差異，導致年終獎稅負存在差額，理論算法比實(shí)際算法低。見(jiàn)表2。
年終獎稅收若采用理論算法，雖然符合公平原則，但是會(huì )造成年終獎的過(guò)度發(fā)放（年終獎將達到年薪所得的一半），既不利于企業(yè)制定合理的薪酬政策，也不利于工薪稅收的均衡入庫，而且年終獎實(shí)際算法的不公平現象是完全可以通過(guò)稅收籌劃避免的（詳見(jiàn)第8部分）。因此，相對而言，年終獎稅收的實(shí)際算法較為合理。
三、月薪應均衡發(fā)放，不宜發(fā)放季度獎和半年獎
除年終獎外，工薪發(fā)放單位應運用收入分劈技術(shù)，將工資薪金盡量平均到每個(gè)月均衡發(fā)放，在累進(jìn)稅率下，將實(shí)現納稅最小化。新辦法規定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。新辦法同時(shí)規定，在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，全年一次性獎金的計稅辦法每年只允許采用一次。實(shí)行年薪制和績(jì)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現的年薪和績(jì)效工資也按此辦法實(shí)行。而此前的規定是，除年終加薪外，數月獎金或勞動(dòng)分紅可單獨作為一個(gè)月以全額確定稅率計征個(gè)人所得稅。在新辦法下，單位發(fā)放半年獎和季度獎，應并入當月工資薪金，造成月薪差距過(guò)大，使稅率攀升，從而多繳稅。因此，除年終獎外，月薪應均衡發(fā)放，不宜發(fā)放季度獎和半年獎等數月獎金。
四、低薪職工發(fā)放年終獎多繳稅
前面的分析是就年終獎?wù)勀杲K獎，或者就月薪談月薪；下面，筆者將年終獎與月薪、全年工資薪金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年薪”）綜合起來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。
例1：張某年薪9000元，其中每月月薪均為500元，年終獎3000元。則張某月薪無(wú)須納稅，而年終獎應納個(gè)人所得稅為：
(3000+500-800)×5%=135（元）
若張某年薪不變，無(wú)年終獎，每月月薪均為750元，則無(wú)須納稅。
此例中，當張某有年終獎時(shí)，每月800元扣除費用沒(méi)有扣完，而年終獎卻要納稅，導致多繳稅。因此，國內人員年薪不足800×12=9600元，外籍人員年薪不足4000×12=48000元，不宜發(fā)放年終獎。
五、中高薪職工發(fā)放年終獎可節稅
例2：李某年薪30000元，無(wú)年終獎，每月月薪均為2500元。則李某全年應納個(gè)人所得稅為：
[(2500-800)×10%-25]×12=1740（元）
若李某年薪不變，年終獎為6000元，每月月薪均為20xx元。則李某全年應納個(gè)人所得稅為：
[(20xx-800)×10%-25]×12+6000×5%=1440（元）
此例中，李某年終獎為6000元時(shí)，年終獎稅率僅為5%，低于月薪稅率的10%，比無(wú)年終獎，全年可少納稅300元。因此，國內人員年薪超過(guò)9600+500×12=15600元，外籍人員年薪超過(guò)48000+500×12=54000元，合理發(fā)放年終獎可節稅，而不發(fā)放年終獎導致多納稅。
六、不論年薪多高，年終獎上限為72萬(wàn)元
例3：王某年薪240萬(wàn)元，其中每月月薪均為12.5萬(wàn)元，年終獎為90萬(wàn)元。則王某全年應納個(gè)人所得稅為：
[(125000-800)×45%-15375]×12+900000×35%-6375=794805（元）
若王某年薪不變，年終獎為72萬(wàn)元，每月月薪均為14萬(wàn)元。則李某全年應納個(gè)人所得稅為：
[(140000-800)×45%-15375]×12+720000×30%-3375=779805（元）
此例中，王某月薪已達到最高稅率45%，年終獎為72萬(wàn)元時(shí)，稅率為30%，而年終獎為90萬(wàn)元時(shí)，稅率為35%。年終獎為72萬(wàn)元比年終獎為90萬(wàn)元，少納稅15000元。因此，不論年薪多高，年終獎上限為60000×12=72萬(wàn)元。
七、根據職工年薪所屬區間，確定年終獎發(fā)放金額
設國內人員每月月薪（不含“四金”等免稅項目）均為M，年薪（不含“四金”等免稅項目）為Y，年終獎（月薪不足9600元不發(fā)放年終獎）為E，則
Y=M×12+E公式(2)
設稅率為t，速算數扣除數為S，月薪稅收為T(mén)M，年終獎稅收為T(mén)E，年薪稅收為T(mén)Y，則
根據上述稅率表和計算公式，運用稅負平衡點(diǎn)法和試錯法，并借助電子表格，可得表3。
表3中，當年薪為45100、115600、364600、949600、1669600元時(shí)，存在兩個(gè)節稅點(diǎn)。
例4：趙某年薪為45100元，年終獎為6000元，每月月薪為3258.33元。則趙某全年應納個(gè)人所得稅為：
[(3258.33-800)×15%-125]×12+6000×5%=3225（元）
若趙某年薪不變，年終獎為11500元，每月月薪為2800元。則趙某全年應納個(gè)人所得稅為：
[(2800-800)×10%-25]×12+11500×10%-25=3225（元）
此例中，多發(fā)年終獎，少發(fā)月薪，年終獎稅率上升，而月薪稅率下降，年終獎稅收增加的幅度恰好等于全年月薪稅收減少的幅度，處于稅負平衡點(diǎn)。
根據表3，年薪不同，年終獎也不同。比如，在第2區間，年薪Y∈(9600,21600)，則年終獎E∈(0,6000]且月薪M∈(800,1300)最節稅。比如，在第3區間，年薪Y∈[21600,45100]，則年終獎E=6000元，月薪M∈[1300,3258.33]最節稅。工薪發(fā)放單位應估算職工的年薪，根據職工年薪所屬區間，確定年終獎和月薪的發(fā)放金額。
由于外籍人員工資薪金扣除費用為4000元，根據表3可得表4。
八、年終獎發(fā)放應避開(kāi)稅收禁區
由于年終獎實(shí)際算法不同于理論算法，實(shí)際速算扣除數小于理論速算扣除數，在年終獎臨界點(diǎn)附近將產(chǎn)生不公平現象。
表2中，從第1級到第2級，年終獎臨界點(diǎn)為6000元。按照理論算法：
(6000×10%-300)-(6000×5%-0)=0因此按照理論算法，年終獎臨界點(diǎn)稅額是連續的，符合公平原則。
而按照實(shí)際算法：
(6000×10%-25)-(6000×5%-0)=275＞0
�。ㄕ玫扔诒�2中第2級與第1級稅負差額之差275-0=275）
因此按照實(shí)際算法，年終獎臨界點(diǎn)稅額是間斷的，存在跳空缺口。這樣將導致臨界點(diǎn)處，多發(fā)1元年終獎，將出現多繳幾百、幾千、甚至幾萬(wàn)元稅收的不公平現象，見(jiàn)表5。
當然這種不公平現象是完全可以通過(guò)稅收籌劃進(jìn)行避免的。發(fā)放工薪的單位，應注意避開(kāi)年終獎禁區，將年終獎與月薪、年薪進(jìn)行綜合籌劃，則可實(shí)現最大節稅。根據表3、表4和表5，年終獎發(fā)放禁區有(6000,11500),(24000,46000),(60000,115000),(240000,460000),(480000,700000),(720000,+∞)。
稅收籌劃論文15
一、分析稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的重要意義
（一）有助于企業(yè)實(shí)現財務(wù)管理目標
企業(yè)財務(wù)管理的目標是通過(guò)科學(xué)合理的管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。而稅收籌劃就是達到這一目標的最佳途徑。通過(guò)巧妙的方法進(jìn)行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。企業(yè)實(shí)行財務(wù)管理工作實(shí)質(zhì)是合理科學(xué)的控制和分配資金的用途，管理企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本，起到控制成本的作用，從而促進(jìn)經(jīng)濟利益提升的目標實(shí)現。此外，值得重視的是，在控制企業(yè)各項管理成本時(shí)，無(wú)論是直接還是間接都要起到降低企業(yè)稅收負擔的作用，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。另一方面，企業(yè)在合理規避稅收風(fēng)險的同時(shí)，一定要在符合國家相關(guān)稅法規定要求的前提下進(jìn)行，既能夠符合國家政策，又能夠優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結構、合理分配資源，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的長(cháng)足發(fā)展�；诖�，稅收籌劃不僅保證了企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，還與國家相關(guān)政策相吻合，是企業(yè)提升財務(wù)管理水平的重要手段。
（二）有助于企業(yè)提高財務(wù)管理水平
稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的一項決策工作，其成果好壞直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理水平。為了使籌資環(huán)節進(jìn)行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結合考慮，使納稅行為能夠促進(jìn)財務(wù)管理平衡發(fā)展，有效提升財務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，一定要綜合投資區域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產(chǎn)規模、制定切實(shí)有效的管理措施，因為不同的管理方式會(huì )引起不同的稅收負擔，換言之，對企業(yè)的經(jīng)濟效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進(jìn)行考慮，通過(guò)科學(xué)合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業(yè)的財務(wù)管理制定日趨完善。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行計算納稅額度時(shí)，盡量的降低企業(yè)成本的增加額度。
（三）有助于企業(yè)靈活調動(dòng)資金
制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化目的實(shí)現，還能使企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的納稅方案提升資金的利用率，擴大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使資金在其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效流動(dòng)，給企業(yè)提供更多的資金來(lái)源，企業(yè)能夠有足夠的空間、時(shí)間去調整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使其創(chuàng )造出更多的利益。
二、分析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的應用
（一）籌資環(huán)節的稅收籌劃
籌集資金是企業(yè)財務(wù)管理中的初期工作，籌資環(huán)節的稅收籌劃于企業(yè)財務(wù)管理工作而言，具有重要意義。只要通過(guò)科學(xué)合理的方式，企業(yè)就能使籌資渠道變得更寬、更廣，故而企業(yè)的經(jīng)濟效益與稅收負擔也會(huì )有所改善。一方面，企業(yè)要選擇正確的籌資方法，協(xié)調好企業(yè)負債與權益之間的關(guān)系。通常情況而言，負債籌資能夠在扣除支付手續費、利息，在扣除之后的基數上在進(jìn)行納稅，利用息稅杠桿效應提升股東權益，在這一背景下與權益籌資相比較，負債籌資優(yōu)20xx年第5期下旬刊（總第589期）時(shí)代Times勢更多。但立足于籌資結構而言，負債籌資的占比大也不全是優(yōu)勢，因為企業(yè)必須是在持續經(jīng)營(yíng)的基礎上才能實(shí)施息稅杠桿效應。另一方面，企業(yè)可以通過(guò)其他的籌資方式實(shí)現籌資，例如融資租賃。融資租賃這一籌資方式適應性強，它不僅能在企業(yè)負債的情況下實(shí)施租賃，從而獲取租金，還能在納稅行為前扣除租金利息與固定資產(chǎn)累計折舊費用，直接或間接的降低了企業(yè)的稅收負擔，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。
（二）投資環(huán)節的稅收籌劃
投資環(huán)節的稅收籌劃是綜合投資方向、組織形式以及注冊地等因素進(jìn)行考慮。第一，企業(yè)要結合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，巧妙的運用國家優(yōu)惠的稅收政策，科學(xué)選擇投資方向，最大限度的增加投資項目的成功率，并且還能以國家政策作為支撐。第二，針對不同組織形式之間的稅收差異，一定要進(jìn)行科學(xué)的分析與研究，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而發(fā)揮應有的會(huì )計職能作用，降低企業(yè)稅收額度。第三，在滿(mǎn)足企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)注冊地盡可能在受?chē)覂?yōu)惠政策扶持的范圍內。針對不同的區域，國家制定了不同的稅收額度，選擇受?chē)艺叻龀值膮^域作為注冊地，不僅能夠有效降低企業(yè)的稅收負擔，還能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。
三、結語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，也要注意結合國家相關(guān)的法律法規要求，規范企業(yè)的會(huì )計核算行為。此外，由于我國稅法具有復雜性、多變性，故而財務(wù)人員要有稅收意識，不斷進(jìn)行自我提升，定期進(jìn)行“充電”，從而完善自身專(zhuān)業(yè)知識與會(huì )計職能，跟上時(shí)代變遷的步伐，與時(shí)俱進(jìn)，補充法律知識的空缺，提升財務(wù)管理質(zhì)量。通過(guò)科學(xué)合理的納稅方案保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續發(fā)展。
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