房地產(chǎn)業(yè)內部控制研究論文
一、房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展內部控制的重要性
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和社會(huì )經(jīng)濟水平的提高，房地產(chǎn)業(yè)在近十年經(jīng)歷了顯著(zhù)的增長(cháng)，并一度成為推動(dòng)我國國民經(jīng)濟增長(cháng)的支柱產(chǎn)業(yè)。而后由于前期房地產(chǎn)業(yè)的飛速擴張，政府著(zhù)力于房地產(chǎn)價(jià)格的去泡沫化，制定了一系列調控政策以防止樓市價(jià)格硬著(zhù)陸。目前對房地產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)環(huán)境不如飛速擴張時(shí)期那么寬松，這對各開(kāi)發(fā)商的成本產(chǎn)生了較大壓力，同時(shí)，由于自去年下半年開(kāi)始股市大盤(pán)指數已超過(guò)一倍的增長(cháng)，作為房地產(chǎn)業(yè)的替代性投資工具，股市的上揚減少了人們對房地產(chǎn)業(yè)的投資性需求�，F如今房地產(chǎn)業(yè)已基本脫離了爆發(fā)式增長(cháng)和強調控階段，更多的是回歸到常規性發(fā)展，需正視經(jīng)營(yíng)環(huán)境中來(lái)自競爭和成本等的壓力，規范自身的管理運行，找到合適的利潤增長(cháng)點(diǎn)。房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展內部控制，有利于企業(yè)加強管理，降低成本，從而提升競爭力以適應日益復雜的市場(chǎng)環(huán)境，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的可持續性。因此，討論我國房地產(chǎn)業(yè)內部控制的發(fā)展現狀以及其存在的不足之處，并探討研究改進(jìn)對策，對內部控制制度實(shí)施的進(jìn)一步完善具有重要意義。
二、目前房地產(chǎn)業(yè)內部控制的發(fā)展現狀
�。ㄒ唬┤狈∪姆康禺a(chǎn)業(yè)內部控制體系
目前我國房地產(chǎn)業(yè)多數內部控制制度全面性不足，由于內部控制環(huán)境、內部控制系統以及會(huì )計系統仍存在缺陷，企業(yè)的內部控制報告和相關(guān)信息的真實(shí)性、可靠性、完整性、以及準確性尚不能完全滿(mǎn)足應對市場(chǎng)復雜變化的需求，有待完善。同時(shí)，房地產(chǎn)業(yè)內部控制人員綜合素質(zhì)參差不齊亦會(huì )對內部控制體系的建立產(chǎn)生消極影響，主要表現在內部人員專(zhuān)業(yè)知識和對內部控制的認識不足，不能適應企業(yè)發(fā)展以及內部控制的發(fā)展。房地產(chǎn)業(yè)具有較高的風(fēng)險和利潤，較強的政策偏向容易使企業(yè)內部對市場(chǎng)行情和政策導向過(guò)于關(guān)注，在其內部控制過(guò)程中，由于系統不完善，對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中激進(jìn)的拿地投資項目，而忽略了項目運作、營(yíng)銷(xiāo)策劃和成本控制等業(yè)務(wù)流程將會(huì )為企業(yè)帶來(lái)較大風(fēng)險，盡快加強內部控制將會(huì )有效避免管理決策的誤區。
�。ǘ┤狈^強的房地產(chǎn)業(yè)內部控制執行力度
我國房地產(chǎn)業(yè)的內部控制活動(dòng)缺乏強有力的執行效率，其原因一方面是相關(guān)控制制度的缺失，另一方面是由于房地產(chǎn)業(yè)內部控制的意識薄弱，未能充分認識到內部控制的重要性和有效性，影響了執行力度。如若建立在內部控制體系基礎之上的各制度規定和控制活動(dòng)在執行環(huán)節不能得到很好的實(shí)施效果，則會(huì )影響整個(gè)內部控制的有效性。其主要表現在以下幾個(gè)方面：一是房地產(chǎn)業(yè)內部控制制度和效果控制的偏離，易使制度建設成為一紙空文，流于形式。二是在房地產(chǎn)企業(yè)的采購、銷(xiāo)售、投資等具體業(yè)務(wù)流程中由于內部控制執行不力可能導致費用成本失控、財務(wù)信息失真等發(fā)生，造成財產(chǎn)損失。三是會(huì )計核算需全面考慮其投資業(yè)務(wù)、施工業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)等綜合管理以及復雜的外部環(huán)境，這些缺陷都會(huì )對房地產(chǎn)企業(yè)的長(cháng)久發(fā)展帶來(lái)十分不利的影響，需引起相應的重視。
�。ㄈ┤狈惩ǖ姆康禺a(chǎn)業(yè)內部控制信息溝通渠道
透明暢通的信息傳遞機制是內部控制達到控制目標的必要條件之一。但在房地產(chǎn)企業(yè)中，項目多是跨區域發(fā)展，在實(shí)際操作中做到各業(yè)務(wù)部門(mén)之間信息共享并形成有效制衡與聯(lián)系的房地產(chǎn)公司少之又少。房地產(chǎn)業(yè)內部控制過(guò)程中，信息渠道的建設不足主要表現在各業(yè)務(wù)部門(mén)各自為政，尚未做到兼顧自己部門(mén)利益并與其他部門(mén)進(jìn)行良好及時(shí)溝通的動(dòng)力和有效途徑。房地產(chǎn)企業(yè)內部信息缺乏暢通的共享平臺，會(huì )影響內部控制的實(shí)施和信息輸出，從而導致企業(yè)難以實(shí)現其經(jīng)濟效益目標。
�。ㄋ模┤狈τ辛Φ姆康禺a(chǎn)業(yè)內部控制監督
目前我國房地產(chǎn)企業(yè)內部控制監督的不足，主要表現為：一是公司治理結構尚不完善，沒(méi)有建立起全面有效的監督管理機制。二是內部審計部門(mén)缺乏應有的獨立性，嚴重影響了內部審計的監督職能，并且內部審計需要著(zhù)重培養起具有專(zhuān)業(yè)技能以及嚴謹的職業(yè)素養的專(zhuān)業(yè)人才，才能充分發(fā)揮其功能。三是內部監管的執行力度仍有待加強。
三、房地產(chǎn)業(yè)加強內部控制的對策研究
�。ㄒ唬┙⒔∪姆康禺a(chǎn)業(yè)內部控制體系
完善的內部控制體系，不僅可以為企業(yè)的發(fā)展指明方向，更可以為房地產(chǎn)業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)運行提供指導依據和有效控制。健全的內部控制體系包括但不限于：第一，構建內部控制的完整體系，比如對內部控制涉及到的各部門(mén)崗位規定明確的授權對象和權責范圍，建立完善的內部控制報告規則，從報告內容格式、報告頻率時(shí)間以及報告人和報告接收人等做好內部控制報告的細節規定。第二，健全的房地產(chǎn)業(yè)風(fēng)險預警機制和風(fēng)險內控措施，以實(shí)現風(fēng)險管理職能。例如預警機制應能對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行及時(shí)有效的識別、診斷和糾正，所以該機制的人員構成可包括企業(yè)在財務(wù)、銷(xiāo)售、人力資源、項目投資設計等部門(mén)的`專(zhuān)職人員，以及外部學(xué)者專(zhuān)家和政府相關(guān)負責人共同為企業(yè)良好發(fā)展出謀劃策。第三，優(yōu)化房地產(chǎn)業(yè)內部控制的環(huán)境工作，可通過(guò)規范企業(yè)人員的行為準則、建立審計委員會(huì )、建立有效的獎懲制度、將控制職業(yè)落實(shí)到具體崗位等措施建立良好的內部控制企業(yè)內部環(huán)境，亦需致力于注冊會(huì )計師準則和政府監督等外部環(huán)境的優(yōu)化建設。
�。ǘ┨岣叻康禺a(chǎn)業(yè)內部控制的執行力度
完善的內部控制制度需要通過(guò)有效的執行才能將其落實(shí)到實(shí)處，充分發(fā)揮內部控制的作用。房地產(chǎn)業(yè)在開(kāi)展內部控制活動(dòng)時(shí)，需充分考慮自身的實(shí)際情況，引入適宜的內部控制理念，提高內部控制活動(dòng)得到可行性和控制效果。具體措施包括，首先有效處理房地產(chǎn)企業(yè)內部職責的分工和程序，明確界定各崗位職責的權利與義務(wù)范圍，并嚴格遵守不相容崗位的分離原則，從源頭上避免相關(guān)人員利用職位之便以及規范準則中的漏洞開(kāi)展違法違紀活動(dòng)。其次，建立科學(xué)的考評制度，比如以績(jì)效作為考評依據，來(lái)對各業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況以及內部控制制度的執行情況進(jìn)行考核檢查，確立明確的獎懲制度，對于不符合制度要求的行為有相應的懲戒，而對有利于企業(yè)發(fā)展的人員給予相應的嘉獎，以激勵企業(yè)員工的積極性和自主性。最后，加強對員工進(jìn)行內部控制的培訓，推進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)對內部控制的統一認同和內控文化建設，通過(guò)增強員工的內部控制責任意識來(lái)提高企業(yè)內部控制的執行效率。
�。ㄈ┬纬蓵惩ǖ姆康禺a(chǎn)業(yè)內部控制信息溝通渠道
通過(guò)房地產(chǎn)業(yè)內部各部門(mén)之間的信息資源共享，有助于企業(yè)內部生成信息集成系統，提高企業(yè)跨部門(mén)管理的協(xié)調性和內部控制的制定和執行。比如財務(wù)部門(mén)、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)和運營(yíng)部門(mén)可通過(guò)暢通的信息交流平臺，對企業(yè)的運營(yíng)決策以及財務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的日常運作產(chǎn)生積極影響，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的銷(xiāo)售成果數據能夠真實(shí)及時(shí)地傳達至財務(wù)部門(mén)，財務(wù)部門(mén)根據營(yíng)銷(xiāo)數據提供其財務(wù)分析和財務(wù)支持，而運營(yíng)部門(mén)根據前兩者的數據，匯總企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)情況并作為下一步的依據。通過(guò)該信息資源共享系統，有助于形成對公司經(jīng)營(yíng)管理整體把握的良性循環(huán)。同時(shí)，有效的信息溝通渠道有助于揭示內部控制房地產(chǎn)企業(yè)管理的薄弱環(huán)節，督促企業(yè)盡早建立重大風(fēng)險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。通過(guò)內部控制的動(dòng)態(tài)分析，結合企業(yè)實(shí)際情況和市場(chǎng)環(huán)境，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行持續不間斷的信息收集，透明的信息資源有利于風(fēng)險量化和預測，并提高企業(yè)快速識別風(fēng)險的能力和處理突發(fā)事件的能力，實(shí)現投資經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)。
�。ㄋ模┙⒂辛Φ姆康禺a(chǎn)業(yè)內部控制監督
對內部控制的監督是確保內部控制有序進(jìn)行，以及房地產(chǎn)企業(yè)日常穩健經(jīng)營(yíng)管理的重要保障。通過(guò)內部控制監督的有效執行，能對內部控制過(guò)程進(jìn)行反思改進(jìn)，同時(shí)能由內部審計對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程、會(huì )計信息的產(chǎn)生過(guò)程進(jìn)行控制，找到其中的不足與缺陷并針對各業(yè)務(wù)部門(mén)提出改進(jìn)意見(jiàn)。內部審計部門(mén)的獨立性與內部審計工作人員的專(zhuān)業(yè)技能及職業(yè)操守為內部控制監督提供了必要的條件。
四、結語(yǔ)
一直以來(lái)，各大房地產(chǎn)企業(yè)都非常重視內部控制管理制度的建設，有效的內部控制對企業(yè)的高效運行、成本預算控制和企業(yè)目標的實(shí)現起著(zhù)不容忽視的作用。我國房地產(chǎn)業(yè)可在內部控制的體系建設、內部控制的執行力度、企業(yè)內部信息平臺和內部控制監管等方面加強建設，以充分發(fā)揮內部控制的作用，最大化房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟效益。
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