原始憑證填寫(xiě)教學(xué)課件

　　基本要求

　　1.真實(shí)可靠。即如實(shí)填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容，不弄虛作假，不涂改、挖補。

　　2.內容完整。即應該填寫(xiě)的項目要逐項填寫(xiě)(接受憑證方應注意逐項驗明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫(xiě);名稱(chēng)要寫(xiě)全，不能簡(jiǎn)化;品名或用途要填寫(xiě)明確，不許含糊不清;有關(guān)人員的簽章必須齊全。

　　3.填制及時(shí)。即每當一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補制。

　　4.書(shū)寫(xiě)清楚。即字跡端正、易于辨認，做到數字書(shū)寫(xiě)符合會(huì )計上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”;復寫(xiě)的憑證，要不串格、不串行、不模糊。

　　5.順序使用。即收付款項或實(shí)物的憑證要順序或分類(lèi)編號，在填制時(shí)按照編號的次序使用，跳號的憑證應加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。

　　附加要求

　　1.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門(mén)負責人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂“公章”，應是具有法律效力和規定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專(zhuān)用章、發(fā)票專(zhuān)用章、收款專(zhuān)用章或結算專(zhuān)用章等。 2.凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)的金額必須相符。

　　3.購買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗收證明。實(shí)物購入以后，要按照規定辦理驗收手續，這有利于明確經(jīng)濟責任，保證帳實(shí)相符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。實(shí)物驗收工作應由有關(guān)人員負責辦理，會(huì )計人員通過(guò)有關(guān)的原始憑證進(jìn)行監督檢查。需要入庫的實(shí)物，必須填寫(xiě)入庫驗收單，由倉庫保管人員按照采購計劃或供貨合同驗證后，在入庫驗收單上如實(shí)填寫(xiě)實(shí)收數額，并簽名或蓋章。不需要入庫的實(shí)物，由經(jīng)辦人員在憑證上簽名或蓋章以后，必須交由實(shí)物保管人員或使用人員進(jìn)行驗收，并由實(shí)物保管人員或使用人員在憑證上簽名或蓋章。經(jīng)過(guò)購買(mǎi)人以外的第三者查證核實(shí)以后，會(huì )計人員才能據以報銷(xiāo)付款并作進(jìn)一步的會(huì )計處理。

　　4.一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷(xiāo)憑證;一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據，必須用雙面復寫(xiě)紙套寫(xiě)，或本身具備復寫(xiě)功能，并連續編號，作廢時(shí)應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。

　　5.發(fā)生銷(xiāo)貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據，不得以退貨發(fā)票代替收據。如果情況特殊，可先用銀行的有關(guān)憑證，如匯款回單等，作為臨時(shí)收據，待收到收款單位的收款證明以后，再將其附在原付款憑證之后，作為正式原始憑證。在實(shí)際工作中，有的單位發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，對收到的退貨沒(méi)有驗收證明，造成退貨流失;辦理退款時(shí)，僅以所開(kāi)出的紅字發(fā)票的副本作為本單位退款的原始憑證，既不經(jīng)過(guò)對方單位蓋章收訖，也不附對方單位的收款收據。這種做法漏洞很大，容易發(fā)生舞弊行為，應該予以糾正。

　　6.職工公出借款的收據，必須附在記帳憑證之后。職工公出借款時(shí)，應由本人按照規定填制借款單，由所在單位領(lǐng)導人或其指定的人員審核，并簽名或蓋章，然后辦理借款。借款收據是此項借款業(yè)務(wù)的原始憑證，是辦理有關(guān)會(huì )計手續、進(jìn)行相應會(huì )計核算的依據。在收回借款時(shí)，應當另開(kāi)收據或者退還借款收據的副本，不得退還原借款收據。因為借款和收回借款雖有聯(lián)系，但又有區別，在會(huì )計上需要分別進(jìn)行處理，如果將原借款收據退還給了借款人，就會(huì )損害會(huì )計資料的完整性，使其中一項業(yè)務(wù)的會(huì )計處理失去依據。

　　7.經(jīng)上級有關(guān)部門(mén)批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號。

　　8.發(fā)現原始憑證有錯誤的'，應當由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正。在更正處應當加蓋開(kāi)出單位的公章。

　　舉例：

　　1.收料單的填制。收料單是在外購的材料物資驗收入庫時(shí)填制的憑證、一般一式三聯(lián)，一聯(lián)驗收人員留底，一聯(lián)交倉庫保管人員據以登記明細帳，一聯(lián)連同發(fā)貨票交財會(huì )部門(mén)辦理結算。

　　2.領(lǐng)料單的填制。此憑證為自制原始憑證。為了便于分類(lèi)匯總，領(lǐng)料單要“一料一單”地填制，即一種原材料填寫(xiě)一張單據。領(lǐng)用原材料需經(jīng)領(lǐng)料車(chē)間負責人批準后，方可填制領(lǐng)料單;車(chē)間負責人、收料人、倉庫管理員和發(fā)料人均需在領(lǐng)料單中簽章，無(wú)簽章或簽章不全的均屬無(wú)效，不能作為記帳的依據。

　　3.限額領(lǐng)料單的填制。限額領(lǐng)料單是一種一次開(kāi)設、多次使用、領(lǐng)用限額已定的累計憑證。在有效期(最長(cháng)1個(gè)月)內，只要領(lǐng)用數量累計不超過(guò)限額就可以連續使用。每月開(kāi)始以前，應由供應部門(mén)根據生產(chǎn)計劃、材料消耗定額等有關(guān)資料，按照產(chǎn)品和材料分別填制限額領(lǐng)料單。在限額領(lǐng)料單中，要填明領(lǐng)料單位、材料用途、發(fā)料倉庫、材料名稱(chēng)以及根據本月產(chǎn)品計劃產(chǎn)量和材料消耗定額計算確定的全月領(lǐng)料限額等項目。限額領(lǐng)料單一般一式兩聯(lián)，經(jīng)生產(chǎn)計劃部門(mén)和供應部門(mén)負責人審核簽章后，一聯(lián)送交倉庫據以發(fā)料，登記材料明細帳;一聯(lián)送交領(lǐng)料單位據以領(lǐng)料。

　　4.普通發(fā)貨票的填制。填制普通發(fā)貨票首先要寫(xiě)清購貨單位的名稱(chēng)全稱(chēng)，不能過(guò)于簡(jiǎn)略(如僅填寫(xiě)××公司，不寫(xiě)明是××市公司還是××縣公司)。然后按憑證格式和內容逐項填列齊全。發(fā)貨票要如實(shí)填寫(xiě)，不能按購貨人的要求填寫(xiě)。經(jīng)辦人的簽章和單位的公章都要蓋全。

　　5.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填制。增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一般納稅人于銷(xiāo)售貨物時(shí)開(kāi)具的銷(xiāo)貨發(fā)票，一式四聯(lián)，銷(xiāo)貨單位和購貨單位各兩聯(lián)。其中留銷(xiāo)貨單位的兩聯(lián)，一聯(lián)存有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，一聯(lián)作會(huì )計機構的記帳憑證;交購貨單位的兩聯(lián)，一聯(lián)作購貨單位的結算憑證，一聯(lián)為稅款抵扣憑證。購貨單位向一般納稅人購貨，應取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因為只有專(zhuān)用增值稅發(fā)貨票稅款抵扣聯(lián)支付的進(jìn)項稅才能在購貨單位作為“進(jìn)項稅額”列帳，銷(xiāo)貨單位也不漏稅，否則銷(xiāo)貨單位就會(huì )漏稅，給國家帶來(lái)?yè)p失。

　　6.發(fā)料憑證匯總表的填制。工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)發(fā)材料比較頻繁，業(yè)務(wù)量大，同類(lèi)憑證也較多。為了簡(jiǎn)化核算手續，需要編制發(fā)料憑證匯總表。編制時(shí)間根據業(yè)務(wù)量的大小確定，可5天、10天、15天或1個(gè)月匯總編制一次。匯總時(shí)，要根據實(shí)際成本計價(jià)(或計劃成本計價(jià))的領(lǐng)發(fā)料憑證、領(lǐng)料部門(mén)以及材料用途分類(lèi)進(jìn)行。

　　7.商品驗收單的填制。商品驗收單是商業(yè)企業(yè)購進(jìn)商品驗收入庫的憑證。在商品到達企業(yè)后，業(yè)務(wù)部門(mén)應將發(fā)貨票與經(jīng)濟合同進(jìn)行核對，無(wú)誤后再填制商品驗收單，共一式四聯(lián)，交倉庫或實(shí)物負責人驗收商品。商品驗收后，應在商品驗收單上加蓋收貨戳記，然后分送業(yè)務(wù)、財會(huì )、統計等部門(mén)據以辦理貨款結算、記帳和登記等手續。

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