行政事業(yè)單位內部控制工作計劃
時(shí)間的腳步是無(wú)聲的，它在不經(jīng)意間流逝，我們的工作又進(jìn)入新的階段，為了今后更好的工作發(fā)展，是時(shí)候開(kāi)始寫(xiě)工作計劃了。做好工作計劃可是讓你提高工作效率的方法喔！下面是小編為大家整理的行政事業(yè)單位內部控制工作計劃，歡迎閱讀與收藏。
行政事業(yè)單位內部控制工作計劃1
一、工作目標
開(kāi)展單位內部控制報告編報工作，旨在進(jìn)一步加強單位內部控制建設工作，更好地發(fā)揮內部控制在提升單位內部治理水平、規范內部權力運行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設中的重要作用。
二、總體要求
�。ㄒ唬└叨戎匾�，精心組織。各地區、各行政主管部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)各部門(mén)）、各單位要提高對單位內部控制報告工作重要性的認識，加強組織領(lǐng)導，健全工作機制，強化協(xié)調配合，加大保障力度，加強內部控制人才隊伍建設，進(jìn)一步做好內部控制報告編報、審核、分析和使用等工作。
�。ǘ⿺祿䴗蚀_，報送及時(shí)。各單位主要負責人對本單位內部控制報告的真實(shí)性和完整性負責。各單位應當在認真學(xué)習《指導意見(jiàn)》和《單位內部控制規范》的基礎上，按照《管理制度》的有關(guān)規定，根據本單位建立與實(shí)施內部控制的實(shí)際情況，并按照本通知及附件要求及時(shí)編制和報送內部控制報告。
�。ㄈ┘訌姺治�，推動(dòng)整改。各地區、各部門(mén)要在做好內部控制報告編報工作的基礎上，堅持問(wèn)題導向，加強對內部控制重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題的分析及評價(jià)結果的應用，并通過(guò)指導和監督檢查推動(dòng)所屬單位內部控制問(wèn)題整改，逐步完善單位內部控制建設工作。
三、報送要求
�。ㄒ唬┑胤截斦块T(mén)。
各省級財政部門(mén)應當于xx年5月20日前完成對下級財政部門(mén)上報的地區行政事業(yè)單位內部控制報告及同級部門(mén)行政事業(yè)單位內部控制報告的審核和匯總工作，將本地區行政事業(yè)單位內部控制報告紙質(zhì)版和電子版報送財政部（會(huì )計司）。各計劃單列市財政部門(mén)應當直接向財政部（會(huì )計司）報送本地區行政事業(yè)單位內部控制報告。其他地方各級財政部門(mén)應當按照上級財政部門(mén)的規定按時(shí)完成本地區所屬單位內部控制報告的審核、匯總及報送工作。
�。ǘ└鞑块T(mén)。
各中央部門(mén)應當于xx年4月20日前完成本部門(mén)所屬單位內部控制報告的審核和匯總工作，將本部門(mén)行政事業(yè)單位內部控制報告紙質(zhì)版和電子版報送財政部（會(huì )計司）。其他各級部門(mén)應當按照同級財政部門(mén)的規定按時(shí)完成本部門(mén)所屬單位內部控制報告的審核、匯總及報送工作。
�。ㄈ┬姓聵I(yè)單位。
各單位應當按照上級行政主管部門(mén)的規定按時(shí)完成本單位內部控制報告的編制及報送工作。
四、其他事項
�。ㄒ唬╆P(guān)于內部控制工作聯(lián)系點(diǎn)制度。
為深入推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設，請各地區、各部門(mén)積極探索建立本地區（部門(mén)）內部控制工作聯(lián)系點(diǎn)制度，在所屬單位中選取內部控制工作開(kāi)展成效突出的先進(jìn)單位作為本地區（部門(mén)）的內部控制工作聯(lián)系點(diǎn)。通過(guò)對聯(lián)系點(diǎn)內部控制工作情況的總結、提煉形成經(jīng)驗、做法及典型案例，與其他單位分享經(jīng)驗和成果，充分發(fā)揮聯(lián)系點(diǎn)的示范引領(lǐng)作用，帶動(dòng)本地區（部門(mén)）全面實(shí)施好《指導意見(jiàn)》和《單位內部控制規范》。
�。ǘ╆P(guān)于內部控制報告監督檢查機制。
各地區、各部門(mén)應當加強對本地區（部門(mén)）所屬單位內部控制報告工作的監督檢查，每年抽取一定比例的所屬單位內部控制報告，對報告內容的真實(shí)性、完整性和規范性進(jìn)行檢查。
行政事業(yè)單位內部控制工作計劃2
為提高內部管理水平,規范內部控制,全面落實(shí)行政事業(yè)單位內部控制規范工作，結合實(shí)際，制定本局內部控制規范實(shí)施方案。
一、指導思想
根據文件精神，通過(guò)內部自查、制定制度、嚴格執行的方式，保證經(jīng)濟活動(dòng)合法合規、資產(chǎn)使用安全有效、財務(wù)信息真實(shí)完整，切實(shí)防范和預防腐敗，規范內部控制，提高管理水平。
二、目標任務(wù)
1.工作目標。通過(guò)實(shí)施《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》，使內部控制理念深入人心，形成人人注重風(fēng)險防范、處處強化責任意識的良好氛圍;各類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)的規章制度及其業(yè)務(wù)流程得到細致梳理，經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行、監督實(shí)現有效分離，議事決策機制、崗位責任制、內部監督等內控機制更加完善;內部控制牽頭股(室)及其工作職責得到進(jìn)一步明確，各股(室)在內部控制中的溝通、聯(lián)動(dòng)機制更加順暢、高效，形成管控合力;風(fēng)險評估和內部控制方法更加科學(xué)規范;以預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理等業(yè)務(wù)層面內部控制制度為主要內容;單位內部控制規范落實(shí)工作進(jìn)入常態(tài)化、規范化軌道，內部控制工作成效不斷顯現。
2.工作任務(wù)。根據《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》要求，努力從單位和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面加強內部控制。
一是建立并組織實(shí)施適合我局實(shí)際的內部控制體系，包括單位經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行和監督相互分離;建立健全內部控制關(guān)鍵崗位責任制，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督;充分運用現代科學(xué)技術(shù)手段，加強內部控制。
二是梳理我局各類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節，系統分析經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，選擇風(fēng)險應對策略。
三是建立健全我局各項內部管理制度。
三、主要步驟
1.加強學(xué)習培訓。局辦公室負責開(kāi)展本局宣傳、培訓和集中學(xué)習活動(dòng)，使全局工作人員全面了解實(shí)施《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》的意義、原則、內容和方法，在全局形成“人人學(xué)內控，人人懂內控，人人參與內控，人人執行內控”的局面。
2.梳理評估風(fēng)險控制。按照內部控制規范要求，對單位和業(yè)務(wù)層面現有工作制度和業(yè)務(wù)內容進(jìn)行全面梳理，完善經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程。同時(shí)，在內部控制分析、診斷的基礎上，綜合運用不相容崗位相互分離、內部授權審批、歸口管理、預算管理、會(huì )計控制、單據控制、信息內部公開(kāi)等八類(lèi)控制方法，設計風(fēng)險控制措施。
3.完善內控制度建設。按照科學(xué)、民主、規范、嚴謹原則，根據設計的控制措施，結合工作實(shí)際和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細化工作程序。加強包括內控組織建設、機制建設、制度建設和信息化建設在內的單位層面建設;加強包括預算編制、審批、執行、決算與考評制度建設、收入和支出內部管理制度建設、采購內部管理制度建設、資產(chǎn)內部管理制度建設、項目?jì)炔抗芾碇贫冉ㄔO、合同內部管理制度建設在內的業(yè)務(wù)層面建設。
四、加強領(lǐng)導，落實(shí)責任
成立內部控制基礎性評價(jià)工作領(lǐng)導小組。負責領(lǐng)導小組日常工作。領(lǐng)導小組將此項工作作為當前和今后的一項重要基礎性、常態(tài)化工作來(lái)抓，精心組織落實(shí)，做到邊學(xué)習、邊梳理、邊完善、邊規范、邊執行，逐步建立權責明確、運行有效、執行有力、管理科學(xué)的內部控制體系。內部控制規范實(shí)施工作領(lǐng)導小組要加強組織協(xié)調，細化工作方案，明確工作職責，落實(shí)工作責任。
行政事業(yè)單位內部控制工作計劃3
20xx年，在縣局黨組的統一領(lǐng)導和各部門(mén)的密切配合下，我局內控機制建設工作雖然取得了一定的成績(jì)。但也存在著(zhù)些許不足：一是工作人員配置不足，內控機制在實(shí)際工作中執行不夠到位。未能實(shí)現全方位的貫徹落實(shí);二是內控機制建設的專(zhuān)題培訓較少，對內控工作的理解不夠深入。阻礙了內控工作的順利開(kāi)展;三是少數干部職工思想觀(guān)念和認識不易改變，內控機制建設工作的主動(dòng)性不強、積極性不高。
(一)規范權利配置。
一是健全權利制衡制度，縝密劃分不同權利的使用范圍，針對不同類(lèi)別的權利特征和作用。建立職權清晰、責任明確，既相互制約又相互協(xié)調的權利制衡機制。
二是完善權責體系，進(jìn)一步明晰內部機構設置、權利事項、崗位職責等相關(guān)情況。實(shí)現權利、崗位、責任和制度的有機結合，逐步形成一套成熟的權責體系。
(二)實(shí)施風(fēng)險防范措施。
一是針對干部任用、資金使用、行政審批等權利比較集中的重點(diǎn)部位和關(guān)鍵節點(diǎn)。建立完善的風(fēng)險管理措施，把風(fēng)險排查、分析、應對等工作落實(shí)到具體崗位、具體責任人和具體工作環(huán)節。
二是建立完善防控措施。全面整合、補充、優(yōu)化各項監督制約措施，著(zhù)力解決現有各種工作規范和制度效用發(fā)揮不足，執行力和落實(shí)度不到位等問(wèn)題。定期組織廉政風(fēng)險查找“回頭看”，通過(guò)風(fēng)險查找、分類(lèi)等手段，提高風(fēng)險應對能力。
(三)加強領(lǐng)導，明確責任。
一是明確領(lǐng)導職責。按照黨風(fēng)廉政建設責任制的要求。單位主要負責人是內控機制建設工作的第一負責人，各部門(mén)分管領(lǐng)導對其管轄范圍內的內控機制建設工作直接負責。
二是強化各部門(mén)責任。各部門(mén)要明確權責、規范流程、把工作風(fēng)險排查、完善制度的內控要求落實(shí)到實(shí)際工作中，并在做好自身內控建設工作的同時(shí)，切實(shí)擔負起對業(yè)務(wù)工作內控機制建設的責任。政策法規科要加強籌劃和指導，履行監督職能，積極發(fā)揮組織協(xié)調和督促的作用。
行政事業(yè)單位內部控制工作計劃4
為積極穩妥地推進(jìn)建立以源頭治理和過(guò)程控制為核心的企業(yè)內控體系，健全和完善對全資、控股、參股公司的管理控制體系，全面提升集團公司管理水平，強化集團公司在國際化建設過(guò)程中防范風(fēng)險的能力，促進(jìn)集團公司戰略發(fā)展目標的實(shí)現，特制定本方案。
一、集團公司內部控制體系建設的基本情況
集團公司非常重視內部控制制度的建設，這些制度的有效執行對提高集團公司管理水平和各階段發(fā)展目標的實(shí)現起到了積極的促進(jìn)作用。但是，從我們對股份公司、xxxx公司等單位內控體系建設調研的情況，以及國務(wù)院國資委對中央企業(yè)開(kāi)展內控體系建設的總體要求看，目前的各項管理制度還沒(méi)有真正融為一體，成為一套系統化的體系。由此導致了職能部門(mén)之間管理界面不清晰、管理責任不到位;下級單位對上級多頭匯報、多頭請示;同級業(yè)務(wù)單位之間業(yè)務(wù)交叉，工作標準參差不齊。這些問(wèn)題和矛盾的存在，制約著(zhù)集團公司整體科學(xué)管理水平的進(jìn)一步提高，與集團公司的戰略發(fā)展目標也不相適應，需要我們對現有的各項管理制度進(jìn)行梳理并系統化，以形成一套科學(xué)、完整的制度化體系。
二、內部控制體系建設的必要性
內部控制是由企業(yè)決策層、管理層和其他人員實(shí)施的，為實(shí)現企業(yè)戰略發(fā)展目標提供合理保證的過(guò)程。建立健全和不斷完善內部控制體系是國內外企業(yè)長(cháng)期管理實(shí)踐經(jīng)驗的結晶，有助于約束和規范企業(yè)管理行為的基本準則，有效規避風(fēng)險。
(一)實(shí)施內控體系建設是實(shí)現集團公司整體協(xié)調發(fā)展目標的需要。
“十一五”期間，集團公司將以保障國家油氣安全供應為己任，突出實(shí)施資源、市場(chǎng)和國際化戰略，率先建成一流的社會(huì )主義現代化和具有較強國際競爭力的跨國企業(yè)集團。隨著(zhù)集團公司的發(fā)展，尤其是實(shí)施國際化經(jīng)營(yíng)戰略，客觀(guān)上需要集團公司理順內部管理流程，針對關(guān)鍵的風(fēng)險控制點(diǎn)，采取積極穩妥可行的措施，建立起一套科學(xué)、有效的內部控制體系，增強抵御內外部風(fēng)險的能力，為實(shí)現集團公司的整體協(xié)調發(fā)展目標創(chuàng )造適合的環(huán)境和氛圍。
(二)實(shí)施內控體系建設是集團公司提升科學(xué)管理水平的需要。
內部控制是企業(yè)科學(xué)管理的重要內容，是實(shí)現企業(yè)目標的重要依托。建立并認真執行一套設計科學(xué)、簡(jiǎn)潔適用、運行有效的內控體系，將有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現和掌握經(jīng)營(yíng)管理中的突出風(fēng)險，有助于企業(yè)強化內部管理控制措施，有助于用規范和制度約束管理行為，有助于企業(yè)整合優(yōu)化內部資源配置，提高資源的使用效率和效果。通過(guò)對內控體系的長(cháng)期有效執行和不斷完善，將使集團公司各個(gè)層面的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于受控狀態(tài)，全面提升集團公司的科學(xué)管理水平。
(三)實(shí)施內控體系建設是集團公司履行出資人職責的需要。
建立現代企業(yè)制度，完善法人治理結構是實(shí)現集團公司發(fā)展目標的重要組織保障。這就要求必須推行內控體系建設，規范出資人與經(jīng)理人之間的代理關(guān)系和授權管理，明確各自的職責和權限，強化信息獲取、傳遞和溝通，促使被投資企業(yè)實(shí)現信息的透明化和信息披露的完整、充分、必要，使集團公司能夠從管理上、制度上形成一套規避風(fēng)險的運行機制，及時(shí)獲取充分有效的信息用于分析和化解面臨的各種風(fēng)險，實(shí)施有力監督，增強有效防范風(fēng)險的能力，防止出現內部人控制或降低內部人控制的程度，以維護集團公司作為出資人的權益。
(四)實(shí)施內控體系建設是集團公司實(shí)施依法治企的需要。
二、當前企業(yè)內部控制制度設計的誤區
近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)將內部控制制度作為企業(yè)管理的主要手段，內部控制制度的建設受到了廣大企業(yè)的高度重視，我國企業(yè)在內部控制制度的設計領(lǐng)域開(kāi)展了卓有成效的實(shí)踐，取得了長(cháng)足的進(jìn)步。但是由于經(jīng)驗不足、內部控制制度設計人員素質(zhì)不高等原因，在現階段，我國企業(yè)的內部控制制度設計從總體上看質(zhì)量不高，對內部控制各要素的設計不系統、不科學(xué)，企業(yè)的內部控制制度設計仍存在著(zhù)諸多誤區，主要表現在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)在進(jìn)行內部控制制度設計時(shí)忽略了實(shí)施成本問(wèn)題，雖然制定出了嚴謹的內部控制制度，但是實(shí)行該制度所花費的成本超過(guò)了因此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，缺乏可操作性，得不償失。第二，企業(yè)在進(jìn)行內部控制制度設計時(shí)過(guò)于注重制度的文字編寫(xiě)，忽略了制度的執行和其作用的發(fā)揮，使制度流于形式，有的企業(yè)甚至將制定內部控制制度作為應付相關(guān)部門(mén)檢查、審計的手段，沒(méi)有真正意識到企業(yè)內部控制制度的重要性。第三，企業(yè)在進(jìn)行內部控制制度設計時(shí)對內部控制監督機制設計的重視程度不夠，導致對企業(yè)內部控制的`監督薄弱，難以確保制度的執行和其有效性。由于監督的失效容易出現“內部人控制”的現象，將影響全體企業(yè)員工的控制意識和行為，嚴重的甚至導致內部控制的失敗。第四，對已經(jīng)制定的內部控制制度，很多企業(yè)未能根據企業(yè)的發(fā)展狀況及時(shí)對內部控制制度作出適當的調整，致使內部控制制度不適應企業(yè)的發(fā)展，難以對企業(yè)新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行有效控制。第五，在內部控制制度的設計中忽略了人的因素，須知無(wú)論如何完善的制度，最終還是需要人去執行，如果內部控制制度未得到員工的認同和理解，那么制度最終會(huì )淪為一紙空文。
三、企業(yè)內部控制制度的設計要點(diǎn)
企業(yè)內部控制制度設計的優(yōu)劣將直接影響內部控制制度執行的有效性，因此，在進(jìn)行企業(yè)內部控制制度的設計過(guò)程當中，應該避免走入設計誤區，并抓住設計要點(diǎn)進(jìn)行制度設計，以確保企業(yè)內部控制制度的科學(xué)合理。
1.控制目標設計
企業(yè)內部控制制度首先需要有明確的控制目標�？刂颇繕耸枪芾斫�(jīng)濟活動(dòng)的基本要求、實(shí)施內部控制的最終目的，同時(shí)也是評價(jià)內部控制的最高標準。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，設置企業(yè)內部控制目標解決了企業(yè)為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題，為內部控制指明了努力的方向。在企業(yè)內部控制制度的設計中，企業(yè)內部控制目標的定位應該與企業(yè)的發(fā)展戰略相結合，應該把握控制目標的動(dòng)態(tài)性、層次性和全面性的特征進(jìn)行設計。眾所周知，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，由于發(fā)展戰略各異，其內部控制的側重點(diǎn)有所不同，因此，企業(yè)內部控制目標具有動(dòng)態(tài)性，進(jìn)行內部控制目標設計應該隨企業(yè)的發(fā)展而變化，實(shí)行跟蹤控制;還應該針對企業(yè)的不同治理結構層次、內容對企業(yè)內部控制目標進(jìn)行分解，滿(mǎn)足內部控制目標的層次性要求，做到目標明確、分而治之。同時(shí)，還要在制度上體現對內部控制多個(gè)目標間的協(xié)調，使整體控制效果達到最佳狀態(tài)。
2.控制流程設計
控制流程是依次貫穿于某項業(yè)務(wù)活動(dòng)始終的基本控制步驟及相應環(huán)節，控制流程往往是與業(yè)務(wù)流程相吻合的.。在企業(yè)內部控制制度設計中，控制流程的設計應該是與企業(yè)控制目標相適應的�？刂屏鞒痰脑O計思路和方法很多，如按會(huì )計科目設計、按經(jīng)濟業(yè)務(wù)類(lèi)型設計、按經(jīng)營(yíng)單位或管理部門(mén)設計，等等。但是，無(wú)論使用哪種(或多種)設計思路，都需要根據企業(yè)的實(shí)際情況，結合企業(yè)所制定的內部控制目標進(jìn)行權衡比對，從而選擇最適合的設計思路和方法。為了確保制度設計的科學(xué)合理，在進(jìn)行流程設計之前應該對企業(yè)現有經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、整合和提煉，避免重復設計流程(如控制手段、控制過(guò)程相同的不同經(jīng)濟事項被重復進(jìn)行設計)。另外，在進(jìn)行控制流程設計時(shí)不可避免會(huì )出現交叉或重復的內容，此時(shí)需要對這些內容進(jìn)行適當調整，否則將影響其客觀(guān)性。
3.控制點(diǎn)設計
控制流程是由控制點(diǎn)組成的，控制點(diǎn)又分為關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)兩種類(lèi)型，對不同的控制點(diǎn)需要采用不同的控制方法進(jìn)行管理。關(guān)鍵控制點(diǎn)與一般控制點(diǎn)在一定的條件下是可以相互轉化的。企業(yè)制定內部控制措施的關(guān)鍵在于抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，企業(yè)管理者只有將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過(guò)程當中發(fā)揮作用大、影響范圍廣、對保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上，才能確保內部控制的效率和效果。因此，控制點(diǎn)的設計非常重要，其中關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇更是重中之重。內部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)應該以選擇關(guān)鍵的成本項目、業(yè)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)環(huán)節、重要要素及重要資源為選擇依據，即將影響成本項目費用的主要因素，對企業(yè)競爭力、盈利能力有重大影響的活動(dòng)、要素和資源及容易發(fā)生且可能造成重大損失的環(huán)節設定為內部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)。值得注意的是，不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)其關(guān)鍵控制點(diǎn)是不同的，某環(huán)節在某項業(yè)務(wù)中屬于內部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)并不意味著(zhù)它永遠都是，也許在其他的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，該環(huán)節僅是一般控制點(diǎn)。因此，在進(jìn)行內部控制制度設計中，必須根據管理或內部控制目標的具體要求、業(yè)務(wù)活動(dòng)的類(lèi)型及特點(diǎn)等來(lái)選擇和確定企業(yè)內部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。
4.控制權限設計
內部控制權限的設計是企業(yè)建立內部控制制度的精髓之一，控制權限是否設置合理，直接決定了內部控制制度的客觀(guān)性和有效性。內部控制要求企業(yè)必須建立合理的授權機制，對內部控制的控制權限進(jìn)行合理配置。筆者認為，對內部控制權限進(jìn)行設計要遵循重要性原則、責任明確原則，既要滿(mǎn)足控制目標的需要，又要兼顧工作效率。明確內部控制的控制權限應從授權階段就開(kāi)始進(jìn)行控制。管理層在進(jìn)行授權時(shí)，應該統籌考慮授權的范圍、層次與責任，將所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入授權范圍，把經(jīng)濟活動(dòng)的重要性列為權限劃分的重要依據，防止出現權力重疊或責任真空的現象，做到權責明晰，為各中間管理層和全體員工以所授權限開(kāi)展工作提供依據。管理者通過(guò)合理授權以保證經(jīng)營(yíng)決策得以有效運行、管理制度有效貫徹，實(shí)現權力制衡。在設計中實(shí)現相互牽制也非常重要，若同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)由一個(gè)人(或一個(gè)部門(mén))包辦，則難以實(shí)現管理控制的目標，必須要有相互牽制、相互制約和相互監督，進(jìn)行控制權限設計同樣需要考慮這方面的問(wèn)題。
5.控制監督設計
內部控制監督是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)對內部控制的管理監督及內審監察部門(mén)對內部控制的再監督活動(dòng)的總稱(chēng)，是隨著(zhù)時(shí)間的推移而評估制度執行質(zhì)量的過(guò)程。在我國，很多企業(yè)并非沒(méi)有建立內部控制制度，困擾企業(yè)的主要問(wèn)題是所建立的內部控制制度的執行效果不佳，某些參與制定內部控制制度的負責人內部控制意識薄弱，致使內部控制制度形同虛設或出現“對上不對下”的尷尬局面。造成這種不良現象出現的主要原因就是企業(yè)忽視了對內部控制監督的設計，監督機制不完善。因此，要確保企業(yè)所建立的內部控制制度被切實(shí)執行并獲得良好的執行效果，就必須對內部控制過(guò)程施以恰當的監督，內部控制監督設計的重要性可見(jiàn)一斑。在進(jìn)行內部控制設計時(shí)，應該關(guān)注監督評審程序的合理性、對內部控制缺陷的報告和對政策程序的調整。要將內部控制監督工作列為企業(yè)日常工作之一，將內部審計列為重點(diǎn)監督手段，使內部審計充分發(fā)揮監督企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、提供完善內部控制制度和糾錯的建議的作用。同時(shí)，暢通監督信息反饋渠道可以使管理層或其他人員在發(fā)現企業(yè)內部控制缺陷時(shí)，能及時(shí)向上反饋或提供建設性建議，使企業(yè)內部控制的缺陷得以及時(shí)、果斷處理。
6.控制制度體例設計
企業(yè)內部控制制度體例是內部控制制度的基礎和骨架，除非遇到特殊情況或特殊需要，一般來(lái)說(shuō)，內部控制制度的體例是不需要作重大調整的。倘若內部控制制度的體例設計不合理，企業(yè)對體例作出重大調整時(shí)，將會(huì )耗費大量的人力、物力。另外，頻繁地調整內部控制制度的體例也不利于制度的執行，同時(shí)也削弱了制度的權威性。因此，內部控制制度體例的設計至關(guān)重要，在設計時(shí)，不但要考慮一般的設計問(wèn)題，還要考慮到所設計的制度體例能夠適應今后修改完善的要求，預留一定的修訂、完善空間。例如，對內部控制制度條目的排序可以用1.1、1.2、2.1等排序，能夠較好地解決對業(yè)務(wù)流程、控制步驟和控制點(diǎn)進(jìn)行增補、修改或刪除的需要。而在文字編排方面，諸如基本原則、要求、一般規定等應該在制度大綱中描述，而不宜放在具體的業(yè)務(wù)流程當中�？偟膩�(lái)說(shuō)，就是內部控制制度的體例設計要確保制度整體結構在一定時(shí)期內保持穩定，同時(shí)可以適應修訂和完善的需求。
四、結語(yǔ)
總之，建立健全企業(yè)的內部控制制度是企業(yè)增強市場(chǎng)競爭力、迎接經(jīng)濟全球化挑戰的必然選擇。應該看到，我國的企業(yè)內部控制尚不成熟，對內部控制制度的設計仍存在缺陷，這就要求我們必須在實(shí)踐中繼續完善內部控制制度的設計。企業(yè)內部控制制度的設計是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，制度設計人員要在具體執行、正確評價(jià)等實(shí)踐過(guò)程當中不斷完善內部控制制度，才能真正確保企業(yè)控制目標的實(shí)現。
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