學(xué)院內部控制制度評審實(shí)施辦法

　　在充滿(mǎn)活力，日益開(kāi)放的今天，制度起到的作用越來(lái)越大，制度是國家法律、法令、政策的具體化，是人們行動(dòng)的準則和依據。大家知道制度的格式嗎？以下是小編為大家收集的學(xué)院內部控制制度評審實(shí)施辦法，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

　　第一條為了規范學(xué)校內部控制制度評審工作，保證審計工作質(zhì)量，根據《教育系統內部審計工作規定》（原國家教委第24號令）和我�！秲炔繉徲嫻ぷ饕幎ā�，制定本辦法。

　　第二條本辦法所稱(chēng)內部控制制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內控制度”）評審，是指學(xué)校審計處依法對校內有關(guān)部門(mén)和單位內部控制制度的健全性和有效性做出評價(jià)。

　　第三條內控制度評審的目的，是通過(guò)對內控制度的審查和評價(jià)，促使被審計單位加強內部管理，從根本上減少和防止弊端產(chǎn)生的可能性，提高管理水平和經(jīng)濟效益。

　　學(xué)校審計處對貨幣資金內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬┑怯洭F金日記賬和銀行存款日記賬與核對銀行賬及支票、收據、印鑒的保管與使用等不相容職務(wù)是否分離；

　�。ǘ�）貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否都由領(lǐng)導審批授權；

　�。ㄈ�）貨幣資金收付業(yè)務(wù)和財務(wù)處理是否經(jīng)過(guò)嚴格審核；

　�。ㄋ模┦�、付款業(yè)務(wù)是否在原始憑證上簽字蓋章，并及時(shí)足額入賬，做到日清月結；

　�。ㄎ澹�會(huì )計與出納是否定期核對日記賬與總賬，主管會(huì )計是否定期與銀行對賬、編制銀行存款調節表、調整未達賬項，稽核人員是否定期和不定期地監盤(pán)庫存現金，庫存現金的數額是否超過(guò)規定限額；

　�。�六）出納主管的現金和銀行單據的收付保管是否限制他人接近，現金收付是否集中辦理并及時(shí)解交銀行；

　�。ㄆ撸┦欠裰苊艿赜媱濐A期收入和所需支出、借款的數量和時(shí)間，以及用于短期投資的資金。

　　第五條學(xué)校審計處對存貨內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬┐尕浀牟少�、驗收、保管、發(fā)貨、裝運、付款、盤(pán)存等職務(wù)是否有明確的職責分工，并建立崗位責任制；

　�。ǘ�）存貨的購入、發(fā)出是否經(jīng)過(guò)授權和嚴格的審批手續；

　�。ㄈ�）存貨的辦理過(guò)程中是否經(jīng)過(guò)采購計劃、銷(xiāo)售計劃、合同、入庫單、發(fā)貨單、領(lǐng)料單和賬簿記錄等方面的審核；

　�。ㄋ模┐尕浀馁忎N(xiāo)是否與對方簽訂有效的經(jīng)濟合同；

　�。ㄎ澹┦欠裨O置獨立的存貨驗收部門(mén)，所有采購的存貨是否根據合同進(jìn)行嚴格的驗收，包括核點(diǎn)數量、檢測質(zhì)量、出具驗收單等；

　�。�六）是否對存貨進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)與稽核，保證財會(huì )部門(mén)與倉庫的賬賬、賬實(shí)一致；

　�。ㄆ撸┦欠窦皶r(shí)辦理貨款的結算與清理手續，對延期未付或遲收貨款的存貨是否查明原因并及時(shí)解決；

　�。ò耍└黜棿尕浀慕灰资欠窦皶r(shí)入賬。

　　第六條學(xué)校審計處對應收款項內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬┙邮芸蛻�(hù)訂單、調查信用、批準信用、填制銷(xiāo)貨通知、發(fā)運商品、結算開(kāi)單、辦理銷(xiāo)售退回、折讓、收取貨款、會(huì )計記錄和核對賬目等職務(wù)是否分離，并明確各自的職責；

　�。ǘ�）是否實(shí)行銷(xiāo)貨合同制，根據合同規定的名稱(chēng)、數量、品種、規格和供應期發(fā)貨，并根據合同規定的收款方式和時(shí)間及時(shí)收回貨款；

　�。ㄈ�）采用賒銷(xiāo)方式售貨時(shí)，是否對購貨單位的信用進(jìn)行了調查，對不符合賒銷(xiāo)標準的購貨單位是否采用現銷(xiāo)制；

　�。ㄋ模┦欠窀鶕�銷(xiāo)貨訂單發(fā)貨，并以發(fā)貨單或送貨單作為產(chǎn)成品減少的原始憑證；

　�。ㄎ澹┦欠窀鶕�有關(guān)單據和發(fā)票及時(shí)辦理銷(xiāo)貨款的入賬手續；

　�。�六）是否定期編制客戶(hù)欠款分析表，及時(shí)催繳貨款，按期收回并入賬；

　�。ㄆ撸�應收賬款的壞賬注銷(xiāo)是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批；

　�。ò耍�應收票據的保管與經(jīng)管現金或一般會(huì )計記錄是否分離，票據的承兌是否經(jīng)保管票據以外的主管人員批準，違約票據的沖銷(xiāo)是否經(jīng)主管人員批準。

　　第七條學(xué)校審計處對固定資產(chǎn)內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的購置、調出、出售、報廢、對外投資等是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)授權和審批并履行相應的手續；

　�。ǘ�）新增固定資產(chǎn)在交付使用時(shí)，有關(guān)部門(mén)對其數量、規格、名稱(chēng)、出廠(chǎng)或建成日期、備品備件、原始價(jià)值、性能、新舊程度等是否逐項驗收，并確定其年限、折舊率，同時(shí)填制“固定資產(chǎn)驗收清單”交財會(huì )部門(mén)入賬，固定資產(chǎn)的出售和對外投資是否對其性能和新舊程度進(jìn)行檢驗；

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)的管理部門(mén)、使用部門(mén)和財會(huì )部門(mén)是否對增減的固定資產(chǎn)在卡片、明細賬和總賬上進(jìn)行平行登記，是否定期進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的核算；

　�。ㄋ模┦欠窠�立固定資產(chǎn)的歸囗、檢修和調撥移動(dòng)等管理制度；

　�。ㄎ澹┦欠襁M(jìn)行定期和不定期的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，是否及時(shí)處理盤(pán)虧盤(pán)盈。

　　第八條學(xué)校審計處對對外投資內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬┩顿Y管理部門(mén)是否提出投資項目申請報告，確定投資立項的依據、所需資金、投資時(shí)間、預計效益及回收期；咨詢(xún)部門(mén)或其他部門(mén)是否對發(fā)行證券單位或接受投資企業(yè)的信譽(yù)和經(jīng)濟實(shí)力進(jìn)行調查；財務(wù)部門(mén)是否會(huì )同投資管理部門(mén)對投資所需資金的籌集進(jìn)行可行性分析；實(shí)物投資是否對接受投資的項目進(jìn)行可信性論證；投資項目報告書(shū)或立項報告是否經(jīng)主管領(lǐng)導審批；

　�。ǘ�）是否通過(guò)投資計劃的編制、執行和檢查對投資進(jìn)行控制，計劃的制定和執行是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導審批；

　�。ㄈ�）短期投資是否對證券市場(chǎng)行情的變化進(jìn)行了分析，長(cháng)期投資是否對接收投資企業(yè)行使所有者的監督權、決策權和投資回收的控制權；

　�。ㄋ模┦欠穸ㄆ趯ν顿Y效果進(jìn)行分析，提出投資運行中存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)；

　�。ㄎ澹┦欠窠�立了相關(guān)的資產(chǎn)、資金和有價(jià)證券收、付制度；

　�。�六）是否實(shí)行投資的總分類(lèi)核算、明細分類(lèi)核算，定期與原始憑證和管理部門(mén)的實(shí)物賬核對，并通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)實(shí)物進(jìn)行核實(shí)，由稽核人員抽查監督；

　�。ㄆ撸┕善焙蛡�券是否由獨立于投資授權人、投資記賬員與出納員之外的專(zhuān)人保管，并有嚴格的防火、防盜具體措施，是否由內部審計人員或不參加與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期檢查其存在性和賬實(shí)是否相符。

　　第九條學(xué)校審計處對無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬┵徣霟o(wú)形資產(chǎn)是否進(jìn)行了市場(chǎng)調研并編制了可行性研究方案，購入計劃是否經(jīng)最高管理部門(mén)批準；

　�。ǘ�）是否對協(xié)商價(jià)格的合理性進(jìn)行了審核和深入調查；

　�。ㄈ�）是否通過(guò)合同方式進(jìn)行了購入與轉讓?zhuān)缓炗喓贤瑫r(shí)，是否審查了無(wú)形資產(chǎn)的證明文件、有效期和手續的齊備性；

　�。ㄋ模┤〉玫臒o(wú)形資產(chǎn)是否根據有關(guān)憑證及時(shí)入賬；

　�。ㄎ澹┦欠駥γ科跀備N(xiāo)和期末余額定期進(jìn)行復核，查明攤銷(xiāo)期限是否合理，攤銷(xiāo)額計算是否正確；

　�。�六）無(wú)形資產(chǎn)的轉讓是否經(jīng)最高管理部門(mén)批準，作價(jià)是否合理，轉讓的收入是否及時(shí)入賬。

　　第十條學(xué)校審計處對流動(dòng)負債內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬┝鲃�(dòng)負債的經(jīng)辦人員、記錄人員和業(yè)務(wù)審批人員是否進(jìn)行了分工；

　�。ǘ�）導致負債的業(yè)務(wù)是否按規定程序辦理，金額較大的流動(dòng)負債業(yè)務(wù)是否經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員專(zhuān)門(mén)批準或授權執行；

　�。ㄈ�）所發(fā)生的流動(dòng)負債業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬；

　�。ㄋ模┦欠裼蓪�(zhuān)人定期核對流動(dòng)負債業(yè)務(wù)、實(shí)有數額及到期日的真實(shí)性。

　　第十一條學(xué)校審計處對長(cháng)期負債內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬┡e借長(cháng)期債務(wù)是否有借債使用計劃、歸還計劃；最高管理機構是否制訂舉債政策及內部審批程序，審慎地作出借債決策，并與債權方簽訂協(xié)議或合同，明確雙方的責任與權利；

　�。ǘ�）舉債投資是否進(jìn)行了可行性研究，明確款項的數額、用途，測算預期收益，決策后授權財務(wù)部門(mén)執行；財務(wù)部門(mén)是否向金融機構提交借款申請，說(shuō)明借款原因、用途、金額、使用時(shí)間和計劃、歸還期限和計劃，并辦理借款審批手續；是否簽訂借款合同并將借款存入銀行，是否在貸款限額內按計劃實(shí)際需要和規定用途使用借款，借款到期是否按規定還本付息或辦理延期借款手續；

　�。ㄈ�）借款的取得、使用和歸還是否及時(shí)、完整地根據有關(guān)憑證入賬，業(yè)務(wù)處理和會(huì )計記錄等職責是否嚴格分工，利息支付手續是否完備；

　�。ㄋ模┦欠駥﹂L(cháng)期負債資金的使用和歸還情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查。

　　第十二條學(xué)校審計處對實(shí)收資本和資本公積內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬┵Y本金的投入、增資、減資、轉讓以及經(jīng)營(yíng)結束或破產(chǎn)清算時(shí)的清算、分配和歸還等資本業(yè)務(wù)，是否經(jīng)最高權力機構審核與授權，是否按國家有關(guān)規定辦理；

　�。ǘ�）是否經(jīng)管理部門(mén)授權并以章程形式明確有關(guān)部門(mén)與人員的職責，劃分不相容職務(wù)；

　�。ㄈ�）資本金的投入及其以后的增資和清算退還是否經(jīng)過(guò)驗證和評估，認定其真實(shí)、合法、正確；

　�。ㄋ模┦欠窀鶕�評估、驗證并核實(shí)后的憑證，將投資者投入的資本金及時(shí)地登記入資本投入明細賬，其后發(fā)生的增資、減資變動(dòng)是否及時(shí)地記入明細賬與備查簿中；

　�。ㄎ澹┦欠駥�資本金的籌集、存留、增減情況和股利、紅利的分配進(jìn)行定期檢查清理，驗證投資活動(dòng)和會(huì )計處理是否真實(shí)、合法、正確，是否加強了對資本金保值增值的控制。

　　第十三條學(xué)校審計處對盈余公積和未分配利潤內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬�實(shí)現的盈利是否按國家規定的程序和標準進(jìn)行分配，盈余公積的提留是否經(jīng)股東大會(huì )或董事會(huì )作出決定；

　�。ǘ�）留存收益中的盈余公積金、公益金和未分配利潤是否按規定的用途使用、分配，專(zhuān)戶(hù)記錄，不混在一起；

　�。ㄈ�）盈余公積各部分的使用是否經(jīng)董事會(huì )授權批準，用公積金發(fā)放股利是否按制度規定予以嚴格限制；

　�。ㄋ模┦欠駥ο蛲顿Y者分配的股利，以及公積金、公益金等賬戶(hù)進(jìn)行定期檢查清理，驗證其真實(shí)性、正確性，是否正確評價(jià)資本的增值。

　　第十四條學(xué)校審計處對主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬╀N(xiāo)售計劃是否以正確、可靠的市場(chǎng)預測和銷(xiāo)貨合同為依據，是否運用科學(xué)的方法編制，各項指標的計算是否準確并保持時(shí)間和空間上的協(xié)調、銜接，是否履行嚴格的審批手續；

　�。ǘ�）銷(xiāo)貨合同簽訂是否由專(zhuān)人負責，簽訂合同的程序、形式及合同的內容是否符合經(jīng)濟合同法的要求，所簽合同是否經(jīng)部門(mén)負責人審批；

　�。ㄈ�）是否在合理分工與協(xié)作的基礎上，嚴格劃分有關(guān)部門(mén)及部門(mén)內部成員之間的權限及職責，嚴格劃分不相容職務(wù)；

　�。ㄋ模┦欠褚罁�《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》對銷(xiāo)貨發(fā)票的領(lǐng)購、開(kāi)具和保管等進(jìn)行嚴格控制，并保證其合法、真實(shí)和正確；

　�。ㄎ澹┦欠窠�立、健全產(chǎn)品發(fā)出制度并嚴格執行，確保其安全、完整，及時(shí)辦理貨款結算和收回；

　�。�六）發(fā)出商品或提供勞務(wù)之后，財會(huì )部門(mén)是否嚴格執行結算制度，恰當地選用結算方式及時(shí)進(jìn)行款項結算并確保結算的正確無(wú)誤；

　�。ㄆ撸┦欠窀鶕�內部會(huì )計控制制度的原則和實(shí)際情況，合理地設置會(huì )計科目、賬簿，建立完整的核算流程，按規定的控制程序和方法進(jìn)行財務(wù)處理。

　　第十五條學(xué)校審計處對產(chǎn)品成本內控制度評審的主要內容；

　�。ㄒ唬┦欠襁M(jìn)行成本預測；成本預測的依據是否可靠、完整，方法是否科學(xué)、合理，結果是否正確；

　�。ǘ�）產(chǎn)品成本計劃是否與利潤、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等項計劃和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟定額相互銜接、協(xié)調，保持先進(jìn)、合理的水平，并進(jìn)行指標分解，層層落實(shí)；

　�。ㄈ�）是否建立成本歸口分級管理責任制，形成縱橫相連的成本控制網(wǎng)絡(luò )；

　�。ㄋ模┦欠窠�立健全成本核算的基礎工作，嚴格、準確計量驗收，健全原始記錄和先進(jìn)、合理的技術(shù)經(jīng)濟定額；

　�。ㄎ澹└黜棾杀举M用支出是否都經(jīng)主管部門(mén)負責人審批，所有的原始記錄是否由專(zhuān)人復核；

　�。�六）是否正確研究成本計算對象、成本計算期、費用歸集的程序和分配的方法，以及成本計算方法。

　　第十六條學(xué)校審計處對期間費用內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬┦欠窀鶕�財務(wù)會(huì )計制度的規定，結合實(shí)際情況，制定期間費用項目開(kāi)支計劃、預算、定額，以及相應的管理制度，并將計劃、預算和定額分解下達到各部門(mén)、各單位；

　�。ǘ�）各部門(mén)、各單位發(fā)生的期間費用是否事先提出申請，財會(huì )部門(mén)對照開(kāi)支標準、計劃和預算進(jìn)行審核，并經(jīng)主管人員批準后開(kāi)支；

　�。ㄈ�）使用經(jīng)費的各部門(mén)、各單位是否按規定的審批權限和程序進(jìn)行審批，財會(huì )部門(mén)審查、稽核、記賬是否由不同人分管；

　�。ㄋ模└黜椯M用開(kāi)支是否取得真實(shí)、合法的憑證，并按規定程序經(jīng)開(kāi)支部門(mén)、單位主管人員審批，財會(huì )部門(mén)審核無(wú)誤；

　�。ㄎ澹┙�(jīng)審核后的各項費用開(kāi)支是否及時(shí)、正確入賬，并于期末全部結轉“本年利潤”賬戶(hù)；

　�。�六）是否通過(guò)檢查費用計劃預算執行情況，揭示差異，分析原因，及時(shí)將信息反饋給有關(guān)部門(mén)。

　　第十七條學(xué)校審計處對利潤形成內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬┦欠袷孪染幹颇甓壤麧櫽媱�，并以此為依據編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃和實(shí)施措施；利潤計劃控制的依據是否可靠，方法是否科學(xué)，計算是否正確。措施是否切實(shí)可行；

　�。ǘ�）利潤形成是否有嚴格、合理的職責分工，不相容職務(wù)是否分離；

　�。ㄈ�）財會(huì )部門(mén)負責人和主管會(huì )計是否負責日常核算和期末結賬的審核，財會(huì )部門(mén)是否按規定的會(huì )計組織核算程序，及時(shí)、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，并核查執行情況。

　　第十八條學(xué)校審計處對利潤分配內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬┦欠窀鶕�財務(wù)制度和會(huì )計制度的規定，結合實(shí)際情況，制訂包括分工責任制在內的利潤分配管理制度并嚴格執行；

　�。ǘ�）是否設專(zhuān)人對凈利潤總額進(jìn)行審核，正確確定利潤分配基數，并據此按規定的利潤分配順序及規定的稅率、比例，由財會(huì )部門(mén)編制“利潤分配表”；

　�。ㄈ�）財會(huì )部門(mén)的負責人或會(huì )計主管是否對“利潤分配表”的內容，逐項進(jìn)行審核并簽章；

　�。ㄋ模�會(huì )計人員是否根據審核的“利潤分配表”填制記賬憑證，經(jīng)主管會(huì )計審核無(wú)誤后及時(shí)登記“利潤分配明細賬”及其他相關(guān)賬戶(hù)。

　　第十九條學(xué)校審計處對財務(wù)報告內控制度評審的主要內容：

　�。ㄒ唬┦欠裰贫▏烂艿墓ぷ鞒绦�，明確每一環(huán)節的工作內容、質(zhì)量要求、時(shí)間限制、各崗位人員的職責和權限，以及各崗位之間的相互配合和制約關(guān)系；

　�。ǘ�）是否制定結賬日程表，對結賬程序進(jìn)行合理安排，并規定每一程序完成的時(shí)限，對影響結賬的關(guān)鍵環(huán)節，提出妥善的對策；

　�。ㄈ�）對本期發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部入賬、賬簿與記賬憑證是否一致，復算發(fā)生額和余額計算是否正確等，是否嚴格檢查和核對；在編制會(huì )計報表前，是否對賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有關(guān)賬簿之間、賬簿記錄與財產(chǎn)實(shí)有數之間進(jìn)行認真的核對，做到賬證、賬賬、賬實(shí)三相符；是否在正確結賬、認真對賬的基礎上，進(jìn)行試算平衡工作；

　�。ㄋ模┦欠駠栏褚罁�會(huì )計制度對報表種類(lèi)、格式、項目排列、項目?jì)热莺途幹品椒ǖ囊幎ň幹泼恳粓蟊�，并保證每一報表內和不同報表有數量對應關(guān)系的項目之間保持應有的對應關(guān)系；對于必須予以反映而會(huì )計報表規定的項目?jì)热葜袩o(wú)法容納的重要財務(wù)信息，是否在相關(guān)項目或通過(guò)附表、附注等加以說(shuō)明；

　�。ㄎ澹┴敃�(huì )部門(mén)負責人或主管會(huì )計是否對編制完畢的會(huì )計報表的真實(shí)性、合規性和正確性等進(jìn)行認真審核并簽章；

　�。�六）會(huì )計報表是否按月、季或在規定的期限內報送當地財稅機關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)和國有資產(chǎn)管理部門(mén)。

　　第二十條審計處對內控制度評審的程序和方法：

　�。ㄒ唬┦占�與描述被審計單位的內控制度；

　�。ǘ�）健全性與合理性評價(jià)；

　�。ㄈ�）符合性測試，評價(jià)內控制度的有效性；

　�。ㄋ模┛傮w評價(jià)，即通過(guò)符合性測試，評價(jià)內控制度的可信賴(lài)程度，確定其對實(shí)質(zhì)性測試的可靠性；

　�。ㄎ澹�實(shí)質(zhì)性測試；

　�。�六）提出評審報告，對內控制度的健全性、合理性、有效性和可靠性做出實(shí)事求是的評價(jià)，并針對制度缺陷提出改進(jìn)建議。

　　第二十一條本辦法自發(fā)布之日起施行，由審計處負責解釋。

【學(xué)院內部控制制度評審實(shí)施辦法】相關(guān)文章：

內部控制評價(jià)的報告09-16

內部控制建設規劃方案04-29

內部控制會(huì )議紀要05-17

內部控制工作計劃09-18

學(xué)校內部控制管理制度（通用5篇）10-26

內部控制會(huì )議紀要范文07-16

內部控制審計報告研究09-05

內部控制會(huì )議紀要(熱門(mén))07-30

【推薦】?jì)炔靠刂茣?huì )議紀要06-16

（精華）內部控制會(huì )議紀要08-03