關(guān)于企業(yè)財務(wù)規章制度（通用15篇）

　　在當今社會(huì )生活中，人們運用到制度的場(chǎng)合不斷增多，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線(xiàn)要求。我敢肯定，大部分人都對擬定制度很是頭疼的，以下是小編幫大家整理的關(guān)于企業(yè)財務(wù)規章制度，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇1

　　一、財務(wù)管理制度

　　1、嚴格執行國家規定的財務(wù)會(huì )計制度和有關(guān)財經(jīng)紀律，按《會(huì )計法》辦事，遵章守法，做好財務(wù)會(huì )計工作。

　　2、財務(wù)部負責全公司的經(jīng)濟總核算，并要綜合公司資金運作的情況、管理費收入和費用開(kāi)支的資料定期向總經(jīng)理報告。

　　3、負責組織各部門(mén)編制收支預算草案，根據總經(jīng)理的指令，結合公司的情況進(jìn)行綜合平衡。編制公司年度的財務(wù)預算草案，定期對執行情況進(jìn)行分析，并作出書(shū)面報告送總經(jīng)理。

　　4、管理和控制各部門(mén)編制收支計劃，平衡工作，嚴格檢查備用金的使用，嚴格執行庫存現金限額制度，負責全公司資金運作的組織和調動(dòng)，定期把資金變化情況向總經(jīng)理匯報。

　　5、遵循權責發(fā)生制原則及時(shí)完成收支核算，做好財務(wù)記載，正確核算，按時(shí)準確編報會(huì )計報表。

　　6、每月按時(shí)向各商鋪收取租金及管理費，做好收支結算表、欠繳管理費情況表，編制月、季、年度損益表和資產(chǎn)負債表。

　　7、負責公司的各項財產(chǎn)登記、核對工作，保證資產(chǎn)更新的資金來(lái)源，保障資產(chǎn)的更新?lián)Q代。

　　8、對公司的各項開(kāi)支力求做到嚴格審核、合理開(kāi)支，對違反規定，未經(jīng)審批的開(kāi)支一律不得報銷(xiāo)。

　　二、會(huì )計核算管理制度

　　1、采用借貸記帳法，以權責發(fā)生制為原則，收入與其相關(guān)的成本、費用應當相互配比。

　　2、合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會(huì )計年度相關(guān)的，應當作為收益性支出(如辦公費用的支出);支出的效益與幾個(gè)會(huì )計年度相關(guān)的，應當作為資本性支出(如固定資產(chǎn)的購置)。

　　3、會(huì )計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　4、會(huì )計核算以人民幣為記帳本位幣;會(huì )計記錄的文字均使用中文;會(huì )計憑證使用復式記帳憑證。

　　5、會(huì )計科目的設置，會(huì )計憑證、帳簿、報表和其他會(huì )計資料的編制，必須符合國家統一的會(huì )計制度的.規定，并應及時(shí)向董事會(huì )和有關(guān)部門(mén)報送會(huì )計報表。

　　6、會(huì )計憑證、帳簿、報表和其他會(huì )計資料，應當按照國家有關(guān)規定建立檔案，妥善保管，保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，要填寫(xiě)"會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊"，經(jīng)總經(jīng)理審閱，報董事會(huì )和財政部門(mén)批準后銷(xiāo)毀。

　　三、現金管理制度

　　1、根據物業(yè)管理公司管理業(yè)務(wù)的需要，庫存現金限額為人民幣壹仟元正，超出限額部分，應在當天存入銀行，現金必須在規定的范圍、限額內支出，除特殊情況外，不得在現金收入中直接坐支。

　　2、現金的使用范圍:

　　2.1 支付給職工個(gè)人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款項;

　　2.2 支付給不能轉帳的集體單位或城鄉居民個(gè)人的勞務(wù)報酬或購買(mǎi)物資的款項;

　　2.3 結算起點(diǎn)(￥100元)以下的零星支付款項。

　　3、不準單位之間和個(gè)人因私借用備用金。

　　4、不準利用管理公司銀行帳戶(hù)為其他單位或個(gè)人支付和存入現金。

　　5、不準用白條或不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現金。

　　6、行政人事部因采購工作需要，可申請配備備用金，限額￥1，000元，用于零星采購，并于每年末辦理清算手續，次年初重新申請配備。

　　四、支票管理制度

　　1、嚴格遵守《支付結算辦法》中有關(guān)支票使用的規定，不得發(fā)出空白支票，為方便工作，經(jīng)總經(jīng)理審批后可發(fā)出最高限額為人民幣伍仟元的半空白支票，即必須填寫(xiě)日期、用途，只空出金額、收款人名稱(chēng)欄，但必須注明限額，凡領(lǐng)用支票者必須在開(kāi)出支票五天內報帳。

　　2、支票金額起點(diǎn)為人民幣100元，支票的付款期限為自出票日起10天內。普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉帳，在普通支票左上角劃兩條平行線(xiàn)的，為劃線(xiàn)支票，劃線(xiàn)支票只能用于轉帳，不得支取現金。

　　3、簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě)，票面必須有收款人名稱(chēng)、出票日期、確定的金額、用途以及出票人預留的銀行印章。預留的銀行印章必須為單位的財務(wù)專(zhuān)用章及法定代表人或其授權的代理人的私章，支票印鑒應蓋在出票人簽章處，不得蓋在空白的磁碼區域上或多蓋預留銀行印章，否則銀行將予以退票。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇2

　　一、現金管理制度

　　1.現金借款需由經(jīng)手人填寫(xiě)“借款申請單”，經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務(wù)支取。

　　2.凡借現金1000元以上的必須提前與出納約定，以便提前準備。

　　3.勞務(wù)工資發(fā)放時(shí)間定為每月二十五日。

　　4.每天所收現金要嚴格執行現金管理制度，于當天下班之前交財務(wù)出納統一管理，不準挪用。

　　二、支票管理制度

　　1.支票必須符合以下要求方能收取

　�、俨荒芩簹�，破損或涂改。

　�、诤灠l(fā)的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫(xiě);簽發(fā)單位印簽完整清楚;支票右上部應有交換行號;加密的支票應提供密碼。

　�、壑�票有效期為十天，對于已填好的支票，必須檢查大小寫(xiě)金額是否相符，收款單位、日期、用途填寫(xiě)是否正確。

　　2.使用支票需由經(jīng)手人填寫(xiě)“支票借款申請單”，經(jīng)項目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理審批后到財務(wù)辦理支票領(lǐng)用手續。支票領(lǐng)出后十天內持發(fā)票到財務(wù)報銷(xiāo)，如不及時(shí)報銷(xiāo)，出納有權拒發(fā)新的支票。

　　3.100元以上的費用支出，原則上以支票結算為主，領(lǐng)用支票后應妥善保管，不得丟失，如由于責任心不強丟失支票，損失由個(gè)人負責。

　　三、費用申請及報銷(xiāo)

　　1.凡經(jīng)銷(xiāo)部開(kāi)支費用需在總經(jīng)理審批后送達財務(wù)后方可申請項目開(kāi)支費用。

　　2.購買(mǎi)日用品、辦公費用需的發(fā)票經(jīng)理簽字，報財務(wù)審核并由財務(wù)負責報總經(jīng)理審批后予以領(lǐng)取現金或支票。

　　3.項目費用的.報銷(xiāo)：必須在原始發(fā)票背面注明事由、由經(jīng)手人簽字后報財務(wù)審核并由財務(wù)負責報總經(jīng)理審批后予以報銷(xiāo)。

　　4.差旅費報銷(xiāo)由報銷(xiāo)人按公司差旅費報銷(xiāo)規定填寫(xiě)“差旅費報銷(xiāo)單”，經(jīng)出納審核后報項目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理簽字,由財務(wù)負責報總經(jīng)理審批后予以報銷(xiāo)。未能在規定時(shí)間內報銷(xiāo)的，不預支付下一次差旅借款;如特殊原因導致發(fā)生的費用超出差旅費報銷(xiāo)規定的，需寫(xiě)明原因，由部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理審批后予以報銷(xiāo)。

　　四、加班交通費及誤餐費

　　如員工加班，員工乘由公共汽車(chē)回家，公司可根據有效報銷(xiāo)憑證報銷(xiāo)交通費。

　　五、銷(xiāo)售費用申請及報銷(xiāo)

　　1.銷(xiāo)售費用的報銷(xiāo),必須在原始發(fā)票背面由經(jīng)手人簽字。報財務(wù)審核并由財務(wù)負責報總經(jīng)理審批后予以報銷(xiāo)。

　　六、管理費用申請及報銷(xiāo)

　　1.購置辦公用品及支付辦公費用，需有人員根據購置、審批計劃，由經(jīng)手人填好現金或支票借款單，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理簽字、報財務(wù)審核并由財務(wù)負責報總經(jīng)理審批后領(lǐng)取現金或支票。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇3

　　第一章 總則

　　第一條 為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規定。

　　第二條 公司財務(wù)部門(mén)的職能是：

　　(一)認真貫徹執行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度和稅收制度，執行公司統一的財務(wù)制度。

　　(二)建立健全財務(wù)管理的各種規章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執行情況，檢查監督財務(wù)紀律的執行情況。

　　(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，通過(guò)財務(wù)監督發(fā)現問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟效益。

　　(四)厲行節約，合理使用資金。

　　(五)合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費用。

　　(六)積極主動(dòng)與有關(guān)機構及財政、稅務(wù)、銀行部門(mén)溝通，及時(shí)掌握相關(guān)法律法規的變化，有效規范財務(wù)工作，及時(shí)提供財務(wù)報表和有關(guān)資料。

　　(七)完成公司交給的其他工作。

　　第三條 公司財務(wù)部由財務(wù)經(jīng)理、會(huì )計、出納、和審計人員組成。

　　第四條 公司各部門(mén)和職員辦理財會(huì )事務(wù)，必須遵守本規定。

　　第二章 財務(wù)工作崗位職責

　　第五條 財務(wù)經(jīng)理負責組織本公司的下列工作：

　　(一)編制和執行預算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財源，有效地使用資金;

　　(二)進(jìn)行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節約費用、提高經(jīng)濟效益;

　　(三)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會(huì )計資料進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)分析，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議。

　　(四)組織領(lǐng)導財務(wù)部門(mén)的工作，分配和監督其他人員的工作任務(wù)，制定考核獎懲指標;

　　(五)負責建立和完善公司已有的財務(wù)核算體系，生產(chǎn)管理控制流程，成本歸集分配制度;

　　(六)承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。

　　第六條 會(huì )計的主要工作職責是：

　　(一)按照國家會(huì )計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。

　　(二)按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。

　　(三)妥善保管會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料。

　　(四)完成總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

　　第七條 出納的主要工作職責是：

　　(一)認真執行現金管理制度。

　　(二)嚴格執行庫存現金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。

　　(三)建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。

　　(四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

　　(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。

　　(六)配合會(huì )計做好各種帳務(wù)處理。

　　(七)完成總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

　　第八條 審計的主要工作職責是：

　　(一)認真貫徹執行有關(guān)審計管理制度。

　　(二)監督公司財務(wù)計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益。

　　(三)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數字、金額、期限、手續等是否準確無(wú)誤。

　　(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現問(wèn)題，積累證據。

　　(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規范公司的經(jīng)濟行為。

　　(六)針對公司財務(wù)工作中出現問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。

　　(七)完成總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

　　第三章 財務(wù)工作管理

　　第九條 會(huì )計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

　　第十條 會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料必須真實(shí)、準確、完整，并符合會(huì )計制度的規定。

　　第十一條 財務(wù)工作人員辦理會(huì )計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì )計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。

　　第十二條 財務(wù)工作人員應當會(huì )同總經(jīng)理辦公室專(zhuān)人定期進(jìn)行財務(wù)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項相符。

　　第十三條 財務(wù)工作人員應根據帳簿記錄編制會(huì )計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門(mén)。

　　會(huì )計報表每月由會(huì )計編制，財務(wù)經(jīng)理負責審核，上報一次。會(huì )計報表須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽名或蓋章。

　　第十四條 財務(wù)工作人員對本公司的各項經(jīng)濟實(shí)行會(huì )計監督。

　　財務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。

　　第十五條 財務(wù)工作人員發(fā)現帳簿記錄與實(shí)物、款項不符時(shí)，應及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書(shū)面報告，并請求查明原因，作出處理。

　　財務(wù)工作人員對上述事項無(wú)權自行作出處理。

　　第十六條 財務(wù)工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。

　　出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權和債務(wù)帳目的登記工作。

　　第十七條 財務(wù)審計每季一次。審計人員根據審計事項實(shí)行審計，并做出審計報告，報送總經(jīng)理。

　　第十八條 財務(wù)工作人員調動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。

　　財務(wù)工作人員辦理交接手續，由行政辦公室主任、主管副總經(jīng)理監交。

　　第四章 支票管理

　　第十九條 支票由出納員或財務(wù)經(jīng)理指定專(zhuān)人保管。支票使用時(shí)須有“請購審批單”，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫(xiě)日期、用 途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

　　第二十條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì )計核對(購置物品由保管員簽字)、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批。填寫(xiě)金額要無(wú)誤，完成后交出納人員。出納員統一編制 憑證號，按規定登記銀行帳號，原支票領(lǐng)用人在“支票借款單”及登記簿上注銷(xiāo)。

　　第二十一條 支票借款應在簽發(fā)支票之日起五個(gè)工作日內清算，超期的財務(wù)人員月底清帳時(shí)憑“支票借款單”轉應收個(gè)人款，發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內扣還，當月工資扣還不足，逐 月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報帳手續后再作補發(fā)工資處理。

　　第二十二條 對于報銷(xiāo)時(shí)短缺的金額，由支票領(lǐng)用人辦理現金借款手續，并按現金借款管理規定執行。

　　凡一周內支出款項累計超過(guò)10000元或現金支出超過(guò)5000元時(shí)，會(huì )計或出納人員應文字性報告財務(wù)經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)款項，不分金額大小由承 辦人文字性報告財務(wù)經(jīng)理。

　　第二十三條 凡1000元以上的款項進(jìn)入銀行帳戶(hù)兩日內，會(huì )計或出納人員應文字性報告財務(wù)經(jīng)理。

　　第二十四條 公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須財務(wù)經(jīng)理會(huì )同總經(jīng)理聯(lián)簽字�？偨�(jīng)理外出應由財務(wù)人員設法通知，經(jīng)總經(jīng)理授權可委托其他負責 人代簽，同意后可先付款后補簽。

　　第五章 現金管理

　　第二十五條 公司可以在下列范圍內使用現金：

　　(一)職員工資、津貼、獎金;

　　(二)個(gè)人勞務(wù)報酬;

　　(三)出差人員必須攜帶的'差旅費;

　　(四)結算起點(diǎn)以下的零星支出;

　　(五)總經(jīng)理批準的其他開(kāi)支。

　　前款結算起點(diǎn)定為1000元，結算規定的調整，由總經(jīng)理確定。

　　第二十六條 除本規定第二十五條外，財務(wù)人員支付個(gè)人款項，超過(guò)使用現金限額的部分，應當以支票支付;確需全額支付現金的，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準后支付現金。

　　第二十七條 公司固定資產(chǎn)、原料輔料、車(chē)輛保管維修、代辦運輸費用、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉帳結算方式，不得使用現金。

　　第二十八條 日常零星開(kāi)支所需庫存現金限額為5000元。超額部分應存入銀行。

　　第二十九條 財務(wù)人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付(即坐支)。

　　因特殊情況確需坐支的，應事先報經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準。

　　第三十條 財務(wù)人員從銀行提取現金，應當填寫(xiě)《現金借款單》，并寫(xiě)明用途和金額，由財務(wù)經(jīng)理批準后提取。

　　第三十一條 公司職員因工作需要借用現金，需填寫(xiě)《借款單》，經(jīng)會(huì )計審核;交財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準簽字后方可借用。并按借款審批程序第二條執行。超過(guò)還款期限即轉應收 款，在當月工資中扣還。

　　第三十二條 符合本規定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷(xiāo)或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì )計審核，財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準后由出納支付現金。

　　第三十三條 發(fā)票及報銷(xiāo)單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會(huì )計審核，經(jīng)手人簽字，金額數量無(wú)誤，填制記帳憑證。

　　第三十四條 工資由財務(wù)人員依據行政辦公室及各部門(mén)每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時(shí)提款，當月發(fā) 放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　第三十五條 差旅費及各種補助單(包括領(lǐng)款單)，由部門(mén)經(jīng)理簽字，會(huì )計審核時(shí)間、天數無(wú)誤并報財務(wù)經(jīng)理復核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會(huì )計核算手 續。

　　第三十六條 無(wú)論何種匯款，財務(wù)人員都須審核《匯款通知單》，分別由經(jīng)手人、部門(mén)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽字。會(huì )計審核有關(guān)憑證。

　　第三十七條 出納人員應當建立健全現金、銀行存款帳目，逐筆記載現金、銀行款項支付。帳目應當日清月結，每日結算，帳款相符。

　　第六章 會(huì )計檔案管理

　　第三十八條 凡是本公司的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表、會(huì )計文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應歸檔。

　　第三十九條 會(huì )計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會(huì )計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，由財務(wù)經(jīng) 理指定專(zhuān)人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

　　第四十條 會(huì )計報表應分月、季、年報、按時(shí)歸檔，由財務(wù)經(jīng)理指定專(zhuān)人保管，并分類(lèi)填制目錄。第四十一條會(huì )計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會(huì )計檔案，須經(jīng)財 務(wù)經(jīng)理批準。

　　第七章 處罰辦法

　　第四十二條 出現下列情況之一的，對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1—3倍：

　　(一)超出規定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的;

　　(二)用不符合財務(wù)會(huì )計制度規定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的;(三)未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金(包括現金)或支付款項的;

　　(四)利用帳戶(hù)替其他單位和個(gè)人套取現金的;

　　(五)未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的;

　　(六)保留帳外款項或將公司款項以財務(wù)人員個(gè)人儲蓄方式存入銀行的;

　　(七)違反本規定條款認定應予處罰的。

　　第四十三條 出現下列情況之一的，財務(wù)人員應予解聘。

　　(一)違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴重混亂的;

　　(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì )計憑證、帳表、文件資料的;

　　(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿的;

　　(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;

　　(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的;

　　(六)在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

　　(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

　　第八章 附則

　　(一)財務(wù)負責人工作責任制度

　　(二)出納作業(yè)處理準則

　　(三)會(huì )計核算基礎工作規范

　　(四)借款及各項費用開(kāi)支標準審批程序

　　(五)其他有待補充完善的財務(wù)管理制度

　　第四十四條 本規定由公司財務(wù)部負責解釋。

　　第四十五條 本規定自發(fā)布之日起生效試行。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇4

　　第一章總則

　　第一條為了加強企業(yè)財務(wù)管理，規范企業(yè)財務(wù)行為，保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權益，推進(jìn)現代企業(yè)制度建設，根據有關(guān)法律、行政法規的規定，制定本通則。

　　第二條在中華人民共和國境內依法設立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。

　　其他企業(yè)參照執行。

　　第三條國有及國有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）應當確定內部財務(wù)管理體制，建立健全財務(wù)管理制度，控制財務(wù)風(fēng)險。

　　企業(yè)財務(wù)管理應當按照制定的財務(wù)戰略，合理籌集資金，有效營(yíng)運資產(chǎn)，控制成本費用，規范收益分配及重組清算財務(wù)行為，加強財務(wù)監督和財務(wù)信息管理。

　　第四條財政部負責制定企業(yè)財務(wù)規章制度。

　　各級財政部門(mén)（以下通稱(chēng)主管財政機關(guān)）應當加強對企業(yè)財務(wù)的指導、管理、監督，其主要職責包括：

　�。ㄒ唬┍O督執行企業(yè)財務(wù)規章制度，按照財務(wù)關(guān)系指導企業(yè)建立健全內部財務(wù)制度。

　�。ǘ�）制定促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展的財政財務(wù)政策，建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度。

　�。ㄈ�）建立健全企業(yè)年度財務(wù)會(huì )計報告審計制度，檢查企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告質(zhì)量。

　�。ㄋ模�實(shí)施企業(yè)財務(wù)評價(jià)，監測企業(yè)財務(wù)運行狀況。

　�。ㄎ澹┭芯�、擬訂企業(yè)國有資本收益分配和國有資本經(jīng)營(yíng)預算的制度。

　�。�六）參與審核屬于本級人民政府及其有關(guān)部門(mén)、機構出資的企業(yè)重要改革、改制方案。

　�。ㄆ撸└鶕�企業(yè)財務(wù)管理的需要提供必要的幫助、服務(wù)。

　　第五條各級人民政府及其部門(mén)、機構，企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者（以下通稱(chēng)投資者），企業(yè)經(jīng)理、廠(chǎng)長(cháng)或者實(shí)際負責經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)導成員（以下通稱(chēng)經(jīng)營(yíng)者），依照法律、法規、本通則和企業(yè)章程的規定，履行企業(yè)內部財務(wù)管理職責。

　　第六條企業(yè)應當依法納稅。企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規規定不一致的，納稅時(shí)應當依法進(jìn)行調整。

　　第七條各級人民政府及其部門(mén)、機構出資的企業(yè)，其財務(wù)關(guān)系隸屬同級財政機關(guān)。

　　第二章企業(yè)財務(wù)管理體制

　　第八條企業(yè)實(shí)行資本權屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結構要求的財務(wù)管理體制。

　　企業(yè)應當按照國家有關(guān)規定建立有效的內部財務(wù)管理級次。企業(yè)集團公司自行決定集團內部財務(wù)管理體制。

　　第九條企業(yè)應當建立財務(wù)決策制度，明確決策規則、程序、權限和責任等。法律、行政法規規定應當通過(guò)職工（代表）大會(huì )審議或者聽(tīng)取職工、相關(guān)組織意見(jiàn)的財務(wù)事項，依照其規定執行。

　　企業(yè)應當建立財務(wù)決策回避制度。對投資者、經(jīng)營(yíng)者個(gè)人與企業(yè)利益有沖突的財務(wù)決策事項，相關(guān)投資者、經(jīng)營(yíng)者應當回避。

　　第十條企業(yè)應當建立財務(wù)風(fēng)險管理制度，明確經(jīng)營(yíng)者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權限和責任，按照風(fēng)險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財務(wù)風(fēng)險。

　　第十一條企業(yè)應當建立財務(wù)預算管理制度，以現金流為核心，按照實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化等財務(wù)目標的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動(dòng)，實(shí)施全面預算管理。

　　第十二條投資者的財務(wù)管理職責主要包括：

　�。ㄒ唬�審議批準企業(yè)內部財務(wù)管理制度、企業(yè)財務(wù)戰略、財務(wù)規劃和財務(wù)預算。

　�。ǘ�）決定企業(yè)的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經(jīng)營(yíng)者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項。

　�。ㄈ�）決定企業(yè)聘請或者解聘會(huì )計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構等中介機構事項。

　�。ㄋ模�對經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財務(wù)監督和財務(wù)考核。

　�。ㄎ澹┌凑找幎ㄏ蛉�資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務(wù)總監。

　　投資者應當通過(guò)股東（大）會(huì )、董事會(huì )或者其他形式的內部機構履行財務(wù)管理職責，可以通過(guò)企業(yè)章程、內部制度、合同約定等方式將部分財務(wù)管理職責授予經(jīng)營(yíng)者。

　　第十三條經(jīng)營(yíng)者的財務(wù)管理職責主要包括：

　�。ㄒ唬�擬訂企業(yè)內部財務(wù)管理制度、財務(wù)戰略、財務(wù)規劃，編制財務(wù)預算。

　�。ǘ�）組織實(shí)施企業(yè)籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)方案，誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。

　�。ㄈ�）執行國家有關(guān)職工勞動(dòng)報酬和勞動(dòng)保護的規定，依法繳納社會(huì )保險費、住房公積金等，保障職工合法權益。

　�。ㄋ模┙M織財務(wù)預測和財務(wù)分析，實(shí)施財務(wù)控制。

　�。ㄎ澹┚幹撇⑻峁┢髽I(yè)財務(wù)會(huì )計報告，如實(shí)反映財務(wù)信息和有關(guān)情況。

　�。�六）配合有關(guān)機構依法進(jìn)行審計、評估、財務(wù)監督等工作。

　　第三章資金籌集

　　第十四條企業(yè)可以接受投資者以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)、股權、特定債權等形式的出資。其中，特定債權是指企業(yè)依法發(fā)行的可轉換債券、符合有關(guān)規定轉作股權的債權等。

　　企業(yè)接受投資者非貨幣資產(chǎn)出資時(shí)，法律、行政法規對出資形式、程序和評估作價(jià)等有規定的，依照其規定執行。

　　企業(yè)接受投資者商標權、著(zhù)作權、專(zhuān)利權及其他專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)出資的，應當符合法律、行政法規規定的比例。

　　第十五條企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權益資金的，應當擬訂籌資方案，確定籌資規模，履行內部決策程序和必要的報批手續，控制籌資成本。

　　企業(yè)籌集的實(shí)收資本，應當依法委托法定驗資機構驗資并出具驗資報告。

　　第十六條企業(yè)應當執行國家有關(guān)資本管理制度，在獲準工商登記后30日內，依據驗資報告等向投資者出具出資證明書(shū)，確定投資者的合法權益。

　　企業(yè)籌集的實(shí)收資本，在持續經(jīng)營(yíng)期間可以由投資者依照法律、行政法規以及企業(yè)章程的規定轉讓或者減少，投資者不得抽逃或者變相抽回出資。

　　除《公司法》等有關(guān)法律、行政法規另有規定外，企業(yè)不得回購本企業(yè)發(fā)行的股份。企業(yè)依法回購股份，應當符合有關(guān)條件和財務(wù)處理辦法，并經(jīng)投資者決議。

　　第十七條對投資者實(shí)際繳付的出資超出注冊資本的差額（包括股票溢價(jià)），企業(yè)應當作為資本公積管理。

　　經(jīng)投資者審議決定后，資本公積用于轉增資本。國家另有規定的，從其規定。

　　第十八條企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金，可以用于彌補企業(yè)虧損或者轉增資本。法定公積金轉增資本后留存企業(yè)的部分，以不少于轉增前注冊資本的25%為限。

　　第十九條企業(yè)增加實(shí)收資本或者以資本公積、盈余公積轉增實(shí)收資本，由投資者履行財務(wù)決策程序后，辦理相關(guān)財務(wù)事項和工商變更登記。

　　第二十條企業(yè)取得的各類(lèi)財政資金，區分以下情況處理：

　�。ㄒ唬�屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規定增加國家資本或者國有資本公積。

　�。ǘ�）屬于投資補助的，增加資本公積或者實(shí)收資本。國家撥款時(shí)對權屬有規定的，按規定執行；沒(méi)有規定的，由全體投資者共同享有。

　�。ㄈ�）屬于貸款貼息、專(zhuān)項經(jīng)費補助的，作為企業(yè)收益處理。

　�。ㄋ模�屬于政府轉貸、償還性資助的，作為企業(yè)負債管理。

　�。ㄎ澹�屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。

　　第二十一條企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金的，應當明確籌資目的，根據資金成本、債務(wù)風(fēng)險和合理的資金需求，進(jìn)行必要的資本結構決策，并簽訂書(shū)面合同。

　　企業(yè)籌集資金用于固定資產(chǎn)投資項目的，應當遵守國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規劃、自有資本比例及其他規定。

　　企業(yè)籌集資金，應當按規定核算和使用，并誠信履行合同，依法接受監督。

　　第四章資產(chǎn)營(yíng)運

　　第二十二條企業(yè)應當根據風(fēng)險與收益均衡等原則和經(jīng)營(yíng)需要，確定合理的資產(chǎn)結構，并實(shí)施資產(chǎn)結構動(dòng)態(tài)管理。

　　第二十三條企業(yè)應當建立內部資金調度控制制度，明確資金調度的條件、權限和程序，統一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調度資金，應當按照內部財務(wù)管理制度的規定，依據有效合同、合法憑證，辦理相關(guān)手續。

　　企業(yè)向境外支付、調度資金應當符合國家有關(guān)外匯管理的規定。

　　企業(yè)集團可以實(shí)行內部資金集中統一管理，但應當符合國家有關(guān)金融管理等法律、行政法規規定，并不得損害成員企業(yè)的利益。

　　第二十四條企業(yè)應當建立合同的財務(wù)審核制度，明確業(yè)務(wù)流程和審批權限，實(shí)行財務(wù)監控。

　　企業(yè)應當加強應收款項的管理，評估客戶(hù)信用風(fēng)險，跟蹤客戶(hù)履約情況，落實(shí)收賬責任，減少壞賬損失。

　　第二十五條企業(yè)應當建立健全存貨管理制度，規范存貨采購審批、執行程序，根據合同的約定以及內部審批制度支付貨款。

　　企業(yè)選擇供貨商以及實(shí)施大宗采購，可以采取招標等方式進(jìn)行。

　　第二十六條企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)購建、使用、處置制度。

　　企業(yè)自行選擇、確定固定資產(chǎn)折舊辦法，可以征詢(xún)中介機構、有關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn)，并由投資者審議批準。固定資產(chǎn)折舊辦法一經(jīng)選用，不得隨意變更。確需變更的，應當說(shuō)明理由，經(jīng)投資者審議批準。

　　企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、進(jìn)行重大技術(shù)改造，應當經(jīng)過(guò)可行性研究，按照內部審批制度履行財務(wù)決策程序，落實(shí)決策和執行責任。

　　企業(yè)在建工程項目交付使用后，應當在一個(gè)年度內辦理竣工決算。

　　第二十七條企業(yè)對外投資應當遵守法律、行政法規和國家有關(guān)政策的規定，符合企業(yè)發(fā)展戰略的要求，進(jìn)行可行性研究，按照內部審批制度履行批準程序，落實(shí)決策和執行的責任。

　　企業(yè)對外投資應當簽訂書(shū)面合同，明確企業(yè)投資權益，實(shí)施財務(wù)監管。依據合同支付投資款項，應當按照企業(yè)內部審批制度執行。

　　企業(yè)向境外投資的，還應當經(jīng)投資者審議批準，并遵守國家境外投資項目核準和外匯管理等相關(guān)規定。

　　第二十八條企業(yè)通過(guò)自創(chuàng )、購買(mǎi)、接受投資等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，應當依法明確權屬，落實(shí)有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理的財務(wù)責任。

　　無(wú)形資產(chǎn)出現轉讓、租賃、質(zhì)押、授權經(jīng)營(yíng)、連鎖經(jīng)營(yíng)、對外投資等情形時(shí)，企業(yè)應當簽訂書(shū)面合同，明確雙方的權利義務(wù)，合理確定交易價(jià)格。

　　第二十九條企業(yè)對外擔保應當符合法律、行政法規及有關(guān)規定，根據被擔保單位的資信及償債能力，按照內部審批制度采取相應的風(fēng)險控制措施，并設立備查賬簿登記，實(shí)行跟蹤監督。

　　企業(yè)對外捐贈應當符合法律、行政法規及有關(guān)財務(wù)規定，制定實(shí)施方案，明確捐贈的范圍和條件，落實(shí)執行責任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續。

　　第三十條企業(yè)從事期貨、期權、證券、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托其他機構理財，不得影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，并應當簽訂書(shū)面合同，建立交易報告制度，定期對賬，控制風(fēng)險。

　　第三十一條企業(yè)從事代理業(yè)務(wù)，應當嚴格履行合同，實(shí)行代理業(yè)務(wù)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分賬管理，不得挪用客戶(hù)資金、互相轉嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　第三十二條企業(yè)應當建立各項資產(chǎn)損失或者減值準備管理制度。各項資產(chǎn)損失或者減值準備的計提標準，一經(jīng)選用，不得隨意變更。企業(yè)在制訂計提標準時(shí)可以征詢(xún)中介機構、有關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn)。

　　對計提損失或者減值準備后的資產(chǎn)，企業(yè)應當落實(shí)監管責任。能夠收回或者繼續使用以及沒(méi)有證據證明實(shí)際損失的資產(chǎn)，不得核銷(xiāo)。

　　第三十三條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應當及時(shí)予以核實(shí)、查清責任，追償損失，按照規定程序處理。

　　企業(yè)重組中清查出的資產(chǎn)損失，經(jīng)批準后依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實(shí)收資本。

　　第三十四條企業(yè)以出售、抵押、置換、報廢等方式處理資產(chǎn)時(shí)，應當按照國家有關(guān)規定和企業(yè)內部財務(wù)管理制度規定的權限和程序進(jìn)行。其中，處理主要固定資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調整或者資產(chǎn)重組的，應當根據投資者審議通過(guò)的業(yè)務(wù)調整或者資產(chǎn)重組方案實(shí)施。

　　第三十五條企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應當遵守國家有關(guān)規定，按照獨立企業(yè)之間的交易計價(jià)結算。投資者或者經(jīng)營(yíng)者不得利用關(guān)聯(lián)交易非法轉移企業(yè)經(jīng)濟利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤。

　　第五章成本控制

　　第三十六條企業(yè)應當建立成本控制系統，強化成本預算約束，推行質(zhì)量成本控制辦法，實(shí)行成本定額管理、全員管理和全過(guò)程控制。

　　第三十七條企業(yè)實(shí)行費用歸口、分級管理和預算控制，應當建立必要的費用開(kāi)支范圍、標準和報銷(xiāo)審批制度。

　　第三十八條企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉化項目所需經(jīng)費，可以通過(guò)建立研發(fā)準備金籌措，據實(shí)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期費用。

　　符合國家規定條件的企業(yè)集團，可以集中使用研發(fā)費用，用于企業(yè)主導產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主研發(fā)。

　　第三十九條企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災害防治、生態(tài)恢復和環(huán)境保護等所需經(jīng)費，按照國家有關(guān)標準列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期費用。

　　第四十條企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續費、勞務(wù)費、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費、業(yè)務(wù)獎勵等支出的，應當簽訂相關(guān)合同，履行內部審批手續。

　　企業(yè)開(kāi)展進(jìn)出口業(yè)務(wù)收取或者支付的`傭金、保險費、運費，按照合同規定的價(jià)格條件處理。

　　企業(yè)向個(gè)人以及非經(jīng)營(yíng)單位支付費用的，應當嚴格履行內部審批及支付的手續。

　　第四十一條企業(yè)可以根據法律、法規和國家有關(guān)規定，對經(jīng)營(yíng)者和核心技術(shù)人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法，屬于本級人民政府及其部門(mén)、機構出資的企業(yè)，應當將薪酬辦法報主管財政機關(guān)備案。

　　第四十二條企業(yè)應當按照勞動(dòng)合同及國家有關(guān)規定支付職工報酬，并為從事高危作業(yè)的職工繳納團體人身意外傷害保險費，所需費用直接作為成本（費用）列支。

　　經(jīng)營(yíng)者可以在工資計劃中安排一定數額，對企業(yè)技術(shù)研發(fā)、降低能源消耗、治理“三廢”、促進(jìn)安全生產(chǎn)、開(kāi)拓市場(chǎng)等作出突出貢獻的職工給予獎勵。

　　第四十三條企業(yè)應當依法為職工支付基本醫療、基本養老、失業(yè)、工傷等社會(huì )保險費，所需費用直接作為成本（費用）列支。

　　已參加基本醫療、基本養老保險的企業(yè)，具有持續盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補充醫療保險和補充養老保險，所需費用按照省級以上人民政府規定的比例從成本（費用）中提取。超出規定比例的部分，由職工個(gè)人負擔。

　　第四十四條企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財務(wù)處理，按照國家有關(guān)規定執行。

　　職工教育經(jīng)費按照國家規定的比例提取，專(zhuān)項用于企業(yè)職工后續職業(yè)教育和職業(yè)培訓。

　　工會(huì )經(jīng)費按照國家規定比例提取并撥繳工會(huì )。

　　第四十五條企業(yè)應當依法繳納行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費用等。

　　企業(yè)對沒(méi)有法律法規依據或者超過(guò)法律法規規定范圍和標準的各種攤派、收費、集資，有權拒絕。

　　第四十六條企業(yè)不得承擔屬于個(gè)人的下列支出：

　�。ㄒ唬�娛樂(lè )、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。

　�。ǘ�）購買(mǎi)商業(yè)保險、證券、股權、收藏品等支出。

　�。ㄈ�）個(gè)人行為導致的罰款、賠償等支出。

　�。ㄋ模┵徺I(mǎi)住房、支付物業(yè)管理費等支出。

　�。ㄎ澹�應由個(gè)人承擔的其他支出。

　　第六章收益分配

　　第四十七條投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工履行本企業(yè)職務(wù)或者以企業(yè)名義開(kāi)展業(yè)務(wù)所得的收入，包括銷(xiāo)售收入以及對方給予的銷(xiāo)售折扣、折讓、傭金、回扣、手續費、勞務(wù)費、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費、業(yè)務(wù)獎勵等收入，全部屬于企業(yè)。

　　企業(yè)應當建立銷(xiāo)售價(jià)格管理制度，明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價(jià)和銷(xiāo)售價(jià)格調整的權限、程序與方法，根據預期收益、資金周轉、市場(chǎng)競爭、法律規范約束等要求，采取相應的價(jià)格策略，防范銷(xiāo)售風(fēng)險。

　　第四十八條企業(yè)出售股權投資，應當按照規定的程序和方式進(jìn)行。股權投資出售底價(jià)，參照資產(chǎn)評估結果確定，并按照合同約定收取所得價(jià)款。在履行交割時(shí)，對尚未收款部分的股權投資，應當按照合同的約定結算，取得受讓方提供的有效擔保。

　　上市公司國有股減持所得收益，按照國務(wù)院的規定處理。

　　第四十九條企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營(yíng)虧損，依照稅法的規定彌補。稅法規定年限內的稅前利潤不足彌補的，用以后年度的稅后利潤彌補，或者經(jīng)投資者審議后用盈余公積彌補。

　　第五十條企業(yè)年度凈利潤，除法律、行政法規另有規定外，按照以下順序分配：

　�。ㄒ唬�彌補以前年度虧損。

　�。ǘ�）提取10%法定公積金。法定公積金累計額達到注冊資本50%以后，可以不再提取。

　�。ㄈ�）提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。

　�。ㄋ模┫蛲顿Y者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，并入本年度利潤，在充分考慮現金流量狀況后，向投資者分配。屬于各級人民政府及其部門(mén)、機構出資的企業(yè)，應當將應付國有利潤上繳財政。

　　國有企業(yè)可以將任意公積金與法定公積金合并提取。股份有限公司依法回購后暫未轉讓或者注銷(xiāo)的股份，不得參與利潤分配；以回購股份對經(jīng)營(yíng)者及其他職工實(shí)施股權激勵的，在擬訂利潤分配方案時(shí)，應當預留回購股份所需利潤。

　　第五十一條企業(yè)彌補以前年度虧損和提取盈余公積后，當年沒(méi)有可供分配的利潤時(shí)，不得向投資者分配利潤，但法律、行政法規另有規定的除外。

　　第五十二條企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他職工以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配的，應當按照國家有關(guān)規定在企業(yè)章程或者有關(guān)合同中對分配辦法作出規定，并區別以下情況處理：

　�。ㄒ唬┤〉闷髽I(yè)股權的，與其他投資者一同進(jìn)行企業(yè)利潤分配。

　�。ǘ�）沒(méi)有取得企業(yè)股權的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現的利潤限額和分配標準內，從當期費用中列支。

　　第七章重組清算

　　第五十三條企業(yè)通過(guò)改制、產(chǎn)權轉讓、合并、分立、托管等方式實(shí)施重組，對涉及資本權益的事項，應當由投資者或者授權機構進(jìn)行可行性研究，履行內部財務(wù)決策程序，并組織開(kāi)展以下工作：

　�。ㄒ唬┣宀樨敭a(chǎn)，核實(shí)債務(wù)，委托會(huì )計師事務(wù)所審計。

　�。ǘ�）制訂職工安置方案，聽(tīng)取重組企業(yè)的職工、職工代表大會(huì )的意見(jiàn)或者提交職工代表大會(huì )審議。

　�。ㄈ�）與債權人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼方案。

　�。ㄋ模┪�托評估機構進(jìn)行資產(chǎn)評估，并以評估價(jià)值作為凈資產(chǎn)作價(jià)或者折股的參考依據。

　�。ㄎ澹�擬訂股權設置方案和資本重組實(shí)施方案，經(jīng)過(guò)審議后履行報批手續。

　　第五十四條企業(yè)采取分立方式進(jìn)行重組，應當明晰分立后的企業(yè)產(chǎn)權關(guān)系。

　　企業(yè)劃分各項資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應當按照業(yè)務(wù)相關(guān)性或者資產(chǎn)相關(guān)性原則制訂分割方案。對不能分割的整體資產(chǎn)，在評估機構評估價(jià)值的基礎上，經(jīng)分立各方協(xié)商，由擁有整體資產(chǎn)的一方給予他方適當經(jīng)濟補償。

　　第五十五條企業(yè)可以采取新設或者吸收方式進(jìn)行合并重組。企業(yè)合并前的各項資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，由合并后的企業(yè)承繼，并應當明確合并后企業(yè)的產(chǎn)權關(guān)系以及各投資者的出資比例。

　　企業(yè)合并的資產(chǎn)稅收處理應當符合國家有關(guān)稅法的規定，合并后凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應當變更注冊資本或者由投資者補足出資。

　　對資不抵債的企業(yè)以承擔債務(wù)方式合并的，合并方應當制定企業(yè)重整措施，按照合并方案履行償還債務(wù)責任，整合財務(wù)資源。

　　第五十六條企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營(yíng)，應當由投資者決定，并簽訂托管協(xié)議，明確托管經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負債狀況、托管經(jīng)營(yíng)目標、托管資產(chǎn)處置權限以及收益分配辦法等，并落實(shí)財務(wù)監管措施。

　　受托企業(yè)應當根據托管協(xié)議制訂相關(guān)方案，重組托管企業(yè)的資產(chǎn)與債務(wù)。未經(jīng)托管企業(yè)投資者同意，不得改組、改制托管企業(yè)，不得轉讓托管企業(yè)及轉移托管資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不得以托管企業(yè)名義或者以托管資產(chǎn)對外擔保。

　　第五十七條企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對已占用的國有劃撥土地應當按照有關(guān)規定進(jìn)行評估，履行相關(guān)手續，并區別以下情況處理：

　�。ㄒ唬├^續采取劃撥方式的，可以不納入企業(yè)資產(chǎn)管理，但企業(yè)應當明確劃撥土地使用權權益，并按規定用途使用，設立備查賬簿登記。國家另有規定的除外。

　�。ǘ�）采取作價(jià)入股方式的，將應繳納的土地出讓金轉作國家資本，形成的國有股權由企業(yè)重組前的國有資本持有單位或者主管財政機關(guān)確認的單位持有。

　�。ㄈ�）采取出讓方式的，由企業(yè)購買(mǎi)土地使用權，支付出讓費用。

　�。ㄋ模┎扇∽赓U方式的，由企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

　　企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對已占用的水域、探礦權、采礦權、特許經(jīng)營(yíng)權等國有資源，依法可以轉讓的，比照前款處理。

　　第五十八條企業(yè)重組過(guò)程中，對拖欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會(huì )保險費、住房公積金，應當以企業(yè)現有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

　　第五十九條企業(yè)被責令關(guān)閉、依法破產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)而終止經(jīng)營(yíng)的，或者經(jīng)投資者決議解散的，應當按照法律、法規和企業(yè)章程的規定實(shí)施清算。清算財產(chǎn)變賣(mài)底價(jià)，參照資產(chǎn)評估結果確定。國家另有規定的，從其規定。

　　企業(yè)清算結束，應當編制清算報告，委托會(huì )計師事務(wù)所審計，報投資者或者人民法院確認后，向相關(guān)部門(mén)、債權人以及其他的利益相關(guān)人通告。其中，屬于各級人民政府及其部門(mén)、機構出資的企業(yè)，其清算報告應當報送主管財政機關(guān)。

　　第六十條企業(yè)解除職工勞動(dòng)關(guān)系，按照國家有關(guān)規定支付的經(jīng)濟補償金或者安置費，除正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的列入當期費用以外，應當區別以下情況處理：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付。

　�。ǘ�）企業(yè)清算時(shí)發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。

　　第八章信息管理

　　第六十一條企業(yè)可以結合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的信息處理系統，逐步實(shí)現財務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享。

　　第六十二條企業(yè)應當逐步創(chuàng )造條件，實(shí)行統籌企業(yè)資源計劃，全面整合和規范財務(wù)、業(yè)務(wù)流程，對企業(yè)物流、資金流、信息流進(jìn)行一體化管理和集成運作。

　　第六十三條企業(yè)應當建立財務(wù)預警機制，自行確定財務(wù)危機警戒標準，重點(diǎn)監測經(jīng)營(yíng)性?xún)衄F金流量與到期債務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)與負債的適配性，及時(shí)溝通企業(yè)有關(guān)財務(wù)危機預警的信息，提出解決財務(wù)危機的措施和方案。

　　第六十四條企業(yè)應當按照有關(guān)法律、行政法規和國家統一的會(huì )計制度的規定，按時(shí)編制財務(wù)會(huì )計報告，經(jīng)營(yíng)者或者投資者不得拖延、阻撓。

　　第六十五條企業(yè)應當按照規定向主管財政機關(guān)報送月份、季度、年度財務(wù)會(huì )計報告等材料，不得在報送的財務(wù)會(huì )計報告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實(shí)。主管財政機關(guān)應當根據企業(yè)的需要提供必要的培訓和技術(shù)支持。

　　企業(yè)對外提供的年度財務(wù)會(huì )計報告，應當依法經(jīng)過(guò)會(huì )計師事務(wù)所審計。國家另有規定的，從其規定。

　　第六十六條企業(yè)應當在年度內定期向職工公開(kāi)以下信息：

　�。ㄒ唬┞毠�勞動(dòng)報酬、養老、醫療、工傷、住房、培訓、休假等信息。

　�。ǘ�）經(jīng)營(yíng)者報酬實(shí)施方案。

　�。ㄈ�）年度財務(wù)會(huì )計報告審計情況。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)重組涉及的資產(chǎn)評估及處置情況。

　�。ㄎ澹┢渌�依法應當公開(kāi)的信息。

　　第六十七條主管財政機關(guān)應當建立健全企業(yè)財務(wù)評價(jià)體系，主要評估企業(yè)內部財務(wù)控制的有效性，評價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營(yíng)運能力、發(fā)展能力和社會(huì )貢獻。評估和評價(jià)的結果可以通過(guò)適當方式向社會(huì )發(fā)布。

　　第六十八條主管財政機關(guān)及其工作人員應當恰當使用所掌握的企業(yè)財務(wù)信息，并依法履行保密義務(wù)，不得利用企業(yè)的財務(wù)信息謀取私利或者損害企業(yè)利益。

　　第九章財務(wù)監督

　　第六十九條企業(yè)應當依法接受主管財政機關(guān)的財務(wù)監督和國家審計機關(guān)的財務(wù)審計。

　　第七十條經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中違反本通則有關(guān)規定的，投資者可以依法追究經(jīng)營(yíng)者的責任。

　　第七十一條企業(yè)應當建立、健全內部財務(wù)監督制度。

　　企業(yè)設立監事會(huì )或者監事人員的，監事會(huì )或者監事人員依照法律、行政法規、本通則和企業(yè)章程的規定，履行企業(yè)內部財務(wù)監督職責。

　　經(jīng)營(yíng)者應當實(shí)施內部財務(wù)控制，配合投資者或者企業(yè)監事會(huì )以及中介機構的檢查、審計工作。

　　第七十二條企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財政機關(guān)可以責令限期改正、予以警告，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并可以處以不超過(guò)違法所得3倍、但最高不超過(guò)3萬(wàn)元的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處以1萬(wàn)元以下的罰款。

　�。ㄒ唬┻`反本通則第三十九條、四十條、四十二條第一款、四十三條、四十六條規定列支成本費用的。

　�。ǘ�）違反本通則第四十七條第一款規定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。

　�。ㄈ�）違反本通則第五十條、五十一條、五十二條規定進(jìn)行利潤分配的。但依照《公司法》設立的企業(yè)不按本通則第五十條第一款第二項規定提取法定公積金的，依照《公司法》的規定予以處罰。

　�。ㄋ模┻`反本通則第五十七條規定處理國有資源的。

　�。ㄎ澹┎话幢就▌t第五十八條規定清償職工債務(wù)的。

　　第七十三條企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財政機關(guān)可以責令限期改正、予以警告。

　�。ㄒ唬┪窗幢就▌t規定建立健全各項內部財務(wù)管理制度的。

　�。ǘ�）內部財務(wù)管理制度明顯與法律、行政法規和通用的企業(yè)財務(wù)規章制度相抵觸，且不按主管財政機關(guān)要求修正的。

　　第七十四條企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員不按本通則第六十四條、第六十五條規定編制、報送財務(wù)會(huì )計報告等材料的，縣級以上主管財政機關(guān)可以依照《公司法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》的規定予以處罰。

　　第七十五條企業(yè)在財務(wù)活動(dòng)中違反財政、稅收等法律、行政法規的，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）及有關(guān)稅收法律、行政法規的規定予以處理、處罰。

　　第七十六條主管財政機關(guān)以及政府其他部門(mén)、機構有關(guān)工作人員，在企業(yè)財務(wù)管理中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機密、企業(yè)商業(yè)秘密的，依法進(jìn)行處理。

　　第十章附則

　　第七十七條實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則。

　　第七十八條本通則自2007年1月1日起施行。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇5

　　第一章總則

　　為了加強本單位的會(huì )計基礎工作，建立規范的會(huì )計工作秩序，提高會(huì )計工作水平，根據《中華人民共和國會(huì )計法》和國家統一會(huì )計制度的規定，結合本單位類(lèi)型和內部管理的需要，制定本制度。

　　第二章會(huì )計人員的基本條件

　　1.配備必要的專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規、規章和國家統一會(huì )計制度，遵守職業(yè)道德。

　　2.應當按照會(huì )計法律、法規和國家統一會(huì )計制度規定的程序和要求進(jìn)行會(huì )計工作，保證所提供的會(huì )計信息合法、真實(shí)、準確、及時(shí)、完整。

　　3.應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會(huì )計信息和會(huì )計方法，為改善單位內部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　4.遵守本單位的商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì )計信息。

　　5.應當按照國家有關(guān)規定定期參加會(huì )計業(yè)務(wù)的培訓。

　　第三章會(huì )計核算要求

　　1.按照國家統一會(huì )計制度的規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計賬簿，包括總賬、明細帳、費用賬、現金日記賬和銀行日記帳等。

　　2.會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料的.內容和要求必須符合國家統一會(huì )計制度的規定，不得偽造、變造會(huì )計憑證和會(huì )計賬簿，不得設置帳外賬，不得報送虛假會(huì )計報表。

　　3.會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料，應建立檔案，妥善保管。會(huì )計檔案建檔要求、保管期限、銷(xiāo)毀辦法等依據《會(huì )計檔案管理辦法》的規定進(jìn)行。

　　4.按照國家統一會(huì )計制度的規定，定期結帳，定期編制財務(wù)。財務(wù)負責人對財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負法律責任。

　　第四章會(huì )計監督

　　1.會(huì )計人員應當對原始憑證進(jìn)行審核監督。

　　2.會(huì )計人員應當對實(shí)物、款項進(jìn)行監督，督促建立并嚴格執行財產(chǎn)清查制度。

　　3.會(huì )計人員應當對財務(wù)收支、審批程序進(jìn)行監督。

　　4.會(huì )計人員對違反單位內部會(huì )計管理制度的經(jīng)濟活動(dòng)，應當制止和糾正。

　　5.會(huì )計人員應當依照法律和國家有關(guān)規定接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監督，如實(shí)提供會(huì )計憑證、賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇6

　　第一章資金審批制度

　　1.總則

　�、潘�有款項的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準。如果主管領(lǐng)導不在公司，應以電話(huà)或傳真的方式與其聯(lián)系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見(jiàn);

　�、曝攧�(wù)專(zhuān)用章、公司法人章及支票必須分開(kāi)保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務(wù)專(zhuān)用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專(zhuān)人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進(jìn)行登記;

　�、秦攧�(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專(zhuān)用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準;

　�、乳_(kāi)具的支票須寫(xiě)明經(jīng)批準同意的收款人全稱(chēng)，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書(shū)面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準;

　�、赏鶃�(lái)款項的沖轉（指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)），須公司主管領(lǐng)導批準;

　�、史钦�常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調出資金須經(jīng)過(guò)公司主管領(lǐng)導批準;

　�、擞靡灾Ц陡鞣N款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準。

　　2.施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領(lǐng)導批準支付。其程序，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制度

　�、殴�司管理人員的費用報銷(xiāo)，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準后財務(wù)方可報支;

　�、粕婕皯�酬等非正常費用，須公司主管領(lǐng)導批準。

　　3.公司差旅費開(kāi)支制度

　�、殴�司員工到本市范圍以外地區執行公務(wù)可享受差旅費補貼;

　�、乒�司職員出差根據需要，由部門(mén)經(jīng)理決定選用交通工具;

　�、枪�司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：

　�、俜孔鈽藴剩�

　　a、部門(mén)經(jīng)理以上職員，房租標準為120元/日;

　　b、一般職員，房租標準為100元/日。

　�、诨锸逞a貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元/日;市內交通費每人6元/日。

　�、�、實(shí)際報銷(xiāo)金額超出公司的補貼標準，需由部門(mén)經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說(shuō)明原因，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導審批后支付。

　　4.車(chē)輛維修費及汽油費管理制度

　�、殴�司車(chē)輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點(diǎn)，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;

　�、栖�(chē)輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時(shí)應辦理領(lǐng)用手續，并由辦公室建賬予以核銷(xiāo)使用;

　�、枪�司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。

　　5.辦公費用、會(huì )議費用及其他費用管理制度

　�、殴�司辦公用具由辦公室統一采購、管理;

　�、妻k公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;

　�、寝k公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設賬冊;

　�、绒k公室應對各部門(mén)領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊、登記、定期通報;

　�、晒�司各部門(mén)因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開(kāi)會(huì )議的，應由部門(mén)經(jīng)理提出建議，報總經(jīng)理批準，其會(huì )務(wù)工作由辦公室統一安排;

　�、视嘘P(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事勞資管理部門(mén)制定，經(jīng)總經(jīng)理批準后報財務(wù)部備案。

　　6.行政費用報銷(xiāo)制度

　�、殴�司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個(gè)人支付的其他款項及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開(kāi)支;

　�、乒�司職員報銷(xiāo)行政費用應填寫(xiě)報銷(xiāo)單，由經(jīng)辦人員填寫(xiě)，公司主管領(lǐng)導簽字認可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規定進(jìn)行審核，并按本章第1條的規定進(jìn)行審批支付;

　�、菓�酬、禮品費用支出實(shí)行一票一單、事前申報制，批準后方可實(shí)施;

　�、确参淳邆鋱箐N(xiāo)條件（如沒(méi)有對方單位的收款憑證），需領(lǐng)用支票或現金者必須填寫(xiě)借款單。借款單留財務(wù)存底，待借款還回時(shí)財務(wù)開(kāi)沖賬收據給經(jīng)辦人;

　�、芍�票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫(xiě)，公司主管領(lǐng)導簽字，財務(wù)審核后，由財務(wù)部直接支付;

　�、抒y行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責任人應及時(shí)向財務(wù)部和開(kāi)戶(hù)銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;

　�、似渌�有關(guān)費用及成本支出的程序以公司規定為準。

　　第二章工程成本管理制度

　　1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權委托簽署。

　　2.公司工程部主要負責工程造價(jià)的預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。

　　3.工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經(jīng)濟合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設備、材料進(jìn)行采購，確保設備材料及時(shí)供應，積極進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)工作，建立市場(chǎng)價(jià)格詢(xún)價(jià)登記薄，記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。

　　4.財務(wù)部主要負責工程成本的總體控制工作。

　�、艆⑴c有關(guān)工程經(jīng)濟合同的談判工作，及時(shí)準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃;

　�、曝撠煿こ踢M(jìn)度款的復核工作，參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。

　　5.工程中間結算程序。

　�、攀┕�單位于每月25日之前，將工程進(jìn)度結算報送工程部審核，工程部結合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計劃以及其他文件資料提出審核意見(jiàn)，并在5日內送財務(wù)部會(huì )簽;

　�、曝攧�(wù)部根據有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應材料數額，以及與施工單位其他經(jīng)濟往來(lái)等情況，并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見(jiàn)，報送公司主管領(lǐng)導審批。

　　6.工程決算程序。

　�、攀┕�單位應將工程決算書(shū)以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核，財務(wù)部會(huì )簽;

　�、曝攧�(wù)部根據各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數和材料結算數，扣除已付工程數及墊付的各項費用，結算應付工程尾數，提出付款方案，報公司主管領(lǐng)導批準;

　�、谴蠊こ剔k理決算時(shí)，應由公司主管工程領(lǐng)導牽頭，由工程部、設計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門(mén)人員組成工程決算小組，按照上述本制度規定的職責范圍聯(lián)合進(jìn)行專(zhuān)項工程決算;

　�、确课莨こ倘�部竣工驗收合格交付使用時(shí)，商品房由工程部、銷(xiāo)售部辦理竣工房交接驗收入庫手續，財務(wù)部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本結算。

　　第三章財產(chǎn)管理制度

　　1.公司財產(chǎn)的.范圍

　�、殴�司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

　�、品补�司購入或自制的機器設備、動(dòng)力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時(shí)具備單項價(jià)值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);

　�、欠矄雾梼r(jià)值在20xx元以下或價(jià)值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

　　2.公司財務(wù)部負責公司所有財產(chǎn)的會(huì )計核算

　�、殴�司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;

　�、乒�司各施工工地使用機器設備、動(dòng)力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;

　�、寝k公室和工程部應指定專(zhuān)人負責公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應設立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應的措施、辦法。

　　3.財產(chǎn)的購置與調撥

　�、呸k公室根據公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)工作，經(jīng)財務(wù)部會(huì )簽，報公司主管領(lǐng)導批準后方可采購;

　�、曝敭a(chǎn)購回后，應填寫(xiě)財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷(xiāo)手續。財產(chǎn)歸口管理部門(mén)憑驗收單登記臺賬;

　�、歉鞑块T(mén)需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，應填寫(xiě)領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門(mén)經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導批準;

　�、裙潭ㄙY產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門(mén)開(kāi)具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門(mén)存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門(mén)作為財產(chǎn)發(fā)出憑據，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門(mén)定期匯總后向財務(wù)部報賬;

　�、韶敭a(chǎn)在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產(chǎn)歸口管理部門(mén)辦理，送財務(wù)部備案。

　　4.財產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)

　�、殴�司財產(chǎn)歸口管理部門(mén)應定期進(jìn)行財產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查;

　�、聘鞑块T(mén)的年終財產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)必須有財務(wù)人員參加;

　�、秦敭a(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查后發(fā)現盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的，均應填報損益報告表，書(shū)面說(shuō)明虧、損原因。對因個(gè)人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責任;

　�、确惨堰_到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門(mén)應會(huì )同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導，由公司主管領(lǐng)導決定處理意見(jiàn);

　�、煞采形催_到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門(mén)應查明原因，如實(shí)上報;屬個(gè)人責任事故的應由有關(guān)責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經(jīng)理，決定處理意見(jiàn)。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇7

　　中國小企業(yè)總數約在1000萬(wàn)家左右，如果不以注冊與否作為標準的話(huà)，把城市個(gè)體工商戶(hù)、村及村以下的企業(yè)均作為個(gè)人、微型和中小型企業(yè)統計在內的話(huà)，實(shí)際的企業(yè)數應在4000萬(wàn)家左右，小企業(yè)的發(fā)展在中國的發(fā)展起的舉足輕重的作用�；�于小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，及其在市場(chǎng)經(jīng)濟中的重要作用，財政部以我國小企業(yè)自身特點(diǎn)、實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，參考國際上其它國家的做法，于20xx年4月24日頒布了《小企業(yè)會(huì )計制度》。小企業(yè)財務(wù)制度的制定實(shí)施對于我國的小企業(yè)及我國市場(chǎng)的經(jīng)濟發(fā)展有其必然性和必要性。

　　一、小企業(yè)財務(wù)制度制定的原因

　　首先，小企業(yè)自身有其重要性。小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，在繁榮市場(chǎng)、充分就業(yè)、發(fā)展高新技術(shù)、推動(dòng)專(zhuān)業(yè)化分工方面發(fā)揮著(zhù)不可替代的顯著(zhù)作用。

　　其次，政府重視小企業(yè)的發(fā)展。對于小企業(yè)的發(fā)展我國政府也給予了足夠的重視，首先，于20xx年6月29日，第九屆全國人大常委會(huì )通過(guò)了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，并于20xx年1月1日已正式實(shí)施。

　　再次，各國都在關(guān)注小企業(yè)財務(wù)制度問(wèn)題。20xx年9月在日內瓦召開(kāi)的聯(lián)合國國際會(huì )計和報告標準政府間專(zhuān)家工作組（isar簡(jiǎn)稱(chēng)聯(lián)合國會(huì )計專(zhuān)家組）第十八次會(huì )議重點(diǎn)討論并研究了中小企業(yè)財務(wù)制度國際指南；國際會(huì )計準則理事會(huì )對小企業(yè)會(huì )計也給予了足夠的重視，目前正致力于小企業(yè)會(huì )計標準的制定旨在為世界各國小企業(yè)的會(huì )計模式提供相應的指南。

　　二、小企業(yè)財務(wù)制度的主要特點(diǎn)

　　1.簡(jiǎn)化了會(huì )計科目，并給予小企業(yè)更多的增減帳戶(hù)的自主權。小企業(yè)財務(wù)制度規定了會(huì )計科目中存在著(zhù)部分“合并科目”，如“應收股息”就是“應收股利”和“應收利息”帳戶(hù)的合并；對于一般企業(yè)設制的“預收帳款”小企業(yè)將其劃入“應收帳款”核算等。

　　張宇先生，管理會(huì )計領(lǐng)域的金牌講師，國資委下屬企業(yè)cma集訓班特聘講師，國內多家培訓機構的特聘講師。美國注冊管理會(huì )計師、法國國立橋路大學(xué)mba、美國管理會(huì )計師協(xié)會(huì )（ima）會(huì )員。10年的職業(yè)講師經(jīng)驗，前4年主要講授營(yíng)銷(xiāo)以及質(zhì)量和設備管理、最近6年主要講授管理會(huì )計的知識體系。成為職業(yè)講師之前有10年世界500強企業(yè)的管理經(jīng)驗。目前致力于管理會(huì )計的教學(xué)和咨詢(xún)，推動(dòng)管理會(huì )計在中國企業(yè)內的實(shí)踐，提高國內企業(yè)的決策和管理水平。具有扎實(shí)而全面的企業(yè)管理理論素養�，F任北京天下伐謀咨詢(xún)財務(wù)領(lǐng)導力學(xué)院院長(cháng)，高級合伙人，獨家講師。

　　2．簡(jiǎn)化了財務(wù)報告體系。小企業(yè)財務(wù)制度中僅要求提供資產(chǎn)負債表和利潤表兩張基本報表，至于現金流量表，小企業(yè)可以根據信息使用者的要求，選擇提供，在小企業(yè)會(huì )計報表附注中僅要求披露所采用的會(huì )計政策和會(huì )計估計，當期的主要交易等事項。

　　3．減值準備的處理。小企業(yè)財務(wù)制度僅對短期投資，存貨及應收款項計提減值準備，不要求對固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)計提減值準備。

　　4．原材料、庫存商品的核算。除按售價(jià)核算的從事商品流通的小企業(yè)以外，其它小企業(yè)的`原材料、庫存商品等均按實(shí)際成本法核算。

　　5．長(cháng)期股權投資的核算。對被投資單位具有重大影響的投資，小企業(yè)財務(wù)制度僅要求按照簡(jiǎn)化的權益法核算。

　　6.所得稅的核算。小企業(yè)均應按照應付稅款法計算確認所得費用。

　　7．借款費用的預算。要求小企業(yè)在固定資產(chǎn)開(kāi)始建造達到預定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款費用均可資本化計入固定資產(chǎn)成本，而不必與資本支出數相掛鉤。

　　三、適用的范圍

　　財政部頒布的《小企業(yè)會(huì )計制度》規定：其執行范圍是：在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金，經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)，不包括以個(gè)人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。根據

　　財政部“關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì )計制度》的通知，所有股份有限公司（包括上市公司）均須執行《企業(yè)會(huì )計制度》；但按《暫行規定》的標準，股份有限公司中也可能有一部分屬小規模企業(yè)。根據財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)會(huì )計制度》的通知，各類(lèi)金融企業(yè)都應執行《金融企業(yè)會(huì )計制度》；根據財政部《外國投資企業(yè)執行《企業(yè)會(huì )計制度》有關(guān)問(wèn)題的規定》以及20xx年5月20日發(fā)布的《外國投資企業(yè)執行《企業(yè)會(huì )計制度》有關(guān)問(wèn)題的解答》，外商投資企業(yè)必須執行《企業(yè)會(huì )計制度》，其中外商投資金融企業(yè)可執行《金融企業(yè)會(huì )計制度》，但并為指明其中的小企業(yè)可另行執行。這樣《小企業(yè)會(huì )計制度》的實(shí)施實(shí)際上就限定在除股份有限公司、金融企業(yè)、外商投資企業(yè)以外的小企業(yè)范圍內了。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇8

　　1、收入問(wèn)題：為少交稅收入記在賬外或是將不確認收入，將收入掛在往來(lái)科目中，此時(shí)也不會(huì )開(kāi)增值稅發(fā)票，錢(qián)貨早已經(jīng)交易。

　　2、成本問(wèn)題：

　�、�、情況1往往產(chǎn)生問(wèn)題是賬面庫存商品成本結轉不及時(shí)，貨物已經(jīng)發(fā)出但未記錄成本；或者是材料、人工等耗費已經(jīng)計入成本，而與收入不配比。

　�、�、部分生產(chǎn)類(lèi)企業(yè)因車(chē)間零部件較多，材料入庫、出庫記錄不及時(shí)、不準確而產(chǎn)生賬面成本不準確，甚至有企業(yè)平時(shí)的成本按估計的方法來(lái)核算成本。

　�、�、平時(shí)不對庫存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，使賬務(wù)和實(shí)際情況脫節，財務(wù)記錄不準確。

　　3、資金問(wèn)題：

　�、�、一般缺少資金，向銀行借款較多，一般與其他企業(yè)互相擔保；向個(gè)人借款用于暫時(shí)的.資金往來(lái)或是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，利息高于銀行貸款；有的還會(huì )存在職工集資問(wèn)題。

　�、�、現金、銀行存款：賬面現金較多，實(shí)際現金一般遠少于賬面，存在較多白條；現金使用不合規。

　�、�、往往有較多的業(yè)務(wù)費（給客戶(hù)采購人員的回扣），在白條中列支，到最后沒(méi)有相應的發(fā)票或是費用單。

　�、�、出資、增資不實(shí)，往往是先出資再抽逃，以后通過(guò)費用方式慢慢的抵消掉。

　　4、人員工資問(wèn)題：

　�、�、往往繳納不足，與部分員工不簽訂勞動(dòng)合同。

　　5、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)問(wèn)題：

　�、�、固定資產(chǎn)入賬時(shí)間與實(shí)際情況不一致，導致折舊、攤銷(xiāo)在不同年度差異，也使損益表差異，甚至影響不同年度的盈虧情況。

　�、�、賬面記錄與實(shí)際往往有差異；攤銷(xiāo)問(wèn)題。有些可能已經(jīng)報廢或減值，但仍?huà)熨~。

　�、�、因固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)一般金額較大，應與當地同等情況比較分析，可能有些利用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)合同隱藏大額的非正常交易等。此處僅列指幾條，更多問(wèn)題大家共同討論分享。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇9

　　第一章總則

　　第一條為了規范運輸企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，根據《企業(yè)財務(wù)通則》制定本制度。

　　第二條本制度適用于中華人民共和國境內的鐵路、公路、水路、航空運輸、機場(chǎng)和港口等各類(lèi)運輸的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)），包括：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類(lèi)經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)；有限責任公司、股份有限公司等各類(lèi)組織形式的企業(yè)。

　　非運輸系統獨立核算的運輸企業(yè)也適用本制度。

　　第三條企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日之內，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設立批準證書(shū)、營(yíng)業(yè)執照、合同、章程等文件的復制件。

　　企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續起30日內，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復制件。

　　第四條企業(yè)應當建立健全財務(wù)管理制度，完善內部經(jīng)濟責任制，嚴格執行國家規定的各項財務(wù)開(kāi)支范圍和標準，如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關(guān)的檢查監督。

　　第五條企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

　　第六條企業(yè)應當做好財務(wù)管理基礎工作。在營(yíng)運活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應當及時(shí)做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確，并制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額和工時(shí)定額，定期或者不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查。

　　第二章資金籌集

　　第七條企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金以及外商資本金等。

　　國家資本金為有權代表國家投資的政府部門(mén)或者機構以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

　　個(gè)人資本金為社會(huì )個(gè)人或者本企業(yè)內部職工以個(gè)人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

　　外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門(mén)和臺灣地區投資者投入企業(yè)形成的資本金。

　　第八條企業(yè)應當按照法律、法規和合同、章程的規定，及時(shí)籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起6個(gè)月內籌足；分期籌集的，最后一期出資應當在營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起3年內繳清,其中,第一次籌集的投資者出資不得低于15％，并且在營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日起3個(gè)月內繳清。

　　投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

　　第九條企業(yè)在籌集資本金過(guò)程中吸收投資者的無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地使用權）出資不得超過(guò)企業(yè)注冊資金的20％；因情況特殊，需要超過(guò)20％的，應當經(jīng)有關(guān)機關(guān)審查批準，但是最高不得超過(guò)30％。法律另有規定的，其規定。

　　企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。

　　第十條企業(yè)籌集的資本金，應當聘請中國注冊會(huì )計師驗資，出具驗資報告，由企業(yè)據以發(fā)給投資者出資證明書(shū)。

　　第十一條企業(yè)籌集的資本金,在營(yíng)運期間內,投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規定的，從其規定。

　　投資者按照出資比例或者合同、章程的規定，分享企業(yè)利潤和分擔風(fēng)險及虧損。

　　第十二條企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）；接受捐贈的財產(chǎn)；資產(chǎn)的評估確認價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面價(jià)值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金按照法定程序可以轉增資本金。

　　第十三條企業(yè)的負債分為流動(dòng)負債和長(cháng)期負債。

　　流動(dòng)負債包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據、應付內部單位借款、應繳稅金、應付利潤和其他應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，作為流動(dòng)負債。

　　長(cháng)期負債包括長(cháng)期借款、應付長(cháng)期債券、應付引進(jìn)設備款，融資租入固定資產(chǎn)應付款等。

　　發(fā)行的長(cháng)期債券按照債券面值計價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

　　第十四條企業(yè)應當按期償還各種負債,如發(fā)生因債權人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應付項款,計入營(yíng)業(yè)外收入。

　　第十五條企業(yè)流動(dòng)負債的應計利息支出，計入財務(wù)費用。企業(yè)長(cháng)期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開(kāi)辦費；營(yíng)運期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價(jià)值。

　　第三章流動(dòng)資產(chǎn)

　　第十六條流動(dòng)資產(chǎn)包括現金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

　　第十七條企業(yè)應當建立健全現金及各種存款的內部控制制度。

　　第十八條企業(yè)應收及預付款項包括：應收票據、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用。

　　應收票據按照面值計價(jià)。貼現應收票據的實(shí)得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。

　　第十九條企業(yè)可以于年度終了，按年末應收帳款余額的3～5‰計提壞帳準備金，計入管理費用。

　　企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已經(jīng)核銷(xiāo)的壞帳，增加壞帳準備金。

　　不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷(xiāo)的壞帳，沖減管理費用。

　　第二十條存貨包括各種燃料、材料、潤料、包裝物、備品配件、航空高價(jià)周轉件、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。

　　第二十一條存貨按照實(shí)際成本計價(jià)。購入的，按照買(mǎi)價(jià)加運輸費，裝卸費，保險費，途中合理?yè)p耗，入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價(jià)。

　　自制的，按照制造過(guò)程中的各項實(shí)際支出計價(jià)。

　　委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價(jià)。

　　投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)。

　　盤(pán)-盈的，按照同類(lèi)存貨的實(shí)際成本計價(jià)；沒(méi)有同類(lèi)存貨的，按照市價(jià)計價(jià)。

　　接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價(jià)；無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類(lèi)存貨的市價(jià)計價(jià)。

　　按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實(shí)際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。

　　第二十二條企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨,按照實(shí)際成本核算的,可以采用先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用計劃成本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實(shí)際成本。

　　第二十三條企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料、航空高價(jià)周轉件，一次或者分期攤銷(xiāo)。

　　第二十四條存貨應當定期或者不定期盤(pán)點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。對于盤(pán)-盈、盤(pán)虧、毀損以及報廢的存貨，應當及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理。盤(pán)-盈的存貨沖減管理費用。盤(pán)虧、毀損和報廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險公司賠款和殘料價(jià)值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價(jià)值后，計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第四章固定資產(chǎn)

　　第二十五條固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋，建筑物，鐵路線(xiàn)路上部建筑和鐵路線(xiàn)上的'橋梁、隧道、涵洞，港務(wù)設施，飛機跑道、停機坪，運輸設備、裝卸機械以及其他與營(yíng)運生產(chǎn)有關(guān)的設備、器具、工具等。不屬于營(yíng)運生產(chǎn)主要設備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。

　　企業(yè)應當根據實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

　　第二十六條固定資產(chǎn)按照下列方式計價(jià)。

　　購入的，按照買(mǎi)價(jià)加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價(jià)。

　　自行建造的，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計價(jià)。

　　投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)。

　　融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價(jià)。

　　接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類(lèi)設備的市價(jià)計價(jià)。

　　在原有固定資產(chǎn)基礎上進(jìn)行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計價(jià)。

　　盤(pán)-盈的，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計價(jià)。

　　企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調節稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　第二十七條企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價(jià)：

　　自營(yíng)工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價(jià)。

　　出包工程，按照應當支付的工程價(jià)款以及所分攤的工程管理費等計價(jià)。

　　設備安裝工程，按照所安裝設備的原價(jià)、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價(jià)。

　　第二十八條在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計入開(kāi)辦費，在投入營(yíng)運以后計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　工程交付使用前因進(jìn)行試運轉發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉中形成的營(yíng)運收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。

　　第二十九條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉入固定資產(chǎn)，并計提折舊�？⒐�決算辦理完畢以后，按照決算數調整原估價(jià)和已計提折舊。

　　第三十條企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋，建筑物，鐵路線(xiàn)路上部建筑和鐵路線(xiàn)上的橋梁、隧道、涵洞，港務(wù)設施,庫場(chǎng)設施,飛機跑道、停機坪，在用的鐵路機車(chē)車(chē)輛、公路運輸設備、運輸船舶、飛機、機器設備、儀器儀表、工具器具,季節性停用和大修理停用的設備,以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

　　下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

　　已提足折舊繼續使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及以前已經(jīng)估價(jià)單獨入帳的土地等也不計提折舊。

　　第三十一條固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。鐵路、船舶和汽車(chē)運輸企業(yè)，其機車(chē)車(chē)輛、運輸船舶和運輸車(chē)輛可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限（見(jiàn)附一），實(shí)行工作量法的，其總行使里程由企業(yè)根據附一中規定的同類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

　　企業(yè)按照上述規定，有權選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開(kāi)始實(shí)行年度前報主管財政機關(guān)備案。

　　第三十二條平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

　　年折舊率＝（1－預計凈殘值率）／折舊年限

　　月折舊率＝年折舊率÷12

　　月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3％～5％確定，凈殘值率低于3％或者高于5％的，由企業(yè)自主確定，并報主管財政機關(guān)備案。

　　工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式（按照行駛里程計算）如下：

　　單位里程折舊額＝原值×（1－預計凈殘值率）／總行駛里程

　　月折舊額＝月實(shí)際行駛里程×單位里程折舊額

　　雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折

　　舊額的計算公式如下：

　　年折舊率＝2／折舊年限×100％

　　月折舊率＝年折舊率÷12

　　月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

　　實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷(xiāo)。

　　年數總和法的折舊率和折舊額的計算方法如下：

　　年折舊率＝（折舊年限－已使用年數）／［折舊年限×（折舊年限＋1）÷2］×100％

　　月折舊率＝年折舊率÷12

　　月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預計凈殘值）×月折舊率

　　折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請，報主管財政機關(guān)批準。

　　第三十三條企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，根據本制度第三十二條規定的有關(guān)計算公式，按月計提。正常經(jīng)營(yíng)期間，月份內開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，不得補提折舊。企業(yè)按照規定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。

　　第三十四條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)成本和費用。修理費用發(fā)生不均衡、數額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出沖減預提費用，實(shí)際支出數大于預提費用的差額，計入有關(guān)成本和費用；小于預提費用的差額沖減有關(guān)成本和費用。

　　第三十五條固定資產(chǎn)有償轉讓或者清理報廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額，作為營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。

　　固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指轉讓或者變賣(mài)固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

　　第三十六條企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。

　　盤(pán)-盈的固定資產(chǎn)，按照其原價(jià)減估計折舊的差額計入營(yíng)業(yè)外收入。盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計折舊、變價(jià)收入、過(guò)失人及保險公司賠款后的差額計入營(yíng)業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。

　　籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤(pán)-盈、盤(pán)虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開(kāi)辦費。

　　第五章無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

　　第三十七條無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。

　　第三十八條無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)：

　　投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價(jià)。

　　購入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計價(jià)。

　　自行開(kāi)發(fā)并且依法申請取得的，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計價(jià)。

　　接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)計價(jià)。

　　除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。

　　非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計價(jià)應當經(jīng)法定評估機構評估確認。

　　第三十九條無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：

　　法律和合同或者企業(yè)申請書(shū)分別規定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書(shū)規定的受益年限孰短的原則確定。

　　法律沒(méi)有規定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書(shū)中規定受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書(shū)規定的受益年限確定。

　　法律和合同或企業(yè)申請書(shū)均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

　　第四十條企業(yè)轉讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規另有規定外，計入企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入。

　　第四十一條遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

　　開(kāi)辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費、以及不計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

　　下列費用不包括在開(kāi)辦費內：應當由投資者負擔的費用支出，為取得各項固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應當計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。

　　開(kāi)辦費從企業(yè)開(kāi)始營(yíng)運月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。

　　以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內分期攤銷(xiāo)。

　　第四十二條其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

　　特準儲備物資是指具有專(zhuān)門(mén)用途，但是不參加營(yíng)運的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

　　第六章對外投資

　　第四十三條企業(yè)根據國家法律、法規規定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長(cháng)期投資和短期投資。

　　企業(yè)不得以國家專(zhuān)項儲備的物資以及國家規定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

　　第四十四條企業(yè)對外投資，按照下列原則確定：

　　以現金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計價(jià)。

　　以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)。

　　企業(yè)認購的股票，按照實(shí)際支付款項計價(jià)，實(shí)際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項扣除應收股利后的差額計價(jià)。

　　企業(yè)認購的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計價(jià)。實(shí)際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價(jià)。

　　溢價(jià)或者折價(jià)購入的長(cháng)期債券，其實(shí)際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，在債券到期以前分期計入投資收益。

　　第四十五條企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價(jià)值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

　　第四十六條企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長(cháng)期投資，對被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動(dòng)；擁有實(shí)際控制權的，應當采用權益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有的數額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時(shí)增加或者減少企業(yè)的長(cháng)期投資，并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤時(shí)，相應減少企業(yè)的長(cháng)期投資。

　　第四十七條企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補繳所得稅。

　　企業(yè)收回的對外投資與長(cháng)期投資帳戶(hù)的帳面價(jià)值的差額，計入投資收益或者投資損失。

　　第七章成本和費用

　　第四十八條企業(yè)營(yíng)運生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的與運輸、裝卸和其他業(yè)務(wù)等營(yíng)運生產(chǎn)直接有關(guān)的各項支出計入營(yíng)運成本。包括：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)在營(yíng)運生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的各種燃料、材料、潤料、備品配件、航空高價(jià)周轉件、墊隔材料、輪胎、專(zhuān)用工器具、動(dòng)力照明、低值易耗品等支出。

　�。ǘ�）企業(yè)直接從事?tīng)I運生產(chǎn)活動(dòng)人員的工資、福利費、獎金、津貼和補貼。

　�。ㄈ�）企業(yè)在營(yíng)運生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，修理費，租賃費（不包括融資租賃費），鐵路線(xiàn)路災害防治費（每處不超過(guò)5000元），鐵路線(xiàn)路綠化費，鐵路護路護橋費，乘客緊急救護費，熟練飛行訓練費，港口費（包括引水、港務(wù)、拖輪、停泊等費用，代理、理貨、開(kāi)關(guān)艙、掃艙、洗艙、烘艙、翻艙等費用）,集裝箱費用（包括空箱保管費、清潔費、熏箱費等）,轉口費，倒載費，破冰費，旅客接送費，航道養護費，水路運輸管理費，船舶檢驗費，燈塔費，速遣費，航行國外及港澳地區船舶發(fā)生的噸稅、過(guò)境稅，運河費，行車(chē)雜費，車(chē)輛牌照檢驗費，車(chē)輛清洗費，車(chē)輛冬季預熱費，養路費，公路運輸管理費,過(guò)路費,過(guò)橋費，過(guò)隧道費，過(guò)渡費，司機途中宿費，取暖費，水電費，辦公費，差旅費,保險費,設計制圖費，試驗檢驗費，勞動(dòng)保護費，職工福利費，季節性、修理期間的停工損失，事故凈損失等支出。

　　差旅費標準由企業(yè)參照當地政府規定的標準，結合企業(yè)的具體情況自行確定。

　　第四十九條管理費用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織營(yíng)運生產(chǎn)活動(dòng)的各項費用,包括公司經(jīng)費,工會(huì )經(jīng)費，職工教育經(jīng)費,勞動(dòng)保險費,待業(yè)保險費，董事會(huì )費，咨詢(xún)費，審計費，訴訟費，排污費，綠化費，稅金，土地使用費（海域使用費），土地損失補償費，技術(shù)轉讓費，技術(shù)開(kāi)發(fā)費，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，開(kāi)辦費攤銷(xiāo)，業(yè)務(wù)招待費，廣告費，展覽費，壞帳損失，存貨盤(pán)虧（減盤(pán)-盈）、毀損和報廢以及其他管理費用。

　　公司經(jīng)費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他公司經(jīng)費。

　　工會(huì )經(jīng)費是指按職工工資總額2％計提撥交給工會(huì )的經(jīng)費。職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學(xué)習先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5％計提。

　　勞動(dòng)保險費是指企業(yè)支付離退休

　　職工的退休金（包括按照規定繳納的離退休統籌金）、價(jià)格補貼、醫藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫療保險的費用），易地安家補助費，職工退職金，6個(gè)月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費，撫恤費，按規定支付給離休干部的各項經(jīng)費。

　　待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規定繳納的待業(yè)保險基金。

　　董事會(huì )費是指企業(yè)最高權力機構（如董事會(huì )）及其成員為執行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會(huì )議費等。

　　咨詢(xún)費指企業(yè)向有關(guān)咨詢(xún)機構進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢(xún)時(shí)支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費用。

　　審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會(huì )計師進(jìn)行查帳驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

　　訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。

　　排污費是指企業(yè)按規定繳納的排污費用。

　　綠化費是指企業(yè)對場(chǎng)區、港區進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。

　　稅金是指企業(yè)按照規定支付的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　　土地使用費（海域使用費）是指企業(yè)使用土地（海域）而支付的費用。土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費用。

　　技術(shù)轉讓費是指企業(yè)使用非專(zhuān)利技術(shù)而支付的費用。

　　技術(shù)開(kāi)發(fā)費是指企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書(shū)資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊，與產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

　　無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是指專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。

　　業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費用，在下列限額內據實(shí)列入管理費用：全年營(yíng)運收入在1500萬(wàn)元（不含1500萬(wàn)元）以下的，不超過(guò)年營(yíng)運收入的5‰；超過(guò)1500萬(wàn)元（含1500萬(wàn)元）但不足5000萬(wàn)元的,不超過(guò)該部分的3‰;超過(guò)5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）但不足1億元的，不超過(guò)該部分的2‰；超過(guò)1億元（含1億元）的，不超過(guò)該部分的1‰。

　　第五十條財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)營(yíng)運期間所發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。

　　第五十一條職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14％提取。

　　職工福利費主要用于職工的醫藥費（包括企業(yè)參加職工醫療保險繳納的醫療保險費），醫護人員的工資、醫務(wù)經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規定開(kāi)支的其他職工福利支出。

　　第五十二條企業(yè)一次支付、分期攤銷(xiāo)的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數額。分攤期限一般不超過(guò)一年。

　　在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，由企業(yè)根據具體情況確定，報主管財政機關(guān)備案。預提數與實(shí)際數發(fā)生差異時(shí)，應及時(shí)調整提取標準。多提數一般應在年終沖減成本費用，年終財務(wù)決算時(shí)不留余額。需要保留余額的，在年度財務(wù)報告中予以說(shuō)明。

　　第五十三條企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規定的成本計算期，及時(shí)調整為實(shí)際成本。

　　第五十四條企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出;被沒(méi)收的財物;支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；國家法律、法規規定以外的各種付費；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

　　第八章?tīng)I運收入、利潤及其分配

　　第五十五條營(yíng)運收入是指企業(yè)從事運輸、裝卸和其他業(yè)務(wù)等營(yíng)運生產(chǎn)活動(dòng)所取得的收入。包括運輸收入、港口收入、外輪代理收入、通用航空收入、機場(chǎng)服務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　運輸收入是指企業(yè)從事鐵路、公路、水路、民用航空客貨運輸業(yè)務(wù)取得的收入。

　　港口收入是指港口企業(yè)從事裝卸、堆存業(yè)務(wù)及港務(wù)管理活動(dòng)取得的收入。

　　外輪代理收入是指外輪代理企業(yè)從事外輪代理業(yè)務(wù)取得的收入。

　　通用航空收入是指從事航空攝影、航空探礦、航空護林護農等航空業(yè)務(wù)取得的收入。

　　機場(chǎng)服務(wù)收入是指機場(chǎng)為航空公司提供服務(wù)取得的收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事旅客服務(wù)、固定資產(chǎn)出租等主營(yíng)業(yè)務(wù)以外活動(dòng)取得的收入。

　　第五十六條企業(yè)一般應在收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據時(shí)，確認營(yíng)運收入的實(shí)現。

　　企業(yè)發(fā)生的退票、退運等業(yè)務(wù)款項沖減營(yíng)運收入。企業(yè)發(fā)現少收、漏收的款項應補列營(yíng)運收入。

　　第五十七條企業(yè)利潤總額按照下列公式計算：

　　利潤總額＝營(yíng)運利潤＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)運利潤＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅金和教育費附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金，作為減少營(yíng)業(yè)稅金處理。

　　第五十八條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數額。

　　投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉讓取得款項高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數額等。

　　投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價(jià)值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數額等。

　　第五十九條企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)營(yíng)運無(wú)直接關(guān)系的各項收入和支出。

　　營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤(pán)-盈和出售凈收益，罰款收入，因債權人原因確實(shí)無(wú)法支付的應付款項，教育費附加返還款等。

　　營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節性和非修理期間的停工損失，職工子弟學(xué)校經(jīng)費和技工學(xué)校經(jīng)費，非常損失，公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，公安、法院、檢查院經(jīng)費等。

　　第六十條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內延續彌補。五年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。

　　第六十一條企業(yè)利潤總額按照國家規定作相應調整后，依法繳納所得稅。

　　第六十二條企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定者外，按照下列順序分配：

　�。ㄒ唬┍粵](méi)收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

　�。ǘ�）彌補企業(yè)以前年度虧損。

　�。ㄈ�）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取，盈余公積金已達注冊資金50％時(shí)可不再提取。

　�。ㄋ模┨崛」�益金。

　�。ㄎ澹┫蛲顿Y者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

　　第六十三條股份有限公司提取公益金后按照下列順序分配：

　�。ㄒ唬┲Ц秲�(yōu)先股股利。

　�。ǘ�）提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì )決議提取和使用。

　�。ㄈ�）支付普通股股利。

　　當年無(wú)利潤時(shí)，不得分配股利，但用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會(huì )特別決議，可以按照不超過(guò)股票面值6％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25％。

　　第六十四條盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25％。

　　第六十五條公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。

　　第九章外幣業(yè)務(wù)

　　第六十六條企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項收付、往來(lái)結算和計價(jià)等業(yè)務(wù)。

　　第六十七條企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以外幣作為記帳本位幣。

　　記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應當報主管財政機關(guān)批準，并在財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中予以說(shuō)明。

　　第六十八條企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應當將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)（原則為中間價(jià)，下同），或者當月一日的國家外匯牌價(jià)。

　　第六十九條月份終了，企業(yè)應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務(wù)等各種外幣帳戶(hù)的余額（不包括按照調劑價(jià)單獨記帳的外幣項目），按照月末的國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益

　　第七十條企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計入開(kāi)辦費，從企業(yè)開(kāi)始營(yíng)運的次月起，按照不短于五年的期限平均攤銷(xiāo)；如果為凈收益，從企業(yè)開(kāi)始營(yíng)運的次月起，按照不短于五年的期限平均轉銷(xiāo)，或者留待彌補企業(yè)營(yíng)運期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。營(yíng)運期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用的。清算期間發(fā)生的計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價(jià)值。

　　第七十一條企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶(hù)按照當日國家外匯牌價(jià)或者當月一日的國家外匯牌價(jià)折合，實(shí)收資本帳戶(hù)按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價(jià)折合；合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合。

　　有關(guān)資產(chǎn)帳戶(hù)與實(shí)收資本帳戶(hù)采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

　　第七十二條企業(yè)發(fā)生外匯調劑業(yè)務(wù)時(shí)，按照下列原則處理：

　　企業(yè)按照買(mǎi)入外匯調劑價(jià)單獨記帳的，支用時(shí)，按照買(mǎi)入時(shí)的帳面調劑價(jià)折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價(jià)可以采用逐筆辨認法、先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)平均法等方法確定。

　　企業(yè)不實(shí)行外匯調劑單獨記帳的，買(mǎi)入的調劑外匯按照國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額，外匯調劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，作為調劑外匯價(jià)差。在支用調劑外匯時(shí)，屬于購買(mǎi)資產(chǎn)或者支付費用的，調劑外匯價(jià)差計入資產(chǎn)價(jià)值或者有關(guān)費用；屬于償還債務(wù)的，調劑外匯價(jià)差計入財務(wù)費用。賣(mài)出調劑外匯時(shí)，實(shí)際取得款項與按國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣的差額，應當沖銷(xiāo)調劑外匯價(jià)差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣(mài)出其他外匯時(shí)作為匯兌損益處理。

　　第十章企業(yè)清算

　　第七十三條企業(yè)宣布終止時(shí)，應當成立清算機構。清算機構在清算期間，負責制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理企業(yè)債權、債務(wù)；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。

　　第七十四條清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時(shí)企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

　　已經(jīng)作為擔保的財產(chǎn)相當于擔保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價(jià)款超過(guò)所擔保的債務(wù)數額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

　　清算期間，未經(jīng)清算機構同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

　　第七十五條清算財產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據，也可以重估價(jià)值或者變現收入等為依據。

　　第七十六條企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤(pán)-盈或者盤(pán)虧，財產(chǎn)變價(jià)凈收入，因債權人原因確實(shí)無(wú)法歸還的債務(wù)，確實(shí)無(wú)法收回的債權，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。

　　第七十七條企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內,下列行為無(wú)效，清算機構有權追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳：

　�。ㄒ唬╇[匿私分或者無(wú)償轉讓財產(chǎn)；

　�。ǘ�）非正常壓價(jià)處理財產(chǎn)；

　�。ㄈ�）對原來(lái)沒(méi)有財產(chǎn)擔保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔保；

　�。ㄋ模�對未到期的債務(wù)提前清償；

　�。ㄎ澹┓艞壸约旱膫鶛�。

　　第七十八條清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過(guò)程中所必須的其他支出。清算費用從現有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

　　第七十九條企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：

　�。ㄒ唬�應付未付的職工工資、勞動(dòng)保險費等；

　�。ǘ�）應繳未繳國家的稅金；

　�。ㄈ�）尚未償付的債務(wù)；

　　不足清償同一順序債務(wù)的，按照比例清償。

　　第八十條企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規定者外，按照下列原則處理：

　　有限責任公司，除公司章程另有規定者外，按照投資各方的出資比例分配。

　　股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

　　第八十一條清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表，連同中國注冊會(huì )計師查帳報告，一并報送主管財政機關(guān)。

　　第十一章財務(wù)報告與財務(wù)評價(jià)

　　第八十二條企業(yè)應當定期向主管財政機關(guān)等政府部門(mén)以及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

　　公開(kāi)發(fā)行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監管會(huì )等提供年度有關(guān)財務(wù)報表。

　　第八十三條企業(yè)報送的年度財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表以及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。年度財務(wù)報告，于年度終了后在規定的時(shí)間內連同中國注冊會(huì )計師的查帳報告一并報送主管財政機關(guān)。

　　企業(yè)應當按月、按季、按年編報資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動(dòng)表等財務(wù)報表。

　　第八十四條財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明營(yíng)運生產(chǎn)、利潤實(shí)現和分配、資金增減和周轉、財務(wù)收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動(dòng)等情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項，以及需要說(shuō)明的其他事項。

　　第八十五條企業(yè)總結和評價(jià)本企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財務(wù)指標包括償債能力指標、營(yíng)運能力指標和盈利能力指標。具體包括資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資本金利潤率、營(yíng)運收入利稅率、成本費用利潤率等。指標評價(jià)及計算公式見(jiàn)附二。

　　企業(yè)根據實(shí)際情況，可以采用上述指標之外的一些比率進(jìn)行分析。

　　第十二章附則

　　第八十六條本制度由財政部負責修訂和解釋。

　　第八十七條企業(yè)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規定，結合企業(yè)的實(shí)際情況，制定內部財務(wù)管理辦法，并報主管財政機關(guān)備案。各地區、各部門(mén)不再另行制定企業(yè)財務(wù)制度。

　　第八十八條本制度自1993年7月1日起施行。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇10

　　第一章總則

　　第一條為了進(jìn)一步規范中小學(xué)校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監督，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據《事業(yè)單位財務(wù)規則》和國家有關(guān)法律制度，結合中小學(xué)校特點(diǎn)，制定本制度。

　　第二條本制度適用于各級人民政府和接受?chē)�家�?jīng)常性資助的社會(huì )力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。

　　其他社會(huì )力量舉辦的上述學(xué)�？梢詤⒄毡局贫葓绦�。

　　第三條中小學(xué)校財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度;堅持勤儉辦學(xué)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì )效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個(gè)人三者利益的關(guān)系。

　　第四條中小學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學(xué)校預算，嚴格預算執行，完整、準確編制學(xué)校決算，真實(shí)反映學(xué)校財務(wù)狀況;依法籌集教育經(jīng)費，努力節約支出;建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，實(shí)施績(jì)效評價(jià)，提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失;加強對學(xué)校經(jīng)濟活動(dòng)的財務(wù)控制和監督，防范財務(wù)風(fēng)險。

　　第二章財務(wù)管理體制

　　第五條中小學(xué)校財務(wù)管理實(shí)行校長(cháng)負責制。學(xué)校的財務(wù)活動(dòng)在校長(cháng)的領(lǐng)導下，由學(xué)校財務(wù)部門(mén)統一管理。

　　第六條中小學(xué)校以校為單位進(jìn)行會(huì )計核算。

　　實(shí)行“集中記賬，分校核算”的，不改變學(xué)校財務(wù)管理權。即在一定區域內，由縣級財政和教育部門(mén)確定的會(huì )計核算機構統一辦理區域內中小學(xué)校的會(huì )計核算，學(xué)校設置報賬員，在校長(cháng)領(lǐng)導下，管理學(xué)校的財務(wù)活動(dòng)，統一在會(huì )計核算機構報賬。

　　具體采取何種方式，由地方財政和教育部門(mén)根據當地實(shí)際情況確定。

　　第七條中小學(xué)校財會(huì )人員的任職條件、工作職責、工作權限、專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)、任免獎罰，應當嚴格按照國家會(huì )計法律制度執行。

　　第八條非獨立核算的勤工儉學(xué)、社會(huì )服務(wù)和經(jīng)營(yíng)等項目的財務(wù)活動(dòng)，由學(xué)校財務(wù)部門(mén)統一管理。

　　義務(wù)教育階段學(xué)校按照國家有關(guān)規定不得從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　第九條中小學(xué)校食堂應當堅持公益性和非營(yíng)利性原則，在學(xué)校財務(wù)部門(mén)統一管理下，實(shí)行單獨核算，定期公開(kāi)賬務(wù)。

　　第三章預算管理

　　第十條中小學(xué)校預算是指中小學(xué)校根據教育事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。

　　中小學(xué)校預算由收入預算和支出預算組成。

　　第十一條國家對中小學(xué)校實(shí)行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按照規定使用的預算管理辦法。

　　定額或者定項補助根據國家有關(guān)政策和財力可能，結合中小學(xué)校特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、學(xué)校收支及資產(chǎn)狀況等確定。

　　國家將義務(wù)教育經(jīng)費全面納入財政預算，由國務(wù)院和地方各級人民政府依法予以保障。

　　第十二條中小學(xué)校預算以校為基本編制單位，教學(xué)點(diǎn)納入其所隸屬學(xué)校統一編制。預算編制應當堅持量入為出、收支平衡、統籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則。中小學(xué)校不得編制赤字預算。

　　第十三條收入預算，應當考慮學(xué)校維持正常運轉和發(fā)展的基本需要，參考以前年度的預算執行情況和預算年度的收入增減因素，積極穩妥地逐項測算編制。

　　支出預算，應當根據學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)等活動(dòng)需要和財力可能，分輕重緩急，按照政府支出分類(lèi)科目分項測算編制。

　　第十四條中小學(xué)校預算由學(xué)校根據年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以及預算編制的規定，提出預算建議數，經(jīng)主管部門(mén)審核匯總后報財政部門(mén)。中小學(xué)校根據財政部門(mén)下達的預算控制數編制預算，由主管部門(mén)審核匯總報財政部門(mén)，經(jīng)法定程序審核批復后執行。

　　第十五條中小學(xué)校應當嚴格執行批準的預算，規范辦理收支事項，加強預算執行管理。

　　第十六條預算執行中，財政補助收入和財政專(zhuān)戶(hù)管理資金的預算一般不予調整。如果國家有關(guān)政策或者事業(yè)計劃有較大調整，對預算執行影響較大，確需調整的,中小學(xué)校應當報主管部門(mén)審核后報財政部門(mén)調整預算。財政補助收入和財政專(zhuān)戶(hù)管理資金以外部分的預算需要調增或者調減的，由學(xué)校自行調整并報主管部門(mén)和財政部門(mén)備案。

　　收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。

　　第十七條中小學(xué)校決算是指中小學(xué)校根據預算執行結果編制的年度報告。

　　第十八條中小學(xué)校應當按照規定編制年度決算，由主管部門(mén)審核匯總后報財政部門(mén)審批。

　　第十九條中小學(xué)校應當加強決算審核和分析，保證決算數據的真實(shí)、準確，規范決算管理工作。

　　第四章收入管理

　　第二十條收入是指中小學(xué)校為開(kāi)展教育教學(xué)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。

　　第二十一條中小學(xué)校收入包括：

　　(一)財政補助收入，即中小學(xué)校從同級財政部門(mén)取得的各類(lèi)財政撥款。

　　(二)事業(yè)收入，即中小學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入。其中：按照國家規定應當上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金，不計入事業(yè)收入;從財政專(zhuān)戶(hù)核撥給學(xué)校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金，計入事業(yè)收入。

　　(三)上級補助收入，即中小學(xué)校從主管部門(mén)和上級單位取得的非財政補助收入。

　　(四)附屬單位上繳收入，即中小學(xué)校附屬的獨立核算單位按照規定上繳學(xué)校的收入。

　　(五)經(jīng)營(yíng)收入，即非義務(wù)教育階段學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外，開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

　　(六)其他收入，即本條上述規定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

　　第二十二條中小學(xué)校應當將各項收入全部納入學(xué)校預算，統一核算，統一管理。

　　中小學(xué)校嚴禁設立“小金庫”，嚴禁賬外設賬，嚴禁公款私存。

　　第二十三條中小學(xué)校組織收入應當合法合規;各項收費應當嚴格執行國家規定的收費范圍、收費項目和收費標準，使用符合國家規定的合法票據。對按照規定上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金，中小學(xué)校應當按照國庫集中收繳的有關(guān)規定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

　　第五章支出管理

　　第二十四條支出是指中小學(xué)校為開(kāi)展教育教學(xué)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項資金耗費和損失。

　　第二十五條中小學(xué)校支出包括：

　　(一)事業(yè)支出，即中小學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項目支出�；�本支出是指中小學(xué)校為了保障其正常運轉、完成教育教學(xué)和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項目支出是指中小學(xué)校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出。

　　(二)經(jīng)營(yíng)支出，即非義務(wù)教育階段學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。

　　(三)對附屬單位補助支出，即非義務(wù)教育階段學(xué)校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

　　(四)上繳上級支出，即中小學(xué)校按照財政部門(mén)和主管部門(mén)的規定上繳上級單位的支出。

　　(五)其他支出，即本條上述規定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。

　　中小學(xué)�？梢越Y合實(shí)際，在上述支出分類(lèi)的基礎上，進(jìn)一步按照教育教學(xué)功能細化支出分類(lèi)。

　　第二十六條中小學(xué)校應當將各項支出全部納入學(xué)校預算，建立健全支出管理制度。

　　第二十七條中小學(xué)校的支出應當嚴格執行國家有關(guān)財務(wù)規章制度規定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標準;國家有關(guān)財務(wù)規章制度沒(méi)有統一規定的，由學(xué)校結合本校情況規定，報主管部門(mén)和財政部門(mén)備案。學(xué)校規定違反法律制度和國家政策的，主管部門(mén)和財政部門(mén)應當責令改正。

　　中小學(xué)校應當加強支出管理,基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。項目支出應當按照規定專(zhuān)款專(zhuān)用,不得擠占和挪用。

　　第二十八條非義務(wù)教育階段學(xué)校開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應當以不影響正常教育教學(xué)活動(dòng)為前提。在開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當加強經(jīng)濟核算，正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項費用;不能直接歸集的，應當按照規定的比例合理分攤。

　　經(jīng)營(yíng)支出應當與經(jīng)營(yíng)收入配比。

　　第二十九條中小學(xué)校從財政部門(mén)和主管部門(mén)取得的有指定項目和用途的專(zhuān)項資金，應當專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨核算，并按照規定向財政部門(mén)或者主管部門(mén)報送資金使用情況;項目完成后，應當報送專(zhuān)項資金支出決算和使用效果的書(shū)面報告，并接受財政部門(mén)和主管部門(mén)的檢查、驗收。

　　第三十條中小學(xué)校各項支出應當按照實(shí)際發(fā)生數列支，不得虛列虛報，不得以計劃數和預算數代替。

　　第三十一條中小學(xué)校應當嚴格執行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規定。

　　第三十二條中小學(xué)校應當加強支出的績(jì)效管理，提高資金使用的有效性。

　　第三十三條中小學(xué)校應當依法加強各類(lèi)票據管理，確保票據來(lái)源合法、內容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據。

　　第六章結轉和結余管理

　　第三十四條結轉和結余是指中小學(xué)校年度收入與支出相抵后的余額。

　　結轉資金是指當年預算已執行但未完成，或者因故未執行，下一年度需要按照原用途繼續使用的資金。結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

　　經(jīng)營(yíng)收支結轉和結余應當單獨反映。

　　第三十五條財政撥款結轉和結余的管理，應當按照同級財政部門(mén)的規定執行。

　　第三十六條非財政撥款結轉按照規定結轉下一年度繼續使用。非財政撥款結余可以按照國家有關(guān)規定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度學(xué)校收支差額;國家另有規定的，從其規定。

　　第三十七條中小學(xué)校應當加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則，統籌安排、合理使用，支出不得超過(guò)基金規模。

　　第七章專(zhuān)用基金管理

　　第三十八條專(zhuān)用基金是指中小學(xué)校按照規定提取或者設置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金。

　　專(zhuān)用基金管理應當遵循先提后用、收支平衡、專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，支出不得超出基金規模。

　　第三十九條專(zhuān)用基金包括：

　　(一)修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，并按照規定在相應的購置和修繕科目中列支(各列50%)，以及按照其他規定轉入，用于學(xué)校固定資產(chǎn)維修和購置的資金。

　　義務(wù)教育階段學(xué)校不提取修購基金。事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入較少的其他中小學(xué)校，可以不提取修購基金。

　　(二)職工福利基金，即按照非財政撥款結余的一定比例提取以及按照其他規定提取轉入，用于職工集體福利設施、集體福利待遇等的資金。

　　(三)獎助學(xué)基金，即接受社會(huì )捐贈和按照規定從事業(yè)收入中提取轉入，用于獎勵、資助學(xué)生的資金。

　　(四)其他基金，即按照其他有關(guān)規定，根據事業(yè)發(fā)展需要提取或者設置的專(zhuān)用資金。

　　第四十條各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統一規定的，按照統一規定執行;沒(méi)有統一規定的，由主管部門(mén)會(huì )同同級財政部門(mén)確定。

　　第八章資產(chǎn)管理

　　第四十一條資產(chǎn)是指中小學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。

　　第四十二條中小學(xué)校的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和對外投資等。

　　第四十三條中小學(xué)校應當建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展。

　　第四十四條中小學(xué)校應當按照科學(xué)規范、從嚴控制、保障學(xué)校正常運轉和事業(yè)發(fā)展需要的`原則合理配置資產(chǎn)。

　　第四十五條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以?xún)茸儸F或者耗用的資產(chǎn)，包括現金、各種存款、零余額賬戶(hù)用款額度、應收及預付款項、存貨等。

　　應收及預付款項是指中小學(xué)校在開(kāi)展教育教學(xué)和其他活動(dòng)過(guò)程中形成的各項債權，包括應收賬款、應收票據、預付賬款和其他應收款等。

　　存貨是指中小學(xué)校在開(kāi)展教育教學(xué)及其他活動(dòng)中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括各類(lèi)材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。

　　第四十六條中小學(xué)校應當按照國家有關(guān)規定，建立健全現金及各種存款的內部管理制度，加強資金監督管理，對應收及預付款項應當及時(shí)清理結算，不得長(cháng)期掛賬。對存貨進(jìn)行定期或者不定期的清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。對存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧應當及時(shí)處理。

　　第四十七條固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上(其中：專(zhuān)用設備單位價(jià)值在1500元以上)，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。

　　中小學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi)：房屋及構筑物;專(zhuān)用設備;通用設備;文物和陳列品;圖書(shū)、檔案;家具、用具、裝具及動(dòng)植物。

　　中小學(xué)校的固定資產(chǎn)明細目錄由教育部制定，報財政部備案。

　　第四十八條中小學(xué)校應當設置固定資產(chǎn)總賬、明細賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱(chēng)、類(lèi)別、規格、型號、原值、購置日期、使用部門(mén)等信息，完整反映固定資產(chǎn)情況。

　　中小學(xué)校應當對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤(pán)點(diǎn)。年度終了前應當進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬、卡、物相符。對盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應當及時(shí)查明原因，按照規定處理。

　　第四十九條在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。

　　在建工程達到交付使用狀態(tài)時(shí)，應當按照規定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續。

　　第五十條在建工程應當進(jìn)行單獨核算，反映在建工程的實(shí)際支出。

　　第五十一條無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財產(chǎn)權利。

　　中小學(xué)校轉讓無(wú)形資產(chǎn)，應當按照有關(guān)規定進(jìn)行資產(chǎn)評估，取得的收入按照國家有關(guān)規定處理。中小學(xué)校取得無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應當計入事業(yè)支出。

　　第五十二條對外投資是指中小學(xué)校依法利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

　　中小學(xué)校應當嚴格控制對外投資。在保證學(xué)校正常運轉和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規定可以對外投資的，應當履行相關(guān)審批程序。中小學(xué)校不得使用財政撥款及其結余進(jìn)行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規定的除外。

　　中小學(xué)校以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應當按照國家有關(guān)規定進(jìn)行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價(jià)值。

　　義務(wù)教育階段學(xué)校不得對外投資。

　　第五十三條中小學(xué)校出租、出借資產(chǎn)，應當按照國家有關(guān)規定經(jīng)主管部門(mén)審核同意后報同級財政部門(mén)審批。

　　第五十四條中小學(xué)校資產(chǎn)處置是指中小學(xué)校對其占有、使用的國有資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權轉讓或者注銷(xiāo)產(chǎn)權的行為，包括無(wú)償調撥(劃轉)、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等。

　　中小學(xué)校資產(chǎn)處置應當遵循公開(kāi)、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關(guān)審批程序。

　　第五十五條中小學(xué)校資產(chǎn)處置收入應當按照國家有關(guān)規定，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理。

　　第五十六條中小學(xué)校應當提高資產(chǎn)使用效率，按照國家有關(guān)規定實(shí)行資產(chǎn)共享、共用。

　　第九章負債管理

　　第五十七條負債是指中小學(xué)校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。

　　第五十八條中小學(xué)校的負債包括借入款項、應付及預收款項、應繳款項、代管款項等。

　　借入款項是指非義務(wù)教育階段學(xué)校經(jīng)批準從銀行等金融機構借入的短期或者長(cháng)期借款。

　　應付及預收款項包括中小學(xué)校應付票據、應付賬款以及其他應付款和預收賬款等。

　　應繳款項包括中小學(xué)校收取的應當上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金、應繳稅費，以及其他按照國家有關(guān)規定應當上繳的款項。

　　代管款項是指中小學(xué)校接受委托代為管理的各類(lèi)款項。中小學(xué)校應當加強代管款項管理，分項核算，按時(shí)結清。

　　第五十九條中小學(xué)校應當對不同性質(zhì)的負債分類(lèi)管理，及時(shí)清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。

　　第六十條中小學(xué)校應當建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機制，規范和加強借入款項管理，嚴格執行審批程序。

　　嚴禁義務(wù)教育階段學(xué)校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學(xué)校不得違反規定舉借債務(wù)。

　　中小學(xué)校不得提供擔保。

　　第十章財務(wù)清算

　　第六十一條經(jīng)國家有關(guān)部門(mén)批準，中小學(xué)校發(fā)生劃轉、撤銷(xiāo)、合并、分立時(shí)，應當進(jìn)行財務(wù)清算。

　　第六十二條中小學(xué)校財務(wù)清算，應當在主管部門(mén)和財政部門(mén)的監督指導下，對學(xué)校的財產(chǎn)、債權、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價(jià)依據和債權、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問(wèn)題。

　　第六十三條中小學(xué)校財務(wù)清算結束后，經(jīng)主管部門(mén)審核并報財政部門(mén)批準，其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理：

　　(一)因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)無(wú)償移交，并相應劃轉經(jīng)費指標。

　　(二)撤銷(xiāo)的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)由主管部門(mén)和財政部門(mén)核準處理。

　　(三)合并的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的資產(chǎn)由主管部門(mén)和財政部門(mén)核準處理。

　　(四)分立的中小學(xué)校，資產(chǎn)按照有關(guān)規定移交分立后的中小學(xué)校，并相應劃轉經(jīng)費指標。

　　第十一章財務(wù)報告和財務(wù)分析

　　第六十四條財務(wù)報告是反映中小學(xué)校一定時(shí)期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結性書(shū)面文件。

　　中小學(xué)校應當定期向主管部門(mén)和財政部門(mén)以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

　　第六十五條中小學(xué)校報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，有關(guān)附表及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。

　　第六十六條財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明中小學(xué)校收入及其支出、結轉、結余及其分配、資產(chǎn)負債變動(dòng)、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、財務(wù)分析指標、績(jì)效等情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說(shuō)明的其他事項。

　　第六十七條中小學(xué)校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學(xué)校應當按照主管部門(mén)的規定和要求，根據學(xué)校財務(wù)管理的需要，進(jìn)行財務(wù)分析，定期編制財務(wù)分析報告。

　　財務(wù)分析內容包括中小學(xué)校事業(yè)發(fā)展和預算編制與執行、資產(chǎn)使用、收入支出狀況、專(zhuān)用基金變動(dòng)以及財務(wù)管理情況、存在主要問(wèn)題和改進(jìn)措施等。

　　財務(wù)分析指標包括預算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、生均事業(yè)支出、生均公用支出以及資產(chǎn)負債率等。

　　主管部門(mén)和中小學(xué)�？梢愿鶕�學(xué)校特點(diǎn)增加財務(wù)分析指標。

　　第十二章財務(wù)監督

　　第六十八條中小學(xué)校財務(wù)監督的主要內容包括：

　　(一)預、決算編制的科學(xué)性、真實(shí)性、完整性和預算執行的時(shí)效性、均衡性;

　　(二)各項收入、支出的合法性、合規性;

　　(三)結轉和結余資金以及專(zhuān)用基金管理的合規性;

　　(四)資產(chǎn)管理的安全性、合規性、有效性;

　　(五)負債的合規性和風(fēng)險性;

　　(六)學(xué)生人數、教職工人數等基礎數據的真實(shí)性和準確性。

　　第六十九條中小學(xué)校財務(wù)監督應當實(shí)行事前監督、事中監督、事后監督相結合，日常監督和專(zhuān)項監督相結合。

　　第七十條中小學(xué)校應當建立健全內部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務(wù)信息披露制度等監督制度，依法公開(kāi)財務(wù)信息。

　　第七十一條中小學(xué)校應當依法接受主管部門(mén)和財政、審計等部門(mén)的監督。

　　第十三章附則

　　第七十二條中小學(xué)�；�本建設投資的財務(wù)管理，應當執行本制度，但國家基本建設投資財務(wù)管理制度另有規定的，從其規定。

　　第七十三條納入企業(yè)財務(wù)管理體系的中小學(xué)校，以及獨立核算的中小學(xué)校校辦企業(yè)，執行企業(yè)財務(wù)制度，不執行本制度。

　　第七十四條各級人民政府和接受?chē)�家�?jīng)常性資助的社會(huì )力量舉辦的幼兒園依照本制度執行;其他社會(huì )力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執行。

　　第七十五條各省、自治區、直轄市人民政府的財政部門(mén)、教育部門(mén)可以根據本制度，結合本地區實(shí)際情況，制定具體財務(wù)管理辦法或者補充規定。

　　第七十六條中小學(xué)校應當根據本制度結合學(xué)校實(shí)際情況制定內部財務(wù)管理辦法，報主管部門(mén)備案。

　　第七十七條本制度自XX年1月1日起施行。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇11

　　第一節：目的

　　為加強本公司財務(wù)會(huì )計工作，建立規范的會(huì )計工作秩序，提高會(huì )計工作水平，根據《中華人民共和國會(huì )計法》和其它法律法規的有關(guān)規定，結合本公司內部管理需要，制定本制度。

　　第二節：會(huì )計機構和會(huì )計人員

　　1.公司根據會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設立會(huì )計部，并聘請專(zhuān)職的會(huì )計人員，會(huì )計部負責人由總經(jīng)理任命，會(huì )計主管負責公司會(huì )計部日常工作。會(huì )計人員應當具備必要的專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律法規和規章制度，遵守職業(yè)道德。

　　2.公司根據會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計工作崗位，包括進(jìn)行財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算，財務(wù)成果核算，資金核算，往來(lái)核算，總帳核算，稽核，檔案管理，并設置會(huì )計部負責人、會(huì )計主管、出納崗。以上各崗位根據管理及內部控制的需要，可與其它崗位相結合。

　　3.公司出納人員不得兼管稽核，檔案保管，收入，費用，債權債務(wù)帳目的登記工作。

　　4.會(huì )計人員因工作調動(dòng)或者離職，必須在辦清交接手續后方可調動(dòng)或離職，并及時(shí)做好以下工作：

　　A.已經(jīng)受理的業(yè)務(wù)尚未填制會(huì )計憑證的，應當填制完畢。

　　B.尚未登記入帳目的，應當登記完畢，在移交清冊上填寫(xiě)余額，簽名或加蓋經(jīng)辦人印章。 C.整理應該移交的各項資料，對未了事項寫(xiě)出書(shū)面報告。

　　D.編制移交清冊，列明應當移交的憑證，報表，印章，現金，發(fā)票和其它票據，空白支票，匯票，文件和其它資料物品；電子數據需在實(shí)際操作狀態(tài)下交接，儲存在電腦里的資料應向結交人列明文件名稱(chēng)，密碼，并移交相關(guān)軟件備份數據，實(shí)物（磁盤(pán)）等。如果發(fā)現相關(guān)記錄不一致，須限期移交人員查清；對需要移交的遺留問(wèn)題，應寫(xiě)出書(shū)面材料。

　　E.辦理交接時(shí)應有監交人，監交人應由其上級擔任，特殊情況可由其上級指派人員擔任。交接完畢后交接雙方和監交人應在移交清冊上簽名或蓋章。

　　F.對確需臨時(shí)離職的，由其上級主管決定接交方法。

　　第三節：會(huì )計核算和會(huì )計監督

　　1.本公司會(huì )計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

　　2.本公司采用權責發(fā)生制進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　3.本公司會(huì )計核算以人民幣為記帳本位幣。公司人民幣和外幣收支分別記帳，按照當月第一日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)作為記帳匯率，月末核算匯率損益。

　　4.公司根據國家統一的會(huì )計制度要求設置會(huì )計科目，在不影響對外統一報表和會(huì )計核算的前提下，根據實(shí)際情況自行設置和使用會(huì )計科目。

　　5.本公司為獨立核算的經(jīng)營(yíng)單位，對以下事項，及時(shí)辦理會(huì )計核算：

　　A.款項和有價(jià)證券的收付

　　B.財務(wù)收發(fā)，增減和使用

　　C.債權債務(wù)的發(fā)生和結算

　　D.資本，基金的增減

　　E.收入，支出，費用，成本的計算

　　F.財務(wù)成果的計算和處理

　　G.其它需要辦理會(huì )計手續，進(jìn)行會(huì )計核算的事項

　　6.本公司會(huì )計核算以實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據進(jìn)行會(huì )計處理，會(huì )計指標口徑一致，相互可比，會(huì )計處理方法前后期一致。會(huì )計估計和會(huì )計差錯等依照現行會(huì )計法規辦理。本公司采用品種法進(jìn)行成本核算。

　　7.公司會(huì )計憑證，帳薄，報表和其它會(huì )計資料的'內容按照國家統一的會(huì )計制度規定辦理；并建立專(zhuān)門(mén)檔案，建檔要求和保管期限，銷(xiāo)毀辦法依據《會(huì )計檔案管理辦法》的規定處理。（見(jiàn)附表）

　　8.會(huì )計部辦理會(huì )計業(yè)務(wù)時(shí)須取得或者填制合法合規的原始憑證，并及時(shí)做好記帳憑證。本公司記帳憑證采用通用記賬憑證。對于憑證要有記帳人，審核人和會(huì )計主管人員印章或簽字。會(huì )計憑證應裝訂成冊，妥善保管。公司原始憑證不得外借，其它單位如特殊原因需使用原始憑證時(shí)，經(jīng)公司會(huì )計部負責人或會(huì )計主管批準可以復制。各種重要經(jīng)濟合同，收據，涉外文件等應單獨保管。

　　9.公司會(huì )計帳薄應定期打印，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊，由會(huì )計主管簽字或蓋章放置指定地點(diǎn)保存。對現金日記帳，銀行存款日記帳原則上當天應該打印核對。

　　10.公司按照現行制度要求定期編制并向政府，財稅等部門(mén)和單位報送月報、季報、年報和其它報表，公司報表須經(jīng)會(huì )計主管審核后方可報出。公司財務(wù)報告包括會(huì )計報表及其說(shuō)明，會(huì )計報表包括主表，附表和會(huì )計報表附注。公司內部報表，其內容和和格式按公司管理者要求自行處理。

　　11.會(huì )計部在職責范疇內應依照法律法規和本公司內部管理制度，對相關(guān)原始憑證，帳薄，實(shí)物資產(chǎn)，財務(wù)收支以及公司制定的預算，財務(wù)計劃，經(jīng)濟計劃，業(yè)務(wù)計劃的執行情況進(jìn)行監督。同時(shí)，公司應接受和配合國家財政，審計，稅務(wù)，海關(guān)等部門(mén)的監督，如實(shí)地向相關(guān)部門(mén)或單位提供所需資料。

　　12.公司委托注冊會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行審計，并積極配合其工作，不示意或要求注冊會(huì )計師出具不當的審計報告。

　　第四節：其它事項

　　1.參見(jiàn)公司資產(chǎn)管理制度和付款報銷(xiāo)制度。

　　2.未盡事宜根據管理需要在具體執行中商議解決。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇12

　　第一章總則

　　為了加強本單位的會(huì )計基礎工作，建立規范的會(huì )計工作秩序，提高會(huì )計工作水平，根據《小企業(yè)會(huì )計準則》和國家統一會(huì )計制度的規定，結合本單位類(lèi)型和內部管理的需要，制定本制度。

　　第二章會(huì )計人員的基本條件

　　1、配備必要的專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規、規章和國家統一會(huì )計制度，遵守職業(yè)道德。

　　2、應當按照會(huì )計法律、法規和國家統一會(huì )計制度規定的程序和要求進(jìn)行會(huì )計工作，保證所提供的會(huì )計信息合法、真實(shí)、準確、及時(shí)、完整。

　　3、應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會(huì )計信息和會(huì )計方法，為改善單位內部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　4、遵守本單位的商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì )計信息。

　　5、應當按照國家有關(guān)規定定期參加會(huì )計業(yè)務(wù)的培訓。

　　第三章會(huì )計核算要求

　　1、按照國家統一會(huì )計制度的規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計賬簿，包括總賬、明細帳、費用賬、現金日記賬和銀行日記帳等。

　　2、會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料的內容和要求必須符合國家統一會(huì )計制度的'規定，不得偽造、變造會(huì )計憑證和會(huì )計賬簿，不得設置帳外賬，不得報送虛假會(huì )計報表。

　　3、會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料，應建立檔案，妥善保管。會(huì )計檔案建檔要求、保管期限、銷(xiāo)毀辦法等依據《會(huì )計檔案管理辦法》的規定進(jìn)行。

　　4、按照國家統一會(huì )計制度的規定，定期結帳，定期編制財務(wù)。財務(wù)負責人對財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負法律責任。

　　第四章會(huì )計核算方法

　　1、低值易耗品按一次攤銷(xiāo)方法攤銷(xiāo)；

　　2、固定資產(chǎn)折舊方法是平均年限法；

　　3、成本核算方法是移動(dòng)加權平均法；

　　第五章會(huì )計監督

　　1、會(huì )計人員應當對原始憑證進(jìn)行審核監督。

　　2、會(huì )計人員應當對實(shí)物、款項進(jìn)行監督，督促建立并嚴格執行財產(chǎn)清查制度。

　　3、會(huì )計人員應當對財務(wù)收支、審批程序進(jìn)行監督。

　　4、會(huì )計人員對違反單位內部會(huì )計管理制度的經(jīng)濟活動(dòng)，應當制止和糾正。

　　5、會(huì )計人員應當依照法律和國家有關(guān)規定接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監督，如實(shí)提供會(huì )計憑證、賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇13

　　為適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，規范冶金渣公司工會(huì )預（決）算會(huì )計核算行為，保證會(huì )計信息質(zhì)量，根據《包鋼西北創(chuàng )業(yè)公司工會(huì )財務(wù)管理制度（試行）》制定本制度。

　　第一條工會(huì )財務(wù)管理工作是在工會(huì )主席的直接領(lǐng)導下，依據國家法律、法規和相關(guān)財務(wù)規章制度，堅持依法理財、民主管理、勤儉節約、手續齊全原則，組織工會(huì )財務(wù)活動(dòng)，處理工會(huì )經(jīng)濟關(guān)系的一項工會(huì )經(jīng)濟管理工作，從而確保工會(huì )經(jīng)費運作合理、合法、安全、有效，保障工會(huì )各項工作的正常開(kāi)展。

　　第二條工會(huì )財務(wù)管理的主要任務(wù)是依法多渠道籌集工會(huì )活動(dòng)經(jīng)費，合理編制工會(huì )預算，對預算執行過(guò)程進(jìn)行控制和管理，合理配置資源，保證工會(huì )活動(dòng)經(jīng)費的合法性、合理性和有效性。

　　第三條工會(huì )財務(wù)收付嚴格執行“統一領(lǐng)導、民主管理”體制、工會(huì )主席“一枝筆”審批制度，做到票證齊全，手續完備,要定期公布賬目,接受會(huì )員監督和經(jīng)審會(huì )審查。

　　第四條工會(huì )會(huì )計核算以收付實(shí)現制為基礎，權責發(fā)生制為補充。

　　第五條工會(huì )財務(wù)人員須具備會(huì )計人員上崗證，有財務(wù)工作經(jīng)驗。工會(huì )會(huì )計、出納必須要分設，錢(qián)、財、物要分管。

　　1、工會(huì )會(huì )計主要職責是負責本級工會(huì )的會(huì )計核算、會(huì )計監督、財產(chǎn)管理工作和預、決（草案）編報，并對其負責；專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)接受主管領(lǐng)導及上級工會(huì )財務(wù)部門(mén)的雙重指導。

　　2、工會(huì )出納人員主要職責是依法具體辦理本級工會(huì )銀行存款、貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，并負責資產(chǎn)管理、產(chǎn)權登記工作。

　　3、會(huì )計人員調動(dòng)工作時(shí)，必須辦理交接手續。移交人員應將自己經(jīng)管的一切憑證、賬簿、表冊、文件、印章、會(huì )計軟件及密碼、現金、支票等所有會(huì )計資料編制移交清冊，會(huì )同領(lǐng)導指定的監交人當面向接管人逐項點(diǎn)清，不得封包移交。財會(huì )人員沒(méi)有辦清交接手續的，不得調動(dòng)或者離職。

　　第六條工會(huì )經(jīng)費使用和報銷(xiāo)制度

　　1、按照“經(jīng)費獨立管理”原則，各單位工會(huì )要獨立開(kāi)設銀行賬戶(hù)，實(shí)行各單位基層工會(huì )獨立核算。

　　2、收好、管好、用好各項經(jīng)費。嚴格財經(jīng)紀律，堅持勤儉節約、量入為出的原則，提高經(jīng)費的使用效益，收支項目做到日清月結，賬實(shí)相符，不截留、挪用工會(huì )經(jīng)費，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，做到“用得合理，群眾滿(mǎn)意”。

　　3、依據《工會(huì )法》規定，建立工會(huì )組織的各單位應按全部職工工資總額的2%向工會(huì )撥繳經(jīng)費，如行政部門(mén)無(wú)正當理由拖延或拒不繳工會(huì )經(jīng)費的，基層工會(huì )或上級工會(huì )可以向當地人民法院申請支付令。

　　4．使用工會(huì )經(jīng)費者，必須事先經(jīng)工會(huì )主席同意。在報銷(xiāo)時(shí)，必須要有正式單據，在單據背面要有經(jīng)辦人和工會(huì )主席簽字并注明報銷(xiāo)事由及經(jīng)辦日期方可報銷(xiāo)。

　　第七條

　　工會(huì )會(huì )費管理制度。

　　1、工會(huì )會(huì )員會(huì )費按本人工資收入的0、5%交納。工資收入按基本工資計繳，獎金、各種津貼、貼補等不計在內，各分工會(huì )、

　　工會(huì )小組應嚴格按照上述標準向會(huì )員收取會(huì )費，不得自行規定數額。

　　2、工會(huì )會(huì )費由工會(huì )小組負責收取，并按季上交各單位工會(huì )。

　　3、工會(huì )會(huì )費收取應及時(shí)列出清單并入賬，會(huì )費使用情況應按季公布，并向本級工會(huì )委員會(huì )或代表大會(huì )做出報告，接受審議。

　　第八條

　　規范工會(huì )會(huì )計操作。

　　1、工會(huì )賬戶(hù)會(huì )計實(shí)務(wù)按《全總工會(huì )會(huì )計核算辦法》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）執行，其會(huì )計要素為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出五大類(lèi)，平衡公式為“資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入”，具體會(huì )計科目的使用要求分別按《辦法》規定的操作標準執行，實(shí)際操作要符合上級工會(huì )財務(wù)部門(mén)要求和本公司工會(huì )業(yè)務(wù)實(shí)際需要。如支出屬上級工會(huì )或行政部門(mén)撥付的困難補助、專(zhuān)項活動(dòng)撥款范疇的，收款時(shí)記入“代管資金”，付款時(shí)減少該科目余額；除此之外的.支出則使用“工會(huì )業(yè)務(wù)費”、“職工活動(dòng)費”或“其他支出”等科目。

　　2、記賬憑證要求合理、合法，真實(shí)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，憑證內容要素要齊備完整，按照會(huì )計制度規定正確使用會(huì )計科目。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬必須附有原始憑證。更正錯誤的記賬憑證需附更正說(shuō)明。

　　3、按照國家統一會(huì )計制度和財政部、全國總工會(huì )的有關(guān)規定，各單位必須設置會(huì )計制度所規定的一級科目總賬，按照二級科目及子目設置明細賬，另外須單獨設置銀行存款和現金收付的日記賬，也可以根據財務(wù)管理需要設置其他輔助性賬簿。

　　4、工會(huì )賬戶(hù)會(huì )計需要編制的會(huì )計報表有資產(chǎn)負債表、經(jīng)費收入支出表、其它相關(guān)的增減情況表及上級工會(huì )要求的補充資料報表等。會(huì )計報表編制后，須及時(shí)向上級工會(huì )報送，提供真實(shí)可靠的財務(wù)信息資料。對外報送的財務(wù)會(huì )計報告（即經(jīng)費收支決算）必須經(jīng)過(guò)工會(huì )經(jīng)費審查委員會(huì )審查、由經(jīng)費審查委員會(huì )主任簽名或蓋章，最后由本級工會(huì )主席審定，方可上報、歸檔；工會(huì )主席對其真實(shí)性、完整性負責。

　　5、會(huì )計憑證及賬冊報表等會(huì )計檔案，一律按財政部、國家檔案局規定的期限保存。保管期滿(mǎn)需銷(xiāo)毀處理時(shí)，應編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊。

　　第九條

　　加強財產(chǎn)管理，定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，保證工會(huì )資產(chǎn)的安全完整。

　　1、管理制度。使用年限在一年以上，一般設備單價(jià)在500元以上，專(zhuān)用設備單價(jià)在800元以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；或者單位價(jià)值雖不足規定標準，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，均按固定資產(chǎn)管理。必須登記固定資產(chǎn)總賬及明細賬，并由專(zhuān)人使用和保管。

　　工會(huì )財產(chǎn)每年清點(diǎn)一次，按賬簿記載核對實(shí)物；對價(jià)值有增減變動(dòng)和盤(pán)盈、盤(pán)虧及調入、調出的固定資產(chǎn)，應及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

　　2、出借制度。凡工會(huì )因集體活動(dòng)需要，須借出資產(chǎn)的，必須出具借據，并注明歸還日期，經(jīng)工會(huì )主席簽批同意后借出，管理員保管借據，按日期催還，出借時(shí)間一般不超過(guò)十天。

　　3、賠償制度。財產(chǎn)損壞、遺失照價(jià)賠償，遺失按原物新舊程度折價(jià)賠償，損壞按修理價(jià)賠償。

　　4、報廢制度。財產(chǎn)年久廢舊，由管理人員向工會(huì )委員會(huì )提出報廢建議，經(jīng)工會(huì )經(jīng)費審查委員會(huì )組織工會(huì )有關(guān)人員審查后，作報廢處理，調整固定資金財產(chǎn)明細賬，并報上級工會(huì )備案。

　　第十條

　　做好年度工會(huì )財務(wù)收支預決算，接受本級經(jīng)費審查委員會(huì )的審查監督及基層工會(huì )和職工群眾的廣泛監督，向本級工會(huì )委員會(huì )或代表大會(huì )定期報告財務(wù)工作。

　　第十一條

　　工會(huì )財務(wù)管理應自覺(jué)遵守財務(wù)紀律，保障好工會(huì )經(jīng)費的正常使用，管理好財務(wù)檔案，自覺(jué)接受同級工會(huì )經(jīng)審會(huì )的審查與監督。

　　第十二條

　　本制度從發(fā)文之日起執行。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇14

　　一、總原則

　　1、公司財務(wù)實(shí)行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書(shū)面授權，財務(wù)負責人監核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書(shū)面授權。

　　2、嚴格執行《會(huì )計法》和相關(guān)的財務(wù)會(huì )計制度，保證會(huì )計資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準確、完整。

　　二、財務(wù)總監工作崗位職責

　　1、制定公司財務(wù)目標、政策及操作程序，并根據授權向董事長(cháng)報告;

　　2、建立健全該公司財務(wù)系統的組織結構，設置崗位，明確職責，保障財務(wù)會(huì )計信息質(zhì)量，降低經(jīng)營(yíng)管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

　　3、對該公司的經(jīng)營(yíng)目標進(jìn)行財務(wù)描述，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據，并定期審核和計量公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，采用有效的措施予以防范;

　　4、建立健全該公司內部財務(wù)管理、審計制度并組織實(shí)施，主持公司財務(wù)戰略的制定、財務(wù)管理及內部控制工作;

　　5、協(xié)調該公司同銀行、工商、稅務(wù)、統計、審計等政府部門(mén)的關(guān)系，維護公司利益;

　　6、審核財務(wù)報表，提交財務(wù)分析和管理工作報告;參與投資項目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務(wù)指標，揭示潛在的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題

　　7、確保該公司財務(wù)體系的高效運轉;組織并具體推動(dòng)公司年度經(jīng)營(yíng)計劃，包括對資本的需求規劃及正常運作;

　　8、根據該公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，制定有效的融資策略及計劃，利用各種財務(wù)手段，確保公司最優(yōu)資本結構;

　　9、依法審定公司的財會(huì )人員、審計機構人員的人事任免、晉升、調動(dòng)、獎勵、處罰等工作;

　　10、完成總經(jīng)理交辦的其他臨時(shí)工作。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)經(jīng)理職責

　　1、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務(wù)模式，指導建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時(shí)負責對公司內部財務(wù)管理制度的執行情況進(jìn)行檢查和考核。

　　2、進(jìn)行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門(mén)降低消耗、節約費用、提高經(jīng)濟效益。

　　3、負責管理公司的日常財務(wù)工作。

　　4、負責對本部門(mén)財務(wù)人員的管理、教育、培訓和考核。

　　5、負責公司會(huì )計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會(huì )計電算化管理方式等。

　　6、嚴格執行國家財經(jīng)法規和公司各項制度，加強財務(wù)管理。

　　7、參與公司各項資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門(mén)工作的指導、監督、檢查。

　　8、組織指導編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預決算，并監督貫徹執行；協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進(jìn)行控制、分析及考核。

　　9、負責監管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷(xiāo)毀。

　　10、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。

　�。ǘ�）會(huì )計職責

　　1、按照國家會(huì )計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時(shí)；

　　2、發(fā)票開(kāi)具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監督，業(yè)務(wù)報表的'整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報；

　　3、會(huì )計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監督，會(huì )計檔案的保存和管理工作；

　　4、完成部門(mén)主管或相關(guān)領(lǐng)導交辦的其他工作。

　�。ㄈ�）出納職責

　　1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

　　2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

　　3、對每天發(fā)生的銀行和現金收支業(yè)務(wù)作到日清月結，及時(shí)核對，保證帳實(shí)相符。

　　三、現金管理制度

　　1、所有現金收支由公司出納負責。

　　2、建立和健全《現金日記帳》，出納應根據審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實(shí)相符。

　　3、庫存現金超過(guò)3000元時(shí)必須存入銀行。

　　4、任何現金支出必須按相關(guān)程序報批（詳見(jiàn)支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫(xiě)借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來(lái)或借款后三天內向出納還款或報銷(xiāo)（詳見(jiàn)差旅費報銷(xiāo)規定）。

　　5、收支單據辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷(xiāo)。

　　四、支票管理

　　1、支票的購買(mǎi)、填寫(xiě)和保存由出納負責。

　　2、建立和健全《銀行存款日記帳》，出納應根據審批無(wú)誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。

　　3、出納收取支票時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門(mén)、出納、會(huì )計各留存一聯(lián)。

　　4、支票的使用必須填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理、財務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開(kāi)出。

　　5、所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱(chēng)。

　　6、所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　五、印鑒的保管

　　1、銀行印鑒必須分人保管。

　　2、財務(wù)專(zhuān)用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責保管。

　　六、現金、銀行存款的盤(pán)查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會(huì )計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤(pán)查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

　　2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)的對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達帳項應由會(huì )計編制“銀行存款余額調節表”進(jìn)行檢查核對。

　　3、其它依據相關(guān)會(huì )計制度及法規執行。

　　企業(yè)財務(wù)規章制度 篇15

　　加強公司財務(wù)管理，保證公司的健康發(fā)展。充分發(fā)揮潛力競爭力、抵御風(fēng)險具有重要意義。

　　一、認識公司財務(wù)管理的重要性

　　應在國家統一會(huì )計規范和有關(guān)法規的指導和約束下，結合公司具體情況建立符合會(huì )計核算要求的內部會(huì )計制度。在公司內部懷集制度中：會(huì )計估計等進(jìn)行會(huì )計核算和監督使用的方法和程序，以指導公司會(huì )計實(shí)踐；保證會(huì )計共組規范運行。適用范圍專(zhuān)一、內容條理清晰、程序方法明確和實(shí)踐造作方便等特點(diǎn)。有利于加強日常會(huì )計工作，提高經(jīng)濟效益。

　　二、加強資金管理

　　1、資金的預算管理

　　資金的預算管理由資金預算收入、資金預算支出兩大主體內容構成。其中資金預算的收入最核心的內容是公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的現金凈增加額。通過(guò)公司有預見(jiàn)性的編制次月的資金預算計劃。以及當月所接工程量所需投入的資金計劃。針對具體單項工程所需投入資金的控制，資金運作的重點(diǎn)。便于公司日常資金控制，節約公司的出資成本，避免盲目貸款和不合理存款情況的發(fā)生。

　　2、資金的風(fēng)險管理

　　公司的資金風(fēng)險主要有使用風(fēng)險，在無(wú)風(fēng)險和或有風(fēng)險，投資風(fēng)險它是一種事先可控制的風(fēng)險。公司對此類(lèi)風(fēng)險加強事先控制。

　　3、資金的日常管理

　　主要指資金的使用過(guò)程中得審批管理、報表管理和跟蹤管理。通過(guò)日常的報表了接全面情況，又通過(guò)專(zhuān)項檢檢查管理資金預算執行過(guò)程中得深層次問(wèn)題。特別是合同應收賬款日常開(kāi)支支出賬款、備用金使用賬款。必須在首次借支備用金清帳完畢采礦再次支取備用金。以及其他應收賬往來(lái)賬目應逐筆實(shí)行跟蹤管理。

　　4、實(shí)際操作與建議

　　在加強預算管理方面，財務(wù)部門(mén)應在每個(gè)月錢(qián)編制下二個(gè)月的自己預算，加強對投資項目的可行性調查論證。項目評審做到科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化。盡量把預見(jiàn)風(fēng)險發(fā)生的概率控制在最低程度。在同城業(yè)各中主要以“貨證憑證”、“轉賬支票”為結算手段。在資金的日常管理方面，公司應定期、不定期的對資金的使用情況進(jìn)行檢查。確保工程款及時(shí)收回，用出去的錢(qián)每一分在刀刃上。把壞賬損失降低到最低程度。

　　三、集中核算與控制

　　1、各分區、各班組在每月的二十五日應將各項開(kāi)支經(jīng)各主管負責人審核、確認，上報公司財務(wù)。財務(wù)部分每月應將公司簽訂的合同總價(jià)、每月已收回款項、個(gè)單項成本、開(kāi)支、外部欠款等應打成表格給各相關(guān)負責人，協(xié)同監督各負責人同各相關(guān)單位、班組結算收款。

　　2、完善公司內部控制制度。內部控制制度是公司內部職能部門(mén)、各相關(guān)工作人員之間，在外處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。完善的內部控制制度可以保證公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護財產(chǎn)的安全和完整；可以防止、發(fā)現并糾正錯誤與舞弊。保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整。內部會(huì )計控制制度貫穿、融匯于跨級制度與其他公司管理制度的各方面。公司只要存在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，就需要有相應的控制制度給予制約。

　　3、實(shí)際操作方法與建議：內部控制制只要做到三點(diǎn).①首先要確定公司內部行政領(lǐng)導和各職能部門(mén)擁有的職權和相應承擔的責任，以及據以確定他們在外處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)是所處的地位作用。②要明確每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序和手續。③要明確處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員之間相互制約方式，相互之間能否形成制約關(guān)系。每個(gè)人員是否置于他人的.監督之下。

　　總之，財務(wù)管理制度是財務(wù)管理的規程，公司財務(wù)制度編制需從公司的實(shí)際出發(fā)，結合公司各項業(yè)務(wù)外理程序；體現成本掛歷內部要求等

　　四、資金、現金、費用管理

　　一、財務(wù)要加強對資金、資產(chǎn)、現金費用、開(kāi)支的管理防止損失，杜絕浪費，良好的運用，提高效益

　　二、銀行賬戶(hù)必須遵守銀行的規定開(kāi)設和使用，銀行賬戶(hù)只供本單位經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收支結算使用嚴禁借賬戶(hù)供外單位或個(gè)人使用、嚴禁為外單位或個(gè)人代支、轉賬及套 現。

　　三、銀行賬戶(hù)的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準對外泄露。

　　四、銀行賬戶(hù)往來(lái)應筆筆登記入賬。不準多筆匯總高收，也不準抵支記賬。按月與銀行對賬單核對每筆收支。應作出調節逐筆調節平衡。

　　五、根據已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式扣用途，非收款單位書(shū)面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準，不準改變收款單位或人。

　　六、嚴格現金收支管理，除報零星日常開(kāi)支外，其余投資、工程支出都必須通過(guò)銀行辦理轉賬結算，不得直接兌付現金。

　　七、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限，并報總經(jīng)理批準。所有空白支票及作廢支票必須放保險柜內，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

　　八、庫存現金不得超過(guò)限額，不得以白紙條抵作現金�，F金收支做到日清月清。確保庫存現金的賬面月與實(shí)際庫存額相符。銀行存款余額與銀行對賬單相符，現金、銀行日記賬數額分別與現金銀行庫存數額相符。

　　九、因公出差，經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款，應在回單位后其他內交清，不得拖欠。非因公事未經(jīng)總經(jīng)理批準，任何人不得借支公款。

　　十、日常開(kāi)支。必須有發(fā)票，印章齊全、經(jīng)手人、部分負責人簽名。經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷(xiāo)付款。

　　十一、嚴格資金使用審批手續。會(huì )計人員對一切審批手續不完備的資金使用事項都有權且必須拒接辦理，否則按違章論處并對該資金的損失過(guò)滯賠償責任。

　　十二、按照上級主管部門(mén)要求，及時(shí)報送財務(wù)會(huì )計報表和其他財務(wù)資料。

　　十三、幾級參與建設資金的籌措工作，通過(guò)資金的籌措活動(dòng)盡量使合同應付資金的回收率。

　　十四、配合公司業(yè)務(wù)部分和工程施工班組對項目工程竣工，財務(wù)決算進(jìn)行監督管理

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