審計報告范文（精選10篇）

　　隨著(zhù)社會(huì )一步步向前發(fā)展，我們都不可避免地要接觸到報告，其在寫(xiě)作上有一定的技巧。那么報告應該怎么寫(xiě)才合適呢？以下是小編為大家收集的審計報告范文，歡迎閱讀與收藏。

　　審計報告 1

　　1、項目背景

　　應公司董事會(huì )要求，審計部于20xx年5月4日起對工程部、HR水電工程科涉及的工程設備采購事項進(jìn)行專(zhuān)項審計。

　　2、審計目的

　　希望通過(guò)此次工程設備采購專(zhuān)項審計，達到以下預定目標：

　�。�1）了解公司有關(guān)工程設備采購現狀；

　�。�2）發(fā)現工程設備采購事項的內控缺失；

　�。�3）改善工程設備采購流程。

　　3、審計范圍

　�。�1）業(yè)務(wù)范圍：工程部與HR水電科涉及到工程設備采購事項；

　�。�2）期間范圍：20xx年1月至20xx年3月；

　�。�3）資料范圍：供應商資質(zhì)清單、供應商交易統計表、采購付款統計表等；

　�。�4）組織范圍：工程部、HR水電工程科、生產(chǎn)部、財務(wù)部、總經(jīng)辦法務(wù)；

　�。�5）流程范圍：公司現有涉及到工程設備采購的流程規范、外部法規要求；

　　4、審計方法

　　本次專(zhuān)項審計采用了以下審計取證方法：

　�。�1）對合同及公司制度執行情況的檢查；

　�。�2）對相關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)、訪(fǎng)談；

　�。�3）對采購價(jià)格進(jìn)行審查、詢(xún)價(jià)；

　�。�4）對有關(guān)數據及檢查情況進(jìn)行計算；

　　【審計總體結論】

　　工程部作為公司工程設備管理部門(mén)，對公司的技術(shù)革新和工藝改進(jìn)有較大的促進(jìn)和推動(dòng)作用。HR水電工程科在資料管理、采購制度執行情況等方面表現良好。綜合本次專(zhuān)項審計來(lái)看，被審計單位通過(guò)工程設備（含裝修）的采購工作（其中工程部采購額為2562.26萬(wàn)元、HR水電工程科采購額為634.78萬(wàn)元）有效的滿(mǎn)足了公司生產(chǎn)需求，為公司全年目標的完成做出貢獻，但也存在一些問(wèn)題，主要表現在詢(xún)價(jià)力度不足、儲備供應商信息不夠、制度建設欠缺等方面。

　　【審計發(fā)現與建議】

　　本次工程設備采購專(zhuān)項審計主要方向為制度檢查、合同及價(jià)格審查、內控建設與改善。根據審計人員審計發(fā)現，并依照審計發(fā)現、合規規范、審計建議的順序列示如下：

　　1、不相容職務(wù)沒(méi)有分離，部門(mén)牽制無(wú)法達成

　�。�1）審計發(fā)現：被審計部門(mén)負責供應商開(kāi)發(fā)、詢(xún)價(jià)、議價(jià)、簽訂合同、設備驗收、跟進(jìn)付款等采購主要流程。

　�。�2）合規規范：采購流程中需求部門(mén)、供應商開(kāi)發(fā)、詢(xún)價(jià)議價(jià)、確定并簽訂合同、設備驗收、跟進(jìn)付款等不相容職務(wù)應分離。

　�。�3）審計建議：按照《工程設備(標準型號)采購流程圖》的思路由采購部起草工程設備（標準型號)采購程序文件，由總經(jīng)理批準后實(shí)施。

　　2、供應商檔案管理及詢(xún)價(jià)資料保管不到位

　�。�1）審計發(fā)現：工程部40家供應商，截止20xx年4月30日保留營(yíng)業(yè)執照的僅為32.5%。HR水電工程科也是多次整理才找齊營(yíng)業(yè)執照。工程部有關(guān)工程設備采購的詢(xún)價(jià)、議價(jià)資料除中標的均未保存。HR水電工程科議價(jià)資料也有遺漏。

　�。�2）合規規范：供應商的營(yíng)業(yè)執照在供應商資信調查時(shí)應當提交。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.條規定供應商評估資料應備案存檔）

　�。�3）審計建議：加強供應商檔案管理，結合《供應商管理及輔導程序》，部門(mén)建立供應商信息登記和儲備制度。

　　3、供應商或加工方資質(zhì)調查（考核）執行內容缺失

　�。�1）審計發(fā)現：工程部未能提供工程設備生產(chǎn)商的有關(guān)資質(zhì)調查資料，可能影響工程設備質(zhì)量及后續維修質(zhì)保。

　�。�2）合規規范：對于工程設備采購必須明確技術(shù)指標和參數，同時(shí)進(jìn)行供應商資質(zhì)考察，避免設備技術(shù)缺陷和維修難度。

　�。�3）審計建議：參考品管部制訂的《供應商認證細則》，采購部門(mén)與工程技術(shù)部門(mén)等部門(mén)進(jìn)行必要的現場(chǎng)考察和技術(shù)詢(xún)問(wèn)，并提交書(shū)面資質(zhì)技術(shù)認證報告。

　　4、詢(xún)價(jià)力度不夠，沒(méi)有“貨比三家”，影響公司采購成本

　�。�1）審計發(fā)現：被審計部門(mén)在比價(jià)時(shí)供應商個(gè)數一般都少于3家，有時(shí)僅有1家。審計部在隨機抽取工程部3個(gè)標準設備進(jìn)行價(jià)格審查，占工程部標準設備采購總數的6%，取得的抽查報價(jià)有8家，有82%低于公司采購價(jià)格，其中xx機報價(jià)為12萬(wàn)元（我司采購價(jià)格為12.4萬(wàn)元）。HR水電工程科劉獻祥主任建議裝修、輔助安裝類(lèi)非標工程報價(jià)供應商建議有兩家或以上，

　　通過(guò)所作工程項目的可靠性和信益度建議長(cháng)期固定1-2家進(jìn)行相應工程制作。

　�。�2）合規規范：采購詢(xún)價(jià)原則上是“貨比三家”。

　�。�3）審計建議：原則上設備采購應當貨比三家，若達不到，需提出書(shū)面意見(jiàn)經(jīng)主管副總批準方可。同時(shí)采取多種渠道進(jìn)行價(jià)格咨詢(xún)，建立價(jià)格信息庫。

　　5、工程設備采購立項尚無(wú)規范程序

　�。�1）審計發(fā)現：工程部從20xx年度啟動(dòng)工程設備采購立項工作，但有些工程立項與實(shí)施時(shí)間銜接較緊。經(jīng)詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)部xx經(jīng)理了解到，有些立項指標并未經(jīng)使用部門(mén)會(huì )商，立項也

　　未經(jīng)其會(huì )簽，可能造成生產(chǎn)線(xiàn)人員編制剩余。工程部李工解釋為由于生產(chǎn)部簽閱立項意見(jiàn)時(shí)間較久，影響工程進(jìn)展計劃，所以后期沒(méi)有再找生產(chǎn)部會(huì )簽。

　�。�2）合規規范：立項目的是為了改善工藝，達成年度生產(chǎn)目標，所以立項應經(jīng)各部門(mén)共同會(huì )商制訂。

　�。�3）審計建議：?jiǎn)��?dòng)工程設備革新立項計劃工作，采取由上而下與由下而上相結合的立項計劃，同時(shí)由工程部牽頭起草立項規范程序，明確立項流程及方法。

　　6、工程驗收制度未完全履行

　�。�1）審計發(fā)現：HR水電工程科存在部分工程設備尚無(wú)驗收單據或驗收時(shí)間與竣工時(shí)間間隔3個(gè)月以上情形。HR水電工程科經(jīng)辦的'某些工程存在一個(gè)部門(mén)（HR水電工程科）驗收的情況。工程部的設備驗收雖是使用部門(mén)與工程部共同驗收，但使用部門(mén)大多是班組長(cháng)簽字，生產(chǎn)部主管或經(jīng)理沒(méi)有簽名確認，且班組長(cháng)簽字內容大多為“符合要求、滿(mǎn)足生產(chǎn)需要”等詞句，沒(méi)有明確具體設計指標數據。

　�。�2）合規規范：設備或裝修都應驗收，且應當是使用部門(mén)與工程技術(shù)部門(mén)共同驗收合格方可。

　�。�3）審計建議：已與工程部xx、HR水電工程科劉主任就《工程設備驗收單》提出驗收工作需使用部門(mén)與工程技術(shù)部門(mén)共同驗收，且使用部門(mén)負責人需在驗收單上簽字確認達到《技術(shù)合作協(xié)議》中的某些指標（涉及保密性指標不會(huì )寫(xiě)在驗收單上）。

　　7、加工方未提供合作開(kāi)發(fā)的非標設備技術(shù)圖紙

　�。�1）審計發(fā)現：非標設備加工方未提供給我司相關(guān)非標設備的機械原理圖和電氣線(xiàn)路圖等相關(guān)技術(shù)圖紙信息。工程部李工解釋為公司已有部分設備的易損件圖紙和編程源程序。

　�。�2）合規規范：按照公司與非標設備加工方簽訂的技術(shù)協(xié)議明確指出雙方為合作開(kāi)發(fā)，公司有理由和權力取得經(jīng)加工方確認的書(shū)面的非標設備的相關(guān)技術(shù)資料和圖紙，否則可能影響我司申請專(zhuān)利或是增加維修革新成本。

　�。�3）審計建議：建議由工程部與非標設備加工方協(xié)商取回所有已簽訂技術(shù)合作開(kāi)發(fā)合同的技術(shù)資料和圖紙的書(shū)面資料。建議法務(wù)專(zhuān)員重新修訂技術(shù)合同版本，明確提交方式和提供資料的內容。

　　8、合同未蓋章、總經(jīng)理未簽字已實(shí)施、未簽保密協(xié)議和技術(shù)協(xié)議等

　�。�1）審計發(fā)現：

　�。�2）合規規范：按照公司規定有關(guān)合同必須簽訂技術(shù)協(xié)議和商務(wù)保密協(xié)議；20xx年11月1日實(shí)施的《財務(wù)審批制度》中明確規定超過(guò)2000元的請購單、合同批準人為公司總經(jīng)理。合同一般是在公司法人或授權簽字人簽字、蓋章后方可生效，除例外情況外。

　　公司應建立書(shū)面的合同評審制度，并由相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士對各類(lèi)合同建立公司的格式合同，明確合同應當含有的附件內容。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.2條提出要按照《采購控制程序》進(jìn)行合同評審，但《采購控制程序》中并未提及合同評審相關(guān)內容，僅有采購訂單審批權限設置。而且合同評審的范圍不應局限于采購合同，涉及公司對外簽訂的合同都應由法務(wù)審核，必要時(shí)應由合同評審小組簽署意見(jiàn)�！敦攧�(wù)審批制度》中對涉及合同、訂單的審核、審批權限有具體規定）

　�。�3）審計建議：第一、由工程部對未加蓋公章或采購合同章的合同進(jìn)行補蓋印章；第二、由總經(jīng)辦法務(wù)專(zhuān)員起草合同評審管理制度，經(jīng)總經(jīng)理批準后實(shí)施；第三、對于保密協(xié)議中的保密期限與違約金金額，由法務(wù)專(zhuān)員根據有關(guān)規定和公司實(shí)際情況制定相關(guān)期限和比例，經(jīng)總經(jīng)理批準后實(shí)施；第四、對于已返還供應商的合同，可以采取發(fā)回補蓋（若設備已完成驗收并交付使用，可以不用補蓋）；對于未簽訂保密協(xié)議的補簽保密協(xié)議；對于保密協(xié)議金額空白或劃“/”的，簽訂補充協(xié)議，明確保密期限和金額。

　　由法務(wù)專(zhuān)員制訂有關(guān)合同的標準格式，經(jīng)公司高管簽閱后受控并實(shí)施。

　　審計報告 2

　�。ㄒ唬┦煜ぜ{稅評估案源的內容

　　接到納稅評估案源后，納稅評估人員首先應當熟悉納稅評估案源的內容，分析是多項指標形成的案源，還是單項指標形成的案源，形成案源的指標是稅負率、預警指標、還是其他納稅異常的指標。初步判斷形成納稅異常的時(shí)間區間。

　�。ǘ�）根據納稅異常的時(shí)間區間調取和歸集納稅評估對象的相關(guān)資料

　　包括：“一戶(hù)式”存儲的納稅人各類(lèi)納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務(wù)會(huì )計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統各類(lèi)票證比對結果等；

　　稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模、產(chǎn)銷(xiāo)量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類(lèi)與稅收相關(guān)的數據信息。

　�。ㄈ�）對納稅評估對象的相關(guān)資料進(jìn)行初步的案頭分析

　　在對納稅評估對象一定時(shí)間區間的相關(guān)資料調取和歸集后，要結合納稅評估案源的內容進(jìn)行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點(diǎn)、稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿(mǎn)足評估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內容與方式和專(zhuān)題事項調查的內容與方式。

　　在整個(gè)納稅評估的過(guò)程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進(jìn)行專(zhuān)題事項調查，再分析——再判斷——進(jìn)一步獲取的第三方信息——進(jìn)一步進(jìn)行專(zhuān)題事項調查是一個(gè)交叉往復的過(guò)程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計的越充分，計劃的越周密，會(huì )在一定程度上減少交叉往復的過(guò)程。

　　1、對稅務(wù)登記情況的分析

　　通過(guò)稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業(yè)的注冊資本及注冊資本的構成、企業(yè)的組織結構，總、分支機構情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況，主營(yíng)的項目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的范圍、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程，銀行基本帳戶(hù)和從業(yè)人員情況。

　　通過(guò)稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息，不能滿(mǎn)足需求的，確定下一步進(jìn)行數據采集、專(zhuān)題事項調查和通過(guò)第三方獲取信息的內容和方式，如通過(guò)企業(yè)提供的文件資料和現場(chǎng)查看，可以采集和了解生產(chǎn)的主要產(chǎn)品、主要的生產(chǎn)設備、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、設備的生產(chǎn)能力；企業(yè)生產(chǎn)的組織體系和架構，

　　企業(yè)的總、分支機構情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)情況；通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)等媒介可以進(jìn)一步了解企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)情況及相互間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　2、對資格認定情況、文書(shū)審批情況的分析

　　通過(guò)對資格認定情況、文書(shū)審批情況的分析，可以了解企業(yè)擁有的各種可以享受稅收優(yōu)惠的資格，如出口退稅、高新技術(shù)、資源綜合利用、福利企業(yè)優(yōu)惠等資格；可以了解企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的歷史情況和現狀。

　　3、對發(fā)票領(lǐng)購情況的分析

　　通過(guò)對發(fā)票領(lǐng)購情況的分析可以了解企業(yè)使用發(fā)票的種類(lèi)、數量和結構，可以輔助判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化情況，可以從發(fā)票領(lǐng)購的數量和結構判斷是否存在異常。

　　4、對納稅申報清冊的分析和各稅納稅申報表及附報資料的對比分析。 通過(guò)對納稅申報清冊的分析主要了解評估期內各稅納稅申報、稅款繳納的基本狀況、變化情況，分析有無(wú)異常變化。通過(guò)對各稅納稅申報表中的相關(guān)數據的對比分析了解納稅申報相關(guān)聯(lián)的各項指標數據是否異常，如增值稅計稅收入是否與所得稅申報的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否一致，增值稅進(jìn)項稅額的轉出是否相關(guān)財產(chǎn)損失、出口退稅的相關(guān)數據一致等，并據以確定進(jìn)行數據采集和專(zhuān)題調查的項目和內容。

　　5、對開(kāi)出的各類(lèi)發(fā)票的的分析

　　通過(guò)對企業(yè)開(kāi)出的各類(lèi)發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售的.方向、結構等信息，經(jīng)過(guò)分類(lèi)篩選和分析，可以發(fā)現企業(yè)對不同銷(xiāo)售對象在價(jià)格方面的差異，企業(yè)銷(xiāo)售單的路徑是否符合常規，是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)轉讓定價(jià)套取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達到分析的目的就應當對發(fā)票特別是增值稅專(zhuān)用發(fā)票中的銷(xiāo)售對象名稱(chēng)、產(chǎn)品或商品名稱(chēng)、計量單位、數量、單價(jià)的采集和補錄；可以通過(guò)由企業(yè)提供合同、文件了解企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的作價(jià)原則、方法和實(shí)際作價(jià)情況；可以通過(guò)登錄互聯(lián)網(wǎng)了解期貨市場(chǎng)及其他市場(chǎng)的供求信息和價(jià)格信息。

　　對銷(xiāo)售收入、開(kāi)票量異常增長(cháng)的納稅人，一般要分析其是否有虛開(kāi)發(fā)票的嫌疑。這就要求要對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生產(chǎn)能力、倉儲能力進(jìn)行專(zhuān)題事項的調查，在不能排除疑點(diǎn)的情況下，要對企業(yè)的銀行結算帳戶(hù)進(jìn)行調查，了解掌握企業(yè)是否有符合常規的購銷(xiāo)結算。

　　6、對取得的各類(lèi)抵扣憑證的對比分析

　　通過(guò)對企業(yè)取得的各類(lèi)發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)采購項目的渠道、結構等信息，經(jīng)過(guò)分類(lèi)篩選和分析，可以發(fā)現企業(yè)不同供應對象在價(jià)格方面的差異，企業(yè)采購貨物的路徑、用途是否符合常規，是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)轉讓定價(jià)套

　　取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達到分析的目的就應當對進(jìn)貨發(fā)票特別是增值稅專(zhuān)用發(fā)票中的銷(xiāo)售對象名稱(chēng)、產(chǎn)品或商品名稱(chēng)、計量單位、數量、單價(jià)的采集和補錄。也可以通過(guò)企業(yè)提供相關(guān)文件、合同和登陸互聯(lián)網(wǎng)采集信息。 對銷(xiāo)售收入、開(kāi)票量異常增長(cháng)或進(jìn)貨異常增長(cháng)的納稅人，一般要分析其進(jìn)貨是否真實(shí)。進(jìn)貨是否企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生產(chǎn)能力、倉儲能力相匹配，取得的進(jìn)貨發(fā)票與貨物的運輸、貨款的結算是否相匹配。要達到滿(mǎn)足分析評估的目的，就應當對有疑點(diǎn)的重點(diǎn)事項進(jìn)行專(zhuān)題的抽樣調查。

　　7、對資產(chǎn)負債表的分析

　　資產(chǎn)負債表是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)反應較為完整的報告資料，資產(chǎn)負債表分析的方法比較多，主要有一般包括趨勢分析法、比率分析法和結構分析法等。趨勢分析法是利用會(huì )計報表提供的數據資料，將各期實(shí)際指標與歷史指標進(jìn)行定基對比和環(huán)比對比，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢的一種分析方法。

　　通過(guò)對資產(chǎn)負債表的分析，可以了解納稅人的資產(chǎn)組成結構，各項資產(chǎn)的搭配或配比是否符合常規，有無(wú)重大疑點(diǎn)；可以確定對資產(chǎn)或負債需要進(jìn)行數據采集的明細項目，如存貨、應付賬款、銀行借款等的明細項目。

　　8、對現金流量表的分析

　　通過(guò)對現金流量表的分析，可以了解納稅人整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種形式的現金流入和流出企業(yè)的情況，結合與資產(chǎn)負債表等財務(wù)報表和相關(guān)的納稅申報表的對比分析，確定是否有不符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)和申報納稅常規的情況，并確定進(jìn)行信息采集的項目和內容。

　　9、其他由納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報或報送有關(guān)資料，如關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易報告報表等。

　　獲取納稅評估對象相關(guān)第三方信息的方法

　　需要獲取的稅評估對象的第三方信息一般是指納稅人的納稅申報資料沒(méi)有包括的，通過(guò)稅收管理員的日常巡查巡管和數據采集無(wú)法實(shí)現的信息，如：原料或產(chǎn)品的期貨市場(chǎng)行情和價(jià)格信息，企業(yè)的外部形象信息、外部審計、評估信息，企業(yè)的行業(yè)或行政主管部門(mén)的監管和懲戒信息，企業(yè)的債權債務(wù)或其他經(jīng)濟糾紛的仲裁審判信息。

　　納稅評估對象的第三方信息的獲取一般可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)查詢(xún)、部門(mén)信息交換、部門(mén)配合或納稅評估對象提供等方式來(lái)實(shí)現。其中，對銀行結算信息的查詢(xún)，應當使用專(zhuān)用文書(shū)，并經(jīng)縣以上國稅局局長(cháng)批準。

　　納稅評估對象專(zhuān)題事項的調查了解方法

　　稅收管理員在日常巡查巡管中未能采集到的的信息，納稅評估分析需要的其他專(zhuān)題事項或信息，如，主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、主要的生產(chǎn)設備、設備的生產(chǎn)能力，納稅人銀行結算信息，關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息、與納稅評估事項相關(guān)的供、銷(xiāo)合同信息，對納稅評估對象的舉證資料進(jìn)行調查核實(shí)。

　　納稅評估對象專(zhuān)題事項的調查一般以納稅人提供文件資料和現場(chǎng)查看相結合方式進(jìn)行，具體應視調查的事項和內容確定。其中，對銀行結算信息的查詢(xún)，應當使用專(zhuān)用文書(shū)，并經(jīng)縣以上國稅局局長(cháng)批準。

　　對納稅評估對象的舉證資料進(jìn)行調查核實(shí)的，一般應當詳盡具體，應該達到能夠確認疑點(diǎn)或排除疑點(diǎn)目的。

　　納稅評估的分析方法

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)報表分析方法

　　財務(wù)報表分析方法：一般包括趨勢分析、比率分析、結構分析三種。

　　1、趨勢分析：趨勢分析法是利用會(huì )計報表提供的數據資料，將各期實(shí)際指標與歷史指標進(jìn)行定基對比和環(huán)比對比，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢的一種分析方法。

　　趨勢分析的具體做法

　�。�1）絕對數比較，即將一般會(huì )計報表的“金額欄”劃分成若干期的金額，以便進(jìn)行比較分析。

　�。�2）相對數比較，即將會(huì )計報表上的某一關(guān)鍵項目的金額當作100%，再計算出其他項目關(guān)鍵項目的百分比，以顯示各項目的相對地位，然后把連續若干期按相對數編制的會(huì )計報表合并為一張會(huì )計報表，以反映各項目結構上的變化。 趨勢分析不僅要對資產(chǎn)負債表進(jìn)行分析，還要對利潤表進(jìn)行分析。

　　2、比率分析：是利用會(huì )計報表及有關(guān)財會(huì )資料中兩項相關(guān)數值的比率，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。

　　3、結構分析：以某一個(gè)項目為分母，其他各個(gè)項目為分子，得出一比率，然后再對相同項目的比率進(jìn)行趨勢比較。結構分析應該與趨勢分析相結合運用更合理。

　　4、關(guān)聯(lián)分析法：

　　通過(guò)對財務(wù)報表各項指標關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析，確定指標間的配比是否適當，是否有奇高奇低違反經(jīng)營(yíng)常規的情況。

　�。ǘ�）納稅申報資料的分析方法

　　納稅評估可根據所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法

　　將納稅人申報數據與財務(wù)會(huì )計報表數據進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數據或類(lèi)似行業(yè)同期相關(guān)數據進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報數據與歷史同期相關(guān)數據進(jìn)行縱向比較，結合經(jīng)濟形式和企業(yè)發(fā)生的重大事項，分析數據的變化軌跡是否合理；根據不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人各稅種之間的關(guān)聯(lián)數據的符合程度，分析納稅人應納相關(guān)稅種的異常變化；應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問(wèn)題及其原因；

　�。ㄈ�）采購情況分析

　　通過(guò)納稅人采購情況按貨物結構、按供貨對象進(jìn)行分類(lèi)，分析采購是否異常：是否有非本企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的采購疑點(diǎn)；是否有取得虛開(kāi)發(fā)票、假票的疑點(diǎn)；是否有從直接關(guān)聯(lián)關(guān)系或間接關(guān)聯(lián)關(guān)系采購，作價(jià)不合理的疑點(diǎn)。（對各類(lèi)采購發(fā)票進(jìn)行歸集分類(lèi)）

　�。ㄋ模┫嚓P(guān)經(jīng)濟指標分析

　　通過(guò)對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結構，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當期數據、歷史平均數據、同行業(yè)平均數據以及其他相關(guān)經(jīng)濟指標進(jìn)行比較，推測各類(lèi)指標的合理程度及納稅人實(shí)際納稅能力。

　�。ㄎ澹┴浳镏С鼋Y構分析

　　通過(guò)結合納稅人的重大事項和媒體信息對貨物支出結構進(jìn)行分析，確定納稅人是否有視同銷(xiāo)售的內容未計稅、多計成本的情況，確定納稅人是否有向關(guān)聯(lián)關(guān)系的不合理作價(jià)轉移收入的情況。

　　納稅評估分析的方法很多，是難以窮盡的。納稅評估分析是多方面知識的綜合運用，不可教條，不可照抄照搬。通過(guò)納稅評估分析一般是發(fā)現納稅人數額較大的傾向性問(wèn)題。有的時(shí)候通過(guò)對一類(lèi)信息和申報納稅信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析就

　　審計報告 3

　　根據公司審計工作計劃和安排，審計組于20xx年9月17日—9月20日對xx煤礦物資內控管理及效能情況進(jìn)行了審計；本次審計工作采取了全面檢查物資管理資料（包括物資計劃、詢(xún)價(jià)單、合同、出入庫單以及物資臺賬等）、詢(xún)問(wèn)取證、分析比較等審計程序，xx煤礦給予了積極配合，現將具體情況報告如下：

　　一、審計事項

　�。ㄒ唬�審計期間：20xx年1月～20xx年8月。

　�。ǘ�）主要內容：物資管理制度是否完善，制度執行的有效性；對物資計劃、采購、付款、庫存、出入庫等物資管理的各環(huán)節規范性物資管理制度執行情況以及物資采購質(zhì)量和采購價(jià)格的合理性等物資管理效能情況進(jìn)行審計。

　�。ㄈ�）目的：通過(guò)對物資內控執行情況，了解被審單位物資管理狀況，發(fā)現和改善物資當前物資管理存在的不足，進(jìn)一步規范被審單位物資管理，提高被審單位的物資使用效益。

　　二、基本情況

　　xx煤礦是20xx年7月通過(guò)資產(chǎn)收購方式擁有的礦井，收購至今一直處于基建期，屬xx有限公司的子公司，按照投資公司“四統一”的要求，執行投資公司的統一的財務(wù)、采購和物資管理制度，目前物資管理除投資公司物資管理制度外，該礦還增設xx煤礦物資管理制度、庫管員崗位責任制、物資領(lǐng)用制度。物資除零星采購外（1萬(wàn)元以下），其他均由投資公司統一采購。

　　崗位設置情況：該礦設置物資計劃一名，庫管員1名（實(shí)際到位），物資庫存情況：至8月末庫存庫存物資267.49 萬(wàn)元。

　　三、內部控制制度情況

　�。ㄒ唬�、相關(guān)制度規定

　　xx煤礦執行的物資管理制度有：①《xx有限公司物資管理制度》②《xx煤礦物資管理制度》、③《庫管員崗位責任制》、④《物資領(lǐng)用制度》。

　�。ǘ�）、一般物資采購流程

　　四、審計發(fā)現主要問(wèn)題

　�。ㄒ唬┪镔Y申請與采購環(huán)節

　　1、物資計劃申請單規格型號不完整、計量單位不規范。

　　2、檢查6月份臨時(shí)物資計劃較多，不符合應急計劃不得超過(guò)當月正常計劃數量的3%的.規定。

　　3、詢(xún)價(jià)報價(jià)方式采用不密封的傳真方式，不符合規定。

　　4、物資計劃單、詢(xún)價(jià)單、確認單缺乏統一歸檔。

　�。ǘ�）物資入庫、出庫、倉儲管理

　　1、未嚴格執行物資入庫驗收制度。檢查“4月—8月”入庫記錄，發(fā)現有未經(jīng)相關(guān)技術(shù)人員驗收即入庫的現象，入庫驗收單不齊全；采購確認單有不簽字的情況。

　　2、入庫單存在未填寫(xiě)供應商、未連續編號、未填寫(xiě)倉庫名、入庫商品規格型號、計量單位不規范等現象。

　　3、未嚴格執行物資領(lǐng)用審批制度。抽查部分物資領(lǐng)用未經(jīng)審批或審批簽字不全。

　　4、部分入庫單未填寫(xiě)倉庫名稱(chēng)、物資用途不清晰、不同倉庫物資共用一張出庫單等。

　　5、人庫單、出庫單各聯(lián)次未按用途分別各部門(mén)保管。

　　6、物資庫房分類(lèi)擺放還未達到投資公司物資統一分類(lèi)的要求。

　　7、物資卡片標示還不夠清晰，沒(méi)有“四號定位”。

　　8、檢查4-5月份物資臺賬記錄和出入庫單數據存在差異。由于盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，造成庫存物資長(cháng)期帳實(shí)不符。

　　9、從4月初才開(kāi)始有規范的物資臺帳可查，并且4月份物資臺帳的期初數遺漏了部分物資沒(méi)有入賬，所以物資期初數完整性和可靠性較低。

　　10、檢查8月的物資臺賬，鋼材類(lèi)物資工字鋼、軌道、圓鋼的計量單位為“根”或“米”，計量不規范。

　　11、檢查 4-8月的物資臺賬，部分物資沒(méi)有規格型號，記錄信息不完整。

　　12、露天庫房物資管理控制不嚴，存在借用物資未及時(shí)辦理手續的情況。

　　13、庫房外物資堆放零散不集中，不便于集中統一管理，易發(fā)生物資丟失風(fēng)險。

　�。ㄈ�）物資付款環(huán)節

　　1、抽查6月銀付11#憑證，物資付款審批簽字不完整

　　2、抽查6月轉賬5#憑證，內容為購入發(fā)動(dòng)機柴油，沒(méi)有入庫單，附件審批簽字不完整。

　　3、檢查財務(wù)物資明細帳，與物資部門(mén)記載臺帳差異較大。

　�。ㄋ模┪镔Y基礎管理及效能方面

　　1、在制度方面，缺少廢舊物資管理辦法。

　　2、廢舊物資還沒(méi)有規范管理，現場(chǎng)廢舊沒(méi)有入賬。

　　3、物資庫房管理員實(shí)際只有一人，庫管人員嚴重不足。

　　4、物資管理人員培訓較少，制度掌握不夠，缺少物資管理專(zhuān)業(yè)知識。

　　5、缺少物資管理軟件。

　　6、法蘭盤(pán)、pvc管、無(wú)縫鋼管、軌道、軌枕等物資庫存量較大，與生產(chǎn)匹配較差，對資金占用較大。

　　五、審計建議

　�。ㄒ唬┪镔Y計劃、采購與財務(wù)付款方面

　　1、物資采購計劃應與生產(chǎn)計劃相適應，以防止因計劃提前和計劃過(guò)量造成資金積壓和浪費；對于目前庫存量較大的物資因積極想辦法（如：處臵或借用給施工單位，與供應商協(xié)商材料臵換）

　　2、材料采購選擇應采用通用標準，以防非標準件而增加后續費用。

　　3、物資計劃應盡量做到準確，減少臨時(shí)計劃，否則因采購程序的時(shí)間給工作造成影響。

　　4、物資采購詢(xún)價(jià)密封報價(jià)。

　　5、計劃單、詢(xún)價(jià)單、確認單分礦、分月進(jìn)行分類(lèi)歸檔保管。

　　6、物資付款核對材料入庫及確認單是否完整，嚴格執行審批程序進(jìn)行付款。

　　7、財務(wù)和物資兩個(gè)部門(mén)盡快進(jìn)行核對，找出雙方差異。

　　審計報告 4

　　根據20xx年度審計計劃和審計委員會(huì )安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計。審計過(guò)程中得到了被審計部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計工作已經(jīng)結束，現將審計情況報告如下：

　　一、 基本情況

　　為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過(guò)程中的差錯和舞弊，公司根據《企業(yè)內部控制規范》以及國家有關(guān)法律法規，結合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。

　　物資采購流程分兩大類(lèi)，一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購，一類(lèi)是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據營(yíng)銷(xiāo)中心銷(xiāo)售預算情況編制需料計劃，供應部在5個(gè)工作日內根據需料計劃經(jīng)過(guò)詢(xún)價(jià)后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供應部詢(xún)價(jià)，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質(zhì)及詢(xún)價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái)，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開(kāi)發(fā)供應商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢(xún)搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類(lèi)別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書(shū)、藥品注冊證；輔料需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營(yíng)業(yè)執照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP證書(shū)，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書(shū)。為確保所采購的商品符合標準，質(zhì)管部每年底對供應商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。

　　供應部在與客戶(hù)簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規格、質(zhì)量執行標準、數量、價(jià)格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。

　　供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請示領(lǐng)導。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。

　　倉庫存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部?jì)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關(guān)貨款結算。

　　公司xx年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬(wàn)元，共耗用19,023.10萬(wàn)元。

　　二、 審計內容

　　本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。

　�。�1） 隨意抽查一個(gè)月的訂貨計劃書(shū), 檢查其是否符合當期的.采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實(shí)施, 是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續, 是否按預先編號、保管訂貨計劃。

　�。�2） 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安排。

　�。�3） 檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查、比較、審批程序決定。

　�。�4） 檢查采購合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當審批。

　�。�5） 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購價(jià)格、供應商及審批情況，比較當期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。

　�。�6） 審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱(chēng)、單價(jià)、數量是否一致。

　�。�7） 檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價(jià)格與數量是否經(jīng)濟、是否合理。

　�。�8） 查閱詢(xún)價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。

　�。�9） 查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進(jìn)行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應商。

　�。�10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權限規定。

　�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時(shí)，供應商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。

　　三、 審計結果

　�。�1） 訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的需料計劃實(shí)施，且每份需料計劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(cháng)復核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

　�。�2） 原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導審批。

　�。�3） 采購合同條款充分，無(wú)損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專(zhuān)用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。

　�。�4） 一般情況下，訂貨計劃應與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實(shí)際的采購過(guò)程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供應部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價(jià)，為降低采購成本，供應部在沒(méi)有需料計劃的前提下，自行申購，并由領(lǐng)導審批。

　�。�5） 供應商提供合法的票據，發(fā)票上的內容與倉庫收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數量與采購合同存在一定的差異。

　�。�6） 公司允許按合同數量的5%-10%的差異標準來(lái)簽收貨物，若在這范圍內都是經(jīng)濟的、合理的，但要是超標，需經(jīng)領(lǐng)導同意才能簽收。而引起這差異的兩個(gè)主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車(chē)輛空間問(wèn)題。

　�。�7） 詢(xún)價(jià)均有書(shū)面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據。

　�。�8） 供應商檔案健全，按采購類(lèi)別的不同，供應商所提供的有效證照復印本亦不同，每新增一家供應商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報告，并每年底對供應商進(jìn)行一次復評，定期更新。

　�。�9） 公司沒(méi)有明確的關(guān)于采購額度的權限規定，但每張訂貨計劃都有總經(jīng)理批準，合同的簽訂由采購管理員負責。

　�。�10）公司檢驗室根據國家規定的標準及有關(guān)質(zhì)量要求對所有采購的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗，并在限期內出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時(shí)，質(zhì)管部與供應部人員在旁核查，但不經(jīng)財務(wù)部。

　　審計報告 5

　　一、項目基本情況。

　　本工程位于解放路與勝利路交叉口，總面積約46000平米，該項目主要對解放路、勝利路立交橋主橋及八條匝道進(jìn)行病害修復和橋面改造，合同總價(jià)1195.7萬(wàn)元，后期因實(shí)際需要納入了解放路、勝利路立交橋南北引道工程，共計三個(gè)合同段，最終工程結算總價(jià)款為1520.5411萬(wàn)元。該工程于20xx年xx月xx日開(kāi)工，計劃于20xx年xx月xx日竣工。

　　實(shí)際因增加引道工程等原因，該工程于20xx年xx月xx日才通過(guò)驗收。由于施工單位報審結算不及時(shí)及資料收集不完整，20xx年xx月工程才結算完畢。解放路、勝利路立交橋項目建設由蚌埠市城市排水有限責任公司組織實(shí)施，安徽恒泰工程監理有限公司監理，蚌埠市第五建筑安裝公司施工。

　　二、審核依據。

　　1、招標文件。

　　2、投標文件商務(wù)標。

　　3、中標通知書(shū)。

　　4、施工合同。

　　5、施工圖紙。

　　6、實(shí)際測量記錄。

　　7、各種經(jīng)濟技術(shù)簽證等。

　　8、送審工程結算書(shū)。

　　三、人員配備與組織協(xié)調。

　　1、人員配備。

　　為做好跟蹤審計工作，我們成立了項目領(lǐng)導小組，由公司總經(jīng)理（注冊造價(jià)工程師）任組長(cháng)、由專(zhuān)業(yè)注冊造價(jià)工程師任項目經(jīng)理，設立了現場(chǎng)跟蹤審計組、并同時(shí)設立了審計質(zhì)量控制組，所選派人員均是工程造價(jià)專(zhuān)業(yè)資深技術(shù)人員。

　　2、組織協(xié)調。

　　項目領(lǐng)導小組負責各方協(xié)調工作，具體項目審計工作由項目經(jīng)理總負責，現場(chǎng)計量與簽證由專(zhuān)業(yè)的工程師代表我公司簽字認可，項目經(jīng)理根據現場(chǎng)工程師的簽字并審核后簽發(fā)相關(guān)資料，蓋單位跟蹤審計專(zhuān)用章確認。為保證項目順利實(shí)施，現場(chǎng)跟蹤審計組安排專(zhuān)人值班，無(wú)論節假日，只要工作需要，工程師均能隨時(shí)到現場(chǎng)，以保證隨時(shí)為業(yè)主提供相應服務(wù)。

　　四、主要工作內容。

　　1、收集整理審計依據及資料 項目組進(jìn)駐現場(chǎng)后即著(zhù)手收集相關(guān)依據及資料。主要有以下資料：

　�、僬袠宋募�。

　�、谕稑宋募�（商務(wù)標）。

　�、壑袠送ㄖ獣�(shū)。

　�、苁┕ず贤�。

　�、菔┕�圖紙。

　�、迣�(shí)際測量記錄。

　�、咦兏鼒D紙。

　�、喔鞣N經(jīng)濟技術(shù)簽證等。

　　2、深入施工現場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況。

　　在日常工作中，我方現場(chǎng)審計人員經(jīng)常深入工地，隨時(shí)掌握工程進(jìn)展情況，建立了《跟蹤審計項目日志》，及時(shí)記錄當天發(fā)生的各項事宜。無(wú)論何時(shí)，只要現場(chǎng)需要，只要有關(guān)單位通知了我方，我方均會(huì )有專(zhuān)業(yè)的工程師深入現場(chǎng)，及時(shí)解決相關(guān)問(wèn)題。

　　3、變更。

　�。�1）設計變更：

　　施工圖紙變更須經(jīng)設計部門(mén)、業(yè)主和監理工程師同意，并報送現場(chǎng)審計組。

　�。�2）施工方案變更：

　　須經(jīng)業(yè)主和監理工程師認可，同時(shí)應報送現場(chǎng)審計組。

　�。�3）工程量增減：

　　須經(jīng)業(yè)主和監理工程師認可，同時(shí)報送現場(chǎng)審計組。

　�。�4）所有變更計量須在隱蔽前通知審計組人員到現場(chǎng)實(shí)測實(shí)量，隱蔽前核實(shí)，否則不予確認。

　　五、工作成果及總體審計效果。

　�。ㄒ唬┕ぷ鞒晒�。

　　經(jīng)過(guò)跟蹤審計項目組的不懈努力，累計總送審金額1741.115萬(wàn)元，最終審定工程總造價(jià)為1520.5411萬(wàn)元，累計審減工程總造價(jià)220.6089萬(wàn)元，審減率12.67%，審定金額詳見(jiàn)附表。

　�。ǘ�）總體審計效果。

　　跟蹤審計和事后審計相比，真實(shí)性更高。

　　我們認為，跟蹤審計所反映出來(lái)的工程造價(jià)的真實(shí)性更高，同時(shí)可以避免出現很多扯皮現象。如：南北引道工程施工單位報送橋面寬度為16米，現場(chǎng)計量為15.4米；橋頭搭板工程施工單位在引道和主橋報送中重復計量，現場(chǎng)計量時(shí)扣除相應工程量。如果不是跟蹤審計，這些費用在工程結算時(shí)是很難審核下來(lái)的。

　　六、審計建議。

　　1、實(shí)踐證明跟蹤審計與事后審計有無(wú)可比擬的優(yōu)勢，建議繼續推廣。

　　2、在今后的'造價(jià)審計工作中，對計劃安排須進(jìn)行跟蹤審計的工程項目，應爭取在項目開(kāi)工前即安排進(jìn)駐審計工作組，與工程實(shí)施保持同步，這將會(huì )給審計工作帶來(lái)很大程度上的便利，從而避免出現扯皮現象。同時(shí)還可以促使業(yè)主單位強化管理，提高投資效益，也保證了工程款安全、準確和及時(shí)的支付，從而保障了項目建設資金安全、合法、有效使用。

　　3、目前我們實(shí)施的是施工階段全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計，強調的只是施工階段的造價(jià)審計與控制。但工程投資控制效果的好與壞70%～80%主要取決于工程設計階段、招投標階段及合同簽訂階段，所以建議在以后的工程投資中盡可能的推行從設計、招標、合同直至竣工的全過(guò)程項目投資控制。

　　審計報告 6

　　摘要：根據廣東省經(jīng)貿委《關(guān)于印發(fā)廣東省重點(diǎn)耗能企業(yè)“雙千節能行動(dòng)”實(shí)施方案的通知》、《轉發(fā)國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于印發(fā)企業(yè)能源審計報告和節能規劃審核指南的通知》、《關(guān)于做好我省千家企業(yè)能源審計報告和節能規劃的補充通知》和《關(guān)于組織做好企業(yè)能源審計報告和節能規劃審核等工作的通知》的要求，為政府加強能源管理，合理使用能源資源，提高能源利用率，保護環(huán)境，持續地發(fā)展經(jīng)濟提供決策依據;同時(shí)促進(jìn)企業(yè)加強能源管理，了解自身能源管理水平及用能狀況，排查能源利用方面x存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節，尋找節能方向，挖掘節能潛力，降低能源消耗和生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。深圳xxxx瓶有限公司根據生產(chǎn)實(shí)際情況進(jìn)行了能源審計，能源審計報告內容摘要如下：

　　一、企業(yè)概況

　　深圳xxxxx有限公司成立于1990年6月，原由深圳市南山區xx管理公司、深圳中鐵二局工程有限公司、深圳市投資控股有限公司、深圳市物業(yè)發(fā)展股份有限公司、科威特國阿·巴哈爾公司、深圳市醫藥生產(chǎn)供應總公司等六家股東共同投資興建的中外合資、國有控股企業(yè)。公司注冊資本人民幣4800萬(wàn)元，總投資累計人民幣3.19億元。20xx年由深圳市投資控股有限公司委托深圳市通產(chǎn)實(shí)業(yè)有限公司進(jìn)行資產(chǎn)重組，目前已完成資產(chǎn)重組工作，仍屬中外合資、國有控股企業(yè)。

　　xx公司位于深圳市南山區xxxxx北區，占地面積約5.8萬(wàn)平方米，年生產(chǎn)規模為10萬(wàn)噸xx瓶，相當于2.5億支啤酒瓶的生產(chǎn)能力。20xx年xx窯爐熔化xx液91576.522噸，生產(chǎn)xx啤酒瓶成品89288.84噸，折合x(chóng)x啤酒瓶26367.40萬(wàn)支，完成工業(yè)總產(chǎn)值15589.42萬(wàn)元，工業(yè)增加值5679萬(wàn)元，利稅1075.6萬(wàn)元。

　　二、20xx年企業(yè)能源消耗結構

　　公司在20xx年綜合能源消費量當量值18017.72tce,能源消費結構見(jiàn)下表：(略)

　　三、20xx年主要產(chǎn)品能源消耗指標

　　(略)

　　四、能源成本與能源利用效果評價(jià)

　　公司萬(wàn)元產(chǎn)值綜合能耗為1.1553 tce/萬(wàn)元,單位工業(yè)增加值綜合能耗為3.1715tce/萬(wàn)元，單位工業(yè)增加值燃料油耗為2.7131 tce/萬(wàn)元(15407.84/5679)。其燃料油消耗占85.51%，說(shuō)明該公司生產(chǎn)的能源消費結構是以燃料油為主。

　　該公司每噸成品“綜合能耗”為201.79 kgce/t產(chǎn)品(成品)，“xx熔化能耗”(單耗)為168.25

　　產(chǎn)品名稱(chēng)：?jiǎn)挝划a(chǎn)品綜合能耗燃料油(單耗)電力(單耗)

　　備注xx啤酒瓶(txx) 0.20xx tce/ t 168.25 kgce/t 187.41 kwh/t xx啤酒瓶(萬(wàn)支) 0.6833 tce/萬(wàn)支584.35 kgce/萬(wàn)支650.90 kwh/萬(wàn)支kgce/t，萬(wàn)個(gè)成品燃料油消耗為584.35 kgce/萬(wàn)支。比國內同行業(yè)平均水平低10～20%，達到了國內領(lǐng)先水平。

　　根據國家發(fā)改委和工信部20xx年第3號公告《日用xx行業(yè)清潔生產(chǎn)評價(jià)指標體系(試行)》中的一級指標“能源消耗指標”之“綜合能耗”與“xx熔化能耗”分別為“320 kgce/t產(chǎn)品、172kgce/txx液”，該公司的xx熔化能耗比清潔生產(chǎn)評價(jià)指標的數據更低。

　　由此可見(jiàn)，該公司的主要耗能設備xx爐窯的能源利用水平比較高，能源利用效果較好。

　　五、主要問(wèn)題及節能潛力分析

　　1、由于重油消耗占綜合能源消耗85.51%，因此xx窯爐節能在已經(jīng)取得成績(jì)的基礎上，擬進(jìn)一步探討摸索節能新途徑和新方法。另外窯爐使用年限已超過(guò)5年設計壽命，20xx年5月新建的窯爐在后期的熱量損失較大，應考慮采取保溫或者新建的方式降低能耗。

　　2、在產(chǎn)品能耗定額考核方面，未能分工序細化考核，對主要用電設備應采取就地補償方式，降低電消耗,同時(shí)考慮進(jìn)行供電系統統一補償措施。

　　3、能源基礎管理工作有待進(jìn)一步提高，能源統計和計量工作有待強化，涉及能源購入貯存、加工轉換、輸送分配和最終使用四個(gè)環(huán)節應當設置的分類(lèi)統計報表的建立尚不夠完善，不利于對能源利用的適時(shí)分析與細化考核。

　　4、本年度年公司改進(jìn)生產(chǎn)工藝，其主要產(chǎn)品啤酒瓶平均單個(gè)重量下降。雖然產(chǎn)品產(chǎn)量增加不少，但是由于總出料量降低，其噸產(chǎn)品單位能耗還是有所增加。

　　六、審計結論和建議

　　1、該公司單位工業(yè)增加值電耗為：3022.1kwh/萬(wàn)元，產(chǎn)品單位工業(yè)增加值綜合能耗為3.1715tce/萬(wàn)元。

　　2、企業(yè)擬進(jìn)一步探討摸索xx窯爐節能新途徑和新方法�？紤]選用新的能源。

　　3、進(jìn)一步完善節能管理的體系建設，使企業(yè)能源管理工作更上一層樓。

　　4、企業(yè)盡快完善對各工序及主要耗能設備的三級計量?jì)x表的'配置，建立并完善細化的產(chǎn)品能耗考核指標體系，實(shí)施分級考核，強化能源統計工作，完善各種能源消耗統計報表，以利于細化對工序及產(chǎn)品的能耗考核。增加萬(wàn)個(gè)單位產(chǎn)品能耗統計單位。

　　5、根據空壓機節能監測的結果分析，該公司應采取合適方式對空壓機進(jìn)行節能技術(shù)改造，進(jìn)行設備自身的節能和供氣、用期管網(wǎng)的綜合節能。

　　6、大功率用電設備如風(fēng)機等應進(jìn)行就地功率因數補償或選用新型高效節能風(fēng)機。供料道等電加熱設備應注意合理的使用條件等。

　　審計報告 7

　　1、審計報告的作用：

　�。�1）鑒證作用。審計報告對被審計單位會(huì )計報表中所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量情況的合法、公允和一貫具有鑒證作用。

　�。�2）保護作用。審計報告在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用。

　�。�3）證明作用。審計報告，可以證明注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中是否完成預定的審計程序，是否以審計工作底稿為依據客觀(guān)地表示審計意見(jiàn)；表示的審計意見(jiàn)是否與被審計單位的實(shí)際情況相一致；審計工作的質(zhì)量是否符合一定的要求。通過(guò)審計報告，可以證明注冊會(huì )計師審計責任的履行情況。

　　2、審計報告的分類(lèi)

　�。�1）按照審計報告的性質(zhì)可分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告是指格式和措辭基本統一的審計報告，一般適用于對外公布。非標準審計報告是指格式和措辭不統一，可以根據具體審計項目的問(wèn)題來(lái)決定的審計報告。一般適用于非對外公布。

　�。�2）按審計報告使用的目的可分為公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告。公布目的的審計報告，一般是用于對企業(yè)股東、投資者、債權人等非特定利益關(guān)系者公布的附送會(huì )計報表的審計報告。非公布目的的審計報告，一般是用于經(jīng)營(yíng)管理、合并或業(yè)務(wù)轉讓、融資等特定目的而實(shí)施的審計報告。

　�。�3）按照審計報告的詳簡(jiǎn)程度可分為詳式審計報告和簡(jiǎn)式審計報告。詳式審計報告又稱(chēng)長(cháng)式審計報告，它是指對審計對象所有重要事項都要做詳細說(shuō)明和分析的審計報告。詳式審計報告一般適用于非公布目的，具有非標準審計報告的特點(diǎn)，主要用來(lái)幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的。簡(jiǎn)式審計報告，又稱(chēng)短式審計報告。它是指注冊會(huì )計師對應公布的會(huì )計報表進(jìn)行審計后所編制的簡(jiǎn)明扼要的審計報告。簡(jiǎn)式審計報告所反映的內容是非特定多數的利害關(guān)系人共同認為必要的審計事項，它具有記載法規或審計準則所規定的特征，屬于標準的審計報告，一般適用于公布目的。

　　3、審計報告的'一般原則

　�。�1）注冊會(huì )計師應當在實(shí)施了必要的審計程序后，對會(huì )計報表實(shí)施總體性復核，并按照本準則的要求，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計證據為依據，形成審計意見(jiàn)，出具審計報告。

　�。�2）注冊會(huì )計師應對其出具的審計報告的真實(shí)性、合法性負責。

　　審計報告的真實(shí)性是指審計報告應如實(shí)反映注冊會(huì )計師的審計范圍、審計依據、已實(shí)施的審計程序和應發(fā)表的審計意見(jiàn)。審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》和獨立審計準則的規定。

　�。�3）注冊會(huì )計師對在審計過(guò)程中發(fā)現的需要調整的審計差異，應提請被審計單位加以調整。如果被審計單位不接受調整建議，注冊會(huì )計師應當根據需要調整事項的重要程度，確定是否在審計報告中予以反映，以及如何反映。

　�。�4）對于截止至審計報告日被審計單位仍未調整或披露的期后事項，注冊會(huì )計師應提請被審計單位予以調整或披露。如果被審計單位不接受建議，注冊會(huì )計師應根據其類(lèi)型和重要程度，確定是否在審計報告中反映，以及如何反映。

　�。�5）對于截止至審計報告日被審計單位仍未披露的或有損失，注冊會(huì )計師應當提請被審計單位予以披露。如果被審計單位不接受建議，注冊會(huì )計師應當根據其重要程度確定是否在審計報告中反映。

　�。�6）注冊會(huì )計師出具的審計報告，應由注冊會(huì )計師和會(huì )計師事務(wù)所簽章后，徑送委托人，無(wú)需經(jīng)其他單位審定。注冊會(huì )計師在出具審計報告時(shí)，應同時(shí)附送已審計的會(huì )計報表。

　�。�7）注冊會(huì )計師應當要求委托人按照審計業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求使用審計報告。委托人或其他第三者因使用審計報告不當所造成的后果，與注冊會(huì )計師及其所在的會(huì )計師事務(wù)所無(wú)關(guān)。

　　1、出具標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告的條件：

　�。�1）會(huì )計報表的編制符合《企業(yè)會(huì )計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定。

　�。�2）會(huì )計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量情況。

　�。�3）會(huì )計處理方法的選用符合一貫性原則。

　�。�4）注冊會(huì )計師已按照審計準則的要求，實(shí)施了必要的審計程序，在審計過(guò)程中未受阻礙和限制。

　�。�5）不存在應調整而被審計單位未予調整的重要事項。

　　2、出具帶解釋段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告的情形：

　�。�1）重大不確定事項。不確定事項是指對其結果無(wú)法做出合理估計，也無(wú)法預知其對會(huì )計報表反映的影響程度的事項，如勝敗概率相當的未決訴訟、大宗應收賬款的變現能力、出現未保險的地震、洪水災害損失等。

　�。�2）一貫性的例外事項。如果被審計單位某項會(huì )計政策及會(huì )計處理方法發(fā)生合理改變，并且已經(jīng)對這種改變的性質(zhì)和影響在報表的附注中做出充分披露說(shuō)明，注冊會(huì )計師仍可認為該單位選用的會(huì )計政策和會(huì )計處理方法符合一貫性原則。

　�。�3）注冊會(huì )計師同意偏離已頒布的會(huì )計準則。在某些特殊情況下，注冊會(huì )計師會(huì )認為被審計單位的某項重要處理偏離會(huì )計準則是必要的，可以更公允地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，避免會(huì )計報表使用者的誤解。

　�。�4）強調某一事項。在某些特定情況下，注冊會(huì )計師雖然打算發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)審計報告，但仍想對某個(gè)與會(huì )計報表有關(guān)的具體事項加以強調，因而可以在審計報告的意見(jiàn)段之后增加解釋段，對這些重大事項單獨進(jìn)行解釋說(shuō)明。

　�。�5）涉及其他注冊會(huì )計師的工作。注冊會(huì )計師有時(shí)要依賴(lài)其他單位的注冊會(huì )計師代為完成部分審計工作。如果對其他注冊會(huì )計師的工作無(wú)法進(jìn)行復查，或由其他注冊會(huì )計師代為完成的部分在整個(gè)會(huì )計報表中很重要，則應在審計報告意見(jiàn)段后面增加解釋段，以說(shuō)明其他注冊會(huì )計師的工作。

　　1、出具保留意見(jiàn)的審計報告的情形。保留意見(jiàn)的審計報告，表達注冊會(huì )計師對被審會(huì )計報表總體上給予肯定，但對某些事項有所保留的審計意見(jiàn)。存在下述情況之一時(shí)，應出具保留意見(jiàn)的審計報告：

　�。�1）個(gè)別重要財務(wù)會(huì )計事項的處理或個(gè)別重要會(huì )計報表項目的編制不符合《企業(yè)會(huì )計準則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定，被審計單位拒絕進(jìn)行調整。

　�。�2）因審計范圍受到重要的局部限制，使注冊會(huì )計師無(wú)法按照審計準則的要求取得應有的審計證據。

　�。�3）個(gè)別重要會(huì )計處理方法的選用不符合一貫性原則。

　　2、出具否定意見(jiàn)的審計報告的情形。當未調整事項、未確定事項、違反一貫性原則的事項等對會(huì )計報表的影響程度在一定范圍時(shí)，注冊會(huì )計師可以發(fā)表保留意見(jiàn)。但如果這些事項的性質(zhì)十分嚴重，或者其影響程度超出了一定的范圍，以至于整個(gè)會(huì )計報表無(wú)法被接受時(shí)，注冊會(huì )計師就應當出具否定意見(jiàn)的審計報告了。存在下述情況之一時(shí)，應當出具否定意見(jiàn)的審計報告：

　�。�1）會(huì )計處理方法的選用嚴重違反了《企業(yè)會(huì )計準則》及國家有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定，被審計單位拒絕進(jìn)行調整。

　�。�2）會(huì )計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量情況，被審計單位拒絕進(jìn)行調整。

　　3、出具拒絕表示意見(jiàn)的審計報告的情形。保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)是注冊會(huì )計師在取得充分、適當的審計證據后形成的，并不是無(wú)法判斷使用的措辭或問(wèn)題的歸屬。當注冊會(huì )計師由于某些限制而不能對某些重要事項取得證據，沒(méi)有完成取證工作，因而無(wú)法判斷問(wèn)題的歸屬時(shí)，就應當出具拒絕表示意見(jiàn)的審計報告。

　　拒絕表示意見(jiàn)的審計報告，表達注冊會(huì )計師因無(wú)法收集到充分、適當的審計證據，而對被審會(huì )計報表拒絕表示審計意見(jiàn)。它意味著(zhù)注冊會(huì )計師對被審計單位的會(huì )計報表不能發(fā)表意見(jiàn)，既不能有所保留，也不能加以肯定或否定。

　　應該說(shuō)來(lái)，拒絕表示意見(jiàn)的審計報告是各方都不愿意接受的審計報告，只有當注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中，由于受到委托人、被審計單位或客觀(guān)環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據，以致無(wú)法對會(huì )計報表整體表示審計意見(jiàn)時(shí)，迫不得已才出具拒絕表示意見(jiàn)的審計報告。

　　4、在出具上述三種審計報告時(shí)，注冊會(huì )計師應當在審計報告中的意見(jiàn)段前增加說(shuō)明段，說(shuō)明出具該類(lèi)審計報告的原因。注意，帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計報告的說(shuō)明段在意見(jiàn)段的后面。

　　5、使注冊會(huì )計師不能提出標準無(wú)保留意見(jiàn)審計報告的情況只有幾種，因其出現問(wèn)題的重要性水平不同，注冊會(huì )計師需出具不同類(lèi)型的審計報告。

　　重要性是考慮審計報告類(lèi)型的主要因素。一般說(shuō)來(lái)，考慮重要性可從下面三個(gè)方面入手：

　　一是相對金額的大��；

　　二是可計量性；

　　三是具體項目或事項的性質(zhì)。

　　1、編制審計報告的步驟：

　�。�1）整理和分析審計工作底稿

　�。�2）需要提請客戶(hù)調整的事項。除被審計單位會(huì )計報表不需要調整外，注冊會(huì )計師應在致送審計報告時(shí)附送被審計單位調整后的會(huì )計報表。

　�。�3）審計意見(jiàn)的類(lèi)型和措辭的確定

　�。�4）審計報告的編制和出具

　　2、編制和使用審計報告的要求

　�。�1）內容要全面完整。審計報告的書(shū)寫(xiě)格式，應當明確地表明收件人、簽發(fā)人、簽發(fā)單位等有關(guān)內容。在編制審計報告時(shí)，一定要按照“范圍段”、“說(shuō)明段”和“意見(jiàn)段”的結構編制，確保對審計對象、理由和結論等的明確表述。

　�。�2）責任界限要分明。注冊會(huì )計師只對審計報告的真實(shí)性、合法性負責。也就是說(shuō)，注冊會(huì )計師的審計責任并不能替代或減輕客戶(hù)的會(huì )計責任。因此，必須在審計報告中明確這兩者的界限。

　�。�3）審計證據要確鑿充分。這包括兩方面的含義：一是審計報告所列事實(shí)，必須確鑿可靠，引用資料必須經(jīng)過(guò)復核；另一方面，審計報告所列事實(shí)，必須具有充分性，應足以支持審計意見(jiàn)的形成。只有這樣，才能使審計報告令人信服，達到客觀(guān)公正的要求。

　�。�4）審計報告的使用要恰當。審計報告是注冊會(huì )計師對客戶(hù)特定時(shí)期內與會(huì )計報表反映有關(guān)的所有重要方面發(fā)表審計意見(jiàn)，并不是對客戶(hù)的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)發(fā)表審計意見(jiàn)，對此，在使用審計報告時(shí)必須明確這一點(diǎn)。注冊會(huì )計師應當要求委托人按照審計業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求使用審計報告。委托人或其他第三者因使用審計報告不當所造成的后果，與注冊會(huì )計師及其所在的會(huì )計師事務(wù)所無(wú)關(guān)

　　審計報告 8

　　由于我國公共財政的改革剛處于起步階段，很多配套制度尚未建立，外部環(huán)境還不夠完善，人大對政府投資審計的監督，審計機關(guān)對政府投資建設項目審計的實(shí)施，在具體實(shí)施別是在基層的實(shí)施過(guò)程中必然存在一些尚待完善的問(wèn)題，需要我們認真加以研究和解決。本文試就此談幾點(diǎn)粗淺的看法。

　　一、充分認識政府投資建設項目審計的現狀、存在問(wèn)題是搞好人大對政府投資建設項目審計的審議監督前提

　�。ㄒ唬�審計的現狀

　　1、審計相關(guān)法規的缺失

　　近年來(lái)，審計署及各級審計機關(guān)先后頒布了政府投資建設項目審計的相關(guān)準則和法規，但只是規定了審計機關(guān)應對國家建設項目的建設程序、資金使用、招標投標、合同管理、材料采購、工程結算和工程決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進(jìn)行審計監督，其規定的比較原則、抽象，不能指導審計實(shí)踐。審計人員在具體工作中如何確定審計的范圍與內容仍然感到缺乏依據和標準，對發(fā)現大量的建設管理問(wèn)題如何界定的法律依據還比較模糊。

　　2、政府投資審計的力量不足

　　隨著(zhù)政府公共財政投資的不斷加大，對投資審計的要求越來(lái)越高，審計人員必須具備審計、基本建設財務(wù)、建設項目管理、資金管理、工程造價(jià)控制、法律、宏觀(guān)經(jīng)濟等方面的知識和經(jīng)驗，懂得從審計的角度敏銳捕捉問(wèn)題，運用綜合知識，掌握從宏觀(guān)上認識問(wèn)題和分析問(wèn)題的意識和能力。但目前，審計部門(mén)具有這種能力的人員少之又少，具備資質(zhì)的工程專(zhuān)業(yè)人員也嚴重不足。

　　3、建設項目審計的手段落后

　　限于目前審計機關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，無(wú)法采取先進(jìn)的檢測手段，因而審計所依賴(lài)的工程實(shí)施過(guò)程的檢測資料主要以監理單位提供的資料為主。對工程隱蔽簽證不實(shí)、虛簽、多簽工程量的鑒證問(wèn)題，基本上只能靠審計人員專(zhuān)業(yè)知識、經(jīng)驗判斷，增大了審計風(fēng)險。

　　4、整合審計資源帶來(lái)的風(fēng)險。

　　組織社會(huì )中介力量參與政府投資審計，整合審計資源，實(shí)踐中這種做法正在得到運用，已初步顯示成效。由于中介組織的局限性、經(jīng)濟效益性，會(huì )給國家審計帶來(lái)組織風(fēng)險。

　�。ǘ�）建筑市場(chǎng)中存在的問(wèn)題

　　1、建筑市場(chǎng)不夠規范，管理體制不明確

　　建設工程由決策、設計、招標投標、施工、工程竣工結算和決算及評估等階段組成�，F行建設工程項目管理體制名為“三位一體”，實(shí)際上存在著(zhù)各自為政，互不配合，權責不清等問(wèn)題，形成施工、監理、造價(jià)、管理、審計等環(huán)節相互脫節，內在有機聯(lián)系紊亂，嚴重違背工程建設的內在規律，致使一些項目出現隨意增加建設內容，提高建設標準，擴大建設規模等問(wèn)題。

　　2、招投標不嚴格按規范執行

　　招投標不嚴格按規范執行，如：有些工程發(fā)包單位搞“暗箱”操作，不按正常規定進(jìn)行招標，向投標單位索要回扣、好處費；有的工程在招標前“設局”，招標中“演戲”，進(jìn)行串標、陪標、買(mǎi)標、漏標等；有的建設單位采取指令發(fā)包、人情標、招標變議標、規避招投標等假招標形式，實(shí)現由指定投標人中標的違法目的。

　　3、違反建設程序，導致“三邊工程”

　　建設程序是建設項目客觀(guān)經(jīng)濟規律的反映，也是建設項目自然規律的要求，必須嚴格遵守。不少部門(mén)跑項目、爭資金比較積極，但對前期工作卻不夠重視。往往為了“搭車(chē)”上項目，只好東拼西湊一些沒(méi)有工作基礎的項目開(kāi)工建設，然后再補做前期工作，許多連初步設計甚至可行性研究報告還沒(méi)有審批，成為邊設計、邊報批、邊施工的“三邊工程”，嚴重違反基本建設程序。

　　4、承包合同條款不清，責任不明確

　　有的工程項目合同格式過(guò)于簡(jiǎn)化，條款不嚴密，不規范，不完整，存在著(zhù)許多漏洞，如工程范圍比較籠統；人工、材料、機械單價(jià)和費率不作詳細約定；工期、質(zhì)量、違約責任不清等。特別是在包干合同中，往往對包干范圍、質(zhì)量要求、調整手續等沒(méi)有明確設定，結果是包干項目包不死，合同形同虛設，最終還是按實(shí)結算，這樣也就難以控制工程造價(jià)。

　　二、地方人大對政府投資建設項目審計監督中幾個(gè)需要解決的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┤舜蟊O督面臨政治體制障礙

　　在我國，最核心的政治體制問(wèn)題還是黨政領(lǐng)導體制問(wèn)題。我國客觀(guān)上存在兩個(gè)公共管理系統，一是國家公共管理體系，主要由人大、政府和司法機關(guān)組成；二是執政黨公共管理系統。人民代表大會(huì )是國家的最高權力機關(guān)，而中國共產(chǎn)黨是我國政治體制中的最高領(lǐng)導機構。決策權、執行權和監督權這三種權力中，決策權是核心，執政黨掌握這一權力，事實(shí)上也就控制了政治領(lǐng)導權。

　　從職權側重的角度來(lái)劃分，黨委行使決策權、政府行使執行權、人大行使監督權。在國家權力運行中，黨委往往直接決定本行政區域內的重大事務(wù)，甚至包括重大的行政事務(wù)和司法事務(wù)，黨委的某些重大決定有時(shí)不經(jīng)過(guò)人大依照法律程序討論和決定，就直接交由行政、司法機關(guān)去執行，有時(shí)黨委還與政府共同決定某些事務(wù)，對于黨委的決定及其由行政、司法機關(guān)在實(shí)施中出現的問(wèn)題，人大如何進(jìn)行監督和糾正還缺少具體制度安排。另一方面，在人大對某些行政和法律行為監督時(shí)，在實(shí)踐中往往會(huì )最終“監督到黨委頭上”，轉變成為人大對黨的直接監督，而人大又是受黨委領(lǐng)導的。因此，黨的領(lǐng)導與人大監督的關(guān)系問(wèn)題便成了一個(gè)影響人大監督職能發(fā)揮的政治體制難題。

　�。ǘ�）發(fā)揮人大監督法賦予的審議、監督職能，督促政府及相關(guān)職能部門(mén)按相關(guān)基本建設法律法規辦事，以最大限度地提高政府投資的績(jì)效。

　　按省政府145號令的要求，督促發(fā)展改革、財政、經(jīng)濟、建設等有關(guān)行政主管部門(mén)，應當將年度內政府投資建設項目的工程投資安排和預計完工項目情況抄送同級審計機關(guān)。

　　發(fā)揮人大監督法賦予的職能，建議政府對審計人員的補充、培訓、經(jīng)費的保障，同時(shí)督促財政及經(jīng)濟主管部門(mén)提高基建財務(wù)的管理工作。

　�。ㄈ�）督促審計部門(mén)嚴格按政府投資建設項目審計辦法的規定行使監督權，強化審計監督

　　1、明確思路突出重點(diǎn)

　　“以地方重點(diǎn)建設項目和財政性建設資金為主要審計和審計調查對象，檢查和揭示財政性建設資金使用和建設項目管理方面存在的主要問(wèn)題，達到規范管理，保證資金運行安全，提高投資效益�！眹�繞著(zhù)這一思路，在選擇審計項目時(shí)，重點(diǎn)體現地方政府的投資方向，重點(diǎn)關(guān)注一些群眾密切關(guān)心的建設項目和問(wèn)題。根據工程建設的不同環(huán)節和階段，分階段抓重點(diǎn)，有針對性地確定審計工作的內容和方法，重點(diǎn)反映嚴重違規違紀、重大損失浪費、管理不善和投資效益低下等問(wèn)題，反映建設經(jīng)營(yíng)管理體制、投資法制建設和政策方面存在的不適應、不配套問(wèn)題。

　　2、微觀(guān)著(zhù)手，宏觀(guān)著(zhù)眼，全程跟蹤抓住環(huán)節

　　把審計工作貫穿工程建設的可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工決算等整個(gè)過(guò)程，盡可能將事前預防、事中控制和事后監督有機結合起來(lái)，實(shí)行監管“關(guān)口”前移，找出關(guān)鍵性問(wèn)題，揭露原因。及時(shí)發(fā)現建設領(lǐng)域中具有代表性、普遍性、傾向性、苗頭性的新情況、新問(wèn)題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實(shí)可行的對策，向政府和有關(guān)部門(mén)提出建設性意見(jiàn)。全過(guò)程的審計監督主要表現在投資規�？刂骗h(huán)節、招投標和合同環(huán)節、工程計量和變更環(huán)節、建設資金使用環(huán)節、征地拆遷環(huán)節。

　　4、改進(jìn)方法強化手段

　　按不同審計要求和審計目的，對不同項目、不同規模分別選擇與此相適應的審計方法。

　�。�1）對工程內容簡(jiǎn)單，普通單一的`投資項目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區長(cháng)效管理建設等，應進(jìn)行工程結算審計。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結算審計了，等于將整個(gè)工程審計了。通過(guò)工程結算審計，揭示項目管理上的存在問(wèn)題，糾正施工企業(yè)結算中的高估冒算現象，客觀(guān)公正地審定工程造價(jià)，就能有效地控制造價(jià)，達到節省投資的審計目的。

　�。�2）對一些投資涉及面廣，項目完整的投資事項，如：新建學(xué)校、新建醫院、新建道路等，進(jìn)行竣工決算審計。這類(lèi)工程不僅審其工程結算，還要審其資金管理，要對整個(gè)項目財務(wù)收支進(jìn)行審計，包括征地拆遷支出、勘察設計支出、施工監理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過(guò)竣工決算審計，糾正虛報投資、侵占國家權益的行為，核準整個(gè)項目的總投資，并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價(jià)值依據。

　�。�3）對投資量大、建設周期長(cháng)的重大建設項目，如行政中心建設、大型市政公共設施建設等，可根據條件建立審計員派駐制度，對項目建設的重要節點(diǎn)或者全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計。通過(guò)跟蹤，將審計延伸到項目決策、組織、管理、實(shí)施、評估、驗收的各個(gè)環(huán)節，由單純的事后監督變?yōu)槭虑�、事中、事后監督相結合，從而了解整個(gè)工程的管理情況、財務(wù)情況、質(zhì)量情況，及時(shí)指出存在的主要問(wèn)題，糾正違法違規行為，最大限度地發(fā)揮審計監督作用，確保公共資金真實(shí)、合法、有效地使用。

　�。�4）對一些具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規模大的建設項目，如：標志工程、實(shí)事工程、社會(huì )公益工程等，可有選擇地展開(kāi)效益審計。效益審計是一種全面性、綜合性、系統性、創(chuàng )新性的審計，在對項目投資決策、建設管理、資金使用、投資效果情況審計的基礎上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費和國有資產(chǎn)流失等問(wèn)題，評價(jià)投資項目的效益，重點(diǎn)揭露影響投資經(jīng)濟、社會(huì )和生態(tài)效益的主要問(wèn)題，提出科學(xué)合理的建設性意見(jiàn)，為政府科學(xué)決策、改善管理提供參考。

　�。ㄋ模┲С謱徲嫏C關(guān)創(chuàng )新審計機制

　　1．新國家建設項目審計監管體制

　　當前的突出問(wèn)題主要表現為：一是主管職能部門(mén)監管不力；二是內控機制不完善；三是權責不明，政企不分。這造成了建設項目監管的“越位”和“缺位”，產(chǎn)生了“誰(shuí)都管，誰(shuí)也管不好、管不了”的現象。根據我國建設項目審計監管體制的缺陷，應重點(diǎn)采取以下措施：一是實(shí)行以審計機關(guān)統一集中行使監督職能為主的監督體制，修改并完善建設項目審計監督的規章制度，剝離原來(lái)分散在有關(guān)部門(mén)的監督職能，由審計機關(guān)統一集中行使，實(shí)現投資主體、管理主體與監督主體的徹底分離。二是理順建設項目審計監管體制的內部機制。形成審計機關(guān)與其他監管部門(mén)的協(xié)調關(guān)系，形成監督合力。

　　按145號令的要求，建設項目竣工決算未經(jīng)審計機關(guān)審計的，或社會(huì )中介機構出具的審計報告未經(jīng)審計機關(guān)審核的，有關(guān)部門(mén)不得辦理工程價(jià)款最終結算和竣工驗收手續。審計機關(guān)作為建設項目審計監督的主管部門(mén)，通過(guò)審計，嚴肅查處工程建設管理中的高估冒算、虛報投資、損失浪費、侵占國家權益等行為，為建設項目筑起一道堅實(shí)的“防護墻”。

　　2．建設項目的后評價(jià)審計

　　建設項目后評價(jià)其主要內容包括立項決策評價(jià)、設計施工評價(jià)、生產(chǎn)運營(yíng)評價(jià)和建設效益評價(jià)，可以全面總結項目投資管理的經(jīng)驗和教訓。工作中很少將建設項目后評價(jià)作為基本建設程序的一部分，但建設項目后評價(jià)工作具有投資項目審計的重要特性，因此，可以將建設項目后評價(jià)工作作為投資項目審計的組成部分，由審計機關(guān)負責開(kāi)展對建設項目的后評價(jià)，最終實(shí)現建設項目的全過(guò)程監督。

　　建設項目后評價(jià)審計要運用系統工程的理論，采用宏觀(guān)和微觀(guān)相結合，經(jīng)濟和技術(shù)相結合的方法，全面對比考核項目前期預測情況、項目建成后實(shí)際結果，包括經(jīng)濟效益、社會(huì )效益、環(huán)境效益，分析生產(chǎn)項目建設條件變化，技術(shù)方案的實(shí)施，運營(yíng)環(huán)境的變化等情況，從中發(fā)現問(wèn)題、總結經(jīng)驗與教訓。

　　三、搞好人大對政府投資建設項目審計監督工作的幾點(diǎn)思考

　�。ㄒ唬﹫猿謭陶�為民，才能保證行使監督權的正確方向

　　憲法規定“中華人民共和國的一切權力屬于人民”、“全國人民代表大會(huì )和地方各級人民代表大會(huì )都由民主選舉產(chǎn)生，對人民負責，受人民監督”，這就表明人大及其常委會(huì )的職權是來(lái)自并受制于人民的。人大及其常委會(huì )的法律地位，決定了其權力行使的過(guò)程既是貫徹黨的方針政策的過(guò)程也是代表人民利益，參與對國家事務(wù)管理的過(guò)程。因此作為代“民”行使監督權的機關(guān)必須忠實(shí)地代表人民的利益，時(shí)刻了解人民群眾的愿望和要求，使監督工作始終按照人民的意志進(jìn)行。

　�。ǘ�）人大對政府投資建設項目的監督，中心是加強對權力的制約和監督，維護國家建設資金的安全、完整實(shí)行政府投資建設項目預算編制審計報告方式，實(shí)行重大項目、重點(diǎn)事項審計報告方式，及時(shí)、真實(shí)地提交審計工作報告中所指出問(wèn)題的整改情況報告。

　　對政府公共工程績(jì)效審計，對政府投資建設項目過(guò)程及經(jīng)營(yíng)管理審計或調查，揭露問(wèn)題，提出建議，加強對權力的制約和監督。

　　投資領(lǐng)域的權力主要表現為決策權、審批權、監管權、建設資金支配權等等。通過(guò)審計揭露政府領(lǐng)導或政府部門(mén)因決策不科學(xué)、不民主、不合理或決策失誤造成的無(wú)效投資及損失浪費等問(wèn)題，監督其決策行為；揭露項目概算與實(shí)際嚴重脫節或弄虛作假申報項目、騙取財政資金的情況，監督政府部門(mén)的項目審批工作有無(wú)失察、失職的問(wèn)題；揭露建設領(lǐng)域因政府部門(mén)監管不力或監管滯后，造成損失浪費的問(wèn)題，監督政府部門(mén)的監管行為是否及時(shí)有效；揭露政府領(lǐng)導或有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導利用權力干預建設的活動(dòng)，違反招投標法規的規定，干預工程承發(fā)包，不顧批準的設計概算，干預工程建設過(guò)程、建設工期等濫用權力的行為，監督政府領(lǐng)導和有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導的權力運用；揭露政府首長(cháng)違反人大批準的財政預算安排，動(dòng)用建設資金搞“政績(jì)工程”、“形象工程”的違規行為，監督政府領(lǐng)導對建設資金的支配權。

　�。ㄈ�）把人大跟蹤督辦與審計的跟蹤審計有機地結合起來(lái)是保證政府投資建設項目審計效果的手段

　　建設工程項目具有周期長(cháng)、投資額大、控制環(huán)節多等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題，都可能導致重大的損失浪費。糾正這種現象，審計機關(guān)必須前移審計“關(guān)口”，實(shí)行從前期準備、建設實(shí)施直至竣工投入使用的全過(guò)程跟蹤審計。

　　人大機關(guān)與審計部門(mén)一體，要善于綜合運用各種監督形式和手段，加大監督力度。每年都確定1-2個(gè)事項作為監督的重點(diǎn)工作，運用議案、專(zhuān)題調查，上下聯(lián)動(dòng)執法檢查，開(kāi)展評議以及作決議決定等形式和手段，加大監督的力度。

　　審計報告 9

　　本著(zhù)客觀(guān)、獨立、公正、科學(xué)的原則，對北京xx科技發(fā)展有限公司辦公樓工程及辦公設備采購進(jìn)行了工程造價(jià)審核，現將審核情況及結果報告如下：

　　一、工程造價(jià)審核范圍

　　北京xx科技發(fā)展有限公司維修改造工程主要包括墻體砌筑、墻面抹灰、裝飾大白、衛生間隔斷、墻面釉面磚鑲貼、天棚吊頂、地面�；�磚和防滑磚的'鋪裝、門(mén)窗更換，、地面防水、照明器具、電線(xiàn)電纜、暖氣片安裝以及給排水管道閥門(mén)、衛生潔具、洗浴器具、辦公家具設施等;

　　二、審核過(guò)程

　　我公司于20xx年1月xx日接受總公司委托，20xx年1月16日組織審核人員根據委托方提供的施工圖紙、設計變更、現場(chǎng)簽證等文件資料對現場(chǎng)進(jìn)行了實(shí)地察看，20xx年1月17日開(kāi)始與建設單位、施工單位共同就該工程的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)確認，并在此基礎上對工程結算內容進(jìn)行了詳細審核。

　　三、主要審核內容

　　1、施工內容：

　　(1)部分抹灰、室內墻面刮大白;墻體粘貼墻壁紙

　　(2)衛生間及洗浴室墻面鑲貼瓷磚、室內地面自流平及鋪設地毯、辦公室復合地板;

　　(3)輕岡龍骨吊頂鋁扣板天棚、衛生間木龍骨塑料扣板天棚;

　　(4)室內裝飾門(mén)、防火門(mén)、防盜門(mén)，外門(mén)為白鋼玻璃彈簧門(mén)，室內塑鋼隔斷、衛生間隔斷;

　　(5)室內地面防水;

　　(6)室內照明設施安裝;

　　(7)室內采暖設施安裝;

　　(8)室內給排水設施安裝以及浴池內洗浴設施安裝;

　　(9)浴池排風(fēng)設備安裝等。

　　(10)辦公家具設施的安裝

　　四、工程造價(jià)審核結論

　　本工程結算總金額為：x萬(wàn)元。人民幣大寫(xiě)(貳佰壹拾伍萬(wàn)壹仟捌佰元整)。各分項工程費用如下：

　　單位：x萬(wàn)元

　　五、綜合意見(jiàn)：

　　一、本次工程面積約1000平米，裝修期自20xx年11月上旬開(kāi)始進(jìn)場(chǎng)，至20xx年1月下旬接近尾聲，裝修期已超60天，非正式裝修預算約xx萬(wàn)元(含裝修主材、輔材，不含家具費用)，截止目前除家具、客房用品費用外預計費用約175萬(wàn)，比之前的非正式預算超支25x萬(wàn)元，超支比率約x%。

　　二、由于前期預算等各項規劃類(lèi)工作不清晰，導致后期在市場(chǎng)采購方面存在標準不明情況，采購行為略顯隨意，如前期經(jīng)市場(chǎng)調研后，將預采購信息、計劃上報至集團公司經(jīng)三方比價(jià)，可更好控制成本。

　　三、因本次裝修未成立“工程施工辦公室”，各項行政管理工作滯后，各項文件、報價(jià)、合同等管理工作等需加強。

　　四、本次裝修現場(chǎng)管理比較優(yōu)秀，僅蔣正坦一人單獨管理，節約人力成本近6000元(按2人xx月xx元/月計算)。

　　五、為控制裝修材料質(zhì)量，本次裝修材料采購主場(chǎng)地選擇“居然之家”大型家居賣(mài)場(chǎng)，在質(zhì)量能夠得到同時(shí)，是造成采購成本偏高的主要原因。但經(jīng)過(guò)詳細調查未發(fā)現有價(jià)格不實(shí)、收受商業(yè)賄賂等違規行為存在。

　　六、在本次工作小組抵達北京參與采購工作后，共同與蔣總至北京“北七家裝飾材料市場(chǎng)”選購尚未訂購的部分材料，如：壁紙、潔具、地毯、浴室隔斷等，同比前期預算節約近4萬(wàn)余元。

　　七、本次審計僅針對部分裝修主材進(jìn)行初步審計，建議后期繼續進(jìn)行工程竣工審計，同時(shí)建議引入外部專(zhuān)業(yè)審計公司，完善我公司各項審計工作。

　　審計報告 10

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的規模不斷壯大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呈現出越來(lái)越多的復雜性，所以為確保財務(wù)報告的透明度及準確性，專(zhuān)項審計和年度審計成為企業(yè)財務(wù)管理的重要手段。本文將從兩個(gè)方面展開(kāi)，分別是專(zhuān)項審計和年度審計的定義以及區別。

　　一、專(zhuān)項審計和年度審計的定義

　　1.1 專(zhuān)項審計

　　專(zhuān)項審計是對企業(yè)某一個(gè)特定項目或某些特定嚴重問(wèn)題的審計。專(zhuān)項審計往往根據企業(yè)內部審計或者外部投訴等情況下進(jìn)行，目的在于確認企業(yè)在某一項目或某些特定環(huán)節的財務(wù)數據是否準確，完整，以及是否存在違規情況等問(wèn)題。

　　1.2 年度審計

　　年度審計是對企業(yè)整體的財務(wù)數據進(jìn)行審計，包括企業(yè)資產(chǎn)負債表，利潤表以及現金流量表等，整個(gè)審計過(guò)程旨在確認企業(yè)的財務(wù)報告是否真實(shí)，準確和完整。年度審計是在企業(yè)每一年結束之后進(jìn)行。

　　二、專(zhuān)項審計和年度審計的區別

　　2.1 審計內容

　　專(zhuān)項審計側重于企業(yè)某一特定環(huán)節或項目的財務(wù)狀況。審計對象可能是企業(yè)某項或某些特定的資產(chǎn)或取得資產(chǎn)的方式，某項或某些特定的支出等。年度審計則審計整個(gè)企業(yè)的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債、利潤，而且是全面的。

　　2.2 審計目的

　　專(zhuān)項審計是為了確認企業(yè)在某一特定環(huán)節的財務(wù)狀況是否真實(shí)準確，是否存在違規情況，以及進(jìn)行及時(shí)的糾正和改善。年度審計則是為了確認企業(yè)整體財務(wù)報告的真實(shí)性，準確性，完整性和合規性。

　　2.3 審計頻率

　　專(zhuān)項審計的目標往往是在一定時(shí)間段內清晰的界定，而且進(jìn)行后即可結束。年度審計的頻率是在每一年結束后進(jìn)行，給了企業(yè)一定的時(shí)間去準備和規劃。

　　2.4 審計方式

　　專(zhuān)項審計一般由具有相應資格的'審計人員針對某個(gè)特定項目進(jìn)行審計。年度審計則對整個(gè)企業(yè)公司進(jìn)行審計，通常由會(huì )計事務(wù)所等審核機構進(jìn)行。

　　2.5 審計意義

　　專(zhuān)項審計可以發(fā)現企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中可能存在的缺陷，提醒企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)，并可以為企業(yè)提供有益的建議。年度審計則可以確認公司財務(wù)報告的真實(shí)性，提升投資者及社會(huì )公眾對企業(yè)財務(wù)狀況的信心。

　　三、總結

　　在企業(yè)整個(gè)生命周期中，會(huì )存在不同的審核類(lèi)型和方式，但無(wú)論是專(zhuān)項審計還是年度審計都是為了保障公司的財務(wù)狀況，并提供足夠的信息來(lái)供用戶(hù)進(jìn)行信息決策。兩種審計方式有所不同，但都是企業(yè)日常管理不可或缺的重要組成部分。企業(yè)在進(jìn)行審計前需要對兩種不同類(lèi)型的審計方式有一個(gè)清晰的認識，并且在審核機構的幫助下，精準地進(jìn)行財務(wù)管理和決策。

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