企業(yè)審計計劃書(shū)大綱

　　一、評審會(huì )計報表的內部制度

　�。ㄒ唬┱{查了解并描述報表編制的內控制度。

　　1。 調查了解會(huì )計報表編制的崗位責任控制情況。即看各環(huán)節的工作質(zhì)量要求是否明確，各崗位的工作范圍是否明確，各崗位之間的制約和配合關(guān)系是否協(xié)調。

　　2。 調查了解會(huì )計報表編制程序控制情況。主要了解有無(wú)制定結賬日程表和結賬程序以及對結賬質(zhì)量的控制情況；了解企業(yè)的對賬制度，看有無(wú)定期地進(jìn)行賬證、賬戶(hù)、賬表的核對；了解企業(yè)的試算平衡控制情況，向企業(yè)索取“總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額試算平衡表”和“明細分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額明細表”，并與有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行核對，檢查其試算平衡工作的正確性。

　　3。 調查了解內部會(huì )計稽核控制情況。主要調查了解企業(yè)有無(wú)對報表編制的審核和檢查制度。

　�。ǘ�）驗證企業(yè)報表編制程序的執行情況。

　　1。 通過(guò)查詢(xún)或實(shí)地觀(guān)察，了解報表編制各環(huán)節責任的落實(shí)和遵守情況，評價(jià)各環(huán)節運行是否合理，各項控制制度是否得到有效執行。

　　2。 運用抽查法檢查報表編制的準備工作是否充分有效，重點(diǎn)檢查結賬、對賬、試算平衡和財產(chǎn)清查的工作質(zhì)量。

　　3。 抽查部分報表，初步審查報表編制工作質(zhì)量，以便了解會(huì )計人員對報表編制原理和編制方法的掌握情況。 （三）對財務(wù)報表內控制度進(jìn)行評價(jià)（略）。

　　二、審查財務(wù)報表編制的正確性

　�。ㄒ唬�審查資產(chǎn)負債表編制的正確性。

　　1。 審閱資產(chǎn)負債表的內容，看其是否具備了資產(chǎn)負債表的全部要素。

　　2。 審查資產(chǎn)負債表的項目排列與分類(lèi)是否恰當。

　　3。 核對資產(chǎn)負債表項目與有關(guān)資產(chǎn)、負債、所有者權益賬戶(hù)的一致性。

　　4。 核對報表中小計、合計項目的計算。

　�。ǘ�）審查損益表編制的正確性。

　　1。 審閱損益表的構成要素，看其是否完整。

　　2。 審閱損益表的項目與格式，看其項目排列是否恰當。

　　3。 核對損益表項目與有關(guān)成本費用賬戶(hù)的一致性。

　　4。 復核損益表中利潤的計算是否正確。

　　5。 審查利潤分配表項目的真實(shí)性。

　　6。 核對利潤分配表與損益表有關(guān)項目的一致性。

　�。ㄈ�）審查現金流量表編制的正確性。

　　1。 審查現金流量表的外觀(guān)形式，看其內容是否完整，結構是否符合要求。

　　2。 索取現金流量表編制的工作底稿，并審查下列內容：與資產(chǎn)負債表核對有關(guān)項目資料來(lái)源的正確性；與損益表核對有關(guān)項目資料來(lái)源的正確性；與相關(guān)賬戶(hù)的余額或發(fā)生額核對有關(guān)項目資料來(lái)源的正確性。

　　3。 對照賬戶(hù)檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量（直接法）的正確性。主要核對以下內容。

　�。�1）核對產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、其他業(yè)務(wù)收入、應交賬款、應收票據等賬戶(hù)，看銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到的現金項目編制的正確性。

　�。�2）核對投資收益賬戶(hù)，看投資的現金收益項目編制的正確性。

　�。�3）核對應交稅金、應收增值稅（進(jìn)項稅額）賬戶(hù)，看實(shí)際收到的增值稅項目編制的正確性。

　�。�4）核對材料采購、應付賬款、應付票據等賬戶(hù)，看購買(mǎi)貨物支付的現金項目編制的正確性。

　�。�5）核對財務(wù)費用賬戶(hù)，看支付借款利息項目的正確性。

　�。�6）核對應交稅金，看繳納稅款項目編制的正確性。

　�。�7）核對應付工資賬戶(hù)，看支付員工工資項目編制的正確性。

　�。�8）核對管理費用、制造費用賬戶(hù)，看其他現金支出項目編制的正確性。

　　4。 對照長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)賬戶(hù)和發(fā)行股票的文件，看發(fā)行股票在收到的現金基礎上項目編制的正確性。

　　5。 對照賬戶(hù)和其他有關(guān)文件，檢查籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現金流量項目編制的正確性。具體檢查如下內容：核對股本、股票溢價(jià)賬戶(hù)和發(fā)行股票的文件，看發(fā)行股票收到的現金項目編制的正確性；核對應付債券賬戶(hù)和債券發(fā)行文件，看發(fā)行債券收到的現金項目編制的正確性；核對短期借款、長(cháng)期借款賬戶(hù)，看向其他企業(yè)借款收到的現金項目編制的正確性；對照應付股利賬戶(hù)，看支付股利付出的現金項目編制的正確性；對照短期借款、長(cháng)期借款賬戶(hù)，檢查償還債務(wù)付出的現金項目編制的正確性；對照財務(wù)費用賬戶(hù)，檢查籌資費用項目編制的正確性；對照長(cháng)期應付賬款賬戶(hù)，檢查融資租賃固定資產(chǎn)所支付的租賃費項目編制的正確性。

　　6。 對照賬戶(hù)審核非常項目產(chǎn)生現金流量的正確性；核對資本公積金賬戶(hù)，看捐贈現金收入的正確性；核對營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)，看捐贈支出和罰款現金支出的正確性。

　　7。 核對財務(wù)費用賬戶(hù)，審查匯率折算差額的正確性。

　　8。 復核報表項目計算的正確性。

　　9。 索取或編制一張現金流量表補充資料明細表，并對照賬戶(hù)，審查其內容的正確性。

　　10。 對照賬戶(hù)，審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金凈額（間接法）有關(guān)項目編制的正確性。主要審查以下內容。

　�。�1）對照累計折舊賬戶(hù)，審查計提累計折舊項目的正確性。

　�。�2）對照待攤費用賬戶(hù)，審查待攤費用減少計算的正確性。

　�。�3）對照應收票據賬戶(hù)，審查應收票據減少計算的正確性。

　�。�4）對照應收賬款賬戶(hù)和壞賬準備賬戶(hù)，審查應收賬款凈額減少的正確性；對照無(wú)形資產(chǎn)賬戶(hù)和遞延資產(chǎn)賬戶(hù)，審查無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)減少的正確性。

　�。�5）對照材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等與存貨相關(guān)的賬戶(hù)，審查存貨減少項目的正確性。

　�。�6）對照預提費用賬戶(hù)，審查預提費用增加計算的正確性。

　�。�7）對照應付賬款賬戶(hù)，審查應付賬款增加計算的.正確性。

　�。�8）對照應付票據賬戶(hù)，審查應付票據增加計算的正確性。

　�。�9）對照固定資產(chǎn)清理賬戶(hù)，審查固定資產(chǎn)報廢損失計算的正確性。

　�。�10）對照固定資產(chǎn)清理、長(cháng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等賬戶(hù)，審查出售長(cháng)期資產(chǎn)損益計算的正確性。

　�。�11）對照財務(wù)費用賬戶(hù)，審查長(cháng)期借款利息計算的正確性。

　�。�12）對照應交稅金、應交增值稅賬戶(hù)，審查增值稅收繳凈額計算的正確性。

　　三、審查會(huì )計原則的遵守情況

　�。ㄒ唬┧魅�會(huì )計政策說(shuō)明書(shū)。

　�。ǘ�）抽查與會(huì )計政策有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì )計處理，以驗證會(huì )計原則的遵守情況。

　　1。 檢查折舊方法、存貨計價(jià)方法，看其是否遵守了一致性原則，并調查其變化的理由。

　　2。 檢查長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、應付債券等有關(guān)資產(chǎn)和負債項目，看其是否遵循了實(shí)際成本原則。

　　3。 檢查并評價(jià)壞賬準備的計提、折舊方法的使用及應收票據貼現數的情況等，評價(jià)其對穩健原則的遵守情況。

　　4。 檢查一年內到期的長(cháng)期投資和長(cháng)期負債的列示以及其他對當期財務(wù)狀況發(fā)生重要影響的項目，評價(jià)其對重要性原則的遵守情況。

　�。ㄈ�）評價(jià)會(huì )計原則變更的影響。 對于會(huì )計原則發(fā)生變更的，要計算其對資產(chǎn)、負債、損益所產(chǎn)生的影響，并檢查其在報表附注說(shuō)明項目中是否得到正確反映。

　　四、對有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行必要的調整

　　對項目審計中發(fā)現的與會(huì )計準則不符的事項需要進(jìn)行調整。收集各項目審計的工作底稿，將需要調整的項目進(jìn)行調整。

　　五、對會(huì )計報表進(jìn)行分析性復核

　�。ㄒ唬┯嬎慊蝌炞C下述反映企業(yè)償債能力、營(yíng)運能力和盈利能力的指標。 資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、資本金利潤率、銷(xiāo)售利潤率、成本費用利潤率。

　�。ǘ�）將上述指標與上期數字進(jìn)行對比，分析其增減變化的趨勢，對異常變化進(jìn)行重點(diǎn)檢查和核實(shí)。

　�。ㄈ�）寫(xiě)出分析性復核的結果，為確定實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)和范圍提供依據。

　　六、審閱報表附注與說(shuō)明

　�。ㄒ唬┱{查和了解會(huì )計報表附注與說(shuō)明的內容。

　�。ǘ�）索取有關(guān)部門(mén)對會(huì )計變更事項的審批文件。

　�。ㄈ�）審閱報表附注與說(shuō)明事項有關(guān)的會(huì )計核算和其他資料，以驗證所說(shuō)明事項的真實(shí)性。

　�。ㄋ模�審閱附注與說(shuō)明事項的處理是否符合會(huì )計準則，評價(jià)其對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。

　�。ㄎ澹�審查存貨計價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、長(cháng)期合同中會(huì )計方法的變更，看其是否進(jìn)行了說(shuō)明。

　　七、審閱報表的揭示與表達方式

　�。ㄒ唬�審閱會(huì )計報表的揭示是否按現行有效的會(huì )計制度所規定的項目進(jìn)行反應，企業(yè)有無(wú)合并或少列有關(guān)項目。

　�。ǘ�）審查會(huì )計報表的格式是否為規定的格式，企業(yè)有無(wú)調整。

　�。ㄈ�）審核報表的編制是否符合編制原則，如報表各項目的計算和相互勾稽關(guān)系是否正確等。

　　八、審查外幣報表的換算

　�。ㄒ唬┧魅∫环萃鈳艌蟊砼c換算報表。

　�。ǘ�）評價(jià)其功能性貨幣選用的合理性。

　�。ㄈ�）索取外幣報表?yè)Q算工作底稿。

　�。ㄋ模�復核資產(chǎn)負債表各項目使用匯率是否合理及換算金額的正確性。

　　1。 資產(chǎn)負債類(lèi)項目是否按決算日市場(chǎng)匯率折算。

　　2。 所有者權益項目（除未分配利潤）是否按歷史匯率折算。

　　3。 將來(lái)分配利潤項目與折算后的利潤分析表項目相核對。

　　4。 復核折算差額計算的正確性與報表列示的正確性。

　　5。 核對年初數與上年折算數的一致性。

　�。ㄎ澹�復核損益表與利潤分配表各項目折算的正確性。

　　1。 復核發(fā)生額的項目是否按平均匯率折算。

　　2。 復核發(fā)生額項目以決算日匯率折算的是否在附注中說(shuō)明。

　　3。 復核平均匯率計算的正確性及計算方法的一致性。

　　4。 核對利潤分配表中凈利潤與損益表中該項目的一致性。

　　5。 核對利潤分配表中未分配利潤項目是否按其他項目計算列示。

　　6。 復核利潤分配表中未分配利潤項目是否按其他項目計算列示。

　�。�六）復核現金流量表項目折算的正確性。

　　1。 檢查有關(guān)增減長(cháng)期負債、增減長(cháng)期投資以及增減固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的項目，是否按決算日匯率進(jìn)行折算。

　　2。 檢查有關(guān)資本的凈增加額項目，是否按發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算。

　　3。 核對其他項目與折算后的其他報表的一致性。

　　4。 核對流動(dòng)資金來(lái)源和運用欄內流動(dòng)資金增加凈額項目與流動(dòng)資金各項目的變動(dòng)欄內該項目的一致性。

　　5。 檢查外幣折算差額是否單獨列示，并核對其金額計算的正確性。

　�。ㄆ撸�審閱外幣折算報表的表述。

　　1。 審閱外幣折算報表是否按我國會(huì )計準則要求進(jìn)行表述。

　　2。 審閱外幣折算報表項目與母公司會(huì )計報表項目的一致性。

　　九、審查合并報表

　�。ㄒ唬┱{查了解合并報表編制的基礎。

　　1。 審核合并范圍（納入合并報表的條件）。

　　2。 審核合并報表內容（種類(lèi)）。

　　3。 審核子公司提供資料的完整性。包括子公司會(huì )計政策差異、母子公司往來(lái)業(yè)務(wù)、債權債務(wù)、投資資料、子公司利潤分配、股權變動(dòng)資料。

　　4。 審核母子公司決算日和會(huì )計期間的一致性。

　　5。 審核母子公司之間會(huì )計政策的一致性。

　　6。 審核母公司對子公司投資的會(huì )計核算（包括核算方法、子公司由于損益以外的原因所引起的權益變化的處理）。

　�。ǘ�）索取或編制合并報表數據匯總表（或合并報表工作底稿）。

　�。ㄈ�）對照檢查匯總表（工作底稿）中有關(guān)數據與所屬單位財務(wù)報表數據的一致性。

　�。ㄋ模�審查合并資產(chǎn)負債表調整項目的正確性。

　　1。 審查母公司與子公司權益性資本投資項目的數額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額的抵消，并審查合并差價(jià)列示的正確性。

　　2。 審查母子公司間債權與債務(wù)項目的相互抵銷(xiāo)，包括應收、應付、預收、預付和內部持有債券。

　　3。 審查壞賬準備的數額是否進(jìn)行了調整。

　　4。 審查由于內部銷(xiāo)售所產(chǎn)生的未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤是否在固定資產(chǎn)項目中進(jìn)行了抵銷(xiāo)，并與合并損益表相核對。

　　5。 審核合并報表中少數股權是否正確列示，并將金額與子公司會(huì )計記錄相核對。

　　6。 核對所有者權益中未分配利潤項目的數額與合并利潤分配表中該項目的一致性。

　�。ㄎ澹�審查合并損益表調整項目的正確性。

　　1。 審查內部銷(xiāo)售商品已實(shí)現對外銷(xiāo)售部分，是否對營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項目進(jìn)行了抵銷(xiāo)。

　　2。 審查上期存貨包含的內部銷(xiāo)售未實(shí)現利潤是否在年末未分配利潤和營(yíng)業(yè)成本中進(jìn)行了抵銷(xiāo)。

　　3。 審查集團內部固定資產(chǎn)交易所產(chǎn)生的未實(shí)現內部部分銷(xiāo)售的抵銷(xiāo)。

　　4。 審查母公司與子公司及子公司相互之間持有對方債券所發(fā)生的投資收益是否與其相應的利息支出相互抵銷(xiāo)。

　　5。 審查母公司與子公司權益性資本投資收益是否進(jìn)行了抵銷(xiāo)。

　　6。 核對少數股東本期損益是否為子公司凈利潤項目扣除母公司投資收益的余額。

　　7。 核對凈利潤計算的準確性。

　�。�六）審查合并利潤分配表抵銷(xiāo)項目的正確性。

　　1。 審查全資子公司利潤分配項目的抵銷(xiāo)。 子公司利潤分配表中的年初未分配利潤項目、子公司資產(chǎn)負債表中實(shí)收資本項目、資本公積項目、盈余公積項目和母公司報表中投資收益項目與母公司對子公司權益性投資項目、子公司利潤分配表中提取盈余公積項目、應付利潤項目是否進(jìn)行了正確的抵銷(xiāo)。

　　2。 審查非全資子公司利潤分配項目的抵銷(xiāo)。 審查是否將子公司利潤分配表中年初未分配利潤項目，子公司資產(chǎn)負債表中實(shí)收資本、資本公積、盈余公積項目與母公司損益表中投資收益項目、少數股東權益項目，子公司利潤分配表中提取盈余公積項目、應付項目進(jìn)行了正確的抵銷(xiāo)。

　　3。 審查合并利潤分配表抵銷(xiāo)產(chǎn)生的合并差價(jià)的計算與處理。

　�。ㄆ撸�審查合并財務(wù)狀況變動(dòng)表的編制。

　　1。 審查合并現金流量表的編制基礎是否為合并資產(chǎn)負債表和合并損益表。

　　2。 復核少數股東本期損益是否作為流動(dòng)資金來(lái)源處理。

　　3。 復核少數股東增加對子公司的投資是否作為流動(dòng)獎金來(lái)源處理。

　　4。 復核子公司將利潤分配給少數股東是否作為流動(dòng)資金來(lái)源處理。

　�。ò耍�檢查合并報表匯總計算的正確性。

　�。ň牛�審核合并報表附注內容的完整性和真實(shí)性。

　　十、審查期后事項

　�。ㄒ唬┍容^被審財務(wù)報表與最近財務(wù)報表，看有無(wú)重大變化的項目。

　�。ǘ�）向管理部門(mén)查詢(xún)資產(chǎn)負債表日至審計日間有無(wú)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重要的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，重點(diǎn)調查有無(wú)下列（非調整）事項及是否對其進(jìn)行了披露：股票和債券的發(fā)行；企業(yè)合并或購買(mǎi)控制權；自然災害導致的資產(chǎn)損失；外匯匯率變動(dòng)；開(kāi)展新的經(jīng)營(yíng)或活動(dòng)、擴大原有經(jīng)營(yíng)范圍等。

　�。ㄈ�）通過(guò)審查資產(chǎn)負債表日后的有關(guān)賬目、財務(wù)報表和查詢(xún)資產(chǎn)負債表日至審計日止的資本、長(cháng)期負債、營(yíng)運資金等有無(wú)重大變動(dòng)，重點(diǎn)調查有無(wú)下列（調整）事項及是否對其進(jìn)行了調整：已被證實(shí)的某項資產(chǎn)價(jià)值的損失或永久性減值；處于協(xié)商中的債務(wù)重整事項已達成協(xié)議；宣告分配股利；發(fā)現在資產(chǎn)負債表日或之前發(fā)生的錯誤或舞弊行為；由于稅法變動(dòng)，改變了對資產(chǎn)負債表日以及之前的收益適用的稅率；發(fā)現資產(chǎn)負債表日前某些事項的會(huì )計錯誤；銷(xiāo)貨退回；產(chǎn)品驗收不合格；資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的企業(yè)的一部分已不再持續經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)等。

　�。ㄋ模┫蚬芾聿块T(mén)查詢(xún)報表日后會(huì )計估計或判斷基礎有無(wú)重大變動(dòng)。

　�。ㄎ澹┙Y合賬戶(hù)余額審計查詢(xún)報表日后賬上有無(wú)異常調整事項。

　�。�六）向審計單位律師查詢(xún)有關(guān)訴訟、賠償情況。

　�。ㄆ撸┫蚨悇�(wù)機關(guān)查詢(xún)被審計單位的稅務(wù)繳納和稅務(wù)糾紛情況。

【企業(yè)審計計劃書(shū)大綱】相關(guān)文章：

企業(yè)能源審計報告12-08

超市企業(yè)計劃書(shū)11-18

企業(yè)投資計劃書(shū)10-09

企業(yè)融資計劃書(shū)08-12

企業(yè)活動(dòng)計劃書(shū)08-05

企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計劃書(shū)11-18

企業(yè)年度招聘計劃書(shū)11-11

企業(yè)計劃書(shū)(15篇)11-06

企業(yè)計劃書(shū)15篇09-24

餐飲企業(yè)計劃書(shū)08-26