審計認證服務(wù)調查報告

　　隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的迅速發(fā)展，傳統意義的財務(wù)報表審計已經(jīng)不能滿(mǎn)足所有者和社會(huì )公眾的需要，審計服務(wù)也出現了收入難以增長(cháng)甚至下滑的現象。于是很多會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)始向其他認證服務(wù)進(jìn)軍，從而導致其他認證服務(wù)迅速崛起，成為注冊會(huì )計師行業(yè)的“新寵”，比如風(fēng)險咨詢(xún)認證、績(jì)效評估認證、系統可靠性認證、健康護理認證、養老服務(wù)認證、網(wǎng)站可靠性認證等。那么什么是審計認證服務(wù)呢，概括的說(shuō)，認證服務(wù)是指審計師向決策者提供獨立的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，該服務(wù)能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進(jìn)關(guān)于某一對象信息的可靠性。

　　認證服務(wù)已經(jīng)成為審計未來(lái)發(fā)展的方向，以后將會(huì )有越來(lái)越多的新興審計認證出現，為審計師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機遇。但是，審計認證的拓展不是盲目的、無(wú)限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計師不考慮自身的專(zhuān)業(yè)任勝能力、不保持應有關(guān)注和正當懷疑的態(tài)度，不堅持獨立性原則的話(huà)，那么這種審計認證的拓展不但不利于現代審計的發(fā)展，而且還會(huì )影響審計師的職業(yè)形象，影響審計師行業(yè)的發(fā)展，甚至會(huì )出現第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認為審計認證的拓展要以滿(mǎn)足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨立性、專(zhuān)業(yè)能力、應有關(guān)注和正當懷疑態(tài)度等來(lái)加以概述。

　　一、獨立性和專(zhuān)業(yè)能力是審計認證能否拓展的判斷標準

　　審計師的審計質(zhì)量取決于兩種概率：

　　一是審計師發(fā)現問(wèn)題的概率，這個(gè)取決于審計師的專(zhuān)業(yè)能力;

　　二是審計師披露問(wèn)題的概率，這個(gè)取決于審計師的獨立性。因此，審計認證拓展后出現的新服務(wù)是否適合審計師的執業(yè)范圍，獨立性與專(zhuān)業(yè)能力將是最主要的標準。如果具體認證拓展帶來(lái)的新服務(wù)，大大影響了審計師的獨立性，或是超出了其專(zhuān)業(yè)能力，這種服務(wù)就是不可拓展的，進(jìn)而與該服務(wù)相關(guān)的具體審計認證也發(fā)揮不了應有的作用。

　　(一)獨立性理念對審計認證拓展約束的具體運用

　　獨立性是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)特征，是審計職業(yè)賴(lài)以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對審計師重要的品行要求，也是審計的特有競爭優(yōu)勢。一但審計師喪失了獨立性，那么其審計結果的客觀(guān)性和公正性就會(huì )受到懷疑，同時(shí)，也就喪失了其占領(lǐng)審計認證市場(chǎng)的最有競爭力的優(yōu)勢。隨著(zhù)新的審計認證在審計師承接的業(yè)務(wù)中扮演角色的日益重要，獨立性會(huì )成為一個(gè)重要問(wèn)題。在決定是否開(kāi)展或提供一項新的審計認證時(shí)，審計機構應該考慮潛在利益沖突，要向社會(huì )公眾表明：新的審計認證并沒(méi)有影響審計師的獨立性，以保持社會(huì )公眾對其的信心和信賴(lài)。獨立性理念可以具體化為兩條標準來(lái)判斷一項審計認證能否被提供：

　　一是該項審計認證是否為社會(huì )公眾所接受，開(kāi)展該項審計認證是否降低了審計師在社會(huì )公眾心中的形象，即形式上的獨立標準;

　　二是該項審計認證的開(kāi)展是否會(huì )在實(shí)質(zhì)上影響審計師獨立性，進(jìn)而影響審計師的判斷，即實(shí)質(zhì)上的獨立標準。隨著(zhù)現代審計具體認證的拓展，審計師的服務(wù)范圍日益擴大，審計面臨著(zhù)恪守獨立性的挑戰，獨立性不再是對外部限制的一種機械反映，而成為審計師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識最終是以審計師是否能公正、客觀(guān)、無(wú)偏地進(jìn)行職業(yè)判斷來(lái)體現的。

　　(二)專(zhuān)業(yè)勝任能力理念對審計認證拓展約束的具體運用。

　　專(zhuān)業(yè)勝任能力是對審計師專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的要求。一個(gè)勝任的審計師必須學(xué)習和掌握完成審計認證工作所必需的執業(yè)知識，具備不斷拓展和提高的執業(yè)能力，保持以所有者為核心相關(guān)利益者要求和認可的職業(yè)態(tài)度，通過(guò)執業(yè)實(shí)踐的經(jīng)驗積累、認證技術(shù)方法的運用和創(chuàng )新來(lái)達到保證審計認證質(zhì)量的目的。

　　未來(lái)審計認證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計師不可能總是達到新興審計認證需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力。如何具體運用專(zhuān)業(yè)勝任能力理念來(lái)判斷審計認證是否可以被提供，又可以分為三個(gè)方面來(lái)判斷：一是審計師是否已經(jīng)學(xué)習和掌握了開(kāi)展審計認證的執業(yè)知識;二是審計師是否已經(jīng)具備了開(kāi)展審計認證的執業(yè)能力;三是審計師是否保持了公眾對其提供審計認證所要求和認可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎上，再確定該項審計認證對審計師執業(yè)知識、能力和品質(zhì)的特定專(zhuān)業(yè)勝任要求，如果審計師已經(jīng)達到了上述專(zhuān)業(yè)勝任理念的三條總體標準，并且符合開(kāi)展該項審計認證的特定專(zhuān)業(yè)勝任要求，那么就可以認為審計師提供該項具體審計認證是勝任的。

　　二、正當懷疑和應有關(guān)注是審計認證能否拓展的'合理保證

　　正當懷疑是對受托經(jīng)濟責任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟信息，沒(méi)有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對的證據。應有關(guān)注則是要求審計師執業(yè)過(guò)程中應謹慎細心、遵守職業(yè)準則和規范，盡到自己應盡的職責，以圓滿(mǎn)完成執業(yè)任務(wù)。如果審計認證拓展后，審計師在提供具體審計認證的執業(yè)過(guò)程中連最基本的應有關(guān)注和正當懷疑態(tài)度都不能保持的話(huà)，那么審計的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計認證的發(fā)揮更無(wú)從說(shuō)起。

　　正當懷疑和應有關(guān)注理念是一脈相承的，在具體審計認證拓展中的運用主要體現在審計師在執業(yè)過(guò)程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據審計認證的特點(diǎn)，我們認為應當從以下六個(gè)方面做到正當懷疑和應有關(guān)注理念的保持：一是慎重考慮審計認證開(kāi)展的可行性，審慎選服務(wù)提供的客戶(hù);二是簽定合理、有效的審計認證合約;三是審慎制定詳盡的審計認證工作方案;四是始終堅持正當懷疑和應有關(guān)注理念進(jìn)行執業(yè);五是審慎表達執業(yè)結論;六是完善執業(yè)質(zhì)量控制體系。

　　綜合來(lái)看，如果說(shuō)獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力是具體審計認證能否拓展的第一層判斷標準的話(huà)，那么正當懷疑和應有關(guān)注則是對具體審計認證拓展后的再次檢驗。只有在提供審計認證時(shí)始終審慎遵循上述理念，才能使審計認證向更深更廣的層次拓展，才能使審計認證健康有序的發(fā)展。

【審計認證服務(wù)調查報告】相關(guān)文章：

審計服務(wù)包括那些？10-07

縣審計局預算執行審計整改情況的調查報告01-19

服務(wù)質(zhì)量調查報告01-15

服務(wù)質(zhì)量調查報告3篇01-15

農村學(xué)校關(guān)于營(yíng)養改善的審計調查報告02-01

審計報告審計課件09-12

認證認可條例06-17

關(guān)于市家政服務(wù)業(yè)的調查報告01-20

廣州百佳超市服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)分析調查報告11-20

財務(wù)報表審計與內部控制審計10-09