財務(wù)盡職調查報告怎樣寫(xiě)
眾所周知，企業(yè)財務(wù)活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內外部環(huán)境密不可分。從某種程度上說(shuō)，財務(wù)盡職調查報告是反映企業(yè)在某一時(shí)期(時(shí)點(diǎn))的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理結果的財務(wù)文件，可以更加有效、清晰地反映并協(xié)助投資方有效地理解目標企業(yè)的財務(wù)結果變化的原因以及未來(lái)發(fā)展趨勢。那么財務(wù)盡職調查報告怎樣寫(xiě)呢?
財務(wù)盡職調查報告內容如下：
一、對目標企業(yè)總體財務(wù)信息的調查
在進(jìn)行財務(wù)盡職調查時(shí)，首先需要了解的是目標企業(yè)的一些基本財務(wù)情況。通過(guò)取得目標企業(yè)的營(yíng)業(yè)執照、驗資報告、章程、組織架構圖，財務(wù)調查人員可以了解目標企業(yè)全稱(chēng)、成立時(shí)間、歷史沿革、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等。對目標企業(yè)的詳細了解還應包括目標企業(yè)本部以及所有具有控制權的公司，并對關(guān)聯(lián)方做適當了解。另外，目前企業(yè)的財務(wù)管理模式以及財務(wù)部財務(wù)人員結構、目標企業(yè)的會(huì )計電算化程度、企業(yè)管理系統的應用情況也是需要了解的背景資料。
在獲得上述信息之后，還應對目標企業(yè)的會(huì )計政策和稅費政策進(jìn)行全面了解：目標企業(yè)現行會(huì )計政策、近3年會(huì )計政策的重大變化、現行會(huì )計報表的合并原則及范圍;及近3年會(huì )計師事務(wù)所名單和近3年審計報告的披露情況。目標企業(yè)的稅費政策包括：現行稅費種類(lèi)、稅費率、計算基數、收繳部門(mén);稅收優(yōu)惠政策;稅收減免/負擔;關(guān)聯(lián)交易的稅收政策;集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策;稅收匯算清繳情況。
二、對目標企業(yè)具體財務(wù)狀況的調查
1、目標企業(yè)財務(wù)報表的可靠性會(huì )影響到財務(wù)盡職調查結果的可靠性。而財務(wù)報表的可靠性與企業(yè)本身內控程序是否完善有關(guān)，因此，一般情況下，進(jìn)行盡職調查時(shí)亦應考慮內控程序的情況。例如可以通過(guò)訪(fǎng)談、畫(huà)流程圖等方法對目標企業(yè)的內部控制制度進(jìn)行總體把握。在了解目標企業(yè)的內部控制制度之后，就可以對其的財務(wù)狀況、盈利能力、現金流進(jìn)行詳細調查。
2、在對目標企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行調查時(shí)，對貨幣資金除了核實(shí)它的真實(shí)性之外，還應該關(guān)注是否有凍結資金的存在。對應收賬款要進(jìn)行賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析、近年變化趨勢及原因分析，要關(guān)注其是否被高估，另外對大額應收賬款還應調閱銷(xiāo)售合同。一般國內企業(yè)會(huì )將投資、開(kāi)辦費、前期虧損或待攤費用支出暫列其他應收款，因此在對其他應收款進(jìn)行調查時(shí)，應具體查詢(xún)有關(guān)內容，評析會(huì )計處理是否合適，并做出合適的建議會(huì )計調整。對存貨的調查，應查閱最近一次盤(pán)點(diǎn)記錄，關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品，找出積壓、毀損、滯銷(xiāo)、過(guò)時(shí)以及有變現問(wèn)題的存貨，確定提取的準備是否足夠，查詢(xún)存貨的計算方法，確定計算方法是否合適。進(jìn)行長(cháng)期投資調查時(shí)，對控股企業(yè)要驗證其投資比例及應占有的`權益，對參股企業(yè)了解其投資資料。對在建工程則要了解工程項目預算、完工程度、工程項目的用途，是否存在停工工程等。固定資產(chǎn)的調查，土地房屋則通過(guò)包括審閱房屋、土地的產(chǎn)權證明文件，如土地證、房產(chǎn)證等來(lái)調查，對機器、設備則要查詢(xún)有否應報廢或需要提取減值準備的機器設備，另外調查人員還應關(guān)注折舊提取的方法是否合理，折舊率是否反映固定資產(chǎn)的消耗情況和使用年限，折舊是否按照設定的折舊提取方法和折舊率計算已入賬。對無(wú)形資產(chǎn)的調查，則要分析無(wú)形資產(chǎn)的種類(lèi)及取得途徑、無(wú)形資產(chǎn)的壽命、計價(jià)依據。而對于銀行貸款的調查，調查人員應取得和查閱明細表，明細表應注明利率、還款期、抵押、承諾等情況，還應查閱貸款合同，了解有否資產(chǎn)抵押和擔保等情況，還應測算貸款利息是否已足額提取，并已入賬，并查閱是否違反貸款合同條款的情況。對應付賬款，調查人員應取得明細表，并應分析應付賬款周期、供應商分布情況。為了防止目標企業(yè)存在有未入賬的負債，調查人員還應查閱期后付款憑證，查閱董事會(huì )、股東會(huì )會(huì )議記錄，與有關(guān)律師盡職調查工作配合，分析對應付稅金的調查，應取得各項應付稅金變動(dòng)明細表，并詢(xún)問(wèn)各項稅種是否均已如期申報、完稅，詢(xún)問(wèn)是否漏報、虛報、少報的情況，查閱與稅務(wù)機關(guān)的往來(lái)書(shū)信文件，分析所交稅金是否合理。
3、對反映目標企業(yè)盈利能力的銷(xiāo)售收入及成本進(jìn)行調查時(shí)，調查人員應計算近幾年銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢，近幾年產(chǎn)品結構變化趨勢，目標企業(yè)大客戶(hù)的變化及銷(xiāo)售收入集中度，關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區別及對利潤的影響，成本結構、 發(fā)現關(guān)鍵成本因素，并就其對成本變化的影響做分析，對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。對目標企業(yè)的銷(xiāo)售收入分析，可按主要地區、主要產(chǎn)品、主要客戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)。結合上述的各項分析，可以對目標企業(yè)的過(guò)去和將來(lái)的盈利前景有所啟示。對目標企業(yè)的三項費用分析，應按照費用明細表分析三項費用處理的合理性和 未來(lái)走勢與變化。對其他業(yè)務(wù)利潤，調查人員應該了解是否存在穩定的其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源，以及近幾年數據。對投資收益的調查，調查人員應關(guān)注近年對外投資情況，及各項投資的報酬率。對營(yíng)業(yè)外收支的調查應關(guān)注是否有異常情況的存在。
4、對目標企業(yè)的現金流的調查，調查人員應特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)凈現金流，并通過(guò)一些比率的計算來(lái)檢驗經(jīng)營(yíng)凈現金流是否能滿(mǎn)足融資活動(dòng)的利息支出凈額，并應結合資產(chǎn)負債表及利潤表，尋找除銷(xiāo)售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源，對經(jīng)營(yíng)凈現金流的貢獻如何。
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