稅收分析調研報告
隨著(zhù)個(gè)人的素質(zhì)不斷提高，報告的使用頻率呈上升趨勢，報告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。一聽(tīng)到寫(xiě)報告馬上頭昏腦漲？以下是小編精心整理的稅收分析調研報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
稅收分析調研報告1
近年來(lái)，國稅部門(mén)在強化加油站稅收征管，打擊加油站企業(yè)偷逃稅方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但隨著(zhù)加油站企業(yè)的快速發(fā)展，各種新情況、新問(wèn)題不斷產(chǎn)生，加油站稅收征管也面臨著(zhù)一些新的問(wèn)題，亟待我們逐步完善與健全。
一、加油站稅收征管存在的主要問(wèn)題
�。ㄒ唬⿲�(shí)現銷(xiāo)售收入不申報和申報納稅數據不實(shí)。由于加油站晝夜經(jīng)營(yíng)，分布廣，進(jìn)貨途徑多，顧客流動(dòng)大，因此加油機表數與申報數經(jīng)常不符，實(shí)際庫存與賬表難以核實(shí)，為日常稅收征管帶來(lái)困難。一些加油站附設的商店、促銷(xiāo)贈送的禮品、汽車(chē)零配件修理修配等應稅行為沒(méi)有申報銷(xiāo)售收入，有些加油站甚至將銷(xiāo)售收入掛在“應收賬款”上，納稅申報質(zhì)量無(wú)法保障。
�。ǘC外售油問(wèn)題嚴重。機外售油的主要表現是加油站購進(jìn)成品油后，直接批發(fā)給小型加油站，或直接銷(xiāo)售給工廠(chǎng)、專(zhuān)業(yè)車(chē)隊、農業(yè)用戶(hù)，不通過(guò)稅控加油機銷(xiāo)售；對摩托車(chē)、出租車(chē)和個(gè)人消費的輕質(zhì)油（汽油、柴油）通常用秤或油桶計量的方式銷(xiāo)售，也不通過(guò)加油機銷(xiāo)售。目前機外銷(xiāo)售已成為加油站行業(yè)偷逃稅的主要手法，由于稅務(wù)機關(guān)對機外銷(xiāo)售這一稅收違法行為很難控制，使得國家稅款大量流失。
�。ㄈ┒惪匮b置安裝使用存在問(wèn)題。一是加油機具的使用管理混亂，稅控機具取數不準確。對于加油機日常使用出現的硬件問(wèn)題，稅控加油機生產(chǎn)廠(chǎng)家不能夠及時(shí)解決，造成加油企業(yè)加油數量與申報數不符。由于油品價(jià)格是隨著(zhù)市場(chǎng)需求浮動(dòng)，而主管稅務(wù)機關(guān)不能定期校驗稅控機參數，這樣就會(huì )因為價(jià)格浮動(dòng)問(wèn)題使稅控機的記錄金額始終小于加油金額。二是加油站稅控管理系統在實(shí)際使用中缺乏實(shí)用性，系統的利用率低，未能完全發(fā)揮稅控監管的作用。如對各加油站的成品油銷(xiāo)售數量、金額、扣除數量、納稅情況的變動(dòng)，不能及時(shí)利用系統形成橫向或縱向比對信息、無(wú)法統計需要數據，目前還需要配合手工記錄臺帳對系統數據整理運用。
�。ㄋ模┴攧�(wù)制度不健全�！冻善酚土闶奂佑驼驹鲋刀愓魇展芾磙k法》規定，對從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論其年應稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，均按照增值稅一般納稅人進(jìn)行管理。部分加油站財務(wù)資料不全，財務(wù)制度不健全、財務(wù)人員的財務(wù)核算水平參差不齊，不能按增值稅一般納稅人的規定設置賬簿并準確核算銷(xiāo)售額，特別是原有一些規模較小的加油站財務(wù)核算水平較低，銷(xiāo)售額的正確核算問(wèn)題難以保障。
�。ㄎ澹┒悇�(wù)機關(guān)稅控監管和日常管理偏松。當前，稅務(wù)機關(guān)對成品油零售加油站管理普遍不到位，根據稅控裝置記錄的數據計征在某些細節上不盡完善，不能及時(shí)按企業(yè)申報數據的變動(dòng)發(fā)現企業(yè)的稅收問(wèn)題。一是成品油銷(xiāo)售數量扣除方面管理混亂。目前對于扣除數量的審批和實(shí)際扣除情況稅務(wù)機關(guān)未給予應有重視，使得企業(yè)存在未取得相應批復便申報扣除數量，扣除大大超于批復上批準的準予扣除數量等現象。受理加油企業(yè)申報的稅務(wù)人員只能按企業(yè)《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》上填報的“應扣除油量”掌握企業(yè)扣除數，加油站稅控管理系統也未涉及記錄企業(yè)每月扣除數量的功能，這就使加油企業(yè)可能出現年扣除數量大于流轉稅科審批的數量的現象。二是稅控監管乏力。征收期申報時(shí)，申報人員僅對企業(yè)上報的《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購銷(xiāo)存數量明細表》與加油ic卡和增值稅申報表上的數據邏輯關(guān)系進(jìn)行核對，對數據不符的現象缺乏事后調查，失去了稅控管理的意義。對加油站帳務(wù)監督不嚴，致使有的加油站因財務(wù)制度不健全，無(wú)法對機內和機外銷(xiāo)售做詳細記錄，造成申報數據的不準確。
二、完善加油站稅收征管的建議
從實(shí)際工作上看，目前成品油零售加油站經(jīng)營(yíng)方式和稅收征管有其特殊性，對特殊的問(wèn)題，只能采取特殊的措施來(lái)解決。加強加油站的征管，堵住偷漏稅款的漏洞，筆者認為應采取如下舉措:
�。ㄒ唬┰O立專(zhuān)人專(zhuān)崗負責。加油站企業(yè)的稅控ic卡申報和管理應設立專(zhuān)人專(zhuān)崗，負責申報時(shí)對企業(yè)上報的《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購銷(xiāo)存數量明細表》與加油ic卡和增值稅申報表上的數據進(jìn)行核對，以及時(shí)對數據波動(dòng)較大、稅負較低等異常情況進(jìn)行調查。在日常管理工作中及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，督促企業(yè)按照規定建立健全加油站日銷(xiāo)售臺賬，并負責通知企業(yè)對稅控裝置進(jìn)行維護。
�。ǘ┘哟蠖愒幢O控力度。一是采取“駐站測算售量”法，派員實(shí)地核準加油站的實(shí)際銷(xiāo)售規模，以測算數據作為參照系數，對其他加油站進(jìn)行對比分析，以掌握加油站應達到的實(shí)際稅負。二是加大對加油站的常規檢查力度。當稅控裝置運行到一段時(shí)間后，加油站總是要想方設法做手腳逃漏稅款。因此，加強對加油站的稅務(wù)常規檢查是一種傳統但不會(huì )過(guò)時(shí)的手段。內容包括抄表和觀(guān)察實(shí)際銷(xiāo)售密度等，抄表后不給加油站留底，只交其負責人登記簽名后帶回，月終根據其申報的銷(xiāo)售情況對照，弄虛作假者加以重罰。這種作法，可以減少加油站做手腳的機會(huì )，從而有效防止稅款流失。三是嚴格臺賬登記制度，加強日常管理。加油站必須按日嚴格記錄銷(xiāo)售情況，按月結存，在申報納稅的同時(shí)報送附列資料，經(jīng)審核后，基層征收機關(guān)將相關(guān)加油信息錄入加油站稅控管理系統。
�。ㄈ⿲�(shí)行“實(shí)耗法”抵扣稅款。即按當月銷(xiāo)項稅額抵扣當月銷(xiāo)售數量的進(jìn)項稅額計算。加油站作為一般納稅人享受進(jìn)項稅款抵扣，有的油站采用多進(jìn)貨少銷(xiāo)售的方法，使當月甚至以后的好幾個(gè)月都沒(méi)法產(chǎn)生稅款。為保證稅款勻衡、足額入庫，防止加油站突然停業(yè)或破產(chǎn)導致實(shí)際已產(chǎn)生的增值稅款流失，建議每月按“實(shí)耗法”抵扣稅款。
�。ㄋ模⿵娀佑驼炯{稅評估。成品油零售單位增值稅納稅評估屬于增值稅一般納稅人納稅評估的一個(gè)特殊組成部分。筆者認為可建立一套成品油零售單位的納稅評估辦法，對在申報中發(fā)現的《加油站月份信息明細表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購銷(xiāo)存數量明細表》與讀取的加油ic卡和增值稅申報表數據不符以及存在其他稅收問(wèn)題的加油站列為本月納稅評估對象，移交納稅評估崗實(shí)施納稅評估，對低于最低稅負標準的實(shí)施稅務(wù)稽查。
�。ㄎ澹┙∪y一、規范的管理制度。建議制定加油站行業(yè)稅收征收管理辦法，并下發(fā)統一的流轉文書(shū)，明確規范的操作流程，包括稅控加油機的安裝與維修，稅控裝置的初始化，報稅信息卡的數據讀取與接收，納稅申報及附報資料的報送，自用油、代儲油、倒灌油、檢測用油的認定與扣除辦法，征收方式的界定，納稅評估及稅務(wù)稽查的實(shí)施，加油站的違章處理等，對行業(yè)管理責任人員虛假登記稅源變化、虛假鉛封或擅自啟封加油機、虛假審批倒灌油和自測用油的行為，也要制定具體的考核追究辦法。
�。┘訌姴块T(mén)統一協(xié)調。加裝稅控裝置基本上保證了反映加油站的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額，然而，要想更準確地反映其經(jīng)營(yíng)情況，還須把住其油品進(jìn)口關(guān)。把住進(jìn)口關(guān)，可以準確地了解庫存情況，剎住“帳外經(jīng)營(yíng)”或“借庫經(jīng)營(yíng)”等偷逃稅款的現象發(fā)生。當前各加油站受管理的部門(mén)較多（目前對加油站實(shí)行檢查管理的有稅務(wù)、工商、公安、技術(shù)監督等部門(mén)），但由于各部門(mén)各自為政，致使國稅部門(mén)無(wú)法完全控制進(jìn)罐油品的數量及庫存情況。為協(xié)調統一控制住油品進(jìn)罐關(guān)口，管住油料的體外循環(huán)，筆者建議，各有關(guān)部門(mén)應成立一個(gè)聯(lián)合機構，對加油站的油罐進(jìn)行統一管理。
稅收分析調研報告2
一、企業(yè)基本情況
二、通過(guò)分析確定調研重點(diǎn)
從上表可以看出，成本的增長(cháng)率率基本與收入增長(cháng)率保持一致，而各項的費用增長(cháng)率卻遠遠高于銷(xiāo)售增長(cháng)率，所以將費用列支是否合理作為調研重點(diǎn)。
三、調研疑點(diǎn)說(shuō)明
針對以上重點(diǎn)，調研人員要求企業(yè)作出說(shuō)明，與企業(yè)負責人、財務(wù)人員進(jìn)行了談話(huà)，要求企業(yè)對以上分析的重點(diǎn)作出說(shuō)明。調研人員要求企業(yè)從稅收負擔率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數量和售價(jià)四個(gè)指標值和費用大幅增長(cháng)原因方面作出說(shuō)明，企業(yè)作出了如下解釋?zhuān)?/p>
1、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動(dòng)性強，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費低廉，盡可能開(kāi)夜班，導致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
2、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿業(yè)務(wù)，交貨時(shí)間緊，同一規格產(chǎn)品連續生產(chǎn)時(shí)間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
3、廢料數量和售價(jià)方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數量大致估算，價(jià)格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
4、營(yíng)業(yè)費用的增長(cháng)是由于07有出口外銷(xiāo)，海運費的支出大大增加了營(yíng)業(yè)費用的總額；財務(wù)費用增長(cháng)的原因是06年企業(yè)還是工貿一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業(yè)給出的解釋?zhuān){研人員到企業(yè)實(shí)地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調研過(guò)程中，具體做法主要有：
1、對企業(yè)報送的資料、數據整理分析，從公司的申報資料提取信息，進(jìn)行稅負分析。
2、根據同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進(jìn)行分析。
3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發(fā)票、海運發(fā)票是否真實(shí)。
四、開(kāi)展實(shí)地調查
評估人員根據日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負擔率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數量和售價(jià)、費用列出等五個(gè)方面對企業(yè)情況進(jìn)行實(shí)地調查和分析。
�。ㄒ唬┒愂肇摀史矫�
2、20xx年外銷(xiāo)貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響。
3、20xx年末留抵稅額為225萬(wàn)元。
綜上所述各個(gè)因素還原后，該公司20xx年、20xx年度增值稅稅負列表如下：
從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負應為2.84%,屬于正常范圍內。
�。ǘ┵M用方面：管理費用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬(wàn)元，出國考察費2.41萬(wàn)元，需由個(gè)人承擔的各項費用合計0.33萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出其中罰款0.81萬(wàn)元，與收入無(wú)關(guān)的支出6.87萬(wàn)元，共計調增收入18.47萬(wàn)元。
五、調研分析
在數據分析和實(shí)地調查基礎上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個(gè)指標參數,分析企業(yè)實(shí)際情況。
稅收負擔率預警參數。
注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場(chǎng)產(chǎn)品。
該指標主要通過(guò)對企業(yè)稅收負擔率的測算，將其與行業(yè)預警稅負進(jìn)行比對，對稅收負擔率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標進(jìn)一步展開(kāi)分析，以發(fā)現企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點(diǎn)。
產(chǎn)品制成率預警參數。
廢料數量和售價(jià)方面預警參數。
六、調研結論
通過(guò)以上數據分析和實(shí)地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷(xiāo)售廢料未有出入庫，企業(yè)未準確記載銷(xiāo)售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內容記載不齊和未將全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行記載，費用發(fā)票未經(jīng)嚴格審核，企業(yè)主動(dòng)補申報銷(xiāo)售185萬(wàn)元，補繳稅款98萬(wàn)元。
七、調研體會(huì )
1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,做好稅收分析。
2、健全監控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數據與預警指標進(jìn)行比對。
3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說(shuō)明異常原因，不能說(shuō)明具體原因的，根據情況進(jìn)入日常評估或移送稽查。
4、按季開(kāi)好重點(diǎn)行業(yè)分析會(huì )，研討行業(yè)管理經(jīng)驗、辦法。探討行業(yè)管理中出現的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，提高行業(yè)管理的規范性、統一性。
5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績(jì)效考核。
稅收分析調研報告3
近年來(lái)，隨著(zhù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)熱、村村通公路建設、新農村建設等，對砂石料需求量逐年增大，促進(jìn)我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展起來(lái)的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)，稅收征收管理工作卻出現了相對滯后的局面。
一、砂石料經(jīng)營(yíng)稅收征管工作存在的'主要問(wèn)題
根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營(yíng)的稅收征管工作主要存在如下問(wèn)題：
1、證照不齊無(wú)證經(jīng)營(yíng)現象嚴重。截止目前，全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)中僅2戶(hù)辦理了營(yíng)業(yè)執照和砂石料開(kāi)采許可證，其他的采砂業(yè)戶(hù)只辦理了臨時(shí)采砂許可證。還有大部分經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)由于受經(jīng)濟利益的驅動(dòng)，為逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不建賬，稅收征管難監控。砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)認為生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會(huì )計核算。致使稅務(wù)檢查無(wú)據可查。即使有少數建帳戶(hù)，也不如實(shí)提供其帳務(wù)，隱瞞銷(xiāo)售收入的現象嚴重，稅務(wù)人員基本無(wú)法進(jìn)行管理監控。
3、砂石料銷(xiāo)售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉居民建房、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，購進(jìn)砂石料時(shí)不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)不需領(lǐng)購發(fā)票和開(kāi)據發(fā)票,收入照樣能夠實(shí)現。稅務(wù)人員無(wú)法獲得砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)真實(shí)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復雜，稅款核定難�，F在砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)最大特點(diǎn)是：砂石料經(jīng)營(yíng)者不需把砂直接送到用砂單位和個(gè)人那里；用砂單位和個(gè)人也不需直接和砂石料經(jīng)營(yíng)者接洽，而是由跑運輸的農用車(chē)主與兩者聯(lián)系通過(guò)買(mǎi)和賣(mài)賺取運費。砂石料經(jīng)營(yíng)者為了把砂石料銷(xiāo)出去，自已或組織親屬購置運輸車(chē)輛運砂，稅收管理員無(wú)法確切了解每個(gè)砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售情況，給稅款核定征收帶來(lái)很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營(yíng)砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢(qián)，很難自覺(jué)納稅。
二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策
1、加大執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時(shí)辦理稅務(wù)登記證和申報納稅，違者依法給予及時(shí)處罰。依法執行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的有力保證。
2、根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡(jiǎn)易賬，特別是我縣燒磚行業(yè)、預制件加工行業(yè)應強制推行建帳工作，實(shí)行查帳征收；這樣就能從多個(gè)環(huán)節、多渠道督促砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售開(kāi)據發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實(shí)現查賬征收，以票控稅的目的。
3、對那些確無(wú)建賬能力不能進(jìn)行會(huì )計核算的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)采取工人工資監控、燃料動(dòng)力監控、產(chǎn)銷(xiāo)量實(shí)地監控，堵好產(chǎn)銷(xiāo)兩個(gè)口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結合的征收方式。
4、加強納稅宣傳輔導和提高服務(wù)質(zhì)量。將有關(guān)稅收法規送到納稅人手中，及時(shí)通報與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進(jìn)行財務(wù)核算，誠信納稅，進(jìn)而提高納稅人的納稅意識。
綜上所述，只要我們找準砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細化管理的切入點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時(shí)調整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開(kāi)采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應有的作用。
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