對超市稅收管理問(wèn)題的調研對策

　　超市是一種多部門(mén)、實(shí)行顧客“自我服務(wù)”方式的零售商店，亦稱(chēng)“自選商場(chǎng)”。超市的主要特點(diǎn)是貨架自主開(kāi)放、收銀電子化、實(shí)行商業(yè)管理方式。隨著(zhù)城市經(jīng)濟的日益發(fā)展，特別是社會(huì )購買(mǎi)力的不斷增強，超市憑借其在價(jià)格、質(zhì)量、管理、服務(wù)等各方面的優(yōu)勢，正在逐漸被廣大消費者所接受，并在整個(gè)商業(yè)領(lǐng)域所占的比重越來(lái)越大。但是目前在稅收管理過(guò)程中，就如何加強對超市稅收的管理還存在手段、技術(shù)與管理等諸多方面的不足，各超市的財務(wù)管理水平和質(zhì)量參差不齊，依法納稅的思想意識還有待于提高。稅務(wù)機關(guān)對超市的征收管理、稅收監控難度很大。因此規范超市稅收管理、杜絕偷稅行為的發(fā)生，是我們必須深思和面對的新課題。

　　一、超市存在的征管問(wèn)題

　　1、財務(wù)核算不真實(shí)。多數超市財務(wù)管理極不健全，賬務(wù)情況混亂。許多超市賬目設置不規范，有的沒(méi)有往來(lái)賬，有的沒(méi)有庫存賬，有的往來(lái)賬核算混亂，同時(shí)普遍存在現金交易量大和大額坐支現金現象。所以，在檢查中也很難從其資金流量、銀行對賬單中找到突破口。超市納稅多少，直接取決于記賬收入的多少，而目前各類(lèi)超市在追求最大利潤目標的驅動(dòng)下，記賬收入不實(shí)成為最便捷的偷稅方式。絕大多數超市不同程度地隱瞞其銷(xiāo)售收入。主要表現在：一是原始單據不真實(shí)，以銀行進(jìn)賬單替代原始憑證；二是原始單據不完整，缺乏有效的原始單據，日報單保存極不完整，三是賬面反映的開(kāi)票收入與實(shí)際情況差距大。

　　2、擅自修改系統數據。目前大部分超市商品均以計算機為依托，通過(guò)計算機網(wǎng)絡(luò )終端(收銀臺)將商品名稱(chēng)、數量、單價(jià)、金額等數據傳送至網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器進(jìn)行管理。該服務(wù)器存儲的各類(lèi)數據既是各收銀臺每班商品銷(xiāo)售結算和商場(chǎng)超市會(huì )計核算的原始依據，也是稅務(wù)部門(mén)計稅依據。但大部分超市存在刪除電腦中經(jīng)營(yíng)數據資料的現象,從而隱匿真實(shí)數據,進(jìn)行虛假申報，達到偷逃稅款的目的。

　　3、另設單獨收款機收款。在超市管理系統外單獨設收款機，不進(jìn)入計算機網(wǎng)絡(luò )終端并單獨記賬，隱瞞收入。超市中租柜經(jīng)營(yíng)比較普遍，租賃經(jīng)營(yíng)者大部分為個(gè)體工商戶(hù)，他們設立不聯(lián)網(wǎng)的收款機收取貨款，銷(xiāo)售數據不進(jìn)入計算機網(wǎng)絡(luò )終端，銷(xiāo)售額則根據自己意愿上報超市。上報的銷(xiāo)售一般只有實(shí)際經(jīng)營(yíng)額的幾分之一或者更少。另外如名煙名酒、高級滋補品等高檔物品一般超市另設專(zhuān)柜，銷(xiāo)售后不走聯(lián)網(wǎng)收款機付款也很普遍，它們是直接在柜臺上交付現金。另設專(zhuān)柜開(kāi)據發(fā)票，多采用手工開(kāi)票或單機開(kāi)票，對不需開(kāi)票的則可以瞞報銷(xiāo)售。另外，對贈送的產(chǎn)品則直接到設置的專(zhuān)柜提取，一些企業(yè)將商品當福利發(fā)給職工，這些也不進(jìn)入超市管理系統，不入銷(xiāo)售。

　　4、商品損失不作處理。對于開(kāi)架售貨方式經(jīng)營(yíng)的超市來(lái)說(shuō)，丟失商品是不爭的事實(shí)。如某超市開(kāi)業(yè)8個(gè)月，丟失商品價(jià)值達50萬(wàn)元之多。同時(shí)像蔬菜、肉類(lèi)、副食品保質(zhì)期較短，腐爛、變質(zhì)、過(guò)期等現象經(jīng)常會(huì )發(fā)生。但超市在盤(pán)點(diǎn)時(shí)沒(méi)有按規定作賬務(wù)處理，或者賬面根本就不反映。稅務(wù)機關(guān)也沒(méi)有能力為其盤(pán)點(diǎn)。

　　5、其他收入不作銷(xiāo)售。其他業(yè)務(wù)收入包括：場(chǎng)地租賃收入：向租賃經(jīng)營(yíng)者收取的租賃場(chǎng)地租金；進(jìn)店費：是供應商獲取進(jìn)店經(jīng)營(yíng)資格而交納的費用，只是對新供應商適用；贊助費：即節日、店慶贊助，在節假日、店慶日，商場(chǎng)超市通常會(huì )組織較大規模的促銷(xiāo)活動(dòng)，必然要支付大量的廣告費、降價(jià)促銷(xiāo)費用；海報費：是商場(chǎng)超市為供應商的商品進(jìn)行促銷(xiāo)宣傳而收取的一項費用；銷(xiāo)售返利：超市完成廠(chǎng)家或供應商銷(xiāo)售目標后獲取的利潤。這些收入超市往往不反映在收入賬上，而是另行記載。

　　二、加強超市稅收管理的對策

　　1、加強稅法宣傳，提高納稅意識。針對超市納稅人的知識結構和心理特征，要利用辦培訓班、納稅輔導等形式，全方位、多層次、多渠道地強化稅法宣傳和培訓，使納稅人深層次地學(xué)習、了解稅收法律法規和財務(wù)知識，提高依法納稅的自覺(jué)性。

　　2、加強超市稅收的管理力度，規范財務(wù)管理。要加強超市納稅人建賬能力的輔導，引導并規范其財務(wù)管理行為，督促其嚴格核算，正確記錄銷(xiāo)售、嚴格按稅收制度核算銷(xiāo)項稅金、進(jìn)項稅金（包括進(jìn)項轉出），做到財務(wù)核算正確，原始資料齊全，規范。促使企業(yè)依法誠信納稅，

　　3、全面安裝稅控裝置，提高稅收控管手段。要加強稅控裝置的推廣力度，實(shí)現所有超市進(jìn)入稅控管理，所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)入稅控機管理，所有數據進(jìn)入稅控存儲；要加大對稅控裝置的檢查力度，對未按規定使用稅控裝置的，或擅自修改系統數據的，從嚴查處。要充分掌握和利用稅控裝置的數據信息，通過(guò)稅控裝置的有效控制，促進(jìn)超市行業(yè)稅收管理質(zhì)效的不斷提升。

　　4、加強調查分析、掌握第一手資料。稅收管理員要加強對超市稅收的調查分析，通過(guò)多種手段、多種渠道。加強涉稅信息的采集，如進(jìn)一步對超市的經(jīng)營(yíng)面積、雇工人數、投資額、地段、人流量等有關(guān)數據進(jìn)行實(shí)地調查和采集，掌握超市納稅人真實(shí)的經(jīng)營(yíng)和稅收情況，對超市租賃柜臺或承租經(jīng)營(yíng)情況要了如指掌。對采集好的超市數據，要充分利用“一戶(hù)式”資料，對該數據進(jìn)行全面、科學(xué)分析，通過(guò)運用相關(guān)模型和會(huì )計、統計原理，對超市的銷(xiāo)售收入、應納稅額進(jìn)行測算，測算數據和企業(yè)的申報數據進(jìn)行相互比對，把差異較大的企業(yè)作為實(shí)行納稅評估或實(shí)地調查的對象，進(jìn)一步加強稅收管理。

　　5、建立長(cháng)效機制促管理。要對超市稅收管理取得良好成效的基礎上，實(shí)施全方位、全過(guò)程的監控，全面掌握超市行業(yè)內部稅收監控數據，建立分戶(hù)管理臺賬和定期巡查制度，建立和健全超市行業(yè)稅收管理的長(cháng)效管理機制，全面提高超市稅收管理質(zhì)量，堵塞征管漏洞，不斷推進(jìn)超市行業(yè)稅收管理科學(xué)化、精細化。

　　6、加強對超市的稅務(wù)稽查。要定期對超市稅收進(jìn)行檢查，嚴查重罰不依法納稅、偷逃稅款行為。構成犯罪的，要堅決移送司法機關(guān)處理。要公開(kāi)曝光多次偷逃稅、性質(zhì)惡劣的納稅戶(hù)，借助社會(huì )輿論和新聞媒體的力量，打擊偷逃稅行為，形成依法納稅的良好氛圍，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。

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