稅務(wù)調研報告范文（通用17篇）

　　隨著(zhù)社會(huì )一步步向前發(fā)展，接觸并使用報告的人越來(lái)越多，報告根據用途的不同也有著(zhù)不同的類(lèi)型。一聽(tīng)到寫(xiě)報告就拖延癥懶癌齊復發(fā)？下面是小編為大家收集的稅務(wù)調研報告范文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　稅務(wù)調研報告 篇1

　　稅收報表是以表格化的形式對稅收征收管理的數據信息進(jìn)行披露的一種方式。與其他的信息披露形式相比，稅收報表具有更集中、更概括、更系統和更有條理性的特點(diǎn)。稅收業(yè)務(wù)報表主要是為服務(wù)征管、反映稅收政策影響、分析社會(huì )經(jīng)濟運行狀況提供稅收參考信息。隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展,以網(wǎng)絡(luò )、信息、知識和高新技術(shù)為主要特征的新經(jīng)濟運行模式開(kāi)始形成，傳統的稅收業(yè)務(wù)報表編報方式其低效、陳舊和不適應的問(wèn)題越來(lái)越突出。 因此，如何按照統一規范、集中高效、網(wǎng)絡(luò )化共享的目標改進(jìn)稅收報表編報方式，減輕基層工作負擔，提高稅收報表編制質(zhì)量，x地稅局對此進(jìn)行了有益的實(shí)踐與探索并取得了顯著(zhù)成效。

　　一、改革前稅收業(yè)務(wù)報表編報的概況

　　(一)稅收業(yè)務(wù)報表體系的概述

　　在集中編報改革前，x地稅系統填報的稅收業(yè)務(wù)報表有79份，其中78份是國家稅務(wù)總局要求上報的報表，1份是自治區地稅局要求上報的《x重大投資項目稅源監控表》。稅收業(yè)務(wù)報表一直以來(lái)采取的都是至上而下分部門(mén)布置下達，按部門(mén)組織采集和使用。這種分部門(mén)統計、分析和使用模式,在技術(shù)手段較比落后、信息共享需求低的情況下,存在合理性，對反映稅收工作成果及稅收決策提供依據方面發(fā)揮了較大作用。但隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，稅收報表的編報工作也出現新的變化和需求。首先是報表指標更趨于細化，數據來(lái)源更趨向于征管一線(xiàn)。其次是網(wǎng)絡(luò )的發(fā)展，計算機硬件的更新，數據庫技術(shù)的發(fā)展，軟件開(kāi)發(fā)技術(shù)的日新月異，為報表編報提供了更多的方法和手段,也給稅收業(yè)務(wù)報表編報提出了更高要求。

　　稅收業(yè)務(wù)報表按管理的部門(mén)可以細分為7類(lèi)，即稅收會(huì )統核算類(lèi)、稅收政策法規類(lèi)、財產(chǎn)行為稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、流轉稅類(lèi)、征管類(lèi)和稽查類(lèi)。

　�。ǘ�）各類(lèi)稅收業(yè)務(wù)報表產(chǎn)生的背景

　　當前填報的絕大多數的稅收業(yè)務(wù)報表是由國家稅務(wù)總局制定下發(fā)，各類(lèi)稅收業(yè)務(wù)報表都有著(zhù)一定的產(chǎn)生背景。

　　1．征管類(lèi)。

　�。�1）征管情況報表:其主要目的是為適應稅收征管改革不斷深化的需要，力求綜合反映稅收征管基礎工作情況。

　�。�2）征管質(zhì)量報表: 其主要目的是為有效檢驗稅收管理工作質(zhì)量與效率，規范稅務(wù)行政執法，切實(shí)強化管理，促進(jìn)執法意識、管理質(zhì)量和干部素質(zhì)的全面提高，確保稅收征管行為依法、公正、廉潔、高效。主要考核指標登記率、申報率、入庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準確率和處罰率。主要填報的報表有《征管質(zhì)量考核得分匯總表》、征管質(zhì)量考核分項統計表(1)-（3），共計4張表。

　�。�3）其主要目的是為及時(shí)掌握重點(diǎn)集貿市場(chǎng)和個(gè)體大戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅情況，分析研究解決問(wèn)題的措施，積極穩妥推進(jìn)大戶(hù)建賬工作，逐步提高查賬征收的比例。主要填報的報表有《個(gè)體工商大戶(hù)稅收征管情況報告表》、《重點(diǎn)集貿市場(chǎng)稅收征管情況報告表》。

　　2．稽查類(lèi)�；�查類(lèi)稅收報表15張，主要反映稽查部門(mén)人、財、物的配備，稽查部門(mén)查處案件的情況。例如：稅收專(zhuān)項檢查報表主要是對國家稅務(wù)總局統一部署和組織開(kāi)展稅收專(zhuān)項檢查工作進(jìn)行統計及情況匯報；年度稅收違法舉報案件分析統計表主要是為加強稅務(wù)違法案件舉報工作的規范化管理，反映各地稅務(wù)違法案件受理和查處情況；稅務(wù)稽查機構查補收入統計表主要是為全面了解和掌握稅務(wù)稽查工作及稅務(wù)稽查案件查處的總體情況。

　�。ㄈ�）稅收業(yè)務(wù)報表的編報軟件系統

　　隨著(zhù)稅收業(yè)務(wù)報表填報要求的不斷發(fā)展，以及網(wǎng)絡(luò )、編程軟件、數據庫技術(shù)等不斷發(fā)展，稅收業(yè)務(wù)報表填報使用的軟件系統也在不斷發(fā)展和完善。當前稅收業(yè)務(wù)報表軟件呈現以下特點(diǎn)：軟件形式多樣，功能相對單一，網(wǎng)絡(luò )化程度及信息共享程度低。以下是各類(lèi)稅收業(yè)務(wù)報表軟件發(fā)展狀況。

　　1．稅收會(huì )統報表軟件。從x年稅務(wù)機構分設后，全區地稅系統市局以下單位采取手工填報報表 ，自治區、各市局統一使用《KT-pC》會(huì )統核算軟件。x年1月1日起在全區地稅系統推廣應用《x地稅基層管理信息系統》(稅收會(huì )統模塊)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新稅收會(huì )統軟件)，原稅收會(huì )計核算軟件《KT-pC》停止使用。x年，市級用《x地稅信息管理系統》(稅收會(huì )統模塊)，自治區用《稅收計會(huì )統管理系統（TRS）》。

　　2．法規類(lèi)稅收報表，主要采取EXCEL電子表格填報，通過(guò)FTp上報。

　　3．所得稅類(lèi)報表軟件，從x年開(kāi)始采用《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》簡(jiǎn)稱(chēng)“匯總表”軟件系統采集，匯總上報。

　　4．征管類(lèi)稅收報表軟件，從x年開(kāi)始推廣使用征管報表系統（1.03版）。

　　5．稽查類(lèi)稅收報表軟件，x年推廣應用新版的《稅務(wù)稽查管理信息系統》（TAMIS）。從x年推廣應用《稅收違法檢舉案件管理信息系統》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《系統》）。從x年起推廣應用《稅務(wù)稽查統計系統》。

　　(四)稅收業(yè)務(wù)報表發(fā)展趨勢及特點(diǎn)

　　1．報表數量呈現逐步增長(cháng)態(tài)勢。隨著(zhù)稅收征收管工作的不斷深入，各個(gè)稅收業(yè)務(wù)部門(mén)不斷深入開(kāi)展精細化管理，體現在稅收業(yè)務(wù)報表方面即報表數量及統計指標的增加。從報表的分類(lèi)情況看，報表數量增加較快的報表類(lèi)型為稅收會(huì )統類(lèi)，主要以稅收統計報表增加為主。其次是稽查類(lèi)報表，主要是加強了專(zhuān)項檢查及稅務(wù)違法案件情況的統計。再次是征管類(lèi)報表，主要是加強了征管情況及征管質(zhì)量的考核。

　　2．報表統計、使用部門(mén)化。隨著(zhù)各稅收業(yè)務(wù)部門(mén)管理力度不斷加強，在管理中自然而然地細化了本部門(mén)業(yè)務(wù)報表管理。當前主要體現在各部門(mén)都形成了從上到下的一套報表收集管理方法，形成了本部門(mén)的一套報表指標，開(kāi)發(fā)了本部門(mén)的報表管理軟件，上下級間有相對固定的報表管理人員。報表的指標設計主要滿(mǎn)足本部門(mén)管理使用需要，報表數據在實(shí)際使用過(guò)程中很難被其他部門(mén)利用。

　　3．報表統計指標明細化、數據來(lái)源多樣化。從前面的分類(lèi)型報表發(fā)展狀況不難看出，稅收業(yè)務(wù)報表數量在不斷增加，稅收業(yè)務(wù)報表從大的方面來(lái)說(shuō)，涉及的統計指標在不斷增加。從細的方面來(lái)說(shuō)，同一指標的分類(lèi)更加明細化。例如稅收會(huì )統報表中的《營(yíng)業(yè)稅分行業(yè)分企業(yè)類(lèi)型統計月報表》，原來(lái)只統計到涉及營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)大類(lèi)“交通運輸、倉儲及郵政業(yè)--水上運輸”，而現在已經(jīng)統計到“交通運輸、倉儲及郵政業(yè)--水上運輸--內河貨物運輸”。在報表指標細化的同時(shí)，稅收業(yè)務(wù)報表的數據來(lái)源也趨于多樣化，主要體現在從原來(lái)注重稅務(wù)機關(guān)內部工作情況的統計，逐步擴展到外部對納稅人經(jīng)營(yíng)情況、稅收政策的影響等方面的統計。比如x年開(kāi)展的重點(diǎn)稅源管理，就是加強對納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況的管理，重點(diǎn)稅源報表中的數據主要來(lái)源于企業(yè)的財務(wù)報表。

　　4．報表統計方式、軟件多樣化。從稅收業(yè)務(wù)報表發(fā)展看，稅收業(yè)務(wù)報表統計主要經(jīng)歷了手工編報、手工與電子表格結合編報、單機版軟件編報、網(wǎng)絡(luò )版軟件編報等幾種方式。當前稅收業(yè)務(wù)報表的編報方式是幾種方式并存，同時(shí)由于各稅收業(yè)務(wù)部門(mén)不斷設計報表軟件，現有的稅收業(yè)務(wù)報表軟件已有6種。

　　二、稅收業(yè)務(wù)報表編報使用存在的問(wèn)題及原因

　�。ㄒ唬┊斍岸愂諛I(yè)務(wù)報表編報使用存在的問(wèn)題

　　1．報表重復報送。受大而全、小而全傳統統計觀(guān)念影響，少數部門(mén)統計工作只考慮自身便利，缺乏統計成本意識和全局整體觀(guān)念，報表隨意增加，簡(jiǎn)單重復統計，表現在上級多個(gè)部門(mén)同時(shí)要求下級報送內容基本相同的報表，或上級職能部門(mén)可在本級取數編制的報表仍由下級單位逐級上報。造成基層單位忙于報表的統計，減弱了基層單位的征收管理力度。具體表現在：

　�。�1）稅收會(huì )統報表中有《納稅登記戶(hù)數統計年報表》，主要按納稅人登記類(lèi)型統計“登記戶(hù)數”，“納稅戶(hù)數”“一般納稅人”“小規模納稅人”的數量，而征管部門(mén)統計上報《稅務(wù)登記戶(hù)數年度報告表》，其中也包括了按納稅人登記類(lèi)型統計的“登記戶(hù)數”，“納稅戶(hù)數”“一般納稅人”“小規模納稅人”指標。

　�。�2）稽查報表中《稅務(wù)稽查機構查補收入情況統計表(季報)》，主要是按季統計查補和實(shí)際入庫的“稅款”、“滯納金”“沒(méi)收非法所得”“罰款”數量，而在稅收會(huì )統報表中的《查補稅金及稅款滯納金、罰款收入明細年報表》也對稽查機構查補和實(shí)際入庫的“稅款”、“滯納金”、“沒(méi)收非法所得”、“罰款”按月進(jìn)行統計。

　�。�3）所得稅報表中《企業(yè)所得稅管戶(hù)情況統計表》，該表內統計指標已經(jīng)可以在《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》中反映，這只是一種簡(jiǎn)單重復，其中的新辦、老轉新、內轉外、消亡等指標，在現實(shí)中缺乏統計基礎，沒(méi)有太大的現實(shí)意義。

　　上述各表統計內容基本一致或是其中一張已經(jīng)包括了另外一張需要統計的內容，由于部門(mén)間缺乏必要聯(lián)系，所以造成內容相同的報表向下級布置了兩次，增加了基層工作量。

　　2．指標設置標準不一，同一指標數出多門(mén)，數據嚴肅性受到質(zhì)疑。 表現在各部門(mén)均按照本部門(mén)業(yè)務(wù)管理需要設計統計指標體系、指標涵義、計算方法、計算口徑、分類(lèi)目錄、統計編碼和上報要求等，難以在全局形成統一標準, 其結果是指標多頭采集、統計口徑各異、數出多門(mén)、相互矛盾, 例如對稅收查補收入的統計，除了在稅收會(huì )計報表中有反映，同時(shí)在稽查查補報表、征管報表中都有統計，而這些報表要求的取數來(lái)源、計算口徑都不盡相同，所以最終得到的結果也不盡相同。

　　3．業(yè)務(wù)系統平臺不統一、信息共享難以實(shí)現、投入大效率低。首先每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)都開(kāi)發(fā)了本部門(mén)的報表編報軟件，這些稅收業(yè)務(wù)報表系統技術(shù)平臺各異、互不兼容、信息共享度低，使信息在業(yè)務(wù)部門(mén)之間無(wú)法橫向流動(dòng)。其次是多個(gè)部門(mén)的報表軟件最終都要在基層稅務(wù)機關(guān)使用，給基層稅務(wù)人員在使用上帶來(lái)較大困難，特別是基層人員崗位輪換時(shí)，對不同的報表軟件應用需要較長(cháng)的時(shí)間去熟悉和掌握。同時(shí)多種報表軟件開(kāi)發(fā)，消耗了稅務(wù)機關(guān)大量的人力、物力和財力，給各級稅務(wù)機關(guān)的維護、推廣應用帶來(lái)了諸多資金困難，投入大而利用效率低。

　　4．管理體制不健全，崗位責任不明，造成報表編報不夠順暢。稅收業(yè)務(wù)報表的編報涉及的層級和崗位多，其中總局要統計的報表就可能涉及總局、省級、市級、縣級、分局、征收一線(xiàn)的管理員共6個(gè)層級，具體崗位就因報表統計指標而異。這種多層級多崗位的工作，必須有一個(gè)健全的管理體制，明確數據的采集標準、數據來(lái)源，以及平時(shí)數據的準備和積累。由于當前我們在稅收業(yè)務(wù)報表管理制度和崗位考核上的缺失，所以造成我們在編制報表時(shí)容易出現分工不清，報送不及時(shí)，數據質(zhì)量無(wú)法得到保證。

　　5．不斷增加的報表編報工作量給工作人員帶來(lái)壓力。稅收業(yè)務(wù)報表數量從x年的27張發(fā)展到x年79張，其間報表數量還有增有減，總量已經(jīng)增長(cháng)了近兩倍。而稅務(wù)干部從x年的8421人發(fā)展到x年12140人，增加了44%。而稅務(wù)機關(guān)管理的納稅戶(hù)從x年42.47萬(wàn)戶(hù)發(fā)展到x年的56.56萬(wàn)戶(hù)，增長(cháng)了33.17%。這樣數量相對固定的稅務(wù)人員就要承擔日益增長(cháng)的稅收業(yè)務(wù)量，用手工編制或應用不同軟件來(lái)采集各類(lèi)數據，給各級稅務(wù)機關(guān)的稅收報表工作人員帶來(lái)很大的壓力。

　�。ǘ�）存在問(wèn)題的主要原因

　　1．稅務(wù)部門(mén)在加強專(zhuān)業(yè)化管理的同時(shí)，缺乏有效的部門(mén)聯(lián)系機制。各個(gè)部門(mén)只注重本部門(mén)的工作需要，把稅收業(yè)務(wù)報表的編報僅作為本部門(mén)內部工作考慮，缺乏大局意識和統籌安排。從內因來(lái)分析，就是我們上級管理人員缺乏團隊精神，做事情沒(méi)有從團體工作去思考，只顧本部門(mén)想要的數據能夠統計上來(lái)，與其他業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏溝通。從機構職能分工來(lái)說(shuō)，當前缺少負責稅收業(yè)務(wù)報表管理的職能部門(mén)，負責稅收報表的管理和報表信息發(fā)布，各部門(mén)在處理稅收業(yè)務(wù)報表方面，更多采取的是各自為政，造成報表信息資源浪費。

　　2．稅收業(yè)務(wù)報表基礎數據的完整性、準確性亟需進(jìn)一步提高。稅收業(yè)務(wù)報表的數據絕大多數來(lái)源于征管數據的匯總，征管工作質(zhì)量直接影響到稅收業(yè)務(wù)報表的質(zhì)量。多年來(lái)，我們在稅收征管方面做了大量工作，但基層數據質(zhì)量仍有待提高。一是受人員數量、素質(zhì)、崗位操作流程等因素的影響，崗責制度落實(shí)不到位，造成征管工作不夠規范。二是征管數據只注重錄入，缺乏數據質(zhì)量的監管，征管數據的完整性、準確性急需加大管理力度。三是征收管理工作過(guò)于重視過(guò)程，忽略工作成果的歸檔管理，結果填報數據一大堆，但是要用的卻取不到。因此，只有加強征管基礎工作才能確保稅收業(yè)務(wù)報表數據來(lái)源準確。

　　3．缺乏統一的報表管理平臺。從報表表現形式來(lái)看，稅收業(yè)務(wù)報表有著(zhù)相對固定的模式，一般都具備表頭、報表統計指標、填報單位、數量單位、制表、審核、制表日期等組成因素。統計方式上主要采取相同指標的累加或是同類(lèi)記錄的匯集�；�于稅收業(yè)務(wù)報表的相同特性，應采取統一的管理軟件實(shí)現對稅收業(yè)務(wù)報表進(jìn)行統一管理。

　　三、集中編報稅收業(yè)務(wù)報表、提高報表編報效率的總體思路

　　x地稅系統稅收業(yè)務(wù)報表集中編報改革的總體思路是：實(shí)現全區地稅系統稅收業(yè)務(wù)報表集中編報，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機關(guān)負擔，避免重復編報各類(lèi)報表, 提高工作效率,實(shí)現報表編報 “統一規范、分崗采集、集中匯總、統一上報、平級傳輸、分類(lèi)研究、信息共享”。

　　(一)加大報表整合力度,進(jìn)一步壓縮報表總量。一是建立報表定期清理整合制度。定期調查,規范管理,對報表設計過(guò)時(shí)、數據分析現實(shí)指導意義較弱的報表進(jìn)行清理,對內容基本雷同重復編制的報表予以整合；二是嚴格控制新增報表,能與上級報表合并采集的就不要單獨列表,能從同級相關(guān)部門(mén)取得的就不要基層單位重復報送,能一次采集的就不要分次布置,能自動(dòng)取數的就不要手工填報。對確需新增的報表,必須事先向管理信息部門(mén)提出申請,按規范標準設計報表格式,編寫(xiě)編報說(shuō)明,經(jīng)審核同意后方可增加執行。對非常規報表,要求凡臨時(shí)報送超過(guò)規定次數的必須到信息管理部門(mén)備案,并規定具體截止時(shí)限,以防止非常規報表向常規報表轉變。

　　(二)理順部門(mén)統計關(guān)系,確立統一的稅收報表編制管理部門(mén)。結合當前各部門(mén)在職能分工上的特點(diǎn)，稅收業(yè)務(wù)報表的管理工作交由計統部門(mén)來(lái)負責比較合理。首先是計統部門(mén)原來(lái)就負責了稅收會(huì )統報表的統計，在數據的統計分析方面基礎較好。其次把稅收業(yè)務(wù)報表統一由計統部門(mén)管理，有利于今后稅收業(yè)務(wù)報表數據發(fā)布及共享利用。

　　(三)做好稅收業(yè)務(wù)報表的基礎管理，完善稅收業(yè)務(wù)報表體系。首先優(yōu)化指標設計,建立報表統一數據標準是建立統一報表體系的關(guān)鍵,建立覆蓋所有稅收征收管理業(yè)務(wù)的指標庫,詳盡解釋指標內涵,統一指標口徑,形成全系統標準化指標體系。其次要加大稅收業(yè)務(wù)報表指標的采集力度，稅收業(yè)務(wù)報表指標的采集要以日常采集為主，周期性分類(lèi)匯總。再次采集來(lái)的報表指標盡量采取數據庫技術(shù)進(jìn)行存儲，以便實(shí)現從數據庫自動(dòng)提取指標生成報表,避免重復采集指標數據,解決不同出處的數據相互矛盾的問(wèn)題，保持報表設計適度靈活,增強報表的針對性與適用性。

　　(四)加大科技投入，構建稅收業(yè)務(wù)報表平臺。首先要加大科技投入,建立起全系統稅收業(yè)務(wù)報表管理平臺，連通各業(yè)務(wù)部門(mén)的報表信息,開(kāi)辟不同業(yè)務(wù)系統間的報表數據傳輸通道，從根本上解決不同部門(mén)不同報表系統間數據不一致、信息不共享的問(wèn)題。其次要強化業(yè)務(wù)部門(mén)與計算機中心的溝通,促進(jìn)《x地稅信息系統》信息資源充分為稅收業(yè)務(wù)報表編報服務(wù)。

　　(五)不斷完善考核制度，細化崗位工作流程，為稅收業(yè)務(wù)報表提供準確的數據源。稅收業(yè)務(wù)報表數據主要來(lái)源于稅收征收管理一線(xiàn)，我們的征管一線(xiàn)工作是否到位，流程規范與否，這都直接影響到報表的質(zhì)量。隨著(zhù)稅收征管改革的深入，我們稅收征管業(yè)務(wù)流程不斷得到規范，但是我們要更加注重流程的細化。只有細化的工作流程，在我們的實(shí)際工作中才會(huì )有可操作性。

　　四、x地稅系統開(kāi)展稅收報表集中編報的實(shí)踐及取得的成效

　�。ㄒ唬┒愂諛I(yè)務(wù)報表集中編報的具體實(shí)踐

　　1．成立領(lǐng)導小組，確保工作有序發(fā)展。為了確保全區地稅系統稅收報表集中編報工作的順利開(kāi)展，自治區地稅局成立了稅收報表集中編報試點(diǎn)工作領(lǐng)導小組，同時(shí)要求各市、縣（市、區）地稅機關(guān)成立相應的領(lǐng)導組織機構。

　　2．清理簡(jiǎn)并稅收報表，切實(shí)減輕基層負擔。今年年初，自治區地稅局下發(fā)了《自治區地方稅務(wù)局關(guān)于清理簡(jiǎn)并稅收報表的通知》，把原來(lái)國家稅務(wù)總局和自治區地稅局要求各地編報的稅收報表123張進(jìn)行簡(jiǎn)并,保留了78張稅收報表(其中77張是國家稅務(wù)總局要求上報的稅收報表，1張是我局要求上報的稅收報表)。并明確要求從x年1月1起,各級地稅機關(guān)只向自治區地稅局編報保留的稅收報表,其他稅收報表不再編報。若有增加、變化的稅收報表，一律以正式文件明確，未經(jīng)自治區地稅局批準，各市、縣（市、區）地稅機關(guān)不得擅自向基層稅務(wù)機關(guān)要求定期增編、增報稅收報表。

　　3．自主研發(fā)稅收報表編報管理軟件。我局在全區范圍內抽調業(yè)務(wù)和計算機技術(shù)骨干，在充分論證業(yè)務(wù)需求的基礎上，由技術(shù)人員進(jìn)行攻關(guān)，用一個(gè)月的時(shí)間成功開(kāi)發(fā)了《x地稅稅收報表管理系統》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：稅收報表系統）。我局在研發(fā)過(guò)程中充分考慮當前數據信息大集中的發(fā)展趨勢，確定了稅收報表數據的存儲采取省級集中的模式，采用數據庫實(shí)現稅收報表數據存儲管理，充分利用了通用制表軟件EXCEL的強大表格處理功能。稅收報表系統的功能界面既簡(jiǎn)潔又通俗易懂，同時(shí)方便操作。

　　4．采用“點(diǎn)面結合”,開(kāi)展多層次培訓，確保各級操作人員熟練掌握稅收報表系統。為了稅收報表系統推廣的順利開(kāi)展，我局舉辦了兩期稅收報表系統應用師資培訓班，共培訓市、縣（市、區）師資人員170多人。同時(shí)各市、縣（市、區）地稅機關(guān)也按自治區地稅局的要求開(kāi)展基層操作人員的培訓。為了讓各級地稅機關(guān)的領(lǐng)導對稅收報表系統有深入了解，我局在舉辦領(lǐng)導干部信息技術(shù)基礎應用培訓班上安排了稅收報表系統專(zhuān)題介紹，確保各級領(lǐng)導對稅收報表系統有較全面的了解。

　　5．實(shí)行倒計時(shí)工作日程安排，使各級稅收業(yè)務(wù)報表集中編報工作統一有序進(jìn)行。推廣稅收報表系統是一項時(shí)間緊、任務(wù)重、涉及面廣、技術(shù)性強的工作，為確保該項工作在x年7月1日開(kāi)始上線(xiàn)使用，自治區地稅局下發(fā)了《關(guān)于集中編報稅收業(yè)務(wù)報表有關(guān)問(wèn)題的通知》，制定了《x地稅稅收報表管理系統推廣應用日程表》，對推廣準備工作進(jìn)行逐項明確，實(shí)行倒計時(shí)督查，確保全區推廣應用工作做到步調一致，有條不紊。

　　6．明確崗位工作職責，強化部門(mén)協(xié)作，實(shí)現優(yōu)勢互補。自治區地稅局下發(fā)了《關(guān)于明確稅收報表集中編報審核分析工作職責的通知》和《稅收業(yè)務(wù)稅收報表分崗填報說(shuō)明表》，對稅收業(yè)務(wù)報表集中編報各崗位的填報、匯總、審核、分析工作職責進(jìn)行了明確，確保了整項工作的有序開(kāi)展。同時(shí)各業(yè)務(wù)部門(mén)充分利用稅收報表系統收集的數據進(jìn)行深入分析，形成高質(zhì)量的分析材料，為領(lǐng)導決策及有關(guān)部門(mén)提供了很好的參考信息。

　　7．及時(shí)總結經(jīng)驗，加強宣傳推廣。自治區地稅局于x年8月13日舉行了全區地稅系統稅收報表系統應用視頻演示會(huì )，對稅收業(yè)務(wù)報表集中編報取得的階段工作成果進(jìn)行了總結，并與地市編報人員對稅收報表軟件的功能實(shí)現互動(dòng)演示，讓全區地稅系統干部對稅收報表系統有了更加直觀(guān)和深入的了解。會(huì )議得到國家稅務(wù)總局計統司的支持，舒啟明司長(cháng)親臨會(huì )場(chǎng)指導，并對稅收數據應用提出具體要求，對完善稅收報表集中編報工作具有重要指導意義。

　�。ǘ�）稅收業(yè)務(wù)稅收報表集中編報的具體成效

　　1．統一了稅收報表編報軟件�，F在所有稅收業(yè)務(wù)報表都統一通過(guò)稅收報表系統來(lái)進(jìn)行采集上報，避免了多種軟件互不兼容給采集人員帶來(lái)的工作困難�；鶎佣悇�(wù)機關(guān)的人員只要應用稅收報表系統，就能取得稅收報表的統一表樣，并進(jìn)行填報、審核、分析、上報，操作簡(jiǎn)單，口徑統一，減少工作量。

　　2．明確了崗位職責，強化了編報人員的責任感。由于在稅收報表系統中對每一個(gè)填報人的工作職責進(jìn)行了逐一明確，填報人只要登錄到稅收報表系統就能清楚地了解自己要填報的稅收報表，上級管理匯總人也能通過(guò)稅收報表管理系統了解每一張稅收報表的具體填報單位及填報人，及時(shí)了解掌握填報的數據質(zhì)量，這樣有利于監督考核，也有利提高填報人員的工作責任心。

　　3．實(shí)現了稅收報表數據全區集中，數據資源充分共享，提高了稅收報表數據的利用率。使用稅收報表系統后,全區地稅系統所有編制的稅收報表數據統一存放在自治區地稅局的服務(wù)器中,由自治區地稅局進(jìn)行統一維護管理,確保了稅收報表數據的安全。各級稅務(wù)人員可以通過(guò)登錄稅收報表管理系統，查詢(xún)到權限范圍內所有的稅收報表數據，有利于稅收報表數據的充分利用。

　　4．強化了部門(mén)協(xié)作，加強了稅收報表的分析和審核。使用稅收報表系統后，原來(lái)由各稅收業(yè)務(wù)部門(mén)管理的稅收報表改由計統部門(mén)進(jìn)行統一管理，使稅收報表的編報由分散式向集約式轉變,部門(mén)間的協(xié)作關(guān)系更為緊密，稅收業(yè)務(wù)報表的指標體系更加規范, 數據處理效率進(jìn)一步提高。稅收業(yè)務(wù)報表統一由計統部門(mén)管理，大大節約了人力資源，有利于其他業(yè)務(wù)部門(mén)集中精力進(jìn)行深入審核、分析，充分發(fā)揮各業(yè)務(wù)部門(mén)的各自業(yè)務(wù)特長(cháng)，提高工作效率，促進(jìn)稅收分析工作質(zhì)量的提高。

　　5．減少了中間環(huán)節的重復勞動(dòng)，切實(shí)為基層減負。一是統一使用一套稅收報表編報軟件，減少基層稅務(wù)人員使用多套管理軟件填報稅收報表數據的工作量；二是直接由稅收報表系統直接上報數據和文字分析材料，提高了工作效率。稅收報表管理系統有強大的數據匯總功能，能實(shí)現稅收報表的自動(dòng)匯總、報送或抽取，并實(shí)現各級稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)撰寫(xiě)的文字分析材料與稅收報表一起上報的功能，大大減少了中間管理環(huán)節的工作量，切實(shí)減輕了基層負擔。據統計，我區共有14個(gè)地市和120個(gè)縣（市、區），原來(lái)每個(gè)市（縣）的稅政、征管、法規、稽查、所得稅、計統部門(mén)都有一個(gè)負責稅收報表匯總的人員，現在統一由計統部門(mén)負責，匯總人員從原來(lái)的x多人減為現在的900多人。

　　五、進(jìn)一步改進(jìn)稅收報表集中編報的建議

　�。ㄒ唬┘訌姸愂諛I(yè)務(wù)報表集中編報的調研和質(zhì)量考核。建議定期組織人員到各地市進(jìn)行調查，了解各地稅收業(yè)務(wù)報表集中編報開(kāi)展情況，改進(jìn)工作中遇到的問(wèn)題。加強稅收業(yè)務(wù)報表編報工作質(zhì)量考核，促進(jìn)稅收報表集中編報工作質(zhì)量提高。

　�。ǘ�）改善稅收業(yè)務(wù)報表指標體系。建議總局在修改完善報表指標體系時(shí)要統籌考慮，充分考慮各職能部門(mén)間的需求，避免報表指標重復統計，提高稅收業(yè)務(wù)報表的編報效率，切實(shí)減輕基層工作負擔。在制定報表統計指標前要進(jìn)行必要的實(shí)際調研，聽(tīng)取基層稅務(wù)機關(guān)對統計指標的看法，了解指標的實(shí)際來(lái)源狀況及可操作性，確保統計指標能夠統計上來(lái)、數據準確。如有可能，從更高的層次要求出發(fā)，總局可以與有關(guān)部委聯(lián)系，就有關(guān)的經(jīng)濟運行中的數據采集進(jìn)行協(xié)商，分部門(mén)明確職責，加快經(jīng)濟運行中的數據收集處理及共享使用的效率，減輕基層有關(guān)單位人員的負擔。

　�。ㄈ�）進(jìn)一步完善稅收報表管理系統軟件�！秞地稅稅收報表管理系統》的開(kāi)發(fā)應用已取得初步成效，但是由于研發(fā)工作時(shí)間緊、任務(wù)重，稅收報表系統難免存在一些設計上的不足。比如存在TRAS重點(diǎn)稅源系統軟件、通用稅收報表系統TAXBLE、企業(yè)所得稅調查軟件、稽查軟件等多種稅收報表應用軟件共存的情況，稅收報表系統還未能實(shí)現與以上多種軟件進(jìn)行數據接口對接，仍需進(jìn)一步完善。其次是加緊完善稅收報表系統與現有的《x地稅信息系統》數據接口，實(shí)現稅收報表系統與征管系統之間數據資源的共享。為了統一報表管理，建議總局改變現在多種報表軟件共存的現狀，統一開(kāi)發(fā)報表管理軟件，自治區地稅局也要加大信息化工作力度，進(jìn)一步整合各種軟件接口，這樣多種軟件造成的數據接口問(wèn)題就迎刃而解。

　�。ㄋ模┨岣叨愂諛I(yè)務(wù)報表質(zhì)量。影響稅收業(yè)務(wù)報表質(zhì)量有多方面的因素，其中主要包括報表指標的合理性、統計方法、報表的數據來(lái)源，其中報表指標的合理性可以由總局在指標體系設計時(shí)給予解決，統計方法可以通過(guò)構建統一的報表管理平臺得以實(shí)現。對于報表的數據來(lái)源，這涉及到報表指標的具體采集，與我們的征收管理工作密切相關(guān)，只有提高稅收征收管理工作質(zhì)量，才會(huì )給我們稅收業(yè)務(wù)報表提供高質(zhì)量的數據源。

　�。ㄎ澹┲鸩教岣叨愂請蟊砑�中編報人員素質(zhì)。首先作為區局要組織人員編好和規范稅收報表管理軟件的操作教程，增加統一的操作手冊及視頻教材，為各地市做好師資培訓。其次各地市要做好基層人員的培訓工作，特別是稅收報表工作崗位的崗前培訓，確�；鶎尤藛T能夠在需要時(shí)得到統一規范的培訓，大大降低培訓成本。

　�。�六）進(jìn)一步細化稅收業(yè)務(wù)報表集中編報的崗位考核。為了確保稅收業(yè)務(wù)報表編報各崗位的工作步調一致，要不斷細化崗位職責分工。同時(shí)制定配套的崗位考核管理辦法。建議自治區地稅局在崗位職責中明確稅收業(yè)務(wù)報表編報職能，調查制定稅收業(yè)務(wù)稅收報表集中編報管理辦法和考核制度。

　�。ㄆ撸┏浞职l(fā)揮稅收報表管理系統的共享平臺作用。稅收報表管理系統現已具備了表格和文檔的收集、存儲、共享的功能，但是實(shí)際工作中還受傳統習慣的影響，偏愛(ài)于為了某項具體工作而收集數據和材料，工作過(guò)后材料數據未能及時(shí)歸檔，造成資源浪費。我們應充分利用稅收報表軟件所具有的功能服務(wù)于我們的日常工作，制定統一的數據資料采集規范，提高我們收集數據的效率和利用率，促進(jìn)我們上下級、平級地稅機關(guān)之間的業(yè)務(wù)處理，確保我們的稅收工作有序高效地完成。

　�。ò耍┙ㄗh國家行政信息化主管部門(mén)進(jìn)一步整合信息資源，建立機制實(shí)現政府各部門(mén)的信息共享。在當前實(shí)際經(jīng)濟工作中，許多行政部門(mén)存在信息采集工作重復交叉的問(wèn)題。如國稅、地稅、財政、統計、發(fā)改委、經(jīng)貿委等有關(guān)政府部門(mén)在對企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)、財務(wù)指標的調查統計工作中，重復地向企業(yè)采集上報有關(guān)信息數據，造成企業(yè)工作量增加，部門(mén)間缺乏有效的聯(lián)系機制，企業(yè)對此意見(jiàn)很大，影響了政府形象。建議政府信息化主管部門(mén)重新評估各部門(mén)的信息資源，加大整合力度，建立定期聯(lián)系機制，在設計調查統計指標時(shí)達成一致，盡量使用統一的統計軟件采集企業(yè)信息數據。這樣既減輕企業(yè)的負擔，也減少行政部門(mén)資源的耗費，樹(shù)立行政部門(mén)廉潔高效的形象。

　　稅務(wù)調研報告 篇2

　　隨著(zhù)計算機技術(shù)的廣泛應用，依靠計算機進(jìn)行數據管理，已被愈來(lái)愈多地運用到社會(huì )各個(gè)領(lǐng)域。計算機處理數據的準確快捷，不僅使人們在工作中節省了大量的人力和時(shí)間，而且為人們生活、社會(huì )經(jīng)濟和管理帶來(lái)了難以估量的巨大效益，信息數據已經(jīng)成為21世紀第四大資源。計算機數據管理在國稅系統同樣發(fā)揮著(zhù)主要作用。以中國稅務(wù)征收管理信息系統的推廣為標志，計算機數據管理已滲透到稅務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節。從納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記，到錄入納稅申報信息進(jìn)行收入匯總統計，到計會(huì )部門(mén)稅票核銷(xiāo)、金庫對賬，到稅收會(huì )計賬，不難看出各項業(yè)務(wù)工作已越來(lái)越離不開(kāi)計算機系統中的數據信息。稅務(wù)系統數據管理工作中對數據信息這一寶貴資源的利用方面還存在不少問(wèn)題亟待解決。筆者就此類(lèi)問(wèn)題結合工作實(shí)際談幾點(diǎn)看法。

　　一、數據管理的概念及當前稅務(wù)系統數據管理工作中存在的問(wèn)題

　　數據管理是指通過(guò)對數據的采集、審核、調整、存儲、傳輸、發(fā)布等過(guò)程進(jìn)行合理有效的計劃、組織、協(xié)調和監督，以保證數據的質(zhì)量與時(shí)效，提高數據利用效率的一種職能活動(dòng)。根據稅務(wù)部門(mén)目前工作的實(shí)際情況，數據管理的對象是稅收業(yè)務(wù)數據及相關(guān)數據。數據管理工作與當前稅務(wù)系統設置的數據處理中心的工作存在明顯的不同：數據處理中心的工作是解決如何對數據進(jìn)行加工和整理的問(wèn)題，強調對具體數據操作行為的規范。它是稅收整體業(yè)務(wù)流程的一部分，它的工作目的是滿(mǎn)足各類(lèi)工作需要；而數據管理工作是對數據操作行為實(shí)施的管理，強調對數據操作過(guò)程的控制與監督，它的工作目的是保證數據的質(zhì)量的時(shí)效。以某稅務(wù)分局為例，該局的計算機系統運行以來(lái)，各項基礎工作尚十分薄弱，特別是各級稅務(wù)干部對數據信息的重要性認識不足，沒(méi)有為計算機系統提供配套的數據管理組織機構和管理措施，導致基礎信息長(cháng)期不準確、錯誤率較高。各科室的相關(guān)統計表長(cháng)期以來(lái)嚴重不準確。通過(guò)調查分析，筆者認為造成基礎數據不準確的原因主要有以下兩點(diǎn)：

　　(一)稅務(wù)系統沒(méi)有為稅務(wù)管理信息系統配備相應的數據管理機構，各科沒(méi)有配備相應的數據管理人員。沒(méi)有數據管理人員審核錄入質(zhì)量，各科室又需要計算機部門(mén)的技術(shù)人員幫助查詢(xún)，而計算機部門(mén)的技術(shù)人員因為有自己的日常工作也不可能經(jīng)常性地幫助其進(jìn)行數據查詢(xún)。同時(shí)計算機管理部門(mén)作為一個(gè)技術(shù)部門(mén)，因為不熟悉各科室業(yè)務(wù)又不能單獨管理數據，像這樣數據由多個(gè)部門(mén)管又都管不好的狀況在其他業(yè)務(wù)部門(mén)同樣存在；

　　(二)在數據采集、錄入兩個(gè)重要環(huán)節都存在昔影響數據質(zhì)量的管理漏洞。

　　1、在數據采集環(huán)節，存在著(zhù)對納稅人輔導培圳不到位、納稅人填表票差錯率高、稅務(wù)人員因業(yè)務(wù)水平審核數據差錯率高的問(wèn)題。由于各企業(yè)的財務(wù)人員文化程度、業(yè)務(wù)水平參差不齊，有相當一部分人對稅務(wù)登記表、納稅申報表、稅收繳款書(shū)不能較正確地填寫(xiě)，因此導致填寫(xiě)的納稅基礎信息錯誤率較高。另一方面，由于負責初始申報與納稅核定工作部門(mén)的同志業(yè)務(wù)水平有高有低，掌握業(yè)務(wù)標準不一致，加之責任心的強弱不同，因此在給新納稅人辦理初始申報及納稅核定時(shí)，對企業(yè)所屬行業(yè)、財務(wù)會(huì )計制度（所得稅行業(yè)）、應納稅種、預算科目的核定隨意性很大，造成其中一部分錯誤信息源源不斷地進(jìn)入稅務(wù)部門(mén)計算機系統。

　　2、在數據錄入環(huán)節存在著(zhù)打字人員技能低、操作責任心不強、數據差錯率高的問(wèn)題。在稅務(wù)系統的日常工作中，數據錄入主要體現在每月征期所受理納稅申報環(huán)節，這是一項艱苦而繁重的手工操作，它不僅要求錄入人有熟練的計算機操作技能，而且要求錄入者有較強的責任心。由于稅務(wù)系統大多數前臺受理申報人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的計算機打字技能培訓，不懂計算機打字的指法，只能用一兩個(gè)手指錄人數字。在征期錄入量大的時(shí)候，這種操作情況不僅錄入速度慢，而且差錯率高。另一方面，確實(shí)有部分錄入人員缺乏工作責任心，因為數據量大嫌麻煩而不錄、少錄入某些數據,使統計匯總結果出現嚴重偏差。

　　通過(guò)以上對造成稅務(wù)系統基礎信息不準的原因分析，以及這幾年應用稅務(wù)管理信息系統的工作實(shí)踐表明，稅務(wù)部門(mén)原有的數據管理方式已不適應稅務(wù)管理信息系統的要求，探索新的數據管理模式已經(jīng)迫在眉睫。

　　二、解決稅務(wù)系統數據管理工作中存在問(wèn)題的建議

　　(一) 在稅務(wù)系統明確設立數據管理工作職能部門(mén)，在全局范圍內建立統一管理與具體工作各負其責、相結合的數據管理工作機制，以解決目前數據信息由各業(yè)務(wù)科分散管理、管理環(huán)節多，各部門(mén)都管卻管不好、缺乏協(xié)調配合的問(wèn)題。筆者認為新成立的數據管理職能部門(mén)的職責包括以下幾個(gè)方面：

　　1、負責協(xié)調、統一、維護全局性的數據口徑。

　　2、負責建立全局性的數據管理規章制度。

　　3、負責培訓各科數據管理員。

　　4、負責日常性的審核、調整、修改數據信息。其中要負責編寫(xiě)涉及各類(lèi)數據管理自動(dòng)檢錯、糾錯程序，使數據檢查、修改、調整盡可能地利用計算機的自動(dòng)化手段完成。

　　5、負責對各科的數據管理工作進(jìn)行考核評價(jià)。

　　在上述職責中筆者認為負責日常性的審核、調整、修改基本信息，應是數據管理職能部門(mén)最主要的任務(wù)。

　　(二)在設立數據管理職能部門(mén)的同時(shí)，筆者建議盡快在稅務(wù)系統建立一支高素質(zhì)、高水準的數據管理員隊伍。筆者個(gè)人認為，計算機操作水平高、工作責任心強、實(shí)際工作經(jīng)驗豐富的稅務(wù)人員勝任數據管理員崗位。

　　(三)在上述數據管理機構和人員確定之后，應在全局范圍內建立數據統一管理與具體工作各負其責相結合的工作機制。統一管理的含義是數據管理職能部門(mén)按照全局的部署進(jìn)行組織協(xié)調，而所謂具體工作各負其責的含義是各業(yè)務(wù)科室都有著(zhù)各自的業(yè)務(wù)管理職能，因此各業(yè)務(wù)科也必須承擔它所直接管理的業(yè)務(wù)數據的監督、管理責任。由于計算機使每個(gè)使用者都可以從系統中輸入、輸出數據，實(shí)際上輸入和輸出的過(guò)程也是一個(gè)對數據的時(shí)效性和準確性監督的過(guò)程，因此各業(yè)務(wù)科的使用者在操作數據的過(guò)程中也負有監督管理的責任。所以數據管理不能光靠一個(gè)專(zhuān)門(mén)的職能部門(mén)監督管理，它必須由各業(yè)務(wù)科在日常工作中對所發(fā)生的數據問(wèn)題進(jìn)行監督管理，只有這樣才能使全局實(shí)現真正意義上的數據管理。

　　關(guān)于如何處理統一管理與各部門(mén)各負其責的關(guān)系，筆者認為日常工作中只涉及到的問(wèn)題由數據管理職能部門(mén)和該部門(mén)數據管理員、主管局長(cháng)研究解決，對涉及全局大多數科的重大問(wèn)題應召開(kāi)數據管理的例會(huì )，由局領(lǐng)導統一研究后，交由數據管理職能部門(mén)查找解決。

　　(四)要根據數據采集、錄入環(huán)節的特點(diǎn)采取相應的數據管理辦法，以堵塞數據管理方面存在的漏洞。

　　1、對數據采集環(huán)節加強輔導，強化管理，以解決源頭數據錯誤率高的問(wèn)題。把對納稅人的宣傳輔導作為一項長(cháng)期的納稅服務(wù)工作來(lái)抓，除了對新納稅戶(hù)的培訓輔導外，對老納稅戶(hù)的財務(wù)人員也要進(jìn)行填稅表（票）的培訓。同時(shí)充分利用社會(huì )中介組織為納稅人提供納稅服務(wù)，以提高納稅人納稅申報水平和填寫(xiě)各種稅務(wù)報表的質(zhì)量，這項工作要作為加強數據管理工作中一項長(cháng)期的基礎工作來(lái)抓。

　　2、對數據錄入環(huán)節加強培訓，強化考核，以解決受理申報人員錄入水平低、責任心不強的問(wèn)題。建議將開(kāi)展的打字技能培訓考試堅持開(kāi)展下去。通過(guò)某局進(jìn)行的培訓考試，發(fā)現原來(lái)大多數在受理申報窗口對計算機數字鍵盤(pán)操作不熟練的同志，經(jīng)過(guò)培訓練習，對數字鍵盤(pán)操作比過(guò)去規范熟練多了，這樣就會(huì )對今后納稅申報錄入質(zhì)量的提高打下良好的基礎。但是如果想從根本上提高稅務(wù)部門(mén)數據錄入質(zhì)量，筆者建議應對前臺申報錄入制定嚴格的考核制度以及一系列檢查數據質(zhì)量的辦法，同時(shí)要將考核制度列入各局全年的目標管理考核制度中，將每個(gè)操作員的錄入質(zhì)量與該所季度年終目標管理考核分數緊密掛鉤，以改變過(guò)去各科對數據錄入質(zhì)量不重視的狀況。真正創(chuàng )造一個(gè)在稅務(wù)管理信息系統中，前后臺緊密配合、數據流動(dòng)的各個(gè)子系統嚴格“過(guò)濾”把關(guān)，使最后流入主系統的數據是“干凈”、“純凈”的這樣一個(gè)良性循環(huán)。綜上所述，要解決稅務(wù)征收管理信息系統基礎數據不準的問(wèn)題還是要堅持以人為本，從建立健全管理機構、管理制度人手，建立適合稅務(wù)系統實(shí)際工作需要的數據管理新模式，以推動(dòng)稅收工作躍上一個(gè)新的臺階。

　　稅務(wù)調研報告 篇3

　　一、當前企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)清算過(guò)程中存在的問(wèn)題

　　1、企業(yè)不規范履行稅務(wù)注銷(xiāo)清算程序。盡管我國相關(guān)法律法規如《公司法》、《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細則》對企業(yè)注銷(xiāo)清算應該履行的程序規定的很明確，但由于我國當前行政機關(guān)間缺乏有效的協(xié)調機制，行政監管不力，市場(chǎng)規則不完善等原因，有些企業(yè)在注銷(xiāo)清算過(guò)程中并未按規定履行有關(guān)注銷(xiāo)清算的程序和手續。如有些企業(yè)被工商等部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照，取消有關(guān)資格而發(fā)生解散、終止經(jīng)營(yíng)等情形后怠于履行清算程序；有些企業(yè)在清算期間對應該或是可以進(jìn)行處置的流動(dòng)資產(chǎn)（如存貨）、固定資產(chǎn)（如機器設備、房屋）和無(wú)形資產(chǎn)（如土地使用權）等資產(chǎn)不進(jìn)行處置，對有關(guān)債權和債務(wù)不及時(shí)進(jìn)行清理處置；有些企業(yè)盡管履行了清算程序，但清算前并不通知稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)被排除在清算之外，對企業(yè)的清算情況并不了解，企業(yè)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)也不提供清算報告。以上不規范行為，都為企業(yè)逃避繳納稅款、惡意轉移隱匿資產(chǎn)等提供了可能。

　　2、稅務(wù)部門(mén)對稅務(wù)注銷(xiāo)清算缺乏有效的監管。目前，稅務(wù)機關(guān)內部負責稅務(wù)注銷(xiāo)清算工作的大都是稅收管理員，而稅收管理員由于日常工作量大，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，實(shí)施注銷(xiāo)清算的時(shí)間和精力有限等原因，致使有些稅收管理員很少會(huì )到實(shí)地去查看注銷(xiāo)企業(yè)的實(shí)際情況，了解企業(yè)注銷(xiāo)的真實(shí)意圖，僅憑企業(yè)提供的書(shū)面說(shuō)明情況及賬面財務(wù)數據就對企業(yè)出具了稅務(wù)注銷(xiāo)清算報告。稅務(wù)部門(mén)在對企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)并沒(méi)有強制要求企業(yè)事前通知，只是在企業(yè)申請注銷(xiāo)時(shí)要求繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件等，賬面上沒(méi)有欠稅基本就可辦結，并不涉及到清算所得。在企業(yè)注銷(xiāo)清算過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)往往沒(méi)有主動(dòng)提前介入并監督企業(yè)的清算工作，沒(méi)有重視企業(yè)清算所得應繳的稅款，有的企業(yè)清算后財產(chǎn)已分配完畢，稅務(wù)部門(mén)即使事后要對企業(yè)稅務(wù)清算所得補繳所得稅，也由于企業(yè)已無(wú)財產(chǎn)可供執行，造成欠稅，而稅務(wù)部門(mén)內部又由于注銷(xiāo)時(shí)間的限制和欠稅機制的考核，不方便長(cháng)期拖宕或延遲辦理。

　　3、有些稅務(wù)注銷(xiāo)清算涉及的稅收政策缺乏操作性。盡管涉及到企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)清算的有關(guān)稅收法規和政策規定的很詳細，但在實(shí)際操作過(guò)程中，卻存在差強人意的地方。如對于企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)存貨的稅務(wù)處理上，財稅【2005】第165號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第六款關(guān)于一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題規定：一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。按照此規定，有的企業(yè)在稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)就可能有意對存貨暫不作處理，待稅務(wù)注銷(xiāo)后再作處理變賣(mài)，來(lái)逃避繳納應繳的增值稅。又如《企業(yè)所得稅法》第五十五條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條規定，企業(yè)應當在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。以上對于企業(yè)清算所得規定的很明確，但在實(shí)際操作過(guò)程中卻有這樣的問(wèn)題：企業(yè)申請注銷(xiāo)時(shí)有意不對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行交易處理，稅務(wù)部門(mén)由于沒(méi)有資產(chǎn)評估方面的專(zhuān)業(yè)知識，難以確定資產(chǎn)的可變現價(jià)值，進(jìn)而影響清算所得的確定。當前，隨著(zhù)土地、房產(chǎn)等的持續升溫，一些企業(yè)在成立時(shí)低價(jià)購入土地、房產(chǎn)，經(jīng)過(guò)若干年后，這些資產(chǎn)的市值和企業(yè)購建時(shí)的原值相比較，都有很大的升值，有的企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí)雖進(jìn)行了一定程度的清算，但對有些資產(chǎn)采用按原值計價(jià)的方法進(jìn)行清算，也不請中介機構進(jìn)行資產(chǎn)評估，以致最后清算所得為零，體現不出清算所得。

　　二、提高企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)清算管理質(zhì)量和效率的幾點(diǎn)建議

　　上述問(wèn)題的存在，使得企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)清算管理成為稅收管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節，困擾著(zhù)基層稅務(wù)機關(guān)的征管工作。筆者結合工作實(shí)際，談幾點(diǎn)防范執法風(fēng)險，提高企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)清算管理的質(zhì)量和效率的方法。

　　1、加強與工商等部門(mén)的合作協(xié)調,防止有些企業(yè)“惡意注銷(xiāo)”行為。稅務(wù)部門(mén)與工商等管理部門(mén)應該建立長(cháng)期固定的合作協(xié)調機制和定期的信息溝通機制，在具體合作、溝通的內容上，并不僅限于企業(yè)經(jīng)營(yíng)資格的正常獲得與取消，對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)資格的非正常取消尤其要重視，因為企業(yè)如被非正常取消經(jīng)營(yíng)資格，往往會(huì )帶來(lái)一定的稅收風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)很難及時(shí)掌握有關(guān)情況。同時(shí)，稅務(wù)機關(guān)出具的稅務(wù)注銷(xiāo)清算報告作為企業(yè)工商注銷(xiāo)的必經(jīng)前置內容，也不僅僅是形式上的必經(jīng)前置，在內在實(shí)質(zhì)上更具有重要性。

　　2、嚴格規范稅務(wù)注銷(xiāo)清算程序，落實(shí)注銷(xiāo)清算管理制度。企業(yè)在申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，首先是要成立清算組對企業(yè)進(jìn)行清算，對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行處理，對有關(guān)債權、債務(wù)進(jìn)行清理處置，稅務(wù)機關(guān)作為潛在的債務(wù)人之一，也應盡可能參加清算工作，了解清算工作的開(kāi)展情況；企業(yè)在向稅務(wù)機關(guān)申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，除報送目前規定的要求報送資料以外，應向稅務(wù)機關(guān)提供企業(yè)董事會(huì )決議，由清算組編制的資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單、提出的財產(chǎn)作價(jià)和計算依據、制定的清算方案等資料，在辦理完清算手續后，應向稅務(wù)部門(mén)報送經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構出具的清算報告，說(shuō)明有關(guān)資產(chǎn)、債務(wù)、債權的落實(shí)處置情況，如果不提供的或提供不全的，稅務(wù)部門(mén)可以拒絕受理企業(yè)注銷(xiāo)申請。

　　3、明確注銷(xiāo)清算政策,規范稅務(wù)人員的清算行為。稅務(wù)機關(guān)內部注銷(xiāo)清算人員對申請注銷(xiāo)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)注銷(xiāo)清算時(shí)，應深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地進(jìn)行實(shí)地調查，確認企業(yè)注銷(xiāo)行為的真實(shí)性，應對企業(yè)注銷(xiāo)前一年度及注銷(xiāo)當年的經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況（包括正常經(jīng)營(yíng)所得及清算所得）進(jìn)行納稅評估和核查，有問(wèn)題的還可以追溯調查，重點(diǎn)是要核實(shí)企業(yè)申請注銷(xiāo)時(shí)存貨賬實(shí)是否相符、資產(chǎn)清理處置是否合理、有關(guān)債權和債務(wù)是否真實(shí)（包括內容性質(zhì)和具體數額），對每一戶(hù)經(jīng)清算的注銷(xiāo)企業(yè)均需出具《注銷(xiāo)企業(yè)稅款清算報告》，報告要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、注銷(xiāo)清算期間由于存貨變賣(mài)，設備、房屋等資產(chǎn)轉讓、處置，應收應付款項的清理核銷(xiāo)等事項涉及的稅款結算情況進(jìn)行全面反映。注銷(xiāo)結束后，稅務(wù)機關(guān)內部相關(guān)科室應該定期通過(guò)執法檢查等形式對企業(yè)的注銷(xiāo)情況進(jìn)行檢查，督促糾正稅務(wù)人員的清算行為。

　　4、加強后續跟蹤管理，堵塞稅收漏洞。目前，稅務(wù)機關(guān)對辦理完畢注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續的企業(yè)便不再實(shí)施后續管理，致使存在一些征管漏洞。如有的企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)辦理完注銷(xiāo)清算手續之后，并沒(méi)有馬上到工商等部門(mén)去辦理注銷(xiāo)登記手續，而是繼續保留其營(yíng)業(yè)執照，或是為了以后重新經(jīng)營(yíng)，或是為了其他無(wú)合法經(jīng)營(yíng)資格的個(gè)人、組織提供方便，鑒于此，稅務(wù)機關(guān)應該及時(shí)向工商等管理部門(mén)傳遞企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)的信息，并且可以通過(guò)一定的媒介和途徑向社會(huì )公告企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)信息，防范可能存在的稅收風(fēng)險。有的企業(yè)在申請注銷(xiāo)時(shí)的有些存貨確實(shí)不能或是無(wú)法進(jìn)行清理處置，稅務(wù)機關(guān)可視情況進(jìn)行必要的后續跟蹤管理，待以后企業(yè)實(shí)際處理時(shí)再將有關(guān)稅款及時(shí)足額征收入庫，堵塞稅收漏洞。

　　5、進(jìn)一步發(fā)揮中介機構作用，降低征管成本。在企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)清算的過(guò)程中，可以進(jìn)一步發(fā)揮會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構的作用，來(lái)輔助企業(yè)完成注銷(xiāo)清算工作，降低稅務(wù)部門(mén)的征管成本。會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構對于企業(yè)注銷(xiāo)清算與稅務(wù)部門(mén)相比，無(wú)論是在主觀(guān)積極性、還是人力資源上和專(zhuān)業(yè)知識上，顯然都要優(yōu)于稅務(wù)部門(mén)。這些中介機構作為連接注銷(xiāo)企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的橋梁，如有效發(fā)揮其在企業(yè)注銷(xiāo)清算過(guò)程中的作用，其結果肯定會(huì )達到多方共贏(yíng)。當然，稅務(wù)部門(mén)也應該加強對中介機構的引導和出具報告的質(zhì)量監督，而并不是一味地完全依賴(lài)中介機構的出具的報告，應當鼓勵中介機構進(jìn)行良性的行業(yè)競爭。

　　稅務(wù)調研報告 篇4

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展和稅收征管體制改革的不斷深化，稅務(wù)稽查作為稅收征管流程的最后一個(gè)關(guān)口，其地位和作用顯得越來(lái)越重要。一方面，稅務(wù)稽查在維護稅收經(jīng)濟秩序，打擊涉稅犯罪等方面起到了積極作用。另一方面，稽查工作處于偷騙稅與反偷騙稅斗爭的第一線(xiàn)，如何在具體工作實(shí)踐中加強制度約束，合理防范稅收執法風(fēng)險，也顯得越發(fā)突出。

　　一、稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的主要表現形式

　　檢查環(huán)節：

　　對納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查中，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現在：不按規定向當事人或有關(guān)人員出示檢查證及檢查通知書(shū)；違反規定單人進(jìn)行現場(chǎng)檢查；檢查人員與當事人有直接利害關(guān)系，但不按規定回避；拒絕聽(tīng)取當事人陳述、申辯或不采納當事人提出成立的事實(shí)、理由和證據；利用現場(chǎng)檢查項目之便牟取單位和個(gè)人私利；參加被檢查單位安排的宴請、旅游、高消費娛樂(lè )等活動(dòng)；接受被檢查單位和相關(guān)人員贈送的紀念品、禮品、禮金、有價(jià)證券等；為自身利益進(jìn)行相關(guān)的證據取舍或取證手續不到位；不按規定制作檢查、詢(xún)問(wèn)筆錄；向無(wú)關(guān)人員泄露現場(chǎng)檢查相關(guān)信息和被檢查單位的商業(yè)秘密等。

　　處罰環(huán)節：

　　對被檢查單位違法違規行為進(jìn)行行政處罰是稅收執法的重要環(huán)節，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現在：實(shí)施行政處罰不以法律、行政法規和規章為依據或將規章以下的規范性文件作為行政處罰依據；不遵循依法、公正、公開(kāi)原則或不遵守法定程序實(shí)施行政處罰；處罰違法違規事實(shí)不清、證據不確鑿充分和定性不準確；濫設處罰種類(lèi)和超出規定的處罰幅度；濫用從重、從輕和減輕及免予處罰的條款；違反規定委托處罰或對應當予以制止和處罰的違法違規行為不予制止、處罰；利用處罰之便牟取單位和個(gè)人私利；未履行處罰告知義務(wù)或不按規定程序舉行聽(tīng)證；對較重大的違法違規行為不按規定集體討論決定；重大違法違規行為不經(jīng)報批程序直接處罰；不按規定制作、送達《行政處罰意見(jiàn)告知書(shū)》、《行政處罰決定書(shū)》或不將其報單位負責人批準擅自向當事人發(fā)出；適用簡(jiǎn)易程序不當或對構成犯罪的案件不移送司法機關(guān)等。

　　執行環(huán)節：

　　執行《行政處罰決定》是稅收執法的最后一道關(guān)口，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現在：實(shí)施行政處罰時(shí)不責令當事人改正或限期改正違法違規行為；不按規定處理沒(méi)收違法所得或自行收繳罰沒(méi)款；對違法違規行為處罰決定執行后不按規定將所有材料歸檔保管，造成相關(guān)事實(shí)、證據等重要資料遺失等。

　　二、稅務(wù)稽查執法風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的產(chǎn)生，究其原因，可歸結為主觀(guān)原因和客觀(guān)原因兩個(gè)方面。

　　從主觀(guān)方面講，其原因主要有四種類(lèi)型：

　　一是濫用權力型�；�查人員在行使檢查權時(shí)，明知不符合執法規范及其造成的嚴重后果，但沒(méi)有審慎使用其權力，從而導致執法風(fēng)險。譬如，《行政處罰法》第二十七條規定，當事人有主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果、受他人脅迫有違法行為、配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現以及其他依法從輕或者減輕行政處罰的情形之一的，應依法從輕或減輕行政處罰。但稽查人員不分青紅皂白，一意孤行，濫用從重處罰條款，導致被執行機構提起訴訟。

　　二是放棄權力型�；�查人員在非現場(chǎng)檢查過(guò)程中，明知、發(fā)現被檢查機構有問(wèn)題或有違法違規行為，但不查處或不認真查處或不進(jìn)行檢查提示，沒(méi)有依法使用其權力，這種不作為行為直接導致執法風(fēng)險發(fā)生。

　　三是誤用權力型�；�查人員在行使檢查權時(shí)，由于對執法規范不甚了了，沒(méi)有正確使用其權力而導致的執法風(fēng)險。如誤用處罰條款，不符合從輕或減輕條件而給予從輕或減輕處罰，甚至于免予處罰。

　　四是私欲膨脹型。個(gè)別稽查人員為了個(gè)人利益，在現場(chǎng)檢查和行政處罰過(guò)程中，不顧法紀，不公平、公正執法，不潔身自好，甚至出現吃、拿、卡、要、報現象，從而產(chǎn)生執法風(fēng)險。

　　就客觀(guān)方面而言，一是由于經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍日趨復雜，偷漏稅行為更加隱蔽和多樣，稽查人員不能適應其新變化和發(fā)現新問(wèn)題，從而導致稽查執法風(fēng)險；二是檢查技術(shù)、處罰手段和強有力的強制性規范缺乏，且存在有關(guān)法律法規不適用和法規制度不健全等問(wèn)題，給稽查執法工作帶來(lái)一定的政策性風(fēng)險；三是稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執法水平參差不齊，部分稽查人員未經(jīng)過(guò)正規和系統的培訓，對稅收政策法規和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況掌握甚少，從而存在潛在的執法風(fēng)險；四是監督機制不健全。目前，稽查部門(mén)內部雖然實(shí)行了“選案、檢查、審理、執行”工作四分離，但大都流于形式，缺乏具有威懾力的事后執法檢查監督機制，稽查執法風(fēng)險不能得到及時(shí)、有效控制。

　　三、防范稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的思路

　　1、著(zhù)力構建教育培訓機制。稅務(wù)稽查工作中風(fēng)險的客觀(guān)存在性決定了必須加強對稽查人員的教育和培訓。通過(guò)教育、培訓等手段，實(shí)現防范執法風(fēng)險、提升執法水平、提高執法效率和維護稅收秩序這四大目標。

　　一是加強思想道德教育。通過(guò)思想道德教育，幫助稽查人員形成規范執法的自律意識，樹(shù)立行使執法權利的使命感和神圣感。通過(guò)思想道德教育，逐步讓廉潔奉公、堅持原則、敢于碰硬、嚴肅執法成為稅務(wù)稽查人員自覺(jué)的行動(dòng)準則，自覺(jué)防范執法風(fēng)險。

　　二是強化業(yè)務(wù)培訓。由于稅務(wù)稽查工作的特殊性，稅務(wù)稽查人員不僅需要較為全面的稅收法律、會(huì )計等相關(guān)知識，還需要對涉稅違法違規行為有很強的敏感性。因此，對稽查人員培訓應堅持多樣化和長(cháng)期性，確保人員素質(zhì)的不斷提高。

　　2、構建激勵機制。激發(fā)稽查人員主動(dòng)挖掘自身潛能，自我歷煉成才。激勵機制包括政治激勵，即引導激發(fā)稽查人員積極參加組織活動(dòng)，增強主人翁意識和歸屬感、責任感和使命感。經(jīng)濟激勵，即通過(guò)績(jì)效考核、業(yè)務(wù)定級，克服干與不干一個(gè)樣現象。職業(yè)生涯激勵，包括提供培訓進(jìn)修機會(huì )，暢通職務(wù)晉升渠道，加大崗位交流力度，激勵稽查人員努力挖掘潛力，不斷發(fā)展自我，最大限度地實(shí)現自身價(jià)值，滿(mǎn)足自身發(fā)展需要。

　　3、規范制度建設。制定相應的法規或制度是防范稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的關(guān)鍵，它能促使每個(gè)稽查人員自覺(jué)依法履行職責。同時(shí)，一個(gè)好的制度不僅能夠使各項工作有章可循，降低工作成本，更能夠激發(fā)人們的自覺(jué)意識。在現有的《稅務(wù)稽查工作規程》的基礎上，進(jìn)一步做好稅務(wù)稽查執法工作的規范化、制度化建設，積極適應形勢的變化，確保稅務(wù)稽查執法的每一個(gè)環(huán)節都有章可循，有規可依，盡量避免執法風(fēng)險的發(fā)生。

　　4、完善監督機制。通過(guò)加強監督機制的建設，及時(shí)發(fā)現執法中的偏差和風(fēng)險，并有針對性地采取規范措施。因此，一是進(jìn)一步完善內部“四分離”。使四環(huán)節在相互監督制約的前提下，提高稽查案件在四環(huán)節中的運轉效率，最終建立職責明確、相互制約、銜接緊密、運轉高效的稽查業(yè)務(wù)系統。二是進(jìn)一步強化內部監督。一方面加大上級對下級的案件復查工作力度，把復查工作作為完善內部執法監督制度的一項經(jīng)常性工作來(lái)抓；另一方面加強稅務(wù)監察部門(mén)對稽查執法行為的監督，通過(guò)加強對稽查執法的事前監督和事中監督，逐步確立“預防為主，追究為輔”的執法檢查方針。三是進(jìn)一步加強外部監督。嚴格執行信息公開(kāi)制度，實(shí)行案件公告，增加稅務(wù)稽查的辦案透明度，接受社會(huì )監督；同時(shí)通過(guò)與地方紀檢、監察部門(mén)等建立協(xié)作機制，與內部各執法部門(mén)建立健全信息共享機制，捕捉信息，主動(dòng)監督，避免有違法違規行為不查或查得不深不透的情況發(fā)生，提升監督的層次和水平，有效防范稽查執法風(fēng)險。

　　稅務(wù)調研報告 篇5

　　一、“稅收存續期”的定義及管理現狀

　　企業(yè)當期所發(fā)生的經(jīng)濟事項往往會(huì )影響到后期的稅收問(wèn)題，從經(jīng)濟事項發(fā)生到涉稅事項產(chǎn)生的這段時(shí)期即稱(chēng)之為“稅收存續期”。一般而言，“稅收存續期”隨經(jīng)濟事項發(fā)生而開(kāi)始，隨涉稅事項產(chǎn)生而逐步結束�，F階段，對“稅收存續期”的管理主要存在以下方面的問(wèn)題：

　　(一)思想認識不夠。不管是稅務(wù)機關(guān)，還是納稅人，對“稅收存續期”涉稅事項管理的重要性還沒(méi)有充分的認識。雖然，目前從“后續管理”的角度對企業(yè)所得稅“稅收存續期”的管理有所強化，但如何從“稅收存續期”的角度統籌各稅的“后續管理”，還缺乏統一的認識與研究，更沒(méi)有系統的規劃、明確的目標和具體的措施等。

　　(二)風(fēng)險意識不強�！岸愂沾胬m期”具有三個(gè)特點(diǎn)：

　　1、存在的普遍性。

　　“稅收存續期”普遍存在于納稅人和多稅種之中，尤其是企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和營(yíng)業(yè)稅;

　　2、時(shí)間的不確定性。

　　有的存續時(shí)間較為明確，有的存續時(shí)間卻無(wú)法預知;

　　3、相關(guān)人員的變動(dòng)性。

　　存續期內，既可能是企業(yè)財會(huì )人員變動(dòng)，也可能是稅收管理人員變動(dòng)。導致稅企雙方均可能產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險，而這些風(fēng)險往往容易被稅企雙方所忽視。

　　(三)政策水平不高。

　　稅收管理工作中，由于部分稅務(wù)人員對涉及“稅收存續期”的稅收政策不熟悉，對稅收政策與財會(huì )制度的差異不了解，導致不能對“稅收存續期”相關(guān)稅收事宜進(jìn)行系統規范的管理。

　　(四)管理范圍不廣。

　　目前對“稅收存續期”的管理，較多的是從企業(yè)所得稅“后續管理”的角度進(jìn)行強化，而對個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種的“稅收存續期”管理較薄弱，有的甚至還是盲區。

　　(五)管理手段滯后。

　　目前對“稅收存續期”的涉稅事項管理方法較為落后、手段比較單一，既沒(méi)有推行專(zhuān)業(yè)化管理，也沒(méi)有實(shí)行信息化管理。

　　二、“稅收存續期”產(chǎn)生的原因

　　(一)因稅收政策原因產(chǎn)生的“稅收存續期”。按照稅收政策相關(guān)規定，企業(yè)當期所發(fā)生的經(jīng)濟事項影響后期的稅收繳納，特別是明確規定企業(yè)經(jīng)濟事項發(fā)生時(shí)暫不征稅的稅收政策。例如，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔XX〕年60號文規定“對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權的量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;待個(gè)人將股權轉讓時(shí)，就其轉讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按‘財產(chǎn)轉讓所得’項目計征個(gè)人所得稅”。該政策中，從個(gè)人以股份形式取得擁有所有權的量化資產(chǎn)暫緩征收個(gè)人所得稅，到個(gè)人將股權轉讓時(shí)再按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個(gè)人所得稅相隔一段時(shí)期即“稅收存續期”，而且存續期的長(cháng)短因股權轉讓的時(shí)間而定。又如，《企業(yè)所得稅法》第十八條明確規定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)5年”，該規定中，企業(yè)當期所發(fā)生的經(jīng)濟事項(虧損)，影響到后5年的企業(yè)所得稅，其“存續期”最短可能一年，最長(cháng)可能5年。

　　(二)因稅收政策與會(huì )計差異原因產(chǎn)生的“稅收存續期”。由于稅收政策與財務(wù)會(huì )計的目的和前提，以及遵循的原則不同，稅收政策對某些經(jīng)濟事項的確認與財務(wù)會(huì )計存在差異，而不可避免地產(chǎn)生的“稅收存續期”。例如，對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預收賬款，會(huì )計上不確認收入;營(yíng)業(yè)稅上確認為計稅收入;企業(yè)所得稅上不確認收入，但要按毛利率預征企業(yè)所得稅;土地增值稅上不確認為清算收入，但要按規定比例預征土地增值稅。由此，《企業(yè)所得稅法》第二十一條專(zhuān)門(mén)規定：“在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)財務(wù)、會(huì )計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算”。如企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，按會(huì )計制度能夠全額計入當期損益，但稅法規定，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，其“以后納稅年度”即屬于“稅收存續期”。

　　三、“稅收存續期”稅收管理相關(guān)案例

　　(一)個(gè)人所得稅案例：某有限責任公司由原集體企業(yè)于XX年改組改制成立。改制時(shí)，注冊資本(實(shí)收資本)1000萬(wàn)元，其中，企業(yè)職工以股份形式取得量化資產(chǎn)250萬(wàn)元。XX年10月，股東轉讓65.78%股權計657.8萬(wàn)股，在計算股權轉讓個(gè)人所得稅時(shí)，企業(yè)按賬面實(shí)收資本乘以轉讓比例扣除轉讓成本657.8萬(wàn)元。

　　“稅收存續期”分析與處理：企業(yè)職工以股份形式取得量化資產(chǎn)的涉稅經(jīng)濟事項于XX年7月發(fā)生，但根據國稅發(fā)〔XX〕年60號文規定暫不征收個(gè)人所得稅而“存續”于企業(yè)，XX年股權轉讓時(shí)所轉讓的65.78%部分164.45萬(wàn)元(250×65.78%)不能作為成本扣除，因而稅務(wù)機關(guān)審核時(shí)調減了成本扣除額而補征了個(gè)人所得稅32.89萬(wàn)元。尚未轉讓的34.22%的股權所包含的量化資產(chǎn)則仍然“存續”于該企業(yè)。

　　(二)營(yíng)業(yè)稅案例：XX年，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司共開(kāi)發(fā)了abcgf共5棟商住樓，其中a號樓為產(chǎn)權式酒店，共有332間產(chǎn)權房，XX年底止已售出257家。購房合同約定，業(yè)主在簽訂合同時(shí)首付50%，剩余款項由租用業(yè)主產(chǎn)權式酒店房的某酒店用租金(年租金為購房總價(jià)的8.5%)代業(yè)主支付，至付完為止。合同總價(jià)款4977.7萬(wàn)元，首付2488.85萬(wàn)元，剩余款項由酒店分6年付清，每年支付423.1萬(wàn)。

　　“稅收存續期”分析與處理：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司XX年銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，按營(yíng)業(yè)稅條例規定，首付50%應于XX年申報繳納營(yíng)業(yè)稅，剩余款項在未來(lái)6年內于每年收到酒店租金時(shí)申報繳納營(yíng)業(yè)稅，其“稅收存續期”長(cháng)達6年。XX年3月稅務(wù)稽查部門(mén)對該公司XX年和XX年度納稅情況進(jìn)行稽查時(shí)，XX年首付及XX年合同款項均申報了營(yíng)業(yè)稅，但XX年3月進(jìn)行稽查時(shí)，因主管會(huì )計變動(dòng)，XX年和XX年合同款項均未申報營(yíng)業(yè)稅，稅務(wù)稽查部門(mén)不僅追繳了該公司營(yíng)業(yè)稅42萬(wàn)多元，還給與了一定的處罰。

　　(三)企業(yè)所得稅案例：某紡織集團股份有限公司XX年6月委托某資產(chǎn)評估機構對其15宗土地進(jìn)行了評估，賬面價(jià)值2500萬(wàn)元，評估值3500萬(wàn)元，評估增值1000萬(wàn)元，企業(yè)進(jìn)行了借記“無(wú)形資產(chǎn)”、貸記“資本公積”1000萬(wàn)元的賬務(wù)處理。XX年10月，該公司以15宗土地作價(jià)3500萬(wàn)元和現金500萬(wàn)元投資于某公司，取得某公司80%計4000萬(wàn)股股權。

　　“稅收存續期”分析與處理：企業(yè)資產(chǎn)評估增值，會(huì )計上允許增加相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但稅法規定不得改變計稅基礎，不得計提折舊或者攤銷(xiāo)費用，也不確認收益。如果企業(yè)轉讓該資產(chǎn)，原評估增值部分應確認收益的實(shí)現并繳納企業(yè)所得稅。該案例中，從資產(chǎn)評估經(jīng)濟事項發(fā)生，到該資產(chǎn)用于股權投資，其存續期為4個(gè)月。地稅稽查部門(mén)于XX年對該企業(yè)XX年至XX年度的納稅情況進(jìn)行稽查時(shí)，該企業(yè)XX年賬面虧損712萬(wàn)元，調增應納稅所得額1000萬(wàn)元后，實(shí)際應納稅所得額為288多萬(wàn)元，不僅減少了XX年以后需要彌補的虧損，而且當年查補企業(yè)所得稅72多萬(wàn)元。

　　四、加強“稅收存續期”管理的建議

　　(一)加強相關(guān)稅收政策及財會(huì )制度的學(xué)習。特別是要熟悉財務(wù)會(huì )計制度與稅收政策存在的差異。只有這樣，才能對企業(yè)發(fā)生各項稅收進(jìn)行正確的分析判斷，才能準確地對企業(yè)“稅收存續期”影響到本期的稅收進(jìn)行計算，從而規避因政策不熟而可能導致的稅務(wù)風(fēng)險。

　　(二)及時(shí)建立“稅收存續期”檔案�！岸愂沾胬m期”經(jīng)濟事項發(fā)生后，及時(shí)采集相關(guān)信息，既要分門(mén)別類(lèi)建立專(zhuān)門(mén)臺賬記錄，又要將企業(yè)的稅收征管資料記錄于信息庫之中。同時(shí)，對存續期內涉稅事項的變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行登記并跟蹤管理，做到“稅收存續期”管理系統化、信息化。

　　(三)強化“稅收存續期”涉稅事項的檢查�；�查人員對企業(yè)進(jìn)行稅收檢查時(shí)，應對企業(yè)“稅收存續期”涉稅事項逐一進(jìn)行檢查。其中，以營(yíng)業(yè)稅收入的`確認、企業(yè)所得稅扣除項目的調整、個(gè)人所得稅有關(guān)計稅成本和費用的扣除為檢查重點(diǎn)，對企業(yè)“稅收存續期”涉稅事項進(jìn)行檢查。

　　稅務(wù)調研報告 篇6

　　近年來(lái)，隨著(zhù)納稅人會(huì )計電算化系統的普及以及稅務(wù)機關(guān)執法規范化、科學(xué)化和精細化的發(fā)展，電算化稅務(wù)稽查已成當務(wù)之急，依賴(lài)傳統的手工查賬稽查檢查方式已無(wú)法適應新的形勢。我們xx市地稅稽查局立足實(shí)際，著(zhù)眼長(cháng)遠，就如何改變現有的稅務(wù)稽查思路和方法，盡快提升稽查質(zhì)效，適應企業(yè)會(huì )計電算化的發(fā)展變化，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的“尖刀”作用，做了初步探索和嘗試，取得了明顯成效。20xx年共對46戶(hù)實(shí)行電算化企業(yè)實(shí)施稽查，入庫稅款、滯納金、罰款計400余萬(wàn)元。

　　一、實(shí)施電算化企業(yè)稽查的動(dòng)因

　　xx市現有年納稅50萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)136戶(hù)，企業(yè)整體管理水平較高，應用電算化對會(huì )計信息進(jìn)行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶(hù)，約占電算化總戶(hù)數的61%。去年重點(diǎn)稅源企業(yè)入庫稅款6.3億元，占總收入的81.5%，因此，抓好對重點(diǎn)稅源企業(yè)的稽查，也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。

　　會(huì )計電算化的快速發(fā)展一方面推進(jìn)了企業(yè)的會(huì )計核算和管理，另一方面給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)了很多挑戰。

　　一是稽查線(xiàn)索更為隱蔽。在手工會(huì )計記賬中，會(huì )計憑證、賬簿、報表等資料都以書(shū)面形式反映，稽查人員可以通過(guò)這些可見(jiàn)的線(xiàn)索檢查證、賬、表之間所反映的數據真實(shí)性、合法性和準確性。但是，在會(huì )計電算化中，會(huì )計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，難以直觀(guān)地看到其處理過(guò)程、修改和刪除等痕跡。

　　二是稽查內容更為廣泛。會(huì )計電算化系統特點(diǎn)決定了稽查內容的變化，增加了對會(huì )計電算化信息系統和控制能力的審查。會(huì )計事項由計算機按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，手工記賬的計算錯誤機會(huì )大大減少，但系統應用程序出錯或非法篡改也同樣出現錯誤的會(huì )計信息。

　　三是稽查技術(shù)要求更高。手工會(huì )計條件下，稽查可根據具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查；在會(huì )計電算化環(huán)境下，如仍采取常規的稽查方式，就不可能達到稽查目的。

　　強化對電算化企業(yè)的稽查成為外查偷逃、內促征管的必然選擇，其中科學(xué)管理方式的應用、高素質(zhì)干部隊伍的打造、信息技術(shù)的有力支撐成為重要基礎。

　　一是先進(jìn)管理方式的充分應用。幾年來(lái)，我們積極探索應用現代管理方式，先后引入ISO9000質(zhì)量管理體系、目標管理以及學(xué)習型組織，實(shí)現了過(guò)程監督與結果控制、剛性管理與柔性管理等的有機統一，各項管理步入科學(xué)化、精細化、規范化、標準化、網(wǎng)絡(luò )化軌道，干部職工的創(chuàng )新意識、參與意識持續提升，對應用新型管理手段具有很高的認同感。

　　二是高素質(zhì)干部隊伍的鍛造。整支隊伍知識層次高、知識結構合理，大專(zhuān)以上學(xué)歷人員達100%，本科以上學(xué)歷人員達85％，取得會(huì )計師、稅務(wù)師或注冊稅務(wù)師資格的人員占30%，10名同志進(jìn)入了國家、省級人才庫，有些同志集注冊會(huì )計師、注冊稅務(wù)師等“多師”于一身，他們具有豐富的知識儲備。

　　三是信息技術(shù)得以廣泛應用。全局人均微機達到24臺，內部網(wǎng)絡(luò )連接達到100M光纖傳輸，100%干部達到計算機中級操作水平；建成了覆蓋內部、聯(lián)通外部的網(wǎng)絡(luò )系統，全局95%以上的工作均通過(guò)計算機操作、網(wǎng)絡(luò )運行，網(wǎng)絡(luò )成為辦公、學(xué)習、交流不可或缺的重要工具，工作手段已經(jīng)得到了根本性改造，工作運行的規范化程度達到了較高水平。

　　二、多措并舉，不斷提升電算化企業(yè)稽查質(zhì)效

　　為滿(mǎn)足對電算化企業(yè)稽查工作要求，形成管理合力，對內部稽查機構、崗位及職能進(jìn)行適當調整。抽調00名精通企業(yè)稅收管理、計算機操作水平較高、溝通能力強的業(yè)務(wù)骨干，成立電算化企業(yè)稽查組，制定統一的工作流程、稽查方式和標準，對全市實(shí)行電算化企業(yè)稽查權限上收，直接進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化稽查。

　　完善相關(guān)制度。

　　一是規范企業(yè)的會(huì )計電算化行為。按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第21條規定，要求凡是采用會(huì )計電算化的企業(yè)，一律將正在使用或將要使用的會(huì )計核算軟件及有關(guān)說(shuō)明報送備案。同時(shí)，對于升級的與原會(huì )計軟件發(fā)生版本變化的會(huì )計軟件，要求納稅人在使用前將會(huì )計電算化系統的提前報送備案。為制定稽查方案、實(shí)施稽查，做好查前準備創(chuàng )造條件。

　　二是制定《xx市地稅局對會(huì )計電算化企業(yè)實(shí)施稅務(wù)稽查的意見(jiàn)》，明確規定了稽查內容、方式、方法，加強對電算化企業(yè)稽查的管理。

　　細化工作流程。

　　一是調取賬目。在調取企業(yè)的電算化資料前，告知其征管法規定所應履行的義務(wù)和承擔的相應責任，送達相應的法律文書(shū)，保證調取賬簿資料能夠真實(shí)、完整、準確、符合法定程序。

　　二是數據提取。利用查賬助手中的數據采集模塊，全面掃描計算機中財務(wù)數據，對檢索到的財務(wù)數據，按照要求，全面、完整的進(jìn)行提取，便于發(fā)現被查單位設置賬外賬、小金庫等情況。三是數據比對。對取得的財務(wù)數據進(jìn)行分析、統計、匯總和查詢(xún)，并與核心征管數據庫數據、財務(wù)報表數據等進(jìn)行比對，將企業(yè)使用的科目與軟件的標準科目進(jìn)行調整和對應，確保統計、分析數據的準確性。

　　四是細查疑點(diǎn)。通過(guò)提取的財務(wù)數據自動(dòng)進(jìn)行智能的分析，對發(fā)現的異常自動(dòng)進(jìn)行歸集匯總。如在對某房地企業(yè)成本項目的檢查中發(fā)現成本變化有異常，利用穿透式查詢(xún)功能用鼠標直接點(diǎn)擊相應成本項目，直接查看到該月成本的具體內容與記賬憑證，高效完成查看總賬、明細賬、電子憑證等財務(wù)資料工作，大大減少了稽查人員翻閱、查找、計算等繁雜勞動(dòng)，可迅速查找出案件的突破口。

　　五是歸集問(wèn)題，生成稽查底稿。利用提取的數據資料建立稅務(wù)檢查資料庫，資料庫的內容主要包括企業(yè)歷年的銷(xiāo)售、成本、費用、利潤、主要產(chǎn)品的單位價(jià)格、單位成本、單位利潤以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)等詳細資料�；�查人員運用按行業(yè)、主要收入項目或主要產(chǎn)品分類(lèi)計算比較，建立各行業(yè)歷年各主要收入項目或各主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤、銷(xiāo)售成本率、銷(xiāo)售費用率、投資利潤率等指標體系，作為各行業(yè)、各收入項目或主要產(chǎn)品的盈利水平的對照參數標準，便于今后檢查人員將檢查結果與企業(yè)原申報數據進(jìn)行比較，判斷其差異的合理性，從而確定其納稅的正確性。如對某機械制造企業(yè)的檢查中，稽查人員通過(guò)“大集中”軟件查詢(xún)系統發(fā)現該企業(yè)，20xx年銷(xiāo)售收入13000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅在地稅申報繳納，20xx年度繳納稅費830余萬(wàn)元。盡管從稅款繳納和稅負方面看不出存在明顯問(wèn)題，但利用軟件趨勢對比及穿透式查詢(xún)等功能進(jìn)一步分析企業(yè)各項財務(wù)指標，發(fā)現在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬(wàn)元。檢查人員經(jīng)過(guò)進(jìn)行實(shí)地檢查，該企業(yè)雖然應用了會(huì )計電算化進(jìn)行核算管理，但賬務(wù)設置混亂，庫存商品賬不核算，設置的所謂存貨賬戶(hù)核算的實(shí)際是原材料，并存在隱藏銷(xiāo)售數量等問(wèn)題，最終該企業(yè)共計應補繳稅款39萬(wàn)元，滯納金4.04萬(wàn)元，并處以罰款19萬(wàn)元。

　　注重雙查結合。針對電算化企業(yè)稽查不太完善的基礎上，注重以手工稽查和計算機查賬相結合的方式獲取稽查線(xiàn)索和證據，既便于發(fā)現問(wèn)題，又有利于提高稽查工作效率。具體工作中，要求被查單位打印標準式財務(wù)報表，同時(shí)結合原始憑證，運用傳統的稽查技術(shù)，分析和核對報表之間的數據邏輯關(guān)系，參照同類(lèi)行業(yè)的利潤率、成本率、費用率等綜合指標進(jìn)行分析，尋找出稽查方向和突破口。同時(shí)，將有關(guān)電子數據按傳統會(huì )計賬冊形式編織成三欄式簡(jiǎn)易賬戶(hù)，建立模擬人工會(huì )計表格體系，并運用傳統順查、逆差、全查等方法去稽核，尋找疑點(diǎn)，然后運用調查方法和分析方法獲取稽查證據。這樣雖然工作比較繁瑣，但仍不失為是當前條件下開(kāi)展稅務(wù)稽查最有效的手段。同時(shí)，針對會(huì )計電算化企業(yè)特點(diǎn)，我們還對以下幾個(gè)方面加強了檢查：

　　一是數據完整性的檢驗。注重了數據歸集輸入錯誤、故意不按規定數據作出調整等問(wèn)題。

　　二是憑證順序號的檢驗。在財會(huì )電算化系統中，業(yè)務(wù)收入應按其發(fā)生的時(shí)間自動(dòng)編號記錄，如發(fā)現缺號則應查明缺號原因。

　　三是大筆整數業(yè)務(wù)檢驗。避免關(guān)聯(lián)企業(yè)不實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)，甚至直接虛列費用的辦法。

　　重塑知識結構。會(huì )計電算化軟件品目繁多，軟件形式各異，造成稅務(wù)稽查人員難以應付各類(lèi)電算化軟件。為此，我們通過(guò)多種培訓方式，大力提高稽查人員計算機操作技能，利用現有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務(wù)稽查工作效率。在開(kāi)展電算化稅務(wù)稽查前能夠進(jìn)入綜合征管軟件查詢(xún)被查企業(yè)的稅務(wù)登記信息，一般納稅人認定信息等申報信息、發(fā)票信息、稅負率信息、會(huì )計電算化信息等，掌握被查企業(yè)的第一手信息資料，做好查前分析，制定相應的檢查方案；檢查過(guò)程中，可以利用稅務(wù)系統的金稅信息和銀行對賬單信息通過(guò)資金流和增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認證、報稅、滯留發(fā)票信息所反映的物流信息進(jìn)行比對，判斷被查業(yè)務(wù)的真實(shí)性和有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)嫌疑，同時(shí)能夠直接面對會(huì )計電算化系統，熟練進(jìn)入系統查驗程序設置，會(huì )熟練使用查賬軟件，在納稅人授權并設置查詢(xún)用戶(hù)的前提下能夠進(jìn)入系統熟練查詢(xún)；檢查后，能夠利用綜合征管軟件直接監控稽查執行入庫信息，對予逾期拒不執行入庫的納稅人，除采取稅收保全和強制執行措施外，能夠在綜合征管軟件系統內開(kāi)展網(wǎng)上協(xié)察工作，并向基層分局發(fā)出提示信息，協(xié)助執行。同時(shí)，還可以運用綜合征管軟件對被查企業(yè)進(jìn)行查后跟蹤，掌握檢查前與檢查后稅負率的增減變化情況，將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實(shí)處。

　　三、取得的初步成效

　　工作質(zhì)效大幅提升。傳統手工操作，既要翻閱企業(yè)賬簿、記賬憑證，又要賬賬核對、賬表核對，費時(shí)費力。如分析性復核工作，以前手工操作時(shí)，需要人工收集大量數據資料，數據的整理、填列和計算也需要大量時(shí)間。而在會(huì )計電算化稽查環(huán)境中，利用原始電子數據，借助工具軟件，原來(lái)需要5-7天才能完成的任務(wù)，現在只需2-4天。

　　稽查廣度有效拓展。手工查賬對一些業(yè)務(wù)量大的業(yè)務(wù)，一般采取隨機抽樣檢查的檢查方法，檢查、核實(shí)比例較低，而通過(guò)數字化查賬助手軟件，只需制作一個(gè)模型，幾秒鐘時(shí)間，即可把所有的符合條件的憑證篩選出來(lái)，從而得到一個(gè)詳細、具體的結果。例如：要對賬簿中的人員工資進(jìn)行匯總以檢查與報表數是否相符，用工資對應的標識進(jìn)行篩選，所有科目中的工資自動(dòng)都被篩選出來(lái)，準確率達到100%。

　　工作深度進(jìn)一步加大。做到手工查賬、電子查賬并用，對采用會(huì )計電算化的企業(yè)全部采用調賬檢查方式。在最短的時(shí)間內，借助軟件發(fā)現疑點(diǎn)，對所有的財務(wù)、會(huì )計數據進(jìn)行分析整理，找出疑點(diǎn)。利用手工查賬及時(shí)通過(guò)企業(yè)賬簿、憑證來(lái)查證，保證能及時(shí)、準確地發(fā)現問(wèn)題。

　　整體業(yè)務(wù)水平顯著(zhù)提高。對會(huì )計電算化企業(yè)的檢查，對稽查人員的知識結構和能力需求提出了新的要求�；�查人員做到四個(gè)掌握：掌握會(huì )計、財務(wù)、稅務(wù)稽查知識和技能；掌握熟悉財務(wù)、稅收法律、法規；掌握計算機知識及其應用技術(shù)，掌握數據處理和管理技術(shù)；掌握財務(wù)會(huì )計軟件的核算程序、核算方法和操作要點(diǎn)�；�查人員不斷加強業(yè)務(wù)學(xué)習，通過(guò)對電算化企業(yè)稽查的實(shí)施，在深入探討研究新領(lǐng)域稽查方式方法的同時(shí)，有效地提高了稽查人員的業(yè)務(wù)水平。

　　稅務(wù)調研報告 篇7

　　稅務(wù)檔案管理工作的基本任務(wù)是收集、整理、保管檔案，維護檔案的完整和安全，積極開(kāi)展檔案的開(kāi)發(fā)和利用，為征收管理、納稅評估、稅務(wù)檢查和開(kāi)具涉稅證明等工作提供基本依據。為進(jìn)步規范稅務(wù)檔案管理制度，提高稅務(wù)檔案管理水平，充分發(fā)揮稅務(wù)檔案的利用價(jià)值，基層征管檔案管理工作應須注意一下幾點(diǎn)問(wèn)題。

　　一、提高基層單位歸檔的及時(shí)性和有序性

　　按照縣局業(yè)務(wù)檔案管理規范（試行）的辦法，基層分局按月生成的征管檔案資料，依據分局日常管理要求，以各業(yè)務(wù)股室為單位，及時(shí)、有序、規范的對稅務(wù)檔案進(jìn)行合理的收集、整理、分類(lèi)，次月初移交分局檔案管理崗，為縣局檔案管理中心的歸檔工作做好基礎性工作。

　　二、提高基層單位檔案管理人員自身的專(zhuān)業(yè)化水平

　　由于檔案事業(yè)的迅速發(fā)展，檔案管理人員必須加強學(xué)習，開(kāi)拓創(chuàng )新，與時(shí)懼進(jìn)，不斷更新知識以適應不斷發(fā)展科學(xué)技術(shù)要求的需要。加強檔案業(yè)務(wù)人員檔案信息化建設相關(guān)的計算機應用基礎知識、數字化技術(shù)知識、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)知識、現代管理技術(shù)知識的學(xué)習，加強對檔案業(yè)務(wù)人員應用新技術(shù)、新設備、新方法的學(xué)習，提高檔案業(yè)務(wù)人員掌握和運用現代化技術(shù)的技能，充分發(fā)揮檔案信息資源服務(wù)社會(huì )的作用。

　　三、加強基層單位稅務(wù)檔案工作的考評和監督

　　采用資料收集、資料歸檔、檔案保管及借閱、檢查考核四項考核機制。在日常工作中，一是檢查檔案歸擋各環(huán)節、各責任人在檔案歸集過(guò)程中的工作進(jìn)度和工作質(zhì)量。二是對各基層單位移交稅務(wù)檔案案卷的考評。加強稅務(wù)檔案工作的評比和考核，是推進(jìn)稅務(wù)檔案工作的一項有力措施。在完善稅務(wù)檔案管理辦法的基礎上，制定檔案工作考核評比的細則，作為檢查和衡量每個(gè)單位檔案工作的標準和依據，將有效促進(jìn)稅務(wù)檔案工作的開(kāi)展。

　　四、提高基層單位檔案檢索利用服務(wù)的質(zhì)量和效率

　　要充分運用計算機技術(shù)，不斷適應稅務(wù)檔案更新的歸檔工作需要，利用檔案管理系統強大的數據庫，提高檔案檢索、利用服務(wù)的質(zhì)量和效率。

　　五、加大對基層單位檔案宣傳工作力度

　　搞好稅務(wù)檔案管理工作，首要的任務(wù)就是大力宣傳稅務(wù)檔案工作的重要性，使地稅干部充分認識到稅務(wù)檔案工作是稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的本職工作，推動(dòng)稅務(wù)檔案工作的發(fā)展是全體地稅干部義不容辭的責任。

　　加強稅務(wù)檔案管理工作旨在遵照國家稅收政策和法令，貫徹執行、掌握經(jīng)濟稅源變化、防止偷漏稅現象，保證國家稅收計劃的完成，發(fā)揮稅務(wù)檔案服務(wù)于社會(huì )的作用.

　　稅務(wù)調研報告 篇8

　　在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制運行軌跡中，企業(yè)與個(gè)人的市場(chǎng)行為是否誠信成為影響一個(gè)地區外部形象最主要、最直接、最廣泛的因素。加人wto之后，建立與完善企業(yè)間的信用體系，規范企業(yè)信用行為，是維護經(jīng)濟秩序，加快企業(yè)發(fā)展的重要內容。

　　一、信用檔案工作現狀

　　信用記錄大都產(chǎn)生在具有登記、審查、審批與監管職能的銀行、稅務(wù)、保險、技術(shù)監督、工商、法院、檢察院、公安局等部門(mén)。稅務(wù)部門(mén)的信用記錄產(chǎn)生于征管和稽查的業(yè)務(wù)過(guò)程之中，主要有納稅人(戶(hù))的完稅記錄或偷逃稅記錄等， 稅務(wù)管理體制改變后產(chǎn)生信用記錄的部門(mén)有所變化，但產(chǎn)生的過(guò)程、內容與種類(lèi)沒(méi)有變化。銀行的客戶(hù)信用記錄大至可分為評估記錄和信貸記錄兩種�？蛻�(hù)信用等級評估記錄來(lái)自于信用等級評估委員會(huì )、特殊資產(chǎn)管理部、客戶(hù)部或資產(chǎn)保全部等部門(mén)，信貸記錄則來(lái)自于信貸部門(mén)，產(chǎn)生在信貸部門(mén)的信貸業(yè)務(wù)過(guò)程之中。司法部門(mén)的信用記錄實(shí)際上就是法人與個(gè)人的涉案記錄，產(chǎn)生于案件的結案報告或判決書(shū)等。

　　信用檔案來(lái)自于信用記錄，沒(méi)有信用記錄就沒(méi)有信用檔案。信用記錄一般包括履約情況、資質(zhì)情況、注冊情況涉案情況及其它不良記錄等。從我們平時(shí)掌握的情況來(lái)看，許多企業(yè)根本就不知道什么是信用檔案，更談不上有專(zhuān)門(mén)的信用檔案，有的有信用信息記錄都是分散在其他檔案之中，有的還沒(méi)有把這些信息記錄作為檔案保存。

　　信用檔案在本單位、本企業(yè)中常被利用，但對社會(huì )提供利用卻很少。如銀行的客戶(hù)信用記錄只對本行和司法機關(guān)提供，對其他銀行及外界不愿提供查詢(xún)。在對我縣部分銀行、稅務(wù)、工商、保險、民政、公檢法部門(mén)的調查中，大都對法人及個(gè)人的信用信息持保守、神秘態(tài)度，不輕易提供利用。一方面普遍單位認為本單位產(chǎn)生的信用記錄沒(méi)有必要提供給他人共享，自己的資源不愿意向外人提供，這里面有商業(yè)秘密，不能讓別人知道。但另一方面又有了解他人信用狀況的需求，所以信用檔案在實(shí)現信息共享過(guò)程中受到了制約。如何認識和看待信用檔案信息共享是有差異的，這種差異有法律上的原因，也有觀(guān)念上的原因。不改變或轉變觀(guān)念，就難以實(shí)現信用檔案信息共享。

　　二、對信用檔案工作的幾點(diǎn)思考

　　通過(guò)以上信用檔案的現狀，我們感覺(jué)到，檔案信息資源的開(kāi)發(fā)利用，不僅僅是對已有館藏檔案信息的挖掘，也應該包括對尚未進(jìn)館的檔案信息的開(kāi)發(fā)利用。

　　“法人信用”及“個(gè)人信用”制度的建立，很大程度上依賴(lài)于信用檔案的建立、完善與共享。在一定意義上講，法人及個(gè)人信用檔案的建立，是社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟條件下信用約束機制得以確立的“物質(zhì)”基礎，沒(méi)有信用記錄，亦沒(méi)有信用檔案，也沒(méi)有可供共享的信用信息，信用制度就成為沒(méi)有內容的空殼�！靶庞脵n案”作為一種特殊的專(zhuān)門(mén)檔案，有著(zhù)自身的特性與規律，隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體系的不斷發(fā)展和完善，市場(chǎng)個(gè)體行為的誠信關(guān)系到市場(chǎng)運作的健康和規范已顯得越來(lái)越重要。

　　我們都知道，信用檔案信息實(shí)現信息資源共享才能充分發(fā)揮其作用，要實(shí)現信用檔案信息共享，使用計算機和網(wǎng)絡(luò )是基本技術(shù)條件，否則，就談不上信息共享。

　　稅務(wù)調研報告 篇9

　　多年來(lái)，我縣國稅部門(mén)一直在征管、機構、人事的改革和變化中，尋求一種基層稅務(wù)管理的最佳模式和最有效的手段，稅收管理模式也由過(guò)去的專(zhuān)管員發(fā)展到目前的征收、管理、稽查相互分離的精細化運行格局。在充分看到這種模式取得成績(jì)的同時(shí)，也深切體會(huì )到它的不足，現與大家探討一下目前基層的稅務(wù)管理存在的問(wèn)題。

　　一、基層的稅務(wù)管理目前存在的問(wèn)題

　　目前基層稅務(wù)管理是以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎，以計算機網(wǎng)絡(luò )為依托建立的“集中征收，重點(diǎn)稽查”模式，基本確立了征收、管理、稽查相互分離的精細化運行格局。我縣縣局由征管、稅政、辦公室、人教股、計統、監察、服務(wù)大廳、管理等內設股室和信息中心、稽查局二個(gè)直屬單位組成，基層稅務(wù)所和稅務(wù)分局全部撤消，全部人員集中在一起辦公。機構大幅收縮，在提高納稅人辦事效率的同時(shí)基層稅務(wù)人員也深切的感受到“疏于管理，淡化責任”的問(wèn)題日漸突出。主要表現在：征收、管理、稽查之間缺乏有效的銜接，信息的溝通嚴重脫節，像是人人有責任又是人人無(wú)責任的局面；對稅源、稅基的監控不力，基層管理人員對納稅人的缺少全面了解，漏征漏管現象嚴重；管理人員感到力不從心，怎樣管，管什么心中沒(méi)數；工作缺乏主動(dòng)性，大廳人員等上門(mén)，管理人員等派工，稽查人員搞游擊。綜合上述原因主要是“部門(mén)信息銜接不暢，責任追究難以劃分，稅源監控不力”是當前稅收管理面臨的基本難題。

　　二、存在問(wèn)題的成因

　　一是體制的原因。稅務(wù)內部管理體制的問(wèn)題，在干部中存在“做多做少，做好做壞一個(gè)樣，吃大鍋飯的問(wèn)題，多做多錯，少做少錯”，獎罰機制、激勵機制不明顯。二是認識的原因。對“集中征收、重點(diǎn)稽查”的征管模式理解認識上存在誤區，以為只要設立辦稅服務(wù)廳，納稅人能按期到辦稅服務(wù)廳申報，征收人員能按時(shí)受理企業(yè)申報，及時(shí)審核申報資料，完成資料錄入，檔案整理就完事大吉了，稅收管理形成遠離企業(yè)，坐看報表的靜態(tài)管理狀態(tài)。三是銜接的原因。隨“集中征收、重點(diǎn)稽查，強化管理”新模式的運行，盡管對征管查三環(huán)節的崗位職責、業(yè)務(wù)流程均作了明顯規定，但由于征管查部門(mén)間相互分離，三者間產(chǎn)生的銜接空檔沒(méi)有綜合部門(mén)協(xié)調，致使部門(mén)間出現工作相互推諉、扯皮、脫節現象。四是工作量的原因。從目前推行的工作職責看，其工作內容和任務(wù)涉及征管查各個(gè)環(huán)節，其工作內容多，任務(wù)重，從現已配備的人員力量來(lái)講，遠遠不能滿(mǎn)足管理工作的需要，大多停留在一般意義上的交辦的幾件事項，如：新辦企業(yè)調查、正式認定、發(fā)票增量增版調查等等。五是考核體系的原因。隨新征管模式的運行，部門(mén)工作職能、干部工作崗位的職責都發(fā)生了變化，而隨之保證日常征管工作正常運行、促進(jìn)工作質(zhì)量提高的考核依據、標準未隨之改變，原來(lái)制訂并實(shí)施的“千分制考核辦法”已不適應新征管模式下的考核要求。六是人員素質(zhì)的原因。目前現有干部年齡從20多到50多，學(xué)歷從高中到本科，業(yè)務(wù)水平有高有低，工作責任心有強有弱，個(gè)別干部思想精力沒(méi)有集中到稅收管理上。

　　三、對應措施

　�。ㄒ唬﹥炔抗芾矸矫�

　　1、稅務(wù)機關(guān)內部體制的改革，打破“吃大鍋飯”的體制，真正做到“多勞多得”，獎勤罰懶�？梢岳�用現有的ctais中的考核系統，按難易程度設計出每筆業(yè)務(wù)的分值，對應換算成獎勵金額發(fā)放給工作人員，體現“多勞多得”。

　　2、加強教育培訓，提高干部素質(zhì)。為提高干部的綜合素質(zhì)，應加強對干部的政治思想和業(yè)務(wù)培訓，從實(shí)際工作需要出發(fā)，不斷更新干部的知識，以適應“加強稅收基礎管理”新形勢的需要。

　　3、更新理念，強化責任意識。應加強對干部管理理念的更新，不能停留在過(guò)去吃老本的思想上，以為做好上級指派的幾項調查工作就行了，必須樹(shù)立對國稅事業(yè)高度負責的精神，強化責任區管理。

　　4、完善征管質(zhì)量考核體系。根據新形勢、新情況，結合干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)、崗位工作量、工作難易程度等因素，修改原有的考核辦法，引進(jìn)“績(jì)效管理系統”，建立起以即時(shí)性、系統性、準確性和成果性考核指標為主的征管質(zhì)量考核體系，促進(jìn)工作質(zhì)量和效率。

　�。ǘ�）對納稅人管理方面

　　1、加快信息建設。盡快實(shí)現國稅、地稅以及稅務(wù)部門(mén)與工商之間信息聯(lián)網(wǎng)、相互交流、最大限度的減少漏征漏管戶(hù)。

　　2、提倡與納稅零距離聯(lián)系。稅收管理員通過(guò)稅務(wù)登記、各種稅收結算、清算、減免稅核實(shí)、各類(lèi)實(shí)地調查，稅收宣傳、稅源調查以及稅款催報催繳等，與納稅人全方位接觸，了解納稅人的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的情況，同時(shí)將稅法宣傳、解答，優(yōu)質(zhì)服務(wù)、依法治稅貫穿于與納稅人的聯(lián)系中，從而提高納稅人的納稅意識和對稅法的遵從度。

　　3、落實(shí)精細化管理。稅收管理員下企業(yè)不能太簡(jiǎn)單，交辦什么，就做什么。目前我們主要缺乏對納稅的動(dòng)態(tài)管理，可以由縣局具體擬定需掌握的動(dòng)態(tài)指標，如納稅人原材料及包裝物的進(jìn)、銷(xiāo)、存、工資、動(dòng)力消耗，庫存商品的產(chǎn)、銷(xiāo)、存等等，由稅收管理員每下一戶(hù)企業(yè)，就掌握一戶(hù)�？紤]開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)的數據庫和應用系統來(lái)采集、利用、分析這些指標，并實(shí)現數據共享和信息利用增值。

　　4、實(shí)施分類(lèi)管理。目前稅收管理人員少、職責多、任務(wù)重，要每一戶(hù)都達到“精細化”管理要求，是有困難的，應該對我縣的所管轄業(yè)戶(hù)根據企業(yè)規模大小和納稅情況進(jìn)行分類(lèi)管理，重點(diǎn)突出稅源大戶(hù)，抓住中戶(hù)，管住小戶(hù)。對不同的稅源戶(hù)采取不同的管理和監控方式，對規模大的納稅大戶(hù)實(shí)施戶(hù)籍管理，分戶(hù)監控，重點(diǎn)管理，隨時(shí)掌握信息。

　　5、對納稅人由單一監控向聯(lián)合監控轉變。稅務(wù)機關(guān)受人力、物力等因素制約，不可能將所有的稅源都納入控制范圍內，這就需要社會(huì )各方面的齊心協(xié)力，我們應加強與工商、財政、公安、審計、海關(guān)、銀行等方方面面的合作，追求信息共享性，實(shí)現聯(lián)動(dòng)管理。出現異常情況，可以謀求各部門(mén)的配合，采取強力措施增強聯(lián)合監控的威懾力。

　　6、建立完善的納稅評估體系�，F有的納稅評估工作不能適應現代化征管的新要求，還不能為稅源的全能監控提供強大支撐，應建立完善的稅收評估體系，采取智能化分析手段提高對納稅人納稅行為的數據化測算、分析和有效利用能力，對數據進(jìn)行深度挖掘。通過(guò)評估工作輔助和完善對稅源的監控。

　　稅務(wù)調研報告 篇10

　　稅務(wù)約談是稅務(wù)機關(guān)在日常征管、日常檢查、所得稅匯算、納稅評估、稅源監控、稅務(wù)稽查等過(guò)程中，發(fā)現納稅人、扣繳義務(wù)人有一般涉稅違章違法行為或疑點(diǎn)后，根據自行收集的資料以及案頭分析所發(fā)現的問(wèn)題和線(xiàn)索，主動(dòng)約請納稅人溝通相關(guān)信息，宣傳和輔導稅收政策，要求其解釋和說(shuō)明涉稅問(wèn)題，促使納稅人主動(dòng)自查自糾，并對涉稅違法違章行為進(jìn)行處理和處罰的行政管理活動(dòng)。

　　一、稅務(wù)約談的表現形式

　　在眾多的稅收服務(wù)方式中，稅務(wù)約談能夠使征納雙方相互溝通，滿(mǎn)足納稅人和稅務(wù)機關(guān)的共同需求。

　�。ㄒ唬┧�是一種內容和形式統一的服務(wù)方式，為依法治稅、引導誠信納稅、營(yíng)造良好的稅收氛圍奠定了基礎。

　�。ǘ�）納稅人總是希望在并非故意的情況下，在涉稅操作中少犯錯或不犯錯，希望稅務(wù)機關(guān)給予輔導和提示，以達自查自糾，避免被罰，免于行政責任和刑事責任，降低或節約納稅成本。

　�。ㄈ�）稅務(wù)機關(guān)作為職能部門(mén)，也希望納稅人在涉稅上不犯或少犯錯誤，減少征收管理成本，便于稽查部門(mén)集中力量查辦大案要案。

　�。ㄋ模┒悇�(wù)約談具有明顯的人性化特征，可有效融洽征

　　納雙方關(guān)系，提升稅務(wù)形象。

　　二、稅務(wù)約談存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┘s談制度不規范。對經(jīng)約談補繳的稅款是否應加收滯納金和罰款，實(shí)踐中較難把握。若自查補稅加收滯納金和罰款，有悖于情；如不加收滯納金和罰款，則有悖于法，因為《稅收征管法》明確規定了滯納金制度。稅務(wù)約談一般不使用調賬的方法，如果某些納稅人提供了虛假資料，稅務(wù)部門(mén)往往無(wú)從辨別真偽，從而影響約談結果的確定。

　�。ǘ�）征納信息不對稱(chēng)。有些納稅人提供的納稅申報信息不完整、不準確、不連續，稅務(wù)部門(mén)單通過(guò)信息進(jìn)行案頭審核，會(huì )影響約談評估的準確性，而實(shí)地檢查又無(wú)疑會(huì )增加納稅人負擔；稅務(wù)部門(mén)從其他方面獲取的信息源較少，如未與海關(guān)、工商、地稅等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)；稅務(wù)機關(guān)內部信息不共享，征收、管理、稽查信息分塊割據，傳遞不及時(shí)、完整、準確，造成約談資源浪費。

　�。ㄈ�）約談效力層次低。目前，無(wú)論是《稅收征管法》及其實(shí)施細則還是各稅種暫行條例，都未明確有關(guān)約談的法律依據、法律效力及與稅務(wù)檢查的關(guān)系等。雖然國家稅務(wù)總局近期下發(fā)了《納稅評估管理辦法（試行）》出現了“稅務(wù)約談”字樣，但對稅務(wù)約談的定義、內容、范圍、辦法、要求等沒(méi)有作具體的規定。這樣，當實(shí)踐中約談與檢查“撞車(chē)”時(shí)，許多令稅務(wù)部門(mén)困擾的問(wèn)題就出現了，如與納稅檢查無(wú)

　　關(guān)的約談舉證，是否侵犯了納稅人合法權益？如果進(jìn)入訴訟程序，根據納稅評估得出的結論，是否合法？如果納稅人不愿提供或不愿意參加約談舉證，法律是否認可？

　�。ㄋ模┒悇�(wù)內容單一，方法簡(jiǎn)單。目前，稅務(wù)約談內容較為單一，有的地方規定對增值稅一般納稅人特別是商貿企業(yè)資格認定、廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位資格認定、納稅評估疑點(diǎn)分析進(jìn)行約談，而其他日常征管、匯算清繳、涉稅審批等方面很少涉及；約談方式簡(jiǎn)單，基本就問(wèn)題問(wèn)問(wèn)題。而且納稅人的素質(zhì)參差不齊，有些納稅人稅收法治觀(guān)念淡薄，以種種借口拖延約談或提供虛假納稅資料，使約談很難正常進(jìn)行。稅務(wù)部門(mén)約談人員自身素質(zhì)與有效約談也有一定差距。

　　三、完善稅務(wù)約談的幾點(diǎn)建議

　�。ㄒ唬┩晟萍s談工作機制。應把稅務(wù)約談上升到法規或規章的范疇，目前至少應在全國范圍內對稅務(wù)約談制度進(jìn)行規范，統一規程。稅務(wù)機關(guān)要在實(shí)踐的基礎上，不斷總結經(jīng)驗，探索一條適合稅務(wù)工作特點(diǎn)的約談工作方法。在約談前，細致分析問(wèn)題和疑點(diǎn)，做好充分準備，談什么，怎么談，怎樣圍繞疑點(diǎn)步步深入，怎樣引導納稅人如實(shí)回答，要做到心中有數；在舉證環(huán)節，要突出主題，因勢利導，有的放矢，注意發(fā)問(wèn)方式和約談效果；約談完成后，要舉一反三，善于總結，經(jīng)約談仍不能排除疑點(diǎn)的，要實(shí)地調查核實(shí)，為約談工作創(chuàng )造更大的發(fā)展空間。

　�。ǘ�）加快信息化建設。稅務(wù)機關(guān)應完善、充實(shí)內部的信息質(zhì)量，把好信息采集關(guān)，確保采集數據的真實(shí)、全面、準確。不僅要采集納稅信息、財務(wù)信息、發(fā)票信息，還要盡可能地采集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，盡快實(shí)現稅源信息、征收信息、稽查信息等納稅資料的全面共享，并結合納稅評估機制，積極開(kāi)發(fā)稅務(wù)約談數據信息系統，同時(shí)進(jìn)一步加快與海關(guān)、工商等政府部門(mén)的數據網(wǎng)絡(luò )交換系統和內部數據交換平臺的建設，使約談信息獲取渠道暢通。

　�。ㄈ�）加強隊伍素質(zhì)建設。培養和造就一批精通財務(wù)知識和稅收理論，熟練掌握法律法規、信息技術(shù)與應用技術(shù)，以及了解與約談相關(guān)學(xué)科知識的復合型檢查人才�？梢园迅鞯亻_(kāi)展納稅評估以來(lái)的成功案例匯編成冊進(jìn)行經(jīng)驗交流和范例指導。

　　稅務(wù)調研報告 篇11

　　稅基管理是稅源管理的基礎和關(guān)鍵，是有效提高稅收管理水平的重要手段。如果將稅源看作是一條永不干涸的水流，那么稅基就是這條水流的發(fā)源地，只有保持稅基的穩定和活力，才能開(kāi)源拓流。企業(yè)所得稅作為地稅部門(mén)的一項重要稅種，保持稅基的穩定和壯大尤為重要。XX市地稅局為實(shí)現“穩稅基”的目的，深入開(kāi)展調查研究，摸清企業(yè)現狀，進(jìn)行認真分析，認為應從加強戶(hù)籍管理、日常監控、核定征收等幾個(gè)方面入手，深化措施的制定和實(shí)施，真正將企業(yè)所得稅稅基管實(shí)、管準、管到位。

　　一、當前企業(yè)所得稅管理現狀

　　隨著(zhù)國家《企業(yè)所得稅法》的出臺和稅務(wù)機關(guān)控管水平的提高，企業(yè)所得稅的管理日趨科學(xué)、完善。但是企業(yè)所得額虛報瞞報，侵蝕企業(yè)所得稅稅基的現象仍然在部分企業(yè)中存在。主要表現在：

　　一是2002年企業(yè)所得稅征管范圍調整以來(lái)，地稅部門(mén)管理的企業(yè)中，除正常的破產(chǎn)注銷(xiāo)外，一些企業(yè)借改制、改組之機，停舊辦新，脫殼重建，以此享受?chē)�家新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，導致地稅管理的企業(yè)所得稅戶(hù)數大幅減少，嚴重侵蝕了企業(yè)所得稅稅基。

　　二是部分企業(yè)受利益驅使，采取收入不入賬、虛列成本、多攤費用等不正當方式進(jìn)行會(huì )計核算，造成納稅申報不真實(shí)。

　　三是少數企業(yè)存在著(zhù)連續虧損、長(cháng)虧不倒、虛虧實(shí)盈等不正�，F象。

　　二、壯大穩定企業(yè)所得稅稅基的建議

　�。ㄒ唬┘訌姂�(hù)籍管理，穩定納稅戶(hù)數

　　1、關(guān)口前移，主動(dòng)介入。地稅部門(mén)要加強與工商、國稅、質(zhì)檢、民政等部門(mén)的政務(wù)協(xié)作和信息聯(lián)系，建立企業(yè)所得稅納稅人戶(hù)籍變化信息庫，定期采集登記信息，及時(shí)掌握新辦、變更、遷移、注銷(xiāo)戶(hù)情況，對其所得稅管轄權進(jìn)行界定，將應屬于地稅管轄的企業(yè)及時(shí)納入地稅管理。加強稅務(wù)管理員巡查制度的落實(shí)，深入企業(yè)進(jìn)行經(jīng)常性的調查和了解，對有投資、改制、關(guān)停等成立新企業(yè)意向的老企業(yè)加強宣傳和動(dòng)向監控，多渠道引導企業(yè)在注冊資金、投資方式、注冊地點(diǎn)、公司章程的訂立上向有利于地稅部門(mén)的方向轉移，爭取將新舊稅源保留在地稅系統進(jìn)行管轄。

　　2、落實(shí)政策，加強審核。準確掌握企業(yè)所得稅征管范圍的劃分標準，尤其是從事稅務(wù)登記、稅源管理崗位的人員，應認真學(xué)習國稅發(fā)[XX]X、[XX]XX、[XX]XX和[XX]X的有關(guān)規定，加強對企業(yè)設立時(shí)各項實(shí)質(zhì)要件的審核。對在實(shí)質(zhì)要素上不符合新辦企業(yè)標準的新登記企業(yè)，按照實(shí)質(zhì)大于形式的原則，不予承認新辦企業(yè)條件，努力爭取管轄權力。

　　3、加強調查，摸清底數。對轄區內的稅源企業(yè)進(jìn)行一次徹底的調查，建立分行業(yè)、分經(jīng)濟性質(zhì)、分經(jīng)營(yíng)規模、分贏(yíng)利水平和納稅水平的《企業(yè)所得稅稅源登記臺帳》，對行業(yè)分布、重點(diǎn)稅源、贏(yíng)利面、虧損面等情況準確掌握了解。

　�。ǘ�）狠抓日常監控，強化稅基核實(shí)

　　1、加強調查核實(shí)。落實(shí)稅管員巡視制度，尤其是落實(shí)好對重點(diǎn)稅源企業(yè)的駐廠(chǎng)管理制度，切實(shí)加強對企業(yè)財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅情況、重大經(jīng)濟行為的掌握和了解，著(zhù)重對企業(yè)申報數據的調查與核實(shí)，綜合運用各種方式方法，牢牢把握住備案類(lèi)和審批類(lèi)事項管理、收入與成本確認、關(guān)聯(lián)交易管理這三個(gè)核心環(huán)節，對連續發(fā)生或跳躍式發(fā)生零申報、負申報、微利申報的納稅人，加強調查核實(shí)。

　　2、注重發(fā)揮分析預警和納稅評估重要作用。整合利用申報數據、實(shí)地采集數據和第三方數據，加強分析預警和納稅評估是強化稅基日常監控的又一重要途徑。

　　一是建立分析預警體系模型，合理確定預警標準和范圍，積極引入第三方數據（變電站用電數據、勞務(wù)部門(mén)用人信息、財務(wù)報表、國稅部門(mén)增值稅、消費稅征收信息、土地、房產(chǎn)部門(mén)信息、工商部門(mén)取得企業(yè)股東和股權變動(dòng)信息、建設項目分項目明細申報等），并通過(guò)典型調查、召開(kāi)稅企座談會(huì )充分征求意見(jiàn)，結合行業(yè)宏觀(guān)數據、歷史數據等因素進(jìn)行綜合分析測算，建立商業(yè)、紡織、建筑、房地產(chǎn)、飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、商務(wù)服務(wù)等不同行業(yè)的投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品物耗比、產(chǎn)品能耗比、平均利潤率、平均應稅所得率、成本率、平均所得稅稅負率等分析預警體系，合理確定行業(yè)預警值。在此基礎上，以監控指標為參數，定期開(kāi)展收入分析，進(jìn)行橫向和縱向對比，對變化較大、明顯低于平均指標數的納稅人納入預警名單，強化過(guò)程監控。

　　二是加強稅收分析，深化納稅評估。結合納稅人納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表、行業(yè)即時(shí)信息、企業(yè)歷史信息，以及日常管理掌握的企業(yè)實(shí)際情況，綜合采用案頭分析、預警值分析、同行業(yè)數據橫向比較、歷史數據縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品物耗能耗指標比較分析、稅務(wù)約談舉證、實(shí)地調查核實(shí)等方法，對偏離峰值較多、稅負異常、疑點(diǎn)較多的納稅異常企業(yè)逐戶(hù)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評估。

　�。ㄈ�）加強中小企業(yè)管理，做實(shí)核定文章

　　賬證不健全的中小企業(yè)往往通過(guò)隱匿應稅收入、虛增成本費用的方式侵蝕所得稅稅基。因此，必須提高查賬征收界定門(mén)檻，加強中小企業(yè)所得稅核定征收力度。

　　1、準確界定征收方式。嚴格按照《征管法》、《企業(yè)所得稅法》和現行企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度的有關(guān)規定，準確界定企業(yè)賬務(wù)不規范情況下的征收方式。即：凡是沒(méi)有材料賬及庫存商品賬的、實(shí)現收入結轉不及時(shí)的、沒(méi)有財務(wù)報表或賬表不符的、不能做到賬目日清月結的、未按規定設置賬簿的、不能如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果的、不能及時(shí)將本企業(yè)財務(wù)制度或財務(wù)、會(huì )計處理方法報送稅務(wù)機關(guān)備案的、發(fā)生業(yè)務(wù)無(wú)法取得發(fā)票且金額占到成本費用總額10%（含）以上的，一律認定為賬目混亂、賬務(wù)混亂，實(shí)行核定征收。

　　2、合理確定稅負標準。通過(guò)掌握企業(yè)機器數量、用工、用電、用料等關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數據，測算企業(yè)收入水平、材料耗用、投入產(chǎn)出比，切實(shí)掌握納稅人的收入盈利水平，合理確定納稅人稅負標準。

　　3、抓好巡查環(huán)節，減少核定征收偏差度。對實(shí)行核定征收的企業(yè)，不能“一核了之”，要嚴格按照核定征收額進(jìn)行征收，并通過(guò)日常巡查，隨時(shí)掌握核定征收企業(yè)所得稅納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，用工、用電、用料變動(dòng)情況，防止企業(yè)人為調節收入以規避稅收。

　　稅務(wù)調研報告 篇12

　　新的稅收征管模式實(shí)施以來(lái)，我市征管、稽查狀況發(fā)生了很大的變化，征管、稽查質(zhì)量和效率也有了很大的提高。但隨著(zhù)經(jīng)濟形式的發(fā)展，各項改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現了一些問(wèn)題，亟待進(jìn)一步研究解決。

　　一、稅收征收管理及稅務(wù)稽查的概念、意義及其作用

　�。ㄒ唬┒愂照魇展芾淼母拍罴耙饬x

　　稅收是國家為了實(shí)現其職能，憑借政治權力，以法律、行政法規，強制地、無(wú)償地參與國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿(mǎn)足國家的基本財政需要和對經(jīng)濟運行實(shí)施有效的調控。稅收征收管理是國家以法律為依據，根據稅收的特點(diǎn)及其客觀(guān)規律，對稅收參與社會(huì )分配活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計劃、組織、協(xié)調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現的一種管理活動(dòng)，也是政府通過(guò)稅收滿(mǎn)足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟合理化的一種活動(dòng)。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個(gè)稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實(shí)現對經(jīng)濟運行的調控及監督，促進(jìn)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。

　�、倍愂照魇展芾�，可以使稅收法律得到貫徹實(shí)施。

　�、捕愂照魇展芾砜梢詫�(shí)現稅收財政職能。

　�、扯愂照魇展芾砜梢詫�(shí)現稅收調控經(jīng)濟的職能。

　�、炊愂照魇展芾砜梢詫�(shí)現稅收監督的職能。

　�、刀愂照魇展芾�，可以增強公民的納稅意識、提高納稅的自覺(jué)性。

　�。ǘ�）稅務(wù)稽查的概念、意義及作用

　　稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱(chēng)。

　　首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟職能得以實(shí)現的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補充和保證；是監督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財政收入的重要環(huán)節；是嚴肅稅收法紀，保證稅收法律、法規順利貫徹的有力保障。

　　其次稅務(wù)稽查有以下作用：

　�、庇欣�于促進(jìn)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展。

　�、灿欣�于保證稅收組織收入和調節經(jīng)濟職能的正常發(fā)揮。

　�、秤欣�于稅收監督職能的有效發(fā)揮

　�、从欣�于促進(jìn)納稅人強化經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益

　�、涤欣�于提高稅務(wù)機關(guān)征管工作水平

　　稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節，在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節中具有相當重要的地位。

　　二、目前征管、稽查管理中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┱鞴芤幏豆芾砉ぷ鞑坏轿�，對涉稅企業(yè)監控不力

　�、鄙陥蟛粚�(shí)，難以監控

　　為適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統進(jìn)行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專(zhuān)管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實(shí)行了納稅人自行申報。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門(mén)掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息的難度。因為納稅人集中在每月1至10日進(jìn)行納稅申報。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報表和會(huì )計報表的對應關(guān)系進(jìn)行書(shū)面的形式核審，對其申報的納稅申報表和會(huì )計報表的真實(shí)性和可靠性不能作更深入的實(shí)質(zhì)考證，所以對納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時(shí)限等條件限制，因此對納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業(yè)監控不力。

　�、矊Χ愒幢O控不力，產(chǎn)生漏征漏管

　　對涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導致稅源不請。首先，對一些不申報的“地下經(jīng)濟活動(dòng)”和一些外地來(lái)津無(wú)證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體業(yè)戶(hù)無(wú)法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶(hù)缺乏全面、深入和詳細的了解，只能簡(jiǎn)單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點(diǎn)稅源戶(hù)的長(cháng)期跟蹤監督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對納稅企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況不能較透徹分析，對企業(yè)的納稅情況不能進(jìn)行準確的預測，形成漏征漏管。由于稅源不清監控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業(yè)的日常管理，同時(shí)也使偷稅、逃稅問(wèn)題不能得到有效的遏止。

　�、钞惖卣魇詹焕�于稅收征收管理規范化

　　全市開(kāi)始實(shí)行新的征管模式，為了實(shí)行模式改革的平穩過(guò)度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，各種經(jīng)濟形式的企業(yè)越來(lái)越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營(yíng)手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納稅不僅給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)諸多不便，也給稅務(wù)機關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見(jiàn)管不著(zhù)，管得著(zhù)看不見(jiàn)”怪現象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區的企業(yè)需要到南開(kāi)區申報納稅，而有的稅種（車(chē)船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規規定應在企業(yè)坐落地進(jìn)行申報納稅。異地申報納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進(jìn)行所管稅種的納稅申報，卻漏掉了在座落地應該進(jìn)行的納稅申報。

　　異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng )造了機會(huì )。

　�。ǘ�）稽查管理工作不規范，缺乏監督

　�、边x案盲目性強，缺乏監督

　　稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實(shí)的信息基礎之上的。由于對企業(yè)的監控不到位，對納稅人的經(jīng)營(yíng)情況和財務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會(huì )計報表的表面數據和工作經(jīng)驗進(jìn)行選案很難抓住重點(diǎn)。選案的針對性和準確性都很低，并帶有較強的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應的干擾，加上選案工作崗位長(cháng)期不變，缺乏必要的監督機制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶(hù)免于檢查，造成稅負不公平。

　�、矙z查面寬，不能體現重點(diǎn)稽查的原則

　　由于缺少對納稅企業(yè)日常監督管理工作，不得不把工作重點(diǎn)放在對企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時(shí)限內將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現稽查工作以點(diǎn)線(xiàn)為主，通過(guò)對少數違法行為的查處來(lái)影響廣大納稅人的行為的目的。同時(shí)，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負擔。

　�、硞�(gè)別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規范現象

　　個(gè)別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執法能力差，不能適應偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無(wú)策，聽(tīng)之任之，加上責任心不強，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴，只得讓稅款白白流失。不僅助長(cháng)了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著(zhù)僥幸心理竟相偷逃稅，導致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢(qián)和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣(mài)國家賦予的權利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴重破壞稅法的嚴肅性，干擾了稅收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。

　�、炊悇�(wù)文書(shū)不統一，不規范

　　現行的稅收法律對每一個(gè)執法環(huán)節都規定了相應的執法文書(shū)。然而，一些單位井未完全準確使用。那種“重組織收人，輕法律文書(shū)”的思想大有人在。他們認為使用規范的文書(shū)只是“畫(huà)蛇添足”，認為工作太煩瑣，所以常出現以口頭告知或“便條”代替“法律文書(shū)”的現象�；蛘哓熈罴{稅人限期納稅時(shí)，不下達《限期納稅通知書(shū)》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產(chǎn)時(shí)，不使用查封扣押證，不開(kāi)具《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專(zhuān)用收據》。即使使用了執法文書(shū)也有不規范的現象，如：使用過(guò)期稅務(wù)文書(shū)；文書(shū)填寫(xiě)不規范、不完整；漏填項目；字跡潦草，反復涂改。還有的沒(méi)有加蓋稅務(wù)機關(guān)的印章對于應當登記備(立)案的資料不登記備(立)案等等。

　　鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問(wèn)題，我認為，應根據企業(yè)本身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，積極采取有利措施，盡快加以規范和解決。

　　三、規范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點(diǎn)措施

　�。ㄒ唬┮幏抖悇�(wù)征管工作，加強對納稅企業(yè)的動(dòng)態(tài)監督

　�、睆娀�稅源管理的基礎地位

　　對稅源戶(hù)的管理是一個(gè)系統工程，涉及很多部門(mén)（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監督局、國稅局、地稅局等），稅務(wù)部門(mén)只是這一管理系統的一個(gè)子系統。因此，要強化對稅源戶(hù)的管理，必須建立與其他管理部門(mén)相聯(lián)系的協(xié)調機制。為此，首先應加強計算機網(wǎng)絡(luò )建設，盡快完成與其他子系統的計算機聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫，對各類(lèi)信息進(jìn)行科學(xué)的對比、分析、整理、生成各項指標和數據，測定企業(yè)應稅額，并與企業(yè)的納稅申報進(jìn)行比較，以核定納稅申報的真實(shí)性。對有意瞞報的企業(yè)要進(jìn)行嚴肅處理，以維護稅法的統一公平。其次，強化對稅源的監控管理。稅源監控管理是稅收管理的基礎，通過(guò)規范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò )信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無(wú)稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟組織”得到監控。

　�、惨幏抖悇�(wù)稽查選案

　　稅務(wù)稽查的準確性是建立在稽查選案針對性的基礎之上，因此規范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對納稅企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面、準確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監督機制，對稅務(wù)稽查的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤監督，還必須加強上級對下級的監督、檢查和考核，對有意讓企業(yè)欠稅、瞞報欠稅和有意漏選的要進(jìn)行嚴肅處理，以維護稅法統一與稅負公平。

　�。ǘ�）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強稽查執法監督，完善執法制度和復查制度

　�、碧岣呋�查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強培訓力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執法水平。各級稅務(wù)部門(mén)在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓與提高的同時(shí)，認真學(xué)習稅收法規、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復議條例以及其他涉稅法律法規和執法程序等，要求稽查人員較系統的熟悉法律理論知識，準確把握具體條法，正確理解實(shí)體法與程序法的辯證關(guān)系，深刻認識依法治稅的含義，逐步提高執法者的法律素質(zhì)。進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競爭上崗，實(shí)行分類(lèi)等級制，拉開(kāi)收入分配距離，對不稱(chēng)職的人員予以下崗培訓或辭退，形成可上可下、優(yōu)勝劣汰的競爭局面。以全面促進(jìn)稅收隊伍素質(zhì)的提高。

　�、布訌妼�稽查人員的執法監察

　　執法監察制度稅務(wù)是指稅務(wù)監察部門(mén)通過(guò)多種形式落實(shí)各項制度，對各級稅務(wù)機關(guān)及其工作人員工作執法情況進(jìn)行監控，以確保執法隊伍的廉潔。如制定稅務(wù)稽查人員廉潔自律規定、職業(yè)道德規范、設置群眾舉報箱、舉報電話(huà)，開(kāi)展向稅務(wù)干部家庭發(fā)放公開(kāi)信征意見(jiàn)書(shū)等活動(dòng)，強化家庭監督。通過(guò)有效的監督機制及時(shí)發(fā)現處理稅務(wù)稽查人員執法不嚴、濫用職權、徇私王法、等嚴重破壞稅法貫徹執行的行為。加強執法監察首先要進(jìn)一步規范稽查工作的內容、程序。確定稽查程序四環(huán)節本意是強化對稽查權利的制約。但就目前實(shí)際情況看，各環(huán)節尚未完全實(shí)現相互制約。從取證到執行由一個(gè)或兩個(gè)包辦的現象仍然存在。只有嚴格落實(shí)四環(huán)節徹底分離才能確保準確有效地執行稅收政策，規范稽查行為，促進(jìn)稽查工作健康發(fā)展。其次，不斷完善，嚴格落實(shí)執法責任制和錯案追究制度。通過(guò)建立執法責任制，做到執法權力和責任的統一。執法責任制可把建立錯案追究制度作為突破口。目前面臨的關(guān)鍵問(wèn)題是抓落實(shí)，應設置執法過(guò)錯追究委員會(huì )，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項辦法、規定公示于眾，接受群眾的監督。對于違法不究者，除對違規人員進(jìn)行處罰外，對其直接領(lǐng)導也要進(jìn)行連帶處罰。而且還要通過(guò)開(kāi)現場(chǎng)會(huì )、發(fā)簡(jiǎn)報等形式子以曝光，加大警示力度。

　�、惩晟贫愂請谭�檢查制度和復查制度

　　稅收執法檢查制度對保證稅法的嚴肅性是非常必要的措施�？梢詮膬蓚�(gè)方面著(zhù)手：一是本級稅務(wù)機關(guān)組織自查。根據國家法律、法規、稅收政策進(jìn)行對照檢查，自我糾正檢查中發(fā)現的問(wèn)題，自覺(jué)改進(jìn)、提高。二是由上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)組織開(kāi)展的稅收執法專(zhuān)項檢查，幫助下級稅務(wù)機關(guān)糾正深層次問(wèn)題。對執法檢查發(fā)現的問(wèn)題明確責任，按照規定進(jìn)行懲處。情節嚴重的要追究直接責任人的責任外，還要追究有關(guān)領(lǐng)導的責任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時(shí)發(fā)現隱蔽問(wèn)題。做好基層稅務(wù)機關(guān)干部思想工作，端正自查態(tài)度，放下思想包袱，確實(shí)認清稅收執法檢查制度的重要性。鼓勵基層稅務(wù)機關(guān)就實(shí)際工作中的問(wèn)題提出具有創(chuàng )新性建議和措施，并配以相應的獎勵制度，形成一條上下結合的執法檢查陣線(xiàn)。

　　復查制是抽查部分已審查的稽查案件進(jìn)行重新檢查。這項制度推行以來(lái)收效并不明顯。從我國國情出發(fā)，借鑒國際稅收管理的先進(jìn)做法和經(jīng)驗，對我國依法治稅將有很大的推動(dòng)作用。比如：對稅務(wù)稽查監督制約分兩個(gè)方面：一是稅務(wù)稽查稅前制約，即在處理前，通過(guò)稽查對案情事實(shí)及適用法律進(jìn)行審核。二是稅務(wù)稽查事后制約，即在檢查內部設有一個(gè)質(zhì)量檢查處。其職責是對已結案的稅務(wù)案件進(jìn)行案頭抽查復審，不面對納稅人。我國的復查制度可參照美國事前事后制約方法，挑選有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、具有豐富稽查工作經(jīng)驗的人員組成較穩定的機構，從事稽查事前規范工作以及事后的案件質(zhì)量檢查工作。在此基礎上，建立相關(guān)的獎懲制度，促使稽查人員深入學(xué)習業(yè)務(wù)知識和法律知識，規范執法行為，保證有法必依、執法必嚴、違法必究。

　�。ㄈ�）建立完善的計算機管理體系

　　隨著(zhù)計算機在稅收領(lǐng)域的廣泛應用，開(kāi)發(fā)研制規范、統一的計算機應用程序，擴大計算機在稅收工作中的應用范圍，盡量以計算機代替手工操作，在稅務(wù)征收管理、稽查過(guò)程中減少人員的執法隨意性日益重要。

　�、睆娀�計算機功能

　　進(jìn)一步開(kāi)發(fā)軟件應用系統，使計算機的稅控功能涵蓋稅務(wù)登記、納稅申稅、稅源動(dòng)態(tài)、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部?jì)热�，對納稅人的涉稅事項進(jìn)行全方位監控。進(jìn)一步強化稅務(wù)稽查監控功能，開(kāi)發(fā)運用稅務(wù)稽查應用系統，強化專(zhuān)用發(fā)票監控功能，對專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計算機管理。只有使計算機各項監控功能齊全，系統開(kāi)發(fā)建設模式科學(xué)、合理，信息采集、加工輸出和儲存真實(shí)、準確，才能充分實(shí)現對征、管、查全過(guò)程的有效監控。

　�、餐晟朴嬎銠C網(wǎng)絡(luò )

　　在開(kāi)發(fā)強化計算機功能的基礎上，逐步實(shí)現計算機的上下縱向、左右橫向和內外雙向聯(lián)網(wǎng)，建立全國及區域性稅務(wù)信息收集及處理機構。一是建立各級稅務(wù)機關(guān)之間征管、計會(huì )、稅政、法規、稽查、監察各部門(mén)、各環(huán)節的網(wǎng)絡(luò )，實(shí)現稅務(wù)信息內部監控。二是建立與各相關(guān)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò )，如與海關(guān)、工商等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現稅源有效監控；與銀行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現稅款征收入庫監控；與重點(diǎn)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現重點(diǎn)稅源監控，保證稅款及時(shí)足額入庫。

　　總之，稅務(wù)稽查作為稅務(wù)征管工作的基礎工作，必須用科學(xué)嚴格的管理制度來(lái)規范，以保證稅務(wù)征管工作的高效運行，真正把稅務(wù)征管工作提高到一個(gè)新水平。

　　稅務(wù)調研報告 篇13

　　稅務(wù)新聞信息是指導和推動(dòng)稅收工作科學(xué)發(fā)展的“催化劑”，是稅務(wù)機關(guān)對內對外交流宣傳的平臺。近年來(lái)，稅務(wù)系統高度重視新聞信息工作，各級稅務(wù)機關(guān)努力在強硬件、嚴關(guān)口、高質(zhì)量、優(yōu)成果等方面狠下功夫，促進(jìn)了稅務(wù)新聞信息工作上臺階、大發(fā)展。隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展，新聞信息傳媒呈現出多元化，特別是網(wǎng)絡(luò )媒體優(yōu)勢凸顯，使新聞信息傳播渠道越來(lái)越寬，節奏感越來(lái)越強，質(zhì)量要求越來(lái)越高。我們如何適應形勢發(fā)展，進(jìn)一步加強稅務(wù)新聞信息工作？筆者立足基層國稅工作實(shí)際，談?wù)勛约旱挠^(guān)點(diǎn)。

　　一、深化認識

　　稅務(wù)新聞信息工作作為稅收工作的一個(gè)重要組成部分，在宣傳稅法、傳達稅情、反映稅事、展示稅貌、指導工作等方方面面，發(fā)揮著(zhù)重要的職能作用，其重要性主要體現三個(gè)方面。

　　一是做好稅務(wù)新聞信息工作有利于爭取工作主動(dòng)。稅收工作需要黨委政府的關(guān)心，需要社會(huì )各界的理解支持，需要納稅對象的積極參與，需要上下左右的協(xié)調溝通。如果不利用新聞媒介，加強稅收法律法規、稅收政策和稅收工作的宣傳，就很難讓社會(huì )了解到黨和國家的稅收工作方針和惠民政策，很難了解到一個(gè)地區的總體經(jīng)濟發(fā)展水平，廣大公民也就不了解社會(huì )主義稅收的本質(zhì)、稅收的地位和作用、納稅人的權利和義務(wù)等。如果不通過(guò)信息刊物載體傳達稅情、反映稅事，上下級之間、單位內部就不能及時(shí)了解稅收工作進(jìn)展、工作動(dòng)態(tài)，上級決策和領(lǐng)導意圖難以在第一時(shí)間顯現出來(lái)，我們的工作就容易產(chǎn)生被動(dòng)。

　　二是做好稅務(wù)新聞信息工作有利于加強社會(huì )監督。在推進(jìn)依法治稅、依法行政過(guò)程中，稅務(wù)新聞信息可以讓群眾通曉稅收法律法規、政策，了解稅務(wù)機關(guān)的監督制約機制，從而擁有對稅收工作更多的知情權。稅收工作透明度的增強，有利于促進(jìn)稅收行政執法工作的公開(kāi)、公平、公正。

　　三是做好稅務(wù)新聞信息工作有利于強化溝通交流。隨著(zhù)稅收事業(yè)的發(fā)展，稅收工作出現了不少的新情況、新問(wèn)題，各級稅務(wù)機關(guān)創(chuàng )新思維，創(chuàng )新工作，采取了很多積極有效的措施和辦法，推進(jìn)了稅收工作創(chuàng )新發(fā)展，在本系統、本地區、本單位形成了先進(jìn)經(jīng)驗和優(yōu)秀成果。如果不通過(guò)新聞信息渠道去宣傳、推廣這些經(jīng)驗成果，這不僅不利于經(jīng)驗成果的交流，還會(huì )影響到經(jīng)驗成果的快速轉化。

　　二、正視問(wèn)題

　　伴隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展，稅收工作面臨著(zhù)新的形勢和任務(wù)，對稅務(wù)新聞信息工作提出了更高的要求。當前國稅機關(guān)新聞信息工作，特別是基層單位的新聞信息工作，還存在著(zhù)許多不容忽視的問(wèn)題。其主要表現為“四多四少”：

　　一是人員老面孔多新面孔少。近年來(lái)，從省國稅局到市、縣（區）國稅局，對新聞宣傳和信息調研工作給予了足夠重視，除在人、財、物力等方面盡可能傾斜外，還在為新聞信息工作人員減壓減負、提高待遇、改善工作條件等方面做了大量的工作。但是，各單位，尤其是縣（區）國稅局，新聞信息工作人員的配置、后備力量的培養等問(wèn)題，還沒(méi)有得到根本解決，與實(shí)際工作需求尚有一定的差距。目前，基層國稅機關(guān)新聞信息工作人員，除了擔任全局文秘工作之職之外，還承擔著(zhù)其他繁重的行政工作事務(wù)，他們成了名副其實(shí)的“多面手”。

　　二是作品數量多含金量少。由于基層國稅機關(guān)新聞信息人員少、事務(wù)多，難以抽身到基層一線(xiàn)、到新聞現場(chǎng)實(shí)地調查采訪(fǎng)，加之他們對一線(xiàn)和外勤業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際工作知之不詳，無(wú)法以一名新聞信息工作人員特有身份和視覺(jué)感官去找亮點(diǎn)、抓重點(diǎn)，難以瞄準熱點(diǎn)、關(guān)注焦點(diǎn)、主攻難點(diǎn)。進(jìn)而在采寫(xiě)編輯新聞信息過(guò)程中往往憑直觀(guān)、憑感覺(jué)，使作品浮于層面，缺乏有意識、有系統、有力度、深層次的報道，這樣不僅對工作的推動(dòng)作用不大，也難以輔助領(lǐng)導決策。

　　三是粗制濫造的多精工細作的少�，F實(shí)中，基層稅務(wù)新聞信息人員大多數沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓，其素質(zhì)、能力和寫(xiě)作水平參差不齊，以致于出的“精品”少。一方面，采寫(xiě)編輯稿件的火候不夠。在稅務(wù)新聞信息稿件處理過(guò)程中，跑題偏題，文字不精煉，語(yǔ)言表述不準確，內容冗余繁瑣等現象時(shí)有發(fā)生。另一方面，角度把握不到位。有的同志新聞信息的敏銳性不強，缺乏對新聞信息的直觀(guān)認識，錯失了好的點(diǎn)子、好的素材，白白浪費了宣傳報道資源；有的對新聞信息的定位不準，把不屬于新聞的東西大寫(xiě)而特寫(xiě)，有意無(wú)意制造“新聞”。筆者認為，新聞就是要講究“新”，除了要求新聞事件本身要“新”之外，新聞信息人員還要以其獨特的新聞視覺(jué)，去洞察事物，判斷是非，并在寫(xiě)作立意、寫(xiě)作手法、寫(xiě)作技巧和時(shí)效性上體現出“新”；信息就是要力求“準”，以第一時(shí)間直觀(guān)為受眾傳達傳遞出有價(jià)值的信息或信號，寫(xiě)作上要強調一語(yǔ)道破主題、直擊要害。

　　四是按部就班的多開(kāi)拓創(chuàng )新的少。實(shí)踐中，有的同志缺乏工作的預見(jiàn)性，忽視了身邊即將、正在和已經(jīng)發(fā)生的事件，其作品的宣傳作用、參考作用、指導意義不大。有的同志缺乏工作的主見(jiàn)性，作品體現不出自己的思想、智慧和個(gè)性，沒(méi)有特色。還有的同志缺乏工作的能動(dòng)性，習慣于被動(dòng)接受信息，其作品大多停留在會(huì )議報道、領(lǐng)導講話(huà)、反饋信息和就事說(shuō)事上。

　　三、對策建議

　　上述這些問(wèn)題，有客觀(guān)的，也有主觀(guān)的。要解決這些問(wèn)題，除了新聞信息工作人員要堅持“三克服三樹(shù)立”，著(zhù)力提高個(gè)人素質(zhì)能力外，我們還要進(jìn)一步加強隊伍建設和制度建設。

　　一是堅持“三克服三樹(shù)立”，提高素質(zhì)。

　　第一，新聞信息人員要克服無(wú)所作為思想，樹(shù)立正確的職業(yè)道德觀(guān)。

　　要學(xué)會(huì )在滿(mǎn)負荷、快節奏的環(huán)境中，以一種任人難任之勞、承人難承之重、挑人難挑之擔的思想境界，去積極應對繁重的政務(wù)和事務(wù)。

　　第二，新聞信息人員要克服經(jīng)驗主義，樹(shù)立名牌精品意識。

　　一要有超前意識，勤于思考、善于洞察、勇于探索，把握事物的規律性，提前做好預案，進(jìn)一步增強工作的預見(jiàn)性和主動(dòng)性；

　　二要有緊迫意識，堅持“逆水行舟，不進(jìn)則退”，自我加壓，自我超越，劃高標準線(xiàn)，迎著(zhù)困難上，力求辦的每件事、處理的每個(gè)問(wèn)題都能達到最優(yōu)效果；

　　三要有創(chuàng )新意識，敢于突破常規和經(jīng)驗的束縛，能夠沉入底層，按照需要、實(shí)用、有效的原則，增強調查采訪(fǎng)的針對性和實(shí)效性，采寫(xiě)出有深度、有精度的“精品”文章。

　　第三，新聞信息人員要克服飄浮主義，樹(shù)立良好的工作作風(fēng)。

　　一要勤政高效，不僅要口勤多問(wèn)，眼勤多看，腿勤多跑，還要腦勤多思，耳勤多聞，手勤多寫(xiě)；

　　二要端正文風(fēng)，著(zhù)力提高寫(xiě)作水平，不斷增強其作品的思想性、生動(dòng)性和可讀性，堅持客觀(guān)公正地反映事實(shí)真相，不搞虛假新聞和“違心”報道；

　　三要加強學(xué)習，以求知若渴的精神學(xué)習稅收工作領(lǐng)域各方面的知識，堅持在學(xué)中干，在干中學(xué)，不斷為自己“充電”、“加氧”。

　　二是進(jìn)一步加強隊伍建設，夯實(shí)基礎。

　　新聞信息工作需要政治可靠、立場(chǎng)堅定、熱衷本職、責任感強和功底扎實(shí)的人員去擔綱此職。稅務(wù)新聞信息工作專(zhuān)業(yè)性強，更需要既懂新聞信息工作，又懂經(jīng)濟稅收工作的人員，去從事這項事業(yè)。實(shí)踐證明，稅務(wù)新聞信息工作需要“內行”，稅務(wù)干部充當了這方面的“主力軍”。

　　因此，我們

　　一要加快人才儲備，建立稅務(wù)系統新聞信息工作人才庫，形成以國家稅務(wù)總局、�。ㄗ灾螀^、直轄市）國稅局為主體，以市（州）和縣（市、區）國稅局為支撐的“四級”稅務(wù)新聞信息工作梯級隊伍；

　　二要加強業(yè)務(wù)培訓，堅持請進(jìn)來(lái)、送出去，強化針對性、實(shí)用性培訓，開(kāi)闊稅務(wù)新聞信息工作人員視野，提升其業(yè)務(wù)能力；

　　三要優(yōu)化隊伍結構，既要著(zhù)力穩住現有隊伍，又要多渠道、寬范圍吸收“新鮮血液”，進(jìn)一步改善隊伍存量結構，突破稅務(wù)新聞信息工作人才匱乏、人力緊張“瓶頸”；

　　四要突出專(zhuān)才作用，適度提高稅務(wù)新聞信息工作人員待遇，在晉職、晉級和獎勵方面予以?xún)A斜，使之能安心本職、超脫自我，多在特長(cháng)優(yōu)勢上下功夫，少在物欲是非中費心神。

　　三是進(jìn)一步加強制度建設，擴大成果。

　　一要完善報送制度。適度區分主流媒體和主攻對象，進(jìn)一步整合稅務(wù)系統新聞信息發(fā)布平臺，建立以省國稅局為中心的新聞信息直報系統，覆蓋到縣（區）國稅局，切實(shí)解決多頭報送、重復報送、垃圾信息成堆等突出問(wèn)題，規范入口；

　　二要完善管理制度。建立健全本系統、本地區、本單位新聞信息管理制度，嚴把采寫(xiě)、審核、發(fā)布關(guān)口，統一出口；

　　三要建立聯(lián)系制度。以�。ㄗ灾螀^、直轄市）國稅局為中心建立稅務(wù)新聞信息聯(lián)系點(diǎn)，以市（州）和縣（區）國稅局為單位建立稅務(wù)新聞信息聯(lián)絡(luò )員制度；

　　四要完善獎勵制度。近年來(lái)，為支持稅務(wù)新聞信息工作發(fā)展，各級稅務(wù)機關(guān)都建立了相應的新聞信息工作獎勵制度，激發(fā)了新聞信息人員工作熱情。實(shí)踐中，因地區不同、工作環(huán)境差異，還有單位之間工作不平衡，以致于目前各單位對新聞信息工作的獎勵尺度不統一，差異性較大，需要�。ㄗ灾螀^、直轄市）和市（州）國稅局出臺相應的制度或指導性意見(jiàn)，從而讓基層有章可循，確保獎勵政策兌現、落實(shí)，以此推進(jìn)稅務(wù)新聞信息工作創(chuàng )新發(fā)展。

　　稅務(wù)調研報告 篇14

　　近年來(lái)，我國稅收制度改革不斷深化，稅收征管體制持續優(yōu)化，使稅務(wù)執法機制和制度不斷健全和完善。但在進(jìn)一步深化稅收征管體制改革中，稅務(wù)執法機制和制度的建設仍存在一定的問(wèn)題。

　　一、稅務(wù)執法機制和制度建設中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┒愂辗ǘㄔ瓌t仍未健全。一方面，18個(gè)稅種中仍有稅種為暫行條例，暫未上升為法律。稅收立法任務(wù)繁重復雜，實(shí)施暫行管理條例的稅種，權威性不高，規定簡(jiǎn)單，規章條例交錯重疊，這無(wú)疑給給稅收執法帶來(lái)了困難。另一方面，非稅收入管理體制仍未健全。政府非稅收征管職責劃轉稅務(wù)部門(mén)征收的項目越來(lái)越多，但是各項“非稅收入”在劃轉稅務(wù)部門(mén)后，稅務(wù)局只是擁有簡(jiǎn)單的“收錢(qián)”的權力，而且全國各地在各項“非稅收入”的征收標準上也難趨統一。

　�。ǘ�）部分稅務(wù)執法行為缺少規范化，未依法依規征稅征費。一方面，對于國家稅務(wù)總局、財政部下發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，由于未真正掌握政策的關(guān)鍵，導致未落實(shí)到位，從而使稅收紅利未真正地帶給納稅人。一方面，稅務(wù)系統實(shí)行雙重管理體制，由于地方政府既定的稅收任務(wù)，導致征收“過(guò)頭稅費”的行為，損害了企業(yè)肌體健康，摧毀經(jīng)濟穩固發(fā)展的基石，埋下更大隱患。一方面，在稅務(wù)執法活動(dòng)中，稅務(wù)干部貪圖方便、省事，未嚴格履行稅收執法相關(guān)制度，使執法行為存在紕漏。不僅損害了納稅人在稅收執法中的正當權利，也損害了稅務(wù)干部在納稅人中的良好形象。

　�。ㄈ�）稅收執法標準區域化給經(jīng)濟跨區域式發(fā)展帶來(lái)了困擾。一方面，當今區域間經(jīng)濟融合越來(lái)越深，跨省市間的貨物、勞務(wù)、服務(wù)流動(dòng)性日漸增多，不同省市的納稅主體面對異地不同稅收政策、執法標準，會(huì )有不同程度的困擾，這種困擾在一定程度上違背了“便捷”納稅的初衷。另一方面，企業(yè)主體在辦理涉稅涉費事宜中，面對本地和異地不同的稅收征管系統，面對繁瑣的程序，這在一定程度上違背了“只跑一次腿”的原則。

　　二、完善稅務(wù)執法機制和制度的措施

　�。ㄒ唬┙∪�稅費法律制度。一方面，實(shí)現所有稅種、費種的設立、征收、管理等均由法律規范的時(shí)機已經(jīng)成熟，要全面推行稅費法定原則，加快推進(jìn)現行暫行條例上升為法律，使各項稅費的征收有法可依。一方面，對于劃轉稅務(wù)部門(mén)的各項“非稅收入”，在現行平穩劃轉的同時(shí)，要建立“非稅收入”征收的相關(guān)法律制度，細化相關(guān)的征收規范，使各項“非稅收入”的征收在核定部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)之間更好的協(xié)調和運轉。既要確保核定部門(mén)“非稅收入”的數額準確，又要確保繳費人能在法定期限內足額的繳納。

　�。ǘ�）嚴格規范稅務(wù)執法行為。一方面，堅持依法依規征稅收費，做到應收盡收。稅種、費種的設立，稅率、費率的確定和稅費征收管理基本制度只能有法律規定，在稅收工作中嚴禁任何征收“過(guò)頭稅費”的行政命令，始終恪守依法依規征稅收費的底線(xiàn)思維。一方面，在當前減稅降費大環(huán)境下，稅務(wù)干部要認真領(lǐng)會(huì )減稅降費的內在精神和政策本質(zhì)，使稅收優(yōu)惠能夠真正地惠及到每一個(gè)納稅人。一方面，稅收執法活動(dòng)作為一項日常工作，即要確保執法程序的正當、公開(kāi)，又要確保執法結果有力度和溫度。嚴格遵守執法程序，確保納稅人合法權益，做到寬嚴相濟、法理相融。

　�。ㄈ�）加強稅務(wù)執法區域協(xié)同。一方面，擴大跨省經(jīng)營(yíng)企業(yè)全國通辦涉稅涉費事項范圍，使跨省企業(yè)在經(jīng)營(yíng)之余，無(wú)任何涉稅稅費事項辦理負擔，進(jìn)一步促進(jìn)公平競爭、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。一方面，統一區域行政處罰標準，制定區域性行政處罰裁量基準和稅務(wù)輕微違法行為“首違不罰”清單，形成統一的執法尺度，做到相同情形相同處理、教育與處罰相結合，打造更加穩定公平透明的營(yíng)商環(huán)境、推動(dòng)區域一體化高質(zhì)量發(fā)展。

　　稅務(wù)調研報告 篇15

　　信息宣傳工作是基層稅務(wù)部門(mén)工作的重要組成部分,搞好信息宣傳工作，對于推動(dòng)稅收征管體制改革、深化地稅干部隊伍建設、深入開(kāi)展稅收法制宣傳、促進(jìn)征納溝通了解，提升地稅部門(mén)社會(huì )形象具有重要的意義。

　　一、存在的問(wèn)題

　　思想認識不到位。個(gè)別干部認為信息宣傳工作只是“錦上添花”的可有可無(wú)的工作，覺(jué)得只要把稅收工作做好了，就算大功告成了，認為信息宣傳是部門(mén)領(lǐng)導和辦公室的事情，與自己無(wú)關(guān)，沒(méi)有正確認識和理解稅收工作與信息宣傳工作之間的關(guān)系，缺乏信息宣傳的積極性和主動(dòng)性。

　　寫(xiě)作能力有欠缺。擔任宣傳工作的干部大多不是從事語(yǔ)言文字專(zhuān)業(yè)，基礎理論和文字功底相對薄弱，真正能寫(xiě)宣傳信息、新聞報道的干部比較缺乏。對發(fā)生在身邊的好新聞不敏感、不上心，對發(fā)生在本單位的典型事例、先進(jìn)事跡、項目成果不跟蹤、不深入了解，沒(méi)有及時(shí)將一些有價(jià)值的經(jīng)驗進(jìn)行總結，很難寫(xiě)出有創(chuàng )意、有深度的稿件。部分信息宣傳任務(wù)落實(shí)都是“被動(dòng)”寫(xiě)出來(lái)的，干部存在畏難情緒，稿件質(zhì)量參差不齊。

　　培訓方式待改進(jìn)�；鶎佣悇�(wù)干部在工作中都是以稅收為核心，在業(yè)余學(xué)習過(guò)程中也是以稅收方面的業(yè)務(wù)知識為主，每年組織學(xué)習信息、新聞宣傳報道寫(xiě)作方面的專(zhuān)題培訓較少。上級組織開(kāi)展的專(zhuān)題培訓因參加培訓人員范圍廣、名額有限、很難涉及到廣大干部，且日常培訓注重理論方面的知識講解，缺少分類(lèi)信息“點(diǎn)評式”的深度培訓，干部很難在培訓課上學(xué)習和掌握到比較實(shí)用的寫(xiě)作知識，培訓達不到預期效果。

　　獎懲機制要完善�；鶎佣悇�(wù)部門(mén)由于人少事多、矛盾突出，干部撰寫(xiě)信息宣傳報道基本上是“擠時(shí)間”。近年來(lái)根據有規定取消了獎勵經(jīng)費，改為以精神鼓勵為主，雖然基層稅務(wù)部門(mén)不斷強化信息宣傳的考核，不斷強調“多講奉獻、少談利益”的擔當精神，但“寫(xiě)不寫(xiě)，寫(xiě)好寫(xiě)壞一樣”的問(wèn)題仍然存在，信息宣傳工作難以完全落實(shí)到與政績(jì)考核、獎勵懲處、提拔晉升掛鉤，難以全面調動(dòng)起干部撰寫(xiě)信息宣傳文章的積極性和主動(dòng)性。

　　宣傳效果需提升。當前，基層稅務(wù)部門(mén)信息宣傳只是將稿件投遞到上級部門(mén)和對應網(wǎng)站以及當地政府宣傳部門(mén)，很少擴展到公眾經(jīng)常涉及的領(lǐng)域，宣傳渠道較少。多方位、多層次、多渠道的信息宣傳還不夠，缺乏與新聞媒體聯(lián)系與溝通的主動(dòng)性，大眾化、影響力較大的新聞媒體上宣傳基層稅務(wù)部門(mén)工作動(dòng)態(tài)還是“鳳毛麟角”。要做到“報刊上有名，電視上有影，網(wǎng)絡(luò )上有議”的良好宣傳效果，還有很大差距。

　　二、對策及建議

　　要轉變觀(guān)念，提高思想認識。信息宣傳工作不僅是溝通情況、反映工作的重要手段，也是宣傳基層稅務(wù)部門(mén)工作、提升社會(huì )形象的重要途徑。要引導干部職工充分認識開(kāi)展信息宣傳工作的重大意義和作用，只有信息宣傳工作能力提高了，才能提煉出日常業(yè)務(wù)工作中的好做法、好經(jīng)驗，才能提高日常工作中各類(lèi)總結、計劃、匯報的寫(xiě)作水平，從而提升自身的綜合素質(zhì)�；鶎佣悇�(wù)部門(mén)要不斷加強對稅收信息宣傳工作的領(lǐng)導和指導，落實(shí)信息宣傳約稿制度，努力形成辦公室負責、全局抓落實(shí)“人人動(dòng)筆，個(gè)個(gè)寫(xiě)稿”的信息宣傳工作格局。

　　要強化培訓，提升寫(xiě)作能力。要在信息宣傳培訓上狠下功夫，以“請進(jìn)來(lái)，走出去”、以老帶新、舉辦培訓班、組織興趣小組交流等方式，定期交流寫(xiě)作經(jīng)驗，培養寫(xiě)作方面的骨干力量，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)整體寫(xiě)作水平的提高。要培養干部養成多讀書(shū)、多看報的良好習慣，注重政治理論、經(jīng)濟、稅收、法律以及信息科技等知識的積累。同時(shí)，要積極轉變信息宣傳培訓的方式方法，開(kāi)展信息稿件“點(diǎn)評式”的培訓，重點(diǎn)突出不同種類(lèi)信息的寫(xiě)作技巧，使基層干部學(xué)會(huì )和掌握信息宣傳寫(xiě)作的基本方法和技巧，提高干部的寫(xiě)作能力。

　　要完善制度，健全獎懲機制。每年初，要結合工作實(shí)際，制定全年稅收信息宣傳任務(wù)和培訓計劃，把信息宣傳工作作為績(jì)效考核的一項重要內容，從制度上提供有力保障。建立嚴格的信息約稿和審核制度，嚴把稿件質(zhì)量關(guān)，領(lǐng)導干部要經(jīng)常深入到各基層分局進(jìn)行信息調研和宣傳督導，全面掌握信息宣傳工作開(kāi)展情況，共同探討提高宣傳成果的新路子。同時(shí)，要調整獎懲激勵機制，以考核為抓手，注重精神上的激勵，在選拔干部方面逐步傾斜，更新用人機制，引導干部職工保持平和的心態(tài)，兢兢業(yè)業(yè)把工作干好、干出成績(jì)。

　　要突出重心，深化宣傳效果。圍繞稅收中心任務(wù)，“把脈”稅收發(fā)展形勢，改進(jìn)工作方式方法，提高信息宣傳質(zhì)量，對領(lǐng)導思考的要點(diǎn)、當前工作的重點(diǎn)、決策落實(shí)的難點(diǎn)、納稅人關(guān)注的焦點(diǎn)、值得推廣的亮點(diǎn)等題材加以宣傳，增強報道的力度、深度和廣度，切實(shí)組織好重點(diǎn)宣傳和日常性的信息宣傳報道工作，通過(guò)文字、圖片、影視等多種形式，使社會(huì )了解、理解、支持基層稅務(wù)部門(mén)的工作。同時(shí)，要加強與新聞媒體的聯(lián)系和溝通，克服“酒香不怕巷子深”的傳統思想，積極邀請新聞媒體采訪(fǎng)，大張旗鼓地將干出一流的業(yè)績(jì)、創(chuàng )出一流的成績(jì)宣傳出去，努力擴大社會(huì )影響力。

　　稅務(wù)調研報告 篇16

　　稅收行政執法是稅務(wù)機關(guān)的重點(diǎn)工作。依法治稅是依法治國的重要內容和客觀(guān)要求，也是稅收行政執法的基本原則和重要保障。我市國稅系統經(jīng)過(guò)多年的稅收行政執法規范，已初步形成了一整套相對完備的稅收行政執法體系，依法治稅工作取得了長(cháng)足的發(fā)展和進(jìn)步。但由于稅收行政執法受到立法、執法監督、執法環(huán)境、執法人員素質(zhì)等諸多因素的影響，當前稅收行政執法仍面臨一些問(wèn)題的困擾。為此，筆者就當前稅收行政執法現狀中的一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了一點(diǎn)思考，僅供大家參考。

　　一、稅收行政執法存在的問(wèn)題

　　(一)稅收立法的滯后阻礙了稅收執法的發(fā)展�，F階段，我國稅收立法總體上是協(xié)調的，稅收制度比較完整，但仍存在一些需要完善的地方。

　　一是稅收基本法還是一項空白。稅收基本法統領(lǐng)、約束、指導、協(xié)調其他稅收法律、法規，它對稅收的基本制度、稅收的立法原則、稅收立法的管理權限等基本內容進(jìn)行規定。

　　二是稅收法律規范的級次不高。具有法律層級的稅收規范只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅稅法》和《個(gè)人所得稅》，絕大多數的稅收規范是以法規、規章、稅收規范性文件等形式存在并實(shí)施的。

　　三是個(gè)別稅法政策復雜，理解、操作難。如新出臺的《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細則，當前在我市稅務(wù)機關(guān)內部能真正理解運用好該法的稅務(wù)行政執法人員不多。

　　四是地方立法權不足、缺位。制定稅收地方規章必須得到稅收法律、行政法規的明確授權。在當前地方政府不能享有完全立法權的前提下，地方政府為了促進(jìn)本地區經(jīng)濟的發(fā)展，或解決本地區的實(shí)際問(wèn)題，必然尋求非規范途徑對這種體制的突破。

　　(二)稅收行政執法責任和考核評議制未得到真正落實(shí)。國家稅務(wù)總局《稅收執法過(guò)錯責任追究辦法》早已制定下發(fā)，稅務(wù)系統為落實(shí)追究辦法，在這方面做過(guò)許多工作，一些執法過(guò)錯行為得到了追究。但總的來(lái)說(shuō)執法責任追究在基層局面臨執行難的問(wèn)題，究其原因主要有三：

　　一是執法崗責不清，即對執法的崗位、權限、程序、要求及責任等不明確，已經(jīng)明確的也不夠具體，不夠科學(xué)，稅收管理員感到執法責任重大。

　　二是考核評議不完善。在基層稅務(wù)機關(guān)中，由于法制機構沒(méi)有單獨建立起來(lái)，根據當前基層局人員配備和內設機構職能，還沒(méi)有一個(gè)內設機構能夠擔當起執法評議的職能。

　　三是責任追究難于下手。由于非執法崗責任追究沒(méi)有建立起來(lái)，造成執法崗和非執法崗職業(yè)風(fēng)險不均，執法崗位責任大，風(fēng)險大，但工資獎金待遇與非執法崗并無(wú)太大差別。四是稅務(wù)人員流動(dòng)時(shí)責任難以追究，不數人有老好人思想，怕得罪人。

　　(三)行政執法的程序和證據意識不強。當前稅收執法領(lǐng)域，“重實(shí)體，輕程序”的事件屢見(jiàn)不鮮。如實(shí)施行政處罰時(shí)，不事先責令當事人改正或限期改正就作出處罰決定;行政處罰告知書(shū)與行政處罰決定書(shū)同時(shí)下達;進(jìn)行稅務(wù)檢查不出示稅務(wù)檢查證;扣押、查封商品、貨物，不開(kāi)具收據或清單。稅收執法過(guò)程中出現許多證據采集運用不規范的現象。如取得有關(guān)部門(mén)保管的書(shū)證復印件沒(méi)有經(jīng)保管部門(mén)蓋章，也沒(méi)有注明原件的出處;取得會(huì )計賬冊復印件沒(méi)附說(shuō)明材料，也未經(jīng)被采集單位核對蓋章。需要認定主要事實(shí)，提供的證據不能有力證明事實(shí)的存在。收集的各種證據材料之間互相有矛盾，不能形成完整的證據鏈等。

　　(四)稅收行政執法的環(huán)境需要進(jìn)一步的優(yōu)化。從稅務(wù)機關(guān)內部來(lái)講，“稅收計劃管理”仍廣泛的影響依法治稅的發(fā)展�！岸愂杖蝿�(wù)一票否決”仍成為上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)考核重要內容。從行政執法的外部環(huán)境來(lái)看，政府干預稅收的現象仍然存在，各級政府為了搞政績(jì)，樹(shù)形象，從其他方面干預稅收執法。外部環(huán)境還有廣大社會(huì )群眾的納稅、協(xié)稅護稅意識和經(jīng)濟環(huán)境的因素。有少數老國有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟的沖擊下，逐步被改改制，過(guò)去歷史包袱沉重，但稅收行政執法不講歷史原因，這些老國有企業(yè)許多欠稅不能及時(shí)清繳，稅收強制措施只能慎用，滯納金更是無(wú)從加收。

　　(五)稅務(wù)執法人員執法素質(zhì)影響稅收執水平的提高。當前稅務(wù)執法人員素質(zhì)總體情況是好的，依法治稅意識較以前有了很大的提高，執法更加規范有序，但也存在參差不齊的問(wèn)題。部分稅務(wù)執法人員依法治稅、依法行政觀(guān)念淡薄，濫執法、隨意執法現象在一定范圍內存在;少數稅收執法人員對有關(guān)稅收實(shí)體法、程序法了解不夠。個(gè)別執法人員“以情代法”，以人情踐踏法律，執法的隨意性比較大，對自由裁量缺乏規范。對提高稅務(wù)執法人員執法水平的機制沒(méi)有完全建立起來(lái)，行政執法好壞一個(gè)樣。

　　二、規范稅務(wù)行政執法的幾點(diǎn)建議

　　(一)認真落實(shí)稅收執法責任制。稅收執法責任制包括執法責任、評議考核、和責任追究三個(gè)方面，三方面相輔相成，配套實(shí)施，缺一不可。首先，必須明確稅收執法責任，就是對執法的崗位、權限、程序、要求及責任等進(jìn)行嚴格界定和明確分解，做到分工到崗，責任到人。其次，建立科學(xué)、完善的評議考核體系。在省、市、縣局內部單獨設立政策法規處(科、股)，最好在基層分局也配備專(zhuān)職法制員，充實(shí)一定的人力，

　　負責評議考核的調查取證，并提出責任追究處理建議，提交該稅務(wù)機關(guān)成立的執法過(guò)錯責任追究考核評議委員會(huì )集體討論決定。第三，對應追究的執法過(guò)錯行為必須嚴格追究。對考核評議委員會(huì )作出的責任追究決定由人事、監察等機構負責執行。對非執法崗也應建立嚴密的崗責評議考核體系，并對其過(guò)錯行為嚴格責任追究。

　　(二)進(jìn)一步規范行政程序和證據采集行為。建立完整的稅收執法程序是規范執法的基礎，也是稅務(wù)部門(mén)多年來(lái)探索并付諸實(shí)施的重要工作。這一工作的重點(diǎn)主要體現在稅收征收管理程序、稅務(wù)行政處理程序和稅務(wù)行政救濟程序三方面，它們互相聯(lián)系，是征納雙方必須共同遵守的準則。當前各級稅務(wù)機關(guān)從上到下要借推廣使用大集中征管軟件為契機，全面規范各項征管執法行為，重點(diǎn)規范各項執法程序。對證據的規范做到依法采集證據，任何行政行為必須有稅收法律、法規所規定的事實(shí)要件為基礎;每一個(gè)事實(shí)要件必須有相關(guān)的事實(shí)證據，各種證據材料內容應該一致，證言之間、證言與證物之間、證物與其他證物之間，應互相印證，符合邏輯關(guān)系;每一個(gè)證據材料來(lái)源及取得的方法和手段在合法性方面都無(wú)可非議。

　　(三)營(yíng)造良好的稅收執法環(huán)境，提高稅收執法透明度。

　　一是嚴格按照“依法征稅、應收盡收、堅決不收‘過(guò)頭稅’”的工作方針組織稅收收入，通過(guò)考核執法水平與任務(wù)完成情況相結合的辦法來(lái)考核稅務(wù)機關(guān)的工作績(jì)效。

　　二是整頓和規范稅收秩序，營(yíng)造一個(gè)相對寬松的、公平競爭的稅收環(huán)境。特別要利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò )信息化的渠道，讓廣大網(wǎng)民來(lái)參與、監督稅收執法。

　　三是加大稅法宣傳的力度。從宣傳的方式、內容和途徑等方面都要有大的改進(jìn)。對“用稅”情況要實(shí)現逐步透明化、民主化，解決納稅人“用稅”之憂(yōu)。通過(guò)正、反兩方面的例子來(lái)引導納稅人依法納稅。

　　四是對我市老國有大中型企業(yè)，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策的引導和扶持，幫助其早日擺脫困境，依法履行各項納稅義務(wù)。

　　稅務(wù)調研報告 篇17

　　近年來(lái)，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易行為越來(lái)越普遍，給稅務(wù)管理帶來(lái)了巨大的挑戰。本文對跨國關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并結合實(shí)際，談?wù)勗诨鶎佣悇?wù)機關(guān)如何完善稅收制度，應對跨國企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、開(kāi)展反避稅工作的必要性。

　　一、關(guān)聯(lián)交易的形式及其對稅收的影響

　　關(guān)聯(lián)交易的載體是關(guān)聯(lián)企業(yè)，只有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間才能發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系，根據這種關(guān)系可能轉移資產(chǎn)和利潤并從中獲取利益的企業(yè)。

　　關(guān)聯(lián)交易是指在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生轉移資源或義務(wù)的事項，是指一公司或其附屬公司與在該公司直接或間接擁有權益、存在利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間所進(jìn)行的交易。關(guān)聯(lián)交易的形式和內容主要包括以下幾個(gè)方面：

　　一是有形財產(chǎn)的購銷(xiāo)、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品（產(chǎn)品）等有形財產(chǎn)的購銷(xiāo)、轉讓和租賃業(yè)務(wù)；

　　二是無(wú)形資產(chǎn)的轉讓和使用，包括土地使用權、版權（著(zhù)作權）、商標、牌號、專(zhuān)利和專(zhuān)有技術(shù)等特許權和工業(yè)品外觀(guān)設計等工業(yè)產(chǎn)權的轉讓和使用；

　　三是融通資金，包括各類(lèi)長(cháng)短期資金拆借和擔保、有價(jià)證券的買(mǎi)賣(mài)及各類(lèi)計息預付款和延期付款等業(yè)務(wù)；

　　四是提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調查、營(yíng)銷(xiāo)、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設計、咨詢(xún)、代理、科研、法律、會(huì )計事務(wù)等服務(wù)的提供。

　　由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在，關(guān)聯(lián)交易將對關(guān)聯(lián)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生一定的影響。非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易一般按照公允市價(jià)進(jìn)行，但是，由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在特殊的關(guān)系，因而關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價(jià)較為靈活，往往高于或低于公允市價(jià)，在有些情況下，甚至與公允市價(jià)相差甚遠。由于關(guān)聯(lián)交易轉讓定價(jià)一般構成各稅種直接或間接的計稅依據，因此，轉讓定價(jià)的高低將對稅收產(chǎn)生重要影響�？鐕�集團公司經(jīng)常通過(guò)在關(guān)聯(lián)企業(yè)間人為地抬高或降低交易價(jià)格來(lái)調節各關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本和利潤，以達到其逃避稅收的目的。目前，轄管區內外資企業(yè)出現虧損面較大、稅負偏低的問(wèn)題，與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉讓定價(jià)是有直接關(guān)系的。一些外資企業(yè)賬面連續多年虧損卻不斷增資、擴大生產(chǎn)規模，就是因為一部分外資企業(yè)利用轉讓定價(jià)或者低價(jià)向其國外關(guān)聯(lián)公司銷(xiāo)售商品或原材料，或者高價(jià)從其國外關(guān)聯(lián)公司進(jìn)口原材料和機器設備，或以不合理的價(jià)格轉讓無(wú)形資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方法逃避我國稅收。這不僅嚴重損害我國稅收管轄權的行使，造成國家稅收的大量流失，而且影響了內資企業(yè)的發(fā)展，破壞了公平競爭的市場(chǎng)環(huán)境。

　　二、關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)機關(guān)對稅收政策的落實(shí)不夠到位�！秶�家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規程>的通知》（國稅發(fā)[20xx]143號）規定，“在中華人民共和國境內，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以外的企業(yè)，比照本規程執行”，但在實(shí)際工作中，基層稅務(wù)機關(guān)僅限于表面情況的掌握，而缺少足夠的力量深層次的開(kāi)展反避稅審計工作。

　�。ǘ�）外商對外商投資企業(yè)的外購和外銷(xiāo)價(jià)格操縱過(guò)度。由于我國在對外經(jīng)濟合作方面起步較晚，外商投資企業(yè)的中方人員對國際經(jīng)濟業(yè)務(wù)和國際經(jīng)營(yíng)手法不夠熟悉，在與精通國際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的外商的合作中處于被動(dòng)地位。外商利用其技術(shù)、設備、銷(xiāo)售渠道等方面的優(yōu)勢，可以隨意操縱外商投資企業(yè)的進(jìn)銷(xiāo)價(jià)格。另外，由于中方人員不了解國際市場(chǎng)行情，在經(jīng)營(yíng)管理中不能有效決策，只能聽(tīng)憑外商處斷。例：轄管內一個(gè)xx現代印刷公司，外方以“海德堡”五色印刷機器作價(jià)20xx多萬(wàn)元投入，謊稱(chēng)是世界一流，技術(shù)頂尖，結果經(jīng)營(yíng)中由于固定成本多，效益連年虧損，外方一走了之，事后了解到該外方投資者已在機器上賺足了利潤，投資是假，詐騙是真，從而達到避稅的目的。

　�。ㄈ�）對轉讓定價(jià)的防范存在一定困難�？鐕�公司的轉讓定價(jià)行為并非單純?yōu)榱吮芏�，而常常是出于�?jīng)營(yíng)管理的需要。相對于變更稅收居所以及通過(guò)基地公司等手段，轉讓定價(jià)更具隱蔽性。稅務(wù)機關(guān)對轉讓定價(jià)進(jìn)行調整的一般做法是核定應納稅所得額，但這往往缺乏可比性。如特許權使用費具有不可比的性質(zhì)，很難估計專(zhuān)利和專(zhuān)有技術(shù)的價(jià)值，因而在征稅問(wèn)題上容易產(chǎn)生分歧。轉讓定價(jià)還牽涉到不同國家間稅制結構、稅收立法的差異以及稅務(wù)管理合作存在的實(shí)際困難，這些都影響到對轉讓定價(jià)的防范。

　�。ㄋ模┒悇�(wù)機關(guān)在對關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題。

　　1、基礎信息管理薄弱。在對外資關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定方面，關(guān)聯(lián)企業(yè)間發(fā)生業(yè)務(wù)交易的信息申報制度剛剛建立，稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、主要監控內容、項目、指標存在掌握不夠準確的情況，對采集數據的分析利用率較低。

　　2、稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的動(dòng)態(tài)信息，特別是對企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表、納稅申報表中的有關(guān)數據的分析利用缺乏主動(dòng)性。

　　3、屬地管理弱化了對關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理。集團企業(yè)的子公司，分布在不同的行政區域，涉及眾多稅務(wù)機關(guān)。各稅務(wù)機關(guān)只管理轄區內的企業(yè)，忽視了對集團企業(yè)內部關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的稅務(wù)管理，同時(shí)，各稅務(wù)機關(guān)采集的稅務(wù)管理信息不能共享，多頭采集信息，成本高，浪費嚴重，組織協(xié)調也困難。

　　4、部分稅務(wù)干部，特別是剛參加工作的涉外稅務(wù)管理人員缺乏關(guān)聯(lián)交易調整的實(shí)踐經(jīng)驗，遇到跨國關(guān)聯(lián)交易無(wú)從下手，影響了工作的開(kāi)展。

　　三、加強關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理的對策及建議

　�。ㄒ唬┩晟贫愂罩贫�，提高監控水平。經(jīng)過(guò)多年的工作實(shí)踐，各級稅務(wù)機關(guān)逐步摸索出了加強關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理的有效措施，建立了關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報、分析、審計調整、跟蹤管理的一系列制度，提高了對外資跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理水平。目前，每年所得稅匯算清繳都要求企業(yè)如實(shí)申報關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系表，使基層稅務(wù)機關(guān)及時(shí)掌握關(guān)聯(lián)情況，及時(shí)監控。

　�。ǘ�）把握重點(diǎn)，找準工作切入點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)關(guān)注。根據工作實(shí)踐，可對下列重點(diǎn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易實(shí)施監控和納稅調整：

　　1、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理決策權受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)。

　　2、與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)的往來(lái)數額較大的企業(yè)、長(cháng)期虧損的企業(yè)（連續虧損2年以上的）；

　　3、長(cháng)期微利企業(yè)；

　　4、跳躍性盈利的企業(yè)（指隔年盈利或虧損，違反常規獲取效益的企業(yè)）

　　5、與設在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)、比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)（與本地區同行業(yè)利潤水平相比）

　　6、集團公司內部比較，利潤率低的企業(yè)（即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比，利潤率低的企業(yè)）；

　　7、巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項不合理費用的企業(yè)；

　　8、享受法定減免稅或低稅率優(yōu)惠，優(yōu)惠期限屆滿(mǎn)利潤驟降的企業(yè)，以及其他有避稅嫌疑的企業(yè)。

　�。ㄈ�）整合信息，逐步充實(shí)反避稅信息資料庫。獲取可比信息是轉讓定價(jià)調整得以完成的關(guān)鍵因素，拓寬可比信息來(lái)源渠道是提高轉讓定價(jià)工作效率的有效途徑。因此，要及時(shí)獲取海關(guān)、工商、銀行、商務(wù)、財政、統計、外匯管理等部門(mén)發(fā)布的各類(lèi)信息，通過(guò)企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格信息采集，因特網(wǎng)和國際稅收情報交換，廣泛收集、分析、整理國內外各行業(yè)的貨物價(jià)格、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)格、勞務(wù)費率、貸款利率、行業(yè)利潤等相關(guān)指標，不斷充實(shí)反避稅信息資料庫。

　�。ㄋ模┮幏恫僮�，不斷完善反避稅工作機制。

　　1、認真分析各企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、各關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型，并與同類(lèi)企業(yè)進(jìn)行對比，確定存在的避稅疑點(diǎn)，提高選案質(zhì)量。

　　2、深入開(kāi)展轉讓定價(jià)調查，認真審核，分析企業(yè)提供的資料的準確性，審查關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否真實(shí)、合理，了解企業(yè)職能、行業(yè)背景、以確定合理的調整方案

　　3、結合各種調整方法的適用條件，選用合適的轉讓定價(jià)調整方法，合理確定調整方案。

　　4、強化跟蹤管理，鞏固反避稅成果，對確定本年度反避稅對象的企業(yè)跟蹤管理，跟蹤監控企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)狀況、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況。

　　5、推動(dòng)反避稅工作要上下聯(lián)動(dòng)形成高水平、高效率的反避稅管理機制。

　　6、對跨區域或跨國的關(guān)聯(lián)交易，可通過(guò)上級稅務(wù)機關(guān)的統一部署實(shí)行協(xié)查聯(lián)查制度，強化稅收監控。

　�。ㄎ澹┓e極開(kāi)展預約定價(jià)談簽工作。為促進(jìn)轉讓定價(jià)工作從事后調整向稅源管理轉變，節約調查成本，降低稅收風(fēng)險，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預約定價(jià)實(shí)施規則>（試行）》的通知（國稅發(fā)[20xx]118號）的有關(guān)規定，借鑒經(jīng)驗，積極受理預約定價(jià)申請，充分準備相關(guān)資料，認真開(kāi)展審核評估工作，慎重進(jìn)行協(xié)議談簽，嚴格監控執行情況，把預約定價(jià)工作向更高層次推進(jìn)。

　�。�六）加強國際稅務(wù)合作，與有關(guān)國家簽訂避免雙重征稅協(xié)議。通過(guò)簽訂避免雙重征稅協(xié)議，既可避免國際稅收磨擦，又能有效地加強國際稅收合作，防止稅收流失或雙重征稅。截至20xx年底，我國已與90多個(gè)國家和地區正式簽署了避免雙重征稅協(xié)議，為保證在國際稅收協(xié)定背景下轉讓定價(jià)調整的順利實(shí)施，保護我國的稅收權益，應及時(shí)與其他有關(guān)國家簽署國際稅收協(xié)定。另外，還應積極進(jìn)行廣泛的國際稅務(wù)合作，如加強稅收情報交換等。

　�。ㄆ撸┘訌姸悇�(wù)機關(guān)內部的配合和協(xié)調，提高基層稅務(wù)反避稅人員素質(zhì)。要進(jìn)一步加強稅務(wù)機關(guān)內部各部門(mén)間的配合和協(xié)調，達到執行稅收政策的融合和統一，形成管理合力。應多培養選拔懂外語(yǔ)、精通會(huì )計、熟悉國際稅收和具備較高財務(wù)分析能力的高級稅務(wù)管理人員，強化反避稅管理，進(jìn)一步提高反避稅工作水平。

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