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財務(wù)管理中存在問(wèn)題的原因分析及對策工作報告
在向商業(yè)銀行轉軌過(guò)程中，農行本著(zhù)勵精圖治精神，較好的實(shí)現了各項財務(wù)指標，經(jīng)營(yíng)成果一年上一個(gè)臺階，扭轉了長(cháng)期經(jīng)營(yíng)虧損的被動(dòng)局面，形勢可喜可賀。但是，冷靜回顧經(jīng)營(yíng)狀況，財務(wù)管理中存在的問(wèn)題，不可忽視。深入分析原因，探討對策，是促進(jìn)農行長(cháng)遠發(fā)展的舉措之一。
一、問(wèn)題綜述
�。ㄒ唬┥米哉{節利潤
1、手工增減應付利息。有的支行在年底經(jīng)營(yíng)結果大致落定后，差欠或多余數額較大時(shí)，通過(guò)手工沖減或增加應付利息調節，多則百萬(wàn)元，少則十數萬(wàn)元。有的為了調節某一考核期利潤，上劃一些網(wǎng)點(diǎn)的應付利息，網(wǎng)點(diǎn)支付利息時(shí)，則以應付利息不足為由，直接在利息支出中列支，造成表面“合規”，實(shí)則利潤不實(shí)。
2、不按規定核算應收利息和投資收益。有的支行為了完成利潤目標，收到客戶(hù)利息，不相應沖減應收利息，直接進(jìn)利息收入科目，有的對到期的應收利息不予沖減，造成重計收入以及應收利息虛假。還有的支行，擅自計提投資收益，形成投資收益高于本金，結果形成虛假利潤。
3、下甩費用。對應由本期列支的費用,由于利潤完不成，有的行采取不結算,或壓票，或掛其他應收款，或進(jìn)長(cháng)期待攤費用。
4、長(cháng)期待攤費用管理混亂。一是不按規定攤銷(xiāo)，有的前面幾個(gè)季度已攤銷(xiāo)，到了年底，有長(cháng)期待攤費用指標了，又原數沖回；二是手續不嚴，列支未經(jīng)審批。三是列支混亂，不少當期費用，也進(jìn)長(cháng)期待攤費用。該項列支名目繁多，不合規比例較大。
�。ǘ┏杀竟芾聿粐�，虛列費用。
1、個(gè)人費用擠占成本。一是清收不良借貸手續費，有的以各種理由搭車(chē)，在職員工清收也進(jìn)行計提；二是無(wú)有效文件發(fā)放個(gè)人補貼；三是公私不分，個(gè)人消費，農行買(mǎi)單。這方面招待費是個(gè)例子，雖有嚴格規定，但是沒(méi)有嚴格執行。
2、“三項費用”進(jìn)成本。一是應由福利費列支的，進(jìn)費用開(kāi)支；二是員工培訓費用、工會(huì )費用通過(guò)差旅費等相關(guān)子目出帳。
3、突破費用，轉移到營(yíng)業(yè)外科目出帳。金額比較大的是招待費，絕大部分支行超過(guò)了規定的列支比例，年底轉入營(yíng)業(yè)外支出。其他突破的費用，除了違規進(jìn)長(cháng)期待攤費用外，也基本轉入營(yíng)業(yè)外支出反映，以逃避費用的專(zhuān)項考核。
4、偽發(fā)票列帳。此類(lèi)情況，以前年度比較多，隨著(zhù)管理力度的加大，雖然大幅度減少，但是還是時(shí)有發(fā)生。
�。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)管理失控
1、越權購置固定資產(chǎn)。主要反映在違規購車(chē)子、購房子、購機具上。一是擠占修理費；二是通過(guò)短句或其他應收款掛帳；三是利用處置資產(chǎn)收益或帳外款；四是擅自啟用以資抵貸資產(chǎn)。
2、違規處置固定資產(chǎn)。一是處置不經(jīng)過(guò)有權單位批準；二是處置階段不公開(kāi)運作，造成資產(chǎn)收益流失三是處置資金不及時(shí)收回，處置收益不及時(shí)歸帳，甚至購置帳外資產(chǎn)。
3、固定資產(chǎn)帳實(shí)不符。年年要清理，年年不了了之，有的問(wèn)題一拖上十年，有的這邊沒(méi)整改到位，那邊又形成新的帳外資產(chǎn)。于是，違規報廢后，有帳無(wú)物，擅自購置，形成有物無(wú)帳。
�。ㄋ模┴攧�(wù)收入方面的跑、冒、滴、漏
1、憑證費。按照規定，商業(yè)銀行可根據憑證成本，制訂收費標準，現階段，只對重要空白憑證（如現金支票）收取了相關(guān)費用，普通憑證一直無(wú)償供應，個(gè)別網(wǎng)點(diǎn)非正式收了費，也不規范。僅此一項，數額巨大。
2、結算手續費。去年底，省分行制定下發(fā)了統一的收費標準，但是對非計算機自動(dòng)收費或控制的項目，不少網(wǎng)點(diǎn)以穩定客戶(hù)為由，或少收，或不收，這項損失不是小數。
3、處置資產(chǎn)收入。個(gè)別支行，帳外設帳，挪作他用，特別是處置帳外資產(chǎn)，未按照規定收入大帳。
二、原因淺析
產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因，既有主觀(guān)方面的，也有客觀(guān)方面的。筆者認為，主要有以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬┱哂^(guān)、利益觀(guān)和發(fā)展觀(guān)不端正
1、重眼前，不顧長(cháng)遠發(fā)展。諸如沖減應付利息、超期不沖銷(xiāo)應收利息、大額費用下甩等，都是不顧長(cháng)遠發(fā)展，寅吃卯糧的典型做法，既違反財經(jīng)紀律，又為長(cháng)遠發(fā)展留下了沉重的包袱。
2、當小團體利益與全行利益發(fā)生矛盾時(shí)，以小團體利益為重。有的支行借口員工收入低，工作辛苦，不顧財務(wù)制度規定，擠占費用變相發(fā)各種補助。
3、政策觀(guān)念淡薄�？陬^匯報后，不按程序報批。檢查發(fā)現手續不符合規定，開(kāi)口就是已向某某領(lǐng)導匯報。
�。ǘ┯媱澋钠钆c考核不到位
1、全年計劃如何更趨合理，始終是爭論的焦點(diǎn)。一些支行資產(chǎn)、負債、網(wǎng)點(diǎn)、員工情況大致相同，目標利潤卻相差較大？從一個(gè)方面反映，計劃的制訂存在偏差，另一方面，有的支行由于當地的特殊原因，引起費用非正常增加，也未在計劃中體現。
2、年終增加利潤計劃，不少行反映沒(méi)有體現公平的原則。由于完成計劃與激勵機制聯(lián)動(dòng)，計劃利潤較輕的，
完成后，班子成員能獲得高額獎勵，而經(jīng)營(yíng)成效較好的，由于計劃利潤較重，跳起來(lái)摘不到桃子，在利益驅動(dòng)下，就動(dòng)用非正常手段。
3、考核兌現前，核查不嚴。近幾年，出臺了一些專(zhuān)項激勵政策，兌現了不少獎勵,但是,滯后的真實(shí)性檢查，總會(huì )發(fā)現一些虛假情況，對虛假的整改，以至獎勵再兌現，難以真正落實(shí)到位。
�。ㄈI(yè)務(wù)素質(zhì)不高
1、政策把握不準。有些財會(huì )人員，對政策掌握一知半解，對于要提交行領(lǐng)導決策的事項，不能從政策上當好參謀，對行領(lǐng)導的一些思路，不能提供詳細的政策解釋?zhuān)瑳](méi)有兼顧參謀和辦事員的職能。甚至有的當歪參謀，想歪點(diǎn)子。
2、應對能力不強。對財務(wù)管理中的突發(fā)事件，束手無(wú)策，對多年形成的一些常規，也沒(méi)有辦法處置。比如，有些費用、指標，上級行都要根據全轄計劃執行情況，綜合平衡，在年終一二日下達，這種情況已經(jīng)多年。有的行就強調沒(méi)有實(shí)施時(shí)間，為違規列帳辯解。沒(méi)有從自身找原因，事先沒(méi)有制訂有效的應對措施。
�。ㄋ模┝晳T做法的延續。
在一些人的意念中，利潤不夠，應付利息湊；費用不足，營(yíng)業(yè)外支出走；不好出帳，偽發(fā)票幫忙，形成了習慣。近幾年，法制觀(guān)念有所加強，但是，在考核力度之大的今天，還有市場(chǎng)。在感到確實(shí)沒(méi)有辦法的時(shí)候，又“輕車(chē)熟路”，踏這違規的小徑。
�。ㄎ澹┮幷轮贫葓谭ú涣�
在會(huì )計基礎工作管理和執行信貸新規則中，對各種違規違紀問(wèn)題，嚴格追究責任人責任，較好的防范了案件和重大責任事故。而在財經(jīng)紀律執法中，給人的印象是大事化小，以罰代處，形成常態(tài)，以至違規累查累犯。這與執法力度不大有很大關(guān)聯(lián)。
三、對策
�。ㄒ唬┘訌姺ㄒ幗逃�，加大執法力度
1、認真學(xué)習，提高執行制度自覺(jué)性。要求每一個(gè)財務(wù)管理人員，要象信貸管理人員熟悉信貸新規則一樣，熟練地掌握財務(wù)制度。職能部門(mén)對學(xué)習情況要進(jìn)行檢查和測試，保證合格上崗。
2、建立責任制。對每個(gè)財務(wù)管理崗位，要定崗，定責，定人，對每項財務(wù)事項的處理過(guò)程，必須明確責任交接點(diǎn)；對自己處理的事項，責任人員要負相關(guān)的永久責任和連帶責任。
3、執法要嚴，違規必究。對于發(fā)現的違規問(wèn)題，要嚴格對照員工違反規章制度處理辦法，分清責任輕重，分別處置。
�。ǘ┕较逻_計劃，確保獎優(yōu)罰劣
1、計劃制訂的參數要符合公平性原則。建議采用人均利潤率等公正性指標，考核進(jìn)步分，考核貢獻率。對轄屬核算單位非人為因素的特殊情況，要在計劃中予以考慮。
2、計劃的制定要體現獎優(yōu)罰劣原則。一是不搞照顧落后。適度的壓力，增強動(dòng)力，能促進(jìn)落后趕先進(jìn)。二是不鞭打快牛。對貢獻大的，費用和獎勵要相應配套。
3、綜合考慮全行計劃的實(shí)現。對個(gè)別可能完不成計劃的單位，可以加大全行利潤考核基數，而不是輕易調減可能完不成計劃的單位的任務(wù)。
4、計劃一經(jīng)制定，就必須嚴格實(shí)施。非上級行調整及特別情況出現，一般不輕易調整。對上級行增調利潤，應參照增調原因及本行制訂計劃的原則，按比例及時(shí)下配各行。
�。ㄈ﹪栏窨己藘冬F，促進(jìn)合規經(jīng)營(yíng)
1、明確支行領(lǐng)導班子對經(jīng)營(yíng)結果合法性、真實(shí)性負全責。以后發(fā)現違規或虛假情況，要追究當時(shí)領(lǐng)導班子責任。已獲取的獎金，要按比例退回；獲得的榮譽(yù)，要按規定撤消；同時(shí)，要追究有關(guān)責任人的經(jīng)濟和行政責任。
2、經(jīng)營(yíng)成果的考核兌現，應實(shí)行嚴格的真實(shí)性核查，特別是對有些敏感項目。沒(méi)有核查的經(jīng)營(yíng)成果，不應急于兌現，避免形成不良習慣。
3、對經(jīng)營(yíng)成果的核查，要有規范性的檢查方案。核查人員對核查結果負責，對應檢查未檢查，已檢查未發(fā)現問(wèn)題以及發(fā)現問(wèn)題不報告的，在以后被查出的，要嚴肅追究核查人員責任。
�。ㄋ模┨岣呔C合素質(zhì)，認真履行職責
1、財務(wù)管理人員要強化素質(zhì)修養。
2、堅持把關(guān)守口，當好領(lǐng)導參謀。
3、強化全面預測、統籌安排和靈活應對能力的養成。比如長(cháng)期待攤費用列帳，指標到手后處置時(shí)間較短，事前就應先準備意向性進(jìn)帳清單，從急到緩，逐一填列。指標一到，按要求列支，計算機也就幾分鐘。
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