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企業(yè)內部報告（精選17篇）
在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，報告與我們的生活緊密相連，不同的報告內容同樣也是不同的。為了讓您不再為寫(xiě)報告頭疼，以下是小編收集整理的企業(yè)內部報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
企業(yè)內部報告 1
1. 審計概況
1.1審計單位：滄州XX有限公司財務(wù)部
1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計
1.3審計時(shí)間：20xx年3月1日到20xx年3月20日
1.4審計依據：財政《會(huì )計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規定。
1.5審計目的：監督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風(fēng)險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。
審計重點(diǎn)：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細則》、《票據管理實(shí)施細則》、《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。
1.6審計程序和方法：
對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進(jìn)行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行；同被審計單位主管會(huì )計人員盤(pán)點(diǎn)庫存現金、票據，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表；檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實(shí)性；抽查部分會(huì )計資料、文件，并采取監盤(pán)、觀(guān)察、計算、分析性復合、詢(xún)問(wèn)等審計方法，審查會(huì )計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執行。
2. 審計評論
經(jīng)過(guò)審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出：
2.1制度建設比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內部控制評價(jià)指標標準》對
比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實(shí)用性和科學(xué)性。
2.2內部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實(shí)現了分離。
2.3 會(huì )計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。
審計中還發(fā)現了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因為財務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問(wèn)題只要認真對待是完全可以避免的。在現場(chǎng)審計工程中大多數問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。
3 審計結果及審計結果
3.1審計結果
3.1.1盤(pán)點(diǎn)庫存現金與賬面現金不符
11月10日公司庫存現金實(shí)際清點(diǎn)金額為XX元，當日會(huì )計賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì )計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會(huì )計人員出差，其中，交辦公電話(huà)費借款200元、兩筆職工報銷(xiāo)費用XX元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說(shuō)明原因。
3.1.2銀行存款余額調節表編制不正確。
通過(guò)對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對，發(fā)現這幾個(gè)月份的銀行余額調節表編制不準確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調節表沒(méi)有按章有關(guān)規定進(jìn)行有效復核。
3.1.3未及時(shí)收取銀行回單，并依據回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現存在制作會(huì )計憑
證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯誤。
3.1.4票據的登記不及時(shí)、不完整。
銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì )計記賬面應收票據金額為XX萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬(wàn)元，有三張合計金額為XX萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外發(fā)現空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序號登記。
3.1.5 其它問(wèn)題
收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。
3.2審計建議
3.2.1關(guān)于庫存現金
加強現金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進(jìn)行核對以便發(fā)現為題及時(shí)改正。
會(huì )計人員遇出差等特殊情況時(shí)，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現金由出納會(huì )同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會(huì )計制作憑證后再交由交款人在會(huì )計憑證上履行簽字手續，同時(shí)出納回收收款證明銷(xiāo)毀。
對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷(xiāo)的'現金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。
3.2.2關(guān)于銀行余額調節表
按照《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》規定，每月月初，財務(wù)部應對出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。調節后不符應查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發(fā)現問(wèn)題及時(shí)向財務(wù)主管匯報。
3.2.3關(guān)于銀行回單
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的傳遞、記錄。
3.2.4關(guān)于票據管理
有關(guān)人員需加強票據管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據。
3.2.5關(guān)于收款憑證
嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。
3.2.6關(guān)于設備購置處理
按照公司的《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責2萬(wàn)元以上的單臺設備和一次采購1萬(wàn)元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實(shí)施工作�！对O備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門(mén)審批。經(jīng)詢(xún)問(wèn)這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類(lèi)似的情況建議補辦有關(guān)審批手續。
4 結論
通過(guò)本次審計實(shí)施我對企業(yè)內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開(kāi)展審計工作打下了堅實(shí)的基礎。隨著(zhù)企業(yè)規模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來(lái)越重要。
企業(yè)內部報告 2
自公司上市以來(lái)，董事會(huì )一直注重嚴格按照中國證監會(huì )和深圳證券交易所的相關(guān)規定，完善公司治理結構。在浙江監管局轄區內，已率先引進(jìn)4名符合相關(guān)條件、專(zhuān)業(yè)能力強的獨立董事；人的比例占公司董事會(huì )總數的三分之一以上；并較早成立董事會(huì )四個(gè)專(zhuān)業(yè)委員會(huì )，每年能按照相關(guān)規定正常開(kāi)展活動(dòng)；為積極發(fā)揮獨立董事作用提供機制和工作平臺。
報告期內，為加強和完善公司治理結構和內部控制制度的建立和完善，公司主要做了以下工作:
1.成立了以聶中海董事長(cháng)為首的公司治理專(zhuān)項活動(dòng)領(lǐng)導小組，認真學(xué)習了有關(guān)文件精神；為特殊工作制定詳細的實(shí)施計劃；針對公司治理現狀和“公司“加強上市公司治理的專(zhuān)項活動(dòng)”公司第三屆董事會(huì )第十三次會(huì )議審議通過(guò)的自查報告及整改方案已于20xx年6月16日在巨潮信息網(wǎng)上發(fā)布。同時(shí)，設立并公布專(zhuān)門(mén)的電話(huà)、傳真和網(wǎng)絡(luò )平臺，聽(tīng)取投資者和公眾的意見(jiàn)和建議。
2.根據《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》、《中國證監會(huì )關(guān)于加強上市公司治理有關(guān)事項的通知》和《公司內部控制制度基本準則》、《公司信息披露管理制度》、《外派董事和監事管理辦法》、《控股(參股)公司管理辦法》、《內部控制制度基本準則》、《公司募集資金管理制度》、《公司內部審計制度》中的自查項目， 修訂制定了《公司內部審計制度實(shí)施細則》、《公司累積投票實(shí)施細則》和《公司股東大會(huì )網(wǎng)絡(luò )投票實(shí)施細則》
3.與此同時(shí)，該公司仍處于““加強上市公司治理的專(zhuān)項活動(dòng)”《自檢報告和整改計劃》規定了由主管領(lǐng)導的責任實(shí)施者對每一個(gè)需要整改的項目的責任。最近已經(jīng)制定或正在制定的內部控制制度包括:董事會(huì )審計委員會(huì )工作規則、獨立董事年度報告工作制度、總經(jīng)理工作制度、公司財務(wù)預算管理、職責授權制度、危機管理和風(fēng)險防范制度等。這些制度的制定將為建立和完善內部審計和內部控制制度，保證正常運行提供良好的基礎。
4.公司一貫遵循公平、公開(kāi)、公正的原則，制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，對關(guān)聯(lián)交易的原則、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易的決策程序、關(guān)聯(lián)交易的`信息披露等做出了詳細規定。公司每年的日常關(guān)聯(lián)交易應嚴格按照《公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》進(jìn)行公告，并經(jīng)公司年度股東大會(huì )審議通過(guò)后實(shí)施。
5.公司章程還明確規定了對外擔保的基本原則、提議和審查程序、公告和披露等。報告期內，除控股子公司外，本公司無(wú)對外擔保。公司應嚴格遵守并履行對子公司擔保的相應審批和授權程序。與深交所《內部控制指引》的相關(guān)規定相比，公司對外部擔保進(jìn)行嚴格控制和審核，從未違反《內部控制指引》。本公司的財務(wù)處理采用審慎原則。負責審計公司財務(wù)會(huì )計報告的浙江東方會(huì )計師事務(wù)所和上海普華永道會(huì )計師事務(wù)所，已連續多年出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
6.公司以《公司年度薪酬評估計劃》為基礎，以公司經(jīng)營(yíng)責任目標為主要內容，建立了高級管理人員的評估、激勵和約束機制。相關(guān)獎勵制度從上市之初就建立，并根據實(shí)際情況不斷修改完善，一直到現在都在執行。報告期內，經(jīng)本公司第四屆二次董事會(huì )審議通過(guò)的《高級管理人員年度薪酬考核方案(20xx年修訂)》修訂了方案中的具體考核指標，進(jìn)一步明確了高級管理人員職責、權利和薪酬之間的約束機制。
7.第四屆董事會(huì )第二次會(huì )議投票通過(guò)了“完善內部審計機構。提案的主要內容如下:(1)公司內部審計機構直接向董事會(huì )負責，并向董事會(huì )報告工作；(二)公司內部審計機構在董事會(huì )授權范圍內，在董事會(huì )審計委員會(huì )的指導下開(kāi)展具體工作；(3)公司內部審計部門(mén)暫掛董事會(huì )辦公室，在基本條件成熟時(shí)作為獨立部門(mén)設立；(4)公司內部審計機構配備負責人，職級建議為公司級。內部審計機構不少于三家，20xx年底前基本到位；(五)公司監事會(huì )應有效監督公司內部審計職能的機構設置和人員配備，以及公司內部審計制度和《公司內部審計實(shí)施細則》的執行情況。
8.20xx年9月14日，浙江證監局監管部相關(guān)領(lǐng)導來(lái)公司洽談“公司治理的特殊活動(dòng)”進(jìn)行了現場(chǎng)回訪(fǎng)檢查，對公司進(jìn)一步深化公司治理提出了建議和要求。文件《關(guān)于杭州汽輪機公司治理綜合評價(jià)及整改建議的通知》(浙政辦發(fā)〔20xx〕172號)充分肯定了我公司上市以來(lái)的公司治理結構、第三次會(huì )議決策制度、內部控制制度、會(huì )計核算和信息披露等，但指出公司應進(jìn)一步完善內部審計部門(mén)的人員構成和職能，充分發(fā)揮內部審計部門(mén)的作用。
目前，公司高級管理層已經(jīng)遵守“完善內部審計機構。公司的意見(jiàn)和要求基本得到了整改。20xx年第一季度末，根據相關(guān)規定成立了董事會(huì )領(lǐng)導下的內部審計機構，配備專(zhuān)職人員，基本具備開(kāi)展相對獨立的內部審計工作和監控公司內部控制的職能。
公司內部控制自我評價(jià):
1.公司已基本建立起符合現代管理要求的公司治理結構和內部組織結構，形成的決策機制、執行機制和監督機制基本能夠保證公司經(jīng)營(yíng)管理目標的實(shí)現，保證公司信息披露的真實(shí)、準確、完整和公平，保證國家相關(guān)法律法規和公司內部控制制度的實(shí)施。
2.公司建立的風(fēng)險控制體系基本健全有效，能夠基本保證公司各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康運行。
3.公司的內部控制制度(包括內部審計制度)基本上可以達到堵塞漏洞、消除隱患、預防和及時(shí)發(fā)現并糾正各種錯誤、保護公司財產(chǎn)安全完整的目的。
與深交所《內部控制指引》的相關(guān)規定相比，公司內部控制工作基本符合證監會(huì )和深交所的相關(guān)要求。
企業(yè)內部報告 3
全面開(kāi)發(fā)財務(wù)信息效益，加強企業(yè)內部財務(wù)會(huì )計報告體系的設計與應用研究，是提升企業(yè)財務(wù)會(huì )計工作質(zhì)量的一個(gè)重要課題。本文擬從一些企業(yè)實(shí)踐，就建立現代企業(yè)內部財務(wù)會(huì )計報告體系有關(guān)問(wèn)題作一些探索。
一、企業(yè)內部財務(wù)會(huì )計報告的目標、特點(diǎn)和設計原則
1、內部財務(wù)會(huì )計報告的目標
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)要講究核心競爭能力。企業(yè)競爭能力不斷發(fā)展，表現在它能夠提供會(huì )計信息，并能及時(shí)反饋會(huì )計信息的能力。因此，內部財務(wù)會(huì )計報告的目標，要鎖定在為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各層次相關(guān)利益主體，提供快捷靈敏的相關(guān)財務(wù)信息，以不斷增強企業(yè)核心競爭力。
2、內部財務(wù)會(huì )計報告的特點(diǎn)
與對外財務(wù)會(huì )計報告相比，企業(yè)內部財務(wù)會(huì )計報告具有以下特點(diǎn)。
�、凫`活性。企業(yè)對內財務(wù)會(huì )計報告可以按照企業(yè)內部管理的要求來(lái)決定報告的內容以及報表的種類(lèi)、格式和項目，不需要拘泥于法律規定；其報送時(shí)間和對象也可按照需要而定，具有一定的靈活性。
�、诩皶r(shí)性。及時(shí)性是指內部財務(wù)會(huì )計報告要講求時(shí)效，以便使會(huì )計信息能及時(shí)利用。企業(yè)對外報告是有規定期限，按月、季、年編制的。如現金流量表一年只編一次，使有的信息時(shí)過(guò)境遷，失去時(shí)效。而對內報告完全按企業(yè)管理實(shí)際需要，定期或不定期地全方位多視角把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的會(huì )計信息，及時(shí)、快速地傳遞到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策層，使會(huì )計信息發(fā)揮更大的效益。
�、郾Ｃ苄�。企業(yè)內部財務(wù)會(huì )計報告主要揭示企業(yè)內部管理動(dòng)態(tài)，所揭露的信息大量涉及企業(yè)的商業(yè)機密。如產(chǎn)（商）品成本、經(jīng)營(yíng)謀略、財力籌劃等，一般不宜對外公開(kāi)、就是在企業(yè)內部公開(kāi)的范圍和程度，應視其管理需要而有所不同。
�、茚槍π�。內部財務(wù)會(huì )計報告是根據企業(yè)管理實(shí)際需要決定其內容的，并且不斷按照變化的情況，隨時(shí)變更所需要的信息。由于所需會(huì )計信息的目標明確，因此有極大的針對性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策層可以據此分析問(wèn)題，制定對策。
�、菥W(wǎng)絡(luò )性。有二層意思。一是計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的應用與提高，為內部財務(wù)會(huì )計報告的建立和會(huì )計信息開(kāi)發(fā)創(chuàng )造了良好的條件。內部財務(wù)會(huì )計報告可以運用計算機技術(shù)，進(jìn)行數據的收集、加工整理，以無(wú)紙化財務(wù)報告予以發(fā)布，加快會(huì )計信息的傳遞和運用。二是生成內部財務(wù)會(huì )計報告不僅是財會(huì )部門(mén)的事，更需要由各單位、各層次的有關(guān)人員組成分布面較寬的工作網(wǎng)絡(luò )，通力合作，共同完成。
3、內部財務(wù)會(huì )計報告設計的原則
按照上述特點(diǎn)，為了更好地發(fā)揮內部財務(wù)會(huì )計報告的作用，對內報告的設計要注意以下原則。
�、僦匾栽瓌t。內部財務(wù)會(huì )計報告提示的信息不應面面俱到，而應反映較為重要的會(huì )計信息，質(zhì)量準確的會(huì )計信息。判斷重要性的標準，主要是看會(huì )計信息與報表使用者經(jīng)濟決策的相關(guān)程度的大小。重要的會(huì )計信息有兩種，一種是經(jīng)常需要的信息，一種是某一時(shí)期特別需要的信息。
�、诿魑缘脑瓌t。內部財務(wù)會(huì )計報告的內容以及報表的種類(lèi)、格式和項目盡可能做到清晰、簡(jiǎn)明、易懂，便于理解和利用。如所用詞語(yǔ)要盡量通俗化，能簡(jiǎn)單明了地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
�、巯嚓P(guān)性原則。為了充分發(fā)揮會(huì )計信息的作用，提高會(huì )計信息的使用價(jià)值，要求內部財務(wù)會(huì )計報告提供的信息與信息使用者的`要求相關(guān)聯(lián)，考慮信息使用者對會(huì )計信息的需要的不同特點(diǎn)。
�、芸杀刃栽瓌t。同一種內部會(huì )計報表的內容、格式、項目和指標在前后期盡可能一致，保持相對穩定，以便提供相互可比的會(huì )計信息。
�、莩杀拘б嬖瓌t。要區分不同層次的主要矛盾，抓住重點(diǎn)，有的放矢；成本編制要考慮節約原則，使企業(yè)能獲取更大的經(jīng)濟效益。
二、當前企業(yè)內部財務(wù)會(huì )計報告需要
重點(diǎn)反映的內容和報告體系的設計從增強企業(yè)核心競爭能力的要求，從內部財務(wù)會(huì )計報告的目標來(lái)分析，當前有的企業(yè)內部財務(wù)會(huì )計報告還存在一些不足之處。主要是，停留在編制一些費用、產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售利潤，產(chǎn)品成本等明細表，而對由于財務(wù)會(huì )計政策變動(dòng)、通貨膨脹等沒(méi)有足夠的反映；對關(guān)系企業(yè)有無(wú)變更能力和償債能力的現金流量狀況沒(méi)有關(guān)注；對所屬責任單位的業(yè)績(jì)反映不完整；內部財務(wù)會(huì )計報告只有一大堆數字而缺乏相應的財務(wù)分析，使決策者難以盡快獲知其中精髓等等。為此，內部財務(wù)會(huì )計報告必須在原有基礎上，對重點(diǎn)反映的內容和報告體系進(jìn)行調整和完善。
1、當前需要重點(diǎn)反映的內容。
�、佻F金流量信息�，F金流量對企業(yè)決策具有十分重要的作用。因此內部財務(wù)會(huì )計報告應及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現金流量狀況，反映企業(yè)近期現金支付能力、償債能力，有利于企業(yè)加快資金周轉，防范財務(wù)風(fēng)險，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運轉。
�、趹召~款信息。不少企業(yè)應收賬款居高不下，極大地困擾了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，影響了貨款回收。因此要加強應收賬款的控制，企業(yè)必須對客戶(hù)應收賬款的賬齡、結構、壞賬風(fēng)險等進(jìn)行反映，據以制定企業(yè)對客戶(hù)購銷(xiāo)信用政策，加快資金的回籠。
�、鄯植啃畔�。隨著(zhù)企業(yè)規模擴大、管理的需要，必須定期反映所屬公司、部門(mén)和責任單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，以更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟責任制。
�、艹杀拘畔�。成本直接關(guān)系著(zhù)企業(yè)市場(chǎng)競爭能力和贏(yíng)利能力。因此企業(yè)必須反映生產(chǎn)要素的利用和資源配置情況，特別是成本具體項目的有關(guān)數據，在企業(yè)有關(guān)部門(mén)或班組間、月度間進(jìn)行對比分析，使之不斷降低成本，增加盈利。
�、莓a(chǎn)（商）品銷(xiāo)售信息。反映主要產(chǎn)（商）品銷(xiāo)售數量、成本、收入和盈利情況及分地區的銷(xiāo)售情況，有利于確定和調整企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)策略和生產(chǎn)部署。
�、蘧C合經(jīng)濟指標完成情況信息。企業(yè)要根據國家有關(guān)規定和自身實(shí)際設置必要的經(jīng)濟指標，并對其完成情況進(jìn)行反映和評價(jià)，使企業(yè)決策層能全面地了解企業(yè)的經(jīng)濟實(shí)力，不斷調整發(fā)展策略。
�、邿o(wú)形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)信息。隨著(zhù)以技術(shù)為動(dòng)力的知識經(jīng)濟時(shí)代的到來(lái)，無(wú)形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的比重大大提高。因此要求企業(yè)重點(diǎn)突出反映無(wú)形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)信息，以增強會(huì )計信息的有用性。
�、嗥渌匾畔�。根據企業(yè)一個(gè)時(shí)期的實(shí)際情況，要反映其他重要信息。如反映有關(guān)對外投資效益、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)效益、專(zhuān)項工程效益等。
2、內部財務(wù)會(huì )計報告體系的設計
根據上述需要重點(diǎn)反映的內容，企業(yè)可以根據自身的需要建立以下內部財務(wù)會(huì )計報告體系。
�、賵蟾娣N類(lèi)及主要內容。
現金流量報表�？蓞⒄漳甓痊F金流量表格式，按實(shí)際需要，將其中有的項目細化或合并。有現金預算的企業(yè)，應設置計劃數和實(shí)際數進(jìn)行對比。
無(wú)形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)報表。反映技術(shù)和人才等開(kāi)發(fā)、利用的成本和價(jià)值、效益、應收賬款報表。按ABC分析法要求，將主要客戶(hù)按地區、金額、賬齡等進(jìn)行組合排列。
分部報表。按分部和各責任單位，將其資金、成本和利潤等有關(guān)情況，進(jìn)行分單位或綜合反映。
成本費用報表。產(chǎn)（商）品總成本和單位成本報表，應有成本項目，單位成本報表應有主要材料等耗用數據。費用報表包括制造費用、期間費用等，應按項目反映。成本、費用應有計劃數，與實(shí)際數進(jìn)行對比。
產(chǎn)（商）品銷(xiāo)售報表。按產(chǎn)（商）品類(lèi)別或主要品種，將其數量、收入和盈利情況進(jìn)行反映。
綜合經(jīng)營(yíng)情況報表。包括主要經(jīng)濟指標完成情況及綜合評價(jià)表等。
內部財務(wù)分析，包括定期的綜合分析和不定期的專(zhuān)題分析。其內容對上述報表進(jìn)行重點(diǎn)分析外，特別要關(guān)注財務(wù)經(jīng)濟政策的分析。如通貨膨脹的影響、會(huì )計政策的調整、國家有關(guān)政策如稅率變化等的影響，目的是反映企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。
其他報表。根據自身實(shí)際需要，設置必要的內部報表。
�、趫蟾鏁r(shí)間。至少按月編制一次。
�、蹐蟾娣绞�。隨著(zhù)信息技術(shù)的普及應用和提高，報告方式采取紙質(zhì)報告和在企業(yè)內部網(wǎng)絡(luò )上發(fā)布信息相結合。在信息表述方式上，除了文字與表格方式外，要盡可能運用圖形與音像方式，使信息表達更
直觀(guān)，更形象化，易于信息使用者接受和理解。
三、建立內部財務(wù)會(huì )計報告應注意的幾個(gè)問(wèn)題
1、從企業(yè)實(shí)際出發(fā)；不斷創(chuàng )新。為了實(shí)現內部財務(wù)會(huì )計報告的目標，企業(yè)要根據自身特點(diǎn)，并隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展和會(huì )計環(huán)境的變化，不斷完善和調整內部財務(wù)會(huì )計報告的內容。
2、充分應用先進(jìn)的技術(shù)。內部財務(wù)會(huì )計報告資料的收集和生成需要借助現代化計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，在計算機隨機寄存功能的支持下，使內部財務(wù)會(huì )計報告進(jìn)行實(shí)時(shí)報告，加快時(shí)效。同時(shí)，為了使對外報告和對內報告原始會(huì )計資料共享，應注重相關(guān)軟件的開(kāi)發(fā)和研究。
3、關(guān)注非財務(wù)會(huì )計信息。財務(wù)會(huì )計信息具有綜合性的特點(diǎn)，但企業(yè)信息決非都出于財會(huì )部門(mén)。企業(yè)內部尚有技術(shù)信息，物流信息、統計信息、業(yè)務(wù)信息、人事信息等。為了更好地幫助信息使用者理解和運用財務(wù)會(huì )計信息，要在內部財務(wù)會(huì )計報告中納入相關(guān)的非財務(wù)會(huì )計信息，以解釋和輔助說(shuō)明財務(wù)會(huì )計信息。
4、建立數據庫。財務(wù)會(huì )計部門(mén)要通過(guò)建立數據庫，儲存和維護最原始的數據，以便根據信息使用者的不同需求生成不同的財務(wù)會(huì )計報告。
5、增加相對值信息。隨著(zhù)財務(wù)會(huì )計信息更多地用于經(jīng)營(yíng)決策，而且其揭示范圍不再局限于某一特定的主體，以相對值信息揭示的方式具有較強的可比性，有利于決策層進(jìn)行決策的需要。內部財務(wù)會(huì )計報告絕對值信息與相對值信息并存，必將提高財務(wù)會(huì )計信息的可比性。
6、建立嚴格的保密措施。內部財務(wù)會(huì )計報告大量涉及企業(yè)商業(yè)秘密。所以要建立保密措施，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。
7．要建立內部財務(wù)會(huì )計報告體系新理念。企業(yè)財務(wù)會(huì )計部門(mén)轉軌變型的一個(gè)重點(diǎn)，是從傳統的只按制度規定向有關(guān)部門(mén)報送財務(wù)會(huì )計報告走出來(lái)，在建立和健全內部財務(wù)會(huì )計報告上狠下功夫，要適應企業(yè)管理的需要，全面開(kāi)發(fā)財務(wù)信息效益，更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。
企業(yè)內部報告 4
一、引言
隨著(zhù)知識更新速度的加快和市場(chǎng)競爭的加劇，高素質(zhì)的企業(yè)隊伍成為企業(yè)生存的核心競爭力，這就使得培訓工作在人力資源管理中的重要性進(jìn)一步提升。而教育培訓則是提升員工能力，獲取高素質(zhì)人力資源，增強企業(yè)競爭力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，調動(dòng)廣大員工工作積極性，穩定員工隊伍的有效手段。同時(shí)教育培訓又是一種投資、一種聯(lián)系個(gè)人進(jìn)步與企業(yè)發(fā)展的紐帶是決定企業(yè)生存與發(fā)展，個(gè)人職業(yè)生涯的重要因素之一，教育培訓作為促使人力資本增值的有力手段對企業(yè)的發(fā)展有著(zhù)重要的作用。
企業(yè)之間的競爭歸根到底就是人才的競爭，人才的競爭也是企業(yè)培訓的競爭，企業(yè)要想獲得優(yōu)于競爭對手的唯一途徑，就是比競爭對手學(xué)得更快，重視培訓、重視員工全面素質(zhì)的提升，只有通過(guò)培訓員工不斷增加員工文化知識和工作技能，員工才能適應社會(huì )的發(fā)展，符合企業(yè)發(fā)展的需求，從而提高企業(yè)核心競爭力，最終實(shí)現企業(yè)與員工“雙贏(yíng)”。
二、調查對象、目的以及調查方法
企業(yè)員工培訓的重要性是顯而益見(jiàn)的，然而企業(yè)的員工培訓狀況有著(zhù)它的特殊性。為了深入了解企業(yè)的員工培訓情況，以及對企業(yè)的培訓方式做出進(jìn)一步的思考，我于是通過(guò)走訪(fǎng)、親身參與內訓工作、座談等方式開(kāi)展了對我所在企業(yè)進(jìn)行了一系列調查。
三、調查基本情況
我所在企業(yè)是一家民營(yíng)企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)是改革開(kāi)放和發(fā)展社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的必然產(chǎn)物。其特點(diǎn)在企業(yè)人才素質(zhì)偏低，存在嚴重的家族式經(jīng)營(yíng)，而且很多民營(yíng)企業(yè)發(fā)展戰略模糊，沒(méi)有明確的核心競爭力，缺乏健康的企業(yè)文化等問(wèn)題。
雖然經(jīng)過(guò)將近二十年的發(fā)展，企業(yè)也逐漸意識到人才的重要并由此認識到企業(yè)內部培訓的重要性，但是，在如何進(jìn)行內部培訓，怎么樣才能使培訓更加科學(xué)合理、更加具有時(shí)效性，這是目前仍難以解決的難題。其難題表現如下：
�。ㄒ唬┡嘤柾度氩粔�
民營(yíng)企業(yè)決策者，其實(shí)性質(zhì)就是資本家，除了最大化的榨取剩余價(jià)值，要讓他拿出他們的資金來(lái)投入給員工進(jìn)行成長(cháng)培訓，顯然他們是不太理解和愿意的。因此，企業(yè)的真正培訓一直難于執行。在調查中，90%的員工覺(jué)得公司根本沒(méi)什么培訓，100%的員工不知道有培訓制度。
�。ǘ┡嘤栿w系不健全，模式單調僵硬
由于決策者的不重視，自然會(huì )導致培訓體系的不完善。同時(shí)，在極不情愿下的培訓投入，也使得企業(yè)培訓變得極度“應付式”。培訓模式不外乎經(jīng)常給員工上些大課講座或開(kāi)大會(huì )、或外派活動(dòng)一天一周等等，而其內容不外乎“感恩”、“回報”、“學(xué)會(huì )做事”、“學(xué)會(huì )做人”等等之流，想盡辦法對員工進(jìn)行奴役教育，這種培訓方式不但單調僵硬，更顯得呆板刻薄。至于對培訓需求的分析、培訓方式的探
討、培訓制度的`建立等，調查中發(fā)現，完全不做。
�。ㄈ┡嘤枌�(shí)踐效果差
培訓實(shí)踐的效果分指兩方面，其一為失敗的培訓，即企業(yè)所實(shí)施的培訓對于原狀并無(wú)直接或間接影響，對企業(yè)未來(lái)的發(fā)展也毫無(wú)促進(jìn)效果而言。其二為訓而無(wú)用的培訓�！坝谩笔侵概嘤柡�，可以將所學(xué)用于現實(shí)實(shí)踐中。既然有了一種能力，就該做到“人盡其才，物盡其用”，而不是培訓后，原來(lái)該怎么干現在還怎么干，仿佛培訓的那段日子只是企業(yè)好心施舍的一個(gè)特殊“福利”。通過(guò)調查顯示，培訓后的成果轉化方面，僅產(chǎn)生10%-20%的轉化率，即80%-90%的培訓資源被浪費了；在培訓評估方面，據說(shuō)從來(lái)不做，也就是說(shuō)，企業(yè)決策管理層連自身都不清楚培訓到底“發(fā)生了什么”。
�。ㄋ模┡嘤枂T工是福利
“培訓是福利”今天仍然被一些企業(yè)廣為傳頌，而我所在的公司，從上到下，幾乎人人都是這么認為的。我認為：這句話(huà)是一種誤導，它的負面作用遠大于正面影響。其原因在于既然是福利,員工就可要可不要；既然是福利,員工就可憑自己的喜好來(lái)對待與處理。如果以福利為出發(fā)點(diǎn)來(lái)給培訓定調的話(huà)，培訓后出現效果不理想等等問(wèn)題就一點(diǎn)也不足為怪了。
四、解決企業(yè)員工培訓中出現的困境的對策和建議
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)管理者的認識和企業(yè)發(fā)展觀(guān)，從而加大企業(yè)培訓的投入。只有讓企業(yè)管理者認識到人才的重要性，以及人才才是企業(yè)最大最根本的財富，企業(yè)管理者才能意識到人才培養的重要性，同時(shí)
才會(huì )重視企業(yè)員工的培訓，因此才會(huì )加大對內部培訓投入。
�。ǘ┩晟平∪髽I(yè)培訓體系，開(kāi)發(fā)豐富多樣的企業(yè)培訓項目
1、制訂并完善培訓管理制度
根據培訓調查結果和執行反饋的情況調整現有的管理制度和流程。明確人力資源部培訓機構、職能系統部門(mén)聯(lián)系人、培訓負責人的職責分工；明確培訓管理體系的基礎架構；建立企業(yè)基礎培訓管理平臺；規范培訓工作的管理；為培訓工作的開(kāi)展提供相應的管理依據。
2、建設培訓管理團隊
成立培訓管理小組，開(kāi)展對各管理團隊培訓負責人的相關(guān)培訓，加強培訓管理經(jīng)驗的溝通與交流。提升團隊的培訓管理意識和水平。通過(guò)建立團隊間的管理機制，培養一支企業(yè)的專(zhuān)業(yè)培訓管理團隊。
3、組建內部培訓師團隊
制訂《內部講師團隊管理辦法》選拔具有培訓授課能力的優(yōu)秀管理人員組成內部講師團隊。包括培養一批具有較高素質(zhì)的公共課程培訓師和產(chǎn)品專(zhuān)業(yè)培訓師；保證企業(yè)的每個(gè)部門(mén)有一名崗位技能培訓師；確定各部門(mén)新員工帶領(lǐng)人，并明確帶領(lǐng)人職能和獎懲措施。
4、完善培訓課程體系
重點(diǎn)開(kāi)發(fā)一線(xiàn)員工的業(yè)務(wù)技能與服務(wù)意識培訓課程和中層以上員工職業(yè)素質(zhì)培訓課程。內容主要是各專(zhuān)業(yè)職能部門(mén)制訂的標準化操作手冊、職位說(shuō)明書(shū)、工作流程等專(zhuān)業(yè)或系統公共課教材。
5、做好培訓項目的策劃和宣傳工作
任何一個(gè)培訓項目的開(kāi)展，將通過(guò)精心的培訓項目策劃和宣傳工作，營(yíng)造良好的培訓氛圍，提高培訓的有效性。針對不同的培訓課程采取最適合的方式方法，如角色扮演、案例討論與互動(dòng)、課堂講授、標桿人員或企業(yè)事跡介紹、拓展訓練等，精心策劃培訓的時(shí)間、地點(diǎn)和培訓過(guò)程的安排以及培訓后的考核評估和改進(jìn)工作，同時(shí)最大限度的贏(yíng)取公司高層的支持和參與，以提升培訓效果。
6、做好培訓效果評估改進(jìn)工作
為保證培訓工作的效果，將通過(guò)滿(mǎn)意度、知識層、行為層、業(yè)績(jì)層等四個(gè)層次的培訓效果評估結果，及時(shí)改進(jìn)教材內容，講師與授課方式，培訓組織、培訓跟進(jìn)等方面的工作，以改善培訓效果；從而使培訓體系更符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展以及員工個(gè)人發(fā)展的需要。
企業(yè)內部報告 5
一、調查目的
企業(yè)內部審計作為一種自律機制，在建立現代企業(yè)制度中起著(zhù)重要的作用。企業(yè)內部審計工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規和企業(yè)規章制度貫徹落實(shí)的必要保證。對企業(yè)的內部審計狀況進(jìn)行了調查分析。目前，企業(yè)中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標的完成等方面來(lái)展開(kāi)工作。但內部審計從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應有的支持內部管理的作用，更無(wú)法適應現代企業(yè)內部控制制度的目標要求。
二、公司基本情況
保意建材城位于港城建材主戰場(chǎng)核心板塊，經(jīng)營(yíng)面積達8000平方米 ，品類(lèi)齊全、品牌林立。商城內的品牌建材全部為保意自營(yíng)，這一經(jīng)營(yíng)模式自成體系，具有強大的生命力，在業(yè)界當中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)模式。保意建材城超大規模、超強品牌、超群理念、超級服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來(lái)以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來(lái)說(shuō)企業(yè)的內部審計與管理起了決定性的作用。
三、調查的內容
�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對內部審計的認識不足。受長(cháng)期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導人片面認為內部審計就是檢查內部經(jīng)濟問(wèn)題，會(huì )影響企業(yè)職工的團結和穩定，有的認為內部審計限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無(wú)職無(wú)權。
�。ǘ⿲徲嬏幱诘图夒A段且專(zhuān)業(yè)知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結合。但現狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會(huì )計科目及經(jīng)營(yíng)管理數據的正確性上，然后才能將部分精力投入到數據的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出有效的審計分析、評價(jià)和管理整改建議，審計的對象主要是會(huì )計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域的淺表層次， 對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無(wú)能力和條件開(kāi)展審計工作。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋狈Τ浞值莫毩⑿�，削弱了內部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開(kāi)展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動(dòng)保持獨立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見(jiàn)的判斷。所以，內部審計能否充分發(fā)揮作用與內部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。
眾所周知，內部審計機構是企業(yè)內部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領(lǐng)導下開(kāi)展工作，為本企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)。因此，內部審計在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內部審計很難站在客觀(guān)、公允的立場(chǎng)上對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況做出客觀(guān)公正、合理合法的評價(jià)。特別是當面對企業(yè)領(lǐng)導者參與或法人違紀時(shí)，內部審計往往是無(wú)能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內部審計部門(mén)，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監控，出具虛假審計報告，就會(huì )埋下巨大的隱患，導致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內部審計人員和公司、單位其他部門(mén)人員同屬一個(gè)機構，潛在的或實(shí)際出現的利益沖突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒(méi)有配備專(zhuān)職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒(méi)有賦予他們一定的職權，受執業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)限制，也很難開(kāi)展內審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導授權不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內控制度的執行力與企業(yè)文化的建設有很大關(guān)系，但客觀(guān)上受利益驅動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內審對查證違紀違規問(wèn)題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實(shí)現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見(jiàn)有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學(xué)。審計固有的監督性與批判性很少帶來(lái)他人善意的理解，相反，經(jīng)常會(huì )遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內審人員工作的考核評價(jià)標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。
四、調查的體會(huì )與措施
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫏C構要合理定位。在科學(xué)的現代企業(yè)管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個(gè)獨立部門(mén)，它應直接對監事會(huì )負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業(yè)內部發(fā)生重大的違規、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì )極其常設機構董事會(huì )報告。在企業(yè)內部監督機制中，內審部門(mén)應有不可置疑的權威性，并具備股東大會(huì )或其常設機構董事會(huì )明確授予適度的'審計事項直接處置權，以保證內部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改、處置意見(jiàn)和建議，應及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內部審計人員要實(shí)行公開(kāi)競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開(kāi)發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養造就一批符合現代審計發(fā)展需要的各類(lèi)型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿(mǎn)足了審計人員的成就感和自我實(shí)現的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇炔繉徲嫪毩⑿詾槌霭l(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內部組織結構，明確內部審計責任。經(jīng)驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實(shí)現其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，使其獨立于其他職能部門(mén)，在領(lǐng)導關(guān)系選擇上要提高內審機構的直屬領(lǐng)導層次（直屬領(lǐng)導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專(zhuān)職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導體制的選擇上也要考慮審計活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負責財會(huì )工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務(wù)，又指揮對這項業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計等職責不相容現象發(fā)生。此外，保證審計機構和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點(diǎn)，編制審計計劃，實(shí)施審計程序，完成審計報告。 明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性 。
企業(yè)內部報告 6
受集團公司領(lǐng)導的委托，就企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式及經(jīng)營(yíng)現狀等問(wèn)題，企業(yè)管理部分別對柏巢公司、建安公司和辰旭公司進(jìn)行了調研，并召開(kāi)了部分分公司經(jīng)理座談會(huì )。通過(guò)調研，初步掌握了企業(yè)的基本情況�，F將調研掌握的情況歸納、分析和總結如下。
一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式定位和評估
目前，國內企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式是集團通過(guò)控制方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理。其形式主要有資本控制型、戰略控制型、人事控制型、文化導向型等管理模式。前三種管理模式已經(jīng)比較成熟，國內外許多企業(yè)都建立了規范的運作形式，但對于集團公司的文化管理模式卻鮮有報導。
新星宇集團公司采用的是資本控制和人事控制的方式。根據了解的情況，我們認為，建安企業(yè)處在制度管理的層面上，確切地說(shuō)，處在硬管理，即投資控制、人事控制控制階段。
依據行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)自身實(shí)際，兩年來(lái)，經(jīng)過(guò)不斷摸索，新星宇建安版塊初步形成了全面承包的經(jīng)營(yíng)管理模式。在這種模式下，形成了三種經(jīng)營(yíng)方式，即總公司——分公司——項目部三級管理的承包模式、個(gè)體掛靠承包模式、聯(lián)營(yíng)和自營(yíng)的經(jīng)營(yíng)模式。這三種經(jīng)營(yíng)模式是建安版塊在市場(chǎng)機制引導下，根據本企業(yè)實(shí)際，揚長(cháng)避短，深化改革，立足于產(chǎn)業(yè)結構調整和優(yōu)化而發(fā)展起來(lái)的，值得鼓勵發(fā)展壯大的經(jīng)營(yíng)方法和發(fā)展方向。
在吉林省的建筑市場(chǎng)上，我們的建安企業(yè)屬于專(zhuān)業(yè)化的中型建筑企業(yè)。實(shí)踐證明，盡管還有很多需要完善和改進(jìn)的地方，但這類(lèi)企業(yè)的特點(diǎn)比綜合類(lèi)建筑業(yè)企業(yè)學(xué)習得更快，運作靈活方便，在建筑施工過(guò)程中，參與競爭更靈活并能獲得較好經(jīng)濟效益的經(jīng)營(yíng)模式。從目前情況看，這三種經(jīng)營(yíng)模式，得到了經(jīng)營(yíng)者的普遍認可。
二、基本經(jīng)營(yíng)管理模式和現狀
�。ㄒ唬┗窘�(jīng)營(yíng)模式
在經(jīng)營(yíng)模式上，建安版塊采用了全面承包的經(jīng)營(yíng)管理模式的基本形式，簡(jiǎn)述如下。
第一，總公司——分公司——項目部三級管理的承包模式
在這方面，建安公司做得比較成功，也很靈活，有分公司直接管理項目，在經(jīng)營(yíng)中二級和三級管理是靈活的。
這是目前采用的最基本的經(jīng)營(yíng)模式。分公司負責人、財務(wù)、質(zhì)量安全、經(jīng)營(yíng)負責人由總公司派駐。分公司根據工程情況，每年對管理人員定崗定編，基本采用在公司內部招用的.方式。分公司實(shí)行承包制，建安公司的分公司每年上繳40萬(wàn)元管理費；柏巢公司的分公司每年上繳10萬(wàn)元，分公司承攬工程按進(jìn)款額除以0.7的0.5%的標準收取管理費。員工的“四險一金”由分公司自行負責。分公司負責經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)的跟蹤和標書(shū)的制作，但需要經(jīng)過(guò)總公司審核），工程質(zhì)量、安全管理，施工方案編制以及各項目部的管理。
分公司在承包機制下，有業(yè)務(wù)承接的決策權，可以根據自身特點(diǎn)進(jìn)行有策略的投標和承接工程。項目經(jīng)理一般是本企業(yè)員工，同時(shí)，也有聘用他企業(yè)有能力項目經(jīng)理的掛靠。項目管理人員主要由項目經(jīng)理自行解決，但分公司在項目部派駐專(zhuān)職的質(zhì)量、安全管理人員（建安采用分片負責的辦法）。項目經(jīng)理負責項目的具體實(shí)施和作業(yè)班組的招用，并參與業(yè)務(wù)信息的收集、跟蹤。在財務(wù)管理上，統一由總公司管理，分公司和項目部不設立賬戶(hù)；在企業(yè)管理上，項目經(jīng)理享有充分的人事權，可以相對獨立地對工程的質(zhì)量、安全、成本、進(jìn)度進(jìn)行控制。分公司和項目經(jīng)理在工程合同簽訂前，先進(jìn)行成本核算，投標，但合同的簽訂則由總公司負責審核批準，項目風(fēng)險由分公司和項目經(jīng)理共同承擔�？偣竞头止居袊栏竦墓芾碇贫�，總公司定期對項目的質(zhì)量、安全、管理情況進(jìn)行檢查、考評、獎勵或處罰。民工工資一般由項目部負責管理和發(fā)放，分公司起督促、溝通和協(xié)調作用。
第二，個(gè)體掛靠承包模式
個(gè)體掛靠的，基本屬于分公司的管理行為,但在三項驗收等方面，都接受總公司的領(lǐng)導和監督。分公司根據企業(yè)的實(shí)際，將工程承包給某個(gè)體（不一定是本企業(yè)的職工）。分公司由承包人組建，機構管理人員和項目部管理人員均由其招用，項目經(jīng)理由其任命（或由其本人擔任項目經(jīng)理），作業(yè)班組由項目部負責招用。掛靠項目，每年上繳分公司的管理費不低于工程總造價(jià)的1.5%。除了重點(diǎn)項目外，總公司基本不派管理人員對項目進(jìn)行管理。分公司獨立核算，但不設立獨立帳戶(hù)，資金統一由總公司劃撥管理，項目的墊資和質(zhì)量保證金由承包人負責，工程風(fēng)險由承包人個(gè)人承擔，民工工資由項目部負責發(fā)放。
第三，聯(lián)營(yíng)和自營(yíng)的模式
總公司——分公司——項目部和個(gè)體掛靠的經(jīng)營(yíng)模式是公司架構,這種模式通過(guò)公司架構來(lái)實(shí)現。而自營(yíng)則是在這種架構下的一種謀求發(fā)展的手段，它通過(guò)總公司—分公司—自營(yíng)項目部實(shí)現；聯(lián)營(yíng)是通過(guò)總公司—分公司—掛靠實(shí)體實(shí)現的。
企業(yè)內部報告 7
雖然內部審計不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著(zhù)集團公司規模的擴大，內部審計作為集團公司的經(jīng)濟監督機構，發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。集團公司內部審計不同于社會(huì )審計，內部審計報告與社會(huì )審計報告有很大區別。
社會(huì )審計遵循獨立審計準則，內部審計遵循內部審計準則。因此，它們在審計獨立性、審計方法、審計重點(diǎn)、審計目的和審計職責等方面是不同的，使內部審計報告能夠對內部控制的健全性和有效性、會(huì )計信息的真實(shí)性、合法性和完整性、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、經(jīng)濟責任和經(jīng)營(yíng)合規性等進(jìn)行檢查、監督、評價(jià)、糾正和獎懲建議。
內部審計報告作為完善內部控制管理的參考依據，僅對集團公司的單位、部門(mén)和股東負責，并予以保密。而社會(huì )審計主要以會(huì )計報表為主，對會(huì )計報表發(fā)表意見(jiàn)，對外發(fā)布審計報告，具有驗證功能，需要對股東、債權人和社會(huì )公眾的使用者負責。社會(huì )審計發(fā)布的《管理建議書(shū)》僅指出內部控制制度和執行中的不足，并提出建議。
但內部審計和社會(huì )審計在工作上是一致的，在審計內容、審計依據、審計方法上有相似之處。因此，《獨立審計具體準則第7號——審計報告》中的一些要求，如審計目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計實(shí)施過(guò)程等，值得我們在重寫(xiě)內部審計報告時(shí)參考。需要指出的是，內部審計報告更注重內部控制，針對內部控制制度和執行中的不足，提出具體的審計意見(jiàn)和處罰建議，類(lèi)似于《社會(huì )審計管理建議書(shū)》。以下是農行集團公司出具的分行審計報告的一部分，旨在一起討論。
第一是農行分行資金管理不規范
1.員工隨意借款，金額大，期限長(cháng)，有的借款理由不充分，有的老賬不結新賬。截至審計日…的貸款金額…。借三個(gè)月以上就是……有……
審計意見(jiàn):超過(guò)三個(gè)月的貸款一律無(wú)條件收回，不能收回的分行經(jīng)理和會(huì )計按4: 6承擔責任。今后不允許超過(guò)三個(gè)月的貸款，不允許非業(yè)務(wù)原因的貸款，員工辭職后要清理；否則，分行經(jīng)理和會(huì )計應在4: 6承擔責任，從借款之日起按1%的月利率計算利息，并處以貸款金額20%的.罰款。
2.存在xx金不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現象。比如農行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，2.xx，近xx個(gè)月沒(méi)有上繳。
審計意見(jiàn):嚴格控制財務(wù)制度，對不執行財務(wù)規定的分行經(jīng)理、會(huì )計處以違法金額25%的罰款。
第二，庫存管理、庫存年限和結構存在缺陷
1.業(yè)務(wù)員借貨現象普遍，數量多，日期長(cháng)，令人費解。截至審核日，借出存貨XX件，折算成XX元，占存貨金額的XX%。
時(shí)間超過(guò)三個(gè)月?lián)Q算金額為XX元的有XX件，其中時(shí)間超過(guò)一年換算金額為XX元的有XX套。而且，有些業(yè)務(wù)員已經(jīng)離職了。比如XX借貨折算金額為XX元，他們去年辭職了。
現有借貨不超過(guò)一個(gè)月沒(méi)有損壞的要盡快回收；借貨超過(guò)一個(gè)月?lián)p壞的責任人按售價(jià)的30%追回現金，無(wú)責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì )計、保管員按3: 3: 4的比例扣款。這次清理通過(guò)后，以后借貨的理由要充分，要經(jīng)過(guò)分行經(jīng)理的批準，并隨時(shí)接受分行會(huì )計的監督。不允許借貨超過(guò)一個(gè)月，員工辭職后要清理借貨。否則，分公司經(jīng)理的會(huì )計保管員按零售價(jià)承擔3: 3: 4的責任。
2.庫存盤(pán)點(diǎn)賬目嚴重不一致
盤(pán)點(diǎn)的目的是發(fā)現錯誤，指出問(wèn)題，從而提高管理控制。根據重要性原則，考慮到成本效益，本次審計錯誤定義如下:只要實(shí)盤(pán)與賬面不符，賬戶(hù)不一致，檢查時(shí)不做合并調整。具體財務(wù)操作一定要根據目前審計庫存情況認真單獨統計，本次合并的合并和調整要進(jìn)行調整。
3、根據年齡分析
按上次采購計算，超過(guò)3個(gè)月的庫存占總庫存的XX %；庫存超過(guò)6個(gè)月，占總庫存的XX %；超過(guò)一年的庫存占總庫存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費大量資金，而且成為困擾資金周轉的羈絆。
4.根據庫存結構周轉分析，去年同期所有xx庫存均售出，今年上半年銷(xiāo)量為xx，而農行分行庫存為xx，需要在xx個(gè)月內售罄。
審計意見(jiàn):在上述庫存的基礎上，統一檢查現有庫存，在檢查庫存年限的基礎上，完善財務(wù)軟件或xx系統對庫存的實(shí)時(shí)監控，為公司的庫存管理和業(yè)務(wù)決策提供信息。同時(shí)，為了盤(pán)活庫存，加強資金流通，節約財務(wù)費用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉和盈利管理制度，并作為長(cháng)期戰略實(shí)施。
第三，費用的合理性難以界定
報銷(xiāo)費用單據不規范，比如有的招待費沒(méi)有注明為什么，招待誰(shuí)；有的經(jīng)理和分公司審計師只有一個(gè)經(jīng)理，審計無(wú)法界定是否合理合法。
第四，低值易耗品管理存在缺口
在農行分行，低值易耗品賬戶(hù)記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購買(mǎi)日期、無(wú)轉賬日期等。不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時(shí)修復。如果有兩個(gè)書(shū)桌抽屜和門(mén)損壞而沒(méi)有修理，一把轉椅被損壞并放在四樓的入口處。
企業(yè)內部報告 8
一、現有內部環(huán)境審計定義綜述
國際內部審計師協(xié)會(huì )在《內部審計師在環(huán)境問(wèn)題中的作用》中提出：“環(huán)境審計是環(huán)境管理系統的一個(gè)組成部分，借此，管理部門(mén)可確定組織的環(huán)境管理系統在確保組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合有關(guān)規章和內部政策的要求上是否充分�！�
格蘭特。萊杰伍德在其所著(zhù)的《環(huán)境審計與企業(yè)戰略》一書(shū)中指出：“環(huán)境審計是企業(yè)戰略的重要組成部分，它不僅涉及到企業(yè)的技術(shù)改造、產(chǎn)品創(chuàng )新能力，而且涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、儲存、營(yíng)銷(xiāo)等各個(gè)方面�！�
上述定義中雖然都把“環(huán)境審計”作為被定義的對象，但都是從企業(yè)內部審計的角度出發(fā)，因此，本文將它們作為對內部環(huán)境審計的定義。
此外，我國學(xué)術(shù)界有關(guān)內部環(huán)境審計的主要觀(guān)點(diǎn)有：王德升、楊樹(shù)滋把內部環(huán)境審計定義為：“為達到促進(jìn)與影響企業(yè)環(huán)境的各項活動(dòng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理和評價(jià)該企業(yè)環(huán)境政策遵守情況這兩個(gè)目標，對該企業(yè)有關(guān)環(huán)境保護的組織、管理系統及程序的狀況系統地、成文地、定期地和客觀(guān)地進(jìn)行評價(jià)的管理手段�！�
陳正興提出：內部環(huán)境審計由企業(yè)內部審計人員進(jìn)行，主要是對企業(yè)有關(guān)環(huán)境保護的組織、管理系統及程序的狀況進(jìn)行客觀(guān)地評價(jià)，以達到促進(jìn)與影響企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)管理，評價(jià)企業(yè)環(huán)境政策情況這兩個(gè)目標，是一種環(huán)境管理手段。
湯亞莉、劉星認為，企業(yè)內部的環(huán)境審計應該是：“對企業(yè)在執行國家的環(huán)境保護法規、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的同時(shí)不破壞自然與社會(huì )環(huán)境方面的行為和成效的評價(jià)�！蔽覀冋J為上述觀(guān)點(diǎn)存在以下幾個(gè)問(wèn)題：
�。�1）沒(méi)有全面包括內部環(huán)境審計的種類(lèi)。根據最高審計機關(guān)國際組織（INTD SAI）所屬的環(huán)境審計工作小組（WGEA：Working Group on Environmental Audit）印發(fā)的《從環(huán)境視角進(jìn)行審計活動(dòng)的指南》，內部環(huán)境審計應包括財務(wù)審計、合規性審計和績(jì)效審計。但現有的定義只反映了其中一個(gè)或兩個(gè)類(lèi)型。
�。�2）上述幾個(gè)定義沒(méi)有準確界定內部環(huán)境審計的主體。
�。�3）沒(méi)有準確描述內部環(huán)境審計的對象。
�。�4）上述定義中只有國際內部審計師協(xié)會(huì )的定義提到了依據問(wèn)題，其他幾個(gè)定義均沒(méi)有對此問(wèn)題做出說(shuō)明。
�。�5）有些定義沒(méi)有指出內部環(huán)境審計的本質(zhì)所在。
二、企業(yè)內部環(huán)境審計定義要素分析
我們認為，內部環(huán)境審計的定義應該包括內部環(huán)境審計的目標、主體、對象、依據及本質(zhì)等要素。本文對各個(gè)要素分析如下：
�。ㄒ唬﹥炔凯h(huán)境審計的目標
內部環(huán)境審計的目標是指企業(yè)開(kāi)展內部環(huán)境審計所期望達到的或應當達到的目標，它是開(kāi)展內部環(huán)境審計工作的指南。由于審計目標具有層次性的特點(diǎn)，因此，我們也可以將內部環(huán)境審計的目標分層次進(jìn)行研究。內部環(huán)境審計的目標可以分為以下三個(gè)層次：
1.內部環(huán)境審計的最終目標
縱觀(guān)國外環(huán)境審計的產(chǎn)生與發(fā)展過(guò)程，不難發(fā)現企業(yè)內部環(huán)境審計的產(chǎn)生是企業(yè)對日益增多的環(huán)境法律、法規以及社會(huì )公眾日趨加強的環(huán)境意識所做出的必然反應。由于在這樣的社會(huì )環(huán)境中，企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險不斷增強，企業(yè)為了規避環(huán)境風(fēng)險，尋找“綠色保護”才會(huì )把注意力轉向內部環(huán)境審計。雖然進(jìn)行內部環(huán)境審計在某種程度上會(huì )有損于企業(yè)短期內利潤最大化目標的實(shí)現，但是卻能為企業(yè)創(chuàng )造良好的長(cháng)期發(fā)展環(huán)境，進(jìn)行內部環(huán)境審計就成為維護企業(yè)自身可持續發(fā)展的一種途徑。因此，我們認為內部環(huán)境審計的最終目標就是要協(xié)調企業(yè)與自然、社會(huì )之間的關(guān)系，實(shí)現企業(yè)自身的'可持續發(fā)展。
2.內部環(huán)境審計的一般目標
內部環(huán)境審計的一般目標，是指適用于內部環(huán)境審計的所有類(lèi)型（內部環(huán)境財務(wù)審計、內部環(huán)境合規性審計、內部環(huán)境績(jì)效審計），且能反映內部環(huán)境審計本質(zhì)的目標。我們認為內部環(huán)境審計的一般目標是監督企業(yè)受托環(huán)境責任的履行，并對履行的公允性、合法性和效益性進(jìn)行評價(jià)。
戴維。弗林特教授認為：審計是以受托經(jīng)濟責任關(guān)系或公共受托經(jīng)濟責任環(huán)境的存在為首要前提。著(zhù)名審計學(xué)家湯姆。李教授提出：要求人們的行為對他人負責是人類(lèi)活動(dòng)的一個(gè)共同特征，正是這一特征構成從古到今審計功能的基礎。在此意義上，審計正是作為強化受托經(jīng)濟責任過(guò)程的手段而被運用的。上述觀(guān)點(diǎn)說(shuō)明，審計是以受托經(jīng)濟責任關(guān)系的存在為前提的，并以保證和促進(jìn)受托經(jīng)濟責任的全面有效履行為目標。因此，我們也可以將監督和評價(jià)受托環(huán)境責任的履行情況作為內部環(huán)境審計的一般目標。
3.內部環(huán)境審計的具體目標
內部環(huán)境審計的具體目標是對公允性、合法性和效益性的一般目標的進(jìn)一步細化，通�？梢允牵�
�。�1）公允性即驗證企業(yè)內部環(huán)境會(huì )計所記錄的與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟事項是否真實(shí)；是否對發(fā)生的所有環(huán)境相關(guān)事項進(jìn)行了完整、及時(shí)的記錄；所記錄的金額是否正確、適當；所記錄環(huán)境相關(guān)事項的分類(lèi)是否恰當；是否對環(huán)境相關(guān)事項做出恰當披露；記錄和披露環(huán)境績(jì)效、環(huán)境問(wèn)題的財務(wù)影響的方法是否合理。
應當指出的是，公允性并不能保證記錄、報告的事項與實(shí)際情況絕對相符。由于許多環(huán)境經(jīng)濟活動(dòng)和事項尤其是環(huán)境成本和環(huán)境負債的發(fā)生及其發(fā)生額都具有不確定性，因此，我們只能要求相關(guān)記錄的公允表達，而非真實(shí)表達。
�。�2）合法性即驗證企業(yè)內部與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟事項是否遵循了有關(guān)國家有關(guān)環(huán)境法律法規、企業(yè)自身的環(huán)境規章和制度以及有關(guān)的環(huán)境標準。
�。�3）效益性即驗證企業(yè)內部與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟事項是否能達到預定的績(jì)效。
�。ǘ﹥炔凯h(huán)境審計的主體
企業(yè)內部環(huán)境審計的主體是指企業(yè)內部環(huán)境審計的執行者，即內部審計機構。國外內部環(huán)境審計最初是一些企業(yè)為滿(mǎn)足規避環(huán)境風(fēng)險的需要，而由內部審計人員定期檢查和評價(jià)企業(yè)的環(huán)境問(wèn)題；根據內部環(huán)境審計的性質(zhì)和特點(diǎn)，審查企業(yè)相關(guān)環(huán)境事項記錄的公允性以及環(huán)境活動(dòng)的投資費用、成本和效益。評價(jià)企業(yè)對國家有關(guān)環(huán)境法律法規政策的遵循情況、企業(yè)環(huán)境管理的狀況是企業(yè)內部環(huán)境審計的基本內容，也是內部審計機構構成內部環(huán)境審計主體的客觀(guān)基礎。因此，內部審計機構由于其服務(wù)內向性的特點(diǎn)，勢必成為企業(yè)內部環(huán)境審計的主體。
環(huán)境審計橫跨多學(xué)科的相關(guān)知識，因此現有的內部審計機構有時(shí)無(wú)法獨立完成內部環(huán)境審計。為了實(shí)現內部環(huán)境審計這樣一個(gè)龐大的系統工程，可能需要對現有的內部審計機構進(jìn)行適當調整。我們可以選擇如下兩種調整方式：第一種方式，不設立專(zhuān)門(mén)的環(huán)境審計機構。仍然由常規的內部審計人員組成內部環(huán)境審計小組，并對原有審計人員進(jìn)行適當的培訓，必要時(shí)聘請相關(guān)學(xué)科的專(zhuān)家輔助審計。第二種方式，在內部審計機構中設立專(zhuān)門(mén)的環(huán)境審計小組。這個(gè)小組由各方面的專(zhuān)家組成，包括審計師、工程師、經(jīng)濟學(xué)家、環(huán)境學(xué)家等。
�。ㄈ﹥炔凯h(huán)境審計的對象
內部環(huán)境審計的對象是指實(shí)施內部環(huán)境審計企業(yè)自身承擔的受托環(huán)境責任。受托環(huán)境責任是指受托人在治理環(huán)境污染和保護生態(tài)環(huán)境等與環(huán)境相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)中對委托人所應承擔的責任。需要強調的是，環(huán)境責任的委托人應該包括享有環(huán)境權利的全體社會(huì )公眾，而不僅僅是企業(yè)的所有者。
通常我們認為企業(yè)的環(huán)境責任主要來(lái)自于以下三個(gè)方面：①
1.來(lái)自道義上的環(huán)境責任
所謂企業(yè)應承擔的道義上的環(huán)境責任，是指按照因果式的邏輯關(guān)系要求企業(yè)必須主動(dòng)承擔的環(huán)境責任。隨著(zhù)倫理學(xué)向企業(yè)和企業(yè)管理的引入，以及企業(yè)環(huán)境管理理念的重新構建，越來(lái)越多的企業(yè)認識到自己是龐大社會(huì )體系中的一個(gè)組成單元，企業(yè)自身與其生存和發(fā)展的生態(tài)環(huán)境息息相關(guān)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導致了環(huán)境污染，那么，企業(yè)就應該承擔道義上的環(huán)境污染治理責任。
2.法律原因導致的環(huán)境責任
法律原因導致的環(huán)境責任，實(shí)際上就是由于國家法律的要求而使企業(yè)在治理環(huán)境污染方面所承擔的法律責任。生態(tài)環(huán)境的日益惡化以及可持續發(fā)展理念的提出，促使世界上的許多國家不斷加強環(huán)境立法和執法的力度，使得企業(yè)來(lái)自于法律方面的環(huán)境責任也不斷增強。
法律的強制性和規范性要求企業(yè)必須為自己過(guò)去的所作所為承擔法律責任，要求企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中切實(shí)注重環(huán)境影響。
3.由經(jīng)濟意義上的委托代理責任所引發(fā)的環(huán)境責任
企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資源是由外部的資源所有者提供的，企業(yè)的資源提供者與企業(yè)管理當局之間存在著(zhù)委托代理關(guān)系。因此要求企業(yè)管理當局對資源提供者負有妥善保管和運用以使資源提供者的利益達到最大化的責任。由于人們越來(lái)越認識到?jīng)]有良好的環(huán)境形象，會(huì )使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到影響，甚至威脅到企業(yè)的生存，因此積極參與環(huán)境污染治理和環(huán)境保護是保證投資者財富最大化的重要手段。
環(huán)境責任的三種來(lái)源使得企業(yè)承擔的受托環(huán)境責任不僅具有經(jīng)濟責任的性質(zhì)而且具有社會(huì )責任的性質(zhì)。一方面，企業(yè)的各項環(huán)境相關(guān)活動(dòng)中既要講求環(huán)境資源的合理開(kāi)發(fā)和最佳利用，也要在環(huán)境保護和治理中以最少的投入達到最佳的目的，即實(shí)現經(jīng)濟性；另一方面，受托環(huán)境責任又是一種社會(huì )責任，要求內部環(huán)境審計必須對廢氣量、廢水量、噪音等難以用市場(chǎng)價(jià)格表述、但會(huì )對整個(gè)社會(huì )造成影響的社會(huì )責任進(jìn)行審計，要對整個(gè)社會(huì )負責。
�。ㄋ模﹥炔凯h(huán)境審計的依據
環(huán)境審計的依據可分為兩個(gè)層次：開(kāi)展環(huán)境審計的依據，即環(huán)境審計的理論基礎；評價(jià)依據，即衡量、考核、評價(jià)經(jīng)濟行為對環(huán)境影響的程度（包括有利影響和不利影響）以及受托環(huán)境責任履行好壞的準繩和尺度。②企業(yè)內部環(huán)境審計的評價(jià)依據主要包括：
1.環(huán)境相關(guān)事項的財務(wù)與會(huì )計核算準則
由于環(huán)境事項的特殊性，對環(huán)境相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行計量與核算需要特定的相關(guān)準則予以指導。這些準則應該能夠構造一個(gè)綜合的資源環(huán)境與經(jīng)濟核算體系來(lái)反映經(jīng)濟增長(cháng)導致的生態(tài)破壞、環(huán)境惡化和資源代價(jià)，以便內部環(huán)境審計中能夠準確評價(jià)企業(yè)自身經(jīng)濟活動(dòng)對環(huán)境的影響。
2.環(huán)境法律法規
我國目前已建立了比較完整的環(huán)境法律體系，如《環(huán)境保護法》、《大氣污染防治法》等環(huán)保法律和《土地法》、《漁業(yè)法》等資源開(kāi)發(fā)利用和保護的法律以及一批環(huán)境保護協(xié)議和議定書(shū)。這些都為企業(yè)開(kāi)展內部環(huán)境審計提供了法律依據。
3.環(huán)境標準
環(huán)境標準是國家為了維護環(huán)境質(zhì)量、控制污染從而保護人類(lèi)健康、社會(huì )財富和生態(tài)平衡而制定的各種技術(shù)性指標和規范的總稱(chēng)。它是具有法律性的技術(shù)規范，是環(huán)境審計評價(jià)的主要技術(shù)依據。我國的環(huán)境標準包括環(huán)境質(zhì)量標準、污染物排放標準、環(huán)境基礎標準、方法標準等各類(lèi)國家環(huán)境標準，為企業(yè)實(shí)施內部環(huán)境審計時(shí)收集充分的證據，進(jìn)行判斷提供了參照準繩。
4.企業(yè)的各類(lèi)環(huán)境管理政策和計劃
企業(yè)自身為環(huán)境管理所制訂的各項政策和計劃是企業(yè)環(huán)境管理系統的必要組成部分，它規定了企業(yè)環(huán)境管理的具體內容和方式，因此它也為內部環(huán)境審計提供了判斷標準。
前文中已經(jīng)提到，企業(yè)內部環(huán)境審計同其他各種審計一樣，應該包括財務(wù)審計、合規性審計和績(jì)效審計三種類(lèi)型，結合企業(yè)內部審計的特征可以把三類(lèi)審計具體表述為：企業(yè)環(huán)境會(huì )計核算信息審計、企業(yè)環(huán)境法律法規執行情況審計、企業(yè)環(huán)境管理系統及各項經(jīng)濟活動(dòng)審計。按照內部環(huán)境審計類(lèi)型的不同，選擇使用的依據也不同。例如：對企業(yè)環(huán)境會(huì )計核算信息進(jìn)行審計時(shí)，可以使用有關(guān)的財務(wù)與會(huì )計核算準則、環(huán)境法律法規和環(huán)境標準作為審計依據；而對企業(yè)環(huán)境管理系統及各項經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計時(shí)，就要使用環(huán)境法律法規、環(huán)境標準和企業(yè)的各類(lèi)環(huán)境管理政策和計劃作為審計依據。
�。ㄎ澹﹥炔凯h(huán)境審計的本質(zhì)
本質(zhì)是指事物本身所固有的、決定事物的性質(zhì)、面貌和發(fā)展的根本屬性。因此，對企業(yè)內部環(huán)境審計的本質(zhì)進(jìn)行研究就是要弄清楚內部環(huán)境審計是什么，解釋內部環(huán)境審計的內涵和外延。對內部環(huán)境審計的本質(zhì)進(jìn)行抽象和概括。一方面，我們可以借鑒對環(huán)境審計本質(zhì)的研究成果，因為企業(yè)內部環(huán)境審計屬于環(huán)境審計的一種，所以?xún)炔凯h(huán)境審計的本質(zhì)應該在某些方面具有與環(huán)境審計本質(zhì)相似的地方；另一方面，我們還必須牢記內部環(huán)境審計屬于企業(yè)內部環(huán)境管理系統的一部分，由企業(yè)內部審計機構來(lái)實(shí)施，因而它還受到內部審計特征的影響。
1. 對環(huán)境審計本質(zhì)的三種認識
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)和人的思維能力的進(jìn)步，人們對事物本質(zhì)的認識會(huì )進(jìn)一步深化和延伸，因此環(huán)境審計的本質(zhì)會(huì )隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展、經(jīng)濟管理的發(fā)展，而不斷地發(fā)展變化。目前人們對環(huán)境審計本質(zhì)的認識主要有如下三種：
�。�1）檢查論，即認為環(huán)境審計是對適應于環(huán)境要求的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)及活動(dòng)所進(jìn)行的系統的、有證據的、定期的、客觀(guān)的檢查，此觀(guān)點(diǎn)主要側重于審計的檢查職能。
�。�2）評價(jià)、鑒證論，即認為環(huán)境審計是對企業(yè)環(huán)境管理責任和環(huán)境管理業(yè)績(jì)進(jìn)行評價(jià)或鑒證，此觀(guān)點(diǎn)主要側重于環(huán)境審計的評價(jià)、鑒證職能。
�。�3）經(jīng)濟監督論，即認為環(huán)境審計是一種監督活動(dòng)，即監督企業(yè)環(huán)境管理責任的履行，此觀(guān)點(diǎn)主要側重于環(huán)境審計的監督職能。
2.內部審計的特征對企業(yè)內部環(huán)境審計本質(zhì)的影響
�。�1）企業(yè)內部環(huán)境審計的本質(zhì)不應是鑒證
所謂鑒證，是指鑒定和證明。鑒證最大的特點(diǎn)是由當事人以外的獨立的第三者履行。因為獨立的第三者，既與審計事項的委托人沒(méi)有利害關(guān)系，也與被審計事項的當事人沒(méi)有利害關(guān)系，這樣的鑒證工作才具有客觀(guān)公正性，鑒證結果才能使人信賴(lài)。而內部審計機構從企業(yè)這個(gè)主體來(lái)講，并非第三者，它作出的鑒定最多只能是一種“自我鑒定”，其客觀(guān)公正性是極其有限的，對外是難以讓人信服的。因此，內部環(huán)境審計的本質(zhì)不可能是鑒證。
�。�2）企業(yè)內部環(huán)境審計的本質(zhì)應當是監督和評價(jià)
企業(yè)的內部環(huán)境審計作為企業(yè)環(huán)境管理系統的重要組成部分，應當對企業(yè)環(huán)境會(huì )計核算情況、環(huán)境法規的執行情況以及環(huán)境管理系統的運行狀況進(jìn)行檢查，得出他們是否按照預定軌道進(jìn)行的結論；同時(shí)監督企業(yè)各項環(huán)境管理政策和計劃的實(shí)施，使它們能夠起到消除或防范企業(yè)環(huán)境風(fēng)險的作用，并在此基礎上反饋所獲得的信息，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，以達到控制的目的。因此，我們認為內部環(huán)境審計在本質(zhì)上是一種監督和評價(jià)。
需要說(shuō)明的是，檢查只是評價(jià)和監督的基礎，而控制是評價(jià)和監督效果的體現，它們都不能成為內部環(huán)境審計的本質(zhì)。
三、結論
綜合上述對目標、主體、對象、依據和本質(zhì)五個(gè)要素的分析，我們將企業(yè)內部環(huán)境審計的定義界定為：企業(yè)內部環(huán)境審計是由企業(yè)內部審計機構依據有關(guān)的環(huán)境法律法規、環(huán)境標準、企業(yè)各類(lèi)環(huán)境管理政策和計劃以及財務(wù)與會(huì )計核算準則，監督企業(yè)受托環(huán)境責任的履行，并對履行的公允性、合法性和效益性進(jìn)行評價(jià)，其最終目標是要實(shí)現企業(yè)自身的價(jià)值和可持續發(fā)展。
企業(yè)內部報告 9
企業(yè)內部審計作為一種自律機制，在建立現代企業(yè)制度中起著(zhù)重要的作用。企業(yè)內部審計工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規和企業(yè)規章制度貫徹落實(shí)的必要保證。筆者近期對一些企業(yè)的內部審計狀況進(jìn)行了調查分析。目前，一般企業(yè)中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標的完成等方面來(lái)展開(kāi)工作。但內部審計從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應有的支持內部管理的作用，更無(wú)法適應現代企業(yè)內部控制制度的目標要求。
一、當前企業(yè)內部審計工作現狀
�。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對內部審計的認識不足。受長(cháng)期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導人片面認為內部審計就是檢查內部經(jīng)濟問(wèn)題，會(huì )影響企業(yè)職工的團結和穩定，有的認為內部審計限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無(wú)職無(wú)權。
�。ǘ⿲徲嬏幱诘图夒A段且專(zhuān)業(yè)知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結合。但現狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會(huì )計科目及經(jīng)營(yíng)管理數據的正確性上，然后才能將部分精力投入到數據的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出有效的審計分析、評價(jià)和管理整改建議，審計的對象主要是會(huì )計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域的淺表層次，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無(wú)能力和條件開(kāi)展審計工作。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋狈Τ浞值莫毩⑿�，削弱了內部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開(kāi)展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動(dòng)保持獨立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見(jiàn)的判斷。所以，內部審計能否充分發(fā)揮作用與內部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。眾所周知，內部審計機構是企業(yè)內部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領(lǐng)導下開(kāi)展工作，為本企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)。因此，內部審計在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內部審計很難站在客觀(guān)、公允的立場(chǎng)上對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況做出客觀(guān)公正、合理合法的.評價(jià)。特別是當面對企業(yè)領(lǐng)導者參與或法人違紀時(shí)，內部審計往往是無(wú)能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內部審計部門(mén)，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監控，出具虛假審計報告，就會(huì )埋下巨大的隱患，導致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內部審計人員和公司、單位其他部門(mén)人員同屬一個(gè)機構，潛在的或實(shí)際出現的利益沖突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒(méi)有配備專(zhuān)職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒(méi)有賦予他們一定的職權，受執業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)限制，也很難開(kāi)展內審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導授權不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內控制度的執行力與企業(yè)文化的建設有很大關(guān)系，但客觀(guān)上受利益驅動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內審對查證違紀違規問(wèn)題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實(shí)現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見(jiàn)有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學(xué)。審計固有的監督性與批判性很少帶來(lái)他人善意的理解，相反，經(jīng)常會(huì )遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內審人員工作的考核評價(jià)標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。
二、強化企業(yè)內部審計的對策與措施
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫏C構要合理定位。在科學(xué)的現代企業(yè)管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個(gè)獨立部門(mén)，它應直接對監事會(huì )負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業(yè)內部發(fā)生重大的違規、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì )極其常設機構董事會(huì )報告。在企業(yè)內部監督機制中，內審部門(mén)應有不可置疑的權威性，并具備股東大會(huì )或其常設機構董事會(huì )明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改、處置意見(jiàn)和建議，應及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內部審計人員要實(shí)行公開(kāi)競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開(kāi)發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養造就一批符合現代審計發(fā)展需要的各類(lèi)型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿(mǎn)足了審計人員的成就感和自我實(shí)現的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇炔繉徲嫪毩⑿詾槌霭l(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內部組織結構，明確內部審計責任。經(jīng)驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實(shí)現其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，使其獨立于其他職能部門(mén)，在領(lǐng)導關(guān)系選擇上要提高內審機構的直屬領(lǐng)導層次（直屬領(lǐng)導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專(zhuān)職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導體制的選擇上也要考慮審計活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負責財會(huì )工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務(wù)，又指揮對這項業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計等職責不相容現象發(fā)生。此外，保證審計機構和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點(diǎn)，編制審計計劃，實(shí)施審計程序，完成審計報告。明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來(lái)決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過(guò)劃分職責來(lái)確定內部審計的權利，才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統一。
�。ㄋ模┙⒔∪黜棇徲嫎I(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計質(zhì)量考核。重點(diǎn)應推行“主審負責制”，對審計項目的整個(gè)過(guò)程，應建立有效約束、嚴格把關(guān)的質(zhì)量控制機制，按照過(guò)錯原則追究審計質(zhì)量問(wèn)題的有關(guān)人員責任及領(lǐng)導連帶責任，即誰(shuí)的過(guò)錯誰(shuí)負責，主管領(lǐng)導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個(gè)審計項目負責，并與獎金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計的領(lǐng)導主要對評價(jià)、定性、處理意見(jiàn)是否恰當審簽，從而各司其職。
�。ㄎ澹┘訌妰炔繉徲嬯犖榈慕ㄔO，提升審計工作水平。企業(yè)內部審計制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現其最終目標服務(wù)，不僅要有完善的內部審計實(shí)務(wù)標準作為內部審計人員的行為規范，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內部審計人員。因此，要積極完善內部審計人員的后續教育體制，建立注冊?xún)炔繉徲嫀熧Y格考試制度，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬的隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內部審計機構真正成為現代企業(yè)管理的臂膀，在現代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)服務(wù)。
�。┮约顧C制為手段充分調動(dòng)審計人員的工作能動(dòng)性。激勵有精神激勵、物質(zhì)激勵、考評激勵、業(yè)績(jì)激勵、獎懲激勵等多種方式。在制定了科學(xué)化的考核標準基礎上，要嚴格執行考核制度，使審計人員的業(yè)績(jì)公正地計量出來(lái)，從而實(shí)施有效的激勵。一般應多采用獎勵激勵而少采用懲罰激勵，因為獎勵激勵的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計管理中正確認識這一特點(diǎn)并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的獎懲方案，更好地利用審計人力資源，使審計員處在最佳的行為狀態(tài)，并以自覺(jué)性、積極性、能動(dòng)性和創(chuàng )造性來(lái)提高工作質(zhì)量和效益，促使其有效實(shí)現審計目標。
企業(yè)內部報告 10
審計時(shí)間：xx年4月14日-xx年4月16日
審計重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計結果：通過(guò)這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計意見(jiàn)：
1、規范往來(lái)科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過(guò)程發(fā)現，集團公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權債務(wù)關(guān)系，容易導致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟風(fēng)險;
2.集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風(fēng)險;
3.財務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實(shí)反映;
4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì )計核算的嚴謹性;
5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，針對此類(lèi)情況應該嚴厲禁止;
6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應該采取有效的詢(xún)價(jià)手段，在實(shí)際審計過(guò)程中發(fā)現部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對此類(lèi)情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;
本次內部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎上進(jìn)行的'，審計標準是依據企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗，具體操作過(guò)程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進(jìn)行的，審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內部控制提供操作基礎。
企業(yè)內部報告 11
引言：本報告旨在全面呈現公司過(guò)去一個(gè)季度的財務(wù)狀況，為管理層決策提供數據支持和分析依據。
財務(wù)數據概述
收入情況：過(guò)去一季度，公司總營(yíng)業(yè)收入達到xx萬(wàn)元，較上一季度增長(cháng)xx%。其中，核心產(chǎn)品A銷(xiāo)售額為xx萬(wàn)元，占總營(yíng)收的.xx%，同比增長(cháng)xx%；新產(chǎn)品B銷(xiāo)售額為xx萬(wàn)元，雖占比較小，但增長(cháng)勢頭強勁，環(huán)比增長(cháng)xx%。
成本與費用：總成本為xx萬(wàn)元，其中生產(chǎn)成本xx萬(wàn)元，較上季度增加xx%，主要原因是原材料價(jià)格上漲xx%；銷(xiāo)售費用xx萬(wàn)元，管理費用xx萬(wàn)元，研發(fā)費用xx萬(wàn)元，各項費用均在預算范圍內合理波動(dòng)。
利潤情況：凈利潤為xx萬(wàn)元，凈利率達到xx%，較上季度略有提升，得益于收入增長(cháng)和成本控制措施的有效實(shí)施。
財務(wù)比率分析
償債能力：資產(chǎn)負債率為xx%，處于行業(yè)合理水平，表明公司償債能力穩定；流動(dòng)比率為xx，速動(dòng)比率為xx，顯示公司短期償債能力較強，資金流動(dòng)性良好。
盈利能力：毛利率達到xx%，凈利率xx%，與同行業(yè)相比具有一定優(yōu)勢，反映公司產(chǎn)品盈利能力較強；凈資產(chǎn)收益率（ROE）為xx%，表明公司運用自有資本獲取收益的能力較強。
營(yíng)運能力：應收賬款周轉天數為xx天，較上季度縮短xx天，說(shuō)明公司收賬速度加快，資金回籠效率提高；存貨周轉天數為xx天，基本保持穩定，存貨管理水平良好。
財務(wù)風(fēng)險評估
市場(chǎng)風(fēng)險：原材料價(jià)格波動(dòng)對成本影響較大，若價(jià)格持續上漲，可能壓縮利潤空間。建議與供應商簽訂長(cháng)期合作協(xié)議，鎖定部分原材料價(jià)格。
信用風(fēng)險：部分客戶(hù)信用狀況需持續關(guān)注，加強應收賬款管理，建立客戶(hù)信用評級體系，降低壞賬風(fēng)險。
結論與建議：本季度公司財務(wù)狀況總體良好，收入增長(cháng)、利潤提升。但需關(guān)注原材料價(jià)格波動(dòng)和客戶(hù)信用風(fēng)險。建議加強成本控制，優(yōu)化供應鏈管理；進(jìn)一步完善信用管理體系，確保財務(wù)穩定。
企業(yè)內部報告 12
引言：為了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，把握市場(chǎng)機遇，本報告對過(guò)去一個(gè)季度市場(chǎng)情況進(jìn)行深入調研分析。
市場(chǎng)規模與趨勢
市場(chǎng)規模：本季度所在行業(yè)市場(chǎng)規模達到xx億元，同比增長(cháng)xx%。預計未來(lái)一年市場(chǎng)規模將繼續擴大，增長(cháng)率約為xx%。
市場(chǎng)趨勢：消費者對產(chǎn)品智能化、綠色環(huán)保的需求日益增長(cháng)。競爭對手紛紛推出智能化產(chǎn)品，搶占市場(chǎng)份額。公司應加快產(chǎn)品智能化升級，滿(mǎn)足市場(chǎng)需求。
競爭對手分析
主要競爭對手：A公司、B公司和C公司。A公司市場(chǎng)份額最大，占比xx%，其優(yōu)勢在于品牌知名度高、產(chǎn)品研發(fā)能力強；B公司以?xún)r(jià)格優(yōu)勢占據xx%市場(chǎng)份額；C公司專(zhuān)注細分市場(chǎng)，市場(chǎng)份額為xx%。
競爭策略：A公司加大研發(fā)投入，推出高端產(chǎn)品線(xiàn)；B公司通過(guò)降價(jià)促銷(xiāo)擴大市場(chǎng)份額；C公司深耕特定客戶(hù)群體，提供定制化服務(wù)。公司需制定差異化競爭策略，提升競爭力。
客戶(hù)需求與滿(mǎn)意度
客戶(hù)需求：通過(guò)市場(chǎng)調研，客戶(hù)對產(chǎn)品功能多樣性、售后服務(wù)及時(shí)性需求較高。對產(chǎn)品功能改進(jìn)建議主要集中在xx功能改進(jìn)方向。
客戶(hù)滿(mǎn)意度：客戶(hù)滿(mǎn)意度調查結果顯示，總體滿(mǎn)意度為xx%，較上季度提升xx個(gè)百分點(diǎn)。但在售后服務(wù)方面，仍有xx%的客戶(hù)表示不滿(mǎn)意，主要問(wèn)題是響應時(shí)間長(cháng)、解決問(wèn)題效率低。
市場(chǎng)機會(huì )與挑戰
市場(chǎng)機會(huì )：新興市場(chǎng)需求增長(cháng)迅速，尤其是xx，市場(chǎng)潛力巨大；智能化、綠色環(huán)保產(chǎn)品需求上升，為公司產(chǎn)品升級提供方向。
挑戰：競爭對手強大，市場(chǎng)競爭激烈；技術(shù)更新?lián)Q代快，公司需不斷投入研發(fā)，保持技術(shù)領(lǐng)先。
結論與建議：市場(chǎng)規模持續擴大，但競爭激烈。公司應抓住市場(chǎng)機遇，加快產(chǎn)品智能化升級，拓展新興市場(chǎng)；加強售后服務(wù)，提高客戶(hù)滿(mǎn)意度；制定差異化競爭策略，提升市場(chǎng)競爭力。
企業(yè)內部報告 13
引言：本報告對公司過(guò)去一個(gè)季度人力資源狀況進(jìn)行總結分析，為人力資源戰略調整提供參考。
人員結構與變動(dòng)
人員結構：截至本季度末，公司員工總數為xx人，其中管理人員xx人，占比xx%；技術(shù)人員xx人，占比xx%；銷(xiāo)售人員xx人，占比xx%；其他人員xx人，占比xx%。
人員變動(dòng)：本季度新入職員工xx人，離職員工xx人，離職率為xx%，較上季度略有上升。離職原因主要包括職業(yè)發(fā)展受限（xx%）、薪資待遇不滿(mǎn)意（xx%）、工作壓力大（xx%）。
培訓與發(fā)展
培訓情況：本季度組織各類(lèi)培訓xx次，培訓總時(shí)長(cháng)xx小時(shí)，涵蓋新員工入職培訓、崗位技能培訓、管理培訓等。員工對培訓內容滿(mǎn)意度為xx%，但對培訓方式創(chuàng )新方面期望較高。
員工發(fā)展：晉升員工xx人，內部調崗xx人。建立了員工職業(yè)發(fā)展通道，但在職業(yè)規劃指導方面有待加強。
薪酬與福利
薪酬水平：公司整體薪酬水平在行業(yè)內處于中等位置。通過(guò)薪酬調研，部分關(guān)鍵崗位薪酬競爭力不足，導致人才流失風(fēng)險增加。
福利待遇：提供五險一金、帶薪年假、節日福利等。員工對福利待遇滿(mǎn)意度為xx%，但對健康體檢、員工團建等方面需求較大。
員工滿(mǎn)意度調查
總體滿(mǎn)意度：?jiǎn)T工滿(mǎn)意度調查結果顯示，總體滿(mǎn)意度為xx%，較上季度下降xx個(gè)百分點(diǎn)。主要問(wèn)題集中在職業(yè)發(fā)展、薪酬待遇和工作環(huán)境方面。
改進(jìn)建議：?jiǎn)T工希望公司提供更多晉升機會(huì )、合理調整薪酬、改善辦公環(huán)境。
結論與建議：人員結構基本合理，但離職率上升需關(guān)注；培訓與發(fā)展工作取得一定成效，但需創(chuàng )新培訓方式，加強職業(yè)規劃指導；薪酬競爭力有待提升，福利待遇需優(yōu)化。建議制定人才保留策略，完善薪酬體系，加強企業(yè)文化建設，提升員工滿(mǎn)意度。
企業(yè)內部報告 14
一、概述
本報告旨在總結銷(xiāo)售部門(mén)在上一季度的業(yè)績(jì)表現，分析市場(chǎng)趨勢、客戶(hù)反饋、銷(xiāo)售策略的有效性，并提出改進(jìn)措施以?xún)?yōu)化未來(lái)銷(xiāo)售業(yè)績(jì)。
二、業(yè)績(jì)總結
總銷(xiāo)售額： 本季度實(shí)現總銷(xiāo)售額XX萬(wàn)元，同比增長(cháng)XX%，環(huán)比增長(cháng)XX%。
產(chǎn)品線(xiàn)表現： A產(chǎn)品線(xiàn)銷(xiāo)售額占比最高，達到XX%，B產(chǎn)品線(xiàn)增長(cháng)最快，增長(cháng)率達XX%。
區域表現： 華南區域銷(xiāo)售業(yè)績(jì)最為突出，銷(xiāo)售額占比XX%，華東區域增長(cháng)顯著(zhù)，增長(cháng)率XX%。
三、市場(chǎng)趨勢與客戶(hù)反饋
市場(chǎng)趨勢： 行業(yè)整體增長(cháng)放緩，但高端市場(chǎng)需求持續上升。
客戶(hù)反饋： 客戶(hù)對產(chǎn)品質(zhì)量普遍滿(mǎn)意，但對售后服務(wù)響應速度提出改進(jìn)建議。
四、銷(xiāo)售策略分析
成功案例： 通過(guò)精準營(yíng)銷(xiāo)和定制化服務(wù)，成功簽約多個(gè)大客戶(hù)，有效提升了銷(xiāo)售額。
待改進(jìn)之處： 線(xiàn)上銷(xiāo)售渠道拓展不足，社交媒體營(yíng)銷(xiāo)影響力有待加強。
五、改進(jìn)措施
加強線(xiàn)上營(yíng)銷(xiāo)： 加大在電商平臺和社交媒體的投入，提升品牌知名度和客戶(hù)粘性。
優(yōu)化售后服務(wù)： 建立快速響應機制，提高客戶(hù)滿(mǎn)意度。
深化市場(chǎng)調研： 定期收集并分析市場(chǎng)數據，調整銷(xiāo)售策略以適應市場(chǎng)變化。
六、結論
盡管面臨市場(chǎng)挑戰，銷(xiāo)售部門(mén)仍取得了一定成績(jì)。未來(lái)，我們將繼續優(yōu)化銷(xiāo)售策略，加強線(xiàn)上營(yíng)銷(xiāo)和售后服務(wù)，以期實(shí)現更可持續的'增長(cháng)。
企業(yè)內部報告 15
引言：本報告旨在匯報公司過(guò)去一個(gè)季度技術(shù)研發(fā)進(jìn)展，分析研發(fā)成果與面臨的`問(wèn)題。
研發(fā)項目進(jìn)展
項目A：新產(chǎn)品研發(fā)項目，已完成產(chǎn)品設計和樣品制作，進(jìn)入測試階段。預計在下個(gè)季度完成測試，投入市場(chǎng)。
項目B：現有產(chǎn)品技術(shù)升級項目，已完成技術(shù)方案制定，正在進(jìn)行技術(shù)攻關(guān)。目前遇到xx，研發(fā)團隊正在全力解決。
項目C：基礎技術(shù)研究項目，取得階段性成果，相關(guān)技術(shù)指標達到預期目標。為公司后續產(chǎn)品研發(fā)提供技術(shù)儲備。
研發(fā)成果與應用
專(zhuān)利申請：本季度申請專(zhuān)利xx項，其中發(fā)明專(zhuān)利xx項，實(shí)用新型專(zhuān)利xx項。目前公司累計專(zhuān)利數量達到xx項，技術(shù)創(chuàng )新能力不斷提升。
技術(shù)應用：部分研發(fā)成果已應用于現有產(chǎn)品，產(chǎn)品性能得到顯著(zhù)提升。如產(chǎn)品D應用新研發(fā)的節能技術(shù)后，能耗降低xx%，市場(chǎng)競爭力增強。
研發(fā)投入與資源配置
研發(fā)投入：本季度研發(fā)投入xx萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的xx%，較上季度增加xx%。研發(fā)投入主要用于人員薪酬、設備購置、技術(shù)合作等方面。
資源配置：研發(fā)團隊人員結構合理，擁有高級工程師xx人，中級工程師xx人，初級工程師xx人。研發(fā)設備運行良好，但部分關(guān)鍵設備老化，需更新?lián)Q代。
技術(shù)風(fēng)險與應對措施
技術(shù)風(fēng)險：項目B面臨技術(shù)難題，可能導致項目延期；行業(yè)技術(shù)更新?lián)Q代快，存在技術(shù)落后風(fēng)險。
應對措施：針對項目B技術(shù)難題，組建專(zhuān)項攻關(guān)小組，加強與外部科研機構合作；持續關(guān)注行業(yè)技術(shù)動(dòng)態(tài)，加大研發(fā)投入，保持技術(shù)領(lǐng)先。
結論與建議：研發(fā)工作取得一定進(jìn)展，但面臨技術(shù)難題和技術(shù)更新風(fēng)險。建議加大研發(fā)投入，優(yōu)化資源配置，加強技術(shù)合作，加快技術(shù)研發(fā)和成果轉化，提升公司技術(shù)創(chuàng )新能力。
企業(yè)內部報告 16
引言：本報告對公司過(guò)去一個(gè)季度面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和分析，提出應對措施。
風(fēng)險識別與分類(lèi)
市場(chǎng)風(fēng)險：包括市場(chǎng)需求變化、競爭對手策略調整、原材料價(jià)格波動(dòng)等。
信用風(fēng)險：客戶(hù)信用狀況惡化導致應收賬款無(wú)法收回，供應商信用風(fēng)險影響原材料供應。
運營(yíng)風(fēng)險：生產(chǎn)設備故障、供應鏈中斷、內部管理流程不完善等。
法律風(fēng)險：法律法規變化、合同糾紛、知識產(chǎn)權侵權等。
風(fēng)險評估
風(fēng)險發(fā)生概率：市場(chǎng)風(fēng)險發(fā)生概率為xx%，主要是市場(chǎng)需求變化和原材料價(jià)格波動(dòng)；信用風(fēng)險發(fā)生概率為xx%，部分客戶(hù)信用狀況需關(guān)注；運營(yíng)風(fēng)險發(fā)生概率為xx%，生產(chǎn)設備老化存在故障風(fēng)險；法律風(fēng)險發(fā)生概率為xx%，合同管理需加強。
風(fēng)險影響程度：市場(chǎng)風(fēng)險若發(fā)生，對公司營(yíng)收影響較大；信用風(fēng)險可能導致資金周轉困難；運營(yíng)風(fēng)險影響生產(chǎn)進(jìn)度和產(chǎn)品質(zhì)量；法律風(fēng)險可能帶來(lái)經(jīng)濟損失和聲譽(yù)損害。
風(fēng)險應對措施
市場(chǎng)風(fēng)險：加強市場(chǎng)調研，及時(shí)調整產(chǎn)品策略；與供應商簽訂長(cháng)期合同，鎖定原材料價(jià)格；優(yōu)化產(chǎn)品結構，降低市場(chǎng)風(fēng)險。
信用風(fēng)險：建立客戶(hù)信用評級體系，加強應收賬款管理；對供應商進(jìn)行信用評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應商，降低信用風(fēng)險。
運營(yíng)風(fēng)險：定期維護生產(chǎn)設備，建立設備應急預案；優(yōu)化供應鏈管理，拓寬供應商渠道；完善內部管理流程，提高運營(yíng)效率。
法律風(fēng)險：加強法律法規學(xué)習，建立合同審核機制；聘請法律顧問(wèn)，防范法律風(fēng)險。
風(fēng)險監控與預警
風(fēng)險監控：建立風(fēng)險監控指標體系，定期對風(fēng)險狀況進(jìn)行監測和評估。
風(fēng)險預警：設定風(fēng)險預警閾值，當風(fēng)險指標達到預警閾值時(shí)，及時(shí)發(fā)出預警信號，啟動(dòng)應急預案。
結論與建議：公司面臨多種風(fēng)險，需加強風(fēng)險管理。建議持續完善風(fēng)險管理制度，加強風(fēng)險監控與預警，提高公司風(fēng)險應對能力，保障公司穩健發(fā)展。
企業(yè)內部報告 17
一、概述
本報告基于近期進(jìn)行的員工滿(mǎn)意度調查結果，旨在全面了解員工對公司工作環(huán)境、薪酬福利、職業(yè)發(fā)展等方面的`滿(mǎn)意度，并提出改進(jìn)建議以提升員工整體滿(mǎn)意度和忠誠度。
二、調查方法
樣本選擇： 隨機抽取了公司XX%的員工參與調查。
調查工具： 在線(xiàn)問(wèn)卷，涵蓋工作環(huán)境、薪酬福利、職業(yè)發(fā)展、公司文化等多個(gè)維度。
三、調查結果
整體滿(mǎn)意度： 平均滿(mǎn)意度得分為7.5/10，較上一季度略有提升。
工作環(huán)境： 大多數員工對辦公設施和工作氛圍表示滿(mǎn)意，但加班文化仍需關(guān)注。
薪酬福利： 薪酬競爭力得到認可，但福利多樣性有待增強。
職業(yè)發(fā)展： 員工對晉升機會(huì )和培訓資源的需求較為迫切。
公司文化： 公司價(jià)值觀(guān)得到廣泛認同，但內部溝通機制需進(jìn)一步優(yōu)化。
四、問(wèn)題分析
加班文化： 部分部門(mén)存在過(guò)度加班現象，影響員工身心健康。
福利多樣性： 現有福利體系較為傳統，缺乏創(chuàng )新和個(gè)性化。
職業(yè)發(fā)展機會(huì )： 內部晉升機會(huì )有限，培訓資源分配不均。
五、改進(jìn)建議
優(yōu)化加班管理： 實(shí)施彈性工作制度，鼓勵高效工作，減少不必要的加班。
豐富福利體系： 引入更多個(gè)性化福利選項，如健康保險升級、家庭友好政策等。
加強職業(yè)發(fā)展支持： 擴大內部晉升機會(huì )，提供更多專(zhuān)業(yè)培訓和發(fā)展資源。
改善內部溝通： 建立更有效的溝通渠道，定期舉辦員工大會(huì )，增強員工參與感和歸屬感。
六、結論
員工滿(mǎn)意度是公司持續發(fā)展的關(guān)鍵。通過(guò)本次調查，我們識別了存在的問(wèn)題并提出了改進(jìn)措施。未來(lái)，人力資源部將密切關(guān)注員工需求，持續優(yōu)化人力資源管理實(shí)踐，為公司營(yíng)造更加積極、健康的工作環(huán)境。
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