2017年注冊會(huì )計師考試《財務(wù)成本》考前測試題
1.甲公司今年與上年相比，銷(xiāo)售收入增長(cháng)10%，銷(xiāo)售成本增長(cháng)8%，所有者權益不變，假定不考慮其他成本費用和所得稅的影響�？梢耘袛�，該公司今年的權益凈利率與上年相比將會(huì )( )。
A.不變
B.上升
C.下降
D.不一定
【正確答案】 B
【知 識 點(diǎn)】盈利能力比率
【答案解析】
今年的權益凈利率=[上年銷(xiāo)售收入×(1+10%)-上年銷(xiāo)售成本×(1+8%)]÷上年所有者權益=[1.08×(上年銷(xiāo)售收入-上年銷(xiāo)售成 本)+0.02上年銷(xiāo)售收入]÷上年所有者權益，上年的權益凈利率=(上年銷(xiāo)售收入-上年銷(xiāo)售成本) ÷上年所有者權益可見(jiàn)，今年的權益凈利率相比上年的 權益凈利率上升了。
2.假設A公司有優(yōu)先股400萬(wàn)股，其清算價(jià)值為每股7元，無(wú)拖欠股利;2012年12月31日普通股每股市價(jià)16元，2012年流通在外普通股3000萬(wàn)股，所有者權益為45000萬(wàn)元，則該公司的市凈率為( )。
A.1.2
B.1.14
C.1
D.2
【正確答案】 B
【知 識 點(diǎn)】市價(jià)比率
【答案解析】
每股凈資產(chǎn)=(45000-7×400)÷3000=14.07(元/股)
市凈率=每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)=16/14.07=1.14。
3.某公司2012年稅前經(jīng)營(yíng)利潤為1000萬(wàn)元，利息費用為100萬(wàn)元，平均所得稅稅率為25%。年末凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)為2000萬(wàn)元，股東權益為800萬(wàn)元。假設涉及資產(chǎn)負債表的數據使用年末數計算，則杠桿貢獻率為( )。
A.30%
B.46.88%
C.50.12%
D.60.54%
【正確答案】 B
【知 識 點(diǎn)】杜邦分析體系
【答案解析】
稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤=1000×(1-25%)=750 (萬(wàn)元)，凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤/凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)×100%=750 /2000×100%=37.5%;凈負債=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)-股東權益=2000-800=1200(萬(wàn)元)，權益凈利率= [750-100×(1-25%)]/800×100%=84.38%，杠桿貢獻率=84.38%-37.5%=46.88%。
4.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.應收利息
C.應收賬款
D.一年內到期的非流動(dòng)資產(chǎn)
【正確答案】 A, B
【知 識 點(diǎn)】管理用財務(wù)報表
【答案解析】
應收賬款和一年內到期的非流動(dòng)資產(chǎn)屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，因此選項C、D不正確。
5.下列實(shí)體現金流量的計算公式中不正確的有( )。
A.實(shí)體現金流量=債務(wù)現金流量+股權現金流量
B.實(shí)體現金流量=稅后利息-凈債務(wù)增加
C.實(shí)體現金流量=營(yíng)業(yè)現金毛流量-凈經(jīng)營(yíng)長(cháng)期資產(chǎn)總投資
D.實(shí)體現金流量=營(yíng)業(yè)現金凈流量-經(jīng)營(yíng)營(yíng)運資本凈增加-凈經(jīng)營(yíng)長(cháng)期資產(chǎn)凈投資
【正確答案】 B, C, D
【知 識 點(diǎn)】管理用財務(wù)分析體系
【答案解析】
實(shí)體現金流量=營(yíng)業(yè)現金凈流量-凈經(jīng)營(yíng)長(cháng)期資產(chǎn)總投資=營(yíng)業(yè)現金毛流量-經(jīng)營(yíng)營(yíng)運資本凈增加-凈經(jīng)營(yíng)長(cháng)期資產(chǎn)總投資=股權現金流量+債務(wù)現金流量。因此選項A的公式是正確的，選項C、D是不正確的。選項B是計算債務(wù)現金流量的公式。 6.某公司2012年銷(xiāo)售收入為100萬(wàn)元，稅后凈利4萬(wàn)元，發(fā)放了股利2萬(wàn)元，凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)為70萬(wàn)元，金融資產(chǎn)為10萬(wàn)元(均為可動(dòng)用金融資產(chǎn))， 預計2013年銷(xiāo)售收入為150萬(wàn)元，計劃銷(xiāo)售凈利率和股利支付率與2012年保持一致，若該凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉率預計保持2012年水平，則2013年外部 融資需要量為( )萬(wàn)元。
A.32
B.28
C.25
D.22
【正確答案】 D
【知 識 點(diǎn)】銷(xiāo)售百分比法
【答案解析】
經(jīng)營(yíng)營(yíng)運資本占銷(xiāo)售百分比=70/100=70%
可動(dòng)用的金融資產(chǎn)10
需從外部融資額=增加的凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)-可動(dòng)用金融資產(chǎn)-增加的留存收益
=50×70%-10-150×4% ×(1-50%)
=35-10-3=22(萬(wàn)元)。
7.某企業(yè)上年銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，若預計下一年通貨膨脹率為5%，公司銷(xiāo)量下降2%，所確定的外部融資占銷(xiāo)售增長(cháng)的百分比為25%，則相應外部應追加的資金為( )萬(wàn)元。
A.8.75
B.7.5
C.7.25
D.5.75
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】銷(xiāo)售增長(cháng)與外部融資的關(guān)系
【答案解析】
預計的銷(xiāo)售增長(cháng)率=(1+5%)×(1-2%)-1=2.9%
相應外部應追加的資金=1000×2.9%×25%=7.25(萬(wàn)元)。
8.假設可動(dòng)用金融資產(chǎn)為0，下列關(guān)于外部融資額的公式，正確的有( )。
A.外部融資額=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比×銷(xiāo)售收入的增加-預計的銷(xiāo)售收入×預計銷(xiāo)售凈利率×預計利潤留存率
B.外部融資額=外部融資銷(xiāo)售增長(cháng)比×銷(xiāo)售增長(cháng)額
C.外部融資額=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比×銷(xiāo)售收入的增加-經(jīng)營(yíng)負債銷(xiāo)售百分比×銷(xiāo)售收入的增加-預計銷(xiāo)售收入×預計銷(xiāo)售凈利率×(1-股利支付率)
D.外部融資額=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比×銷(xiāo)售收入的增加-經(jīng)營(yíng)負債銷(xiāo)售百分比×銷(xiāo)售收入的增加
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點(diǎn)】銷(xiāo)售增長(cháng)與外部融資的關(guān)系
【答案解析】
外部融資額=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比×銷(xiāo)售收入的增加-經(jīng)營(yíng)負債銷(xiāo)售百分比×銷(xiāo)售收入的增加-預計銷(xiāo)售收入×預計銷(xiāo)售凈利率×(1-股利支付率)=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比×銷(xiāo)售收入的增加-預計的銷(xiāo)售收入×預計銷(xiāo)售凈利率×利潤留存率=外部融資銷(xiāo)售增長(cháng)比×銷(xiāo)售增長(cháng)額。
9.ABC公司的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)占銷(xiāo)售收入的百分比為1.5;經(jīng)營(yíng)負債與占銷(xiāo)售收入的百分比為0.6;銷(xiāo)售凈利率為10%，股利支付率為60%，假設這些比率 在未來(lái)均會(huì )維持不變，該公司去年的銷(xiāo)售收入為300萬(wàn)元，如果該公司不向外籌資，可動(dòng)用的金融資產(chǎn)為0，則銷(xiāo)售最高可以增長(cháng)( )。
A.4.15%
B.3.90%
C.5.22%
D.4.65%
【正確答案】 D
【知 識 點(diǎn)】?jì)群鲩L(cháng)率
【答案解析】
設內含增長(cháng)率為g，因為：0=1.5-0.6-10%×[(1+g)÷g]×(1-60%)
解得：g=4.65%
所以當增長(cháng)率為4.65%時(shí)，不需要向外界籌措資金。
10.假如公司要實(shí)現實(shí)際增長(cháng)率高于可持續增長(cháng)率，則可以采取的手段有( )。
A.增發(fā)新股
B.提高銷(xiāo)售凈利率
C.提高資產(chǎn)負債率
D.提高資產(chǎn)周轉率
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點(diǎn)】可持續增長(cháng)率
【答案解析】
公司計劃銷(xiāo)售增長(cháng)率高于可持續增長(cháng)率所導致的資金增加主要有三個(gè)解決途徑：提高經(jīng)營(yíng)效率、改變財務(wù)政策和增發(fā)股票。選項A、B、C、D均可實(shí)現。11.大華企業(yè)2012年的新增留存收益為800萬(wàn)元，所計算的可持續增長(cháng)率為20%，2013年不發(fā)股票，且能保持財務(wù)政策和經(jīng)營(yíng)效率不變，若預計2013年的凈利潤可以達到1500萬(wàn)元，則2013年的股利支付率為( )。
A.43.32%
B.60%
C.36%
D.46.67%
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】可持續增長(cháng)率
【答案解析】
由于可持續增長(cháng)率為20%，且2013年不發(fā)股票，且能保持財務(wù)政策和經(jīng)營(yíng)效率不變，則表明2013年的凈利潤比2012年增加了20%，所以2012 年的凈利潤=1500/(1+20%)=1250(萬(wàn)元)，2013年的股利支付率=2012年的股利支付率=(1250-800)/1250=36%。
12.除了銷(xiāo)售百分比法以外，財務(wù)預測的方法還有( )。(2004年)
A.回歸分析技術(shù)
B.交互式財務(wù)規劃模型
C.綜合數據庫財務(wù)計劃系統
D.可持續增長(cháng)率模型
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點(diǎn)】財務(wù)預測的其他方法
【答案解析】
考核的知識點(diǎn)是財務(wù)預測的其他方法。
13.已知(F/A，10%，9)=13.579，(F/A，10%，11)=18.531。則10年期，利率為10%的預付年金終值系數為( )。
A.17.531
B.15.937
C.14.579
D.12.579
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】預付年金終值和現值
【答案解析】
預付年金終值系數與普通年金終值系數相比期數加1，系數減1，所以10年期，利率為10%的預付年金終值系數=18.531-1=17.531。
14.下列關(guān)于資金時(shí)間價(jià)值系數關(guān)系的表述中，正確的有( )。
A.普通年金現值系數×投資回收系數=1
B.普通年金終值系數×償債基金系數=1
C.普通年金現值系數×(1+折現率)=預付年金現值系數
D.普通年金終值系數×(1+折現率)=預付年金終值系數
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點(diǎn)】貨幣的時(shí)間價(jià)值
【答案解析】
本題考點(diǎn)是系數之間的關(guān)系。
15.兩種資產(chǎn)組成的投資組合，其機會(huì )集曲線(xiàn)表述正確的有( )。
A.當相關(guān)系數足夠小時(shí)，該曲線(xiàn)向左彎曲
B.該曲線(xiàn)包括有效集和無(wú)效集兩部分
C.該曲線(xiàn)反映了各種投資比例下的收益與風(fēng)險的關(guān)系
D.有效集是最小方差組合點(diǎn)到最高預期報酬率組合點(diǎn)的那段曲線(xiàn)
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點(diǎn)】風(fēng)險和報酬, 投資組合的風(fēng)險和報酬
【答案解析】
最小方差組合以下的組合是無(wú)效組合，但并不是所有的資產(chǎn)組合都會(huì )出現無(wú)效集，它與相關(guān)系數的大小是有關(guān)的，選項B錯誤。 16.投資決策中用來(lái)衡量項目風(fēng)險的，可以是項目的( )。
A.預期報酬率
B.各種可能的報酬率的概率分布
C.預期報酬率的方差
D.預期報酬率的標準差
【正確答案】 B, C, D
【知 識 點(diǎn)】單項資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬
【答案解析】
風(fēng)險的衡量需要使用概率和統計方法，一般包括概率、離散程度，其中離散程度包括全距、平均差、方差和標準差。預期值是用來(lái)衡量方案的平均收益水平，計算預期值是為了確定離差，并進(jìn)而計算方差和標準差。
17.A債券票面年利率為10%，若半年付息一次，平價(jià)發(fā)行，則下列說(shuō)法正確的有( )。
A.A債券的計息期利率為5%
B.A債券的年有效折現率為10.25%
C.A債券的半年折現率為5%
D.A債券的報價(jià)折現率為10%
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點(diǎn)】報價(jià)利率與有效年利率
【答案解析】
本題的主要考核點(diǎn)是有效年利率和報價(jià)利率的關(guān)系。
18.下列事項中，能夠改變特定企業(yè)非系統風(fēng)險的是( )。(2009新)
A.競爭對手被外資并購
B.國家加入世界貿易組織
C.匯率波動(dòng)
D.貨幣政策變化
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】系統風(fēng)險和非系統風(fēng)險
【答案解析】
選項BCD屬于引起系統風(fēng)險的致險因素。
19.下列關(guān)于投資組合的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.有效投資組合的期望收益與風(fēng)險之間的關(guān)系，既可以用資本市場(chǎng)線(xiàn)描述，也可以用證券市場(chǎng)線(xiàn)描述
B.用證券市場(chǎng)線(xiàn)描述投資組合(無(wú)論是否有效地分散風(fēng)險)的期望收益與風(fēng)險之間的關(guān)系的前提條件是市場(chǎng)處于均衡狀態(tài)
C.當投資組合只有兩種證券時(shí)，該組合收益率的標準差等于這兩種證券收益率標準差的加權平均值
D.當投資組合包含所有證券時(shí)，該組合收益率的標準差主要取決于證券收益率之間的協(xié)方差
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點(diǎn)】資本資產(chǎn)定價(jià)模型
【答案解析】
如果兩種證券收益率之間的相關(guān)系數等于1，則該組合收益率的標準差等于這兩種證券收益率標準差的加權平均值;如果兩種證券收益率之間的相關(guān)系數小于1，則該組合收益率的標準差小于這兩種證券收益率標準差的加權平均值，所以選項C錯誤。
20.某企業(yè)去年支付每股0.3元現金股利，固定增長(cháng)率為3%，現行國庫券收益率為4%，市場(chǎng)平均風(fēng)險條件下股票的必要報酬率為10%，股票貝塔系數等于1.8，則( )。
A.股票價(jià)值2.62元
B.股票價(jià)值2.54元
C.股票預期報酬率為10%
D.股票預期報酬率為14.8%
【正確答案】 A, D
【知 識 點(diǎn)】資本資產(chǎn)定價(jià)模型
【答案解析】
本題的主要考核點(diǎn)是資本資產(chǎn)定價(jià)模型。KS=4%+1.8×(10%-4%)=14.8%
P=0.3×(1+3%)/(14.8%-3%)=2.62(元)。 21.下列有關(guān)證券市場(chǎng)線(xiàn)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.證券市場(chǎng)線(xiàn)的橫軸是β值，縱軸是預期的報酬率
B.投資者對風(fēng)險的厭惡程度越大，證券市場(chǎng)線(xiàn)的斜率越小
C.通貨膨脹提高時(shí)，證券市場(chǎng)線(xiàn)會(huì )向上平移
D.證券市場(chǎng)線(xiàn)測度風(fēng)險的工具是β系數
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點(diǎn)】資本資產(chǎn)定價(jià)模型
【答案解析】
一般地說(shuō)，投資者對風(fēng)險的厭惡程度越強，證券市場(chǎng)線(xiàn)的斜率越大，對風(fēng)險資產(chǎn)要求的風(fēng)險補償越大，對風(fēng)險資產(chǎn)要求的收益率越高。
22.已知某風(fēng)險組合的期望報酬率和標準差分別為15%和20%,無(wú)風(fēng)險報酬率為8%,假設某投資者可以按無(wú)風(fēng)險利率取得資金,將其自有資金200萬(wàn)元和借入資金50萬(wàn)元均投資于風(fēng)險組合,則投資人總期望報酬率和總標準差分別為( )。
A.16.75%和25%
B.13.65%和16.24%
C.16.75%和12.5%
D.13.65%和25%
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】資本市場(chǎng)線(xiàn)
【答案解析】
Q=250/200=1.25;
組合收益率=1.25×15%+(1-1.25)×8%=16.75%
組合風(fēng)險=1.25×20%=25%
23.某公司發(fā)行面值為1000元的5年期債券，債券票面利率為10%，半年付息一次，發(fā)行后在二級市場(chǎng)上流通，假設必要投資報酬率為10%并保持不變，以下說(shuō)法正確的是( )。
A.債券溢價(jià)發(fā)行，發(fā)行后債券價(jià)值隨到期時(shí)間的縮短而逐漸下降，至到期日債券價(jià)值等于債券面值
B.債券折價(jià)發(fā)行，發(fā)行后債券價(jià)值隨到期時(shí)間的縮短而逐漸上升，至到期日債券價(jià)值等于債券面值
C.債券按面值發(fā)行，發(fā)行后債券價(jià)值一直等于票面價(jià)值
D.債券按面值發(fā)行，發(fā)行后債券價(jià)值在兩個(gè)付息日之間呈周期性波動(dòng)
【正確答案】 D
【知 識 點(diǎn)】債券價(jià)值的影響因素
【答案解析】
對于流通債券，債券的價(jià)值在兩個(gè)付息日之間是呈周期性波動(dòng)的，其中折價(jià)發(fā)行的債券其價(jià)值波動(dòng)上升，溢價(jià)發(fā)行的債券其價(jià)值波動(dòng)下降，平價(jià)發(fā)行的債券其價(jià)值的總趨勢是不變的.，但在每個(gè)付息日之間，越接近付息日，其價(jià)值越高。
24.債券A和債券B是兩只剛發(fā)行的平息債券，債券的面值和票面利率相同，票面利率均高于折現率，以下說(shuō)法中，正確的有( )。
A.如果兩債券的折現率和利息支付頻率相同，距離到期日期限長(cháng)的債券價(jià)值低
B.如果兩債券的折現率和利息支付頻率相同，距離到期日期限長(cháng)的債券價(jià)值高
C.如果兩債券的償還期限和折現率相同，利息支付頻率高的債券價(jià)值低
D.如果兩債券的償還期限和利息支付頻率相同，折現率與票面利率差額大的債券價(jià)值高
【正確答案】 B, D
【知 識 點(diǎn)】債券價(jià)值的影響因素
【答案解析】
對于平息債券(即分期付息債券)，票面利率高于折現率，即溢價(jià)發(fā)行的情形下，如果債券的折現率和利息支付頻率不變，則隨著(zhù)到期日的臨近(期限縮短)，債 券的價(jià)值逐漸向面值回歸(即降低)，所以離到期日期限越長(cháng)的債券價(jià)值越高;在溢價(jià)發(fā)行的情形下，如果兩債券的償還期限和折現率相同，利息支付頻率高的債券 價(jià)值就大;如果債券的償還期限和利息支付頻率不變，則折現率與票面利率差額越大(即票面利率一定的時(shí)候，折現率降低)，債券價(jià)值就越大。
25.下列關(guān)于債券到期收益率的說(shuō)法，正確的有( )。
A.溢價(jià)發(fā)行的債券，其到期收益率等于票面利率
B.如果收益率高于投資人要求的報酬率，則應買(mǎi)進(jìn)該債券，否則就放棄
C.債券到期收益率可以理解為是債券投資的內含報酬率
D.債券的到期收益率是以特定價(jià)格購買(mǎi)債券并持有至到期日所能獲得的收益率
【正確答案】 B, C, D
【知 識 點(diǎn)】債券的收益率
【答案解析】
平價(jià)發(fā)行的債券其到期收益率等于票面利率，因此選項A不正確。如果收益率高于投資人要求的報酬率，則應買(mǎi)進(jìn)該債券，否則就放棄;債券到期收益率可以理解 為是債券投資的內含報酬率;債券到期收益率是以特定價(jià)格購買(mǎi)債券并持有至到期日所能獲得的收益率。因此選項B、C、D是正確的。 26.有一筆國債，3年期，溢價(jià)10%發(fā)行，票面利率為8%，如果單利計息，到期一次還本付息(復利，按年計息)，其到期收益率是( )。
A.4.38%
B.4.24%
C.4.08%
D.3.96%
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】債券的收益率
27.某上市公司本年度每股支付現金股利1.5元。預計該公司未來(lái)3年的股利增長(cháng)率分別為8%、10%、12%，第3年以后將保持12%的增長(cháng)率。假設投資者要求的報酬率為15%。根據上述資料計算的該股票的價(jià)值為( )元。
A.51.7
B.44.93
C.52.91
D.55.93
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】股票的價(jià)值
【答案解析】
目前每股股利1.5元，那么未來(lái)第1年的每股股利=1.5×(1+8%)=1.62(元)、第2年的每股股 利=1.62×(1+10%)=1.78(元)、第3年的每股股利=1.78×(1+12%)=1.99(元)，第3年以后股利固定增長(cháng)，所以股票的價(jià) 值=D1×(P/F，15%，1)+D2×(P/F，15%，2)++D3/(Rs-g)×(P /F，15%，2)=1.62×0.8696+1.78×0.7561+1.99 /(15%-12%)×0.7561=1.41+1.35+50.15=52.91(元)。
28.在股票估價(jià)的模型中，假設未來(lái)股利不變，其支付過(guò)程呈永續年金形式的是( )。
A.零增長(cháng)股票價(jià)值模型
B.固定增長(cháng)股票價(jià)值模型
C.非固定增長(cháng)股票價(jià)值模型
D.股票估價(jià)的基本模型
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】股票的價(jià)值
【答案解析】
零增長(cháng)股票的價(jià)值模型就是假設未來(lái)股利不變，其支付過(guò)程是永續年金。
29.在其他條件不變的情況下，下列事項中能夠引起股票期望收益率上升的是( )。
A.當前股票價(jià)格上升
B.資本利得收益率上升
C.預期現金股利下降
D.預期持有該股票的時(shí)間延長(cháng)
【正確答案】 B
【知 識 點(diǎn)】股票的期望收益率
【答案解析】
股票的期望收益率=D1/P0+g，第一部分D1/P0叫做股利收益率，第二部分g，叫股利增長(cháng)率。由于股利的增長(cháng)速度也就是股票價(jià)值的增長(cháng)速度，因此g可以解釋為股價(jià)增長(cháng)率或資本利得收益率。
30.A公司去年支付每股0.22元現金股利，固定增長(cháng)率5%，現行國庫券收益率為6%，市場(chǎng)平均風(fēng)險條件下股票的報酬率為8%，股票貝塔系數等于1.5，則( )。
A.股票價(jià)值5.775元
B.股票價(jià)值4.4元
C.股票必要報酬率為8%
D.股票必要報酬率為9%
【正確答案】 A, D
【知 識 點(diǎn)】股票的期望收益率
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