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營(yíng)改增論文【合集】
在日常學(xué)習和工作生活中，大家一定都接觸過(guò)論文吧，論文是進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的一種說(shuō)理文章。怎么寫(xiě)論文才能避免踩雷呢？下面是小編為大家整理的營(yíng)改增論文 ，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
營(yíng)改增論文 篇1
摘要：針對研究院營(yíng)改增過(guò)程中的若干稅收政策問(wèn)題研究，結合理論實(shí)踐，從納稅人身份判定、稅負問(wèn)題、優(yōu)惠政策等幾個(gè)方面對目前研究院營(yíng)改增過(guò)程中稅收政策中存在的問(wèn)題進(jìn)行全方位解讀。
關(guān)鍵詞：研究院；營(yíng)改增；稅收政策；對策
引言
近年來(lái)，我國陸續出臺了包括營(yíng)改增在內的多種財務(wù)稅收新政策，進(jìn)一步完善了我國經(jīng)濟體系的法制建設，但我國營(yíng)改增的起步相對比較晚，到目前為止在稅收政策中仍然存在一系列問(wèn)題亟待解決，本文就結合具體實(shí)例，對研究院營(yíng)改增過(guò)程中的若干稅收政策問(wèn)題做了如下研究。
一、營(yíng)改增過(guò)程中稅收政策的重要性
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制的不斷完善，包括研究院在內的各行各業(yè)之間的競爭越來(lái)越激烈，研究院要想在激烈的市場(chǎng)競爭中獲得持續發(fā)展，就必須積極適應營(yíng)改增稅制，在營(yíng)改增過(guò)程中涉及到的稅種有很多，包括：增值稅、消費稅、流轉稅等，如果不能科學(xué)合理的調整稅收政策，就會(huì )直接影響其經(jīng)濟收入，因此行之有效的解決研究院營(yíng)改增過(guò)程中的若干稅收政策問(wèn)題是提升其經(jīng)濟效益的主要途徑。所謂稅收政策就是在國家相關(guān)法律法規的基礎上，利用目前現有稅法的各種優(yōu)惠，通過(guò)科學(xué)合理的管理、理財、籌劃等方式，達到稅收降低目的，從而實(shí)現最大化的經(jīng)濟效益，提升研究院的競爭力，進(jìn)而實(shí)現科學(xué)化發(fā)展。
二、營(yíng)改增過(guò)程中納稅人身份的判定
在20xx年11月國家稅務(wù)總局規定應稅服務(wù)年營(yíng)業(yè)額為500萬(wàn)元，凡是達到在該數額標準的納稅人都可以申請成為一般納稅人。在實(shí)際運行過(guò)程中，財務(wù)稅收主管部門(mén)可以根據具體情況調整年營(yíng)業(yè)額的數額，需要注意的是，應稅年營(yíng)業(yè)額不包含向采購方收取的增值稅。應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額=12個(gè)月之內的應稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額總計÷（1+3%），也就可以推斷出研究院納稅人的稅率為6%【1】。
三、研究院營(yíng)改增過(guò)程中面臨的稅負問(wèn)題
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天津電氣科學(xué)研究院有限公司在20xx年和某生產(chǎn)制造企業(yè)簽訂了的1500萬(wàn)元的合同額，獲得了可抵扣進(jìn)項稅額150萬(wàn)，研究院營(yíng)改增前后需要交付流轉稅也就是生產(chǎn)企業(yè)工程成本，假設增值稅稅率都為6%。
�。ǘI(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅計算
在營(yíng)改增，只有營(yíng)業(yè)稅率為5%，其營(yíng)業(yè)稅=1500X5%=75萬(wàn)元，而扣除流轉稅的收入為1500-75=1425萬(wàn)元啊，而生產(chǎn)制造企業(yè)承擔的成本為1500萬(wàn)。
�。ㄈI(yíng)改增后增值稅計算
營(yíng)改增后的增值稅銷(xiāo)項為1500÷（1+6%）X6%=84.91萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項為150÷（1+6%）X6%=8.49萬(wàn)元，需要繳納的增值稅為84.91-8.49=76.42萬(wàn)元，扣除流轉稅收入為1500-84.91=1415.09萬(wàn)元，也就是生產(chǎn)制造企業(yè)需要繳納的的成本。從此案例中可以看出，研究院落實(shí)營(yíng)改增以其需要繳納的流轉稅增加了1.42萬(wàn)元（76.42-75），但是扣除流轉稅收入減少了9.91（1425-1415.09）對研究院的經(jīng)濟效益產(chǎn)生一定影響，但是生產(chǎn)制造企業(yè)的成本減少了84.91萬(wàn)元，很大程度上減輕了其經(jīng)濟負擔。如果此研究院在當年的是承包合同的為20xx萬(wàn)，研究院可以把合同轉讓給其他設計單位或者個(gè)人，其總包收入減去支付給其他研究院費用的余額為計稅營(yíng)業(yè)額，營(yíng)改增后分包單位或者個(gè)人不需要繳納流轉稅。但是實(shí)際運行過(guò)程中，很多企業(yè)并不會(huì )合理的應用此類(lèi)條款【2】，在營(yíng)改增前的營(yíng)業(yè)稅為20xxX5%=100萬(wàn)元，但營(yíng)改增以后，增值稅進(jìn)銷(xiāo)相抵也就不存在流轉稅，從中可以看出，營(yíng)改增后自動(dòng)消除原征營(yíng)業(yè)稅企業(yè)分包或轉包業(yè)務(wù)中重復征稅問(wèn)題。
四、研究院營(yíng)改增過(guò)程中差額繳稅會(huì )計處理
如果研究院總包和非營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)之間進(jìn)行合作，根據相關(guān)規定，允許其從總包額中扣除相應支付給納稅人的價(jià)款，必須在應交稅費和應交增值稅差額的基礎上，設置營(yíng)改增抵減銷(xiāo)項稅。非試點(diǎn)企業(yè)總包，跟設計研究院合作的，允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額在20xx年8月1日后，我國開(kāi)始全面落實(shí)營(yíng)改增試點(diǎn)，能夠很好的解決此類(lèi)問(wèn)題。
五、研究院營(yíng)改增過(guò)程中解決稅收政策問(wèn)題的主要對策
�。ㄒ唬﹫猿忠婪ɑI劃
相關(guān)實(shí)踐表明，科學(xué)合理的稅收籌劃對降低企業(yè)的稅負壓力，提高研究院的市場(chǎng)競爭力有重要意義，是保證研究院有效規避逃稅和漏稅的關(guān)鍵，稅收制度主要的方法作用對經(jīng)濟進(jìn)行宏觀(guān)調控，但是長(cháng)期以來(lái)在我國各大行業(yè)中普遍存在重復征稅的問(wèn)題，很大程度上增加了企業(yè)的稅負壓力。而營(yíng)改增稅務(wù)改革以后，有效的解決了此類(lèi)問(wèn)題，同時(shí)國家也出臺了一系列優(yōu)惠政策【3】，比如：增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣、企業(yè)單位錄用參軍家屬、退伍軍人等，都可以在一定程度上減少獲得優(yōu)惠政策，所以研究院在制定稅收籌劃過(guò)程中，要充分利用此類(lèi)優(yōu)惠政策。在選擇合作單位時(shí)，在確保質(zhì)量、價(jià)格等滿(mǎn)足要求的前提下，盡量選擇可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行合作，或者在招聘員工過(guò)程中，盡量選擇參軍家屬、退伍軍人等，幫助研究降低稅負壓力，按照相關(guān)法律法規、優(yōu)惠政策的基礎上，達到合理避免的目的。
�。ǘ┳龊枚惽盎I劃
稅收籌劃是在研究院確定稅負前，而開(kāi)展的財務(wù)預算、財務(wù)管理、稅務(wù)籌劃等活動(dòng)，相關(guān)實(shí)踐表明，如果在研究院納稅項目或者繳稅依據都明確以后，再開(kāi)始稅負籌劃和財務(wù)控制管理也就起不到降低稅負的效果。這就要求研究院必須做好全面預算控制、完善資金管理機制、制定和控制納稅籌劃等相關(guān)工作。以便在研究院在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，進(jìn)行可預見(jiàn)性的納稅籌劃，要充分利用好國家制定的優(yōu)惠政策，對財務(wù)支出進(jìn)行系統合理的`審核，事先設計出行之有效經(jīng)營(yíng)、管理方案，為減輕研究院稅負壓力提供良好的幫助【4】。
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為切實(shí)達到降低研究院稅負壓力，不同研究院經(jīng)營(yíng)項目和業(yè)務(wù)也不盡相同，所以制定的稅收籌劃方案時(shí)，要盡量設計出多個(gè)備選方案，并集合實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)選擇出能過(guò)最大程度上降低稅負的籌劃方案。在具體選擇過(guò)程中不能只考慮降低稅負的因素，還要考慮此方案對獲取經(jīng)濟利益的影響，防止降低稅負壓力，而造成經(jīng)營(yíng)失誤或者投資失誤等事件發(fā)生。比如：在20xx年4月江蘇某設計研究院，在制定稅收籌劃過(guò)程中，只考慮了如何把稅負降到最低，而忽略了經(jīng)營(yíng)戰略目標，導致其投資某項目中發(fā)生了投資風(fēng)險，造成500多萬(wàn)元的經(jīng)濟損失。從中可以看出一味的追求稅負最低的籌劃方案顯然是不可取的。同時(shí)也要考慮納稅籌劃執行的成本，包括：直接成本、機會(huì )成本、風(fēng)險成本等，然后結合市場(chǎng)發(fā)展趨勢，綜合分析利潤、風(fēng)險、機會(huì )、節稅等從而選擇出最優(yōu)納稅籌劃方案。
�。ㄋ模┛茖W(xué)合理的做好風(fēng)險控制
研究院營(yíng)改增過(guò)程中稅收政策籌劃往往到研究院經(jīng)濟環(huán)境、法律法規等相關(guān)因素影響，無(wú)論是哪一個(gè)因素，都會(huì )對稅收籌劃目標的實(shí)現造成嚴重影響，甚至會(huì )導致納稅籌劃失敗。所以在制定籌劃策略過(guò)程中，必須充分考慮其面臨的風(fēng)險因素。由于我國目前的稅制法律和政策不夠完善，所以在實(shí)際運行過(guò)程中會(huì )定期或者不定期的對稅法進(jìn)行調整，每次調整都會(huì )造成研究院稅負變化，其中會(huì )造成稅負增加的因素主要包括：增設新稅種、降低優(yōu)惠政策的力度等。研究院在在制定稅收籌劃過(guò)程中，不能節稅的重點(diǎn)完全放在優(yōu)惠政策上，一旦國家調整了優(yōu)惠政策，必將對的稅收籌劃目標的實(shí)現產(chǎn)生影響。
六、結束語(yǔ)
綜上所述，營(yíng)改增稅收政策落實(shí)以后，能夠很大程度上降低研究院的稅負壓力，對提高經(jīng)濟利益有很大的幫助。所以在研究院必須緊抓此次機遇，及時(shí)解決在稅收工作中存在的問(wèn)題，并加大稅收籌劃的科學(xué)性，不斷提高全面預算管理水平和完善資金管理機制，積極消除稅負增加的不利因素，從而確保研究院妥善應對營(yíng)改增過(guò)程中稅收政策的實(shí)施，通過(guò)多渠道的方式降低其面臨的稅負壓力。
參考文獻：
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[2]周濤.營(yíng)改增稅收政策對施工企業(yè)財務(wù)會(huì )計的影響[J].企業(yè)改革與管理,20xx,（01）:154-155.
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[4]賽娜.營(yíng)改增對物流業(yè)稅負影響分析[J].物流科技,20xx,（03）:127-130.
營(yíng)改增論文 篇2
一、營(yíng)改增對企業(yè)稅負的影響
目前實(shí)行的營(yíng)改增稅收制度主要是從以往增值稅17 %的標準稅率與13%的低稅率兩個(gè)稅率的基礎上增加11 %與6 %兩個(gè)低稅率，這次的稅收改革雖從一方面減少了目前我國物流企業(yè)、規模屬大中型的生產(chǎn)企業(yè)以及規模屬中小型的服務(wù)企業(yè)的稅負，可另一方面卻增加了規模屬大中型的非生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的稅負，令該部分企業(yè)的稅負不減反增，詳細的原因有以下幾點(diǎn):
1.增值稅的稅率偏高二營(yíng)改增的稅收改革使得試點(diǎn)企業(yè)現在實(shí)行的增值稅率大于原來(lái)實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅稅率二比如交通運輸業(yè)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)以往所實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅稅率分別為3%與5%，但在實(shí)行新的營(yíng)改增稅收制度后，交通運輸業(yè)所要繳納的稅率變?yōu)?1 %，而有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)所要繳納的稅率則變?yōu)?7% .使得該部分企業(yè)所要繳納的稅大大增加二因為營(yíng)改增稅收制度所實(shí)行的稅率大幅度地上升，一般的納稅人無(wú)法得到相對應的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，進(jìn)而使其所要承擔的稅負加重;對于這兩行業(yè)的小規模納稅人企業(yè)，因為采取簡(jiǎn)易計算稅負的方法，雖然也沒(méi)有相應的進(jìn)項稅額抵扣，可因為現行所實(shí)行的稅率是3%，與原來(lái)所實(shí)行的稅率相同，亦或者稍低于原有的稅率，所以就較少發(fā)生稅負不減反增的問(wèn)題。
2.能抵扣的'成本項目權重較少二一般情況下，企業(yè)的成本項目有外購產(chǎn)品與服務(wù)成本和人工成本，而可以實(shí)行抵扣項目的只有外購產(chǎn)品與服務(wù)成本，且要具備相關(guān)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票方可抵扣，而對于勞動(dòng)密集型的非生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)，其所產(chǎn)生的人工成本較多，可這部分成本又無(wú)法實(shí)行抵扣，進(jìn)而導致該部分企業(yè)的稅基就偏高，就等同于增加其稅負。
3.固定資產(chǎn)更新歷時(shí)長(cháng)二部分企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增稅收制度之前進(jìn)行了企業(yè)內部固定資產(chǎn)的更新工作，并在較短的時(shí)間內是不會(huì )再次進(jìn)行固定資產(chǎn)更新項目，所以就不會(huì )有較大的進(jìn)項稅額來(lái)抵扣，進(jìn)而導致企業(yè)的稅負加重，該現象在交通運輸業(yè)與有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)尤其明顯二比如在交通運輸行業(yè)，該行業(yè)的企業(yè)主要生產(chǎn)物是汽車(chē)、輪船等，這些生產(chǎn)物的使用時(shí)間長(cháng)，一般情況下短時(shí)間內是不用進(jìn)行更新的，主要的業(yè)務(wù)成本是日常的燃料費用、維護維修費用以及人工成本，這無(wú)疑就顯示了該部分企業(yè)缺乏較大的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，也表明了該部分企業(yè)的稅負是大大地加重了。
4.取得增值稅抵扣發(fā)票較難二目前，較多的試點(diǎn)企業(yè)表示，因為諸多的緣故，在實(shí)際的企業(yè)運作當中時(shí)常會(huì )碰到取得增值稅抵扣發(fā)票較難的問(wèn)題，而這樣的情形尤其在交通運輸業(yè)發(fā)生較多二比如交通運輸業(yè)的修理費用，若給予交通運輸業(yè)企業(yè)相關(guān)修理服務(wù)的是小規模納稅人，它是不能直接給予相應的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而且這些小規模納稅人是不想前往稅務(wù)機關(guān)為交通運輸業(yè)企業(yè)開(kāi)相應的發(fā)票的。
二、營(yíng)改增仍存有的不足
1.營(yíng)改增所涉及的范疇較少二營(yíng)改增所涉及的范疇較少令此次稅收改革實(shí)行的真正目的沒(méi)有得到相應的處理，重疊征稅的現象仍有出現二現行的營(yíng)改增稅收制度的試點(diǎn)企業(yè)只規定交通運輸業(yè)和一些服務(wù)行業(yè)，這樣就會(huì )使得一些行業(yè)仍然存有營(yíng)業(yè)稅和增值稅重疊征收的問(wèn)題，例如建筑行業(yè)，建筑行業(yè)的企業(yè)是根據3%的稅率實(shí)行征收營(yíng)業(yè)稅，可是建筑行業(yè)所使用的原材料又以17%的稅率征收了增值稅，而企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅并沒(méi)有相應抵扣稅額的機制，進(jìn)而導致建筑行業(yè)的企業(yè)要重疊繳納增值稅與營(yíng)業(yè)稅。
2.非生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的一般納稅人與小規模納稅人所承擔的稅負相差較大二比如在服務(wù)型的企業(yè)，在未實(shí)行營(yíng)改增稅收制度之前，其所要實(shí)行的稅率大概為5%，但實(shí)行稅收改革后，服務(wù)型企業(yè)所要實(shí)行的稅率就要按照企業(yè)的銷(xiāo)售額劃分一般納稅人以及小規模納稅人，依據財政廳與國家財務(wù)局的有關(guān)規定，如果企業(yè)銷(xiāo)售額沒(méi)有達到500萬(wàn)元則劃分為小規模納稅人，所要承擔的稅率為3%，如果企業(yè)銷(xiāo)售額高于500萬(wàn)元則劃分為一般納稅人，所要承擔的稅率為6%，因為非生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)所能夠抵扣的進(jìn)行稅額較少，進(jìn)而使得該行業(yè)一般納稅人與和小規模納稅人所承擔的稅負相差加大。
三、對改進(jìn)營(yíng)改增稅收改革的相關(guān)建議
1.拓寬簡(jiǎn)易計稅的涉及范疇二對于部分以勞動(dòng)力為生產(chǎn)動(dòng)力或者勞動(dòng)與知識密集型的非生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)，能夠實(shí)行較為簡(jiǎn)易的計稅方式，減少營(yíng)改增稅收改革給該部分企業(yè)所引來(lái)的稅負加重的情況，盡量與國家的相關(guān)政策相統一。
2.對營(yíng)改增稅改進(jìn)行合理、科學(xué)、全方位的評定二增加營(yíng)改增稅改的涉及行業(yè)范疇，竭力完成社會(huì )全面實(shí)行稅改的工作任務(wù)，從根本上處理增值稅抵扣項目不滯后，全面消除行業(yè)重疊繳稅的問(wèn)題。
3.適當實(shí)行稅收制度轉換二對于部分主要依靠人力成本或者固定資產(chǎn)成本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，比如交通運輸業(yè)、有形資產(chǎn)租賃業(yè)等，在剛進(jìn)行固定資產(chǎn)更新的項目上盡量使用新舊稅收制度相搭配的方法，提供較為特殊的稅收優(yōu)惠制度，進(jìn)而盡量減少因為營(yíng)改增稅收改革的實(shí)行而加重該部分企業(yè)稅收的現象。
4.在適當實(shí)行稅收制度轉換之際，財務(wù)部門(mén)也要加大對營(yíng)改增稅改的宣傳力度二企業(yè)應當實(shí)時(shí)地注意有關(guān)財務(wù)部門(mén)所出臺的相關(guān)制度，實(shí)時(shí)地對企業(yè)內部的進(jìn)行整理、核實(shí)，做好有關(guān)部門(mén)所需要的文件，讓企業(yè)可以在新稅收政策出臺下獲取較大的優(yōu)惠，真正、務(wù)實(shí)地減少企業(yè)稅負二與此同時(shí)，企業(yè)應該特別注意且仔細探究財務(wù)部門(mén)所出臺的相關(guān)制度尤其是針對本行業(yè)的政策，預測稅收改革前后自身企業(yè)的稅負情況，完成好企業(yè)自身的稅收籌劃任務(wù)。
現行的營(yíng)改增試點(diǎn)計劃雖使部分企業(yè)所承擔的稅負不減反增，但要真正地落實(shí)相應的稅收制度，降低企業(yè)的稅收負重，則需更深一層地探究評定稅收改革對相關(guān)企業(yè)稅收負重、財務(wù)管理等方面的作用，建立有關(guān)的對應策略，與此同時(shí)還需要社會(huì )各方面進(jìn)行長(cháng)期探索，給予往后稅收改革試點(diǎn)行業(yè)相關(guān)的經(jīng)驗，實(shí)實(shí)在在地降低企業(yè)稅負。
營(yíng)改增論文 篇3
一、前言
作為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)，財務(wù)管理的落實(shí)關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的進(jìn)度，也對國民經(jīng)濟的發(fā)展有一定的制約作用，因此國家對企業(yè)的發(fā)展十分關(guān)注，同時(shí)出臺了“營(yíng)改增”的政策�！盃I(yíng)改增”作為國家近幾年來(lái)推行的稅制改革措施，對計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)的發(fā)展有一定的促進(jìn)作用，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負重擔，而且能夠促進(jìn)各個(gè)產(chǎn)業(yè)的協(xié)調發(fā)展，同時(shí)還能加強企業(yè)的財務(wù)管理能力，從而提高企業(yè)的綜合競爭力。然而“營(yíng)改增”政策并不成熟，因此它對企業(yè)財務(wù)管理的影響還有待進(jìn)一步分析，以完善“營(yíng)改增”政策，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
二、“營(yíng)改增”對企業(yè)財務(wù)管理的直接影響
“營(yíng)改增”，通俗的來(lái)說(shuō)就是把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，這樣可以避免對計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的重復征稅。而“營(yíng)改增”對企業(yè)財務(wù)管理的直接影響，主要表現在稅收的管理部分，下面筆者就來(lái)闡述“營(yíng)改增”對企業(yè)財務(wù)管理的直接影響。首先，就是計稅依據的改變。由于“營(yíng)改增”是把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，那么相對于以前的計稅依據而言，就是由營(yíng)業(yè)稅的計稅依據改為增值稅的計稅依據，營(yíng)業(yè)稅的計稅依據主要是指在營(yíng)業(yè)過(guò)程中所征的全額的稅，而增值稅卻是對新增值額的征稅;其次，稅率和征收率也有所改變�！盃I(yíng)改增”后，適當地調整了各個(gè)企業(yè)的稅率和征收率，根據不同規模的納稅人做了相應的調整;再者，稅收征管主體有了改變。營(yíng)業(yè)稅的稅收征管主體是地方稅務(wù)局，而增值稅的稅收征管主體是國家稅務(wù)局;最后，應納流轉稅也有了改變。主要表現在增值稅應納稅額都小幅度降低了。
三、“營(yíng)改增”對企業(yè)財務(wù)管理的深層影響
上述所講的“營(yíng)改增”對企業(yè)財務(wù)管理的直接影響只是體現在營(yíng)業(yè)稅與增值稅的改變上，而“營(yíng)改增”對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的深層影響，就涉及到計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)濟發(fā)展的各個(gè)方面，因此有必要對這些企業(yè)在“營(yíng)改增”的影響下做進(jìn)一步的分析。
1.對企業(yè)資產(chǎn)和成本項目的影響
由于一般納稅人和小規模納稅人的增值稅計算額度不相同，因此在“營(yíng)改增”的影響下，企業(yè)的資產(chǎn)和成本項目對于兩者而言，也有一定的差距。對于一般納稅人而言，“營(yíng)改增”后，由于增值稅的某些進(jìn)項稅不在相應的資產(chǎn)和成本之內，因此各個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)和成本都會(huì )相應的降低。于小規模納稅人來(lái)說(shuō)，它的增值稅不會(huì )對其資產(chǎn)和成本造成制約，因為它的進(jìn)項稅未能被抵扣�；诖�，企業(yè)的財務(wù)管理也會(huì )有與之相關(guān)聯(lián)的變動(dòng)。
2.對企業(yè)費用的影響
在對計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”之前，企業(yè)支付的各項營(yíng)業(yè)費用和營(yíng)業(yè)稅，均可以作為企業(yè)的成本費用在稅前全額予以扣除�！盃I(yíng)改增”之后，企業(yè)支付的各項營(yíng)業(yè)費用，由于可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額那部分就不能再作為成本費用。并且，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，會(huì )減少營(yíng)業(yè)稅的那一部分費用，從而會(huì )減少企業(yè)的成本費用總額。
3.對企業(yè)利潤和所得稅費用的影響
以上所說(shuō)的企業(yè)在“營(yíng)改增”后，其資產(chǎn)和成本對于一般納稅人而言有所下降，并且企業(yè)的費用也會(huì )有所下降，那么計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)的利潤和所得稅就會(huì )在此基礎上相應的增加，企業(yè)利潤增加主要表現在營(yíng)業(yè)中進(jìn)項稅額的增加與營(yíng)業(yè)稅費用的減少導致的成本費用減少，所得稅費用的增加則是在企業(yè)利潤增加和所得稅稅率的基礎上的增加�？偟膩�(lái)說(shuō)，在“營(yíng)改增”后，各個(gè)企業(yè)的利潤和所得稅都有所增加。4.對企業(yè)客戶(hù)接受服務(wù)價(jià)格的影響“營(yíng)改增”后，由于流轉稅的特點(diǎn)，將會(huì )影響計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)客戶(hù)接受服務(wù)的價(jià)格�！盃I(yíng)改增”前，客戶(hù)接受的服務(wù)價(jià)格低，這主要是因為無(wú)進(jìn)項稅可以抵扣，而“營(yíng)改增”后，客戶(hù)所接受的服務(wù)價(jià)格將會(huì )提高，這主要是由于增值稅的進(jìn)項稅額可以抵扣，從而能降低企業(yè)的納稅額。因此，在“營(yíng)改增”后，各個(gè)企業(yè)客戶(hù)接受服務(wù)價(jià)格有小幅度的變動(dòng)，財務(wù)管理的方向也有所改變。
四、“營(yíng)改增”后對企業(yè)財務(wù)管理的加強對策
以上所講述的“營(yíng)改增”對計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)財務(wù)管理的直接影響、間接影響分別通過(guò)不同的方面來(lái)體現，而“營(yíng)改增”對企業(yè)的成本、費用、利潤都有一定的影響，因此要提高企業(yè)財務(wù)管理的效率，加強“營(yíng)改增”對企業(yè)的積極影響，就必須要建議企業(yè)在“營(yíng)改增”后加強積極的財務(wù)管理對策。
1.創(chuàng )造良好的納稅環(huán)境
在“營(yíng)改增”后，計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅主要由地方稅務(wù)局征收，而其增值稅主要是由國家稅務(wù)局征收，良好的納稅環(huán)境是促進(jìn)這些企業(yè)發(fā)展的一種途徑，它不僅可以加強企業(yè)的財務(wù)管理，而且還為財務(wù)管理提供了一個(gè)安全的環(huán)境。因此企業(yè)要加強與地方稅務(wù)和國家稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，實(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)納稅的相關(guān)信息，避免偷稅的行為，遵守國家的稅收政策，為企業(yè)創(chuàng )造良好的納稅環(huán)境。
2.提高工作人員對增值稅的管理能力
加強計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)財務(wù)相關(guān)工作人員的素質(zhì)，是提高相關(guān)工作人員對增值稅管理能力的有效途徑，同時(shí)也是促進(jìn)相關(guān)企業(yè)在“營(yíng)改增”后財務(wù)管理的又一進(jìn)展。要加強相關(guān)工作人員的素質(zhì)，提高他們對增值稅的管理能力，就要做好以下幾個(gè)方面的工作。首先，要定期對相關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)管理的培訓，以使工作人員了解更多的稅務(wù)管理知識，使其熟悉稅務(wù)的管理流程和業(yè)務(wù);其次，要加強相關(guān)工作人員的.職業(yè)道德素養，并按照嚴格的稅務(wù)管理標準來(lái)規范他們的工作。
3.進(jìn)行合理的稅收籌劃
“營(yíng)改增”后，雖然說(shuō)消費者是企業(yè)增值稅轉嫁的對象，但是為了減少計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的競爭力，使企業(yè)科學(xué)開(kāi)展財務(wù)管理工作，還是有必要進(jìn)行合理的稅收籌劃。首先，針對納稅對象的不同特征，計算增值稅的應納稅額;其次，根據不同納稅對象增值稅應納稅額的多少，來(lái)申請納稅的對象，當然要申請對企業(yè)增值稅少的對象，以減輕稅收負擔;最后，要了解稅收的變化及每年稅收的差距，為稅收的籌劃做好準備。
4.評價(jià)“營(yíng)改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響
“營(yíng)改增”對企業(yè)的影響有好有壞，關(guān)鍵看企業(yè)如何權衡它的利弊，而評價(jià)“營(yíng)改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響，有利于企業(yè)明確“營(yíng)改增”對企業(yè)財務(wù)管理的作用，從而適當調整企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展模式。首先，要了解“營(yíng)改增”對企業(yè)財務(wù)管理的直接和間接影響，再做進(jìn)一步的分析;其次，就“營(yíng)改增”對企業(yè)財務(wù)管理影響的具體方面，做進(jìn)一步的探討，比如說(shuō)“營(yíng)改增”后企業(yè)的成本和相關(guān)費用下降，可是客戶(hù)接受的服務(wù)價(jià)格卻提高了，針對具體問(wèn)題綜合評價(jià);最后，整合評價(jià)的結果，權衡“營(yíng)改增”對企業(yè)財務(wù)管理的利弊關(guān)系。通過(guò)評價(jià)“營(yíng)改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響，幫助企業(yè)調整自己的經(jīng)營(yíng)模式，強化財務(wù)管理的對策。
五、結語(yǔ)
基于“營(yíng)改增”對計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)財務(wù)管理的影響探討，可以得出“營(yíng)改增”對企業(yè)的利弊影響。因此，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要根據自身發(fā)展的特點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，并加強財務(wù)管理，以防患于未然。而國家要根據企業(yè)的發(fā)展，適當調整“營(yíng)改增”的稅額，以使企業(yè)和國家的發(fā)展互相協(xié)調，互相促進(jìn)。
營(yíng)改增論文 篇4
摘要：我國自20xx年起逐漸在大范圍內試點(diǎn)實(shí)施營(yíng)改增稅收制度改革，改革方案對社會(huì )經(jīng)濟各行業(yè)產(chǎn)生了較為深遠的影響，諸多行業(yè)和企業(yè)因營(yíng)改增的實(shí)施減輕了稅收負擔。但是，營(yíng)改增實(shí)施后企業(yè)日常會(huì )計處理與傳統營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理區別較大，個(gè)別行業(yè)企業(yè)不僅需要針對營(yíng)改增改革方案來(lái)調整企業(yè)的會(huì )計處理，企業(yè)的財務(wù)狀況也受到了改革方案實(shí)施的影響。本文對營(yíng)改增方案的實(shí)施對企業(yè)財務(wù)的影響進(jìn)行分析，同時(shí)提出了營(yíng)改增改革方案下的會(huì )計調整與處理方案，幫助企業(yè)加強納稅籌劃，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，提高會(huì )計管理能力。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；會(huì )計處理；財務(wù)影響；納稅籌劃
20xx年末我國財政部與國家稅務(wù)局公布實(shí)施營(yíng)改增方案營(yíng)業(yè)稅改征增值稅開(kāi)始在我國逐漸推廣實(shí)施。營(yíng)改增改革方案規定，我國交通運輸服務(wù)業(yè)、現代服務(wù)業(yè)等改按增值稅納稅，稅率有不同程度的提高，而小規模納稅人則采用增值稅低稅率納稅，稅負有所減輕。由此可見(jiàn)，盡管營(yíng)改增會(huì )對不同行業(yè)和不同類(lèi)型企業(yè)的稅收負擔帶來(lái)不同影響，但是最終仍然會(huì )打破營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩稅并存的局面，簡(jiǎn)化優(yōu)化稅收體制的同時(shí)為企業(yè)納稅帶來(lái)方便，減少重復征稅環(huán)節，減輕企業(yè)的納稅負擔。從宏觀(guān)角度來(lái)看，營(yíng)改增改革試點(diǎn)對企業(yè)的納稅繳稅產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)的財務(wù)狀況，下文將從企業(yè)財務(wù)指標的變化出發(fā)，分析營(yíng)改增實(shí)施后對企業(yè)實(shí)際財務(wù)狀況帶來(lái)的影響。
一、營(yíng)改增對企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生的影響
1.資產(chǎn)負債水平潛在提升
資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)總體償債水平和資本結構的重要比率，根據企業(yè)的總資產(chǎn)與總債務(wù)計算得出。營(yíng)改增后，原以?xún)r(jià)內稅計量營(yíng)業(yè)稅改為以?xún)r(jià)外稅計量增值稅，應稅產(chǎn)品或勞務(wù)內剝離應繳納稅額，因而總價(jià)格會(huì )因此降低，而資產(chǎn)總額也會(huì )因此而降低，總額低于營(yíng)改增之前的'資產(chǎn)的差額部分會(huì )以應交增值稅進(jìn)項稅額的方式計入應交稅費科目中，用于抵減銷(xiāo)項稅額。在計算企業(yè)的資產(chǎn)負債率時(shí)，其資產(chǎn)總額降低，負債未受到營(yíng)改增影響保持不變，因而資產(chǎn)負債率相應提高。
2.現金流轉壓力提高
企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競爭中謀得一席之地，就必須確保有足夠的資金進(jìn)行日常運營(yíng)周轉。以建筑施工企業(yè)為例，在日常營(yíng)運過(guò)程中難免會(huì )有長(cháng)期拖欠工程款的現象發(fā)生，不僅影響了企業(yè)的良好的業(yè)界聲望，更嚴重的后果就是造成企業(yè)資金周轉相當困難。原因不難理解，營(yíng)改增以后，企業(yè)在當期只有銷(xiāo)項稅額，而進(jìn)項稅額的缺失，增大了資金周轉的難度。由于在未將所有的貨物（包括材料在內）采購款付清時(shí)，供應商出于保險和自身利益的考慮，不同意給企業(yè)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。沒(méi)有了銷(xiāo)項稅額，稅改后的應交增值稅的數額與營(yíng)改增之前的營(yíng)業(yè)稅的稅額進(jìn)行比較，我們不難發(fā)現，前者大大高于后者，造成了工程上價(jià)款無(wú)法及時(shí)收回，給企業(yè)的資金周轉造成了更大的麻煩。
3.權益凈利率產(chǎn)生波動(dòng)
權益凈利率通過(guò)企業(yè)凈利潤與所有者權益相除得出。凈利潤計算過(guò)程中會(huì )扣除成本、費用及所得稅費用等，其中成本項目可能會(huì )因營(yíng)改增受到影響。營(yíng)改增后，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生不符合抵扣標準的資產(chǎn)，資產(chǎn)出售時(shí)的增值稅進(jìn)行稅額將會(huì )構成企業(yè)的成本抵減檔期收入，因而現金流出增加，凈利潤總額減少。另一種情況，企業(yè)因獲取原材料過(guò)程中如果無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，在獲取等額收入的情況下，因可抵扣的銷(xiāo)項稅額減少而使得銷(xiāo)項稅額總額增加，因而影響收入總額，最終留存于企業(yè)的凈利潤降低，所有者權益不變的情況下，而進(jìn)一步導致企業(yè)的權益凈利率降低，個(gè)別情況下可能會(huì )影響到企業(yè)投資者的投資決策。
二、企業(yè)財務(wù)管理應對策略
1.完善會(huì )計處理方式
加強對會(huì )計處理方式的完善，減小會(huì )計核算變化的風(fēng)險。營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)的會(huì )計處理方式一定會(huì )發(fā)生較大的變化。建筑企業(yè)要依據自身的發(fā)展特點(diǎn)，結合相應的會(huì )計政策，依據增值稅的要求進(jìn)行會(huì )計科目的設置，在此基礎上進(jìn)行相關(guān)賬戶(hù)與輔助表的設置。建筑企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，要嚴格按照企業(yè)會(huì )計準則、稅法、會(huì )計制度執行，銜接好納稅工作與會(huì )計核算工作。對于企業(yè)會(huì )計核算的風(fēng)險要做好防范工作，依據實(shí)際發(fā)展狀況調整企業(yè)的會(huì )計核算制度，提高核算工作的效率。
2.合理把握納稅時(shí)間
營(yíng)改增后，企業(yè)除了繳納稅率有所變化外，納稅時(shí)間的靈活性也有所改變，因而應當在做好納稅籌劃的同時(shí)，充分把握好納稅時(shí)間。例如，建筑施工企業(yè)可以通過(guò)把握固定資產(chǎn)的購入時(shí)間來(lái)把握進(jìn)項稅額的抵扣時(shí)點(diǎn)，盡可能的使固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額以增值稅形式參與抵扣，以便減少企業(yè)的增值稅納稅總額。同時(shí)，在全球化這個(gè)大背景下，交流與合作也發(fā)揮了越來(lái)越重要的作用。要格外注重與具有一般納稅人的材料供應商或者是專(zhuān)業(yè)分包、勞務(wù)分包公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，同樣可以減少稅金。
3.積極管理增值稅發(fā)票
增值稅發(fā)票是企業(yè)繳納增值稅的重要憑證，也會(huì )作為企業(yè)抵扣稅額的重要依據。增值稅發(fā)票的銷(xiāo)項稅額減去進(jìn)項稅額表示企業(yè)當期應對繳納的增值稅，因而企業(yè)在發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)開(kāi)具銷(xiāo)項發(fā)票的同時(shí)，還需要積極獲得增值稅進(jìn)項發(fā)票。一般納稅人在采購業(yè)務(wù)中如果遇到無(wú)法取得增值稅發(fā)票的情況，應對積極與銷(xiāo)售費協(xié)商，主動(dòng)聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)，努力克服困難，爭取增值稅進(jìn)項發(fā)票，據以抵扣增值稅銷(xiāo)項稅額。同時(shí)，企業(yè)還需要對增值稅發(fā)票的使用期限進(jìn)項妥善管理，對于資金回收周期較長(cháng)的項目或產(chǎn)品，需要在增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起18月內進(jìn)行抵扣，否則將會(huì )因無(wú)法抵扣而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。
參考文獻
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營(yíng)改增論文 篇5
摘要：營(yíng)改增對各行業(yè)產(chǎn)生較大的影響，對于現代物流業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅行業(yè)稅負上升，同時(shí)還存在工作劃分不清的局面，出現增值稅抵扣鏈斷裂等問(wèn)題，與改革的初衷相距甚遠，嚴重制約了物流業(yè)發(fā)展。做為國民經(jīng)濟行業(yè)，它對國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著(zhù)重要的作用，為探求營(yíng)業(yè)稅改增值稅對物流業(yè)的影響，文章對營(yíng)業(yè)稅、增值稅及營(yíng)改增、物流業(yè)等相關(guān)概念進(jìn)行描述，與物流業(yè)特點(diǎn)相結合，以物流業(yè)企業(yè)為實(shí)例，從各層面對物流業(yè)營(yíng)改增后的影響加以分析，找到營(yíng)改增后物流業(yè)出現的問(wèn)題，找出解決這些問(wèn)題的方法，使物流業(yè)與稅收制度改革有效統一，實(shí)現真正意義上減稅的目的，使物流業(yè)可以快速、穩定、可持續發(fā)展。
關(guān)鍵詞：增值稅；稅收負擔；物流業(yè)
引言
經(jīng)濟發(fā)展對于物流業(yè)要求越來(lái)越高，物流業(yè)具有規模大、工作復雜的特點(diǎn)，在該行業(yè)中實(shí)行20xx年全面營(yíng)改增涉及的內容較多，11%的稅率對于物流業(yè)來(lái)說(shuō)更是嚴峻挑戰，此時(shí)物流業(yè)應該做好戰略部署，不斷提升企業(yè)管理模式、調整經(jīng)濟戰略，規范行業(yè)發(fā)票、供應商管理，才可以使物流業(yè)更好的應對20xx年全面營(yíng)改增政策變化，同時(shí)推動(dòng)稅制改革在物流業(yè)中順利實(shí)行。
一、“營(yíng)改增”前后的稅收分析
物流業(yè)企業(yè)20xx年全面進(jìn)入營(yíng)改增改革階段，該行業(yè)從20xx年試點(diǎn)時(shí)期就已開(kāi)始推行，而且運輸發(fā)票已納入增值稅發(fā)票管理體系，改革的基礎較好。20xx年全面營(yíng)改增改革中，增值稅稅率同試點(diǎn)階段基本一致，物流業(yè)企業(yè)中一般納稅人為11%，小規模納稅人為3%。20xx年全面營(yíng)改增使物流業(yè)企業(yè)稅負普遍上升，對于物流業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，本來(lái)盈利就不高的物流業(yè)受到稅負上升對盈利的擠壓。
首先，由于物流業(yè)稅率上調，物流支柱服務(wù)貨運服務(wù)適用11%的稅率，輔助服務(wù)適用6%稅率，再加上各項服務(wù)實(shí)際可抵扣的項目較少，試點(diǎn)后行業(yè)實(shí)際稅負增加過(guò)大，而且運輸業(yè)競爭激烈，稅負增加使低盈利率的物流業(yè)盈利再度被擠壓，最終使得行業(yè)運價(jià)上漲，物價(jià)推高。
其次，物流各環(huán)節稅率不統一，當前物流業(yè)實(shí)行一體管理，提供一票到底工作，在實(shí)務(wù)中對于6%的輔助工作及11%的支柱服務(wù)很難區分，導致增值稅鏈條不完整，推高物流業(yè)企業(yè)稅收負擔。
最后，物流業(yè)企業(yè)取消了差額征稅，并且一些與之相關(guān)的優(yōu)惠政策很難被貫徹，財政補貼推廣不足，基本上不能惠及所有稅負上升的企業(yè)。
二、“營(yíng)改增”前后物流業(yè)企業(yè)的稅負數值分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)稅率和稅負
物流業(yè)企業(yè)100萬(wàn)元收入，假設燃油費和修理費可抵扣率為40%，企業(yè)每萬(wàn)元收入，需要納4.1萬(wàn)元增值稅，附加稅0.41萬(wàn)元，與20xx年全面營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅3萬(wàn)元，附加稅0.3萬(wàn)元，多繳納了1.21萬(wàn)元，增加比率達43.3%。實(shí)際運營(yíng)過(guò)程中，物流業(yè)企業(yè)20xx年全面營(yíng)改增后，稅負是否上升，與企業(yè)可以得到的進(jìn)項可抵扣的稅款直接相關(guān)，即進(jìn)項稅額多，那么企業(yè)的稅負必然會(huì )降低，反之，企業(yè)的稅負則會(huì )反向上升。
�。ǘ┢髽I(yè)利潤
增值稅是價(jià)外稅，20xx年全面營(yíng)改增后對物流業(yè)企業(yè)的現金流產(chǎn)生影響，物流業(yè)競爭力較為激烈，近年來(lái)，平均利潤水平不斷下降，而稅負卻一直高于全國宏觀(guān)水平，全面營(yíng)改增以后小規模納稅人稅負降低，增加了小規模納稅人的利潤，而作為一般納稅人，稅收負擔增加，削弱了企業(yè)的利潤空間，對物流業(yè)企業(yè)壯大十分不利，物流業(yè)企業(yè)的稅負與利潤成反比。
�。ㄈ┌l(fā)票管理更加困難
由于物流業(yè)企業(yè)涉及行業(yè)較多，票據繁多。實(shí)務(wù)中從發(fā)票的取得、核實(shí)、申報到抵扣，這一過(guò)程較為繁瑣，取得也比較困難，由于物流業(yè)企業(yè)集約化程度較高，工作板塊較多，從貨物運輸到倉儲，每一個(gè)環(huán)節的工作緊密相聯(lián)，很難進(jìn)行區分，容易出現多開(kāi)發(fā)票的行為，這樣就會(huì )增加物流業(yè)企業(yè)稅收負擔，甚至出現企業(yè)利用發(fā)票開(kāi)具，而進(jìn)行消極避稅行為，從長(cháng)遠來(lái)說(shuō)，這種情況對于物流業(yè)企業(yè)的一體化發(fā)展十分不利，背離的20xx年全面營(yíng)改增這一稅改的初衷，影響了增值稅抵扣鏈條，加大了發(fā)票管理的'難度。
三、營(yíng)改增下對物流行業(yè)稅務(wù)管理提出的建議
�。ㄒ唬┳龊梦锪鳂I(yè)企業(yè)稅收籌劃工作
1.根據物流業(yè)企業(yè)戰略目標，建立增值稅管控體系，不斷完善納稅流程，防范納稅風(fēng)險，做好增值稅發(fā)票領(lǐng)購、認證、抵扣等工作，合理設置防偽稅控，準確控制物流業(yè)企業(yè)納稅申報與匯算工作；加速增值稅相關(guān)制度的建立，修訂內部納稅管理制度及相關(guān)會(huì )計核算制度，加大對物流業(yè)企業(yè)員工相關(guān)工作的培訓，更好的化解由于全面營(yíng)改增給物流業(yè)企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)沖擊。
制定投資策略針對稅負不均衡的情況需要及時(shí)了解，并且做好應對措施，這種不均衡主要包括：工程周期長(cháng)、發(fā)票獲取時(shí)間延時(shí)等，而這些問(wèn)題都會(huì )使物流業(yè)企業(yè)現金流提前流出，成本上升對效益產(chǎn)生不利影響，因此，物流業(yè)企業(yè)需要制定投資規劃，均衡投資項目時(shí)間進(jìn)程，做到及時(shí)履行義務(wù)，開(kāi)具增值稅發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)損失降到最低，細分物流業(yè)企業(yè)可抵扣項目，按不同稅率進(jìn)行管理，最大可能得到增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2.制定納稅籌劃策略按增值稅規定，在簽訂合同時(shí)明確發(fā)票開(kāi)具時(shí)間，將設備價(jià)款及運費等開(kāi)具一張發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)獲得最高比例的進(jìn)項稅額；改變采購方式，將統一談判的模式轉為分別支付模式，達到進(jìn)項稅可以充分抵扣，對零星采購改變集中采購方式，充分發(fā)揮集中采購成本優(yōu)勢，各分公司各自產(chǎn)生進(jìn)項稅，避免內部抵稅不均衡的情況；合理籌劃物流業(yè)企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額，在稅收政策允許的范圍內，不斷改良經(jīng)營(yíng)投資模式，降低物流業(yè)企業(yè)稅負。
�。ǘ┘訌娫鲋刀悓�(zhuān)用發(fā)票管理
1.加強增值稅發(fā)票管理，提高員工綜合素質(zhì)物流業(yè)企業(yè)在不增加固定資產(chǎn)的情況下，主要抵扣項目為燃油及維修費，而這兩項費用較為分散，并且工作人員并沒(méi)有發(fā)票索取意識，因此，物流業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，應該對于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得十分重視，盡可能多的索取進(jìn)項稅發(fā)票，同時(shí)，對外開(kāi)具發(fā)票時(shí)，也應該完善管理制度，對于開(kāi)具流程嚴格規定，對物流業(yè)企業(yè)全員進(jìn)行稅收知識培訓，培養開(kāi)具發(fā)票的能力及習慣，強化物流業(yè)企業(yè)不同部門(mén)對于稅制結構的調整認識，使各部門(mén)相互配合，使財務(wù)人員深入了解相關(guān)政策，適時(shí)進(jìn)行納稅籌劃，合理避稅，最大限度的降低稅收成本，積極參與納稅部門(mén)的培訓，對專(zhuān)業(yè)知識足夠掌握，熟練掌握相關(guān)知識，與物流業(yè)企業(yè)自身情況相結合，以制定出稅收籌劃政策，合理利用稅收政策，降低物流業(yè)企業(yè)稅收負擔。
2.提高可抵扣增值稅發(fā)票的獲取能力物流業(yè)中的運輸企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限較長(cháng)，購置成本較高，而且大部分企業(yè)都是通過(guò)外包給個(gè)人的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng),固定資產(chǎn)并不歸物流業(yè)企業(yè)所有,所以可以抵扣的進(jìn)項稅額少。因此稅法對于運輸物流業(yè)企業(yè)應擴大增值稅進(jìn)項稅額的抵扣范圍，將保險費和人工成本納入進(jìn)來(lái)。同時(shí)要規范上下游物流業(yè)企業(yè)的納稅環(huán)節，讓運輸物流業(yè)企業(yè)可以從上游物流業(yè)企業(yè)獲得更多的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。物流業(yè)處于高速發(fā)展時(shí)期，其技術(shù)、設備更新較快，運營(yíng)商投入了大量的資金進(jìn)行技術(shù)升級，全面營(yíng)改增后大量的設備投入，增加了增值稅可抵扣額，減少了物流業(yè)企業(yè)的稅負，并且隨著(zhù)全面營(yíng)改增的全面鋪開(kāi)，行業(yè)進(jìn)項稅情況將大大改觀(guān)，合理分析物流業(yè)企業(yè)自身發(fā)展需求，改變自身投資模式成為關(guān)鍵。
�。ㄈ┓e極爭取國家政策支持
1.簡(jiǎn)并一般納稅人適用的稅率全面營(yíng)改增后對物流業(yè)實(shí)行3%和11%的稅率，對于小規模納稅人，3%的征收率與改革之前維持一致，影響較��；對于一般納稅人，11%的名義稅率使稅收負擔顯著(zhù)提升。適當降低物流業(yè)的稅率是削弱“全面營(yíng)改增”負面影響的主要手段。經(jīng)計算，若要保證物流業(yè)企業(yè)的稅收負擔在改革前后維持一致，物流業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本中要有一半比重的部分能進(jìn)行抵扣。所以，稅率應當下調到6%，即改革前的兩倍，才能保證不增加物流業(yè)的稅收負擔。
2.按照增值稅將自身業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)對物流業(yè)企業(yè)工作進(jìn)行分析，適用于現代服務(wù)業(yè)，根據物流工作特點(diǎn)，對物流業(yè)企業(yè)現有工作進(jìn)行整理，將具有現代服務(wù)業(yè)的工作安排在相應的目錄中，通過(guò)與稅務(wù)機關(guān)溝通，達成一致后歸集到6%的增值稅率的現代服務(wù)業(yè)中，實(shí)現物流業(yè)企業(yè)節稅的目的。我國政府應重視物流業(yè)的發(fā)展，對物流業(yè)推出全面營(yíng)改增改革的優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策應覆蓋物流業(yè)的各個(gè)子行業(yè)和各環(huán)節，適當的對服務(wù)型行業(yè)實(shí)行免稅政策。在保證社會(huì )效益的愿景要求下，建議在全面營(yíng)改增改革進(jìn)程中將稅收優(yōu)惠傾向于外賣(mài)、物流服務(wù)等新型服務(wù)行業(yè)，同時(shí)對于高科技的物流業(yè)也要推出相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。
結束語(yǔ)
20xx年全面營(yíng)改增所具有對現代服務(wù)業(yè)可能是影響巨大，我國經(jīng)濟發(fā)展多元且復雜的大背景下，圍繞20xx年全面營(yíng)改增的戰略布局和對策選擇，具體改革進(jìn)程必然是非常復雜的。本文通過(guò)分析得出了以下結論：第一,20xx年全面營(yíng)改增后物流業(yè)的實(shí)際稅負偏高。第二，20xx年全面營(yíng)改增前后政策銜接不夠完善。第三,擴大進(jìn)項稅額的抵扣范圍是降低稅負的重要舉措。針對這些問(wèn)題本文提出具有針對性的改進(jìn)建議，包括稅制進(jìn)一步改革、物流單位自身加強管理，努力營(yíng)造適合物流業(yè)企業(yè)良性發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境。
參考文獻：
[1]陳少克.稅制結構的性質(zhì)與中國稅制改革研究[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社,20xx.
營(yíng)改增論文 篇6
一、引言
在實(shí)施“營(yíng)改增”前，我國房地產(chǎn)企業(yè)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中涉及到很多始終，存在嚴重的重復征稅的現象，不僅加大了房地產(chǎn)企業(yè)的稅負，也在無(wú)形中將企業(yè)的稅負轉嫁到不斷攀升的房?jì)r(jià)上來(lái)。從長(cháng)遠的角度來(lái)看，這并不利于我國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，更不利于我國房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，稅制改革迫在眉睫，有效解決重復征稅的問(wèn)題更是稅制改革中的重中之重。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于其特殊性使得“營(yíng)改增”對于房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)而言困難重重。在這樣的大環(huán)境下，政府出臺的政策、各項措施等都會(huì )對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生巨大影響，特別是對房地產(chǎn)企業(yè)的稅負影響更是直接關(guān)系到其生死存亡和未來(lái)的發(fā)展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增稅負效應的影響因素分析
�。ㄒ唬盃I(yíng)改增”影響房地產(chǎn)企業(yè)名義稅負變化的雙重效應分析
從理論上看，增值稅只是對每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節上的增值額進(jìn)行征稅，從而存在營(yíng)業(yè)稅重復征稅的現象得到解決，完善的抵扣鏈條將有助于全面推進(jìn)更為專(zhuān)業(yè)化的戲份，為促進(jìn)和加快產(chǎn)業(yè)結構的調整奠定基礎。但是，具體到不同的行業(yè)中，由于改革后稅率、可抵扣的進(jìn)項稅額都不各不相同，因此，很可能在實(shí)施稅制改革后出現某些行業(yè)稅負增加的問(wèn)題。例如：站在房地產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品與服務(wù)的可抵扣程度的角度分析，作為國民經(jīng)濟發(fā)展中的重要產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的鏈條較長(cháng)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)也帶動(dòng)了一大批相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如：處于房地產(chǎn)企業(yè)上游的土地提供者、承包商、其他服務(wù)提供者等，涉及到的行業(yè)包括：金融業(yè)、建筑業(yè)等不同的行業(yè)。同時(shí)，還涉及到鋼鐵、水泥、現代服務(wù)業(yè)等不同的行業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)上的往來(lái)�？梢�(jiàn)，我國房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )對與其相關(guān)的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生影響，對經(jīng)濟起到拉動(dòng)的效應。但同時(shí)也表明我國房地產(chǎn)業(yè)仍處于物質(zhì)資本消耗的數量擴張階段，還有待于進(jìn)行產(chǎn)業(yè)的升級改造和服務(wù)化方向發(fā)展。對房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”的基本前提主要就是為了房地產(chǎn)行業(yè)提供施工、勞務(wù)等服務(wù)，這些行業(yè)也是“營(yíng)改增”的行業(yè)，否則房地產(chǎn)行業(yè)的營(yíng)改增毫無(wú)意義。因此，據統計，房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增后，預計將有71.6%的中間投入能夠形成進(jìn)項抵扣額。從長(cháng)遠的角度來(lái)看，當增值稅實(shí)現了對營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍全面覆蓋后，房地產(chǎn)業(yè)的大多數外購產(chǎn)品和服務(wù)中所含的 稅款都能夠獲得抵扣。再例如：我們站在行業(yè)投入與產(chǎn)出的方面分析：房地產(chǎn)企業(yè)的增加值中的主要構成部分是固定資產(chǎn)的折舊，這部分內容已經(jīng)占到房地產(chǎn)行業(yè)總投入的43.8%。
�。ǘ┓康禺a(chǎn)企業(yè)“營(yíng)改增”的稅負轉嫁效應分析
首先，對稅負后轉效應的分析。房地產(chǎn)企業(yè)具有資金密集型、資源密集型的基本特征，目前我國的土地資源、貸款的額度都出現了資源緊張的問(wèn)題，當供給彈性較大、而需求彈性較小的時(shí)候，房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”后產(chǎn)生的稅負很難轉嫁到銀行、政府、信托公司等金融機構。按照通常的做法來(lái)看，由于建筑工程企業(yè)與房地產(chǎn)企業(yè)之間存在著(zhù)密切的聯(lián)系，很多建筑企業(yè)為了獲得建筑合同，經(jīng)常不擇手段通過(guò)低價(jià)中標、承諾墊資等方式來(lái)完成工程建設。很多建筑企業(yè)在同房地產(chǎn)企業(yè)的談判中經(jīng)常處于一種弱勢的地位中。另外，有的房地產(chǎn)企業(yè)為了少繳、免繳土地增值稅，經(jīng)常和建筑企業(yè)實(shí)現協(xié)同避稅的現象，并通過(guò)提高建安成本來(lái)實(shí)現對增值率的降低，這樣做的結果就是講房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的部分稅負轉嫁到建筑企業(yè)中。在“營(yíng)改增”實(shí)施后，建筑企業(yè)通房地產(chǎn)企業(yè)之間協(xié)同避稅的動(dòng)機將大大削減，供給彈性明顯增加，房地產(chǎn)企業(yè)在短期內向上游轉嫁稅負的難度也就隨之增加。其次，對稅負的前轉稅負效應的分析。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，向下游轉嫁增值稅稅負的主要對象就是廣大的購房者，增值稅作為流轉稅，從理論上看稅負最終都是由購房者來(lái)承擔的。在我國一二線(xiàn)城市中，房?jì)r(jià)在不斷上漲，只要房?jì)r(jià)的上漲標準一直未超過(guò)購房者所能夠支付的上限，在商品房整體處于供不應求的環(huán)境下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)就很容易通過(guò)“捂盤(pán)”的方式將“營(yíng)改增”后的稅負轉嫁到不斷上漲的.房?jì)r(jià)中，從而轉嫁給購房者。
�。ㄈ┓康禺a(chǎn)企業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)際稅負效應分析
如前所述，在實(shí)施“營(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)稅負的影響不僅體現在名義稅負的提高與稅負的轉嫁方面，更痛稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)的稅制執行與監督的程度密切相關(guān)。由于稅務(wù)征管因素的存在，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的實(shí)際稅負在進(jìn)行稅負轉嫁后有可能出現減輕。但從這一角度來(lái)看，我國在實(shí)行“營(yíng)改增”的同事，不僅應該進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制要求、實(shí)現稅率的統一，還應該加強對稅控體系的構建。
三、“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)避免稅負影響的有效對策
�。ㄒ唬⿷訌妼Πl(fā)票的管理
如前所述，導致泛地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施“營(yíng)改增”后稅負上升的一個(gè)主要因素就是發(fā)票管理中存在的很難取得增值稅進(jìn)項稅額抵扣發(fā)票。從理論上看，由于能夠取得抵扣的項目而無(wú)法取得專(zhuān)用發(fā)票將無(wú)法實(shí)現抵扣。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應針對這一問(wèn)題加強對發(fā)票的管理，及時(shí)、準確地取得可以抵扣的專(zhuān)用發(fā)票。例如：房地產(chǎn)企業(yè)可以盡量選擇一般納稅人作為供應商，對于那些無(wú)法提供專(zhuān)用發(fā)票的個(gè)體戶(hù)等小規模納稅人盡量不要選擇為合作伙伴。再例如：在房地產(chǎn)企業(yè)的油費管理中，可以通過(guò)記賬、月結、同意購進(jìn)充值卡等方式進(jìn)行集中采購，盡量獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
�。ǘ┍M量延長(cháng)進(jìn)項稅額的抵扣時(shí)限
就我國目前的稅制改革現狀來(lái)看，增值稅的一般納稅人所取得的專(zhuān)用發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、海關(guān)繳款書(shū)等應該在開(kāi)具之日起的180天內到相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認證，在認證后可以在次月申報，并向主管的稅務(wù)機關(guān)申報抵扣的進(jìn)項稅額。由于房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性，有的房地產(chǎn)企業(yè)在獲得土地后并不會(huì )立即進(jìn)行開(kāi)發(fā)，還有的會(huì )經(jīng)過(guò)很長(cháng)時(shí)間后才會(huì )正式進(jìn)行開(kāi)發(fā)，因此，如果仍然沿用180天的抵扣期限很容易使這類(lèi)企業(yè)前期發(fā)生的成本不能在銷(xiāo)項稅額中進(jìn)行抵扣�？梢�(jiàn)，應適當延長(cháng)進(jìn)項稅額的抵扣時(shí)限。
�。ㄈ┍M快提升地方主體稅種體系的構建
從理論上看，各地方政府在重構各自的主體稅種體系后將大大減輕由于房地產(chǎn)企業(yè)由于“營(yíng)改增”而產(chǎn)生的一些負面效應。從長(cháng)遠的角度來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)可以實(shí)行較低的稅率，在提升當地經(jīng)濟水平與居民生活水平的同時(shí)，保持與上下游行業(yè)的稅率的一致性，從而降低稅收負擔。
總之，“營(yíng)改增”的實(shí)施將對房地產(chǎn)企業(yè)的稅負產(chǎn)生一定的影響，各房地產(chǎn)企業(yè)、政府部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)必須共同努力，通過(guò)“營(yíng)改增”這一契機，全面推進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)運行環(huán)境的改善，并實(shí)現有效調節房地產(chǎn)企業(yè)稅負水平、提升企業(yè)競爭力和投資信心的目的，為促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng )造條件。
參考文獻：
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營(yíng)改增論文 篇7
摘要：為了適應稅制結構的優(yōu)化、重復征稅的消除、增值稅抵扣鏈條的不斷完善，從20xx年我國開(kāi)始正式實(shí)施“營(yíng)改增”稅收轉型改革，但保險業(yè)由于具有特殊性，所以走在了“營(yíng)改增”的最后。本文研究首先對財產(chǎn)保險公司之前的營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行了分析，然后分析了實(shí)行“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響，最后給出了解決的措施。
關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；財產(chǎn)保險公司；影響；對策
1引言
對于保險公司的經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)“營(yíng)改增”的實(shí)施必然會(huì )為其帶來(lái)重大的變化，自20xx年我國正式實(shí)施“營(yíng)改增”稅費改革之后各行各業(yè)已經(jīng)實(shí)現了改革，那么保險業(yè)也在20xx年的時(shí)候迎來(lái)了“營(yíng)改增”，所以本文對“營(yíng)改增”給財產(chǎn)保險公司帶來(lái)的影響以及應對的措施開(kāi)展研究是非常必要的。
2營(yíng)業(yè)稅下保險公司經(jīng)營(yíng)分析
在我國，稅收是實(shí)現財政收入最為重要的來(lái)源，另外稅收政策也直接的決定著(zhù)某個(gè)行業(yè)的發(fā)展，“營(yíng)改增”之前保險公司的征收稅種有營(yíng)業(yè)稅、印花稅、企業(yè)所得稅等。其中營(yíng)業(yè)稅是我國實(shí)行利改稅之后的一個(gè)稅費科目，其稅費為5%。其征稅范圍包括保險公司所經(jīng)營(yíng)的所有保險業(yè)務(wù)，其中營(yíng)業(yè)額為財產(chǎn)保險公司經(jīng)營(yíng)保險業(yè)務(wù)所獲得的保費，根據相關(guān)法律規定凡是在我國境內進(jìn)行保險業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的機構或者是承擔保險業(yè)務(wù)的境外機構，都屬于征稅的范圍。但是細則當中還規定了境內保險機構所承擔的出口貨物保險是不納入營(yíng)業(yè)稅征收范圍的。其計稅是以保險業(yè)的營(yíng)業(yè)額作為依據的，按照有關(guān)規定，保險公司營(yíng)業(yè)額涉及了下面幾項內容：（1）初投保業(yè)務(wù)。收費初投保業(yè)務(wù)指的是投保人向保險公司繳納的全部保險費用，這部分會(huì )按照投保人的繳納的全額費用進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的增收，但是不會(huì )再對分入保費進(jìn)行二次營(yíng)業(yè)稅的增收。（2）已征收但是保費未收的處理方式。對于已經(jīng)征收營(yíng)業(yè)稅的應收的保費，但是在財務(wù)核算的時(shí)候發(fā)現并未受益則應從營(yíng)業(yè)額當中進(jìn)行扣除，核算期限結束后若收回則應該將其并入到當期當中進(jìn)行重新征稅。從當前國家對保險公司的稅費政策來(lái)看，有一些險種或者是業(yè)務(wù)是享受?chē)颐庹鳡I(yíng)業(yè)稅的。主要有保險期在一年以上歸還本金的人壽險、健康險、養老金保險，農牧保險、出口信用或者是貨物保險、追償款收入等。但實(shí)際上從當前財產(chǎn)保險公司營(yíng)業(yè)稅來(lái)看其存在著(zhù)稅基過(guò)高、優(yōu)惠政策少的問(wèn)題，這樣的營(yíng)業(yè)稅制度對于保險業(yè)的發(fā)展是非常不利的。
3實(shí)行“營(yíng)改增”對財產(chǎn)保險公司帶來(lái)的影響
3.1對稅負的影響
保險業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”的稅率是6%，所以本文將按照6%的稅率進(jìn)行影響分析，若保險的現金流不變、手續費和傭金不進(jìn)行進(jìn)項的抵扣、其他險種的業(yè)務(wù)增值稅按照6%征收。那么財產(chǎn)保險公司在不考慮國家給予的任何優(yōu)惠政策的時(shí)候，則需要按照6%的進(jìn)行憑票抵押，那么對其自身來(lái)說(shuō)稅負則出現了明顯的降低現象，就是說(shuō)“營(yíng)改增”實(shí)施之后，作為財產(chǎn)保險公司來(lái)說(shuō)則應該主動(dòng)的進(jìn)行進(jìn)項稅項目的調整，那么增值稅的稅負則會(huì )進(jìn)一步下降，并且會(huì )明顯的低于營(yíng)業(yè)稅。
3.2對投保人的影響
實(shí)施“營(yíng)改增”之后保險合同當中的含稅價(jià)格中的現金流是不變的，作為投保人則可以從所得的增值稅發(fā)票用來(lái)進(jìn)行銷(xiāo)項稅的抵扣，但是小規模的納稅人是沒(méi)有辦法進(jìn)行抵扣的，所以實(shí)施“營(yíng)改增”前后對其是無(wú)任何影響的。
3.3對保險銷(xiāo)售渠道的影響
在實(shí)施“營(yíng)改增”后能夠促進(jìn)機構代理人的進(jìn)一步發(fā)展、能夠有效地規范和促進(jìn)會(huì )計核算，從而有效地提高保險銷(xiāo)售和經(jīng)營(yíng)的管理水平。當前的營(yíng)業(yè)稅實(shí)際上非常有可能會(huì )造成財產(chǎn)險公司重復征稅的現象，但是事實(shí)“營(yíng)改增”則能夠解決這一問(wèn)題，所以會(huì )有效的促進(jìn)保險業(yè)之間的渠道互動(dòng)發(fā)展。
3.4對保險理賠的`影響
車(chē)險是財產(chǎn)保險公司非常大的收入項，車(chē)輛在維修的時(shí)候只有通過(guò)修理廠(chǎng)或者是4S店修理才會(huì )獲得發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票會(huì )在很大程度上對保險公司的盈利水平及實(shí)際稅負產(chǎn)生影響。但是增值稅的出現會(huì )帶來(lái)理賠方式的改變，這對于保險公司的發(fā)展是非常有利的，能夠減少虛假案件的出現以及會(huì )計核算的規范化發(fā)展。
4財產(chǎn)保險公司應對“營(yíng)改增”的措施
4.1保險合同的應對措施
對保單定價(jià)是需要以大量的數據作為依據的，所以定價(jià)的時(shí)候必然會(huì )缺乏相關(guān)數據，所以筆者建議保險公司在實(shí)行“營(yíng)改增”一段時(shí)間之后待條件成熟后對重新對保單進(jìn)行定價(jià)。若原來(lái)保險合同中的價(jià)格和“營(yíng)改增”之后的價(jià)格一致，那么對于保險公司來(lái)說(shuō)是有利的，但是對投保人卻有不同的影響，所以保險公司應該依據投保人的不同去重新進(jìn)行定價(jià)。
4.2銷(xiāo)售渠道的應對措施
因為“營(yíng)改增”對各個(gè)保險銷(xiāo)售渠道的影響是不同的，所以筆者建議采取差異化的應對政策，對于有利于財產(chǎn)保險公司自身發(fā)展或者是能夠實(shí)現雙方互利的銷(xiāo)售渠道應該優(yōu)先進(jìn)行發(fā)展，對“營(yíng)改增”中介人的影響要重點(diǎn)關(guān)注，做好合同定價(jià)工作，實(shí)施“營(yíng)改增”之后手續費會(huì )下降，所以就會(huì )對機構代理人產(chǎn)生很大的影響，所以應該適當地去提高手續費價(jià)格。
4.3理賠應對措施
首先，對當前的理賠業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理、對能夠取得增值稅發(fā)票的內容進(jìn)行分析、對轉變理賠方式的效益及成本等進(jìn)行評估、盡快地制定出最為合理的理賠方式、重新和修理廠(chǎng)進(jìn)行理賠業(yè)務(wù)談判的準備工作。其次，對進(jìn)項稅比例中賠付結構和模式進(jìn)行提前分析，以應對可抵扣項的單獨核算。
5結語(yǔ)
“營(yíng)改增”對財產(chǎn)保險公司的承保、理賠等都會(huì )產(chǎn)生影響，但是總體上來(lái)看這些影響對于保險公司的發(fā)展都是有利的，所以在實(shí)施“營(yíng)改增”之后保險公司必然需要一段的時(shí)間進(jìn)行調整，但是長(cháng)久來(lái)看必然會(huì )促進(jìn)保險公司的更好發(fā)展。所以財產(chǎn)保險公司應該盡快地進(jìn)行行業(yè)轉變、進(jìn)行產(chǎn)品結構調整、做好公司內部管理強化工作。
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營(yíng)改增論文 篇8
我國的行業(yè)發(fā)展迅速，因此行業(yè)的市場(chǎng)競爭也是極為激烈，為了爭取更多的營(yíng)業(yè)份額，使發(fā)展空間更加寬松，減輕繳納的稅款是許多行業(yè)的管理者正在思考的問(wèn)題，我國已經(jīng)落實(shí)“營(yíng)改增”這項稅收政策，因此我國的企業(yè)必須對使稅款更加合理化付諸行動(dòng)，進(jìn)行企業(yè)的整體經(jīng)濟活動(dòng)的統籌與規劃，其中納稅規劃是工作重點(diǎn)，本文通過(guò)實(shí)際對稅收的統籌經(jīng)驗來(lái)對行業(yè)如何應對“營(yíng)改增”的情況進(jìn)行分析。
一、設立子公司
在國家頒布了營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，企業(yè)應當調整發(fā)展規劃，為了達到降低成本的目的，應當重新制定發(fā)展計劃，要正確看待這項政策，因為這項政策有助于使增值稅得到完善，按照以前的稅收政策進(jìn)行納稅，會(huì )發(fā)生一些不良的稅收情況，如企業(yè)會(huì )出現重復納稅的情況，在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，企業(yè)就不需要再繳納營(yíng)業(yè)稅，而需要將其轉化為增值稅向上級政府進(jìn)行繳納工作，繳稅的程序也變得更加簡(jiǎn)便，但是卻可以有效地提高稅率，應當繳納的稅款基本沒(méi)有變化。為了應對這種稅收政策，企業(yè)首先應當建立其主要公司下的子公司，這也是最為簡(jiǎn)單的一項措施，一般的企業(yè)提供的都是勞務(wù)方面的服務(wù)，因此企業(yè)在以前繳納的稅款中的大部分是營(yíng)業(yè)稅，然而雖然營(yíng)業(yè)稅的稅款相對比較多，但是卻不足以與收入水平相抵消，甚至收入有時(shí)會(huì )擔負不起營(yíng)業(yè)稅，這不僅提高了企業(yè)需要支撐的勞務(wù)成本，還不利于企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展。然而“營(yíng)改增”這項新型的稅收政策實(shí)施后，改變了行業(yè)這種不良現狀，增加了企業(yè)的職能，在進(jìn)行勞務(wù)服務(wù)時(shí)，企業(yè)還可為自己提供原材料，可以有效地使企業(yè)耗費的成本降低，增值稅與營(yíng)業(yè)稅相比有很多優(yōu)勢，其中之一就是可以進(jìn)行抵扣，如此就可以緩解公司需要承擔的成本壓力。因此公司可以將發(fā)展資金投入到子公司的建立項目中，建立起能夠提供原材料的材料公司，子公司在項目提供原材料時(shí)，可以開(kāi)出繳納增值稅的發(fā)票，一次來(lái)對稅款進(jìn)行抵扣，從而有效降低成本，減輕公司承擔的賦稅壓力，使公司能夠保持長(cháng)期發(fā)展。
二、加強與其他單位之間的合作
如果企業(yè)不具備建立子公司的能力與資源，還可采取其他方式進(jìn)行統籌規劃，必須積極面對新的政策以及形勢，企業(yè)應當加強自身的開(kāi)放性，在現代社會(huì )，無(wú)論在哪一個(gè)行業(yè)的領(lǐng)域范圍之內，合作都是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，行業(yè)中的每一個(gè)企業(yè)都不是孤立的個(gè)體，合作是我國的企業(yè)進(jìn)行擴建與發(fā)展的必經(jīng)之路。企業(yè)需要選擇合適的合作對象，在應對這項稅收政策時(shí)，可以將具有納稅能力與資格的納稅人所在的單位作為合作對象，基本可以達到建立子公司程度的收益，另外這種合作單位必須是與行業(yè)相關(guān)的單位，原材料供應單位是第一選擇，其次還可以選擇相對專(zhuān)業(yè)的勞務(wù)公司，共同承擔項目，以此來(lái)進(jìn)行稅額的分攤工作，如果合作單位是具有供應原材料的能力的單位就以?xún)煞搅α縼?lái)分攤增值稅，減輕一方力量對于繳稅能力的欠缺，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行增值稅的繳納。
三、簽訂包料包工的合同
包工包料的合同簽訂工作是企業(yè)進(jìn)行規劃繳稅事項的一個(gè)重要方面，這項措施與前兩項方法繳稅原理是相同的，主要是為了將原材料的供應轉移到企業(yè)自身，企業(yè)及時(shí)不建立子公司，同時(shí)也比較缺乏合適的納稅合作單位，就可以采取這項措施，將材料及勞務(wù)的主導權爭取到公司這邊，也可以通過(guò)購買(mǎi)原材料來(lái)獲得增值稅的發(fā)票，避免承包方將原材料的準備工作移交到其他單位手中。
四、防范風(fēng)險
增值稅進(jìn)行繳納時(shí)，一般以發(fā)票上的金額進(jìn)行相應的扣款工作，企業(yè)在進(jìn)行籌劃納稅規劃時(shí)，需要準備專(zhuān)用于繳納增值稅的'發(fā)票，將發(fā)票、合同以及資金三者想對應，嚴格遵守繳納增值稅的相關(guān)規定，另外還要提升審核進(jìn)項產(chǎn)生的發(fā)票的力度，要求每一張支票上的填寫(xiě)內容與規范相符合，一旦發(fā)現填寫(xiě)形式上存在問(wèn)題的支票要及時(shí)退換回去，并要求重新開(kāi)出與支票規范相符的標準支票，這就要求企業(yè)的財政人員發(fā)揮自己的作用，擔負起檢查支票的責任。稅收政策有所改變后，企業(yè)給員工的薪酬福利也要有所改變還要將員工的收支表以及名冊保存好，為了稅收檢查做好準備。
五、分析納稅人主體
綜合上述的稅收籌劃的措施來(lái)看，材料的供應商若是一般納稅人對于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非有利的。特別是在“營(yíng)改增”后，應當確定材料的供應商到底是屬于一般納稅人還是小規模納稅人，這樣才能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有關(guān)的稅收籌劃活動(dòng)。因為在“營(yíng)改增”后，若材料的供應商屬于一般納稅人，就能夠取得相關(guān)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么企業(yè)所繳納的稅款就能夠進(jìn)行相應的抵扣，從而降低企業(yè)的稅賦，提高企業(yè)的社會(huì )競爭力。由此可見(jiàn)，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想進(jìn)行合理的稅收籌劃，進(jìn)而降低企業(yè)的納稅負擔，應當在實(shí)施“營(yíng)改增”后，盡量的與屬于一般納稅人的原材料的供應商進(jìn)行合作，這樣才能夠使企業(yè)在激烈的社會(huì )競爭中占據優(yōu)勢，并且有利于企業(yè)以后更加長(cháng)遠的發(fā)展。
六、結語(yǔ)
企業(yè)要以一種端正的態(tài)度來(lái)應對“營(yíng)改增”這項新型的稅收政策，除了以上幾方面的統籌工作，還要加強對企業(yè)內的員工的培訓，定期向員工開(kāi)展稅法講解課程，并在一個(gè)周期的課程完畢后進(jìn)行基本稅法考核，提升企業(yè)中財政人員與政府的稅收人員之間的溝通能力，正確地進(jìn)行繳納工作，履行企業(yè)的義務(wù)，更好地為國家經(jīng)濟服務(wù)。
營(yíng)改增論文 篇9
摘要：“營(yíng)改增”政策的全面推行，對我國建筑施工企業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展機遇，但同時(shí)也伴隨著(zhù)諸多風(fēng)險。本文從“營(yíng)改增”的概念出發(fā)，分析了“營(yíng)改增”對建筑施工企業(yè)稅務(wù)的影響，其次提出了幾點(diǎn)建筑施工企業(yè)控制“營(yíng)改增”下稅務(wù)風(fēng)險的對策，最后就全文做出總結。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑施工企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險
自20xx年以來(lái)，“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍逐步擴大，并于20xx年5月，在各行業(yè)企業(yè)中全面推行�！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施，有效避免了重復納稅問(wèn)題，降低了企業(yè)稅負。但部分行業(yè)企業(yè)在具體的實(shí)施過(guò)程中，由于管理不善或欠缺對政策了解，導致實(shí)際稅負并沒(méi)有減輕。所以，如何應對“營(yíng)改增”還需要更加深入的思考。
1“營(yíng)改增”的概念
“營(yíng)改增”顧名思義，指的是把過(guò)去繳納營(yíng)業(yè)稅的應稅項目改為繳納增值稅。在過(guò)去稅收制度中，存在重復收稅這一問(wèn)題。該問(wèn)題長(cháng)期以來(lái)的存在，加重了我國企業(yè)的納稅負擔，不利于我國企業(yè)健康穩定的發(fā)展。而“營(yíng)改增”以后，該問(wèn)題得到了解決，企業(yè)繳納增值稅可有效避免過(guò)去階段中重復納稅的問(wèn)題，從而減小納稅負擔，釋放企業(yè)資金，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定促進(jìn)作用。
2“營(yíng)改增”對建筑施工企業(yè)稅務(wù)的影響
2.1建筑施工企業(yè)稅負加重
首先，建筑施工企業(yè)在項目開(kāi)展過(guò)程中，需要購買(mǎi)很多不同種類(lèi)的材料。在“營(yíng)改增”以后，建筑施工企業(yè)必須向上游供應商索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票才能抵扣進(jìn)項稅。但許多建筑施工企業(yè)和一些小型供應商在過(guò)去階段建立起長(cháng)期友好合作的關(guān)系，這些小型供應商因為資歷問(wèn)題導致無(wú)法提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣一來(lái)，建筑施工企業(yè)就無(wú)法抵扣進(jìn)項稅，所以企業(yè)繳納稅款比理想條件下要多。其次，一般上游供應商的稅率要比施工企業(yè)低很多，如混領(lǐng)土等材料的稅率才3%，而建筑施工企業(yè)的稅率為11%，所以增值稅稅率的調動(dòng)也加大了建筑施工企業(yè)的稅負。同時(shí)，建筑施工企業(yè)還會(huì )面臨著(zhù)“甲供材料”的項目[2]�！凹坠┎牧稀表椖磕Ｊ较�，建筑施工企業(yè)不需要自行購買(mǎi)建筑材料，如鋼筋、鋼管、水泥等，這些材料都由甲方提供。但在繳納增值稅銷(xiāo)項稅時(shí)，這部分原材料價(jià)值以及計算在內，建筑施工企業(yè)只有向甲方索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票才能抵扣該部分的進(jìn)項稅。在甲方不提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，建筑施工企業(yè)的稅負就會(huì )加大。
2.2納稅籌劃更為復雜
目前，一些建筑施工企業(yè)項目遍布全國，而在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，往往會(huì )選擇在項目地點(diǎn)購買(mǎi)原材料。一方面為了節省工期時(shí)間，另一方面可節省運輸成本。而龐大且復雜的業(yè)務(wù)網(wǎng)會(huì )加大對增值稅專(zhuān)用發(fā)票的獲取難度。同時(shí)，按照現行的稅收制度，企業(yè)必須在6個(gè)月之內完成增值稅專(zhuān)門(mén)發(fā)票的認證工作，若是超出這個(gè)時(shí)間，則無(wú)法再抵扣進(jìn)項稅。這樣一來(lái)，就加大了建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作的負擔，各項目負責人管理責任大，且工作量多[3]。
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摘 要：2.3現金流量加大帶來(lái)的財務(wù)風(fēng)險 我國建筑行業(yè)內部長(cháng)久以來(lái)存在以下這點(diǎn)問(wèn)題：建設單位往往不能按照項目工程進(jìn)度來(lái)支付對應的工程款，拖欠現象嚴重。有些建筑施工企業(yè)往往在工程項目開(kāi)展完成之后較長(cháng)時(shí)間才能收回全
關(guān)鍵詞：風(fēng)險控制論文
2.3現金流量加大帶來(lái)的財務(wù)風(fēng)險
我國建筑行業(yè)內部長(cháng)久以來(lái)存在以下這點(diǎn)問(wèn)題：建設單位往往不能按照項目工程進(jìn)度來(lái)支付對應的工程款，拖欠現象嚴重。有些建筑施工企業(yè)往往在工程項目開(kāi)展完成之后較長(cháng)時(shí)間才能收回全部工程款。導致這一現狀的原因一方面是建筑施工單位缺乏及時(shí)收款的意識，這方面的管理較為薄弱，另一方面是行業(yè)競爭壓力巨大，為了獲得客戶(hù)好感，建筑施工單位往往不主動(dòng)討要工程款。但增值稅是以建設單位給出的施工進(jìn)度作為征稅依據，在征稅期限到來(lái)時(shí)，建設單位還沒(méi)有支付建筑施工企業(yè)工程款，這就導致建筑施工企業(yè)需要自行墊付稅費，從而加大了企業(yè)現金支出和財務(wù)負擔，若是建筑施工企業(yè)資金不足就可能觸發(fā)財務(wù)風(fēng)險，為雙方帶來(lái)不必要的損失[4]。
3建筑施工企業(yè)控制“營(yíng)改增”下稅務(wù)風(fēng)險的對策
3.1促進(jìn)建筑施工企業(yè)觀(guān)念的轉變
促進(jìn)建筑施工企業(yè)決策層及職員觀(guān)念的轉變，從而使其積極應對“營(yíng)改增”政策。要加強該方面的培訓工作，使決策層和內部職員清楚的掌握“營(yíng)改增”政策內容。在這一過(guò)程中，需要著(zhù)重強調關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題，相關(guān)責任人在購買(mǎi)材料或其他活動(dòng)時(shí)，必須索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從而抵扣該部分的進(jìn)項稅額，避免企業(yè)稅負加重。
3.2做好納稅籌劃工作
做好納稅籌劃工作可有效控制稅務(wù)風(fēng)險，并在一定程度上降低企業(yè)稅負。建筑施工企業(yè)想要做好納稅籌劃，具體可從以下幾個(gè)方向考慮：
�。�1）需要引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，吸收外界高素質(zhì)人才來(lái)提高建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作的.水平。同時(shí)，還需要加強對籌劃人員的培訓工作，培訓內容需要從建筑施工企業(yè)特性和“營(yíng)改增”政策內容這兩個(gè)方面出發(fā)，從而能善于挖掘政策中對建筑施工企業(yè)有利的地方。并且，還要積極加強企業(yè)其他職能部門(mén)對“營(yíng)改增”政策的認知，并提高職能部門(mén)對參與納稅籌劃工作的積極性。
�。�2）加強企業(yè)對法律方面的認知，從而避免觸發(fā)稅務(wù)過(guò)程中的法律風(fēng)險。納稅籌劃人員一定要系統的了解納稅具體流程，規范自身行為，并掌握該流程中容易觸發(fā)風(fēng)險的環(huán)節，并做好相應的防范措施，從而避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。同時(shí)，充分了解法律知識可以幫助企業(yè)節省納稅成本。如在“營(yíng)改增”政策中，存在某項條例是對該建筑施工企業(yè)有利的，此時(shí)，納稅籌劃人員就需要利用好這點(diǎn)優(yōu)勢，幫助企業(yè)依法避稅[5]。
�。�3）加強上游供應商的管理。過(guò)去階段中，建筑施工企業(yè)尋找合作供應商時(shí)，首先考慮的是提供材料的性?xún)r(jià)比及商家信譽(yù)。而現階段，在考慮材料成本及質(zhì)量的同時(shí)，還要考慮供應商的資質(zhì)，查看供應商是否具備開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的資格。建筑施工企業(yè)應該盡量選擇在能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應商處購買(mǎi)材料，若是不能開(kāi)具發(fā)票的情況下，可和商家協(xié)商，要求其適當降低材料價(jià)格，從而彌補無(wú)法抵扣部分進(jìn)項稅的損失[6]。
3.3優(yōu)化建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理
建筑施工企業(yè)通過(guò)優(yōu)化經(jīng)濟管理模式可有效提高內部管理水平，并進(jìn)一步避免稅務(wù)風(fēng)險。如在建筑施工企業(yè)項目工程成本中，人工勞務(wù)費用占據很大的比重。而現代企業(yè)往往會(huì )通過(guò)引入先進(jìn)的機械器具來(lái)提高生產(chǎn)作業(yè)效率，降低勞務(wù)成本。建筑施工項目也不例外，先進(jìn)的機械設備可以很大程度上的減少人工勞務(wù)�！盃I(yíng)改增”后，建筑施工企業(yè)在購買(mǎi)機械設備時(shí)，可抵扣這部分的進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額的抵扣意味著(zhù)企業(yè)可加大對機械設備的購買(mǎi)力度。從而形成一個(gè)良性循環(huán)，以先進(jìn)機械設備來(lái)提高建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)力，而且隨著(zhù)設備的引進(jìn)，企業(yè)在該部分可抵扣的進(jìn)項稅額加大，而增值稅減少，企業(yè)稅負也越來(lái)越輕。并且生產(chǎn)力的提高還增加了建筑施工企業(yè)在市場(chǎng)中的競爭力，并促進(jìn)企業(yè)發(fā)展[7]。
結束語(yǔ)
“營(yíng)改增”政策的實(shí)施可有效改善過(guò)去稅收制度中存在的重復納稅問(wèn)題，對我國建筑施工企業(yè)的發(fā)展有著(zhù)一定的促進(jìn)作用。但目前來(lái)看，在實(shí)際稅收過(guò)程中還存在很多問(wèn)題。這些問(wèn)題對建筑施工企業(yè)稅務(wù)有著(zhù)極大的影響，建筑施工企業(yè)想要在“營(yíng)改增”政策下健康、穩定發(fā)展，就必須轉變企業(yè)決策層及全體職員的思想觀(guān)念，并做好納稅籌劃工作，通過(guò)科學(xué)的方式來(lái)合理避稅、節稅，有效降低稅務(wù)風(fēng)險。同時(shí)，企業(yè)要不斷優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理，以先進(jìn)技術(shù)來(lái)帶動(dòng)生產(chǎn)力的提高，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展奠定良好基礎。
參考文獻：
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營(yíng)改增論文 篇10
摘要：營(yíng)改增是從國家層面進(jìn)行的重大稅務(wù)改革，自試點(diǎn)到全面推行經(jīng)歷了長(cháng)達近五年的漫長(cháng)過(guò)程，對身處市場(chǎng)經(jīng)濟的所有企業(yè)帶來(lái)了不小的影響。以服務(wù)業(yè)為首的第三產(chǎn)業(yè)近年來(lái)發(fā)展迅猛，也因為其自身的先進(jìn)性和優(yōu)越性受到了國家的重點(diǎn)扶持，營(yíng)改增在一定意義上就是扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的體現。其中，傳媒行業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)的重要一支，也獲得不少政策優(yōu)惠。不過(guò)在營(yíng)改增后，傳媒行業(yè)在實(shí)際財務(wù)工作中也出現一些問(wèn)題甚至是風(fēng)險亟待處理和規避。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；傳媒行業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；規避處理
一、引言
國家進(jìn)行營(yíng)改增稅務(wù)改革，其主要目的在于減輕企業(yè)稅收負擔，活躍市場(chǎng)經(jīng)濟，引導全行業(yè)的轉型升級。由此可見(jiàn)，營(yíng)改增對于絕大多數行業(yè)尤其是第三產(chǎn)業(yè)自然是一個(gè)利好消息，尤其是傳媒行業(yè)近年來(lái)發(fā)展迅速，但是市場(chǎng)競爭也十分激烈，營(yíng)改增帶來(lái)的稅收減負能為企業(yè)緩解一部分的財務(wù)壓力。不過(guò)在營(yíng)改增具體運用中，傳媒企業(yè)也會(huì )遇到許多實(shí)際問(wèn)題甚至是財務(wù)風(fēng)險：財務(wù)工作人員缺乏對營(yíng)改增的全面認識；過(guò)于樂(lè )觀(guān)的對營(yíng)改增形勢估計；增值稅進(jìn)項發(fā)票難以獲取，抵扣困難；沒(méi)有抓住轉型升級的機遇。這些問(wèn)題都可能使企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險和發(fā)展滯后的困境中去。
二、營(yíng)改增后傳媒行業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險和問(wèn)題
�。ㄒ唬┴攧�(wù)工作人員缺乏對營(yíng)改增的全面認識
營(yíng)業(yè)稅、增值稅是以前稅務(wù)中兩大重要稅務(wù)模塊，都有自己的衡量標準和計算方式，自20xx年5月全面營(yíng)改增以來(lái)，營(yíng)業(yè)稅才初步退出稅務(wù)的歷史舞臺。而這一稅務(wù)改革，卻對從事財務(wù)工作的相關(guān)人員帶來(lái)了不小挑戰，營(yíng)業(yè)稅、增值稅本身就是兩個(gè)較為復雜的計稅系統，而營(yíng)改增中財務(wù)的工作就是將兩個(gè)復雜的系統進(jìn)行銜接延伸。但在很多企業(yè)包括傳媒企業(yè)，普遍存在不夠重視財務(wù)工作的現象，尤其是對于一些小型的傳媒企業(yè)，財務(wù)工作簡(jiǎn)單，工作內容形式單一，導致了財務(wù)工作人員思維固化，在面對營(yíng)改增改革的時(shí)候，消極應對，許多增值稅的具體細則都不了解，譬如在稅務(wù)局進(jìn)行發(fā)票認證的時(shí)候，時(shí)常會(huì )有財務(wù)人員拿出過(guò)期的發(fā)票，而不知發(fā)票的有效期限是180天，這反映了很多財務(wù)工作者對營(yíng)改增認識不全面，對增值稅缺乏學(xué)習和了解。
�。ǘ┻^(guò)于樂(lè )觀(guān)地估計了營(yíng)改增形勢和影響
眾所周知，營(yíng)改增是國家層面上領(lǐng)導的一場(chǎng)稅務(wù)大改革，旨在減輕企業(yè)的稅負壓力。相對于營(yíng)業(yè)稅的價(jià)內稅，增值稅征收的價(jià)外稅避免了商品流通過(guò)程中的重復征稅而顯得更為合理。實(shí)際上，很多傳媒企業(yè)也確實(shí)因為營(yíng)改增獲得了實(shí)質(zhì)性的利益：在20xx年營(yíng)改增對部分傳媒公司業(yè)績(jì)影響測算中，華錄百納、華策影視等企業(yè)有6個(gè)點(diǎn)左右的凈利潤增長(cháng)，華誼兄弟、光線(xiàn)傳媒也有小幅度的利潤增長(cháng)。由此不難看出，營(yíng)改增對傳媒行業(yè)的積極影響。不過(guò)，也有部分傳媒企業(yè)高估或者太過(guò)樂(lè )觀(guān)地看待了營(yíng)改增的推動(dòng)力，資金壓力的減小帶來(lái)了這部分企業(yè)的投資或擴充沖動(dòng)，導致了盲目投資和資金浪費，這種行為極大的減少了企業(yè)的現金流儲備，極易造成短期償債能力減弱觸發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。
�。ㄈ┰鲋刀惏l(fā)票獲取及鑒別存在一定難度
單從稅率來(lái)看，增值稅稅率高于營(yíng)業(yè)稅，但通過(guò)相應的財務(wù)計算，增值稅納稅額卻比營(yíng)業(yè)稅低，這就是營(yíng)業(yè)稅和增值稅的重要區分點(diǎn)：進(jìn)項稅可以抵扣銷(xiāo)項稅。理論上來(lái)講，絕大部分企業(yè)可以通過(guò)營(yíng)改增的進(jìn)項稅抵扣降低稅負，不過(guò)在實(shí)際操作中，部分傳媒企業(yè)卻發(fā)現稅負不但沒(méi)有降低，還有一定程度的上升。這里有兩個(gè)方面的原因：一方面是供貨方主觀(guān)上不太愿意開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票（如供應商的資質(zhì)原因等），另一方面是因為傳媒行業(yè)原來(lái)很大程度上是營(yíng)業(yè)稅為主，相關(guān)業(yè)務(wù)人員、財稅人員對于增值稅發(fā)票的相關(guān)要點(diǎn)把握不清楚，因此，對于合規的進(jìn)項稅發(fā)票沒(méi)有明確、準確的判斷，或者對于認證期等時(shí)間節點(diǎn)把握不準確，導致進(jìn)項稅發(fā)票取得或鑒別、認證存在一定的問(wèn)題，客觀(guān)上導致了稅負的上升。
�。ㄋ模┙庾x營(yíng)改增片面，沒(méi)有抓住轉型升級機會(huì )
隨著(zhù)民眾物質(zhì)生活的提升，對精神生活的需求也日益旺盛和追求多元化，人們不再局限于單從電視、報紙獲取信息，而試圖通過(guò)多種渠道方便快捷的獲得，而傳媒行業(yè)正是民眾這一需求的主導者，而營(yíng)改增正是轉型升級的絕好機會(huì )。不過(guò)很多企業(yè)在解讀營(yíng)改增時(shí)太片面，簡(jiǎn)單的認為增值稅只是稅負減壓，而沒(méi)有妥善利用稅負節余資金，也沒(méi)有深層次地對營(yíng)改增政策傾斜進(jìn)行解讀。在同行業(yè)利用營(yíng)改增轉型升級的時(shí)候，自身企業(yè)不做出相應改變，必然會(huì )失去市場(chǎng)競爭力。
三、營(yíng)改增后傳媒行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險規避建議和措施
�。ㄒ唬┘訌妼ω攧�(wù)團隊的建設，全面學(xué)習營(yíng)改增
財務(wù)工作人員作為營(yíng)改增改革的主要參與者，承擔著(zhù)讓企業(yè)順利過(guò)渡到增值稅時(shí)代的重任。由于傳媒行業(yè)的財務(wù)工作相對重復、簡(jiǎn)單，財務(wù)工作人員難免會(huì )有工作思維固化的現象，很多財務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識長(cháng)久未得到系統更新。財務(wù)人員應該利用營(yíng)改增這一契機，深入學(xué)習新的稅務(wù)細則，在保證企業(yè)納稅正常的前提下，發(fā)揮財務(wù)工作人員參與管理的職能，為企業(yè)建立一套完善合理的稅務(wù)籌劃。傳媒企業(yè)也應該注重對財務(wù)團隊的建設，專(zhuān)項組織財務(wù)團隊的營(yíng)改增學(xué)習和再教育培訓，保證不會(huì )因為財務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題而使企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險。
�。ǘ┲匦略u估財務(wù)報表，客觀(guān)分析
營(yíng)改增營(yíng)改增的出現必然會(huì )導致財務(wù)數據的一系列連動(dòng)變化，比如企業(yè)固定資產(chǎn)、庫存材料、凈利潤等數據都會(huì )有所調整。因此，企業(yè)應該在營(yíng)改增后全面更新財務(wù)報表，并根據最新的財務(wù)報表進(jìn)行財務(wù)分析，重新確認各項指標是否正�；虿扇〈胧┙鉀Q。至于營(yíng)改增對稅負的減壓方面，從20xx年的傳媒業(yè)部分公司業(yè)績(jì)影響測算中可以看出，大多數企業(yè)的凈利潤在營(yíng)改增后得到了提升，最高的企業(yè)利潤增長(cháng)達13%，但同時(shí)也應該看到，像華誼兄弟、光線(xiàn)傳媒等傳媒企業(yè)，營(yíng)改增后的利潤上升是非常小的。這說(shuō)明了營(yíng)改增帶來(lái)的利潤增加，資金減負還是要根據企業(yè)自身情況客觀(guān)對待，在經(jīng)過(guò)財務(wù)專(zhuān)業(yè)核算后，在保證償債能力穩定的前提下，可以對盈余資金做適當的投資與擴充。
�。ㄈ┙y籌規劃合作商，提高進(jìn)項稅抵扣率
由于傳媒企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及方面廣，會(huì )接觸到各個(gè)行業(yè)階層的合作商，這種行業(yè)的特殊情況很大程度的加大了傳媒企業(yè)的進(jìn)項稅有效抵扣率。在營(yíng)改增后，為了規避這一部分的'不必要損失，傳媒企業(yè)應該有計劃地選擇能開(kāi)具正規增值稅專(zhuān)用發(fā)票的合作商，對經(jīng)常會(huì )使用的業(yè)務(wù)，可以與合作商建立長(cháng)久合作關(guān)系。對于少數不良合作商開(kāi)具虛假或違規發(fā)票的行為，要懂得辨別和自覺(jué)抵制，避免因為發(fā)票的原因造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險甚至是犯罪。此外，傳媒企業(yè)在很多方面可以進(jìn)行轉型升級，積極謀求與新興行業(yè)的合作，一方面能夠增加進(jìn)行稅的抵扣幾率，另一方面也會(huì )享受到政策的優(yōu)惠。
�。ㄋ模├脿I(yíng)改增契機，抓緊企業(yè)的轉型升級
隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，對傳媒行業(yè)造成了極大的沖擊，自媒體、公眾號等新興傳媒層出不窮，傳統傳媒方式的市場(chǎng)占有額在逐年縮水，許多傳媒企業(yè)都面臨著(zhù)轉型升級，但迫于財政壓力而遲遲不能展開(kāi)。營(yíng)改增的到來(lái)，正好是傳媒行業(yè)進(jìn)行轉型升級的絕佳機會(huì )，首先，資金壓力的釋放，可以將資金用于新傳媒方式的探究和運用上；其次，國家政策的各種傾斜與扶持，能極大地輔助傳媒企業(yè)的轉型升級。四、結語(yǔ)營(yíng)改增對于傳媒行業(yè)的相關(guān)企業(yè)是一場(chǎng)機遇與挑戰并存的稅務(wù)改革，所以，力求長(cháng)遠發(fā)展的傳媒企業(yè)都會(huì )采取多種措施避免財務(wù)風(fēng)險，將營(yíng)改增從挑戰轉換為機遇，走上一條健康的可持續發(fā)展道路。作為營(yíng)改增的主要參與者，財務(wù)工作人員是規避財務(wù)風(fēng)險的主導，企業(yè)應該注重對財務(wù)團隊的建設；對營(yíng)改增帶來(lái)的一系列財務(wù)變化，要全面分析，客觀(guān)對待；進(jìn)項稅抵扣是增值稅的精髓和優(yōu)勢，需要通過(guò)對合作商的統籌規劃，提高進(jìn)項稅抵扣率；傳媒企業(yè)應抓住營(yíng)改增契機，促進(jìn)企業(yè)的轉型升級。
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營(yíng)改增論文 篇11
企業(yè)需要加強對稅收籌化方案編制工作的重視，制定合理的稅收籌劃方案，利用稅收體制改革中的優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的市場(chǎng)竟爭力。經(jīng)國務(wù)院批準，電信業(yè)于20xx年6月1日起正式納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。根據財政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，在中華人民共和國境內提供電信業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應當按照規定繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)后，將適用兩檔稅率。提供基礎電信服務(wù)，稅率為11%;增值電信服務(wù)稅率為6%，并于6月1日起執行。下而將對“營(yíng)改增”帶來(lái)的稅收籌劃需求、“營(yíng)改增”稅收籌劃方案的制定與選擇進(jìn)行研究。
一、“營(yíng)改增”帶來(lái)的稅收籌劃需求
20xx年上海成為“營(yíng)改增”的第一個(gè)試點(diǎn)城市，此后出臺了許多相關(guān)政策，“營(yíng)改增”開(kāi)始向各個(gè)行業(yè)推廣，逐漸在全國范圍內實(shí)施，國內大部分企業(yè)受到“營(yíng)改增”改革的影響�！盃I(yíng)改增”帶來(lái)的稅收籌劃需求包括:
(一)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。大部分“營(yíng)改增”涉及到的企業(yè)沒(méi)有及時(shí)掌握國家出臺的相關(guān)政策，從而對自身的發(fā)展產(chǎn)生了-定影響。在政策實(shí)施時(shí)，由于企業(yè)對增值稅的中報流程、優(yōu)惠條款以及抵扣方式不甚了解，所以不能按照國家的規定繳納稅額，沒(méi)有正確履行納稅義務(wù)，因此經(jīng)常會(huì )出現企業(yè)漏稅、偷稅、少繳或者多繳等情況;有的企業(yè)在稅負增加時(shí)，會(huì )采取各種手段來(lái)偷稅、避稅，從而極大地增加了企業(yè)的納稅風(fēng)險，給企業(yè)帶來(lái)了嚴重的經(jīng)濟損失。
降低企業(yè)稅負風(fēng)險的納稅籌劃需求，有助于企業(yè)全而了解國家相關(guān)政策，合理安排企業(yè)納稅行為，促使企業(yè)認真履行納稅義務(wù)，避免企業(yè)出現不合理避稅、少繳或者多繳等行為，減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失。
(二)降低稅收負擔的需求。如何減輕稅收負擔一直是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，比如對于增值稅一般納稅人而言，從事交通運輸業(yè)的稅率由原先的3%提高到11%有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的稅率從由原先的5%提高到17%。由此可知，企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃，有助于減輕稅收負擔，幫助企業(yè)制定科學(xué)合理的定價(jià)策略，提高企業(yè)的資金使用率和市場(chǎng)競爭力，促使企業(yè)實(shí)現利潤最大化的目標。
(三)延遲繳稅的需求。企業(yè)自實(shí)施“營(yíng)改增”之后，可以對流程、交易以及合同進(jìn)行控制，準確掌握費用和收入的確認時(shí)問(wèn)，避免出現遲繳、少繳或多繳等情況，降低了資本成本，創(chuàng )造了更多的經(jīng)濟價(jià)值。比如，企業(yè)可以延遲固定資產(chǎn)的采購時(shí)問(wèn)，可以在“營(yíng)改增”成為增值稅一般納稅人之后再購置固定資產(chǎn)，這樣可以獲得抵扣的增值稅額，減輕了企業(yè)的稅收負擔。
二、淺析“營(yíng)改增”稅收籌劃方案的制定與選擇
(一)稅收籌劃方案選擇
1、納稅人身份的選擇。企業(yè)在選擇納稅人身份時(shí)，不能違反國家的相關(guān)規定和法規，根據企業(yè)對供應商和客戶(hù)的評估、發(fā)展戰略、經(jīng)營(yíng)模式以及經(jīng)營(yíng)規模等情況來(lái)判斷納稅人是一般納稅人還是小規模納稅人。如果只考慮納稅人的納稅負擔這個(gè)因素，企業(yè)可以根據自身發(fā)展狀況，估算企業(yè)整體稅負，預估企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”后進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額等情況，如果稅率大于3%，納稅人可以不用申請一般納稅人;如果企業(yè)與小規模納稅人的情況不符，可以適當降低年銷(xiāo)售額，或者采取業(yè)務(wù)分拆和機構分離等方式來(lái)減少整體稅負。如果稅率小于3%可以通過(guò)業(yè)務(wù)整合、提高年銷(xiāo)售額、完善會(huì )計核算方式或者機構合并等方式獲得一般納稅人身份。
2,兼營(yíng)、混業(yè)銷(xiāo)售行為。企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”之后，會(huì )出現混業(yè)銷(xiāo)售和兼營(yíng)等行為，根據國家規定，如果試點(diǎn)納稅人兼有應稅勞務(wù)、提供修理修配或者不同稅率的銷(xiāo)售貨物，需要分別核算不同征收率的銷(xiāo)售額，不能分別核算應該按照高稅率征收;如果兼有應稅項目，需要對營(yíng)業(yè)稅應稅項目的營(yíng)業(yè)額或者應稅服務(wù)的銷(xiāo)售額進(jìn)行分別核算;對于不能分別核算的部門(mén)，應由稅務(wù)部門(mén)核定應稅項目的銷(xiāo)售額。企業(yè)先拆分收入，分別核算，避免從高稅率核定，從而增加企業(yè)稅負;再對不同應稅項目?jì)r(jià)格進(jìn)行合理調整，進(jìn)而實(shí)行最優(yōu)稅負。
3,不同增值稅稅率在業(yè)務(wù)類(lèi)型問(wèn)的'轉換。增值稅稅率有各種類(lèi)型，根據具體業(yè)務(wù)類(lèi)型轉換增值稅稅率，比如交通運輸服務(wù)業(yè)的動(dòng)產(chǎn)租賃稅率是17%，進(jìn)行業(yè)務(wù)調整，將其稅率調整為11%;將交通運輸服務(wù)業(yè)的“光租”變?yōu)椤俺套狻�。同時(shí)，企業(yè)需要考慮綜合人工成本，以免降低企業(yè)稅負。
(二)稅收籌劃方案的確定。對企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”前后的稅收環(huán)境進(jìn)行分析，財務(wù)人員根據分析情況，再結合稅收政策，制定與企業(yè)發(fā)展規律相符的稅收籌劃方案。企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，應該依法納稅，采取合理節稅的方式。稅收籌劃方案一經(jīng)確定后，需要盡快實(shí)施。同時(shí)，還需要考慮企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，考慮企業(yè)的整體發(fā)展目標、外部環(huán)境以及發(fā)展趨勢。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要部門(mén)，稅收籌劃方案必須與企業(yè)整體發(fā)展方案一致，考慮稅收籌劃方案的長(cháng)遠性和整體性，不能計較稅負一時(shí)的高低。比如，雖然稅負比較高，但是在提高企業(yè)市場(chǎng)份額方面有著(zhù)重要推動(dòng)作用，那么合理稅負是企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)的成本;當子公司成為一般納稅人后，稅負會(huì )隨之增加，但是集團公司的整體稅負有所下降，此時(shí)需要站在企業(yè)發(fā)展的整體性角度上分析稅負。同時(shí)，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要考慮稅收籌劃風(fēng)險，如果稅收籌劃方案與企業(yè)的財務(wù)管理、合同管理以及供應商管理水平不一致，則極大地增加了企業(yè)的稅收負擔和稅收籌劃風(fēng)險。
三、總結
綜上所述，企業(yè)對“”進(jìn)行合理的稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)在合法的范圍內減輕稅負，降低稅收風(fēng)險，貫徹落實(shí)國家消除重復征稅、減輕稅收負擔的初衷。隨著(zhù)“營(yíng)改增”改革的深入，相關(guān)稅收策劃越發(fā)受到企業(yè)的重視。同時(shí)，隨著(zhù)新的“營(yíng)改增”改革政策的不斷出臺，對企業(yè)的稅收籌劃創(chuàng )造了新的機會(huì )，提出了新的要求。
營(yíng)改增論文 篇12
商譽(yù)是企業(yè)未來(lái)超額獲利能力的資本化價(jià)值，是企業(yè)整體價(jià)值的組成部分。會(huì )計審計準則對商譽(yù)采用計價(jià)差額計量不符合商譽(yù)本質(zhì)，需要在剔除與商譽(yù)本質(zhì)無(wú)關(guān)的非相關(guān)因素的影響下對商譽(yù)加以確認，以此為基礎確定商譽(yù)的轉讓收入，使計稅依據準確化，同時(shí)需對和商譽(yù)同時(shí)產(chǎn)生的股權轉讓收入和企業(yè)并購過(guò)程中的資產(chǎn)轉讓收入一并納入增值稅的征收范圍。
商譽(yù)是一種不可確指的無(wú)形項目，其背后的助推力量是卓著(zhù)的企業(yè)管理、優(yōu)質(zhì)的聲譽(yù)、良好的經(jīng)營(yíng)效率、難以復制的核心技術(shù)、優(yōu)越的地理位置等較難量化價(jià)值的無(wú)形因素。會(huì )計準則規定并購產(chǎn)生的商譽(yù)按照并購方付出的投資成本超過(guò)其占被并購方凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額來(lái)計量，即PG=PP-(FVA-FVL)。其中，PG代表外購商譽(yù);PP代表購買(mǎi)價(jià)格;FVA代表資產(chǎn)的公允價(jià)值;FVL代表負債的公允價(jià)值。這種定義方式下的商譽(yù)價(jià)值中有相當一部分根本不可能給企業(yè)帶來(lái)超額的盈利能力，并不符合商譽(yù)的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)。
一、基于經(jīng)濟本質(zhì)的外購商譽(yù)構成分析
我國會(huì )計準則對商譽(yù)的確認和計量存在很大問(wèn)題。本文將對商譽(yù)進(jìn)行分解，基于商譽(yù)的內在經(jīng)濟本質(zhì)分析商譽(yù)的合理構成。
1.我國現行企業(yè)會(huì )計準則對資產(chǎn)、負債等會(huì )計要素的確認制訂了嚴格的條件，不滿(mǎn)足這些確認條件的話(huà)，這些資產(chǎn)、負債就無(wú)法進(jìn)入財務(wù)報表。相比一般性企業(yè)，存在大量商譽(yù)的企業(yè)可能擁有更多有價(jià)值的未確認資產(chǎn)，這些未確認資產(chǎn)的存在，意味著(zhù)FVA被低估，從而外購商譽(yù)PG的計量將被高估。同理，被并購方未確認負債的存在，使得FVL被低估，外購商譽(yù)PG將因此被低估。
2.外購商譽(yù)主要產(chǎn)生與企業(yè)間的并購行為。并購價(jià)格確定的過(guò)程實(shí)際上就是在一系列參數假設的條件下對被并購方企業(yè)價(jià)值評估的過(guò)程，這個(gè)價(jià)值評估過(guò)程難以排除相關(guān)主觀(guān)因素的影響甚至干擾，比如并購雙方的心理因素、市場(chǎng)預期、股票價(jià)格波動(dòng)等方面的影響。這些因素的存在很可能導致被并購企業(yè)價(jià)值評估出現偏差，從而使得“計價(jià)差額”這種商譽(yù)計量模式喪失準確性。
3.在股權相對分散的上市公司中，信息經(jīng)濟學(xué)中“逆向選擇”、“道德風(fēng)險”問(wèn)題的存在，意味著(zhù)公司高管的努力方向很有可能和股東利益最大化的目標背道而馳。高管的自利行為包括為了滿(mǎn)足個(gè)人野心而進(jìn)行的并購行為。公司高管這種背離股東利益最大化目標的自利傾向常常帶來(lái)并購價(jià)格非理性上升以及隨之帶來(lái)的巨額商譽(yù)。但是此時(shí)的'巨額商譽(yù)不僅難以為企業(yè)帶來(lái)超越市場(chǎng)平均水平的高額利潤，反而很可能導致企業(yè)在并購后相當長(cháng)的時(shí)期內業(yè)績(jì)持續的惡化。
4.市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，投資方在選擇并購對象時(shí)往往寄希望于通過(guò)企業(yè)間的整合達到1+1>2的效果，很多情況下在并購對象本身可能已經(jīng)存在一定的自創(chuàng )商譽(yù)，同時(shí)企業(yè)價(jià)值又被市場(chǎng)低估的時(shí)候，往往就成為了投資方的并購目標。并購行為的完成使這一隱藏在被并購企業(yè)內部的自創(chuàng )商譽(yù)得以浮出水面，成為外購商譽(yù)的組成部分。
二、應確認商譽(yù)RG的界定
上述分析說(shuō)明外購商譽(yù)的計量存在偏差，外購商譽(yù)的計量必須在剔除上述各項計價(jià)偏差后，才比較接近于商譽(yù)的本質(zhì)。因此合并商譽(yù)CPG=PP-(FVA-FVL)-(NRA-NRL)-ERRORS-AGENCY-IG。其中ERRORS代表估價(jià)誤差;AGENCY代表代理問(wèn)題導致收購價(jià)格的偏高部分;IG是被購買(mǎi)企業(yè)積累的自創(chuàng )商譽(yù);NRA、NRL分別為未確認的資產(chǎn)、負債。最終，應在合并財務(wù)報表中加以確認的商譽(yù)RG包括合并商譽(yù)CPG和被購買(mǎi)企業(yè)因并購行為而浮出水面的自創(chuàng )商譽(yù)(IG)：
RG=CPG+IG
=PP-(FVA-FVL)-(NRA-NRL)-ERRORS-AGENCY
=PG-(NRA-NRL)-ERRORS-AGENCY
三、RG滿(mǎn)足資產(chǎn)定義與確認條件
1.符合資產(chǎn)要素的定義
財務(wù)報表中加以確認的商譽(yù)RG通過(guò)與企業(yè)整體資產(chǎn)結合的方式能為企業(yè)帶來(lái)一定的收益甚至可能是超預期的收益。對于并購形成的合并商譽(yù)(CPG)，其來(lái)自于合法的產(chǎn)權交易，具備法律約束力，因而企業(yè)對其具有相對較強的控制性。IG被合并后企業(yè)控制的程度較弱，從而使得IG相關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟利益流入大小具有一定的不穩定性。但是，若合并后的企業(yè)整合機制良好，完善企業(yè)文化、健全公司治理，那么IG為企業(yè)創(chuàng )造未來(lái)超額盈利的能力就相對穩定、且其變動(dòng)也能夠處于可控范圍內。此外，RG 往往是伴隨著(zhù)并購行為而產(chǎn)生的，并購作為一項時(shí)機已經(jīng)發(fā)生的資本交換的交易，符合“過(guò)去的交易或事項”這一要求。因此，RG基本上符合會(huì )計準則對資產(chǎn)這一要素的定義要求。
2.可計量性與可靠性
商譽(yù)雖然難以計量，但并不意味著(zhù)無(wú)法計量。在剔除了估價(jià)偏差、代理問(wèn)題導致的誤差等因素后，RG更接近商譽(yù)本質(zhì)，初步具備了貨幣可計量性的要求，且有現實(shí)的交易作為基礎。若以存在現實(shí)的交易作為判斷可驗證與否的標志，那么RG的計量也具有一定的可靠性。
3.相關(guān)性
與商譽(yù)RG相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，故滿(mǎn)足相關(guān)性要求。
綜上，RG滿(mǎn)足資產(chǎn)的定義和確認條件，應該在資產(chǎn)負債表上加以確認。
四、企業(yè)并購商譽(yù)與增值稅
1.增值稅的規定
“營(yíng)改增”前，我國《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規定轉讓無(wú)形資產(chǎn)的征收范圍包括轉讓專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)、商標、商譽(yù)、著(zhù)作權、國有土地使用權、自然資源使用權�！盃I(yíng)改增”后，相關(guān)文件確指出商標和著(zhù)作權轉讓服務(wù)，即指轉讓商標、商譽(yù)和著(zhù)作權的業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于增值稅，從而將商譽(yù)轉讓作為文化創(chuàng )意服務(wù)的一個(gè)組成部分納入了增值稅的征收范圍，同時(shí)�？梢�(jiàn)，轉讓商譽(yù)由原征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅。
2.轉讓商譽(yù)征收增值稅存在的問(wèn)題
(1)商譽(yù)與企業(yè)整體資產(chǎn)相關(guān)，商譽(yù)不能單獨轉讓?zhuān)套u(yù)的轉讓必定與企業(yè)并購行為一起發(fā)生，對轉讓商譽(yù)征增值稅，亟待解決的第一個(gè)問(wèn)題就是轉讓商譽(yù)的銷(xiāo)售額的確定問(wèn)題，也就是企業(yè)并購總收入中的商譽(yù)收入所占比例的確定問(wèn)題，對此稅法沒(méi)有明確規定。原則上，稅法沒(méi)有規定的按會(huì )計規定處理。我國會(huì )計準則對商譽(yù)的計價(jià)規定為，收購價(jià)格超過(guò)購買(mǎi)企業(yè)擁有的被購買(mǎi)企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分。然而如上所述，這種計價(jià)方式下的商譽(yù)并不符合商譽(yù)的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)，其中摻雜著(zhù)太多與超額盈利能力無(wú)關(guān)的因素。因此在確定商譽(yù)轉讓收入的時(shí)候，需考慮從中剔除非相關(guān)因素，按照收購方財務(wù)報表上應確認的商譽(yù)RG來(lái)確認被收購方的商譽(yù)轉讓收入，這樣更接近商譽(yù)本質(zhì)，也使得對商譽(yù)課稅計稅依據的確定更加準確。
相關(guān)學(xué)者認為對轉讓商譽(yù)征增值稅不符合課稅要素確定的稅法原則，本文認為RG具有給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟利益的能力，這種能力相對穩定且企業(yè)可以控制，在剔除了估價(jià)偏差、代理問(wèn)題導致的誤差等因素后，RG更接近商譽(yù)本質(zhì)，初步具備了貨幣可計量性的要求，且有現實(shí)的交易作為基礎，計量也相對可靠。毋庸置疑，與商譽(yù)RG相關(guān)的經(jīng)濟利益也很可能流入企業(yè)，滿(mǎn)足資產(chǎn)確認的相關(guān)性要求。由此可見(jiàn)，商譽(yù)的轉讓收入雖然較難確定，但是在專(zhuān)業(yè)評估機構輔助下，商譽(yù)的轉讓收入還是能夠相對可靠確定的，因此對于認為轉讓商譽(yù)不符合課稅要素確定的稅法原則，從而不予征收的觀(guān)點(diǎn)太過(guò)保守。
(2)控股合并方式下，被并購方取得的收入實(shí)質(zhì)上就是股權轉讓收入。我國稅收法律規定股權轉讓行為不屬于增值稅、營(yíng)業(yè)稅應稅行為，不征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅。若對商譽(yù)征增值稅，這意味著(zhù)對股權轉讓收入中含有的商譽(yù)轉讓收入要征增值稅，這顯然暴露了相關(guān)稅收法律在股權轉讓行為計稅方面存在缺陷。
吸收合并以及新設合并方式下，被并購企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生轉移，相關(guān)法律規定，被并購企業(yè)資產(chǎn)如果與其相關(guān)債權、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權轉讓行為不征增值稅，也不征收營(yíng)業(yè)稅，但若對其中涉及的商譽(yù)征增值稅話(huà)，將會(huì )使得相同經(jīng)濟性質(zhì)的行為面臨不同的稅收待遇，有違稅收公平原則。
因此，相關(guān)稅收立法部門(mén)需考慮在將企業(yè)并購中商譽(yù)轉讓收入納入增值稅征收范圍的同時(shí)，盡快將控股合并方式下的股權轉讓收入，吸收合并、新設合并方式下相關(guān)資產(chǎn)的轉讓也納入增值稅的征收范圍，避免出現稅收法規自相矛盾或有失公平的問(wèn)題。
營(yíng)改增論文 篇13
摘要：自20xx年5月1日起，我國在全國范圍內全面實(shí)施“營(yíng)改增”,醫院在稅務(wù)管理、增值稅發(fā)票管理、納稅籌劃、稅申報等方面有較大的變化。本文以三甲公立醫院為例,淺析一般納稅人“營(yíng)改增”后，實(shí)際工作中存在的問(wèn)題及其應對策略.
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；公立醫院；營(yíng)改增
1公立醫院營(yíng)改增的基本狀況
1.1納稅人的資格認定
一般情況下,將應稅年銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準500萬(wàn)元（含本數）的納稅人則認定為一般納稅人,低于該標準則認定為小規模納稅人.對增值稅納稅主體來(lái)說(shuō),認定一般納稅人或小規模納稅人適用的計稅方法存在差異,因此營(yíng)改增后,納稅人身份認定對其稅負差異的影響較大。
1.2營(yíng)改增前后計稅
營(yíng)改增前,醫院開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票,稅率5%;另繳納城市維護建設稅,教育費附加,地方教育費附加分別為7%、3%、2%。營(yíng)改增后,醫院開(kāi)具增值稅發(fā)票,稅率6%,另繳納城市維護建設稅,教育費附加,地方教育費附加分別為7%、3%、2%。
1.3營(yíng)改增應稅項目
根據國家政策規定“醫療機構提供給的醫療服務(wù)”列為免征項目之中,公立醫院的主營(yíng)收入即醫療服務(wù)收入過(guò)去免征營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)改增后也不需征收增值稅,需去國稅局辦理減免備案手續。除醫療服務(wù)收入以外,公立醫院根據法人證書(shū)確定的業(yè)務(wù)范圍和服務(wù)宗旨從事的服務(wù)業(yè)務(wù)所有的收入屬于應稅收入,如進(jìn)修培訓收入,房屋租賃收入,科研技術(shù)服務(wù)收入等都是應稅項目,需征收增值稅。
2營(yíng)改增對公立醫院財務(wù)的影響
2.1發(fā)票管理的影響
增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,醫院一般納稅認應用稅控設備才能開(kāi)具增值稅發(fā)票.發(fā)票填開(kāi)根據國家稅務(wù)總局發(fā)布20xx年16號公告“關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告”20xx年7月1日起,購買(mǎi)方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼;銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應在”納稅人識別碼”欄填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。醫院開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票為主所以自公告后在開(kāi)具發(fā)票上要求更加嚴謹.發(fā)票管理是稅收征管的中心環(huán)節,增值稅在征管制度比營(yíng)業(yè)稅更加嚴密和完善,責任遠遠大于營(yíng)業(yè)稅,因此醫院對增值稅發(fā)票的領(lǐng)取,開(kāi)具,使用和管理就更加嚴格。
2.2納稅申報的影響
營(yíng)改增前,醫院的營(yíng)業(yè)稅納稅申報比較簡(jiǎn)單,只需向地稅機關(guān)填報綜合申報表進(jìn)行申報納稅。營(yíng)改增后,醫院需在國稅納稅系統中填寫(xiě)增值稅一般納稅人申請表及其附列資料等10多張報表,需將本期應稅收入價(jià)稅分離,按不同稅率分別填列銷(xiāo)項稅明細資料表,表與表之間有緊密的鉤稽關(guān)系,所有需填報的表必須完整后才能進(jìn)行增值稅的全申報,整個(gè)申報過(guò)程既復雜又嚴謹。
2.3稅負水平的影響
對于一般納稅人,在不考慮增值稅進(jìn)項抵扣的情況下,增值稅是價(jià)外稅,增值稅率為6%,按規定以營(yíng)業(yè)收入除以6%得到不含稅收入,再乘以6%計算銷(xiāo)項稅,被認定為一般納稅人的公立醫院,由征營(yíng)業(yè)稅改增值稅,稅率由5%改為6%,單從稅率上看稅負有所增加。假設醫院取得臨床試驗研究費收入為10000元,繳納的營(yíng)業(yè)稅（價(jià)內稅）為10000×5%=500元,城市維護建設稅500×7%=35元,教育費附加500×3%=15元,地方教育費附加500×2%=10元,合計560元。繳納的增值稅（價(jià)外稅）為6%,10000/（1+6%）×6%=566.04元,城市維護建設稅566.04×7%=39.62元,566.04×3%=16.98元,566.04×2%=11.32元,合計633.96元。
3應對營(yíng)改增建議
3.1重視增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理
對于營(yíng)業(yè)稅發(fā)票而言,增值稅專(zhuān)用發(fā)票的'管理更加復雜和嚴格.稅負的高低取決于進(jìn)項稅額的多少,如果沒(méi)有取得增值稅的專(zhuān)用發(fā)票,即使可以抵扣項目也不能抵扣進(jìn)項稅額（農產(chǎn)品等計算抵扣的除外）。醫院應重視增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得和開(kāi)具,避免涉稅風(fēng)險。
3.2重視應稅項目的收稅籌劃
營(yíng)改增后,需要將成本進(jìn)一步細化,將應稅項目對應的支出和免稅收入對應的支出分開(kāi)核算,實(shí)現應稅收入和支出配比,外購的產(chǎn)品,服務(wù)成本取得與應稅收入對應的可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,其進(jìn)項稅額可以在銷(xiāo)項稅額中抵扣,從而使稅負減少。
3.3完善相應的會(huì )計核算
營(yíng)改增前,涉稅的會(huì )計核算只需在計提和繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)進(jìn)行,而營(yíng)改增后,涉稅的會(huì )計核算還需在固定資產(chǎn),材料采購等很多方面進(jìn)行,需要在“應交稅費”——“應交增值稅”科目下增設“進(jìn)項稅額”“銷(xiāo)項稅額”“進(jìn)項稅額轉出”等明細欄目進(jìn)行相應的會(huì )計核算。
4結語(yǔ)
綜上所述，營(yíng)改增后增值稅知識專(zhuān)業(yè)性很強,對涉稅人員素質(zhì)要求較高,醫院根據自身發(fā)展的特點(diǎn),應完善稅收管理的知識結構,提高納稅籌劃的敏感度,降低涉稅風(fēng)險,逐步建立管理和監督體系,實(shí)現服務(wù)社會(huì )的目標。
參考文獻
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[2]鞏東義,李用.營(yíng)改增對醫院財務(wù)管理的影響及應對策略——以上甲醫院為例[J]會(huì )計之友,20xx（4）.
營(yíng)改增論文 篇14
營(yíng)改增是一項結合我國當前國情制定出的新稅制，其可以改善傳統營(yíng)業(yè)稅與增值稅并行制度下存在的重復征稅問(wèn)題，可以解決企業(yè)稅收負擔。在試運行營(yíng)改增制度后，實(shí)現了我國稅收改革，而且促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。建筑企業(yè)的性質(zhì)比較特殊，在運行營(yíng)改增后，市場(chǎng)的秩序更加規范，建筑企業(yè)施工的水平也有了較大的提高。本文對營(yíng)改增對企業(yè)會(huì )計核算的影響進(jìn)行了分析，希望財務(wù)管理人員可以充分的發(fā)揮營(yíng)改增的優(yōu)勢，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
一、營(yíng)改增的含義
營(yíng)改增是指企業(yè)將應繳納的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，與營(yíng)業(yè)稅與增值稅并行的制度相比，可以避免出現重復納稅的情況。這項制度是針對企業(yè)增值部分的納稅，這項制度出臺后，減少了對增值稅作用的限制，而且實(shí)現了稅制的改革。很多企業(yè)在實(shí)行增值稅稅制后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)項目的優(yōu)勢得到了更好的發(fā)揮，而且企業(yè)生產(chǎn)方式也改變了，有效提高了企業(yè)發(fā)展水平。
二、營(yíng)業(yè)稅對企業(yè)會(huì )計核算的影響
1.影響了企業(yè)的稅負
企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增制度后，企業(yè)的稅負大大減輕了，而且重復納稅的情況也減少了。在營(yíng)改增的政策下，企業(yè)可以購買(mǎi)更好的機械設備、材料，購買(mǎi)的費用可以進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，企業(yè)實(shí)際繳納的稅率比未實(shí)行營(yíng)改增制度時(shí)要低。營(yíng)改增對企業(yè)資產(chǎn)結構有著(zhù)優(yōu)化的作用，由于機械設備的水平提高了，企業(yè)的競爭力也大大提高了。企業(yè)費用支出減少后，進(jìn)項稅額可抵項目的比例大大提高了，而且稅負也降低了。營(yíng)改增對企業(yè)稅收控制帶來(lái)了一定難度，由于很多采購都是不開(kāi)具發(fā)票的，所以在保險增值稅時(shí)無(wú)法進(jìn)行以票控稅。
2.對企業(yè)現金流的影響
在納稅時(shí)，實(shí)際的金額超過(guò)了其義務(wù)，這是因為建筑企業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，需要按照固定的比率預先繳納，沒(méi)有考慮到實(shí)際情況，有的建筑項目還需要提前墊付資金，這使得企業(yè)的現金流受到了較大的影響，而且阻礙了企業(yè)的發(fā)展。實(shí)行營(yíng)改增制度的，有效緩解了企業(yè)現金流的壓力，可以為建筑企業(yè)預留充足的資金周轉。
3.對企業(yè)財務(wù)報表的影響
企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增制度后，財務(wù)報表的數據結構發(fā)生了改變，而且損失表中不顯示增值稅，會(huì )計核算的方式有所改變。建筑企業(yè)中的固定資產(chǎn)發(fā)生變化后，企業(yè)的負債表也會(huì )改變，營(yíng)改增制度使得建筑固定資產(chǎn)發(fā)生了改變，累計折舊減少了，而且稅費也降低了。
4.對企業(yè)會(huì )計賬務(wù)處理的影響
在實(shí)行營(yíng)改增政策后，企業(yè)的會(huì )計核算方法發(fā)生了改變，會(huì )計人員對營(yíng)業(yè)稅核算時(shí)，一般科目比較少，但是在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，核算的科目增加了，核算的方法也比較復雜。在營(yíng)業(yè)稅會(huì )計核算時(shí)，計提借記為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”計提貸記為“應交稅費-應交營(yíng)業(yè)稅”，而營(yíng)改增后，會(huì )計核算的'科目變?yōu)椤皯欢愘M-應交增值稅”，賬戶(hù)內需要設置九個(gè)專(zhuān)欄，所以，會(huì )計核算的難度增加了，營(yíng)改增對企業(yè)會(huì )計賬務(wù)處理產(chǎn)生了較大的影響。
三、營(yíng)改增制度下企業(yè)會(huì )計核算中存在的問(wèn)題
營(yíng)改增制度下，企業(yè)會(huì )計人員需要確定增值稅稅率、抵扣進(jìn)項稅等發(fā)生的變化，營(yíng)改增在建筑企業(yè)推行時(shí)，應結合建筑企業(yè)的特點(diǎn)，在建筑施工的過(guò)程中，一般工期比較長(cháng)，耗費的人力、物力、財力資源比較大，有的建筑工程分散性、流動(dòng)性比較大，建筑施工管理的難度比較大。由于建筑企業(yè)稅務(wù)環(huán)境比較差，而且在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，無(wú)法保證時(shí)效性，這給稅務(wù)的籌劃帶來(lái)了較大的難度，也增加了風(fēng)險。建筑施工需要做好材料與設備的供應，供應商與建筑單位簽訂合同后，雙方應做好價(jià)格款項及票據的交割工作，由于管理費用索取點(diǎn)比較少，所以增加了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。另外，營(yíng)改增在劃分納稅義務(wù)的時(shí)間方面也存在問(wèn)題，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應保證規范性，避免的出現。很多企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，增值稅納稅方面存在一定問(wèn)題，由于營(yíng)業(yè)稅具有屬地原則，所以，在劃分納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間方面，存在矛盾問(wèn)題，在增值稅方面沒(méi)有體現出營(yíng)業(yè)稅的屬地問(wèn)題，所以，施工所在地的增值稅納稅時(shí)，需要解決外地發(fā)票如何抵扣的問(wèn)題。
四、營(yíng)改增制度下建筑企業(yè)會(huì )計核算的建議
1.積極應對，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤
在營(yíng)改增制度下，建筑企業(yè)應積極應對，制定出具有長(cháng)遠意義的發(fā)展策略。企業(yè)應結合自身的優(yōu)勢，提高生產(chǎn)技術(shù)水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。在購買(mǎi)材料以及設備時(shí)，應考慮到抵扣稅款以及開(kāi)具發(fā)票等問(wèn)題。營(yíng)改增稅制下，對企業(yè)的成本以及進(jìn)項稅額有著(zhù)較大的影響。在購買(mǎi)材料時(shí)，應保證供應商提供專(zhuān)用的發(fā)票。面對稅制改革，一定要積極應對，這樣才能促進(jìn)建筑企業(yè)健康的發(fā)展，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.完善會(huì )計處理方式
建筑企業(yè)的會(huì )計管理人員應對會(huì )計處理方式進(jìn)行完善，并降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險。建筑企業(yè)應結合自身發(fā)展的現狀，制定出科學(xué)、合理的會(huì )計處理方式，設置好會(huì )計科目，并做好納稅銜接工作，保證會(huì )計核算的準確性，還要加強風(fēng)險防范，這樣才能提高會(huì )計工作的質(zhì)量。
3.加強內部管理，提高會(huì )計核算水平
企業(yè)應加強內部管理工作，還要做好對會(huì )計人員的培訓，使其認識到會(huì )計核算的重要意義，并且在營(yíng)改增的制度下，制定出完善的會(huì )計核算方法。會(huì )計人員具有降低納稅風(fēng)險的責任，其還要降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本支出，保證建筑企業(yè)實(shí)現可持續發(fā)展。會(huì )計管理人員應對企業(yè)內部管理流程進(jìn)行優(yōu)化，在當前社會(huì )環(huán)境下，應做好信息化建設工作，在會(huì )計核算中應用先進(jìn)的信息化技術(shù)，提高工作的效率。
4.實(shí)施稅收統籌管理，減輕稅負
在營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，建筑企業(yè)要安排專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)人員進(jìn)行稅收管理，要培養專(zhuān)業(yè)能力強的人才，對建筑企業(yè)的稅收進(jìn)行統籌管理。增值稅的稅制有納稅的要求高、稅收監管較為嚴格、發(fā)票的開(kāi)具復雜等特點(diǎn)，所以企業(yè)要加強對增值稅的籌劃管理，及時(shí)對需要進(jìn)行納稅申報與抵扣的增值稅匯總，提高企業(yè)的財務(wù)管理效率。建筑企業(yè)在施工過(guò)程中，要注重高精細化的管理，對稅負的風(fēng)險進(jìn)行嚴格的控制。一切工程項目的對外交易合同名稱(chēng)要進(jìn)行統一，要以企業(yè)的名稱(chēng)進(jìn)行簽訂，得到的增值稅發(fā)票在買(mǎi)方的名稱(chēng)上一定要與企業(yè)全稱(chēng)相符。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，納稅的義務(wù)是要獨立履行的。建筑企業(yè)的會(huì )計人員要根據企業(yè)的實(shí)際發(fā)展狀況合理地減輕稅負，會(huì )計人員要不斷探索，制定出最適合建筑企業(yè)發(fā)展的籌劃方案，以實(shí)現減輕稅負的目的。
五、結語(yǔ)
通過(guò)本文的分析可以看出，營(yíng)改增制度下，建筑企業(yè)減少了重復納稅的現象，而且我國的稅制更加完善。建筑行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增制度后，對企業(yè)負稅、現金流以及財務(wù)報表都有著(zhù)較大的影響，建筑企業(yè)的管理人員應結合當前現狀，制定出具有長(cháng)遠意義的發(fā)展策劃，還要優(yōu)化會(huì )計核算方法，這在提高建筑企業(yè)會(huì )計工作質(zhì)量的同時(shí)，也促進(jìn)了營(yíng)改增稅制的推行。
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