移動(dòng)公司內部控制評價(jià)及改進(jìn)論文

　　摘要：隨著(zhù)我國通信行業(yè)的不斷發(fā)展，移動(dòng)公司要想在市場(chǎng)競爭當中發(fā)展壯大，需要高度重視內部控制評價(jià)的作用。本文簡(jiǎn)要介紹內部控制，并分析當前移動(dòng)公司內部控制存在的問(wèn)題，在此基礎上重點(diǎn)探討改進(jìn)措施。

　　關(guān)鍵詞：移動(dòng)公司；內部控制；評價(jià)；問(wèn)題；措施

　　一、內部控制概述

　　內部控制包括會(huì )計控制與管理控制，其中會(huì )計控制是對資產(chǎn)提供可靠保護，還應當嚴謹記錄會(huì )計賬目并編制財務(wù)報表。管理控制是通過(guò)管理公司來(lái)實(shí)現內部控制，改進(jìn)公司的經(jīng)營(yíng)治療以及經(jīng)濟效益[1]。管理控制同會(huì )計控制還有財務(wù)記錄有緊密的聯(lián)系，管理控制包括企業(yè)管理部門(mén)分析統計、研究公司發(fā)展狀況以及提供工作人員的培訓等。內部控制評價(jià)則通過(guò)對內部控制制度進(jìn)行記錄與分析，從而識別公司運營(yíng)風(fēng)險，并參考公司內部控制的程序來(lái)對測試內部控制是否有效，評估分析公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險等各種潛在的風(fēng)險。近年來(lái)隨著(zhù)移動(dòng)公司的蓬勃發(fā)展，其中才能在的一些管理問(wèn)題日益凸顯出來(lái)，因此如何建立健全內部控制制度成為移動(dòng)公司面臨的重要難題。

　　二、移動(dòng)公司內部控制存在的問(wèn)題

　　第一，資金成本預算方面的問(wèn)題。移動(dòng)公司在成本預算方面，往往并不要求公司的負責人進(jìn)行簽章確認，這就使得移動(dòng)公司的預算數據同實(shí)際數據存在著(zhù)比較大的出入，財務(wù)預算數據無(wú)法在經(jīng)營(yíng)管理當中發(fā)揮應用作用。

　　第二，控制環(huán)境方面的問(wèn)題。移動(dòng)公司內部控制的整體協(xié)調能力較弱。在實(shí)現財務(wù)的集中化管理后，市、縣移動(dòng)公司的積極性受到明顯的影響。各個(gè)分支公司缺乏支配資金的權力，項目申報以及執行都要求省公司審核撥付。這樣以來(lái)財務(wù)管理的效率就受到直接的影響，不利于提高市縣移動(dòng)公司的財務(wù)管理積極性。

　　第三，會(huì )計控制制度方面的問(wèn)題。內部控制可以說(shuō)是動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程，移動(dòng)公司需要結合自身的管理要求以及業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)具體設計會(huì )計控制制度。但是實(shí)際上移動(dòng)公司往往只是片面重視制度建設，但是在此過(guò)程當中護士自身的具體情況，內部會(huì )計控制的設計比較隨意，同時(shí)缺乏配套的權責制度。

　　三、移動(dòng)公司內部控制評價(jià)與改進(jìn)措施

　　第一，加強風(fēng)險評估工作。移動(dòng)公司應當重視風(fēng)險評估工作，并樹(shù)立風(fēng)險管理理念。風(fēng)險評估工作可以說(shuō)是移動(dòng)公司管理的有機組成內容之一，也是管理水平的一個(gè)直接體現。移動(dòng)公司的風(fēng)險評估往往是階段性以及外在的，并不是內在控制制度。所以?xún)葘彊C構需要定期進(jìn)行運營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節的評估工作，依據風(fēng)險評估的結果，來(lái)制訂相應的內部審計計劃，協(xié)助移動(dòng)公司健全風(fēng)險管理機制。借助于評價(jià)并且監督風(fēng)險管理，有效評估風(fēng)險管理執行狀況，達到有效預防精英風(fēng)險的目的。

　　第二，重視戰略規劃審計。規模大、全程全網(wǎng)以及信息化水平高可以說(shuō)是移動(dòng)公司的特點(diǎn)。這就需要移動(dòng)公司確立自身的發(fā)展愿景以及核心價(jià)值觀(guān)，全面推動(dòng)預算以及收支管理的'兩條線(xiàn)，執行財務(wù)集中管理制度，推行全業(yè)務(wù)運營(yíng)、服務(wù)領(lǐng)先以及移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等發(fā)展戰略。對全業(yè)務(wù)運營(yíng)而言，運營(yíng)商從單業(yè)務(wù)向全業(yè)務(wù)運營(yíng)過(guò)渡是應對市場(chǎng)環(huán)境變化以及技術(shù)環(huán)境變化的有效戰略決策。

　　第三，強化人力資源控制。移動(dòng)公司的工作人員應當具備創(chuàng )新精神以及負責的工作態(tài)度，從而確保內控制度的執行效果。移動(dòng)公司應當強化人力資源的控制，實(shí)施績(jì)效考評制度，定期對各個(gè)職能機構以及全體工作人員業(yè)績(jì)進(jìn)行考核與評價(jià)，將考核的結果當作工作任由薪酬、調崗、評優(yōu)、晉升以及辭退的主要依據。執行績(jì)效考評制度對于推動(dòng)移動(dòng)公司的發(fā)展有著(zhù)不可忽視的重要影響。移動(dòng)公司應當分析用工管理政策以及《勞動(dòng)合同法》，從而開(kāi)展相應的勞務(wù)用工審計與人力資源審計，防范勞動(dòng)糾紛的發(fā)生發(fā)展，提高內部控制的實(shí)施效果。

　　第四，健全內部控制評價(jià)體系。移動(dòng)公司要想建立健全內部控制評價(jià)制度，就需要構建一套同公司具體情況符合的內控評價(jià)標準以及評價(jià)內容，定期監督考核內部控制機制的執行狀況，從而根據環(huán)境的變化以及存在的問(wèn)題，及時(shí)修正內部控制體系甚至重新內部控制制度。

　　除此之外，移動(dòng)公司需要重視內部控制評價(jià)制度當中內部審計以及外部審計之間的結合。移動(dòng)公司內部審計的內容主要包括公司管理控制以及會(huì )計控制，這是內部控制評價(jià)最為常規的工作內容。為進(jìn)一步改進(jìn)評價(jià)的可靠性與準確性，應當進(jìn)一步強化同外部審計只見(jiàn)的來(lái)年系。不過(guò)需要注意的是，外部審計對移動(dòng)公司內部業(yè)務(wù)還有各項經(jīng)營(yíng)管理內容都不夠熟悉，所以無(wú)法有效勝任管理控制。與此同時(shí)內部控制的管理人員雖然更加熟悉移動(dòng)公司內部管理控制，從而制定針對性的管理措施，不過(guò)會(huì )計審計方面缺乏注冊會(huì )計師或會(huì )計事務(wù)所的審計水平。所以移動(dòng)公司在經(jīng)營(yíng)管理的國產(chǎn)當中，可以將外部審計以及內部審計相結合來(lái)開(kāi)展分析與評價(jià)，從而完善評價(jià)體系并契合自身發(fā)展情況。

　　綜上所述，建立健全內部控制是加強移動(dòng)公司管理的可靠途徑。當前情況下，移動(dòng)公司雖然已經(jīng)建立內部控制體系，不過(guò)這一體系還不夠完善，需要在針對性評價(jià)的基礎上作出改進(jìn)，從而提高內部控制水平，為移動(dòng)公司的穩定發(fā)展提供保障。

　　參考文獻：

　　[1]白華，高立.財務(wù)報告內部控制：一個(gè)悖論[J].會(huì )計研究,2015，12(3):159-161.