高校內部審計下探究支出管理控制成效論文
摘要：近年來(lái)，高效支出管理控制中常會(huì )出現各種問(wèn)題，如采購、報賬，而支出管理是高校加強經(jīng)濟管理最重要的部分，不僅可以加大內部的管理力度，還可以使校內資源得到充分的利用。故為提升高校支出管理的控制成效，本文從高校內部審計角度進(jìn)行探究，提出解決策略。
關(guān)鍵詞：高校內部審計；支出管理；控制成效；探究對策
在《國際內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內部審計以風(fēng)險為主要基礎，以提高實(shí)質(zhì)價(jià)值、促進(jìn)組織運營(yíng)為主要目的，在管理過(guò)程中為支出提供具有客觀(guān)性、準確性、預見(jiàn)性的認識，因此，內部審計屬于一項客觀(guān)、獨立的評估活動(dòng)。而高校內部審計便是通過(guò)各項審計活動(dòng)的開(kāi)展將其內部水平提高，為學(xué)校增值，實(shí)現目標�？梢哉f(shuō)，高校內部審計與高校的內部控制是具有一致的，可以促高校內部控制的建設及完善。支出管理控制屬于內部控制的一種，本文就如何從高校內部審計角度對提高支持管理的控制成效進(jìn)行探究展開(kāi)論述。
一、高校內部審計促進(jìn)支出管理控制建設的重要性及成效探究
高校主要有項目、日常兩種關(guān)于經(jīng)濟方面的支出，如活動(dòng)中的勞務(wù)費、印刷費以及日常中的辦公費、會(huì )議費。當然，不同的費用支出其風(fēng)險點(diǎn)也有所不同，風(fēng)險管理的方法、評價(jià)、控制均不一致。完善支出管理制度，明確其開(kāi)支范圍、標準；嚴格設置等級崗位，明確審批權限；加強支出管理，確保內容真實(shí)合規；等等，均屬于高校支出管理的內部控制建設的主要內容。因此，在高校管理過(guò)程中通常會(huì )有支出控制審計專(zhuān)項審計、財務(wù)收支審計等支出事項，若能夠健全支出管理控制的制度、貫徹落實(shí)審計的執行以及在開(kāi)展過(guò)程中及時(shí)發(fā)現控制的具體情況、查看關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，提出改進(jìn)措施對各種問(wèn)題進(jìn)行有效的防范，便可將支出管理控制的成效提高。
《教育部直屬高校經(jīng)濟活動(dòng)內部控制指南（試行）》中的`要求明確指出，各高校均應推進(jìn)學(xué)校內部控制的建設及完善工作，依據高校業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行詳細的分類(lèi)，以?xún)炔繉徲嬏岣咧С隹刂平ㄔO的成效，加強支出管理的控制，維護高校經(jīng)濟利益。高校財務(wù)依照支出業(yè)務(wù)類(lèi)型的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)對其相應的制度進(jìn)行完善，便可實(shí)現支出合規目標；但此種情況屬于高校內部控制的理想狀態(tài)，在實(shí)際執行過(guò)程中，因多種因素很難將制度、支出信息等均合規，部分支出項目便無(wú)法持續推進(jìn)，嚴重影響到活動(dòng)的效率，進(jìn)而制約學(xué)校的管理。從此處可以發(fā)現，若高校內部審計未能將質(zhì)量與效率一同兼顧，便無(wú)法提升學(xué)校管理水平，而支出制度的過(guò)于冗余、流程圖未能依據支出經(jīng)費性質(zhì)進(jìn)行刻畫(huà)、負責人未能明確支出審核的重點(diǎn)、財務(wù)人員工作量增加、效率低下等均會(huì )嚴重影響到高校支出管理的控制成效。因此，內部審計工作的開(kāi)展不僅應以制度為基礎，對支出活動(dòng)的合規性進(jìn)行審查；還應兼顧效率，審查控制中講究適當性。
二、從高校內部審計角度提出相應的解決對策
給予高校支出管理具體存在的主要問(wèn)題，本文在此提出針對性的解決對策，發(fā)揮內部審計的作用，具體內容如下：
�。�1）在各項活動(dòng)開(kāi)展中需以風(fēng)險為導向，以提升高校支出管理水平為主要目的，要求審計人員在依據制度進(jìn)行審計的同時(shí)能靈活運用多種審計技術(shù)，創(chuàng )新、針對、高效，充分性、冗余性開(kāi)展各項審計工作，明確支出制度制定的初衷在嚴格執行的同時(shí)也應進(jìn)行實(shí)質(zhì)風(fēng)險的防控，不僅僅是注重經(jīng)濟事項的形式合規更應重視實(shí)質(zhì)合規。此外，在財務(wù)支出制度中不僅僅是文字表述，還應對必要的刻畫(huà)流程、關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行標識，以防止部分經(jīng)費使用者無(wú)法明確支出的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，未能將制度貫徹落實(shí)或是遞交的材料不足需反復補充，進(jìn)而增加財務(wù)工作人員的工作量，降低管理效率，無(wú)法對支出管理進(jìn)行有效的控制。
�。�2）支出審計開(kāi)展時(shí)對所發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析、總結，明確責任，理清審計中經(jīng)費審批人以及經(jīng)費使用人對支出制度不理解的地方，不僅僅是將制度在程序上發(fā)布還應對經(jīng)費使用者進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的培訓，聯(lián)合財務(wù)部門(mén)開(kāi)展講座，使其學(xué)習每一條支出制度，確保其已掌握相關(guān)知識，如明確經(jīng)濟事項開(kāi)展過(guò)程中將關(guān)鍵支出憑證及時(shí)收集，保證新制度的貫徹落實(shí)；與被審計人員溝通時(shí)應將制定的制度準確傳達，在征求被審計人意見(jiàn)的過(guò)程中，通過(guò)有效溝通，將制度要求進(jìn)行傳達。
�。�3）咨詢(xún)職能是審計人員基本的職能之一，與財務(wù)人員交流時(shí)審計人員需普及其支出制度建設的初衷，使財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行銜接時(shí)能夠明確經(jīng)濟事項活動(dòng)開(kāi)展所需的各方面材料憑證，報賬軟件可在一定程度上將人工記賬的風(fēng)險降低，但隨著(zhù)業(yè)務(wù)的拓展，高校資金規模逐漸擴大，僅靠報賬軟件無(wú)法承擔活動(dòng)本身的風(fēng)險，需要業(yè)務(wù)人員在明確支出制度的基礎上在活動(dòng)中嚴格執行；而財務(wù)人員不僅僅核實(shí)合同中的付款條款，還應對業(yè)務(wù)人員開(kāi)展的活動(dòng)實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)，將兩方面結合審核才能達到支出控制的目的。因此，支出管理控制信息化水平的提高需要財務(wù)、業(yè)務(wù)雙方在信息化建設上進(jìn)行高度的融合，提升其在銜接上的信息化程度，進(jìn)而促使支出管理控制與業(yè)務(wù)融合形成一種信息化管理的方式，減少人工控制的風(fēng)險，在提高支出管理效率的同時(shí)提升防范風(fēng)險的水平�？偠灾�，支出管理要提高控制的成效應以風(fēng)險為基礎，提高內部管理水平為主要目的，將高校內部審計的制度與實(shí)際活動(dòng)雙方面結合進(jìn)行審計，加強審計人員工作各項工作職能，定期對經(jīng)費使用者、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員進(jìn)行系統的培訓，確保制度的貫徹落實(shí)，有效提高支出管理控制的成效。
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