企業(yè)應收賬款風(fēng)險管理論文
導語(yǔ)：隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信用銷(xiāo)售無(wú)論是在實(shí)體經(jīng)濟中還是在虛擬經(jīng)濟中都得到了發(fā)展，信用銷(xiāo)售對于擴大企業(yè)的銷(xiāo)售、提升產(chǎn)品制度都有著(zhù)非常重要的作用。但是隨著(zhù)信用經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)因此而產(chǎn)生的應收賬款數量也不斷的增長(cháng)，并在很大程度上對企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生著(zhù)負面影響。所以，企業(yè)需要加大會(huì )應收賬款風(fēng)險的分析和管理，強化管控力度。針對應收賬款風(fēng)險問(wèn)題，本文在對應收賬款風(fēng)險內涵和影響進(jìn)行分析的基礎上，對企業(yè)應收賬款風(fēng)險防范與控制措施進(jìn)行了分析。
關(guān)鍵詞：
應收賬款；風(fēng)險研究；防范與控制
現代企業(yè)面臨的應收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因除了信用交易意外，還有就是企業(yè)自身的認識問(wèn)題。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者不能夠對所產(chǎn)生的應收賬款風(fēng)險有一個(gè)清醒的認識，那么就很容易在企業(yè)內部產(chǎn)生財務(wù)危機。
一、企業(yè)應收賬款風(fēng)險
�。ㄒ唬⿷召~款風(fēng)險定義
應收賬款風(fēng)險是指企業(yè)的應收賬款受到市場(chǎng)上的不穩定因素的影響，給應收賬款的收回帶來(lái)了阻礙，從而導致企業(yè)不能夠及時(shí)或者足額收回數額巨大的應收賬款。簡(jiǎn)而言之，應收賬款風(fēng)險是企業(yè)不能夠及時(shí)和足額收回應收賬款而造成的潛在的和實(shí)際的損失。
�。ǘ┢髽I(yè)應收賬款風(fēng)險的表現
企業(yè)應收賬款風(fēng)險主要表現在兩個(gè)方面，即回收金額風(fēng)險和回收時(shí)間不確定性。應收賬款回收時(shí)間上的不確定性，主要是指應收賬款的對手方超過(guò)商定的付款期限，而使賒銷(xiāo)企業(yè)面臨損失的風(fēng)險�；厥諗殿~上的風(fēng)險，也可以稱(chēng)為潛在壞賬損失，是指企業(yè)無(wú)法收回全部的應收賬款，而使部分或全部的應收賬款成為壞賬的風(fēng)險。應收賬款不能及時(shí)收回，會(huì )加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本，嚴重的會(huì )是企業(yè)財務(wù)陷入困境，甚至失靈。而應收賬款一旦成為壞賬、死賬，就會(huì )導致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
二、應收賬款風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的影響
回收時(shí)間和回收數額上的不確定性，是企業(yè)在短時(shí)間內積攢的應收賬款數量難以及時(shí)消解，從而給企業(yè)產(chǎn)生許多不利的影響。
第一，大量占據流動(dòng)資金，影響企業(yè)資金的正常周轉。企業(yè)在為客戶(hù)提供商品、勞務(wù)、技術(shù)以后，所應得的款項卻不能夠及時(shí)的收回，就會(huì )成為企業(yè)的應收賬款，如果企業(yè)不能對應收賬款進(jìn)行有效地管理或者對逾期不能夠收回的款項采取相應的措施，將會(huì )使企業(yè)的收入與支出不相符合，擾亂企業(yè)的正常財務(wù)計劃。應收賬款長(cháng)期不能收回或者被占用，將會(huì )直接影響企業(yè)資金的正常流動(dòng)，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，也因此會(huì )阻礙企業(yè)的壯大。
第二，虛增經(jīng)營(yíng)成果，隱藏企業(yè)的潛在損失。我國企業(yè)準則規定，企業(yè)需要按照權責發(fā)生制的原則確認收入，在進(jìn)行信用交易時(shí)，通過(guò)信用交易獲得的收入需要計入當期收入，而企業(yè)的通行做法卻是將其當成實(shí)際的現金流，從而虛增了企業(yè)的現金收入。企業(yè)賬面上存在的應收賬款，其不能夠收回的絕對數量必然要增大，而企業(yè)每年提取的壞賬準備是一定的，這樣一來(lái)提取的壞賬準備不能夠覆蓋實(shí)際產(chǎn)生的壞賬損失，這樣就會(huì )虛增企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，隱藏了企業(yè)的損失，也會(huì )使企業(yè)的風(fēng)險同時(shí)隱藏，為日后的發(fā)展埋下隱患。
第三，一定時(shí)間內收入與支出不相符合，增加損失。信用交易可以在短期內增加企業(yè)的'市場(chǎng)銷(xiāo)售，為企業(yè)創(chuàng )造大量的潛在利潤，但是這些收入并沒(méi)有實(shí)際流入企業(yè)，由于銷(xiāo)售的實(shí)現，使得企業(yè)需要繳付相應比例的稅費，使企業(yè)的資金流出，增加企業(yè)的損失。
第四，增加企業(yè)機會(huì )成本。大量的應收賬款等于存在于企業(yè)內部的流動(dòng)資產(chǎn)，但這些資產(chǎn)收到外部因素的影響，不能夠自由的流動(dòng)，這樣就會(huì )成為企業(yè)的閑置資本，增加了機會(huì )成本。企業(yè)手中的流動(dòng)資產(chǎn)或者現金周轉速度越快越能夠增加企業(yè)的盈利，但是由于企業(yè)沒(méi)有可以有效利用應收賬款的手段，使得應收賬款成為流動(dòng)資產(chǎn)中的“固定資產(chǎn)”，企業(yè)喪失了大量的盈利機會(huì )�？傊�，由于資金被大量的占用，加大了企業(yè)的機會(huì )成本。
三、企業(yè)應收賬款風(fēng)險的防范與控制
第一，完善信用管理組織，強化應收賬款管理。應收賬款風(fēng)險涉及的主要就是信用風(fēng)險，因此首先高度重視信用風(fēng)險所引發(fā)的一系列問(wèn)題，強化管理。信用風(fēng)險作為一項具有普遍性、復雜性、高難度性的風(fēng)險，在管理上需要保持專(zhuān)業(yè)化，因此需要組建特定的部門(mén)或者組織進(jìn)行管理。企業(yè)組建的信用調控部門(mén)，需要保持足夠的獨立性，充當各部門(mén)之間溝通的橋梁。信用調控部門(mén)的需要做的工作是：收集、分析、整理客戶(hù)信息，建立信用檔案；風(fēng)險分析與預測，調整對客戶(hù)的應收賬款額度；制定相關(guān)的信用管理政策等。一個(gè)獨立完整的信用調控部門(mén)可以成為連接企業(yè)各部門(mén)的橋梁，從而使管理更加科學(xué)。
第二，合理布局，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)策略。面對激烈競爭的市場(chǎng)，企業(yè)應仔細分析自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，從客觀(guān)上評價(jià)自身綜合實(shí)力，從而制定適合自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略。穩健經(jīng)營(yíng)是絕大多數企業(yè)在發(fā)展到一定程度時(shí)的期望，為達到這樣的期望，企業(yè)就必須在產(chǎn)品、服務(wù)上做出相應的改變，提高質(zhì)量、強化個(gè)性化服務(wù)。在提高商品、勞務(wù)、技術(shù)的質(zhì)量上，可以通過(guò)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、提高生產(chǎn)效率、創(chuàng )新產(chǎn)品品種等方式，向市場(chǎng)提供物美價(jià)廉的商品或提供名副其實(shí)的高質(zhì)量的勞務(wù)和技術(shù)。
第三，加強內部控制，強化應收賬款的管理。對于應收賬款風(fēng)險的管理僅僅在從外部推進(jìn)是不能夠從根本上解決企業(yè)的困難局面的，因此還需要從內部推進(jìn)，加強內部控制建設，強化日常管理。具體來(lái)講，企業(yè)需要實(shí)時(shí)掌控應收賬款的量、時(shí)、價(jià)等信息，設定不同的評價(jià)標準，加大評估考核力度，將發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)消滅在萌芽狀態(tài)。同時(shí)，企業(yè)應該根據自身業(yè)務(wù)量的大小定期對應收賬款進(jìn)行核對，以便及時(shí)發(fā)現應收賬款風(fēng)險，同時(shí)將核對的結果傳遞給對手方企業(yè)，保證雙方信息的一致。
第四，制定合理的激勵政策及銷(xiāo)售回款責任制。除了在措施上保證應收賬款的安全以外，還需要建立健全相關(guān)政策，使對應收賬款風(fēng)險的管理形成常態(tài)。對于營(yíng)銷(xiāo)政策的制定，應該改變原來(lái)的銷(xiāo)售、回款兩條線(xiàn)的管理策略，將二者有機的結合起來(lái)，通過(guò)評估考核的結果制定相應的獎懲機制。
四、企業(yè)應收賬款風(fēng)險的規避措施
企業(yè)通過(guò)上述措施強化對應收賬款風(fēng)險防范和控制以外，還可以通過(guò)采取合理的規避措施，轉嫁應收賬款風(fēng)險。
第一，信用。信用保險是保險的一個(gè)險種，是權利主體將與之有債務(wù)關(guān)系的對手方的信用作為保險對象，向第三方機構（主要是開(kāi)設信用保險的保險公司）投保，以保證在債務(wù)人信用違約時(shí)，債權人能夠獲得相應的補償。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，信用保險第三人的介入，是對債權人利益保障機制的一種加強，可以使企業(yè)更加保險、專(zhuān)業(yè)的開(kāi)展自身業(yè)務(wù)，并且有效保障應收賬款的收回。對于外貿企業(yè)來(lái)說(shuō)，信用保險不僅可以保障企業(yè)出口安全，而且通過(guò)金融機構的支持，增強其在國際上的競爭力。并且由于信用保險的介入，企業(yè)可以較為便利的獲得的貸款支持，可以提前預知客戶(hù)的風(fēng)險水平，從而降低交易風(fēng)險。
第二，保理業(yè)務(wù)。保理是指與開(kāi)展保理業(yè)務(wù)的金融機構之間形成的一種契約關(guān)系。根據契約關(guān)系，賣(mài)方企業(yè)、供應商、經(jīng)銷(xiāo)商等將其現在或將來(lái)的應收賬款的回收權轉讓給轉讓給保理商，保理商針對該企業(yè)的應收賬款，為其提供應收賬款融資、應收賬款賬戶(hù)的管理、應收賬款的催收、以及為收回應收賬款所提供的各項擔保等。與信用保險相比，信用保險只是企業(yè)為其信用業(yè)務(wù)購買(mǎi)的保險，該業(yè)務(wù)的所有權還在企業(yè)自身手中，而保理服務(wù)是一種債權轉移交易，在企業(yè)與保理商進(jìn)行了保理業(yè)務(wù)之后，部分或者全部債權就相當于出售或抵押給了保理商，企業(yè)就相應的簡(jiǎn)化了自身對應收賬款的管理。保理業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)長(cháng)時(shí)間的發(fā)展和演化，保理業(yè)務(wù)與信用保險逐漸融合，形成了現在的信用保理業(yè)務(wù)，在信用保險業(yè)務(wù)中，保理商通過(guò)保理業(yè)務(wù)，向企業(yè)提供更高比例的比率，降低企業(yè)的損失，從而實(shí)現三方共贏(yíng)的局面。
第三，轉移風(fēng)險的其他工具。轉移應收賬款風(fēng)險出了上述措施以外，還包括要求應收賬款對手方提供相應的擔保，如第三方擔保、信托擔保、資產(chǎn)抵押擔保等，通過(guò)這些方式的擔保，可以使企業(yè)在無(wú)法正常收回應收賬款的情況下，通過(guò)追償的方式，從第三方手中索賠或者通過(guò)抵押物的拍賣(mài)來(lái)獲得彌補應收賬款的資金。其次就是將應收賬款出售，這里的出售包括兩種，一種是完全出售，也就是將應收賬款以買(mǎi)斷的形式出售給專(zhuān)業(yè)機構，第二種就是保留應收賬款的所有權，以抵押的方式從銀行等金融機構提前獲得資金，待應收賬款收回以后，再進(jìn)行還款。這幾種風(fēng)險轉移工具在實(shí)踐中都獲得了較好的效果，并逐漸被企業(yè)所接受。
結束語(yǔ)：
應收賬款風(fēng)險是一種普遍存在的風(fēng)險，只要有信用交易的存在，應收賬款風(fēng)險就會(huì )存在。對企業(yè)應收賬款風(fēng)險管理的研究，是一個(gè)具有現實(shí)意義與前瞻性的研究課題，也是國際風(fēng)險管理學(xué)術(shù)研究的熱點(diǎn)。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的深化，信用交易比例將會(huì )越來(lái)越大加大，應收賬款風(fēng)險問(wèn)題會(huì )日益得到企業(yè)的重視。
參考文獻：
1.潘啟卉.企業(yè)應收賬款風(fēng)險管理的基本對策[J].蚌埠黨校學(xué)報,2011(2).
2.苗娟.應收賬款風(fēng)險管理研究[J].通訊,2011(2).
3.黃驥.企業(yè)應收賬款風(fēng)險管理[J].財會(huì )研究,2004(8).
【企業(yè)應收賬款風(fēng)險管理論文】相關(guān)文章：
應收賬款調查報告04-30
建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理控制辦法論文01-04
企業(yè)工資管理系統的論文03-28
往來(lái)賬款管理制度（精選5篇）05-11
企業(yè)精細化管理論文02-15
應付賬款管理制度（通用9篇）05-11
如何吸引風(fēng)險投資論文02-18