資產(chǎn)評估質(zhì)量控制問(wèn)題研究

　　【文章摘要】本文通過(guò)對資產(chǎn)評估質(zhì)量概念的界定，從資產(chǎn)評估機構內部質(zhì)量控制和外部質(zhì)量控制的兩個(gè)角度探討了我國資產(chǎn)評估的質(zhì)量控制體系，分析了我國資產(chǎn)評估質(zhì)量方面存在的監管問(wèn)題和內部控制局限。結合對上述問(wèn)題的分析，分別從宏觀(guān)、及微觀(guān)層面針對性的提出了關(guān)于提高我國資產(chǎn)評估質(zhì)量控制的對策。

　　【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)評估;質(zhì)量控制;評估機構

　　1 資產(chǎn)評估外部質(zhì)量控制研究

　　1.1 資產(chǎn)評估質(zhì)量控制的含義及構成要素

　　根據資產(chǎn)評估的特點(diǎn)以及我們對資產(chǎn)評估質(zhì)量的定義，本文認為資產(chǎn)評估質(zhì)量控制是指滿(mǎn)足資產(chǎn)評估質(zhì)量要求所采取的一系列措施和活動(dòng)。資產(chǎn)評估質(zhì)量控制的基本構成要素也包括上述三方面內容，即資產(chǎn)評估質(zhì)量控制的主體、資產(chǎn)評估質(zhì)量控制的對象、資產(chǎn)評估質(zhì)量控制的手段。

　　1.2 我國資產(chǎn)評估監管中存在的主要問(wèn)題

　　1.2.1監管力度不夠

　　從我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的十多年歷程來(lái)看，政府對資產(chǎn)評估行業(yè)的監管可謂力度不夠，主要表現在尚未制定專(zhuān)門(mén)的法律來(lái)約束資產(chǎn)評估執業(yè)行為。多年來(lái)，由于受管理機構體制改革等多方面因素的影響，政府監管部門(mén)對資產(chǎn)評估整個(gè)行業(yè)的執業(yè)質(zhì)量檢查進(jìn)行的很少。

　　1.2.2監管標準滯后

　　沒(méi)有標準，監管就無(wú)法進(jìn)行。監管標準的制定是監管的基礎和關(guān)鍵。目前我國無(wú)論在政府監管標準還是在行業(yè)自律監管標準的建設方面都遠不能適應評估行業(yè)發(fā)展的需要。從政府監管標準來(lái)看，至今尚未有專(zhuān)門(mén)的法律來(lái)規范資產(chǎn)評估行業(yè)，1991年國務(wù)院發(fā)布的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》至今仍是資產(chǎn)評估行業(yè)最高的法律規范。

　　2 資產(chǎn)評估內部質(zhì)量控制研究

　　2.1 從評估機構質(zhì)量控制的主體加強內部質(zhì)量控制

　　資產(chǎn)評估機構實(shí)行標準化作業(yè)是評估機構開(kāi)展全方位質(zhì)量控制的基礎和關(guān)鍵。目前我國的資產(chǎn)評估質(zhì)量標準主要是國家有關(guān)部門(mén)頒布的資產(chǎn)評估法規、制度和資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會(huì )制定的評估準則，而資產(chǎn)評估質(zhì)量控制標準則尚未頒布。國際標準化組織發(fā)布的IS09000質(zhì)量標準體系，為建立資產(chǎn)評估機構質(zhì)量控制標準提供了依據。資產(chǎn)評估機構的核心工作就是通過(guò)完成評估項目來(lái)為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，資產(chǎn)評估項目小組就成為評估機構中基本的組織單元。評估項目小組層面的質(zhì)量控制關(guān)鍵的是項目組人員的選派和項目小組在評估執業(yè)過(guò)程中的質(zhì)量控制。

　　2.2 從評估機構質(zhì)量控制的對象加強內部質(zhì)量控制

　　資產(chǎn)評估主體層面的質(zhì)量控制從資產(chǎn)評估機構來(lái)看，資產(chǎn)評估的主體主要指從事資產(chǎn)評估工作的評估人員。評估機構對人力資源的控制應當包括人員聘用、專(zhuān)業(yè)發(fā)展、考核與晉升等幾個(gè)方面內容。專(zhuān)業(yè)服務(wù)的質(zhì)量歸根到底要依靠評估操作人員的“德”與“才”，所以，評估機構應建立人員聘用的政策和程序，以合理地保證及時(shí)補充所需的人才以及補充的人員具有相應的知識、經(jīng)驗和素質(zhì)。建立一種有效的評估業(yè)務(wù)承接機制對于防范評估風(fēng)險、保障評估質(zhì)量具有重要意義。

　　2.3 從評估機構質(zhì)量控制的過(guò)程來(lái)加強內部質(zhì)量控制

　　資產(chǎn)評估項目前期準備階段的主要工作程序包括：項目承接、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)、編制評估計劃、前期評估人員業(yè)務(wù)培訓等方面。評估工作流程中，最關(guān)鍵的是收集和查驗有關(guān)資料、勘察核實(shí)和評定估算三個(gè)環(huán)節，也構成了評估項目質(zhì)量控制的關(guān)鍵點(diǎn)。一是評估資料數量的控制。二是評估資料質(zhì)量的控制。只有在確信資料真實(shí)、可靠的基礎上，才能將其作為估計依據。否則，評估人員需要承擔相應的責任。

　　3 提高我國資產(chǎn)評估質(zhì)量的對策與建議

　　3.1 宏觀(guān)層面的建設

　　3.1.1加快對資產(chǎn)評估行業(yè)的立法

　　行業(yè)要發(fā)展，首先應該有直接的法律、法規對其進(jìn)行指導和約束。我國資產(chǎn)評估立法現狀與評估行業(yè)迅速發(fā)展的要求相比，在很大程度上存在著(zhù)滯后現象。因此，為使評估機構和評估人員做到有法可依、有章可循，就要利用我國已加入國際資產(chǎn)評估委員會(huì )的實(shí)際，借鑒國外經(jīng)驗，結合我國具體情況，加快評估行業(yè)的立法工作。

　　3.1.2加強對評估行業(yè)的監管和違規處罰力度

　　充分發(fā)揮政府在資產(chǎn)評估行業(yè)監管中的重要作用。一方面應完善資產(chǎn)評估監管體系，協(xié)調各政府有關(guān)部門(mén)對不同資產(chǎn)評估領(lǐng)域的管理，避免出現規則不統一、市場(chǎng)分割等現象，為建立資產(chǎn)評估行業(yè)的有序競爭環(huán)境創(chuàng )造客觀(guān)條件，另一方面，要進(jìn)一步加大監管力度和處罰力度，對于那些違反資產(chǎn)評估執業(yè)規范和職業(yè)道德約束的評估機構和人員，必須給予嚴厲的處罰，加大對其處罰力度，只有評估機構因違規所得收益無(wú)法彌補由此受到的懲罰時(shí)，評估機構進(jìn)行成本效益分析發(fā)現違規操作無(wú)利可圖，才能有效制止違規現象的發(fā)生，增強資產(chǎn)評估機構和評估人員的風(fēng)險意識，凈化市場(chǎng)環(huán)境，促使資產(chǎn)評估機構和資產(chǎn)評估人員對高質(zhì)量資產(chǎn)評估的追求。

　　3.1.3建立資產(chǎn)評估質(zhì)量評價(jià)體系

　　資產(chǎn)評估質(zhì)量評價(jià)體系是對資產(chǎn)評估質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)和衡量的一系列指標體系的總稱(chēng)。由于資產(chǎn)評估質(zhì)量的無(wú)形性、模糊性等特性使得對資產(chǎn)評估質(zhì)量的評價(jià)和衡量是比較困難的，客戶(hù)根據現有的條件根本無(wú)法判斷評估機構和評估人員提供的產(chǎn)品即資產(chǎn)評估報告上所列示的被評估資產(chǎn)的價(jià)值是否是公允的、合理的，這就使得在評估市場(chǎng)上客戶(hù)等相關(guān)利益方和評估機構之間關(guān)于資產(chǎn)評估質(zhì)量高低信息的不對稱(chēng)。

　　3.2 微觀(guān)層面的建設

　　3.2.1加強評估機構執業(yè)標準建設

　　推行標準化管理在資產(chǎn)評估機構中大力推行IS09000質(zhì)量認證制度，實(shí)施評估機構的標準化管理。從目前我國已開(kāi)展了質(zhì)量認證的幾家資產(chǎn)評估機構來(lái)看，無(wú)論從評估機構的內部管理，還是對樹(shù)立資產(chǎn)評估機構的外部形象，都發(fā)揮了重要作用，可以作為成功的經(jīng)驗在行業(yè)內大力宣傳�？上仍谝恍┚哂凶C券業(yè)評估資格的評估機構中推行，再逐漸向非證券業(yè)評估資格的機構擴展。

　　3.2.2加強評估機構制度建設

　　要實(shí)現評估業(yè)務(wù)規范化，制定實(shí)施一套行之有效的內部質(zhì)量控制制度來(lái)直接控制、規范評估機構與評估人員行為是提高評估活動(dòng)有序程度的有效途徑。評估機構應建立健全各項規章制度，如執業(yè)操作規范制度、質(zhì)量控制制度、項目負責制度、內部審核制度，風(fēng)險評價(jià)制度等，努力使評估全過(guò)程規范。加強對資產(chǎn)評估項目全過(guò)程的控制，從資產(chǎn)評估項目承接與編制評估計劃、資產(chǎn)評估項目實(shí)施、資產(chǎn)評估項目報告每個(gè)階段都應有相應的質(zhì)量控制制度做保障。

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