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資產(chǎn)評估報告書(shū)的制作步驟有哪些
資產(chǎn)評估報告書(shū)的制作步驟有哪些?下面一起來(lái)了解一下吧!
資產(chǎn)評估報告書(shū)的制作步驟有哪些?
(1)整理工作底稿和歸集有關(guān)資料
(2)評估明細表的數字匯總
(3)評估初步數據的分析和討論
(4)編寫(xiě)評估報告書(shū)
(5)資產(chǎn)評估報告書(shū)的簽發(fā)與送交
編寫(xiě)評估報告書(shū)又可分兩步：
第一步，在完成資產(chǎn)評估初步數據的分析和討論，對有關(guān)部分的數據進(jìn)行調整后，由具體參加評估各組負責人員草擬出各自負責評估部分資產(chǎn)的.評估說(shuō)明，同時(shí)提交全面負責、熟悉本項目評估具體情況的人員草擬出資產(chǎn)評估報告書(shū)。
第二步，將評估基本情況和評估報告書(shū)初稿的初步結論與委托方交換意見(jiàn)，聽(tīng)取委托方的反饋意見(jiàn)后，在堅持獨立、客觀(guān)、公正的前提下，認真分析委托方提出的問(wèn)題和建議，考慮是否應該修改評估報告書(shū)，對評估報告中存在的疏忽、遺漏和錯誤之處進(jìn)行修正，待修改完畢即可撰寫(xiě)出資產(chǎn)評估正式報告書(shū)。
資產(chǎn)評估報告書(shū)范文
本人接受北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司的委托，根據國家有關(guān)資產(chǎn)評估的規定，本著(zhù)獨立、客觀(guān)、公正的原則，按照公認的資產(chǎn)評估方法，為其公司自身的全部資產(chǎn)和負債進(jìn)行了評估。本人按照必要的評估程序對委托評估的資產(chǎn)和負債實(shí)施了實(shí)地查勘、市場(chǎng)調查與詢(xún)證，對委估資產(chǎn)和負債在評估基準日20XX年11月30日所表現的市場(chǎng)價(jià)值作出了公允反映。
現將資產(chǎn)評估情況及評估結果報告如下：
一、委托方簡(jiǎn)介
企業(yè)名稱(chēng)：北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“鳳陽(yáng)佳輝新能源”)
住所：北流市招商局
法定代表人：陳宏
注冊資本：壹仟萬(wàn)元整
實(shí)收資本：壹仟萬(wàn)元整
企業(yè)類(lèi)型：有限責任公司
營(yíng)業(yè)執照注冊號：470264000005730
發(fā)照機關(guān)：北流市工商行政管理局
成立日期：2006年5月26日
經(jīng)營(yíng)范圍：新能源的開(kāi)發(fā)與管理，生物質(zhì)能源林基地投資和建設，有機農業(yè)基地建設。
截至評估基準日20XX年11月30日，北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司各股東出資金額及所占股本比例情況如下所示：
北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司股東表
二、評估目的
根據需要，本次評估目的是量化北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司全部資產(chǎn)和負債于評估基準日20XX年11月30 日的市場(chǎng)價(jià)值，為企業(yè)自我資產(chǎn)清理提供價(jià)值參考依據。
三、評估對象和評估范圍
(一)評估對象
本項目評估對象為20XX年11月30 日北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司擁有的全部資產(chǎn)和負債，具體包括公司的流動(dòng)資產(chǎn)和負債等。
(二)評估范圍
根據《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書(shū)》和北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司填報的資產(chǎn)清查評估明細表。本次評估的范圍為北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司于20XX年11月30 日的全部資產(chǎn)和負債。
截止20XX年11月30日，納入本次資產(chǎn)清查評估明細表的委估資產(chǎn)和負債具體情況如下： (2)非流動(dòng)資產(chǎn)合計8,970,426.67元，其中：無(wú)形資產(chǎn)8,970,426.67元;
(3)資產(chǎn)總計17,193,777.63元;
(4)流動(dòng)負債合計7,565,368.60元，其中：其他應付款7,565,368.60元;
(5)負債合計7,565,368.60元;
(6)所有者權益合計9,628,409.03元。
本次申報評估的資產(chǎn)范圍與委托評估的資產(chǎn)范圍一致。
四、價(jià)值類(lèi)型及其定義
依據本次評估目的和評估對象，委估資產(chǎn)采用的價(jià)值類(lèi)型為市場(chǎng)價(jià)值。
市場(chǎng)價(jià)值是指自愿買(mǎi)方和自愿賣(mài)方在各自理性行事且未受任何強迫的情況下，對在評估基準日進(jìn)行正常公平交易中某項資產(chǎn)應當進(jìn)行交易價(jià)值的估計數額。
五、評估基準日
本項目的評估基準日為20XX年11月30日。
為保證評估所需資料的真實(shí)性、完整性、公允性以及評估報告的時(shí)效性，經(jīng)與委托方商定，以 20XX年11月30 日作為本次評估基準日。評估中所有取價(jià)標準均為評估基準日有效的價(jià)格標準。
六、評估報告的使用者
本評估報告的使用者為：委托方及與本次經(jīng)濟行為有關(guān)的主管部門(mén)。
七、評估原則
根據國家資產(chǎn)評估的有關(guān)規定，本次資產(chǎn)評估中主要遵循以下國家及行業(yè)規定的公認原則：
(一)遵循獨立性原則。作為獨立的社會(huì )公正性機構，評估工作始終堅持獨立的第三者立場(chǎng)，不受外界干擾和委托者意圖的影響;
(二)遵循客觀(guān)性原則。評估人員從實(shí)際出發(fā)，通過(guò)現場(chǎng)調查，在掌握翔實(shí)可靠資料的基礎上，以客觀(guān)公正的態(tài)度，運用科學(xué)的方法，使得評估結果具備充分的事實(shí)依據;
(三)遵循科學(xué)性原則。評估人員根據各類(lèi)資產(chǎn)的特點(diǎn)確定了科學(xué)的評估方法，使資產(chǎn)評估結果科學(xué)合理;
(四)遵循產(chǎn)權利益主體變動(dòng)原則。即以委評資產(chǎn)的產(chǎn)權利益主體變動(dòng)為假設前提，確定其在評估基準日的'現行市場(chǎng)價(jià)值;
(五)遵循資產(chǎn)持續使用的原則。即被評估資產(chǎn)按目前的用途和使用的方式、規模、頻度、環(huán)境等情況繼續使用或者在有所改變的基礎上使用，確定相應的評估方法、參數和依據;
(六)遵循替代性原則。評估作價(jià)時(shí)，如果同一資產(chǎn)或同種資產(chǎn)在評估基準日可能實(shí)現的或實(shí)際存在的價(jià)格或價(jià)格標準有多種，則選用以較低的價(jià)格為基準，不充分考慮由于特殊交易性為、交易背景對交易價(jià)格的影響;
(七)遵循公開(kāi)市場(chǎng)原則。即評估的作價(jià)依據和評估結論在公開(kāi)市場(chǎng)存在或成立;
(八)維護產(chǎn)權持有者及投資者合法權益的原則。
八、評估依據
本次評估工作中所遵循的具體法律依據、準則依據、行為依據、權屬依據、取價(jià)依據和其他依據主要包括以下內容：
(一)法律法規依據
1、參照國務(wù)院[1991]91號令《國有資產(chǎn)評估管理辦法》; 3、原國家國有資產(chǎn)管理局國資辦發(fā)[1996]23號文《資產(chǎn)評估操作規范意見(jiàn)(試行)》;
4、財政部頒發(fā)的財評字[1999]91號“關(guān)于印發(fā)《資產(chǎn)評估報告基本內容與格式的暫行規定》的通知”;
5、《中華人民共和國證券法》;(2004年8月28 日第十屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十一次會(huì )議修訂); 7、其他相關(guān)法律、法規、通知文件等。
(二)準則依據 2、中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )會(huì )協(xié)[2003]18 號《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于印發(fā)<注冊資產(chǎn)評估師關(guān)注評估對象法律權屬指導意見(jiàn)>的通知》;
3、財政部令第 33 號《企業(yè)會(huì )計準則――基本準則》、財會(huì )[2006]3 號《財政部關(guān)于印發(fā)<企業(yè)會(huì )計準則第 1 號――存貨>等 38 項具體準則的通知》及財政部制定的《企業(yè)會(huì )計準則――應用指南》; 5、《中華人民共和國土地管理法》; 7、省實(shí)施《中華人民共和國土地管理法》辦法。
(三)經(jīng)濟行為依據
委托方與本人簽訂的《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書(shū)》。
(四)產(chǎn)權證明依據
1、北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司的營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證復印件;
2、北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司申報的資產(chǎn)清查評估明細表;
3、北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司提供的有關(guān)協(xié)議、合同、土地使用權證、會(huì )計報表、會(huì )計憑證及與評估有關(guān)的其他資料;
4、北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司出具的《委托方承諾函》;
5、其它有關(guān)產(chǎn)權證明文件。
(五)取價(jià)依據
1、本人實(shí)地勘查、調查所獲得的資料;
2、北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司提供的資產(chǎn)評估申報資料，有關(guān)原始憑證等賬務(wù)資料;
3、本評估機構掌握的其他價(jià)格資料;
4、關(guān)于發(fā)布省征地年產(chǎn)值標準的通知(省政辦發(fā)(2005)47號);
5、市人民政府關(guān)于印發(fā)《市征地拆遷補償安置辦法》的通知(市政發(fā)〔2006〕20號)。
(六)參考資料及其它
1、李環(huán)會(huì )計師事務(wù)所有限責任公司出具的北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司的審計報告;
2、國家有關(guān)部門(mén)發(fā)布的統計資料、技術(shù)標準及價(jià)格信息資料;
3、其他資料。
九、評估方法
根據資產(chǎn)評估有關(guān)規定，遵循獨立、客觀(guān)、公正、科學(xué)的原則及其他一般公認的評估原則，我們對北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司委估范圍內的資產(chǎn)和負債進(jìn)行了必要的核實(shí)及查對，查閱了有關(guān)文件、資料，實(shí)施了我們認為必要的程序，在此基礎上，根據資產(chǎn)評估目的和委估資產(chǎn)的具體情況，由于北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司盈利狀況較差，不具備采用收益法的條件，此次主要采用了資產(chǎn)基礎法(成本法)的評估方法進(jìn)行評估。
資產(chǎn)基礎法是指在合理評估企業(yè)各項資產(chǎn)、負債價(jià)值的基礎上確定評估對象價(jià)值的評估方法。根據北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司各項資產(chǎn)及負債的構成，采用的具體評估方法如下：
(一)流動(dòng)資產(chǎn)的評估
流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、預付賬款，評估人員根據各項資產(chǎn)的具體情況，采取了相應的現場(chǎng)清查辦法和評估方法，現將其簡(jiǎn)述如下：
1、貨幣資金的評估
納入本次評估范圍的貨幣資金主要為銀行存款。
對于銀行存款，評估人員采用不同幣種分別計算的方法，按照北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司開(kāi)戶(hù)行提供的評估基準日20XX年11月30日的銀行對賬單或收到的詢(xún)證函，對公司擁有的不同幣種的銀行存款余額進(jìn)行核實(shí)，對于銀行對賬單與公司銀行存款日記賬之間存在的未達賬項，在逐筆了解核實(shí)的情況下，由公司財務(wù)人員編制銀行存款余額調節表，在確定了公司財務(wù)賬戶(hù)與開(kāi)戶(hù)銀行賬戶(hù)兩者金額調整一致的情況下，最終按照公司財務(wù)賬戶(hù)余額確定銀行存款評估值。
公司賬面余額與開(kāi)戶(hù)銀行賬面余額調節公式如下：
評估基準日公司賬面余額+企業(yè)已付銀行未付金額-企業(yè)已收銀行未收金額=銀行對賬單賬面余額+銀行已付企業(yè)未付金額-銀行已收企業(yè)未收金額。
2、預付賬款
預付賬款的評估，評估人員首先了解預付賬款形成的原因，并與賬務(wù)記錄和會(huì )計報表進(jìn)行核對，確認該項業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
對于預付賬款，以清查核實(shí)后的賬面價(jià)值作為評估值。
(二)無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權)評估
根據評估對象土地實(shí)際情況，并結合此次評估目的，土地使用權評估采用成本逼近法進(jìn)行評估。
成本逼近法計算公式：地價(jià)=土地取得費用+土地開(kāi)發(fā)費用+土地稅費+利息+利潤+土地增值收益
(三)負債的評估
納入評估范圍的負債為流動(dòng)負債，其中流動(dòng)負債為其他應付款;非流動(dòng)負債為零。
對于負債，評估人員首先查詢(xún)了企業(yè)的歷史資料，調查負債形成的具體情況，重點(diǎn)分析欠款數額、欠款時(shí)間、欠款原因、欠款清理等情況，在核實(shí)了解基礎上，對負債科目中金額較大的款項進(jìn)行抽查核實(shí)并發(fā)放詢(xún)證函，抽查核實(shí)主要通過(guò)核實(shí)項目的往來(lái)款項和相關(guān)的合同、協(xié)議或原始憑證等資料對各項負債進(jìn)行核對。在核對各項負債賬賬、賬實(shí)一致基礎上，以調整后的賬面值確定評估值。
十、評估過(guò)程
具體過(guò)程如下：
(一)接受委托及評估準備 2、根據本次評估目的和有利于減少事后調整事項的原則確定評估基準日;
3、通過(guò)調查了解，制定評估方案和工作計劃。
(二)現場(chǎng)清查核實(shí) 1、聽(tīng)取產(chǎn)權持有者有關(guān)人員對企業(yè)的歷史及現狀、企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況和評估對象情況介紹;
2、指導北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司有關(guān)人員清查資產(chǎn)與收集相關(guān)資料;
3、組成項目評估組，擬定資產(chǎn)評估工作方案;
4、根據北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司填報的資產(chǎn)清查評估明細表，評估組成員在現場(chǎng)對各類(lèi)資產(chǎn)和負債進(jìn)行清查核實(shí)。同時(shí)通過(guò)現場(chǎng)勘察，對重點(diǎn)資產(chǎn)狀況作了深入了解;
5、收集委估資產(chǎn)的產(chǎn)權證明文件、購置合同、發(fā)票等資料;
6、根據資產(chǎn)狀況和現場(chǎng)核查情況完善和充實(shí)工作底稿;
7、現場(chǎng)查詢(xún)和收集委估資產(chǎn)的價(jià)格信息。
(三)評定估算
1、根據資產(chǎn)的實(shí)際狀況和特點(diǎn)，確定各類(lèi)資產(chǎn)和負債的評估方法;
2、開(kāi)展市場(chǎng)調研、詢(xún)價(jià)工作;
3、根據工作底稿和收集到的資料、價(jià)格信息對有關(guān)資產(chǎn)和負債進(jìn)行評定估算，起草評估報告及評估說(shuō)明草稿。
(四)評估匯總
1、初步匯總資產(chǎn)評估結果;
2、分析評估結果，確認有無(wú)重復和漏評，進(jìn)行必要的調整、修改和完善;
3、項目負責人匯總、撰寫(xiě)資產(chǎn)評估報告書(shū);
4、三級復核資產(chǎn)評估報告書(shū)及評估說(shuō)明。
(五)提交報告
經(jīng)與委托方及相關(guān)當事方進(jìn)行必要交流后，提交正式評估報告。
十一、評估假設
由于產(chǎn)權持有者各項資產(chǎn)和負債所處宏觀(guān)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，必須建立一些假設以充分支持所得出的評估結論。在本次評估中采用的評估假設如下：
(一)公開(kāi)市場(chǎng)假設，假設委估資產(chǎn)處于一個(gè)充分活躍的公開(kāi)市場(chǎng)中，市場(chǎng)中的交易各方有足夠的時(shí)間和能力獲得相關(guān)資產(chǎn)的各種信息，并作出合理的決策。
(二)持續經(jīng)營(yíng)假設，假設北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司之資產(chǎn)在20XX年 11 月 30 日后能夠繼續以目前的經(jīng)營(yíng)范圍、規模、方式在合理投入的基礎上持續經(jīng)營(yíng)。
(三)產(chǎn)權主體變動(dòng)假設，即以委估資產(chǎn)的產(chǎn)權利益主體變動(dòng)為假設前提。
(四)國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策、金融政策無(wú)重大變化，委估企業(yè)所在的電子產(chǎn)品制造行業(yè)不出現重大變化和波動(dòng)。
(五)無(wú)不可抗拒因素及不可預見(jiàn)因素造成對委估資產(chǎn)的重大不利影響。
本人根據資產(chǎn)評估的要求，認定這些前提條件在評估基準日時(shí)成立，當未來(lái)經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，本人將不承擔由于前提條件的改變而得出不同評估結果的責任。
十二、評估結論
北流市佳輝新能源開(kāi)發(fā)有限公司評估結果匯總表 單位：萬(wàn)元
賬面價(jià)值 調整后賬面值 評估價(jià)值 增減值 增值率%
十三、特別事項說(shuō)明
(一)本評估結果是反映評估對象在本次評估目的下，根據公開(kāi)市場(chǎng)原則確定的現行價(jià)格，未考慮國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策發(fā)生變化以及遇有自然力和其他不可抗力對資產(chǎn)價(jià)格的影響。當前述條件以及評估中遵循的持續經(jīng)營(yíng)原則等發(fā)生變化時(shí)，評估結果一般會(huì )失效。
(二)本次評估是在獨立、客觀(guān)、公正的原則下由本人作出的，本人與委托方或其他當事人無(wú)任何利害關(guān)系，本人在評估過(guò)程中恪守職業(yè)道德和規范，并進(jìn)行了充分的努力。
(三)由委托方和產(chǎn)權持有者提供的與評估相關(guān)的行為文件、營(yíng)業(yè)執照、產(chǎn)權證明文件、財務(wù)報表、會(huì )計憑證等，是編制本報告的基礎;針對本項目，本人進(jìn)行了必要的、獨立的核實(shí)工作，委托方和產(chǎn)權持有者應對其提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性負責。
(四)本人執行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的目的是對評估對象價(jià)值進(jìn)行估算并發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，對評估對象法律權屬確認或發(fā)表意見(jiàn)超出評估師執業(yè)范圍。評估過(guò)程中，本人已對產(chǎn)權持有者提供的評估對象法律權屬資料和資料來(lái)源進(jìn)行了必要的查驗。本次評估主要是對委估資產(chǎn)在合法存在的前提下，對其價(jià)值進(jìn)行評估，而非對委估資產(chǎn)完整產(chǎn)權的界定和確認。
(五)對企業(yè)存在的可能影響資產(chǎn)評估值的瑕疵事項，在企業(yè)委托時(shí)未作特殊說(shuō)明而本人執行評估程序一般不能獲知的情況下，本人不承擔相關(guān)責任。
(六)評估結論是本人給出的，受本人的執業(yè)水平和能力的影響。
(七)報告中的分析、意見(jiàn)和結論只在報告闡明的假設前提及限制條件下有效，它們代表本人不帶有偏見(jiàn)的專(zhuān)業(yè)分析、意見(jiàn)和結論。
(八)評估基準日后，若資產(chǎn)數量及作價(jià)標準發(fā)生變化，對評估結論造成影響時(shí)，不能直接使用本評估結論，須對評估結論進(jìn)行調整或重新評估。
(九)本報告含有若干附件，附件構成本報告重要組成部分，與報告正文具有同等法律效力。
上述事項，提請報告使用者予以關(guān)注。
十四、評估報告使用限制說(shuō)明
(一)本評估報告的評估結論是根據前述的原則、依據、評估假設、方法、程序得出的，并只有在上述原則、依據、評估假設存在的條件下方能成立。
(二)本評估報告書(shū)及相應的評估結論系對委估資產(chǎn)于評估基準日市場(chǎng)價(jià)值的反映，只能用于評估報告載明的評估目的和用途。
(三)評估報告只能由評估報告載明的評估報告使用者使用。
(四)本評估報告僅供委托方為本次評估目的所對應的經(jīng)濟行為使用和送交相關(guān)主管部門(mén)審查使用。本評估報告書(shū)的所有權歸本人所有，未征得本人同意，評估報告的內容不得被摘抄、引用或披露于公開(kāi)媒體，法律、法規規定以及相關(guān)當事方另有約定的除外。
十五、評估報告提出日期
本評估報告形成評估結論的日期為20XX年12月15日。
評估人員：XXX
20XX年12月15日
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