公司財務(wù)規章管理制度
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公司財務(wù)規章管理制度1
第一章總則
1.1為了維護公司、股東和債權人的合法權益,加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算,根據《公司法》和《企業(yè)會(huì )計制度》等相關(guān)法規,結合公司實(shí)際情況,制定本規定。
1.2公司財務(wù)管理的基本任務(wù)是:做好財務(wù)預算、控制、核算、分析和考核工作;規范公司的財務(wù)行為,準確計量公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;依法合理籌集資金,有效控制和合理配置公司的財務(wù)資源;實(shí)現公司價(jià)值的最大化。
1.3本規定在公司內部暫時(shí)執行,隨著(zhù)公司業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展和不斷拓展,將進(jìn)行更改、補充和完善。
第二章財務(wù)管理組織機構
2.1公司實(shí)行董事會(huì )領(lǐng)導下、總經(jīng)理負責制的財務(wù)管理體制,公司是獨立的企業(yè)法人,自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束,依法享有法人財產(chǎn)權和民事權力,承擔民事責任。公司設置獨立的財務(wù)機構即財務(wù)部。
2.2公司按照《會(huì )計法》和《會(huì )計基礎工作規范》等規定,結合公司的核算體制和財務(wù)管理的實(shí)際需要,配備財會(huì )人員,加強對財會(huì )人員的管理。
2.3財務(wù)部主要負責公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算,主要職責為:
。1)負責公司財務(wù)管理制度和各項會(huì )計制度擬定;
。2)參與公司籌資方案的擬定和實(shí)施;
。3)參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究,提供財務(wù)意見(jiàn);
。4)參與公司經(jīng)營(yíng)決策,統一調度資金;
。5)負責公司財務(wù)預算管理、會(huì )計核算;
。6)負責編制合并報表,提供財務(wù)數據,如實(shí)反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,并作好項目和財務(wù)分析工作;
。7)監督財務(wù)收支,依法計繳稅收;
。8)負責公司財務(wù)會(huì )計檔案的保管,票據申購、使用、核銷(xiāo)等管理工作;
。9)監督、檢查資金使用、費用開(kāi)支及財產(chǎn)管理,嚴格審核原始憑證及賬表、單證,杜絕貪污、浪費及不合理開(kāi)支;
。10)參與對子公司的財務(wù)管理。
。11)協(xié)調處理與各單位的關(guān)系。
2.4財務(wù)部建立稽查制度,出納員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權債務(wù)賬目的登記工作。
2.5公司董事會(huì )按有關(guān)程序聘任公司財務(wù)負責人。
第三章會(huì )計核算
3.1公司按照《企業(yè)會(huì )計制度》規定,結合經(jīng)營(yíng)項目實(shí)際情況,制訂并實(shí)施有關(guān)會(huì )計核算暫行辦法,及時(shí)、正確反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和披露經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3.2公司采用借貸記賬法,以中文作為記錄的文字,以人民幣為記賬本位幣,按照《企業(yè)會(huì )計制度》的規定并結合公司的實(shí)際情況,設置總分類(lèi)和明細賬科目。
3.3公司按照《企業(yè)會(huì )計制度》規定對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì )計核算、賬務(wù)處理,并實(shí)行會(huì )計電算化。
3.4公司依照權責發(fā)生制和配比原則確認收入和成本,以反映公司的經(jīng)營(yíng)成果。
3.5公司嚴格區分本期費用支出與期間費用支出。
3.6公司各項財產(chǎn)在取得時(shí)按照實(shí)際成本計量,其后,如果財產(chǎn)發(fā)生減值,按照《企業(yè)會(huì )計制度》的規定計提相應的減值準備。
3.7公司在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí),應當遵循謹慎性原則的要求,不得多計資產(chǎn)和收益、少計負債和費用。
第四章財務(wù)預算管理
4.1公司制定財務(wù)預算管理暫行規定,對公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、財務(wù)狀況、項目運作等實(shí)行全面財務(wù)預算,并依據其實(shí)施管理。
4.2公司在年度開(kāi)始前組織編制完成本年度的各項財務(wù)預算,財務(wù)預算主要包括以下內容:
1.經(jīng)營(yíng)預算;
2.盈利預算;
3.資金預算。
4.3公司在預算年度開(kāi)始后,對財務(wù)預算執行情況進(jìn)行分階段的控制和監督,及時(shí)進(jìn)行差異分析,并查實(shí)差異的原因,向總經(jīng)理報告。
第五章收入、成本費用管理
5.1公司建立并完善營(yíng)業(yè)收入的管理規定,確保收入循環(huán)中的報價(jià)、簽訂合同、實(shí)際收款和開(kāi)具發(fā)票等各環(huán)節的內部控制,以加強對業(yè)務(wù)活動(dòng)的財務(wù)監督。
5.2營(yíng)業(yè)收入是指公司在營(yíng)業(yè)期間收取的各種經(jīng)營(yíng)項目的主營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入。公司在收訖價(jià)款或取得價(jià)款的憑證時(shí),確認營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現。
5.3公司對外投資性的收益包括短期投資收入和長(cháng)期投資收益。短期投資收益在持有期滿(mǎn)后確認,長(cháng)期投資收益按被投資單位取得的合法審計報告中的財務(wù)年度權益確認。
5.4成本費用的核算堅持權責發(fā)生制的原則,當期發(fā)生的成本費用,無(wú)論其款項是否支付,都應計入當期的成本費用;雖在本期支付的成本費用,但應有后期負擔的均不能計入本期成本費用。但應歸屬本期的成本費用和損失不得掛賬,調節利潤。
5.5嚴格控制成本費用的開(kāi)支范圍和標準,嚴格履行請購、審批、合同訂立、付款等程序,合理控制成本和費用。費用報銷(xiāo)的審批及流程按照費用報銷(xiāo)暫行規定執行。
5.6公司合理運用財務(wù)杠桿,降低財務(wù)費用等資本成本。
第六章資產(chǎn)管理
6.1公司嚴格按照國家有關(guān)部門(mén)頒布的《現金管理條例》、《銀行支票使用管理暫行規定》、《銀行賬戶(hù)管理辦法》和公司現金、銀行存款管理暫行規定,對貨幣資金的使用、銀行賬戶(hù)的開(kāi)設和使用進(jìn)行管理。貨幣資金的保管和核算須崗位分離。
6.2公司制定信用政策,加強對應收款項的管理,明確欠款對象,落實(shí)追款責任并依據結果施以獎懲。
公司采用余額百分比法估計壞賬損失,并計提壞賬準備,計提的比例為期末應收款項的5‰。財務(wù)部對已確實(shí)不能收回的超齡應收款項,定期逐筆書(shū)面上報總經(jīng)理審核,批準后作為壞賬損失處理。如數額較大者須通過(guò)董事會(huì )批準后處理。
6.3公司加強對存貨的管理,建立完善的采購、保管、領(lǐng)銷(xiāo)、記錄、盤(pán)點(diǎn)制度,保證賬、卡、物相符。存貨按照實(shí)際成本計價(jià),領(lǐng)用或發(fā)出存貨,采用先進(jìn)先出法確認其實(shí)際成本。
6.4公司制定并嚴格執行《固定資產(chǎn)管理辦法》,健全固定資產(chǎn)購建預算、授權購買(mǎi)、登記核算、維護保養、處置等控制制度。公司的固定資產(chǎn)按分類(lèi)確定折舊率,采用直線(xiàn)法折舊。全部折舊額在相應資產(chǎn)的有效經(jīng)營(yíng)期內收回。
公司對固定資產(chǎn)的購建、清理、報廢等,都應當辦理會(huì )計手續,設置固定資產(chǎn)明細賬,建立固定資產(chǎn)卡片,進(jìn)行會(huì )計核算。
6.5公司對資產(chǎn)使用部門(mén)要求定期或者至少于每年年度終了,對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查,并根據謹慎性原則的要求,合理地預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,當期末賬面資產(chǎn)價(jià)值與可收回金額發(fā)生差額時(shí),對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,提交公司總經(jīng)理批準后計提資產(chǎn)減值準備。
第七章負債及所有者權益管理
7.1公司的債務(wù)性融資和權益性融資,依據《公司法》等相關(guān)法規和《公司章程》進(jìn)行。
7.2公司依據《公司法》等相關(guān)法規和《公司章程》實(shí)施股本變動(dòng)、提取公積金以及分紅派息等程序。
公司法定公積金按照稅后利潤的10%提取。
第八章籌資管理
8.1籌資是公司根據發(fā)展需要,在自有資金不能滿(mǎn)足和保證公司正常運轉時(shí),從外部獲取資金以達到公司經(jīng)營(yíng)目標的必要活動(dòng);I資必須充分考慮公司實(shí)際情況,制定和掌握好籌資策略和方法,確保此項工作安全、有序,并取得最佳效益。
8.2籌資的目的是投資,籌資策略必須以投資策略為依據,充分反映公司投資的要求;I資時(shí)考慮以下因素:以“投”定“籌”、量力而行、具有配套能力和消化能力、籌資成本、籌資管理的難度、公司籌資的期限、負債率和還債率等。
8.3籌資方式包括銀行籌資、股票籌資、債券籌資等。結合公司實(shí)際情況,銀行籌資是公司資金籌集的最主要、最直接的內容,在公司的發(fā)展階段,應盡量爭取各專(zhuān)業(yè)銀行的支持。
第九章投資管理
9.1公司依據國家宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境、有關(guān)法規和公司章程、地區及行業(yè)發(fā)展狀況、公司及項目前景分析等因素,把對公司的長(cháng)期發(fā)展有較大的影響投資項目,作為是對外投資管理的重點(diǎn),同時(shí),為改善投資決策效果,提高投資決策能力和收益,董事會(huì )對投資項目進(jìn)行初審、分析、篩選、評價(jià)、論證。公司不從事證券信用交易,避免從事承擔無(wú)限責任的`投資。
9.2對外投資應考慮投資增值程度、投資保本能力、投資風(fēng)險性、納稅優(yōu)惠方針、投資的預期成本、籌資能力、投資回報期間的長(cháng)短等,全面綜合考慮各因素的基礎上,確定投資的項目。
9.3在爭取獲得更多的投資增值、投資收益時(shí)必須重點(diǎn)考慮投資的風(fēng)險,包括項目特有風(fēng)險、公司風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險。由于項目的市場(chǎng)風(fēng)險不能通過(guò)多角化加以分散,因此其對項目的影響非常重大,但公司風(fēng)險或項目特有風(fēng)險也不容忽視。
9.4短期投資是指公司購入能隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)一年的投資。短期投資按取得時(shí)的投資成本入賬。
短期投資持有期間所取得的股利、利息等收益,不確認投資收益。
9.5長(cháng)期投資是指公司購入不能隨時(shí)變現或不準備隨時(shí)變現的投資,并分別在“長(cháng)期股權投資”、“長(cháng)期債權投資”科目中核算。
公司對外進(jìn)行股權投資,根據對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的不同情況,分別采用成本法或權益法核算。
公司對外進(jìn)行債權投資,按取得的實(shí)際成本,作為開(kāi)始投資成本。
9.6公司應當定期或者至少每年年度終了,對長(cháng)期投資逐項進(jìn)行檢查,如果由于市價(jià)持續下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價(jià)值的,應當計提長(cháng)期投資減值準備.
9.7公司根據《公司法》,以及公司發(fā)展戰略實(shí)施對外投資,并嚴格履行立項、可行性分析、審批、運作、監督管理和核算等程序,對外投資必須經(jīng)董事會(huì )審議通過(guò)。
第十章財務(wù)信息管理
10.1公司依據《企業(yè)財務(wù)報告條例》、《企業(yè)會(huì )計準則》、《企業(yè)會(huì )計制度》、《合并會(huì )計報表暫行規定》以及財政部頒布的其他有關(guān)制度,編制財務(wù)報表。
10.2公司的財務(wù)報表屬于公司的財務(wù)機密,未經(jīng)董事會(huì )批準的財務(wù)報表一律不得外流。
10.3已經(jīng)審核過(guò)的報表如需外送,需經(jīng)財務(wù)負責人并報總經(jīng)理批準。月報在次月的十日內送各股東,季報在每一季度結束后的二十日內送各股東,年報在每一會(huì )計年度結束后的三十日內送各股東。
10.4公司依照《會(huì )計電算化管理制度》實(shí)行財務(wù)電子信息系統,實(shí)現授權、崗位分離、記錄控制等內控程序的電算化,保證內控制度的有效性,相關(guān)人員在使用財務(wù)電子信息系統過(guò)程中,嚴格遵循內部控制規范和技術(shù)規范,保證系統的正常運行。
10.5公司財務(wù)部依照《會(huì )計檔案管理辦法》妥善保管各種財務(wù)會(huì )計文本(電子)資料。
10.6財務(wù)部按照規定作好財務(wù)工作交接工作,財務(wù)人員工作調動(dòng)或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的財務(wù)工作全部交給接替人員,沒(méi)有辦清交接手續不得調動(dòng)或者離職。
第十一章附則
11.1本規定由董事會(huì )負責修改和補充。
11.2本規定由董事會(huì )授權公司財務(wù)部負責解釋。
11.3董事會(huì )委托公司財務(wù)部依據本規定擬定若干具體實(shí)施細則和具體辦法,由公司總經(jīng)理審批通過(guò)后,頒發(fā)施行。
11.4本規定自頒布之日起開(kāi)始執行。
公司財務(wù)規章管理制度2
第一章總則
第一條為加強貨幣資金管理,實(shí)行全面預算體制,依據國務(wù)院發(fā)布的《現金管理暫行條例》及中國人民銀行發(fā)布的《銀行結算辦法》、《現金管理暫行條例實(shí)施細則》,結合本公司實(shí)際情況,制定本規定。本規定適用于總公司及各所屬企業(yè)。
第二條本規定是在全面預算體制下,月份資金計劃基礎上,對本公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有貨幣資金的收支進(jìn)行管理、控制和監督。貨幣資金包括銀行存款、現金以及其它貨幣資金(外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款等)。
第三條財務(wù)本部和各所屬企業(yè)財務(wù)部負責本規定的具體貫徹實(shí)施,并設專(zhuān)職稽核員負責經(jīng)濟業(yè)務(wù)的收支計劃和審核管理工作。
第二章總公司資金計劃控制
第四條總公司財務(wù)本部負責對總公司資金運作進(jìn)行“全面計劃、整體協(xié)調、統籌安排、宏觀(guān)控制”。
第五條各所屬企業(yè)必須于每年12月底前將各自下年度用款計劃上報總公司財務(wù)本部,財務(wù)本部于每年底根據總公司下年發(fā)展計劃及資金情況進(jìn)行統籌安排,并制訂總體資金年度安排計劃及季度、月份資金計劃,報總公司總經(jīng)理批準后下達。
第六條各所屬企業(yè)財務(wù)部門(mén)負責各自單位的年、季、月資金計劃安排和落實(shí),并在實(shí)際工作中控制、監督資金計劃的執行情況。
第七條總公司各部門(mén)、各所屬企業(yè)借領(lǐng)計劃內大額款項,采取“提前通知,積極籌措”的辦法。
。ㄒ唬┙痤~在1000萬(wàn)元以下,必須提前5天通知財務(wù)部。
。ǘ┙痤~在1000萬(wàn)元以上,必須提前10天通知財務(wù)部。
。ㄈ┰谑掷m齊全的情況下,開(kāi)信用證須提前3天,改證須提前之大通知財務(wù)部,信用證原則上允許改兩次。
。ㄋ模┺k理匯票須提前兩天通知財務(wù)部。
第八條計劃外借領(lǐng)大額款項,業(yè)務(wù)部門(mén)或專(zhuān)業(yè)公司須辦理調整計劃手續,經(jīng)公司總經(jīng)理批準后交財務(wù)部,財務(wù)部根據資金情況進(jìn)行安排、籌集,提前通知期暫定10天。
第九條各部門(mén)不按規定的提前期通知財務(wù)部,而影響用款,申辦部門(mén)自負其責,
第三章現金管理
第十條現金的收入、支出范圍:
。ㄒ唬┈F金收入包括:公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)范圍內的一切現金收入以及支用款項的退回現金等。
。ǘ┲С龇秶
1.職工工資、各種工資性津貼、勞務(wù)費,勞保。福利費以及國家規定的對個(gè)人的其他支出。
2.出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
3.結算起點(diǎn)以下的零星支出。
4.發(fā)給職工的各種獎金。
5因采購地點(diǎn)不確定、交通不便。收款對方元銀行帳號不能辦理轉帳結算或對方當地有特殊情況等,必須使用現金結算的。
6.中國人民銀行確定的需要支付現金的其它支出。
第十一條以各部編報的、經(jīng)財務(wù)部平衡、公司總經(jīng)理批準的月度貨幣收支計劃為依據,由財務(wù)部進(jìn)行日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的現金收支管理,對超計劃支出,又元批準計劃調整追補支出的,財務(wù)部拒絕支付。
第十二條現金收支業(yè)務(wù)的管理
。ㄒ唬┈F金收入的管理
1.無(wú)論是否簽合同、協(xié)議,公司的所有現金收入,經(jīng)辦部門(mén)必須連同收款說(shuō)明書(shū)、發(fā)票或收據副本等,于收進(jìn)日(最晚于次日)如數交付財務(wù)部,收款部門(mén)不得挪作他用,更不準留存于經(jīng)辦部門(mén)內。
2業(yè)務(wù)人員辦理業(yè)務(wù)預借的現金,其未支用部分應連同有關(guān)業(yè)務(wù)憑證(發(fā)票或收據支出憑單)送交財務(wù)部沖銷(xiāo)預借款,不得余款不報,留作他用。
。ǘ┈F金支出的管理
1.預算內零星采購,由經(jīng)辦部門(mén)開(kāi)具經(jīng)費支出報審表(代借款單),寫(xiě)明用途、金額,總公司部門(mén)總經(jīng)理或各專(zhuān)業(yè)公司總經(jīng)理簽字后交財務(wù)本部總經(jīng)理或專(zhuān)業(yè)公司財務(wù)經(jīng)理簽批后辦理,稽核員按預算審核。
2.預算內經(jīng)常性費用支出(辦公費、小額招待費、市內交通費等),無(wú)預借款直接報帳的,由指定經(jīng)辦部門(mén)開(kāi)具費用支出憑單,寫(xiě)明用途,經(jīng)總公司部門(mén)總經(jīng)理和專(zhuān)業(yè)公司總經(jīng)理簽字,連同發(fā)票或收據交財務(wù)部稽核員審核后,交財務(wù)部經(jīng)理簽字辦理。
3.預算外或超預算支出,由經(jīng)辦部門(mén)提出書(shū)面申請,按全面預算管理辦法執行。
4,業(yè)務(wù)部門(mén)借領(lǐng)現金(不包括差旅費借款),必須在15天內報帳,對逾期末報的通知該部門(mén)報帳或追回現金,必要時(shí)停辦該部門(mén)現金借領(lǐng)業(yè)務(wù)。試工人員不許借款,由該部門(mén)經(jīng)理代借。
5業(yè)務(wù)人員出差借款5000元以上的差旅費時(shí),不得付給現金,可開(kāi)出支票轉入其個(gè)人信用卡中(不能使用信用卡的城市例外)。
第四章銀行收支結算管理
第十三條根據中國人民銀行規定,本公司目前采用銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、支票、委托收款等結算方式,在國際貿易業(yè)務(wù)和對外經(jīng)濟合作業(yè)務(wù)中采用信用證結算方式。
第十四條銀行結算資金管理
。ㄒ唬┿y行結算收入的管理。
1通過(guò)銀行轉來(lái)的非支票結算方式的營(yíng)業(yè)收入憑證,財務(wù)部轉交業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén),由經(jīng)辦部門(mén)填寫(xiě)收款說(shuō)明書(shū),并附有關(guān)憑證,交財務(wù)部稽核員審核后,由主管會(huì )計辦理有關(guān)手續,并進(jìn)行會(huì )計處理。
2.由銀行轉來(lái)的與其他單位及本公司所屬企業(yè)的往來(lái)款的單據,收到后交經(jīng)辦部門(mén),經(jīng)辦部門(mén)填寫(xiě)收款說(shuō)明書(shū),附帶結算憑證,交財務(wù)部稽核員審核,交主管會(huì )計處理。
3.業(yè)務(wù)部門(mén)收到外單位開(kāi)具的支票,連同有關(guān)憑證、收款說(shuō)明書(shū),送交財務(wù)部,由稽核員審核,交銀行出納員于當日送交銀行并作會(huì )計處理。
4.信用證結算按我公司(迸出口業(yè)務(wù)財務(wù)管理規定)中的有關(guān)規定辦理。
。ǘ┿y行結算支出的管理
1.根據合同、協(xié)議的規定,由業(yè)務(wù)部門(mén)申辦的對外投資、對內貿易等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時(shí),由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)經(jīng)費支出報審表,交財務(wù)部稽核員按計劃項目審核用途后,交財務(wù)部經(jīng)理簽字。需簽報本公司領(lǐng)導的,由財務(wù)部簽署意見(jiàn)后簽報。
2日常采購物資或支出費用領(lǐng)用支票按預算報財務(wù)部審批。
3嚴格控制簽發(fā)空白支票,如因特殊情況確需簽發(fā),必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱(chēng)、用途、簽發(fā)日期和規定限額,在銀行規定開(kāi)空白支票范圍內才可以開(kāi)出。
4.專(zhuān)設領(lǐng)用空白支票登記簿,由領(lǐng)用人簽字。逾期一周未用的空白轉帳支票要及時(shí)交回財務(wù)部。財務(wù)部根據空白支票登記簿,對逾期末交的空白支票進(jìn)行查詢(xún)。
5.一個(gè)部門(mén)已領(lǐng)用三張支票,不按規定時(shí)間報帳,財務(wù)部書(shū)面通知該部門(mén)啟行查詢(xún),一周內仍無(wú)反饋,財務(wù)部門(mén)停止對該部門(mén)簽發(fā)新的支票。
第五章報帳銷(xiāo)帳
第十五條各部門(mén)預借的支票,結算款項業(yè)務(wù)處理完畢,應及時(shí)執有關(guān)憑證(發(fā)票或收據、支出憑單等)在一周內到財務(wù)部報帳銷(xiāo)帳。
第十六條為貫徹經(jīng)濟責任制,報帳采取上級審簽辦法,即:總公司業(yè)務(wù)人員報帳,屬預算內支出,由部門(mén)總經(jīng)理審簽,報財務(wù)本部按權限審批;屬預算外支出,均須報總公司主管財務(wù)的領(lǐng)導審批。部門(mén)總經(jīng)理報帳由總公司分管領(lǐng)導審簽,總公司副總經(jīng)理報帳由總公司總經(jīng)理審簽。
第十七條應付現金的金額在2000元以上的報帳,原則上以支票轉入報帳人信用卡內。
第六章附則
第十八條本規定由財務(wù)本部負責解釋和修訂。
公司財務(wù)規章管理制度3
第一章總則
第一條為了加強總公司所屬備企業(yè)的成本、費用管理,不斷提高經(jīng)濟效益,現參照國務(wù)院(國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》及其實(shí)施細則,結合現行財務(wù)會(huì )計制度的有關(guān)規定及我公司實(shí)際情況,制定本規定。
第二條本規定適用于11系統各所屬企業(yè)。
第三條成本、費用管理的基本任務(wù),是通過(guò)對成本、費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核,正確反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果,挖掘降低成本、費用的潛力,努力降耗增效。
第四條在成本、費用管理中,各單位要嚴格遵守國家經(jīng)濟政策、財經(jīng)法規和總公司財務(wù)規定,實(shí)行成本、費用管理責任制,使計劃管理、定額管理和分級管理相結合,正確核算各單位成本、費用。
第五條根據資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責任制,各公司總經(jīng)理對本單位成本、費用管理負全責?倳(huì )計師(財務(wù)總監、主管財務(wù)副總經(jīng)理)或財務(wù)經(jīng)理(主管)協(xié)助總經(jīng)理組織領(lǐng)導本單位的成本費用核算和管理,準確核算成本、費用,并對企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果負責。各單位財會(huì )部門(mén)具體負責成本費用的核算與管理工作?偣矩攧(wù)本部依據本規定及國家相關(guān)規定負責對所屬各單位的成本、費用核算進(jìn)行管理和監督。所屬各單位應根據本規定,結合各自行業(yè)實(shí)際,參照國家相對應的財務(wù)會(huì )計制度,制定各自成本、費用管理實(shí)施細則,報財務(wù)本部備案,并指定專(zhuān)人負責企業(yè)的成本管理。
第二章成本、費用開(kāi)支范圍
第六條工業(yè)企業(yè)應嚴格執行國家財務(wù)制度關(guān)于成本、費用開(kāi)支范圍的規定,加強對產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、制造費用及企業(yè)的管理費用、財務(wù)費用和銷(xiāo)售費用的核算與管理。具體開(kāi)支范圍按(工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》的規定執行。
第七條總公司所屬其他行業(yè)單位應根據各自的單位實(shí)際,認真遵守相對應的國家行業(yè)財務(wù)會(huì )計制度規定的成本、費用開(kāi)支范圍。
第三章成本、費用核算
第八條各所屬企業(yè)的制造成本,必須根據計算期內完工產(chǎn)品的統計產(chǎn)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格,按照權責發(fā)生制的原則進(jìn)行核算,對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的期間費用,應按照其歸屬期限,區分費用性質(zhì),據實(shí)進(jìn)行分類(lèi)核算。
企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實(shí)際成本,成本計算過(guò)程中對產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)按計劃成本或定額成本進(jìn)行核算的,要按規定的成本計算期,及時(shí)調整為實(shí)際成本。原材料按計劃價(jià)格核算的,與實(shí)際價(jià)格的差異也應按規定的成本計算期及時(shí)進(jìn)行調整分配。
第九條一次支付、分期攤銷(xiāo)的費用,應按照費用項目的受益期限,確定分攤數額。受益期不超過(guò)一年的費用,列入待攤費用;受益期超過(guò)一年的費用,列入遞延資產(chǎn),按實(shí)際受益期攤銷(xiāo),其中開(kāi)辦費按五年攤銷(xiāo)。企業(yè)遞延資產(chǎn)應在年終會(huì )計決算中說(shuō)明,報總公司財務(wù)本部審查。
第十條在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預提的費用項目和標準,應報總公司財務(wù)本部備案,預提期短的,年終決算不留余額,預提期長(cháng),跨年度使用、需保留余額的,應在年終決算中說(shuō)明,報總公司財務(wù)本部審查。
第十一條低值易耗品單價(jià)在200元(含200元)人民幣以下的,可列出品名,在領(lǐng)用時(shí)一次列入成本、費用。單價(jià)在200元(不含200元)人民幣以上且使用期限超過(guò)一年的,必須采用五五攤銷(xiāo)法進(jìn)行核算,在領(lǐng)用和報廢時(shí)各分攤50%。
第十二條產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本以及期間費用的核算,除種植業(yè)和養殖業(yè)按生產(chǎn)季節、施工企業(yè)按季進(jìn)行外,一律以月為成本計算期,同一個(gè)計算期內核算的產(chǎn)量、收入、消耗和支出,起訖日期必須一致。
第十三條成本核算必須劃清下列界限,不得相互混淆,影響成本、費用的準確性。
一、制造費用與直接生產(chǎn)成本;
二、制造成本與期間費用;
三、各類(lèi)期間費用之間的界限;
四、本期成本與下期成本;
五、在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本;
六、可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本。
第十四條成本核算的程序和方法要切實(shí)可行,一經(jīng)確定,非經(jīng)總公司財務(wù)本部批準,不得變動(dòng)。
第四章成本管理責任制及監督
第十五條各單位必須按分工及崗位職責建立成本管理目標責任制。并編制成本、公用計劃和具體措施,對成本實(shí)行計劃控制和目標管理,以保證完成。
第十六條各單位應根據自身的特點(diǎn)并結合國家相關(guān)規定,制訂本單位的各項定額指標,并認真執行?偣緦Σ煌再|(zhì)的單位采用不同的方法和標準進(jìn)行成本、費用考核。
第十七條各單位財會(huì )部門(mén)的成本管理責任。;制定本單位成本費用管理制度;組織成本費用核算;編制并具體落實(shí)成本費用計劃;監督考核單位內部各項成本計劃的具體執行情況;對本單位成本費用進(jìn)行及時(shí)的預測、控制和分析。
第五章附則
第十八條本規定由總公司財務(wù)本部負責解釋和修訂。
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