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小型企業(yè)內部控制規范
為幫助小型企業(yè)建立和實(shí)施有效的內部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范及應對能力，制定了小型企業(yè)內部控制規范，下面是詳細內容。
小型企業(yè)內部控制規范(征求意見(jiàn)稿)
第一章 總則
第一條 【目的和依據】為幫助小型企業(yè)建立和實(shí)施有效的內部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范及應對能力，促進(jìn)小型企業(yè)的健康可持續發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)內部控制基本規范》和其他有關(guān)法律法規，制定本規范。
第二條 【小型企業(yè)特征】本規范所稱(chēng)小型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè))，是指在中華人民共和國境內依法設立的、符合以下主要特征的小規模企業(yè)：
(一)由擁有多數所有權的人員管理企業(yè);
(二)機構設置簡(jiǎn)單，管理層級較少;
(三)業(yè)務(wù)線(xiàn)較少且每條業(yè)務(wù)線(xiàn)中產(chǎn)品較少;
(四)信息系統較為簡(jiǎn)單;
(五)員工數量較少，部分員工一人身兼多崗;
(六)其他法律法規有明確規定的。
第三條 【適用范圍】各企業(yè)應對照本規范第二條的有關(guān)規定，結合《中小企業(yè)劃型標準規定》所列明的小型企業(yè)標準及企業(yè)自身特點(diǎn)，確定是否適用本規范。
執行本規范的小型企業(yè)，如因企業(yè)發(fā)展壯大不再符合本規范第二條規定的標準特征，應當自下一年度起轉為執行《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引。
已經(jīng)執行《企業(yè)內部控制基本規范》及配套指引的企業(yè)，不得轉為執行本規范。
第四條 【內控定義】本規范所稱(chēng)內部控制，是指由企業(yè)全員共同實(shí)施的，以風(fēng)險評估為基礎，通過(guò)建立和實(shí)施內部控制措施、監督評價(jià)和保障機制，旨在實(shí)現控制目標的過(guò)程。
第五條 【內控目標】?jì)炔靠刂茟獙ζ髽I(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效管理，其目標是合理保證：
(一)經(jīng)營(yíng)的合法合規;
(二)資產(chǎn)的安全;
(三)經(jīng)營(yíng)的效率和效果;
(四)業(yè)務(wù)、財務(wù)和管理等相關(guān)信息的真實(shí)、準確、及時(shí)、完整。
第六條 【內控要素】企業(yè)內部控制應當包括下列要素：
(一)控制環(huán)境�？刂骗h(huán)境是內部控制體系建立和實(shí)施以及保障其持續有效的基礎，一般應包括組織結構、授權分工、問(wèn)責制、人力資源管理、績(jì)效管理、企業(yè)文化等內容和相關(guān)機制。
(二)風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是內部控制體系建立與動(dòng)態(tài)調整的依據。企業(yè)應及時(shí)識別、系統分析與實(shí)現企業(yè)控制目標相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險管理方式。
(三)控制活動(dòng)�？刂苹顒�(dòng)是為管理風(fēng)險而建立和實(shí)施的一系列政策、制度、程序和措施。企業(yè)應根據風(fēng)險評估結果，設計和實(shí)施相應的控制活動(dòng)，將風(fēng)險控制在可接受的水平之內。
(四)信息與溝通。信息與溝通是實(shí)施內部控制的必要條件。企業(yè)應及時(shí)、準確地收集、傳遞與風(fēng)險和控制相關(guān)的信息，并確保其在企業(yè)內部以及企業(yè)與外部之間實(shí)現有效溝通。
(五)內部監督。內部監督是內部控制的必要保證。企業(yè)應對內部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監督檢查，評價(jià)內部控制體系的有效性，識別內部控制缺陷并及時(shí)督促改進(jìn)。
在整體有效的內部控制體系中，上述要素一般應同時(shí)存在并能持續運行。
第七條 【內控原則】企業(yè)建立與實(shí)施內部控制，應當遵循下列原則：
(一)風(fēng)險導向原則。內部控制應當以風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注會(huì )對企業(yè)內部控制目標的實(shí)現造成重大影響的高風(fēng)險領(lǐng)域。
(二)適應性原則。內部控制應當與企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)規模、管理水平、資源狀況等相適應，并隨著(zhù)情況的變化及時(shí)加以調整。
(三)實(shí)質(zhì)重于形式原則。內部控制應當注重風(fēng)險管理的實(shí)際效果，而不拘泥于特定的表現形式和實(shí)現手段。
(四)成本效益原則。內部控制應當權衡投入與回報的匹配，以合理的成本實(shí)現預期的控制目標。
(五)持續運行原則。內部控制應形成建立、實(shí)施、監督及持續改進(jìn)的管理閉環(huán)，以確保內部控制五個(gè)要素同時(shí)存在并能持續運行。
第八條 【建立體系總體要求】企業(yè)應當根據本規范要求，建立和實(shí)施適合企業(yè)實(shí)際情況的內部控制體系，強化內部控制長(cháng)效運行保障機制，持續開(kāi)展內部控制監督。
第九條 【內控主要責任人】企業(yè)的主要負責人對企業(yè)內部控制的建立健全和有效實(shí)施負責，應直接領(lǐng)導內部控制規劃決策、風(fēng)險評估、重要內部控制領(lǐng)域管理、實(shí)施保障機制的建立與實(shí)施等，持續關(guān)注執行和監督效果，及時(shí)糾偏。
第十條 【內控建設工作責任】企業(yè)可以設置專(zhuān)門(mén)部門(mén)、崗位或者指定適當的部門(mén)、人員，具體負責組織協(xié)調和推動(dòng)內部控制的建立、實(shí)施以及更新完善工作。
第十一條 【控制工作責任】企業(yè)應確定各項風(fēng)險和控制活動(dòng)的責任人，并明確其在相關(guān)風(fēng)險和控制活動(dòng)的建立、實(shí)施和日常管理等方面的職責，確保其能負責相關(guān)風(fēng)險管理和控制活動(dòng)的及時(shí)有效運行，并能對所發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行調查和采取相應的整改行動(dòng)。
第二章 內部控制建設
第一節 內部控制建設基礎要求
第十二條 【內部控制工作管理制度】企業(yè)應明確內部控制建設和管理要求，包括建設規劃、工作責任、建設程序、保障機制、監督完善等。企業(yè)可以單獨制定內部控制工作相關(guān)的管理制度，也可以將內部控制的管理要求融于流程、標準或程序管理等現有的制度體系中。
第十三條 【內控建設規劃】企業(yè)應當對內部控制的長(cháng)期建設和持續管理進(jìn)行合理規劃，包括落實(shí)內部控制工作的具體責任、界定內部控制建設階段目標、明確推進(jìn)方式、合理配置資源等，以確保階段性建設成果的延續性以及避免所投入成本的浪費。
第十四條 【內控階段性目標設定】企業(yè)可以綜合評估自身戰略安排、資源條件、管理水平以及外部監管要求，合理確定分階段的工作目標。階段性目標可以是實(shí)現某一內部控制目標，也可以是實(shí)現某幾個(gè)內部控制目標，應反映出企業(yè)所期望達到的運營(yíng)和財務(wù)績(jì)效水平。
第十五條 【內控建設推進(jìn)方式】企業(yè)應當在關(guān)注重要風(fēng)險和成本效益的基礎上，明確相應的建設推進(jìn)方式。既可以在組織內系統全面同步開(kāi)展，也可以采取分步實(shí)施的方法分階段、分模塊開(kāi)展推進(jìn)。
第二節 建設程序和內容
第十六條 【總述】企業(yè)應以風(fēng)險為導向確定內部控制體系建設的領(lǐng)域，建立良好的內部控制環(huán)境，通過(guò)設計相應的控制活動(dòng)或對現有的控制活動(dòng)進(jìn)行梳理、完善和優(yōu)化，確保內部控制體系有效并持續運行。
第十七條 【風(fēng)險評估】企業(yè)可以依據所設定的控制目標，選擇采用經(jīng)營(yíng)管理會(huì )議、專(zhuān)家訪(fǎng)談、風(fēng)險調查問(wèn)卷、風(fēng)險研討會(huì )等適當的方式、方法和程序開(kāi)展風(fēng)險識別和評估，了解所面臨的主要風(fēng)險及其影響，評估是否超過(guò)企業(yè)所能承受的水平，并以此為基礎來(lái)作出接受、規避、降低或分擔的風(fēng)險應對決策，進(jìn)而明確應予重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險，以及如何對這些風(fēng)險實(shí)現管理。
第十八條 【風(fēng)險評估的`對象】企業(yè)可以依據所設定的目標和建設工作規劃，針對性地選擇評估對象開(kāi)展風(fēng)險評估。評估對象可以是整個(gè)組織或某個(gè)職能，也可以是某個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、某個(gè)產(chǎn)品或某個(gè)具體事項。
第十九條 【風(fēng)險評估的內容】企業(yè)應結合自身不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展的情況，持續評估各類(lèi)風(fēng)險對內部控制目標的實(shí)現所造成的預期影響，包括風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險發(fā)生后可能的影響程度以及相應影響預計會(huì )持續的時(shí)間。
第二十條 【風(fēng)險評估的方式和頻率】企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險評估應選擇高效靈活的方式方法。既可以結合管理經(jīng)營(yíng)分析進(jìn)行，也可以系統全面地開(kāi)展。
企業(yè)應當至少每年開(kāi)展一次系統全面的風(fēng)險評估，并鼓勵各個(gè)層級的管理人員和全體員工參與風(fēng)險信息的提供以及風(fēng)險評估的討論。企業(yè)在風(fēng)險、業(yè)務(wù)等發(fā)生快速變化以及需要對重大事項進(jìn)行決策時(shí)，應考慮相應增加風(fēng)險評估的頻率。
第二十一條【風(fēng)險評估技術(shù)】企業(yè)應當掌握和逐步優(yōu)化風(fēng)險評估技術(shù)。如果企業(yè)缺乏風(fēng)險評估經(jīng)驗和技術(shù)，尤其是對于某些特定的重要風(fēng)險，應考慮獲得外部專(zhuān)家的支持。
企業(yè)可以在條件成熟時(shí)，逐步建立適合自身特點(diǎn)的重大風(fēng)險預警機制，設立風(fēng)險預警指標體系，以提升整體風(fēng)險評估的質(zhì)量和時(shí)效性。
第二十二條【需關(guān)注的風(fēng)險】企業(yè)應持續關(guān)注對其內部控制目標的實(shí)現可能造成重大影響的內外部風(fēng)險及其變化，如：
(一)與經(jīng)營(yíng)的合法合規相關(guān)的政策風(fēng)險、舞弊風(fēng)險、違法違規風(fēng)險等。
(二)與資產(chǎn)的安全相關(guān)的資金風(fēng)險、資產(chǎn)安全風(fēng)險、核心信息泄露風(fēng)險等。
(三)與經(jīng)營(yíng)的效率和效果相關(guān)的行業(yè)風(fēng)險、組織戰略風(fēng)險、業(yè)務(wù)模式風(fēng)險、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險、人員流失風(fēng)險等。
(四)與業(yè)務(wù)、財務(wù)和管理等相關(guān)信息的真實(shí)、準確、及時(shí)、完整相關(guān)的信息系統風(fēng)險、會(huì )計與報告風(fēng)險等。
第二十三條【控制活動(dòng)總體】企業(yè)應當結合風(fēng)險評估結果，考慮其所處的行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)復雜程度、員工操作習慣等，采用預防性控制與發(fā)現性控制相結合的方法，在重要業(yè)務(wù)流程中選擇和執行不相容職責分離控制、授權審批控制、信息技術(shù)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營(yíng)分析控制和績(jì)效考評等適當的控制活動(dòng)，將風(fēng)險降低到可接受的水平。
對于由于外部事件影響而難以實(shí)現控制目標的風(fēng)險，如外部經(jīng)濟環(huán)境變化、法律法規變化等，企業(yè)應建立和實(shí)施相應的控制活動(dòng)，以幫助其及時(shí)了解相關(guān)信息。
第二十四條【重要的對象和環(huán)節】企業(yè)應當關(guān)注高風(fēng)險及重要管理領(lǐng)域內部控制活動(dòng)的建立與持續運行，包括但不限于：
(一)資金管理;
(二)重要資產(chǎn)管理;
(三)關(guān)鍵人員管理;
(四)關(guān)鍵客戶(hù)管理;
(五)關(guān)鍵的供應商管理;
(六)關(guān)鍵技術(shù)與信息管理;
(七)重要外包業(yè)務(wù)管理;
(八)例外事項的處理;
(九)外部監管要求的內容;
(十)其他需要關(guān)注的領(lǐng)域。
第二十五條【控制活動(dòng)設計的具體要求】在設計控制活動(dòng)時(shí)，企業(yè)應能明確具體的實(shí)施要求和工作標準，包括但不限于明確控制責任人、控制頻率、控制執行方式、控制痕跡的保留等，以確�？梢哉_理解和執行該內部控制，并對其進(jìn)行檢查。
對于重要的流程，企業(yè)可考慮采用內部控制手冊等書(shū)面的形式進(jìn)行說(shuō)明，并通過(guò)溝通和培訓，有效地傳達給負責實(shí)施控制措施的部門(mén)和人員。
第二十六條【考慮控制責任人的勝任能力】企業(yè)應確保每項控制活動(dòng)的控制責任人具備相應的專(zhuān)業(yè)勝任能力并符合國家有關(guān)崗位執業(yè)資格要求，定期評估并確保其專(zhuān)業(yè)勝任能力與其工作職責相匹配。
對于相關(guān)人員尚未具備相應專(zhuān)業(yè)勝任能力的，企業(yè)可以考慮采用強化培訓、調整人力安排、強化獨立檢查等方法進(jìn)行彌補，必要時(shí)應對控制活動(dòng)作出適當調整，以免因執行偏差給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。
第二十七條【與現有管理體系相結合】對于管理相對成熟的領(lǐng)域，企業(yè)應當盡可能的利用已有的管理基礎、工作標準和操作習慣，將內部控制要求與現有管理體系相融合，確保內部控制體系建設的實(shí)效性。
第二十八條【不相容職責】企業(yè)應當根據國家有關(guān)法律法規的要求及自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，識別和分配業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及的不相容職責，包括但不限于在重要的業(yè)務(wù)流程中設置必要的審閱、檢查、評估環(huán)節，合理劃分業(yè)務(wù)決策、執行、監督等方面的責任，形成適當的職責分工和制衡機制。
當因資源限制而無(wú)法實(shí)現職責分離時(shí)，企業(yè)應考慮選擇并執行替代性的審閱系統報告、抽查交易文檔、定期資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)等控制活動(dòng)。對于無(wú)法實(shí)現職責分離的關(guān)鍵敏感職能，企業(yè)還可考慮強化相應的檢查要求，防止因兼崗而可能造成的控制缺失或無(wú)效。
第二十九條【管理層凌駕】管理層凌駕是指管理層出于不正當的目的而逾越現有的內部控制，以獲取個(gè)人利益、粉飾業(yè)績(jì)或掩蓋違法違規等行為。企業(yè)應當考慮建立相應的控制措施來(lái)降低管理層凌駕的風(fēng)險，包括建設高度尊重誠信和道德價(jià)值觀(guān)的企業(yè)文化、設計和實(shí)施有效的舉報機制、建立健全符合企業(yè)自身實(shí)際情況的內部審計職能等。
第三十條 【IT系統控制的考慮】運用信息技術(shù)的企業(yè)，應當加強系統開(kāi)發(fā)控制、系統變化控制、數據安全性和訪(fǎng)問(wèn)控制、計算機操作控制、應用控制、終端用戶(hù)運算控制等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。
第三十一條【應急機制】企業(yè)應當建立突發(fā)事件應急處理機制，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。
第三十二條【反舞弊】根據風(fēng)險評估的結果，舞弊風(fēng)險較高的企業(yè)，應當建立反舞弊機制，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節，強化對可能誘發(fā)舞弊的動(dòng)機和壓力、舞弊的機會(huì )以及員工對舞弊行為的認識等方面的管理和監控。舞弊事項一旦發(fā)生，應針對舞弊案件進(jìn)行及時(shí)調查、處理、報告和補救。
必要時(shí)，企業(yè)可以建立舉報流程，設置獨立的舉報專(zhuān)線(xiàn)，并應當讓全體員工、客戶(hù)、供應商和其他利益相關(guān)方知曉。
第三十三條【更新維護】企業(yè)應持續關(guān)注并檢查控制活動(dòng)的有效性，在發(fā)生以下情況時(shí)組織內部控制體系的更新與優(yōu)化：
(一)企業(yè)戰略方向、業(yè)務(wù)范疇、經(jīng)營(yíng)管理模式、管理層發(fā)生重大變化;
(二)企業(yè)風(fēng)險發(fā)生重大變化;
(三)發(fā)現冗余、過(guò)時(shí)或低效的控制活動(dòng);
(四)通過(guò)監督發(fā)現無(wú)法整改的重大問(wèn)題;
(五)關(guān)鍵崗位人員勝任能力不足;
(六)出現大量的例外事項;
(七)外部監管要求規定的調整。
第三章 監督評價(jià)
第三十四條【監督評價(jià)要求】企業(yè)應當結合自身業(yè)務(wù)特性、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險水平等因素建立適當的內部控制監督評價(jià)機制，對內部控制體系的設計和運行情況進(jìn)行評價(jià)。
第三十五條【監督人員要求】企業(yè)應當選用具備勝任能力的人員履行內部控制的監督職能，且監督人員不得由控制執行人員兼任。同時(shí)，控制責任人所執行的控制檢查并不能替代監督。
具備條件的企業(yè)，可以建立內部審計職能或通過(guò)業(yè)務(wù)外包，實(shí)現對內部控制有效性的監督，以提高評估的質(zhì)量和客觀(guān)性，并確保足夠的評估范圍和頻率。
第三十六條【監督方法】企業(yè)可高效靈活地采用適當的方法實(shí)現監督。監督方法包括但不限于在業(yè)務(wù)流程中嵌入檢查、分析、審核等實(shí)時(shí)監督活動(dòng)，以及獨立的經(jīng)營(yíng)分析、抽查、重新執行、專(zhuān)項檢查等活動(dòng)及其組合，以發(fā)現內部控制的設計和執行缺陷。
第三十七條【監督方式】企業(yè)對內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，可選擇的方式包括開(kāi)展全面系統的監督評價(jià)，或者針對某個(gè)專(zhuān)題開(kāi)展單獨的不定期的監督評價(jià)，也可以將上述兩種方式組合起來(lái)開(kāi)展內部控制監督評價(jià)。
第三十八條【監督重點(diǎn)】企業(yè)監督應重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域包括但不限于：
(一)高風(fēng)險領(lǐng)域;
(二)人員勝任能力不足的領(lǐng)域;
(三)關(guān)鍵崗位人才流失的領(lǐng)域;
(四)與新開(kāi)展的業(yè)務(wù)、新采用的技術(shù)、新進(jìn)或新調整崗位的人員相關(guān)的領(lǐng)域;
(五)無(wú)法實(shí)現職責分離的領(lǐng)域;
(六)同業(yè)已發(fā)生新問(wèn)題的領(lǐng)域;
(七)重大的例外事項;
(八)其他法律法規要求監督的領(lǐng)域。
第三十九條【缺陷認定與溝通】企業(yè)應對監督活動(dòng)中發(fā)現的內部控制缺陷進(jìn)行評價(jià)，分析缺陷的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因以及影響程度，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，提出整改方案，并及時(shí)與整改責任方溝通，其中重大及重要缺陷應當向企業(yè)主要負責人報告。
重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。
重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標。
一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準，由企業(yè)根據上述要求自行確定。
第四十條 【整改跟進(jìn)】企業(yè)應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，確保整改責任方及時(shí)采取整改措施。
對于無(wú)法整改或無(wú)法及時(shí)整改的缺陷，應評估相關(guān)人員的勝任能力以及內部控制設計的合理性，進(jìn)而對內部控制活動(dòng)做出相應更新調整，推動(dòng)企業(yè)內部控制體系的持續完善和優(yōu)化。
第四十一條【評價(jià)頻率及報告】企業(yè)應當至少每年開(kāi)展一次全面系統的監督評價(jià)，還可以根據自身實(shí)際需要開(kāi)展不定期專(zhuān)項評價(jià)。
企業(yè)可以根據評價(jià)結果編制內部控制評價(jià)報告，提交企業(yè)主要負責人審閱。內部控制評價(jià)報告應當至少包括內部控制評價(jià)的范圍、內部控制缺陷及其認定情況、針對內部控制缺陷擬采取的整改措施及整改情況等內容。
第四章 實(shí)施保障機制
第四十二條【總述】建立并實(shí)施保障機制是內部控制體系得以有效運轉的重要基礎，保障機制應當貫穿于內部控制建設、日常運行及監督評價(jià)的全過(guò)程中。
第四十三條【企業(yè)文化】企業(yè)應積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，樹(shù)立積極向上的價(jià)值觀(guān)、誠實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念和開(kāi)拓創(chuàng )新的企業(yè)精神，積極履行社會(huì )責任。企業(yè)主要負責人應以身作則、率先垂范，通過(guò)其自身言行傳達企業(yè)文化。
第四十四條【行為準則】企業(yè)應當建立明確的行為準則，通過(guò)溝通和培訓，將與誠信、道德相關(guān)的企業(yè)價(jià)值觀(guān)傳達給員工、服務(wù)供應商和業(yè)務(wù)合作伙伴。
企業(yè)應關(guān)注并評價(jià)員工對行為準則的遵守情況，發(fā)現異�，F象和不當行為，應及時(shí)調查，并采取適當的糾正措施，以表現企業(yè)對違規行為的明確態(tài)度。
第四十五條【信息收集】企業(yè)應當明確信息需求，在考慮成本效益原則的基礎上，選擇靈活便捷的方式收集、分析和篩選跟企業(yè)相關(guān)的信息。企業(yè)可以鼓勵員工通過(guò)業(yè)務(wù)數據分析，利益相關(guān)方的反饋、市場(chǎng)的反應等渠道直接獲取第一手信息，并及時(shí)傳遞到企業(yè)管理人員供其進(jìn)一步甄別、分析和決策。
第四十六條【內部溝通】企業(yè)應當靈活選擇適合本企業(yè)實(shí)際情況的內部信息溝通方式，以確保整個(gè)組織內各管理層級、業(yè)務(wù)部門(mén)之間，以及所有業(yè)務(wù)和環(huán)節的溝通順暢，推動(dòng)全員了解、傳遞和報告準確的管理和內部控制信息，包括業(yè)務(wù)和內部控制的運行情況、發(fā)生的變化、出現的問(wèn)題等，以支持內部控制的有效運行。
第四十七條【外部溝通】企業(yè)應當考慮溝通內容、時(shí)間要求、法律法規要求等因素靈活選擇與外部的信息溝通方式，及時(shí)與外部投資者、債權人、客戶(hù)、供應商、中介機構和監管部門(mén)等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。對于信息溝通過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，應當及時(shí)報告并加以解決，其中重要信息應確保連續性和可追溯性。
第四十八條【人力資源政策】企業(yè)應當明確和實(shí)施有利于可持續發(fā)展的、符合相關(guān)法律法規的人力資源政策，吸引、培養和留用符合企業(yè)要求的人才，實(shí)現人力資源的合理配置。
第四十九條【激勵機制】企業(yè)應當根據各層級的責任，確定績(jì)效考核、激勵以及適當的獎勵機制�？�(jì)效考核所采用的指標應適當，避免對員工產(chǎn)生過(guò)度壓力而誘發(fā)舞弊和不當行為。
企業(yè)應定期對績(jì)效衡量、激勵和獎勵機制的持續相關(guān)性和適當性進(jìn)行審閱，以保證其能實(shí)現激勵和獎勵作用。
第五十條 【內控問(wèn)責】企業(yè)應當結合業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立有效的內部控制問(wèn)責機制，將內部控制的相關(guān)責任傳達、落實(shí)到部門(mén)和員工，并將對內部控制實(shí)施的考核納入企業(yè)績(jì)效考核的范圍，促進(jìn)內部控制的有效實(shí)施。
第五章 附則
第五十一條【解釋權歸屬】本規范由財政部負責解釋。
第五十二條【時(shí)效】本規范自2017年1月1日起實(shí)施。
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