經(jīng)濟責任審計報告模板注意事項

　　審計報告三點(diǎn)注意

　　1、審計責任的闡述：說(shuō)少了不利于保護審計人員，許多領(lǐng)導認為審計人員通過(guò)審計應能直接得出被審計事項的全部真相，而不知道現在進(jìn)行的都是抽查審計，且審計時(shí)已不可能再現事發(fā)當時(shí)的實(shí)況;而說(shuō)多了又被理解為逃避責任，畢竟不是外部審計機構、需要強調雙方責任。為此建議盡可能將責任段控制在一小段內容內，但同時(shí)明確說(shuō)明不能涵蓋所有問(wèn)題、也不能替代被審計單位的報告責任(要問(wèn)清楚先問(wèn)被審計單位去)。

　　2、重大審計范圍/程序受限情況：列在報告主體內容(審計發(fā)現)之前，易被報告使用人理解為審計進(jìn)行得不到位;放在報告主體內容最后，又與有時(shí)需在報告中先介紹審計的具體情況(審計范圍、程序)相分離。建議處理原則是將可能對報告結論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計發(fā)現之前予以說(shuō)明，以便使用人正確理解報告;而將局部受限放在報告主體最后，以規避極端情況下審計人員被動(dòng)。

　　3、被審計單位財務(wù)數據的闡述：報告中不列吧，許多領(lǐng)導擅長(cháng)看文字而不擅長(cháng)看報表;列吧一來(lái)體現為審計人員直接所說(shuō)(其實(shí)只是審計抽查未發(fā)現重大異常，審計人員無(wú)法保證其全部絕對正確)，二來(lái)報告內容冗長(cháng)，還難以文字布局(是放在被審計單位概況部分還是放在審計發(fā)現/問(wèn)題部分)。建議處理原則是：一、盡可能少說(shuō);二、要詳說(shuō)就連同存在的問(wèn)題一起說(shuō)，不要分為兩處說(shuō)。

　　經(jīng)濟責任審計報告模板

　　×××單位×××(職務(wù))×××同志

　　任期經(jīng)濟責任審計報告

　　×××審字[200×]第××號

　　主送單位：?jiǎn)挝恢鞴茴I(lǐng)導或審計機構

　　[導語(yǔ)部分：簡(jiǎn)要說(shuō)明審計概況，包括審計立項依據/背景，審計工作時(shí)間及方式，審計內容及涵蓋的空間/時(shí)間范圍和重點(diǎn)，所采取的主要審計手段/程序及所受到的重大范圍/手段限制等;并明確被審計單位責任和審計責任]

　　[審計背景段]

　　根據XXX會(huì )議決定/文件規定/年度計劃(進(jìn)行審計的原因/依據)，公司審計部組成以YYY為負責人的Z人審計組，于200X年XX月XX日至YY月YY日對XXX(被審計人)200X年XX月XX日至YY月YY日(審計涵蓋的時(shí)間段)擔任YYY(被審計單位)ZZZ(職務(wù))期間的任期經(jīng)濟責任/財務(wù)收支情況/物資采購內控專(zhuān)項等(審計內容)進(jìn)行了現場(chǎng)審計/送達審計(審計方式)。

　　[工作情況段]

　　本次審計的范圍包括XXX總部及其下屬YYY、ZZZ等W個(gè)機構，審計的重點(diǎn)是XXX(被審計人)擔任YYY(被審計單位)ZZZ(職務(wù))期間的財務(wù)指標和經(jīng)營(yíng)績(jì)效的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和效益性，內控制度的建立和執行效果，存在的潛在風(fēng)險或遺留問(wèn)題，以及廉政情況等(簡(jiǎn)述審計目標，此處所列為一般經(jīng)濟責任審計的重點(diǎn)內容)。本次審計組重點(diǎn)實(shí)施了包括檢查會(huì )計記錄、監盤(pán)實(shí)物、函證往來(lái)款項，以及核對業(yè)務(wù)和管理記錄、外部信息等審計組認為必要的程序;但由于XXX等原因，本次審計組未能進(jìn)行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據(詳見(jiàn)本報告最后“重要事項說(shuō)明”部分)。 此處涉及的問(wèn)題是如何詳略得當地闡述審計工作情況，如具體的審計內容及范圍、實(shí)際實(shí)施的審計手段/程序及過(guò)程，審計遇到的重大范圍/手段受限等。 解決建議：根據本次審計的內容、范圍或實(shí)施的手段/程序是否特殊(相對于報告使用人對其的了解程度)，以及這些審計情況(特別是遇到的重大范圍/手段受限情況)是否可能對報告結論產(chǎn)生重大影響而定：

　　(1)如屬一般性的審計，且審計過(guò)程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內容產(chǎn)生重大影響(僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響)，則此處宜簡(jiǎn)略，且僅需在報告最后“重要事項說(shuō)明”部分補充說(shuō)明審計遇到的重大審計范圍/程序受限情況。 (2)如屬針對某一方面內容進(jìn)行的專(zhuān)項審計，或根據預定目的在審計過(guò)程中采取了非常規式的或大工作量的審計手段/程序(如專(zhuān)項稽核、外部調查等)，或審計遇到的重大范圍/程序受限可能對報告結論產(chǎn)生重大影響時(shí)，則此處宜較為詳細，并說(shuō)明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。

　　[雙方責任段]

　　提供真實(shí)、完整的財務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責任;審計組的責任是依據中國內部審計準則/XX單位內部審計制度的規定計劃和實(shí)施審計工作。鑒于本次審計是依據審計目的在有限時(shí)間內所進(jìn)行的抽查審計，審計所獲得的資料主要來(lái)源于被審計單位或通過(guò)被審計單位獲得，以及本次審計未能進(jìn)行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關(guān)事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關(guān)財務(wù)信息和事項的會(huì )計責任和內部報告責任。

　　一、被審計單位概況：簡(jiǎn)要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、規模及組織機構、內部管理及考核方式、主要管理人員、員工數量等。 此處涉及的問(wèn)題是是否需闡述被審計單位主要財務(wù)數據，以及是使用未審數據(賬面數據)還是本次審定數據：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務(wù)數據概況，使用未審數據可能誤導報告使用人，而使用審定數據放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現/審計結果”分開(kāi)了。

　　解決建議：根據被審計單位平時(shí)是否另行報出財務(wù)報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數據，以及本次審計的重點(diǎn)之一是否是審計財務(wù)報表而定： (1)如被審計單位平時(shí)另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，則此處僅需簡(jiǎn)要陳述經(jīng)本次審計審定的被審計單位資產(chǎn)、負債、所有者權益及收入、成本費用、利潤的總額等概況，而無(wú)需進(jìn)一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構成內容等詳情，可另附附表具體反映。 對于本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題(如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等)，此處也不必詳述，應列在“審計發(fā)現/審計結果”部分具體反映。

　　2)如被審計單位平時(shí)不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表，或本次審計的重點(diǎn)內容之一為財務(wù)報表時(shí)，則宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數據”專(zhuān)門(mén)反映，并進(jìn)一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構成內容等詳情。 同時(shí)，將本次審計所做的主要調整情況，以及本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題，也歸入該大項一并分析闡述。 無(wú)論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務(wù)數據”專(zhuān)門(mén)反映，闡述時(shí)應盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會(huì )計期，最少應包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數據，以便對比。

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