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保留意見(jiàn)審計報告范文(通用6篇)
注冊會(huì )計師經(jīng)過(guò)審計后,認為被審計單位會(huì )計報表的反映就其整體而言是公允的,但存在某些情況應出具保留意見(jiàn)的審計報告。下面是小編為大家整理的保留意見(jiàn)審計報告范文,僅供參考,大家一起來(lái)看看吧。
保留意見(jiàn)審計報告 1
xx有限公司全體股東:
一、對財務(wù)報表出具的審計報告
我們審計了后附的xx有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)財務(wù)報表,包括 xx年12月31日的資產(chǎn)負債表、xx年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
。ㄒ唬、管理層對財務(wù)報表的責任
編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司管理層的責任,這種責任包括:(1)按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制財務(wù)報表,并使其實(shí)現公允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
。ǘ、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則,計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí),注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制,以設計恰當的審計程序,但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的.合理性,以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,為發(fā)表保留意見(jiàn)提供了基礎。
。ㄈ、導致保留意見(jiàn)的事項
貴公司于xx年12月31日資產(chǎn)負債表中反映的應收賬款產(chǎn)為x元,應收賬款中部分賬齡已超過(guò)三年,貴公司管理層對這些應收賬款未計提壞賬準備,這不符合企業(yè)會(huì )計準則的規定。如果計提壞賬準備,貴公司xx年度利潤表中資產(chǎn)減值損失將增加x元,xx年12月31日資產(chǎn)負債表中應收賬款凈額將減少x元,相應是所得稅、凈利潤和股東權益將分別減少x元、x元和x元。
。ㄋ模、保留意見(jiàn)
我們認為,除“(三)、導致保留意見(jiàn)的事項”段所述事項產(chǎn)生影響外,貴公司的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制,公允反映了貴公司xx年12月31日的財務(wù)狀況以及xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
二、按照相關(guān)法律法規的要求報告的事項
。ū静糠謭蟾娓袷胶蛢热,取決于相關(guān)法律法規對其他報告責任的規定。)
會(huì )計師事務(wù)所
中國注冊會(huì )計師: (簽名并蓋章)
20xx年xx月xx日
保留意見(jiàn)審計報告 2
xx股份有限公司全體股東:
我們審計了后附的xx股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)xx公司)財務(wù)報表,包括xx年12月31日的資產(chǎn)負債表,xx年度的利潤表、所有者權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則及其應用指南的規定編制財務(wù)報表是xx公司管理層的責任。這種責任包括:(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的'基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。
三、導致保留意見(jiàn)的事項
xx公司xx年12月31日的應收賬款余額x萬(wàn)元,占資產(chǎn)總額的x%。由于xx公司未能提供債務(wù)人地址,我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計程序,以獲取充分、適當的審計證據。
四、審計意見(jiàn)
我們認為,除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外, xx公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則及其應用指南的規定編制,在所有的重大方面公允反映了xx公司xx年12月31日的財務(wù)狀況以及xx年度的的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
廣東xxx會(huì )計師事務(wù)所有限公司
中國注冊會(huì )計師:
廣州市xx路xx號xx樓
20xx年xx月xx日
保留意見(jiàn)審計報告 3
xx公司董事會(huì ):
我們接受委托,審計了貴公司20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表及該年度的利潤表、現金流量表。這些會(huì )計報表的編制由貴公司負責,我們的責任是對這些會(huì )計報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們的審計是根據《中國注冊會(huì )計獨立審計準則》進(jìn)行的。在審計過(guò)程中,我們結合貴公司的實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì )計記錄等我們認為必要的審計程序。
經(jīng)審計,我們發(fā)現貴公司20xx年10月份預提的本年度第四季度短期銀行借款利息xx元,全部作為當月費用處理。我們認為,按照《企業(yè)會(huì )計準則》的規定,第四季度利息費用不應全部作為10月份的財務(wù)費用處理,應分月預提,但貴公司未接受我們的'意見(jiàn)。該事項使貴公司資產(chǎn)負債表、利潤表及現金流量表反映不公允、不合理。
我們認為,除存在本報告第二段所述預提短期銀行借款利息的會(huì )計處理不符合規定外,上述會(huì )計報表符合《企業(yè)會(huì )計準則》和《xx會(huì )計制度》的規定,在所有重大方面公允地反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及現金流量情況,會(huì )計處理方法的選用遵循了一貫性原則。
會(huì )計師事務(wù)所公章
中國注冊會(huì )計師(簽名、蓋章)
(地址)
20xx年xx月xx日
保留意見(jiàn)審計報告 4
xx股份有限公司全體股東:
一、保留意見(jiàn)
我們審計了xx股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“xx公司”)財務(wù)報表,包括20xx年12月31日的合并及母公司資產(chǎn)負債表,20xx年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現金流量表、合并及母公司股東權益變動(dòng)表以及相關(guān)財務(wù)報表附注。
我們認為,除“形成保留意見(jiàn)的基礎”部分所述事項產(chǎn)生的影響外,后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制,公允反映了xx公司20xx年12月31日合并及母公司的財務(wù)狀況以及20xx年度合并及母公司的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
二、形成保留意見(jiàn)的基礎
如財務(wù)報表附注六、42、七、2所述,xx公司于20xx年處置了子公司北京希諾賽爾健康科技推廣有限公司41%的股權,此事項導致報表列示投資收益154,686,819.10元,其中處置股權產(chǎn)生投資收益77,854,439.00元,長(cháng)期股權投資成本法轉為權益法按公允價(jià)值確認投資收益76,832,380.10元。截止審計報告日已收回處置款42,000,000.00元,未收回處置款40,410,000.00元,未收回處置款占總處置款的49.03%,因此交易存在一定的不確定性,故我們無(wú)法判斷其對財務(wù)報表的影響。
我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會(huì )計師對財務(wù)報表審計的責任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則,我們獨立于xx公司,并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,為發(fā)表保留意見(jiàn)提供了基礎。
三、其他信息
xx公司管理層(以下簡(jiǎn)稱(chēng)管理層)對其他信息負責。其他信息包括xx公司20xx年度報告中涵蓋的信息,但不包括財務(wù)報表和我們的審計報告。
我們對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見(jiàn)不涵蓋其他信息,我們也不對其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結論。
結合我們對財務(wù)報表的審計,我們的責任是閱讀其他信息,在此過(guò)程中,考慮其他信息是否與財務(wù)報表或我們在審計過(guò)程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯報。
基于我們已執行的工作,如果我們確定其他信息存在重大錯報,我們應當報告該事實(shí)。
四、管理層和治理層對財務(wù)報表的責任
管理層負責按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制財務(wù)報表,使其實(shí)現公允反映,并設計、執行和維護必要的內部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。在編制財務(wù)報表時(shí),管理層負責評估xx公司的持續經(jīng)營(yíng)能力,披露與持續經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項,并運用持續經(jīng)營(yíng)假設,除非管理層計劃清算xx公司、終止運營(yíng)或別無(wú)其他現實(shí)的選擇。
治理層負責監督xx公司的財務(wù)報告過(guò)程。
五、注冊會(huì )計師對財務(wù)報表審計的責任
我們的目標是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證,并出具包含審計意見(jiàn)的審計報告。合理保證是高水平的保證,但并不能保證按照審計準則執行的審計在某一重大錯報存在時(shí)總能發(fā)現。錯報可能由舞弊或錯誤導致,如果合理預期錯報單獨或匯總起來(lái)可能影響財務(wù)報表使用者依據財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策,則通常認為錯報是重大的。
在按照審計準則執行審計的過(guò)程中,我們運用了職業(yè)判斷,保持了職業(yè)懷疑。同時(shí),我們也執行以下工作:
。1)識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,設計和實(shí)施審計程序以應對這些風(fēng)險,并獲取充分、適當的審計證據,作為發(fā)表審計意見(jiàn)的基礎。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上,未能發(fā)現由于舞弊導致的重大錯報的風(fēng)險高于未能發(fā)現由于錯誤導致的重大錯報的風(fēng)險。
。2)了解與審計相關(guān)的內部控制,以設計恰當的審計程序,但目的.并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
。3)評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計及相關(guān)披露的合理性。
。4)對管理層使用持續經(jīng)營(yíng)假設的恰當性得出結論。同時(shí),根據獲取的審計證據,就可能導致對xx公司持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結論。如果我們得出結論認為存在重大不確定性,審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務(wù)報表中的相關(guān)披露;如果披露不充分,我們應當發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。我們的結論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而,未來(lái)的事項或情況可能導致xx公司不能持續經(jīng)營(yíng)。
。5)評價(jià)財務(wù)報表的總體列報、結構和內容,并評價(jià)財務(wù)報表是否公允反映相關(guān)交易和事項。
。6)就xx公司中實(shí)體或業(yè)務(wù)活動(dòng)的財務(wù)信息獲取充分、適當的審計證據,以對財務(wù)報表發(fā)表意見(jiàn)。我們負責指導、監督和執行集團審計。我們對審計意見(jiàn)承擔全部責任。
我們與治理層就計劃的審計范圍、時(shí)間安排和重大審計發(fā)現等事項進(jìn)行溝通,包括溝通我們在審計中識別出的值得關(guān)注的內部控制缺陷。
我們還就已遵守與獨立性相關(guān)的職業(yè)道德要求向治理層提供聲明,并與治理層溝通可能被合理認為影響我們獨立性的所有關(guān)系和其他事項,以及相關(guān)的防范措施。
從與治理層溝通過(guò)的事項中,我們確定哪些事項對本期財務(wù)報表審計最為重要,因而構成關(guān)鍵審計事項。我們在審計報告中描述這些事項,除非法律法規禁止公開(kāi)披露這些事項,或在極少數情形下,如果合理預期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過(guò)在公眾利益方面產(chǎn)生的益處,我們確定不應在審計報告中溝通該事項。
xx會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)
中國注冊會(huì )計師(項目合伙人):
中國注冊會(huì )計師:
20xx年xx月xx日
保留意見(jiàn)審計報告 5
xx有限公司全體股東:
我們審計了后附的北京xx科技有限公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會(huì )計準則框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定,如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表,是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括:
(1)設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表相關(guān)的內部控制,以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計;(4)恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作!陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范,計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序,以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí),我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制相關(guān)的內部控制,以設計恰當的審計程序,但目的`并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性,以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表的總體列報。
我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為,北京xx科技有限公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制,在所有重大方面公允反映了北京xx科技有限公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制說(shuō)明第二項所述,北京xx科技有限公司20xx年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的,可能不適用于其他目的。
本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用,不得用于其他目的。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
xx公司審查委員會(huì )
20xx年xx月xx日
保留意見(jiàn)審計報告 6
xxxx公司工會(huì )委員會(huì ):
按照xxxx總工會(huì )的要求,我會(huì )于3月19日—3月20日對2011年的工會(huì )經(jīng)費收支情況進(jìn)行了審計,現將情況報告如下:
一、基本情況
xxxx公司xx年度職工x均人數xxx人,固定資產(chǎn)xxxx萬(wàn)元,工資總額xx萬(wàn)元。
二、審計情況
經(jīng)審計,xx公司工會(huì )xx年度收入合計為xx元。其中:會(huì )費收入xx元、撥交經(jīng)費收入xx元、上級補助xx元、行政補助收入xx元、其它收入xx元。
支出合計xx元。其中:職工活動(dòng)費共支出xx元、x支出xx元、業(yè)務(wù)支出xx元、行政支出xx元、事業(yè)支出xxx元、其他支出xxx元。
本年度結余xx元,累計滾存xxx元。
三、審計評價(jià):
根據經(jīng)費使用的具體規定,經(jīng)審委員會(huì )審查工會(huì )經(jīng)費收支明細賬及經(jīng)費支出原始單據,各項支出所列內容均符合《工會(huì )法》之相關(guān)規定。
四、存在的問(wèn)題:
本年度沒(méi)有職工教育、培訓等方面的支出。
五、審計意見(jiàn)及建議:
建議在職工教育、業(yè)務(wù)培訓方面給予一定的'投入,以增強職工及工會(huì )干部的工作能力。
xx公司工會(huì )經(jīng)費審查委員會(huì )
xx年xx月xx日
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