財務(wù)審計報告9篇
在生活中,報告的使用頻率呈上升趨勢,我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要注意語(yǔ)言要準確、簡(jiǎn)潔。一聽(tīng)到寫(xiě)報告馬上頭昏腦漲?下面是小編幫大家整理的財務(wù)審計報告,歡迎閱讀,希望大家能夠喜歡。
財務(wù)審計報告 篇1
審計報告是注冊會(huì )計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū),因此,注冊會(huì )計師應當將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后,以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告,并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。
一、審計概況
依公司總經(jīng)理給內部審計工作安排,審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營(yíng)銷(xiāo)部、財務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費用進(jìn)行了專(zhuān)項審計。
本次審計的主要發(fā)現如下:
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司,且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
2、代墊費用欠缺還款期限要求,超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題。
項目概況
20xx年01月-06月內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的物流費用,依據合同報價(jià)單核算運輸費用(拖車(chē)、貨車(chē)),查閱物流商招投標資料及合同條款。
對各部門(mén)產(chǎn)生的快遞費用與需求進(jìn)行核實(shí),查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計發(fā)現
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司,且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
(1)審計中,我們調出有發(fā)生快遞費用的二家快遞商的合同,見(jiàn)行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同,未見(jiàn)有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;
(2)調出**價(jià)格與**提供的.電子檔報價(jià)單比對,發(fā)現**首重價(jià)比**平均高36%;
快遞單價(jià)比對(二家)
目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價(jià)差率
同城 12.00 8.00 33%
省內 13.00 8.00 38%
溫州、臺州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計 36%
(3)我們對20xx年01月-06月實(shí)際產(chǎn)生的國內快遞費用進(jìn)行計算,共發(fā)生快遞費用68,798元,**快遞費占總費用96%;
20xx年01-06月快遞費用情況
月份 **金額
(RMB) **金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4,133
2月到付 - 1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付 - 1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付 - 1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付 - 2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付 - 799
小計 2,886 65,912
(4)在審計時(shí)問(wèn)詢(xún)行政負責快遞窗口人員,各部門(mén)有快遞業(yè)務(wù)由各部門(mén)自行聯(lián)絡(luò )快遞公司來(lái)公司前臺取貨。
審計建議:
我們建議由行政部統一進(jìn)行招標或采用比價(jià)形式選定適合公司的一家快遞公司,在9月之前簽訂一年有效的合同,后續每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付,且計算費用標準一致。
2、代墊費用欠缺還款期限要求,超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題(數據截止20xx年06月30日):
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)
1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87
6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計建議:
我們建議代墊費用,應控制在三個(gè)月內收回,銷(xiāo)售會(huì )計定期將超期信息提供給營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù),由營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)出催款單提醒客戶(hù)進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉,提高資金使用的效率。
3、其他問(wèn)題
1、代墊支付快遞費未見(jiàn)在貨款中扣除:
部門(mén) 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內容
采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ¥61 **寄材料,運費從貨款中扣除
采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ¥417 費用由**支付
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ¥792 **借光源,由**承擔,貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ¥52 **借光源,由**承擔,貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ¥22 由**承擔
采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ¥262 **來(lái)料,從**貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ¥28 **寄材料,運費從貨款中扣除
小計 1,634
(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請單為事后申請審批,未做到先申請后執行;在審計時(shí),我們發(fā)現有13筆快遞費用單次超過(guò)500元,隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費,采購負責人回復發(fā)生時(shí)間比較長(cháng),無(wú)法提供相關(guān)來(lái)料無(wú)法滿(mǎn)足生產(chǎn)急改由公司自行承擔快遞費用的相關(guān)依據。
部門(mén) 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內容
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ¥1,392
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ¥1,327
國際營(yíng)銷(xiāo) 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ¥1,229
采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ¥1,048 **寄材料,生產(chǎn)急需,原定物流無(wú)法滿(mǎn)足生產(chǎn)
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ¥1,029
國際營(yíng)銷(xiāo) 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ¥928
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ¥792 由**承擔,貨款中扣除
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ¥714
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ¥692
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ¥692
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ¥689
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ¥686
LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ¥622
審計建議:
我們建議單筆快遞費用超過(guò)1,000元,應由中心總監審批后再執行,由各級負責人嚴格把關(guān)審批環(huán)節, 審批費用支出的真實(shí)性與合理性,審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節約,有利于提高公司經(jīng)濟效益。
財務(wù)審計報告 篇2
×××市審計局:
根據××審綜字[19××]×號審計計劃安排,審計小組于19××年×月×日至×月×日,對××市日用雜品公司19××年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬(wàn)元,違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元,F將審計結果報告如下:
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同,實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨立核算單位。
該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成),F分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等,F有職工111人,固定資產(chǎn)103萬(wàn)元,自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元,實(shí)現利潤總額67.4萬(wàn)元。
二、發(fā)現的問(wèn)題
1.弄虛作假套取資金,給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末,市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。該款應該在稅后留利中支付,而兩站采取弄虛作假的手段,在1998年1月份分別用轉賬支票,從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫,分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”虛假類(lèi)發(fā)票列入費用,該倉庫沒(méi)有入賬,直接給職工發(fā)獎金,嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2.挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元,建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專(zhuān)項貸款不足,19××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元,扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元,實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。
3.挪用流動(dòng)資金22000元,為職工買(mǎi)有獎儲蓄。該公司動(dòng)用現金和轉賬支票(流動(dòng)資金),從農行買(mǎi)有獎儲蓄22000元。其中,生活站19××年×月和×月共買(mǎi)ll000元,日雜站19××年×月和19××年×月共買(mǎi)11000元。此款存期為一年,利息以中獎形式支付,F已全部還本。該儲蓄應由職工個(gè)人承擔,但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎款,企業(yè)沒(méi)有入賬,直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算,隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬,未進(jìn)當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算,庫存應留回扣32540.21元,實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算,影響了當年利潤的真實(shí)性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事,經(jīng)查財會(huì )賬目,沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元,分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題,根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定,應將違紀金額全部收繳,并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。
2.對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題,根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的`暫行規定》第五條第四款和第九條,應_itit整賬目歸還原資金渠道,并按違紀額的l0%罰款22000元。
3.對挪用流動(dòng)資金22000元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題,根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條,按違紀額10%罰款2200元,中獎330元全額上繳,合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元,隱匿利潤問(wèn)題,根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條,調整有關(guān)賬目,并按違紀額的10%罰款8016.40元。
5,對截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題,根據國務(wù)院有關(guān)文件規定,應全額上繳。
四、建議
針對審計中發(fā)現的問(wèn)題,提出以下建議:該公司有關(guān)領(lǐng)導及財會(huì )科,今后應嚴格執行會(huì )計法,遵守財經(jīng)法規,實(shí)事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù);合理使用資金,認真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則,加強會(huì )計基礎工作,提高財會(huì )人員素質(zhì),按財務(wù)制度規定,正確攤提各項費用.如實(shí)、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。
附件:(略)
商糧貿審計處審計小組
組長(cháng):×××(簽名)
19××年
財務(wù)審計報告 篇3
該企業(yè)委托審計的背景:因政策原因需關(guān)閉撤銷(xiāo),因此請事務(wù)所對關(guān)閉前三年的財務(wù)收支作一了結,以于對凈資產(chǎn)作出分配。因此該審計報告的構思是:
一、對前三年的收支作一總結,到底收支與財務(wù)狀況如何,包括凈資產(chǎn)的'組成。
二、事務(wù)所非國家審計,有些問(wèn)題不宜涉足過(guò)深,但必需提出問(wèn)題。
三、該企業(yè)已封賬,調賬不能進(jìn)行。
財務(wù)狀況按調賬前敘述。審計報告ABC有限公司:因對貴公司進(jìn)行清算處置的需要,我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況進(jìn)行了審計。貴公司對提供的會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責,我們的責任是發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們的審計是依據《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》進(jìn)行的。在審計過(guò)程中,我們結合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì )計記錄等我們認為必要的審計程序。
一、基本情況
貴公司于19xx年月日領(lǐng)取號企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照,注冊資本275萬(wàn)元,法人代表,經(jīng)營(yíng)范圍:銷(xiāo)售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車(chē)維修,物業(yè)管理;餐飲娛樂(lè )、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中,建筑工程分公司于20xx年4月注銷(xiāo)。
二、審計情況
(一)財務(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計實(shí)現銷(xiāo)售收入147,054,009.46元,其中20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入72,526,202.29元,20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入67,487,365.46元,20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入6,636,173.51元,20xx年1至4月實(shí)現銷(xiāo)售收入404,268.20元。
收入組成:①通信工程及設計收入34,087,848.26元,②器材銷(xiāo)售收入111,579,734.68元,③物管收入250,590.60元,④委托代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計發(fā)生銷(xiāo)售成本129,447,433.49元,營(yíng)業(yè)費用6,155,423.65元,管理費用5,558,272.94元,財務(wù)費用-204,072.14元,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元,營(yíng)業(yè)外收支凈額465,371.54元,所得稅2,123,677.78元。
銷(xiāo)售成本組成:①通信工程及設計成本29,272,638.82元,②器材銷(xiāo)售成本99,032,073.54元,③物管成本92,064.50元,④委托代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤實(shí)現情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計實(shí)收凈利潤3,623,055.73元。其中:①20xx年實(shí)現凈利潤3,988,783.46元,②20xx年實(shí)現凈利潤630,414.82元,③20xx年實(shí)現凈利潤322,925.97元,④20xx年1至4月凈利潤-1,319,068.52元。
(二)資產(chǎn)負債及所有者權益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日,貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元。
其中:貨幣資金428,431.46元,應收賬款7,127,652.12元,其他應收款3,103,547.00元,壞賬準備1,351.68元,長(cháng)期投資2,000,000.00元,固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元,凈1,368,780.52元,土地使用權5,386,833.25元。
固定資產(chǎn)、應收賬款及其他應收款明細表見(jiàn)附件。
2、負債情況
截止20xx年4月30日,貴公司負債總額12,560,076.12元。
其中:應付賬款4,270,229.53元,應付福利費228,774.18元,未交稅金86,905.45元,其他應交款3,093.01元,其他應付款7,971,073.95元。
應付賬款及其他應付款明細表見(jiàn)附件。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日,貴公司所有者權益總額8,653,816.66元。其中實(shí)收資本2,180,000.00元,資本公積3,121,365.37元,盈值余公積906,061.96元,未分配利潤2,446,389.33元。
資本公積的形成情況:①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元,均系所得稅減免金額,②1999年結轉83,413.06元,系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況:①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,537.28元,均系從利潤中提取,②1999年結轉31,524.68元,系勞服司遺留。
三、存在問(wèn)題
1、截至20xx年4月30日,應付款項中應付工資余額4,651,107.52元,工會(huì )經(jīng)費248,164.48元,教育經(jīng)費202,632.60元,勞動(dòng)保險費1,102,819.53元,福利費147,168.00元,共計6,351,892.13元。經(jīng)審計,系1999年至20xx年4月從成本費用中計提,其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提,計提依據不充分,與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日,應收款項中個(gè)人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計,系貴公司代職工支付的所得稅。根據稅法及會(huì )計制度,應按個(gè)人所得稅法規定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日,實(shí)收資本2,180,000.00元,營(yíng)業(yè)執照注冊資金2,750,000.00元,兩者不一致。
四、審計意見(jiàn)
1、我們認為,除上述問(wèn)題造成的影響外,貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì )計準則和《郵電通信企業(yè)會(huì )計制度》的規定。
2、對審計報告所述問(wèn)題按相關(guān)法規制度規定處理。
附送:
1、20xx年4月30日資產(chǎn)負債表;
2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表;
3、固定資產(chǎn)明細表;
4、應收賬款及其他應收款明細表;
5、應付賬款及其他應付款明細表。
財務(wù)審計報告 篇4
20xx年第三季度財務(wù)管理情況審計報告(征求意見(jiàn))院領(lǐng)導:
我處于11月5日至11月26日對20xx年三季度財務(wù)收支管理、財務(wù)規章制度執行情況及財務(wù)處崗位責任制落實(shí)情況進(jìn)行了審計檢查,F將檢查情況匯報如下:
一、基本評價(jià):
1、財務(wù)崗位責任制及內部控制制度完善并得到有效執行,各個(gè)稽核崗位需要加大對已發(fā)現問(wèn)題的督促改正力度。
2、會(huì )計基礎工作較前有所提高,但在科目運用、憑證摘要清晰明確等細節上需注意;
3、前幾期提出的藥庫藥房出庫數據核對、制劑室核算不規范、藥庫藥房盤(pán)點(diǎn)報表改動(dòng)、院領(lǐng)導簽字等問(wèn)題依然存在。
4、門(mén)診、住院收入安全完整,報表核對正確。
二、存在問(wèn)題:
1、住院處繳款表無(wú)審核人員及負責人簽字;收款處繳款匯總表無(wú)交款審核人員簽字;醫保報表無(wú)經(jīng)辦人員簽字。
2、部分憑證摘要不清晰,不能反映業(yè)務(wù)內容。如9月份922#憑證:摘要為郝偉交預交金23668.90元,分錄為借庫存現金,貸壞賬準備。實(shí)際業(yè)務(wù)為住院處結算已出院未結賬病人費用,將病人余款交財務(wù)。
3、部分賬務(wù)處理錯誤:
。1)7月份960#付水費,支票二張,憑證做一筆銀行存款;
。2)7月份500#鄉村醫師餐卡費不應做人員經(jīng)費列支;
。3)7月份735#付濱州慈善基金30萬(wàn)元、7月份774#東營(yíng)人民醫院奠基贊助費20xx元及9月份1113#交市物價(jià)局罰款2216144.09元,不應列管理費用-其他,應做其他支出;
。4)8月份1037#預付購超聲診斷儀款應為其他應收款,誤記為其他應付款-其他;
。5)9月份1140#等各科室領(lǐng)制劑藥品記為貸庫存物資-西藥庫,并未附藥庫出庫單;
。6)9月份1089#彩超報廢15763333元+700000元,不應直接減少固定資產(chǎn);
。7)9月份1134#國資處出庫匯總表包括報廢庫存物資224030.07元,未附有報廢物資清單。庫存物資報廢應有有關(guān)部門(mén)鑒定,列出物資清單,評估殘值,報院領(lǐng)導批準后單獨記賬。報廢物資應由其他支出科目列支。
4、待商榷賬務(wù)處理:
。1)7月份776#醫療事故鑒定費10000元,列管理費用,是否應由醫療風(fēng)險基金支出。
。2)8月份91#電視監控系統工程入固定資產(chǎn),未按工程包含設備單價(jià)入庫,并且沒(méi)有使用管理部門(mén)簽字。
。3)8月份795#政府采購項目支出,借財政專(zhuān)項補助支出,貸財政專(zhuān)項補助。是否再做一筆借固定資產(chǎn)貸待沖基金?
。4)9月份1110#繳7-9月?tīng)I業(yè)稅17941.59元,列醫療業(yè)
務(wù)支出?8月份75#購新醫療服務(wù)價(jià)格標準列管理費用-印刷費?
三、審計建議:
。ㄒ唬├^續加強會(huì )計基礎工作,每一筆業(yè)務(wù)都應嚴格按照《會(huì )計基礎工作規范》、《醫院財務(wù)制度》、《醫院會(huì )計制度》的要求處理。
。ǘ⿲Ω魑镔Y部門(mén)盤(pán)點(diǎn)報表應制做匯總表,院領(lǐng)導在匯總表上簽字后據此記賬。
。ㄈ┳≡禾、收款處每日繳款表須有審核人員和負責人的'簽字。財務(wù)應對住院處、收款處票據存根及退費憑單進(jìn)行復核。
。ㄋ模┙(jīng)常性的做好各崗位責任制及內部控制制度的監督檢查。
。ㄎ澹┲匾曍攧(wù)預算管理,維護財務(wù)預算的嚴肅性。
監察審計處
20xx年11月30日
財務(wù)審計報告 篇5
市審計局:根據(19 )審代字第10號《審計任務(wù)書(shū)》,我們于19 年 月 日至 月 日對國營(yíng) 百貨商場(chǎng)19 年的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。審查了該商場(chǎng)1994年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表、有關(guān)財務(wù)收支的帳薄,抽查了年度內的有關(guān)記帳憑證和原始憑證,盤(pán)點(diǎn)了庫存現金,按照審計計劃如期完成了審計任務(wù)。
查明:該商場(chǎng)1994年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展,較好地完成了商業(yè)任務(wù),但由于財經(jīng)法紀觀(guān)念不強,財會(huì )工作薄弱,仍存在內部控制制度執行不嚴,會(huì )計處理不及時(shí),財務(wù)收支不真實(shí)等錯弊行為。計發(fā)現并落實(shí)的有:隱匿各項收入16,152元,擴大各項開(kāi)支40,321元,人為加大銷(xiāo)售成本25,625元,造成偷漏管業(yè)稅826.5元,偷漏所得稅36,265元。
現報告如下:
(一)被審計單位概況國營(yíng) 百貨商場(chǎng)系 市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè),以零售為主,兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19 年 月開(kāi)業(yè),經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類(lèi)商品17,000多種。商場(chǎng)設黨支部,1994年實(shí)有干部職工1225人,除支部書(shū)記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外,直接從事?tīng)I業(yè)的人員207人,占全體人員的92%,財會(huì )專(zhuān)職人員6人,占全體人員的2.67%,按商品大類(lèi)設十五個(gè)商品柜組,每個(gè)柜組的副組長(cháng)為不脫產(chǎn)核算員。近年來(lái),在商業(yè)經(jīng)濟體制改革中,商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展,較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)1994年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬(wàn)元(其中商品資金占82.7%),年銷(xiāo)售總額為1,387萬(wàn)元,實(shí)現毛利176萬(wàn)元,毛利率為12.73%(比1993年增長(cháng)12%),實(shí)現利潤總額85萬(wàn)元,利潤率為6.13%(比1993年增長(cháng)13.33%),開(kāi)支商品流通費41萬(wàn)元,費用水平為2.95%,比上年下降3.06%,全年全員勞動(dòng)效率為61,664元,人均利潤為3,778元,總的看來(lái),各項主要經(jīng)濟指標完成計劃較好。但是,據有關(guān)部門(mén)介紹并從審計結果證實(shí),商場(chǎng)的管理工作、財會(huì )工作處于中間狀態(tài),需采取措施,進(jìn)一步加強。
(二)發(fā)現的問(wèn)題和處理意見(jiàn)除內部控制制度不嚴,存在漏洞,以及帳務(wù)處理不及時(shí),長(cháng)期掛帳,致使會(huì )計材料不實(shí)等問(wèn)題已分別指出糾正外,查實(shí)的`屬于財務(wù)收支錯弊問(wèn)題和處理意見(jiàn)如下:
1.加大銷(xiāo)售成本,壓低銷(xiāo)售利潤
(1)經(jīng)查,該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇,19 年 月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺已調低30元,而月末計算銷(xiāo)售成本時(shí)仍按當月初成本計算,而未按先進(jìn)先出法計算,使當月售出的780臺電扇,每臺多計成本30元,共計加大成本23,400元,壓低了銷(xiāo)售利潤,造成偷漏所得稅12,870元。商場(chǎng)財計股長(cháng) 承認有弄虛作假的錯誤并做了書(shū)面檢查。
(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算,分柜組計算已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。經(jīng)審核計算發(fā)現,該三個(gè)商品柜組12月份的已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)并未實(shí)際計算,而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計算的,致使12月份實(shí)際實(shí)現的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)少計2,225元,造成少計利潤,漏交所得稅1,223.75元。商場(chǎng)財計股長(cháng) 承認錯誤,并稱(chēng)當時(shí)因年終財會(huì )業(yè)務(wù)繁忙,圖省事造成,并非故意作弊,經(jīng)查證, 所述屬實(shí)。以上兩項人為地擴大銷(xiāo)售成本,壓低利潤,造成偷漏所得稅14,039.75元。雖已作出檢查,但情節較為嚴重,除應立即調整帳項,補繳所得稅外,對1994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12,870元,已征得稅務(wù)局同意,處以一倍的罰金。
2.隱匿收入,偷漏所得稅
(1)該商場(chǎng)自19 年 月起將6個(gè)臨街門(mén)面櫥窗租借給本市六家工廠(chǎng)商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1,200元(每個(gè)櫥窗200元),全年合計14,400元,記入 應付款 其它應付款 的有關(guān)明細帳戶(hù)下,長(cháng)期懸掛,不作清結。商場(chǎng)承認此項收入準備用作 意外 支出,但尚未動(dòng)用,以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7,510元。
(2)該商場(chǎng)1994年10月為 家用電器廠(chǎng)代銷(xiāo) 33臺滯銷(xiāo)收錄機,每臺代銷(xiāo)手續費50元,共得手續費1,650元,采用以上手段,計偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。查以上兩項均屬營(yíng)業(yè)外收入,應計入企業(yè) 其他收入 帳戶(hù),并應照章繳納營(yíng)業(yè)稅,計算經(jīng)營(yíng)成果。長(cháng)期懸掛,備作 意外 開(kāi)支,屬隱匿收入行為。雖均未動(dòng)用,但已造成嚴重后果應立即補交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元,余額轉入1994年3月份 其他收入 帳戶(hù)計算損益。
3.擴大商品流通費開(kāi)支
(1)19 年 月 日支付購蒸籠9只一筆,單價(jià)35元,計315元,支付炊事用具款307元,兩項合計622元列入 費用 其他費用 。該項開(kāi)支均屬商場(chǎng)集體食堂所用,按商業(yè)財務(wù)制度規定應由企業(yè)福利基金列支,違反規行制度,造成漏繳所得稅342.10元。
(2)19 年 月 日支付 購消防運動(dòng)會(huì )獎品 一筆計493元,列入費用其他費用 。根據財務(wù)制度規定,職工運動(dòng)會(huì )獎品屬于福利基金開(kāi)支范圍,亂計費用造成漏交所得稅271.15元。
(3)1994年7月20日支付 修倉庫圍墻 款20,503元,以 費用 修理費 列支;7月26日支付 打水井 款6,052元,以 費用 保管費 列支。經(jīng)查兩項工程的有關(guān)文件證實(shí),該工程均系批準的自籌資金更新改造項目,應由企業(yè) 更新改造基金 列支,其亂計費用,造成偷漏所得稅14,605元。以上工簽合計擴大費用開(kāi)支27,670元應立即進(jìn)行帳項調整,應由專(zhuān)項存款支出,造成偷漏所得稅15,218元應補繳入庫。
4.亂對其他支出
(1)1993年財稅大檢查中,因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11,000元的處理。按現行會(huì )計制度規定,支付罰款應由 企業(yè)留利基金 承擔,但該商場(chǎng)將此項罰款于2月11日支付時(shí),以 待轉罰款 為名先在 應收款 其他應收款 帳戶(hù)列帳,后于4月25日和5月25日分別由 其他支出列支,造成財務(wù)成果不實(shí),又偷漏所得稅6,050元。1994年6月20日在商場(chǎng)經(jīng)理 的同意下,將截止6月份的醫藥費超支1,642元,由 其他支出列帳,違反了現行財務(wù)制度,并漏繳所得稅903.10元。以上兩筆亂列其他支出12,642元,均屬有意違反制度弄虛作假行為,特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯,情節更為嚴重,理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應立即糾正,由企業(yè)留利基金承擔,轉由企業(yè)專(zhuān)項存款支付,為維護財經(jīng)紀律,除將偷漏所得稅6,953.10元補繳入庫外,其罰款亂列支出偷漏所得稅6,050元,已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。
(三)評價(jià)和建議從這次審計中發(fā)現的以上問(wèn)題可以看出,國營(yíng) 百貨商場(chǎng)主要負責人法制觀(guān)念淡薄,財會(huì )工作質(zhì)量較低,并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現的錯弊行為中吸取教訓,以致仍發(fā)生有意、無(wú)意隱匿收入、擴大開(kāi)支、財務(wù)收支嚴重不實(shí)、偷漏國家收等一系列違反國家財經(jīng)紀律和財會(huì )制度的好為。為了維護國家利潤,嚴肅財經(jīng)法紀,促進(jìn)改善管理,我們建議:
(1)除對上列問(wèn)題分別按各項處理意見(jiàn)進(jìn)行糾正、調整、補繳營(yíng)業(yè)稅826.50元,所得稅36,265元,處以罰款18,920元外,并應將轉作企業(yè)留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。
(2)責成市百貨公司對該商場(chǎng)的財會(huì )工作進(jìn)行整頓,從此次審計所發(fā)現的問(wèn)題中吸取教訓,并采取措施予以改進(jìn)。
(3)該商場(chǎng)經(jīng)理 和財計股長(cháng) 對上述舞弊行為負有直接責任,應向市公司作出檢查。本報告各項內容及建議,該商場(chǎng)已出具書(shū)面材料,表示完全同意。以上報告妥否,請審核。
財務(wù)審計報告 篇6
ABC股份有限公司全體股東:
我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)財務(wù)報表,包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表,20xx年度的利潤表、所有者權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則及其應用指南的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括:
。1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
。2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
。3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。除本報告 “三、導致保留意見(jiàn)的的事項”所述事項外,我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范,計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí),我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制,以設計恰當的審計程序,但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性,以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、導致保留意見(jiàn)的'事項
ABC公司20xx年12月31日的應收賬款余額×萬(wàn)元,占資產(chǎn)總額的×%。由于A(yíng)BC公司未能提供債務(wù)人地址,我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計程序,以獲取充分、適當的審計證據。
四、審計意見(jiàn)
我們認為,除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外, ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則及其應用指南的規定編制,在所有的重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
財務(wù)審計報告 篇7
財務(wù)是一個(gè)公司或者是企業(yè)很重要的,所以將財務(wù)公正、公平、公開(kāi)是很有必要的;蛟S我們不知道如何將財務(wù)公平、公正、公開(kāi),不要緊,有專(zhuān)門(mén)的人會(huì )給財務(wù)進(jìn)行審計的。本文將要重點(diǎn)介紹一篇事業(yè)單位財務(wù)收支審計報告,大家可以看一下!
摘要:隨著(zhù)事業(yè)單位資產(chǎn)、資金量的逐年增加,審計部門(mén)對事業(yè)單位的審計越來(lái)越多。本文介紹了審計部門(mén)首先要對被審計部門(mén)內部管理、制度、所在環(huán)境做充分的了解;之后從貨幣資金管理、收入、支出的方面,逐個(gè)講述了每一項的審計過(guò)程、審計方法,為被審計單位在資金使用中發(fā)揮最大效益,提供更多合理的意見(jiàn)。
關(guān)鍵詞:內部控制管理制度;事業(yè)單位收入;事業(yè)單位支出;合法;合規。
我在事業(yè)單位從事財務(wù)工作多年,F在,我將工作這些年所積累的工作經(jīng)驗,以及所學(xué)的財務(wù)知識進(jìn)行整理,寫(xiě)出這篇關(guān)于事業(yè)單位財務(wù)審計的文章,希望大家給予指正。
前幾年由于事業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)單一,工作量相對較少,所以大部分審計人員把精力都投向到會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿的檢查過(guò)程中。這種審計方式是圍繞會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)報表的編制過(guò)程來(lái)進(jìn)行,需要審計人員花費大量的時(shí)間進(jìn)行檢查、核對、加總和重新計算,同時(shí)也要求審計人員具備良好的簿記和會(huì )計知識。這種審計方法被稱(chēng)為是賬項基礎法。
隨著(zhù)這些年的發(fā)展,事業(yè)單位資產(chǎn)規模日益擴大,財務(wù)工作內容不斷復雜,工作量迅速增大,需要審計的評估的資產(chǎn)也日益增多。原有的賬項基礎審計方法已難以很好地完成審計工作的需要。為了保證審計工作質(zhì)量,越來(lái)越多的審計人員把審計的重點(diǎn)從會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿的檢查轉移到內部制度的可靠性上。這種審計方法被稱(chēng)為制度基礎法。
一、事業(yè)單位的內部控制
審計部門(mén)進(jìn)入被審計單位后,首先要在了解被審計單位的環(huán)境同時(shí),對內部控制制度進(jìn)行審計。通過(guò)這項工作,審計部門(mén)可以進(jìn)一步為確定審計重點(diǎn)、并為審計抽樣規模和審計程序打下基礎。在對事業(yè)單位的內部控制審計過(guò)程中,審計部門(mén)要看內部控制是否符合國家相關(guān)規定,是否在此基礎上建立符合本單位相關(guān)特點(diǎn)的規章制度。審計部門(mén)需要通過(guò)查閱文件、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)和測試等方法,了解被審計單位及其內部、外部相關(guān)環(huán)境。在此基礎上,審計部門(mén)還需要檢查單位在授權批準、職責分工、會(huì )計記錄、實(shí)物控制等方面的控制措施是否健全、完善,來(lái)評價(jià)內部控制設計的合理性,并判斷是否能有效地防止發(fā)生并糾正現存重大問(wèn)題。如果內部控制存在重大缺陷,審計人員需要及時(shí)向單位負責人報告并提出改進(jìn)和完善的意見(jiàn)和建議;如果內部控制設計合理,就需要進(jìn)一步對被審計單位的內部控制進(jìn)行測試,測試內部控制是否得到有效的執行。
二、事業(yè)單位的貨幣資金審計
由于貨幣資金是單位流動(dòng)性最強的資產(chǎn),被審計單位必須加強對貨幣資金的管理,建立良好的貨幣資金內部控制,以確保全部應收取得貨幣資金均能收到,并及時(shí)正確地予以記錄;全部貨幣資金支出是按照經(jīng)批準的用途進(jìn)行的,并及時(shí)正確地予以記錄;庫存現金、銀行存款報表正確,并得到恰當保管。
在庫存現金、銀行存款的審計過(guò)程中,審計人員首先要檢查被審計單位在庫存現金、銀行存款的管理方面,是否建立貨幣資金的崗位制度,并嚴格執行,做到不相容的崗位能相互分離、相互制約、相互監督;是否建立了授權批準制度執行,明確了審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權批準方式、權限、程序、責任和相關(guān)控制措施,規定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職業(yè)范圍和工作要求;是否存在庫存現金不及時(shí)存入銀行,貨幣資金不及時(shí)入賬,不及時(shí)核對,不定期檢查等現象。
審計人員需要抽取并檢查收、付款憑證、銀行余額調節表、以及庫存現金、銀行存款的日記賬與總賬,確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的貨幣資金是否存在,以及所有應當記錄的現金支出是否均已記錄完整、金額記錄準確,以及是否按照會(huì )計制度的規定在財務(wù)報表中做出恰當列報。除此之外,審計人員還需對庫存現金進(jìn)行監盤(pán),對銀行存款余額對賬單、銀行存款余額調節表、銀行詢(xún)證函,進(jìn)行核對,并確定是否與該賬面記錄相符合。
三、事業(yè)單位的收入審計
事業(yè)單位收入種類(lèi)繁多,除了財政撥款、專(zhuān)項補助,還有事業(yè)性收費、捐資款等收入。被審計單位面對這么多筆的大量現金收入,不僅要保證所有的收入均及時(shí)地已登記入賬,還要保證每一筆收入的計價(jià)正確性,并準確地記入相應的科目。
對于預算內的財政撥款,審計人員主要是檢查被審計單位是否將所有的收入在規定的時(shí)間內均登記入賬,每一筆收入金額以及相應的科目都登記準確,并在會(huì )計憑證后附上相應的銀行收款憑單。對于專(zhuān)項補助款,審計人員不僅要采用同財政撥款相同的方法檢查,而且還得檢查記賬憑單后是否附上下?lián)軐?zhuān)款的文件。
對于事業(yè)性收費,審計人員主要是檢查被審計單位是否存在違反國家批準的范圍、內容、標準取得的收入,是否存在擅自設立收費項目、擅自提高收費標準、擅自減免收費、以及是否存在隨意變更收費辦法的。在檢查過(guò)程中,審計人員要根據國家規定的收費項目、收費標準,與行政事業(yè)性統一收費票據中的收費項目名稱(chēng)、收費標準進(jìn)行核對,確保每筆事業(yè)性收入的合法性、合規性;并注意行政事業(yè)性統一收費票據存根上編號的連續性、完整性,即使開(kāi)錯的收據也都疊好保留在收據本中。此外,審計人員還要檢查被審計單位是否及時(shí)將事業(yè)性收入上繳國庫,上繳的金額是否能與收費票據上的金額相對應,是否保證事業(yè)性收入能足額上繳。
事業(yè)單位的收入種類(lèi)很多,我不在一一列舉了?傊,審計人員在審計過(guò)程中不僅要對收入取得的合法、合規性、入賬的及時(shí)性,以及上繳國庫的及時(shí)性進(jìn)行檢查,還要審核被審計單位是否嚴格按照“收支兩條線(xiàn)”管理資金;是否存在隱瞞、轉移收入,形成“賬外賬、小金庫”的情況、以及截留、坐支應繳收入;是否存在通過(guò)資金在賬戶(hù)的轉移,將預算內資金轉到預算外;是否存在截留應上繳的收入,或者在往來(lái)科目中核算和坐支收入的現象。
隨著(zhù)這幾年的財政改革的變化,事業(yè)單位的收入分類(lèi)也由以前單一的財政撥款,轉變成財政授權支付、財政直接支付、財政撥款三種方式并存。財政授權支付是指預算單位按照財政部門(mén)的授權,自行向代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據支付指令,在財政部門(mén)批準的預算單位的用款額度內,通過(guò)國庫單一賬戶(hù)體系將資金支付到零余額收款賬戶(hù)。直接支付是指財政部門(mén)簽發(fā)支付令,代理銀行根據財政部門(mén)的支付指令,通過(guò)國庫單一賬戶(hù)體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶(hù)。而財政撥款則是財政部門(mén)直接將經(jīng)費撥入到事業(yè)單位的賬戶(hù)。因為不同的'撥款方式,財務(wù)人員的記賬科目不同。審計人員需要根據財政撥款的方式,審查會(huì )計憑證后附上的撥款單,確定會(huì )計科目分類(lèi)以及金額是否記賬準確。
四、事業(yè)單位的支出審計
在事業(yè)單位的支出審計過(guò)程中,主要是檢查被審計單位是否存在未經(jīng)批準隨意調整預算,在預算之外安排支出項目或超過(guò)預算核定的數額安排使用資金,造成預算管理出現漏洞,影響預算支出的真實(shí)、合法性;是否出現在國家政策規定之外發(fā)放錢(qián)物的行為,甚至化公為私,采取種種弄虛作假的手段,套取現金發(fā)放的行為;以及是否存在擠占挪用專(zhuān)項的行為,導致專(zhuān)項資金不能做到專(zhuān)款專(zhuān)用,不能有效使用資金并將其發(fā)揮最大效益,甚至影響部門(mén)單位的事業(yè)發(fā)展。
隨著(zhù)這些年政府對專(zhuān)項資金的投入增大,審計專(zhuān)項資金往往成為審計過(guò)程中必不可少的一個(gè)環(huán)節。在審計專(zhuān)項資金的時(shí)候,審計人員首先要閱讀每個(gè)項目的文本,根據所理解的文本內容判斷被審計單位是否合規、合理的支付了每一筆專(zhuān)項資金。對于單筆支付金額較大的款項,審計人員還需要查看相應的購銷(xiāo)合同,以及發(fā)票后面所附的明細,審查購銷(xiāo)合同、以及明細上的數量、單價(jià)與實(shí)際支付的總額是否相符。由于存在多個(gè)項目同時(shí)計入一個(gè)會(huì )計科目,或者是同時(shí)計入某幾個(gè)會(huì )計科目的情況,這就要求被審計單位的會(huì )計人員在記錄會(huì )計賬目的同時(shí),還要記錄相應的專(zhuān)項資金輔助賬。在審計的時(shí)候,審計人員還需要專(zhuān)門(mén)審查專(zhuān)項資金輔助賬,并查找是否存在專(zhuān)項資金輔助賬,與會(huì )計明細賬,總賬核對不清楚,是否能完全保證賬賬相符。
總之,審計部門(mén)對事業(yè)單位的財務(wù)活動(dòng)起著(zhù)監督、監察的作用,對被審計單位的內部控制、流程管理的完善;資金使用更高效的使用,提出了不可或缺的意見(jiàn)。
財務(wù)審計報告 篇8
×××市審計局:
根據××審綜字×號審計計劃安排,審計小組于20××年×月×日至×月×日,對××市日用雜品公司20× ×年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬(wàn)元,違紀總金額為344 144。07元。應繳金額為48 166。40元,F將審計結果報告如下:
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)20××年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同,實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨立核算單位。
該公司于l20××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成),F分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等,F有職工111人,固定資產(chǎn)103萬(wàn)元,自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元,實(shí)現利潤總額67。4萬(wàn)元。
二、發(fā)現的問(wèn)題
1。弄虛作假套取資金,給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。20××年末,市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。該款應該在稅后留利中支付,而兩站采取弄虛作假的手段,在20xx年1月份分別用轉賬支票,從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫,分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費用,該倉庫沒(méi)有入賬,直接給職工發(fā)獎金,()嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2。挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元,建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專(zhuān)項貸款不足,20××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元,扣除兩站20 ××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元,實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。
3。挪用流動(dòng)資金22 000元,為職工買(mǎi)有獎儲蓄。該公司動(dòng)用現金和轉賬支票(流動(dòng)資金),從農行買(mǎi)有獎儲蓄22 000元。其中,生活站1 9××年×月和×月共買(mǎi)ll 000元,日雜站20××年×月和20××年×月共買(mǎi)11 000元。此款存期為一年,利息以中獎形式支付,F已全部還本。該儲蓄應由職工個(gè)人承擔,但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎款,企業(yè)沒(méi)有入賬,直接給職工搞福利。
4。鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算,隨匿利潤81164。07元。該公司20××年末鞭炮回扣收入112 704。28元掛賬,未進(jìn)當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 505。1 5元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算,庫存應留回扣32 540。21元,實(shí)際多留了801 64。07元未進(jìn)決算,影響了當年利潤的真實(shí)性。
5。截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事,經(jīng)查財會(huì )賬目,沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。20××年×月到×月收入1105元。20××年×月至×月收入251 5元,分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1。對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題,根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的.暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定,應將違紀金額全部收繳,并處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。
2。對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題,根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條,應_itit整賬目歸還原資金渠道,并按違紀額的l0%罰款22 000元。
3。對挪用流動(dòng)資金22 000元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題,根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條,按違紀額10%罰款2200元,中獎330元全額上繳,合計應繳金額2530元。
4。對截留鞭炮回扣收入80 164。07元,隱匿利潤問(wèn)題,根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條,調整有關(guān)賬目,并按違紀額的10%罰款8016。40元。
5,對截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題,根據國務(wù)院有關(guān)文件規定,應全額上繳。
四、建議
針對審計中發(fā)現的問(wèn)題,提出以下建議:該公司有關(guān)領(lǐng)導及財會(huì )科,今后應嚴格執行會(huì )計法,遵守財經(jīng)法規,實(shí)事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù);合理使用資金,認真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則,加強會(huì )計基礎工作,提高財會(huì )人員素質(zhì),按財務(wù)制度規定,正確攤提各項費用。如實(shí)、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。
附件:(略)
商糧貿審計處審計小組
組長(cháng):×××(簽名)
20××年×月×日
財務(wù)審計報告 篇9
審計報告是注冊會(huì )計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。注冊會(huì )計師只有在實(shí)施審計工作的基礎上才能報告。注冊會(huì )計師通過(guò)對財務(wù)報表發(fā)表意見(jiàn),從而履行業(yè)務(wù)約定的責任。
***集團審計部HK審計組于20xx年*月*日——20xx年*月*日對JLHK公司進(jìn)行了全面審計,經(jīng)過(guò)審計,我們發(fā)現HK公司在財務(wù)工作、物流程序等方面極其不規范,總體工作質(zhì)量低下,財務(wù)對公司的業(yè)務(wù)失去控制,并嚴重地影響到HK公司正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展。究其原因,與物流程序錯誤、財務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計現場(chǎng)整改諸多不當等直接相關(guān),F將審計的情況匯報如下:
一、 JL省HK公司概況
1、HK公司于1999年*月*日登記注冊,注冊資本為人民幣×××萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)范圍為:批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品;醫療器件。
2、機構設置:公司領(lǐng)導、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、**路批發(fā)部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。
3、領(lǐng)導班子成員三人:總經(jīng)理***、副總經(jīng)理***、業(yè)務(wù)處長(cháng)***。公司現有職工(包括辦事處)××人。
4、截止20xx年*月*日,HK公司資產(chǎn)總額×××萬(wàn)元,負債總額×××萬(wàn)元,凈資產(chǎn)×××萬(wàn)元,庫存存貨×××萬(wàn)元;
20xx年1月—3月,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××萬(wàn)元,成本費用總額××萬(wàn)元,虧損××萬(wàn)元;發(fā)貨××萬(wàn)元,回款××萬(wàn)元(其中清欠××萬(wàn)元)。
HK大藥房資產(chǎn)總額××萬(wàn)元,負債總額××萬(wàn)元,凈資產(chǎn)××萬(wàn)元;20xx年1月—3月,銷(xiāo)售收入××萬(wàn)元,費用總額××萬(wàn)元(包括在公司發(fā)放的工資××萬(wàn)元),虧損××萬(wàn)元。
二、審計發(fā)現問(wèn)題匯報
一)、財務(wù)方面存在的問(wèn)題:
HK公司的財務(wù)整體工作質(zhì)量低下,個(gè)別會(huì )計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作,尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規范,財務(wù)起不到起碼的監督和控制作用,不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù),很多時(shí)候甚至阻礙著(zhù)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。具體表現為:
1、財務(wù)工作方面極不規范。表現在:學(xué)會(huì )計論壇
、、部門(mén)工作混亂。物流會(huì )計***在工作上與主管會(huì )計不合作,出納因承擔了大量的應該由物流會(huì )計承擔的工作,而造成本職工作積壓,有時(shí)也不服從主管會(huì )計的工作安排。加上主管會(huì )計財務(wù)管理水平有限,最終形成部門(mén)人員之間不能進(jìn)行有效的溝通,主管會(huì )計對部門(mén)工作不能有效實(shí)施管理的不良局面。
、、會(huì )計崗位職責分工不合理。物流會(huì )計不記錄物流相關(guān)的往來(lái)賬,而由費用會(huì )計負責。物流會(huì )計職責范圍內的大量工作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成,影響工作效率和工作質(zhì)量。
、、上一次審計人員對財務(wù)的規范整改意見(jiàn)不合理,違背《會(huì )計法》的準則,要求出納整理并保管會(huì )計憑證,F在出納盡管沒(méi)有保管憑證資料,但仍承擔著(zhù)整理會(huì )計憑證的繁瑣工作。
、、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬,做不到日清月結,不僅不利于日后的對賬,也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。
、、賬簿登記不規范:封面啟用登記不全,物流臺賬甚至無(wú)封面;月末沒(méi)有本月合計、累計,沒(méi)有結出月末余額,造成取數十分困難。
2、物流帳務(wù)不全且不準確。表現在:
、、財務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷(xiāo)存手工臺帳:入庫出庫時(shí),物流會(huì )計只登記電腦帳不登記手工臺帳,且出庫是根據《發(fā)貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度,物流會(huì )計自己也表示準確率只能保證90%以上,曾多次出現所提供的數據出現異常偏差的情況(如曾向經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導提供過(guò)HK的庫存數為幾個(gè)億的事情發(fā)生)。
、、入庫商品僅在收到發(fā)票后,才登記庫存商品手工臺帳,出庫商品僅在開(kāi)出發(fā)票后,才登記庫存商品手工臺帳,庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。
、、由于財務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷(xiāo)存手工臺帳,電腦進(jìn)銷(xiāo)存帳又不準確,當經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導或總公司要求提供物流相關(guān)的報表數據時(shí),財務(wù)處不能直接提供,每次均是財務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取,由業(yè)務(wù)處根據業(yè)務(wù)處的臺帳提供最終的數據,并且是由出納而不是物流會(huì )計完成最后的上報工作。
3、電算化分工不合理。由于只對***一人進(jìn)行了電算化的培訓,未讓費用會(huì )計***參與,導致費用會(huì )計至今不能操作財務(wù)電算化,人為造成財務(wù)職責分工不合理。而物流會(huì )計雖經(jīng)在BH市15天的集中培訓和**公司軟件操作員實(shí)地50多天的培訓,但收效甚微,仍不能對財務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述。
4、**批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現金收支均未通過(guò)財務(wù)處出納。目前HK公司在批發(fā)部設置一名核算員,同時(shí)兼管現金和賬務(wù)處理,F金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行,手工銷(xiāo)售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證,稱(chēng)匯總科目后電話(huà)報財務(wù)處費用會(huì )計合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際審計發(fā)現根本沒(méi)有合并入HK公司賬務(wù),本次審計開(kāi)始至今一直聲稱(chēng)電腦主板送修,不能提供以往的數據,無(wú)法與其手工票據進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)屬于賬外經(jīng)營(yíng),根據目前查明的證據顯示:賬外現金存折從20xx年*月*日開(kāi)戶(hù)至今,共存入現金×筆共××萬(wàn)元,支出×筆共××萬(wàn)元,存折余額為××萬(wàn)元。
5、對易貨來(lái)的藥品不作處理,人為制造損失。經(jīng)了解,原安徽TR藥業(yè)公司欠上海大區BS藥品貨款,以易貨的方式將一批普藥共計人民幣××萬(wàn)元發(fā)至JLHK,用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財務(wù)人員不知道該如何入賬處理,將情況反映給***集團財務(wù)領(lǐng)導,***集團財務(wù)領(lǐng)導直接要求HK公司“款從哪兒來(lái)回哪兒去”,致使該批貨物未能及時(shí)銷(xiāo)售出去,批號也日漸陳舊,至今仍沒(méi)有入賬處理。(注:現批發(fā)部銷(xiāo)售的大部分代理藥品都屬該批藥品)
6、人為制造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨××萬(wàn)元,根據上一次審計人員的要求,直接從賬面轉入到“其他應收款——原HK公司”掛賬,給現HK公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷(xiāo)售的事實(shí),HK公司將可能為此承擔近10萬(wàn)元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。
又,根據上一次審計的要求,將原老HK公司的應收欠款全部調整到“其他應收款——原HK公司”掛賬,現已逐步收回這些欠款,但均未入賬,而是直接通過(guò)銀行進(jìn)銀行出的方式,將款項直接轉走,F已查明共有×筆回款共計××萬(wàn)元,并已全部轉走。
7、投資資金總額不對,多出的投資額去向不明。收購原HK公司時(shí),通過(guò)浙江DY*建BH公司先后匯入HK公司賬戶(hù)兩筆投資共××萬(wàn)元以收購HK公司,原公司所有者直接將款項提走。由于財務(wù)上沒(méi)有將該經(jīng)濟事項入賬處理,為使HK公司賬面實(shí)收資本達到××萬(wàn)元,***集團又投入資金××萬(wàn)元,這樣***集團前后共投入HK的投資資金實(shí)際為××萬(wàn)元,而HK公司賬面僅顯示收到投資款××萬(wàn)元,其中20xx從HK公司賬面上未得到體現。
另:原收購HK公司的××萬(wàn)元中,實(shí)際包括收購HK大藥房的××萬(wàn)元,但由于財務(wù)上一直沒(méi)有作相關(guān)的賬務(wù)處理,導致至今HK大藥房的賬面實(shí)收資本為0,HK公司賬面的投資也為0的現象。HK大藥房的報表一直沒(méi)有與HK公司的報表進(jìn)行合并,集團財務(wù)也未作要求。導致HK公司的員工至今仍認為集團對HK大藥房未作投資。
8、倉庫盤(pán)點(diǎn)方式不正確。在近一年的時(shí)間里,每月三次的庫存盤(pán)點(diǎn),均不知道應該在盤(pán)點(diǎn)前根據庫存商品賬面數預先準備好盤(pán)點(diǎn)清冊,并與業(yè)務(wù)處內勤、倉庫保管員對賬后再進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),F場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)時(shí),僅用空白紙張記錄實(shí)物數,盤(pán)點(diǎn)完畢后,再回公司核對賬務(wù),白紙上記錄的盤(pán)點(diǎn)數又不敢保證數字準確,還要多方核對。根本無(wú)法現場(chǎng)發(fā)現是否存在賬實(shí)不符的情況。庫存盤(pán)點(diǎn)流于形式。
9、財務(wù)無(wú)法對業(yè)務(wù)提成及開(kāi)發(fā)票申請進(jìn)行有效審核。物流會(huì )計由于沒(méi)有《發(fā)貨收款臺賬》,電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無(wú)法保證準確,因而無(wú)法對《發(fā)票開(kāi)票申請表》及《業(yè)務(wù)提成表》進(jìn)行審核。目前實(shí)際操作方法是:由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請表》,經(jīng)查找核對后進(jìn)行審核。不僅大大增加出納的工作量,且不能保證其準確性,也造成對開(kāi)票和業(yè)務(wù)提成審批的拖延,降低財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對此經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導及業(yè)務(wù)員多有怨詞。
10、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒(méi)有按規定的程序進(jìn)行處理,物流會(huì )計也不明白應該如何處理,從而導致電腦賬因物流不規范而無(wú)法處理,電腦中數據明顯不可用。
11、財務(wù)對物流失控。除北生產(chǎn)品外,批發(fā)部經(jīng)營(yíng)的其他代理藥品在財務(wù)處、業(yè)務(wù)處均沒(méi)有臺賬(只是在倉庫設一核算員進(jìn)行核算,且登賬不及時(shí)),難以進(jìn)行有效的監督和控制。
12、財務(wù)對大藥房失控。大藥房的進(jìn)、銷(xiāo)、存賬均由柜臺營(yíng)業(yè)員自己登記,財務(wù)處只由費用會(huì )計登記金額賬,沒(méi)有登記相關(guān)的商品品種明細和數量,因而無(wú)法對該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監督和控制。
二)、物流程序方面存在的問(wèn)題:
1、入庫不規范。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執交倉庫保管員,收到貨物后,不經(jīng)質(zhì)檢檢驗簽字,由倉庫員直接入庫,填開(kāi)入庫單。入庫單無(wú)質(zhì)檢聯(lián)。而目前集團公司要求的規范作法是:經(jīng)營(yíng)公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點(diǎn)與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執無(wú)誤后,立即填開(kāi)入庫單,質(zhì)量部門(mén)驗收合格簽字后,倉庫保管員根據入庫單驗貨無(wú)誤入庫后簽字,分別交至業(yè)務(wù)處及財務(wù)處記賬(入庫單上須注明生產(chǎn)批號)。
2、出庫不規范。
發(fā)貨程序不規范,是造成整個(gè)HK公司物流賬務(wù)混亂的根源。
按上次審計現場(chǎng)整改的要求,HK公司發(fā)貨程序是:將審批完的發(fā)貨申請表傳真給庫管員發(fā)貨 → 登記發(fā)貨通知單 → 登記銷(xiāo)售臺賬 → 登記產(chǎn)品發(fā)貨明細賬。而目前集團公司要求的規范作法是:營(yíng)銷(xiāo)公司業(yè)務(wù)處接到已批準的“發(fā)貨申請表”立即填開(kāi)出庫單(出庫單上要填寫(xiě)“發(fā)貨申請表”編號及生產(chǎn)批號)→ 質(zhì)量部門(mén)簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨 → 業(yè)務(wù)處組織發(fā)運。出庫單“業(yè)務(wù)聯(lián)”交業(yè)務(wù)處內勤記賬,“財務(wù)聯(lián)”交財務(wù)處記賬。
上一次審計現場(chǎng)整改中:不要求業(yè)務(wù)處開(kāi)據出庫單;倉庫保管員根據傳真來(lái)的發(fā)貨申請表進(jìn)行發(fā)貨最后補開(kāi)出庫單;各部門(mén)根據發(fā)貨申請表登記相關(guān)臺賬。
以上幾點(diǎn)是HK物流賬混亂的根源。同時(shí)HK的物流中還存在以下問(wèn)題:
、、發(fā)貨申請表審批手續不全。
、、出庫未通過(guò)質(zhì)檢,沒(méi)有完全按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨。
、、倉庫憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請表發(fā)貨或電話(huà)通知發(fā)貨,事后補辦手續。
、、發(fā)貨有時(shí)不通過(guò)庫管員,由發(fā)貨員直接發(fā)貨,事后補辦手續。
、、因質(zhì)量問(wèn)題出現退貨,未經(jīng)質(zhì)檢檢驗,且未入庫又直接補貨出庫。
、、違反規定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員。
3、盤(pán)庫方法不正確。
、、盤(pán)庫前不對賬,不預作盤(pán)點(diǎn)清單。
、、現場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)沒(méi)有業(yè)務(wù)處人員參加。
、、不能現場(chǎng)發(fā)現是否存在賬實(shí)不符情況。
三、對HK現有財務(wù)人員的評價(jià)
根據這次審計的結果來(lái)看,目前JLHK財務(wù)各個(gè)崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低,個(gè)別崗位達不到相應崗位應該具備的專(zhuān)業(yè)技能,具體評價(jià)如下:
1、主管會(huì )計(費用會(huì )計)***:處理外圍社會(huì )關(guān)系(工商、稅務(wù))的能力較強,具備一定的全盤(pán)帳務(wù)處理能力,但管理能力一般,電腦應用技能較低,費用開(kāi)支把關(guān)不嚴,對財務(wù)規范化管理缺乏足夠的認識,對物流方面的規范化管理也缺乏足夠的了解,物流方面的.財務(wù)相關(guān)能力較差。其在財務(wù)處缺乏足夠的威信,很難有效地組織起財務(wù)部門(mén)的工作。
2、物流會(huì )計***:經(jīng)過(guò)兩次電算化的培訓,具備了一定的電算化基礎,但仍不能完全掌握電算化的操作技能;財務(wù)基本功不扎實(shí),對自己所負責的工作范圍內一些基本的財務(wù)技能如記錄臺賬、盤(pán)貨等不求甚解;對物流的規范化操作流程缺乏必需的了解,對自己經(jīng)手的工作責任心不夠,工作上主觀(guān)能動(dòng)性差。提供的物流相關(guān)數據所花費時(shí)間長(cháng)且無(wú)法保證其準確,其經(jīng)管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒(méi)有起到任何作用。
3、出納***:對公司較為忠誠,有較強的監督把關(guān)意識,但財務(wù)基本功相對較差,電腦應用技能較低,工作效率不高。
4、批發(fā)部核算員***:財務(wù)電算化專(zhuān)業(yè)畢業(yè),有較強的電腦操作能力,具備一定的財務(wù)基本功,接受能力較強,但實(shí)踐經(jīng)驗不足,缺乏獨立帳務(wù)處理的工作經(jīng)驗,若能得到有效的指導和幫助,將能很快勝任HK會(huì )計崗位的工作。
四、整改措施
針對上述HK公司存在的問(wèn)題,我們與HK公司領(lǐng)導班子及相關(guān)人員共同研究,達成共識后進(jìn)行了如下方式的整改:
1、20xx年*月*日上午,在HK公司辦公室大廳開(kāi)會(huì ),就整個(gè)物流規范化程序(包括購貨入庫、發(fā)貨出庫、開(kāi)票、回款、業(yè)務(wù)提成、調貨、盤(pán)庫等)按照GSP認證的要求全面進(jìn)行講解和培訓,并將責任明確到具體部門(mén)、具體個(gè)人。
2、20xx年*月*日上午,在HK公司**經(jīng)理辦公室,單獨召集JLHK公司全部財務(wù)人員開(kāi)會(huì ),具體就各個(gè)財務(wù)崗位職責進(jìn)行了合理化分工(包括費用會(huì )計、物流會(huì )計、出納),將過(guò)去長(cháng)期存在的不合理分工,以及經(jīng)常引起財務(wù)人員之間矛盾導致工作不協(xié)調的因素,進(jìn)行了徹底調整。
3、20xx年*月*日下午,在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領(lǐng)導班子和各個(gè)部門(mén)負責人及物流會(huì )計,具體就整個(gè)物流整改的落實(shí)工作進(jìn)行了協(xié)調,對各部門(mén)各崗位的整改工作明確了時(shí)間限制,并就一些具體的細節達成了共識。
(附:以上三次現場(chǎng)整改的會(huì )議記錄)
4、針對個(gè)別財務(wù)人員電腦應用技能不高的情況,有針對性地進(jìn)行了電腦操作技能尤其是電子表格的應用進(jìn)行了培訓。
5、20xx年*月*日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領(lǐng)導班子和全體機關(guān)工作人員就審計發(fā)現的具體問(wèn)題進(jìn)行了意見(jiàn)交流,并提出了具體的整改意見(jiàn)。(詳見(jiàn)與被審計單位交換意見(jiàn)紀錄第1頁(yè)——第10頁(yè))
但由于其他方面的原因,現場(chǎng)整改工作被臨時(shí)取消,整改工作也暫時(shí)終止。
五、整改建議
本著(zhù)盡快解決HK公司目前的問(wèn)題,使HK公司的物流、財務(wù)盡快走上正軌的原則,HK公司的整改工作應該繼續進(jìn)行下去。
1、鑒于JLHK公司不規范的習慣做法根深蒂固,且許多工作質(zhì)量低下的原因是與財務(wù)人員的低素質(zhì)密切相關(guān)。僅憑審計組人員的現場(chǎng)進(jìn)行整改,短時(shí)間很難從根本上得到徹底扭轉,所糾正的東西也可能很快恢復原樣。出于盡快解決問(wèn)題的目的,審計組在審計期間直接向集團財務(wù)和主管財務(wù)人事的**總監作了電話(huà)匯報,并按要求于*月*日書(shū)面向**總監匯報了HK公司財務(wù)存在的問(wèn)題,且提出了如下建議:
由**集團選派一名精通物流賬務(wù)、熟悉物流規范化管理程序、同時(shí)具備一定的財務(wù)管理水平的人員,于審計組完成審計任務(wù)前入駐HK公司主持財務(wù)工作,從理順財務(wù)管理關(guān)系入手,處理具體事務(wù),對其他財務(wù)人員進(jìn)行傳、幫、帶,從提高人員專(zhuān)業(yè)水平著(zhù)手,根本上對HK的財務(wù)進(jìn)行規范和整改。
為保證其工作不受來(lái)自HK公司方面的干擾,并提出建議將其人事掛靠集團財務(wù)部,工資由**集團直接發(fā)放,并授予一定的財務(wù)人事處置權。同時(shí)為保證HK公司的財務(wù)工作能夠順利延續,亦建議HK現有的財務(wù)人員的崗位及待遇暫時(shí)保持不變,視今后的變化由主持工作的財務(wù)人員再行申報調整。
2、由于HK公司現有的領(lǐng)導對物流的規范化管理缺乏正確的認識,對于整改工作,如果單純靠財務(wù)來(lái)監督進(jìn)行,效率不會(huì )太高,效果也不會(huì )理想。但在這次審計工作中發(fā)現,HK公司專(zhuān)門(mén)從事GSP認證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理***由于過(guò)去在大型國有醫藥行業(yè)長(cháng)期從事物流管理工作,對于物流的規范化操作具有較深刻的理解,其本人也具有改變HK不規范的現狀,進(jìn)行規范化管理的強烈意識,因此在此次現場(chǎng)整改中,特別強調了質(zhì)檢的重要性,要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用。
但是,由于審計的權限限制,不可能明確地直接要求**集團選派的財務(wù)人員和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對整改工作具體負責。因此建議,由**集團考慮對以上兩人專(zhuān)門(mén)授權,由他們對HK公司的整改工作全面負責,以使HK的物流、財務(wù)盡快走上正軌。
六、辦事處調查需要反映的問(wèn)題
通過(guò)對辦事處的審計、調查、了解,發(fā)現了一些在對基層工作影響較大的問(wèn)題,具體匯總如下:
1、辦事處出納的工資未得到調整。辦事處的出納作為集團外派的財務(wù)人員,其工資標準是由集團統一制定由各經(jīng)營(yíng)公司發(fā)放的,但HK公司以自主經(jīng)營(yíng)為由,對出納的工資不予調增、補發(fā),給出納造成不應有的心理影響。
2、辦事處業(yè)務(wù)提成遲遲到不了手,影響了業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。由于對業(yè)務(wù)員以票沖抵提成的票據要求過(guò)于嚴格,且對于什么票據可以報銷(xiāo),什么票據不可以報銷(xiāo),財務(wù)又給不出具體明確的答復,使得業(yè)務(wù)員及辦事處出納對于業(yè)務(wù)提成的費用報銷(xiāo)難以適從,意見(jiàn)極大。如LY辦事處今年1——3月份的業(yè)務(wù)提成,至今一分未付,這種情況對于業(yè)務(wù)的開(kāi)展影響最為嚴重。
3、“非典”特殊時(shí)期,一般的業(yè)務(wù)員根本發(fā)不了貨。這種情況,一方面影響了業(yè)務(wù)員的積極性,使其對公司領(lǐng)導層產(chǎn)生些不良看法,另一方面也影響了業(yè)務(wù)員與當地客戶(hù)的關(guān)系。因此這些業(yè)務(wù)員專(zhuān)門(mén)提出要求,如果再次有貨時(shí),應對普通業(yè)務(wù)員的利益有所照顧,貨物平均分配,且對于前期一點(diǎn)貨也沒(méi)能發(fā)的,應多“照顧”一些。
4、串貨情況嚴重。尤其是“非典”特殊時(shí)期,根本發(fā)不了貨的業(yè)務(wù)員代理的地區,發(fā)現串貨情況特別嚴重,但又無(wú)法查明串貨來(lái)源。因此這些業(yè)務(wù)員特別要求,今后凡是由本公司發(fā)出的貨物,都應該全部標明發(fā)貨業(yè)務(wù)員的特殊標記,以杜絕串貨行為,并容易查明串貨的來(lái)源。
5、“業(yè)績(jì)考核”要求排除“非典”特殊時(shí)期。由于“非典”特殊時(shí)期,一般業(yè)務(wù)員根本要不到貨。因此基層的業(yè)務(wù)員認為,這種特殊時(shí)期的發(fā)貨回款不能真正評價(jià)一個(gè)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)能力,因此在對各辦事處及各業(yè)務(wù)員的業(yè)績(jì)考核時(shí),應該排除“非典”特殊時(shí)期的發(fā)貨回款量。
七、對HK大藥房經(jīng)營(yíng)狀況的評價(jià)及建議
HK大藥房目前的經(jīng)營(yíng)現狀如下:
1、地理位置差,周?chē)际墙?jīng)營(yíng)批發(fā)代理藥品的企業(yè),競爭狀況嚴重,HK大藥房經(jīng)營(yíng)規模小,根本沒(méi)有任何競爭優(yōu)勢。
2、管理極不規范,財務(wù)不能對HK大藥房實(shí)施有效的監督。
3、偷逃稅情況嚴重,逃稅所得不夠支付維護稅務(wù)關(guān)系的開(kāi)支,并給公司帶來(lái)極大的稅收方面的隱患,同時(shí)還給公司的GSP認證工作帶來(lái)不良影響;
4、在由HK公司開(kāi)支工資的情況下,仍然連續虧損。
針對HK大藥房目前的狀況,另外花費專(zhuān)門(mén)的人力物力去進(jìn)行整改,得不償失,因此建議對HK大藥房選擇進(jìn)行如下方式的處理:
1、出售,將HK大藥房全部賣(mài)出,公司今后不在對其承擔任何風(fēng)險和責任,并能夠收回部分投資。
2、承包,可以保住藥房的經(jīng)營(yíng)牌子,并可以減少公司的費用支出。今后視具體情況再決定遷址或擴大投資。
3、關(guān)門(mén)停業(yè)。
八、關(guān)于HK公司流動(dòng)資金申請報告的評價(jià)和建議
HK公司對未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展制訂了一個(gè)基本規劃,對未來(lái)的發(fā)展也充滿(mǎn)信心,同時(shí)提出了100萬(wàn)元流動(dòng)資金投資的申請。
根據前面所述的這次審計發(fā)現的問(wèn)題來(lái)看,HK公司的財務(wù)目前不具備對公司的資金實(shí)施有效監控的能力,所投入的資金的安全性將根本無(wú)法得到保證。因此,在財務(wù)沒(méi)有得到真正規范,財務(wù)不能對公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成有效監督之前,集團不宜再對HK公司進(jìn)行投資。只有當HK公司的財務(wù)工作走上正軌,并且能夠對公司的所有經(jīng)濟行為進(jìn)行有效監督之后,才能再考慮是否批準投資。
各經(jīng)營(yíng)公司應該真正重視財務(wù)工作的作用,財務(wù)不僅是服務(wù),更重要的是監督管理,公司所有的投資行為都應該有財務(wù)人員參與規劃、預測,并由財務(wù)對具體的投資項目進(jìn)行財務(wù)可行性分析研究。而且,財務(wù)應該走在前面,在具體的項目實(shí)施之前,拿出具體的資金管理控制制度,以確保每一分資金都能投資到項目中去。
建議:今后對各經(jīng)營(yíng)公司的投資資金申請,應該考慮把財務(wù)參與制訂的可行性研究報告,和由財務(wù)制定的具體的資金控制制度,作為對經(jīng)營(yíng)公司的資金申請是否批準的基本條件。
九、其他建議
目前,各經(jīng)營(yíng)公司的檔案管理,基本上仍是采用過(guò)去比較原始落后的方法,管理不規范。建議由集團電腦技術(shù)人員對各經(jīng)營(yíng)公司的檔案管理人員集中進(jìn)行電腦數據庫的培訓,將目前各經(jīng)驗公司的《業(yè)務(wù)員檔案》、《銷(xiāo)售合同》、《客戶(hù)檔案》等,采用數據庫進(jìn)行管理。
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