2024年度內部控制審計報告范文（通用9篇）

　　隨著(zhù)個(gè)人的文明素養不斷提升，報告的適用范圍越來(lái)越廣泛，報告具有成文事后性的特點(diǎn)。那么你真正懂得怎么寫(xiě)好報告嗎？以下是小編收集整理的2024年度內部控制審計報告范文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

　　內部控制審計報告 1

　　根據局第XX次會(huì )議決定，我們于20xx年7月1～15日對我省XX外貿公司與香港XX公司合營(yíng)辦廠(chǎng)引進(jìn)設備情況進(jìn)行了審計，現將審計結果報告如下：

　�。ㄒ唬┗�本情況

　　XX外貿公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權的地方工貿企業(yè)。該公司現有職工436人，設八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠(chǎng)。該公司1983年被批準自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來(lái)，經(jīng)過(guò)廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷(xiāo)售額達736萬(wàn)元，出口創(chuàng )匯145萬(wàn)美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠(chǎng)的設備陳舊，因而繼續擴大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng )匯的能力受到了限制。

　　20xx年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線(xiàn)索，該公司決定與香港XX公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機絲螺釘。20xx年3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠(chǎng)房1300平方米，負責招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港XX公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線(xiàn)全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷(xiāo)。雙方總投資115萬(wàn)美元，其中機器設備總金額94.96萬(wàn)美元。按投資比例，我方承擔六成，產(chǎn)品外銷(xiāo)60%，內銷(xiāo)40%，注冊資本64萬(wàn)美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。

　�。ǘ�）存在的問(wèn)題

　　經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問(wèn)題不少，主要表現在：

　　1.項目建議書(shū)和可行性研究報告陳述的情況不真實(shí)。

　　第一，申請理由缺乏事實(shí)根據。建議書(shū)說(shuō)，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場(chǎng)對機絲螺釘的需求。經(jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設備各項技術(shù)指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進(jìn)。

　　第二，輕信對方謊言，香港XX公司實(shí)際上是一家五金商店，規模不大，注冊資本僅10萬(wàn)元港幣，且從未搞過(guò)機絲螺釘的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠(chǎng)低價(jià)買(mǎi)來(lái)的二手貨。XX外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書(shū)中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機絲螺釘的經(jīng)驗豐富，銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、資金來(lái)源可靠及設備先進(jìn)，是一種不負責任的瀆職行為。

　　第三，可行性報告的資料來(lái)源不可靠，分析粗糙�！皥蟾妗钡馁Y料來(lái)源不是建立在實(shí)際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫(huà)葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說(shuō)明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實(shí)性。

　　2.引進(jìn)設備與合同條款及所附設備清單不符。

　　3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。

　　為了掌握和了解香港XX公司投資設備的.情況，經(jīng)有關(guān)部門(mén)建議，XX外貿公司于20xx年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進(jìn)的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀(guān)察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對出廠(chǎng)年號，也未進(jìn)行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類(lèi)設備國內外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對方報價(jià)合理，并向國內寫(xiě)了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。

　　4.各經(jīng)辦部門(mén)把關(guān)不嚴，官僚主義嚴重。

　　當XX外貿公司上報項目建議書(shū)和可行性研究報告時(shí)，其主管部門(mén)對“建議書(shū)”和“報告”內容未作任何調查核實(shí)，就批轉同意立項，并呈文合營(yíng)辦廠(chǎng)批準機構，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設備的項目?jì)�，其他有關(guān)部門(mén)亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為XX外貿公司盲目與香港XX公司合資經(jīng)營(yíng)機絲螺釘引進(jìn)設備開(kāi)了方便之門(mén)。

　�。ㄈ�）處理意見(jiàn)

　　1.鑒于引進(jìn)設備正處安裝階段，尚未運轉生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車(chē)生產(chǎn)，掌握設備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港XX公司進(jìn)行交涉。

　　2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規定責成XX外貿公司立即向香港XX公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。

　　3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門(mén)立即通知XX外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續履行合同條款。

　　4.建議中國銀行XX分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少?lài)�家利潤受到進(jìn)一步損害。

　　5.建議合營(yíng)主管部門(mén)組成一個(gè)專(zhuān)門(mén)小組，對合營(yíng)事項進(jìn)行一次全部清查，對責任者根據事實(shí)后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。

　　內部控制審計報告 2

　　xxx集團審計部HK審計組于20xx年xx月xx日——20xx年xx月xx日對xxHK公司進(jìn)行了全面審計，經(jīng)過(guò)審計，我們發(fā)現HK公司在財務(wù)工作、物流程序等方面極其不規范，總體工作質(zhì)量低下，財務(wù)對公司的業(yè)務(wù)失去控制，并嚴重地影響到HK公司正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展。究其原因，與物流程序錯誤、財務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計現場(chǎng)整改諸多不當等直接相關(guān)�，F將審計的情況匯報如下：

　　一、 xx省HK公司概況

　　1、HK公司于1999年xx月xx日登記注冊，注冊資本為人民幣xxx萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品；醫療器件。

　　2、機構設置：公司領(lǐng)導、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、xx路批發(fā)部、HK大藥房、xx辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。

　　3、領(lǐng)導班子成員三人：總經(jīng)理xxx、副總經(jīng)理xxx、業(yè)務(wù)處長(cháng)xxx。公司現有職工（包括辦事處）xx人。

　　4、截止20xx年xx月xx日，HK公司資產(chǎn)總額xxx萬(wàn)元，負債總額xxx萬(wàn)元，凈資產(chǎn)xxx萬(wàn)元，庫存存貨xxx萬(wàn)元；

　　20xx年1月—3月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xx萬(wàn)元，成本費用總額xx萬(wàn)元，虧損xx萬(wàn)元；發(fā)貨xx萬(wàn)元，回款xx萬(wàn)元（其中清欠xx萬(wàn)元）。

　　HK大藥房資產(chǎn)總額xx萬(wàn)元，負債總額xx萬(wàn)元，凈資產(chǎn)xx萬(wàn)元；20xx年1月—3月，銷(xiāo)售收入xx萬(wàn)元，費用總額xx萬(wàn)元（包括在公司發(fā)放的工資xx萬(wàn)元），虧損xx萬(wàn)元。

　　二、審計發(fā)現問(wèn)題匯報

　　一）、財務(wù)方面存在的問(wèn)題：

　　HK公司的財務(wù)整體工作質(zhì)量低下，個(gè)別會(huì )計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規范，財務(wù)起不到起碼的監督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，很多時(shí)候甚至阻礙著(zhù)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。具體表現為：

　　1、財務(wù)工作方面極不規范。表現在：學(xué)會(huì )計論壇

　�、�、部門(mén)工作混亂。物流會(huì )計xxx在工作上與主管會(huì )計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會(huì )計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時(shí)也不服從主管會(huì )計的工作安排。加上主管會(huì )計財務(wù)管理水平有限，最終形成部門(mén)人員之間不能進(jìn)行有效的溝通，主管會(huì )計對部門(mén)工作不能有效實(shí)施管理的不良局面。

　�、�、會(huì )計崗位職責分工不合理。物流會(huì )計不記錄物流相關(guān)的往來(lái)賬，而由費用會(huì )計負責。物流會(huì )計職責范圍內的大量工作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成，影響工作效率和工作質(zhì)量。

　�、�、上一次審計人員對財務(wù)的規范整改意見(jiàn)不合理，違背《會(huì )計法》的準則，要求出納整理并保管會(huì )計憑證�，F在出納盡管沒(méi)有保管憑證資料，但仍承擔著(zhù)整理會(huì )計憑證的繁瑣工作。

　�、�、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。

　�、�、賬簿登記不規范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無(wú)封面；月末沒(méi)有本月合計、累計，沒(méi)有結出月末余額，造成取數十分困難。

　　2、物流帳務(wù)不全且不準確。表現在：

　�、�、財務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷(xiāo)存手工臺帳：入庫出庫時(shí)，物流會(huì )計只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據《發(fā)貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度，物流會(huì )計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現所提供的數據出現異常偏差的情況（如曾向經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導提供過(guò)HK的庫存數為幾個(gè)億的事情發(fā)生）。

　�、�、入庫商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開(kāi)出發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。

　�、�、由于財務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷(xiāo)存手工臺帳，電腦進(jìn)銷(xiāo)存帳又不準確，當經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導或總公司要求提供物流相關(guān)的報表數據時(shí)，財務(wù)處不能直接提供，每次均是財務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取，由業(yè)務(wù)處根據業(yè)務(wù)處的臺帳提供最終的數據，并且是由出納而不是物流會(huì )計完成最后的上報工作。

　　3、電算化分工不合理。由于只對xxx一人進(jìn)行了電算化的培訓，未讓費用會(huì )計xxx參與，導致費用會(huì )計至今不能操作財務(wù)電算化，人為造成財務(wù)職責分工不合理。而物流會(huì )計雖經(jīng)在BH市15天的集中培訓和xx公司軟件操作員實(shí)地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述。

　　4、xx批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現金收支均未通過(guò)財務(wù)處出納。目前HK公司在批發(fā)部設置一名核算員，同時(shí)兼管現金和賬務(wù)處理�，F金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行，手工銷(xiāo)售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱(chēng)匯總科目后電話(huà)報財務(wù)處費用會(huì )計合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際審計發(fā)現根本沒(méi)有合并入HK公司賬務(wù)，本次審計開(kāi)始至今一直聲稱(chēng)電腦主板送修，不能提供以往的數據，無(wú)法與其手工票據進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)屬于賬外經(jīng)營(yíng)，根據目前查明的證據顯示：賬外現金存折從20xx年xx月xx日開(kāi)戶(hù)至今，共存入現金x筆共xx萬(wàn)元，支出x筆共xx萬(wàn)元，存折余額為xx萬(wàn)元。

　　5、對易貨來(lái)的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽TR藥業(yè)公司欠上海大區BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣xx萬(wàn)元發(fā)至xxHK，用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財務(wù)人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給xxx集團財務(wù)領(lǐng)導，xxx集團財務(wù)領(lǐng)導直接要求HK公司“款從哪兒來(lái)回哪兒去”，致使該批貨物未能及時(shí)銷(xiāo)售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒(méi)有入賬處理。（注：現批發(fā)部銷(xiāo)售的大部分代理藥品都屬該批藥品）

　　6、人為制造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨xx萬(wàn)元，根據上一次審計人員的要求，直接從賬面轉入到“其他應收款——原HK公司”掛賬，給現HK公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷(xiāo)售的事實(shí)，HK公司將可能為此承擔近10萬(wàn)元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。

　　又，根據上一次審計的要求，將原老HK公司的應收欠款全部調整到“其他應收款——原HK公司”掛賬，現已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過(guò)銀行進(jìn)銀行出的方式，將款項直接轉走�，F已查明共有x筆回款共計xx萬(wàn)元，并已全部轉走。

　　7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時(shí)，通過(guò)浙江DYx建BH公司先后匯入HK公司賬戶(hù)兩筆投資共xx萬(wàn)元以收購HK公司，原公司所有者直接將款項提走。由于財務(wù)上沒(méi)有將該經(jīng)濟事項入賬處理，為使HK公司賬面實(shí)收資本達到xx萬(wàn)元，xxx集團又投入資金xx萬(wàn)元，這樣xxx集團前后共投入HK的投資資金實(shí)際為xx萬(wàn)元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款xx萬(wàn)元，其中20xx從HK公司賬面上未得到體現。

　　另：原收購HK公司的xx萬(wàn)元中，實(shí)際包括收購HK大藥房的xx萬(wàn)元，但由于財務(wù)上一直沒(méi)有作相關(guān)的賬務(wù)處理，導致至今HK大藥房的賬面實(shí)收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現象。HK大藥房的報表一直沒(méi)有與HK公司的報表進(jìn)行合并，集團財務(wù)也未作要求。導致HK公司的員工至今仍認為集團對HK大藥房未作投資。

　　8、倉庫盤(pán)點(diǎn)方式不正確。在近一年的時(shí)間里，每月三次的庫存盤(pán)點(diǎn)，均不知道應該在盤(pán)點(diǎn)前根據庫存商品賬面數預先準備好盤(pán)點(diǎn)清冊，并與業(yè)務(wù)處內勤、倉庫保管員對賬后再進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)�，F場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，僅用空白紙張記錄實(shí)物數，盤(pán)點(diǎn)完畢后，再回公司核對賬務(wù)，白紙上記錄的盤(pán)點(diǎn)數又不敢保證數字準確，還要多方核對。根本無(wú)法現場(chǎng)發(fā)現是否存在賬實(shí)不符的情況。庫存盤(pán)點(diǎn)流于形式。

　　9、財務(wù)無(wú)法對業(yè)務(wù)提成及開(kāi)發(fā)票申請進(jìn)行有效審核。物流會(huì )計由于沒(méi)有《發(fā)貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無(wú)法保證準確，因而無(wú)法對《發(fā)票開(kāi)票申請表》及《業(yè)務(wù)提成表》進(jìn)行審核。目前實(shí)際操作方法是：由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請表》，經(jīng)查找核對后進(jìn)行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開(kāi)票和業(yè)務(wù)提成審批的拖延，降低財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對此經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導及業(yè)務(wù)員多有怨詞。

　　10、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒(méi)有按規定的程序進(jìn)行處理，物流會(huì )計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規范而無(wú)法處理，電腦中數據明顯不可用。

　　11、財務(wù)對物流失控。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營(yíng)的其他代理藥品在財務(wù)處、業(yè)務(wù)處均沒(méi)有臺賬（只是在倉庫設一核算員進(jìn)行核算，且登賬不及時(shí)），難以進(jìn)行有效的監督和控制。

　　12、財務(wù)對大藥房失控。大藥房的進(jìn)、銷(xiāo)、存賬均由柜臺營(yíng)業(yè)員自己登記，財務(wù)處只由費用會(huì )計登記金額賬，沒(méi)有登記相關(guān)的商品品種明細和數量，因而無(wú)法對該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監督和控制。

　　二）、物流程序方面存在的問(wèn)題：

　　1、入庫不規范。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執交倉庫保管員，收到貨物后，不經(jīng)質(zhì)檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開(kāi)入庫單。入庫單無(wú)質(zhì)檢聯(lián)。而目前集團公司要求的規范作法是：經(jīng)營(yíng)公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點(diǎn)與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執無(wú)誤后，立即填開(kāi)入庫單，質(zhì)量部門(mén)驗收合格簽字后，倉庫保管員根據入庫單驗貨無(wú)誤入庫后簽字，分別交至業(yè)務(wù)處及財務(wù)處記賬（入庫單上須注明生產(chǎn)批號）。

　　2、出庫不規范。

　　發(fā)貨程序不規范，是造成整個(gè)HK公司物流賬務(wù)混亂的根源。

　　按上次審計現場(chǎng)整改的要求，HK公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請表傳真給庫管員發(fā)貨 → 登記發(fā)貨通知單 → 登記銷(xiāo)售臺賬 → 登記產(chǎn)品發(fā)貨明細賬。而目前集團公司要求的規范作法是：營(yíng)銷(xiāo)公司業(yè)務(wù)處接到已批準的“發(fā)貨申請表”立即填開(kāi)出庫單（出庫單上要填寫(xiě)“發(fā)貨申請表”編號及生產(chǎn)批號）→ 質(zhì)量部門(mén)簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨 → 業(yè)務(wù)處組織發(fā)運。出庫單“業(yè)務(wù)聯(lián)”交業(yè)務(wù)處內勤記賬，“財務(wù)聯(lián)”交財務(wù)處記賬。

　　上一次審計現場(chǎng)整改中：不要求業(yè)務(wù)處開(kāi)據出庫單；倉庫保管員根據傳真來(lái)的發(fā)貨申請表進(jìn)行發(fā)貨最后補開(kāi)出庫單；各部門(mén)根據發(fā)貨申請表登記相關(guān)臺賬。

　　以上幾點(diǎn)是HK物流賬混亂的根源。同時(shí)HK的物流中還存在以下問(wèn)題：

　�、�、發(fā)貨申請表審批手續不全。

　�、�、出庫未通過(guò)質(zhì)檢，沒(méi)有完全按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨。

　�、�、倉庫憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請表發(fā)貨或電話(huà)通知發(fā)貨，事后補辦手續。

　�、�、發(fā)貨有時(shí)不通過(guò)庫管員，由發(fā)貨員直接發(fā)貨，事后補辦手續。

　�、�、因質(zhì)量問(wèn)題出現退貨，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。

　�、�、違反規定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員。

　　3、盤(pán)庫方法不正確。

　�、�、盤(pán)庫前不對賬，不預作盤(pán)點(diǎn)清單。

　�、�、現場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)沒(méi)有業(yè)務(wù)處人員參加。

　�、�、不能現場(chǎng)發(fā)現是否存在賬實(shí)不符情況。

　　三、對HK現有財務(wù)人員的評價(jià)

　　根據這次審計的結果來(lái)看，目前xxHK財務(wù)各個(gè)崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低，個(gè)別崗位達不到相應崗位應該具備的專(zhuān)業(yè)技能，具體評價(jià)如下：

　　1、主管會(huì )計（費用會(huì )計）xxx：處理外圍社會(huì )關(guān)系（工商、稅務(wù)）的能力較強，具備一定的全盤(pán)帳務(wù)處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低，費用開(kāi)支把關(guān)不嚴，對財務(wù)規范化管理缺乏足夠的.認識，對物流方面的規范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的財務(wù)相關(guān)能力較差。其在財務(wù)處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務(wù)部門(mén)的工作。

　　2、物流會(huì )計xxx：經(jīng)過(guò)兩次電算化的培訓，具備了一定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能；財務(wù)基本功不扎實(shí)，對自己所負責的工作范圍內一些基本的財務(wù)技能如記錄臺賬、盤(pán)貨等不求甚解；對物流的規范化操作流程缺乏必需的了解，對自己經(jīng)手的工作責任心不夠，工作上主觀(guān)能動(dòng)性差。提供的物流相關(guān)數據所花費時(shí)間長(cháng)且無(wú)法保證其準確，其經(jīng)管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒(méi)有起到任何作用。

　　3、出納xxx：對公司較為忠誠，有較強的監督把關(guān)意識，但財務(wù)基本功相對較差，電腦應用技能較低，工作效率不高。

　　4、批發(fā)部核算員xxx：財務(wù)電算化專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，有較強的電腦操作能力，具備一定的財務(wù)基本功，接受能力較強，但實(shí)踐經(jīng)驗不足，缺乏獨立帳務(wù)處理的工作經(jīng)驗，若能得到有效的指導和幫助，將能很快勝任HK會(huì )計崗位的工作。

　　四、整改措施

　　針對上述HK公司存在的問(wèn)題，我們與HK公司領(lǐng)導班子及相關(guān)人員共同研究，達成共識后進(jìn)行了如下方式的整改：

　　1、20xx年xx月xx日上午，在HK公司辦公室大廳開(kāi)會(huì )，就整個(gè)物流規范化程序（包括購貨入庫、發(fā)貨出庫、開(kāi)票、回款、業(yè)務(wù)提成、調貨、盤(pán)庫等）按照GSP認證的要求全面進(jìn)行講解和培訓，并將責任明確到具體部門(mén)、具體個(gè)人。

　　2、20xx年xx月xx日上午，在HK公司xx經(jīng)理辦公室，單獨召集xxHK公司全部財務(wù)人員開(kāi)會(huì )，具體就各個(gè)財務(wù)崗位職責進(jìn)行了合理化分工（包括費用會(huì )計、物流會(huì )計、出納），將過(guò)去長(cháng)期存在的不合理分工，以及經(jīng)常引起財務(wù)人員之間矛盾導致工作不協(xié)調的因素，進(jìn)行了徹底調整。

　　3、20xx年xx月xx日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領(lǐng)導班子和各個(gè)部門(mén)負責人及物流會(huì )計，具體就整個(gè)物流整改的落實(shí)工作進(jìn)行了協(xié)調，對各部門(mén)各崗位的整改工作明確了時(shí)間限制，并就一些具體的細節達成了共識。

　�。ǜ剑阂陨先�次現場(chǎng)整改的會(huì )議記錄）

　　4、針對個(gè)別財務(wù)人員電腦應用技能不高的情況，有針對性地進(jìn)行了電腦操作技能尤其是電子表格的應用進(jìn)行了培訓。

　　5、20xx年xx月xx日上午在HK公司辦公室大廳召集xxHK公司領(lǐng)導班子和全體機關(guān)工作人員就審計發(fā)現的具體問(wèn)題進(jìn)行了意見(jiàn)交流，并提出了具體的整改意見(jiàn)。（詳見(jiàn)與被審計單位交換意見(jiàn)紀錄第1頁(yè)——第10頁(yè)）

　　但由于其他方面的原因，現場(chǎng)整改工作被臨時(shí)取消，整改工作也暫時(shí)終止。

　　五、整改建議

　　本著(zhù)盡快解決HK公司目前的問(wèn)題，使HK公司的物流、財務(wù)盡快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應該繼續進(jìn)行下去。

　　1、鑒于xxHK公司不規范的習慣做法根深蒂固，且許多工作質(zhì)量低下的原因是與財務(wù)人員的低素質(zhì)密切相關(guān)。僅憑審計組人員的現場(chǎng)進(jìn)行整改，短時(shí)間很難從根本上得到徹底扭轉，所糾正的東西也可能很快恢復原樣。出于盡快解決問(wèn)題的目的，審計組在審計期間直接向集團財務(wù)和主管財務(wù)人事的xx總監作了電話(huà)匯報，并按要求于x月x日書(shū)面向xx總監匯報了HK公司財務(wù)存在的問(wèn)題，且提出了如下建議：

　　由xx集團選派一名精通物流賬務(wù)、熟悉物流規范化管理程序、同時(shí)具備一定的財務(wù)管理水平的人員，于審計組完成審計任務(wù)前入駐HK公司主持財務(wù)工作，從理順財務(wù)管理關(guān)系入手，處理具體事務(wù)，對其他財務(wù)人員進(jìn)行傳、幫、帶，從提高人員專(zhuān)業(yè)水平著(zhù)手，根本上對HK的財務(wù)進(jìn)行規范和整改。

　　為保證其工作不受來(lái)自HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團財務(wù)部，工資由xx集團直接發(fā)放，并授予一定的財務(wù)人事處置權。同時(shí)為保證HK公司的財務(wù)工作能夠順利延續，亦建議HK現有的財務(wù)人員的崗位及待遇暫時(shí)保持不變，視今后的變化由主持工作的財務(wù)人員再行申報調整。

　　2、由于HK公司現有的領(lǐng)導對物流的規范化管理缺乏正確的認識，對于整改工作，如果單純靠財務(wù)來(lái)監督進(jìn)行，效率不會(huì )太高，效果也不會(huì )理想。但在這次審計工作中發(fā)現，HK公司專(zhuān)門(mén)從事GSP認證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理xxx由于過(guò)去在大型國有醫藥行業(yè)長(cháng)期從事物流管理工作，對于物流的規范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規范的現狀，進(jìn)行規范化管理的強烈意識，因此在此次現場(chǎng)整改中，特別強調了質(zhì)檢的重要性，要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用。

　　但是，由于審計的權限限制，不可能明確地直接要求xx集團選派的財務(wù)人員和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對整改工作具體負責。因此建議，由xx集團考慮對以上兩人專(zhuān)門(mén)授權，由他們對HK公司的整改工作全面負責，以使HK的物流、財務(wù)盡快走上正軌。

　　六、辦事處調查需要反映的問(wèn)題

　　通過(guò)對辦事處的審計、調查、了解，發(fā)現了一些在對基層工作影響較大的問(wèn)題，具體匯總如下：

　　1、辦事處出納的工資未得到調整。辦事處的出納作為集團外派的財務(wù)人員，其工資標準是由集團統一制定由各經(jīng)營(yíng)公司發(fā)放的，但HK公司以自主經(jīng)營(yíng)為由，對出納的工資不予調增、補發(fā)，給出納造成不應有的心理影響。

　　2、辦事處業(yè)務(wù)提成遲遲到不了手，影響了業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。由于對業(yè)務(wù)員以票沖抵提成的票據要求過(guò)于嚴格，且對于什么票據可以報銷(xiāo)，什么票據不可以報銷(xiāo)，財務(wù)又給不出具體明確的答復，使得業(yè)務(wù)員及辦事處出納對于業(yè)務(wù)提成的費用報銷(xiāo)難以適從，意見(jiàn)極大。如LY辦事處今年1——3月份的業(yè)務(wù)提成，至今一分未付，這種情況對于業(yè)務(wù)的開(kāi)展影響最為嚴重。

　　3、“非典”特殊時(shí)期，一般的業(yè)務(wù)員根本發(fā)不了貨。這種情況，一方面影響了業(yè)務(wù)員的積極性，使其對公司領(lǐng)導層產(chǎn)生些不良看法，另一方面也影響了業(yè)務(wù)員與當地客戶(hù)的關(guān)系。因此這些業(yè)務(wù)員專(zhuān)門(mén)提出要求，如果再次有貨時(shí)，應對普通業(yè)務(wù)員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對于前期一點(diǎn)貨也沒(méi)能發(fā)的，應多“照顧”一些。

　　4、串貨情況嚴重。尤其是“非典”特殊時(shí)期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務(wù)員代理的地區，發(fā)現串貨情況特別嚴重，但又無(wú)法查明串貨來(lái)源。因此這些業(yè)務(wù)員特別要求，今后凡是由本公司發(fā)出的貨物，都應該全部標明發(fā)貨業(yè)務(wù)員的特殊標記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來(lái)源。

　　5、“業(yè)績(jì)考核”要求排除“非典”特殊時(shí)期。由于“非典”特殊時(shí)期，一般業(yè)務(wù)員根本要不到貨。因此基層的業(yè)務(wù)員認為，這種特殊時(shí)期的發(fā)貨回款不能真正評價(jià)一個(gè)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)能力，因此在對各辦事處及各業(yè)務(wù)員的業(yè)績(jì)考核時(shí)，應該排除“非典”特殊時(shí)期的發(fā)貨回款量。

　　七、對HK大藥房經(jīng)營(yíng)狀況的評價(jià)及建議

　　HK大藥房目前的經(jīng)營(yíng)現狀如下：

　　1、地理位置差，周?chē)�都是�?jīng)營(yíng)批發(fā)代理藥品的企業(yè)，競爭狀況嚴重，HK大藥房經(jīng)營(yíng)規模小，根本沒(méi)有任何競爭優(yōu)勢。

　　2、管理極不規范，財務(wù)不能對HK大藥房實(shí)施有效的監督。

　　3、偷逃稅情況嚴重，逃稅所得不夠支付維護稅務(wù)關(guān)系的開(kāi)支，并給公司帶來(lái)極大的稅收方面的隱患，同時(shí)還給公司的GSP認證工作帶來(lái)不良影響；

　　4、在由HK公司開(kāi)支工資的情況下，仍然連續虧損。

　　針對HK大藥房目前的狀況，另外花費專(zhuān)門(mén)的人力物力去進(jìn)行整改，得不償失，因此建議對HK大藥房選擇進(jìn)行如下方式的處理：

　　1、出售，將HK大藥房全部賣(mài)出，公司今后不在對其承擔任何風(fēng)險和責任，并能夠收回部分投資。

　　2、承包，可以保住藥房的經(jīng)營(yíng)牌子，并可以減少公司的費用支出。今后視具體情況再決定遷址或擴大投資。

　　3、關(guān)門(mén)停業(yè)。

　　八、關(guān)于HK公司流動(dòng)資金申請報告的評價(jià)和建議

　　HK公司對未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展制訂了一個(gè)基本規劃，對未來(lái)的發(fā)展也充滿(mǎn)信心，同時(shí)提出了100萬(wàn)元流動(dòng)資金投資的申請。

　　根據前面所述的這次審計發(fā)現的問(wèn)題來(lái)看，HK公司的財務(wù)目前不具備對公司的資金實(shí)施有效監控的能力，所投入的資金的安全性將根本無(wú)法得到保證。因此，在財務(wù)沒(méi)有得到真正規范，財務(wù)不能對公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成有效監督之前，集團不宜再對HK公司進(jìn)行投資。只有當HK公司的財務(wù)工作走上正軌，并且能夠對公司的所有經(jīng)濟行為進(jìn)行有效監督之后，才能再考慮是否批準投資。

　　各經(jīng)營(yíng)公司應該真正重視財務(wù)工作的作用，財務(wù)不僅是服務(wù)，更重要的是監督管理，公司所有的投資行為都應該有財務(wù)人員參與規劃、預測，并由財務(wù)對具體的投資項目進(jìn)行財務(wù)可行性分析研究。而且，財務(wù)應該走在前面，在具體的項目實(shí)施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項目中去。

　　建議：今后對各經(jīng)營(yíng)公司的投資資金申請，應該考慮把財務(wù)參與制訂的可行性研究報告，和由財務(wù)制定的具體的資金控制制度，作為對經(jīng)營(yíng)公司的資金申請是否批準的基本條件。

　　九、其他建議

　　目前，各經(jīng)營(yíng)公司的檔案管理，基本上仍是采用過(guò)去比較原始落后的方法，管理不規范。建議由集團電腦技術(shù)人員對各經(jīng)營(yíng)公司的檔案管理人員集中進(jìn)行電腦數據庫的培訓，將目前各經(jīng)驗公司的《業(yè)務(wù)員檔案》、《銷(xiāo)售合同》、《客戶(hù)檔案》等，采用數據庫進(jìn)行管理。

　　內部控制審計報告 3

　　根據20xx年度審計計劃和審計委員會(huì )安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計。審計過(guò)程中得到了被審計部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計工作已經(jīng)結束，現將審計情況報告如下：

　　一、基本情況

　　為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過(guò)程中的差錯和舞弊，公司根據《企業(yè)內部控制規范》以及國家有關(guān)法律法規，結合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。

　　物資采購流程分兩大類(lèi)，一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購，一類(lèi)是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據營(yíng)銷(xiāo)中心銷(xiāo)售預算情況編制需料計劃，供應部在5個(gè)工作日內根據需料計劃經(jīng)過(guò)詢(xún)價(jià)后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供應部詢(xún)價(jià)，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質(zhì)及詢(xún)價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái)，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開(kāi)發(fā)供應商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢(xún)搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類(lèi)別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書(shū)、藥品注冊證；輔料需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營(yíng)業(yè)執照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP證書(shū)，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書(shū)。為確保所采購的商品符合標準，質(zhì)管部每年底對供應商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。

　　供應部在與客戶(hù)簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的'品名、規格、質(zhì)量執行標準、數量、價(jià)格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請示領(lǐng)導。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部?jì)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關(guān)貨款結算。

　　公司09年的存貨周轉率為4.71次，比xx年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18，897.65萬(wàn)元，共耗用19，023.10萬(wàn)元

　　分析說(shuō)明：

　�。�1）中藥材xx年耗用額比xx年減少261.62萬(wàn)元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬(wàn)元，占總額的99.3%，原因是當歸從xx年的采購單價(jià)41.83元/KG下降到xx年的15.13元/KG，雖然xx年耗用量比xx年增長(cháng)18844.53KG，增長(cháng)18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價(jià)差異情況。

　�。�2）原輔料采購額及耗用額增長(cháng)大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而xx年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長(cháng)不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長(cháng)2.81%。

　�。�3）包裝物耗用額比xx年減少175.36萬(wàn)元下降6.85%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用427.92萬(wàn)元歸入輔料中核算。

　　分析說(shuō)明：

　�。�1）原輔料耗用額xx年比xx年減少334.78萬(wàn)元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬(wàn)元。頭孢氨芐的采購單價(jià)則由去年的469.06元/KG下降到317.71元/KG。

　�。�2）包裝物耗用額比xx年減少65.08萬(wàn)元下降3.86%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中215.85萬(wàn)元歸入輔料中核算。

　　分析說(shuō)明：

　　根據公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比xx年通過(guò)以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒(méi)有達到采購總額的50%。

　　二、審計內容

　　本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。

　�。�1）隨意抽查一個(gè)月的訂貨計劃書(shū)，檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實(shí)施，是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續，是否按預先編號、保管訂貨計劃。

　�。�2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃，檢查其是否進(jìn)行合理安排。

　�。�3）檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查、比較、審批程序決定。

　�。�4）檢查采購合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當審批。

　�。�5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購價(jià)格、供應商及審批情況，比較當期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。

　�。�6）審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱(chēng)、單價(jià)

　�。�5）數量是否一致。

　�。�7）檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價(jià)格與數量是否經(jīng)濟、是否合理。

　�。�8）查閱詢(xún)價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。

　�。�9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進(jìn)行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應商。

　�。�10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權限規定。

　�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時(shí)，供應商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。

　　內部控制審計報告 4

　　醫院內部審計是由醫院內部審計機構根據國家相關(guān)的法律、法規和規章制度，對醫院的經(jīng)濟活動(dòng)，醫療服務(wù)活動(dòng)過(guò)程和結果進(jìn)行監督、審查和評價(jià)．并向院領(lǐng)導或授權人提出書(shū)面審計報告，以達到加強醫院內部控制和管理，提高社會(huì )和經(jīng)濟效益，促進(jìn)醫院目標實(shí)現的目的。我院內部審計工作始終堅持“依法審計，眼務(wù)大局，圍繞中心．突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”的審計工作方針，積極、主動(dòng)開(kāi)展醫院內部審計工作，為加強醫院內部管理，發(fā)揮了應有的作用。

　　一、設置機構，配備專(zhuān)職人員

　　我院黨委非常重視內部審計工作，早在xx年3月就設置了審計科，配備專(zhuān)職審計人員2人,現有兩名專(zhuān)職人員均為中級職稱(chēng)；另外還有五名兼職內部審計人員，其中高級職稱(chēng)1人、中級職稱(chēng)2人、初級職稱(chēng)1人；研究生學(xué)歷1人，本科學(xué)歷6人，并且都有內部審計資格證。內部審計機構的設置．為開(kāi)展內部審計工作提供了組織保證。

　　二、強化領(lǐng)導，明確責任分工

　　為了強化內部審計工作的領(lǐng)導，我院還以紅頭文件形式成立專(zhuān)門(mén)了審計領(lǐng)導小組，并明確由黨委書(shū)記負責、紀委書(shū)記主管內部審計工作，形成了黨委重視支持，紀委加強監督，審計科具體落實(shí)措施的內部審計監督機制，為醫院開(kāi)展內部審計工作創(chuàng )造了有利條件。

　　三、健全制度，加強內部監督

　　我院審計科注重建立健全規章制度，審計科負責人依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》和具體準則、《內部審計人員職業(yè)道德規范》、中華人民共和國衛生部第51號令《衛生系統內部審計工作規定》、鄭衛物審[20xx]1號《鄭州市衛生系統內部審計工作規定》和內部審計相關(guān)法律、法規、制度，結合我院的實(shí)際情況，制訂了醫院內部審計工作制度、審計人員職責、內部控制制度、審計制度具體落實(shí)措施、醫院審計工作實(shí)施要點(diǎn)等，為具體落實(shí)醫院內部監督提供可操作性依據。每年院紀委與審計科簽訂內部審計工作目標責任書(shū)，審計科根據醫院總體目標制訂具體內部審計工作實(shí)施計劃．每半年和年終向院黨委和紀委報告內部審計工作進(jìn)行情況，為加強內部審計監督提供了制度保障。

　　四、因地制宜，規范內部審計

　　我院由于受人員編制、職數的限制，審計科兩名專(zhuān)職人員，還兼管物價(jià)工作。為了更好地開(kāi)展內部審計工作，我們克服困難、結合實(shí)際、因地制宜、采取以審計科為主，專(zhuān)職與兼職人員相結合，充分發(fā)揮專(zhuān)、兼職審計人員作用的審計工作方法。我院兼職審計人員是紀委、財務(wù)、全面質(zhì)量考核辦的主管，業(yè)務(wù)水平較強，并具有會(huì )計師、經(jīng)濟師、高級會(huì )計師職稱(chēng)．非常熟悉各個(gè)部門(mén)的每個(gè)工作環(huán)節和實(shí)際情況的優(yōu)勢。對內部審計工作的順利進(jìn)行，能夠提出切實(shí)可行的審計建議。需要審計調查時(shí)，采取回避制度，即調查被審計部門(mén)時(shí)，其所在部門(mén)的兼職審計人員回避。

　　這種專(zhuān)、兼職審計人員相結合開(kāi)展內部審計工作的方法．既加大了內部審計力度，又使內部審計效果有了明顯的提高．形成了監督合力。在經(jīng)過(guò)審計準備、實(shí)施、終結階段后，由專(zhuān)職審計人員對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理，由科長(cháng)撰寫(xiě)審計報告，同時(shí)征求兼職審計人員和被審計科室對審計報告的意見(jiàn)，相互交流，有效溝通，由審計科長(cháng)負責向主管領(lǐng)導提出書(shū)面審計報告．整理審計檔案，并在年終后歸醫院檔案室。整個(gè)審計監督工作，嚴格按照審計程序規范操作。使內部審計工作逐步走向規范化、制度化。

　　五、突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節

　　我院審計科始終把內部審計工作的重點(diǎn)放在內部控制制度健全、嚴密、有效性的監督檢查上，力求監督與服務(wù)并重。

　�。ㄒ唬┍Ａ魝鹘y的財務(wù)審計，強化內部控制監

　　督財務(wù)審計是傳統的內部審計業(yè)務(wù)類(lèi)別。是對被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、進(jìn)行監督和評價(jià)的活動(dòng)。放棄財務(wù)審計，就意味著(zhù)內部審計舍本求末，會(huì )進(jìn)一步加速內部審計的“邊緣化”。因此，持續的、適度的財務(wù)審計對醫院管理是很有必要的。審計科每年都把財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)和內部控制制度落實(shí)情況進(jìn)行監督和評價(jià)作為重點(diǎn)。

　　1、加強對醫院資產(chǎn)、負債、和結余情況的`審計

　　內部審計活動(dòng)通過(guò)有效的監管和對內部經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性的評價(jià)，為領(lǐng)導層的決策提供信息服務(wù)。審計科根據年度審計計劃，每年對醫院預算、決算進(jìn)行內部審計。通過(guò)對醫院全年和上半年資產(chǎn)、負債、結余情況的審計，審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性和資金使用以及資產(chǎn)保值、增值的情況是否保持在合理幅度之內，對醫院國有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計評估。

　　對流動(dòng)資產(chǎn)，主要通過(guò)分析期內存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、藥品、應收帳款的周轉次數、天數等指標的真實(shí)性核查，來(lái)評價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)的營(yíng)運能力；對每百元流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、每百元衛生材料支出的醫療收入等指標的有效性核查，評價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率和衛生材料消耗所帶來(lái)的醫療收入和衛生材料管理狀況。

　　對固定資產(chǎn)，主要通過(guò)參與院內招標工作，參與醫院管理，對增加、特別是新增萬(wàn)元以上固定資產(chǎn)、政府采購設備的申請、報批、采購、程序和減少、報廢的固定資產(chǎn)的審批進(jìn)行內部審計。對新增固定資產(chǎn)增長(cháng)率、設備更新率指標的合理性核查，評價(jià)醫護技術(shù)人員人均占有同定的數量及醫療技術(shù)手段所處的水平；對百元固定資產(chǎn)、百元醫療設備的業(yè)務(wù)收入的合法性核查．評價(jià)固定資產(chǎn)利用效果和社會(huì )、經(jīng)濟效益以及固定資產(chǎn)的使用效率。

　　對負債，主要通過(guò)對資產(chǎn)負債率、長(cháng)期資產(chǎn)適合率、流動(dòng)比率、速度比率指標的真實(shí)性審計，評價(jià)醫院長(cháng)期償債能力和債務(wù)償付安全性所具備的物質(zhì)保障程度、財務(wù)結構的穩定程度和財務(wù)風(fēng)險的大小、短期償債能力和流動(dòng)資產(chǎn)變現能力的強弱。對結余，主要通過(guò)報告期內財務(wù)收支結余真實(shí)性的審計，判斷醫院是否良性經(jīng)營(yíng)．是否實(shí)現國有資產(chǎn)增值。

　　2、加強對內部控制制度落實(shí)情況的監控

　　內部審計既是內部控制系統中的重要組成部分，又是實(shí)現內部控制目標的重要手段．健全落實(shí)內部控制制度，必須強化內部審計。加強對貨幣資金管理的監督．每年對門(mén)診收費、住院結算崗位、財務(wù)科出納進(jìn)行現庫存現金清點(diǎn)1—2次。重點(diǎn)對當日收入是否及時(shí)繳納銀行，庫存周轉金是否帳實(shí)相符進(jìn)行核對，每季度重點(diǎn)對銀行存款賬戶(hù)及銀行對賬單、余額調節情況進(jìn)行內部監督。

　　確保崗位合理設置、不相容職務(wù)相分離和貨幣資金的安全。開(kāi)展財務(wù)收支情況審計．通過(guò)對外來(lái)、自制原始單據，現金收付憑證。各級責任人和領(lǐng)導的簽字審批手續是否齊全的審計，監測醫院內部控制制度的落實(shí)情況。對藥品、衛生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材庫存情況材每年至少抽查盤(pán)點(diǎn)一次，審查物資倉儲保管是否安全可靠。對醫院會(huì )計憑證、帳冊、報表、對賬、結帳情況的審查，看其是否嚴格執行醫院會(huì )計制度和醫院財務(wù)制度，會(huì )計核算信息是否真實(shí)、可靠。規范會(huì )計行為，保證會(huì )計信息質(zhì)量，規避醫療財務(wù)風(fēng)險。

　�。ǘ�）開(kāi)展專(zhuān)項審計，發(fā)揮“審、幫、促”的作用

　　在開(kāi)展專(zhuān)項審計時(shí)，擺正位置，正確處理服務(wù)與監督的關(guān)系．審在要害處，幫在點(diǎn)子上，促在管理中。

　　1、每月對醫療服務(wù)價(jià)格、藥品、特殊一次性材料價(jià)格執行情況進(jìn)行專(zhuān)題內部審計，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)反饋、及時(shí)糾正，指導、幫助相關(guān)科室規范收費行為，確�；颊�、醫院雙方權益，凈化行業(yè)風(fēng)氣。

　　2、對政府采購、設備入庫、使用情況及專(zhuān)項經(jīng)費進(jìn)行內部審計，防止國有資產(chǎn)流失，促進(jìn)國有資產(chǎn)規范化管理。

　　3、每年兩次對全院各科室是否私設“小金庫”進(jìn)行問(wèn)卷調查和進(jìn)行內部審計，起到提醒、警示作用。

　　4、對經(jīng)濟合同及付款情況進(jìn)行審計．防范風(fēng)險。

　�。ㄈ�）聘請社會(huì )審計

　　由于醫院缺乏工程、基建審計方面的專(zhuān)業(yè)人才，我院近年來(lái)對零星維修、大型修繕、基建項目聘請社會(huì )審計。沒(méi)經(jīng)審計．一律不予付款，實(shí)行有效監督。

　�。ㄋ模┻M(jìn)行后續審計，督促整改

　　對內部審計小組提出的問(wèn)題和建議，督促整改、落實(shí)。并進(jìn)行后續審計，跟蹤評估。

　　內部控制審計報告 5

　　根據醫院內部審計工作計劃，于20xx年12月9日對設備科20xx年的設備采購、驗收結算，對藥庫的材料采購進(jìn)行內部專(zhuān)項審計。審計目標是否建立了完善的`設備采購制度，設備采購是否按照當年度《湖州市人民政府集中采購目錄標準》、《湖州市衛生系統協(xié)議采購目錄》、《湖州市衛生系統部門(mén)集中采購限額標準以下醫療設備采購管理措施》和醫院有關(guān)設備、藥品采購相關(guān)法律法規或政策規定執行等。

　　一、 審計總體情況

　　已建立《設備采購管理制度》、《設備驗收制度》、《設備調劑調撥制度》、《設備檔案管理制度》、《設備科人員分工制度》等制度，明確設備采購過(guò)程的程序和流程和各人員崗位職責。設備采購年度計劃由醫院設備管理委員會(huì )討論形成紀要、醫院設備年度采購計劃請示、衛生局的指示等文件。

　　20xx年度設備采購入庫合計金額2248228元。

　　設備抽查，通過(guò)招投標方法購入設備：排隊叫號系統、數字X線(xiàn)設備成像系統、血氣分析儀、真空高溫滅菌器械、離心機、交換機、生物安全柜等，招標文件、合同、安裝驗收手續齊全，設備采購的付款方法能按合同規定期限付款，審批手續齊全。

　　20xx年度藥品采購入庫合計金額90221911.42元，其中材料376409.45元，藥品器械89845501.97元，合同、驗收入庫手續齊全，發(fā)票及時(shí)準確，付款方法能按合同規定期限付款，審批手續齊全。

　　二、 審計中發(fā)現的問(wèn)題

　　1、 根據設備采購制度能進(jìn)行設備采購前的市場(chǎng)調查論證工作，但個(gè)別設備缺科室采購申請論證及市場(chǎng)調查資料。

　　2、 能對數字X線(xiàn)設備成像系統、血氣分析儀等大型設備利用效果進(jìn)行評價(jià)，缺少對新增的小型設備利用效果評價(jià)資料。

　　三、 審計建議

　　1、 對已建立的設備管理制度進(jìn)行完善，加強設備采購過(guò)程中，科室采購申請論證及市場(chǎng)調查環(huán)節的實(shí)施，資料整理保管完整。

　　2、 健全設備利用效果評價(jià)制度，對新增中、小型設備利用效果的評價(jià)。

　　內部控制審計報告 6

　　通過(guò)對醫院進(jìn)行全面現場(chǎng)調查、資料核查和必要的測試,分析能源利用狀況,并確認其利用水平,摸清薄弱環(huán)節,尋找節能方向,挖掘節能潛力,并提出切實(shí)可行的節能措施和建議,從而為政府提供真實(shí)可靠的醫院能源利用狀況,指導醫院提高能源管理水平,以實(shí)現“十一五”總體節能目標,促進(jìn)經(jīng)濟和環(huán)境的可持續發(fā)展。

　　XXX市第二人民醫院位于XXX,始建于XXXX年。醫院占地面積XX萬(wàn)平方米,建筑總面積XX萬(wàn)平方米,總資產(chǎn)近XXX億元。有各類(lèi)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員XXX多人,其中中高級職稱(chēng)人員XXX人�，F有床位XXX多張,年收治門(mén)診量達XXX多萬(wàn)人次。醫院設有XX余個(gè)臨床專(zhuān)科,其中中西醫消化內科、中西醫結合不孕不育專(zhuān)科被定為XX市重點(diǎn)學(xué)科。

　　1、醫院建筑是高能源消耗場(chǎng)所

　　2、醫院能源消耗特點(diǎn)。

　　醫院是公共醫療機構,特殊的社會(huì )功能賦予醫院建筑在所有建筑物中使用功能最為復雜。其日常能耗以電力需求最大,主要用于照明、電梯、空調和通風(fēng)設備等;其次醫院還以燃氣(油)等作為主要能源,用于供應蒸汽、熱水、消毒、洗滌、廚房等;醫院各類(lèi)醫用設備要求隨時(shí)能為病人提供檢查、運送和治療服務(wù)。

　　本次能源審計范圍為XXXX醫院本部所有用能單位。

　　能源消費統計是醫院能源管理的一項重要內容,既是編制醫院能源計劃的重要依據,又是進(jìn)行能源利用分析、監督和控制能源消費的基礎。只有對各科室的能源消費進(jìn)行統計分析,建立能源消費平衡表,掌握能源的來(lái)龍去脈,才能發(fā)現問(wèn)題,找出能源消耗升降的原因,從而提出技術(shù)和管理方面的改進(jìn)措施,不斷提高能源管理水平,降低能源消耗。也只有通過(guò)能源消費的統計分析,才能制定出先進(jìn)和合理的能耗定額,確保定額考核的嚴肅性和科學(xué)性,否則極易挫傷員工節約能源的積極性,將會(huì )影響醫院的節能降耗工作的正常開(kāi)展。

　　在進(jìn)行能源統計分析工作時(shí),應注意建立切實(shí)可行、能夠全面真實(shí)反映能源管理情況的能源統計指標體系,不能弄虛作假,只有這樣才能收到預期的效果。

　　該醫院雖然制定了節能管理制度,指定了能源管理部門(mén)(由后勤部負責),建立了能源(主要是電能)計量網(wǎng)絡(luò ),對各部門(mén)能源消費情況也建立了統計臺賬,但由于各科室職能部門(mén)能源管理職責不夠明確清晰,各類(lèi)統計數據及報表也沒(méi)有實(shí)行電腦網(wǎng)絡(luò )化管理,能源種類(lèi)的計量不夠全面和完善,能源定額考核也不夠細化等原因,其能源的消耗與統計臺帳及報表等也就缺少對各部門(mén)能耗的細化統計內容和考核標準。

　　針對醫院在上述能源管理方面存在的問(wèn)題,建議再進(jìn)一步加強和完善各部門(mén)及主要耗能設備的二、三級計量?jì)x表的.配置,加強和完善能源種類(lèi)(如水、蒸汽、熱水)的統計,細化能源定額考核指標。

　　1、XXXX醫院XXXX年各類(lèi)綜合能耗為XXXX標準煤,綜合單耗為XXXX,能耗指標連續三年呈下降趨勢,創(chuàng )下歷史最好水平。

　　2、綜合各項審計結果,醫院還有XXXX標準煤的努力方向,實(shí)施管理節能與技改節能措施后,綜合能耗可下降XX%。

　　3、建議醫院建立和完善醫院節能管理機構和制度,將醫院節能目標層層分解,落實(shí)到各部門(mén),逐級考核,強化節能目標管理。從體制、制度、機制上保障和促進(jìn)醫院節能工作持續有效地開(kāi)展,為醫院順利開(kāi)辟“第二利潤中心”,從而最終達到節能降耗的目的。

　　4、加強醫院能源管理制度的建設,制定能源從購進(jìn)計量、統計和定額考核等一系列的能源管理制度,將主要能源單耗指標納入各科室績(jì)效考核范圍,并以經(jīng)濟責任制方式嚴格考核,促進(jìn)醫院各項節能工作有效開(kāi)展。

　　5、加強醫院能源的統計、計量和定額管理工作,細化醫院內部能源的統計、計量和定額指標。

　　6、編制節能規劃,加快節能技術(shù)進(jìn)步。根據醫院用能情況,考核用能效率,編制年節能規劃,加大對節能新技術(shù)、新工藝、新設備和新材料的推廣應用,以全面配合國家實(shí)現“十一五”節能目標為重點(diǎn),調整好醫院用能結構,實(shí)現技術(shù)節能和結構節能。

　　7、建立節能激勵制度。建立和完善節能獎懲制度,安排一定的節能獎勵資金,對在節能工作中有發(fā)明創(chuàng )造、節能挖潛革新等取得成績(jì)的部門(mén)和個(gè)人給予獎勵,對浪費能源的部門(mén)和個(gè)人給予懲罰。

　　8、加強節能宣傳,樹(shù)立全員節能意識。

　　9、重視節能技術(shù)培訓工作。醫院應定期組織能源計量、統計、管理和操作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習和培訓。主要耗能設備操作人員必須經(jīng)過(guò)培訓上崗。

　　內部控制審計報告 7

　　為加強財務(wù)管理，合理使用資金。醫院組織有關(guān)人員于20xx年3月9日對醫院財務(wù)收支情況進(jìn)行了內部專(zhuān)項審計。具體情況如下：

　　一、審計情況：

　　1、年末總收入285萬(wàn)元，全部為醫療收入。

　　門(mén)診收入231萬(wàn)元，其中：掛號收入3.1萬(wàn)元、診察收入2.5萬(wàn)元、檢查收入39.4萬(wàn)元、化驗收入40.1萬(wàn)元、治療收入53萬(wàn)元、收入藥品92.9萬(wàn)元。

　　住院收入51萬(wàn)元，其中：床位收入4.1萬(wàn)元、診察收入1.8萬(wàn)元、檢查收入5.2萬(wàn)元、化驗收入1.7萬(wàn)元、治療收入16萬(wàn)元、手術(shù)收入8.2萬(wàn)元、藥品收入14萬(wàn)元。

　　2、年末總支出267.4萬(wàn)元，其中：醫療業(yè)務(wù)成本31萬(wàn)元，其他支出236.4萬(wàn)元。

　　總支出中：人員經(jīng)費122萬(wàn)元，其中：基本工資91萬(wàn)元、績(jì)效工資31萬(wàn)元。

　　3、年末總資產(chǎn)133.8萬(wàn)元。

　　流動(dòng)資產(chǎn)21.8萬(wàn)元，其中：貨幣資金10.5萬(wàn)元、應收帳款6.7萬(wàn)元、存貨4.6萬(wàn)元。

　　固定資產(chǎn)112萬(wàn)元。

　　固定資產(chǎn)原值118.1萬(wàn)元、累計折舊6.1萬(wàn)元。 固定資產(chǎn)凈值112萬(wàn)元。

　　4、負債及所有者權益133.8萬(wàn)元，其中：流動(dòng)負債116.2萬(wàn)元(應付帳款31.6萬(wàn)元、其他應付款84.6萬(wàn)元)、所有者權益17.6萬(wàn)元。未分配利潤17.6萬(wàn)元。

　　5、全年總診療人次數14367人，其中：門(mén)診14152人、住院215人。

　　6、全年藥品采購入庫合計金額89.1萬(wàn)元，全年購入設備3.2 萬(wàn)元。

　　二、審計評價(jià)

　　審計結果表明，醫院實(shí)行“統一領(lǐng)導、集中管理”的財務(wù)管理體制，能夠較好地合理編制預算，真實(shí)反映財務(wù)狀況，依法組織收入，努力節約支出;加強經(jīng)濟管理，實(shí)行成本核算，強化成本控制，實(shí)施績(jì)效考評，提高資金使用效率;加強資產(chǎn)管理，加強經(jīng)濟活動(dòng)的財務(wù)控制和監督，防范財務(wù)風(fēng)險。

　　設備購入合同、安裝、驗收手續齊全，設備采購的付款方式能按合同規定期限付款，審批手續齊全。全年藥品采購合同、驗收、入庫手續齊全，發(fā)票及時(shí)準確，付款方式能按合同規定期限付款，審批手續齊全。

　　三、審計發(fā)現的問(wèn)題

　　1、醫院制定了財務(wù)管理、藥品采購驗收等相關(guān)管理規章制度，但其中一些并未真正貫徹執行或執行不嚴。應注意改正。

　　2、預算分析僅限于財務(wù)數據對比，缺乏業(yè)務(wù)部門(mén)的參與，缺乏問(wèn)題的.原因剖析、改進(jìn)方案的追蹤反饋等，由此造成預算執行隨意性大，醫院資金運營(yíng)效率較低。

　　3、根據設備采購制度能進(jìn)行設備采購前的市場(chǎng)調查論證工作，但個(gè)別小型設備缺乏科室采購申請論證及市場(chǎng)調查資料。

　　四、審計建議

　　1、進(jìn)一步加強醫院預算管理，業(yè)務(wù)部門(mén)參與財務(wù)預算，充分進(jìn)行各項數據分析對比，提高醫院資金運營(yíng)效率。

　　2、健全完善相關(guān)管理制度，提高貫徹執行力度。加強設備采購過(guò)程中，科室采購申請論證及市場(chǎng)調查環(huán)節的實(shí)施，資料整理保管完整。

　　3、進(jìn)一步完善藥品庫存設施，以確保庫存藥品質(zhì)量。

　　內部控制審計報告 8

　　根據《中國內部審計準則》、《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》的相關(guān)規定，沈陽(yáng)市第九人民醫院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“市九院”）審計科派出審計組，自20xx年4月11日至20xx年4月30日，對市九院20xx年度醫院接受捐贈物資管理情況進(jìn)行專(zhuān)項審計調查，對重要事項進(jìn)行了必要的延伸和追溯。市九院對其提供的捐贈物資資料、財務(wù)會(huì )計資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負責并做出承諾。審計組的責任是依法獨立實(shí)施審計并出具審計報告。

　　一、被審計單位（或部門(mén)）基本情況

　�。ㄒ唬┙邮芫栀浳镔Y制度建立情況

　　經(jīng)審計調查，市九院已經(jīng)建立了相關(guān)制度，并于20xx年3月對《沈陽(yáng)市第九人民醫院接受公益事業(yè)捐贈管理辦法》和《沈陽(yáng)市第九人民醫院接受公益事業(yè)捐贈物資（資金）管理規定》兩項關(guān)于接受捐贈物資的'管理辦法和規定進(jìn)行了修訂。

　　制度詳細規定了捐贈的原則、捐贈預評估、捐贈協(xié)議、捐贈接受、財會(huì )管理、捐贈財產(chǎn)使用管理、信息公開(kāi)、監督管理各方面要求。市九院成立了物資捐贈管理領(lǐng)導小組，采用三級管理機制，捐贈管理部門(mén)為市九院院辦，接受捐贈物資方面制定完整的接收流程，并配有流程圖；捐贈辦法中明確了可以接受公益捐贈范圍、不可接受捐贈情形；建立接受捐贈預評估制度。

　�。ǘ�）捐贈物資使用管理情況

　　經(jīng)審查發(fā)現市九院捐贈物資采用三級管理機制，由捐贈管理辦公室（院辦）統管，各類(lèi)捐贈物資管理科室（器械科、后勤管理科等）管理相應種類(lèi)的捐贈物資，領(lǐng)取物資的各科室設有領(lǐng)用臺賬并由專(zhuān)人管理，領(lǐng)用簽字落實(shí)到個(gè)人。捐贈物資接受使用過(guò)程始終由監察科、審計科監督檢查。

　　通過(guò)對捐贈臺賬的抽查，捐贈物資領(lǐng)用科室能夠建立使用臺賬，登記及時(shí)、完整。捐贈物資出庫科室、準確、出庫單簽字手續齊全。捐贈物資全部領(lǐng)用完畢，無(wú)結余。

　�。ㄋ模┚栀浳镔Y公示公開(kāi)情況

　　審計人員通過(guò)對沈陽(yáng)市第九人民醫院（沈陽(yáng)市勞動(dòng)衛生職業(yè)病研究所）官網(wǎng)進(jìn)行查詢(xún)，在院務(wù)公開(kāi)醫院公告中查詢(xún)到“捐贈物資明細表”及捐贈物資相關(guān)管理制度。

　　公示內容包含捐贈接受管理制度、捐贈接受工作流程、捐贈管理部門(mén)及聯(lián)系方式、受贈財產(chǎn)情況、受贈財產(chǎn)使用情況等。其中“捐贈（調撥）物資明細表”中列明物資名稱(chēng)、捐贈（調撥）單位、接受時(shí)間、數量、單位、單價(jià)（元）、金額（元）、領(lǐng)用部門(mén)，并加蓋市九院公章予以公示公開(kāi)，公開(kāi)時(shí)間為20xx年3月29日，公示捐贈物資的品種完整，金額正確。

　　二、審計評價(jià)意見(jiàn)

　　通過(guò)對20xx年度醫院接受捐贈物資管理情況的專(zhuān)項審計調查發(fā)現：

　�。ㄒ唬┦芯旁航邮芫栀浳镔Y制度建立具備完整性和及時(shí)性，符合相關(guān)標準要求。接受捐贈物資相關(guān)內控制度完善，明確牽頭部門(mén)、接受捐贈范圍，建立預評估制度，明確捐贈流程、財務(wù)管理、物資使用等相關(guān)要求。

　�。ǘ�）捐贈物資接收能夠履行預評估程序，捐贈物資的接受與發(fā)放作為醫院內部民主議事內容；捐贈物資入賬情況準確完整、出庫手續齊全，及時(shí)開(kāi)具捐贈收據；捐贈物資能夠根據醫院工作的實(shí)際需要合理分配。

　�。ㄈ�）物資使用能夠嚴格執行捐贈物資使用方案，合理安排、厲行節約，提高捐贈物資使用效率。各級捐贈臺賬完整、準確；捐贈物資出庫科室準確、出庫單簽字手續齊全。捐贈物資已全部發(fā)放完畢，醫院捐贈管理部門(mén)、財務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、內部審計部門(mén)和相關(guān)使用部門(mén)能夠按照各自職責加強捐贈物資使用管理。

　　三、審計發(fā)現的主要問(wèn)題和處理意見(jiàn)

　　審計過(guò)程中未發(fā)現違規行為。

　　四、審計建議

　　未發(fā)現被審計單位存在違反國家規定的財政收支問(wèn)題、影響績(jì)效的突出問(wèn)題、內部控制和信息系統重大缺陷等。

　　內部控制審計報告 9

　　根據《中華人民共和國審計法》以及中共蕪湖市繁昌區委審計委員會(huì )20xx年審計計劃安排，區審計局派出審計組，自20xx年4月至5月，對蕪湖市繁昌區人民醫院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“區醫院”）20xx年至20xx年財務(wù)收支情況進(jìn)行了就地審計。區醫院對所提供財務(wù)資料以及相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性負責，并對此作出了書(shū)面承諾。繁昌區審計局的責任是依法獨立實(shí)施審計并出具審計報告。

　　一、被審計單位基本情況

　　區醫院是政府設立的.社會(huì )公益類(lèi)事業(yè)單位，現為二級甲等綜合性醫院，隸屬于區衛健委管理，正科級建制,經(jīng)費形式為財政定額補助�，F有臨床科室20個(gè) ，醫技科室8個(gè)，行政職能科室15個(gè)，其中，市培育專(zhuān)科1個(gè)，系醫學(xué)影像科；院重點(diǎn)科室3個(gè)，分別為心內科、婦產(chǎn)科、骨科；特色專(zhuān)科1個(gè)，系泌尿外科。區醫院核定床位350張，事業(yè)編制390人，核定用人總規模434人。20xx年末實(shí)有415人，其中：在編275人，編外132人，借用2人，返聘6人。醫護人員中擁有正高級職稱(chēng)5人，副高級職稱(chēng)66人，中級職稱(chēng)189人。

　　二、審計結果及評價(jià)

　�。ㄒ唬﹨^醫院20xx年至20xx年財務(wù)收支情況

　　1.區醫院20xx年收入合計16236.05萬(wàn)元，其中：財政撥款收入1923.41萬(wàn)元，事業(yè)收入12614.83萬(wàn)元，上級補助收入119.44萬(wàn)元，非同級財政撥款收入1006.03萬(wàn)元，利息收入173.09萬(wàn)元，租金收入38.39萬(wàn)元，其他收入360.86萬(wàn)元。支出合計14644.93萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)活動(dòng)費用11912.23萬(wàn)元，單位管理費用2400.70萬(wàn)元，所得稅費用13.93萬(wàn)元，其他費用318.07萬(wàn)元。本期盈余1591.12萬(wàn)元，其中：財政項目盈余203.83萬(wàn)元，醫療盈余1387.29萬(wàn)元。

　　2.20xx年收入合計16540.11萬(wàn)元，其中：財政撥款收入3623.54萬(wàn)元，事業(yè)收入11909.21萬(wàn)元，非同級財政撥款收入697.44萬(wàn)元，利息收入16.65萬(wàn)元，租金收入41.91萬(wàn)元，其他收入251.36萬(wàn)元。支出合計14267.73萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)活動(dòng)費用11622.09萬(wàn)元，單位管理費用2595.86萬(wàn)元，所得稅費用8.07萬(wàn)元，其他費用41.71萬(wàn)元。本期盈余2272.38萬(wàn)元，其中：財政項目盈余1304.61萬(wàn)元，醫療盈余967.77萬(wàn)元。

　　3.20xx年收入合計18390.90萬(wàn)元，其中：財政撥款收入3073.33萬(wàn)元，事業(yè)收入13915.09萬(wàn)元，非同級財政撥款收入259.93萬(wàn)元，捐贈收入313.77萬(wàn)元，利息收入9.34萬(wàn)元，租金收入27.07萬(wàn)元，其他收入792.37萬(wàn)元。支出合計17633.98萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)活動(dòng)費用15032.68萬(wàn)元，單位管理費用2245.27萬(wàn)元，所得稅費用4.92萬(wàn)元，其他費用351.11萬(wàn)元。本期盈余756.92萬(wàn)元，其中：財政項目盈余695.46萬(wàn)元，醫療盈余61.46萬(wàn)元。

　�。ǘ�）資產(chǎn)負債情況

　　區醫院20xx年末資產(chǎn)總額32697.09萬(wàn)元。其中：貨幣資金3613.06萬(wàn)元，應收賬款凈額5610.55萬(wàn)元，預付賬款4137.47萬(wàn)元，其他應收款凈額533.67萬(wàn)元，存貨1158.20萬(wàn)元，待攤費用12.01萬(wàn)元，固定資產(chǎn)凈值13948.89萬(wàn)元，在建工程3028.59萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)凈值890.71萬(wàn)元，待處理財產(chǎn)損溢-236.06萬(wàn)元。

　　負債和凈資產(chǎn)總額32697.09萬(wàn)元，其中：其他應交稅費2.26萬(wàn)元，應繳財政款6.75萬(wàn)元，應付賬款2566.71萬(wàn)元，預收賬款142.03萬(wàn)元，其他應付款924.32萬(wàn)元，長(cháng)期借款13000萬(wàn)元，累計盈余13090.10萬(wàn)元，專(zhuān)用基金2964.92萬(wàn)元。

　�。ㄈ�）審計評價(jià)

　　審計結果表明區醫院20xx年至20xx年財務(wù)資料基本真實(shí)地反映了單位財務(wù)收支狀況，財務(wù)收支和經(jīng)濟活動(dòng)基本真實(shí)、合法。但審計也發(fā)現，在財務(wù)收支管理、資產(chǎn)管理和醫療服務(wù)收費等方面存在一些問(wèn)題，需要加以糾正和改進(jìn)。

　　三、審計發(fā)現的主要問(wèn)題及審計處理意見(jiàn)

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支管理方面

　　1.食堂承包金未收取。

　　2.部分往來(lái)科目長(cháng)期掛賬。

　　3.工程保證金的預留比例過(guò)高。

　�。ǘ�）資產(chǎn)資源管理方面

　　1.應收未收停車(chē)場(chǎng)承包金73333.34元。

　　2.停車(chē)場(chǎng)出租程序不規范。

　　3.固定資產(chǎn)存在賬實(shí)不符現象。

　　四、審計建議

　　嚴格執行國有資產(chǎn)資源管理規范。一是嚴格執行國有資產(chǎn)管理相關(guān)規定，建立健全各項管理制度。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)，加強與財務(wù)部門(mén)核對，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。二是加強監督檢查，對發(fā)包資源或資產(chǎn)應按合同約定收取租金。三是加強財務(wù)基礎管理工作，規范單位財務(wù)核算，進(jìn)一步提高財務(wù)管理水平，確保賬務(wù)處理準確。

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