關(guān)于審計報告公開(kāi)
關(guān)于審計報告公開(kāi)1
一、基本情況
�。ㄒ唬┍粚徲嬝熑稳巳温毱趦人趩挝坏幕厩闆r。
�。ǘ┍粚徲嬝熑稳说闹饕�(jīng)濟工作職責。
二、×××履行經(jīng)濟責任審計評價(jià)
�。ㄒ唬┲饕�(jīng)濟工作目標情況。
�。ǘ┲饕攧�(wù)指標完成情況。
�。ㄈ痢痢痢寥温毱陂g遵守廉政規定情況。
該同志×××（單位簡(jiǎn)稱(chēng)）×××（職務(wù)）期間，制定了《×××》、《×××》等一系列制度。其所配發(fā)的辦公物品實(shí)行了統一管理，手機話(huà)費的報銷(xiāo)基本按規定執行。經(jīng)審計公告、與職工談話(huà)及公開(kāi)電子舉報郵箱，無(wú)人反映×××有個(gè)人經(jīng)濟問(wèn)題。
三、審計查出的主要問(wèn)題與責任界定
�。ㄒ唬┲卮蠼�(jīng)濟事項決策與執行國家財經(jīng)紀律的問(wèn)題。
�。ǘ┴攧�(wù)監管與會(huì )計核算方面的問(wèn)題。
上述存在的問(wèn)題，經(jīng)審計查證落實(shí),并按《湖南省黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規定辦法實(shí)施細則》第五、六條之規定，（一）和（二）中的×××，系××直接決策和審批，應負直接責任。其他問(wèn)題×××應負領(lǐng)導責任。
四、特別提示 ×××
五、審計處理、建議 （一）審計處理。
對本報告指出的問(wèn)題，我局將依據《中華人民共和國審計法》第四十一條及其有關(guān)財經(jīng)法規的規定作出審計決定。其中：關(guān)于私設“小金庫”的問(wèn)題，依據有關(guān)規定責令整改，并對單位處以××元的罰款，對主要責任人×××處以×××元的罰款；×××；關(guān)于其他問(wèn)題，將依據《中華人民共和國審計法》的有關(guān)規定，分別作出相應的整改和賬務(wù)調整的審計處理。 （二）審計建議。
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審計報告的4大類(lèi)型
審計報告是一個(gè)小企業(yè)完整的財務(wù)狀況評估。由一個(gè)獨立的會(huì )計專(zhuān)業(yè)人士完成，涵蓋了公司的資產(chǎn)和負債，并提出了公司的財務(wù)狀況和會(huì )計師對未來(lái)的評估。審計報告按法律規定，如果一家公司公開(kāi)上市或在一個(gè)行業(yè)由美國證券交易委員會(huì )（SEC）的監管。尋求資金的公司，以及那些尋求改善內部控制，還可以找到有價(jià)值的信息。一般有四種類(lèi)型的審計報告。
無(wú)保留報告
通常被稱(chēng)為無(wú)保留意見(jiàn)，無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告時(shí)是會(huì )計師確定沒(méi)有任何虛假記載，每個(gè)小企業(yè)所提供的財務(wù)記錄是免費的。此外，出具無(wú)保留意見(jiàn)的財務(wù)記錄表明已按照一般公認會(huì )計原則（GAAP）的標準被稱(chēng)為維護。這是最好的報告類(lèi)型，企業(yè)可以收到。通常情況下，不合格的報告包括一個(gè)標題，包括“獨立”這樣做是為了說(shuō)明它準備一個(gè)公正的第三方。該標題之后是主體。由三段組成，主體突出的會(huì )計師的審計目的和審計師的調查結果的責任。會(huì )計師簽署和日期的文件，包括他的.地址。
非標報告
當公司的財務(wù)記錄沒(méi)有保持按照美國通用會(huì )計準則，但沒(méi)有發(fā)現失實(shí)陳述的情況，會(huì )計師將發(fā)出一個(gè)合格的意見(jiàn)。有保留意見(jiàn)的報告跟無(wú)保留報告差不多。就多一個(gè)合格的意見(jiàn)，但是，會(huì )一個(gè)額外的段落寫(xiě)明意見(jiàn)，審計報告并不是無(wú)條件的。
否定報告
財務(wù)報告的最嚴重的類(lèi)型，可以發(fā)出一個(gè)企業(yè)是不利的意見(jiàn)。這表明公司的財務(wù)記錄不符合公認會(huì )計準則。此外，由企業(yè)所提供的財務(wù)記錄被嚴重歪曲。雖然這可能是審計錯誤，不過(guò)它往往是一個(gè)欺詐跡象。當這種類(lèi)型的報告發(fā)出后，公司必須對其財務(wù)報表重新審核，作為投資者，債權人和其他請求方一般不會(huì )接受它。
在某些情況下，會(huì )計師無(wú)法完成準確的審計報告。這可能會(huì )發(fā)生的原因有多種，如沒(méi)有適當的財務(wù)記錄。當這種情況發(fā)生時(shí)，會(huì )計師發(fā)出拒絕發(fā)表意見(jiàn)，指出無(wú)法確定該公司的財務(wù)狀況的意見(jiàn)。
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�。�1）甲公司擁有一項長(cháng)期股權投資，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉讓協(xié)議，擬以350萬(wàn)元的價(jià)格轉讓該項長(cháng)期股權投資，已收到價(jià)款300萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權過(guò)戶(hù)手續，甲公司以該項長(cháng)期股權投資正在轉讓之中為由，不再計減值準備�！窘馕觥勘Ａ粢庖�(jiàn)或否定意見(jiàn)。由于對該項長(cháng)期股權投資轉讓交易尚未完成，甲公司應計提而未計提減值準備，不符合企業(yè)會(huì )計準則和相關(guān)制度的規定。
�。�2）乙公司于200xx5年5月為L(cháng)公司1年期銀行借款1000萬(wàn)元提供擔保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于20xxx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔連帶清償責任。20xx年12月31日，乙公司在咨詢(xún)律師后，根據L公司的財務(wù)狀況，計提了500萬(wàn)元的預計負債。對上述預計負債，乙公司已在會(huì )計報表附注中進(jìn)行了適當披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。 帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。因擔保而產(chǎn)生的訴訟可能給乙公司帶來(lái)?yè)p失，屬于重大不確定事項，應當考慮在意見(jiàn)段之后增加強調事項段。
�。�3）丙公司于20xx年11月20日發(fā)現，20xx年漏記固定資產(chǎn)折舊費用200萬(wàn)元。丙公司在編制20xx6年度會(huì )計報表時(shí)，對此項會(huì )計差錯予以更正，追溯重述了相關(guān)會(huì )計報表項目，并在會(huì )計報表附注中進(jìn)行了適當披露。
標準無(wú)保留意見(jiàn)。丙公司對重大會(huì )計差錯進(jìn)行了追溯重述并進(jìn)行了適當披露，符合企業(yè)會(huì )計準則和相關(guān)制度的規定。
�。�4）丁公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì )，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20xx年度已審會(huì )計報表和提供管理當局聲明書(shū)。原法定代表人以不再繼續履行職責為由，也拒絕簽署20xx年度已審計會(huì )計報表和提供的管理當局聲明書(shū)。 無(wú)法表示意見(jiàn)。由于管理當局對已審計會(huì )計報表未予認定，也未能提供管理當局聲明書(shū)，注冊會(huì )計師的審計范圍受到極大限制。
※※【習題2】A和B注冊會(huì )計師負責對X公司20xx年度會(huì )計報表進(jìn)行審計，并確定會(huì )計報表層次的重要性水平為1 200 000元。X公司20xx年度財務(wù)報告于20xx年2月25日獲董事會(huì )批準，并于同日報送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關(guān)資料如下：資料一：X公司未經(jīng)審計的20xx年度會(huì )計報表部分項目的年末余額或本年發(fā)生額如下：
資料二： （1）A和B注冊會(huì )計師在審計X公司20xx年度會(huì )計報表時(shí)，通過(guò)實(shí)施銷(xiāo)售截止測試發(fā)現，X公司20xx年1月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，在20xx年12月已收妥款項，并符合銷(xiāo)售收入確認條件，但在當月未做任何會(huì )計處理，而在20xx年1月做了如下會(huì )計處理：借記“銀行存款”11 700 000元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”10 000 000元、“應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”1 700 000元；同時(shí)結轉相應的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”8 700 000元，貸記“庫存商品（存貨）—甲產(chǎn)品” 8 700 000元。在對20xx年度會(huì )計報表審計時(shí)，A和B注冊會(huì )計師建議將上述會(huì )計處理作為審計調整分錄，調整X公司20xx年度會(huì )計報表。X公司調整了20xx年度會(huì )計報表，但未調整20xx年度相關(guān)賬戶(hù)和會(huì )計報表。 調整分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入 10000000
貸：營(yíng)業(yè)成本 8700000
未分配利潤 1300000
�。�2）20xx年12月28日，X公司將到期日為20xx年4月5日的6 000 000元商業(yè)承兌匯票貼現，貼現利息為180 000元，貼現銀行保留對X公司的追索權。X公司做了如下會(huì )計處理：借記“銀行存款”5 820 000元、“財務(wù)費用”180 000元，貸記“應收票據”6 000 000元。對事項（2），A和B注冊會(huì )計師應提請X公司作以下調整分錄：
借：應收票據 6000000短期借款—利息調整 180000
貸：短期借款—成本 6000000財務(wù)費用 180000
�。�3）為建造廠(chǎng)房和生產(chǎn)線(xiàn)，X公司于20xx年6月1日分別向F銀行借入年利率為5%的專(zhuān)項長(cháng)期借款9 000 000元，向H銀行借入年利率為6%的專(zhuān)項長(cháng)期借款6 000 000元。該工程預計建造期為1年6個(gè)月，采用出包方式，按照工程進(jìn)度于每月月初支付當月工程進(jìn)度款。20xx年6月至12月，每月月初實(shí)際支付的工程進(jìn)度款分別為8 000 000元、2 500 000元、500 000元、500 000元、1 000 000元、200 000元和1 000 000元。X公司20xx年12月31日未經(jīng)審計的該項在建工程余額為14 172 500元，其中包括利息費用472 500元。（不考慮專(zhuān)項長(cháng)期借款閑置部分的利息收入）對（3），A和B注冊會(huì )計師不應提請X公司作調整；
�。�4）X公司會(huì )計政策規定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。根據債務(wù)單位的財務(wù)狀況、現金流量等情況，確定壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以?xún)鹊模ê?年，以下類(lèi)推），按其余額的10%計提；賬齡1—2年的，按其余額的30%計提；賬齡2—3年的，按其余額的50%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。X公司20xx年12月31日未經(jīng)審計的應收賬款賬面余額為51 929 000元，相應的壞賬準備余額為6 364 900元。應收賬款賬面余額明細情況如下：
對事項（4），：借：應收賬款－d公司 12000000
貸：預收款項－d公司 12000000
A和B注冊會(huì )計師還應提請X公司做以下審計調整分錄：借：資產(chǎn)減值損失－計提的壞賬準備 3600000 貸：應收賬款－壞賬準備3600000 （12000000×30%）
X公司應按賬齡分析法補提應收賬款壞賬準備，
=[47 250 000×10% +（3 600 000+12 000 000）×30%+1 011 000×50% +68 000×80% ]—6 364 900=3 600 000
�。�5）X公司根據企業(yè)會(huì )計準則的規定，按照“成本與可變現凈值孰低”對期末存貨進(jìn)行計價(jià)。20xx年11月末，X公司持有的500公斤乙產(chǎn)品的賬面成本總額為9 000 000元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預計可變現凈值為8 000 000元，由此計提了存貨跌價(jià)準備1 000 000元。20xx年12月，乙產(chǎn)品的數量未發(fā)生增減變動(dòng)，但X公司與Z公司于20xx年12月5日簽訂了購銷(xiāo)合同，約定于20xx年1月以每公斤12 400元的價(jià)格（不含增值稅，下同）向Z公司銷(xiāo)售乙產(chǎn)品400公斤。20xx年12月31日，由于市場(chǎng)價(jià)格上升，乙產(chǎn)品的單位可變現凈值為每公斤18 500元。對此，X公司未做任何會(huì )計處理，仍保留1 000 000元的存貨跌價(jià)準備。
對事項（5）：借：資產(chǎn)減值損失 1440000貸：存貨—存貨跌價(jià)準備1440000
因為，對于約定銷(xiāo)售給Z公司的400公斤乙產(chǎn)品，由于約定的售價(jià)低于其賬面價(jià)值，故應當補提存貨跌價(jià)準備1440000元=(8000000÷500千克-12400) ×400千克 借：存貨—存貨跌價(jià)準備 200000 貸：資產(chǎn)減值損失 200000 因為，對于其余100公斤乙產(chǎn)品，由于市場(chǎng)價(jià)格回升，應沖減存貨跌價(jià)準備為250000元[（18500—8000000÷500千克）×100千克],但是該部分乙產(chǎn)品已計提存貨跌價(jià)準備僅為200000元[（9000000—8000000）÷500千克×100千克],所以,當期應轉回的存貨跌價(jià)準備為200000元。 或： 借：資產(chǎn)減值損失 1240000貸：存貨—存貨跌價(jià)準備 1240000
�。�6）20xx年1月，X公司為G公司向銀行借款40 000 000元提供信用擔保。20xx年12月，因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行向法院起訴，要求X公司承擔連帶責任，支付借款本息42 400 000元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于20xx年1月25日執行完畢�？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)法向其追償債務(wù)，X公司在20xx年度做了如下會(huì )計處理：借記“營(yíng)業(yè)外支出” 42 400 000元，貸記“預計負債”42 400 000元。這一事項使得X公司20xx年末的營(yíng)運資金和20xx年1月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~均出現負數。針對可能導致對持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的上述事項，X公司提出了擬采取的改善措施。A和B注冊會(huì )計師實(shí)施了必要的審計程序，認為X公司編制20xx年度財務(wù)報表所依據的持續經(jīng)營(yíng)假設是合理的，但持續經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。對事項（6），注冊會(huì )計師應當建議X公司在20xx年度財務(wù)報表中，適當披露導致對持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及持續經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，并充分披露擬采取的改善措施。
1）保留意見(jiàn)的審計報告；（130萬(wàn)＞重要性120萬(wàn)）2）保留意見(jiàn)的審計報告；
3）無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告；4）否定意見(jiàn)的審計報告；5）保留意見(jiàn)的審計報告； 6）帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)的。
�。�3）假定X公司同時(shí)存在資料二中的事項（5）和事項（6），并且拒絕接受A和B注冊會(huì )計師對事項（5）提出的審計處理建議（如果有），但接受對事項（6）提出的審計處理建議（如果有）。
A和B注冊會(huì )計師應當出具帶強調事項段的保留意見(jiàn)的審計報告：
三、導致保留意見(jiàn)的事項
如報表附注×所述，X公司20xx年12月31日的存貨未按企業(yè)會(huì )計準則規定，采用“成本與可變現凈值孰低”計價(jià),如果采用“成本與可變現凈值孰低”計價(jià)，X公司存貨跌價(jià)準備將增加124萬(wàn)元，存貨賬面價(jià)值將相應減少124萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失將增加124萬(wàn)元,利潤總額也將相應減少124 萬(wàn)元。
四、保留意見(jiàn)
我們認為，除“三、導致保留意見(jiàn)的事項”段所述事項產(chǎn)生的影響外，X公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了X公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
五、強調事項
我們提醒財務(wù)報表使用人關(guān)注，如財務(wù)報表附注×所述， X公司為G公司向銀行借款4 000萬(wàn)元提供了信用擔保。因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行起訴X公司承擔連帶責任， 支付借款本息4 240萬(wàn)元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴， 并于20xx年1月25日執行完畢�？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)法向其追償債務(wù)，X公司在20xx年度會(huì )計報表中按規定預計了該項負債并將其確認為損失。這一事項使得X公司20xx年末的營(yíng)運資金和20xx年1月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~均出現負數。X公司已在財務(wù)報表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。
關(guān)于審計報告公開(kāi)4
1、項目背景
應公司董事會(huì )要求，審計部于20xx年5月4日起對工程部、HR水電工程科涉及的工程設備采購事項進(jìn)行專(zhuān)項審計。
2、審計目的
希望通過(guò)此次工程設備采購專(zhuān)項審計，達到以下預定目標： （1）了解公司有關(guān)工程設備采購現狀； （2）發(fā)現工程設備采購事項的內控缺失； （3）改善工程設備采購流程。 3、審計范圍
�。�1）業(yè)務(wù)范圍：工程部與HR水電科涉及到工程設備采購事項； （2）期間范圍：20xx年1月至20xx年3月；
�。�3）資料范圍：供應商資質(zhì)清單、供應商交易統計表、采購付款統計表等； （4）組織范圍：工程部、HR水電工程科、生產(chǎn)部、財務(wù)部、總經(jīng)辦法務(wù)； （5）流程范圍：公司現有涉及到工程設備采購的流程規范、外部法規要求； 4、審計方法
本次專(zhuān)項審計采用了以下審計取證方法： （1）對合同及公司制度執行情況的檢查； （2）對相關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)、訪(fǎng)談； （3）對采購價(jià)格進(jìn)行審查、詢(xún)價(jià)； （4）對有關(guān)數據及檢查情況進(jìn)行計算；
【審計總體結論】
工程部作為公司工程設備管理部門(mén)，對公司的技術(shù)革新和工藝改進(jìn)有較大的促進(jìn)和推動(dòng)作用。HR水電工程科在資料管理、采購制度執行情況等方面表現良好。綜合本次專(zhuān)項審計來(lái)看，被審計單位通過(guò)工程設備（含裝修）的采購工作（其中工程部采購額為2562.26萬(wàn)元、HR水電工程科采購額為634.78萬(wàn)元）有效的滿(mǎn)足了公司生產(chǎn)需求，為公司全年目標的完成做出貢獻，但也存在一些問(wèn)題，主要表現在詢(xún)價(jià)力度不足、儲備供應商信息不夠、制度建設欠缺等方面。
【審計發(fā)現與建議】
本次工程設備采購專(zhuān)項審計主要方向為制度檢查、合同及價(jià)格審查、內控建設與改善。根據審計人員審計發(fā)現，并依照審計發(fā)現、合規規范、審計建議的順序列示如下：
1、不相容職務(wù)沒(méi)有分離，部門(mén)牽制無(wú)法達成
�。�1）審計發(fā)現：被審計部門(mén)負責供應商開(kāi)發(fā)、詢(xún)價(jià)、議價(jià)、簽訂合同、設備驗收、跟
進(jìn)付款等采購主要流程。
�。�2）合規規范：采購流程中需求部門(mén)、供應商開(kāi)發(fā)、詢(xún)價(jià)議價(jià)、確定并簽訂合同、設備驗收、跟進(jìn)付款等不相容職務(wù)應分離。
�。�3）審計建議：按照《工程設備(標準型號)采購流程圖》的思路由采購部起草工程設備（標準型號)采購程序文件，由總經(jīng)理批準后實(shí)施。
2、供應商檔案管理及詢(xún)價(jià)資料保管不到位
�。�1）審計發(fā)現：工程部40家供應商，截止20xx年4月30日保留營(yíng)業(yè)執照的僅為32.5%。HR水電工程科也是多次整理才找齊營(yíng)業(yè)執照。工程部有關(guān)工程設備采購的詢(xún)價(jià)、議價(jià)資料除中標的均未保存。HR水電工程科議價(jià)資料也有遺漏。
�。�2）合規規范：供應商的營(yíng)業(yè)執照在供應商資信調查時(shí)應當提交。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.條規定供應商評估資料應備案存檔）
�。�3）審計建議：加強供應商檔案管理，結合《供應商管理及輔導程序》，部門(mén)建立供應商信息登記和儲備制度。
3、供應商或加工方資質(zhì)調查（考核）執行內容缺失
�。�1）審計發(fā)現：工程部未能提供工程設備生產(chǎn)商的有關(guān)資質(zhì)調查資料，可能影響工程設備質(zhì)量及后續維修質(zhì)保。
�。�2）合規規范：對于工程設備采購必須明確技術(shù)指標和參數，同時(shí)進(jìn)行供應商資質(zhì)考察，避免設備技術(shù)缺陷和維修難度。
�。�3）審計建議：參考品管部制訂的《供應商認證細則》，采購部門(mén)與工程技術(shù)部門(mén)等部門(mén)進(jìn)行必要的現場(chǎng)考察和技術(shù)詢(xún)問(wèn)，并提交書(shū)面資質(zhì)技術(shù)認證報告。
4、詢(xún)價(jià)力度不夠，沒(méi)有“貨比三家”，影響公司采購成本
�。�1）審計發(fā)現：被審計部門(mén)在比價(jià)時(shí)供應商個(gè)數一般都少于3家，有時(shí)僅有1家。審計部在隨機抽取工程部3個(gè)標準設備進(jìn)行價(jià)格審查，占工程部標準設備采購總數的6%，取得的抽查報價(jià)有8家，有82%低于公司采購價(jià)格，其中東莞**機報價(jià)為12萬(wàn)元（我司采購價(jià)格為12.4萬(wàn)元）。HR水電工程科劉獻祥主任建議裝修、輔助安裝類(lèi)非標工程報價(jià)供應商建議有兩家或以上，
通過(guò)所作工程項目的可靠性和信益度建議長(cháng)期固定1-2家進(jìn)行相應工程制作。
�。�2）合規規范：采購詢(xún)價(jià)原則上是“貨比三家”。
�。�3）審計建議：原則上設備采購應當貨比三家，若達不到，需提出書(shū)面意見(jiàn)經(jīng)主管副總批準方可。同時(shí)采取多種渠道進(jìn)行價(jià)格咨詢(xún)，建立價(jià)格信息庫。
5、工程設備采購立項尚無(wú)規范程序
�。�1）審計發(fā)現：工程部從20xx年度啟動(dòng)工程設備采購立項工作，但有些工程立項與實(shí)施時(shí)間銜接較緊。經(jīng)詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)部*經(jīng)理了解到，有些立項指標并未經(jīng)使用部門(mén)會(huì )商，立項也
未經(jīng)其會(huì )簽，可能造成生產(chǎn)線(xiàn)人員編制剩余。工程部李工解釋為由于生產(chǎn)部簽閱立項意見(jiàn)時(shí)間較久，影響工程進(jìn)展計劃，所以后期沒(méi)有再找生產(chǎn)部會(huì )簽。
�。�2）合規規范：立項目的是為了改善工藝，達成年度生產(chǎn)目標，所以立項應經(jīng)各部門(mén)共同會(huì )商制訂。
�。�3）審計建議：?jiǎn)?dòng)工程設備革新立項計劃工作，采取由上而下與由下而上相結合的立項計劃，同時(shí)由工程部牽頭起草立項規范程序，明確立項流程及方法。
6、工程驗收制度未完全履行
�。�1）審計發(fā)現：HR水電工程科存在部分工程設備尚無(wú)驗收單據或驗收時(shí)間與竣工時(shí)間間隔3個(gè)月以上情形。HR水電工程科經(jīng)辦的某些工程存在一個(gè)部門(mén)（HR水電工程科）驗收的情況。工程部的設備驗收雖是使用部門(mén)與工程部共同驗收，但使用部門(mén)大多是班組長(cháng)簽字，生產(chǎn)部主管或經(jīng)理沒(méi)有簽名確認，且班組長(cháng)簽字內容大多為“符合要求、滿(mǎn)足生產(chǎn)需要”等詞句，沒(méi)有明確具體設計指標數據。
�。�2）合規規范：設備或裝修都應驗收，且應當是使用部門(mén)與工程技術(shù)部門(mén)共同驗收合格方可。
�。�3）審計建議：已與工程部陳*、HR水電工程科劉主任就《工程設備驗收單》提出驗收工作需使用部門(mén)與工程技術(shù)部門(mén)共同驗收，且使用部門(mén)負責人需在驗收單上簽字確認達到《技術(shù)合作協(xié)議》中的某些指標（涉及保密性指標不會(huì )寫(xiě)在驗收單上）。
7、加工方未提供合作開(kāi)發(fā)的非標設備技術(shù)圖紙
�。�1）審計發(fā)現：非標設備加工方未提供給我司相關(guān)非標設備的機械原理圖和電氣線(xiàn)路圖等相關(guān)技術(shù)圖紙信息。工程部李工解釋為公司已有部分設備的易損件圖紙和編程源程序。
�。�2）合規規范：按照公司與非標設備加工方簽訂的技術(shù)協(xié)議明確指出雙方為合作開(kāi)發(fā)，公司有理由和權力取得經(jīng)加工方確認的書(shū)面的非標設備的相關(guān)技術(shù)資料和圖紙，否則可能影響我司申請專(zhuān)利或是增加維修革新成本。
�。�3）審計建議：建議由工程部與非標設備加工方協(xié)商取回所有已簽訂技術(shù)合作開(kāi)發(fā)合同的技術(shù)資料和圖紙的書(shū)面資料。建議法務(wù)專(zhuān)員重新修訂技術(shù)合同版本，明確提交方式和提供資料的內容。
8、合同未蓋章、總經(jīng)理未簽字已實(shí)施、未簽保密協(xié)議和技術(shù)協(xié)議等 （1）審計發(fā)現：
�。�2）合規規范：按照公司規定有關(guān)合同必須簽訂技術(shù)協(xié)議和商務(wù)保密協(xié)議；20xx年11月1日實(shí)施的《財務(wù)審批制度》中明確規定超過(guò)20xx元的請購單、合同批準人為公司總經(jīng)理。合同一般是在公司法人或授權簽字人簽字、蓋章后方可生效，除例外情況外。
公司應建立書(shū)面的合同評審制度，并由相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士對各類(lèi)合同建立公司的格式合同，明確合同應當含有的附件內容。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.2條提出要按照《采購控制程序》進(jìn)行合同評審，但《采購控制程序》中并未提及合同評審相關(guān)內容，僅有采購訂單審批權限設置。而且合同評審的范圍不應局限于采購合同，涉及公司對外簽訂的合同都應由法務(wù)審核，必要時(shí)應由合同評審小組簽署意見(jiàn)�！敦攧�(wù)審批制度》中對涉及合同、訂單的審核、審批權限有具體規定）
�。�3）審計建議：第一、由工程部對未加蓋公章或采購合同章的合同進(jìn)行補蓋印章；第二、由總經(jīng)辦法務(wù)專(zhuān)員起草合同評審管理制度，經(jīng)總經(jīng)理批準后實(shí)施；第三、對于保密協(xié)議中的保密期限與違約金金額，由法務(wù)專(zhuān)員根據有關(guān)規定和公司實(shí)際情況制定相關(guān)期限和比例，經(jīng)總經(jīng)理批準后實(shí)施；第四、對于已返還供應商的合同，可以采取發(fā)回補蓋（若設備已完成驗收并交付使用，可以不用補蓋）；對于未簽訂保密協(xié)議的補簽保密協(xié)議；對于保密協(xié)議金額空白或劃“/”的，簽訂補充協(xié)議，明確保密期限和金額。
由法務(wù)專(zhuān)員制訂有關(guān)合同的標準格式，經(jīng)公司高管簽閱后受控并實(shí)施。
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