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固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)審計報告（精選10篇）
隨著(zhù)個(gè)人的文明素養不斷提升，報告的適用范圍越來(lái)越廣泛，寫(xiě)報告的時(shí)候要注意內容的完整。那么大家知道標準正式的報告格式嗎？以下是小編整理的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)審計報告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)審計報告 1
資產(chǎn)評估機構在進(jìn)行評估作價(jià)時(shí)，往往采用與審計方法相同或相似的程序，如監盤(pán)、函證、抽樣、測試等。而審計機構在審計時(shí)，需要采用公允價(jià)值測試資產(chǎn)價(jià)值，并據以計提資產(chǎn)減值準備或確定公允價(jià)值變動(dòng)損益等，這與評估并無(wú)很大區別。這樣，就使評估與審計結下不解之緣。如何在實(shí)際操作中處理好評估與審計的關(guān)系，直接影響到評估和審計的效率與質(zhì)量。筆者根據數次評估同時(shí)進(jìn)行審計的實(shí)踐。認為評估與審計存在著(zhù)分工協(xié)作、在業(yè)務(wù)報告中相互包容的需要。
本文中的“包容”，即是資產(chǎn)評估與審計相互包含與容納的涵義。
一、資產(chǎn)評估與審計穿插操作中出現的問(wèn)題
當企業(yè)委托同時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)評估與審計時(shí)，這一“同時(shí)”往往不是從同一起點(diǎn)日期開(kāi)始平行進(jìn)行的。但資產(chǎn)評估與審計，往往需要在同一時(shí)點(diǎn)對同一項資產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行評估作價(jià)與審計調整。而當所得出的“評估價(jià)值”與“審計核實(shí)數”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審定數”)不相一致而形成“撞車(chē)”時(shí)，會(huì )使委托單位無(wú)所適從。
資產(chǎn)評估與審計都需要對債權、債務(wù)實(shí)有數額進(jìn)行認定，但兩者認定的結果往往不相一致。資產(chǎn)評估與審計都需要確定各類(lèi)實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，但兩者認定的結果也往往不相一致。例如，新會(huì )計準則應用指南用了很長(cháng)篇幅敘述非同一般的控制下企業(yè)合并時(shí)資產(chǎn)公允價(jià)值確定的原則和方法。而采用資產(chǎn)評估確定固定資產(chǎn)的價(jià)值時(shí)自有一套方法。審計中用補提折舊或沖回已提折舊的方法核實(shí)固定資產(chǎn)凈值，用計提減值準備來(lái)沖減實(shí)物資產(chǎn)賬面價(jià)值，但實(shí)際上這樣做并不能真正反映實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值狀況。至于冷背、變質(zhì)存貨的變價(jià)。實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)盈等價(jià)值的確定，審計中的方法也不如資產(chǎn)評估中的方法可靠。
因此，資產(chǎn)評估與審計需要協(xié)作，既可避免“撞車(chē)”，還可各自棄短就長(cháng)，從而得到比較理想的效果。
二、資產(chǎn)評估、審計同時(shí)進(jìn)行時(shí)協(xié)作與分工的總原則
1、協(xié)調時(shí)點(diǎn)
審計的報表截止日與資產(chǎn)評估的基準日宜采用同一時(shí)點(diǎn)，這樣，被審計、評估單位某日的資產(chǎn)與負債可以成為審計與評估統一的對象，便于進(jìn)行協(xié)作。
2、數據銜接
無(wú)論是資產(chǎn)評估報告使用審計結果，還是審計報告使用資產(chǎn)評估的結果，都必須妥善處理數據的銜接問(wèn)題。資產(chǎn)評估應以審計的“終點(diǎn)”為評估的“起點(diǎn)”，即在已得出的“審定數”基礎上進(jìn)行評估：而審計則應以評估的“終點(diǎn)”作為審計的“起點(diǎn)”，即在已得出的評估價(jià)值的基礎上進(jìn)行審計。出具報告時(shí)，如評估人員不認同審計結果，可以在評估過(guò)程中調整；如審計人員不認同評估結果，可在審計過(guò)程中調整。但評估人員與審計人員在進(jìn)行這樣的調整時(shí)，都應當慎重。
3、分工協(xié)作
當資產(chǎn)評估在采用資產(chǎn)基礎法評估企業(yè)的整體價(jià)值時(shí)，資產(chǎn)負債表中的貨幣資金、應收款項、債券投資、待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、長(cháng)期待攤費用等不具實(shí)物形態(tài)的各資產(chǎn)項目，以及全部負債等由審計負責查驗核實(shí)其具體數額，如無(wú)特殊情況存在，應包容審計的結果。
固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)，商標權、專(zhuān)利權等無(wú)形資產(chǎn)，股票投資等權益性資產(chǎn)，應由審計查驗核實(shí)數量或原始成本(賬面價(jià)值)，其實(shí)際價(jià)值的確定則由評估負責。審計時(shí)應充分考慮與包容評估結果。實(shí)物資產(chǎn)及有價(jià)證券中凡是清理盤(pán)點(diǎn)時(shí)數量減少或已無(wú)實(shí)物形態(tài)的，均應在審計中予以減值處理。
當資產(chǎn)評估與審計分別由兩家中介機構承辦時(shí)，評估機構可在審計時(shí)派員參加審計過(guò)程，其中如果評估只涉及實(shí)物資產(chǎn)和上市證券，則可由審計和評估機構分別派員，聯(lián)合確認所評估資產(chǎn)的數量或歷史成本。
三、具體操作
(一)實(shí)物資產(chǎn)的同時(shí)審計與評估
1、審計實(shí)物資產(chǎn)的主要工作是進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)盈及賬外的實(shí)物資產(chǎn)，可評估作價(jià)計入資產(chǎn)。
2、折舊項目審計時(shí)，均不作補提或沖回的審計處理，累計折舊額(重置價(jià)值與評估價(jià)值的差額)的最終認定也應由評估完成。
3、在建工程項目審計時(shí)，有實(shí)物形態(tài)的，或按成本繼續保留余額，或轉入固定資產(chǎn)項目，實(shí)物交由評估最后確定價(jià)值：無(wú)實(shí)物形態(tài)存在又不能為以后經(jīng)營(yíng)帶來(lái)直接經(jīng)濟效益的，審計時(shí)應報批核銷(xiāo)，不作評估。
4、存貨的成本差異、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、跌價(jià)準備等調整賬戶(hù)，固定資產(chǎn)、在建工程的減值準備賬戶(hù)，審計時(shí)般將其作為一個(gè)總賬科目，其金額轉入相關(guān)被調整科目。企業(yè)還在持續經(jīng)營(yíng)的，商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)賬戶(hù)可不作變動(dòng)，留待資產(chǎn)評估時(shí)再根據存貨估價(jià)作適當調整。5、存貨中的在途存貨，即“材料(商品)采購”、“物資采購”項目，審計時(shí)如發(fā)現已逾期但供貨方并未實(shí)際發(fā)貨，應轉入“其他應收款”項目進(jìn)行審計處理。
固定資產(chǎn)清理項目可參照在建工程的方法進(jìn)行審計與評估。
(二)無(wú)形資產(chǎn)，股權投資的同時(shí)審計與評估
1、如果無(wú)形資產(chǎn)的財產(chǎn)權利還存在，應列入評估；如果相應的`財產(chǎn)權利已不存在，則應在審計中核銷(xiāo)。
2、股票投資、債券投資以及其他股權投資審計時(shí)，應實(shí)際盤(pán)點(diǎn)實(shí)有股數并與賬面記錄核對，如發(fā)生盤(pán)盈盤(pán)虧，查明原因后按賬面成本或面值調整投資額并列入審計盈虧，爾后轉入評估。
當這些投資的價(jià)值確定需要利用所投資單位的審計報告，甚至需要對所投資單位實(shí)施審計時(shí)，評估可以使用審計的結果。對于上市的股票、債券，則應按證券市場(chǎng)價(jià)格通過(guò)評估確定，也可以通過(guò)審計與評估的雙方機構協(xié)商確定。
(三)債權、債務(wù)的同時(shí)審計與評估
債權、債務(wù)的審計評估，除債券投資外，均應由審計負責實(shí)施。
四、審計、評估報告的相關(guān)揭示
在資產(chǎn)評估與審計使用雙方的工作結果時(shí)必須在審計報告與評估報告中作明確揭示：
(1)在審計先于資產(chǎn)評估前進(jìn)行時(shí)，審計報告可在說(shuō)明段作類(lèi)似如下內容的說(shuō)明：“本次審計采用了先審計后評估的方法，本報告中列舉的固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的審定數，是以實(shí)地盤(pán)存數與賬面成本價(jià)為基礎得出；無(wú)形資產(chǎn)、股權投資則以清查核對后的賬面價(jià)值計算。上述資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值將由資產(chǎn)評估確定”。而后完成的評估報告中可在計價(jià)原則和計價(jià)方法段作類(lèi)似如下內容的說(shuō)明：“應收款項、貨幣資金、長(cháng)短期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)，以及負債各項目、資本公積外的所有者權益各項目……的評估價(jià)值，除有特殊情況的個(gè)別子細目以外，均以同一基準日的審定數為準”。
(2)在資產(chǎn)評估先于審計進(jìn)行前時(shí)，在審計報告中應作這樣的說(shuō)明：“在我們實(shí)施審計程序的同時(shí)，委托方還委托××資產(chǎn)評估機構(或本所)對被審計單位的實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)……進(jìn)行了評估，本報告披露的上述資產(chǎn)的價(jià)值，均采用了評估報告的相關(guān)數據”。
固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)審計報告 2
一、資產(chǎn)類(lèi)審計
(一)貨幣資金
破產(chǎn)企業(yè)的現金已移交給管理人，銀行存款一般也已全部轉入管理^新開(kāi)設的賬戶(hù)。注冊會(huì )計師應核對賬面現金余額與管理人接收的現金金額是否相符，銀行存款賬面余額與轉至管理人賬戶(hù)的銀行存款金額是否相符。對于不相符的情況應查明原因，如屬于單據未及時(shí)入賬，應搜集未入賬的單據并予以補入賬；如屬于其他原因造成的賬款不符，應按相應規定進(jìn)行處理。在對貨幣資金項目進(jìn)行審計時(shí)，還應特別注意是否存在賬外小金庫，如以法定代表人、會(huì )計或是經(jīng)辦人的名義開(kāi)立的存單、存折、銀行卡等。如存在，應通過(guò)詢(xún)問(wèn)、調查、核對等方法，對上述記錄的每一筆存取金額進(jìn)行辨認，將其中屬于破產(chǎn)企業(yè)的收支款項補記入賬。
(二)預付、應收款項
注冊會(huì )計師應對每一筆預付、應收款項發(fā)生的內容、余額、賬齡等進(jìn)行逐一審計確認。對于賬齡在兩年以上，并且已過(guò)訴訟時(shí)效的應收款項，應結合管理人清收貨款的情況，對其中確已無(wú)法收回的，可由管理人出具說(shuō)明后予以沖銷(xiāo)；對于賬齡在兩年以?xún)鹊膽湛铐�，可采用檢查、函證或是替代程序，并結合管理人清收貨款的情況予以確認。在對預付、應收款項進(jìn)行審計時(shí)，應特別關(guān)注在法院受理對該企業(yè)的破產(chǎn)申請前一年內，是否存在放棄債權的行為，并將已查實(shí)的上述行為以書(shū)面形式向管理人匯報。
(三)存貨、固定資產(chǎn)
由于破產(chǎn)企業(yè)一般都要進(jìn)行審計與評估，有時(shí)還涉及到資產(chǎn)拍賣(mài)，為了避免相同程序的重復執行，注冊會(huì )計師可與資產(chǎn)評估師、拍賣(mài)師及管理人一起對存貨、固定資產(chǎn)執行盤(pán)點(diǎn)程序。對于存貨，注冊會(huì )計師可先將財務(wù)的數量金額賬與倉庫的數量賬進(jìn)行核對，對不相符的查明原因并進(jìn)行調整后，再對存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)結果與經(jīng)調整后的財務(wù)賬進(jìn)行核對。由于企業(yè)已進(jìn)入破產(chǎn)程序，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)停止，故對于盤(pán)點(diǎn)結果一般不需要進(jìn)行調節。對于盤(pán)點(diǎn)數小于賬面數的，可能存在的原因有：正常損耗；因保管不善所造成短缺、毀損、被盜等；有部分存貨寄存在外單位等。對于盤(pán)點(diǎn)數大于賬面數的，應注意是否有外單位寄存在破產(chǎn)企業(yè)的存貨以及是否有賬面已作銷(xiāo)售處理但客戶(hù)單位尚未提貨的情況，注冊會(huì )計師應對盤(pán)盈盤(pán)虧情況查明原囪后進(jìn)行會(huì )計處理。對于固定資產(chǎn)，注冊會(huì )計師應根據具體情況，采取以賬對物或是以物對賬的方法，與資產(chǎn)評估師、拍賣(mài)師及管理人共同對所有的固定資產(chǎn)進(jìn)行逐一盤(pán)點(diǎn)，并對盤(pán)盈盤(pán)虧情況查明原因后調整入賬。由于破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)一般要處置變現，必須要進(jìn)行評估，而對破產(chǎn)企業(yè)的評估一般選用清算價(jià)值類(lèi)型，固定資產(chǎn)賬面折舊計提額大小對其評估值基本沒(méi)有影響。因此從審計的目的考慮，注冊會(huì )計師不必對破產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計提的準確與否予以過(guò)多的關(guān)注，但必須在審計報告中說(shuō)明該事項。在對存貨、固定資產(chǎn)項目進(jìn)行審計時(shí)，應特別關(guān)注在法院受理對該企業(yè)的破產(chǎn)申請前一年內，是否存在無(wú)償轉讓財產(chǎn)的行為，并將已查實(shí)的上述行為以書(shū)面形式向管理人匯報。
二、負債類(lèi)審計
(一)職工債權
職工債權包括：破產(chǎn)企業(yè)所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用；欠繳的社會(huì )保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金。該項債權所涉及的.會(huì )計科目一般有應付工資、應付福利費、其他應付款等，注冊會(huì )計師應根據管理人經(jīng)過(guò)調查并公示無(wú)異議的職工債權金額確定。其中，“應付工資”科目的余額根據破產(chǎn)企業(yè)所欠職工的工資確定，“應付福利費”科目的余額根據所欠職工的醫療；傷殘補助、撫恤費用確定，破產(chǎn)企業(yè)欠繳的社會(huì )保險費用以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金則列作“其他應付款”的相關(guān)于目，需特別說(shuō)明的是，上述欠繳的社會(huì )保險費用應劃分為兩塊：一是應當劃入職工個(gè)人賬戶(hù)的基本養老保險、基本醫療保險費用；二是除第一項以外的社會(huì )保險費用。劃分的原因是因為這兩項費用的受償頃序不同，第一項費用為第一順序，第二項費用為第二順序。因此注冊會(huì )計師應將這兩項費用分別列作“其他應付款”的兩個(gè)不同子目。
(二)應交稅費、其他應付款
注冊會(huì )計師首先應按照正常審計的程序，采用分析性復核、重新測算、檢查憑證、核對納稅申報表等程序對這兩個(gè)科目進(jìn)行審計。待稅務(wù)部門(mén)向管理人申報債權時(shí)，注冊會(huì )計師應將審計后的數據與其核對，如有差異，應查明原因，待雙方調整一致后最終確定這兩個(gè)科目的審定數。
固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)審計報告 3
破產(chǎn)前審計
破產(chǎn)前審計的委托人一般為擬提出破產(chǎn)要求的企業(yè)或債權人。審計的目的主要對企業(yè)的資產(chǎn)、負債及所有者權益的賬面情況進(jìn)行核實(shí)，如核實(shí)資產(chǎn)負債率及虧損額。破產(chǎn)前審計報告的使用人為委托人，對一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)、負債狀況是否瀕臨破產(chǎn)做出的客觀(guān)公正的審計鑒證，可為有關(guān)方面研究和受理破產(chǎn)案件提供決策依據。具體的審計重點(diǎn)為：
1、企業(yè)資產(chǎn)狀況的核實(shí)
�。�1）銀行存款的核實(shí)：發(fā)出詢(xún)證函，確認銀行存款余額的正確性，對未達賬清理取證入賬。
�。�2）應收款的清理核實(shí)：對“貸方”余額及應付款的“借方”余額進(jìn)行重新分類(lèi)調整，劃分賬齡，做好賬齡分析。
�。�3）存貨的盤(pán)存核實(shí)：對存貨要求盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，對賬外物資、貨到單未到及盈虧情況要進(jìn)行賬務(wù)調整，原因一時(shí)難以查清的潛虧要通過(guò)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失科目列賬，留待下階段報批核銷(xiāo)。
�。�4）固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符情況核實(shí)：對固定資產(chǎn)的賬實(shí)情況進(jìn)行盤(pán)存核實(shí)，對盤(pán)虧資產(chǎn)不能取證進(jìn)行賬務(wù)處理的，要通過(guò)待處理固定資產(chǎn)損失科目列賬，留待下階段報批核銷(xiāo)。對固定資產(chǎn)折舊的計提進(jìn)行審計核實(shí)，對賬外資產(chǎn)及盤(pán)盈資產(chǎn)要進(jìn)行查詢(xún)說(shuō)明其原因，并在報告中披露有待下階段核實(shí)調整。
�。�5）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及在建工程等科目進(jìn)行列賬依據的查實(shí)，對會(huì )計賬務(wù)處理的合法性進(jìn)行審計核實(shí)。
2、企業(yè)負債狀況的審定
�。�1）審核應付款的發(fā)生事實(shí)及有關(guān)證據、數額，財產(chǎn)擔保情況，有擔保的應提供證據。
�。�2）重大債權的核實(shí)。如銀行貸款的本金、貸款期限、利率，截止審計日的欠貸本息合計，財產(chǎn)擔保及依據。
�。�3）審核企業(yè)不能清償到期債務(wù)的有關(guān)證據。
3、企業(yè)所有者權益的審定
根據上述資產(chǎn)、負債狀況，對調整后的未分配利潤等確認企業(yè)的所有者權益。對非國有企業(yè)的破產(chǎn)前審計，還應查實(shí)其實(shí)收資本、資本公積的真實(shí)性。由于此項審計只是提供給有關(guān)部門(mén)對被審計單位的破產(chǎn)前的財務(wù)狀況的參考，故對其應核、轉銷(xiāo)的事項，如待攤費用、待處理資產(chǎn)損失等均未作會(huì )計事項調整，可在出具審計報告時(shí)單獨提示。
破產(chǎn)審計
破產(chǎn)審計系經(jīng)法院裁定企業(yè)正式進(jìn)入破產(chǎn)程序后所進(jìn)行的審計。此項審計的委托人多為破產(chǎn)清算組。審計目的.主要是對企業(yè)的資產(chǎn)、負債及所有者權益至裁定破產(chǎn)日的賬面數進(jìn)行核實(shí)確認，清算組將向債權人會(huì )議報告破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權益至法院裁定破產(chǎn)日間的審計核實(shí)情況。企業(yè)通過(guò)本單位申請或債權人提出要求破產(chǎn)清償到期債務(wù)，經(jīng)人民法院受理作出“民事裁定書(shū)”并依法進(jìn)行破產(chǎn)還債的，由人民法院指定有關(guān)人員組成清算組接管破產(chǎn)企業(yè)全部財產(chǎn)，委托中介機構（會(huì )計師事務(wù)所、評估事務(wù)所等）協(xié)同清算組對企業(yè)資產(chǎn)負債和所有者權益進(jìn)行審計和評估，為破產(chǎn)清算和清償債務(wù)提供依據。
本階段的審計重點(diǎn)是對經(jīng)法院裁定破產(chǎn)前六個(gè)月之內仍在持續經(jīng)營(yíng)階段的會(huì )計信息進(jìn)行再確認和監督，對破產(chǎn)裁定日企業(yè)會(huì )計報表的真實(shí)性進(jìn)行審計和核實(shí)。其適用的會(huì )計法規應以現行的會(huì )計制度為準。由于企業(yè)已進(jìn)入破產(chǎn)程序，對其不再持續經(jīng)營(yíng)的相關(guān)科目，除需報批核銷(xiāo)的有關(guān)資產(chǎn)科目如待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失和待處理固定資產(chǎn)凈損失外，對其他不再持續經(jīng)營(yíng)的有關(guān)科目如待攤費用、應付工資、應付福利費等科目，要弄清事由，進(jìn)行分析研究后按規定轉作損益，對不宜轉作損益的，應列出明細清單留待清算期中再作處置。本階段的審計重點(diǎn)為：
1、對審計資料進(jìn)行復核
由于破產(chǎn)前的審計時(shí)點(diǎn)的不確定性，因此在接手破產(chǎn)審計時(shí)，應將破產(chǎn)前審計中提供的“審計賬項調整表”逐項核對企業(yè)是否作了調賬。對破產(chǎn)前審計的基準日到裁定破產(chǎn)日的會(huì )計事項進(jìn)行審計核實(shí)。
2、按照“破產(chǎn)法”規定，對下列事項應提請破產(chǎn)清算組、法院批準或裁定：
�。�1）對各項資產(chǎn)（包括現金、銀行長(cháng)期末達賬、有價(jià)證券等）的溢缺原因清算組要組織專(zhuān)人核實(shí)，確實(shí)無(wú)法查明的，應提出核銷(xiāo)建議。
�。�2）對委托加工材料和委托銷(xiāo)售的產(chǎn)品應進(jìn)行函證或上門(mén)核對，經(jīng)核對有差額的要查明原因作出賬務(wù)處理。無(wú)法查清原因的應作說(shuō)明，提出核銷(xiāo)意見(jiàn)。
�。�3）對待攤費用、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢等賬戶(hù)中已形成費用損失部分，作進(jìn)一步核實(shí)后，提出核銷(xiāo)的建議。
�。�4）對無(wú)形資產(chǎn)應在進(jìn)一步核實(shí)后，確定其中已無(wú)實(shí)際價(jià)值需要核銷(xiāo)的數額提出核銷(xiāo)建議。
�。�5）對負債，應結合清算組的債權申報工作，要編制“賬面應付款與債權單位申報數核對表”，對無(wú)法確定原因的差額款提出處理意見(jiàn)。
3、對控股聯(lián)營(yíng)投資，應進(jìn)行對聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行調查，確定應收回的投資本金和收益。對法院裁定聯(lián)營(yíng)企業(yè)一并破產(chǎn)的，應對該聯(lián)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行徹底審計，并將聯(lián)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)負債納入破產(chǎn)企業(yè)一并清算。
4、對下述事項應進(jìn)一步落實(shí)：
�。�1）超過(guò)3年不能收回的應收款數額及雖未超過(guò)3年，但確實(shí)無(wú)法收回的應收款數額。
�。�2）取得房屋、土地的所有權及使用權證，明確產(chǎn)權歸屬，進(jìn)而確定其中破產(chǎn)財產(chǎn)和擔保財產(chǎn)的數額。
�。�3）用作抵押財產(chǎn)的有關(guān)資料和財產(chǎn)數額。
�。�4）用于企業(yè)福利性設施的數額及相關(guān)資料。
5、按審計法規要求還應對下列事項逐項核實(shí)：
�。�1）對收回的各項資金，應查清來(lái)路，驗證其是否正常，是否全部入賬。
�。�2）對各項支出著(zhù)重審計其真實(shí)性、合法性，尤其應注意有無(wú)作弊、虛列支出，甚至貪污私分的問(wèn)題。
�。�3）復核各項應計費用的計算是否正確，如各項借款利息、折舊費、應付水、電、氣費等是否已經(jīng)足額計提至裁定破產(chǎn)宣告日（可發(fā)詢(xún)證函）。
�。�4）審計是否正確計提了各項稅款（可發(fā)詢(xún)證函）。
�。�5）有無(wú)擅自歸還未到期負債問(wèn)題。
�。�6）對減少的資產(chǎn)應審查減少的合理性、合法性，尤應注意是否餓故意壓價(jià)出售，無(wú)償轉讓、隱匿、私分等問(wèn)題。
�。�7）審查有關(guān)賬項的調整，核銷(xiāo)情況，檢查其理由是否充分，有無(wú)擅自調減資產(chǎn)、調增虧損的問(wèn)題。
�。�8）審查各項已實(shí)際發(fā)生的收入和支出，是否已全部入賬。重點(diǎn)督促企業(yè)職工將手持的支出憑證（如醫藥費單據、差旅費單據等）及代企業(yè)收回的現金、有價(jià)證券、個(gè)人持有的備用金等全部交財務(wù)部門(mén)入賬。
�。�9）沖銷(xiāo)壞賬準備，對企業(yè)壞賬準備尚未銷(xiāo)賬的，以及按民法通則超過(guò)三年的應收款項及財政部門(mén)對超過(guò)三年以上難以收回的應收款項，可按賬面價(jià)值的70%提取壞賬準備，1年以上3年以?xún)入y以收回的應收款項，可按賬面價(jià)值的40%計提壞賬準備的規定，在審計中對所計提的壞賬準備予以沖銷(xiāo)。
清算審計
清算審計的委托人一般為人民法院或破產(chǎn)清算組。審計的期間破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)法院裁定破產(chǎn)并成立破產(chǎn)清算組接受該企業(yè)的資產(chǎn)負債起，至第一次債權人會(huì )議召開(kāi)止，審計內容是審核破產(chǎn)企業(yè)通過(guò)破產(chǎn)審計后的會(huì )計科目結轉，從行業(yè)會(huì )計科目轉入破產(chǎn)清算會(huì )計科目的有關(guān)會(huì )計處理是否符合規定，金額是否正確。審計結果用于清算組對債權人報告資產(chǎn)變現及清償債務(wù)的核算的實(shí)際情況。主要對下列事項進(jìn)行審計：
1、應收賬款在清算期收回的核算是否正確，呆賬壞賬的核銷(xiāo)有無(wú)依據。
2、實(shí)物資產(chǎn)的處置及變價(jià)收入情況，有無(wú)隱匿、私分、非正常壓價(jià)出售等違法行為。
3、對待處理?yè)p失的報批、核銷(xiāo)轉賬情況。
4、資產(chǎn)評估增值（減值）的核算是否正確。
5、抵押資產(chǎn)、福利設施資產(chǎn)、借入資產(chǎn)、取回資產(chǎn)的核算依據是否有力，核算是否正確。
6、破產(chǎn)債權申報時(shí)間限制及金額與賬面有無(wú)差異，清算調整的依據是否充足，逾期未申報的是否作了依法處理。
7、清算費用的開(kāi)支范圍是否符合標準及有關(guān)規定。
固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)審計報告 4
固定資產(chǎn)從購建到使用，再到報廢，變價(jià)處理，都需要有一套嚴格的內部控制加以約束、改進(jìn)。內部控制通俗地講是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過(guò)程，它持續地流動(dòng)于企業(yè)之中，并隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的新情況、新要求適時(shí)改進(jìn)。內部控制由企業(yè)中各個(gè)層級的人員共同實(shí)施，從企業(yè)負責人到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門(mén)的負責人，直至單位每一個(gè)普通員工都對實(shí)施內部控制負有責任。在形式上表現為一整套的相互監督，相互制約，彼此連結的控制方法、措施和程序。就固定資產(chǎn)內部控制可以從以下四個(gè)方面著(zhù)重入手。
一、科學(xué)、明確的職責分工
企業(yè)應當按照《企業(yè)內部控制應用指引》規定建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監督。同一部門(mén)或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
不相容職務(wù)分離的核心是內部牽制，企業(yè)在設計建立內部控制制度時(shí)，首先應確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的。固定資產(chǎn)不相容的崗位包括：固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批，審批與執行；固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付；固定資產(chǎn)投保的申請與審批；固定資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執行；固定資產(chǎn)取得、處置及相關(guān)會(huì )計記錄。
其次要明確規定各個(gè)機構和崗位的職責權限，使不相容的職務(wù)之間能夠相互監督相互制約，形成有效的制衡機制。為了加強控制，各業(yè)務(wù)必須有明確的.職責分工：固定資產(chǎn)的需求應由使用部門(mén)提出，采購部門(mén)、企業(yè)內部的建筑或建設部門(mén)一般無(wú)權首先提出采購或承建的要求；資產(chǎn)請購或建造的審批人應與請購或建造要求提出者分離；資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人；固定資產(chǎn)的驗收人應同采購或承建人、款項支付人職務(wù)分離；資產(chǎn)使用或保管人不能同時(shí)擔任資產(chǎn)的記賬工作；資產(chǎn)盤(pán)查工作不能只有使用、保管人員或只有負責記賬的人員來(lái)進(jìn)行，應由獨立于這些人員的第三者共同參加；資產(chǎn)報廢的審批人不能同時(shí)是資產(chǎn)報廢通知單的編制人。
二、科學(xué)、規范的決策過(guò)程
1、建立固定資產(chǎn)預算管理制度。企業(yè)根據固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標等因素擬定固定資產(chǎn)投資項目，對項目可行性進(jìn)行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預算，按規定程序審批，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，應當考慮聘請獨立的中介機構或專(zhuān)業(yè)人事進(jìn)行可行性研究與評價(jià)，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。
2、建立固定資產(chǎn)請購與審批制度。企業(yè)固定資產(chǎn)的購置應嚴格按照固定資產(chǎn)內部控制制度和業(yè)務(wù)流程來(lái)進(jìn)行。規定企業(yè)所有固定資產(chǎn)由設備部門(mén)統一購買(mǎi)（專(zhuān)用固定資產(chǎn)如電腦等信息資產(chǎn)除外），但必須先由各部門(mén)填寫(xiě)請購單，并由設備部門(mén)作技術(shù)經(jīng)濟論證，進(jìn)行詢(xún)價(jià)和價(jià)格比較，填寫(xiě)好擬采購設備的名稱(chēng)、規格、型號、性能、質(zhì)量，估計費用等資料，送相關(guān)部門(mén)會(huì )簽并報總經(jīng)理批準。
3、建立固定資產(chǎn)交付使用驗收制度。企業(yè)從外部購入的設備，采購人員應與廠(chǎng)商聯(lián)系送貨時(shí)間及地點(diǎn)。固定資產(chǎn)送達時(shí)，請購單位、采購人員、管理部門(mén)均應派人員會(huì )同點(diǎn)收數量、檢查品質(zhì)及規格是否與請購單相符。一般要求有較高等級的技術(shù)人員來(lái)檢查其質(zhì)量或精密程式，故購入設備必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)職工程師的檢查，并在收貨報告單上簽字同意。通過(guò)建筑或通過(guò)安裝取得的設備在正式向承包商簽發(fā)驗收合格證書(shū)前，應作全面和綜合性的測試驗收檢查工作。
4、及時(shí)確認購買(mǎi)及建造成本。對于固定資產(chǎn)，分類(lèi)設備各種賬戶(hù)，分別記錄。各類(lèi)資產(chǎn)賬戶(hù)應附有單獨的卡片或表單，記錄財產(chǎn)各種詳細有用的資料。每張卡片或表單應記錄每項資產(chǎn)的簡(jiǎn)要說(shuō)明、存放地點(diǎn)、購入或建造日期、相應的憑單或工作單號碼、資產(chǎn)的價(jià)值、規定的計量單位、折舊計算方法、估計殘值、每會(huì )計期應提折舊及累計已提折舊額。此外，固定資產(chǎn)記錄還應表明該項財產(chǎn)維修和保養情況。所有卡片或表單應編上交叉索引號碼，以便同控制賬戶(hù)或其他記錄相核對。
三、固定資產(chǎn)使用、維護環(huán)節的控制
1、使用控制。對固定資產(chǎn)都應設立卡片，有條件的單位，應盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統，用電腦來(lái)管理固定資產(chǎn)數據。要及時(shí)對系統中的數據進(jìn)行清理，查錯防漏。在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時(shí)，應調整相關(guān)固定資產(chǎn)的凈殘值。
設立企業(yè)各職能部門(mén)內部的設備管理員或稱(chēng)作二級設備管理員，并加強對其進(jìn)行固定資產(chǎn)管理知識的宣傳和培訓，提高對其所在部門(mén)設備使用和變動(dòng)情況的監管力度。組織管理人員有計劃地進(jìn)行政治理論學(xué)習，樹(shù)立正確的人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)，定期進(jìn)行法制、廉政教育，提高他們的整體素質(zhì)；建立精神激勵與物質(zhì)激勵相結合的激勵機制。促使他們愛(ài)崗敬業(yè)，盡職盡責，做好本職工作。對于那些工作不負責任，思想不健康，不適合在此崗位上繼續工作的人員要及時(shí)調整，對于那些由于工作責任心不強而造成資產(chǎn)流失、損壞的要查明原因，視其情節通報批評，調離崗位。
加強對在建工程賬戶(hù)的檢查和清理，對已經(jīng)在用或已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)及時(shí)入賬或暫估入賬。
2、維護控制。企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)的維修、保養制度，保證固定資產(chǎn)的正常運行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。
企業(yè)應設置專(zhuān)門(mén)管理固定資產(chǎn)的機構，加強固定資產(chǎn)的維修和保養工作。該機構的職責包括：每年制定出各類(lèi)房屋設備等的維修計劃與實(shí)施維修計劃或根據使用中出現的應急情況采取修理措施；監督使用部門(mén)的使用情況；對使用、維修和保養的結果進(jìn)行記錄等。
3、盤(pán)點(diǎn)控制。企業(yè)應當定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。固定資產(chǎn)同存貨相比，遺失或被盜的可能性小，但它們長(cháng)期的存在，物質(zhì)實(shí)體同賬面記錄不一致，或者物質(zhì)實(shí)體已處于不正常使用的狀態(tài)，或者被遺忘的可能性也較大。定期盤(pán)查固定資產(chǎn)是保護財產(chǎn)的必要手段。
企業(yè)應定期（視財產(chǎn)的性質(zhì)不同而不同，通常至少每年一次）組織盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)實(shí)存情況。盤(pán)點(diǎn)工作應由負責保管、記賬等不同職能的人員以及廠(chǎng)房設備無(wú)關(guān)的其他局外人共同擔任。盤(pán)點(diǎn)結果記錄在盤(pán)點(diǎn)清單上，清單內容包括：固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、類(lèi)別、編號、存放地點(diǎn)、目前使用狀況和所處狀態(tài)等。盤(pán)點(diǎn)人員（一般要求兩人以上）應在盤(pán)點(diǎn)清單上簽字。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結束后，應將盤(pán)點(diǎn)清單內容同固定資產(chǎn)卡片相核對，如發(fā)現差異或固定資產(chǎn)已處于不能正常使用狀態(tài)，應由固定資產(chǎn)保管部門(mén)負責審查其原因，經(jīng)過(guò)一定的批準程式，才能進(jìn)行賬面調整。每次盤(pán)點(diǎn)的清點(diǎn)單應歸檔保存。
4、清查控制。企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)清查制度。資產(chǎn)清查分年中清查和年末清查，由管理部門(mén)和財務(wù)部門(mén)共同執行。固定資產(chǎn)的清查應填制“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細表”，詳細反應所盤(pán)點(diǎn)的固定資產(chǎn)的實(shí)有數，并與固定資產(chǎn)賬面數核對，做到賬務(wù)、實(shí)物和固定資產(chǎn)卡片相核對一致。若有盤(pán)盈或盤(pán)虧，需編報“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報告表”，列出原因和責任，報部門(mén)經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理、財務(wù)部和總經(jīng)理批準后，財務(wù)部進(jìn)行相應的賬務(wù)調整。管理部門(mén)對臺賬和固定資產(chǎn)卡片內容進(jìn)行更新。
四、固定資產(chǎn)處置和轉移環(huán)節的控制
1、固定資產(chǎn)的處置。
�。�1）固定資產(chǎn)的出售。當固定資產(chǎn)出售時(shí)，使用部門(mén)應將閑置的固定資產(chǎn)書(shū)面告知管理部門(mén)，填寫(xiě)“閑置固定資產(chǎn)明細表”，管理部門(mén)擬定處理意見(jiàn)后并提出申請，填寫(xiě)“固定資產(chǎn)出售申請表”，列出準備出售的固定資產(chǎn)明細，注明出售處理原因，出售金額，報部門(mén)經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理、財務(wù)部和總經(jīng)理審批；申請經(jīng)批準后，固定資產(chǎn)管理部門(mén)對該固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對固定資產(chǎn)卡片登記出售日期，臺賬做固定資產(chǎn)減少；財務(wù)部門(mén)根據已經(jīng)批準的出售申請表，開(kāi)具發(fā)票及收款，并對固定資產(chǎn)進(jìn)行相應的賬務(wù)處理。
�。�2）固定資產(chǎn)的報廢。當固定資產(chǎn)嚴重損壞沒(méi)有維修價(jià)值時(shí)，由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出申請，填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報廢申請表”，交固定資產(chǎn)管理部門(mén)報財務(wù)總監和總經(jīng)理審批。經(jīng)批準后，固定資產(chǎn)管理部門(mén)對實(shí)物進(jìn)行處理。處理后對臺賬及固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行更新，并將處理結果書(shū)面通知財務(wù)部。財務(wù)部依據總經(jīng)理批準的固定資產(chǎn)報廢申請和實(shí)物處理結果，進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、固定資產(chǎn)的轉移控制。企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì )同財務(wù)部門(mén)按規定報經(jīng)批準后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護保養、稅負責任、租金、歸還期限等相關(guān)事項予以約定。
企業(yè)對于固定資產(chǎn)的內部調撥，應填制固定資產(chǎn)內部調撥單，明確固定資產(chǎn)調撥時(shí)間、調撥地點(diǎn)、編號、名稱(chēng)、規格、型號等，經(jīng)有關(guān)負責人審批通過(guò)后，及時(shí)辦理調撥手續。固定資產(chǎn)調撥的價(jià)值應由企業(yè)財務(wù)部門(mén)審核批準。
固定資產(chǎn)管理在實(shí)際工作中是一項復雜的組織工作，涉及基建部門(mén)、財務(wù)部門(mén)、后勤部門(mén)等，必須由這些部門(mén)共同聯(lián)手參與管理。同時(shí)固定資產(chǎn)管理是一項較強的技術(shù)性工作，固定資產(chǎn)管理應配備有工作責任心，工作能力強，懂業(yè)務(wù)、會(huì )計算機操作，會(huì )講肯干的專(zhuān)職人員。固定資產(chǎn)管理一旦失控，其所造成的損失將遠遠超過(guò)一般的商品存貨等流動(dòng)資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)審計報告 5
一、固定資產(chǎn)處置過(guò)程中應遵循原則
1、處置行為與財務(wù)柱銷(xiāo)分開(kāi)原則
企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)處置應當遵循處置行為與財務(wù)核銷(xiāo)分開(kāi)的原則。企業(yè)在按照規定權限，經(jīng)過(guò)本單位、主管事業(yè)部和財務(wù)部對資產(chǎn)處置行為批準后，才能進(jìn)行資產(chǎn)處置，但不能進(jìn)行財務(wù)核銷(xiāo)。對于在規定權限以上需經(jīng)財務(wù)部批準的資產(chǎn)處置，企業(yè)須報主管事業(yè)部先行審核，并經(jīng)總部相關(guān)部門(mén)簽署意見(jiàn)后，再報財務(wù)部審批。
企業(yè)對經(jīng)批準處置的資產(chǎn)處置完畢后，不論金額大小，均應向股份公司財務(wù)部申請財務(wù)核銷(xiāo)，經(jīng)財務(wù)部批準后，方可進(jìn)行財務(wù)核銷(xiāo)。
2、“零”價(jià)值管理原則
企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)處置應當遵循“零”價(jià)值管理原則。企業(yè)在按照規定權限經(jīng)過(guò)本單位、主管事業(yè)部和財務(wù)部對資產(chǎn)處置行為批準后，必須對處置的資產(chǎn)全額計提減值準備，固定資產(chǎn)按規定留足凈殘值，存貨保留“1元”名義價(jià)值。
3、及時(shí)性原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應當遵循及時(shí)性原則，指定專(zhuān)人負責資產(chǎn)處置工作，定期對本單位的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，對擬處置的資產(chǎn)，根據實(shí)際情況及時(shí)向股份公司申請處置。股份公司根據情況隨時(shí)審批，原則上不進(jìn)行集中審批。
4、審計復查原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應當遵循審計復查原則。每年度末，企業(yè)處置的各項資產(chǎn)必須由具備執業(yè)資質(zhì)的中介機構進(jìn)行審計復查后，出具資產(chǎn)處置的專(zhuān)項審計報告。
5、二次備案原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應當遵循二次備案原則。凡是處置行為、財務(wù)核銷(xiāo)，不論權限和數額大小，一律報股份公司財務(wù)部門(mén)兩次備案。即處置行為備案一次，財務(wù)核銷(xiāo)備案一次�？傊�，要以“零”價(jià)值管理觀(guān)念，抓好資產(chǎn)處置的.兩個(gè)環(huán)節。一個(gè)環(huán)節是資產(chǎn)處置的行為批準，另一個(gè)環(huán)節是資產(chǎn)處置的財務(wù)銷(xiāo)賬批準。通過(guò)行為批準，企業(yè)可據此對同意報廢的資產(chǎn)進(jìn)行清理、拆除、變賣(mài)，但不能進(jìn)行財務(wù)銷(xiāo)賬，同時(shí)全額提足減值準備，當賬面價(jià)值為“零”時(shí)，必須保留“1元”名義價(jià)值在賬上。
二、固定資產(chǎn)報廢處置的程序
1、固定資產(chǎn)極廢行為的審批程序
各單位可在本企業(yè)的審批權限內，根據固定資產(chǎn)使用單位（如生產(chǎn)車(chē)間或管理部門(mén)）提出的報廢申請，由固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)（如設備管理、工程管理、房屋管理等部門(mén)）進(jìn)行技術(shù)鑒定后，確認某項固定資產(chǎn)確實(shí)因正常磨損或維修成本過(guò)高而失去使用價(jià)值、因技術(shù)改造更新拆除且不能再利用、毀損嚴重確實(shí)不能修復等，必須進(jìn)行報廢處置的，經(jīng)本單位財部門(mén)審核，法律部門(mén)復核，在“資產(chǎn)處置審批（備案）表”簽署意見(jiàn)并加蓋單位公章，完成必備的審批手續后，再報經(jīng)理辦公會(huì )批準，然后方可進(jìn)行拆除、變賣(mài)，但還不能進(jìn)行財務(wù)核銷(xiāo)。
2、固定資產(chǎn)報廢處置的財務(wù)核銷(xiāo)程序
財務(wù)核銷(xiāo)程序如下：企業(yè)將批準報廢的固定資產(chǎn)清理完畢后，須將“固定資產(chǎn)清理結果備案表”上報股份公司財務(wù)部申請財務(wù)核銷(xiāo)；財務(wù)部對企業(yè)所報“固定資產(chǎn)清理結果備案表”與“資產(chǎn)處置審批（備案）表”清單進(jìn)行審核后，正式行文批復；企業(yè)根據批復文件內容，對已報廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行財務(wù)核銷(xiāo)。
三、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的處置
1、固定資產(chǎn)盤(pán)盈的處置
固定資產(chǎn)盤(pán)盈處置的規定如下：企業(yè)應當組織專(zhuān)人定期對本單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查實(shí)，通過(guò)以賬對物、以物對賬，把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)與賬務(wù)核實(shí)相結合，認真做好核對工作；企業(yè)對清查過(guò)程中發(fā)現的固定資產(chǎn)盤(pán)盈，應當按照規定進(jìn)行分類(lèi)排隊、分析原因，提出處理意見(jiàn)。并按照規定取得合法證據后，及時(shí)調整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符。
企業(yè)調整賬面價(jià)值后，應將“固定資產(chǎn)清理結果備案表”上報股份公司財務(wù)部備案。
2、固定資產(chǎn)盤(pán)虧的處置
固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置的審批程序和財務(wù)核銷(xiāo)類(lèi)似于固定資產(chǎn)報廢的程序。固定資產(chǎn)盤(pán)虧即：固定資產(chǎn)損失，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項固定資產(chǎn)的滅失。固定資產(chǎn)損失發(fā)生的原因，可分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是由于市場(chǎng)環(huán)境的變化、競爭的加劇、經(jīng)濟結構的調整及技術(shù)的進(jìn)步等外部原因。另一類(lèi)是企業(yè)內部控制機制缺失、資產(chǎn)營(yíng)運管理不善、監督管理不力等內部原因。
固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)審計報告 6
一、資產(chǎn)管理的內部控制制度執行情況的審計重點(diǎn)
高校固定資產(chǎn)增加、減少和開(kāi)展固定等工作的內部控制制度是否健全，是否對固定資產(chǎn)管理實(shí)行職務(wù)分離控制，所建立的內部控制制度是否科學(xué)、合理、有效，重點(diǎn)需對內部控制制度進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試；
高校是否建立固定資產(chǎn)的增減可行性論證、審批、檢查、核算、使用效率的考核，重點(diǎn)查看考核的狀況，考核是否有效的實(shí)施。
二、固定資產(chǎn)增加環(huán)節的審計重點(diǎn)
固定資產(chǎn)的采購是否年初有預算，查看可行性論證的經(jīng)濟分析是否符合年初的預算、是否追加資金，特別對新建的教學(xué)樓、實(shí)訓樓等基建項目、實(shí)驗實(shí)訓室建造項目、大型儀器設備購置需進(jìn)行重點(diǎn)審計。對年初無(wú)預算、或者預算資金不足的項目而已采購或者建造的項目，查看其付款是追加預算，還是侵占其他預算項目的資金，審計人員在落實(shí)情況后，需對學(xué)院相關(guān)部門(mén)提出整改意見(jiàn)；
固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)加相關(guān)稅費（行政單位不含稅費），入賬價(jià)值是否真實(shí)、完整，對于接受捐贈、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，審計人員應審查是否入賬、入賬價(jià)值是否符合相關(guān)規定。特別對新建的教學(xué)樓、實(shí)訓樓等基建項目、實(shí)驗實(shí)訓室建造項目、大型儀器設備購置需進(jìn)行重點(diǎn)審計，為建造這些資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費、勘察檢測費等非主體支出是否計入固定資產(chǎn)價(jià)值；
固定資產(chǎn)后續成本支出是否真實(shí)、完整。對在原有固定資產(chǎn)基礎上進(jìn)行改建、擴建的固定資產(chǎn)，審計人員應審查其改建、擴建的成本是否增加固定資產(chǎn)的價(jià)值，審查計價(jià)是否準確。
三、固定資產(chǎn)減少環(huán)節的審計重點(diǎn)
固定資產(chǎn)的報廢、毀損、出售、盤(pán)虧等減少情況是否執行《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》，減少情況是否經(jīng)過(guò)主管部門(mén)的批準，是否手續齊全，主體和附屬設備數量是否明確，對于固定資產(chǎn)的減少是否做到賬實(shí)相符；
沒(méi)有達到規定使用年限而報廢、毀損的固定資產(chǎn)處置，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)人員作出技術(shù)鑒定，拆卸的報廢設備及附屬設備是否完整無(wú)缺，資產(chǎn)管理部門(mén)如何處置，有無(wú)低價(jià)出售、損失浪費等情況，變價(jià)收入和清理費用是否正確按規定處理；
閑置不用或不需用的固定資產(chǎn)，尤其對于閑置教學(xué)樓、實(shí)訓樓、實(shí)驗實(shí)訓室、大型儀器設備的處置應引起足夠重視，審查閑置固定資產(chǎn)的調撥、出租、出售、置換等處置方式是否合理，處置程序是否嚴格，財務(wù)會(huì )計部門(mén)是否按要求及時(shí)辦理相關(guān)的賬務(wù)處理，資產(chǎn)管理部門(mén)是否按要求辦理相關(guān)的資產(chǎn)處置手續；
審查短缺固定資產(chǎn)盤(pán)虧的原因，是否明確責任、是否編制固定資產(chǎn)盤(pán)虧報告，是否經(jīng)過(guò)按照相關(guān)的制度辦理盤(pán)虧手續，防止出租、出借誤做盤(pán)虧的現象，防止國有固定資產(chǎn)的非正常遺失；
固定資產(chǎn)是否依照相關(guān)規定計提折舊，是否科學(xué)合理的選擇折舊方法，高校固定資產(chǎn)計提折舊的賬務(wù)處理不同于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理，高校計提的折舊不計入高校支出，而是直接沖減“非流動(dòng)性基金-固定資產(chǎn)”；
固定資產(chǎn)處置的變價(jià)收入和殘值收入是否按照政府非稅收入管理的規定，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理，是否及時(shí)上繳國庫。
四、固定資產(chǎn)清查環(huán)節的審計重點(diǎn)
高校是否定期或不定期的對固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查，清查結果是否形成有效的書(shū)面報告，清查報告是否就核實(shí)情況作出明確說(shuō)明，清查報告中發(fā)現的'問(wèn)題及相關(guān)具體原因是否作出分析說(shuō)明，清查報告是否提出了處理意見(jiàn)；
高校對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查是否全面徹底，遵循“誰(shuí)擁有，誰(shuí)負責”的原則，各責任部門(mén)要根據清查結果將未統計到的固定資產(chǎn)辦理入賬，對不清楚的固定資產(chǎn)要主動(dòng)與資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行核對，搞清楚資產(chǎn)的來(lái)龍去脈，不走過(guò)場(chǎng)；
固定資產(chǎn)清查是否將個(gè)人使用的固定資產(chǎn)落實(shí)到使用者，共用的資產(chǎn)落實(shí)到管理員，對于已經(jīng)轉移調動(dòng)的資產(chǎn)是否辦理轉移調動(dòng)手續，真正做到“誰(shuí)用誰(shuí)管”；
高校應當在每個(gè)會(huì )計期間的期末對固定資產(chǎn)逐步進(jìn)行檢查，檢查固定資產(chǎn)的使用狀況，重點(diǎn)檢查昂貴精密的實(shí)驗設備是否有專(zhuān)人保管，是否有專(zhuān)業(yè)的操作規章制度，是否存在技術(shù)陳舊、損壞、閑置等現象，查看固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，對于這些情況審計應提出審計合理的處理意見(jiàn)和建議。
五、固定資產(chǎn)管理系統的審計重點(diǎn)
高校固定資產(chǎn)管理系統是否將資產(chǎn)名稱(chēng)、型號、數量、使用部門(mén)、管理員、責任人等信息及時(shí)更新，以便增加資產(chǎn)管理的透明度，提高固定資產(chǎn)管理工作的效率；
高校固定資產(chǎn)管理系統是否與財務(wù)系統實(shí)現數據共享，是否能為財務(wù)會(huì )計核算固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、資金來(lái)源、折舊金額、報廢處理、計提減值準備等提供及時(shí)、準確的數據支持；
固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)審計報告 7
固定資產(chǎn)是醫院資產(chǎn)的重要組成部分，是指一般設備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)業(yè)設備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。根據醫院固定資產(chǎn)的自然屬性，結合其經(jīng)濟用途和使用情況共分為五大類(lèi)：房屋和建筑物、專(zhuān)業(yè)設備、一般設備、圖書(shū)及其他固定資產(chǎn)。醫療業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊性使得醫院固定資產(chǎn)種類(lèi)繁多、品種名稱(chēng)復雜、用途多樣、其價(jià)值在醫院總資產(chǎn)價(jià)值中占有相當大的比例，一般要占醫院總資產(chǎn)的60％～70％，其中專(zhuān)業(yè)設備占固定資產(chǎn)的50％左右。固定資產(chǎn)是開(kāi)展醫療活動(dòng)必不可少的物質(zhì)基礎，其安全性、完整性、真實(shí)性對醫院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)狀況影響極大，醫療收入中的60％來(lái)源于專(zhuān)業(yè)設備的使用，也是醫院實(shí)現社會(huì )效益和經(jīng)濟效益的保證。因此，加強固定資產(chǎn)管理對于維護醫院資產(chǎn)安全完整、提高固定資產(chǎn)流動(dòng)性及使用率、節約醫院的資金、促進(jìn)衛生事業(yè)發(fā)展，具有十分重要的意義。本文就目前醫院在固定資產(chǎn)管理中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行初步探討，以尋求解決的辦法。
一、醫院固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)內部管理機制不健全，造成賬賬、賬卡、賬實(shí)不符
管理部門(mén)與使用部門(mén)職責、權限不明確；相互之間溝通不夠，缺乏制約，存在相互扯皮現象；分級管理方面出現脫節問(wèn)題，造成固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡不符。如部分醫院只在財務(wù)部門(mén)設立總賬，未設財產(chǎn)會(huì )計、無(wú)實(shí)物明細賬，有些即使有明細賬，也常因管理不嚴，未能及時(shí)與總分類(lèi)賬對賬，從而使總分類(lèi)賬與明細賬不符；管理人員更換時(shí)，不能完整交接賬簿，甚至不交接賬簿，造成資產(chǎn)總賬和明細賬不符；在設備購置時(shí)，無(wú)專(zhuān)人驗收且技術(shù)資料不能及時(shí)歸檔；資產(chǎn)管理人與使用人分屬不同科室，盤(pán)點(diǎn)發(fā)現賬實(shí)不符現象，因分工不明確，不能及時(shí)協(xié)調解決，盤(pán)點(diǎn)過(guò)后就無(wú)人過(guò)問(wèn)此事；有的醫院大樓已投入使用多年，但仍未辦理工程竣工驗收和結算手續，財務(wù)無(wú)法入賬，造成資產(chǎn)盤(pán)盈；資產(chǎn)使用后，因管理不善，卡片丟失，不及時(shí)補辦，造成賬卡不符；使用科室對固定資產(chǎn)管理意識不強，科室間出借或轉移手續不完備，固定資產(chǎn)增減變動(dòng)不及時(shí)辦理登記手續，負責人變動(dòng)或調動(dòng)時(shí)不辦理固定資產(chǎn)交接手續。以上這些情況都將導致資產(chǎn)實(shí)物脫離賬、卡的監督，資產(chǎn)損壞或丟失時(shí)無(wú)人問(wèn)津，從而造成資產(chǎn)流失。
�。ǘ┵Y產(chǎn)購置時(shí)沒(méi)有充分論證，致使資產(chǎn)使用率低下
隨著(zhù)醫療衛生體制改革的不斷深化，許多醫院為了增強自身的競爭力，都在不斷地擴大基本建設規模和添置、更新儀器設備，但往往只注重設備的先進(jìn)性，對其實(shí)用性、重復性關(guān)注不夠，在缺乏市場(chǎng)調查和可行性研究的'基礎上，相互攀比、盲目購置，使高投入無(wú)回報或高投入低回報的現象時(shí)有發(fā)生。有的醫院在沒(méi)有充分了解大型和貴重儀器設備操作使用的必要條件，甚至是在培訓人員還難以達到操作技術(shù)規范要求時(shí)，就購入儀器，結果造成儀器設備閑置，利用率不高，隨著(zhù)技術(shù)損耗和自然損耗，很快被淘汰報廢，造成嚴重的資源浪費。
�。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的管理和使用工作有待進(jìn)一步提高
一直以來(lái)醫院各科室申請購人的資產(chǎn)、設備基本上終身在該科室使用，直至報廢或丟失為止。很少有人關(guān)心使用科室是否還在使甩該項資產(chǎn)，或是已閑置不用、根本無(wú)須再用，導致醫院內某些資產(chǎn)、設備在部分科室閑置，而同樣的資產(chǎn)、設備卻又被另外的科室申請購置，浪費現象嚴重。由于已購置的資產(chǎn)、設備缺乏流動(dòng)性，導致醫院的部分資產(chǎn)、設備利用率低下。
�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)財務(wù)處理不規范
如有的醫院按房改政策出售給職工的住宅并未根據房改結果相應調減賬面價(jià)值；有的舊建筑，由于拆除或重建，原房產(chǎn)的賬面價(jià)值已不存在，但財務(wù)賬面上未作相應調整，導致虛增醫院的資產(chǎn)；按財務(wù)制度的規定購入的固定資產(chǎn)應按購入價(jià)格、包裝費用、運輸、裝卸費用、安裝調試費用和進(jìn)口設備的進(jìn)口稅金等計價(jià)，但許多醫院購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)不完全，往往不計入運輸、裝卸、安裝等費用，只按發(fā)票價(jià)入賬；按財務(wù)制度的規定在原有固定資產(chǎn)的基礎上進(jìn)行改、擴建的，應按固定資產(chǎn)原價(jià)加改、擴建的支出，減改、擴建過(guò)程中發(fā)生固定資產(chǎn)被拆除、更換部分的價(jià)值及變價(jià)收入后重新對固定資產(chǎn)定價(jià)，但許多單位簡(jiǎn)化手續將其作為維修費用直接列支。
�。ㄎ澹┕芾砘靵y
捐贈、上級撥入、外單位贈送、購醫療設備時(shí)配備或贈送的設備，入庫不及時(shí)、人為不入庫、入庫時(shí)驗收人員不到場(chǎng)，造成部分設備被遺漏驗收入庫，管理混亂。用政府或財政部門(mén)撥入的科研經(jīng)費購入的固定資產(chǎn)難以全部入庫，往往科研課題完成，課題組解散，部分資產(chǎn)如照相機、攝像機、掃描儀、手提電腦等變?yōu)樗接胸敭a(chǎn)，使單位和國有資產(chǎn)流失。
�。┵Y產(chǎn)處置隨意、報廢把關(guān)不嚴，導致資產(chǎn)流失
有的醫院在固定資產(chǎn)調撥時(shí)只由雙方約定，不經(jīng)任何法律手續，資產(chǎn)隨意轉移，容易導致資產(chǎn)權屬不清，責任不明；有的醫院資產(chǎn)出售時(shí)不審批、不評估、不公開(kāi)；有的醫院因設備的使用人員和維修人員不注重日常維護，在使用的過(guò)程中，對其性能和操作規程掌握和使用不當導致設備不同程度的損壞，尚達不到報廢程度就人為地報廢；有些資產(chǎn)入賬、卡不全，或被保管人拿出單位，用于個(gè)人目的，隨意申請報廢。報廢后對資產(chǎn)的處理沒(méi)有明確規定，由單位自行處理，如把關(guān)不嚴，極易造成資產(chǎn)流失。
二、完善醫院固定資產(chǎn)管理的幾項措施
�。ㄒ唬┽t院應根據自身的特點(diǎn)，建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位責任制
要明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監督，不能由同一部門(mén)或同一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，以防范固定資產(chǎn)管理中的差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全與完整。同時(shí)醫院應配備具有良好職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，并加強對其后續的教育培訓工作；對不能勝任工作的，要及時(shí)進(jìn)行調整、充實(shí)，始終保持一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理隊伍。只有同時(shí)加強固定資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)建設，提高職業(yè)道德、業(yè)務(wù)管理水平，明確崗位職責，才能充分發(fā)揮他們在固定資產(chǎn)管理中的作用。
�。ǘ┙⒐潭ㄙY產(chǎn)授權批準制度
各醫院應建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權批準制度，明確授權批準的方式、程序、審批人的權限和責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。未經(jīng)授權的部門(mén)或人員不準辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)；審批人應在授權范圍內審批，不得超越審批權限；經(jīng)辦人應在職責范圍內根據審批人的意見(jiàn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并向審批人的上級授權部門(mén)報告。
�。ㄈ┙⒐潭ㄙY產(chǎn)招標采購管理制度
為保護醫院的利益，保證固定資產(chǎn)投資項目的質(zhì)量，提高經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，醫院應成立專(zhuān)門(mén)的招標采購領(lǐng)導機構，實(shí)行集體討論決策制度，嚴禁一人單獨決策或擅自改變集體決策意見(jiàn)，規范醫院招標采購活動(dòng)，確保采購活動(dòng)有序進(jìn)行。在新增大型、高精儀器設備和改擴建維修項目前要進(jìn)行可行性研究和成本效益分析，必要時(shí)還應聘請專(zhuān)家進(jìn)行論證，并按國家有關(guān)規定，報請政府部門(mén)審批及進(jìn)行公開(kāi)招標購置。
�。ㄋ模┙⒐潭ㄙY產(chǎn)驗收管理制度
醫院的固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)、財務(wù)部門(mén)應當參與固定資產(chǎn)的驗收工作。醫院要區別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對外購、自行建造、接受捐贈、上級撥入、隨購買(mǎi)的儀器設備配備或贈送等方式獲得的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗收，并與購貨合同、發(fā)貨單、捐贈方提供的有關(guān)憑據、資料進(jìn)行核對，辦理驗收手續，并及時(shí)登記人固定資產(chǎn)賬薄。
�。ㄎ澹┙⒐潭ㄙY產(chǎn)日常管理控制制度
1、建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)、財務(wù)部門(mén)的職責權限，確保固定資產(chǎn)管理權責明晰、責任到人。建立財務(wù)部門(mén)、財產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)“三賬一卡”制度，做到財務(wù)部門(mén)有賬、財產(chǎn)管理部門(mén)有賬有卡、使用部門(mén)有卡有物，使其賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。
2、加強固定資產(chǎn)的會(huì )計核算，及時(shí)掌握其價(jià)值變動(dòng)的情況，確保固定資產(chǎn)增、減依據充分、計量準確，賬務(wù)處理正確。
3、建立固定資產(chǎn)維修保養制度，保證固定資產(chǎn)正常運行，控制維修保養費用，提高使用效率。醫院管理部門(mén)應對資產(chǎn)設備，尤其是大型設備配備專(zhuān)人負責定期維修、保養，及時(shí)消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率，延長(cháng)其使用壽命，充分發(fā)揮其使用效益。
4、建立固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，醫院應建立固定資產(chǎn)清查小組定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)。在清查過(guò)程中，財務(wù)人員要協(xié)同財產(chǎn)管理人員到現場(chǎng)逐項清點(diǎn)，檢查“固定資產(chǎn)卡片”與實(shí)物核對是否一致。對賬外資產(chǎn)要及時(shí)查明來(lái)源，補辦手續；對盤(pán)虧和毀損的資產(chǎn)，必須認真分析，查明原因，經(jīng)審批后按規定處理；對科室間調入、調出未辦理手續的要及時(shí)補辦手續；對被盜、人為破壞的資產(chǎn)，及時(shí)報告有關(guān)部門(mén)進(jìn)行嚴肅處理。在固定資產(chǎn)清查過(guò)程中，除盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)的數量外，還要檢查固定資產(chǎn)的使用和維護情況，檢查有無(wú)長(cháng)期閑置、不適用、多余的設備、資產(chǎn)，有無(wú)因使用不當、維修保管不妥而損壞的設備、資產(chǎn)。對損壞的設備應及時(shí)修復，投入使用。對閑置、多余的設備應及時(shí)調出，撥給有需要的科室，盤(pán)活現有的資和設備，做到物盡其用，減少醫院的資金占用，提高醫院資金的使用效率。
固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)審計報告 8
一、基本情景介紹
1、盤(pán)點(diǎn)目的：為了全面掌握固定資產(chǎn)的使用情景。
2、盤(pán)點(diǎn)期間：20xx年4月16日——20xx年4月30日
3、盤(pán)點(diǎn)人員：
4、盤(pán)點(diǎn)方式：這次固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作主要是以核對帳表方式進(jìn)行逐一盤(pán)點(diǎn)
為了全面掌握公司固定資產(chǎn)的使用情景，財資部于20xx年4月16日組織固定資產(chǎn)逐一盤(pán)點(diǎn)，參與人員包括財資部全體人員以及制造部張鴻明。
這次盤(pán)點(diǎn)總共歷時(shí)兩周，在大家的共同努力下，最最終4月30日順利完成。
本次盤(pán)點(diǎn)主要是對資產(chǎn)的數量、位置、使用人及其使用情景進(jìn)行確認，并對資產(chǎn)折舊、處臵情景進(jìn)行分析，同時(shí)拍攝照片輔助本次盤(pán)點(diǎn)。
二、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)范圍及說(shuō)明
�。ㄒ唬┍P(pán)點(diǎn)范圍：
本次盤(pán)點(diǎn)，主要是針對為生產(chǎn)商品、供給勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一年的房屋建筑物、機器設備、運輸工具及其它與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的工器具等，且單位價(jià)值超過(guò)2000元。
該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司，且成本能夠可靠計量時(shí)確認為固定資產(chǎn)。
�。ǘ┵Y產(chǎn)使用狀況說(shuō)明
本次報告中將分為機械、模具、運輸、工裝、辦公設備、賬外資產(chǎn)等幾類(lèi)進(jìn)行梳理列示，同時(shí)將已經(jīng)淘汰的資產(chǎn)羅列為其他項進(jìn)行處理。
1、機械類(lèi)
資料：主要包括電焊機、水箱、天車(chē)等一些大型的機器設備。
使用情景：經(jīng)盤(pán)查，所有都在正常的使用當中，并未出現任何損毀等現象。
2、模具類(lèi)：主要涵蓋了公司和型號在內的8套模具。
其中型號的A、E、F模具已經(jīng)賣(mài)給了云南大理分公司，其余模具均在車(chē)間正常運轉生產(chǎn)。
同時(shí)模具B和模具D折舊已提完，以后年度根據操作員反映的資產(chǎn)使用情景對該資產(chǎn)進(jìn)行處理。
3、運輸類(lèi)：主要包括公司葉片運輸車(chē)、叉車(chē)以及公車(chē)兩輛、售后服務(wù)用車(chē)兩輛。
除一臺CPCD30叉車(chē)油箱已壞暫時(shí)無(wú)法使用外，其余車(chē)輛均正常工作。
4、工裝類(lèi)：主要包括車(chē)間各類(lèi)大小工裝設備。
在盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現運梁小車(chē)已淘汰使用并將此車(chē)加以改裝成為此刻的.運梁車(chē)，三角拉線(xiàn)架、吊腹板夾具和瓦撐桿現廢棄放庫房，加濕房已改作鉆孔機材料堆放室，而下料支架和無(wú)縫管200mm已經(jīng)用完。
其余工裝均在車(chē)間正常使用。
5、辦公設備類(lèi)：這類(lèi)分為兩部分進(jìn)行統計，涵蓋了辦公室內的各種辦公用品。
經(jīng)調查，除庫房有一臺未使用的電腦和兩臺TCL彩電被放于庫房外，其余辦公資產(chǎn)均在各自崗位中被使用。
沒(méi)有發(fā)現盤(pán)盈盤(pán)虧情景。
6、賬外資產(chǎn)類(lèi)：這類(lèi)在購入時(shí)未進(jìn)行入賬，直接計入費用，在當期予以抵扣。
�。ㄈ┚唧w盤(pán)點(diǎn)情景見(jiàn)附表：（雙擊）
盤(pán)點(diǎn)表
三、盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)存在的問(wèn)題
固定資產(chǎn)作為公司總資產(chǎn)的重要組成部門(mén)，各部門(mén)（包括公司所有在職人員）均需要有足夠的重視。
不能有隨意丟棄，或者其他不正確使用甚至損壞的行為。
在此次盤(pán)點(diǎn)工作中發(fā)現，部分部門(mén)對固定資產(chǎn)除保管力度欠缺，某些車(chē)間管理人員對自我工段的資產(chǎn)不夠了解，存放地點(diǎn)不明確，這對部門(mén)以及公司對資產(chǎn)的管理造成不便。
比如說(shuō)：
1、車(chē)間管理人員對資產(chǎn)的傳統名稱(chēng)和書(shū)面用名難以分清，對資產(chǎn)處理情景不甚了解，致使在盤(pán)查時(shí)構成不便，這也對資產(chǎn)的統一管理帶來(lái)了困難。
2、在各個(gè)工段各個(gè)班組之間存在工器具相互借用，但沒(méi)有相關(guān)記錄，容易導致資產(chǎn)的流失，也資產(chǎn)對盤(pán)查造成困難。
3、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表中有些資產(chǎn)實(shí)際已經(jīng)使用完畢，但由于沒(méi)有及時(shí)更新相關(guān)信息，在盤(pán)點(diǎn)表中卻未能體現。
四、盤(pán)點(diǎn)總結及提議
�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)入賬的確認
對于新入賬的固定資產(chǎn)，在公司財資部統一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類(lèi)別和管理要求，由有關(guān)部門(mén)負責歸口分管，根據固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各使用單位負責具體管理，并進(jìn)一步落實(shí)到部門(mén)和個(gè)人，同時(shí)必須做好相關(guān)記錄。
�。ǘ┘訌姽潭ㄙY產(chǎn)的管理
1、各部門(mén)派專(zhuān)人負責管理資產(chǎn)，定期組織固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，將資產(chǎn)的使用變更情景做好記錄，并逐級上報，便于領(lǐng)導隨時(shí)了解資產(chǎn)的相關(guān)信息；
2、對于借入借出設備進(jìn)行登記，由于車(chē)間工人變動(dòng)比較大，必須做好資產(chǎn)的交接工作；
3、注意日常維護工作，以延長(cháng)資產(chǎn)使用年限，尤其是機器設備，最好能夠定期進(jìn)行檢查，避免因為設備問(wèn)題影響產(chǎn)品質(zhì)量；
4、需要維修的資產(chǎn)，要及時(shí)上報，暫停生產(chǎn)，避免安全事故的發(fā)生。
�。ㄈ┵Y產(chǎn)的后續管理
1、財資部定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，固定資產(chǎn)清查從盤(pán)點(diǎn)實(shí)物開(kāi)始。
在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中要認真核對賬面價(jià)值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問(wèn)題。
合理計提資產(chǎn)的減值準備。
2、盤(pán)點(diǎn)中如果發(fā)現盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的固定資產(chǎn)，由負責保管或使用的部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告。
固定資產(chǎn)盤(pán)虧、損毀系人為原因的，要及時(shí)追究相關(guān)人員賠償職責。
3、對于報廢的固定資產(chǎn)，各個(gè)部門(mén)要及時(shí)辦理相關(guān)申請、審批，并及時(shí)清理該資產(chǎn)，避免造成資產(chǎn)虛增。
對于完好但未使用的設備要指定專(zhuān)人保管。
固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)審計報告 9
近年來(lái)，隨著(zhù)各級政府對教育投入的增加，辦學(xué)條件得到改善，學(xué)校資產(chǎn)不斷增加。為了全面規范和加強資產(chǎn)管理，維護資產(chǎn)安全完整，鞏固20xx年資產(chǎn)清查成果，提高資產(chǎn)使用效率，經(jīng)研究，決定今年繼續開(kāi)展固定資產(chǎn)清查。具體要求通知如下，請遵照執行。
一、組織和領(lǐng)導
學(xué)校在原資產(chǎn)管理領(lǐng)導小組的基礎上，成立了資產(chǎn)清查領(lǐng)導小組，組長(cháng)由校長(cháng)擔任，副組長(cháng)由負責后勤和技術(shù)裝備的校長(cháng)擔任，組員由總務(wù)主任、資產(chǎn)經(jīng)理、報賬員、教師代表組成。委托人是負責資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的第一人。
二、工作目標
�。ㄒ唬┤媪私饧彝ケ尘�。全面清理和檢查各學(xué)校資產(chǎn)，真實(shí)、完整地反映本單位資產(chǎn)狀況，維護資產(chǎn)安全完整，確保賬實(shí)相符、賬實(shí)相符、賬實(shí)相符，為加強系統內國有資產(chǎn)監督管理奠定基礎。
�。ǘ┩晟啤皒x省教育資產(chǎn)監管網(wǎng)絡(luò )”系統。通過(guò)資產(chǎn)清查，進(jìn)一步更新完善教育資產(chǎn)監管體系，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，為加強資產(chǎn)管理提供信息支持。
�。ㄈ┩晟乒芾碇贫�。各單位要在全面總結和認真分析的基礎上，提出相應的整改措施和實(shí)施方案，建立健全資產(chǎn)管理制度。
三、庫存的基準日期
20xx年xx月xx日是固定資產(chǎn)清查的基準日。也就是說(shuō)，基準日之前購買(mǎi)的資產(chǎn)，包括已經(jīng)辦理固定資產(chǎn)驗收入庫手續的資產(chǎn)，都屬于本次清查的范圍。
四、時(shí)間安排
�。�1）培訓階段
組織學(xué)校資產(chǎn)管理員、報銷(xiāo)人員進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)培訓。
�。�2）自查階段
各學(xué)校根據存放地點(diǎn)組織人員對所有學(xué)校資產(chǎn)（包括捐贈資產(chǎn)、成人學(xué)校資產(chǎn)、辦公資產(chǎn)）進(jìn)行檢查，查明資產(chǎn)狀況，收集資產(chǎn)損益的法律證據。
�。�3）申報、處置和核查階段
因報廢、損壞、短缺等需要處置的'資產(chǎn)。應該是處置進(jìn)行申請，并打印申請匯總表和附表一式三份。學(xué)校資產(chǎn)清查領(lǐng)導小組形成資產(chǎn)處置會(huì )議紀要（全體成員簽字并復印一式三份），報市教育局、財政局審批處置。學(xué)校應當將處置后的資產(chǎn)集中存放，通過(guò)公開(kāi)拍賣(mài)等形式進(jìn)行處置，并將處置所得資金全額上繳財政專(zhuān)戶(hù)。對于處置量較大的學(xué)校，教育局會(huì )組織人員進(jìn)行現場(chǎng)核查。
�。�4）完善制度、歸檔、宣傳階段
清查處置后，更新完善江蘇教育資產(chǎn)監管網(wǎng)數據，為加強資產(chǎn)管理提供信息支持。打印資產(chǎn)總賬、明細賬、資產(chǎn)明細賬備查，將資產(chǎn)明細過(guò)帳到相應的存放處，供師生監督。
�。�5）檢查階段
教育局組織人員對學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行檢查或抽查，檢查結果作為財務(wù)管理考核的依據。
具體工作要求：
各學(xué)校根據江蘇教育資產(chǎn)監管網(wǎng)的固定資產(chǎn)臺賬打印各存放地點(diǎn)資產(chǎn)的明細賬簿，對照賬簿核對實(shí)物，有物無(wú)賬（盤(pán)盈）的資產(chǎn)補記登記；對于有賬無(wú)物（盤(pán)虧）的資產(chǎn)，查明具體原因，與待報廢資產(chǎn)一并按程序報批處置。檢查時(shí)要把核算對象和對賬對象結合起來(lái)，先核算對象，再對賬對象，做到不漏、不重、不錯。根據清查結果，對江蘇教育資產(chǎn)監管網(wǎng)系統中部門(mén)、負責人、存放地點(diǎn)、資產(chǎn)分類(lèi)名稱(chēng)等不規范、不完整的字段進(jìn)行了修改和完善。同時(shí)根據盤(pán)點(diǎn)結果調整財務(wù)報表中固定資產(chǎn)的價(jià)值。
學(xué)校要加強對資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導，結合本單位的實(shí)際情況，制定具體的資產(chǎn)清查實(shí)施方案，指定專(zhuān)人負責資產(chǎn)清查工作，各資產(chǎn)使用部門(mén)要相互配合，確保資產(chǎn)清查工作按時(shí)完成。各單位要堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映資產(chǎn)管理情況和存在的問(wèn)題，不得隱瞞不報。對于資產(chǎn)清查工作中的違紀違法行為，一經(jīng)查實(shí)，教育局紀委應當做出相應處理。
固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)審計報告 10
一、財產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)范圍
1、存貨盤(pán)點(diǎn)：包括原料、物料、在制品、制成品、零件保養材料、外協(xié)加工料品、下腳品等。
2、財務(wù)盤(pán)點(diǎn)：包括現金、票據、有價(jià)證券、租賃契約等。
3、其他財產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)：包括固定資產(chǎn)、保管資產(chǎn)、保管品等。
�。�1）固定資產(chǎn)：包括土地、建筑物、機器設備、運輸設備、生產(chǎn)器具等資本支出購置者。
�。�2）保管資產(chǎn)：屬于固定資產(chǎn)性質(zhì)，但以費用報支的零星設備設備。
�。�3）保管品：以費用購置的物品。
二、盤(pán)點(diǎn)方式
1、年中、年終盤(pán)點(diǎn)
�。�1）存貨：由生產(chǎn)部門(mén)會(huì )同財務(wù)部門(mén)于年（中）終時(shí)，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。
�。�2）財務(wù)：由財務(wù)部門(mén)自行盤(pán)點(diǎn)。
�。�3）其他財產(chǎn)：由經(jīng)管部門(mén)會(huì )同財務(wù)部門(mén)于年（中）終時(shí)，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。
2、月末盤(pán)點(diǎn)
每月末所有存貨，由生產(chǎn)部門(mén)會(huì )同財務(wù)部門(mén)實(shí)施全面清點(diǎn)一次（品種較多的能夠采取重點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)）。
3、月中檢查
由財務(wù)部門(mén)通知有關(guān)部門(mén)主管后，會(huì )同經(jīng)管部門(mén)，做存貨隨機抽樣盤(pán)點(diǎn)。
三、人員的指派與職責
1、總盤(pán)人：由總經(jīng)理?yè)�，負責盤(pán)點(diǎn)工作的總指揮，督導盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行及異常事項的裁決。
2、主盤(pán)人：由各有關(guān)部門(mén)主管擔任，負責實(shí)際盤(pán)點(diǎn)工作的組織協(xié)調。
3、監盤(pán)人：由總經(jīng)理室視需要指派或有關(guān)部門(mén)的主管負責盤(pán)點(diǎn)監督之責。
4、盤(pán)點(diǎn)人：由各有關(guān)部門(mén)主管指派或財產(chǎn)保管人擔任，負責點(diǎn)計數量。
5、會(huì )點(diǎn)人：由財務(wù)部門(mén)指派（人員不足時(shí)，間接部門(mén)支援），負責會(huì )點(diǎn)并記錄，與盤(pán)點(diǎn)人分段核對、確實(shí)數據工作。
6、協(xié)點(diǎn)人：由各有關(guān)部門(mén)主管指派，負責盤(pán)點(diǎn)時(shí)，料品搬運及整理工作。
7、特定項目按月盤(pán)點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作，亦應設置盤(pán)點(diǎn)人、會(huì )點(diǎn)人，其職責亦同。
8、監點(diǎn)人：由總經(jīng)理室派員擔任。
四、盤(pán)點(diǎn)前準備事項
1、經(jīng)管部門(mén)將應行盤(pán)點(diǎn)的用具，預先準備妥當，所需盤(pán)點(diǎn)表格，由財務(wù)部門(mén)準備。
2、存貨的堆置，應力求整齊、集中、分類(lèi)，并置標示牌。
3、現金、有價(jià)證券及租賃契約等，應按類(lèi)別整理并列清單。
4、各項財產(chǎn)卡依編號順序，事先準備妥當，以備盤(pán)點(diǎn)。
5、各項財務(wù)帳冊應于盤(pán)點(diǎn)前登記完畢，如因特殊原因，無(wú)法完成時(shí)，應由財務(wù)部門(mén)將尚未入帳的有關(guān)單據如繳庫單、領(lǐng)料單、退料單、交運單、收料單等利用“結存調整表”一式兩聯(lián)，將帳面數調整為正確的帳面結存數后，第二聯(lián)財務(wù)部門(mén)自存，第一聯(lián)送經(jīng)管部門(mén)。
6、盤(pán)點(diǎn)期間已收到料而未辦妥入帳手續的原、物料，應另行分別存放，并予以標示。
五、年終（年中）全面盤(pán)點(diǎn)
1、財務(wù)部門(mén)應在報經(jīng)總經(jīng)理批準后，簽發(fā)盤(pán)點(diǎn)通知，并負責召集各有關(guān)部門(mén)的主管召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)協(xié)調會(huì )后，擬訂盤(pán)點(diǎn)計劃，限期辦理盤(pán)點(diǎn)工作。
2、盤(pán)點(diǎn)期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料，對于各車(chē)間在盤(pán)點(diǎn)期間所需用料的領(lǐng)料，材料可不移動(dòng)，但必須標示出。
3、盤(pán)點(diǎn)物品時(shí)，會(huì )點(diǎn)人均應依據盤(pán)點(diǎn)人實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數，詳實(shí)記錄于“盤(pán)點(diǎn)統計表”，并每小段應核對一次，無(wú)誤者于該表上互相簽名確認。
若有出入者，必須重新盤(pán)點(diǎn)。
盤(pán)點(diǎn)完畢，盤(pán)點(diǎn)人應將“盤(pán)點(diǎn)統計表”匯總編制“盤(pán)存表”送財務(wù)部門(mén)審核。
六、不定期抽查盤(pán)點(diǎn)
1、盤(pán)點(diǎn)日期及項目，以不預先通知有關(guān)部門(mén)為原則。
2、盤(pán)點(diǎn)前應由財務(wù)部門(mén)利用“結存調整表”將帳面數先行調整至盤(pán)點(diǎn)的確實(shí)帳面結存數，再進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。
3、不定期抽查盤(pán)點(diǎn)，應填列“盤(pán)存表”。
七、盤(pán)點(diǎn)報告
無(wú)論是那種類(lèi)型的盤(pán)點(diǎn)，財務(wù)部門(mén)均應根據審核后的“盤(pán)存表”編制“盤(pán)點(diǎn)盈虧報告表”，送經(jīng)管部門(mén)填列差異原因及處理意見(jiàn)后，轉報總經(jīng)理審批。
八、現金、票據及有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)
1、現金、銀行存款、零用金、票據、有價(jià)證券、租賃契約等項目，除年終（年中）盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應由財務(wù)部門(mén)會(huì )同經(jīng)管部門(mén)共同盤(pán)點(diǎn)外，平時(shí)，財務(wù)部門(mén)主管至少每月抽查一次。
2、盤(pán)點(diǎn)前應先將現金、零用金、票據存放處封鎖，并于核對帳冊后開(kāi)啟，由會(huì )點(diǎn)人員與經(jīng)管人員共同盤(pán)點(diǎn)。
3、有價(jià)證券及各項所有權憑證等應確實(shí)核對認定，會(huì )點(diǎn)人依實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數詳實(shí)填列“有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)報告表”經(jīng)雙方簽證確認報送財務(wù)部門(mén)主管，如有出入，應立即報告總經(jīng)理處理
九、存貨盤(pán)點(diǎn)
1、存貨的盤(pán)點(diǎn)，以當月結賬最末一日舉行為原則。
2、存貨原則上采全面盤(pán)點(diǎn)，實(shí)施全面盤(pán)點(diǎn)有困難者，應報經(jīng)總經(jīng)理批準后，方可改變盤(pán)點(diǎn)方式。
十、其他項目盤(pán)點(diǎn)
1、委外加工料品：由各委外加工料品經(jīng)辦人員，會(huì )同財務(wù)人員，共同赴外盤(pán)點(diǎn)，并經(jīng)受托加工簽字確認。
2、銷(xiāo)貨退回的成品，應于盤(pán)點(diǎn)前辦妥退貨手續。
3、經(jīng)管部門(mén)將新增加土地、房屋的'所有權的影印本，送財務(wù)部門(mén)核查。
十一、注意事項
1、所有參加盤(pán)點(diǎn)工作的盤(pán)點(diǎn)人員，對于本身的工作職責及應進(jìn)行準備的事項，必須深入了解。
2、盤(pán)點(diǎn)人員盤(pán)點(diǎn)當日一律停止休假，并須依照規定時(shí)間提早到達指定的工作地點(diǎn)向主盤(pán)人報到，理解工作安排。
如有特殊事故而覓妥代理人應經(jīng)事先報備核準，否則以曠工論處。
3、所有盤(pán)點(diǎn)財務(wù)都以靜態(tài)盤(pán)點(diǎn)為原則，所以盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始后應停止財物的進(jìn)出及移動(dòng)。
4、盤(pán)點(diǎn)使用的單據、報表內所有欄位若遇修改處，均須經(jīng)盤(pán)點(diǎn)人員簽認始能生效，否則應追究其職責。
5、所有盤(pán)點(diǎn)數據必須以實(shí)際清點(diǎn)、磅秤或換算的確實(shí)資料為據，不得以猜想數據、偽造數據記錄之。
6、盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始至工作終了期間，各組盤(pán)點(diǎn)人員均受主盤(pán)人指揮監督。
十二、盤(pán)點(diǎn)工作獎懲
1、參加盤(pán)點(diǎn)工作的人員必須遵守本制度，表現優(yōu)異者，經(jīng)由主盤(pán)人申報，給予適當的獎勵。
2、工作玩忽職守、不負職責的，除責令重新盤(pán)點(diǎn)外，處以100至1000元以下的罰款。
十三、條帳載錯誤處理
1、保管臺賬帳載數量如因漏帳、記錯、算錯、未結帳或帳面記載不清者，對有關(guān)職責元處以500元以下的罰款。
2、保管臺賬帳載數字如有涂改未蓋章、簽章、簽證等憑證可查，憑證未整理難以查核或有虛構數字者一律處以200元以上1000元以下的罰款。
十四、賠償處理
財產(chǎn)、物料管理人員、保管人有下列情景者，除賠償相同的金額，情節嚴重的予以開(kāi)除處分，直至依法追究刑事職責：
1、對所保管的財物有盜賣(mài)、掉換或化公為私等營(yíng)私舞弊者；
2、對所保管的財物未經(jīng)報準而擅自移轉、撥借或損壞不報告者；
3、未盡保管職責或由于過(guò)失致使財物遭受被竊、損失或盤(pán)虧者。
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