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審計局工程竣工財務(wù)決算審計報告
注冊會(huì )計師只有在實(shí)施審計工作的基礎上才能報告。注冊會(huì )計師通過(guò)對財務(wù)報表發(fā)表意見(jiàn),從而履行業(yè)務(wù)約定的責任。以下是小編整理的關(guān)于審計局工程竣工財務(wù)決算審計報告范文。歡迎大家參考!
一、基本情況
(一)項目建設基本情況
省計委根據國家計委、水利部計投資〔 〕1453號文件精神,以固投〔 〕1356號文下達升鐘水庫續建配套與節水改造工程投資計劃,以后逐年編報可研報告,上級逐年下達年度投資計劃。 年至2007年,共批復投資概算10450萬(wàn)元,其中:國債投資6700萬(wàn)元,地方配套資金投資3750萬(wàn)元。
干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分,屬新建工程。該工程位于西充縣,涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉鎮的9個(gè)村28個(gè)社,全長(cháng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項工程組成,其中:明渠10段長(cháng)2507.13米、隧洞9座長(cháng)6532.81米、暗渠道14段長(cháng)403.84米、渡槽2座長(cháng)228米、泄水閘1道、節制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭取二期工程早日立項,用 固投〔〕1356號下達的已成灌區的續建配套及節水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項目,實(shí)施“干中爭,爭中干”策略。
該工程項目共分十個(gè)標段,于 年5月采取公開(kāi)招標確定了施工單位。經(jīng)評標專(zhuān)家委員會(huì )評比,一標段由南部第一建筑公司中標,
二、五標段由 省水利電力工程局中標,三標段由重慶煤礦建設第五工程處中標,四標段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標,六標段由華鎣市水電建筑安裝公司中標,七標段由 市水利電力工程公司中標,八、十標段由閬中市一洲水電建設有限公司中標,九標段由中國水電十局中標。10個(gè)標段中標總金額39411606.00元,中標后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過(guò)程中,由于群眾阻擾等多種原因,
三、九標段停工大半年后,經(jīng)比選,三標段(馬坪山隧洞)未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續完成,九標段(帥大山隧洞)未完工程由閬中市一洲水電建設有限公司接續完成。
該工程勘察設計、監理沒(méi)有履行招投標程序,由甲方直接確定 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院承擔設計工作; 精良建設工程監理有限責任公司承擔監理工作。
該工程于年6月6日動(dòng)工,2010年3月31日竣工,2010年4月1日交付使用。但截至審計日,該工程尚未進(jìn)行竣工驗收。目前,市升管局正在籌備該項目的竣工驗收工作,計劃在2014年1季度全面完成。
(二)業(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況
年至2007年期間,該項目業(yè)主為 省升鐘水庫配套建設分局。作為業(yè)主,該局具體實(shí)施了項目前期準備及10個(gè)標段的招投標和設計、監理合同的簽訂,并組織了項目的具體實(shí)施。該項目因國債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位,市財政投入的地方配套資金900萬(wàn)元2008年管理局接手后才逐年撥入,由此工期延長(cháng)。建設期間,施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會(huì )議紀要要求升鐘水庫配套建設分局將本項目移交給 省 升鐘水利工程建設管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項目后,針對掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難,經(jīng)辦公會(huì )研究決定,對原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判,達成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議,并向我局報送了《 市升鐘水庫管理局關(guān)于 干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的報告》,提請認定遺留問(wèn)題處理費用4523781.19元(見(jiàn)附表2)。審計組在工程造價(jià)結算審計時(shí),對此作了審計認定。
(三)建設資金到位情況
本項目收到建設資金79090330.79元,其中:國債資金67000000.00元,市財政配套資金撥款9000000.00元,市財政撥二期前期工作經(jīng)費2600000元,市地稅局農稅科撥二期前期工作經(jīng)費490330.79元。2001年9月,按照市財政局的.要求,市升管局將市財政撥入的二期前期工作經(jīng)費2600000元,市地稅局農稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費490330.79元,合計3090330.79元轉入“二期前期工作經(jīng)費專(zhuān)戶(hù)”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費占用本工程資金列支的費用1000273.87元轉入“二期專(zhuān)戶(hù)”單獨核算。由此本項目實(shí)際收到建設資金76000000.00元,其中:國債資金67000000.00元,市財政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實(shí)情況
(一)建安工程審計情況
2012年,施工單位辦理工程竣工結算后報送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計。建安工程部分施工單位送審56299832.95元,審計認定55361811.20元(含遺留問(wèn)題處理費用4523781.19元),審計核減938021.75元。工程造價(jià)審計后,市升管局根據審計機關(guān)認定造價(jià)結果與施工單位辦理了工程價(jià)款結算(各標段送審與審計結果如下表)。
(二)投資完成核實(shí)情況
截至2013年9月30日,市升管局竣工財務(wù)報表反映項目總投資80388430.93元,經(jīng)審計核實(shí)認定實(shí)際完成投資80388430.93元,其中:建筑安裝投資58238280.21元,待攤投資22150150.72元(其中:勘察設計費4640280.00元,合同公證及工程質(zhì)量監測費3238380.00元,土地遷移及拆遷補償費12397903.39.00元(該項目土地遷移及拆遷補償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實(shí)施,我局于2010年對其收支情況進(jìn)行了審計,并出具了南審企報〔2010〕23號審計報告),可行性研究費95000.00元,環(huán)評費用308918.00元,財務(wù)費用-277613.67元,其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計評價(jià)意見(jiàn)
審計結果表明,該項目建設和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷,設計、地勘不準,引起設計變更多;二是工期長(cháng),造成建材及人工費大幅漲價(jià),監理費、設計費支出大大超出預算;三是投資控制差。該項目的'施工按照規定程序進(jìn)行了招標,10個(gè)標段中標總額為39411606.00元,而項目建筑安裝投資58238280.21元,實(shí)際投資80388430.93元,分別超出合同價(jià)18826674.21元,40976824.93元,使得該項目的招標形同虛設,失去了招投標應有的嚴肅性。
四、審計發(fā)現的主要問(wèn)題和處理處罰意見(jiàn)
(一)多計工程款938021.75元已按審計結論糾正。
施工單位報送工程結算56299832.95元,審計組對現場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復核,并在工程現場(chǎng)進(jìn)行了核對,審計認定結算55361811.20元,施工單位虛報結算938021.75元。違反了 市人民政府印發(fā)的《 市政府投資建設項目審計辦法》(南府辦發(fā)〔2007〕1號)第十三條的規定。根據《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規定》(審投發(fā)〔2010〕173號)第八條的規定,審計認定后,市升管局已按此工程結算審計結果與項目施工單位辦理工程價(jià)款結算。
(二)白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1.重慶煤礦建設第五工程處負責三標段工程,工程結算金額為4051124.22元,至審計時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元,市升管局應扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2. 省水利電力工程局負責二、五標段工程,工程結算金額為8607419.39元,至審計時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元,市升管局應扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計少扣交稅金122687.58元,違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的'規定。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規定,決定全額追收上繳財政。
(三)項目勘察設計、監理未招標責令糾正。
該工程勘察設計、監理沒(méi)有履行招投標程序,直接確定由 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院和 精良建設工程監理有限責任公司承擔。違反了《中華人民共和國招標投標法》第三條的規定。根據《中華人民共和國招標投標法》第四十九條的規定,本應給予處罰,但鑒于該項目時(shí)間跨度太長(cháng)和責任主體已變更的實(shí)際情況,決定免于處罰,但市升管局應吸取教訓,今后不得再有類(lèi)似問(wèn)題發(fā)生。
(四)監理費支付標準較高責令糾正。
該項目依據監理合同的約定按每人每年5.3萬(wàn)元,共派監理人員6人參與,支付監理費3046000.00元,違反了國家物價(jià)局、建設部下發(fā)的《關(guān)于發(fā)布工程建設監理費有關(guān)規定的通知》(〔1992〕價(jià)費字479號)(目前已廢止)第三條第二款的規定,根據《中華人民共和國審計法》第四十五條的規定,責令市升管局認真總結項目建設中存在的問(wèn)題,吸取經(jīng)驗教訓,在今后的項目建設中切實(shí)加以改進(jìn)。
五、需要說(shuō)明的問(wèn)題
(一)建筑安裝投資經(jīng)我局對工程造價(jià)審計認定為55361811.20元,財務(wù)審計認定為58238280.21元,相差2876469.01元,原因有三:其一、該項目于 年、2001年和2002年由原業(yè)主 省升鐘水庫配套建設分局分別與各施工單位簽訂施工合同,合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統一組織,統一供貨,工程價(jià)款結算分別按250元/噸和 元/噸辦理。2008年地震后,建材大幅度漲價(jià),水泥和鋼材實(shí)際購買(mǎi)價(jià)遠高于合同約定的結算價(jià),據市升管局賬務(wù)反映其采購價(jià)與合同約定的結算價(jià)之間有材料價(jià)差2494969.84元;其二、近年來(lái),因為電價(jià)調整形成用電價(jià)差332808.17元;其三、工程造價(jià)審計時(shí)有綠化工程費用48691.00元未計入其中。以上三項合計2876469.01元在財務(wù)決算審計時(shí)一并計入了投資完成額。
(二)市升管局在報送我局審計的財務(wù)決算報表“其他待攤投資支出”預列支了工程竣工驗收費用1644040.00元,其中渠系清淤及維修費用993640.00元,資料整編費用330000.00元,驗收工作經(jīng)費320400.00元。審計組提請市財政局同意后將該費用計入了投資總額,待實(shí)際發(fā)生后,市升管局應將相關(guān)原始票據補送我局審計,根據審計情況再進(jìn)行相應的'決算結果調整。
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