工程審計報告[精]

　　在當下社會(huì )，接觸并使用報告的人越來(lái)越多，報告包含標題、正文、結尾等。你所見(jiàn)過(guò)的報告是什么樣的呢？以下是小編收集整理的工程審計報告，歡迎閱讀與收藏。

工程審計報告1

　　內部審計是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現，有關(guān)內部審計的質(zhì)量控制引起越來(lái)越多的關(guān)注，如何有效地開(kāi)展內部審計質(zhì)量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國航空工業(yè)集團公司所屬的一家大型國有企業(yè)，近年來(lái)大力推行精細化管理，審計人員以此為契機，在提高內部審計質(zhì)量方面進(jìn)行了大膽的創(chuàng )新與實(shí)踐，取得了一定成效。

　　一、抓好審前準備，提高規范化程度

　　凡事預則立，不預則廢。充分的準備工作有助于審計人員有計劃、有步驟、有目的、有重點(diǎn)地開(kāi)展審計項目。然而，與目前發(fā)展相對較為規范的審計實(shí)施相比，審前準備工作重視不足、審計資料填報模板不規范、審前調查不充分以及審計報告質(zhì)量評估標準不健全等現象還較為常見(jiàn)。筆者所在公司通過(guò)報簽《審計立項書(shū)》、更新審計資料填報模板、編制《審計訪(fǎng)談提綱》、審計方案采用集體研討的形式、健全審計項目質(zhì)量自我評估標準等一系列工作，審前準備環(huán)節的工作規范程度大幅提升，現已基本固化成一套完整的審前準備流程，為審計實(shí)施和后續審計的開(kāi)展打下基礎，具體做法如下：

　　一是報簽《審計立項書(shū)》。按照審計任務(wù)來(lái)源，編制《審計立項書(shū)》，明確審計內容，報董事長(cháng)簽批后作為審計實(shí)施依據之一，增強被審計單位對審計項目的重視程度。

　　二是更新審計資料填報模板。結合所屬單位各自不同的組織結構、業(yè)務(wù)性質(zhì)、核算模式，細化更新了以前年度編制的審計資料填報模板，形成現有的更具有針對性和適用性的《生產(chǎn)單位審計表格模板》和《子公司審計表格模板》。如在適用于生產(chǎn)單位的填報模板中取消“銀行存款余額調節表”，增加“建立的各項管理制度和業(yè)務(wù)流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長(cháng)期投資及收益表”、“企業(yè)年度工作報告”。同時(shí)，為每張表編制了填寫(xiě)說(shuō)明，對表格之間的勾稽關(guān)系加以解釋?zhuān)�方便被審計單位人員填報，使收集的審計資料可以突出被審計單位自身特點(diǎn)，更具有相關(guān)性和針對性。

　　三是編制《審計訪(fǎng)談提綱》。通過(guò)對被審計單位填報資料的了解，由審計組長(cháng)結合審計目標、審計范圍，針對不同單位、不同人員、有側重點(diǎn)地編制《審計訪(fǎng)談提綱》，指導審計人員在開(kāi)展審前走訪(fǎng)調查時(shí)，盡可能地收集到全面、充分、相關(guān)和有用的財務(wù)、非財務(wù)信息，從而進(jìn)一步確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域、評估審計風(fēng)險和重要性水平。

　　四是審計方案集體研討常規化。根據審前調查走訪(fǎng)收集到的信息，審計組長(cháng)編制審計實(shí)施方案，組織項目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢(xún)采納各成員意見(jiàn)后對實(shí)施方案進(jìn)行補充完善，提升其合理性和可行性，同時(shí)采用這種方式便于項目組成員熟悉審計內容，保證現場(chǎng)審計有序開(kāi)展。

　　五是建立審計項目質(zhì)量自我評估標準。完善《審計項目質(zhì)量自我評估標準》。將審計項目分為審前準備、審計實(shí)施、審計報告三個(gè)階段，每個(gè)階段再分別細化為9個(gè)、14個(gè)、18個(gè)小項目，對每個(gè)小項目按照其重要性水平賦予相應分值權重，由全體審計人員進(jìn)行打分之后匯總得出最終成績(jì)，客觀(guān)、公正、合理地對審計項目質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，以此來(lái)促進(jìn)其質(zhì)量的提高。

　　二、做實(shí)審計實(shí)施，降低審計風(fēng)險

　　審計實(shí)施是審計項目的主體和重點(diǎn)部分，關(guān)系到審計報告的最終質(zhì)量和審計風(fēng)險的高低。目前，大多數企業(yè)審計實(shí)施階段還存在符合性測試力度較小、現場(chǎng)審計工作主要依靠審計人員的個(gè)人經(jīng)驗等缺陷。筆者結合所在公司實(shí)踐，認為有重點(diǎn)地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計質(zhì)量。

　　一是抓好審計證據質(zhì)量控制。按照內部審計準則的'要求，審計證據要符合相關(guān)性、充分性和可靠性原則。審計證據的獲取須全面、客觀(guān)地反映問(wèn)題本質(zhì)，揭示問(wèn)題的內在聯(lián)系，而不能僅憑個(gè)人愛(ài)好或主觀(guān)判斷；審計證據的獲得應當合理合法，真正涉及問(wèn)題的本質(zhì)；審計證據的數量必須充分，足以反映審計事項的客觀(guān)事實(shí)。審計證據的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關(guān)部門(mén)直接索取有關(guān)證明材料，現場(chǎng)審閱，抽查有關(guān)資料，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，實(shí)地調查、現場(chǎng)觀(guān)察、分析比較等方法；三是證據鑒定，篩選有價(jià)值的證據。筆者所在公司在提高審計證據也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環(huán)節，找準獲取審計證據的關(guān)鍵和方向，在實(shí)施時(shí)加大證據獲取和審核的力度，項目組負責人對審計證據進(jìn)行實(shí)時(shí)審核，若發(fā)現審計證據不符合要求的，應當責成審計人員重新取證。

　　二是要加大內部控制符合性測試力度。隨著(zhù)企業(yè)的不斷發(fā)展，內部審計正在從傳統審計向管理審計轉變，更加關(guān)注內控與風(fēng)險，挖掘管理深層次問(wèn)題，去“讀懂數字背后的故事”。內控符合性測試作為審計的一種手段，是實(shí)現這種轉變的重要抓手。通過(guò)內控符合性測試與評價(jià)，可以揭露內部控制的薄弱環(huán)節和失控部位，從而達到改善企業(yè)管理，確定審計重點(diǎn)和范圍的目的。符合性測試的范圍越大，所能提供的有關(guān)政策或程序執行有效性的證據就越充分。為確保審計效果，筆者所在公司對內控測試的流程進(jìn)行了梳理，測試前審計人員掌握制度，梳理測試重點(diǎn)，明確測試的流程和方法；測試過(guò)程中，通過(guò)查看臺賬、抽查單據記錄、調查走訪(fǎng)、現場(chǎng)實(shí)測、流程分析、交流溝通等方式進(jìn)行，對發(fā)現的問(wèn)題缺陷與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、部門(mén)領(lǐng)導進(jìn)行溝通確認、反復論證，在取得有效證據和結果后才下結論，以保證測試客觀(guān)性、可行性，杜絕“走過(guò)場(chǎng)”。

　　三是推行三級復核審計工作底稿。審計工作底稿的“三級復核”指審計工作底稿完成之后，由審計組成員之間、審計組組長(cháng)、業(yè)務(wù)處長(cháng)分別進(jìn)行復核，認真審查各審計事項的判斷是否準確，核查審計工作底稿所附證據是否符合合法性、相關(guān)性、充分性原則。各級復核人員明確其具體復核的內容和承擔的責任，實(shí)現層層把關(guān)、級級負責，確保每一個(gè)審計項目的每一個(gè)環(huán)節始終都處于適當層次的控制之中。審計工作底稿的復核是對審計工作底稿中所列審計事項及結論與審計證據是否相互支持的核對，從而可以合理保證審計意見(jiàn)的準確性，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

　　三、狠抓審計報告時(shí)效性，提高信息有用性

　　審計報告是審計項目的最終結果，是審計人員向管理層等傳遞信息的主要載體，如果審計報告的時(shí)效性能夠增強，就會(huì )大大提高內部審計在公司治理效果及增加企業(yè)價(jià)值等方面的作用。在當今互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，尋找一個(gè)問(wèn)題的答案只需幾秒，而內部審計可能需要幾個(gè)月，甚至幾年才能得到一個(gè)想要的答案。如果審計報告出具的時(shí)間過(guò)長(cháng)，提供的信息早已過(guò)時(shí)，沒(méi)有任何意義，內部審計人員一定要及時(shí)完成審計工作，在合理的時(shí)間提供審計報告，而要做到這一點(diǎn)，審計過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節都必須經(jīng)過(guò)重新設計：一是制定計劃，沒(méi)有計劃的審計就如同“沒(méi)有地圖的旅行”；二是現場(chǎng)審計中要避免“過(guò)度審計”；三是形成審計報告。最具有挑戰性的是編制審計報告。審計報告是內部審計工作成果的集中體現，是整個(gè)審計過(guò)程質(zhì)量控制的重要和關(guān)鍵環(huán)節，筆者所在單位在提高審計報告時(shí)效性方面的主要做法如下：

　　集體討論審計報告，縮短審計報告周期。審計報告出具的流程在企業(yè)里一般是由審計報告初稿完成后，由項目組長(cháng)、處（室）部門(mén)負責人逐級對報告進(jìn)行復核，由于審核人員看問(wèn)題的角度和層次不同，造成報告反復修改，審計報告出具時(shí)間較長(cháng)，影響了審計報告出具的時(shí)效性。為保證審計報告質(zhì)量，審計部門(mén)優(yōu)化審計報告出具流程，報告在項目組定稿后，提交由審計人員、業(yè)務(wù)處長(cháng)、部門(mén)領(lǐng)導共同參與的集體研討，采用頭腦風(fēng)暴法，快速統一思想，將三級復核流程優(yōu)化，不但減少了報告修改時(shí)間，審計報告的完整性、審計結論的準確性以及審計整改建議的科學(xué)性和可操作性也有所提高。項目組長(cháng)根據審計項目組成員的工作底稿，整理、匯總取得的審計證據，做出合理、恰當的判斷，提出審計整改建議，出具審計報告并通過(guò)項目組成員討論后定稿。實(shí)行審計報告集體討論，能有效降低審計報告反復修改的時(shí)間，壓縮出具報告的時(shí)間，提高了審計報告的時(shí)效性。

　　四、重視后續審計，鞏固審計成果

　　后續審計是審計工作的終結階段，也是落實(shí)審計成果的關(guān)鍵環(huán)節，有助于督促被審計單位有效履行整改職責，促進(jìn)審計成果的利用，促進(jìn)被審計單位管理水平、風(fēng)險防范能力的進(jìn)一步提高。同時(shí)，其在提高審計質(zhì)量、維護審計工作嚴肅性、降低審計風(fēng)險、保證審計成果的延續性和規范性等方面也有重要意義�，F實(shí)審計中由于對后續審計重要性的認識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些客觀(guān)原因，重審計、輕后續的現象較為普遍，后續審計的組織方式、操作程序和審計內容隨意性大、后續審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發(fā)揮。筆者所在單位針對這種情況進(jìn)行了改進(jìn)，具體做法如下：

　　一是優(yōu)化后續審計流程。為解決后續審計時(shí)間相對于整改落實(shí)節點(diǎn)相對滯后以及后續審計與前期審計流程分離等方面的問(wèn)題，審計人員對原有審計回訪(fǎng)流程進(jìn)行了優(yōu)化，增加被審計單位上報整改計劃環(huán)節，由審計部門(mén)審核后報董事長(cháng)簽批后下發(fā)，明確時(shí)間節點(diǎn)、責任人等。

　　二是提高審計回訪(fǎng)頻次，跟蹤回訪(fǎng)被審計單位整改情況。對被審計單位存在問(wèn)題整改情況進(jìn)行跟蹤回訪(fǎng)和持續關(guān)注，確保審計成果轉化，促進(jìn)公司風(fēng)險管理、內部控制和治理機制的完善。建立《審計項目過(guò)程控制記錄表》，根據被審計單位上報的整改計劃，按月對發(fā)現問(wèn)題整改項數進(jìn)行統計，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，對已到整改時(shí)間節點(diǎn)的審計發(fā)現問(wèn)題實(shí)行“拉條掛賬”，安排人員進(jìn)行“一事一訪(fǎng)”，促進(jìn)問(wèn)題及時(shí)整改歸零。每月對整改情況進(jìn)行跟蹤、記錄，每季度對審計回訪(fǎng)結果進(jìn)行匯總整理，及時(shí)出具審計回訪(fǎng)報告，促使審計發(fā)現問(wèn)題能夠按節點(diǎn)高質(zhì)量完成整改，確保審計發(fā)現問(wèn)題及時(shí)歸零，有效鞏固前期審計成果。

　　通過(guò)對后續審計流程化、制度化，以及審計回訪(fǎng)頻次的提高，審計發(fā)現問(wèn)題整改率有了顯著(zhù)提高，有效提高了審計項目的整體質(zhì)量。

　　實(shí)施內部審計質(zhì)量控制，是內部審計生存發(fā)展的根基，是內部審計的“生命線(xiàn)”和“事業(yè)線(xiàn)”，沒(méi)有質(zhì)量保證的內部審計不但會(huì )失去服務(wù)對象，而且會(huì )失去自身存在的價(jià)值。提高企業(yè)內部審計質(zhì)量是一項系統，涉及審計資源計劃管理、審計方案質(zhì)量控制、審計項目現場(chǎng)管理、審計報告質(zhì)量控制、后續審計質(zhì)量管理等方方面面，也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、連續的過(guò)程，包括事前的調查、計劃，事中的實(shí)施，事后的報告、檢查等環(huán)節，這些環(huán)節既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個(gè)環(huán)節的疏忽都將影響整個(gè)審計的質(zhì)量。通過(guò)上述分析，筆者認為抓準、抓好內部審計每個(gè)環(huán)節的關(guān)鍵控制點(diǎn)對提升審計質(zhì)量尤其重要，只有不斷提高內部審計質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)治理和風(fēng)險控制等方面的作用。

工程審計報告2

　　一、審計人員有效控制工程造價(jià)的重要性

　　工程造價(jià)審計是對工程造價(jià)的復合和確認，由于工程造價(jià)的單件性、多件性、組合性的特點(diǎn)，決定了工程造價(jià)審計的復雜性和多樣性，而工程造價(jià)審計又關(guān)系著(zhù)工程資金是否合理合法合規使用，能否實(shí)現投資效益，工程能否如期竣工。審計人員依據法律、法規、制度認真審查工程預結算的準確性，公正合理地確定工程造價(jià)，從而提高建設項目管理水平，提升工程審計質(zhì)量。所以審計人員有效控制工程造價(jià)就成為一項非常重要的工作。

　　審計人員如何有效控制工程造價(jià)

　�。ㄒ唬�審計人員要給自己正確定位，明確自己職責。

　　審計作為一個(gè)獨立處室，具有對相關(guān)職能部門(mén)的監督管理職能,不是對某一工程項目的管理,而是對項目管理人員的監督管理。具體工作應由所屬職能部門(mén)去完成,審計部門(mén)、審計人員,只是在工作方法、工作程序上幫其改進(jìn),決不能走入具體工作的誤區.審計人員不是項目經(jīng)理,不是甲方工地代表,更不是監理.審計人員不是全能者,審計的作用恰恰是監督協(xié)調這些職能的執行者去各盡其能,只有充分調動(dòng)起項目管理者的積極性,讓他們在各個(gè)環(huán)節真正把好關(guān),才能達到我們的目的,起到事半功倍的效果.

　�。ǘ�）審計人員對工程造價(jià)實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計

　　1.工程招標前審計人員對工程造價(jià)宏觀(guān)了解

　　首先內審部門(mén)要提供工程造價(jià)審計所必需的全部資料，為審計事務(wù)所作后盾。

　　其次要審查招標文件、合同內容和工程結算三者的對應關(guān)系。本單位與施工方簽訂的基建項目承包合同，是以施工企業(yè)中標的投標書(shū)為基礎的。在簽訂合同時(shí)，投標書(shū)中已確定的合同條款不得隨意更改，合同應與中標價(jià)一致，中標的投標書(shū)中的多算、少算、漏算、重算均為招標單位的風(fēng)險范圍。有時(shí)投標方為了中標，會(huì )采取壓價(jià)投標、漏項投標等手段，中標后在與甲方簽訂合同時(shí)，往往會(huì )補項，或是在結算中補報。對此審計人員必須嚴格審查，嚴格把關(guān)，堅決維護合同的合法效力和本單位利益。

　　最后對工程造價(jià)概算略審，將問(wèn)題后置可能帶來(lái)的.損失降到最小。

　　2.工程進(jìn)行中造價(jià)審計

　　首先抓住審計重點(diǎn)：根據我國目前現有的工程造價(jià)審計力量和現行的建設工程建設程序來(lái)看，一般有以下幾個(gè)切入點(diǎn)：一是在項目立項階段， 也就是在可行性報告批準以后。在工程成本費用中， 設計費只占工程造價(jià)的 1%~3%， 而其對造價(jià)的影響程度卻達 50%～70%。工程造價(jià)審計人員應結合自己的專(zhuān)業(yè)知識, 主動(dòng)地分析設計的經(jīng)濟指標, 向設計人員提出可行的降低工程造價(jià)的建議, 及時(shí)提出一些設計沒(méi)有想到的或需明確的問(wèn)題，從而有效控制工程造價(jià)。二是項目的招投標階段。工程造價(jià)跟蹤審計人員在招投標環(huán)節中，應作為一個(gè)獨立的中介機構存在，而不應作為標的的編制單位， 只有讓工程造價(jià)跟蹤審計人員作為獨立的機構存在，才有可能對中介機構以及投標單位提供的綜合單價(jià)的合理性作出界定。 三是施工環(huán)節。施工階段是目前各造價(jià)咨詢(xún)單位實(shí)施跟蹤審計操作的最多的一個(gè)階段。隱蔽工程由于其特殊性在竣工結算時(shí)往往因做法、厚度等引起量?jì)r(jià)爭議，所以在跟蹤審計中進(jìn)行適時(shí)取證、會(huì )簽十分必要；另一方面措施費用也是可控的，施工方的管理技術(shù)水平參差不齊，對于措施費用發(fā)生的必要性、合理性要嚴格加以審核， 切不可根據施工單位投標報價(jià)時(shí)的暫估費用一概而論。四是結算階段。造價(jià)跟蹤審計人員的關(guān)鍵工作是核準和復算實(shí)際完成的工程量。 因為工程量大小將直接影響到工程的總造價(jià)，而綜合單價(jià)的合理性在招投標階段已經(jīng)做過(guò)了界定。如果工程量清單報價(jià)中的工程數量不確定，應盡可能按竣工圖紙等資料重新計算工程量，而不僅僅是計算增減工程量，因為工程量清單中的工程數量不一定十分準確。

　　其次是運用多種審計方法相結合。第一、竣工圖紙審查法。以竣工圖紙為依據, 審定工程造價(jià)的一種方法�；�建工程決算審計, 必須認真仔細地看清所有的竣工圖紙, 才能全面準確無(wú)誤地計算審定工程造價(jià)的真實(shí)性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建施圖、結施圖、水暖電平面圖、系統圖; 不僅要將每一張圖紙看懂吃透, 而且要將所有的圖紙綜合分析。結合工程竣工資料、設計變更及相應的工程簽證, 綜合會(huì )診才能發(fā)現問(wèn)題、揭露問(wèn)題。第二、現場(chǎng)實(shí)際測量法。它是指審計人員親臨建筑物現場(chǎng), 對審計項目進(jìn)行實(shí)地測量和觀(guān)察, 從而準確地審計已完工程建設項目的實(shí)際投資情況, 發(fā)現疑點(diǎn), 驗證事實(shí), 核實(shí)實(shí)際工程量,審定工程造價(jià)的一種方法。第三、調查詢(xún)問(wèn)法。它是指審計人員通過(guò)調查詢(xún)問(wèn)被審計單位參與基建項目管理的知情者, 通過(guò)知情人事收集整理審計信息, 以證實(shí)基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性、合理性的一種方法。第四、實(shí)物測定法。它是指審計人員在審計過(guò)各中會(huì )同被審計單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員及現場(chǎng)監理人員到建筑現場(chǎng), 對有疑點(diǎn)的隱蔽工程進(jìn)行挖開(kāi)核實(shí)工程做法與工程量、價(jià)款的方法。抽樣測定法較為直接, 容易驗證出問(wèn)題的真假, 但是審計風(fēng)險較大, 所以一般在確有問(wèn)題時(shí)方可實(shí)行抽樣定點(diǎn)的方式。第五、子目篩選排查法。即審計人員在審計過(guò)程中由于子目過(guò)多, 審計過(guò)程中可以對工程量、金額數目較大的子目進(jìn)行篩選核對,確定核實(shí)建設項目決算工程量和造價(jià)的真實(shí)性、合理性的一種審計方法。還有一些其他的方法，在對工程造價(jià)審計過(guò)程中，審計人員要將多種審計方式綜合靈活運用。

　�。ㄈ�）工程結束后的審計報告的完整性

　　審計報告是審計工作終止的書(shū)面說(shuō)明，能夠指出審計過(guò)程中發(fā)現的不合理工程造價(jià)問(wèn)題。但一股的審計報告只是單純注重報告審計結果，而不標明所采用的審計方法、審計建議和審計過(guò)程中發(fā)現的審計工作自身存在的問(wèn)題，導致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利干改正審計工作自身存在的不足。首先，審計人員必須完善審計報告書(shū)寫(xiě)制度。審計報告書(shū)寫(xiě)制度能夠規范審計報告的結構和內容，對于其他審計工作有著(zhù)借鑒的意義；其次，把切實(shí)有用的信息納入審計報告中來(lái)。審計報告中切實(shí)有用的信息不但可以幫助防范審計風(fēng)險，還可以促進(jìn)其他各項工作的不斷完善。最后，對整個(gè)審計工作作出評價(jià)。

　�。ㄋ模﹨⒓訉徲嬇嘤�，提高自身的審計技能與道德修養

　　在目前工程管理制度中，設計控制制度、招投標制度、合同審簽制度、工程監理制度、全過(guò)程跟蹤審計制度等多項制度已經(jīng)很完善，但制度制訂得再完善，若執行監管制度的人實(shí)施不力制度最終也會(huì )形同虛設。歸根到底，在工程造價(jià)審計中，審計人員在執行和監管各項工程管理制度時(shí)他們是行為的主體，在實(shí)施行為的過(guò)程中占主導地位。所以，審計人員素質(zhì)的技能和素質(zhì)的高低，決定了工程管理制度執行的準確與否，決定了工程造價(jià)審計質(zhì)量的優(yōu)劣，決定了建設單位內部能夠規避多大的風(fēng)險和防范控制風(fēng)險的能力。因此審計人員積極參加審計培訓，提高自身的技能及道德修養非常重要。

　　總結：

　　審計人員對建設項目的造價(jià)控制應該貫穿于建設項目的全過(guò)程,以當時(shí)適用的和有效的法規制度為審計工作準繩，以人為本, 注意審計技巧，對問(wèn)題準確謹慎的定性定量。既要從源頭上把關(guān),又要在施工、結算等環(huán)節上盯緊。然而，開(kāi)展跟蹤審計需要在實(shí)踐中不斷完善跟蹤審計，要真正解決審計中出現的問(wèn)題，規范并統一審計行為，還應盡快制訂有關(guān)施工過(guò)程跟蹤審計的制度和規范，建立一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，跟蹤審計才能逐步步入程序化、規范化、制度化的軌道。

工程審計報告3

　　關(guān)鍵詞:英國績(jì)效審計跟蹤審計啟示

　　一、跟蹤審計概述

　　我國審計機關(guān)開(kāi)展跟蹤審計始于政府投資的建設項目領(lǐng)域。跟蹤審計不是與財政財務(wù)收支審計、績(jì)效審計（我國原稱(chēng)為效益審計，后改稱(chēng)“績(jì)效審計”）并列的一種審計類(lèi)型，而是一種新的審計組織方式。從審計方式看，跟蹤審計將關(guān)口前移，在被審計事項發(fā)展的事前、事中、事后全過(guò)程進(jìn)行監督。從審計內容看，跟蹤審計在審查被審計事項財政財務(wù)收支合規性的基礎上，更加關(guān)注被審計事項的管理和績(jì)效情況。從審計項目管理看，跟蹤審計可以較好的融合財政財務(wù)收支審計和績(jì)效審計兩種審計方式，而在進(jìn)行績(jì)效審計的方式選擇上卻更加靈活。

　　近年來(lái)，國家審計署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災和災后恢復重建審計、奧組委財務(wù)收支及奧運工程審計、京滬高速鐵路建設項目審計等。地方審計機關(guān)也積極開(kāi)展和探索跟蹤審計，如江蘇省審計廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴建等項目，上海市審計局實(shí)施了上海世博會(huì )跟蹤審計。幾年來(lái)的跟蹤審計實(shí)踐表明，我國在跟蹤審計的組織方式、審計質(zhì)量控制和擴大審計影響等方面取得了較好的成績(jì)。從跟蹤審計發(fā)揮的效果看，跟蹤審計有利于貫徹執行國家法律法規、完善監督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規范管理，有利于提高建設項目和資金的效益�！秾徲嬍稹笆�二五”審計工作發(fā)展規劃（征求意見(jiàn)稿）》提出“加強對中央重大方針政策和宏觀(guān)調控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計，促進(jìn)政令暢通，保障各項政策措施落實(shí)到位”，由此可見(jiàn)，跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是審計發(fā)揮“免疫系統”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計正在探索階段，審計涉及的內容多范圍廣，在審計實(shí)施中,還存在審計風(fēng)險評估和管理不科學(xué)、審計方法不統一、審計規范化不高等問(wèn)題。因此，在總結我國跟蹤審計實(shí)踐經(jīng)驗的基礎上，借鑒國外審計理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗和做法對跟蹤審計予以完善具有重要的現實(shí)意義。

　　二、英國績(jì)效審計可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗

　　(一)英國績(jì)效審計發(fā)展簡(jiǎn)介

　　英國是世界上開(kāi)展績(jì)效審計較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長(cháng)開(kāi)展績(jì)效審計的職責，確保了審計機關(guān)開(kāi)展績(jì)效審計有法可依。英國國家審計署在1997年制定了績(jì)效審計準則和績(jì)效審計手冊，20xx年頒布了新版《績(jì)效審計手冊》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新版手冊）。近年來(lái)，英國績(jì)效審計在方法上和內容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善�？�(jì)效審計在提高政府及公共部門(mén)服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績(jì)效審計提出的一些詳細建議幫助公共機構實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績(jì)效審計報告現已成為英國議會(huì )責任監督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。

　　(二)英國績(jì)效審計一些成功做法和經(jīng)驗介紹

　　在英國審計中并沒(méi)有提出跟蹤審計的概念，但英國績(jì)效審計在規范化、制度化的基礎上，不斷總結績(jì)效審計在規劃審計工作、簡(jiǎn)化審計程序、縮短審計周期和審計質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗教訓，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績(jì)效審計中加強管理與創(chuàng )新相結合，倡導保持靈活性和創(chuàng )造力的審計理念，以及在風(fēng)險評估和控制、加強審計質(zhì)量控制、擴大審計影響等幾個(gè)方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計，進(jìn)一步發(fā)揮審計“免疫系統”功能具有一定的借鑒意義。

　　1、規范管理、倡導創(chuàng )新的理念

　　制度化和規范化是英國績(jì)效審計的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng )造力是其審計工作要求一貫堅持的基本原則，強調審計人員在實(shí)施績(jì)效審計時(shí)要樹(shù)立創(chuàng )新意識，靈活開(kāi)展工作，努力滿(mǎn)足議會(huì )、被審計單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國國家審計法規體系逐漸完善，同時(shí)在實(shí)踐中不斷創(chuàng )新總結，建立了適用于所有績(jì)效審計項目的“績(jì)效審計循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調查法、問(wèn)題解析法、碰頭會(huì )、統計分析法等，以保證績(jì)效審計順利開(kāi)展。

　　2、重視風(fēng)險管理,防范審計風(fēng)險

　　評估項目風(fēng)險，制定風(fēng)險管理措施，是英國實(shí)施績(jì)效審計的重要內容。英國國家審計署認為績(jì)效審計項目存在審計風(fēng)險，盡可能早地確認風(fēng)險，有助于審計組設法加以控制，防范可能出現的更大風(fēng)險，因此在績(jì)效審計項目要求采用風(fēng)險基礎法制定績(jì)效審計計劃和方案。新版手冊提出為了控制風(fēng)險，必須按風(fēng)險分析（識別各種風(fēng)險，在評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其后果的基礎上確定各種風(fēng)險的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險是否可接受）和風(fēng)險管理（處理已知風(fēng)險有關(guān)的計劃、監測和控制活動(dòng)）的程序來(lái)處理風(fēng)險。

　　3、強化審計質(zhì)量管理

　　英國績(jì)效審計提出了“質(zhì)量環(huán)節”（Quality Thresholds）概念，將審計質(zhì)量控制體系分為審計準備工作、審計實(shí)施、審計報告、審計信息和總結經(jīng)驗教訓五個(gè)質(zhì)量環(huán)節；列出了“質(zhì)量環(huán)節”和與之對應的有關(guān)問(wèn)題，在每個(gè)問(wèn)題后面，都對回答該問(wèn)題應取得的證據類(lèi)型和應完成的工作內容提出了相關(guān)建議，以幫助審計組確定怎樣做出肯定的回答�！百|(zhì)量環(huán)節”要求績(jì)效審計人員關(guān)注真正重要的問(wèn)題，審計人員只有在對每一環(huán)節中提出的問(wèn)題全部回答“是”的情況下，才能開(kāi)始下一階段工作。

　　4、加強跟蹤檢查工作，評價(jià)審計效果

　　跟蹤檢查是英國績(jì)效審計循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節，是保證審計質(zhì)量、評價(jià)審計效果的一項重要措施。該環(huán)節工作內容包括確認審計績(jì)效影響和實(shí)施建設性的事后監督工作兩項。

　　(1)確認審計影響。英國國家審計署認為，開(kāi)展績(jì)效審計是為了促進(jìn)被審計單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應以最大限度地擴大審計影響的方式有選擇地進(jìn)行績(jì)效審計�？�(jì)效審計影響分為量化的經(jīng)濟影響、量化的非經(jīng)濟影響和質(zhì)的.影響三類(lèi)。

　　(2)實(shí)施建設性的事后監督工作。事后監督實(shí)質(zhì)上是對績(jì)效審計項目的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行全面總結，通過(guò)總結經(jīng)驗教訓，用以促進(jìn)改進(jìn)績(jì)效審計工作方式、方法，提高績(jì)效審計水平。事后監督采用新聞媒體報道、外部監督、征求被審計單位的反饋意見(jiàn)和審計組復核四種方式，其中，審計組復核是根據上述事后監督前三種質(zhì)量監督方式的結果，開(kāi)展“吸取教訓”式的審計復核工作，多數績(jì)效審計復核均向審計組和國家審計署提出了需要整改的建議，這對提高和改進(jìn)績(jì)效審計工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監督方式中，英國國家審計署聘請外部機構復核已公布的審計報告，并由外部機構對每份報告的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。目前，英國國家審計署績(jì)效審計報告質(zhì)量的評價(jià)工作，由倫敦經(jīng)濟學(xué)院的獨立專(zhuān)家組承擔。評價(jià)側重于以下方面：行政管理背景、結構安排及語(yǔ)言表述、圖表和統計資料、審計范圍、審計方法、審計結論和審計建議以及審計報告總體上是否成功等。為增加評價(jià)的權威性和有效性，專(zhuān)家組提出的評價(jià)意見(jiàn)也會(huì )提供給被審計單位。

　　三、完善我國跟蹤審計的幾點(diǎn)建議

　　(一)加強審計制度建設，促進(jìn)跟蹤審計科學(xué)發(fā)展

　　我國合規性審計經(jīng)過(guò)多年的審計實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計制度體系，但績(jì)效審計的制度建設仍然滯后。對被審計對象管理和績(jì)效情況進(jìn)行審計評價(jià)，是跟蹤審計的重要內容，因此完善績(jì)效審計對跟蹤審計發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國外政府審計的成功經(jīng)驗，積極推動(dòng)績(jì)效審計的法規建設，為績(jì)效審計的發(fā)展建立準則和依據，建立符合我國政治和經(jīng)濟環(huán)境的績(jì)效審計模式和制度體系。二是總結跟蹤審計實(shí)踐的經(jīng)驗和教訓，完善跟蹤審計制度建設，盡快編寫(xiě)跟蹤審計指南，在做好合規性審計的基礎上，合理確定跟蹤審計的績(jì)效審計內容，探索跟蹤審計績(jì)效審計組織模式，并制定符合跟蹤審計項目特點(diǎn)的評價(jià)標準。

　　(二)優(yōu)化審計項目管理，積極創(chuàng )新，擴大跟蹤審計影響

　　跟蹤審計的對象除了項目之外，可以是社會(huì )關(guān)注度高的事項和政策的執行情況。在事項和政策的跟蹤審計中，往往以資金為主線(xiàn)，項目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計內容的選擇上，除了合規性的內容之外，還包括管理和績(jì)效方面的內容。一些重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執行涉及國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的各行各業(yè)，審計面對的情況復雜多樣，涉及的內容廣泛，資金量巨大，時(shí)間緊迫，審計任務(wù)十分艱巨，客觀(guān)上要求跟蹤審計要不斷創(chuàng )新跟蹤審計方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現跟蹤審計目標。因此，實(shí)施跟蹤審計在嚴格執行國家審計準則等審計制度，保證審計質(zhì)量防范審計風(fēng)險的基礎上，要不斷探索創(chuàng )新：一是創(chuàng )新審計組織方式，整合審計資源，探索審計機關(guān)、社會(huì )中介組織或被審計單位內部審計力量協(xié)作機制，解決跟蹤審計任務(wù)重與審計人員不足，審計事項專(zhuān)業(yè)性強與審計人員知識結構單一之間的矛盾。二是創(chuàng )新審計意見(jiàn)的交換機制，解決跟蹤審計周期長(cháng)和需要及時(shí)提出審計建議之間的矛盾，堅持查處和預防相結合，及時(shí)發(fā)現典型性問(wèn)題和苗頭性問(wèn)題，防止問(wèn)題擴大化和造成巨大損失而無(wú)法挽回，建立跟蹤審計定期督促整改的長(cháng)效機制，提高跟蹤審計的效果和影響力。三是創(chuàng )新審計管理，制定和完善跟蹤審計操作規范，以此規范跟蹤審計項目計劃、實(shí)施、報告、結果公布（公告）和審計整改檢查等管理。四是創(chuàng )新考核評價(jià)標準，建立跟蹤審計成果形成和利用機制，要將審計成果的導向性作用體現于審計管理的全過(guò)程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時(shí)和有效轉化，積極擴大審計影響。

　　(三)防范審計風(fēng)險，完善審計質(zhì)量控制體系

　　與其他審計方式比較，跟蹤審計具有審計周期長(cháng)、時(shí)效性強和審計內容廣泛的特點(diǎn)，在審計實(shí)施中有創(chuàng )新和探索新的審計組織方式、審計程序和審計方法的內在要求，而創(chuàng )新和探索的過(guò)程中可能會(huì )加大審計風(fēng)險或是新產(chǎn)生一些影響審計風(fēng)險的新因素，因此在跟蹤審計中必須對加強審計質(zhì)量控制、防范審計風(fēng)險的工作內容高度重視。一是加強審計人員業(yè)務(wù)培訓，防范審計風(fēng)險。一方面提高國家審計人員的素質(zhì),加強審計人員后續教育，拓寬審計人員的知識領(lǐng)域，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執行能力，開(kāi)展風(fēng)險教育，增加審計人員的風(fēng)險意識和防范風(fēng)險的責任意識；另一方面制定外聘專(zhuān)業(yè)人員和中介機構審計管理辦法，明確工作責任，實(shí)現審計資源的合理優(yōu)化并防范審計風(fēng)險。二是制定跟蹤審計管理辦法，建立控制審計風(fēng)險的有效機制，規范跟蹤審計項目計劃、實(shí)施和結果報告（公告）等各環(huán)節工作，加強過(guò)程控制。三是制定建立適合跟蹤審計特點(diǎn)的審計項目審理辦法。跟蹤審計項目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會(huì )形成一些特殊的操作程序和規范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計復核工作，促進(jìn)審計人員落實(shí)審計質(zhì)量控制的各項措施；四是建立審計質(zhì)量責任追究制度，強化審計人員的責任意識，明確審計質(zhì)量崗位責任，嚴格責任追究，加強審計項目全過(guò)程質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險。

工程審計報告4

　　根據《審計法》第二十二條規定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場(chǎng)工程項目竣工決算情況進(jìn)行了審計,現將審計情況報告如下:

　　一、基本情況

　　縣城市文化廣場(chǎng)是我縣既造福當代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實(shí)際占地70641.63平方米�？h委縣政府對該工程十分重視，建設局專(zhuān)門(mén)成立了現場(chǎng)指揮部，負責整個(gè)工程的具體實(shí)施，進(jìn)行內外協(xié)調、技術(shù)指導和質(zhì)量監督。該工程由北京清華城市規劃設計研究院規劃設計，通過(guò)公開(kāi)招標方式，由山東百卉園林科技有限公司中標承建。廣場(chǎng)總投資1257.61萬(wàn)元,于7月7日開(kāi)工建設，7月1日竣工。

　　該工程在設計過(guò)程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規劃設計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當代文化園四個(gè)園區，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時(shí)，也為城區居民提供了游玩娛樂(lè )、休閑健身、怡情養性的美好去處。

　　廣場(chǎng)整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地燈等燈具736盞，并形成了供電自控系統，功能齊全。

　　二、審計實(shí)施情況

　　此次審計，審計組嚴格按照《審計法》、《審計機關(guān)國家建設項目審計準則》的規定，在進(jìn)行充分細致的審前調查的基礎上，制定了切合實(shí)際的審計實(shí)施方案，采取了必要的審計程序和適當的方法。充分應用計算機審計與互連網(wǎng)技術(shù)，使用了《審計底稿處理系統》和《建審系統》。根據縣政府要求，審計組對該工程進(jìn)行了現場(chǎng)跟蹤，并委派一人現場(chǎng)蹲點(diǎn)，對隱蔽工程進(jìn)行現場(chǎng)記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實(shí)際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個(gè)工程進(jìn)行實(shí)測實(shí)量，確定了工程量，并根據甲乙雙方考察所簽訂的材料價(jià)格，最終合理確定了工程造價(jià)。據統計，這次審計共投入120個(gè)工作日，召開(kāi)座談會(huì )3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結算書(shū)40余份，通過(guò)全體審計組成員的共同努力，圓滿(mǎn)完成了本次審計任務(wù)。

　　三、審計情況

　　1、工程投資總額

　　經(jīng)審計核實(shí)，該工程投資總額為1257.61萬(wàn)元，其中：廣場(chǎng)、路面硬化鑲貼148.89萬(wàn)元，綠化工程191.94萬(wàn)元，水池子121.53萬(wàn)元，經(jīng)卷、竹簡(jiǎn)303.13萬(wàn)元，廣場(chǎng)電氣99.77萬(wàn)元，給排水40.13萬(wàn)元，人行道及卷簡(jiǎn)前后種植磚68.80萬(wàn)元，蓮花雕塑93.31萬(wàn)元,膜結構25.27萬(wàn)元，頂管14.64萬(wàn)元，旗桿2.37萬(wàn)元，彩色噴泉16.99萬(wàn)元,戶(hù)外廣告牌46.55萬(wàn)元，景觀(guān)塔26.74萬(wàn)元,管理室4.20萬(wàn)元,拱、平橋13.96萬(wàn)元,變壓器12.00萬(wàn)元,其他零星工程17.39萬(wàn)元，征集文聯(lián)費用10.00萬(wàn)元。

　　2、資金來(lái)源及工程支出情況

　　截止到審計日，資金來(lái)源共計470萬(wàn)元,全部為政府的財政撥款。已完成工程支出470萬(wàn)元，其中：預付山東百卉園林科技有限公司448萬(wàn)元，支電力公司變壓器工程款12萬(wàn)元，支征集文聯(lián)費用10萬(wàn)元。

　　3、工程結算造價(jià)審核情況

　　根據山東百卉園林科技有限公司提供的結算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價(jià)格及有關(guān)文件規定，工程結算審計結果如下:原報結算造價(jià)16894603.41元，審定后結算造價(jià)12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。

　　4、資金缺口情況

　　該工程項目投資總額為1257.61萬(wàn)元。截至到審計日，已到位資金470萬(wàn)元，資金缺口787.61萬(wàn)元。

　　四、審計評價(jià)

　　經(jīng)審計認為，縣建設局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的.正確領(lǐng)導下，在該項目建設中高標準、嚴要求，克服時(shí)間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點(diǎn)，晝夜奮戰，使整個(gè)項目建設順利完成。新建成的城市文化廣場(chǎng)布局嚴謹、景觀(guān)豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設乃至經(jīng)濟發(fā)展將會(huì )起到積極的推動(dòng)作用。但在工程建設過(guò)程中還存有工程合同的簽訂不夠規范；有些隱蔽工程簽證不夠及時(shí)；苗木栽植死亡率過(guò)高；工程投資規模超概算的問(wèn)題，望在以后的工程建設和管理中加以改進(jìn)和提高。

　　五、審計建議

　　根據工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：

　　1、慎重簽訂施工合同涉價(jià)條款。建設雙方均應高度重視合同涉價(jià)條款的訂立，嚴格按照《建設工程施工合同條件》和《建設工程施工合同協(xié)議條款》的規定簽訂合同。措辭上要仔細斟酌，語(yǔ)言要周密，雙方責任權力明確具體，尤其涉及工程結算的有關(guān)問(wèn)題，均應在合同中加以明確，防止出現歧義，以免結算審計時(shí)帶來(lái)爭議和困難。

　　2、加強對文化廣場(chǎng)的日常管理和維護，減少苗木的死亡率，并適時(shí)做好苗木的補種工作，使文化廣場(chǎng)確實(shí)發(fā)揮應有的美化效益、凈化效益和文化效益。

　　3、財政部門(mén)應積極籌措資金，彌補資金缺口。建設局應積極做好有關(guān)稅金的代扣代繳工作，同時(shí)扣繳有關(guān)城建規費。

　　4、進(jìn)一步加強計劃管理，細化可行性研究，強化概算約束，同時(shí)進(jìn)一步加強政府投資項目的法制化建設，建立健全“決算科學(xué)、投向合理、運作規范、監督嚴格”的投資項目管理機制。使政府投資項目管理有法可依、有章可循。

工程審計報告5

　　美國20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強制性地要求對內部控制進(jìn)行審計；20xx年5月，《企業(yè)內部控制基本規范》的發(fā)布標志著(zhù)我國控制規范體系已經(jīng)建立，隨著(zhù)我國內部控制體系的逐漸建立和發(fā)展，20xx年《企業(yè)內部控制審計指引》的發(fā)布，使內部控制審計成為一項新的審計業(yè)務(wù)，自20xx年起內部控制規范體系在境內外同時(shí)上市的公司施行，隨著(zhù)時(shí)間推移逐漸擴展到其他上市公司實(shí)施。這樣，內部控制實(shí)施效果的審計以及內部控制審計與財務(wù)報表審計的異同等問(wèn)題引起的整合審計也成為學(xué)者們的關(guān)注點(diǎn)。閆立社（20xx）認為整合審計可以節約審計成本、提高審計效率，還可以使內部控制審計和財務(wù)報表審計的結論互相印證。本文通過(guò)對內部控制審計與財務(wù)報表審計對比分析來(lái)說(shuō)明對二者進(jìn)行整合審計的必要性，并說(shuō)明如何進(jìn)行整合審計。劉永君（20xx）則從會(huì )計師事務(wù)所、上市公司及審計質(zhì)量和效果三個(gè)角度來(lái)分析了整合審計的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎上，從內部控制審計和財務(wù)報表審計的異同點(diǎn)出發(fā)，對二者進(jìn)行對比分析，以此闡述整合審計的必要性，最后并說(shuō)明了整合審計的實(shí)施流程，這對我國整合審計工作的深入開(kāi)展具有非常重要的意義。

　　二、整合審計的必要性

　　美國的內部控制審計一直處于世界的前言和領(lǐng)導地位，而整合審計最早起源于美國公眾公司會(huì )計監管委員會(huì )發(fā)起的內部控制審計。所以整合審計由同一家會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行二項業(yè)務(wù)的審計，是注冊會(huì )計師將內部控制審計與財務(wù)報表審計聯(lián)合實(shí)施審計。對整合審計的實(shí)施主要有兩種方式，一是指派同一個(gè)項目組執行審計業(yè)務(wù)；二是由同一家事務(wù)所不同的項目組實(shí)施審計且在執行過(guò)程中保持溝通。正因為內部控制審計和財務(wù)報表審計具有重復性，以此減少審計工作量，所以需要進(jìn)行整合審計，提高審計效率。

　　三、內部控制審計和財務(wù)報表審計的比較

　　內部控制是單位重要的管理活動(dòng)，它希望試圖解決三方面問(wèn)題，它們分別為財務(wù)報告與相關(guān)信息的可靠性、資產(chǎn)的安全完整和審計工作對法律法規的有效遵循。優(yōu)秀的內部控制能夠提高單位經(jīng)營(yíng)效率，也能促進(jìn)單位未來(lái)長(cháng)期發(fā)展戰略的快速形成。

　　具體到內部審計工作，它就要求單位實(shí)施控制設計財務(wù)運行的有效性，并交由注冊會(huì )計師來(lái)實(shí)現對單位內部的控制審計工作。如果單位內部存在非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷，注冊會(huì )計師會(huì )通過(guò)增加“非財務(wù)報告內部控制重大缺陷描述段”來(lái)實(shí)現審計披露，基于財務(wù)報告內部控制來(lái)合理確保單位財務(wù)報告及相關(guān)真實(shí)信息被應用于整合審計的控制過(guò)程當中。再者，內部控制也能確保單位資產(chǎn)實(shí)現可靠性控制目標。

　　再看財務(wù)報表審計，它基于以下兩種狀況才會(huì )強制要求實(shí)施內部控制測試，第一是在評估認定層次出現重大錯報風(fēng)險時(shí)，此時(shí)預期控制運行有效，單位可以確定實(shí)質(zhì)性?xún)炔靠刂瞥绦蛐再|(zhì)，也能夠通過(guò)驗證注冊會(huì )計師擬信賴(lài)度控制的有效性；第二就是實(shí)施性程序無(wú)法為整合審計提供認定層次適當且充分的審計證據，也不能滿(mǎn)足信息使用者的業(yè)務(wù)需求。所以說(shuō)，要基于整合審計來(lái)有效劃分內部控制審計與財務(wù)報表審計的內部控制側重點(diǎn)，盡量防范和降低內部控制實(shí)質(zhì)性測試所存在的現實(shí)風(fēng)險。

　　四、采取正確的整合審計方法

　　根據我國審計指引第十條規定，單位在進(jìn)行內部控制審計工作時(shí)必須采取自上而下的實(shí)施方法，它主要針對注會(huì )識別風(fēng)險、選擇擬測試控制等基本思路展開(kāi)。之所以采用該種方法主要是因為它能夠起始于財務(wù)報表審計層次，充分了解財務(wù)報告內部控制可能存在的諸多風(fēng)險，鼓勵單位注冊會(huì )計師將關(guān)注重點(diǎn)集中于財務(wù)控制層面上，并將財務(wù)工作自然過(guò)渡到大賬戶(hù)、列報等相關(guān)財務(wù)報表的審計認定層面上。具體來(lái)說(shuō)，要采取正確的整合審計方法來(lái)促進(jìn)單位財務(wù)報表審計工作應該做到以下三點(diǎn)。

　　一是要了解與單位財務(wù)報告所相關(guān)的內外部風(fēng)險，能夠清晰識別出財務(wù)報告內部控制所必須的單位層面內部控制內容。另外，要對單位層面內部控制評價(jià)結果進(jìn)行性質(zhì)、時(shí)間安排以及范圍的'有效界定，看其是否會(huì )影響到注冊會(huì )計師的內部控制測試環(huán)節。注冊會(huì )計師也要考慮在早期業(yè)務(wù)執行階段來(lái)對單位內部控制實(shí)現中肯評價(jià)。

　　二是要做到對重要賬戶(hù)、列報的有效識別和認定，判斷賬戶(hù)列報中可能存在的固有風(fēng)險，并考慮整合審計對單位內部財務(wù)的控制影響。

　　三是要合理選擇擬測試控制，要對單位所形成的審計結論進(jìn)行內部控制影響測試。而選擇項測試項目標準則取決于該測試單獨或合并后是否能滿(mǎn)足單位對相關(guān)認定錯報風(fēng)險的應對對策。

　　五、正確認知內部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告的相互關(guān)系

　　根據單位整合審計的基本要求，單位內要同時(shí)進(jìn)行內部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告的審計意見(jiàn)發(fā)表，并正確認知兩種審計報告所存在的微妙關(guān)系。這種做法能夠促進(jìn)單位更好理解有關(guān)財務(wù)信息？理與規劃，確保單位方面做出正確決策。

　　對單位而言，財務(wù)報表就是其財務(wù)信息的最重要載體，它體現了單位的實(shí)際財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現金流量，所以注冊會(huì )計師在進(jìn)行單位財務(wù)報告內部控制與整合審計時(shí)一定會(huì )發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，為單位避免重大錯報發(fā)生。當注冊會(huì )計師對單位財務(wù)報表發(fā)表過(guò)程中提出無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，就說(shuō)明單位的財務(wù)報表是不存在重大錯誤的，此時(shí)其內部在整合審計方面會(huì )出現兩種狀況：第一，其整合審計規劃下的財務(wù)報告內部控制正在有效運行，可以即時(shí)防范并糾正重大錯報問(wèn)題；第二，財務(wù)報表出現重大錯報，或重大錯報已被校正。此時(shí)可以證明單位財務(wù)報告內部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計工作當中要對財務(wù)報告內部控制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，避免內部控制審計與財務(wù)報表審計整合時(shí)出現更大的錯報風(fēng)險。

　　六、整合審計流程實(shí)施過(guò)程

　�。ㄒ唬┝私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境

　　內部控制審計對內外兩方面環(huán)境的了解來(lái)得知被審計單位的風(fēng)險情況，并且運行的有效性審計工作完全可以通過(guò)被執行財務(wù)報表審計的了解被審計單位以及環(huán)境這項工作利用，同一審計組不必重復性工作或者同一事務(wù)所的不同審計組經(jīng)過(guò)適當溝通也可以進(jìn)行了解。

　�。ǘ�）控制測試

　　財務(wù)報表審計的進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，在實(shí)施進(jìn)一步審計程序中，需要進(jìn)行的控制測試要在擬信賴(lài)的被審計單位的控制有效性之前。由此可見(jiàn)，財務(wù)報表審計中的內部控制測試不是必須的。二者的測試范圍不同，財務(wù)報表層次的審計要求對認定層次的相關(guān)控制。所以，財務(wù)報表審計中的控制測試可以在實(shí)施內部控制設計及運行有效性測試后不必實(shí)施。若是由不同的項目組進(jìn)行審計則進(jìn)行適當溝通后也可以減少重復性的工作來(lái)完成審計工作。

工程審計報告6

肥東縣橋頭集鎮人民政府：

　　受貴單位的委托，我公司由中國注冊造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對貴單位投資建設的橋頭集鎮人行道、路側石、排水溝等其他零星項目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書(shū)、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現將審核結果報告如下：

　　一、 施工單位：合肥市同創(chuàng )建設工程有限公司

　　二、 審核結果：

　　1、送審金額： 424037.00元。

　　2、核減金額： 43581.00元。

　　3、核定金額： 380456.00元。

　�。ê硕ń痤~人民幣大寫(xiě)：叁拾捌萬(wàn)零肆佰伍拾陸元整）

　　以上審核結果已經(jīng)建設單位代表和施工單位代表簽字認可。

　　本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。

　　報告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質(zhì)證書(shū)復印件

　　安徽華偉建設工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司

　　中國．合肥

　　中國注冊造價(jià)工程師二○一一年四月八日

　　安徽華偉建設工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司

　　華偉審字[20xx]第1119號

　　關(guān)于對中國農業(yè)銀行肥東縣支行等零星維修項目工程情

　　況的審核報告

　　肥東縣支行：

　　受貴單位的委托，我公司由中國注冊造價(jià)工程師組成的`工程決算審核小組，對貴單位投資建設的肥東縣支行等零星維修項目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書(shū)、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現將審核結果報告如下：

　　二、 施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司

　　二、 審核結果：

　　1、送審金額： 46181.23元。

　　2、核減金額： 7654.90元。

　　3、核定金額： 38526.32元。

　�。ê硕ń痤~人民幣大寫(xiě)：叁萬(wàn)捌仟伍佰貳拾陸元叁角貳分整） 以上審核結果已經(jīng)建設單位代表和施工單位代表簽字認可。

　　本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。

　　報告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質(zhì)證書(shū)復印件

　　安徽華偉建設工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司

　　中國．合肥

　　中國注冊造價(jià)工程師

二○xx年十一月十九日

工程審計報告7

　　我們接受委托，審計了后附的提供的工程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“工程”）基本建設項目竣工財務(wù)決算報表。包括年月日的竣工財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。

　　一、管理層對竣工財務(wù)決算報表的責任

　　按照財政部發(fā)布的《基本建設財務(wù)管理規定》、《基本建設項目竣工財務(wù)決算報表》和《基本建設項目竣工財務(wù)決算報表填制說(shuō)明》的規定編制基本建設項目竣工財務(wù)決算報表是的責任。這種責任包括：（1）設計、實(shí)施和維護與基本建設項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內部控制，以使基本建設項目竣工財務(wù)決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；（3）作出合理的會(huì )計估計。

　　二、注冊會(huì )計師的責任

　　我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對基本建設項目竣工財務(wù)決算報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則和財政部發(fā)布的《會(huì )計師事務(wù)所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對基本建設項目竣工財務(wù)決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)基本建設項目竣工財務(wù)決算報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的基本建設項目竣工財務(wù)決算報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與基本建設項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)基本建設項目竣工財務(wù)決算報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的.審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎�，F將審核情況說(shuō)明如下：

　　三、項目建設基本情況

　　工程位于。整個(gè)工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準立項，批準文號為。于年月日獲取規劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設用地規劃許可證》。于年月日獲取規劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設工程規劃許可證》。于年月日獲取頒發(fā)《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。

　　根據公司于年月日簽發(fā)的《關(guān)于項目可行性研究的批復》，批復同意的項目總投資金額為萬(wàn)元，其中：建設投資萬(wàn)元、流動(dòng)資金萬(wàn)元。建設資金中自有資金為萬(wàn)元、建設投資貸款萬(wàn)元、流動(dòng)資金貸款萬(wàn)元。年月日編制了《項目經(jīng)濟概算初步設計》，概算工程建設投資總計為萬(wàn)元。

　　工程于年月日開(kāi)工，年月日竣工。于年月日對工程所含工程范圍的各項目進(jìn)行了竣工驗收工作，經(jīng)驗收小組成員判定，“”。項目建成后新增加工量為；電氣設備總容量為；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。

　　工程主要服務(wù)單位：建設單位：設計單位：監理單位：施工單位：勘察單位：主要設備供貨單位：審價(jià)單位：

　　四、工程投入資金的審核情況

　　根據我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　五、工程投資完成審核情況

　　截止年月日，工程累計完成總投資為元，其中：（一）按支出內容分類(lèi)的明細構成如下：

　　建筑安裝工程投資元設備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產(chǎn)分類(lèi)的明細構成如下：

　　房屋建筑物元需安裝的設備元無(wú)形資產(chǎn)元六、項目支出概況

　�。ㄒ唬┙�(jīng)審核，工程支出總計為元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的工程支出元，占工程支出的%。

　�。ǘ�）經(jīng)審核，工程設備支出元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的設備安裝費支出元，占設備支出的%；依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設備支出元，占設備支出的%。

　�。ㄈ�）經(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應披露）

　�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權投資元，系依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。

　　七、項目執行情況

　　2、從上表分析，工程實(shí)際投資比概算總計節約萬(wàn)元，節約率為%，其中：分析超支或節約的原因

　　八、債權債務(wù)清理情況：

　　根據工程審價(jià)單、購貨合同及實(shí)際付款情況來(lái)確定實(shí)際工程造價(jià)及往來(lái)情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。

　　欠款單位明細如下：

　　九、其他需要說(shuō)明的事項

　　xxxxxxx會(huì )計師事務(wù)有限公司中國注冊會(huì )計師中國xx中國注冊會(huì )計師

工程審計報告8

　　工程造價(jià)審計是固定資產(chǎn)投資審計的重要組成部分，近年來(lái)在我國重視程度不斷得到加大，運用日益廣泛，在現實(shí)中也取得不少成績(jì)。就我國當前形勢而言，國家加大基礎設施建設投入，擴大內需，各大工程建設項目紛紛上馬，這正是工程造價(jià)審計充分發(fā)揮作用的時(shí)機，此時(shí)研究工程造審計現實(shí)意義更為強烈。

　　一、研究概述

　　工程造價(jià)審計是獨立于建設單位，從工程技術(shù)的角度，對固定資產(chǎn)投資活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查、評價(jià)和公證的一種監督活動(dòng)。具體指由獨立的審計機構，相關(guān)法律、法規和各項技術(shù)經(jīng)濟指標，及對固定資產(chǎn)投資建設項目所花費的全部費用實(shí)施的審核與監督；并通過(guò)審計監督，保證固定資產(chǎn)投資項目造價(jià)的真實(shí)性、準確性及編制方法的合法合規性。

　　工程造價(jià)審計的意義重大。

　　第一，具有“合法”意義。工程造價(jià)審計可以審查工程造價(jià)方案是否真實(shí)可靠，審查建設資金使用以及招投標過(guò)程是否合法、合規。

　　第二，具有“提高”意義。工程造價(jià)審計可以客觀(guān)的評價(jià)建設效益，促進(jìn)建設單位總結建設經(jīng)驗，反思問(wèn)題進(jìn)而預防解決問(wèn)題，提高建設項目管理水平。

　　第三，具有“趨同”意義。開(kāi)展工程造價(jià)審計是拓展固定資產(chǎn)投資審計范圍和豐富審計內涵的客觀(guān)要求，也是實(shí)現與國際慣例接軌的必然趨勢，在國外特別是在發(fā)達國家，十分重視對建設項目的工程造價(jià)審計。

　　工程造價(jià)審計的對象廣泛。從形式上來(lái)看，工程造價(jià)審計對象是指建設單位及相關(guān)部門(mén)、單位提供的工程資料及其相關(guān)資料。作為嶄新審計領(lǐng)域，工程造價(jià)審計需要提供的審計資料與以往的財務(wù)審計有所不同。審計需要提供的資料包括：工程項目立項、可行性研究、概預算、投標資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會(huì )審、設計交底材料、聯(lián)系單、攝影攝像資料等。從本質(zhì)上看，指的是相關(guān)工程建設的經(jīng)濟技術(shù)活動(dòng)。與活動(dòng)相關(guān)的是各種人財物之間的關(guān)系，這些關(guān)系也是工程造價(jià)審計之中要面對且捋順的工作內容。

　　二、工程造價(jià)審計存在風(fēng)險

　　正是因為工程造價(jià)審計對象廣泛，內容復雜，與其它審計項目相比敏感性更強、審計環(huán)境更為復雜、更加注重溝通技巧、更需要專(zhuān)業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加之建筑經(jīng)濟本身固有的特殊性和風(fēng)險性，工程造價(jià)審計更容易產(chǎn)生風(fēng)險，主要表現在兩個(gè)方面。

　　1.工程造價(jià)審計容易引起失誤

　　工程建設項目的復雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節眾多，變數較大。既要經(jīng)過(guò)立項、勘察、設計、施工等基建程序，同時(shí)又要經(jīng)過(guò)計劃、概預算、實(shí)施過(guò)程中追加投資以及最后決算。環(huán)節多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設者主管認識等眾多因素都會(huì )導致變化。如人材物的因素變化，導致原材料價(jià)格發(fā)生變化的因素就很多，市場(chǎng)可以調節價(jià)格，政策法規也可以影響原料價(jià)格。價(jià)格一旦發(fā)生變化，成本就會(huì )變化，進(jìn)而導致整個(gè)工程活動(dòng)發(fā)生變化如變更設計、擴大規模、增設項目等等。再如建設者的主觀(guān)認識發(fā)生偏差，做出錯誤的判斷和決策，也會(huì )對工程項目的開(kāi)展帶來(lái)變化。等等。這些情況的存在，給工程造價(jià)審計工作增加了一定的工作量和難度，各個(gè)環(huán)節、各個(gè)要素稍有把握不準就容易引起審計誤差甚至是失誤，審計結果就會(huì )受到影響，同時(shí)也可能給審計人員帶來(lái)審計責任。

　　2.工程造價(jià)審計不可避免失誤

　　工程造價(jià)審計不僅因工程建設的環(huán)節多變數大而可能產(chǎn)生風(fēng)險，同時(shí)由于我國目前的工程審計造價(jià)審計滯后性的實(shí)際工作特點(diǎn)，也難免會(huì )產(chǎn)生風(fēng)險。從近幾年的實(shí)際情況來(lái)看，審計單位對工程造價(jià)審計的介人，在時(shí)間上大都是滯后的。往往是工程已經(jīng)進(jìn)入施工階段甚至是結算階段，審計部門(mén)才接到審計指令。工程造價(jià)審計與一般財務(wù)審計不同，實(shí)踐性更強，一些審計證據必須從社工現場(chǎng)才能獲得，一旦錯過(guò)時(shí)機，要對某一具體項目進(jìn)行現場(chǎng)考察和分析，困難程度就很大，有的現場(chǎng)已經(jīng)面目皆非，根本無(wú)從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實(shí)面目”無(wú)法看清，獲取不到充分有效的審計證據，又怎能發(fā)表準確的審計意見(jiàn)？由此可見(jiàn)，由于審計滯后的現狀，風(fēng)險不可避免。

　　三、工程造價(jià)審計風(fēng)險分析

　　造成工程造價(jià)審計的風(fēng)險有根本原因，也有直接原因。若果說(shuō)制度上的和管理方式上的是導致風(fēng)險的根本原因，那么工程造價(jià)審計過(guò)程中的人員素質(zhì)和操作問(wèn)題就是直接原因。

　　1.對工程項目建設的認識存在分歧

　　工程造價(jià)審計與工程項目的建設是分不開(kāi)的，然而就當前我國實(shí)際情況來(lái)看，對于工程項目建設的認識還是有分歧的，這種分歧會(huì )導致工程造價(jià)審計出現方向的偏差。分歧主要在工程項目建設的性質(zhì)劃分上，有人認為工程項目建設是市場(chǎng)行為，工程建設的雙方屬平等市場(chǎng)主體，應該用合同法來(lái)約束工程項目建設的行為。還有人認為國家建設的工程項目大部分多為財政性資金，其目的是為了公用基礎、公益性事業(yè)的建設，認為行政參與的成分多，應該用審計法來(lái)約束。由于對工程建設本質(zhì)的認識不同，工程建設認定的文書(shū)也有多種形式，不光有審計部門(mén)的審計報告和審計決定、財政部門(mén)的評審報告，還有社會(huì )中介造價(jià)咨詢(xún)報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告等等。不同工程采用不同的報告文書(shū)，甚至同一工程的不同環(huán)節也有不同的報告。不光會(huì )使工程項目建設管理混亂，也會(huì )給造價(jià)審計的工作帶來(lái)影響，造價(jià)審計獲取審計證據時(shí)，對這些文書(shū)的認定會(huì )存在審計風(fēng)險。特別是當審計部門(mén)的審計報告與司法部門(mén)的司法鑒定報告意見(jiàn)相左時(shí)，風(fēng)險更大，這類(lèi)事例在現實(shí)中屢見(jiàn)不鮮。

　　2.工程項目建設的管理存在漏洞

　　工程項目建設的管理存在漏洞，主要是建設方的內部控制制度不健全。工程項目建設在工程項目管理的成本上一般比較重視，千方百計控制成本，然而對工程項目建設的內部控制往往不重視，導致管理上存在漏洞。有些工程項目建設甚至都沒(méi)有內控制度，有的單位即使有內控制度也純粹就是為了應付外部檢查，根本未執行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項目?jì)炔靠刂浦贫炔⑶业玫綀绦械那闆r來(lái)看，執行效果也不如人意�；蛞蚬芾砣藛T敷衍塞責而失效，或因建設單位與施工單位相互勾結而失效，或因建設環(huán)境和項目規模的改變而失效。筆者審計過(guò)的項目中，甚至出現了較多的行政干預和個(gè)人色彩，行政領(lǐng)導任意更改工程設計在政府投資項目中極為常見(jiàn)，某些項目打上了深深的個(gè)人烙印，經(jīng)常會(huì )聽(tīng)到施工單位或建設單位的相關(guān)參建人說(shuō)這是“某某的工程”。

　　3.工程造價(jià)審計活動(dòng)的實(shí)施存在問(wèn)題

　　這種問(wèn)題來(lái)自工程造價(jià)審計部門(mén)自身的在審計活動(dòng)中表現出來(lái)的不科學(xué)、不合理的因素，比如審計人員素質(zhì)、審計活動(dòng)的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來(lái)看，審計人員的素質(zhì)還不夠專(zhuān)業(yè)。尤其是基層審計機關(guān)，常常是一個(gè)人充當多面手，邊干邊學(xué)，遇到審計難題時(shí)，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力的表現都會(huì )產(chǎn)生審計風(fēng)險。此外，由于某些審計人員職業(yè)道德欠缺，對審計發(fā)現的問(wèn)題視而不見(jiàn)或是知情不報，也給工程造價(jià)審計帶來(lái)風(fēng)險。其次，就審計活動(dòng)的組織管理來(lái)看，也存在管理組織不力的情況。

　　(1)人員緊張而組織管理出問(wèn)題。工程造價(jià)審計需要既懂專(zhuān)業(yè)又懂工程的.綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價(jià)審計工作緊急且合適人選暫時(shí)沒(méi)有找到的的情況下，審計活動(dòng)的組織上就會(huì )產(chǎn)生隨意性。(2)時(shí)間緊張而組織管理出問(wèn)題。出于造價(jià)審計活動(dòng)時(shí)間緊張的原因，有些審計組為了趕進(jìn)度，簡(jiǎn)化審計操作規程，導致審計風(fēng)險產(chǎn)生。工程造價(jià)審計活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題直接導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　(3)力量有限而組織管理出問(wèn)題。造價(jià)審計活動(dòng)中審計機關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會(huì )中介機構或聘請相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員來(lái)協(xié)助完成工作，沒(méi)有考慮所聘機構和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問(wèn)題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來(lái)了一些導致審計風(fēng)險的因素。

　　四、突破工程造價(jià)審計風(fēng)險

　　1.完善相關(guān)的管理制度是基礎

　　(1)明確對工程造價(jià)審計文書(shū)的認定。當前特別是明確審計部門(mén)的工程審計報告和審計決定、財政部門(mén)的評審報告、社會(huì )中介造價(jià)咨詢(xún)報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告在合同法中的法律地位，在現階段顯得尤其重要。這一認定實(shí)際上也是對工程項目建設的性質(zhì)認定。

　　(2)要明確工程建設項目的管理制度。工程項目管理的制度與工程造價(jià)審計活動(dòng)密不可分，可以考慮逐步建立起一個(gè)以《工程項目管理規范》為核心的工程項目管理法律規范。通過(guò)這個(gè)規范，對工程項目管理各個(gè)環(huán)節的操作程序和行為準則予以明確，確定每一環(huán)節、每一程序上的責任主體，明確責任主體的義務(wù)和責任承擔方式，加強對各環(huán)節的監管，明確各環(huán)節監管主體的責任，強化各監管主體間的聯(lián)系，使工程項目管理真正有法可依、執法必嚴，在完善的制度下健康發(fā)展，為工程造價(jià)審計服務(wù)。

　　(3)明確審計主體內部運行機制。完善的審計主體內部運行機制是防范審計風(fēng)險的直接作用力量，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計工作的責任制度、問(wèn)責制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規范行為，能夠充分調動(dòng)審計人員工作的主動(dòng)性和積極性，主動(dòng)積極地防范風(fēng)險。另一方面還要謹慎利用社會(huì )審計資源，慎重聘請專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員或委托社會(huì )中介機構，進(jìn)行委托前，應對擬聘請對象的執業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執業(yè)情況之誠信度進(jìn)行充分的了解。委托之后要對被委托的工作內容進(jìn)行監督，可實(shí)行專(zhuān)人全程跟班審計，確保被委托工作有效開(kāi)展，若中途發(fā)現問(wèn)題及時(shí)糾正，盡力避免降低風(fēng)險。

　　2.培養高素質(zhì)的審計人才是關(guān)鍵

　　工程造價(jià)審計過(guò)程中的問(wèn)題是導致風(fēng)險的直接原因，減少審計過(guò)程的問(wèn)題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動(dòng)的實(shí)施者。工程造價(jià)審計人員素質(zhì)素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)的提高，一方面可以加強理論的培訓學(xué)習，樹(shù)立典型，學(xué)習榜樣，另一方面還可以鼓勵先進(jìn)，加大懲罰職業(yè)道德敗壞，通過(guò)這些手段來(lái)提高審計人員的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計人員后續教育機制，樹(shù)立終身學(xué)習的思想，針對工程造價(jià)審計工作需要，系統地、有計劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓，不斷更新專(zhuān)業(yè)知識和工程項目管理只是，以適應新形勢發(fā)展要求。需要補充的是在充實(shí)工程造價(jià)審計隊伍時(shí)除配備必要的財會(huì )審計專(zhuān)業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，充實(shí)工程造價(jià)審計隊伍。

　　3.改進(jìn)工作方法是創(chuàng )新

　　革新工程造價(jià)審計方式方法，提高審計效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險的方式方法來(lái)開(kāi)展工作。鑒于工程造價(jià)確定的特點(diǎn)和近年來(lái)審計工作新趨勢，工程造價(jià)審計在審計方法上，應當突出事前、事中、事后審計相結合的審計模式，做到及早發(fā)現并解決問(wèn)題，真正發(fā)揮審計監督與服務(wù)相結合的職能。還要善于總結經(jīng)驗，加強行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績(jì)的原因，推廣先進(jìn)審計方法。

工程審計報告9

　　根據《深圳經(jīng)濟特區政府投資項目審計監督條例》的規定，按照年度審計項目計劃，20xx年10月8日至10月22日，我局對深圳市鹽田區人民政府鹽田街道辦事處(以下簡(jiǎn)稱(chēng)鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區排水管網(wǎng)改造工程項目竣工決算進(jìn)行了審計。審計工作得到該單位的.支持和配合，審計實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計過(guò)程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報表、賬冊、會(huì )計憑證及合同等資料。鹽田街道辦對其提供的會(huì )計資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負責，深圳市鹽田區審計局的責任是依法獨立實(shí)施審計并出具審計報告。

　　一、基本情況

　　華僑新村二期小區排水管網(wǎng)改造工程項目經(jīng)深鹽發(fā)改〔20xx〕267號文件批準立項，計劃投資31萬(wàn)元，資金來(lái)源為國土基金，項目建設單位是鹽田街道辦。工程于20xx年11月23日開(kāi)工，20xx年1月20日通過(guò)竣工驗收，質(zhì)量驗收等級為合格。

　　二、審計結果、跟蹤審計情況和審計評價(jià)

　　(一)審計結果

　　該項目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計，審定金額為282,378.73元，本次決算審計無(wú)核減，詳見(jiàn)附表。

　　(二)跟蹤審計情況

　　在對該項目的跟蹤審計過(guò)程中，完成結算審計一項，出具審計報告一份，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。

　　(三)審計評價(jià)

　　審計結果表明，建設單位在項目管理方面，基本能夠按照基建程序實(shí)施并管理項目，工程資料齊全;在財務(wù)管理及會(huì )計核算方面，會(huì )計資料較完整，所披露的會(huì )計信息真實(shí)地反映了建設資金的來(lái)源和運用情況;在投資計劃執行方面，該項目計劃投資31萬(wàn)元，實(shí)際投資28.24萬(wàn)元。

　　三、審計發(fā)現的主要問(wèn)題

　　未按規定時(shí)限報審竣工決算

　　該工程于20xx年1月20日竣工驗收，建設單位于20xx年10月8日報審本項目竣工財務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟特區政府投資項目審計監督條例》第二十八條“建設、施工等與項目建設相關(guān)的單位，應當在項目完成竣工驗收之日起九十日內，向審計機關(guān)提交決算資料”的規定不符。

　　建設單位今后建設的項目竣工驗收后，應及時(shí)整理項目決算資料，報送審計機關(guān)審計。

深圳市鹽田區審計局

　　20xx年10月23日

工程審計報告10

　　xxxxxxx工程決算進(jìn)行了審計(以下簡(jiǎn)稱(chēng)xxxxxxx)，現將審計情況報告如下：

　　一、工程概況

　　xxxxxx是20xx年7月由xxxx房地產(chǎn)有限公司通過(guò)土地競拍取得的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，該項目共計占地面積16327平方米，規劃建筑總面積2.7萬(wàn)平方米，該項目用地原系xxxxx有限公司，因企業(yè)破產(chǎn)，所占有原土地進(jìn)行規劃為房地產(chǎn)住宅樓開(kāi)發(fā)。我公司根據地理位置的優(yōu)勢，一舉取得了該宗土地的使用權，取得了良好的社會(huì )效益。

　　xxxxx工程由xx建筑設計院設計圖紙，xxxx工程監理有限公司監理，xx建筑工程有限公司施工，并于20xx年4月破土動(dòng)工，20xx年5月全部工程竣工驗收。

　　二、建設項目管理

　　(一)、立項及批準情況

　　xxx工程于20xx年12月28日經(jīng)xxx發(fā)展和改革局(xxx改投資[20xx]62號)文對建筑工程批準立項。批準建設面積8930㎡，總投資357萬(wàn)元。

　　(二)、工程和招投標管理

　　xxxx工程，從材料采購到設備訂貨，從土建施工到設備安裝， 90%以上實(shí)行了招、投標。工程建設實(shí)現了科學(xué)、節儉、有效、合理施工，并實(shí)現了全過(guò)程質(zhì)量監督。按時(shí)完成了建設任務(wù)并節約了大量建設資金。

　　(三)、投資完成情況

　　(一)基礎數據

　　1、本項目共建設住宅12605平方米。

　　2、項目總投資估算1020萬(wàn)元。

　　3、本項目建設工期為一年，銷(xiāo)售期一年。

　　(二)銷(xiāo)售價(jià)格的確定

　　本項目住宅共計12605平方米，根據xxx房地產(chǎn)價(jià)格趨勢及當地同類(lèi)建筑價(jià)格情況，結合本項目情況，確定本項目住房銷(xiāo)售價(jià)格：多層住宅1200元/M2。

　　按以上銷(xiāo)售價(jià)格估算本項目完成后總銷(xiāo)售收入為1400萬(wàn)元。

　　(三)銷(xiāo)售稅金及附加估算

　　根據國家有關(guān)規定，本項目出售不動(dòng)產(chǎn)，應按5.4%繳納營(yíng)業(yè)稅、城市建設維護稅、教育費附加。經(jīng)估算，本項目應繳納稅金75.60萬(wàn)元。

　　經(jīng)營(yíng)利潤：利潤=銷(xiāo)售收入-總成本-稅金

　　= 1400萬(wàn)元 -1020萬(wàn)元 -75.60萬(wàn)元

　　= 304.40萬(wàn)元

　　所得稅及凈利潤

　　該項目建設期及銷(xiāo)售期各一年，每年發(fā)生期間費用80萬(wàn)元，抵減后利潤總額為224.40萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為33%，則項目實(shí)現凈利潤為：

　　224.40萬(wàn)元×(1-33%)=150.35萬(wàn)元

　　三、審計發(fā)現的.問(wèn)題

　　無(wú)

　　四、審計建議

　　1、今后基本建設項目，應堅持項目審批程序。建設項目的初步設計應控制在可研報告估算投資總額內的原則。

　　2、應嚴格執行批準的設計規模和標準，對超規模、超標準的建設應總結教訓并引以為戒。

　　3、規范建設成本核算，調整錯誤列入建設成本的原有固定資產(chǎn)改造工程支出和工程費用與其他費用竄項的費用支出。

　　4、應分戶(hù)管理資金并按實(shí)際占用資金進(jìn)行分攤利息。少攤進(jìn)建設成本的借款利息應予以調整。

工程審計報告11

　　一、電力企業(yè)實(shí)施基建工程全過(guò)程跟蹤審計的作用

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)經(jīng)濟效益

　　與普通企業(yè)相比，電力企業(yè)基建工程往往投資巨大，切實(shí)有效地控制成本顯得尤為迫切。通過(guò)實(shí)施基建工程全過(guò)程跟蹤審計，雖然所投入的資源和時(shí)間相比傳統決算審計多出很多，但是它為電力企業(yè)創(chuàng )造的價(jià)值遠遠超過(guò)全過(guò)程跟蹤審計付出的成本。同時(shí)，由于審計監督貫穿于項目的各個(gè)環(huán)節，項目質(zhì)量本身的提高也能帶來(lái)電力企業(yè)投資收益的增加。

　�。ǘ�）克服傳統工程決算審計缺陷

　　傳統的工程決算審計通常是在工程竣工驗收以后進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)上只是靜態(tài)的事后審計，審計的范圍主要是工程造價(jià)，無(wú)法動(dòng)態(tài)地管控整個(gè)基建工程，對基建工程實(shí)施過(guò)程中出現的違反國家法律規定、違反企業(yè)制度規范的問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)發(fā)現和解決。電力企業(yè)基建項目全過(guò)程跟蹤審計從立項、招標、實(shí)施、竣工、決算等各個(gè)環(huán)節進(jìn)行動(dòng)態(tài)、連續的審計監督，審計人員參與到基建工程項目的各個(gè)方面，克服了傳統工程決算審計只關(guān)注工程結算造價(jià)審計的缺陷。

　�。ㄈ�）降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險

　　目前，基建工程全過(guò)程跟蹤審計還沒(méi)有在整個(gè)電力企業(yè)中運用起來(lái)，這也導致了相當多的電力企業(yè)基建項目出現招投標違規、建設資金浪費、貪污 腐敗等問(wèn)題。通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計規范基建項目全業(yè)務(wù)工作流程、控制支出、節約成本，可以顯著(zhù)提高電力企業(yè)基建項目管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，維護電力企業(yè)整體利益。

　　二、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的職能劃分

　　全過(guò)程跟蹤審計是將基建項目全過(guò)程劃分為若干階段，及時(shí)對各階段項目建設的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計，并及時(shí)提出審計意見(jiàn)和建議。審計部門(mén)是基建項目過(guò)程跟蹤審計工作的歸口管理部門(mén)，負責組織與協(xié)調跟蹤審計工作，后勤工作部門(mén)、被審計單位、社會(huì )中介機構是跟蹤審計工作的參與配合單位。

　　審計部門(mén)負責整個(gè)跟蹤審計工作，具體制定跟蹤審計工作實(shí)施方案；成立審計工作小組，并明確審計項目負責人和審計組成員；選聘和考核跟蹤審計中介機構；審核社會(huì )中介機構出具的審計意見(jiàn)或報告初稿。

　　后勤工作部門(mén)負責支持配合審計部門(mén)開(kāi)展跟蹤審計工作；協(xié)調并督促施工、監理、勘察設計等參建單位落實(shí)審計建議和意見(jiàn)；協(xié)助審計部門(mén)解決處理跟蹤審計中遇到的有關(guān)問(wèn)題；向審計部門(mén)反饋意見(jiàn)或提出建議；牽頭落實(shí)審計問(wèn)題的整改。

　　被審計單位負責接受審計部門(mén)開(kāi)展跟蹤審計工作；及時(shí)、完整提供審計所需材料，提供必備的工作條件；落實(shí)審計整改意見(jiàn)和建議，上報整改落實(shí)情況；做好與審計機構、參建單位的溝通協(xié)調工作。

　　社會(huì )中介機構負責履行委托合同約定的工作職責，對審計建議、意見(jiàn)和審計報告承擔法律和經(jīng)濟責任；審核投資估算、設計概算、招投標文件、施工合同、工程量清單及投標控制價(jià)、設計變更、工程簽證、材料設備價(jià)格、竣工結算等方面內容，提供審計意見(jiàn)或報告；審核工程進(jìn)度款，跟蹤簽證隱蔽工程，參與工程竣工驗收；做好與參建單位的溝通協(xié)調工作。

　　三、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的工作原則

　　電力企業(yè)基建項目全過(guò)程跟蹤審計需要科學(xué)管理，精準定位，將工程建設項目中的施工管理、第三方監理、全過(guò)程審計有機地結合起來(lái)，最大限度地發(fā)揮電力企業(yè)建設工程項目的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。跟蹤審計應遵循以下工作原則：

　�。ㄒ唬�審計目標與建設目標相一致原則

　　跟蹤審計是保障工程項目支出真實(shí)、程序合法、效益優(yōu)化的一種有效管理手段。歸根到底，跟蹤審計的目標是確保整個(gè)工程項目質(zhì)量?jì)?yōu)良，成本節約，它與建設的目標一致。

　�。ǘ�）以投資控制為主線(xiàn)

　　跟蹤審計的主要工作內容是關(guān)注工程項目的成本發(fā)生。著(zhù)重關(guān)注建設項目的效益完成、資金運用情況，著(zhù)重于建設項目的經(jīng)濟、效率、效果。以投資控制為主線(xiàn)，對整個(gè)建設項目中的關(guān)鍵環(huán)節和重點(diǎn)領(lǐng)域開(kāi)展工作，對于發(fā)現的問(wèn)題隨時(shí)糾正、及時(shí)控制。

　�。ㄈ�）技術(shù)性與經(jīng)濟性相結合

　　全?^程跟蹤審計克服了傳統工程決算審計只針對工程造價(jià)進(jìn)行費用審核的缺點(diǎn)。將審計監督貫穿工程項目的全過(guò)程。將工程的功能性審計放在突出的位置，實(shí)現造價(jià)與功能的有效結合，正確處理了技術(shù)與經(jīng)濟的關(guān)系。

　�。ㄋ模┍O督、評價(jià)與服務(wù)相結合

　　通過(guò)工程項目全過(guò)程跟蹤審計發(fā)現和查找工程項目中的問(wèn)題和內控薄弱環(huán)節。及時(shí)就發(fā)現的問(wèn)題與工程單位進(jìn)行審計溝通，為建設單位工程質(zhì)量與工程造價(jià)進(jìn)一步優(yōu)化提供建設性意見(jiàn)。將審計監督與評價(jià)、服務(wù)很好地結合起來(lái)。

　　四、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的工作內容

　�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO前期階段的工作內容

　　項目建設前期階段審計是指對項目程序的合法合規性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計。內容主要包括：

　�。�1）設計、監理、施工供應商選擇程序規范情況。

　�。�2）擴大初步設計、施工圖設計的依據和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。

　�。�3）審查項目前期建設階段工程進(jìn)度情況，土地取得、拆遷補償、規劃許可、施工許可、建設及臨時(shí)暫用等審批手續辦理是否合法、合規、合理、及時(shí)。

　�。�4）建設資金來(lái)源和落實(shí)情況。

　�。�5）設計、監理、施工合同訂立情況。

　�。�6）施工場(chǎng)地“三通一平”落實(shí)情況。

　�。�7）與建設項目立項有關(guān)的其他情況。

　�。�8）編制項目建設前期階段審計意見(jiàn)書(shū)。具體工作流程見(jiàn)圖1。

　�。ǘ�）項目建設實(shí)施階段的工作內容

　　項目建設實(shí)施階段審計是指審計部門(mén)在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要內容包括：

　�。�1）內部控制制度的建立和執行情況。

　�。�2）工程全過(guò)程質(zhì)量、工期、安全、費用控制情況。

　�。�3）工程參與各方權利、義務(wù)執行情況。

　�。�4）隱蔽工程驗收記錄、施工進(jìn)度月報情況。

　�。�5）現場(chǎng)簽證情況。

　�。�6）重大工程量差調整情況。

　�。�7）與工程施工期間管理有關(guān)的其他情況。

　�。�8）編制工程進(jìn)度款結算報告。具體工作流程見(jiàn)圖2。

　�。ㄈ�）項目竣工結算階段工作內容

　　項目竣工決算階段審計是指審計部門(mén)對工程竣工后各項工程最終造價(jià)的審計。內容主要包括：

　�。�1）工程結算編制的依據。

　�。�2）工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。

　�。�3）各項綜合取費基數、取費率等情況。

　�。�4）招標工程標底和工程量計價(jià)清單的執行情況。

　�。�5）對施工單位的`工程撥款和材料、設備價(jià)格控制等情況。

　�。�6）概算執行情況。是否存在執行概算外項目和單項超概算情況。

　�。�7）與工程竣工結算有關(guān)的其他情況。

　�。�8）編制項目竣工結算報告和報表。具體工作流程見(jiàn)圖3。

　�。ㄋ模╉椖控攧�(wù)決算階段工作內容

　　項目財務(wù)結算階段審計是指審計部門(mén)對建設項目全部投資認定情況的審計。內容主要包括：

　�。�1）批準的設計方案和工程實(shí)際竣工情況。

　�。�2）竣工驗收和遺留問(wèn)題的處置情況。

　�。�3）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結轉情況。

　�。�4）編制工程財務(wù)決算報告和報表。具體工作流程見(jiàn)圖4。

　�。ㄎ澹╉椖客旯�審計評價(jià)階段工作內容

　　項目完工審計評價(jià)階段是指審計部門(mén)對項目竣工后移交投運情況進(jìn)行審計。內容主要包括：

　�。�1）竣工決算報表的真實(shí)、合規和完整情況。

　�。�2）項目建設交付使用資產(chǎn)情況。

　�。�3）結余資金和結余物資情況。

　�。�4）工程竣工檔案情況。

　�。�5）項目產(chǎn)權證明材料辦理情況。

　�。�6）項目投運后運行、評價(jià)及效益達標情況。

　�。�7）編制項目完工審計后評價(jià)報告。具體工作流程見(jiàn)圖5。

　　跟蹤審計單位應在項目立項批復后便開(kāi)始介入，按照上述工作內容，分環(huán)節、全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計。

　　五、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計成果運用

　　電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計是企業(yè)加強自身內控機制建設的一項具體舉措，它的著(zhù)重點(diǎn)不僅是要排查出各個(gè)環(huán)節的問(wèn)題，更重要的是要將這些審計成果運用在企業(yè)的基建工程管理中來(lái)。

　�。ㄒ唬�審計部門(mén)應按關(guān)鍵節點(diǎn)出具階段性審計結論

　　結合基建項目建設特點(diǎn)，審計部門(mén)在項目開(kāi)工、基礎完成、主體封頂、裝飾裝修、竣工驗收等關(guān)鍵節點(diǎn)完工后一定時(shí)間內，出具跟蹤審計成果。

　�。ǘ�）審計部門(mén)對發(fā)現的違紀違規問(wèn)題提出建議

　　審計部門(mén)對發(fā)現的違紀違規問(wèn)題，依照有關(guān)法律、法規及有關(guān)規定提出處理或處罰建議；對存在的突出問(wèn)題或帶普遍性、傾向性的問(wèn)題，提出審計意見(jiàn)。對被審計單位造成重大經(jīng)濟損失的領(lǐng)導干部及相關(guān)人員，應當給予黨紀政紀處分的，移送紀檢監察部門(mén)或有關(guān)部門(mén)處理。

　�。ㄈ�）后勤工作部門(mén)負責整改落實(shí)

　　后勤工作部門(mén)負責整改落實(shí)屬于本部門(mén)在管理層面存在的問(wèn)題，并督促檢查被審計單位執行審計決定、落實(shí)審計意見(jiàn)。針對問(wèn)題，制定防范措施，完善內部控制，建立防范問(wèn)題的長(cháng)效機制。

　�。ㄋ模┍粚徲媶挝槐仨氁婪�、及時(shí)、有效地運用好審計成果

　　按照審計意見(jiàn)（決定）的要求完成整改。對審計移送處理事項，認真核實(shí)，分清責任，采取措施進(jìn)行整改和處理。對審計揭示的問(wèn)題，認真研究分析，健全機制，完善制度，規范流程，杜絕類(lèi)似問(wèn)題重復發(fā)生。

工程審計報告12

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，施工企業(yè)面臨激烈的競爭，為了能夠在市場(chǎng)中立于不敗之地，那么施工企業(yè)在項目實(shí)施過(guò)程中的造價(jià)控制是核心內容，所以造價(jià)控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的靈魂。

　　一、施工階段造價(jià)控制工作程序

　　1.施工階段造價(jià)控制工作程序

　　1．1、編制施工階段資金使用計劃；

　　1．2、根據實(shí)施細則開(kāi)展建設項目施工階段造價(jià)控制管理工作；

　　1．3、分階段形成建設項目造價(jià)成果；

　　1．4、組織有關(guān)各方對階段成果審定和簽字確認；

　　1．5、階段性成果資料的交接簽收；

　　1．6、項目負責人提交項目施工階段造價(jià)控制總結報告；

　　2．施工階段造價(jià)控制的工作內容

　　2．1、合理編資金使用計劃；

　　2．2、審核與確定工程預付款；

　　2．3、審核與確定工程進(jìn)度款；

　　2．4、審核與確定工程變更價(jià)款；

　　2．5、審核與確定工程索賠費用；

　　2．6、接受委托進(jìn)行甲方指定分包工程（合同約定的專(zhuān)項分包大宗材料、設備的采購）招標，提供材料與設備詢(xún)價(jià)等；

　　3 .施工階段造價(jià)控制實(shí)施細則

　　3.1項目實(shí)施階段造價(jià)控制實(shí)施細則應由專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師在項目實(shí)施前編制完成，經(jīng)項目負責人審核批準后實(shí)施。

　　3.2 施工階段造價(jià)控制實(shí)施細則應依據下列資料編制

　　1、建設工程的相關(guān)法律、法規及規章；

　　2、與建設項目有關(guān)的標準、規范、文件、資料；

　　3、建設工程所在地的有關(guān)定額、標準和計價(jià)依據；

　　4.造價(jià)控制工作人員的職責

　　4.1 項目負責人的職責

　�。�1）遵守政府和行業(yè)主管部門(mén)有關(guān)工程造價(jià)的法規、規范、標準和指導規程，執行企業(yè)規章制度;

　�。�2）負責項目造價(jià)咨詢(xún)的組織實(shí)施、專(zhuān)業(yè)間協(xié)調和質(zhì)量管理工作，對項目組成員的執業(yè)行為進(jìn)行管理;

　�。�3）負責辦理項目委托合同的草擬，接收和驗核委托人提供的資料;

　�。�4）制定項目控制規劃和批準施工階段造價(jià)控制實(shí)施細則;

　�。�5）動(dòng)態(tài)掌握項目實(shí)施狀況，負責督促檢查各子項和各專(zhuān)業(yè)的進(jìn)度，研究解決存在的問(wèn)題;

　�。�6）對項目的咨詢(xún)質(zhì)量負責，監督專(zhuān)業(yè)審核人員進(jìn)行質(zhì)量校核，負責對項目初步成果進(jìn)行復核;

　　4.2 專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師的職責

　�。�1）負責本專(zhuān)業(yè)的項目造價(jià)控制業(yè)務(wù)實(shí)施及其質(zhì)量管理工作。

　�。�2）遵守政府和行業(yè)主管部門(mén)有關(guān)工程造價(jià)咨詢(xún)的法規、規范、標準和指導規程，執行企業(yè)規章制度。

　�。�3）在項目負責人的領(lǐng)導下，組織本專(zhuān)業(yè)造價(jià)人員擬定項目造價(jià)控制實(shí)施細則，核查資料使用、咨詢(xún)原則、計價(jià)依據、計算公式、軟件使用等是否正確。

　�。�4）動(dòng)態(tài)掌握本專(zhuān)業(yè)項目造價(jià)控制實(shí)施狀況，協(xié)調并研究解決存在的問(wèn)題。

　　4.3 造價(jià)員的職責

　�。�1）依據業(yè)務(wù)要求，執行控制規劃和實(shí)施細則，遵守行業(yè)標準與原則，對所承擔的業(yè)務(wù)質(zhì)量和進(jìn)度負責。

　�。�2）根據項目實(shí)施細則要求，開(kāi)展本職工作，選用正確的計算方法、計算公式、計算程序，做到內容完整、計算準確、結果真實(shí)可靠。

　�。�3）對實(shí)施的各項工作進(jìn)行自控，成果文件經(jīng)校核后，負責進(jìn)行修改；

　�。�4）完成作業(yè)計劃后及時(shí)整理，收集齊全咨詢(xún)資料，交項目負責人或專(zhuān)人辦理歸檔和移交歸檔手續。

　�。�5）規范執業(yè)行為，遵守職業(yè)道德。

　　二、施工階段工程造價(jià)控制方法與要求

　�。ㄒ唬┕こ塘壳鍐斡媰r(jià)方式

　　按照國家統一的工程量清單計價(jià)規范，配合使用江蘇省建筑、安裝、市政工程計價(jià)表，費用計算規則和項目指引，由發(fā)包人提供工程量數量，承包人自主報價(jià)，按規定的評標辦法確定合同價(jià)的`計價(jià)方式。

　　1、編制的方法和要求

　�。�1）根據招標文件中的工程量清單和有關(guān)要求，施工現場(chǎng)實(shí)際情況，合理的常規施工方法以及按照省、市建設行政主管部門(mén)制定的有關(guān)造價(jià)計價(jià)辦法進(jìn)行編制。材料價(jià)格可參照市造價(jià)管理部門(mén)的信息指導價(jià)或按市場(chǎng)價(jià)取定。

　�。�2）編制時(shí)應根據工程量清單提供的項目特征描述的內容套用計價(jià)表定額子目，子目套用要齊全。

　�。�3）編制時(shí)應注意在套用定額子目時(shí)的工程量計算規則與清單子目的工程量計算規則的差異，在套用定額子目時(shí)要重新計算工程量。

　�。�4）編制時(shí)應根據項目的特點(diǎn)，現場(chǎng)實(shí)際情況，合理的常規施工方法，充分考慮整個(gè)項目施工所需要的措施項目費用，不得少計和高估。

　　2、分析應由總報價(jià)依次向單位工程、專(zhuān)業(yè)工程、分部工程和分項工程的項目綜合單價(jià)或工料單價(jià)逐級展開(kāi)。

　　3、項目組應對投標人措施項目投標報價(jià)的相符性進(jìn)行鑒別，其內容為：

　�。�1）招標文件中的有關(guān)要求是否滿(mǎn)足和保證。

　�。�2）措施項目?jì)热莺蛢r(jià)格與投標文件中的施工方案、工藝技術(shù)是否相一致。

　　4、項目組應對投標人其他項目清單報價(jià)進(jìn)行審核，其內容為：

　�。�1）投標報價(jià)中的暫定金額、限定金額是否與招標文件要求相一致。暫定金額與限定金額按要求列入總價(jià)。

　�。�2）總承包服務(wù)費和其他費用是否符合招標文件規定，取費是否合理。

　　5、項目組對投標報價(jià)分析之后，并納入分析報告。

　　6、項目組完成投標報價(jià)分析報告應包括：

　�。�1）投標報價(jià)排序及比較。建設工程投標總報價(jià)排序分析表。

　�。�2）分部分項工程量清單報價(jià)分析表。

　�。�3）措施項目清單報價(jià)比較表。

　�。�4）其他項目清單報價(jià)比較表。

　�。ǘ�）施工合同中有關(guān)工程造價(jià)條款的審核與要求

　　1、項目組可根據委托人要求，參與建設工程施工合同洽談。

　　2、項目組應負責審核建設工程施工合同中與工程計量、計價(jià)、付款、變更費用、索賠費用、結算處理等內容相關(guān)的合同條款。

　　項目組參與發(fā)包人合同談判的，應配合對有關(guān)合同中造價(jià)控制的條款內容進(jìn)行解釋、說(shuō)明。

　　3、項目組應建議委托人在合同條款中對涉及工程造價(jià)的下列事項進(jìn)行約定：

　�。�1）約定合同計價(jià)形式。

　�。�2）工程預付款的數額、支付時(shí)限及抵扣方式。

　�。�3）工程進(jìn)度款的支付數額、方式及時(shí)限。

　�。�4）工程中發(fā)生變更時(shí)，工程價(jià)款的調整或索賠方式以及時(shí)限。

　�。�5）發(fā)生工程價(jià)款糾紛的解決方法和程序。

　�。�6）約定承擔風(fēng)險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調整辦法。

　�。�7）工程竣工價(jià)款的結算確定、支付方式及時(shí)限。

　�。�8）安全文明措施和保險費用。

　�。�9） 工期提前或延后和質(zhì)量的獎懲辦法。

　�。�10）與履行合同、支付價(jià)款相關(guān)的擔保事項。

　�。�11）委托人對造價(jià)咨詢(xún)企業(yè)在工程造價(jià)控制中的授權。

　�。�12）施工單位在工程中必須遵守造價(jià)咨詢(xún)企業(yè)造價(jià)控制的相關(guān)約定。

　　三、施工階段的造價(jià)控制工作

　　1． 實(shí)施準備

　　1．1、項目組為做好施工階段的工程造價(jià)確定和控制工作，應收集包括項目勘察、設計、施工招標階段形成的與造價(jià)相關(guān)的各種成果文件、報告等資料，并按合同約定要求委托人提供，主要包括：

　�。�1）有關(guān)項目的招標文件和投標文件。

　�。�2）有關(guān)項目的所有合同及其有效附件材料。

　�。�3）全套設計文件，圖紙會(huì )審及交底記錄，圖紙變更文件。

　�。�4）投標報價(jià)分析報告及投標澄清文件。

　　1．2、項目組應根據造價(jià)合同約定的服務(wù)范圍、內容等編制施工階段造價(jià)控制實(shí)施細則。

　　1．3、項目組應收集與項目合同相關(guān)的計價(jià)文件、計價(jià)依據和市場(chǎng)信息。

　　2．工程款使用計劃的編制與審核

　　2．1、 項目組應根據約定并與委托人協(xié)商編制工程款使用計劃，并作為項目施工階段造價(jià)控制依據。

　　2．2、項目工程款使用計劃編制依據

　�。�1）已經(jīng)簽訂的承發(fā)包合同及投標報價(jià)。

　�。�2）已經(jīng)委托人認可的施工組織設計。

　　2．3、工程款使用計劃編制應包括下列步驟和內容

　�。�1）工程造價(jià)的總目標值，即工程總造價(jià)控制目標。

　�。�2）工程造價(jià)的分目標值，即單位工程造價(jià)控制目標。

　�。�3）工程造價(jià)的明細目標值，即分部、分項造價(jià)控制目標。

　�。�4）工程造價(jià)的進(jìn)度目標值，即形象進(jìn)度、時(shí)間節點(diǎn)造價(jià)控制目標。

　　2．4、工程款使用計劃與發(fā)承包合同確定的工程款和支付方式應保持一致。

　　2．5、項目組在工程變更較大的情況下，應及時(shí)對工程款使用計劃進(jìn)行調整。

　　3．工程進(jìn)度款的審核

　　3．1、項目組應及時(shí)提交工程進(jìn)度款申請書(shū)，內容應包括：

　�。�1）累計完成的合格分部分項工程費用。

　�。�2）工程量清單中的措施項目費用。

　�。�3）工程量清單中的其他項目費用。

　�。�4）應付主要材料和設備費用。

　�。�5）項目組審核，并經(jīng)委托人認可的簽證變更或索賠費用。甲供材料抵扣款的數額。

　�。�6）其他費用。

　　3．2、項目組在收到經(jīng)現場(chǎng)監理工程師簽證確認完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請書(shū)后，應在規定的時(shí)間內進(jìn)行驗工計量，并根據發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，出具工程進(jìn)度款付款建議書(shū)。

　　3．3、項目組可接受委托，根據總包和分包合同要求協(xié)助審核專(zhuān)業(yè)分包工程進(jìn)度款。

　　3．4、項目組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款申請表，其內容包括：

　�。�1）累計完成工程進(jìn)度款

　�、僖淹旰细窆こ汤塾嫻こ塘窟M(jìn)度款、累計措施費用款、累計其他費用款。

　�、诶塾嬜兏�款。

　�、垡迅吨饕�材料和設備款。

　�。�2）累計建議付款額（含預付款）

　�。�3）本次應付款額

　　4.工程變更及簽證的審核

　　4．1、項目組應做好工程變更引起工程價(jià)款增減審核工作，工程變更實(shí)施前項目組應就工程變更對工程造價(jià)影響程度向委托人報告，供委托人決策。

　　4．2、審核工作前，咨詢(xún)項目組應收集并驗證工程變更資料，其內容包括：

　�。�1）發(fā)包人發(fā)出的工程變更指令。

　�。�2）設計單位提供的變更圖紙及說(shuō)明。

　�。�3）承包人的變更實(shí)施方案。

　�。�4）現場(chǎng)的簽證資料。

　�。�5）監理工程師的審核意見(jiàn)。

　　4．3、項目組收到工程變更價(jià)款報告后，應在規定的時(shí)間內對變更和簽證的實(shí)際完成量和變更價(jià)款進(jìn)行審核。工程變更與簽證在確定價(jià)款后規定的時(shí)間內當事人未提出變更工程價(jià)款報告，項目組可予提醒。

　　4．4、工程變更引發(fā)價(jià)款申請，項目組應根據發(fā)包合同約定的方式進(jìn)行計量、計價(jià)；發(fā)包合同沒(méi)有約定的，工程價(jià)款的確定可按照下列方法確定：

　�。�1）工程量清單漏項或設計變更引起新的工程量清單項目，其相應綜合單價(jià)由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認后作為結算的依據。

　�。�2）由于工程量清單的工程數量有誤或設計變更引發(fā)工程量增減，屬合同約定幅度以?xún)鹊�，應執行原有的投標綜合單價(jià)；屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價(jià)由承包人提出，或由發(fā)包人督促承包人提供、項目組審核，經(jīng)發(fā)包人確認后，作為結算的依據。

　　5．工程費用索賠

　　5．1、項目組應按工程造價(jià)咨詢(xún)合同的約定進(jìn)行費用索賠事宜的處理。

　　5．2、項目組在審核索賠費用時(shí)應首先驗證當事人提供的索賠資料，驗證內容應包括：

　�。�1）索賠的理由及索賠事件發(fā)生時(shí)的有關(guān)證據。

　�。�2）索賠的程序及其時(shí)效。

　�。�3）索賠的依據。索賠依據包括：

　�、僬型稑宋募�、發(fā)承包合同及其附件，施工圖、技術(shù)規范及工程施工組織設計等。

　�、谙嚓P(guān)的往來(lái)函件、會(huì )議紀要及備忘錄等。

　�、凼┕び涗�、監理日記和工程簽證單等有關(guān)文件。

　�、芄こ舔炇召Y料和相關(guān)技術(shù)鑒定報告。

　�、萦嘘P(guān)會(huì )計核算資料。

　�、藿ㄖ�材料的采購、訂貨、運輸、進(jìn)場(chǎng)和使用等方面的憑證。

　�、咄�期項目所在地物價(jià)指數、工資指數。

　　5．3、項目組收到索賠報告后，應在規定的時(shí)間內對索賠費用進(jìn)行審核，或進(jìn)一步補充索賠理由和證據。

　　5．4、項目組在處理費用索賠時(shí)，應按合同及其組成文件的解釋順序進(jìn)行，并作出書(shū)面審核意見(jiàn)。

　　6. 施工階段的造價(jià)監控要點(diǎn)

　　6．1、核對標書(shū)預算，提出重點(diǎn)控制子項和控制方案。

　　6．2、做好咨詢(xún)日記，對重點(diǎn)控制子項和重點(diǎn)隱蔽項目進(jìn)行抽查和攝像。

　　四、竣工結算階段的造價(jià)控制方法和要求

　　1．工程竣工結算審核

　　1．1、項目組接收工程竣工結算業(yè)務(wù)后，應在約定的時(shí)間內對工程預付款、進(jìn)度款、變更款和工程索賠款等作出最終審核，出具工程竣工結算審核報告。

　　1．2、審核內容主要包括以下方面：

　�。�1）送審資料的完整性、合法性和充分性；

　�。�2）計價(jià)方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規則；

　�。�3）清單項目中人、材、機換算及計算結果是否準確；

　�。�4）工程量調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定，計算結果是否準確；

　�。�5）清單項目綜合單價(jià)調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定；

　�。�6）主要材料消耗量計算是否準確，材料價(jià)格是否與報價(jià)相符，價(jià)格調整是否有依據；

　�。�7）甲供材料的品種、數量和結算是否正確；

　�。�8）分包項目工程量的劃分和結算是否正確；

　�。�9）措施費用調整是否有依據，計費基數、取費標準、計算程序和計算結果是否正確；

　�。�10）各種稅金和規費計取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門(mén)的規定；

　�。�11）實(shí)際施工工期與合同工期比較，差異原因和責任及關(guān)鍵獎罰款；

　�。�12）索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規的規定，證據是否確鑿、完整，費用計算是否正確；

　　1．3、審核過(guò)程中遇有不明確或持有異議的問(wèn)題，項目負責人應與委托人取得聯(lián)系，會(huì )同建設單位、施工單位到施工現場(chǎng)查勘和取證。

　　1．4、審核人員依據送審資料、取證材料、會(huì )議紀要、建設行政主管部門(mén)制定的規則、工程造價(jià)管理部門(mén)的規定和《合同法》、《招標投標法》等國家的有關(guān)法規，對送審的工程預結算逐項進(jìn)行審核。

　　1．5、項目負責人復核同意后，將初審意見(jiàn)和征求意見(jiàn)稿送交建設單位征求意見(jiàn)。

　　1．6、如施工單位對初審意見(jiàn)有異議，項目負責人集建設單位、施工單位、審核單位進(jìn)行協(xié)商，充分聽(tīng)取各方意見(jiàn)，必要時(shí)可實(shí)事求是地對初審意見(jiàn)進(jìn)行調整，以求達成共識。

　　結束語(yǔ):

　　工程造價(jià)管理是一門(mén)綜合性的學(xué)科。它以國家有關(guān)工程建設的方針、政策作為規范準則，涉及和運用其它技術(shù)經(jīng)濟學(xué)科的成果，是一項政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟性和實(shí)踐性都很強的工作。由此可見(jiàn)，施工造價(jià)控制除了對本專(zhuān)業(yè)的知識有深入的了解和理解外，還應對設計內容、設計過(guò)程、施工技術(shù)、項目管理、經(jīng)濟法律法規等，都有全面的了解。在市場(chǎng)經(jīng)濟體制逐步完善，投資日趨多元化的今天，迫切需要一大批為項目投資提供科學(xué)決策依據的造價(jià)管理者，還應該加強對造價(jià)控制人員培訓工作，使他們具備有技術(shù)、懂經(jīng)濟、知法律、會(huì )管理的高素質(zhì)造價(jià)管理人員。隨著(zhù)建設工程的不斷開(kāi)展，造價(jià)工作水平也不斷得到提高，相信會(huì )有更多、更好造價(jià)控制理論、方式、方法和措施來(lái)更好的指導我們的工作。

　　參考文獻：

　　1．曲修山等主編《建設工程監理概論》，北京：知識產(chǎn)權出版社，20xx年出版。

　　2. 1、吳建迅、陳義雄主編、《工程造價(jià)管理》，福建省建設工程造價(jià)管理總站 20xx年出版。

工程審計報告13

貴州省福泉磷礦有限公司：

　　為加快工程的進(jìn)度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫區移民安置工程現也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設計單位、監理單位、建設單位及質(zhì)監單位共同對孔樁基槽、電梯井基槽進(jìn)行驗收�，F勘察單位要求對(孔樁、電梯井)基槽進(jìn)行釬探記錄。具體要求如下：

　　1、直徑1.2m的'孔樁無(wú)完整勘入層應作1根釬探;

　　2、直徑1.4m的孔樁無(wú)完整勘入層應作2根釬探;

　　3、直徑1.7m以上的孔樁無(wú)完整勘入層應作3根釬探;

　　4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;

　　根據設計要求，每根釬探深度應不小于5m。

　　釬探數量現場(chǎng)收方為準,市場(chǎng)價(jià)釬探每米45元。

　　經(jīng)勘察單位、設計單位、監理單位、建設單位及質(zhì)監單位驗收合格，該釬探工程按照項目要求現已全部完成，為此，特申請工程審計。

　　中國十九冶有限公司白巖腳尾礦區

　　移民安置工程項目部

　　20xx年xx月xx日

工程審計報告14

　　根據《XX市審計局國家建設項目委托審計協(xié)議書(shū)》（***號），自*年*月*日至*年*月*日，我們對項目的工程價(jià)款結算進(jìn)行了初步審計，現將初步審計情況報告如下：

　　一、工程概況

　　1、項目立項文號；

　　2、資金來(lái)源；

　　3、工程規模、主要特征；

　　4、工程參建單位：建設、設計、施工、監理、供應商等名稱(chēng)；

　　5、工程開(kāi)、竣工時(shí)間；

　　6、工程招投標情況（有無(wú)招標、招標方式、中標價(jià)、招標文件的簡(jiǎn)要描述）；

　　7、工程設計、施工主要變更情況（數量、比例、大宗變更的描述）；

　　8、工程質(zhì)量情況；

　　9、各合同情況簡(jiǎn)介（合同基本內容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。

　　二、審計情況

　　1、列舉本次審計的有關(guān)法律、法規、定額、合同、招投標文件的依據；

　　2、根據工程價(jià)款結算資料，按審核依據得出的`初步審核結果；

　　3、造成工程造價(jià)核減、核增的主要內容及其原因的分析說(shuō)明，要有具體數字；

　　4、可能核減或核增的其它內容及其原因。

　　三、附件：

　　1、提供工程結算審核對照明細表及其電子文件

　　2、提供各式底稿。

　　審計人員簽名、簽章

　　單位簽章

　　月度情況報告中要報告的主要內容：

　　1、各工程專(zhuān)業(yè)的基本介紹及審計人員的安排情況；

　　2、目前審計工作進(jìn)度和審計情況；

　　3、審核中遇到的主要難點(diǎn)、焦點(diǎn)、有爭議的問(wèn)題以及解決問(wèn)題的想法、對策和下一步審計思路、安排。

工程審計報告15

　�。ㄒ唬┤�過(guò)程跟蹤審計模式構建的意義

　　高校建設項目全過(guò)程跟蹤審計，是指高校審計部門(mén)及由其委托的社會(huì )審計機構依據國家有關(guān)法律、法規和相關(guān)規定，運用現代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工實(shí)施及竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續、全面、系統的審查、監督和評價(jià)。全過(guò)程跟蹤審計在高校建設項目的規范管理、提升績(jì)效和預防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

　　1.有利于規范管理

　　高校建設項目具有建設周期長(cháng)、投資金額大、控制環(huán)節多、計價(jià)次數多、處理關(guān)系復雜等特點(diǎn)，傳統的結算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過(guò)程跟蹤審計克服了事后監督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結算等各項工作，實(shí)施全過(guò)程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現、糾正建設項目管理中出現的漏洞和問(wèn)題，并向建設管理部門(mén)及時(shí)、準確、持續地反饋審計意見(jiàn)或建議，促進(jìn)建設管理部門(mén)加強管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。

　　2.有利于提升績(jì)效全過(guò)程跟蹤審計注重

　　對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設計方案的合理性。在全過(guò)程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因寫(xiě)入不合理條款而使高校建設資金損失的問(wèn)題；審計人員在審計過(guò)程中經(jīng)常到建設項目施工現場(chǎng)，了解具體的施工過(guò)程，能及時(shí)對工程變更簽證事項的合法合規性、材料設備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進(jìn)行審計，為后期的審計結算確認簽證，并將問(wèn)題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

　　3.有利于預防腐敗造成高�；�建領(lǐng)域

　　腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監督，決策、管理、監督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過(guò)程，通過(guò)對物資采購、設計、招投標、施工、監理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計，在建設項目的各個(gè)階段筑起了一道嚴密的防線(xiàn)，對權力形成制約，促使建設項目的各參與方一開(kāi)始就依法規范自身的行為，認真履行各自職責。通過(guò)對建設項目全過(guò)程的監督和控制，能有效預防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

　�。ǘ�）全過(guò)程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

　　根據高校建設項目實(shí)施的基本程序，結合我國部分高校跟蹤審計工作的實(shí)踐，可以將高校建設項目全過(guò)程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實(shí)施、竣工驗收等五個(gè)審計階段。在實(shí)施審計時(shí)，可以在每個(gè)審計階段設置審計工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計人員選準介入時(shí)機，把握審計重點(diǎn)和難點(diǎn)。

　　1．投資立項階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復。

　�。�2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項目的建設規模、建設功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規劃、學(xué)科發(fā)展規劃和校園建設總體規劃，投資規模是否適度。

　�。�3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來(lái)源是否落實(shí)，投資計劃是否得當。

　　2．勘察設計階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質(zhì)是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內容、合同內容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀(guān)、公正、嚴密。

　�。�2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過(guò)招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設計和限額設計的原則；是否組織有關(guān)權威專(zhuān)家對圖紙進(jìn)行會(huì )審。

　�。�3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進(jìn)行評審，編制方法是否合適；概（預）算內容是否真實(shí)、全面，有無(wú)漏項或增項；編制原則和計價(jià)依據是否現行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。

　　3．施工準備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查招標文件。審查施工、監理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設項目的要求；招標文件內容是否完整、嚴密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據是否明確；程序是否合法合規，評標工作是否公平、公正。

　�。�2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規，是否符合國家規定的合同文本；合同內容與招投標文件內容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性?xún)热�，有無(wú)不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。

　�。�3）審查工程量清單和招標控制價(jià)。審查工程量清單編制的內容是否完整，編制說(shuō)明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價(jià)編制的依據、內容、取費標準和計算方式是否正確、合理。

　　4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現場(chǎng)簽證的程序和手續等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門(mén)、施工單位、監理單位和審計人員共同到現場(chǎng)驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內容是否詳細，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。

　�。�2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門(mén)是否按照相關(guān)規定組織公開(kāi)招標，對于不需招標的其定價(jià)方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據合同約定對品牌、規格、型號、數量、價(jià)格進(jìn)行確認。

　�。�3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計量計價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現象，工程預付款是否按合同約定扣回等。

　�。�4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續是否完備；簽證內容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權限；簽證計量計價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。

　�。�5）審查索賠費用。審查索賠證據是否在履行合同過(guò)程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內；證據是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價(jià)、取費和工期是否合理。

　　5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查工程竣工結算。審查竣工結算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結算資料相符；工程造價(jià)結算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規則，計量單位是否一致，計算結果是否準確；竣工項目的單價(jià)計量、定額套用、相關(guān)規費和稅金的計價(jià)標準是否準確、合理。

　�。�2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據和編制條件是否符合規定，數據填報是否真實(shí)、完整和準確；建設項目的內容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結余資金是否真實(shí)，有無(wú)虛列來(lái)往帳隱瞞、轉移、挪用結余資金的行為，債權債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

　�。ㄈ�）全過(guò)程跟蹤審計模式的運行程序

　　根據上述審計階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結合審計工作的常規程序，高校建設項目全過(guò)程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個(gè)步驟。

　　1．審計準備

　�。�1）確定審計工作方案。高校審計部門(mén)依據學(xué)校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關(guān)規定，綜合單項建設項目的具體情況，進(jìn)行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學(xué)校批準。

　�。�2）成立審計組。根據學(xué)校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門(mén)完成社會(huì )審計機構的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì )審計機構和高校審計部門(mén)共同組成的審計組。

　　2．審計實(shí)施

　�。�1）編制審計實(shí)施方案。審計組根據立項項目的實(shí)際情況，編制全過(guò)程跟蹤審計實(shí)施方案，經(jīng)批準后實(shí)施。

　�。�2）下達審計通知書(shū)。向高校建設管理部門(mén)下達全過(guò)程跟蹤審計立項通知書(shū)和實(shí)施細則，明確告知建設項目全過(guò)程跟蹤審計關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應的審計時(shí)效承諾等事項。

　�。�3）送交送審資料。對于全過(guò)程跟蹤審計實(shí)施細則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設管理部門(mén)應對送審內容進(jìn)行審核，并根據審計時(shí)效承諾，提前送交送審資料。

　�。�4）出具審計意見(jiàn)書(shū)。收到建設管理部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計組按照規定的審計時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計意見(jiàn)書(shū)。

　�。�5）反饋意見(jiàn)落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計完成后，建設管理部門(mén)應當在規定的工作時(shí)間內，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計意見(jiàn)的采納與落實(shí)情況，以書(shū)面的形式報審計組備案。

　�。�6）出具階段性審計報告。審計組聽(tīng)取被審計對象意見(jiàn)后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出限期整改的要求。

　�。�7）開(kāi)展竣工結算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門(mén)提交完整有效的竣工結算送審資料，審計組開(kāi)展建設項目竣工結算審計。

　�。�8）開(kāi)展財務(wù)決算審計。在財務(wù)部門(mén)提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計組開(kāi)展建設項目竣工財務(wù)決算審計。

　　3．審計終結

　�。�1）出具造價(jià)審計意見(jiàn)書(shū)。高校審計部門(mén)出具建設項目工程造價(jià)審計意見(jiàn)書(shū)，用于工程款項的尾款結算和審計費用的結算。

　�。�2）出具最終審計報告。高校審計部門(mén)出具最終的審計報告，如實(shí)反映跟蹤審計過(guò)程中已發(fā)現問(wèn)題的整改情況和尚未整改的問(wèn)題，提出相應的審計意見(jiàn)和建議。

　�。�3）歸檔審計資料。建設項目全過(guò)程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

　　二、提升運行效果的`對策

　�。ㄒ唬┙�立健全規章制度

　　是提升模式運行效果的基礎為了使全過(guò)程跟蹤審計模式更好地服務(wù)于高校建設項目，應建立一套系統的規章制度。

　　1.建立健全校內跟蹤審計規章制度

　　高校應遵循國家有關(guān)法律法規、部門(mén)規章制度以及行業(yè)主管部門(mén)頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過(guò)程跟蹤審計制度，如建設項目全過(guò)程跟蹤審計管理辦法、暫行規定、實(shí)施細則等，界定高校審計部門(mén)、建設管理部門(mén)、社會(huì )審計機構及相關(guān)職能部門(mén)的職責權限；明確建設項目全過(guò)程跟蹤審計的范圍、目標、主要內容及操作規程，形成完整、規范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據，也為審計部門(mén)提供衡量的標準；建設管理部門(mén)也要建立健全相應的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協(xié)調一致，促進(jìn)跟蹤審計與項目管理的和諧進(jìn)行。

　　2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規章制度

　　當前，高校建設項目的全過(guò)程跟蹤審計基本上以委托社會(huì )審計機構或聘請社會(huì )審計人員的形式來(lái)開(kāi)展，因此，建立和完善委托社會(huì )審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門(mén)要細化對社會(huì )審計機構選聘的程序和要求，制定聘請社會(huì )審計機構參與審計組的管理辦法。加強對委托社會(huì )審計的合同簽訂、過(guò)程監督、報告核實(shí)、質(zhì)量評價(jià)等重要管理環(huán)節的制度建設，以確保高校建設項目全過(guò)程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責制度、重點(diǎn)審計環(huán)節工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

　�。ǘ�）夯實(shí)跟蹤審計隊伍

　　是提升模式運行效果的關(guān)鍵高校建設項目全過(guò)程跟蹤審計可以由高校審計部門(mén)完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì )審計機構完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價(jià)審計、財務(wù)審計及法律、經(jīng)濟等相關(guān)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗。

　　1.加強在職內部審計人員的培養

　　高校要為在職內審人員開(kāi)展職業(yè)規劃和業(yè)務(wù)培訓，不斷提高內審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內審人員要勤下工地，掌握現場(chǎng)第一手資料，做好調查、咨詢(xún)、協(xié)調溝通等基礎工作，努力提高審計實(shí)戰經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì )審計機構之間開(kāi)展橫向審計業(yè)務(wù)交流，為內審人員提供學(xué)習新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。

　　2.適當引進(jìn)

　　具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內部審計隊伍，完善和優(yōu)化內部審計隊伍的專(zhuān)業(yè)知識結構。

　　3.聘請社會(huì )審計人員或社會(huì )審計機構

　　聘請具有與審計事項相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì )信譽(yù)良好的社會(huì )審計機構實(shí)施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過(guò)程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開(kāi)展社會(huì )審計機構的招標過(guò)程中，要加大對社會(huì )審計機構的信譽(yù)、審計業(yè)績(jì)和質(zhì)量、審計人員的學(xué)歷、職稱(chēng)和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構和審計人員。另外，社會(huì )審計機構和審計人員一般都具有專(zhuān)業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內容匹配的社會(huì )審計機構，聘請與審計任務(wù)要求相適應的專(zhuān)業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

　�。ㄈ�）控制委托審計過(guò)程

　　是提升模式運行效果的保障在全過(guò)程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節。審計人員與被審計單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計人員偏離監督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過(guò)程跟蹤審計所建立的權力制衡機制就會(huì )不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過(guò)程的監督、檢查與控制。

　　1.做好關(guān)鍵環(huán)節的直接控制把關(guān)做好建設項目的委托跟蹤審計

　　除了受托社會(huì )審計機構按合同履行職責外，高校審計部門(mén)還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結算審計等關(guān)鍵環(huán)節。

　　2.加強對委托跟蹤審計的復核

　　檢查高校審計部門(mén)要組織審計組進(jìn)行定期匯報，討論、詢(xún)問(wèn)有關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)審計的深化和補漏；對審計內容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計部門(mén)要加強審計抽查工作，抽查結果與審計人員的業(yè)績(jì)考評及社會(huì )審計機構的聘用、報酬掛鉤。

　　3.明確跟蹤審計的角色定位

　　高校審計部門(mén)要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門(mén)的職責。審計人員在審計過(guò)程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問(wèn)題，要通過(guò)議事機制來(lái)妥善處理。

　　4.提高委托跟蹤審計的時(shí)間效率

　　高校建設項目有工期要求，每個(gè)環(huán)節具有時(shí)效性，跟蹤審計的介入時(shí)間應先于或同步于項目建設的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現問(wèn)題、分析解決問(wèn)題，控制風(fēng)險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

　�。ㄋ模┛茖W(xué)評價(jià)審計成果

【工程審計報告】相關(guān)文章：

工程審計報告06-23

工程審計報告10-20

關(guān)于工程審計報告11-17

工程申請審計報告11-18

工程審計報告范文03-22

工程審計報告范文03-28

工程審計報告15篇03-24

工程造價(jià)審計報告03-24

工程審計報告(精選15篇)11-05

工程項目審計報告11-09