企業(yè)財務(wù)收支審計報告
歡迎來(lái)到CN人才網(wǎng)，下面是小編給大家整理收集的關(guān)于企業(yè)財務(wù)收支審計報告，希望對大家有幫助。
**市審計局：
根據 (19)審代字第10號《審計任務(wù)書(shū)》，我們于19年月日至月日對國營(yíng)百貨商場(chǎng)19年的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。審查了該商場(chǎng)1994年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表、有關(guān)財務(wù)收支的帳薄，抽查了年度內的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤(pán)點(diǎn)了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務(wù)。查明：該商場(chǎng)1994年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財經(jīng)法紀觀(guān)念不強，財會(huì )工作薄弱，仍存在內部控制制度執行不嚴，會(huì )計處理不及時(shí)，財務(wù)收支不真實(shí)等錯弊行為。計發(fā)現并落實(shí)的有：隱匿各項收入16，152元，擴大各項開(kāi)支40，321元，人為加大銷(xiāo)售成本25，625元，造成偷漏管業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36，265元�，F報告如下：
(一)被審計單位概況
國營(yíng)百貨商場(chǎng)系市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19年月開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類(lèi)商品17，000多種。商場(chǎng)設黨支部，1994年實(shí)有干部職工1225人，除支部書(shū)記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外，直接從事?tīng)I業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財會(huì )專(zhuān)職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類(lèi)設十五個(gè)商品柜組，每個(gè)柜組的副組長(cháng)為不脫產(chǎn)核算員。
近年來(lái)，在商業(yè)經(jīng)濟體制改革中，商場(chǎng)的'經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)1994年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬(wàn)元(其中商品資金占82.7%)，年銷(xiāo)售總額為1，387萬(wàn)元，實(shí)現毛利176萬(wàn)元，毛利率為12.73%(比1993年增長(cháng)12%)，實(shí)現利潤總額85萬(wàn)元，利潤率為6.13%(比1993年增長(cháng)13.33%)，開(kāi)支商品流通費41萬(wàn)元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動(dòng)效率為61，664元，人均利潤為3，778元，總的看來(lái)，各項主要經(jīng)濟指標完成計劃較好。
但是，據有關(guān)部門(mén)介紹并從審計結果證實(shí)，商場(chǎng)的管理工作、財會(huì )工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強。
(二)發(fā)現的問(wèn)題和處理意見(jiàn)除內部控制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時(shí)，長(cháng)期掛帳，致使會(huì )計材料不實(shí)等問(wèn)題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財務(wù)收支錯弊問(wèn)題和處理意見(jiàn)如下：
1.加大銷(xiāo)售成本，壓低銷(xiāo)售利潤
(1)經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇，19年月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺已調低30元，而月末計算銷(xiāo)售成本時(shí)仍按當月初成本計算，而未按先進(jìn)先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23，400元，壓低了銷(xiāo)售利潤，造成偷漏所得稅12，870元。商場(chǎng)財計股長(cháng)承認有弄虛作假的錯誤并做了書(shū)面檢查。
(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計算已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。經(jīng)審核計算發(fā)現，該三個(gè)商品柜組12月份的已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)并未實(shí)際計算，而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)少計2，225元，造成少計利潤，漏交所得稅1，223.75元。商場(chǎng)財計股長(cháng)承認錯誤，并稱(chēng)當時(shí)因年終財會(huì )業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證，所述屬實(shí)。
以上兩項人為地擴大銷(xiāo)售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14，039.75元。雖已作出檢查，但情節較為嚴重，除應立即調整帳項，補繳所得稅外，對1994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12，870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。
2.隱匿收入，偷漏所得稅
(1)該商場(chǎng)自19年月起將6個(gè)臨街門(mén)面櫥窗租借給本市六家工廠(chǎng)商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1，200元(每個(gè)櫥窗200元)，全年合計14，400元，記入應付款其它應付款的有關(guān)明細帳戶(hù)下，長(cháng)期懸掛，不作清結。商場(chǎng)承認此項收入準備用作意外支出，但尚未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7，510元。
企業(yè)財務(wù)收支審計報告范文 意境圖片
(2)該商場(chǎng)1994年10月為家用電器廠(chǎng)代銷(xiāo)33臺滯銷(xiāo)收錄機，每臺代銷(xiāo)手續費50元，共得手續費1，650元，采用以上手段，計偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。
查以上兩項均屬營(yíng)業(yè)外收入，應計入企業(yè)其他收入帳戶(hù)，并應照章繳納營(yíng)業(yè)稅，計算經(jīng)營(yíng)成果。長(cháng)期懸掛，備作意外開(kāi)支，屬隱匿收入行為。雖均未動(dòng)用，但已造成嚴重后果應立即補交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，余額轉入1994年3月份其他收入帳戶(hù)計算損益。
3.擴大商品流通費開(kāi)支
(1)19年月日支付購蒸籠9只一筆，單價(jià)35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入費用其他費用。該項開(kāi)支均屬商場(chǎng)集體食堂所用，按商業(yè)財務(wù)制度規定應由企業(yè)福利基金列支，違反規行制度，造成漏繳所得稅342.10元。
(2)19年月日支付購消防運動(dòng)會(huì )獎品一筆，計493元，列入費用其他費用。根據財務(wù)制度規定，職工運動(dòng)會(huì )獎品屬于福利基金開(kāi)支范圍，亂計費用造成漏交所得稅271.15元。
(3)1994年7月20日支付修倉庫圍墻款20，503元，以費用修理費列支;7月26日支付打水井款6，052元，以費用保管費列支。經(jīng)查兩項工程的有關(guān)文件證實(shí)，該工程均系批準的自籌資金更新改造項目，應由企業(yè)更新改造基金列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工簽合計擴大費用開(kāi)支27，670元應立即進(jìn)行帳項調整，應由專(zhuān)項存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應補繳入庫。
4.亂對其他支出
(1)1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現行會(huì )計制度規定，支付罰款應由企業(yè)留利基金承擔，但該商場(chǎng)將此項罰款于2月11日支付時(shí)，以待轉罰款為名先在應收款其他應收款帳戶(hù)列帳，后于4月25日和5月25日分別由其他支出列支，造成財務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場(chǎng)經(jīng)理的同意下，將截止6月份的醫藥費超支1，642元，由其他支出列帳，違反了現行財務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。
以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯，情節更為嚴重，理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔，轉由企業(yè)專(zhuān)項存款支付，為維護財經(jīng)紀律，除將偷漏所得稅6，953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。
(三)評價(jià)和建議從這次審計中發(fā)現的以上問(wèn)題可以看出，國營(yíng)百貨商場(chǎng)主要負責人法制觀(guān)念淡薄，財會(huì )工作質(zhì)量較低，并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發(fā)生有意、無(wú)意隱匿收入、擴大開(kāi)支、財務(wù)收支嚴重不實(shí)、偷漏國家收等一系列違反國家財經(jīng)紀律和財會(huì )制度的好為。為了維護國家利潤，嚴肅財經(jīng)法紀，促進(jìn)改善管理，我們建議：
(1)除對上列問(wèn)題分別按各項處理意見(jiàn)進(jìn)行糾正、調整、補繳營(yíng)業(yè)稅826.50元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，并應將轉作企業(yè)留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。
(2)責成市百貨公司對該商場(chǎng)的財會(huì )工作進(jìn)行整頓，從此次審計所發(fā)現的問(wèn)題中吸取教訓，并采取措施予以改進(jìn)。
(3)該商場(chǎng)經(jīng)理和財計股長(cháng)對上述舞弊行為負有直接責任，應向市公司作出檢查。
本報告各項內容及建議，該商場(chǎng)已出具書(shū)面材料，表示完全同意。以上報告妥否，請審核。
審計組組長(cháng)(印)
審計員(印)
【企業(yè)財務(wù)收支審計報告】相關(guān)文章：
企業(yè)財務(wù)收支審計報告范文10-13
財務(wù)收支審計報告11-06
工會(huì )財務(wù)收支審計報告11-13
村級財務(wù)收支審計報告08-19
財務(wù)收支審計報告范本08-19
學(xué)校財務(wù)收支審計報告08-18
內部財務(wù)收支審計報告08-17
財務(wù)收支審計報告模板07-25