有關(guān)培訓方案匯編六篇

　　為了確定工作或事情順利開(kāi)展，我們需要提前開(kāi)始方案制定工作，方案一般包括指導思想、主要目標、工作重點(diǎn)、實(shí)施步驟、政策措施、具體要求等項目。那要怎么制定科學(xué)的方案呢？下面是小編為大家整理的培訓方案6篇，歡迎大家分享。

培訓方案 篇1

　　為貫徹《20xx年湘潭市殘疾人職業(yè)技能與實(shí)用技術(shù)培訓實(shí)施方案》的通知，切實(shí)做好市本級殘疾人職業(yè)技能培訓工作，提高殘疾人就業(yè)水平，改善殘疾人生活狀況，特制定本方案。

　　一、任務(wù)目標

　　完成殘疾人職業(yè)技能培訓200人，培訓后殘疾人就業(yè)率達到85%以上，殘疾人滿(mǎn)意率90%以上。

　　二、實(shí)施時(shí)間

　　20xx年6月-11月。

　　三、工作步驟

　�。ㄒ唬�5月：確定培訓項目和班次人數，制定培訓競標方案。

　�。ǘ�）6月：完成培訓競標工作，對培訓機構的考察。公示20xx年市本級培訓公告。

　�。ㄈ�）7月-9月：培訓實(shí)施，并進(jìn)行績(jì)效跟蹤監控。

　�。ㄋ模�10月-11月：培訓項目資料申報，數據錄入，效果回訪(fǎng)。驗收合格后撥付培訓資金。

　　四、經(jīng)費標準

　　職業(yè)技能培訓：2000元/人。

　　創(chuàng )業(yè)培訓：2500元/人。

　　職業(yè)康復培訓：2000元/人。

　　五、有關(guān)要求

　�。ㄒ唬﹪栏衽嘤枌ο髼l件。培訓對象必須具有湘潭市戶(hù)籍、持有第二代殘疾人證、處于就業(yè)年齡段（男16至59歲，女16至54歲）、有勞動(dòng)意愿且具備接受培訓的條件和能力。同一名殘疾人在三年內免費培訓次數不超過(guò)兩次，兩次培訓不在同一個(gè)培訓年度內。

　�。ǘ�）嚴格開(kāi)班形式。殘疾人職業(yè)技能培訓集中培訓班采取小班制，每班不得多于30人，以一個(gè)工種或一項技能為一期培訓內容，不得混合開(kāi)班。

　�。ㄈ�）嚴格培訓績(jì)效要求。就業(yè)技能培訓時(shí)間為1個(gè)月，培訓結束95%以上的學(xué)員要達到技能等級要求并領(lǐng)到相關(guān)部門(mén)核發(fā)的`技能等級證書(shū)，就業(yè)率不低于85%。其中職業(yè)康復訓練對象針對的是智力、精神殘疾人。創(chuàng )業(yè)培訓由本中心會(huì )同市殘疾人企業(yè)家協(xié)會(huì )確定培訓人員，嚴格依照國際勞工組織的有關(guān)要求設置培訓課程進(jìn)行培訓，時(shí)間不少于15天。

　�。ㄋ模﹪栏裥畔�檔案管理和數據庫錄入。按照市殘聯(lián)《20xx年殘疾人職業(yè)技能與實(shí)用技術(shù)培訓實(shí)施方案》要求，要求各培訓中標單位必須建立詳細的學(xué)員培訓檔案（書(shū)面檔案和電子檔案），包括培訓實(shí)施方案、學(xué)員培訓情況登記表、培訓人員花名冊、殘疾人證原件及復印件（以上4類(lèi)資料在開(kāi)班前報市殘疾人勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)中心）；結業(yè)證書(shū)、職業(yè)資格認定證書(shū)、每期培訓學(xué)員集體及培訓學(xué)習相關(guān)照片；自查評估報告。并實(shí)名制錄入湖南省殘疾人培訓管理系統)。

　�。ㄎ澹�實(shí)行跟蹤服務(wù)，做好穩崗服務(wù)。對培訓后的殘疾人，要及時(shí)提供就業(yè)服務(wù)，做好殘疾人的就業(yè)安置工作。

　�。�六）要求各培訓中標單位在10-15個(gè)工作日內將開(kāi)班資料報湘潭市殘疾人勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)中心審批確定后開(kāi)班。

培訓方案 篇2

　　為進(jìn)一步引導我鎮全民創(chuàng )業(yè)向縱深發(fā)展，強力掀起新一輪全民創(chuàng )業(yè)熱潮，圍繞縣委確定的“跨越趕超、蘇北爭先”的發(fā)展目標，結合上級有關(guān)要求，現就開(kāi)展20xx年度全民創(chuàng )業(yè)培訓月活動(dòng)提出如下實(shí)施方案：

　　一、活動(dòng)主題

　　全民創(chuàng )業(yè)旅游先行

　　二、活動(dòng)時(shí)間

　　20xx年1月29日至2月26日

　　三、培訓對象

　　全鎮黨員干部、外出務(wù)工返鄉人員、個(gè)體私營(yíng)業(yè)主以及具有創(chuàng )業(yè)想法的人員。

　　四、活動(dòng)內容

　　在全力配合完成縣統一組織的培訓活動(dòng)外，根據我鎮實(shí)際主要開(kāi)展以下幾項活動(dòng)：

　　1、舉行20xx年度全鎮全民創(chuàng )業(yè)培訓月活動(dòng)動(dòng)員大會(huì )。

　　明確今年創(chuàng )業(yè)活動(dòng)的目標任務(wù)、方法步驟和具體要求，對活動(dòng)開(kāi)展進(jìn)行廣泛動(dòng)員和深入發(fā)動(dòng)，迅速掀起新一輪創(chuàng )業(yè)宣傳、創(chuàng )業(yè)培訓、創(chuàng )業(yè)服務(wù)和創(chuàng )業(yè)實(shí)踐高潮，推動(dòng)臨淮旅游服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。

　　2、舉行創(chuàng )業(yè)知識、創(chuàng )業(yè)政策、創(chuàng )業(yè)金融服務(wù)宣傳咨詢(xún)活動(dòng)。

　　鎮政府組織勞動(dòng)保障所、合行、工商、稅務(wù)、電力等部門(mén)，宣傳創(chuàng )業(yè)知識、創(chuàng )業(yè)政策和金融服務(wù)，讓創(chuàng )業(yè)者快速進(jìn)入創(chuàng )業(yè)程序。

　　3、開(kāi)展創(chuàng )業(yè)知識講座。

　　請縣講師團來(lái)鎮進(jìn)行專(zhuān)題講座，提高創(chuàng )業(yè)者的創(chuàng )業(yè)激情和信心。

　　4、編制創(chuàng )業(yè)項目書(shū)。

　　對創(chuàng )業(yè)項目制定可行性研究報告，提高創(chuàng )業(yè)者創(chuàng )業(yè)的.可操作性。項目書(shū)以農家樂(lè )旅游、水產(chǎn)品貿易、旅游紀念品開(kāi)發(fā)為主。

　　5、開(kāi)展創(chuàng )業(yè)先進(jìn)典型講座。

　　通過(guò)成功創(chuàng )業(yè)者的現身說(shuō)教，激勵創(chuàng )業(yè)者堅定創(chuàng )業(yè)信心并通入到創(chuàng )業(yè)實(shí)踐中。

　　五、工作要求

　　各單位要高度重視此項工作，明確專(zhuān)人負責此項工作，主要是組織相關(guān)人員參與各項活動(dòng)。此項活動(dòng)列入各單位年終考核目標。

培訓方案 篇3

　　為認真貫徹落實(shí)《護士條例》、《中國護理事業(yè)發(fā)展規劃綱要（20xx-20xx年）》，進(jìn)一步完善我院護理人才培養體系，提高護理人員專(zhuān)科護理水平，根據《專(zhuān)科護理領(lǐng)域護士培訓大綱》要求，特制訂我院專(zhuān)科護士培訓方案。

　　一、指導思想

　　堅持護理工作為人民健康服務(wù)的宗旨，深入貫徹優(yōu)質(zhì)護理服務(wù)，提高專(zhuān)科護理水平，加強醫院護理專(zhuān)業(yè)人才隊伍建設。

　　二、工作目標

　　在我院專(zhuān)科護理領(lǐng)域開(kāi)展專(zhuān)科護士培訓工作，培養具有較高業(yè)務(wù)和專(zhuān)長(cháng)，能較好解決實(shí)際專(zhuān)科護理問(wèn)題并指導其他護士開(kāi)展相關(guān)工作的臨床護理骨干。

　　三、組織領(lǐng)導

　　成立管理小組，人員如下：

　　組長(cháng)：

　　副組長(cháng)：

　　成員：

　　四、培訓對象

　　具備3年以上臨床護理工作經(jīng)驗的注冊護士。

　　五、培訓實(shí)施

　　培訓內容包括專(zhuān)科理論、專(zhuān)科技能、專(zhuān)科臨床實(shí)踐等。

　　具體培訓計劃見(jiàn)附件。

　　六、規范專(zhuān)科護士管理和使用

　�。ㄒ唬┙�(jīng)過(guò)專(zhuān)科護士培訓，考核合格者，發(fā)放專(zhuān)科護士資格證書(shū)。

　�。ǘ�）取得專(zhuān)科護士資格的護士每年從事本專(zhuān)科護理實(shí)踐時(shí)間應達到個(gè)人臨床工作總時(shí)間的.三分之二以上。

　�。ㄈ�）專(zhuān)科護士應加強對其他護理人員的專(zhuān)業(yè)指導，參加院內會(huì )診，組織院內業(yè)務(wù)講座、護理查房等，并對專(zhuān)科護理工作提出完善和改進(jìn)建議。

　�。ㄋ模�專(zhuān)科護士應主動(dòng)、及時(shí)掌握本專(zhuān)科護理領(lǐng)域新理論、新知識、新技術(shù)、新方法，為院內護士提供有關(guān)的知識和技能培訓。

培訓方案 篇4

　　第六講、導診護士的魅力語(yǔ)言

　　一、職業(yè)語(yǔ)言應具備四性

　　1. 文明性

　　2. 安慰性

　　3. 治療性

　　4. 規范性

　　二、護理文明服務(wù)“七聲”

　　1. 患者初到有迎聲

　　2. 進(jìn)行治療有稱(chēng)呼聲

　　3. 操作失誤有道歉聲

　　4. 與患者合作有謝聲

　　5. 遇到患者有詢(xún)問(wèn)聲

　　6. 接電話(huà)時(shí)有問(wèn)候聲

　　7. 患者出院有送聲

　　三、護理文明服務(wù)“五心”

　　1. 對待患者誠心

　　2. 接待患者熱心

　　3. 聽(tīng)取意見(jiàn)虛心

　　4. 解釋工作耐心

　　5. 護理服務(wù)細心

　　第七講：導診護士服務(wù)流程語(yǔ)言行為規范

　　1. 病患及家屬進(jìn)入門(mén)診大門(mén)

　　2. 患者來(lái)到導診護士臺

　　3. 對不熟悉醫院看病程序和環(huán)境的急診或初診患者

　　4. 對急診患者、病情危急患者的家屬或心情緊張者

　　5. 對老年、行動(dòng)不便患者

　　6. 患者來(lái)就診發(fā)現專(zhuān)家休息或停診

　　7. 患者就診發(fā)現專(zhuān)家不在、又不肯讓其他專(zhuān)家接診 病人拒絕另請專(zhuān)家診治

　　第八講、導診護士服務(wù)流程

　　一、工作時(shí)要做到三輕

　　1. 說(shuō)話(huà)輕

　　2. 走路輕

　　3. 開(kāi)關(guān)門(mén)聲輕

　　二、不同場(chǎng)所的禮儀

　　1. 在辦公室

　　1.1基本原則：尊重、端莊、大度、協(xié)作

　　2. 在病房

　　2.1基本原則：禮貌、穩重、細致、耐心

　　3. 在走廊和醫院院內

　　3.1基本原則：規范、禮讓、穩重、大方

　　三、接待門(mén)診、急診患者的禮儀技巧

　　1. 迎接禮貌、熱情

　　2. 指示明確、清晰

　　3. 迅速反應，沉著(zhù)果斷

　　四、接待不同患者的技巧

　　1. 接待孕婦的禮儀技巧

　　2. 接待老年患者的禮儀技巧

　　3. 接待年輕患者的禮儀技巧

　　4. 接待患兒的禮儀技巧

　　五、導診護士的“七不準”

　　1. 不準吃零食、干私事;

　　2. 不準閑聊、打鬧、高聲喧嘩;

　　3. 不準看書(shū)、看報、看電視;

　　4. 不準約會(huì )私人客人;

　　5. 不準對病人不理不睬;

　　6. 不準索取病人禮物;

　　7. 不準與病人頂撞吵架;

　　第九講、結束語(yǔ)

　　服務(wù)從心開(kāi)始，是醫院導診護士服務(wù)的具體體現。微笑是一把神奇的金鑰匙，可以打開(kāi)心靈的鑰匙。微笑是一種國際禮儀，能充分體現一個(gè)人的熱情、修養和魅力。微笑能使陌生人感到親切，使朋友感到安慰，使親人感到愉悅。微笑是友好和平的代名詞，它使我們的生活變得更加美好和溫馨。微笑一下并不費力，卻產(chǎn)生無(wú)窮魅力;受惠者成為富有，施予者并不變窮。微笑，是仁愛(ài)的象征，仁德的體現，快樂(lè )的源泉，是溝通消費者的第一橋梁。

　　二、醫院領(lǐng)導與管理課程(醫院各科室主任以上管理人員)

　　序號課題天數

　　1《醫院管理者職業(yè)化塑造》2天

　　2《醫院科室主任綜合技能提升訓練》2天

　　3《醫院管理溝通與沖突處理》2天

　　4《醫院部署教育與有效激勵》2天

　　5《醫院危機公關(guān)處理》2天

　　6《現代醫院贏(yíng)在高效執行力》2天

　　7《醫院管理創(chuàng )新與領(lǐng)導藝術(shù)》2天

　　8《醫院管理人員商務(wù)禮儀培訓》2天

　　八、導診護士工作服務(wù)標準

　　一)導診護士職業(yè)形象標準

　　基本要求：規范、整潔、職業(yè)化。

　　1. 工作服整潔、無(wú)污漬、勤換洗、適體平直、有破損或脫鈕扣的情況及時(shí)縫補。

　　2. 襯衣不露在工作服外，不卷褲挽袖、不穿拖鞋上班。

　　3. 正確配戴服務(wù)標志牌(左上衣口袋)。

　　4. 上班時(shí)間不戴墨鏡、太陽(yáng)鏡、手鐲、戒指、有墜耳環(huán)、不留長(cháng)指甲、不染指甲、頭發(fā)不披肩，化淡妝。

　　二、導診護士工作行為標準

　　基本要求：文雅、莊重、無(wú)體味、無(wú)口腔異味健康、大方得體。

　　站姿：

　　1. 軀干：挺胸、收腹、緊臀、頸項挺直、頭部端正、微收下頜。

　　2. 面部：微笑、目視前方，面部肌肉放松。

　　3. 四肢：兩臂自然下垂，兩手伸開(kāi)，手指落在同側褲縫處或交*輕放于小腹處，右手在左手上方。兩腿繃直，腳間距與肩同寬，腳尖向外微分。

　　4. 忌：抬頭傲視、謔浪笑傲、身體顛晃，手卡著(zhù)腰、輕佻或佝僂。

　　坐姿：

　　1. 上身端正挺直、兩肩稍后展，兩腿并攏后收。入座離座動(dòng)作要輕，避免座椅傾倒震動(dòng)或發(fā)出響聲。雙腳著(zhù)地，兩腿內收，兩腳平行。

　　2. 忌：身體扭曲，趴在桌上;一雙胳膊架在椅背上，翹二郎腿，脫鞋，將腳放在桌上或凳上。

　　行姿：

　　1. 上身保持正確的姿勢，身體重心不偏不倚，兩臂前后自然均勻擺動(dòng)，前擺時(shí)要肘微屈，不甩手臂，后擺時(shí)不甩手腕，昂首、挺胸、收腹，步速略快。

　　2. 行走時(shí)步伐適中，宜小步，不宜大步流星或走廊內奔跑，或腳拖著(zhù)地行走。

　　3. 幾人同行，不要大聲嘻笑或并排行走，以免影響患者通行。

　　4. 狹窄處主動(dòng)為患者讓路，不可搶行，走路時(shí)不可哼歌曲，吹口哨或哚腳。

　　5. 走廊、樓梯等公共通道靠左而行，不宜在走廊中間大搖大擺。

　　6. 工作需要快步行走時(shí)，上半身保持平穩，兩腳步幅不宜過(guò)大，頻率不過(guò)快，舒展自如略帶輕盈。

　　三、導診護士服務(wù)語(yǔ)言要求

　　語(yǔ)言?xún)?yōu)質(zhì)服務(wù)基本要求：

　　1. 語(yǔ)言選擇：根據患者的語(yǔ)言習慣，應盡量采用相同的語(yǔ)言或方言與患者交流，讓患者有一種親切感、親近感，有利于在診療過(guò)程中得到患者的配合與支持，同時(shí)也樹(shù)立患者對醫院的良好印象，提高患者對醫院的滿(mǎn)意度與信任度。

　　2. 語(yǔ)調：語(yǔ)音輕柔，吐字要清楚;語(yǔ)調呈升調，讓患者從語(yǔ)調中體會(huì )到你的熱情。

　　3. 忌：一句話(huà)前半部分清楚洪亮，后半部分聲音模糊微弱。

　　4. 語(yǔ)速：語(yǔ)速適中，節奏感要強，對于老年患者和語(yǔ)言障礙的患者，更要耐心傾聽(tīng)、交流語(yǔ)速盡量緩慢。

　　常用的禮貌用語(yǔ)：

　　1. 常用交談?dòng)谜Z(yǔ)：

　　1.1問(wèn)候語(yǔ)言：歡迎、歡迎您、您早、早上(中午、晚上)好

　　1.2道歉語(yǔ)言：請您稍候、讓您久等了、對不起、實(shí)在對不起、抱歉、實(shí)在抱歉、請不要著(zhù)急、慢慢說(shuō)，有事我會(huì )盡力幫助您的`。

　　1.3接待語(yǔ)言：請問(wèn)，有什么需要幫助嗎?請會(huì )、請到這來(lái)、您哪里不舒服、我馬上就過(guò)來(lái)，讓您久等了。

　　1.4道別語(yǔ)言：不用客氣、這是我應該做的，請您按時(shí)服藥、有疑問(wèn)隨時(shí)和我們聯(lián)系，請您按時(shí)來(lái)復診、慢走、祝您健康、祝您早日康復!

　　2. 常用的稱(chēng)呼用語(yǔ)：

　　2.1一般稱(chēng)呼：先生、小姐、女士、同志、師傅、老大爺、阿婆、老伯、阿姨、小朋友。

　　2.2特殊稱(chēng)呼：首長(cháng)、經(jīng)理、主任~~

　　3. 交談時(shí)的注意事項：

　　3.1交談時(shí)：用柔和的目光注視對方、面帶微笑，并通過(guò)點(diǎn)頭表示理解患者。

　　3.2講話(huà)時(shí)：“請”、“對不起”、“您”、“謝謝”、“不用客氣”等禮貌用語(yǔ)要經(jīng)常使用;不要隨意打斷患者的話(huà)題，如果患者講話(huà)抓不住主題，應引導患者向自己需要了解的話(huà)題轉變，不宜說(shuō)“夠了”、“我知道了”之類(lèi)的語(yǔ)言。

　　總之：在整個(gè)服務(wù)過(guò)程中應提倡文明熱情“五聲”：迎接聲、稱(chēng)呼聲、關(guān)心聲、致歉聲、送別聲;杜絕粗俗冷淡“五聲”：蔑視聲、煩躁聲、否定聲、斗氣聲、爭吵聲。

　　四、導診護士崗位工作服務(wù)語(yǔ)言參考

　　1.患者來(lái)到導醫臺

　　您好!請問(wèn)您哪里不舒服?請問(wèn)您看哪個(gè)科?(或看哪位專(zhuān)家?)。請您填一下病歷。然后到掛號處掛號。

　　掛號后坐電梯到XX樓就診。XX樓有導醫為您提供服務(wù)。

　　主動(dòng)、熱情、目視對方、態(tài)度和藹。

　　2. 對不熟悉醫院看病程序和環(huán)境的急診或初診患者

　　(稱(chēng)呼)：您好?請問(wèn)您要看什么病?XX主任是看XX病的專(zhuān)家。他(她)在XX樓開(kāi)診，請您帶好病歷，我帶您到這邊掛號(送患者至電梯門(mén)口)。

　　請您拿好病歷，坐電梯到XX樓就診，有樓層導醫會(huì )幫助您的。

　　態(tài)度熱情、誠懇、面帶微笑。對初診患者的優(yōu)質(zhì)接待尤其重要、優(yōu)質(zhì)接待會(huì )形成良好的第一印象。

　　3. 對老年、行動(dòng)不便患者

　　(稱(chēng)呼)，小心路滑，不用急，慢慢走。 上前攙扶、送到大門(mén)口或電梯口。

培訓方案 篇5

　　為了幫助學(xué)生學(xué)習基本邏輯關(guān)系和數學(xué)概念。幫助孩子認識各種幾何圖形、數字、認識周長(cháng)和面積的意義。開(kāi)發(fā)學(xué)生的`智力和想象力、創(chuàng )造力，激發(fā)學(xué)生愛(ài)科學(xué)、學(xué)科學(xué)的興趣，培養學(xué)生動(dòng)手動(dòng)腦能力，豐富學(xué)生課余生活，我校決定開(kāi)設課外活動(dòng) “智力七巧板”培訓，現擬定如下培訓方案：

　　一、 培訓時(shí)間

　　每周五最后一節課

　　二、 培訓對象

　　1---6年級愛(ài)好七巧板的學(xué)生即由班主任推薦

　　三、培訓地點(diǎn)

　　教學(xué)樓一樓空教室

　　四、培訓目的

　　1、讓學(xué)生認識七巧板的結構，拼的原則。

　　2、能夠臨摹

　　3、讓學(xué)生能夠將拼圖分解

　　4、少數學(xué)生能夠創(chuàng )作。

　　五、培訓教師：董大嬌

　　六、報名時(shí)間及方法

　　由班主任統一報名于 10月25日以前交董大嬌處。請各位班主任按時(shí)報名，以便按計劃開(kāi)班。

　　七、選拔參加縣級比賽選手時(shí)間定于12月8日下午。

　　西沖鎮中心小學(xué)：XX年10月20日

培訓方案 篇6

　　企業(yè)內部控制制度的理論發(fā)展及其內部控制體系的構建(企業(yè)內部控制體系的構建和完善)

　　三、企業(yè)內部控制體系的構建和完善

　　內部控制體系主要包括會(huì )計控制、管理控制和內部審計控制三個(gè)環(huán)節，會(huì )計控制和管理控制是事前控制，內部審計控制是事后控制，把各自的控制方法寓于其中便形成了企業(yè)內部控制的基本框架。

　　(一)企業(yè)內部控制體系的建立主要方面

　　首先，要進(jìn)一步建立健全內部控制機構，明確全體員工的權利與責任。

　　建立健全內部控制機構是發(fā)揮內部控制作用的硬件要素;只有機構健全，內部控制才能科學(xué)分工，才能有組織、高效率地運行。

　　僅僅建立內部控制機構只是工作的開(kāi)始，要想把內部控制工作搞上去，在新經(jīng)濟下，要明確每一個(gè)員工的權利與責任，避免權責不清現象的發(fā)生，加大獎勵力度，對于內控出色的單位和個(gè)人應當給予高薪和重獎。

　　其次，按作業(yè)方式制定內部控制的作業(yè)標準。

　　一個(gè)企業(yè)營(yíng)運過(guò)程是由一系列作業(yè)組成。

　　所謂作業(yè)是指具有特定目的的一個(gè)事件、一項任務(wù)或一項工作的基本單位。

　　按作業(yè)方式制定的內部控制的作業(yè)標準具有重大意義。

　　只有這樣，才能適應新經(jīng)濟下的適時(shí)制、作業(yè)管理、作業(yè)鏈、價(jià)值鏈等最新的管理方法，使內部控制制度成為最優(yōu)化、簡(jiǎn)捷和理性的作業(yè)標準。

　　內部控制關(guān)鍵在于預防，而不是死后驗尸。

　　第三，進(jìn)一步完善企業(yè)內部控制的整體框架和內部控制制度。

　　內部控制是一個(gè)發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題，再發(fā)現問(wèn)題，再解決問(wèn)題的循環(huán)往復過(guò)程。

　　進(jìn)一步完善企業(yè)內部控制總體框架，是內部控制的進(jìn)一步深化和細化，并進(jìn)一步突出了內部控制的整體性和系統性。

　　制定與新經(jīng)濟相適應的企業(yè)內部控制制度對于強化內部控制是非常必要的。

　　內部控制制度不僅包括制度制定，而且包括制度執行，對制度執行情況進(jìn)行計量或測試，對計量或測試的結果進(jìn)行分析和報告，根據偏差進(jìn)行整改(包括糾正不利偏差，修訂內部控制制度，修改獎懲方案等)。

　　第四，提高企業(yè)內部控制制度制定者和執行者的素質(zhì)，保證內部控制步入良性循環(huán)軌道。

　　要想使企業(yè)內部控制制度真正發(fā)揮作用，制定者和執行者的素質(zhì)都必須提高。

　　為此，必須采取以下措施以提高他們的素質(zhì)：1.搞好宣傳工作，使企業(yè)全體員工充分認識到內部控制制度的重要性，自己工作崗位的重要性及對企業(yè)內部控制的意義。

　　2.按照具體責任和職能的要求搞好培訓工作，提高員工效率和綜合素質(zhì)。

　　3.加強職業(yè)道德教育，鼓勵工作流動(dòng)，鼓勵創(chuàng )新。

　　4.完善獎勵分配制度。

　　5.培養團隊精神，減少內耗。

　　6.建立良好的信息溝通機制。

　　(二)按照COSO內控理論，結合我國現行企業(yè)內部控制中存在的主要問(wèn)題，構建現代企業(yè)內部控制體系可以從以下五個(gè)方面入手：

　　1、完善企業(yè)的控制環(huán)境。

　　任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標與整體戰略目標的實(shí)現。

　　控制環(huán)境中的要素有價(jià)值觀(guān)、組織機構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、規章制度和人事政策等等。

　　其中人的因素至關(guān)重要，不管是管理者還是員工，既是內部控制的執行者，又是控制環(huán)節的被控制對象，其觀(guān)念、素質(zhì)和責任意識等都影響著(zhù)內部控制的效率和效果。

　　要改善企業(yè)內部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項工作：

　　(1)加快現代企業(yè)產(chǎn)權制度改革。

　　真正實(shí)現產(chǎn)權明晰、權責清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現代企業(yè)制度，從產(chǎn)權制度上保證內部控制制度有效建立。

　　(2)有明確的內部控制主體和控制目標。

　　控制主體解決了由誰(shuí)進(jìn)行內部控制的問(wèn)題，而控制目標則解決了為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題。

　　只有在控制主體及其控制目標明確的情況下，才能實(shí)施有效控制。

　　(3)要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。

　　管理控制方法作為管理層對其他人的授權使用情況直接控制和整個(gè)公司活動(dòng)實(shí)行監督的一種方法，包括很多內容，如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績(jì)與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對于不同規模和不同復雜程度的企業(yè)均十分重要。

　　要具有先進(jìn)的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊伍，來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀(guān)念、方式和風(fēng)格，培養全體員工良好的道德觀(guān)、價(jià)值觀(guān)和全員控制意識，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。

　　2、進(jìn)行全面的風(fēng)險評估。

　　新經(jīng)濟時(shí)代交易類(lèi)型和工具日新月異，兼并收購、破產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易、電子商務(wù)、金融衍生產(chǎn)品等使人應接不暇。

　　環(huán)境的變化使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險增大，企業(yè)必須設立可以辨認、分析和管理風(fēng)險的機制，以確認公司的風(fēng)險因素如資產(chǎn)風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險、內外環(huán)境風(fēng)險、信息系統風(fēng)險、合法性風(fēng)險等，并確定風(fēng)險因素的重要程度，評估各風(fēng)險因素得分，確定高風(fēng)險區域。

　　3、設立良好的控制活動(dòng)。

　　控制活動(dòng)使企業(yè)保證控制目標有效落實(shí)。

　　控制活動(dòng)出現在整個(gè)企業(yè)內的各個(gè)階層和各種職能部門(mén)，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復查、業(yè)務(wù)活動(dòng)的批準和授權、責任分離、保證對資產(chǎn)記錄的接觸和使用的安全、獨立稽核等。

　　一般而言，控制活動(dòng)包括兩個(gè)要素：政策和程序。

　　政策規定應該做什么，程序則使政策產(chǎn)生效果，政策是程序的基礎，無(wú)論是什么樣的政策，都應該前后一致加以執行。

　　控制活動(dòng)是針對關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)就要尋找并抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)。

　　企業(yè)一般根據其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的五大循環(huán)即采購循環(huán)、銷(xiāo)售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財循環(huán)等分別設計其控制活動(dòng)。

　　例如，企業(yè)的采購循環(huán)就應注意請購單、訂購單、采購單等的授權與審批，要注意對采購的單價(jià)、質(zhì)量、數量等的審核。

　　4、加強信息流動(dòng)和溝通。

　　信息與交流就是向企業(yè)內各級主管部門(mén)(人員)、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門(mén)(人員)及時(shí)提供信息，通過(guò)信息交流，使企業(yè)內部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時(shí)取得和交換他們在執行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，以減少由于信息不對稱(chēng)導致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和社會(huì )監督成本的提高。

　　要建立一個(gè)廣泛而有效的信息與交流系統，應該遵循以下原則：

　　(1)有效的內控系統需要充分的和全面的內部財務(wù)、經(jīng)營(yíng)等方面的數據，以及關(guān)于外部市場(chǎng)與決策相關(guān)的事件和條件的信息。

　　這些信息應當可靠、及時(shí)、可獲，并能以前后一致的.形式規范地提供使用。

　　(2)有效的內控需要建立可靠的信息系統，涵蓋公司的全部重要活動(dòng)。

　　(3)有效的內控系統需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅持現行政策與程序，影響他們的職責，并確保其他的相關(guān)信息傳達到應被傳達到的人員。

　　5、加強內部控制的監督與評審。

　　評審與監督是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)對內控的管理監督、內審監察部門(mén)對內控的再監督與再評價(jià)活動(dòng)的總稱(chēng)。

　　要確保內部控制制度被切實(shí)地執行且執行的效果良好，內部控制過(guò)程就必須被施以恰當的監督。

　　監督評審可以是持續性的或分別單獨的，也可以是兩者結合起來(lái)的。

　　主要應關(guān)注監督評審程序的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等。

　　在監督評審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應當遵循下述原則：

　　(1)要不斷地在日常工作中監督評審內控的總體效果。

　　對主要風(fēng)險的監督評審應當是公司日�；顒�(dòng)的一部分。

　　(2)對內控系統應當進(jìn)行有效和全面的內部審計。

　　內審要獨立進(jìn)行，配備稱(chēng)職和得力的人員，應得到適合的培訓，內審作為內控系統監督評審的一部分，應當向董事會(huì )或其審計委員會(huì )直接報告工作。

　　(3)不論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員發(fā)現了內控的缺陷，都應當及時(shí)地向管理層報告，并使其得到果斷處理。

　　要樹(shù)立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現預期控制目標，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內控制度提供建設性建議，實(shí)現組織預期達到的內控水平。

　　(三)控制環(huán)境的優(yōu)化

　　所謂控制環(huán)境，是對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素的總稱(chēng)。

　　它是構成內部控制五要素(監督、控制活動(dòng)、風(fēng)險評估、信息溝通、控制環(huán)境)的基礎，包括管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式、組織結構、董事會(huì )、授權和分配責任的方式、管理控制方法、內部審計、人事政策與實(shí)務(wù)等各因素。

　　目前我國的大多數企業(yè)尤其是上市公司都已經(jīng)或正在建立內部控制體系。

　　但是，沒(méi)有一個(gè)有效的控制環(huán)境，其他要素不論質(zhì)量如何，都不可能形成有效的內部控制。

　　A、我國企業(yè)內部控制環(huán)境存在的主要缺陷表現為：

　　1、公司治理結構不完善，董事會(huì )喪失監督作用，“內部人控制”現象嚴重。

　　2、管理當局的經(jīng)營(yíng)理念、方式和風(fēng)格及對控制環(huán)境的認識誤區。

　　管理當局在建立一個(gè)有利的控制環(huán)境中起著(zhù)關(guān)鍵性的作用。

　　如果管理當局不愿意設立適當的控制或不能遵守建立的控制，那么控制環(huán)境將受到很不利的影響。

　　下面三個(gè)方面的經(jīng)營(yíng)管理的觀(guān)念、方式和風(fēng)格，可能會(huì )極大地影響控制環(huán)境：

　　(1)管理當局對待經(jīng)營(yíng)風(fēng)險態(tài)度和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的方法;

　　(2)為實(shí)現預算、利潤和其他財務(wù)及經(jīng)營(yíng)目標，企業(yè)對管理的重視程度;

　　(3)管理當局對會(huì )計報表所持的態(tài)度和所采取的行動(dòng)。

　　在不考慮其他控制環(huán)境因素的情況下，如果管理當局是受某一個(gè)人或幾個(gè)人支配，那么，以上這幾個(gè)方面的影響可能會(huì )增大。

　　實(shí)際上，許多管理者的管理思想和經(jīng)營(yíng)方式仍停留在行政領(lǐng)導的角色上，沒(méi)有把企業(yè)當作自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧的法人實(shí)體和經(jīng)營(yíng)個(gè)體。

　　3、企業(yè)的組織結構混亂。

　　企業(yè)的組織結構是計劃、指導和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體框架。

　　它包括企業(yè)各個(gè)組織單位的形式和性質(zhì)以及相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系。

　　一個(gè)有效的控制環(huán)境要求明確界定工作人員的責任和權限。

　　比如，應當明確界定董事會(huì )、審計委員會(huì )和高級管理當局的責任。

　　有的企業(yè)產(chǎn)權關(guān)系混亂，組織機構重迭、臃腫，不利于上、下級信息的溝通，如企業(yè)中的計劃職能已分解到相應的職能部門(mén)，很多企業(yè)卻仍設置計劃科，結果是所有的計劃都做，所有的計劃都做不好。

　　4、沒(méi)有形成合理的人力資源管理機制，“任人唯親”，員工的考核獎懲機制不夠健全。

　　一個(gè)好的人事政策和實(shí)務(wù)，能確保執行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。

　　公司必須雇用足夠的人員并給予足夠的資源，使其能完成所分配的任務(wù)，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎。

　　如果企業(yè)員工不正直，能力不足，那么即使是世界上最好的控制也不能發(fā)揮良好的作用。

　　由于長(cháng)期受封建思想的影響以及我國尚處在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的初級階段，企業(yè)沒(méi)有形成任人唯賢的人才競爭機制，這在國家控股的公司的領(lǐng)導層尤其突出。

　　不少管理者不習慣甚至不懂應用現代管理的控制方法，對下屬人員的工作不能實(shí)施科學(xué)、有效的監督。

　　其中，“考核獎懲機制不夠健全、有效”是我國企業(yè)控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節。

　　計劃可能是好的，但由于沒(méi)有人認真去考核、去檢查，其執行效果可想而知。

　　B、內部控制環(huán)境優(yōu)化的措施

　　1、建立科學(xué)有效的公司治理機制。

　　現代企業(yè)是資產(chǎn)所有權和控制權分離的產(chǎn)物，公司股東、董事會(huì )、經(jīng)理層之間的關(guān)系以及企業(yè)與員工、債權人的關(guān)系極其重要。

　　建立科學(xué)的公司治理結構，應該包括擁有民主、透明的決策程序和管理議事規則，高效、嚴謹的業(yè)務(wù)執行系統，以及健全、有效的內部監督和反饋系統。

　　明晰的產(chǎn)權關(guān)系如何保障各相關(guān)利益人的職責的履行，公司的激勵約束制度如何發(fā)揮效力等等，都是要事先“約定”并在實(shí)踐中予以回答的問(wèn)題。

　　重要的是，它的回答對企業(yè)的運行和發(fā)展必須是有效的，而不是表面性的。

　　這是企業(yè)良性運行的基礎，也是搞好內部控制的前提。

　　2、形成先進(jìn)的管理思想和明確的管理目標。

　　管理思想是支配企業(yè)運行的靈魂，是企業(yè)的價(jià)值觀(guān)、經(jīng)營(yíng)理念、對社會(huì )及員工的責任觀(guān)念等的集中體現;管理目標，預示著(zhù)企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)實(shí)踐戰略管理的依據，也是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)所努力的方向。

　　管理人員對控制的態(tài)度決定了整個(gè)公司的態(tài)度和行為。

　　如果雇員意識到控制對管理當局來(lái)說(shuō)并不重要，那就不可能希望存在一個(gè)高效的認真運用會(huì )計和控制程序的環(huán)境。

　　3、建立優(yōu)化的組織結構和高效的運作程序。

　　企業(yè)作為一個(gè)組織，其體系的形成和組織功能的實(shí)現都是由組織結構的正常運行來(lái)完成的;組織結構的運行，要有規范的運作程序來(lái)支撐。

　　一個(gè)企業(yè)面對著(zhù)激烈的市場(chǎng)競爭，不同時(shí)期可能會(huì )有不同的經(jīng)營(yíng)策略，有時(shí)甚至會(huì )調整其經(jīng)營(yíng)戰略，這都需要組織結構的優(yōu)化來(lái)配合。

　　高效的運作程序，指的是規范前提下的高效，包括嚴格的授權和明確的責任。

　　4、超前、務(wù)實(shí)的人力資源管理，建立相應的激勵約束機制。

　　一個(gè)企業(yè)的人力資源管理政策直接影響到企業(yè)中每個(gè)人的業(yè)績(jì)和表現。

　　良好的人力資源政策，對培養、提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執行內部控制有很大的幫助。

　　超前與務(wù)實(shí)看似一對矛盾，用在人力資源管理上就是一種永恒的統一。

　　所謂超前，是指企業(yè)人力資源的管理要具有前瞻性，要考慮到企業(yè)未來(lái)和員工的需要;務(wù)實(shí)，是指在人員的使用酬薪、晉升等處理上，要堅持德才兼備、公正，要制度化、透明化。

　　人力資源管理還要調度重視對員工的培訓、多方吸收和培養所需的各類(lèi)人才。

　　這樣，企業(yè)和員工的共同愿景才有可能得以實(shí)現。

　　5、遵循健康嚴謹的行為準則，培育蓬勃向上的企業(yè)文化。

　　如果說(shuō)，企業(yè)中有員工自己管理自己的途徑，那就是員工的行為準則和企業(yè)的文化。

　　尤其是企業(yè)文化，它是一種力量，對公司制度的形成及執行程度有著(zhù)極其深刻的影響，所以，企業(yè)要花大力氣去重視它。

　　根據美國經(jīng)濟學(xué)家羅賓斯的說(shuō)法，在每個(gè)組織中，都存在著(zhù)隨時(shí)間演變的價(jià)值觀(guān)、信念、儀式及實(shí)踐的體系或模式，這些共有的價(jià)值觀(guān)和模式在很大程度上，決定了雇員的看法及對周?chē)�世界的反應�?/p>

　　我國的企業(yè)在經(jīng)濟體制的轉軌過(guò)程中未建立起相應的企業(yè)文化，造成企業(yè)內部組織文化的缺位和混亂。

　　企業(yè)必須通過(guò)嚴格的規章制度來(lái)促進(jìn)良好的企業(yè)文化的形成和建立。

　　除以上的幾個(gè)方面以外，作為企業(yè)管理核心機構的公司董事會(huì )對內部控制的關(guān)注和監督，也是控制環(huán)境的重要組成部分。

　　C、加強對控制環(huán)境的研究和建設，為發(fā)揮內部控制的作用而努力

　　1、從內部控制的角度看待控制環(huán)境問(wèn)題，就是用風(fēng)險的觀(guān)念來(lái)考察企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　它的出發(fā)點(diǎn)與企業(yè)的出資人及重要的利益關(guān)系人是一致的，與有責任感的經(jīng)理人員也應當是不矛盾的。

　　然而，我們常常讓眼光去注重于個(gè)人的控制權、管理權、眼前利益、部門(mén)利益等等不具有整體性的某些方面，致使企業(yè)出現潛在的風(fēng)險。

　　這些問(wèn)題，如能通過(guò)對控制環(huán)境的認識而在一定程度上克服，并能逐步去改善控制環(huán)境，確是一件幸事。

　　2、企業(yè)內部控制的主體部分是會(huì )計控制，但內部控制的基礎問(wèn)題是控制環(huán)境;會(huì )計與控制環(huán)境有關(guān)，但遠遠不是全部。

　　無(wú)論是會(huì )計控制還是非會(huì )計控制，都是作為企業(yè)要素中的人實(shí)施的一種行為。

　　在控制環(huán)境一定的情況下，還有內部控制的內容和形式、范圍和強度等與其相適應的問(wèn)題;另外，企業(yè)的控制環(huán)境還必須與企業(yè)外部的客觀(guān)環(huán)境相適應，這種狀態(tài)，只有在深刻的研究企業(yè)內部控制環(huán)境的前提下才能實(shí)現。

　　3、作為企業(yè)管理一個(gè)組成部分的內部控制，要遵循動(dòng)態(tài)性的原則，即內部控制應隨著(zhù)企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調整和管理要求的提高而不斷修訂和完善，這絕非簡(jiǎn)單行事就可以辦到的。

　　但加強了對控制環(huán)境的研究和建設，就做到了有所準備。

　　當前內部控制在我國的企業(yè)管理實(shí)踐中，還處于起步階段，人的認識程度有待提高，企業(yè)的控制環(huán)境急待改善。

　　我們會(huì )計人員有責任去盡一份努力，把這項工作推行下去。

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