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內部審計風(fēng)險與防范控制調研分析調研報告
隨著(zhù)人們自身素質(zhì)提升，報告有著(zhù)舉足輕重的地位，報告中涉及到專(zhuān)業(yè)性術(shù)語(yǔ)要解釋清楚。相信許多人會(huì )覺(jué)得報告很難寫(xiě)吧，下面是小編幫大家整理的內部審計風(fēng)險與防范控制調研分析調研報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
內部審計人員對接受的審計項目所采用的審計程序和方法不當，未能發(fā)現重大錯弊或出具的審計結論失誤，從而產(chǎn)生不良后果，這就是內部審計風(fēng)險。廣義的內部審計風(fēng)險包括審計職業(yè)風(fēng)險和審計工作風(fēng)險。前者是指對內部審計職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和；后者是內部審計主體對被審計單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施審計時(shí)，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當的審計判斷或是對存在的錯弊未予揭示，從而造成損失的可能性。審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的，不以審計人員的意志為轉移，審計活動(dòng)自始自終存在著(zhù)審計風(fēng)險并且具有潛在性。每個(gè)審計項目都有產(chǎn)生風(fēng)險的可能性。根據當前執法環(huán)境和法律背景的變化以及審計質(zhì)量現狀，國家審計、社會(huì )審計和企業(yè)的內部審計，都必須面對審計風(fēng)險，必須增強審計風(fēng)險意識，提高審計質(zhì)量，防范和規避審計風(fēng)險。但就實(shí)際而言，目前還普遍存在審計風(fēng)險意識淡薄的問(wèn)題。許多人誤認為內部審計在工作目標上沒(méi)有特定要求，所提交的內部審計報告不具有法律效力，內部審計無(wú)所謂“風(fēng)險”可言；或者認為內部審計在本單位負責人領(lǐng)導下開(kāi)展工作，只是“奉命行事”，即使出現工作上的誤差或疏漏，也無(wú)須承擔“風(fēng)險”。在這種思想指導下，內部審計必然陷入一種被動(dòng)和無(wú)所作為的困境，內部審計工作質(zhì)量難以得到保證。因此，重視審計風(fēng)險的存在，規避和控制審計風(fēng)險顯得尤為重要。那么如何才能有效地規避與控制審計風(fēng)險呢？筆者認為只有從根源上了解審計風(fēng)險的產(chǎn)生，才能尋求措施有效去防范和控制風(fēng)險。
一、內部審計風(fēng)險形成的原因
1、內審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計人員的專(zhuān)業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗都對審計工作質(zhì)量有重要影響。目前由于內審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內審工作開(kāi)展的深度和廣度。一是知識結構和層次較為單一，業(yè)務(wù)理論和操作技能欠缺，相關(guān)知識比較缺乏，不能站在更高的角度去觀(guān)察分析審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，因此也很難寫(xiě)出有力度的審計報告，為領(lǐng)導科學(xué)決策提供有力依據。二是風(fēng)險意識、職業(yè)道德素質(zhì)欠缺。一些內部審計人員在審計過(guò)程中具有很強的主觀(guān)隨意性，風(fēng)險意識淡薄，常常因操作行為不當而導致內部審計風(fēng)險產(chǎn)生。還有一些內部審計人員職業(yè)道德欠佳，對審計工作缺乏責任心、使命感，甚至出現內部審計“不作為”或“亂作為”現象。所有這些將給內部審計工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來(lái)負面影響，從而導致審計風(fēng)險的出現。
2、內審方式和方法的滯后性。內審采取的方式和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計質(zhì)量。一是審計方法模式滯后，目前仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而未向風(fēng)險導向審計發(fā)展；二是無(wú)論采用判斷抽樣還是統計抽樣，它都是根據審計人員的經(jīng)驗主觀(guān)判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學(xué)，審計報告的編寫(xiě)不明確、不公允等。這些顯然會(huì )帶來(lái)審計風(fēng)險。
3、內部審計環(huán)境的局限性。內部審計環(huán)境的局限性增加了審計風(fēng)險的系數。內部審計在性質(zhì)上屬于企事業(yè)單位自我約束的管理控制行為，審計人員工作范圍局限于本單位或本系統內部。由于內部審計人員與本單位員工長(cháng)期共事，相互之間有一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系。單位終考核評比及競爭上崗方面普遍實(shí)行民主測評，內審人員的“前途命運”往往又與被審計對象息息相關(guān)。這些在一定程度上使得內審人員在審計過(guò)程中難免有所“顧忌”，放不開(kāi)手腳，影響審計結果的客觀(guān)公正性，最終使內部審計人員承擔較大的審計風(fēng)險。
4、審計單位內部審計質(zhì)量控制的健全性。審計單位是否建立嚴格的內部質(zhì)量控制制度，是否建立對審計人員的考核約束機制，執行效果如何，都關(guān)系到內審工作質(zhì)量和審計風(fēng)險。如果審計單位缺乏這方面的制度和機制，就不能對審計過(guò)程和環(huán)節進(jìn)行有效控制，失去對審計人員行為的約束和監督，使審計質(zhì)量得不到保證，從而影響審計結果的客觀(guān)公正性，進(jìn)而帶來(lái)審計風(fēng)險。
二、內部審計風(fēng)險的防范和控制措施
針對內部審計風(fēng)險成因及影響因素，應采取以下防范和控制措施：
1、提高內審人員的素質(zhì)
加強內審隊伍建設，培養一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計人才是防范審計風(fēng)險的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內審隊伍；其次，要加強對內審人員的業(yè)務(wù)培訓及后續教育，更新知識結構，使他們能及時(shí)掌握審計新技能、新方法，提高查證能力、分析判斷能力、審計協(xié)調能力、綜合解決問(wèn)題能力。以適應不斷發(fā)展的審計新形勢的需要，從業(yè)務(wù)技能上防范審計風(fēng)險。再次要強化審計人員的法律風(fēng)險意識，提高審計人員的依法行政意識，做到知法守法，依法辦事。
2、運用現代審計技術(shù)方法，防范和控制內部審計風(fēng)險。
一是使用以制度基礎審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。運用制度基礎審計確定重點(diǎn)，對審計重點(diǎn)采取詳細審計，增加審計證據數量，減少失誤和差錯；對非審計重點(diǎn)采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結論。這樣，克服了傳統的、單一的審計方法的缺點(diǎn)，推動(dòng)和促進(jìn)內部控制的建設和執行，使審計主客體之間良性互動(dòng)，達到既提高審計效率，又防范和控制內部審計風(fēng)險的目的。二是用現代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計方法和段。當前，要大力開(kāi)發(fā)和應用計算機輔助審計方法，迅速提高內審人員計算機專(zhuān)業(yè)知識和技能，不斷開(kāi)發(fā)設計計算機輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng )新，來(lái)提高審計質(zhì)量，降低內部審計風(fēng)險。三是引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險為導向的風(fēng)險基礎審計模式，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計質(zhì)量為前提，統籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據，以控制審計風(fēng)險。
3、加快有關(guān)審計法規制度建設
當前，世界上許多國家對內部審計都有專(zhuān)門(mén)的法律規范，國際內部審計師協(xié)會(huì )也制定有內部審計實(shí)務(wù)標準等。國家應抓緊制定、頒布內部審計法規和內部審計業(yè)務(wù)準則，以統一內部審計執業(yè)規范，降低審計風(fēng)險。同時(shí)內部審計還要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，盡快地同國際慣例接軌，以謀求長(cháng)足的發(fā)展。
4、增強內部審計的獨力性
內部審計是一種獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，是一種積極的管理審計，具有獨立性。增強內審工作的獨力，強化內審工作的地位，就能有效發(fā)揮內部審計的職能作用，達到預期的審計效果。增強內審工作的獨力性，首先是內部審計機構的獨力，在內部審計機構設置上要充分保證它的獨力性，要使其具有超脫地位�；驅�(shí)行上級
主管單位審計派駐制，加強內審工作的地位。其次，要打破內部審計環(huán)境的局限性，多開(kāi)展交叉審計，回避內部審計人員與被審計單位的利益沖突，解除審計人員的各種束縛，調動(dòng)審計人員工作的主動(dòng)性和積極性。這樣內部審計的結果才能客觀(guān)公正，有效規避審計風(fēng)險。
5、強化審計質(zhì)量控制，保證審計質(zhì)量
要有效地規避審計風(fēng)險，關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量。質(zhì)量與風(fēng)險成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險越��；反之，質(zhì)量越低，風(fēng)險就越大。
完善的內部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保障。而要提高審計工作質(zhì)量，就必須加強審計質(zhì)量控制制度建設，規范審計人員的審計行為。要建立審計人員、項目主審人和項目組長(cháng)分級負責制度，審計工作底稿、事實(shí)確認書(shū)以及審計報告復核制度，以及內審質(zhì)量責任追究制度。明確每位審計人員、每個(gè)審計崗位的職責及質(zhì)量控制要求，在審計項目實(shí)施中對可能出現的質(zhì)量問(wèn)題并由此引發(fā)的審計風(fēng)險要落實(shí)責任，嚴肅追究，并采取相應的懲處措施。這樣就能強化審計人員的責任意識，質(zhì)量意識和風(fēng)險意識，減少或消除人為審計誤差，及時(shí)發(fā)現和解決審計過(guò)程中遇到的問(wèn)題，以保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到最低水平。另外，還要建立一套審計質(zhì)量指標體系，以加強對內審人員工作質(zhì)量的考核，從而減少人為風(fēng)險。
6、建立風(fēng)險評估機制
內部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，除了審計人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外，最主要的來(lái)自企業(yè)的管理風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。因此，審計人員協(xié)助被審計單位管理者進(jìn)行風(fēng)險控制和管理。建立風(fēng)險評估機制是降低內部審計風(fēng)險的有效途徑。建立風(fēng)險評估機制，內部審計人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、決策目標、戰略規則和未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況的變化，與管理者充分交流，對風(fēng)險性質(zhì)及大小取得共識，并以此確定審計范圍、重點(diǎn)審計對象及審計方法。其次要收集經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)審計資料，明確每一審計項目的風(fēng)險概況，制定年度審計工作計劃。最后在具體實(shí)施審計項目階段，要評價(jià)實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險及控制風(fēng)險的效果，提出有關(guān)風(fēng)險控制的建議。
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